Oktatasi Segedanyag ABPE I 2 Modul_2014
-
Upload
andrea-mauricz -
Category
Documents
-
view
65 -
download
7
description
Transcript of Oktatasi Segedanyag ABPE I 2 Modul_2014
-
II. LTALNOS BELS
ELLENRZSI MODUL
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
1 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels
ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
II. Fejezet A Nemzetgazdasgi Minisztrium ltal
kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
III. Fejezet A bels ellenrzsi standardok s
gyakorlati tmutatk
IV. Fejezet j ellenrzsi mdszertanok a bels
ellenrzs terletn
2 / 305
-
I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl
rendelkez jogszablyok
1. Az llamhztartsrl szl trvny elrsai az llamhztartsi
bels kontrollrendszerek vonatkozsban
2. A helyi nkormnyzatokrl szl trvny elrsai az nkormnyzati
kltsgvetsi szervek ellenrzsi rendszerrl
3-8. A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl Korm. rendelet
9. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl 355/2011. (XII.30.)
Korm. rendelet
10. Az eurpai unis tmogatsok bels ellenrzsrl rendelkez
alapvet jogszablyi elrsok
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
3 / 305
-
Az llamhztarts kontrollrendszere
Az llamhztartsi bels kontrollrendszer alapelveit az llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny (tovbbiakban: ht.) fogalmazza meg, a rszletszablyait j egysges
kormnyrendelet tartalmazza (Bkr.)
Az llamhztartsi kontrollok clja az llamhztarts pnzeszkzeivel s a nemzeti vagyonnal trtn szablyszer, gazdasgos, hatkony s eredmnyes gazdlkods biztostsa.
Az llamhztartsi bels pnzgyi ellenrzs hatlyos jogi szablyozsa sszhangban van az Eurpai Bizottsg rtelmezsvel.
A kzpnzek felhasznlsa ellenrzsnek f szempontjai:
pnzgyi s szmviteli kimutatsok megbzhatsga;
kzpnzek hatlyos jogszablyoknak megfelel felhasznlsa;
a felhasznls hatkonysga, eredmnyessge s gazdasgossga.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
4 / 305
-
5 / 305
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
-
A bels kontrollrendszerek kzponti harmonizcija s
koordincija
Az llamhztartsrt felels miniszter elltja az llami
Szmvevszk vlemnynek kikrsvel az llamhztarts
bels kontrollrendszernek amely magban foglalja az
llamhztartsi bels pnzgyi ellenrzst a nemzetkzi
standardokkal sszhangban lv fejlesztsvel,
szablyozsval, koordincijval s harmonizcijval
kapcsolatos feladatokat, megalkotja az ezekhez kapcsold
jogszablyokat, mdszertani tmutatkat, valamint elltja a
szakmai egyeztet frumok mkdtetsvel s ktelez
tovbbkpzsek szervezsvel kapcsolatos feladatokat.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
6 / 305
-
Az llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny (ht.)
A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Bkr.)
Bels kontroll kziknyv
tmutatk, hazai
standardok
Bels ellenrzsi kziknyv
minta
A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl
szl 355/2011. (XII. 30.)
Korm. rendelet
A tmogatsok ellenrzsre
vonatkoz elrsok
(Pl. 4/2011. (I. 28.) Korm. rendelet)
Nemzetkzi standardok
INTOSAI, IIA, IFAC,
A bels ellenrzsre vonatkoz szablyozsi rendszer
7 / 184
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
(3)
-
A bels ellenrzs
Bels ellenrzs fogalma:
A bels ellenrzs fggetlen, trgyilagos bizonyossgot ad s tancsad
tevkenysg, amelynek clja, hogy az ellenrztt szervezet mkdst
fejlessze s eredmnyessgt nvelje. A bels ellenrzs az ellenrztt
szervezet cljai elrse rdekben rendszerszemllet megkzeltssel s
mdszeresen rtkeli, illetve fejleszti az ellenrztt szervezet kockzatkezelsi,
ellenrzsi s irnytsi eljrsainak hatkonysgt. A jogszablyoknak s
bels szablyzatoknak val megfelelst, valamint a gazdasgossgot,
hatkonysgot s eredmnyessget vizsglva a bels ellenrzs
megllaptsokat s ajnlsokat fogalmaz meg a kltsgvetsi szerv vezetje
rszre.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
8 / 305
-
Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal
kzponti hivatal
Az ht. alapjn vgzi tevkenysgt
Hatskre nem terjed ki: az Orszggyls, Kztrsasgi Elnk, Alkotmnybrsg, az Orszggylsi Biztosok Hivatala, llami Szmvevszk, Brsgok, a Magyar Kztrsasg gyszsge, Gazdasgi Versenyhivatal, a Magyar Tudomnyos Akadmia fejezetekre, valamint a Magyar Nemzeti Bank ellenrzsre
Mkdst rszletesen a 355/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet szablyozza
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
9 / 305
-
Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal
Az ht. alapjn a kormnyzati ellenrzsi szerv ellenrzsi jogkre kiterjed:
a) a kormnydntsek vgrehajtsnak ellenrzsre,
b) a Kormny irnytsa al tartoz fejezetekbe sorolt kzponti kezels elirnyzatok,
fejezeti kezels elirnyzatok, az elklntett llami pnzalapok s a
trsadalombiztosts pnzgyi alapjai felhasznlsnak, valamint a Kormny
irnytsa vagy felgyelete al tartoz kltsgvetsi szervek kormnyzati
ellenrzsre,
c) a gazdlkod szervezeteknek, a kzalaptvnyoknak, a kztestleteknek, az
alaptvnyoknak, a trsgi fejlesztsi tancsoknak s az egyesleteknek nyjtott
kltsgvetsi tmogatsok s az llamhztarts kzponti alrendszerbl nyjtott ms
