PARCIAL TRIBUTARIA

EJERCICIOS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

1. TALLER 11.1. Usando sus propias palabras explique y suministre 1 ejemplo:

1. La base gravable en el arrendamiento de bienes muebles2. El hecho generador el impuesto sobre las ventas en la prestación de servicios3. Qué se requiere para ser catalogado como no responsable del impuesto sobre las ventas4. Porqué se dice que en los ingresos excluidos se configura la existencia de iva implícito5. Porque se dice que el iva es tributo de carácter real

1.2. Con la información que se entrega a continuación determine:

Clasificación de ingresos Iva generado

Una persona natural que vende insumos para oficina (Toner, cintas, papel, etc) y presta servicios varios presenta la siguiente situación durante el bimestre enero a febrero de 2009:

a. Venta de insumos para oficina en Cali $80.000.000b. Ingresos laborales del propietario $6.000.000c. Honorarios por servicios contables $12.000.000d. Retiro de toner para consumo en la empresa $300.000valor comercial $400.000e. Diferencia en cambio

$800.000f. Ingresos por arrendamiento de oficina $4.000.000g. Ingresos por arrendamiento de inmueble para uso como casa de habitación

$2.000.000h. Utilidad en venta de activos fijos $5.000.000i. Dividendos

$12.000.000j. Sobrantes de caja

$1.000.000

2. TALLER 2

2.1. Cuál es la base gravable del iva en la importación de bienes gravados? Suministre 1 ejemplo.

2.2. Cuál es el hecho generador del iva en la venta de bienes? Suministre 1 ejemplo.

2.3. Qué se requiere para ser catalogado como no responsable del impuesto sobre las ventas? Suministre 1 ejemplo.

2.4. Porque se dice que el iva es tributo de carácter real? Suministre 1 ejemplo.

2.5. Porque se dice que el iva es Plurifásico? Suministre 1 ejemplo.

2.6. María Luisa Campos tiene una empresa que compra y vende insumos para a oficina (Toner, cintas, papel, legadores, etc) y presta servicios varios. Ella está inscrita en el régimen común. En el bimestre julio agosto de 2.010 presenta la siguiente situación:

a. Venta de insumos para oficina en Cali $80.000.000

b. Venta de insumos a San Andrés $3.000.000

c. Ingresos laborales del propietario $6.000.000

d. Retiro de toner para consumo en la empresa $300.000, valor comercial

$400.000e. Ingresos por diferencia en

cambio $800.000f. Ingresos por arrendamiento de

oficina $4.000.000g. Ingresos por arrendamiento de

inmueble para uso como casa de habitación $2.000.000

h. Utilidad en venta de activos fijos $5.000.000

i. Dividendos recibidos $12.000.000

j. Sobrantes de caja $1.000.000

k. Exportación a Ecuador $20.000.000

Determine:

Valor y detalle de los Ingresos gravados (por tarifa) Valor y detalle de los ingresos excluidos Valor y detalle de los ingresos exentos Valor y detalle de los ingresos no gravados Valor del iva generado. En este caso debe suministrar el

procedimiento de cálculo utilizado.

3. TALLER 3

3.1. Cuál es el alcance de la expresión IVA IMPLICITO. Suministre dos ejemplos.

3.2. Cómo opera el impuesto sobre las ventas cuando una sociedad dona bienes gravados a una empresa ESAL (Empresa sin ánimo de lucro)? Suministre 1 ejemplo.

3.3. Qué se requiere para ser catalogado responsable del impuesto sobre las ventas en el régimen simplificado? Suministre 1 ejemplo.

3.4. Porque se dice que el iva es tributo de valor agregado? Suministre 1 ejemplo.

3.5. Qué se debe entender cuando se afirma que el régimen de impuesto sobre las ventas de un bien es monofásico? Suministre 1 ejemplo.

3.6. PEDRO PETACA tiene una empresa que compra y vende insumos para oficina (Toner, cintas, papel, legadores, etc) y presta servicios varios. EL está inscrito en el régimen común. En el bimestre julio agosto de 2.010 presenta la siguiente situación:

a. Venta de insumos para oficina en Cali $90.000.000

b. Venta de insumos a Usuario Comercial de Zona Franca$20.000.000

c. Ingresos laborales del propietario $6.000.000

d. Ingresos por venta de acciones de Ecopetrol $15.000.000

e. Ingresos por diferencia en cambio $800.000

f. Ingresos por servicios de plotter $4.000.000

g. Ingresos por ventas a C.I quien expide CP $30.000.000

h. Devolución en compra de bienes gravados $10.000.000

i. Dividendos recibidos $12.000.000

j. Sobrantes de caja $1.000.000

k. Exportación a Ecuador $20.000.000

Determine:

Valor y detalle de los Ingresos gravados (por tarifa) Valor y detalle de los ingresos excluidos Valor y detalle de los ingresos exentos Valor y detalle de los ingresos no gravados Valor del iva generado. En este caso debe suministrar el

procedimiento de cálculo utilizado. Para efectos de este ejercicio se entiende por iva generado, el impuesto sobre las ventas que se contabiliza como crédito en la cuenta IVA POR PAGAR.

