PERSONE FISICHE NON TITOLARI DI PARTITA IVA · persone fisiche non titolari di partita iva ......

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PERSONE FISICHE

NON TITOLARI DI

PARTITA IVA

Modello REDDITI PF 2018

Analisi e compilazione

Mod. Redditi PF 2018

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Redditi PF 2018 2

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SOMMARIO

NOVITA’ DEL MOD. REDDITI PF 2018 ....................................................................... 18

MODELLO REDDITI PF 2018 – NOVITA’ IN PILLOLE ................................................................................. 19

PARTE I° ASPETTI GENERALI ................................................................................. 41

LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PER IL 2018 ......................................................................................... 42

MODELLO DA UTILIZZARE .......................................................................................................................................... 42 COMPOSIZIONE DEL MODELLO REDDITI PF 2018 ....................................................................................................... 43 QUADRI AGGIUNTIVI ................................................................................................................................................. 45

QUADRI DI UNICO UNITAMENTE AL MOD. 730/2018 .......................................................................................................................... 45 TERMINI DI PRESENTAZIONE DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MOD. 730 .................................................................................................. 46 QUADRI AGGIUNTIVI PER SOGGETTI ESONERATI DALLA DICHIARAZIONE ............................................................................................ 46

MODALITA’ DI PRESENTAZIONE ............................................................................................................ 47 MODALITÀ CARTACEA .......................................................................................................................................................................... 47 MODALITÀ TELEMATICA ...................................................................................................................................................................... 47 INVIO DALL’ESTERO .............................................................................................................................................................................. 48

TERMINI DI PRESENTAZIONE ................................................................................................................ 49 DICHIARAZIONE PRESENTATA DAGLI EREDI ......................................................................................................................................... 50 RICEVUTA DI INVIO E TERMINE DI CONSERVAZIONE ........................................................................................................................... 51

VERSAMENTI ....................................................................................................................................... 52

TERMINE DI VERSAMENTO ........................................................................................................................................ 52 IL PAGAMENTO RATEIZZATO ..................................................................................................................................... 53 CODICI TRIBUTO ........................................................................................................................................................ 54 MODALITÀ DI VERSAMENTO ...................................................................................................................................... 55 ALTRI ASPETTI ............................................................................................................................................................ 57

COMPENSAZIONE ................................................................................................................................................................................. 57 RAVVEDIMENTO OPEROSO .................................................................................................................................................................. 57

ACCONTI PER IL 2018 ............................................................................................................................ 58

CRITERIO “STORICO” .................................................................................................................................................. 58 RIDETERMINAZIONE DELL’ACCONTO “STORICO” ................................................................................................................................. 58

CRITERIO “PREVISIONALE” ......................................................................................................................................... 61 SITUAZIONI DI CONVENIENZA .............................................................................................................................................................. 61

CASI PARTICOLARI ..................................................................................................................................................... 61 CEDOLARE SECCA - ACCONTO 2018 E VERSAMENTO ........................................................................................................................... 61 ADDIZIONALE COMUNALE ................................................................................................................................................................... 62 IVIE / IVAFE - ACCONTO 2018............................................................................................................................................................... 63 TRASPARENZA FISCALE E ACCONTI ...................................................................................................................................................... 63 DECESSO DEL CONTRIBUENTE .............................................................................................................................................................. 64

SOGGETTI ESONERATI E SOGGETTI OBBLIGATI ...................................................................................... 65 PRESENTAZIONE FACOLTATIVA ............................................................................................................................................................ 65 REGOLA GENERALE DI ESONERO .......................................................................................................................................................... 66 CASI DI ESONERO DA NATURA ED AMMONTARE DEI REDDITI ............................................................................................................. 67

OBBLIGO DI PRESENTAZIONE ..................................................................................................................................... 68 SOGGETTI CHE NON POSSONO UTILIZZARE IL 730 ...................................................................................................... 68

MONITORAGGIO DEI CREDITI D’IMPOSTA ............................................................................................. 69

COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA - MONITORAGGIO ............................................................................................. 69 COMPENSAZIONI VERTICALI E ORIZZONTALI ....................................................................................................................................... 70 COMPETENZA DEL MONITORAGGIO .................................................................................................................................................... 71 UTILIZZO RESIDUO CREDITO IVA 2016 ................................................................................................................................................. 71


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VISTO APPOSTO IN UNA CORRETTIVA NEI TERMINI / INTEGRATIVA .................................................................................................... 73 COMPENSAZIONE DEI CREDITI D’IMPOSTA ................................................................................................................ 74

TRIBUTI INTERESSATI ........................................................................................................................................................................... 74 ANALOGIE E DIFFERENZE CON IL MONITORAGGIO IVA ....................................................................................................................... 74 CREDITI RILEVANTI E CREDITI ESCLUSI ................................................................................................................................................. 76 CONTROLLI DA EFFETTUARE PER RILASCIARE IL VISTO ........................................................................................................................ 77 NATURA DELLE VERIFICHE .................................................................................................................................................................... 78 SEMPLIFICAZIONE – DOCUMENTI DI IMPORTO RILEVANTE ................................................................................................................. 79

PROCEDURE PER IL RILASCIO DEL VISTO DI CONFORMITA’......................................................................................... 81 CONDIZIONI NECESSARIE PER IL VISTO DI CONFORMITÀ ..................................................................................................................... 81 VISTO DI CONFORMITÀ E DICHIARAZIONE INTEGRATIVA .................................................................................................................... 84

ASPETTI SANZIONATORI – VISTO INFEDELE ................................................................................................................ 84 VISTO INFEDELE SULLE DICHIARAZIONI DIVERSE DAL 730 ................................................................................................................... 84

SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO ................................................................................................ 86

RAVVEDIMENTO OPEROSO - PRINCIPI ...................................................................................................................... 86 CAUSE OSTATIVE - ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO ................................................................................................................................ 87 TERMINE PER REGOLARIZZARE LE VIOLAZIONI .................................................................................................................................... 88

VIOLAZIONI RELATIVE AL PAGAMENTO DI TRIBUTI .................................................................................................... 89 DETERMINAZIONE DELLA SANZIONE.................................................................................................................................................... 89 INDEBITA COMPENSAZIONE................................................................................................................................................................. 90 RAVVEDIMENTO OPEROSO PER OMESSI VERSAMENTI ........................................................................................................................ 90 RAVVEDIMENTO CON SANZIONI E/O INTERESSI INSUFFICIENTI .......................................................................................................... 94 RAVVEDIMENTO “FRAZIONATO” ......................................................................................................................................................... 95 OMESSO VERSAMENTO DELLA MAGGIORAZIONE DELLO 0,4% ........................................................................................................... 95 ALTRI CASI PARTICOLARI DI OMESSO VERSAMENTO ........................................................................................................................... 96

VIOLAZIONI RIFERITE ALLA DICHIARAZIONE ............................................................................................................... 98 DICHIARAZIONE TARDIVA .......................................................................................................................................... 99

A) DICHIARAZIONE OMESSA (INVIATA OLTRE 90GG O NON INVIATA) ................................................................................................. 99 B) DICHIARAZIONE TARDIVA INVIATA ENTRO 90GG .......................................................................................................................... 100 C) DICHIARAZIONE INTEGRATIVA INVIATA ENTRO 90GG DAL TERMINE ............................................................................................ 101

VIOLAZIONI PRODROMICHE .............................................................................................................................................103 DICHIARAZIONE "INFEDELE" .................................................................................................................................... 104

IMPOSTE “DOVUTE” – IL DUBBIO .....................................................................................................................................106 VIOLAZIONI RILEVABILI DAI CONTROLLI FORMALI ................................................................................................... 108 DICHIARAZIONE "IRREGOLARE" ............................................................................................................................... 110