tmogatsok - idertve a nemzetkzi szerzdsek alapjn kapott tmogatsokat s
seglyeket is -, s az emltett szervezetek rszre meghatrozott clra ingyenesen
juttatott llami vagyon felhasznlsnak ellenrzsre,
d) a nemzetgazdasgi szempontbl kiemelt jelentsg nemzeti vagyonba tartoz s
llami tulajdonban ll, valamint az olyan gazdasgi trsasgok - ide nem rtve a
Magyar Nemzeti Bankot - ellenrzsre, amelyekben az llam tbbsgi befolyssal
rendelkezik,
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
10 / 305
-
Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal
e) azon alaptvnyok, kzalaptvnyok ellenrzsre, amelyek felett az alapti jogokat a
Kormny irnytsa vagy felgyelete al tartoz kltsgvetsi szerv gyakorolja, vagy az
llamhztarts kzponti alrendszerbl tmogatsban rszeslnek,
f) az llami kezessg vllalsa s bevltsa jogossgnak ellenrzsre, idertve a kzponti
kltsgvets, valamint a tartozs eredeti ktelezettjnl s jogosultjnl a kezessgi
szerzds felttelei betartsnak ellenrzst,
g) a magnnyugdjrl s a magnnyugdjpnztrakrl szl 1997. vi LXXXII. trvny (a
tovbbiakban: Mpt.) 24. (11) bekezdse alapjn a magnnyugdjpnztrak ltal a
Nyugdjreform s Adssgcskkent Alapnak tadott portflikkal kapcsolatos
gazdlkods jogszersgnek ellenrzse cljbl az Mpt. hatlya al tartoz
magnnyugdjpnztrak s szervezetek portflitadst megelz mkdsnek,
gazdlkodsnak - belertve az ltaluk kzvetlenl vagy kzvetve kezelt portflit kpez
eszkzket is - ellenrzsre,
h) az a)-g) pontban foglaltakkal sszefggsben ltrejtt jogviszonyokra, valamint azon
szerzd felekre is, amelyek a jogviszony teljestsben kzvetlen vagy kzvetett mdon
kzremkdnek, s
i) az sszefogs az llamadssg Ellen Alap gazdlkodsa jogszersgnek ellenrzsre.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
11 / 305
-
A Magyar llamkincstr szerepe az BK rendszerben
A Magyar llamkincstr az llamhztartsrt felels miniszter szakmai s
trvnyessgi felgyelete alatt ll, orszgos hatskr kzponti kltsgvetsi
szerv.
A Kincstr az llamhztarts egyes alrendszerei vonatkozsban a folyamatba
ptett ellenrzsi feladatai elltsa keretben klnsen az albbiakrl
gondoskodik:
nyilvntartja a kltsgvetsi elirnyzatokat, azok vltozst s teljeslst, a jogszablyi krben meghatrozott ktelezettsgvllalsokat,
elltja a kltsgvetsi elirnyzatok felhasznlshoz, a folyamatok vgrehajtshoz kapcsold pnzforgalmi mveletek elksztst, a
zrszmads elksztsvel kapcsolatos gyviteli, nyilvntartsi,
informcigyjtsi s szolgltatsi feladatokat,
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
12 / 305
-
A Magyar llamkincstr szerepe az BK rendszerben
elvgzi az elirnyzatok fedezetvizsglatt,
jogszablyban meghatrozott ellenrzsi feladatokat vgez,
kzremkdik az eurpai unis pnzeszkzkkel kapcsolatosan jogszablyban, kormnyhatrozatban meghatrozott kltsgvetsi,
vgrehajtsi, ellenrzsi s pnzforgalmi feladatok elltsban,
vgzi a kzponti kltsgvets s a helyi nkormnyzatok pnzgyi kapcsolatbl add feladatokat,
vgrehajtja a kiadsok teljestsre, a bevtelek beszedsre irnyul pnzgyi lebonyoltsi feladatokat, ennek keretben a kiadsokhoz
ktden likviditsi fedezet, valamint alaki, formai s pnzgyi ellenrzst
vgez,
kzremkdik a tmogatsi elirnyzatok plyzati rendszerben a pnzgyi lebonyoltsi s ellenrzsi feladatok elltsban.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
13 / 305
-
A kltsgvetsi (f) felgyeli rendszer
A kltsgvetsi (f) felgyel az llamhztartsi bels kontrollrendszerben a
kontrollok egy j szintjnek tekinthet.
A fejezet, a fejezethez tartoz kltsgvetsi szervek, a trsadalombiztosts
pnzgyi alapjai s az elklntett llami pnzalap gazdlkodsnak a
kltsgvets-politikval val sszhangja s a takarkos, szablyszer
mkdse rdekben a Kormny kltsgvetsi ffelgyelt s felgyelt
rendelhet ki - az irnytsa al nem tartoz fejezetek, valamint az eurpai unis
forrsok felhasznlsval megvalsul programok kzremkd szervei
kivtelvel - a kzponti kltsgvetsi fejezetekhez, a fejezetekhez tartoz
kltsgvetsi szervekhez, a trsadalombiztosts pnzgyi alapjaihoz s az
elklntett llami pnzalapokhoz.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
14 / 305
-
A kltsgvetsi (f) felgyeli rendszer
A kltsgvetsi (f)felgyel
jogosult a kltsgvetsi szerv tekintetben rvnyes titoktartsi kvetelmnyek
szerinti nyilatkozatok megttelt kveten a kltsgvetsi szerv kezelsben lev
kzpnz felhasznlsval sszefgg adatot - idertve a minstett adatnak, tovbb
zleti vagy ms titoknak minsl adatokat is - megismerni, az azokat tartalmaz
iratokba vagy egyb adathordozkba betekinteni,
vlemnyezi a gazdlkodssal kapcsolatos bels szablyzatokat,
kormnyrendeletben meghatrozottak szerint a ktelezettsgvllalsra irnyul
eljrsokat elzetesen vlemnyezi azzal, hogy Kormny rendeletben
meghatrozott nagy sszeg ktelezettsgvllalsok tekintetben kifogssal lhet,
klnsen a kltsgvets-politikai cloknak val megfelelsgre, a
szksgszersgre, idszersgre, forrsszksgletre, a fedezet megltre, s a
kifizets temezsre tekintettel,
a Kormny rendeletben meghatrozott, a gazdlkodssal sszefgg
intzkedseket elzetesen vlemnyezi.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
15 / 305
-
A tmogatsok ellenrzsre vonatkoz trvnyi elrsok
A tmogatsok ellenrzse sajtos ellenrzsi funkci.
