PEMBIAYAAN MUSYARAKAH - · PDF file01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 2 Agus Fajri Zam...
Transcript of PEMBIAYAAN MUSYARAKAH - · PDF file01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 2 Agus Fajri Zam...
PEMBIAYAAN MUSYARAKAH
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 2
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
PENGERTIAN
Musyarakah adalah akad kerjasama yang terjadidiantara para pemilik modal (mitra musyarakah) untuk menggabungkan modal dan melakukanusaha secara bersama dalam suatu kemitraan, dengan nisbah pembagian hasil sesuai dengankesepakatan, sedangkan kerugian ditanggungsecara proporsional sesuai dengan kontribusimodal.
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 3
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Penjelasan
Musyarakah dapat berupa musyarakahpermanen maupun musyarakah menurun.Musyarakah permanen adalah musyarakahyang jumlah modalnya tetap sampai akhir masamusyarakah. Sedangkan di dalam musyarakahmenurun, jumlah modalnya secara berangsur-angsur menurun karena dibeli oleh mitramusyarakah
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 4
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Keuntungan atau pendapatanmusyarakah dibagi di antara mitramusyarakah berdasarkan kesepakatanawal sedangkan kerugian musyarakahdibagi diantara mitra musyarakahsecara proporsional berdasarkanmodal yang disetorkan
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 5
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia Pembiayaan musyarakah dapat diberikan dalam
bentuk kas, setara kas, atau aktiva non-kas, termasuk aktiva tidak berwujud seperti lisensidan hak paten yang sesuai dengan syariah. Dalam pembiayaan musyarakah setiap mitratidak dapat menjamin modal mitra lainnya, maka setiap mitra dapat meminta mitra lainnyauntuk menyediakan jaminan atas kelalaian ataukesalahan yang di sengaja.
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 6
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia Kelalaian atau kesalahan pengelola dana,
antara lain, ditunjukkan oleh: tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan didalam akad;tidak terdapat kondisi di luar kemampuan (force majeur) yang lazim dan/atau yang telah ditentukan didalam akad; atauhasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 7
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
DASAR PENGATURAN (pengakuan dan pengukuran)
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 8
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Penyerahan modal musyarakah (pr 41)
Pembiayaan musyarakah=> diakui pada saatpembayaran tunai dan non kas kepada mitra
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 9
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pengukuran pembiayaan musyarakahpada awal akad (pr 42)
Dalam bentuk :Kas dinilai jumlah yang dibayarAktiva non kas dinilai sebesar nilaiwajar => selisih nilai wajar dengan nilaibuku diakui sebagai keuntungan ataukerugian bank saat penyerahan
Biaya yang terjadi akibat akad => tidak diakui bagian pembiayaan musyarakah,kecuali ada persetujuan seluruh mitra
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 10
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pembiayaan Musyarakah setelahakad
Musyarakah permanen dinilai sebesarhistoris setelah dikurangi kerugian (jika ada) –pr 43
Musyarakah menurun (pr 44)
dinilai sebesar historis dikurangi bagianpembiayaan bank yang telah dikembalikan mitra(harga jual wajar) dan kerugianSelisih nilai historis dan nilai wajar bagianpembiayaan yang dikembalikan diakui sebagaikeuntungan atau kerugian bank pada periodeberjalan
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 11
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pembiayaan Musyarakah (lanjutan)
Akad belum jatuh tempo diakhiri danpengembalian seluruh atau sebagian modal => selisih nilai historis dan nilai pengembalian diakuisebagai laba sesuai nisbah yang disepakati ataurugi dengan porsi modal mitra (pr 45)
Akad diakhiri => pembiayaan belum dikembalikanoleh mitra diakui sebagai piutang jatuh tempo kepada mitra (pr 46)
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 12
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
LABA atau RUGI MUSYARAKAH
Laba -> diakui sebesar bagian bank sesuainisbah yang disepakati (pr 47)
Rugi -> diakui secara proporsional sesuaidengan kontribusi modal (pr 47)
Musyarakah permanen melewati satuperiode pelaporan : (pr 48)
