Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit

8/18/2019 Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit

1/51


2/51

INSPEKTORATJENDERAL

DEPARTEMEN KElAUAN DAN PERIKANAN

2005


3/51

Inspektorat Jenderal sebagai instansi pengawaan fungsionalinternal epatemen berupaya endorong dan meningkatka� kinea

deparemen yang mengacu pada Undang-Undang No. 5 tahun 2004

tentang Sistem Perencanaan Pembangunan Nasional dan KEPMEN KP

NOMOR KEP 05/MEN/2003 tentang Kedudukan, Tugas dan Fungsi

Inspektorat Jenderal

Untuk itu guna mendukung kelancaran tugas dan fungsiInspektorat Jenderal dalam perepatan proses pembangunan lingkup

Depatemen Kelaun dan Perikanan yang terarah dan terkendali

maka perlu disusun suatu PedomaAnalia dan Evaluasi Hasil Audit

Inspektorat Jenderal

Oleh karena itu penyusunan buku Pedoman Analisa dan

Evaluasi Hasl Audit Inspektorat Jenderal dapat dijadikan sebagaiacuan analisis LHA, guna mendukung kualis hasil LHA Inspekorat

Jenderal yang berdayaguna dan berhasilguna

Inspekur Jenderal

�ustafa Abbakar,

Pedoman Analisa dan Evaluasi Hasil Audit jn


4/51

DF II

Hal

Kata enantar , Daftar Isi : Daftar Lampiran.................

BAB PEAHULUA ". 1 A Latar Belakang : 1B Maksud dan Tujuan.... ........... C Dasar Hu.. .. . ... . .. .. . .. . .. . .. .. .. . . . . .. . . . . . .. . . .. .. . .. . .. .. . . .

D. Ruang Lgkup........................ 4 E Metode naisa dan Evaluasi......... 4

BAB ORGANSAS ANLSA DAN EVALUAS HAS AUDT TJEN DEPARTEN KELATAN DANPERANAN.... :....... ... 6 A Orgasasi Struktl....... 6B Orgaisasi Non Strktural.....

BAB ANALSA ATAS LPORN HAS AT. 10 A aisa dan Evaluasi Fot Lapor Has Audit 1 1

B Anaisa dan Evaluasi Kelengkapan LHA. 1 1C naisa dan Evaluasi kurasi. . 1 1D Anaisa dan Evaluasi atas Substi Temuan dan

Rekomendasi... 1 1 E Anaisa dan Evaluasi atas Data Has audit....... 1

BAB PELAPORAN

Poan Analsa dan Ealuas Hasl Aud jn


5/51

DF LM IN

Lampra AHA 1 Analisa Fomat, Keleng k pan d an A ku r asi LH A

Lampira _ Matrk Analisa dan Evau as H as Au dt It je D

Lampira Kodfkas Tma

Lampra 4 Kodifikas ybab

Lapra AHA Fot LHA

Lampira 6 Ar Aaisa da Evaas Hasi At

Pedman Analsa dan Evalas Hasl Adt ten


6/51

-

ALatar Belakag

BB I

NDLN

Sesuai a dan kondisi bangsa saat serta

adanya tuntutan reformas/perubahan pada setiap

aspek nerja pemerntah yang konsisten dan

transparansi serta dapat dpertanggng jawabkan

kepada publk, ma Inspektorat Jenderal

Departemen Kelautan dan Perkanan sebagai Institusi

Pengawasan Fngsional Internal Pemerintah dituntut

untuk mem an peran dan fngsinya sesuai

KEPMEN Nomor : KEP.05/MEN/2003 tentang

Kedudukan Tugas dan Fngsi Inspektorat Jenderal.

erdasarkan hal tersebut Inspektorat Jenderal

Departemen Kelautan dan Perkanan sebagai unsur

pemqinaan pengawasan fngsional wajib mendorong

penyelenggaraan negara yang bersh dan bewbawa

sesuai arah yang manatkan dalam Undang-undang

Nomor 28 Tahn 1999 tentang Penyelenggaraan

Negara yang bersh dan bebas dari Koupsi Kolusi

dan Nepotisme dan Instuksi Presiden Nomor 5

Tahun ?04 tentang Percepatan Pemberantasan

Koupsi seta EPMEN Nomor


7/51

-----

KEP25MEN2004 tentan Pedoman Penawasan

Funsional inkup Departemen Kelautan dan

PerikananUntuk menmpleentasan ketentuan tersebut

di atas ma perlu itetapkan suatu dasar dan atau

acuan yan jelas aar dalm evaluasi pelaksanaan

penawasan hasil audit nspektorat Jenderal

Departemen Kelautan dan Perkanan sejalan denan

arah dan kebijakan departemen

B ad d Tujua

Maksud dan tujuan pensan Pedoman Anaisa

dan Evaluasi Hasil Audit nspektorat J enderal

Departemen Kelautan dan Perkanan adalah sebaai

acuadasar bai it kerjalembaa linkupnspektorat Jenderal Departemen Kelautan dan

Periknan dal melsanakan salah satu tuas

pokok dan nsi sesuai ketentuan yan berlaku

C asa Hm

Penyusnan Pedo Analisa dn Evaluasi HasAuit nspektorat Jenderal Departemen Kelautan dn

Perkana menacu pada

edoman nalisa dan Ealuasi Hasil udit lten


8/51

1 ndang ndang Nomor 28 Tun 1999 tentang

Penelenggaan Negara Yang ers dan ebas

Korupsi Kolusi d N epotisme ;2 ndangundang Nomor 31 Tahun 1999 tetang

Pemberantas Korupsi sebagaana iub

dengan ndangndang No 20 Tahun 200;

3 ndang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang

Perbendaharaan Negara;

4. ndang-undang Nomor 5 Tah 2004 tentangSistem Perencanaan Pembangnan Nasional;

5 ndang ndang Nomor 15 tahun 2004 tentang

Pemerksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab

Keuangan Negara

6 ndang-undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang

Perbangan Keuangan antara Pemerint Pusatdan Daerah;