4. TALLER 4

4.1. En una operación en la que al vendedor (Perteneciente al régimen común) le es hurtado inventario de bienes gravados al 16% por valor de costo igual a $100.000.000. El valor comercial de los bienes sustraídos es de $130.000.000. Determine:

a. Iva generadob. Valor del gasto c. Registro contable de la operación

4.2. Jacinto Marín tiene 3 establecimientos de comercio ubicados en Cali, Bogotá y Popayán. Jacinto vende manzanas, las cuales importa principalmente desde Chile. Jacinto lo ha contratado a usted para que analice su situación en el impuesto sobre las ventas. Con la información suministrada conceptúe en que régimen del iva inscribiría usted a Jacinto. Debe sustentar su respuesta.

4.3. La sociedad Telas de Cali S.A se dedica a producción de telas (Bien gravado a la tarifa del 16%). Durante un bimestre desarrolla las siguientes operaciones:

a. Venta de telas a San Andrés $30.000.000

b. Vende de telas pintura a persona natural que ofrece pagar en especie entregando un activo fijo avaluado en la suma de $5.000.000.

c. Venta de talas al público en los establecimientos : $240.000.000

d. Venta de telas CI El Páramo quien el expide el CP $180.000.000

e. Venta de máquina de telar /Activo usado para elaborar telas) por $50.000.000

f. Venta de telas a CI El Cable S.A por $8.000.000, que serán usadas para elaborara los uniformes del personal.

g. Telas donadas a Fundación sin ánimo de lucro. Valor de costo $10.000.000, valor comercial $5.000.000

Con la información determine:

a. Valor ingresos gravadosb. Valor ingresos excluidosc. Valor ingresos exentosd. Valor ingresos no gravadose. Valor del iva generado

5. TALLER 5

5.1. Un vendedor (Perteneciente al régimen común) traslada mercancías gravadas al 16% a una feria exposición que se realiza en las instalaciones de Carrefour por valor de costo igual a $100.000.000. El valor comercial de los bienes trasladados es de $130.000.000. Determine:

a. IVA generadob. Valor del gasto c. Registro contable de la operación

5.2. Jacinto Marín tiene 3 establecimientos de comercio ubicados en Cali, Bogotá y Popayán. Jacinto vende libros, los cuales son adquiridos a empresas editoriales productoras. Jacinto lo ha contratado a usted para que analice su situación en el impuesto sobre las ventas. Con la información suministrada conceptúe en que régimen del iva inscribiría usted a Jacinto. Debe sustentar su respuesta.

5.3. La sociedad XYZ S.A que se dedica a la compra y venta de

huevos, retira de su inventario para consumo propio, para entregar en calidad de donación y para usar en degustación producto con valor de costo de $30.000.000 y valor comercial de $32.000.000. Determine:

a. Iva generado

b. Valor del gasto c. Registro contable de la operación

5.4. La sociedad Pera y Manzanas S.A se dedica a la compra y venta de manzanas y peras. Durante un bimestre desarrolla las siguientes operaciones:

a. Venta de peras y manzanas a San Andrés $30.000.000b. Vende de peras y manzanas a persona natural que ofrece pagar

en especie entregando un activo fijo avaluado en la suma de $5.000.000.

c. Venta de peras y manzanas al público en Cali, Bogotá y Barranquilla: $240.000.000

d. Venta de peras a CI Jugos S.A para usar en el proceso de producción de jugos y néctares. La CI expide el CP $180.000.000

e. Venta de máquina de camión de carga por $50.000.000f. Venta de telas a CI El Cable S.A por $2.000.000, que serán

usadas para elaborar anchetas para entregar a sus clientes.g. Manzanas donadas a Fundación sin ánimo de lucro. Valor de

costo $4.000.000, valor comercial $5.000.000h. Ingresos percibidos por arrendamiento de bodega $10.000.000i. Ingresos recibidos por dividendos $4.000.000



6. TALLER 6

6.1. En una operación en la que el vendedor (Perteneciente al régimen común) retira para uso promocional, bienes gravados a la tarifa del 25% del inventario cuyo precio de costo es igual a $100.000.000 y el valor comercial es igual a $125.000.000 determine:


6.2. Jacinto Marín abrió un establecimiento de comercio ubicado en San Andrés. Jacinto vende lociones. Jacinto importa el producto desde Panamá. Por el uso del local comercial Jacinto paga

arrendamiento al propietario del local. De acuerdo con la Cámara de Comercio Jacinto tiene a su nombre 3 establecimientos denominados Lociones el Aroma ubicados en San Andrés. Dado que el negocio de Jacinto cuenta con buena reputación comercial, ha logrado entregar en concesión espacios ubicados en los 3 almacenes, por lo cual cobra derechos de concesión.

Jacinto lo ha contratado a usted para que analice su situación en el impuesto sobre las ventas. Con la información suministrada conceptúe en que régimen del iva inscribiría usted a Jacinto. Debe sustentar su respuesta.

