PEMERIKSAAN MANAJEMEN

REVIEW ATAS BAB I s.d IV

PEMERIKSAAN MANAJEMEN

DisusunDisusunDisusunDisusun OlehOlehOlehOleh::::

Endah Riwayatun (1142074)

Eka Riawati (1142098)

Mayang Bahtera Pertiwi (1142024)

Yolanda Friska T (1142090)

UNIVERSITAS INTERNASIONAL BATAMUNIVERSITAS INTERNASIONAL BATAMUNIVERSITAS INTERNASIONAL BATAMUNIVERSITAS INTERNASIONAL BATAM

BAB I

PENGENALAN PEMERIKSAAN INTERNALPENGENALAN PEMERIKSAAN INTERNAL

1.1 DEFINISI

Aktivitas yang dilakukan untuk membantu manajemen

dalam penyediaan informasi dengan tujuan akhir

menambah nilai perusahaan. Pelaksanaannya harus

independen dan objektif

1.2 TUJUAN

Membantu manajemen dalam melaksanakan tanggung

jawabnya dengan memberikan analisa, penilaian, saran

dan komentar mengenai kegiatan yang diperiksanya

(Sukrisno Agoes (2004).

1.3 RUANG LINGKUP

Menurut IIA, ruang lingkup internal audit mencakup reviewatas kecukupan dan efektivitas sistem kinerja organisasidalam melaksanakan tanggung jawab yang ditugaskan;

keandalan dan menyokong informasi

sesuai dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum, sesuai dengan kebijakan, rencana, prosedur, hukum,peraturan dan kontrak

pengamanan aktiva

penggunaan sumber daya yang ekonomis dan efisien

tercapainya target yang ditetapkan dan tujuan programoperasi

TanggungTanggungTanggungTanggung jawabjawabjawabjawab internal auditor adalah menyediakan jasa

analisis dan evaluasi, memberikan keyakinan,

rekomendasi dan informasi kepada manajemen entitas

dan dewan komisaris atau pihak lain yang setara

wewenang dan tanggungjawabnya tersebut. (IAI)

KebebasanKebebasanKebebasanKebebasan yang dimiliki pemeriksa intern adalah

1.4 TANGGUNGJAWAB & KEBEBASAN

KebebasanKebebasanKebebasanKebebasan yang dimiliki pemeriksa intern adalah

kebebasan relatif yaitu kebebasan yang terbatas pada

organisasi dimana pemeriksa intern bekerja.

1.5 KEGIATAN PEMERIKSAAN INTERN Kegiatan pemeriksaan intern meliputi semua kegiatan

yang ada di dalam perusahaan. Hasil pemeriksaan harus

memenuhi kebutuhan pimpinan akan informasi penting

yang objektif.

KodeKodeKodeKode EtikEtikEtikEtik PemeriksaanPemeriksaanPemeriksaanPemeriksaan InternInternInternIntern ::::1. Jujur, objektif dan rajin dalam pelaksanaan tugas dan

tanggungjawab.

2. Loyal pada organisasi dimana dia bekerja.

3. Tidak mengetahui apakah penugasannya akan memberikan citraburuk pada profesinya

4. Menghindari hal yang dapat menimbulkan konflik.

1.6 STANDAR PROFESI DAN KODE ETIK

4. Menghindari hal yang dapat menimbulkan konflik.

5. Dilarang menerima sesuatu yang bernilai.

6. Mengambil tugas yang dapat diselesaikan sesuai dengankompetensinya.

7. Memakai cara yang tepat yang diizinkan oleh standar profesi.

8. Hati-hati dalam menggunakan informasi yang diperoleh.

9. Mencantumkan semua fakta penting dalam laporannya.

10. Meningkatkan kemahiran,efektifitas dan kualitas kinerjanya.

11. Memelihara standar yang tinggi mengenai kompetensinya,moralitas dan menjujung tinggi hal yang diputuskan IIA.

Menurut IIA, tahapan dalam internal audit adalah:

Perencanaan audit

Menguji dan mengevaluasi informasi

Mengkomunikasikan hasil

Menindaklanjuti hasil audit

1.7 TAHAPAN DALAM INTERNAL AUDIT

AdalahAdalahAdalahAdalah semua usaha perusahaan yang mencakup

metode, prosedur dan strategi perusahaan yang mengacu

pada efisiensi dan efektivitas operasional perusahaan,

agar dipatuhinya kebijakan manajemen serta tercapainya

tujuan perusahaan.