7. ndang-undang Nomor 36 Tahn 2004 tentang

Anggaran Pendapatan dan elanja Negara Tahn

2005

8 Peraturan Pemrint Nomor 39 Tahun 2001

tentang Penelenggaraan Dekonsentrasi;9 Peraturan Pemerint Nomor 21 Tahun 2004

tentg Pensunan Rencana inerja dan

Anggar Kementrian Negara embaga

Pdman Anaa dan Eaua Ha Audt ltn 3


9/51

0. nstruksi Presiden Nomor 5 Tahun 200 tentang

Percepatan Pemberantasan Korpsi

Keputusan Menteri Kelautan dan Perikanan NomorKep. 05/MEN/2003 tentang Organisasi dan ,Tata

Kerja Departemen Kelautan dan Perkanan;

2 Keputusan Menteri Kelauan dan Perkanan Nomor

25 Tahn 200 tentang Pedoman Pengawasan

Fungsional lingkup Departemen Kelautan dan

Perkanan.

DRuag Ligkup

Ruang lingkup Pedo Analisa dan Evaluasi

Hasil Audit Inspektorat Jenderal DP berupa:

1. Format L2. Kelengkapan L

3. Akrasi (ketepatan) penyaian data

. Subtansi atas temuan dan rekomendasi

5. Delapan nsr Sistem Pengendalian Manajemen

(Sisdalmen)

E Mede aisa da Evauasi

Metode anisa dan evaluasi yan dignakan

adalah madkan antara penyebab rekomendasi

temuan hasil audit dengan delapan unsur sistem

Pdman Anasa dan Evaluas Has Audt tn 4


10/51

penendaian manajemen melalui lanka-lanka

sebaai beriku

1 Analisa dan evaluasi LHA diuankan dalformulir yan ieapkan sesuai denan kperluan

analisis dan evaluasi.

2 Hasil anasa dan evaluai yan ela diankan

dal formulir ieapkan dan diandaana ole

evaluaor.

3 Hasil analisa dan evaluasi yan eladiandaanani ole evaluaor dilukan verikasi

ole Kepala Baian Evaluasi Tindak Lanju

4 Hasil anaisa dan evaluasi LHA yan ela

diverikasi akan ireiu ole Sekrearis

Inspekora J enderal

5 Hasil analisa d evaluasi LHA selesai apabila asil

reviu menunjukkan idak ada kesalaan dan akan

dierbikan laporannya yan diandaanani ole

Sekrearis Inspekora Jenderal

Pedman Anasa dan Evauas Has Aud Ien 5


11/51

BB II

GN II N LI DN VL I

IL DI IJN D

A gasas Stkt

Sekeaiat Inspektoat Jendeal cq. Bagian

Evaluasi Tindak Lanjut ngkooasikan

kegiatan pentauan tindak lanjut seta analisa

dan evaluasi hasil audit bekejas dengan

Inspektu Bidang dan ut keja tekait.

Seketaiat Inspektoat Jendeal cq. Bagian

Evaluas ndak Lanjut elaksanakan tugas a

tanggngjawab sebagai bekut:

Setap L yang dite oleh Bagian EvaluasiTindak Lanjut diastaskan dal suatu

catatan bu dn b.

2 L yang dite disekan kepada Staf"

sesuai dengan tugas dan tanggung jawabnya

3 Melakukan koodnasi dengan apaat pengawas

fungsonal ekstenal DKP Bawasda BPK dan

BPKP untuk enjaln ejas alam

enpulkan dan enypakan infos

has udt seta enyusun bahan peutkhia

data


12/51

4. Menginentarisr dan enghimpun hasl

Analisa dan Ealuasi Hail Audit yang

dituangkan dal foulr Analisa LHA.

ecara berkala enypaikan hasil Analsa danEaluasi Hasil Audit berupa laporan me1alui

ekretaris Inspektorat Jenderal kepada

Inspektur J enderal dngan tebusan kepada

para Insektur Bidang lngkup Inspektorat

Jendera D.

6. Menginetarisr dan enghmpun LHA yang

berasal dari AF Lannya.

aa Non Sa

Orgaisasi non struktural berkaitan dengan

kelopok kerja yang bertanggungjawab atas

Analisa dan Ealuasi Hasil Audit Itjen D, sebagai

berikut

T a

Analisa Hasil Audit Itjen D dibentuk

dengan memperhatkan kualitas dari asingmasing personil yang ada i Bagian Euasi

Tindak Lanjut dengan kualikas/pelaian

sebagai berikut

a. e n atas isi laporan hsil auit.

b Mengerti pesalahan temuan dn

rekomendasi yg tertuang dal LHAPedoman Analisa dan Evaluas Hasl Audt tjen 7


13/51

gas a aggaa

Analisa dan Evaluasi ilakukan terhadap

Laporan Hasil Audit yang itera dari Irbid

dikaitkan dengan kelengkapan atribut temuan

yang terdiri dari kondisi, riteria, penyebab,

abat dan rekomendasi Disping kelegkpan

atribut temuan yang lebih penting adal

konsistensi antara judul analisis, penyebab, dan

rekomendasi yang tidak cacat

Langkah-langkah yang dilukan oleh timanalisa adalah sebagai berikut:

Hasil Analisa dan Evaluasi oleh tm

dituangkan kedalam fo yang tel

ditetapkan sesuai dengan keperluan Analisa

dan Evaluasi Form - dan -2.

2 Hasil Analisa dan Evaluasi yang telah

tuangkan dal formulir ditetapkan dan

dtandatangan oleh evaluator

3) Hasil Analisa dan Evaluasi yang telah

dtandatangani oleh evaluator iserahkan

kepada Kepala Bagian Evaluasi indLanjut untuk dilakukan verkasi

Pedma Aalsa valuas Hasl Audt lte 8


14/51

3. Prosedur Pengendalian Analisa dan Evaluasi LH

Kepala Bagian Evaluasi Tindak Lanjut

berkewajiban eantau pelaksanaan dan

penyelesaian kegiatan Analisa dan Evaluasi LHA

daitkan dengan anggaran dan waktu yng,telah

ditetapkan.