6.3. La sociedad Pinturas de Colombia S.A se dedica a producción de pintura (Bien gravado a la tarifa del 16%). Durante un bimestre desarrolla las siguientes operaciones:

a. Venta de pintura a la Universidad de San Buenaventura $30.000.000

b. Vende pintura a persona natural que ofrece pagar en especie entregando un vehículo que las partes avalúan en la suma de $15.000.000.

c. Venta de pintura en Cali, Pereira, Manizales y Popayán : $340.000.000

d. Venta de pintura a Costa Rica $180.000.000e. Venta de máquina mezcladora de pintura por $49.000.000f. Venta de pintura a CI El Cable S.A por $8.000.000, para pintar

las fachadas de la sede principal.g. Pintura dada de baja por hurto de mercancías en envío

realizado a Cartago. Valor de costo $25.000.000, valor comercial $28.000.000



7. TALLER 7

7.1. En una operación en la que el vendedor (Perteneciente al régimen común) retira para uso promocional, bienes gravados a la tarifa del 10% del inventario cuyo precio de costo es igual a $100.000.000 y el valor comercial es igual a $125.000.000 determine:


7.2. Jacinto Marín abrió un establecimiento de comercio ubicado en una zona comercial de la ciudad (No es centro comercial). Jacinto vende lociones (Bien gravado). A Jacinto lo surte un proveedor que realiza importación directa de bienes desde Panamá. Por el uso del local comercial Jacinto paga arrendamiento al propietario del local. De acuerdo con la Cámara de Comercio Jacinto sólo tiene a su nombre el establecimiento denominado Lociones el Aroma.

Jacinto lo ha contratado a usted para que analice su situación en el impuesto sobre las ventas. Con la información suministrada conceptúe en que régimen del iva inscribiría usted a Jacinto. Debe sustentar su respuesta.

7.3. La sociedad Café de Colombia S.A se dedica a producción de café (Bien gravado a la tarifa del 10%). Durante un bimestre desarrolla las siguientes operaciones:

a. Venta de café a San Andrés $30.000.000b. Destrucción de Café por deterioro. Precio de costo $2.000.000,

valor comercial $3.600.000.c. Venta de Café en Cali, Pereira, Manizales y Popayán :

$240.000.000d. Venta de Café a Venezuela y Ecuador $80.000.000e. Venta de máquina moledora de café por $29.000.000f. Venta de café CI El Cable S.A por $2.000.000, para atender la

cafetería de los empleadosg. Café dado de baja por hurto de mercancías en envío realizado a

Cerrito: Valor de costo $5.000.000, valor comercial $8.000.000


a. Valor ingresos gravadosb. Valor ingresos excluidosc. Valor ingresos exentosd. Valor ingresos no gravadose. Valor del iva generado 8. TALLER 8

8.1. En sus propias palabras explique què es y para què sirve el prorrateo?

8.2. En sus propias palabras explique què es y para què sirve la retención en la fuente?

8.3. La sociedad Alamo Ltda. es una empresa distribuidora de productos diversos. Presenta la siguiente situación al final del 2 bimestre de 2.009.

Utilidad por venta de activos fijos……………………………… $ 30.000.000Ingresos excluidos (Vta de medicamentos)…………………..$200.000.000Ingresos gravados al 10% (Vta de embutidos, café)………...$400.000.000Ingresos gravados al 16% (Vta de productos de aseo)……..$600.000.000

Durante el período presenta los siguientes gastos comunes a las operaciones de la empresa:

CONCEPTO VALOR IVAAseo, vigilancia y temporales de empleo

$50.000.000 $800.000

Servicios y bienes gravados suministrados por proveedores del régimen simplificado (Papelería, recarga de toner, fotocopias, cafetería, etc)

$10.000.000

Arrendamiento de locales donde operan los puntos de distribución

$40.000.000 $4.500.000

Mantenimiento, publicidad, asesoría legal,

$60.000.000 $9.600.000

Servicios de telefonía celular por parte de la fuerza de ventas

$30.000.000 $6.000.000

Transporte de carga pagado a proveedor que según Rut està en el régimen simplificado

Con la información suministrada determine:

Valor del iva generado

Realizar el prorrateo para establecer el valor del iva descontable y del iva imputable como mayor valor de gasto.

9. TALLER 9

9.1. La sociedad Jeans S.A. vende blue jeans. Para el efecto compra las telas realiza el proceso de corte y entrega las partes cortadas e insumos (hilos, botones, resortes, marquillas, etc) a talleres que realizan el proceso de confección. Durante el bimestre presenta la siguiente situación:

Compra de telas $10.000.000

Compra de hilos $ 500.000Compra de marquillas $

800.000 Devoluciones en compra de telas $ 650.000

Incurrió en gastos por los siguientes servicios:

Confección de prendas con Alexandra EU $6.000.000Arrendamiento local punto de venta $ 700.000Servicio telefónico $ 250.000Servicio teléfono celular $ 350.000Alimentación trabajadores $ 800.000Transporte de carga $ 1.100.000Transporte trabajadores $ 900.000Servicio alojamiento hotel $ 700.000

Venta de mercancías

Venta de blue jeans $32.000.000Devoluciones en ventas $1.500.000

Trabaje el caso con los siguientes supuestos:

a) El 100% de las ventas se realizan en Cali y los proveedores de bienes y/o servicios que sean gravados pertenecen al régimen común.

b) El 100% de los ingresos corresponde a ventas a CI quien le expide el Certificado al Proveedor

En todos los casos determine:

Iva generado Impuesto descontable Iva x pagar Diligencie la declaración de iva

9.2. Pastas S.A. produce y vende medicamentos. Durante el período presenta la siguiente situación:

Venta de medicamentos $350.000.000Compra de materias primas para medicamentos $140.000.000

Incurre en gastos por los siguientes servicios:

