PERHITUNGAN DAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN …
Transcript of PERHITUNGAN DAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN …
LAPORAN TUGAS AKHIR
PERHITUNGAN DAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 PADA PT ASURANSI JASA INDONESIA (PERSERO)
KANTOR CABANG MEDAN
Diajukan Oleh:
PINTARIKA PUTRI SARUMAHA
NIM 1705081084
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MEDAN
MEDAN
2020
ABSTRAK
Penelitian ini dilakukan pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor
Cabang Medan yang merupakan perusahaan asuransi. Tujuan dari penelitian ini
adalah untuk mengetahui kesesuaian Perhitungan dan Pemotongan Pajak
Penghasilan Pasal 23 atas jasa yang digunakan PT Asuransi Jasa Indonesia
(Persero) Kantor Cabang Medan dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah Wawancara
dan Dokumentasi. Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode
deskriptif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Perhitungan dan Pemotongan
Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor
Cabang Medan telah sesuai dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.
Kata Kunci : Pajak, Penghasilan, Pajak Penghasilan Pasal 23
ABSTRACT
This study was conducted at PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Medan
Branch Office which is an insurance company. The aims of this study is to
determine the suitability of Article 23 Income Tax Calculations and Withholding
for services used by PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Medan Branch Office
with Law Number 36 of 2008. Data collection techniques used in this study are
interviews and documentation. The data processing technique used is descriptive
method. The results showed that the Calculation and Withholding of Income Tax
Article 23 at PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Medan Branch Office are
appropriate to Law Number 36 of 2008.
Keywords : Tax, Income, Article 23 Income Tax
i
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan yang Maha Esa atas segala berkat dan
karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir ini dapat diselesaikan dengan tepat
waktu. Adapun judul Laporan Tugas Akhir yang diajukan adalah “Perhitungan
dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 Pada PT Asuransi Jasa
Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan”.
Dalam penyusunan laporan ini tidak terlepas dari doa, bantuan, dan dukungan,
baik secara materil dan moril dari kedua orang tua yang luar biasa. Terima kasih
untuk ayah Famohouni Sarumaha dan Ibu Dewi Yanti Ge’e.
Dalam proses penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini, ucapan terima kasih
juga disampaikan kepada :
1. Abdul Rahman, S.E., Ak., M.Si, Direktur Politeknik Negeri Medan.
2. Darwin S.H. Damanik, S. E., M. Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik
Negeri Medan.
3. Sastra Karo-Karo, S. E., Ak., M. Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik
Negeri Medan dan sekaligus Dosen Pembimbing Pendamping Tugas Akhir.
4. Dr. Yulifati Laoli, S.E., S.H., Ak., M.H., M.Si., Kepala Program Studi D3
Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
5. Muhmmad Zuardi, S.E., MM, Sekretaris Program Studi D3 Akuntansi
Politeknik Negeri Medan.
6. Cahyoginarti, S.E.Ak., M.Si., Dosen Pembimbing Utama Tugas Akhir.
7. Seluruh Staf/Pengajar Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan, khususnya
Prgram Studi Akuntansi.
8. Maringan Torang Hasiholan, S.E., selaku Kepala Cabang PT Asuransi Jasa
Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.
9. Aris Triprasetyo, S.E., AAAIK selaku Kepala Unit Keuangan yang telah
memberikan ijin untuk melaksanakan penelitian dan pengambilan data pada
PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.
10. Seluruh Pegawai PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.
ii
11. Dewan Perwakilan Mahasiswa yang memberikan dukungan dan semangat.
12. Teman-teman Kelas AK-D 2017 yang menemani dalam suka-duka selama
kuliah di Politeknik Negeri Medan khususnya Chiliz on da road:
Sinta,Afra,Balkis,Suila, Winda, yang juga membantu memberikan dukungan
dan saran dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir.
13. Semua pihak tanpa terkecuali yang telah membantu dalam menyelesaikan
Laporan Tugas Akhir ini.