Pedoman Analisa dan Evaluasi Hasi Audittjen

9


15/51

BB III

N LI DN VLI LN

IL DI

Anaisa dan Evauasi Hsi Audi jen DKP

daksanakan eradap L nspekra Jndera

Deparemen Keauan dan Perkanan.

Anaisa dan Evauasi L ersebu mencup kegiaan anaisa eradap fr L keengkapan

L, akuraseepaan penyajian daa subsansi aas

emuan dan rekmendasi sera eradap 8 (deapan

unsur Sisdaen

A.Analisa dan Evaluasi Frmat Lapran Has Audit

1. Anas dan Evauasi fr L didasarkan pada

benuk fr apran yang ea disepakai

An�isa dan evauasi menggunan frm AHA 1

yang juga dgunan nuk anasa keengkapan

L dan anasa eradap keakuraan penyajian

daa da L

3. Anasa dan evauasi fr L dasarkan pada

pedman yang bersifa , kecua erdapa

pedn peapran yang bua secara kusus

unuk prgram aud yang bersangkuan


16/51

s d s Kelegp

1. LA yng item iseti engn utPengnt Mslh (PM).

2 Isi L sesui engn f isi.

3. Lpn LHA sesui egn etentun

4 Julh LA yng ite lengp sesui engn

etentun

C s d s s

Anlis n evlusi tehp us eteptn

penyjin t mencup onsistensi t n

simpuln ibningn uin. t lm ut

Pengnt Mslh PM ibningn eng t

LHA sejln engn ebenn peitungnmtemtisny, sepeti isjn p fom 1.

D s s s Sss em

Rees

1. Anlis n evsi tehp substnsi temun

n eomensi menggn fom 22 Anis n evusi tehp substnsi temn

n eomensi tesu nlis ehp

esesuin nt penyji temun n

e


17/51

diperhakan dibandingkan dengan spuan dan

uraian LHA

3. Anaisa dan eauasi aas subsansi euan danrekendasi didasarkan pada peain dan

pebandingan dengan

a Auran aau keenua yang beraku

b Pedan audi yang erkai

c Infrsi an yang berkaian dengan euan

4 aa enganaisa sera engeauasi euan

dan rekendasi peru icerai keungkinan

adanya rekendasi yang caca seperi

a Hanya bersifa bauan agar kejaian

seaca iu idak eruang kebai

b Merupakan san penyepurnaan erhadap

keahanpenpangan kejadian sa

au sedangkan kegaan ersebu saa

, sud id ukan agi

c Merupakan saran kepada pengaban

kepuusan nsansi di uar audian yang diaudid Merupakan saran penyepurnaan erhadap

knsi di asa au sedangkan pada saa

aud kndisi ad sud dperbaki aau sudah

k_

Pdoman Anasa dan Evauas Has Audln


18/51

e Dujkan kepada penyempaan ssem

admsras manajemen) audan sedangkan

pada saa laporan hasl aud derbkanaudan sudah dak ada lag

Td konssen dengan kebjan dasar aau

perauran dasar esebu sehngga d

mung dlsanan auda

g. Dujkan kepada

kewenangan yang

kewenangan yang

pmpnan dengan

lebh erbaas dar

dperlkan unk

melsanan rekomendas

h Belum dbahas dengan audan

kemungknan pelsan ya

rekomendas sar dlsanak

mengen

sehngga

i Dujkan kepada perbakan konds anpa

dsera nors mengena laar belang

yang menyebabkan bulnya penympgan

' dar krera sehngga aud d mud

unk memu 7 skan langkah nd lanjunya

E. aisa d evauasi atas data hasi audit

Hasl analsa dan evaluas aas dal

aka eeaaa d pengenda menup

Pdman Anaisa dan Evaluasi Hasi Audi In 3


19/51

identifkasi terhadap temuan dan penyebab temuan

yang dapat djelaskan sebagai bekut :

1 Klasiasi temuanPenyajian temuan dalam Anasa dlakan

berdasarkan kode temuan, jmlah kejadan dan

jah rupiah Temuan dkelompokkan

berdasarkan klasikasi sesuai dengan dafar

kode temuan audt yatu

a Membkan kerugan Negara1) Kejadan yang merugkan Negara {kode

0100)

2) Kewajiban penyetoran kepada Negara {kode

0200)

b idak menmbuan kerugan Negara tetapi

berkatan dengan kehematan esiensi danefekivtas

1) Pelanggaran terhadap peratran yang

berlaku {kode 0300)

2) Pelangran terhadap prosed dan tata

kerja yang lah dtetapkan berlaku kusus

bag organsasi yang bersangkutan {kode

0400)

3) Penmpa_an dar k�entuan pelaksa

nggaran (kode 0500)

ecoman Anasa dan auas as Audlen

4


20/51

4) Hbatan tehadap elancaan poe (ode

0600)

5) Hbatan tehadap elancaan tugas poo(ode 0700)

6) Kelean astasi tata

usaha/auntansi (ode 0800)

7) Ketidlancaan pelaanan epada

masaat (ode 0900)

8) Temuan audit la (ode 1000)

sifk si enebab

Penyeb b

temuan delompoan e dal

elemahan pada pelasanaan 8 (delapan) unsu

Sisdalmen maupun non Sisdaen 3 (tiga) unsu

ang dapat djelasan sebagai beiut a elsa 8 (delapan) unsu Sisdamen

1) Ogansasi

Kelean dorg s

:!(04�1)

enjelasan mengenai ogansasi adalah

sebagai beiut Oganisasi meupaan poses da

meancang dan mengloasan peejaan

ewenangan dan sbe daa di antaa

masng-masing anggota ogansasi unt

man Anaa dan Eaua Ha Audien 5


21/51

mencapa tujuan organsas,

organsas yang bak menyangkut

dna

(a) Proses pembentukan organsas harus

mengacu pada upaya mencptakan

organsas yang esen dan efektf

(b) Penysnan strukt organsas harus

berdasarkan pada ms dan tujuan

orgasas

(c) Pendensan wewenang dan tanggng

jawab untuk masng-masng jabatan

harus sembang dengan tugas an

ngsnya.