VIOLAZIONI MERAMENTE FORMALI .................................................................................................................................................. 110 VIOLAZIONI FORMALI ......................................................................................................................................................................... 111

RAVVEDIMENTO IN PRESENZA DI PVC ..................................................................................................................... 111 DICHIARAZIONE INTEGRATIVA “A FAVORE” ............................................................................................................. 112

AVVISI BONARI “A FAVORE” ............................................................................................................................................................... 112 MODALITA’ DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA .................................................................... 115

INTEGRATIVE “A FAVORE” ED “A SFAVORE” ...................................................................................................................................... 115 SANZIONI AGLI INTERMEDIARI ABILITATI ................................................................................................................. 117

SANZIONE PER L’INTERMEDIARIO E RAVVEDIMENTO ........................................................................................................................ 118 CUMULO GIURIDICO – “FORNITURA” CON PIU’ DICHIARAZIONI ..................................................................................................... 119 “ANNULLAMENTO DELL’INVIO” E “CORRETTIVA NEI TERMINI” ......................................................................................................... 122 VISTO DI CONFORMITA’ ..................................................................................................................................................................... 122

PARTE II° STRUTTURA DEL MODELLO................................................................... 123

I QUADRI DEL MOD. REDDITI PF 2018 ................................................................................................. 124

FRONTESPIZIO DEL MOD. REDDITI PF ................................................................... 125

RIQUADRO TIPO DI DICHIARAZIONE ........................................................................................................................ 127 EVENTI ECCEZIONALI .......................................................................................................................................................................... 128

DATI DEL CONTRIBUENTE......................................................................................................................................... 128 EREDITÀ GIACENTE E IMMOBILI SEQUESTRATI ESENTI ...................................................................................................................... 129 RESIDENZA ANAGRAFICA ................................................................................................................................................................... 131 DOMICILIO FISCALE ............................................................................................................................................................................ 131

FUSIONE DI COMUNI ........................................................................................................................................................132 RESIDENTI ALL'ESTERO ............................................................................................................................................. 134


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SOGGETTI FISCALMENTE RESIDENTI IN ITALIA .................................................................................................................134 DOMICILIO FISCALE IN ITALIA ...........................................................................................................................................134

DICHIARAZIONE PRESENTATA DA SOGGETTO DIVERSO ........................................................................................... 135 DICHIARAZIONE PRESENTATA PER MINORI O “TUTELATI” ................................................................................................................. 136 DICHIARAZIONE PRESENTATA DAL CURATORE FALLIMENTARE ......................................................................................................... 138

CANONE RAI IMPRESE .............................................................................................................................................. 139 IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA......................................................................................................... 139 VISTO DI CONFORMITA’ ........................................................................................................................................... 140 CERTIFICAZIONE TRIBUTARIA ................................................................................................................................... 141 FIRMA DELLA DICHIARAZIONE ................................................................................................................................. 142

AVVISO BONARIO ............................................................................................................................................................................... 143 SANZIONI E RAVVEDIMENTO ............................................................................................................................................................. 143

DESTINAZIONE DELL'8, DEL 5 E DEL 2 PER MILLE ..................................................................................................... 144 DESTINAZIONE DELL'8 PER MILLE....................................................................................................................................................... 144 DESTINAZIONE DEL 5 PER MILLE ........................................................................................................................................................ 145 DESTINAZIONE DEL 2 PER MILLE ........................................................................................................................................................ 146 CONTRIBUENTI ESONERATI DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE .................................................................................... 146

PARTE IV° MODULISTICA ..................................................................................... 148

QUADRO DI – DICHIARAZIONI INTEGRATIVE ....................................................................................... 149

COMPILAZIONE DEL QUADRO .................................................................................................................................. 150 INTEGRATIVE NEL “BREVE TERMINE” – NESSUN QUADRO DI ............................................................................................................ 150 DICHIARAZIONI INTEGRATIVE NEL “LUNGO TERMINE” – IL QUADRO DI ........................................................................................... 151 ERRORI DI COMPETENZA.................................................................................................................................................................... 153

FAMILIARI A CARICO .......................................................................................................................... 155

REGOLE GENERALI ................................................................................................................................................... 155 FAMILIARI CONVIVENTI E NON CONVIVENTI ..................................................................................................................................... 156 LIMITE DI REDDITO ............................................................................................................................................................................. 156 REDDITI NON RILEVANTI PER IL LIMITE DI REDDITO .......................................................................................................................... 157

DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO ...................................................................................................................... 159 DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO ............................................................................................................................. 161

RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE TRA I GENITORI ........................................................................................................................... 166 ULTERIORE DETRAZIONE PER NUCLEI CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO ............................................................................................. 169

DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO .......................................................................................................... 171 RIPARTIZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO .................................................................................................................................. 172

FIGLI IN AFFIDO PREADOTTIVO ................................................................................................................................ 173 CITTADINI COMUNITARI ED EXTRACOMUNITARI ..................................................................................................... 173

CITTADINI EXTRACOMUNITARI .......................................................................................................................................................... 173 “UNIONI CIVILI” E “UNIONI DI FATTO” ..................................................................................................................... 174

ASPETTI FISCALI .................................................................................................................................................................................. 175 MODALITA' DI COMPILAZIONE ................................................................................................................................. 176

QUADRO RA REDDITI DEI TERRENI ...................................................................... 179

AMBITO SOGGETTIVO ED OGGETTIVO ..................................................................................................................... 180 TERRENI NON PRODUTTIVI DI REDDITO FONDIARIO ......................................................................................................................... 181 MODELLO 730 ED ATTIVITA’ AGRICOLA ............................................................................................................................................. 182 IMPRENDITORE AGRICOLO INDIVIDUALE ........................................................................................................................................... 182 IMPRESA AGRICOLA FAMILIARE ......................................................................................................................................................... 182 CONDUZIONE DEL TERRENO IN FORMA ASSOCIATA .......................................................................................................................... 183 CONDUZIONE DEL TERRENO IN FORMA SOCIETARIA ......................................................................................................................... 183

EFFETTI SOSTITUTIVI DELL’IMU ................................................................................................................................ 184 TERRENI ESENTI IMU .......................................................................................................................................................................... 185

DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE .......................................................................................................... 186 TERRENI CONDOTTI IN AFFITTO ......................................................................................................................................................... 186 ESENZIONE PER COLTIVATORI DIRETTI/IAP ........................................................................................................................................ 186 RIVALUTAZIONE DEL REDDITO DOMINICALE E AGRARIO ................................................................................................................... 187 VARIAZIONI COLTURALI DEI TERRENI ................................................................................................................................................. 187

LIMITI TRA REDDITO AGRARIO E ATTIVITÀ DI IMPRESA ........................................................................................... 188 AGRITURISMO .................................................................................................................................................................................... 190


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AGROENERGIE .................................................................................................................................................................................... 191 SOGGETTI TENUTI ALLA COMPILAZIONE DEL QUADRO RA ....................................................................................... 194

TERRENI CHE NON VANNO INDICATI A QUADRO RA.......................................................................................................................... 195 MODALITA' DI COMPILAZIONE ................................................................................................................................. 195 ESEMPI QUADRO RA ................................................................................................................................................ 202

QUADRO RB REDDITI DEI FABBRICATI ................................................................ 217

EFFETTI SOSTITUTIVI DELL’IMU ................................................................................................................................ 219 SOGGETTI OBBLIGATI A COMPILARE IL QUADRO RB ................................................................................................ 219

