PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA …eprints.umk.ac.id/7854/1/HALAMAN_DEPAN.pdf · dan sistem...
Transcript of PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA …eprints.umk.ac.id/7854/1/HALAMAN_DEPAN.pdf · dan sistem...
PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA
PELAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI
PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK,
PENGETAHUAN WAJIB PAJAK DAN SISTEM
ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP
MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI
KEWAJIBAN PAJAK
(STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI
KPP PRATAMA KUDUS)
Diajukan Oleh :
LIA FI’ATURROHMAH
NIM. 2013-12-136
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2017
ii
PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PELAYANAN
PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN,
PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK, DAN
SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP
MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK
(STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP
PRATAMA KUDUS)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat
Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus
Diajukan oleh :
LIA FI’ATURROHMAH
NIM. 201312136
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2017
iii
SURAT PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini
Nama : Lia Fi’aturrohmah
Nim : 2013-12-136
Jurusan/Program Studi : Akuntansi
Fakultas/Program : Ekonomi
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan hasil
karya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan pendapat
dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah yang
berlaku.
Apabila dikemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam skripsi ini
terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang dianggap
melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan
tersebut.
Kudus, 2017
Penyusunan
iv
HALAMAN PENGESAHAN
PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PERLAYANAN
PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN,
PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK, DAN
SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP
MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK
(STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP
PRATAMA KUDUS)
Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi
Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Kudus, 04 September 2017
Mengetahui,
Ketua Program Studi
Sri Mulyani, SEI. M.Si
NIDN. 0611018202
Pembimbing I
Dr. Mulyanto, SE.,SH., M.Si., MM
NIDN. 0601037201
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus
Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM
NIDN. 0618066201
Pembimbing II
Nita Andriyani Budiman, SE., M.Si., Akt
NIDN. 0614108502
v
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI
PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PERLAYANAN
PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN
PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK, DAN SISTEM ADMINISTRASI
PERPAJAKAN MODERN TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM
MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK
(STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP
PRATAMA KUDUS)
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
LIA FI’ATURROHMAH
NIM. 2013-12-136
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada hari Senin, tanggal 04
September 2017 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima
SUSUNAN DEWAN PENGUJI
Penguji I
Dr. Mulyanto, SE.,SH., M.Si., MM
NIDN. 0601037201
Penguji II
Sri Mulyani, SEI. M.Si
NIDN. 0611018202
Penguji III
Nita Andriyani Budiman, SE., M.Si., Akt
NIDN. 0614108502
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi
Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM
NIDN. 0618066201
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
"Maka Nikmat Tuhanmu Manakah Yang Kamu Dustakan”
(Q.S Ar-Rahman)
“Allah akan meninggikan derajat orang-orang yang beriman diantara kamu dan
orangorang yang memiliki ilmu pengetahuan”
(Al - Mujadillah : 11)
“Hasil Tidak Akan Menghianati Proses”
(Lia Fi’aturrohmah)
Persembahan:
Skripsi ini kupersembahkan untuk:
1. Bapak Subiyono dan Ibu Sholihah
2. Kakak dan Adikku tersayang
3. Teman-teman dan Sahabat
4. Almamater UMK 2013
vii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Alhamdulillahirrabbil’alamiin, puji syukur kehadirat Allah SWT yang
telah melimpahkan rahmat, hidayat, serta ridho-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul “PENGARUH KECERDASAN
SPIRITUAL, KINERJA PELAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN
SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN
WAJIB PAJAK DAN SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN
TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI
KEWAJIBAN PAJAK (STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI DI KPP PRATAMA KUDUS)” ini dengan baik. Penulisan skripsi ini
disusun sebagai syarat akademis dalam menyelesaikan studi program Sarjana (S1)
pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Muria Kudus.
Pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati penulis berkeinginan
untuk menyampaikan terima kasih atas bimbingan, semangat, dan do’a kepada :
1. Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus.
2. Sri Mulyani, SEI, M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muria Kudus.
3. Dr. Mulyanto, SE., SH., M.Si., MM selaku Dosen Pembimbing I yang telah
meluangkan banyak waktu, memberikan ilmu, saran dan pengetahuan,
sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
viii
4. Nita Andriyani Budiman, SE., M.Si., Akt selaku Dosen Pembimbing II yang
telah meluangkan banyak waktu, memberikan ilmu, saran dan pengetahuan,
sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
5. Seluruh Dosen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang
telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis.