Transporte de carga $3.200.000 Leer art 476 E.TEnergía eléctrica $1.200.000 Leer art 476 E.TAseo público (recolección basuras) $300.000 Leer art 476 E.TTransporte aéreo entre capitales $2.000.000 Leer art 476 E.TTransporte aéreo internacional $2.300.000 Leer art 476 E.TPublicidad en prensa $800.000 Leer art 476 E.TPublicidad en radio $720.000 Leer art 476 E.TPublicidad en canal de TV regional $1.300.000 Leer art. 476 E.TPublicidad en canal de TV nacional $5.000.000 Leer art 476 E.TPago a empresa temporal de empleo $8.000.000 Pago a empresa de vigilancia aprobada $2.800.000 Servicios de mantenimiento $10.000.000 Proveedor régimen simplificadoServicios arrendamiento bodegas $15.000.000

Trabaje el caso con tres supuestos:

a) La empresa realiza el 100% de sus ventas en el mercado nacional

b) La empresa percibe el 100% de sus ingresos por exportaciones

c) La empresa realiza el 40% de sus ventas en Colombia y exporta el 60%

En todos los casos determine el iva x pagar en la declaración de impuesto sobre las ventas. En los casos en donde no se indique la condición del proveedor frente al iva, asuma que no pertenece al régimen simplificado. Debe diligenciar la declaración de iva.

9.3. La sociedad caleña Dulces Ltda, se dedica a la compra y venta de azúcar, bien que tiene tarifa de iva igual al 10%. Durante el período presenta la siguiente situación:Diligenciar declaración de iva

OPERACIONES CON CLIENTES

Concepto Valor Iva ObservaciónRendimientos financieros CDT 1.000.000 Utilidad venta de activo fijo 3.000.000

Ventas azúcar 300.000.0

0030.000.0

00 Devolución ventas azúcar período

20.000.000

2.000.000

OPERACIONES CON PROVEEDORES DE BIENES INSCRITOS EN REGIMEN COMUN

Concepto Valor Iva Observación

Compras200.000.0

0020.000.0

00 Devolución compras período 5.000.000 500.000

OPERACIONES CON PROVEEDORES DE SERVICIOS INSCRITOS EN REGIMEN COMUN

Concepto Valor Iva ObservaciónTelefonía celular 2.000.000 400.000 Tarifa igual 20%Telefonía fija 1.800.000 288.000 Tarifa igual 16%Gastos personales gerente propietario 6.000.000 800.000

Tarifas 10% y 16%

Mantenimiento activos 2.000.000 320.000 Tarifa igual 16%Arrendamiento bodega 3.000.000 300.000 Tarifa igual 10%Vigilancia 2.500.000 40.000 Tarifa 1.6%

OPERACIONES CON PROVEEDORES INSCRITOS EN REGIMEN SIMPLIFICADO

Concepto ValorIva

asumidoObservación

Asesoría legal y contable 1.000.000 80.000Tarifa 16% x50%= 8%

Servicio de hospedaje 500.000 25.000Tarifa 10% x 50%= 5%

INFORMACION ADICIONAL1. Durante el período realizó retiros para consumo: costo $100.000 vr comercial $120.0002. Durante el período entregó obsequios y promoción (Regalos de mercancía): Costo $1.300.000 Valor comercial $1.560.0003. Tiene 2 clientes que son grandes contribuyentes y que le retuvieron iva por valor de $15.000.000.

Determine:

a) Iva generadob) Impuestos descontablesc) Valor a pagard) Diligencie la declaración de iva

9.4. La sociedad MLN S.A es productora de calzado (Tarifa iva 16%). Durante el 3 bimestre del año gravable presenta la siguiente situación en el impuesto sobre las ventas:

Ingresos gravados 16% $500.000.000Exportaciones a Usa 300.000.000Ventas a San Andrés 200.000.000Utilidad venta activos fijos 10.000.000Ingresos por diferencia en cambio 20.000.000Recuperación provisiones 8.000.000Sobrantes de caja 5.000.000

Durante el período la sociedad realizó donación de calzado a una entidad de beneficencia en las siguientes condiciones:

Valor de costo mercancía donada $4.000.000

Valor comercial mercancía donada $5.300.000

Durante el período se realizaron devoluciones en ventas así

Devolución de bienes vendidos a San Andrés $5.000.000Devolución de bienes gravados al 16% $10.000.000

GASTOS COMUNES

CONCEPTO VALOR IVA DATOS PROVEEDOR

Compras materias primas

$200.000.000 $32.000.000 R.C

Servicios Temporales empleo

$10.000.000 $160.000 R.C

Publicidad en medios colombianos

$25.000.000 R.S

Compras combustible

$8.000.000 No responsable. Iva certificado $700.000

Telefonía celular $10.000.000 $2.000.000 R.CArrendamiento bodega

$6.000.000 R.S

Empaques producto exportado

$30.000.000 $4.800.000 R.C

Empaques producto vendido en Colombia incluyendo San Andrés

$25.000.000 $4.000.000 R.C

Revisoría fiscal $2.000.000 R.SComisión `para ventas en USA

$30.000.000 $4.800.00 R.C

Comisión para ventas en Colombia, incluyendo San Andrés

$25.000.000 R.S

Compra de equipos de oficina

$14.000.000 $2.240.000 R.C

DETERMINE

a) Iva generadob) Impuestos descontablesc) Prorrateod) Diligencie la declaración de iva

SOLUCION

1. TALLER 1

1.1. Respuesta con mis palabras

1. el decreto 570 de 1984 art 19 nos dice que el impuesto sobre las ventas no se causara como en los demás casos si no que se hara de esta manera tomando

