PARTEA I Anul 184 (XXVIII) — Nr. 22 LEGI, DECRETE ... · PDF fileMONITORUL OFICIAL AL...
Transcript of PARTEA I Anul 184 (XXVIII) — Nr. 22 LEGI, DECRETE ... · PDF fileMONITORUL OFICIAL AL...
P A R T E A I
LEGI, DECRETE, HOTRRI I ALTE ACTE
Anul 184 (XXVIII) Nr. 22 Miercuri, 13 ianuarie 2016
S U M A R
Nr. Pagina
HOTRRI ALE GUVERNULUI ROMNIEI
1. Hotrre pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal .... 2255
Destinat exclusiv informarii persoanelor fizice
H O T R R I A L E G U V E R N U L U I R O M N I E I
GUVERNUL ROMNIEI
H O T R R E
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, al art. 1 alin. (1) i art. 5 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
2
Art. 1. Se aprob Normele metodologice de aplicare a
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevzute n anexa care
face parte integrant din prezenta hotrre.
Art. 2. La data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog:
a) Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din
6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Hotrrea Guvernului nr. 314/2007 privind marcarea i
colorarea unor produse energetice, precum i prorogarea
termenului privind marcarea produselor energetice prevzut n
Hotrrea Guvernului nr. 1.861/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 217 din 30 martie 2007.
PRIM-MINISTRU
DACIAN JULIEN CIOLO
Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Anca Dana Dragu
Viceprim-ministru, ministrul dezvoltrii regionale
i administraiei publice,
Vasile Dncu
Viceprim-ministru, ministrul economiei,
comerului i relaiilor cu mediul de afaceri,
Costin Grigore Borc
Ministrul afacerilor interne,
Petre Tob
Ministrul aprrii naionale,
Mihnea Ioan Motoc
Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,
Achim Irimescu
Ministrul sntii,
Patriciu-Andrei Achima-Cadariu
Ministrul muncii, familiei, proteciei sociale
i persoanelor vrstnice,
Claudia-Ana Costea
Ministrul energiei,
Victor Vlad Grigorescu
Ministrul transporturilor,
Dan Marian Costescu
Ministrul educaiei naionale i cercetrii tiinifice,
Adrian Curaj
Ministrul tineretului i sportului,
Elisabeta Lip
Ministrul culturii,
Vlad Tudor Alexandrescu
Ministrul mediului, apelor i pdurilor,
Cristiana Paca Palmer
Ministrul comunicaiilor i pentru societatea informaional,
Marius-Raul Bostan
Ministrul afacerilor externe,
Lazr Comnescu
Bucureti, 6 ianuarie 2016.
Nr. 1.
Destinat exclusiv informarii persoanelor fizice
ANEX
N O R M E M E T O D O L O G I C E
de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
3
TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Definiii
SECIUNEA 1Activitatea independent
1. (1) n aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), se are n vedere ca raportul juridicncheiat ntre pri s conin, n mod obligatoriu, clauze
contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile i
obligaiile prilor, astfel nct s nu rezulte existena unei relaii
de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune n
ceea ce privete desfurarea activitii. La ncadrarea unei
activiti ca activitate independent, prile vor avea n vedere ca
raportul juridic ncheiat s reflecte coninutul economic real al
tranzaciei/activitii.
(2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul,
modul de desfurare a activitii, precum i programul de lucru
este ndeplinit atunci cnd cele trei componente ale sale sunt
ndeplinite cumulativ. n raportul juridic prile pot conveni asupra
datei, locului i programului de lucru n funcie de specificul
activitii i de celelalte activiti pe care prestatorul le
desfoar.
(3) Persoana fizic dispune de libertatea de a desfura
activitatea chiar i pentru un singur client, dac nu exist o
clauz de exclusivitate n desfurarea activitii.