6. Bapak Subiyono, Ibu Sholihah serta Adik Fahmi Aqil Mustafa, yang sangat
saya cintai, sayangi, kagumi, dan sebagai panutan dalam hidup saya. Terima
kasih atas kasih sayang, perhatian, semangat, dan do’anya yang tiada henti
untuk mendoakan penulis agar selalu berada di jalan Allah SWT.
7. Malik Khairul Anam, S.Pd yang sangat saya sayangi, terima kasih atas kasih
sayang, perhatian, semangat, motivasi, dan do’anya yang tiada henti untuk
mendoakan penulis. Terima kasih untuk waktu yang begitu berharga.
8. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah membantu
penulis. Terima kasih atas doa yang telah kalian berikan.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari
kata sempurna. Penulis berharap semoga usulan rancangan penulisan skripsi ini
dapat bermanfaat bagi berbagai pihak.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb.
Penulis,
Lia Fi’aturrohmah
ix
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji secara empiris mengenai pengaruh
kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan,
penyelewengan pajak, pengetahuan wajib pajak, dan sistem administrasi
perpajakan modern terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban
pajak. Populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP)
yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus. Dalam penelitian ini
menggunakan metode convenience sampling. Jumlah sampel dalam penelitian ini
adalah 100 responden. Jenis data yang digunakan adalah data primer yang
diperoleh dari responden melalui penyebaran kuesioner. Teknik analisis yang
digunakan adalah analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian secara parsial
menunjukkan bahwa kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan,
pengetahuan wajib pajak berpengaruh positif terhadap motivasi wajib pajak dalam
memenuhi kewajiban pajak. Ketegasan sanksi perpajakan, penyelewengan pajak
dan sistem administrasi perpajakan modern tidak berpengaruh terhadap motivasi
wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak. Hasil penelitian secara simultan,
kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan,
penyelewengan pajak, pengetahuan wajib pajak dan sistem administrasi
perpajakan modern berpengaruh bersama-sama terhadap motivasi wajib pajak
dalam memenuhi kewajiban pajak
Kata Kunci : Kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, ketegasan
sanksi perpajakan, penyelewengan pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem
administrasi perpajakan modern, dan motivasi wajib pajak dalam
memenuhi kewajiban pajak
x
ABSTRACT
This study aims to test empirically about the influence of spiritual intelligence, the
performance of tax services, assertion of tax sanctions, tax deviation, taxpayer
knowledge, and modern tax administration system on taxpayer motivation in
meeting tax obligations. The population in this study is an Individual Taxpayer
(WPOP) registered in the Office of Primary Tax Service Kudus. In this research
using convenience sampling method. The number of samples in this study is 100
respondents. The type of data used is the primary data obtained from the
respondents through the distribution of questionnaires. The analysis technique
used is multiple linear regression analysis. The parsial of result show that
spiritual intelligence, service performance taxation, taxpayer knowledge have a
positive effect on the motivation of taxpayers in fulfilling tax obligations.
Assertiveness of tax sanctions, tax deviation and modern tax administration
system has no effect on the motivation of taxpayers in meeting tax obligations. The
results of simultaneously, spiritual intelligence, tax service performance,
assertion of tax sanctions, tax deviation, taxpayer knowledge and modern tax
administration system influence together on the motivation of the taxpayer in
fulfilling the tax obligation
Keywords: Spiritual intelligence, tax service performance, assertion of tax
sanction, tax evasion, taxpayer knowledge, modern tax administration system,
and taxpayer motivation in fulfilling tax obligation
xi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i
SURAT PERNYATAAN....................................................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ............................................................... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ......................................................................... vi
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii
ABSTRAK ............................................................................................................. ix
DAFTAR ISI .......................................................................................................... xi
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xvii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xviii
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ............................................................................................. 1
1.2 Ruang Lingkup ......................................................................................... 7
1.3 Rumusan masalah ..................................................................................... 8
1.4 Tujuan Penelitian ...................................................................................... 9
1.5 Kegunaan Penelitian ............................................................................... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................... 11
2.1. Landasan Teori ........................................................................................... 11
2.1.1. Theory of Planned Behavior (TPB) ................................................... 11
2.1.2. Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak .......... Error!