(d) Penentuan pejabat harus sesua dengan

krtera yang tetapkan untuk masng masng jabatan

(e) Pendeegasa wewenang harus dkut

dengan tanggng jawab yang sesua

dengan tugas dan ngsnya.

Kebjan'

Keemahan da kebja (od 102QO)

Penjeasan mengena kebjakan adaah

sebaa berkut Kebjan merupakan aat

bantu bag jemen untuk me

.oma alsa da Evaluas Hasl udtte 6


22/51

tindakan terbaik dari berbagai alternatif

yang ada

Karakteristik kebijan yang bak sebagai berut

Harus jelas dan dibuat tertulisa)

Dikomuasan kepada seluruh

personil dal organisasi

c) Memberkan motivasi untuk pencapaiantujuan atau target

d) Ditnjau secara berkala

diselaraskan dengan perubahan

lingkungan organisasi

e) Transparan dal sarana komunkasi

tbal balik antara atasan dan bawahan

( Dapat meningkatkan dsip kerja para

karyawan

g) Konsisten dengan tujuan organisasi

3 Perencanaa

Kelemahan da perencanaan(�q


23/51

Perencanaan berngs eberkan arahan

kepada proses anaeen dengan cara

ebant etskan apa yang harskeran kapan dan bagaaa

cara

mengeran serta sapa yang hars

mengeran Karterstk perencanaan

yang bak setdaknya eenh beberapa

ha berkt

(a) Perencanaan erpakan penabaran

dar tan pokok organsas

Unsr pnpnan dan bawahan dbatkan

da proses perencanaan

(c) Rencana dbat sereasts ngkn

(d) Rencana dssn epertbangkan

ekono

dengan prnspprnsp

(e) Rencana yang dsosasaskan

( Rencana yang dapat gnan sebaga

dasar' peaksanaan kegatan

(g) Perencanaan yag dapat dkr

/Ch) Pere c yg wes ata eksbe/'

1 4) Prosed·

eeahan daa prosedr (kode 10400)

eoan Analsa dan Ealuas Hasl Audt lten 8


24/51

Pejelasa megeai prosedr adalah sbb :

Prosedur merupa suatu ragkaia

tda yag dilakka oleh satu atau

beberapa orag dega peralata da waktu

tertetu i dalam m elaksaakan aktivitas

tertetu tk mecapa tujua yag

diharapka. Kakteristk prosed yag

baik set idakya memeuhi beberapa hal

berkut:

(a) Memuat idetikasi atas tujua yag

hedak dicapai

() Pegorgaisasia dega prosedr yag

jelas

(c) Memuat pertmbaga kebija yagdapat mempegarya

(d) Memuat pertbaga persoil yag

a melaksaaka prosedr

(e) Mecegah adaya kegiata yag

terlewati, tpag tidih, dplasi

atau kotraiksi atar kegata da

adaya reviu ter hadap prosedur

(f Peusu prosedur harus didkug

dega kebij yag memadai

Peoman A aisa dan Evaluasi Hasi Audit tjen 19


25/51

(g) Peraturan perundang-undangan yang

terkait harus dipertmbangkan dal

penyusunan prosedur

(h) Sederhana mah tapi berhail gun a

dengan diduung prinsip ekonois dan

esien

(i) Dibuat secara tertis dan mudah

dimengerti(j) Dkomunikasikan kepada phak yang

terkait

(k) Hasl pelsanaan prosedr harus

dibuat laporannya

5) Pencatatan

Kelemahan dal pencatatan kod


26/51

(a) Pencatatan harus dirancang sesua

dengan kebuthan dan konds

organsas

() Prosedur pencatatan dan maunya

tersaj dengan bak dan benar

(c) Sstem pencatatan ddukung kebjakan

yang jelas dan memada

(d) Pencatatan menggnakan dokumensumber, formulir, tabulas, m atemats

dan buku-bu yang irancang secara

memadai

(e) Lengkap dan informatf

(f) Mentaat system dan prosedur kerja

yang konssten

(g) Dselenggarakan secara akurat dan

tepat waktu

(h) Dselenggaran secara sederhana,

konsstFn bertan dan terntegras

() Dpsahkan dari fungs pengasan dan

penypanan

{j) Direviu secara berkala

6) Pelaporan

Kelemahan dal pelaporan (koe 10600

Pe oman nalisa dan Evaluasi Hasil Audi t tjen 21


27/51

Penjelaan mengenai pelaporan adalah

ebagai berku

Laporan merupakan ala komunikai yang

gunakan dalam organiai yang berngi

unk menginokan meyaikan, dan

melakukan ndak lanju Karakerik

pelaporan yang bak eidaknya memenuh

beberapa hal beru

(a) Mengandung kebenaran obyeki dan

dapa ibukikan

Jela dan ce

( c) Langung mengenai aaran

(d) Lengkap

( e) Tega dan konien

() Tepa wu

(g) iujan kepada penera yang epa

(h) Memperbangkan aza manaa yang

mungn mbul

(i) Menjelakn pengaruh ngai yang

mungkin bul

() ibua oleh pih yang kompeen

Peoman nalisa dan Evaluasi Hasil A� dit jn 22


28/51

r

I

I

II

I

*

i

ersonil

Kelemahan dalam pembinaan personil (kode

1000

·Penjelasan mengenai personil adala sebagai

berikut :

