NORMES PRODUIT NORMES DE MISE EN ŒUVRE NORMES TRANSVERSES ...
Passage Aux Normes IFRS Exemple
-
Upload
alynna1885 -
Category
Documents
-
view
229 -
download
0
Transcript of Passage Aux Normes IFRS Exemple
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 1/51
Passage aux normes IFRS
28 avril 2005
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 2/51
2
Synthèse
Bilan au 31/12/2004
capitaux propres en augmentation de 1 261 M€ à 11 825 M€
dette nette passant de 1 471 M€ à 1 568 M€ratio d'endettement passant de 15,9% à 13,3%
Compte de résultat 2004
chiffre d'affaires publié 2004 en diminution de 893 M€ soit 6,1% du chiffre
d'affaires
amélioration de la rentabilité d'exploitation : de 2 162 M€ soit 14,9% du chiffred'affaires à 2 089 M€ soit 15,3% du chiffre d'affaires
résultat net comptable – part du groupe en hausse : de 3 626 M€ à 3 970 M€
résultat net par action hors éléments non récurrents en hausse : de 2,46€ à2,48€
résultat net par action hors éléments non récurrents – Sanofi-Aventisdéconsolidé en hausse : de 2,23€ à 2,29€
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 3/51
3
Sommaire
Pages
39Prochaine étape
Synthèse
Compte de résultat par nature
Bilan
Principales normes impactant L'Oréal
Cadre général
21
38
8
6
4
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 4/51
4
Cadre général
Etats financiers établis conformément aux normes IFRS/IAS existantes au31 décembre 2004
appliquées avec effet retrospectif au 1er janvier 2004.
en retenant les options suivantes prévues par la norme IFRS 1 sur lapremière application des normes IFRS :
• Non retraitement des regroupements d'entreprises antérieurs au 1er janvier 2004
• Comptabilisation dans les capitaux propres d'ouverture des écarts
actuariels relatifs aux retraites et avantages assimilés existants au 1er janvier 2004
• Reclassement des réserves de conversion au 1er janvier 2004 dans lesréserves consolidées
• Non réévaluation des immobilisations corporelles au 1er
janvier 2004.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 5/51
5
Cadre général
IAS 32 et 39 relatives aux instruments financiers ont été appliquées de
façon anticipée au 1er janvier 2004 par souci de comparaison.
Toute publication de normes ou interprétations publiées postérieurement àce jour est susceptible de modifier l'information présentée.
Les chiffres et impacts mentionnés dans ce document ont fait l'objet d'uneprocédure d'audit.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 6/51
6
Principales normes impactant L'Oréal
Instruments financiers:IAS 32/39
Produits des activités ordinaires:IAS 18
Effet des variations des cours des monnaies étrangères:IAS 21
Impôts sur le résultat:IAS 12
Information sectorielle:IAS 14Immobilisations corporelles:IAS 16
Paiements en actions et assimilés:IFRS 2
Résultat par action:IAS 33
Présentation des états financiers:IAS 1
Regroupements d'entreprises:IFRS 3
Première adoption des IFRS:IFRS 1Immobilisations incorporelles:IAS 38
Dépréciation des actifs:IAS 36
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 7/51
7
IAS 1 : Présentation des états financiers
Bilan
• Distinction entre actifs / passifs non courants et courants
Passifs non courants identifiés :• Provision pour retraite
• Impôts différés passifs
• Dettes financières à plus d'un an
• Autres provisions risques et charges non courantes
Actifs non courants identifiés (en plus des rubriques actuelles) :
• Impôts différés actifs
Compte de résultat
• Présentation en brut avant impôt entre le résultat d'exploitation et le résultatopérationnel des éléments non récurrents, notamment les plus ou moinsvalues de cessions d'actifs, les dépréciations d'actifs long terme et les coûtsde restructuration.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 8/51
8
BILAN
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 9/51
9
Impact des normes IFRS
Bilan au 1/1/2004
Actifscourants
Trésorerie
8 753
4 087
719
01/01/2004IFRS
Total
31/12/2003publié
8 136
4 573
2 303
15 012 13 559
6 152
1 616
1 903
3 888
01/01/2004IFRS
8 136
1 439
1 941
3 496
31/12/2003publié
15 012 13 559
Actifsnon courants
ACTIF PASSIFEn millions d'euros
Actif
immobilisénet
Stocks etcréances
Trésoreriebrute
Capitauxpropres
Provisions
Dettes
financières
Dettesd'exploitation
Provisions noncourantes
Capitauxpropres
Dettesfinancières(courantes et
non courantes)
Passifscourants
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 10/51
10
Impact sur Total bilan au 1/1/2004
Valeur brute
Effet impôt
+221
+ 77
- 1 793
+ 277- 94
Valeur brute
DépréciationEffet impôt
Capitauxpropres
Passifhors capitaux
propres
Actif
- 1 453
- 1 984+ 531- 1 453Total ajustements
+42+38+ 80Divers
-144Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites
- 1 610Reclassement des actions auto-détenues
- 272+ 272Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Aventis
Total bilan Publié 15 012Impacts IFRS - 1 453Total bilan IFRS 13 559
En millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 11/51
11
Impact des normes IFRS
Bilan au 31/12/2004
31/12/2004publié
11 534
4 665
1 980
Actifscourants
Trésorerie
15 734
4 075
576
31/12/2004IFRS
Total 18 179 20 385
10 564
1 921
2 175
3 519
31/12/2004publié
18 179
11 825
2 506
2 144
3 910
31/12/2004IFRS
20 385
Actifs
non courants
ACTIF PASSIFEn millions d'euros
Actifimmobilisé
net
Stocks etcréances
Trésoreriebrute
Capitauxpropres
Provisions
Dettesfinancières
Dettesd'exploitation
Provisions noncourantes
Capitauxpropres
Dettesfinancières(courantes et
non courantes)
Passifscourants
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 12/51
12
Impact sur Total bilan au 31/12/2004
Valeur bruteEffet impôt
+ 206
+ 71
Capitauxpropres
Passifhors capitaux
propres
Actif
+ 2 206
+ 1 261+ 945+ 2 206Total ajustements
+ 21+ 55+ 76Divers
-135Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites
-1 759+ 435- 148
Valeur bruteDépréciationEffet impôt
- 1 472Reclassement des actions auto-détenues
-129+ 129Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Aventis
+ 555+ 3 531Valeur brute
Effet impôt
+ 2 976Réévaluation des titres Sanofi-Aventis à la valeur de marché
Total bilan Publié 18 179Impacts IFRS + 2 206Total bilan IFRS 20 385
En millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 13/51
13
Impact de la réévaluation des titres Sanofi-Aventis
IAS 32-39 : Instruments financiers Actifs financiers évalués à leur valeur de marché à chaque clôture et gain
latent enregistré en capitaux propres.