PROPRIETA ......................................................................................................................................................................................... 220 ALTRI DIRITTI REALI DI GODIMENTO .................................................................................................................................................. 220 FABBRICATI DI NUOVA COSTRUZIONE/RISTRUTTURAZIONE ............................................................................................................. 221 IMMOBILI AD USO PROMISCUO ......................................................................................................................................................... 221 UNITA’ COMUNI CONDOMINIALI ....................................................................................................................................................... 222 IMMOBILI ADIBITI A SEDI APERTE AL PUBBLICO O LUOGHI DI CULTO ............................................................................................... 222

FABBRICATI DA NON DICHIARARE............................................................................................................................ 222 FABBRICATI NON PRODUTTIVI DI REDDITO ........................................................................................................................................ 222 UNITA’ IMMOBILIARI CHE ATTRIBUISCONO UN REDDITO NON FONDIARIO ...................................................................................... 223

FABBRICATI RURALI ................................................................................................................................................. 223 PERDITA DEL REQUISITO DI RURALITÀ ............................................................................................................................................... 225 CONTROLLO FABBRICATI RURALI ....................................................................................................................................................... 225

DETERMINAZIONE DEL REDDITO FONDIARIO ........................................................................................................... 226 ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE ................................................................................................................... 227

PERTINENZE (COD. UTILIZZO 5) .......................................................................................................................................................... 228 ABITAZIONE PRINCIPALE IN UTILIZZO PROMISCUO (cod. utilizzo “6”) ............................................................................................... 229 ABITAZIONE PRINCIPALE LOCATA PER UNA PARTE DI ANNO ............................................................................................................. 229 LOCAZIONE PARZIALE DELL'ABITAZIONE PRINCIPALE ........................................................................................................................ 229

UNITA' A DISPOSIZIONE (cod. “2”) ........................................................................................................................... 230 IMMOBILI DI RILEVANZA STORICO O ARTISTICO ...................................................................................................... 231

IMMOBILI STORICO-ARTISTICI NON LOCATI ....................................................................................................................................... 231 IMMOBILI STORICO-ARTISTICI IN LOCAZIONE .................................................................................................................................... 231

IMMOBILI INAGIBILI ................................................................................................................................................. 232 FABBRICATO DISTRUTTO/RESO INAGIBILE A SEGUITO DI EVENTI CALAMITOSI ................................................................................. 232 FABBRICATO INAGIBILE PER MOTIVI DIVERSI..................................................................................................................................... 232

IMMOBILE POSSEDUTO ALL’ESTERO ........................................................................................................................ 233 RENDITA CATASTALE ................................................................................................................................................ 233 LA COMPILAZIONE DEL QUADRO RB ........................................................................................................................ 234 CANONI NON INCASSATI .......................................................................................................................................... 238

CANONI NON INCASSATI SU UNITA’ ABITATIVE ................................................................................................................................. 238 CREDITO D’IMPOSTA PER I CANONI NON PERCEPITI E TASSATI ......................................................................................................... 240 CANONI NON INCASSATI SU UNITA’ NON ABITATIVE......................................................................................................................... 240 SUCCESSIVO INCASSO DEI CANONI .................................................................................................................................................... 241

CONTRATTI CONCORDATI IN COMUNI AD ALTA DENSITA’ ABITATIVA ..................................................................... 242 DATI RELATIVI AI CONTRATTI DI LOCAZIONE ............................................................................................................ 250 ESEMPI QUADRO RB ................................................................................................................................................ 253

QUADRO LC CEDOLARE SECCA .............................................................................. 269 SOGGETTI INTERESSATI ...................................................................................................................................................................... 270 OPZIONE PER LA CEDOLARE SECCA .................................................................................................................................................... 271 MISURA DELL’IMPOSTA ...................................................................................................................................................................... 272

LOCAZIONI BREVI ..................................................................................................................................................... 272 CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI BREVI ........................................................................................................................................ 274

COMPILAZIONE DEL QUADRO .................................................................................................................................. 275 ESEMPI QUADRO LC ................................................................................................................................................. 276

QUADRO RC LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO ................................................. 284

COMPOSIZIONE DEL QUADRO ................................................................................................................................. 286 ASPETTI GENERALI ................................................................................................................................................... 286


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CASI DI ESONERO DA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ......................................................................................................... 287 DETRAZIONI PER REDDITI LAVORO DIPENDENTE E PENSIONE ........................................................................................................... 288

SEZ. I - LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO CON DETRAZIONI DA RAGGUAGLIARE A PERIODO ................................ 289

TIPOLOGIE DI REDDITI INTERESSATI ................................................................................................................................................... 289 INDENNITÀ SOSTITUTIVE E TRANSAZIONI .......................................................................................................................................... 290 REDDITI ESENTI IRPEF PER ESPRESSA PREVISIONE DI LEGGE ............................................................................................................. 291 COMPENSI DEI FAMILIARI - NON IMPONIBILITÀ ................................................................................................................................ 292

REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO ............................................................................................................................... 292 LAVORO DIPENDENTE - TASSAZIONE SOLO IN ITALIA ........................................................................................................................ 292 LAVORO DIPENDENTE - TASSAZIONE SOLO ALL’ESTERO .................................................................................................................... 293 LAVORO DIPENDENTE - TASSAZIONE SIA ALL’ESTERO CHE IN ITALIA ................................................................................................. 293 PENSIONI DI FONTE ESTERA ............................................................................................................................................................... 295 DIPENDENTI TRANSFRONTALIERI ....................................................................................................................................................... 296

RIENTRO DEI LAVORATORI DALL'ESTERO - INCENTIVI .............................................................................................. 297 RIENTRO DI DOCENTI E RICERCATORI RESIDENTI ALL'ESTERO ........................................................................................................... 297 RIENTRO DEI LAVORATORI DIPENDENTI DALL'ESTERO ...................................................................................................................... 297

DETASSAZIONE DEI PREMI DI RISULTATO ................................................................................................................ 300 CONVERSIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ IN BENEFIT................................................................................................................... 301

TRATTAMENTI DEI FONDI PENSIONE ....................................................................................................................... 302 COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE ................................................................................................... 303

JOB ACT .............................................................................................................................................................................................. 303 ATTRAZIONE ALL’ATTIVITÀ PROFESSIONALE ...................................................................................................................................... 304 TRATTAMENTO DI FINE MANDATO (cd. “TFM”) ................................................................................................................................ 305

LAVORO ACCESSORIO (“VOUCHER”) ........................................................................................................................ 305 ALTRI CASI PARTICOLARI .......................................................................................................................................... 306

BORSE DI STUDIO ............................................................................................................................................................................... 306 COMPENSI DEI SOCI LAVORATORI DI COOPERATIVE.......................................................................................................................... 308 LAVORO A DOMICILIO E RETRIBUZIONI CORRISPOSTE DA PRIVATI ................................................................................................... 308 LAVORI SOCIALMENTE UTILI (“LSU”) .................................................................................................................................................. 309 I “VOUCHER BABY SITTING” O CONTRIBUTI PER L’INFANZIA ............................................................................................................. 309

SEZIONE I - MODALITA' DI COMPILAZIONE ............................................................................................................... 310 PIÙ RAPPORTI DI LAVORO .................................................................................................................................................................. 313 ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI ............................................................................................................................................................ 324

SEZ. II - REDDITI ASSIMILATI CON DETRAZIONI NON RAGGUAGLIATE A PERIODO ....................................................... 325