Canon de arrendamiento diario - (el valor del mueble / 1800)= al impuesto sobre las ventas diario luego se multiplica por los días de arrendamiento y esta sera la base para calcular el iva del 16%

Ej. Arriendo una maquina excavadora por 5 días cuyo canon de arrendamiento diario es de $ 1.000.000 y el costo de la excavadora es $200.000.000 entonces el iva generado seria

$1000.000 – (200.000.000/ 1800)=888.889 x 5 dias = $4.444.444 x 16% = $ 711.711

Alquiler Maquinaria 5.000.000Iva 711.711Total 5711.711

2. El Art 420 nos dice que la prestación de servicio en el territorio nacional es una hecho en cual recae el impuesto de IVA

Es decir Ej. La empresa xyz solicita asesoría de contador publico y el señor pepito Pérez ofrece sus servicios como contador y dicha empresa acepta su ofrecimiento estableciendo unos honorarios de $3.000.000 en este momento ya nace el echo generador del impuesto

3. Para ser catalogado como no responsable del impuesto sobre las ventas debe ejercer una actividad que tenga como característica un bien o servicio excluido ya que no tiene impuesto a cargo y todos los ivas de las compras realizadas hacen parte mayor valor del costo.

4. Se dice que en los ingresos excluidos se configura la existencia de una IVA implícito ya que en estos ingresos están incluidos como mayor valor del costo todos los ivas de las compras por tal razón mi producto incrementa. En la factura yo no especifico el cobro de IVA pero si es a cargo un IVA ya que es en el costo del producto.

Ej. La comercializadora de animales el BOVINO LTDA. Vende un toro por $5.000.000 la actividad es excluida de iva por tal razón no lo genera.Pero que hace parte de este valor unos costos de mantenimiento de $3.000.000 iva mayor costo $1000.000 mano de obra $500.000 utilidad $500.000 en este caso podemos ver que en el precio de venta del toro tenemos un costo de iva por esta razón decimos que es implícito porque está incluido pero no se ve.

5. se dice que el iva es de carácter real por cuanto afecta o recae sobre bienes corporales muebles servicios y explotación de juegos de suerte y azar sin consideración alguna a la calidad de las personas.

1.2. Clasificación de Ingresos

a. Venta de insumos para oficina en Cali $ 80.000.000 Gravado

b. Ingresos laborales del propietario $ 6.000.000 No Gravado

c. Honorarios por servicios contables $ 120.000.000 Gravado

d. Retiro de toner para consumo en la empresa Costo $ 300.000 valor comercial

$ 400.000 Gravado

e. Diferencia en cambio $ 800.000 No gravado

f. Ingresos por arrendamiento de oficina $ 4.000.000 Gravado

g. Ingresos por arrendamiento de inmueble para uso como casa de habitación

$ 2.000.000 Excluido

h. Utilidad en venta de activos fijos $ 5.000.000 No Gravado

i. Dividendos $ 12.000.000 No Gravado

j. Sobrantes de caja $ 1.000.000 No Gravado

Iva generado

a. Venta de insumos para oficina en Cali

$ 80.000.000Gravado

16%

$ 12.800.000,00

c. Honorarios por servicios contables

$ 120.000.000Gravado

16%

$ 19.200.000,00

d. Retiro de toner para consumo en la empresa Costo $ 300.000 valor comercial

$ 400.000Gravado

16%

$ 64.000,00

f. Ingresos por arrendamiento de oficina

$ 4.000.000Gravado

10%

$ 400.000,00

TOTAL$ 204.400.000

IVA Generado

$ 32.464.000,00

2. TALLER 2

2.1. la base gravable de IVA para la importaciones será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduanas adicionados con el valor de este gravamen

2.2. El echo generador de IVA en la venta de bienes se da cuando se hace transferencia del dominio a título gratuito u oneroso retiro e bienes para uso propio

Ej. Una papelería traslada del inventario al diferido 100 resmas de papel bond en este caso es notorio el hecho generador ya que cogimos de nuestro inventario 100 resmas de papel para uso de la empresa.

2.3. Para no ser catalogado como responsable del impuesto sobra las ventas debe tener como una actividad que sea excluida

2.4. se dice que el iva es de carácter real por cuanto afecta o recae sobre bienes corporales muebles servicios y explotación de juegos de suerte y azar sin consideración alguna a la calidad de las personas.

Por que el iva afecta a cualquier persona es decir hasta el que lo paga como el que sirve de medio recaudador Ej. La Familia molina merca mensualmente $300.000 en el supermercado Éxito y paga de IVA $45.000 en este caso es afectado el pagador y el medio recaudador que es supermercado éxito.

2.5. Se Dice que el IVA es plurifasico por que se causa en cada una de las etapas de la producción, distribución, comercialización etc.