Medan, 2020
Penulis
Pintarika Putri Sarumaha
NIM 1705081084
iii
DAFTAR ISI
Hal
LEMBAR PENGESAHAN
PERNYATAAN
ABSTRAK
ABSTRACT
KATA PENGANTAR ......................................................................................... i
DAFTAR ISI ........................................................................................................ iii
DAFTAR TABEL................................................................................................ vi
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... vii
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 2
1.3 Batasan Masalah ............................................................................... 3
1.4 Tujuan Penelitian .............................................................................. 3
1.5 Manfaat Penelitian ............................................................................ 3
1.6 Sistematika Penulisan ....................................................................... 4
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Kajian Pustaka .................................................................................. 5
2.2 Landasan Teori.................................................................................. 6
2.2.1 Pajak ......................................................................................... 6
2.2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................ 6
2.2.1.2 Unsur-unsur Pajak ............................................................. 6
2.2.1.3 Fungsi Pajak ...................................................................... 7
2.2.1.4 Jenis-jenis Pajak ................................................................ 7
2.2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ................................................. 8
2.2.2 Pengertian Pajak Penghasilan.................................................... 9
2.2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 ....................................................... 10
2.2.3.1 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 .............................. 10
iv
2.2.3.2 Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 ..................................... 11
2.2.3.2 Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................... 14
2.2.3.4 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................... 15
2.2.4 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 ................................... 16
2.2.4.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Dividen ...... 16
2.2.4.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Bunga ........ 16
2.2.4.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Royalti ....... 17
2.2.4.4 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Hadiah ....... 18
2.2.4.5 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa .......... 19
2.2.4.6 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Imbalan
Jasa .................................................................................. 20
2.2.5 Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan
Pasal 23 .................................................................................... 20
BAB 3 METODE PENELITIAN
3.1 Lokasi dan Waktu Penelitian ................................................................. 22
3.1.1 Lokasi Penelitian ....................................................................... 22
3.1. 2 Waktu Penelitian ...................................................................... 22
3.2 Jenis Data ............................................................................................... 23
3.3 Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 23
3.4 Teknik Pengolahan Data ........................................................................ 23
BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Profil Perusahaan ................................................................................... 26
4.1.1 Sejarah Perusahaan .................................................................... 26
4.1.2 Ruang Lingkup Perusahaan ....................................................... 27
4.1.2.1 Produk PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) ................... 27
4.2 Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data ............................................. 31
4.2.1 Hasil Pengumpulan Data ........................................................... 31
4.2.2 Pengolahan Data ........................................................................ 33
4.2.2.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................... 33
4.2.2.2 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 .......................... 46
v
4.3 Pembahasan ........................................................................................... 47
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan ................................................................................................ 49
5.2 Saran ...................................................................................................... 49
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 50
LAMPIRAN ......................................................................................................... 52
vi
DAFTAR TABEL
Nomor Judul Hal
1. Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir ........................................................ 22
2. Data PPh Pasal 23 Masa Pajak Februari 2020 pada PT Asuransi Jasa
Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan ................................................... 32
vii
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor Hal
Lampiran 1 Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ..................... 52
Lampiran 2 Bukti Pemotongan PPh 23 Erwin (Car Station) ................................ 53
Lampiran 3 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Bringin Sejahtera Makmur ............... 54
Lampiran 4 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Mulia Abadi Rezeki Selalu ............... 55
Lampiran 5 Bukti Pemotongan PPh 23 Astra International, Tbk ......................... 56
Lampiran 6 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Mega Central Autoniaga ................... 57
Lampiran 7 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Arista Auto Lestari ........................... 58
Lampiran 8 Bukti Pemotongan PPh 23 Fizano International Agency .................. 59
Lampiran 9 Bukti Pemotongan PPh 23 CV Jasakom Mandiri .............................. 60
Lampiran 10 Bukti Pemotongan PPh 23 PT Permata Sumatera Abadiraya ......... 61
Lampiran 11 Bukti Pemotongan PPh 23 CV Surya Automotif ............................ 62
Lampiran 12 Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh 23 ....................................... 63
Lampiran 13 Bukti Penerimaan Negara ................................................................ 64
Lampiran 14 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama ................................... 65
Lampiran 15 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping ......................... 66
Lampiran 16 Surat Kesediaan Ketua Penguji ....................................................... 67
Lampiran 17 Surat Kesediaan Anggota Penguji ................................................... 68
Lampiran 18 Formulir Bebas Revisi ..................................................................... 69
1
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Negara Indonesia merupakan negara yang masih terus melakukan pembangunan
nasional. Pembangunan Nasional merupakan upaya untuk meningkatkan seluruh
aspek kehidupan masyarakat, bangsa, dan negara yang dilakukan secara
berkesinambungan untuk mencapai tujuan nasional. Adapun tujuan nasional yang
dimaksud yaitu meningkatkan kesejahteraan dan kemakmuran rakyat. Dalam
memenuhi tujuan nasional tersebut, negara perlu memperhatikan masalah-masalah
dalam pembiayaan pembangunan. Untuk itu diperlukan sumber-sumber dana,
salah satunya adalah melalui penerimaan pajak.
Pajak merupakan sumber dana dan pendapatan terbesar negara yang mempunyai
peran signifikan dalam membiayai pengeluaran rutin maupun pembangunan
negara. Dengan adanya pajak, pemerintah mempunyai dana untuk melaksanakan
pembangunan di seluruh wilayah Indonesia.