1.8 PENGENDALIAN MANAJEMEN

1.9 PROGRAM PEMERIKSAAN

Pernyataan tujuan: Pemaparan jelas tujuan

yang ingin dicapai, dikaitkan dengan kendala

yang mungkin dihadapi, serta pendekatan

pemeriksaan yang dugunakanpemeriksaan yang dugunakan

Langkah-langkah kerja pemeriksaan:

Pengarahan khusus dalam melaksanakan

pemeriksaan.

Adalah catatan-

catatan yang

dibuat dan data

yang

dikumpulkan oleh

pemeriksa secara

1.10 KERTAS KERJA PEMERIKSAAN1.1.1.1. StandarStandarStandarStandar untukuntukuntukuntuk substansisubstansisubstansisubstansi pemeriksaanpemeriksaanpemeriksaanpemeriksaan

a. Kertas kerja harus berkaitan dengan tujuan

audit

b. Rincian harus padat

c. Penyajian yang jelas

d. Cermat dan teliti

e. Aksi terhadap pos terbuka: setelah audit selesai

tidak ada lagi pos terbuka

2.2.2.2. StandarStandarStandarStandar FormatFormatFormatFormatpemeriksa secara

sistematis dalam

melaksanakan

tugas-tugas

pemeriksaan.

2.2.2.2. StandarStandarStandarStandar FormatFormatFormatFormat

a. Harus mempunyai judul

b. Pengorganisasian format

c. Rapi dan mudah dibaca

d. Di index silang

3.3.3.3. DikelompokkanDikelompokkanDikelompokkanDikelompokkan menjadimenjadimenjadimenjadi

a. File permanent

b. File Administratif

c. File Prosedur Audit

d. File khusus hasil audit (komputer)

e. File data yang besar

f. Laporan audit dan permasalahan tindak lanjut

AUDIT PEMASARAN

BAB II

AUDIT PEMASARAN

Suatu proses yang berhubungan dengan

finansial dari usaha dan dilakukan sesuai

dengan standar akuntansi dan memungkinkan

siap mengaudit proses.

2.1 DEFINISI

Audit merupakan alat pengidentifikasi kekuatan dan

kelemahan yang berhubungan dengan peluang dan

ancaman dan membantu manajemen memilih

posisi dalam lingkungan berdasarkan faktor faktor

yang diketahui

2.2 BENTUK AUDIT

Audit Eksternal Audit Internal

Variabel yang tidakVariabel yang tidak

dapat dikendalikanVariabel yang dapat

dikendalikan

*Audit Eksternal dimulai dengan pengujian informasi atas ekonomi

umum dan berpindah pada kesehatan dan pertumbuhan pasar yang

dilayani oleh perusahaan

**Audit internal adalah untuk menilai sumber daya organisasi

bagaimana mereka berhubungan dengan lingkungan dan pesaing

2.3 TEMPAT AUDIT PEMASARAN

Bahan

BakuProduksi

Distribusi

grosir

Distribusi

eceran

Konsumen

atauPurna

jual

Audit Produksi

Audit Distribusi

Audit Manajemen

Audit Pemasaran

Baku grosir eceran atauPemakai

jual

Audit Keuangan

Audit sumber daya manusia/personil

2.4 AUDIT PEMASARAN

Menurut Richard M.S Wilson dkk, audit pemasaran terdiri dari:

Eksternal (peluang dan ancaman)

Faktor-faktor lingkungan usaha dan ekonomi

Pasar

Kompetisi Kompetisi

Internal (kekuatan dan kelemahan)

Kinerja organisasional dan struktur

Operasi dan sumber daya

2.5 LANGKAH LANGKAH AUDIT PEMASARAN

Menurut Grashof (1975):

Aktivitas pra audit

Pengumpulan informasi pada area yang mempengaruhi kinerja

pemasaran organisasi

Analisis informasi

Formulasi dan rekomendasi Formulasi dan rekomendasi

Pengembangan dan program implementasi

Menurut Cannon (1968):