• Réévaluation au 31/12/2004 des titres Sanofi-Aventis sur la base du cours debourse en contrepartie des capitaux propres soit :
La valeur des titres Sanofi-Aventis figure dans le poste "Immobilisationsfinancières" pour un montant de 8 410,8 millions d'euros au 31 décembre 2004 et
correspond à la valeur boursière des titres sur la base du cours du 31 décembre2004, soit 58,80 euros.Le poste "impôts différés passif" comprend au 31 décembre 2004 un montant de1 241,6 millions d'euros relatif à la différence entre la valeur fiscale des titresSanofi-Aventis et leur valeur comptable, au taux de 15,72%.
+ 2 976 M€Impact net en capitaux propres au 31/12/2004
- 555 M€Impôts différés passif
+ 3 531 M€Actifs financiers non courants
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 14/51
14
Impact de l'imposition différée sur la valeur consolidée deSanofi-Aventis
IAS 12 : Impôts sur le résultat Impôts différés
Constatation d'un impôt différé passif sur la différence entre la valeur fiscale et lavaleur comptable des titres mis en équivalence Sanofi-Synthélabo :
Impact capitaux propres au 1/1/2004 - 272 M€
En conséquence, amélioration du résultat 2004 :
- 129 M€Impact capitaux propres au 31/12/2004
+ 142,8 M€Diminution de la charge d'impôt 2004
- 24,5 M€Comptabilisation d'une charge d'impôt sur l'augmentation
2004 de la valeur de la participation Sanofi-Synthélabomise en équivalence sur la période du 1er janvier 2004au 12 août 2004
+ 60,3 M€Minoration de 60,3 millions d'euros de l'impôt lié auchangement de taux à long terme de 20,2% à 15,72%
+ 107,0 M€Minoration de 107 millions d'euros de l'Impôtsur plus value de dilution Sanofi-Aventis
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 15/51
15
Impact du reclassement des actions auto-détenues
IAS 32-39 : Instruments financiers Reclassement en minoration des capitaux propres des actions auto-
détenues comptabilisées en Valeurs Mobilières de Placement
+ 104,5 M€Amélioration du résultat 2004 par suppression de ladotation aux provisions des actions auto-détenues
nette d'impôt
- 1 472 M€ au 31/12/2004
- 1 610 M€Minoration des capitaux propres
au 1/1/2004
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 16/51
16
IAS 16 : Immobilisations corporelles
Reclassement de la PLV et stands amortissables, des "autres créances et
comptes de régularisation" en "immobilisations corporelles"
200 M€ au 1/1/2004
234 M€ au 31/12/2004
Aucun impact de l'approche par composant
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 17/51
17
IAS 21 : Effet des variations des cours des
monnaies étrangères
Comptabilisation des écarts d'acquisitions dans la devise de l'activitéacquise et conversion au cours de clôture.
Baisse des écarts d'acquisition et des capitaux propres de 34 M€ au
31/12/2004 – (acquisitions 2004)
Les écarts d'acquisition constatés antérieurement au 1er janvier 2004 ont étéconservés en euros, au cours historique.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 18/51
18
IFRS 3 : Regroupements d'entreprises
IAS 38 : Immobilisations incorporelles
Reclassement des parts de marché et des fonds de commerce en écartsd'acquisition car ne répondent plus à la définition d'un actif incorporelséparable
Impact sur le poste "écarts d'acquisition" au 1/1/2004 + 2 719,4 M€
Impact sur le poste "écarts d'acquisition" au 31/12/2004 + 2 669,8 M€
Suppression de l'amortissement des écarts d'acquisition
Impact sur le résultat 2004 + 57,3 M€
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 19/51
19
Recherche et développement
IAS 38 : Immobilisations incorporelles
Pas d'activation de frais de développement car aucun projet significatif nesatisfait l'ensemble des 6 critères de la norme.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 20/51
20
IAS 36 : Dépréciation des actifs
Justification chaque année des valeurs des marques à durée de vieindéfinie
• Par utilisation de la méthode de l'actualisation des flux futurs sur la base du
modèle retenu lors de l'acquisition
Justification annuelle des écarts d'acquisition par analyse de la valeurrecouvrable des Unités Génératrices de Trésorerie (UGT)
• Chez L'Oréal, une UGT correspond à une ou plusieurs signatures mondiales
Aucune dépréciation complémentaire par rapport aux normes françaises n'aété reconnue dans les bilans d'ouverture et de clôture de l'année 2004
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 21/51
21
COMPTE DE RESULTAT
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 22/51
22
Compte de résultat 2004 IFRS par nature
En millions d'euros 2004
CHIFFRE D'AFFAIRES 13 641,3
Achats consommés et variation de stocks -2 577,3
Charges de personnel -2 707,6
Charges externes -5 641,0Impôts et taxes -227,8
Dotations aux amortissements -479,9
Dotations et reprises de provisions 44,7
Résultat d'exploitation avant pertes et gains de change 2 052,4
Pertes et gains de change 36,5
RESULTAT D'EXPLOITATION 2 088,9
Plus ou moins values brutes -62,7Dépréciation des actifs à long terme -24,0
Coûts de restructuration -39,5
Plus value de dilution de Sanofi-Aventis 2 854,5