Personil erupakan sub siste dalam suatu

organisasi yang diciptakan sebagai upaya

agar para pegawai dapat dimanfaatkan

secara esien dan efektif dalam mencapai

tujuan organisasi, termask di dalanya

usaha untk menngkatkan kemampuan

semangat dan gairah kerja serta disiplin

setiap pegawai dala1 melaksanakan tugas

yang menjadi tanggungjawabnya.Karakteristk personil yang baik setidaknya

memenuhi beberapa hal berkut

(a) Formasi ditentkan secara tepat

(b) Penerimaan dan penempatan personil

didasrka pada formasi yang ada

(c) Pendan dan pelathan dperlukan

utk menngkatkan kemampuan,

keahan, keterpilan dan

pengembangan karier

an Anaa an Eaua Ha Attn


29/51

(d)

(e)

(f)

Organsas yang ddasaran pada

perencanaan pengebangan arer yang

jelas

Organsas dngan sste rwr

ph penghargaan pegawa

Peberhentn pegawa berdasaran

epada etentuan yang berlau

8 Revu InternalKeleahan dala pengawasan ntern (kode

0800)

Penjelasan engena Revu Internal adalah

sebaga berut

Revu nternal·

adalah upaya ppnanmelaan pengawasan secara tda

langsung dengan enugaskan seorang atau

suatu t atas dasar strks maupun

fungsonal untuk melauan penlaan

terhadap suatu ut orgasas, program

atau kegatan tertentu Karaterstk revunternal yang bak setdaya eenuh

beberapa hal berkut

(a) Organsas dan sst revu ntern

sesua dengan kebutuhan

'c _/nais v ! ljc1


30/51

b) Kegiatan eviu haus dikdinasikan

dn didefinisikan dengan jelas

c) Ruang lngkup yang sesuai dengankebutuhan

d) Tugas, tanggung jawab dan status

e)

g)

(h)

i)

j)

k)

gasasi, seta evu inten

idefisikan secaa j elas

Kewenangan eviu inten independent

tehadap gansasi yang di eviu

Aktivitas eviu bukan sebagai pengganti

gais wewenang dan tangung jawab

ppnan

Reviu inten eupakan fungsi staff

Rencana eviu inten endapat

pesetujuan dai anajeen puncak

Meenuhi standa pfesi

Menekankan pada pebaikan bukan

enci kesalan

Dlaksanakan secaa efsien eknsdan efektif

Pedan naisa dan Evauasi Hasi uditten

25


31/51

b. Untu penyeab lain yaitu 3 unsu non sisdamen

adalah sebagai beut

DIP telambat ditema

Yang dimasud DIP telambat dite a dalah

telambatnya DIP yang disebaban ato

esten di lua ndai auditan, isalny

etelambatan poses pesetujuan di Dietoat

Jendeal nggaan Depatemen Keuangan RI.

2 Bencana lam

Yang dmasud dengan bencana alam emasu

frc jr atau eadaan memasa yang

mempengauhi pelasanaan dan pencapaian

tujuan egiatan sepeti gempa bui, banji

tanh longso ebaaan dan eusuhan

3 Kebijaan Pemeintah

Yang dimasud dengan ebijaan peeintah

'adalah ebijaan pemeintah yang secaa

langsung m�pengauhi pelasanaan dan

pencapaian tujuan egiatan sepeti ebijaanenaian haga ebijaan uang etat dan

eijaan al

edoman nalisa dan Evaluas Hasl udtltjen


32/51

-

--

BAB IV

PELAPORAN

Lapora yang diterbitkan sebagai hasil kegiatan

aalisa dan evaluasi hasil audit yaitu laporan untuk

kepetingan internal Itjen DK.

Laporan ditujukan kepada Inspektur · Jenderal

yag ditebuskan kepada para Ispektur Bidang.

= = 0 0 = =

Pcdman Anaisa an Evalusi l lasil /ui ljc '7


33/51

I

I

I

t

l

I

nsekta Jenea DK

Lampian AHA

Formulir Analsa Terhadap : Format, Kelengkapan, dan Keakuratan LHA ljenDKP

Nama Audtan

Nomor & Tanggal LHAPelaksana AuditTahun Anggaran

ITBI ..... .

No URAIAN YA

A Format LHA entk LHA teah sesai ketentan

2LHA teah ditkan kepada pimpinanaditan

3 LHA menantmkan t n adit

LHA memat ang ingkp dansasaan adit

5LHA memat nfomasi data mmobyek aditLHA memat penataan baha adit

6 teah diaksanakan sesai denganStanda Adit APFP

LHA memat taget dan eaisasi fisik dan ke nq n

8 LHA memat peneasan hambatanpen p i n t et

LHA memat d teman denganatibt

9a. ondisib teia ebab d kibat

LHA memat ekomendasi perb ik nLHA memat peneasan impinanbek Adit

a anggapan atas temanb Penataan kesanggpan atas

pef ks n n TL

12LHA memat batasanbatasan anghas dikemkakan

3

LHA teah dbe nm dan n:

14LHA dtandatangan peabat angberen nq

TIDAKIDAK TIDAK

LENG KAP ERLAKU


34/51

sektat Jeneal K

N URAAN YA TDAKTDAK TDAK

ENG KAP ERAKU

elengkapan

HA ang diteima diseai denganSPM

2 lsi HA sesa Daa lsi

3ampianlampian HA sesaiketentan

4mlah HA diteima lengkap sesaiketentan

c Aurasi Penvaian Data

Penaian data dalam si mplan sesai

deng n aian

2Penaian data dalam SPM sesaiden n HA

3 Pehitngan matematika telah bena

akata , 20 .

Mengetahi valato asbbag Analisa

" " " " " " "

alaman /


35/51

e:

NoLHATanggat Hama PryekTahun nggaan

Jumlah

Kde Kelomh S/sdme Oganisasib ebjakan

Psedu0

Pesni1e Peencanaan

f Pencaaang Pe!apanh Revew Inen

Mi Ai vui i Au j DKP

0 0 0 0

NSsme·P etamba demaBencana afam

0 0 0 0 0

bc ebakan emnah (kenakan haga, uang kea dan ka)

0 0 0 0 0

Eauao

(.. )

0 0 0

LARA AA - 2

0 0 0 0

Mengeahauag naa an Evaua

(..