Az ht. szerint a kltsgvetsi s eurpai unis forrsokbl szrmaz tmogatst nyjt szerv, illetve szervezeti egysg ktelessge a tmogatsok lebonyoltsban rszt vev
szervezetekkel s a kedvezmnyezettekkel kttt szerzdsben kiktni:
az Eurpai Szmvevszk s az Eurpai Bizottsg illetkes szervezetei,
a Kormny ltal kijellt bels ellenrzsi szerv,
a fejezetek ellenrzsi szervezetei, a Kincstr, illetve az Eurpai Unis tmogatsok irnyt hatsgai s a Kifizet/Igazol Hatsg kpviselit ellenrzsi munkjukban a
helysznen is - a dokumentumok, szmlk, a program megvalstst igazol okmnyok,
bizonylatok rendelkezsre bocstsval segteni.
2010 jliustl az Eurpai Unis Tmogatsokat Auditl Figazgatsg ltja el az Ellenrzsi Hatsg funkcijt.
Az llamhztarts pnzgyi ellenrzst ellt szervek az eurpai unis tmogatsok felhasznlsnak szablyszersgt ellenrz Eurpai Csalsellenes Hivatallal (OLAF)
egyttmkdnek.
Az nkormnyzatok esetben az Eurpai Uni ltal nyjtott s egyb nemzetkzi tmogatsok, s az ehhez kapcsold kltsgvetsi tmogatsok felhasznlst az llami
Szmvevszk is ellenrzi.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
16 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
Az albbiak kzl melyek a bels ellenrzs feladatai?
A. A bels ellenrzs elemzseket kszt, rtkel, ajnlsokat tesz s informcikat ad a kltsgvetsi szerv vezetje rszre a vizsglt folyamatokkal kapcsolatban.
B. A bels ellenrzs vizsglja s rtkeli a bels kontrollrendszer valamennyi elemnek megfelelsgt.
C. A bels ellenrzs a vezetsg felkrsre kidolgozza a szervezet kockzatkezelsi szablyzatt.
D. A bels ellenrzs kontrolling tevkenysget vgez.
TESZTKRDS
17 / 305
-
Jellje meg az albbiak kzl melyik vlasz igaz a KEHI-re
vonatkozan!
A. az Eurpai Regionlis Fejlesztsi Alapbl, az Eurpai Szocilis
Alapbl s a Kohzis Alapbl szrmaz tmogatsok
tekintetben elvgzi az ellenrzsi hatsgi feladatokat.
B. elltja az llamhztarts kormnyzati szint ellenrzsi
feladatait.
TESZTKRDS
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
18 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
Melyik llts HAMIS a pnzgyi ellenrzsre?
A. A bels ellenrzs elemzseket kszt, rtkel, ajnlsokat tesz s
informcikat ad a kltsgvetsi szerv vezetje rszre a vizsglt
folyamatokkal kapcsolatban.
B. A bels ellenrzs vizsglja s rtkeli a bels kontrollrendszer
valamennyi elemnek megfelelsgt.
C. A bels ellenrzs a vezetsg felkrsre kidolgozza a szervezet
kockzatkezelsi szablyzatt.
D. A bels ellenrzs kontrolling tevkenysget vgez.
TESZTKRDS
19 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
Ki ltja el a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal irnytst?
A. kzigazgatsi s igazsggyi miniszter
B. miniszterelnk
C. elnk
TESZTKRDS
20 / 305
-
I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl
rendelkez jogszablyok
1. Az llamhztartsrl szl trvny elrsai az llamhztartsi bels
kontrollrendszerek vonatkozsban
2. A helyi nkormnyzatokrl szl elrsai az nkormnyzati
kltsgvetsi szervek ellenrzsi rendszerrl
3-8. A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl Korm. rendelet
9. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl Korm. rendelet
10. Az eurpai unis tmogatsok bels ellenrzsrl rendelkez
alapvet jogszablyi elrsok
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
21 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
22 / 305
A helyi nkormnyzat kontrollrendszere
Kormnyhivatal
trvnyessgi ellenrzse
llami
Szmvev-
szk Pnzgyi
Bizottsg Magyar
llamkincstr Bels
ellenrzs
Eurpai
Bizottsg
EUTAF Eurpai
Szmvevszk
Irnyt hatsgok
(kzremkd
szervezetek)
EU-s
tmogatsok
ellenrzse
Bels
kontrollrendszer
KEHI
-
A helyi nkormnyzatok bels ellenrzsre vonatkoz elrsok
(Mtv. - j trvny!)
A helyi nkormnyzat bels ellenrzst ellt szemly vagy szervezet:
ellenrzst vgez a kpvisel testlet hivatalnl az nkormnyzat mkdsvel kapcsolatos feladatokra vonatkozan;
ellenrzst vgezhet a helyi nkormnyzat felgyelete al tartoz kltsgvetsi szerveknl, a helyi nkormnyzat tbbsgi irnytst biztost befolysa alatt
mkd gazdasgi trsasgoknl, kzhaszn trsasgoknl, a vagyonkezelknl,
valamint a helyi nkormnyzat kltsgvetsbl cljelleggel juttatott tmogatsok
felhasznlsval kapcsolatosan a kedvezmnyezett szervezeteknl is.