2.6. Clasificación del Ingreso

a. Venta de insumos para oficina en Cali $ 80.000.000 Gravadob. Venta de insumos a San Andrés $ 3.000.000 Excluido

c. Ingresos laborales del propietario $ 6.000.000 No Gravado


$ 400.000 Gravado

e. Ingresos por diferencia en cambio $ 800.000 No Gravado

f. Ingresos por arrendamiento de oficina $ 4.000.000 Gravado

g. Ingresos por arrendamiento de inmueble para uso como casa de habitación

$ 2.000.000 No Gravado

h. Utilidad en venta de activos fijos $ 5.000.000 No Gravado

i. Dividendos recibidos $ 12.000.000 No Gravado

j. Sobrantes de caja $ 1.000.000 No Gravado

k. Exportación a Ecuador $ 20.000.000 Exento

Procedimiento para calcular Iva Generado.

a. Venta de insumos para oficina en Cali

$ 80.000.000 Gravado16%

$ 12.800.000


$ 400.000 Gravado 16%

$ 64.000

f. Ingresos por arrendamiento de oficina

$ 4.000.000

Gravado10%

$ 400.000

Total $

84.400.000 IVA Generado

$ 13.264.000

3. TALLER 3

3.1. El IVA implícito es el que no se ve reflejado en la factura

Ej. El señor TITO LANDAZURY del régimen simplificado expide cuenta de cobro por venta de zapata colegial por un total de $600.000 .La producción de este calzado tuvo un costo de $450.000 en compra de material y un costo de iva de $72.000 en total el costo de producción de los 10 pares de calzado es de $522.000

3.2. Según el art 421 del E.T. la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso retiro e bienes para uso propio es considerado una venta

Se 20 donan escritorios a la Corporación Gustavo Matamoros los cuales tienen un valor comercial de $ 3.000.000 el impuesto se cuasa sobre el valor comercial que seria

$ 3.000.000 x 16% = $ 480.000

3.3. Para ser catalogado como responsable sobre las ventas en el régimen simplificado pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas asi como quienes presten servicios gravado sin superar la totalidad de las siguientes condiciones.

a. En el año anterior no haber tenido ingresos brutos totales superiores a 4000 uvt.

b. Que tenga máximo un establecimiento de comercio

c. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, o local no se desarrollen actividades bajo franquicia concepción regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles

d. Que no hayan celebrado el año anterior o en el mismo año en curso contrato de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 uvt cuando se superen estos montos deberán inscribirse previamente en el régimen común.

e. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o año en curso no supere los 4500 uvt.

3.4. Corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y al valor que al momento de la venta del bien o prestación del servicio gravado se adiciona de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable

3.5. Se entiende que el impuesto sobre las ventas de iun bien es monofásico cuando se grava en un solo proceso.

3.6.

a. Venta de insumos para oficina en Cali $ 90.000.000 Gravado

16%

b. Venta de insumos a Usuario Comercial de Zona Franca

$ 20.000.000 Gravado16%

c. Ingresos laborales del propietario $

6.000.000 No Gravado

d. Ingresos por venta de acciones de Ecopetrol

$ 15.000.000 No Gravado

e. Ingresos por diferencia en cambio $

800.000 No Gravado

f. Ingresos por servicios de plotter $

4.000.000 Gravado

16%

g. Ingresos por ventas a C.I quien expide CP $ 30.000.000 exento

h. Devolución en compra de bienes gravados $ 10.000.000 Gravado

16%

i. Dividendos recibidos $ 12.000.000

No Gravado

j. Sobrantes de caja $

1.000.000 No Gravado

k. Exportación a Ecuador $ 20.000.000 Exento

g. Ingresos por ventas a C.I quien expide CP

$ 30.000.000 exento

k. Exportación a Ecuador $ 20.000.000 Exento Total exento $ 50.000.000 a. Venta de insumos para oficina en Cali

$ 90.000.000 Gravado16%

$ 14.400.000

b. Venta de insumos a Usuario Comercial de Zona Franca

$ 20.000.000 Gravado16%

$ 3.200.000

f. Ingresos por servicios de plotter

$ 4.000.000 Gravado16%

$ 640.000

h. Devolución en compra de bienes gravados

$ 10.000.000 Gravado16%

$ 1.600.000

Total Gravado $ 124.000.000 IVA Generado

$ 19.840.000

c. Ingresos laborales del propietario

$ 6.000.000 No Gravado

d. Ingresos por venta de acciones de Ecopetrol

$ 15.000.000 No Gravado

e. Ingresos por diferencia en cambio

$ 800.000 No Gravado

i. Dividendos recibidos $ 12.000.000

No Gravado

j. Sobrantes de caja $ 1.000.000

No Gravado

Total No Gravado $ 34.800.000 Total $ 382.800.000

4. TALLER 4

4.1. En lo relacionado con aquellos bienes que se rompen, pierden o sufren daño estos no causan el impuesto sobre las ventas, ya que tales hechos no constituyen venta para efectos del impuesto, debiendo contabilizarse como una pérdida, la cual deberá soportarse con los documentos pertinentes que dan crédito del hecho

a. IVA Generado : = $ 0

b. Gasto de Perdida por Siniestro: Costo = $ 100.000.000

c. Registro Contable Operación CODIG

O CUENTA DEBITO CREDITO

531040 Perdida Por Siniestros $ 100.000.000

143505 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 100.000.000

4.2. el señor Jacinto debe ser inscrito en el régimen común ya que por el simple hecho de poseer más de un establecimiento de comercio pertenece a este régimen y adicional a esto la actividad de importador lo hace responsable del impuesto a las ventas según art 437 literal E del E.T

4.3.