RESULTAT OPERATIONNEL 4 817,2
Charges et produits financiers -47,0
Quote-part du résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3
RESULTAT AVANT IMPOT 5 062,5
Impôts sur les résultats -1 089,7
RESULTAT NET 3 972,8
Intérêts minoritaires -3,1
RESULTAT NET part du groupe 3 969,7
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 23/51
23
Compte de résultat par natureEn millions d'euros
Publié Normes françaises 2004Reclassements et
retraitementsPrésentation IFRS 2004
CHIFFRE D'AFFAIRES 14 533,9 -892, 7 CHI FFRE D'AFFAI RES 13 641,3
Achats consommés et variation de stocks -2 577,3 Achats consommés et variation de stocks -2 577,3
Charges de personnel -2 701,9 -5,7 Charges de personnel -2 707,6
Charges externes -6 469,2 828,2 Charges externes -5 641,0
Impôts et taxes -227,8 Impôts et taxes -227,8
Dotations aux amortissements -479,9 Dotations aux amortissements -479,9
Dotat ions et reprises de provisions 38,1 6,6 Dotat ions et reprises de provisions 44,7
Résultat d'exploitation 2 115,9 -63,6 Résultat d'exploitation avant pertes et gains de change 2 052,4
Pertes et gains de change 45,6 -9,1 Pertes et gains de change 36,5
RESULTAT D'EXPLOITATION CORRIGE 2 161,5 -72,6 RESULTAT D'EXPLOITATION 2 088,9
-62,7 Plus ou moins values sur actifs immobilisés -62,7
-24,0 Dépréciation des actifs à long terme -24,0
-39,5 Coûts de restructuration -39,5
2 854,5 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 854,5
RESULTAT OPERATIONNEL 4 817,2
Charges et produits financ iers -98,7 51,7 Charges et produi ts financ iers -47,0
RESULTAT AVANT IMPÔT DES SOCIETES INTREGREES 2 062,8
292,3 Quote-part du résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3
RESULTAT AVANT IMPOT 5 062,5
Impôts sur les résultats -696,0 -393,7 Impôts sur les résultats -1 089,7
RESULTAT NET OPERATIONNEL DES SOCIETES INTEGREES 1 366,8
Quote-part du résultat net opérationnel des sociétés mis es en équivalence 292,2 -292,2
RESULTAT NET OPERATIONNEL 1 659,0
Dotations et reprises à la provision pour dépréciation des ac tions propres
nettes d'impôts
-104,5 104,5
Plus ou moins values sur actifs immobilisés nettes d'impôts -56,2 56,2
Coûts de restructuration nets d'impôts -27,2 27,2
Dotations aux amortissements des écarts d'acquisition -81,3 81,3
Plus value de dilution Sanofi-Aventis nette d'impôt 2 239,0 -2 239,0
RESULTAT NET COMPTABLE 3 628,8 344,0 RESULTAT NET 3 972,8
Intérêts minoritaires -3,1 0,0 Intérêts minoritaires -3,1
RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 625,7 344,0 RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 969,7
RESULTAT NET OPERATIONNEL part du groupe 1 655,7
RESULTAT NET HORS ELEMENTS NON RECURRENTS
part du groupe 1 609,0
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 24/51
24
Réconciliation du chiffre d'affaires
IAS 18 : Produits des activités ordinaires Nouvelle définition du chiffre d'affaires
Changement dans la comptabilisation des avantages accordés aux clients,distributeurs ou consommateurs (coopération commerciale, coupons,escomptes, programmes de fidélisation …)
• considérés comme des réductions de prix de vente et comptabilisés endéduction du chiffre d'affaires
• sauf si les conditions spécifiquement définies pour maintenir certainsavantages en charges sont respectées (juste valeur, preuve deréalisation…)
En conséquence,
• chiffre d'affaires 2004 en diminution de 893 millions d'euros en IFRS soit
6,1% du chiffre d'affaires publié 2004• aucun impact sur le résultat
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 25/51
25
Réconciliation du chiffre d'affaires
IAS 18 : Produits des activités ordinaires
- 892,6Total reclassements
13 641,3Chiffre d'affaires – normes IFRS
- 51,5Charges et produits financiers :escomptes accordés aux clients
- 6,6Dotations/Reprises de provisions pour retours
- 828,2Charges externes :
avantages accordés aux clients
- 6,3Charges de personnel :refacturation de conseillères de beauté
14 533,9Chiffre d'affaires – normes françaisesEn millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 26/51
26
Réconciliation du chiffre d'affaires 2004
Impact sur Divisions et zones géographiques Normes IFRSNormes françaisesEn millions d'euros
13 641
293
13 348
3 045
3 571
6 733
13 348
841
3 450
7 050
1 920
14 534
293
14 220
3 135
3 772
7 313
14 220
852
3 520
7 754
1 998
Total Groupe
Dermatologie
Total Cosmétique
Reste du monde
Amérique du Nord
Europe de l'Ouest
Zones géographiquesTotal cosmétique
Cosmétique Active
Divisions
Produits de Luxe
Produits Grand Public
Produits Professionnels
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 27/51
27
Réconciliation des charges de personnel
IFRS 2 : Paiements en actions Stock options (IFRS 2)
La valeur des options accordées (valorisées suivant le modèle Black &Scholes) calculée à la date d'attribution des options est comptabilisée encharges sur la durée d'indisponibilité des options (5 ans)
En 2004, la charge relative aux stock options s'est élévée à 20,4 millionsd'euros sans effet d'impôt. Elle concerne les plans à compter du7 novembre 2002.