Bookmark not defined.
2.1.3. Kecerdasan Spiritual ............................................................................ 16
2.1.4. Kinerja Pelayanan Perpajakan ............................................................. 17
xii
2.1.5. Ketegasan Sanksi Perpajakan .............................................................. 18
2.1.6. Penyelewengan Pajak (Tax Fraud) ................................................. 20
2.1.7. Pengetahuan Wajib Pajak ................................................................ 21
2.1.8. Sistem Administrasi Perpajakan Modern ....... Error! Bookmark not
defined.
2.2. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 25
2.3. Kerangka Pemikiran ................................................................................... 27
2.4. Pengembangan Hipotesis ........................................................................... 32
2.4.1. Pengaruh Kecerdasan Spiritual terhadap Motivasi Wajib Pajak
dalam Memenuhi Kewajiban Pajak ............................................................... 33
2.4.2. Pengaruh Kinerja Pelayanan Perpajakan terhadap Motivasi Wajib
Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak ..................................................... 34
2.4.3 Pengaruh Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak
dalam Memenuhi Kewajiban Pajak ............................................................... 35
2.4.4. Pengaruh Penyelewengan Pajak terhadap Motivasi Wajib Pajak
dalam Memenuhi Kewajiban Pajak ............................................................... 37
2.4.5. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak terhadap Motivasi Wajib Pajak
dalam Memenuhi Kewajiban Pajak ............................................................... 38
2.4.6. Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap
Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak . Error! Bookmark
not defined.
BAB III METODOLOGI PENELITIAN.............................................................. 41
3.1. Rancangan Penelitian ............................................................................. 41
3.2. Variabel Penelitian ................................................................................. 41
3.2.1. Variabel Independen ....................................................................... 41
3.2.2. Variabel Dependen .......................................................................... 42
3.3. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .... Error! Bookmark not
defined.
3.3.1. Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak (Y) ...... 42
xiii
3.3.2. Kecerdasan Spiritual (X1) ............................................................... 42
3.3.3. Kinerja Pelayanan Perpajakan (X2) ................................................. 42
3.3.4. Ketegasan Sanksi Perpajakan (X3) .................................................. 43
3.3.5 Penyelewengan Pajak (X4) .............................................................. 43
3.3.6 Pengetahuan Wajib Pajak (X5) ........................................................ 43
3.3.7 Sistem Administrasi Perpajakan Modern (X6) Error! Bookmark not
defined.
3.4 Jenis dan Sumber Data ........................................................................... 47
3.5 Populasi dan Sampel .............................................................................. 48
3.5.1 Populasi ........................................................................................... 48
3.5.2 Sampel ............................................................................................. 48
3.6 Metode Pengumpulan Data .................................................................... 48
3.7 Metode Pengolahan Data ........................................................................ 50
3.7.1 Pengeditan (Editing)........................................................................ 50
3.7.2 Pemberian Kode (Coding)............................................................... 50
3.7.3 Tabulasi ........................................................................................... 51
3.7.4 Pemrosesan Data (Data Processing) ............................................... 51
3.8 Analisis Data .......................................................................................... 51
3.8.1 Statistik Deskriptif .......................................................................... 52
3.8.2 Uji Kualitas Data ............................................................................. 53
3.8.2.1 Uji Validitas .................................................................................... 53
3.8.2.2 Uji Reliabilitas ................................................................................ 53
3.8.3 Uji Asumsi Klasik ........................................................................... 54
3.8.3.1 Uji Normalitas ................................................................................. 54
3.8.3.2 Uji Multikolonieritas ....................................................................... 55
xiv
3.8.3.3 Uji Heteroskedastisitas .................................................................... 55
3.8.4 Analisis Regresi Linier Berganda ................................................... 56
3.8.5 Uji Hipotesis ................................................................................... 57
3.8.5.1 Koefisien Determinan (R2) .............................................................. 57
3.8.5.2 Uji Statistik F .................................................................................. 57
3.8.5.3 Uji Statistik t ................................................................................... 58
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .............................................................. 60
4.1 Gambaran Umum Responden................................................................. 60