ASSEGNI PERIODICI ............................................................................................................................................................................ 326 ESERCIZIO DI PUBBLICHE FUNZIONI ................................................................................................................................................... 326 INDENNITÀ E COMPENSI PER CARICHE ELETTIVE ............................................................................................................................... 327 ATTIVITA' INTRAMURARIA DEI MEDICI .............................................................................................................................................. 328 RENDITE A TITOLO ONEROSO ............................................................................................................................................................ 328

DETRAZIONE PER REDDITI DELLA SEZ.. II E DEL QUADRO RL SEZ. IIA e III .................................................................. 331 RITENUTE, ADDIZIONALE REGIONALE E ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF .......................................................... 332 SEZIONE IV – RITENUTE PER LAVORI SOCIALMENTE UTILI ........................................................................................ 333 SEZIONE V – BONUS IRPEF ....................................................................................................................................... 334

SOGGETTI INTERESSATI ...................................................................................................................................................................... 334 DETERMINAZIONE DEL BONUS SPETTANTE ....................................................................................................................................... 335 ENTITA’ DEL CREDITO ......................................................................................................................................................................... 336 ASPETTI FISCALI .................................................................................................................................................................................. 336 MODALITÀ DI EROGAZIONE DEL CREDITO ......................................................................................................................................... 337

SEZIONE VI – ALTRI DATI .......................................................................................................................................... 340

INVESTIMENTI FINANZIARI - LE PRESTAZIONI ...................................................................................... 341

PIANI PENSIONISTICI INDIVIDUALI – LE PRESTAZIONI ............................................................................................. 342 PRESTAZIONE IN FORMA DI RENDITA ................................................................................................................................................ 342 PRESTAZIONE IN FORMA DI CAPITALE ............................................................................................................................................... 344 RISCATTI ANTICIPATI .......................................................................................................................................................................... 347 ANTICIPAZIONI ................................................................................................................................................................................... 347

POLIZZE VITA – LE PRESTAZIONI ............................................................................................................................. 349 POLIZZE VITA A CONTENUTO ASSICURATIVO ..................................................................................................................................... 349 POLIZZE A CONTENUTO FINANZIARIO ................................................................................................................................................ 350


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QUADRO RP ONERI DEDUCIBILI E DETRAIBILI 351

DETRAZIONI E DEDUZIONI - PRINCIPI GENERALI .............................................................................. 354

SOSTENIMENTO DELLE SPESE - PRINCIPIO DI CASSA E RIMBORSI 354 IL CONTROLLO FORMALE SUL “SOSTENIMENTO” DELLA SPESA 355

ONERI SOSTENUTI PER I FAMILIARI 356 SPESA SOSTENUTA PER FAMILIARI A CARICO - INTESTAZIONE DEL DOCUMENTO 358

SPESA A FAVORE DEI FIGLI A CARICO 358 SPESE PER ALTRI FAMILIARI “A CARICO” (DIVERSI DAI FIGLI) 360 SUPERO DEL LIMITE DI REDDITO PER ESSERE A CARICO 362

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PER I FAMILIARI – DEDUCIBILITA’ 362 ONERI DETRAIBILI GIA’ CONSIDERATI DAL DATORE DI LAVORO 363

RIMBORSI EROGATI DAL DATORE DI LAVORO 364 SOGGETTI NON RESIDENTI 364

SEZIONE I – ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% E 26% ......................................... 365

SPESE SANITARIE ................................................................................................................................ 367 TIPOLOGIE DI SPESE AMMESSE A DETRAZIONE 367 SPESE SANITARIE RIMBORSATE 367

RIMBORSO PARZIALE 369 SPESE RIMBORSATE IN PERIODI SUCCESSIVI 369

DOCUMENTAZIONE DELLA SPESA 370 MEDICINALI 371 PRESTAZIONI MEDICHE 375 PROTESI SANITARIE 375 DISPOSITIVI MEDICI 376 ANALISI, ESAMI E TERAPIE 377 PROFESSIONI SANITARIE RIABILITATIVE (cd. “ASSISTENZA SPECIFICA”) 377

SPESE SOSTENUTE ALL’ESTERO 379 TUTTA LA PRASSI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE 379

SPESE MEDICHE GENERICHE E ACQUISTO DI FARMACI 379 SPESE MEDICHE SPECIALISTICHE, DI ASSISTENZA SPECIFICA E PER ANALISI/TERAPIE 380 PRESTAZIONI CHIRURGICHE E RICOVERI 384 ACQUISTO/AFFITTO DI PROTESI O DI DISPOSITIVI MEDICI 385

LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 386 SPESE PER PATOLOGIE ESENTI DA PARTECIPAZIONE ALLA SPESA SANITARIA 387 ONERI DETRAIBILI PER I DISABILI 390

RATEIZZAZIONE DELLE SPESE SANITARIE 392 SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITÀ 394 SPESE PER L’ACQUISTO DI CANI DA GUIDA 399

SPESE PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI ............................................................................................. 401 REGOLE GENERALI PER LA DETRAZIONE 401

LE FATTISPECIE CHE ATTRIBUISCONO INTERESSI DETRAIBILI 402 REQUISITO DELLA “ABITAZIONE PRINCIPALE” 403

INTERESSI PER ACQUISTO DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE 404 TITOLARITÀ SULL’ABITAZIONE E SUL MUTUO 404 MUTUI IPOTECARI 406 CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE 407 ACCOLLO DEL MUTUO 408 FABBRICATI ACQUISTATI - PERTINENZE 410 ACQUISTO DI IMMOBILE LOCATO 411 LIMITI ALLA DETRAZIONE 411 ALCUNI CASI PARTICOLARI 412 CONTRIBUTI PUBBLICI 414 CUMULO CON LA DETRAZIONE PER LA COSTRUZIONE 415

IMMOBILE ACQUISTATO OGGETTO DI RISTRUTTURAZIONE 416 MUTUI IPOTECARI PER ACQUISTO DI ALTRI IMMOBILI (cod. 8) 421 MUTUI CONTRATTI NEL 1997 PER RECUPERO EDILIZIO (cod. 9) 422

IMMOBILE COSTRUITO O RISTRUTTURATO 423 CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE (DM 311/1999) 423 DECADENZA DALLA DETRAZIONE 426


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CUMULO DI AGEVOLAZIONI 426 DOCUMENTAZIONE 428

ACQUISTO DI ABITAZIONE “AL GREZZO” O FATISCENTE 430 ACQUISTO DI UN IMMOBILE FATISCENTE E IMMEDIATA RISTRUTTURAZIONE 430 ACQUISTO DI UNITÀ NUOVA “AL GREZZO” E SUCCESSIVO COMPLETAMENTO 430

CANONI DI LEASING PER LA ABITAZIONE PRINCIPALE .......................................................................... 433 SPESE DETRAIBILI 433 CONDIZIONI 434 DECORRENZA 435 DOCUMENTAZIONE 435

SPESE DI ISTRUZIONE ......................................................................................................................... 437 SPESE DI ISTRUZIONE – REGOLE CUMUNI 437 SCUOLE DELL’INFANZIA, DEL 1° CICLO DI ISTRUZIONE E SECONDARIE DI 2° GRADO 438

NOVITA’ LEGGE DI BILANCIO 2017 438 TIPOLOGIA DI SPESE DETRAIBILI 439 DOCUMENTAZIONE DI SPESA 441

SPESE DI ISTRUZIONI UNIVERSITARIA 442 LIMITE DI SPESA 442 TIPOLOGIA DI SPESA 443 UNIVERSITA’ “NON STATALI” – SPESE AMMESSE PER IL 2017 444 DOCUMENTAZIONE DI SPESA 448

DETRAZIONE PER CANONI DI LOCAZIONE ............................................................................................ 450 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE V 451