Menurut UU KUP Nomor 16 Tahun 2009 Pasal 1 Angka 1, Pajak adalah
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dan dapat digunakan untuk
keperluan negara dan kemakmuran rakyat. Sesuai dengan falsafah Undang-
Undang Perpajakan, membayar pajak bukan hanya merupakan kewajiban, tetapi
merupakan hak dari setiap warga negara untuk ikut berpartisipasi dalam bentuk
peran serta terhadap pembiayaan negara dan pembangunan nasional.
Terdapat beberapa jenis pajak yang menjadi sumber pendapatan negara, salah
satunya adalah pajak penghasilan. Pajak penghasilan merupakan pajak yang
ditanggung orang pribadi atau badan atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dalam suatu tahun pajak. Salah satu bagian dari pajak penghasilan
tersebut adalah Pajak Penghasilan Pasal 23. Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah
pajak penghasilan yang dikenakan pada penghasilan atas modal, penyerahan jasa,
2
atau penyelenggaraan kegiatan selain telah dipotong PPh Pasal 21, seperti
dinyatakan dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.
Pajak Penghasilan Pasal 23 sama pentingnya dengan pajak lainnya dalam
meningkatkan penerimaan negara. Namun, dalam pemotongan Pajak Penghasilan
Pasal 23 sering terjadi kesalahan dalam perhitungan yang dapat mengakibatkan
kekurangan atas jumlah pajak yang seharusnya disetor ke kas negara. Oleh karena
itu, pemerintah mengeluarkan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang
Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 36
Tahun 2008 sebagai dasar hukum mengenai pajak penghasilan termasuk Pajak
Penghasilan Pasal 23.
PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) merupakan Badan Usaha Milik Negara
(BUMN) yang bergerak di bidang asuransi. PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero)
telah ditunjuk oleh pemerintah untuk melaksanakan perhitungan, pemungutan,
pemotongan, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 sesuai dengan peraturan
perundang-undangan. Untuk menunjang kegiatan operasionalnya, PT Asuransi
Jasa Indonesia (Persero) menggunakan jasa pihak lain yang termasuk objek pajak
Pajak Penghasilan Pasal 23, sehingga PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero)
diwajibkan untuk menghitung dan memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 untuk
memenuhi kewajiban perpajakannya.
Berdasarkan uraian diatas, maka penulis tertarik untuk menulis Laporan Tugas
Akhir dengan judul “Perhitungan dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.”
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas serta pengamatan sementara penulis, maka
perumusan masalahnya adalah sebagai berikut: “Apakah perhitungan dan
pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia
(Persero) Kantor Cabang Medan telah sesuai dengan Undang-undang Nomor 36
Tahun 2008?”
3
1.3 Batasan Masalah
Berdasarkan masalah yang telah dikemukakan, maka penelitian ini hanya
berfokus pada data Pajak Penghasilan Pasal 23 Masa Pajak Februari 2020 pada PT
Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan.
1.4 Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesesuaian perhitungan dan
pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia
(Persero) Kantor Cabang Medan dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.
1.5 Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dapat diperoleh dari penelitian Tugas Akhir ini adalah
sebagai berikut:
1. Bagi Mahasiswa
Sebagai sumber informasi untuk menambah wawasan dan pengetahuan
mengenai perhitungan dan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dan
sebagai salah satu syarat kelulusan Program Diploma III Akuntansi.
2. Bagi PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor Cabang Medan
Sebagai bahan referensi bagi PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero) Kantor
Cabang Medan dalam menghitung dan memotong Pajak Penghasilan Pasal
23.
3. Bagi Politeknik Negeri Medan
Sebagai bahan referensi bagi mahasiswa Politeknik Negeri Medan
khususnya Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan yang akan
menyusun Laporan Tugas Akhir dengan topik yang berkaitan dengan
penelitian ini.
4
1.6 Sistematika Penulisan
Untuk memahami lebih jelas mengenai Laporan Tugas Akhir ini, maka
sistematika penulisannya disusun sebagai berikut:
BAB 1 PENDAHULUAN
Pada bab ini berisi latar belakang, rumusan masalah, batasan
masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika
penulisan.
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA
Bab ini berisikan teori yang berupa pengertian dan teori-teori yang
dikutip dari buku serta kajian pustaka yang berkaitan dengan
penelitian dan penyusunan laporan tugas akhir ini.
BAB 3 METODE PENELITIAN
Bab ini berisikan lokasi dan waktu penelitian, jenis data, teknik
pengumpulan data, dan teknik pengolahan data.
BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN
Bab ini berisi profil perusahaan berupa sejarah dan ruang lingkup
kegiatan perusahaan, hasil pengumpulan dan pengolahan data dan
pembahasan mengenai perhitungan dan pemotongan pajak
penghasilan pasal 23 pada PT Asuransi Jasa Indonesia (Persero)
Kantor Cabang Medan.
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN
Bab ini merupakan penutup yang berisi simpulan dan saran dari hasil
penelitian.