Venta de telas a San Andrés $

30.000.000 EXCLUIDO

Vende de telas pintura a persona natural que ofrece pagar en especie entregando un activo fijo avaluado en la suma de

$ 5.000.000

GRAVADO

Venta de telas al público en los establecimientos $

240.000.000 GRAVADO

Venta de telas CI El Páramo quien el expide el CP $

180.000.000 EXENTO

Venta de máquina de telar /Activo usado para elaborar telas) por

$ 50.000.000

NO GRAVADO

Venta de telas a CI El Cable S.A, que serán usadas para elaborara los uniformes del personal.

$ 8.000.000

GRAVADO

Telas donadas a Fundación sin ánimo de lucro. Valor de costo $10.000.000, valor comercial $5.000.000

$ 5.000.000

GRAVADO

TOTAL $

518.000.000

a. Valor ingresos gravados $ 258.000.000b. Valor ingresos excluidos $ 30.000.000 c. Valor ingresos exentos $ 180.000.000d. Valor ingresos no gravados $ 50.000.000e. Valor del iva generado $ 70.000.000

5. TALLER 5

5.1. Las mercancías entregadas en consignación no dejan de ser un activo de la empresa, ya que aun no se ha realizado venta alguna, no se ha transferido el domino. Las mercancías solo se acreditan del activo una vez que haya transferencia de dominio, y esto solo sucede al momento de realizar la venta.

Siendo así, las mercancías entregadas en consignación deben ser contabilizadas en una cuenta de orden, que según el Plan único de cuentas para comerciantes colombiano, la cuenta a utilizar seria 811520

La contabilización inicial seria: (Consignante)

811520 100.000.000841520 100.000.000

Al momento que el consignatario hace la venta:

1305 150.800.0002408 20.800.0004135 130.000.000

Cancelación de la cuenta de orden

841520 100.000.000811520 100.000.000

Contabilización del costo de venta

6135 100.000.0001435 100.000.000

a. IVA Generado : $ 130.000.000 x 16% = $ 20.800.000

5.2. Al señor Jacinto marin Lo inscribiría en el régimen común ya que por tener más de un establecimientos de comercio inmediatamente se hace perteneciente a este régimen.

5.3. La sociedad XYZ S.A que se dedica a la compra y venta de huevos, por el retiro de su inventario para consumo propio, para entregar en calidad de donación y para usar en degustación producto tendría un:

a. Iva generado $5.120.000d. Valor del gasto $34.800.000e. Registro contable de la operación

Consumo propio Valor del Costo $ 20.000.000

Cuenta Nombre Cuenta Debito Credito

531035Retiro de Otros Activos $

23.200.000

143520 Subproductos Terminados

$ 20.000.000

2408 Iva Generado $ 3.200.000

Degustación de producto el Costo del producto 5.000.000

Cuenta

Nombre Cuenta Debito Credito

523560

Publicidad Propaganda y promociones

$ 5.000.000

531520

Impuestos Asumidos $ 800.000

2408 IVA Generado $ 800.00014302

0Subproductos terminados

$ 5.000.000

Donación de producto $ 5.000.000

Cuenta

Nombre Cuenta Debito Credito

539525

Donaciones $ 5.800.000

2408 IVA Generado $ 800.00014302

0Subproductos terminados

$ 5.000.000

5.4. La sociedad Pera y Manzanas S.A se dedica a la compra y venta de manzanas y peras. Durante un bimestre desarrolla las siguientes operaciones:

a. Venta de peras y manzanas a San Andrés $ 30.000.000 EXCLUIDOb. Vende de peras y manzanas a persona natural que ofrece pagar en especie entregando un activo fijo avaluado en la suma de

$ 5.000.000 EXCLUIDO

c. Venta de peras y manzanas al público en Cali, Bogotá y Barranquilla: $240.000.000

$ 240.000.000 EXCLUIDO

d. Venta de peras a CI Jugos S.A para usar en el proceso de producción de jugos y néctares. La CI expide el CP

$ 180.000.000 EXCLUIDO

e. Venta de máquina de camión de carga $ 50.000.000

f. Venta de telas a CI El Cable S.A por $2.000.000, que serán usadas para elaborar anchetas para entregar a sus clientes.

$ 2.000.000 EXENTO

g. Manzanas donadas a Fundación sin ánimo de lucro. Valor de costo $4.000.000, valor comercial

$ 5.000.000 EXCLUIDO

h. Ingresos percibidos por arrendamiento de bodega

$ 10.000.000 GRAVADO

i. Ingresos recibidos por dividendos $ 4.000.000 NO GRAVADO


6. TALLER 66.1. En la operación en el que el vendedor (Perteneciente al régimen

común) retira para uso promocional, bienes grabados a la tarifa del 25% del inventario

a. Iva Generado $ 25.000.000b. Valor del Gasto $ 100.000.000c. Registro Contable de la Operación


523560Publicidad Propaganda y promociones

$ 100.000.000

531520Impuestos Asumidos $ 25.000.000

2408IVA Generado $

25.000.000

1435Mercancia No fabricada por la empresa

$ 100.000.000

6.2. El señor Jacinto Marín no está a pertenecer a un régimen ya que san Andrés es un puerto que tiene exclusión del impuesto sobre las ventas.

