Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību
-
Upload
denton-moss -
Category
Documents
-
view
44 -
download
2
description
Transcript of Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību
Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību
Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumuSpēkā no 2010.gada 1.septembra
Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver
Nodokļus par darbiniekiem
Nodokli no saimnieciskās
darbības ieņēmumiem
• Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)
• Iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)
• Riska valsts nodevu
• Iedzīvotāju ienākuma nodokli par MU saimnieciskās darbības ieņēmumiem
• Uzņēmumu ienākuma nodokli, ja MU atbilst uzņēmuma nodokļa maksātāja pazīmēm
Personas, kuras var maksāt MU nodokli
Individuālais komersants (IK)
Individuālais uzņēmums (IU)
Zemnieka saimniecība vai zvejnieka saimniecība (ZZS)
Fiziskā persona, kura ir reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs
Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA)
MU nodokļa maksātāja kritērijiDalībnieki ir fiziskās personas• SIA dalībnieki (dibinātāji) ir arī valdes locekļi
Apgrozījums kalendārā gadā nepārsniedz Ls 70000• Taksācijas periods kalendārais gads
MU darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne vairāk kā 5• MU darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus
vai no darba atstādinātus darbiniekus, piemēram, bērna kopšanas atvaļinājumā esošus darbiniekus
• MU darbinieku skaitā iekļauj arī MU īpašnieku
1. piemērsSIA “Kārumiņš” ir divi dalībnieki
fiziska persona Leo Buks, kurš komercreģistrā reģistrēts kā valdes loceklis,
Juridiska persona SIA „Avots”SIA apgrozījums iepriekšējā taksācijas gadā ir Ls
50 000 SIA ir 5 darbinieki
Šajā situācijā SIA “Kārumiņš” nevar būt par MU nodokļa maksātāju, jo neizpildās sekojoši nosacījumiViens no dalībniekiem ir juridiska personaMU darbinieku skaits ir virs 5, jo MU dalībnieki arī
ir tā darbinieki
2.piemērsIK “Lācītis”
Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā
Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000
IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiemMU darbinieku skaits būtu kopā ar IK
īpašnieku 6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā
Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiemJa fiziskai personai pieder vairāki
SIA
MU nodokli var maksāt
viena no šīm SIA
Ja fiziskā persona ir SIA dalībnieks
un ZZS īpašnieks, vai IK, vai IU, vai
VID reģistrēts saimnieciskās
darbības veicējs
MU nodokli var maksāt
viena no šīm formām
MU darbinieki rakstveidā ir informēti, ka šo
darbinieku IIN un VSAOI tiek noteiktas no MU apgrozījuma un
šie darbinieki var brīvprātīgi pievienoties VSA
MU darbinieku skaits nav lielāks par 5
MU darbinieku ienākumi nepārsniedz Ls 500
mēnesī
MU darbinieki MU ir iesnieguši algas nodokļu
grāmatiņuMU darbinieka ienākumi
nav dividendes, kuras aprēķina no MU peļņas
3.Piemērs Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās
darbības veicējsDarbinieki ir 3Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000
Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars OzolsDarbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000
Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā
Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem
MU darbinieki (ne vairāk kā 5)Fiziskā persona, ko nodarbina uz darba līguma pamata • LR rezidenti un nerezidenti
Mikrouzņēmuma īpašnieks
• SIA dalībnieks, IK, IU, ZZS īpašnieks un fiziskā persona, kura reģistrējusies VID kā saimnieciskās darbības veicējs
MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī)
Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus
4.piemērs – naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegumsMikrouzņēmumā
MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500
MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls 50
MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums - Ls 550 mēnesī
MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50 piemēro MU nodokļa likmi 20 %
Ls 50 *20%=Ls 10
Nodoklis MU darbinieku ienākumam No MU darbinieka ienākuma nav jāietur IIN un nav
jāveic VSAOI
Nodoklis par darbinieku ienākumu tiek maksāts 1 reizi ceturksnī no MU apgrozījuma
Attiecīgi 65 % no samaksātā MU nodokļa ieskaita VSAOI kontā
Attiecīgam darbiniekam VSAOI objektu aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra
VSAOI objektu MU darbiniekam aprēķina par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot, mēnešus, kad darbinieks sāk vai
beidz strādāt MU) proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam un to
faktiskajiem ienākumiem
Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam
Ienākumam no MU, MU darbinieka ienākumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un attaisnotos izdevumus (VSAOI, izglītības un medicīnas pakalpojumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem)
MU darbiniekiem, kuri saņem pensiju, neapliekamo minimumu piemēro pensijas ienākumam
Ienākumu, kas gūts MU, gada ienākumu deklarācijā nenorāda
Mikrouzņēmumu darbiniekiVar brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai
apdrošināšanai (VSA) saskaņā ar MK 12.10.2010. noteikumi Nr.976 “Noteikumi par brīvprātīgu pievienošanos valsts sociālajai apdrošināšanai”
Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī
MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010.gadā 33,09%)
MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 25,94%)
MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 28,41%)
Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanuDarba devējs normatīvajos aktos noteiktajā
kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs
Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs
MU statusa iegūšana Jau reģistrētie nodokļu maksātāji
MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu)
Jaunie nodokļu maksātājiMU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau
reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā
MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa
apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam
MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā
taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli-
MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs
MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli
http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=526&hl=1
MU nodokļa likmes MU nodokļa likme ir 9 % no MU kalendārā
gada apgrozījuma, kas nav lielāks par Ls 70 000
MU nodokļa likme tiek palielināta 2% apmērā par katru papildus nodarbināto darbinieku, ja MU darbinieku skaits pārsniedz 5
MU apgrozījuma pārsniegumam piemēro 20% MU nodokļa likmi, ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70 000
MU darbinieku ienākumu pārsniegumam piemēro 20% likmi, ja MU darbinieku ienākumi pārsniedz Ls 500
5.piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumuMU darbinieku skaits attiecīgā ceturksnī ir
7 (t.i., darbinieku skaits ir pārsniedzis 5)
MU apgrozījums ceturksnī ir Ls 10000
Tā kā MU nodokļa likme pieaug par 2% no katra papildus nodarbinātā darbinieka, tad MU nodokļa likme ir 9%+2%+2% = 13%
MU nodoklis ir Ls 10000*13%=Ls 1300
6.piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumuMU apgrozījums ir Ls 75000
MU nodokli aprēķinaLs 70000 piemēro 9% likmi , t.i., MU nodoklis Ls
6300Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t.i.,
MU nodoklis Ls 1000
Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis irLs 6300 + Ls 1000 = Ls 7300
MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidūLs 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada
mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību
Piemērs2010.gada 15.oktobrī Komercreģistrā ir reģistrēts
IK “Pūcīte” - MU nodokļa maksātājsIK “Pūcīte” MU nodokļa maksātājs 2010.gadā ir 3
mēnešusMU apgrozījuma ierobežojums 2010.gadam
irLs70000/12 mēneši x 3mēneši= Ls 17500
Ministru kabineta 2010.gada 31.augusta noteikumi Nr.819
“Noteikumi par mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju
un tās aizpildīšanas kārtību”
Publicēti Latvijas Vēstnesī 21.09.2010.Stājas spēkā 22.09.2010.
MU nodokļa deklarācija
Iesniedz 1 reizi ceturksnī par kalendārā gada ceturkšņa apgrozījumu (ieņēmumiem) MU
MU nodokļa maksātājs, kas ir reģistrēts kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, deklarācijas sastādīšanas mērķiem taksācijas perioda apgrozījumā neiekļauj pievienotās vērtības nodokļa daļu
Piemērs – MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi nav pārsniegtiMU 1.ceturkšņa apgrozījums ir Ls 20000 + PVN
Ls 4200MU ir divi darbinieki (tā īpašnieks un darbinieks),
K.Zīlem alga Ls 500, G.Dimdiņam alga Ls 300MU deklarācija
5.rindā norāda ceturkšņa apgrozījumu7.rindā norāda MU darbinieku vārdu, uzvārdu,
personas kodu vai LR nerezidenta VID piešķirtu reģistrācijas numuru un to ieņēmumus pa mēnešiem no MU
8.rindā aprēķina MU nodokli Ls 20000 x 9%= Ls1800
15.rindā “a” apakšpunktā norāda 8.rindā aprēķināto MU nodokli Ls 1800
Ja tiek pārsniegts MU darbinieku ienākums, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas10.rindu pa ceturksni summētu katra darbinieka
ienākumu daļu mēnesī, kas pārsniedz Ls 50011.rindā nosakot MU nodokli darbinieka
ienākuma pārsniegumam15.rindas “b”apakšpunktā norāda kopējo MU
nodokliPiemēram
MU darbinieka ienākumi no MU 1 darbiniekam janvārī Ls 300, februārī Ls550, martā Ls
450 – pārsniegums Ls 50 2 darbiniekam janvārī Ls 600, februārī Ls 400, martā
Ls 650 – pārsniegums Ls 25010.rindā norāda Ls 300, 11.rindā MU nodoklis Ls
300x20%=Ls60
Ja tiek pārsniegts MU darbinieku skaits, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas12.rindu, kur norāda darbinieku skaitu, kas
pārsniedz 5 darbiniekus ceturksnī (neiekļauj promesošus vai no darba atstādinātus)
13.rindu, kur norāda papildus piemērojamo MU nodokļa likmi (12.rindā norādīto darbinieku pārsniegumu reizinot ar papildus MU likmi 2%)
14.rindu, kur norāda aprēķināto MU nodokli par pārsniegumu
15.rindas “c” apakšpunktu, kur norāda kopējo MU nodokli
Ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70000, papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas6.rindu, kur norāda MU apgrozījuma
pārsniegumu
9.rindu, kur norāda MU nodokli apgrozījuma pārsniegumam
15.rindai tiek aizpildīts “b” apakšpunkts, kur norāda kopējo MU nodokli
Pārskatu precizēšanaMU nodokļa deklarācijas precizējums
neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts
Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru
MU nodokļa maksātāja statusa maiņapar MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro
gadu, izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbībuzaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo
taksācijas gadu
MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1.janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11.1pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs
ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi (piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu
ZināšanaiMU VSAOI ziņojums, Uzņēmumu ienākuma
deklarācija nav jāsniedz
Ja fiziskā persona sastāda gada ienākumu deklarāciju, tad tajā nenorāda MU gūto ienākumu
MU nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma un iedzīvotāju ienākuma avansa maksājumus neveic
MU darbinieka ienākumam nav jāsniedz paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām
Paldies par uzmanību!