A helyi nkormnyzatnl a kpvisel testlet dntse alapjn a bels ellenrzsi
feladatot ellthatja:
a kpvisel testlet hivatala;
az nkormnyzattal szerzdses jogviszonyban ll szemly vagy szervezet;
illetve a helyi nkormnyzatok trsulsa;
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
23 / 305
-
Az nkormnyzatok ltal a felgyeletk al tartoz kltsgvetsi szerveknl vgzett ellenrzsek az
albbiakra terjednek ki:
az elltand feladatok s a mkds pnzgyi, szemlyi, trgyi felttelei kapcsolatnak (sszhangjnak) minstse a rendelkezsre ll kapacitsok kihasznlsnak fggvnyben, belertve a szervezeti
krdseket is,
az intzmny mkdse s gazdlkodsa szablyozottsgnak, jogszablyi megfelelsgnek, illetve a bels szablyzatok rvnyeslsnek vizsglata, klns tekintettel a dntsi s hatskri rendszerre,
a bels kontrollrendszer rtkelse,
a kltsgvets tervezsi folyamatainak, az elirnyzatok mdostsnak nyomon kvetse,
a gazdlkodsi folyamatok ttekintse, a gazdasgi dntsek, illetve mindezek hatsainak elemzse,
a munkaervel (ltszmmal) val gazdlkods, a szemlyi juttatsok tervezsnek s felhasznlsnak vizsglata,
a mkds trgyi felttelei alakulsnak, alaktsnak ellenrzse (beruhzsok, feljtsok, kszletgazdlkods),
a vagyongazdlkods, a vagyonvdelem tfog rtkelse,
a szmviteli rend, bizonylati fegyelem rvnyeslsnek, a kltsgvetsi beszmol altmasztottsgnak, megalapozottsgnak vizsglata,
a bels kontroll mechanizmusok mkdsnek s hatsnak minstse.
A helyi nkormnyzatok bels ellenrzse
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
24 / 305
-
A helyi nkormnyzatok bels ellenrzsnek tervezse,s vgrehajtsa s a beszmolsra
vonatkoz szablyok:
az ves bels ellenrzsi tervet a kpvisel-testlet az elz v december 31-ig hagyja jv;
a bels ellenrzs megllaptsokat s ajnlsokat fogalmaz meg a jegyz s a polgrmester rszre, melyeket a polgrmester indokolt esetben a kpvisel-testlet soron kvetkez
lsre terjeszt el;
a polgrmester a trgyvre vonatkoz ves ellenrzsi jelentst, valamint az nkormnyzat felgyelete al tartoz kltsgvetsi szervek ves ellenrzsi jelentsei alapjn ksztett ves
sszefoglal ellenrzsi jelentst a trgyvet kveten, a zrszmadsi rendelettervezettel
egyidejleg a kpvisel-testlet el terjeszti. (Az j Mtv-ben nem szerepel!)
A trsult feladatellts sorn ksztett stratgiai ellenrzsi terv s ves ellenrzsi terv
magba foglalja:
a trsulsban rsztvev nkormnyzatoknak a kpvisel-testlet ltal jvhagyott stratgiai ellenrzsi terveit s ves ellenrzsi terveit;
a trsulsban rsztvev nkormnyzatoknak a kpvisel-testlet ltal jvhagyott stratgiai ellenrzsi terveit s ves ellenrzsi terveit.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
A helyi nkormnyzatok bels ellenrzsre vonatkoz elrsok
25 / 305
-
A pnzgyi bizottsgok szerepe a helyi nkormnyzatok ellenrzsi rendszerben
A pnzgyi bizottsg - egyebek kztt - az nkormnyzatnl s intzmnyeinl:
vlemnyezi az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl szl flves, ves beszmol tervezeteit;
figyelemmel ksri a kltsgvetsi bevtelek alakulst, klns tekintettel a sajt bevtelekre, a vagyonvltozs (vagyon nvekeds, -cskkens) alakulst, rtkeli
az azt elidz okokat;
vizsglja az adssgot keletkeztet ktelezettsgvllals indokait s gazdasgi megalapozottsgt, ellenrizheti a pnzkezelsi szablyzat megtartst, a bizonylati
rend s a bizonylati fegyelem rvnyestst;
elltja a kpvisel-testlet rendeletben meghatrozott feladatokat.
A pnzgyi bizottsg vizsglati megllaptsait a kpvisel-testlettel haladktalanul kzli. Ha a kpvisel-testlet a vizsglati megllaptsokkal nem rt egyet vagy a
szksges intzkedseket nem teszi meg, a vizsglati jegyzknyvet az
szrevteleivel egytt megkldi az llami Szmvevszknek.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
26 / 305
-
Helyi nkormnyzatokrl szl j trvny -
gazdlkods
A helyi nkormnyzat kltsgvetse tovbbra is az llamhztarts rsze.
A ktelez, valamint az nknt vllalt feladatai elltsnak forrsait s kiadsait a helyi nkormnyzat egysges kltsgvetsi rendelete elklntetten tartalmazza.
A kltsgvetsi rendeletben mkdsi hiny nem tervezhet.
A gazdlkodsi fegyelmet erstend j szankci: ha a helyi nkormnyzatnak
= a kltsgvetsi vre nincs elfogadott kltsgvetse,
= a kltsgvetsi vet megelz vi zrszmadsa,
= llamhztartsi beszmolsi ktelezettsgnek vagy vagyon-nyilvntartsi
ktelezettsgnek nem tesz eleget
s az elbbi ktelezettsgek teljestsre elrt hatrid leteltt kvet hnaptl a
mulaszts megszntetst kvet hnapig a nett finanszrozst az llam
felfggeszti.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
27 / 305
-
Helyi nkormnyzatokrl szl j trvny -
megszn knyvvizsglat
2012. janur 1-jtl a helyi nkormnyzatok nem ktelesek knyvvizsglt megbzni, ha ven tli hitelt vesznek fel, vagy ktvnyt bocstanak ki.