INQUILINI DI IMMOBILI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 451 REGIME DI DETRABILITÀ 452 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 452 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 452

LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 453 REGIME DI DETRABILITÀ 453 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 453 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 454

DETRAZIONE AFFITTO TERRENI AGRICOLI AI GIOVANI 454 CANONI DI LOCAZIONE STUDENTI UNIVERSITARI “FUORI SEDE” 455

DISTANZE 456 DOCUMENTAZIONE 458

ASSICURAZIONI VITA/INFORTUNI ....................................................................................................... 461 DETRAIBILITA’ DEI PREMI – REGOLE GENERALI 461

CONTRATTI STIPULATI O RINNOVATI FINO AL 31/12/2000 461 CONTRATTI STIPULATI A PARTIRE DAL 1/01/2001 461 LIMITI DI DETRAZIONE 463 PREMI PER FAMILIARI A CARICO 463 DOCUMENTAZIONE 464 COMPILAZIONE DI REDDITI PF 2018 464

ASSICURAZIONE A TUTELA DELLE PERSONE CON DISABILITÀ GRAVE 465

SPESE FUNEBRI .................................................................................................................................. 467 SPESE DETRAIBILI 467 SOGGETTO DECEDUTO 468 LIMITE DI SPESA 468 DOCUMENTAZIONE RICHIESTA 468

SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE ................................................................................ 470 ONERI DETRAIBILI 470 BENEFICIARI 470 SOGGETTI PRESTATORI 471 DOCUMENTAZIONE 471

SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVA DEI RAGAZZI ....................................................................................... 473 SPESE DETRAIBILI 473 VALUTAZIONE DEI REQUISITI DI ETÀ’ 474 LIMITI ALLA DETRAZIONE 474 DOCUMENTAZIONE 474

SPESE INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE............................................................................................. 476 CASI PARTICOLARI 477


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DOCUMENTAZIONE 477

SPESE VETERINARIE ............................................................................................................................ 479 TIPOLOGIE DI ANIMALI 479 DOCUMENTAZIONE 479

SPESE FREQUENZA ASILI NIDO ............................................................................................................ 481 BAMBINI INTERESSATI 481 SOGGETTI BENEFICIARI 481 LIMITE DI SPESA 481 STRUTTURE INTERESSATE 482 DOCUMENTAZIONE 482

RISCATTO ANNI DI LAUREA PER FAMILIARI A CARICO .......................................................................... 484 DEFINIZIONE DI SOGGETTI “INOCCUPATI” 484 LIMITI ALLA DETRAZIONE 484 DOCUMENTAZIONE 484

ALTRI ONERI DETRAIBILI ..................................................................................................................... 485 MANUTENZIONE DI BENI IN REGIME VINCOLISTICO 485 SPESE SOSTENUTE DAI SORDI PER I SERVIZI DI INTERPRETARIATO 486 ALTRI ONERI DETRAIBILI 486

EROGAZIONI LIBERALI DETRAIBILI AL 19% ........................................................................................... 487 DISPOSIZIONI COMUNI 487

Erogazioni liberali per calamità o altri eventi straordinari 488 Erogazioni liberali a società ed associazioni sportive dilettantistiche 488 Contributi associativi alle società di mutuo soccorso 489 Erogazioni ad associazioni di promozione sociale (cd. APS) 489 Erogazioni liberali per attività culturali e artistiche 490 Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo 491 Erogazioni in denaro a di fondazioni operanti nel settore musicale 492 Erogazioni a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado 492

ONERI DETRAIBILI AL 26% (EROGAZIONI LIBERALI) .............................................................................. 494 DISPOSIZIONI COMUNI 494

Erogazioni liberali a favore delle onlus 495 Erogazioni liberali in denaro a movimenti e partiti politici 497

CONTROLLI FORMALI SUI RIGHI – FILE DIAGNOSTICO ....................................................................... 500

SEZIONE II – SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO ............. 501

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI ...................................................................................... 502 CONTRIBUTI OBBLIGATORI 502

CONTRIBUTI VERSATI DAI TITOLARI DI PARTITA IVA 502 CONTRIBUTI VERSATI DAI NON TITOLARI DI PARTITA IVA 506

CONTRIBUTI FACOLTATIVI 509 CONUIGE DECEDUTO (NON A CARICO) 509

ULTERIORI CONTRIBUTI DEDUCIBILI 510 DOCUMENTAZIONE 510

ASSEGNO PERIODO CORRISPOSTO AL CONIUGE .................................................................................. 514 PERIODICITA’ DELL’ASSEGNO 515 MAGGIORAZIONI DELL’ASSEGNO 515 CONIUGE RESIDENTE ALL’ESTERO 515

PARTICOLARI FATTISPECIE DI ASSEGNO 516 EX CONIUGE E ACCOLLO DEL MUTUO 516 SPESE DI ABITAZIONE DELL’EX CONIUGE (CD. CONTRIBUTO CASA”) 516 ASSEGNI “COMPENSATI” 517 VERSAMENTO DI PREMI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA 518 ASSEGNI PERIODICI PREGRESSI – ACCORDO TRANSATTIVO 518 ASSEGNO PAGATO TRAMITE PIGNORAMENTO 518 ONERI DETRAIBILI E DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA 518 LIMITI ALLA DEDUZIONE 519 DOCUMENTAZIONE 519 ASSEGNI ALIMENTARI 519

CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI ........................................................... 521 CONCETTO DI “FAMILIARE” 521 CASI PARTICOLARI 521


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CONTRIBUTI NON DEDUCIBILI 522 CUMULABILITÀ CON SPESE PER ASSISTENZA DI PERSONE NON AUTOSUFFICIENTI 522 PRINCIPIO DI CASSA 522 DOCUMENTAZIONE 522 CALCOLO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI 523

SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA PER DISABILI ................................................................................... 526 FAMILIARI 526 SPESE DEDUCIBILI 526 SPESE NON DEDUCIBILI 527 DOCUMENTAZIONE 527

EROGAZIONI LIBERALI DEDUCIBILI ...................................................................................................... 529 DISPOSIZIONI COMUNI 529 EROGAZIONI LIBERALI DEL RIGO RP26 530 CONTRIBUTI ED EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 531

ALTRI ONERI DEDUCIBILI .................................................................................................................... 534 CONTRIBUTI OBBLIGATORI AI CONSORZI DI BONIFICA 537 ASSEGNI ALIMENTARI E DI MANTENIMENTO 537 INDENNITA’ PER PERDITA DI AVVIAMENTO 538 SPESE PER ADOZIONE DI MINORI STRANIERI 539

RIPARTIZIONE SPESE PER L’ADOZIONE TRA I CONIUGI 539 DOCUMENTAZIONE 539

PREVIDENZA COMPLEMENTARE ......................................................................................................... 541 CONTRIBUZIONE AI FONDI 541

DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI 542 SITUAZIONI PARTICOLARI 542 DETERMINAZIONE DEL LIMITE 543 CONTRIBUZIONE PER I FAMILIARI A CARICO 543 ESONERO DA COMPILAZIONE DEL PROSPETTO IN DICHIARAZIONE 544 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 545 COMUNICAZIONE DEI CONTRIBUTI NON DEDOTTI 545 FONDI PENSIONE ESTERI 545

COMPILAZIONE IN DICHIARAZIONE 547 ESEMPLIFICAZIONI 550

SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE ......................................... 555 OPERE AGEVOLABILI 555 CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE 556 DEDUZIONE SPETTANTE 557 TRASFERIMENTO DELL’IMMOBILE AGEVOLATO 558 CUMULABILITÀ 558 DOCUMENTAZIONE 558