Keuntungan -> diakui sesuai nisbah yang disepakati, pada periode berjalanKerugian -> diakui pada periode terjadinyakerugian dan mengurangi pembiayaanmusyarakah
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 13
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
LABA ATAU RUGI MUSYARAKAH (lanjutan)
Musyarakah menurun melewati satu periodepelaporan terdapat mengembalian sebagianatau seluruh modal : (pr 49)
Laba -> diakui sesuai nisbah saat terjadinyaRugi -> diakui secara proporsional sesuaikontribusi modal dengan mengurangipembiayaan musyarakah, saat terjadinya
Akad akhiri -> laba yang belum diterima darimitra : (pr 50)
Musyarakah performing -> diakui sebagaipiutang kepada mitraMusyarakah non performing -> tidak diakui tapidiungkapkan dalam catatan LK
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 14
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
LABA ATAU RUGI MUSYARAKAH (lanjutan)
Kerugian akibat kelalaian mitra: (pr 51)
Ditanggung oleh mitraDiperhitungkan sebagai pengurang modal mitra (kecuali mitra mengganti dengandana baru)
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 15
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
Pembiayaan musyarakah dalam bentuk kas dinilaisebesar jumlah yang dibayarkan. Pembiayaan musyarakah yang diberikan dalam bentukaktiva non-kas dinilai sebesar nilai wajar aktiva non-kas. Selisih antara nilai wajar dan nilai buku aktiva non-kas diakui sebagai keuntungan atau kerugian Bank pada saat penyerahan.Biaya-biaya yang timbul akibat akad musyarakah tidakdapat diakui sebagai bagian pembiayaan musyarakahkecuali ada persetujuan dari seluruh mitra musyarakah.
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 16
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pengakuan keuntungan/pendapatan dankerugian musyarakah:
Dalam pembiayaan musyarakah permanen yang melewati satu periode laporan maka:
• Laba diakui pada periode terjadinya sesuai dengan nisbahbagi hasil yang telah disepakati.
• Rugi diakui pada periode terjadinya kerugian tersebut danmengurangi pembiayaan musyarakah.
• Apabila dalam pembiayaan musyarakah menggunakanmetode bagi laba (profit sharing), dimana periodesebelumnya terjadi kerugian, maka keuntungan yang diperoleh pada periode tersebut harus dialokasikanterlebih dahulu untuk memulihkan pengurangan modal akibat kerugian pada periode sebelumnya
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 17
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Dalam pembiayaan musyarakah menurun yang melewati satu periode laporan dan terdapatpengembalian sebagian atau seluruh pembiayaanmusyarakah maka:
Laba diakui pada periode terjadinya sesuai dengan nisbah bagihasil yang telah disepakati.Rugi diakui pada periode terjadinya secara proporsional sesuaidengan kontribusi modal dan mengurangi pembiayaanmusyarakah.Apabila dalam pembiayaan musyarakah menggunakan metodebagi laba (profit sharing), dimana periode sebelumnya terjadikerugian, maka keuntungan yang diperoleh pada periodetersebut harus dialokasikan terlebih dahulu untuk memulihkanpengurangan modal akibat kerugian pada periode sebelumnya
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 18
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pada saat akad pembiayaan musyarakahberakhir, keuntungan yang belum diterima bank dari mitra musyarakah diakui sebagai piutangmusyarakah jatuh tempo.Apabila terjadi kerugian dalam musyarakahakibat kelalaian atau penyimpangan mitramusyarakah, mitra yang melakukan kelalaiantersebut menanggung beban kerugian itu. Kerugian bank yang diakibatkan kelalaian ataupenyimpangan mitra tersebut diakui sebagaipiutang musyarakah jatuh tempo.
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 19
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia Pada saat akad diakhiri, saldo pembiayaan
musyarakah yang belum diterima diakui sebagaipiutang musyarakah jatuh tempo.Penyisihan kerugian pembiayaan dan piutangmusyarakah harus dibentuk sesuai denganketentuan Bank Indonesia yang berlaku.
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 20
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
PENYAJIAN
Penilaian pembiayaan musyarakah pada akhirperiode akuntansi
Pembiayaan musyarakah permanen dinilai sebesarnilai perolehan (jumlah kas yang dibayarkan atau nilaiwajar aktiva pada saat akad) setelah dikurangi dengankerugian yang telah diakui.Pembiayaan musyarakah menurun disajikan sebesarharga perolehannya dikurangi bagian yang telahdialihkan kepada mitra musyarakah.