Az adssgot keletkeztet ktelezettsgvllals feltteleit a stabilitsi trvny s vgrehajtsi rendelete szablyozza.
2013. janur 1-jtl a helyi nkormnyzatok az e tekintetben addig mg hatlyos rgi tv. 92/A-D. -aiban meghatrozott egyb esetekben sem
lesznek ktelesek knyvvizsglt megbzni.
A knyvvizsglk megbzsra 2013-tl csak az nkormnyzatok sajt elhatrozsa alapjn kerl majd sor.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
28 / 305
-
TESZTKRDS
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
A pnzgyi bizottsg egyebek kztt az nkormnyzatnl s
intzmnyeinl:
A. vizsglja a hitelfelvtel indokait s megalapozottsgt
B. vlemnyezi az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl
szl flves, ves beszmol tervezeteit
C. elkszti az ves kltsgvetsi javaslatot s a vgrehajtsrl szl
flves, ves beszmol tervezeteit
D. dnt az nkormnyzatok hitelfelvtelnek krdsben
29 / 305
-
I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl
rendelkez jogszablyok
1. Az llamhztartsrl szl trvny elrsai az llamhztartsi bels
kontrollrendszerek vonatkozsban
2. A helyi nkormnyzatokrl szl trvny elrsai az nkormnyzati
kltsgvetsi szervek ellenrzsi rendszerrl
3-8. A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl Korm. rendelet
9. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl Korm. rendelet
10. Az eurpai unis tmogatsok bels ellenrzsrl rendelkez
alapvet jogszablyi elrsok
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
30 / 305
-
A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Bkr.)
Az ht. 109. (1) bekezds 17. pontja alapjn a Kormny felhatalmazst kapott arra,
hogy rendeletben llaptsa meg a bels kontrollrendszerrel, a bels ellenrzssel,
valamint a bels kontrollrendszerrel s a bels ellenrzssel kapcsolatos ktelez
tovbbkpzsekre vonatkoz rszletszablyokat.
A rendelet hatlya kiterjed:
a) az ht. 3. -ban, felsoroltakra az llam s a kltsgvetsi fejezetet nem alkot
kztestletek kivtelvel;
b) a terletfejlesztsrl s terletrendezsrl szl 1996. vi XXI. trvny hatlya
al tartoz jogi szemlyisg terletfejlesztsi tancsokra s
munkaszervezeteikre;
c) a a)-b) pontban meghatrozott szervek ltal alaptott vagyonkezel szervezetekre;
d) a kln jogszablyban meghatrozottakra;
e) a kormnyzati szektorba sorolt egyb szervezetek.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
31 / 305
-
A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (Bkr.)
ltal definilt legfontosabb fogalmak
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
bels kontrollrendszer
bels ellenrzs bizonyossgot
ad tevkenysg tancsad
tevkenysg bels ellenr
bels ellenrzsi vezet
vizsglatvezet gazdasgossg hatkonysg eredmnyessg
kockzatelemzs (bels ellenrzs
ltal alkalmazott)
kockzatkezelsi rendszer
fejezetet irnyt szerv vezetje
kltsgvetsi szerv vezetje
lezrt ellenrzsi jelents
ellenrzs lezrsa
intzkedsi terv
utellenrzs nemzetkzi bels
ellenrzsi standardok
magyarorszgi llamhztartsi bels ellenrzsi
standardok
32 / 305
-
A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszere (Bkr.)
kontrollkrnyezet vilgos a szervezeti struktra,
egyrtelmek a felelssgi, hatskri viszonyok s feladatok,
integrits
kockzatkezelsi rendszer a kockzatokat fel kell mrni, kezelni s nyomon kvetni
kontrolltevkenysgek
biztostjk a kockzatok kezelst, hozzjrulnak a szervezet cljainak elrshez informcis s kommunikcis rendszer
beszmolsi rendszerek, beszmolsi szintek, hatridk s mdok vilgos meghatrozsa
nyomon kvetsi rendszer (monitoring)
clok megvalstst biztostja, folyamatos s eseti fggetlen bels ellenrzs!
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
33 / 305
-
Vezeti nyilatkozat a bels kontrollrendszer mkdsrl
(Bkr.)
A kltsgvetsi szerv vezetjnek nyilatkozata (1. szm mellklet) a bels kontrollrendszer minsgnek rtkelsrl
Hatrid: trgyvet kvet v prilis 30. sajt szervezetrl s fejezetrl sszefoglal
NGM tmutat!
Nyilatkozat s zrszmads kztti ellentmonds eljrsrendje
Teendk vezetvlts esetn
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
34 / 305
-
Kltsgvetsi szervek vezeti s gazdasgi vezeti
tovbbkpzsi ktelezettsge (Bkr.)
Bels kontrollrendszer tmj tovbbkpzsi
ktelezettsg ktvente
Kpzsre ktelezett a KSZ vezet vagy ltala kijellt
szemly s a gazdasgi vezet
Rszvtel igazolsa dec. 31-ig
Jlius 1-je utni kinevezs esetn a kvetkez vben!
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
35 / 305
-
Az intzkedsi tervvel kapcsolatos elrsok
kls ellenrzs esetn (Bkr.)