4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif .................................................................. 62
4.3 Deskriptif Data Penelitian ...................................................................... 63
4.3.1 Kecerdasan Spiritual ....................................................................... 63
4.3.2 Kinerja Pelayanan Perpajakan......................................................... 64
4.3.3 Ketegasan Sanksi Perpajakan .......................................................... 64
4.3.4 Penyelewengan Pajak ...................................................................... 64
4.3.5 Pengetahuan Wajib Pajak ................................................................ 65
4.3.6 Sistem Administrasi Perpajakan Modern ........................................ 65
4.3.7 Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak............. 65
4.4 Hasil Uji Kualitas Data ........................................................................... 66
4.4.1 Hasil Uji Validitas ........................................................................... 66
4.4.2 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................... 68
4.5 Hasil Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 69
4.5.1 Hasil Uji Normalitas ....................................................................... 69
4.5.2 Hasil Uji Multikolonieritas ............................................................. 70
4.5.3 Hasil Uji Heteroskedastisitas .......................................................... 71
4.6 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ................................................. 72
xv
4.7 Uji Hipotesis ........................................................................................... 74
4.7.1 Uji Koefisien Determinasi .............................................................. 74
4.7.2 Uji Simultan (Uji F) ........................................................................ 76
4.7.3 Uji Parsial (Uji t) ............................................................................. 76
4.7.3.1 Hasil uji hipotesis pengaruh kecerdasan spiritual terhadap motivasi
wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak ............................................. 78
4.7.3.2 Hasil uji hipotesis pengaruh kinerja pelayanan perpajakan terhadap
motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak .... Error! Bookmark
not defined.
4.7.3.3 Hasil uji hipotesis pengaruh ketegasan sanksi perpajakan terhadap
motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak .............................. 78
4.7.3.4 Hasil uji hipotesis pengaruh penyelewengan pajak terhadap motivasi
wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak ............................................. 79
4.7.3.5 Hasil uji hipotesis pengaruh pengetahuan wajib pajak terhadap
motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak .... Error! Bookmark
not defined.
4.7.3.6 Hasil uji hipotesis pengaruh sistem administrasi perpajakan modern
terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak......... Error!
Bookmark not defined.
4.8 Pembahasan ............................................................................................ 80
4.8.1 Pengaruh kecerdasan spiritual terhadap motivasi wajib pajak dalam
memenuhi kewajiban pajak ........................................................................... 80
4.8.2 Pengaruh kinerja pelayanan perpajakan terhadap motivasi wajib
pajak dalam memenuhi kewajiban pajak ....................................................... 81
4.8.3 Pengaruh ketegasan sanksi perpajakan terhadap motivasi wajib
pajak dalam memenuhi kewajiban pajak ....................................................... 83
4.8.4 Pengaruh penyelewengan pajak terhadap motivasi wajib pajak
dalam memenuhi kewajiban pajak ................................................................. 84
xvi
4.8.5 Pengaruh pengetahuan wajib pajak terhadap motivasi dalam
memenuhi kewajiban pajak ........................................................................... 86
4.8.6 Pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap motivasi
wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak ............................................. 87
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................ 90
5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 90
5.2 Keterbatasan Penelitian .......................................................................... 92
5.3 Saran ....................................................................................................... 92
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 94
xvii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kasus Motivasi Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban Pajak ……4
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu …………………………………….. 25
Tabel 3.1 Operasional Variabel Penelitian ………………………………...….. 44
Tabel 3.2 Skor Skala Likert ……………………………………………………. 51
Tabel 4.1 Distribusi Kuesioner ……………………………………...…………. 60
Tabel 4.2 Profil Responden ……………………………………………….……. 61
Tabel 4.3 Uji Statistik Deskriptif ………………………………………………. 63
Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas ………………………………………………..…. 66
Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ………………………………..………………. 68
Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas ………………………………………..………. 69
Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas …………………………………………. 70
Tabel 4.8 Ringkasan Analisis Regresi Linier Berganda ………………………. 72
Tabel 4.9 Hasil Koefisien Determinan…………………………………………. 75
Tabel 4.10 Hasil Uji Simultan (Uji F) ……………………………………...…. 76
Tabel 4.11 Hasil Uji t …………………………………………………………. 77
xviii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Diagram Model Theory of Planned Behavior (TPB) ………………12
Gambar 2.2 Skema Kerangka Pemikiran ………………………………………..32
Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas ………………………..……………. 71