0

�

·�


36/51

AMIAN AHA -

No. Kade U r i n

KEJADIAN YANG MERUGIKAN NEGARA DAN ASYARAKAT

0110 Ketekorn Ks0120

Uang/Barang Neqara/Badan Ush dimbil untuk kepentinqan pribadi0130 Pengelurn fiif (pengelurn tnp imbln brng tu js bgi

Neara)

0140 Hrg pengdn/pelksnn peken lebih tinggi dri yngsemestinva sehingga erlu d

engembalian uan

0141 Pengemblin ung muk utuk peken/pengdn yng tidkdilksnkn

0142 Pengemblin ung kren kulits brng/js tidk sesui dengnkontrk

0143 Pelksnn peken/pengdn brng ts brng/js yng tidksesui kontrk

0150 ndkn lineawai van

menimbulknkeruian Neara

0160 Kellinpeqawai yang menimbulkn kerugian Negara

0180Penunaan dn yan tidk sesui denan tuuan/sasaran proram

0181Punqutan van tidk memiliki dsr hukum van elas

0182Pungutan kepada masarakat/perusahaan dilur ketentun

0183Pemotonan bntun neara keada masvarakat

KEWAJIBAN PENYETORAN KEPADA NEGARA

0210 Kewajiban penyetoran pajak Pajak Bea0211 Pjk yng telh dipungut oleh Bendhrwn/Bdn (sebgi Wpu)

tetpi belum disetorkn ke Ks Negr sesui dengn bts wktu yngtelh ditetakan menurut ketentun van berlku

0212 Pjk-pjk yng msih hrus dipungut dn disetorkn ke Ks Negr'

oleh Bendhrwn/Bdn0213 Tunakan ansuran aak van msih hrus disetorkn ke Ks Neara0218 Kewjibn penyeton ke Ks Negr berup jminn lelng, pelknn

ekeaan

dnlainnva

0220 Dend ts kelmbtnekeraan/enadaan baran

0221 Jumlh dend telh ditetkan tetai belum disetorkn ke Ks NegaraNo Kde U r i n

0230 Tuntutn gnti rugi kepd pegwi tu pihk ketig yng msih hrusdiselesikn embavarannva (belum dilunasi)

0240 Sis bebn sementr pd khir thun nggrn yng tidkdierunakan lai dn msih hrus disetorkn ke Ks Neqara

0250 Kewjibn penyetorn bukn pjk berup tunggkn penyetornpenerimn bukn pjkpungutn penerimn linn yng menjdi hk

Nara

3


37/51

0260 Kewjibn enyeton linny seei sil enjuln bng sew lt-lt bes sew um dins dn sebginy yng msi usdisetokn ke Ks Neaa

0270Baan/asa tidk sesui denan eit Ac tu Kontk

PELANGGARAN ERHADAP PRARAN PERNDANGAN YANG

BERLAK030

Bidan

eknis tetentu0320

Bidan Keeawaian

0330Bidang Pelenkaan

0350Lainna

PELANGGARAN ERHADAP PROSEDR DAN AA KEA YANG ELAH DIEAPKAN BERLAK KHSS BAGI ORG.NISASI YANGBERSANGKAN

040 Ketentun-ketentun lin inten oanisasi obyek an dipeiksa0420 Ketentun kusus belku bai oanisasi an besankutan

0430Pesekonkolan

tu kolusi0440 Menutamakan keentinan kebt tu sbt

(Neotisme)

PENYIMPANGAN DARI KEENAN PELAKSANAAN ANGGARAN

050Penimanan di Kees Pedomn Pelksnn APBN

0520 Penyimangan di RKAP tuedoman elaksanaan anaan lainnya

0530 Penimanan di edoman elaksanaan anaan lainna HAMBAAN ERHADAP KELANCARAN PROYEK

060 Pelksnn ekeaan oyek yang menimang di jadwal0620 Selesaina Poek meniman di adwal

NoKade U i n

HAMBAAN ERHADAP KELANCARAN GAS POKOK

070 Penimanan di adwal wktu selesainya tuas okok0720 idk diselenggknny tu tidk diselenggkn dengn bik stu

tu lebi tuas dn funsi Stun Kea KELEMAHAN ADMINISRASI (KELEMAHAN AA SAHA/

AKNASI)

080 Kelemn dminissikeuanan

08 Kelemn dlmedoman

tu sisemencatatan

082 Kelemn dlmelaksanaan encatatan

tuelaksanaan

PAI083 Buktibukti

encatatan

tidklenka

084 Pelon tidk d, tidk sesui tnd, tidk dilksnkn tumenalami

ketelmbtn085

Penimanan dokumen keuanan menulitkan encaian kembli0820 Kelemn Adminisi Non

Keuanan Pelenkaan dn Lain-lain082 Kelemn dlm edoman tu siem encatatan0822 Kelemn dlm elaksanaan encatatan

0823 Bukibukiencatatan

tidklenka0824

Pelaoan tidkada, tidk sesui tanda tidk dilksnkn u

3


38/51

menalami

ketelmbtn0825 e

nimo

an an

dok umen non keuan

an m

en vu

litka

n oen

ca ria

n k embali

KETIDAKLANCARAN PELAYANAN KEPADA MASYARAKT

090 Ketiklnn lm menebitkn eiinn ke mykt tuintni oleh intni yng bewenng etemen/Pem eeti

iin uh iin emkin temt iin menggunkn eltn iinmenolah tu lin-lin

0920 Ketiklnn tu emeinth/BUMN lm membeiknelaanan ebaai tua okokna keaa maaakat

TEMAN PEMERIKSAA lAINNYA

00 Hmbtn kelnn oa embanunan020 Pelknn tua belum efiien00 Pelknn enaaan umbeaa belum hemt040 Penaaian tuuan belum efektif050 Pouktifit mih enh