Sans impact sur les capitaux propres
Réconciliation des charges de personnel
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 28/51
28
Réconciliation des charges de personnel
IAS 18 : Produits des activités ordinaires
IFRS 1 : Première adoption des IFRS
IFRS 2 : Paiements en actions
2 707,6Charges de personnel – normes IFRS
+ 5,7Total reclassements
- 8,4Annulation de la charge d'amortissementdes écarts actuariels liés aux retraites (IFRS 1)
- 6,3Reclassement des refacturations des conseillères de beauté(IAS 18)
+ 20,4Charges liées aux plans de stock options (IFRS 2)
2 701,9Charges de personnel – normes françaises
En millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 29/51
29
Réconciliation des pertes et gains de change
IAS 32-39 : Instruments financiers Couverture du risque de change
Tous les instruments dérivés de couverture de change doivent êtrecomptabilisés au bilan à leur valeur de marché, même ceux couvrant les
achats et ventes de la période suivante. Si la relation de couverture estdûment documentée, la revalorisation des instruments de couvertureimpacte :
• le compte de résultat pour la partie de la valeur de marché liée auxvariations de la valeur temps, y compris pour les primes d'option
• les capitaux propres pour la partie de la valeur de marché liée auxvariations du cours comptant entre la date de mise en place de lacouverture et la date de clôture.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 30/51
30
Réconciliation des pertes et gains de change
IAS 32-39 : Instruments financiers Compte tenu de la fluctuation de la valeur de marché des couvertures dechange et de taux :
• Impact de - 9 millions d'euros sur le résultat 2004 (ligne Pertes et Gains de
change), soit - 7 millions d'euros après impôt
• Impact net en capitaux propres au 1/1/2004 : + 48 millions d'euros
• Impact net en capitaux propres au 31/12/2004 : + 22 millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 31/51
31
Réconciliation du résultat d'exploitation
2 088,9Résultat d'exploitation – normes IFRS
-72,6Total des ajustements
- 9,1(Pertes / gains de change)Prise en compte en résultat de la valeurtemps des couvertures de change
8,4(Charges de personnel)Suppression de la charge d'amortissement des
écarts actuariels
- 20,4(Charges de personnel)Charges de stock options
- 51,5(Chiffre d'affaires)Escomptes accordés aux clients
2 161,5Résultat d'exploitation corrigé – normes françaises
En millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 32/51
32
Réconciliation de l'impôt sur le résultat 2004
- 393,7Total
- 1 089,7Impôt sur le résultat 2004 – normes IFRS
- 1,2autres
142,8impôt différé sur Sanofi-Aventis
- 553,6impôt sur plus value de dilution Sanofi-Aventis
12,3impôt sur coûts de restructuration
6,0impôt sur plus ou moins values sur actifs immobilisés
- 696,0Impôt sur le résultat 2004 – normes françaises
En millions d'euros
Reclassements
Ajustements IFRS
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 33/51
33
Réconciliation du résultat net comptable – part du
Groupe 2004
6,11Résultat par action dilué
649 598 404 Nombre moyen d'actions retenu pour le calcul du résultat dilué
3 969,7Résultat net comptable – part du Groupe 2004 normes IFRS
344,0Total des ajustements142,8
Impôt différé Sanofi-Aventis
61,9Différentiel de traitement sur la plus value brute de dilution Sanofi-Aventis
57,3Suppression de l'amortissement des écarts d'acquisition
104,5Annulation de la dotation aux provisions des actions auto-détenues nette d'impôt-1,2
Effet impôt des ajustements ci-dessus
-0,2Autres retraitements
-9,1Prise en compte en résultat de la valeur temps des opérations de couverture durisque de change
8,4Suppression de la charge d'amortissement des écarts actuariels liés aux retraites
-20,4Charges liées aux plans de stock options
3 625,7Résultat net comptable – part du Groupe 2004 normes françaises
En millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 34/51
34
IAS 33 : Résultats par action
Résultat par action
Le résultat net par action tient compte de toutes les actions auto-détenues
désormais comptabilisées en déduction des capitaux propres
Le nombre d'actions servant à calculer le résultat par action s'élève pour2004 à 647 677 982 actions en IFRS contre 673 547 541 actions en normesfrançaises
Résultat dilué par action
Les plans d'options de souscription ainsi que les plans d'options d'achats
sont les seuls instruments existants pouvant avoir un effet dilutif
Le nombre d'actions servant à calculer le résultat dilué par action s'élèvepour 2004 à 649 598 404 actions contre 673 547 541 actions en normesfrançaises
Ré l h élé é d
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 35/51
35
Résultat net hors éléments non récurrents - part duGroupe 2004
2,48 Résultat par action dilué
649 598 404 Nombre moyen d'actions retenu pour le calcul du résultat dilué
1 609,0Résultat net hors éléments non récurrents – part du Groupe 2004 – normesIFRS
-20,4Charges liées aux plans de stock options
8,4Suppression de la charge d'amortissement des écarts actuarielsliés aux retraites
-9,1Prise en compte en résultat de la valeur temps des opérationsde couverture du risque de change
+ 0,1Autres retraitements
-1,2Effet impôt des ajustements ci-dessus
-24,5Impôt différé passif sur augmentation de valeur du titre mis en équivalenceSanofi-Aventis
- 46,7Total des ajustements
1 655,7Résultat net opérationnel – part du Groupe 2004 – normes françaises
En millions d'euros
Résultat net hors éléments non récurrents
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 36/51
36
Résultat net hors éléments non récurrents,Sanofi-Aventis déconsolidé – normes IFRS –
part du Groupe 2004
2,29 Résultat par action dilué
649 598 404 Nombre moyen d'actions retenu pour le calcul du résultat dilué
1 485,9Résultat net hors éléments non récurrents – Part du Groupe 2004.