Mendefinisikan pasar

Menentukan diferensial kinerja

Menentukan perbedaan dalam program kompetitif

Membuat riwayat strategi pesaing

Menentukan struktur perencanaan strategik

2.6 PROSES PENILAIAN

Setiap manager bekerja melalui 15 pertanyaan agar mencapai

suatu angka. Angka tersebut di jumlah dan diratakan dan

menjadi tolak ukur dari efektivitas pemasaran

0 0 0 0 5555 TidakTidakTidakTidak adaadaadaada

6 6 6 6 10101010 BurukBurukBurukBuruk6 6 6 6 10101010 BurukBurukBurukBuruk

11 11 11 11 15151515 WajarWajarWajarWajar/ / / / layaklayaklayaklayak

16 16 16 16 20202020 BaikBaikBaikBaik

21 21 21 21 25252525 SangatSangatSangatSangat baikbaikbaikbaik

26 26 26 26 ---- 30303030 UnggulUnggulUnggulUnggul (superior)(superior)(superior)(superior)

Namun, perlu disadari bahwa efektivitas pemasaran suatu organisasi sering tidak

merefleksi tingkat kinerja sekarang. Kinerja yang baik mungkin disebabkan

tempat yang benar, waktu yang tepat, dan hal mendasar

2.7 PERANAN ANALISIS SWOT

Matriks peluang

Kemungkinan berhasil

1 2

Tinggi Rendah

Tinggi 1 2

3 4

Tinggi

Rendah

Daya

tarik

2.8 DASAR-DASAR UNTUK MENGEMBANGKAN

KEUNGGULAN

Keunggulan organisasional

Keunggulan deparemental dan fungsional

Pemasaran

Riset dan pengembangan

Produksi Produksi

Keunggulan yang didasarkan pada hubungan dengan badan

eksternal

2.9 BERSAING

Dalam kompetisi usaha dunia nyata, setiap perusahaan yang

bertahan secara unik unggul terhadap semua yang lain dalam

hal tertentu yang signifikan, tidak menjadi masalah bagaimana

kecilnya perbedaan tersebut. Pesaing mendominasi relungnya

yang unik atau daur ulangnya adalah pendek. Setiap pesaing

secara simultan mempertahankan relung/ceruk terhadapsecara simultan mempertahankan relung/ceruk terhadap

lawan yang unik. Pengembangan strategi mula dengan tugas

mengidentifikasi perbedaan komparatif. Strategi harus

membantu dalam memperbesar baik ruang lingkup atau

kedalam keunggulan bersaing

2.10 MENGINDENTIFIKASI KEKUATAN DAN KELEMAHAN

Setiap usaha perlu mengevaluasi dalam dasar

kekuatan dan kelemahan.

KinerjaKinerjaKinerjaKinerjaTinggi Rendah

Mengkonsentrasikan

usaha 1

Mempertahankan

usaha 2

Prioritas rendah

3

Kemungkinan

kelebihan investasi 4

Tinggi Rendah

Tinggi

Rendah

KepentinganKepentinganKepentinganKepentingan

MatriksMatriksMatriksMatriks kerjakerjakerjakerja kepentingankepentingankepentingankepentingan

2.11 KARAKTERISTIK DARI AUDIT YANG EFFECTIVE

Menurut Kotler, audit pemasaran yang efektif terdiri dari:

Komprehensif/menyeluruh

Sistematis

Independen

Audit sendiriAudit sendiri

Audit dari manajer dari status yang sama

Audit dari seorang manajer yang lebih senior

Suatu kelompok satuan tugas audit perusahaan

Audit dilakukan oleh spesialis dari luar

Berkala

2.13 PROSEDUR AUDIT

Persetujuan yang dicapai antara direktur pemasaran

organisasi dan auditor pemasaran

Yang tercakup dalam persetujuan adalah rencana siapayang

akan diwawancarai dan pertanyaan yang akan ditanyakan

Pertanyaan tidak dibatasi pada eksekutif perusahaan, juga Pertanyaan tidak dibatasi pada eksekutif perusahaan, juga

mencakup pelanggan, jaringan kerja dealer, dll

Temuan dan rekmendasi perlu disajikan untuk menekankan

tipe tindakan yang perlu dilakukan

2.14 KOMPONEN AUDIT

Audit lingkungan pemasaran

Audit strategi pemasaran

Audit organisasi pemasaran

Audit sistem pemasaran Audit sistem pemasaran

Audit produktivitas pemasaran

Audit fungsi pemasaran

BAB III

PENGELOLAAN TUGAS-TUGAS PEMERIKSAANPENGELOLAAN TUGAS-TUGAS PEMERIKSAAN

3.1 3.1 3.1 3.1 PENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAAN TUGASTUGASTUGASTUGAS PEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAAN????