(4) Riscurile asumate de prestator pot fi de natur
profesional i economic, cum ar fi: incapacitatea de adaptare
la timp i cu cele mai mici costuri la variaiile mediului
economico-social, variabilitatea rezultatului economic,
deteriorarea situaiei financiare, n funcie de specificul activitii.
(5) n desfurarea activitii persoana fizic utilizeaz
predominant bunurile din patrimoniul afacerii.
SECIUNEA a 2-aPersoane afiliate
2. (1) n scopul aplicrii prevederilor art. 7 pct. 26 din Codul
fiscal, se consider c o persoan controleaz n mod efectiv o
persoan juridic dac se stabilete faptul c, att din punct de
vedere faptic ct i legal, prin utilizarea informaiilor i/sau a
documentelor, administratorul/personalul de conducere, are
capacitatea de decizie asupra activitii persoanei juridice vizate,
prin ncheierea de tranzacii cu alte persoane juridice care sunt
sub controlul aceluiai administrator/personal de conducere sau
c persoana de conducere din cadrul persoanei juridice este
acionar sau administrator n cadrul persoanei juridice vizate.
Pentru justificarea controlului exercitat n mod efectiv sunt luate
n considerare contractele ncheiate ntre persoanele vizate,
drepturile atribuite prin: acte constitutive ale persoanelor juridice,
procuri, contracte de munc sau de prestri de servicii.
(2) Prevederile art. 7 pct. 26 lit. d) din Codul fiscal stabilesc
o relaie de afiliere ntre dou persoane juridice pentru cazul n
care o persoan ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv
deinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din
valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot
att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.
SECIUNEA a 3-aDefiniia sediului permanent
3. (1) n aplicarea prevederilor art. 8 din Codul fiscal,
sintagma loc prin care se desfoar integral sau parial
activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau
instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului,
indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv n acest
scop. Un loc de activitate exist i dac nerezidentul dispune
doar de un spaiu, nefiind necesare cldiri pentru desfurarea
activitii sale. Nu este important dac cldirile, echipamentele
sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate ori se
gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un loc de activitate
poate fi constituit de o tarab n pia sau poate fi situat n
cldirea unei alte societi, atunci cnd un nerezident are n
permanen la dispoziie cldirea sau pri ale acesteia.
(2) Este suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un
spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca acesta s
constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun nscris prin
care s se fac referin la dreptul de utilizare a respectivului
spaiu.
(3) Dei nu este necesar niciun nscris prin care s se fac
referin la dreptul de utilizare a respectivului spaiu, pentru ca
locul respectiv s constituie sediu permanent, simpla prezen
a unui nerezident ntr-o anumit locaie nu nseamn c locaia
respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acest
principiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care
reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte
societi:
a) Un vnztor care i viziteaz cu regularitate un client
principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu directorul de
achiziii sau persoana care ocup o funcie similar n biroul
acestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afl la dispoziia
societii pentru care lucreaz vnztorul i nu constituie un loc
fix de activitate prin care se desfoar activitile
nerezidentului. Cu toate acestea, n funcie de situaia existent,
se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera
c exist un sediu permanent.
b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o
perioad lung de timp, s utilizeze un birou n sediul unei alte
societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din
urm a obligaiilor asumate prin contractul ncheiat cu prima
societate. n acest caz, angajatul desfoar activiti legate de
obiectul primei societi, iar biroul ce se gsete la dispoziia sa
n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al
angajatorului su, dac biroul este pus la dispoziia sa pe o
perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un loc de
activitate i dac activitile efectuate acolo nu intr n
categoriile de activiti precizate la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
c) O societate de transport rutier care folosete zilnic, o
perioad limitat, o platform de livrare din depozitul clientului
su, pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest
caz, nu se consider c societatea de transport rutier are acel
loc la dispoziia sa pentru a fi considerat sediu permanent.
d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe
sptmn ntr-o cldire de birouri ce aparine principalului lui
client. n acest caz, prezena zugravului n acea cldire de
birouri n care i desfoar act