Sanofi-Aventis déconsolidé – normes IFRS
145,9Dividendes 2004 Sanofi-Aventis
24,5Impôt sur augmentation de valeur Sanofi-Aventis
- 293,5Résultat mis en équivalence Sanofi-Aventis
1 609,0Résultat net hors éléments non récurrents – Part du Groupe 2004 -
normes IFRS
En millions d'euros
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 37/51
37
Résultats 2004 par action (1)
2,29€2,23€Résultat net hors éléments non récurrents – Part du Groupe. Sanofi-Aventis déconsolidé
2,48€2,46€Résultat net hors éléments non récurrents – Part du Groupe
6,11€5,38€Résultat net comptable – Part du Groupe
649 598 404673 547 541Nombre moyen d'actions
Normes
IFRS
Normesfrançaises
(1)
calculé sur le nombre d'actions dilué
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 38/51
38
Synthèse
Bilan au 31/12/2004
capitaux propres en augmentation de 1 261 M€ à 11 825 M€
dette nette passant de 1 471 M€ à 1 568 M€
ratio d'endettement passant de 15,9% à 13,3%
Compte de résultat 2004
chiffre d'affaires publié 2004 en diminution de 893 M€ soit 6,1% du chiffre
d'affairesamélioration de la rentabilité d'exploitation : de 2 162 M€ soit 14,9% du chiffre
d'affaires à 2 089 M€ soit 15,3% du chiffre d'affaires
résultat net comptable – part du groupe en hausse : de 3 626 M€ à 3 970 M€
résultat net par action hors éléments non récurrents en hausse : de 2,46€ à2,48€
résultat net par action hors éléments non récurrents – Sanofi-Aventisdéconsolidé en hausse : de 2,23€ à 2,29€
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 39/51
39
Prochaine étape
02/09/2005 :
Présentation des comptes du premier semestre 2005 par destination avec
comparaison avec les comptes du premier semestre et de l'ensemble del'année 2004
Information sectorielle par division, avec les indicateurs suivants :
• chiffre d'affaires net
• résultat d'exploitation
• dotations aux amortissements et provisions
• total des actifs et passifs
• acquisitions d'immobilisations corporelles et incorporelles
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 40/51
ANNEXES
- Bilan d'ouverture au 1er janvier 2004
- Bilan d'ouverture au 1er
janvier 2004
- Notes relatives à la réconciliation du bilan d'ouverture au 1er
janvier 2004
- Bilan au 31 décembre 2004
- Notes relatives à la réconciliation du bilan au 31 décembre 2004
- Impacts des IFRS sur les capitaux propres
- Compte de résultat par nature
- Application des normes IFRS au chiffre d'affaires 2004
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 41/51
Bilan d'ouverture au 1/1/2004
Bilan actifReclassement et retraitement
IFRSBilan publié au 31/12/2003
Normes françaisesEn millions d'euros Actif/Actif Actif/Passif Bilan d'ouverture IFRS au 01/01/2004
Actif immobilisé 8 136,4 660,2 -43,1 Actifs non courants 8 753,5
Ecarts d'acquisition 844,0 1 2 378,7 36,6 Ecarts d'acquisition 3 259,3
Immobilisations incorporelles 3 761,7 2 -2 718,5 -6,8 Immobilisations incorporelles 1 036,4
Immobilisations corporelles 1 843,9 3 205,0 - Immobilisations corporelles 2 048,9
Immobilisations financières 161,1 4 -49,9 -2,1 Immobilisations financières 109,1
Titres mis en équivalence 1 525,7 5 340,7 -6,2 Titres mis en équivalence 1 860,2
6 504,2 -64,6 Impôts différés actifs 439,6Actif circulant 6 875,7 -660,2 -1 409,8 Actifs courants 4 805,7
Stocks 1 093,3 - -4,3 Stocks 1 089,0
Avances et acomptes versés 64,5 -64,5 -
Créances clients 2 006,8 -8,3 - Créances clients 1 998,5
Autres créances et comptes de
régularisation
1 408,4 6 -577,5 98,0 Autres créances courantes 928,9
69,9 - Impôts 69,9
Valeurs mobilières de placement 1 748,6 7 -233,1 -1 515,5
Disponibilités 554,1 8 153,3 12,0 Trésorerie 719,4
Total 15 012,1 0,0 -1 452,9 Total 13 559,2
Bilan passifReclassement et retraitement
IFRSBilan publié au 31/12/2003
Normes françaisesEn millions d'euros Passif/Passif Actif/Passif
Bilan d'ouverture IFRS au 01/01/2004
Capitaux propres 1
8 136,2 15 -558,1 -1 426,5 Capitaux propres 6 151,6 Capital 135,2 - - Capital 135,2
Primes d'émission, fusion 953,4 - - Primes d'émission, fusion 953,4
Réserves 8 279,0 - 1 755,4 257,8 Réserves 6 781,4
Réserve de conversion - 1 243,3 1 242,3 1,0 Réserve de conversion 0
-4,2 70,1 Réserve de couverture de fluxfuturs
65,9
- 1 792,6 Actions détenues en propre - 1 792,6
Capitaux propres - part du groupe
6 143,3
Intérêts minoritaires 11,9 -40,8 37,2 Intérêts minoritaires 8,3
Provisions risques et charges 1 439,3 202,2 -25,1 Passifs non courants 2 370,6
Provisions pour retraites et autresavantages
906,3 9 223,7 - Provisions pour retraites etautres avantages
1 130,0
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 42/51
Notes relatives à la réconciliation du bilan d'ouverture au 1/1/2004
Bilan actif
Note 1 et 2 : les fonds de commerce (2 608,6 millions d'euros) et les parts de marché (110,8 millionsd'euros) ont été reclassés en écarts d'acquisition car ils ne peuvent pas être qualifiés d'actifsincorporels identifiables selon IAS 38.L'écart d'acquisition relatif aux titres Sanofi-Synthélabo a été reclassé sur la ligne "titres mis enéquivalence" pour 340,7 millions d'euros.
Note 3 : les matériels publicitaires amortissables ont été transférés des "autres créances et comptesde régularisation" en immobilisations corporelles pour un montant de 200 millions d'euros (norme IAS
16)
Note 4 : la part courante des prêts a été reclassée dans les "autres créances courantes"
Note 5 : l'écart d'acquisition relatif aux titres Sanofi-Synthélabo a été reclassé sur la ligne "titres misen équivalence" pour 340,7 millions d'euros.
Note 6 : il s'agit du reclassement des impôts différés actifs sur une ligne distincte en IFRS(504,2 millions d'euros), du reclassement des matériels publicitaires amortissables en immobilisations
corporelles (200 millions d'euros), ainsi que de divers reclassements pour un montant net de 126,7millions d'euros au titre des "avances et acomptes versés", des impôts courants, des instrumentsfinanciers de couverture et de la part courante des prêts.
Note 7 : il s'agit du reclassement des actions propres en déduction des capitaux propres (valeurbrute : 1 792,6 millions d'euros, dépréciation : 277,1 millions d'euros), du reclassement des SICAV etfonds communs de placement sans risque actions dans la trésorerie (157,2 millions d'euros) et dureclassement des instruments financiers de couverture (75,3 millions d'euros), conformément à IAS32.
Note 8 : il s'agit du reclassement des SICAV et fonds communs de placement sans risque actions des"valeurs mobilières de placement" dans la trésorerie.
Bilan passif
Note 9 : il s'agit pour l'essentiel de la comptabilisation des écarts actuariels relatifs aux passifs sociaux
en accord avec l'option prévue par IFRS 1.