merupakan pelaksanaan fungsi manajemen

pada fungsi pemeriksaan dan fungsipada fungsi pemeriksaan dan fungsi

pendukung pemeriksaan.

3.2 3.2 3.2 3.2 PENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAAN ORGANISASIORGANISASIORGANISASIORGANISASI UNITUNITUNITUNIT

PEMERIKSAPEMERIKSAPEMERIKSAPEMERIKSA INTERNINTERNINTERNINTERN

Wadah organisasi pemeriksa intern

Jenis organisasi pemeriksa intern Jenis organisasi pemeriksa intern

Penentuan kewenangan unit pemeriksa intern

Uraian tugas staf pada unit pemeriksa intern

Kebijakan dan prosedur

Personil pemeriksa intern

3.3 3.3 3.3 3.3 PERENCANAANPERENCANAANPERENCANAANPERENCANAAN AUDIT UNITAUDIT UNITAUDIT UNITAUDIT UNIT

PEMERIKSAPEMERIKSAPEMERIKSAPEMERIKSA INTERNINTERNINTERNINTERN

Rencana jangka panjang dan jangka pendek

Penaksiran resiko

3.4 3.4 3.4 3.4 PENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAAN PERENCANAANPERENCANAANPERENCANAANPERENCANAAN

PELAKSANAANPELAKSANAANPELAKSANAANPELAKSANAAN PEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAAN

Pentingnya pengelolaan perencanaan Pentingnya pengelolaan perencanaanpelaksanaan pemeriksaan

Tahap-tahap perencanaan pemeriksaan

Pengendalian atas perencanaanpemeriksaan

3.5 3.5 3.5 3.5 PENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAAN PELAKSANAANPELAKSANAANPELAKSANAANPELAKSANAAN

PEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAAN

Jasa yang memerlukan keandalan

Peran tim pemeriksa pada tahap pengujian Peran tim pemeriksa pada tahap pengujian

dan evaluasi

Peran menilai kelengkapan informasi

pemeriksaan

Pengujian dan evaluasi informasi

3.6 3.6 3.6 3.6 PENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAAN TUGASTUGASTUGASTUGAS PENGUJIANPENGUJIANPENGUJIANPENGUJIAN DANDANDANDAN

EVALUASIEVALUASIEVALUASIEVALUASI

Pengumpulan, analisis, dan interpretasi Pengumpulan, analisis, dan interpretasi

informasi

Pendokumentasian hasil kerja

3.7 3.7 3.7 3.7 PENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAANPENGELOLAAN PENGEMBANGANPENGEMBANGANPENGEMBANGANPENGEMBANGAN

TEMUANTEMUANTEMUANTEMUAN, , , , LAPORANLAPORANLAPORANLAPORAN DANDANDANDAN TINDAKTINDAKTINDAKTINDAK LANJUTLANJUTLANJUTLANJUT

Pengembangan temuan Pengembangan temuan

Komunikasi dengan manajemen

3.8 3.8 3.8 3.8 LAPORANLAPORANLAPORANLAPORAN HASILHASILHASILHASIL PEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAANPEMERIKSAAN

Isi laporan hasil pemeriksaan

Bentuk laporan hasil pemeriksaan Bentuk laporan hasil pemeriksaan

Tindak lanjut hasil pemeriksaan

ILUSTRASI:ILUSTRASI:ILUSTRASI:ILUSTRASI:

Tim pemeriksa melaporkan temuan pemeriksaan yangdiperoleh dari keterangan salah seorang staf dari unityang diperiksa sebagai berikut:

Diceritakan oleh staf tersebut bahwa kegiatanpembuatan produksi barang X kurang efisien karenapembuatan produksi barang X kurang efisien karenapengerjaan proses pembuatan barang X pada langkahpemrosesan bahan A terlalu lama menunggu langkahpemrosesan bahan B. Lama pemrosesan hanya tigahari sedangkan bahan B selama 8 hari, jadi selama 5hari bahan A yang akan diproses digabung denganbahan B hanya dia menunggu.