Eurpai Szmvevszk, Eurpai Bizottsg, SZ, KEHI, EUTAF, Kincstr, irnyt szerv, illetve a felsorolt szervezetek megbzottjai
Intzkedsi terv tartalma ua. mint bels ellenrzs esetn
Intzkedsi terv egyeztetse a bels ellenrzshez hasonlan, azt megfelelen alkalmazva
Irnyt irnytott viszonylatban hatrid- s feladat mdosts lehetsge
Beszmols: kln jogszablyban vagy az ellenrztt ltal meghatrozott mdon s hatridben
Kls ellenrzsek koordincija s ves bontsban nyilvntarts vezetse
(brmely szervezeti egysg ltal)
Irnyt irnytott szerv viszonylatban kls ellenrzsekrl beszmols
janur 31-ig
j tmutat! (http://www.kormany.hu/hu/nemzetgazdasagi-miniszterium/allamhaztartasert-felelos-allamtitkarsag/hirek/utmutato-a-kulso-es-belso-ellenorzesekhez-kapcsolodo-intezkedesekhez)
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
36 / 305
-
Intzkedsek vgrehajtsnak nyomon kvetse
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
37 / 305
-
A kltsgvetsi szervek bels ellenrzse I. (Bkr.)
a kltsgvetsi szerveknl a bels ellenrzs kialaktsrl, megfelel mkdtetsrl s fggetlensgnek biztostsrl s mkdshez
szksges forrsok biztostsrl a kltsgvetsi szerv vezetje kteles
gondoskodni;
az ellenrzs jogllst, feladatait a kltsgvetsi szerv szervezeti s mkdsi szablyzatban el kell rni;
a fejezetet irnyt szerv egyes ellenrzsi jogostvnyait truhzhatja a kzpirnyt szervre;
50 fnl nagyobb ltszm, nllan mkd s gazdlkod, kzponti kltsgvetsi szerv, legalbb 1 f bels ellenr. Ettl eltrni csak a fejezetet
irnyt szerv vezetjnek rsos jvhagysval lehet.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
38 / 305
-
A kltsgvetsi szervek bels ellenrzse II. (Bkr.)
nllan mkd s gazdlkod megllapods alapjn ellthatja az nllan mkdnl a BE feladatokat
kls szolgltat bevonsa tovbbra is
ideiglenes kapacits kiegszts
specilis szakrtelem szksgessge
ha nem foglalkoztat, akkor BE tevkenysg elltsa
amennyiben a bels ellenrzs megszervezse rszben vagy egszben kls szolgltat bevonsval trtnik, akkor
rendelkezni kell a 22. (1) s (2) bekezdsben foglalt
tevkenysgek (bels ellenrzsi vezet) elltsnak mdjrl is.
Egyttmkds, de nincs utastsi jog!
Minstett adatvdelem!
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
39 / 305
-
A bels ellenrzsi kziknyv tartalma (Bkr.)
a) a bizonyossgot ad s a tancsad tevkenysgre vonatkoz eljrsi
szablyokat;
b) a bels ellenrzs hatskrt, feladatait s cljait meghatroz bels
ellenrzsi alapszablyt;
c) a tervezs megalapozshoz alkalmazott kockzatelemzsi mdszertan
lerst;
d) az ellenrzsi dokumentumok formai kvetelmnyeit, az alkalmazott
iratmintkat;
e) az ellenrzsi megllaptsok hasznostsnak nyomon kvetst;
f) az ellenrzs sorn bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi
eljrs megindtsra okot ad cselekmny, mulaszts vagy hinyossg
feltrsa esetn alkalmazand eljrst.
Etikai kdex kln tmutatban!
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
40 / 305
-
A szervezeti s funkcionlis fggetlensg elemei (Bkr.)
a bels ellenr az ellenrzsi tevkenysgen kvl ms tevkenysg vgrehajtsba nem vonhat be (ht.)
a kltsgvetsi szerv vezetjnek kzvetlenl alrendelve, jelentseit neki kldi
a bels ellenr funkcionlis fggetlensgnek biztostsa tevkenysge sorn
a bels ellenr nem vehet rszt operatv feladatokban, pl.:
- dntsek meghozatala
- vgrehajtsi vagy irnytsi tevkenysgben val rszvtel
- intzkedsi terv elksztse
fggetlen, kls befolystl mentes, prtatlan, trgyilagos
tancsad tevkenysg ott is, ahol korbban felels szerepk volt
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
41 / 305
-
Az ellenrzs szervezeti fggetlensgt bemutat bra
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
42 / 305
-
A bels ellenr sszefrhetetlensgre vonatkoz elrsok
(Bkr.)
a bels ellenr, illetve a bels ellenrzsi vezet tekintetben sszefrhetetlensg ll fenn s ezrt nem vehet rszt az ellenrzsben, amennyiben:
a) az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg vezetjnek vagy alkalmazottjnak a Polgri
Trvnyknyvrl szl trvny szerinti kzeli hozztartozja;
b) b) korbban az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg - ide nem rtve a bels ellenrzsi
egysget - vezetjnek munkltati jogkre al tartozott, a jogviszony megsznstl
szmtott egy ven bell;
c) az ellenrizend szakterlettel vagy szervezettel kzs, illetve kapcsold program vagy
feladat vgrehajtsban kzremkdtt, a program lezrst, illetve a feladat elvgzst
kvet egy ven bell;
d) az adott bizonyossgot ad tevkenysg trgyilagos lefolytatsa tle egyb okbl nem vrhat
el.
az sszefrhetetlensgrl a bels ellenrzsi vezet, illetve a kltsgvetsi szerv vezetje, az sszefrhetetlensg oknak tudomsra jutstl szmtott 10 napon bell hatroz, addig az
ellenrzs all fel kell menteni.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
43 / 305
-
A bels ellenrzs feladatai I. (Bkr.)
A bels ellenrzs bizonyossgot ad tevkenysge krben elltand feladata:
elemezni, vizsglni s rtkelni a bels kontrollrendszerek kiptsnek, mkdsnek jogszablyoknak s szablyzatoknak val megfelelst, valamint
mkdsnek gazdasgossgt, hatkonysgt s eredmnyessgt;
elemezni, vizsglni a rendelkezsre ll erforrsokkal val gazdlkodst, a vagyon megvst s gyaraptst, valamint az elszmolsok megfelelsgt, a beszmolk
valdisgt;
a vizsglt folyamatokkal kapcsolatban megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat megfogalmazni a kockzati tnyezk, hinyossgok megszntetse,
kikszblse vagy cskkentse, a szablytalansgok megelzse, illetve feltrsa
rdekben, valamint a kltsgvetsi szerv mkdse eredmnyessgnek nvelse
s a bels kontrollrendszerek javtsa, tovbbfejlesztse rdekben;
nyilvntartani s nyomon kvetni a bels ellenrzsi jelentsek alapjn megtett intzkedseket.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
44 / 305
-
A bels ellenrzs feladatai II. (Bkr.)