Note 10 : les provisions pour risques et charges ont été ventilées entre passifs courants (provisionsliées au cycle d'exploitation et/ou dont la date de réalisation est inférieure à 12 mois) et passifs noncourants.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 43/51
Note 15 : Les ajustements sur les capitaux propres au 1/1/2004 se déclinent comme suit :
Reclassement et
retraitement IFRS Total
Passif/Passif Actif/Passif
- Capitaux propres - part du groupe 8 124,3
- Intérêts minoritaires 11,9
Capitaux propres publiés au 31/12/2003 en normes françaises 8 136,2
1 - Réserves - 1 755,4 257,8 -1 497,6
- Annulation de la dépréciation sur actions auto-détenues (note 7) 277,1
- Effet d'impôt attaché -93,9
- Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Synthélabo (note 11) -272,2
- Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites et autres
ajustements (note 9)
-221,3
- Effet d'impôt attaché 77,1
- Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves - 1 242,3
- Couverture de juste valeur nette d'impôt -19,6 1,2
- Autres retraitements nets d'impôt -3,7
2 – Réserve de conversion 1 242,3 1,0 1 243,3
- Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves 1 242,3 1,0
3 – Réserve de couverture de flux futurs -4,2 70,1 65,9
4 - Actions auto-détenues - -1 792,6 -1 792,6
- Reclassement de la valeur brute classée en VMP en déduction des
capitaux propres (note 7)
-1 792,6
5 – Intérêts minoritaires -40,8 37,2 -3,6
- Engagements de rachat des minoritaires -40,8 36,7
Effet des couvertures de flux futurs 0 5
Bilan au 31/12/2004
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 44/51
Bilan actifReclassement et retraitement
IFRSBilan publié au 31/12/2004
Normes françaisesEn millions d'euros Actif/Actif Actif/Passif
Bilan d'ouverture IFRS au 31/12/2004
Actif immobilisé 11 533,7 769,6 3 430,7 Actifs non courants 15 734,0
Ecarts d'acquisition 817,2 1 2 669,9 26,7 Ecarts d'acquisition 3 513,8
Immobilisations incorporelles 3 739,7 2 - 2673,2 - 1,6 Immobilisations incorporelles 1 064,9
Immobilisations corporelles 1 943,7 3 241,3 - Immobilisations corporelles 2 185,0
Immobilisations financières 5 033,1 4 - 10,6 3 519,9 Immobilisations financières 8 542,4
5 542,2 - 114,3 Impôts différés actifs 427,9
Actif circulant 6 645,4 - 769,6 -1 224,6 Actifs courants 4 651,2
Stocks 1 126,1 - - 2,7 Stocks 1 123,4
Avances et acomptes versés 62,3 - 62,3 - -
Créances clients 2 063,6 - 0,2 - Créances clients 2 063,4
Autres créances et comptes de
régularisation
1 412,9 5 - 674,5 92,6 Autres créances courantes 831,0
57,2 - Impôts 57,2
Valeurs mobilières de placement 1 579,6 6 - 255,6 -1 324,0 -
Disponibilités 400,9 7 165,8 9,5 Trésorerie 576,2
Total 18 179,1 - 2 206,1 Total 20 385,2
Bilan passifReclassement et retraitement
IFRSBilan publié au 31/12/2004
Normes françaisesEn millions d'euros Passif/Passif Actif/Passif
Bilan d'ouverture IFRS au 31/12/2004
Capitaux propres 1
10 563,7 14 - 904,0 2 165,7 Capitaux propres 11 825,4 Capital 135,2 - - Capital 135,2
Primes d'émission, fusion 953,5 - - Primes d'émission, fusion 953,5
Réserves 10 738,9 - 1 542,1 406,7 Réserves 9 603,5
- 506,7 3 537,7 Réserves recyclables 3 031,0
Réserve de conversion - 1 268,1 1 158,2 - 30,0 Réserve de conversion - 139,9
- - 1 759,1 Actions détenues en propre - 1 759,1
Capitaux propres - part du groupe
11 824,2
Intérêts minoritaires 4,2 - 13,4 10,4 Intérêts minoritaires 1,2
Provisions risques et charges 1 921,6 606,3 - 22,1 Passifs non courants 3 218,8
Provisions pour retraites et autresavantages
787,1 8 208,5 - Provisions pour retraites etautres avantages
995,6
Autres provisions pour risques etcharges
474,6 9 -286,6 - Autres provisions pour risqueset charges
188,0
Impôts différés passif 659,9 10 684,4 - 22,1 Impôts différés passif 1 322,2
Notes relatives à la réconciliation du bilan au 31/12/2004
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 45/51
Bilan actif
Note 1 et 2 : les fonds de commerce (2 564,6 millions d'euros) et les parts de marché (105,2 millionsd'euros) ont été reclassés en écarts d'acquisition car ils ne peuvent pas être qualifiés d'actifsincorporels identifiables selon IAS 38.
Note 3 : les matériels publicitaires amortissables ont été transférés des "autres créances et comptesde régularisation" en immobilisations corporelles pour un montant de 234,1 millions d'euros (normeIAS 16)
Note 4 : les titres Sanofi-Aventis ont été réévalués à leur valeur de marché au 31/12/2004 (3 530,7
millions d'euros) ; la part courante des prêts a été reclassée dans les "autres créances courantes"
Note 5 : il s'agit du reclassement des impôts différés actifs sur une ligne distincte en IFRS(542,2 millions d'euros), du reclassement des matériels publicitaires amortissables en immobilisationscorporelles (234,1 millions d'euros), ainsi que de divers reclassements pour un montant net de101,8 millions d'euros au titre des "avances et acomptes versés", des impôts courants, desinstruments financiers de couverture et de la part courante des prêts.
Note 6 : il s'agit du reclassement des actions propres en déduction des capitaux propres (valeur
brute : 1 759,1 millions d'euros, dépréciation : 435,1 millions d'euros), du reclassement des SICAV etfonds communs de placement sans risque actions dans la trésorerie (170,9 millions d'euros) et dureclassement des instruments financiers de couverture (84 millions d'euros), conformément à IAS 32.
Note 7 : il s'agit du reclassement des SICAV et fonds communs de placement sans risque actions des"valeurs mobilières de placement" dans la trésorerie.