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 21
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
JURNAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 22
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pada saat bank membayarkan uang tunai kepada mitra(syirkah)Db. Pembiayaan musyarakahKr. Kas/Rekening mitra /Kliring
Pada saat bank menyerahkan aktiva non-kas kepada mitra(syirkah)
Jika nilai wajar aktiva yang diserahkan lebih rendah atas nilai buku: Db. Pembiayaan musyarakahDb. Kerugian penyerahan aktivaKr. Aktiva non-kas
Jika nilai wajar aktiva yang diserahkan lebih tinggi atas nilai buku: Db. Pembiayaan musyarakahKr. Aktiva non-kasKr. Keuntungan penyerahan aktiva
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 23
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pengeluaran biaya dalam rangka akad musyarakahDb. Uang muka dalam rangka akad musyarakahKr. Kas/Kliring
Pengakuan biaya-biaya yang dikeluarkan atas pemberianpembiayaan musyarakah
Jika berdasarkan kesepakatan dapat diakui sebagai biayapembiayaan musyarakah
Db. Biaya akad musyarakahKr. Uang muka dalam rangka akad musyarakah
Jika berdasarkan kesepakatan dapat diakui sebagai pembiayaanmusyarakah
Db. Pembiayaan musyarakahKr. Uang muka dalam rangka akad musyarakah
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 24
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Penerimaan pendapatan/keuntungan musyarakahDb Kas/Rekening mitra /KliringKr Pendapatan/keuntungan musyarakah
Pengakuan kerugian musyarakahDb Kerugian musyarakahKr Pembiayaan musyarakah
Penurunan/pelunasan modal musyarakah denganmengalihkan kepada mitra musyarakah lainnya
Db Kas/Rekening mitraKr Pembiayaan musyarakah
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 25
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
Pengakuan kerugian yang lebih tinggi dari modal mitraakibat kelalaian atau penyimpangan mitra musyarakah
Db Piutang mitra jatuh tempoKr Pembiayaan musyarakah
Pengembalian modal musyarakah non-kas dengan nilaiwajar lebih rendah dari nilai historis
Db Aktiva non-kasDb Kerugian penyelesaian pembiayaan musyarakahKr Pembiayaan musyarakah
Pengembalian modal musyarakah non-kas dengan nilaiwajar lebih tinggi dari nilai historis
Db Aktiva non-kasKr. Keuntungan penyelesaian pembiayaan musyarakahKr Pembiayaan musyarakah
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 26
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
PENGUNGKAPAN
Bank syariahmengungkapkan dasarpenentuan dan besarkerugian pembiayaanmusyarakah dan piutangpada suatu periode
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 27
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
rincian berdasarkan aktiva kas/non-kas, modal mitra, jenis valuta, jenis penggunaan dan sektor ekonomi.klasifikasi menurut jangka waktu akad pembiayaan, kualitas pembiayaan, tingkat bagi hasil rata-rata (yield);jumlah yang diberikan kepada pihak yang mempunyaihubungan istimewa;jumlah yang telah direstrukturisasi dan informasi lain tentang pembiayaan musyarakah yang di-re-strukturisasiselama periode berjalan;kebijakan manajemen dalam pelaksanaan pengendali-anrisiko portofolio pembiayaan musyarakah;
01 Rajab 1424 H Pembiayaan Musyarakah 28
Agu
s Faj
ri Z
am –
Pedo
man
Aku
ntan
siPe
rban
kan
Syar
iah
Indo
nesia
besarnya pembiayaan musyarakah bermasalah danpenyisihan-nya untuk setiap sektor ekonomi; kebijakan dan metode akuntansi penyisihan, peng-hapus-an dan penanganan pembiayaanmusyarakah ber-masalah;kebijakan dan metode yang dipergunakan dalampenanganan mudharabah ber-masalah;ikhtisar yang dihapus buku yang menunjukkan saldoawal, penghapusan sela-ma tahun berjalan, penerimaanatas pembiayaan musyarakah yang telahdihapusbukukan dan pembiayaan musyarakah yang telah dihapustagih dan saldo akhir pembiayaanmusyarakah yang dihapus buku. kerugian atas penurunan nilai pembiayaan musyarakah(apabila ada).