SOMME RESTITUITE AL SOGGETTO EROGATORE ................................................................................. 561 DISCIPLINA GENERALE 561 RICONOSCIMENTO DIRETTO DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA 562 RIPORTO DELLE ECCEDENZE NON DEDOTTE 563

INVESTIMENTI DI SRL TRASPARENTI IN START UP ............................................................................... 565

DA SEZ. III–A SEZ. IV - BONUS EDILI ............................................................................................. 567

RIPRISTINO DEL PATRIMONIO IMMOBILIARE ...................................................................................... 570 ASPETTI GENERALI 570

LIMITE DI SPESA 571 SOGGETTI LEGITTIMATI – POSSESSO DETENZIONE 571 IMMOBILI INTERESSATI 573 OPERE AGEVOLABILI 573 LAVORI DI RISTRUTTURAZIONE CON AMPLIAMENTO 575 INTESTAZIONE DELLE FATTURE 575 MODALITA’ DI PAGAMENTO 576 DETRAZIONE E CONTRATTO PRELIMINARE 578 ACCONTI – MOMENTO DI DETRAIBILITÀ 578 IPOTESI DI DECADENZA DAI BENEFICI 579 DETRAZIONE E VENDITA/SUCCESSIONE DELL’IMMOBILE 580 RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE 581 CUMULABILITA’ 581


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DOCUMENTAZIONE 582 ACQUISTO/COSTRUZIONE DI BOX O POSTO AUTO 588 LAVORI SU “PARTI COMUNI” CONDOMINIALI 588 ACQUISTO / ASSEGNAZIONE IMMOBILI RISTRUTTURATI 590 SISMA-BONUS 591 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III-A 595

SEZ. III-B - DATI CATASTALI DEGLI IMMOBILI E ALTRI DATI .............................................................. 604

COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III-B 604 ESEMPLIFICAZIONI 607

SEZ. III-C - BONUS GIOVANI COPPIE E DETRAZIONE IVA ACQUISTO ABITATIVI CLASSE A O B ................ 612

BONUS MOBILI .................................................................................................................................. 613 SOGGETTI INTERESSATI 614 BENI AD USO PROMISCUO 614 INTERVENTI AGEVOLABILI 614 BENI AGEVOLABILI 615 MODALITÀ DI PAGAMENTO 616 INTRASFERIBILITA’ DEL BONUS 616 DOCUMENTAZIONE 617 COMPILAZIONE DEL RIGO RP57 617

BONUS MOBILI PER GIOVANI COPPIE.................................................................................................. 619 MODALITA’ DI COMPILAZIONE 619

DETRAZIONE IRPEF PER L’IVA SULL’ACQUISTO DI UNITÀ ABITATIVE CLASSE A O B ................................ 621 CARATTERISTICHE 621 LA DETRAZIONE 622 CUMULABILITA’ 622 DOCUMENTAZIONE 623 MODALITA’ DI COMPILAZIONE 623

DETRAZIONE PER RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA .............................................................................. 624 SISTEMI DI CONTROLLO A DISTANZA 626

ASPETTI GENERALI 627 SOGGETTI INTERESSATI 627 SOGGETTI LEGITTIMATI – POSSESSO DETENZIONE 627 REQUISITI OGGETTIVI 629 TIPOLOGIA DI INTERVENTI E LIMITI AGEVOLABILI 630 SOSTENIMENTO DELLE SPESE E MODALITÀ DI PAGAMENTO 632 SPESE SOSTENUTE DAI CONDOMINI 634 RATEIZZAZIONE DELLA DETRAZIONE SPETTANTE 634 TRASFERIBILITA’ DELLA DETRAZIONE 635 CUMULABILITÀ 636 MODALITA’ DI FRUIZIONE 637

INTERVENTI AGEVOLATI 638 RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DI EDIFICI ESISTENTI 638 INTERVENTI SUGLI INVOLUCRI DEGLI EDIFICI 639 INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI 641 INSTALLAZIONE DI SCHERMATURE SOLARI 641 SOSTITUZIONE DI IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE 642 IMPIANTI A BIOMASSA COMBUSTIBILE 644 DISPOSITIVI MULTIMEDIALI PER IL CONTROLLO DA REMOTO 645

DOCUMENTAZIONE DA ACQUISIRE E CONSERVARE 645 ASSEVERAZIONE DELL’INTERVENTO O CERTIFICAZIONE DEL PRODUTTORE 646 ATTESTATO DI PRESTAZIONE ENERGETICA 646 DOCUMENTI DA TRASMETTERE ALL’ENEA 647 INTERVENTI IN CORSO DI REALIZZAZIONE - AUTOCERTIFICAZIONE 650 TERMINE DI ACCERTAMENTO 651

DECADENZA DELL’AGEVOLAZIONE 651 IRREGOLARITA DOCUMENTALI SANABILI 651 DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE 653 COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 655 ESEMPI 658

SEZIONE VI – ALTRE DETRAZIONI ................................................................................................... 661


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DETRAZIONI PER INVESTIMENTI IN START UP 661 PMI INNOVATIVE 663 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 663 DECADENZA DAL BENEFICIO 664 ESEMPLIFICAZIONI 664

MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA 667 ALTRE DETRAZIONI 667

QUADRO RL REDDITI DIVERSI 668 LE SEZIONI DEL QUADRO RL 670

PRINCIPIO DI CASSA 670 REDDITI ESCLUSI DAL QUADRO RL 671

APPLICAZIONE DELLE IMPOSTE SOSTITUTIVE E DELLE RITENUTE 672

SEZIONE I – REDDITI DI CAPITALE .................................................................................................. 673

TASSAZIONE DEI DIVIDENDI 673 PERSONA FISICA - NON IN REGIME D'IMPRESA 673

Dividendi di fonte estera 674 PERSONA FISICA IN REGIME D'IMPRESA 675 CERTIFICAZIONE DEI DIVIDENDI 676

ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE “DI CAPITALE” O “MISTO” 676 SOCIETÀ DI CAPITALE - LIQUIDAZIONE DI QUOTE E RECESSO 677 REDDITI DI CAPITALE IMPUTATI DA TRUST 679 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE 680 TRUST TRASPARENTI - REDDITI DI CAPITALE 687

SEZ. II-A – REDDITI DIVERSI (DI NATURA NON FINANZIARIA) ............................................................ 688

TERRENI EDIFICABILI 689 CESSIONE DI TERRENO LOTTIZZATO - ART. 67, LETT. A) TUIR 689 CESSIONE DI TERRENO EDIFICABILE 692

CESSIONE DI ALTRE TIPOLOGIE DI IMMOBILI 692 IMMOBILI - CASI PARTICOLARI 694

FATTISPECIE DIVERSE 697 Cessione d’azienda 697

CESSIONE DI AZIENDA DA PARTE DEGLI EREDI NON IMPRENDITORI 697 Concessione in affitto o usufrutto di aziende 699 Concessione a terzi di beni mobili ed immobili 700

CESSIONE DI COLLEZIONI 700 SUBLOCAZIONE DEL CONDUTTORE O DEL COMODATARIO 701

Redditi fondiari non determinabili catastalmente 704 Redditi di immobili all’estero - Redditi senza ritenuta 704

IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO – TASSAZIONE 705 REDDITI SUI QUALI NON E’ STATA APPLICATA ALCUNA RITENUTA 707

Redditi da utilizzazione economica di opere d’ingegno 707 REDDITI DIVERSI CUI SI APPLICA UNA DETRAZIONE IRPEF 708

Attività commerciali non esercitate abitualmente 709 Lavoro autonomo occasionale 710