Bilan passif
Note 8 : il s'agit pour l'essentiel de la comptabilisation des écarts actuariels relatifs aux passifs sociauxen accord avec l'option prévue par IFRS 1.
Note 9 : les provisions pour risques et charges ont été ventilées entre passifs courants (provisionsliées au cycle d'exploitation et/ou dont la date de réalisation est inférieure à 12 mois) et passifs noncourants.
Note 10 : un impôt différé passif est constaté sur les titres Sanofi-Aventis (684,4 millions d'euros) surla différence entre la valeur fiscale des titres et leur valeur dans les comptes consolidés conformémentà IAS 12.
Note 11 et 12 : les emprunts et dettes financières ont été ventilés entre la part courante et noncourante.
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 46/51
Note 14 : Les ajustements sur les capitaux propres au 31/12/2004 se déclinent comme suit :
En millions d'euros Reclassementet retraitement IFRS
Total
Passif / Passif Actif / Passif
- Capitaux propres - part du groupe 10 559,5
- Intérêts minoritaires 4,2
Capitaux propres publiés au 31/12/2004 en normes françaises 10 563,7
1 - Réserves -1 542,1 406,7 -1 135,4
- Annulation de la dépréciation des actions auto-détenues 435,1
- Effet d'impôt attaché -148,0- Impôt différé passif sur les titres Sanofi-Aventis -129,4
- Impact IFRS sur les titres Sanofi-Aventis -23,7
- Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites et autres ajustements -211,4
- Effet d'impôt attaché 73,0
- Annulation de l'amortissement des écarts d'acquisition 57,3
- Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves au 1/1/2004 -1 243,3
- Annulation du mouvement 2004 de réserve de conversion sur déconsolidation Sanofi-Aventis 87,1- Couverture de juste valeur nette d'impôt (taux d'intérêt) 19,2 -18,5
- Couverture de juste valeur nette d'impôt (change) -64,3 38,3
- Autres retraitements -6,8
2 - Réserves recyclables -506,7 3 537,7 3 031,0
- Couverture de flux futurs nette d'impôt (change) 50,5
- Couverture de flux futurs nette d'impôt (taux d'intérêt) -2,2 0,8
- Revalorisation à leur juste valeur des titres Sanofi-Aventis 3 530,7
- Effet d'impôt associé -555,0
- Autres 6,2
3 - Réserves de conversion 1 158,2 -30,0 1 128,2 - Reclassement de la réserve de conversion dans les réserves au 1/1/2004 1 243,3
- Ecart de change sur écarts d'acquisition 2004 en devises -34,2
- Annulation du mouvement 2004 sur déconsolidation de Sanofi-Aventis -87,1
- Autres 2,0 4,2
4 - Actions auto-détenues -1 759,1 -1 759,1
- Reclassement de la valeur brute des actions auto-détenues -1 759,1
5 - Intérêts minoritaires -13,4 10,4 -3,0
- Engagements de rachat des minoritaires -13,7 6,1- Ré-estimation partielle Shu Uemura nette d'impôt 4,3
- Autres 0,3
Capitaux propres IFRS au 31/12/2004 11 825,4
I d IFRS l i
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 47/51
Impact des IFRS sur les capitaux propres
-24 -18 Couverture de juste valeur nette d'impôt
-206 -221Valeur brute
+3 531 Valeur brute
- 129- 272 Impôt différé passif sur les titres (IAS 12)
-1 759 - 1 793 Annulation des actions auto-détenues
+ 435 + 277 Annulation de la dépréciation sur les actions auto-détenues (valeur brute)
Sanofi-Aventis
- 34-Conversion en devises des écarts d'acquisition sur acquisitions 2004 (IAS 21)
-24- 6 Impact de la mise en place des normes IFRS sur la valeur des titres
+ 46
+71
- 555
-148
31/12/2004
+ 22+ 48Couverture du risque de change et de taux (IAS 39)
-135-144Comptabilisation des écarts actuariels liés aux retraites (IFRS 1)
Effet d'impôt associé
+ 66
+ 77
-
- 94
1/1/2004
- 1 472- 1 610Actions auto-détenues (IAS 32)
+ 1 261- 1 984Total ajustements
+ 11 825+ 6 152Normes IFRS
+ 3+ 4Autres
- 3- 4Intérêts minoritaires
Couverture de flux futurs nette d'impôt
Effet d'impôt attaché
+ 57Annulation de l'amortissement des écarts d'acquisition (IFRS 3)
+ 2 976Réévaluation des titres nette d'impôt (IAS 39)
Effet d'impôt associé
+ 10 564+ 8 136Normes françaises
En millions d'euros
C t d é lt t t
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 48/51
Compte de résultat par natureEn millions d'euros
Publié Normes françaises 2004Reclassements et
retraitementsPrésentation IFRS 2004
CHIFFRE D'AFFAI RES 14 533,9 -892,7 CHIFFRE D'AFFAI RES 13 641,3
Achats consommés et variation de stocks -2 577,3 Achats consommés et variation de stocks -2 577,3
Charges de personnel -2 701,9 -5,7 Charges de personnel -2 707,6
Charges externes -6 469,2 828,2 Charges externes -5 641,0
Impôts et taxes -227,8 Impôts et taxes -227,8
Dotations aux amortissements -479,9 Dotations aux amortissements -479,9
Dotat ions et reprises de provisions 38,1 6,6 Dotat ions et reprises de provis ions 44,7
Résultat d'exploitation 2 115,9 -63,6 Résultat d'exploitation avant pertes et gains de change 2 052,4
Pertes et gains de change 45,6 -9,1 Pertes et gains de change 36,5
RESULTAT D'EXPLOITATION CORRIGE 2 161,5 -72,6 RESULTAT D'EXPLOITATION 2 088,9
-62,7 Plus ou moins values sur actifs immobilisés -62,7
-24,0 Dépréciation des actifs à long terme -24,0
-39,5 Coûts de restructuration -39,5
2 854,5 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 854,5
RESULTAT OPERATIONNEL 4 817,2
Charges et produi ts financiers -98,7 51,7 Charges et produi ts financiers -47,0
RESULTAT AVANT IMPÔT DES SOCIETES INTREGREES 2 062,8292,3 Quote-part du résultat net des sociétés mises en équivalence 292,3
RESULTAT AVANT IMPOT 5 062,5
Impôts sur les résultats -696,0 -393,7 Impôts sur les résultats -1 089,7