LANJUTAN

Anggota tim pemeriksa yang memperoleh keterangan tersebut

memasukkan keterangan staf tersebt sebagai salah satu temuan.

Ketua tim memperoleh temuan ketidakefisienan tersebut merasa

senang dan setelah melakukan review diputuskan untuk

memasukkan temuan tersebut kedalam salah satu temuan

pemeriksaan.pemeriksaan.

Ketika dilakukan pembahasan dengan manajemen ternyata

pemrosesan bahan A memang baru dapat digabung setelah

diendapkan dulu selama 5 hari supaya diperoleh kualitas hasil

produksi yang bermutu baik. Selam menunggu 5 hari tersebut

tenaga yang mengerjakan bahan A digabung ke proses pengerjaan

bahan B, supaya bahan B dapat selesai diproses dalam 8 hari. Jika

tidak, maka bahan B akan selesai diproses lebih lama yaitu sampai

12 hari, jadi sama sekali tidak ada ketidakefisienan.

BAB IV

SISTEM KEPASTIAN MUTUSISTEM KEPASTIAN MUTU

AuditAuditAuditAudit mutumutumutumutu (ISO(ISO(ISO(ISO 10011100111001110011)))) merupakan struktur

organisasi, tanggungjawab, prosedur-prosedur,

proses, dan sumber daya untuk

mengimplementasikan manajemen mutu.

4.1 DEFINISI

1. Internal dan Eksternal

2. Sistem, produk, proses, lokasi dan organisasi

3. Garis dasar dan reguler

4. Khusus dan komprehensif

4.2 TIPE AUDIT

TingkatTingkatTingkatTingkat TanggungjawabTanggungjawabTanggungjawabTanggungjawab

MutuMutuMutuMutu

DokumentasiDokumentasiDokumentasiDokumentasi StandarStandarStandarStandar VerifikasiVerifikasiVerifikasiVerifikasi

Eksekutif Mutu perusahaankeseluruhan,

manajemen dan sistem

mutu.

Buku pegangan

mutu, wewenang

dan tanggungjawab

mutu, pelatihan

manajemen

ISO 9001 Audit sistem

mutu, registrasi

sistem

SISTEM MUTU DAN AUDIT

manajemen

Manajer Mutu kerja, mengarahkan dan

menyokong pekerja.

Prosedur untuk

unsur sistem.

ISO 9001 fokus

pada rincian

teknis dan

pedoman teknis.

Audit proses

Pekerja Mutu produk, pelaporan dan

pemecahan masalah,

kerja kelompok.

Instruksi kerja,

pedoman kerja

kelompok,

pengurusan rumah

tangga pelatihan

dan kualifikasi.

Standar yang

berhubungan

dengan produk,

pengendalian

mutu dan

metrologi.

Audit produk

Rencana audit memberitahukan dan menuntun klien,

manajemen audit, auditor dan auditee. Dokumen ini

dideskripsikan dalam ISOISOISOISO 10011100111001110011 :

Langkah-langkah menyiapkan audit meliput rencanarencanarencanarencana

audit,audit,audit,audit, penugasanpenugasanpenugasanpenugasan timtimtimtim auditauditauditaudit dan dokumendokumendokumendokumen kerjakerjakerjakerja.

4.3 PERENCANAAN AUDIT

dideskripsikan dalam ISOISOISOISO 10011100111001110011 :

1. Rencana audit harus disetujui oleh klient dan

didokumentasikan kepada auditor dan auditee.

2. Rencana audit harus memungkinkan perubahan

atas informasi yang dikumpulkan selama audit dan

memungkinkan penggunaan yang efektif atas

sumber daya.