ATTIVITA’ OCCASIONALE - CHIARIMENTI COMUNI 712 MANIFESTAZIONI CON UN MONTEPREMI 713

Compensi per obblighi di fare, non fare o permettere 714 Redditi occasionali forfetizzati (art. 71 c. 2-bis, tuir) 715

SEZIONE II-B – ATTIVITÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE .................................................................... 717

SEZIONE III – ALTRI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO ....................................................................... 721

Proventi lordi percepiti dall’autore o inventore per opere dell’ingegno, brevetti, ecc. 721 Associazione in partecipazione di solo lavoro - Utili a promotori e soci fondatori di Spa, Sapa e Srl 723

SEZIONE IV – ALTRI REDDITI ......................................................................................................... 726

DETRAZIONI DA LAVORO NON RAPPORTATE A PERIODO .................................................................... 727

QUADRO RM REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA E IMPOSTA SOSTITUTIVA 728 REGOLA GENERALE DI TASSAZIONE 731

TASSAZIONE SEPARATA E OPZIONE PER QUELLA ORDINARIA 732


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LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE 733 TASSAZIONE SEPARATA SENZA INDICAZIONE NEL QUADRO RM 733

SEZ. I – INDENNITÀ AGENTI, NOTAI E SPORT PROFESSIONALE ........................................................... 734 INDENNITA' DI FINE MANDATO D'AGENZIA 734 INDENNITA' NOTARILI E AGLI SPORTIVI 736

SEZ. II – INDENNITÀ E PLUSVALENZE (lett. da g) ad n) art. 17 TUIR) .................................................. 736

CESSIONE D'AZIENDA 738 CESSIONE CLIENTELA DEL PROFESSIONISTA 742 RECESSO DEL SOCIO DI SOCIETA' DI PERSONE 742

COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE DEL SOCIO 743 RECESSO DEL PROFESSIONISTA DALLO STUDIO ASSOCIATO 744 RECESSO DEL SOCIO DI SOCIETA' DI CAPITALI 745

LIQUIDAZIONE DI SOCIETÀ 745 CESSIONE DI TERRENI EDIFICABILI 748

CONCETTO DI “AREA EDIFICABILE” 750 RIVALUTAZIONE DEI TERRENI 750 ESPROPRIO DEI TERRENI 751

PERDITA DI AVVIAMENTO 754 NATURA DEL PERCETTORE 755

INDENNITÀ SPETTANTI A TITOLO DI RISARCIMENTO 756 DANNO EMERGENTE E LUCRO CESSANTE 756

ALTRE INDENNITA 757 SOMME E BENI ATTRIBUTI ALLA SCADENZA DEI CONTRATTI E DEI TITOLI 757

SEZ. III – IMPOSTE E ONERI RIMBORSATI ........................................................................................ 758 Rimborso oneri detraibili 759 Rimborso oneri deducibili 760

ONERI ESCLUSI DA INDICAZIONE 761 ALIQUOTA MASSIMA 761

SEZ. IV - REDDITI AD EREDI/LEGATARI – EREDITA’ GIACENTE ............................................................ 761 REDDITI ESCLUSI 762 REDDITI DA NON INDICARE 764 EREDITA’ GIACENTE 766

SEZ. V - REDDITI DI CAPITALE ESTERI CON IMPOSTA SOSTITUTIVA .................................................... 766 DIVIDENDI ESTERI 767 REDDITI DI CAPITALE DI FONTE ESTERA 767

SEZ. VI – RIEPILOGO SEZIONI DA “I” A “V” ...................................................................................... 772 ACCONTO 20% REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA 772

SEZ. X RIVALUTAZIONE TERRENI E SEZ. XI –PIGNORAMENTI .............................................................. 773

SEZIONE X – RIVALUTAZIONE DEI TERRENI AL 1/01/2017 773 MODALITÀ DI RIDETERMINAZIONE DEL COSTO FISCALE 773

SEZIONE XI – REDDITI DA PIGNORAMENTO PRESSO TERZI 775 Redditi presenti in dichiarazione 776 Redditi non presenti in dichiarazione 780

SEZ. XII – REDDITI DA SOGGETTI NON OBBLIGATI ALLE RITENUTE ..................................................... 781

SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA 781 TFR e altre indennità equipollenti 782 Emolumenti arretrati di lavoro dipendente 785 Idennità per cessazione rapporti di co.co.co. (TFM) 786

ALTRE SEZIONI............................................................................................................................. 786

SEZIONE VII – PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA 786 SEZIONE VIII – REDDITI DA IMPRESE ESTERE PARTECIPATE 787 SEZIONE IX – RISCATTO ANTICIPATO DI ASSICURAZIONI VITA 788 SEZIONE XIII – AGGREGAZIONI AZIENDALI 788 SEZIONE XIV – ART 33 D.L. 78/2010 789 SEZ. XV – NOLEGGIO OCCASIONALE DI IMBARCAZIONI DA DIPORTO 789 SEZ. XVI – REDDITI DA BENI SEQUESTRATI 791


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QUADRO RT REDDITI DI NATURA FINANZIARIA 792

CESSIONE DI PARTECIPAZIONI 795 COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE 795 QUALIFICAZIONE DELLA CESSIONE 797 MINUSVALENZE E COMPENSAZIONI 798

CESSIONE DI TITOLI DIVERSI DALLE PARTECIPAZIONI 799 ALTRI REDDITI DIVERSI DI NATURA FINANZIARIA 800

Trading online sul mercato Forex 801 Bitcoin e Criptovalute – Domande e Risposte 801

SEZIONE I - PLUSVALENZE SOGGETTE A IMPOSTA SOSTITUTIVA 20% 804 SEZIONE II - PLUSVALENZE SOGGETTATE AD IMPOSTA DEL 26% 806 SEZ. III - PLUSVALENZE DA CESSIONE DI PARTECIPAZIONI QUALIFICATE 808 SEZIONE IV- PLUSVALENZE DA CESSIONI DI PARTECIPAZIONI IN CFC 810 SEZIONE V- MINUSVALENZE NON COMPENSATE NELL’ANNO 811 SEZIONE VI- RIEPILOGO IMPORTI A CREDITO 812 ESEMPI 813 SEZIONE VII - PARTECIPAZIONI RIVALUTATE 817

QUADRO RH REDDITI DI PARTECIPAZIONE 818

QUADRO RH - REDDITI DI PARTECIPAZIONE ..................................................................................... 819 ASSOCIAZIONE TRA ARTISTI E PROFESSIONISTI 820 IMPRESA FAMILIARE e AZIENDA CONIUGALE 820 CERTIFICAZIONE DEL REDDITO 820 SOCIETA' DI PERSONE 821

INDENNITA' DI MATERNITA' O INFORTUNIO 823

SEZ. I – DATI DELLA SOCIETÀ, ASSOCIAZIONE, IMPRESA FAMILIARE O AZIENDA CONIUGALE ................ 824

SEZ. II – SOCIETÀ PARTECIPATA IN REGIME DI TRASPARENZA ........................................................... 827

SEZ. III – DETERMINAZIONE DEL REDDITO - DATI COMUNI ALLE SEZ. I E II ......................................... 829

SEZIONE IV – RIEPILOGO............................................................................................................... 833

QUADRO RR CONTRIBUTI PREVIDENZIALI 835

SEZIONE I – IVS COMMERCIANTI E ARTIGIANI 837 ACCONTO CONTRIBUTI IVS 2017 837 SALDO CONTRIBUTI IVS 2017 838 ACCONTO CONTRIBUTI IVS 2018 838 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE I 841 COMPENSAZIONE CREDITO IVS – CREDITO A SCADENZA 845