060 Temunlainna belum

kelomok)

Sub: BPP Pu

l


39/51

lnspektorat Jndral DKP

oo

11

12

13

14

15

16

17

18

21

22

23

TAEL ODEFIASIENYEA ENYIMANAN

URAIAN

A eleaan Ssdalen

Klmaha alam oQ s sKlmaha alam b

b s

Klmaha alam caa

Klmaha alam posuKlmaha alam pc Klmaha alam pl po Klmaha alam pmb psolKlmaha alam

pa w s

eleaan Non Sisdalen

DIP lamba maBcaa alam

, Kbj m h

Evaluao

( )

ampa AHA 4

Jaaa , 2

gahu Kpala Baga Aalsa

(

la 1 /


40/51

lAMPIRAN AHA _

IL BENTUK DAN IS PORAN HASI ADI

A. Lapra Hasi! i Oprasa

Berdasakan noma peiaoan. sea nstans APF daa menu emanensna aoan Has Ad (LA) dengan memehaan ana

laan da BK-RI man BK_ Apun nk A yarg jdikn

Peoman lnspekrat Jnrl Dpn Kln n Pi2 !h

LH dm bntuk sa ya a A n pn ". :·

1 _ Loran sl t ()

c. bt m bnk

S�s yg sjkz C


41/51

B. po Hs Auit Khusus

Laan Hasi Audit Khusus erd dar dua nuk yau laorn !ekap a Tm

udt kepada nspeku Jende an apon khusu a nspeku

paa Eselon I dan aa instansi ain ang ea Seca inci dap at

demaan sebaga be:

1 apoan engap

Laora egka da Tim Aud kepd nsetu: Jenderal dbc e,·gn

ssmaa sba :

B I Um

. Das d

Sasa da R 9 6�

C D2 Pd

D- Wa d

E. Mooog d

Bab Ur aia Has A

\ va T eman

1. s penmpanga

2 1s an

3. Pnebab dan dampak penimpangan

4 Pia ang diduga eibaeanggungjawab dan bnu

pnimpangan bedasarkan peauan

8. Ti a ang diaa

C-.hn m dan anais kasus, ben enymg

f A m n D iakan eaap asng-masng gaa


42/51

•

I/ 2. n lnsktur JedefI apoa su edea kepada Ee! da aa isasi te

sapa Tm Ad daam e s gas, jeas da ima yag

ema ha-ha sebcga bei:

a.

Rg e a b. A k, / g-

g e1ygc y_g T bjwb

Lapor Hsil Audt Kh n m dr f!

o. Fo Lo Auit elacp

(Lin 1,23)


43/51

Lmpiran For mt po i Audit

KOP SURAT

2 Noor

Si f a t

Lampira n

Perha

Rahasa I erbatas1 satu) berkas

Lapora Has ud t Operaso a/Pada . . . . . .

th t selo I Peaggu g Jawab Progra I Kegata d

. . . . . . . .

}

h

Bersaa dsapaka bahwa lsp ektorat Jed era/ Departe e Kelauta da Perkaa eah elaksa aka audt operasoal pd kegata dar taggal sapa dega elput keg ta tahu aggara .

Berdasarka hasl audt ters ebut dapa t dkeukaka bahwa kega ta yg t eah dicapai, a n tar lai n : 1

2

3 dst

(Dap t dipiih k egi ta n y ng t el h dicap i p d tigk t k elua n (o u t pu t , h sil (r esu l o u t co ms } ma n f aa t ( benef t ) da n dampak (I m pac s esuai SK M e n t eri N eg ra P er e nca na n P emba ngu na n Nasio n l I K e tu B pp e n s o. K ep 195 /K e t 1 2 1996)


44/51

Selain k eberhasilan yang t elah dicapai t ersebut, dalam p eng elolaan b eberapa

kegia tan lainnya masih ditemukan k elemahan yang m emerlukan tin dak lanjut yaitu

1

2.

3 dst

(Temuan yang disajikan harus berbobot dan strategis untuk konsumsi pimpinan,

disajikan dengan atribut lengkap yang ditulis dalam kalimat mengalir ringkas dan

mudah dimengei serta setiap temuan diberi judul dan kode)

Berdasarkan temuan hasil audit tersebut direkomendasikan hal-hal sebagai

berikut1

2

Demikian surat pemeritahuan ini dibuat agar secepatnya ditindaklanuti

Atas perhatiannya diucapkan terima kasih }

embusan

1 Ketua BPK RI

2. Menteri Kelautan dan Perikanan

3 Pimpinan U nit Esen I terkait

4 Auditan

5. Gubernur/BupatiNalikta terkait

3 spasi

}Ilnspektu Jenderal

4 spasi

. . . . . . . . . . . )

i

1

I


45/51

2

Lpi Lpo i i

A. Dasar Aud i

. Kpuusn Mnt Klun dn Pknn No Kp 05/MEN/2003 nng

Ognss dn T Kj mn Kun dn Pknn;

2 Kpuusn Men Kun dn Pikn �o Kp 2ME/2004 n

Pdoma ngwsn Fungsn d Vngp

Kputua ekur Jnd K No... ag Pogam K

Peawasa Taha nspk nd pn Kun a

Pekaa A

4 Sat Pah ua (SP) nsu era N

8 uun ud

A dkukn dngn uun unuk mn psnn kgn u:

1 Mn kcukun pnndin mnjmn un mmoh kyknn

y d bh Kn h diksnn s konoms, sn,

d fk

2 Mn khmn fsns dn kvs ngunn sumb dn dnsumb dy dm nk mndukun pksnn Kgn

Menila kn hd un undn-undnn yn bku

4 Mmbkn kondsi d kmhn dn nyinn kin

shn d h bkuny d dksnn sc konossin

dn fk

Ruan Linku Audi

Rg nup u pson mnp nn dp

1 Peeaaan dn pngun p s pngndn nn

kn Kgn

2 Pn!n hdp pksnn kgn s pkh h mnuh

pnsp hm sn dn


46/51

Pnilin tvs tu mnft yng drncnkn da giaan ang

akua teebu

u aas ungn, peegapa a keaaapaa peraua peua

uaga ag beau;