Auditor ataupun auditee perlu dipersiapkan untuk permulaanyang sebenarnya dari pelaksanaan audit. Menurut ISOISOISOISO 10011100111001110011,auditee harus :

1. Memberitahukan karyawan yeng relevan mengenai audit yangakan datang

2. Menunjuk anggota staf yang bertanggungjawab untuk

4.4 PERSIAPAN UNTUK MELAKUKAN AUDIT

2. Menunjuk anggota staf yang bertanggungjawab untukmenemani auditor

3. Memberikan semua sumber daya yang diperlukan oleh timauditor

4. Memberikan semua sumber daya yang diperlukan oleh timaudit

5. Memberikan akses dalam mencapai tujuan audit

6. Bekerja sama dengan auditor dalam mencapai tujuan audit

7. Menentukan dan memprakarsai tindakan korektif

Melakukan suatu audit di lokasi auditee mencakup :

1. Pemberitahuan kepada auditee

2. Orientasi tim audit

3. Pertemuan tim audit

4. Unsur-nsur sistem auditing

4.5 MELAKSANAKAN AUDIT YANG OBJEKTIF

4. Unsur-nsur sistem auditing

5. Pertemuan wawancara harian

6. Pertemuan penutupanan

4.6 MENANGANI PENGAMATAN AUDIT

Pengamatan merupakan setiap deviasi yang signifikan,

definisi/kekuranganm atau ketidaksesuaian dalam pikiran

auditor. Untuk menangani observasi ISOISOISOISO 10011100111001110011 menetapkan

berikut :

1. Semua observasi audit harus didokumentasikan

2. Setelah semua aktivitas diaudit, tim audit harus menalaah semua

ketidaksesuaian merekaketidaksesuaian mereka

3. Ketidaksesuaian didokumentasikan dalam keadaan yang jelas, singkat

dan didukung oleh bukti

4. Ketidaksesuanan harus diidentifikasi dalam segi pertanyaan khusus

5. Observasi harus ditelaah oleh auditor yang memimpin dengan manajer

auditee yang bertanggungjawab

6. Semua observasi atas ketidaksesuaian harus diakui oleh manajemen

auditee.

Penyelesaian audit mencakup penyerahan laporan dan retensiPenyelesaian audit mencakup penyerahan laporan dan retensicatatan. Audit diselesaikan setelah penyerahan laporan audit kepada klien (ISO 10011ISO 10011ISO 10011ISO 10011). Auditor menyiapkan laporan audit

resmi yang mencakup tujuan, ruanglingkup, rincian dari rencanaaudit, dokumen referensi dan observasi yang dilakukan.

4.7 PENYELESAIAN AUDIT

Dalam ASQC dinyatakan bahwa seorang auditor mutu yang

terdaftar (certified quality auditor) adalah seorag profesional yang

memahami standar dan prinsip auditing serta teknik auditing

untuk melakukan pengujian, mempertanyakan, menilai dan

melapirkan untuk menentukan kesesuaian dan kekurangan

manajemen mutu.

4.8 KUALIFIKASI AUDIT MUTU

PRINSIP

1. Definisi istilah audit

2. Maksud dan tujuan

3. Tipe audit, aplikasi danmaksud khusus

4. Hubungan antarfungsional audit danprotokol

5. Konvensiorganisasional untukorganisasional untukfungsi audit

6. Penjadwalan audit

7. Program audit

8. Prinsip manajemenoperasi

Program jaminan kualitas memiliki manfaan bagi beberapa

pihak :

1. Pemeriksa Intern

2. Manajemen

3. Pihak Lainnya

4.9 PROGRAM JAMINAN KUALITAS

3. Pihak Lainnya

Unsur-unsur pemeriksaan intern antara lain :

1. Pemeriksa yang akan melakukan pemeriksaan jaminan

kualitas

2. Area yang akan diperiksa

3. Pimpinan unit pemeriksaan intern

4. Manajemen senior dan komite audit

Perencanaan

Survei

Penyusunan

programPelaksanaan pengujian

dan evaluasi

Pengembangan

temuanKomunikasi

LaporanTindak lanjut

4.10 PENGELOLAAN PEMERIKSAAN PROGRAM

JAMINAN KUALITAS

Untuk menilai program jaminan kualitas inidiperlukan umpan balik dari pihak yang diperiksa.

Kesimpulan dari isi umpan balik tersebut akandiserahkan kepada kepala unit pemeriksaan untuk

menlai kualitas pemeriksaan intern.

temuanLaporanTindak lanjut