RESULTAT NET OPERATIONNEL DES SOCIETES INTEGREES 1 366,8
Quote-part du résultat net opérationnel des sociétés mises en équivalence 292,2 -292,2
RESULTAT NET OPERATIONNEL 1 659,0
Dotations et reprises à la provision pour dépréciation des actions propres
nettes d'impôts-104,5 104,5
Plus ou moins values sur actifs immobilisés nettes d'impôts -56,2 56,2Coûts de restructuration nets d'impôts -27,2 27,2
Dotations aux amortissements des écarts d'acquisition -81,3 81,3
Plus value de dilution Sanofi-Aventis nette d'impôt 2 239,0 -2 239,0
RESULTAT NET COMPTABLE 3 628,8 344,0 RESULTAT NET 3 972,8
Intérêts minoritaires -3,1 0,0 Intérêts minoritaires -3,1
RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 625,7 344,0 RESULTAT NET COMPTABLE part du groupe 3 969,7
RESULTAT NET OPERATIONNEL part du groupe 1 655,7RESULTAT NET HORS ELEMENTS NON RECURRENTSpart du groupe
1 609,0
Ré ili i d d i h é i l d é l d i é i l d l'i ô l é l
Compte de résultat par nature
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 49/51
Annulation des
dépréciations sur
actions propres
Plus/moins valuesCoûts de
restructuration
Plus value Sanofi-
Synthélabo
Annulation des
amortissements
des écarts
d'acquisition
Retraitements IAS
12 Sanofi-AventisAutres
Dotations et reprise à la provision pour
dépréciation des actions propres nettes
d'impôts
-104,5 104,5
Plus ou moins values sur actifs
immobilisés nettes d'impôts-56,2 -6,5
Plus ou moins values sur actifs
immobilisés-62,7
Coûts de restructuration nets d'impôts -27,2 -12,3 Coûts de restructuration -39,5
Dotations aux amortissements des
écarts d'acquisition-81,3 57,3 Dépréciation des actifs à long terme -24,0
Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 239,0 615,5 Plus value de dilution Sanofi-Aventis 2 854,5
Total des éléments non récurrents 1 969,8 Total des éléments non récurrents 2 728,3
Résultat net opérationnel des
sociétés mises en équivalence 292,2 0,5 -0,4Résultat net des sociétés mises en
équivalence 292,3
Impôts sur les résultats -696,0 6,0 12,3 -553,6 142,8 -1,2 Impôts sur les résultats -1 089,7
Impact résultat 104,5 0,0 0,0 61,9 57,3 142,8 -1,6
2004 IFRSEn millions d'euros 2004
Publié
Réconciliation des autres produits et charges opérationnels, du résultat des mises en équivalence et de l'impôt sur les résultats
Annexe
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 50/51
Application des Normes IFRS au chiffre d’affaires 2004
1er trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre 4ème trimestre AnnéeEn M€ Normes
FrançaisesIFRS
NormesFrançaises
IFRSNormes
FrançaisesIFRS
NormesFrançaises
IFRSNormes
FrançaisesIFRS
Par divisions opérationnelles
Produits Professionnels
Produits Grand Public
Produits de Luxe
Cosmétique Active
510
2 040
822
273
491
1 823
819
270
517
1 999
818
225
499
1 812
809
222
489
1 883
877
181
474
1 727
870
179
482
1 832
1 003
173
457
1 689
952
170
1 998
7 754
3 520
852
1 920
7 050
3 450
841
Total cosmétique 3 670 3 428 3 584 3 363 3 452 3 269 3 514 3 288 14 220 13 348
Par zones géographiques
Europe de l'Ouest
Amérique du Nord
Reste du monde, dont :
- Asie
- Amérique Latine
-Europe de l'Est
- Autres pays
1 993
926
751
313
160
128
150
1 826
869
733
307
155
125
145
1 909
897
777
313
184
128
152
1 746
860
756
307
179
123
148
1 676
1 004
773
311
184
118
161
1 554
967
749
304
175
114
156
1 735
945
834
332
196
150
155
1 607
875
807
325
188
145
149
7 313
3 772
3 135
1 269
724
524
618
6 733
3 571
3 045
1 243
697
507
598
Total cosmétique 3 670 3 428 3 584 3 363 3 452 3 269 3 514 3 288 14 220 13 348
Dermatologie(1)
57 57 75 75 77 77 86 86 293 293
Total groupe 3 732 3 484 3 665 3 437 3 534 3 346 3 603 3 374 14 534 13 641
(1) Part revenant au groupe, soit 50 %
8/6/2019 Passage Aux Normes IFRS Exemple
http://slidepdf.com/reader/full/passage-aux-normes-ifrs-exemple 51/51
http://www.loreal-finance.com
-------------------------Avertissement / Disclaimer -------------------------
«Ce document ne constitue pas une offre de vente ou la sollicitation d’une offre d’achat de titres L’Oréal. Si vous souhaitezobtenir des informations plus complètes concernant L’Oréal, nous vous invitons à vous reporter aux documents publicsdéposés en Franceauprès de l’Autorité des Marchés Financiers (également disponibles en version anglaise sur notre siteInternet www.loreal-finance.com).Ce document peut contenir certaines déclarations de nature prévisionnelle. Bien que laSociété estime que ces déclarations reposent sur des hypothèses raisonnables à la date de publication du présentcommuniqué, elles sont par nature soumises à des risqueset incertitudes pouvant donner lieu à un écart entre les chiffresréels et ceux indiqués ou induits dans ces déclarations.»
"This document does not constitute an offer to sell, or a solicitation of an offer to buy, L’Oréal shares. If you wish toobtainmore comprehensive information about L’Oréal, please refer to the public documents registered in France with theAutorité des Marchés Financiers (which are also available in English on our Internet site: www.loreal-finance.com).Thisdocument may contain some forward-looking statements. Although the Company considers that these statements arebased on reasonable hypotheses at the date of publication of this release, they are by their nature subject to risks anduncertainties which could cause actual results to differ materially from those indicated or projected in these statements."