A bizonyossgot ad tevkenysget az albbi ellenrzsi tpusok szerint kell elltni:
a szablyszersgi ellenrzs arra irnyul, hogy az adott szervezet vagy szervezeti egysg mkdse, illetve tevkenysge megfelelen szablyozott-e, s rvnyeslnek-e a hatlyos
jogszablyok, bels szablyzatok s vezeti rendelkezsek elrsai;
a pnzgyi ellenrzs clja az adott szervezet, program vagy feladat pnzgyi elszmolsainak, valamint az ezek alapjul szolgl szmviteli nyilvntartsok ellenrzse;
a rendszerellenrzs keretben az egyes rendszerek kialaktsnak, illetve mkdsnek tfog vizsglatt kell elvgezni;
a teljestmny-ellenrzs clja annak megllaptsa, hogy az adott szervezet ltal vgzett tevkenysgek, programok egy jl krlhatrolhat terletn a mkds, illetve a
forrsfelhasznls gazdasgosan, hatkonyan s eredmnyesen valsul-e meg;
az informatikai ellenrzs a kltsgvetsi szervnl mkd informatikai rendszerek megfelelsgre, megbzhatsgra, biztonsgra, valamint a rendszerben trolt adatok
teljessgre, megfelelsgre, szablyossgra s vdelmre irnyul.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
45 / 305
-
A bels ellenrzs feladatai III. (Bkr.)
A tancsad tevkenysg keretben ellthat feladatok lehetnek klnsen:
vezetk tmogatsa az egyes megoldsi lehetsgek elemzsvel, rtkelsvel, vizsglatval, kockzatnak becslsvel;
pnzgyi, trgyi, informatikai s humnerforrs-kapacitsokkal val sszerbb s hatkonyabb gazdlkodsra irnyul tancsads;
a vezetsg szakrti tmogatsa a kockzatkezelsi s szablytalansgkezelsi rendszerek s a teljestmnymenedzsment rendszer kialaktsban, folyamatos tovbbfejlesztsben;
tancsads a szervezeti struktrk racionalizlsa, a vltozsmenedzsment terletn;
konzultci s tancsads a vezets rszre a szervezeti stratgia elksztsben;
javaslatok megfogalmazsa a kltsgvetsi szerv mkdse eredmnyessgnek nvelse s a bels kontrollrendszerek javtsa, tovbbfejlesztse rdekben, a kltsgvetsi szerv bels
szablyzatainak tartalmt, szerkezett illeten.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
46 / 305
-
A bels ellenrzsi vezet feladatai (Bkr.)
a bels ellenrzsi kziknyv elksztse;
a kockzatelemzssel altmasztott stratgiai s ves ellenrzsi tervek sszelltsa, vgrehajtsa, nyomon kvetse;
a bels ellenrzsi tevkenysg megszervezse, vgrehajtsnak irnytsa;
az ellenrzsek sszehangolsa;
ves kpzsi terv ksztse, szakmai tovbbkpzs biztostsa;
bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, stb. cselekmny gyanja esetn, a kltsgvetsi szerv vezetjnek (az irnyt szerv vezetjnek) tjkoztatsa (javaslatttel);
a lezrt ellenrzsi jelents, illetve annak kivonatnak megkldse (ellenrztt szerv, szervezeti egysg);
az ves ellenrzsi jelents s az sszefoglal ellenrzsi jelents sszelltsa;
bels ellenrzsek nyilvntartsa, a kltsgvetsi szerv vezetjnek dntstl fggen a kls ellenrzsek nyilvntartsa;
biztostani a bels ellenrk szakmai tovbbkpzst;
ves bontsban intzkedsi tervek vgrehajtsnak nyomon kvetse, erre vonatkoz nyilvntarts vezetse;
adatvdelmi s minstett adatok vdelmre vonatkoz elrsok betartatsa.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
47 / 305
-
Fejezetet irnyt szervek bels ellenrzsi vezetinek
kivlasztsi eljrsa (Bkr.)
a fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetjnek kivlasztsi eljrsban ki kell krni az llamhztartsrt felels miniszter vlemnyt,
aki 8 napon bell megkldi megerst- vagy ellenvlemnyt
szakmai nletrajz!
csak fejezetet irnyt szerveknl, alkotmnyosoknl nem!
minisztrium esetn ki kell krni KEHI elnk vlemnyt is
amennyiben trvny eltren nem rendelkezik, a fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetjt a fejezetet irnyt szerv vezetje,
minisztriumok esetn a kltsgvetsi szerv vezetje nevezi ki, menti fel,
helyezi t
amennyiben trvny eltren nem rendelkezik, a fejezet irnytsa al tartoz szervek esetn a bels ellenrzsi vezetjt az irnyt szerv
vezetjnek egyetrtsvel a kltsgvetsi szerv vezetje nevezi ki, menti
fel, helyezi t
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
48 / 305
-
A bels ellenrkre vonatkoz ltalnos s szakmai kvetelmnyek I.