ESEMPLIFICAZIONI 845 SEZIONE II - GESTIONE SEPARATA INPS 849

CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA INPS DAL 2017 850 CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA INPS DAL 2018 852 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE II 853 ESEMPLIFICAZIONI 855

SEZIONE III – CASSA GEOMETRI 858 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III 860

QUADRO CR CREDITI D’IMPOSTA 862

CREDITO D’IMPOSTA PER RIACQUISTO DELLA 1° CASA ..................................................................... 864 IMPORTO DEL CREDITO 864 RIACQUISTO DELLA 1° CASA DOPO LA VENDITA 865 ACQUISTO DELLA 1° CASA PRIMA DELLA VENDITA 866 MODALITÀ DELL’ACQUISTO E DELLA CESSIONE 868 QUANDO NON SPETTA IL CREDITO D’IMPOSTA 868 UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA 869 DECADENZA AGEVOLAZIONE 870


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INDICAZIONI NEL MODELLO REDDITI PF 2018 870 CASI PARTICOLARI 873 CUMULABILITA’ 874 PRESCRIZIONE 874 DOCUMENTAZIONE 874

CREDITO D’IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI ........................................................................... 875 DOCUMENTAZIONE 875

ART BONUS ..................................................................................................................................... 876

SCHOOL BONUS .............................................................................................................................. 880

CREDITO D’IMPOSTA PER VIDEOSORVEGLIANZA .............................................................................. 882

ALTRI CREDITI D’IMPOSTA ............................................................................................................... 885 CREDITO D’IMPOSTA PER INCREMENTO DELL’OCCUPAZIONE 885 CREDITO D’IMPOSTA PER IMMOBILI COLPITI DAL SISMA IN ABRUZZO 885 REINTEGRO ANTICIPAZIONE FONDI PENSIONE 887

DOCUMENTAZIONE 888 CREDITO D’IMPOSTA PER MEDIAZIONE 888

DOCUMENTAZIONE 889 CREDITO D’IMPOSTA PER NEGOZIAZIONE E ARBITRATO 890

DOCUMENTAZIONE 891 ALTRI CREDITI D’IMPOSTA (EURORITENUTA) 891

QUADRO AC AMMINISTRATORI DI CONDOMINIO 893 CONDOMINIO NON OBBLIGATORIO 895

SEZIONE I - DATI IDENTIFICATIVI DEL CONDOMINIO 895 SEZIONE II- DATI CATASTALI DEL CONDOMINIO 896 SEZIONE III- DATI RELATIVI AI FORNITORI E AGLI ACQUISTI DI BENI E SERVIZI 897

QUADRO RN DETERMINAZIONE DELL’IRPEF 899

REDDITO COMPLESSIVO – ONERI DEDUCIBILI – IMPOSTA LORDA 901 DETRAZIONI D’IMPOSTA (RN6 – RN22) 906 ALTRE DETRAZIONI E CREDITI D’IMPOSTA (RN23 – RN25) 921 DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA (RN26 – RN35) 923 ECCEDENZE D’IMPOSTA DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RN36 – RN37) 927

SALDO 2017 A CREDITO ED ACCONTI 2018 – UTILIZZO “INTERNO” O “ESTERNO” 929 ACCONTI – RESTITUZIONE BONUS – QUOTA DETRAZIONI INCAPIENTI RIMBORSATE DAL SOSTITUTO – IRPEF DA MOD. 730 (RN38 – RN43) 931 IMPOSTA A DEBITO/CREDITO (RN45 – RN46) 934 RESIDUO DETRAZIONI E CREDITI D’IMPOSTA (RN47) 935

QUADRO RV ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE 939 ACCONTO DELL’ADDIZIONALE COMUNALE 943

QUADRO RX COMPENSAZIONI E RIMBORSI 954

SEZIONE I – UTILIZZO DEI CREDITI 956 SEZ. II – PRECEDENTI CREDITI CHE NON HANNO TROVATO COLLOCAZIONE IN DICHIARAZIONE 960

QUADRO RW MONITORAGGIO DEI CAPITALI - IVIE ED IVAFE - 962

SOGGETTI OBBLIGATI E SOGGETTI ESONERATI 964 ESONERI SOGGETTIVI 964 ESONERI OGGETTIVI – AFFIDAMENTO A INTERMEDIARI FINANZIARI 965 SOGLIA PER DEPOSITI E C/C BANCARI 966

MODALITA’ PARTICOLARI DI EFFETTUAZIONE DEL MONITORAGGIO 966 LA FIGURA DEL TITOLARE EFFETTIVO 967 RAPPORTO FINANZIARIO UNITARIO (DOSSIER TITOLI) 968


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POSSESSO DEGLI INVESTIMENTI 969 CONVERSIONE DEGLI INVESTIMENTI ESPRESSI IN VALUTA 969 DISPOSIZIONI IN MATERIA DI IVIE E IVAFE 971

IVIE – IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI ESTERI 971 IVAFE - L’IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE ESTERE 972

QUADRO RW E VOLUNTARY DISCLOSURE 974 DISPOSIZIONI SANZIONATORIE 975

RAVVEDIMENTO OPEROSO 976 MODALITA’ DI COMPILAZIONE 977 MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DEL QUADRO RW 978 ESEMPI 982 PAESI COLLABORATIVI - EFFETTI SUL QUADRO RW 990

LE MODIFICHE ALL’ELENCO DEGLI STATI CD WHITE LIST 990 CASISTICHE PREVISTE DALLA CM 38/2013 992

QUADRO RS PROSPETTI COMUNI E PROSPETTI VARI 998

PERDITE PREGRESSE PER FUORIUSCITA DAL REGIME DEI MINIMI NON COMPENSATE 1004 PERDITE DI LAVORO AUTONOMO NON COMPENSATE NELL’ANNO 1005 PERDITE D’IMPRESA NON COMPENSATE NELL’ANNO 1005 UTILI DA IMPRESE ESTERE TRASPARENTI E CREDITI PER IMPOSTE ESTERE 1006 ACCONTO CEDUTO PER INTERRUZIONE REGIME ART. 116 TUIR 1008

QUADRO CE CREDITO D’IMPOSTA PER IMPOSTE ESTERE 1009

DISPOSIZIONI GENERALI 1010 DEFINITIVITÀ DELLE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO 1010 IMPOSTE ESTERE SCOMPUTABILI 1011 INDIVIDUAZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA 1011 PERIODO DI UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA 1012 RIPORTO “AVANTI E INDIETRO” DELL’ECCEDENZA 1013 REDDITO ESTERO PARZIALMENTE IMPONIBILE 1014 ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI 1017

COMPILAZIONE DEL QUADRO 1022 Credito d’imposta per reddito prodotto all’estero – c.1, art. 165 tuir 1022 Dati relativi al credito d’imposta per redditi prodotti all’estero 1023 Determinazione del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero 1023 Determinazione del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero 1024 Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero – c. 6, art. 165 tuir 1025 Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione 1027 Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni 1028 Riepilogo 1029

UTILI ESTERI .............................................................................................................................. 1030 CONVENZIONI BILATERALI 1030

DIVIDENDI “WHITE LIST” (UE O EXTRAUE) 1031 DIVIDENDI BLACK LIST (EXTRAUE) 1032

INDIVIDUAZIONE DEI SOGGETTI “BLACK LIST” 1033 ASSENZA DI REGIME CFC - LA “PROVENIENZA BLACK LIST” DEGLI UTILI 1034 LE DIVERSE MODALITA’ DI TASSAZIONE POSSIBILI 1035 COMPILAZIONE DEL QUADRO CE 1042

INDICE DEGLI ESEMPI

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