Moo erhaap a aju a emesaa Apaa Peawas

Fusoaf sebeumya

B

Baaa A

Aui ak laua aa h aa/kgaa au aa

caa j k,

b.

c

2 eea

eaksaaa au akua mua ahap persapa, au oume a

ap au apaga seha peroe aa a cuup me. a

r!va uuk guaka aam pembuaa apora

. u dakuka beasaka Nora u F

E Ta Lanju Hasl Aud sebeunya

Ds ega peaa m aas peeesaa ak au aas eua - eua

has au sebeua bak eaup emua eruga egaa (peeoa

g e Kas ·

Ner) maupu aaeme

F IJks u an. m sas

mpn sas

b eua

v Bahaa euaa

aara eea


47/51

2. Alamat

3 ahun Anggaran

4 Jumlah Anggaran Dikeola

a APBN Murni

bPHLN

5 Jumlah Anggaran Yang Diaudit

a APBN Murni

b PHLN

6 Tujuan Kegatan

7. Sasaran Kegiatan

8 Perkembangan Pelaksanaan Kegiatan

a Perkembangan Anggaran

b Perkembangan Fisik Kegiatan

9 Masa Pelaksanaan Yang Diaudit

10 Waktu Pelksanaan Audit

G. Uraian emuan Hasil Audit

emuan temuan yang dituangkan dalam LH A diuraikan secara lebih lengkap,

misalnya :1 Nama Kelompk Pembudidaya lkan/Nelayan beseta lokasinya (Desa

Kecamatan, dan Kab/Kota)

2 abel -abel yang tidak mungkin dicantumkan dalam LHA

3 Atribut temuan secara lengkap yang ditulis dalam kalimat mengalir, termasuk

tanggapan auditan

lnspektur Bidang


48/51

Lmpirn 3 . Formt LHP Khusus untuk Mnti/Eslon I

No orSifatampi ranPeriha

KOP SURAT

Rahasia I erbatas

Laporan Hasi Audit egiatan(disebutkan TA

Yth Menteri elautan dan Perikanan di

2 aanal la n ahn

}· 3 �pi · · Bersama ini disampaikan bahwa lnspektorat Jenderal DP telah

melaksanakan audit terhadap kasus . di . dari . . . sampai dengan Audit terseb ut telah dilaksanakan sesuai dengan Norma Audit Aparat PengawasFungsonal Pemerintah (APFP

Berdasarkan hasil audit tersebut dapat kami sampaikan ha! - ha! sebagaiberikut : A. Ringkasan permasalahan, termasuk dasar audi t

B Analisa permasala hanC. KesimpulanD Rekomendasi

Atas perhatia nnya diucapkan terima kasi)3 spasi

netur Jendera

}4 spasi

(Mutafa Abubaar)

Catatan :

1 Bil a terdapat beberapa permasalahan masingmasing dianal isa dan disimpulkan

2 Rekomendasi dibuat secara umum u ntuk seluruh permasalahan diatas3) Alamat kepada Menteri Kelautan dan Perikanan Apabi la dituju kan untuk

Pimpinan l ns tansi diluar lingkup D KP diberi tembusan


49/51

lnspektorat Jendeal DKP

oorLampiranHal

KOP SURAT

Konirmsi Penerbitan LHA

Yth lnspektr Bidang

di

T mpat

Lampiran AHA - 6

Jakaa, . . 20 .

Sesuasi dengan PKPT lnspektorat Jenderal DKP terdapat auditan . . . yangRPLnya bu Ian . . Namun sampai dengan saat ini kami belum menerima LHA aasauditan yang besangkutan

Untuk i!u kami mohon konfirmasi Saudara mengenai status HA tersebut

Demikian untuk menjadi perhatian aas kerjasamanya diucapkan terimakasih

Sekretaris ltjen

Tembusan :

lnspektur Jenderal DKP (sebagai laporan)

Halaman / 1


50/51

lnspekoa endral KP

omoampiaHal

OP SRAT

Pgmbalia apoa Hasil Aui

Y. lspku Biag .

i

Tm

ampia AHA 7

Jakaa . ' : 20 .

Ssuai ga asil aalisa a valuasi aui bsama ii kami sampaika kmbaliapoa Has i Aui . . . .. . . . . uk mapa pbaika bkaia ga alal sbagai bku : :

1 .2

3 s

ami mgaapka pbaika aas Lapoa Hasil Aui sbu apa sgaismaika kmbali alam aku ag iak lalu ama

Dmikia uuk mjai paia aas kjasamaa iucapka imakasi

Skais lj

Tmbusa

lspku Jal DP (sbagai lapoa)

Haaan /


51/51

nspka Jnda DKP

ampia AHA - 8

OP SURA

Jakaa . 20

SP- 1 (sau Eks HA

omoampiaHa a po a Has i Aui aas

Yh Eso DP kai

i

.

Bsama ii kami sampaika apoa Hasi Aui ai lspkoa Jal DPomo Taggal Pihal sbu i aas ga pokokpokok hasil auisbagai biku :

1 . 2

3 s(uaia mgau kpaa simpula subsasi HA)

Uaia hasil aui slgkapa biku komasi aas masalah sbu apailiha paa lapoa lampi a lah isampaika kpaa Auia Uuk iiaklajui ga sga

Shubuga ga hal sbu ihaapka baua Sauaa uuk mmaau amoog iak laju hasil aui sbu

Dmikia isampaika aas phaia a kjasamaa iuapka imakasih

Tmbusa

pala Dias laua a Pikaa Povisi Auia (apa ampia)Piggal

lspku Jal

DP

Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit

Documents

Transcript of Pedoman Analisa Dan Evaluasi Hasil Audit