6.3. La sociedad pinturas de Colombia

a. Valor Ingresos Gravados $ 355.000.000b. Valor Ingresos Excluidos $ 30.000.000c. Valor Ingresos Exentos $ 188.000.000d. Valor Ingresos No Gravados $ 77.000.000e. Iva Generado $ 56.800.000

a. Venta de pintura a la Universidad de San Buenaventura

$ 30.000.000

Excluido

b. Vende pintura a persona natural que $ Gravado

ofrece pagar en especie entregando un vehículo que las partes avalúan en la suma de

15.000.000

c. Venta de pintura en Cali, Pereira, Manizales y Popayán

$ 340.000.000

Gravado

d. Venta de pintura a Costa Rica $ 180.000.000

Exento

e. Venta de máquina mezcladora de pintura

$ 49.000.000

No Gravada

f. Venta de pintura a CI El Cable S.A., para pintar las fachadas de la sede principal.

$ 8.000.000

Exento

g. Pintura dada de baja por hurto de mercancías en envío realizado a Cartago. Valor de costo $25.000.000, valor comercial $28.000.000

$ 28.000.000

No Gravada

7. TALLER 7

7.1. Se retira para uso promocional bienes gravados a la tarifa del 10%. De acuerdo a la información aportada puedo determinar

a. IVA Genera $ 10.000.000b. Valor del Gasto $ 100.000.000c. Registro Contable


523560Publicidad Propaganda y promociones

$ 100.000.000

531520 Impuestos Asumidos $ 10.000.000

2408IVA Generado $

10.000.000

1435Mercancía No fabricada por la empresa

$ 100.000.000

7.2. El señor Jacinto puede incluirse en el régimen simplificado ya que solo posee un establecimiento de comercio, no es usuario aduanero, solo se tendría que verificar que no hubiera obtenido ingresos brutos superiores a 4000 uvt.

7.3. La sociedad café de Colombia s.a. se dedica a la producción de café que es un bien gravado con tarifa del 10% deacuerdo a la información aportada puedo determinar

a. Valor de Ingresos Gravados $ 240.000.000b. Valor de Ingresos Excluidos $ 30.000.000

c. Valor de Ingresos Exentos $ 82.000.000d. Valor de Ingresos No Gravados $ 11.600.000e. Valor del IVA Generado $ 2.400.000

a. Venta de café a San Andrés $ 30.000.000 Excluido

b. Destrucción de Café por deterioro. Precio de costo $2.000.000, valor comercial

$ 3.600.000No gravado

c. Venta de Café en Cali, Pereira, Manizales y Popayán :

$ 240.000.000

Gravado

d. Venta de Café a Venezuela y Ecuador $ 80.000.000 Exento

e. Venta de máquina moledora de café por

$ 29.000.000No Gravada

f. Venta de café CI El Cable S.A, para atender la cafetería de los empleados

$ 2.000.000 Exento

g. Café dado de baja por hurto de mercancías en envío realizado a Cerrito: Valor de costo $5.000.000, valor comercial

$ 8.000.000No Gravado

8. TALLER 8

8.1. el prorrateo es la deducción de IVA descontable proporcional a la del IVA generado en operaciones gravadas exentas o y excluidas el periodo fiscal, este nos sirve para ser consecuentes en que la deducción del IVA de las compras sea equivalente al IVA generado en las ventas ya que las ventas exentas no tiene derecho a descuento de iva sobre las compras mientras que las exentas y gravadas si.

8.2. La retención en la fuente es el anticipo del impuesto de renta del Año en curso nos sirve para empezar abonar dinero a el impuesto que tendré a cargo por la utilidades que genere mi actividad y así no tener una obligación tan grande cuando llegue el momento de declarar renta.

8.3. La sociedad alamo ltda. Es una empresa distribuidora de productos diversos.

De acuerdo a la información suministrada he determinado que

a. El Valor de IVA Generado $ 136.000.000b. Prorrateo del el valor del IVA descontable y del IVA imputable

como mayor valor del gasto

OPERACION BASE IVA PorcentajeOperaciones No gravadas (Utilidad en Venta de Activos) $ 30.000.000 2,44%Ingresos Excluidos (Venta de Medicamentos) $ 200.000.000 16,26%Ingresos Gravados al 10% (Venta de Embutidos, Café) $ 400.000.000 $ 40.000.000 32,52% 81,30

%Ingresos Gravados al 16% (Venta de Productos de Aseo) $ 600.000.000 $ 96.000.000 48,78%

$ 1.230.000.000

$ 136.000.000 100,00%

CONCEPTO VALOR IVA IVA TEORICO

Aseo, vigilancia y temporales de empleo $ 50.000.000

$ 800.000

Servicios y bienes gravados suministrados por proveedores del régimen simplificado (Papelería, recarga de toner, fotocopias, cafetería, etc)

$ 10.000.000

$ 1.600.000

Arrendamiento de locales donde operan los puntos de distribución

$ 40.000.000

$ 4.500.000

Mantenimiento, publicidad, asesoría legal, $ 60.000.000

$ 9.600.000

Servicios de telefonía celular por parte de la fuerza de ventas

$ 30.000.000

$ 6.000.000

Transporte de carga pagado a proveedor que según Rut està en el régimen simplificado

$ 10.000.000

$ 1.600.000

Total$

200.000.000

$ 20.900.00

0$

3.200.000

IVA IVA TRASITORIO

Debito Credito Debito Credito$

19.593.496$

136.000.000$

20.900.000$

24.100.000

$ 3.200.000

$

19.593.496$

136.000.000$

24.100.000$

24.100.000

COSTO

Debito Credito

$ 4.506.504

$ 4.506.504 $ 0

9. TALLER 9

9.1.

PARCIAL TRIBUTARIA

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