(Bkr.) ht. 70. (4) bekezdsben elrt engedly a kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi tevkenysget vgezknek
Bels ellenrzsi tevkenysget az lthat el, aki legalbb kt ves ellenrzsi, kltsgvetsi, pnzgyi, szmviteli, vagy az adott
kltsgvetsi szerv tevkenysgi krbe tartoz terleten szerzett szakmai gyakorlattal s
a) az albbi szakirny szakkpzettsgek valamelyikvel rendelkezik:
aa) jogsz, kzgazdsz, okleveles kzgazdsz, gazdasginformatikus, informatikuskzgazdsz, igazgatsszervez, okleveles
igazgatsszervez, okleveles kzigazgatsi szakrt, okleveles kzigazgatsi menedzser vagy
ab) olyan fiskolai, vagy egyetemi vgzettsg, amely a knyvviteli szolgltatst vgzk nyilvntartsba vtelrl szl
93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet szerinti nyilvntartsba vtelt lehetv teszi,
b) ms, olyan felsfok iskolai vgzettsggel rendelkezik, amely nem az a) pontban meghatrozott felsfok vgzettsg s emellett
ba) okleveles pnzgyi revizori,
bb) pnzgyi-szmviteli szakellenri,
bc) okleveles knyvvizsgli,
bd) kltsgvetsi ellenri,
be) mrlegkpes knyveli,
bf) a Bels Ellenrk Nemzetkzi Szervezetnek okleveles bels ellenri (CIA),
bg) az Information Systems Audit and Control Association (ISACA) Nemzetkzi Szervezetnek okleveles informatikai
rendszerellenri (CISA),
bh) kzigazgatsi gazdlkodsi s ellenrzsi szakrti,
bi) felsfok kltsgvetsi, vagy
bj) felsfok llamhztartsi
szakkpestssel rendelkezik.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
49 / 305
-
A bels ellenrkre vonatkoz ltalnos s szakmai kvetelmnyek II. (Bkr.)
felments a szakmai gyakorlat all adhat
felments a szakkpests all (csak 2012. december 31-ig volt adhat!)
vizsglatvezet legalbb kt v szakmai gyakorlat
kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi vezet legalbb (2+3) 5 ves gyakorlat, kls szolgltat esetn is
a szakmai tovbbkpzsre s vizsgra vonatkoz elrsok kln jogszablyban vannak meghatrozva (28/2011. (VIII. 3.) NGM rendelet)
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
50 / 305
-
A bels ellenr jogaira vonatkoz elrsok (Bkr.)
A bels ellenr az albbiakra jogosult:
az ellenrztt szerv helyisgeibe belpni (biztonsg, munkarend);
az ellenrztt szervnl az ellenrzs trgyhoz kapcsold dokumentumokba, elektronikus adathordozkba betekinteni (adat- s
titokvdelmi elrsok betartsa), azokrl msolatot (kivonatot,
tanstvnyt) kszttetni, az eredeti dokumentumokat tvenni
(elismervny);
az ellenrztt szerv vezetjtl, alkalmazottjtl informcit krni;
az ellenrztt szerv mkdsvel sszefgg krdsekben informcit krni ms szervektl;
a vizsglatba szakrt bevonst kezdemnyezni.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
51 / 305
-
A bels ellenr ktelezettsgeire vonatkoz elrsok
A bels ellenr kteles:
az ellenrzsi programot vgrehajtani;
az ellenrztt szerv vezetjt tjkoztatni, s megbzlevelt bemutatni;
az objektv vlemnye kialaktshoz szksges dokumentumokat s krlmnyeket megvizsglni;
megllaptsait trgyszeren, a valsgnak megfelelen rsba foglalni, s azokat bizonytkkal (elegend s megfelel) altmasztani;
bntet-, szablysrtsi, krtrtsi stb. cselekmny gyanja esetn jelentst tenni a bels ellenrzsi vezetnek;
az ellenrzsi jelents tervezett az ellenrztt szerv vezetjvel egyeztetni;
ellenrzsi jelentst kszteni s alrva a bels ellenrzsi vezetnek tadni;
sszefrhetetlensgi esetn jelentst tenni a bels ellenrzsi vezetnek;
az eredeti dokumentumokat az ellenrzs lezrsakor hinytalanul visszaszolgltatni;
az ellenrztt szervnl a biztonsgi szablyokat s a munkarendet figyelembe venni;
a tudomsra jutott llami, szolglati s zleti titkot megtartani;
az ellenrzs sorn ksztett iratokat s iratmsolatokat az ellenrzs dokumentcijban megrizni.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
52 / 305
-
Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg jogaira vonatkoz
elrsok
Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg vezetje s alkalmazottai
jogosultak:
az ellenr szemlyazonossgnak bizonytsra alkalmas okiratot, illetve megbzlevelnek bemutatst krni, ennek hinyban az
egyttmkdst megtagadni;
az ellenrzs megllaptsait megismerni, azokra szrevteleket tenni, s az szrevtelekre vlaszt kapni.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
53 / 305
-
Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg ktelezettsgeire
vonatkoz elrsok
Az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg vezetje s alkalmazottai ktelesek:
az ellenrzs vgrehajtst elsegteni, egyttmkdni;
a krt tjkoztatst, nyilatkozatot megadni, a dokumentcikba a betekintst biztostani, az eredeti dokumentumokat (tvteli elismervny) az ellenrnek
megadott hatridre tadni;
a sajt hatskrbe tartozan az ellenrzs megllaptsai, s javaslatai alapjn a vgrehajtsrt felelsket s a vgrehajts hatridejt feltntet intzkedsi tervet
kszteni, az intzkedseket a megadott hatridig vgrehajtani, arrl a
kltsgvetsi szerv vezetjt s a bels ellenrzsi vezett tjkoztatni;
az ellenrk szmra megfelel munkakrlmnyeket biztostani.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
54 / 305
-
A tervezs elksztse
A folyamatot a bels ellenrzsi vezet irnytja, a bels ellenrk segtik
munkjt.
Az elkszts lpsei:
ltalnos felmrs (kls s bels kontroll krnyezet vltozsai, folyamatos informcigyjts);
Folyamatok s folyamatgazdk azonostsa (a ffolyamatok mentn az elsdleges folyamatfelelsk);
Bels ellenrzsi fkusz kialaktsa (a kltsgvetsi szerv vezetinek elkpzelsei a bels ellenrzsi erforrsok irnytsra
vonatkozan, megbeszls keretben kell egyeztetni);
Kockzatelemzsi kritrium mtrix elksztse.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
A bels ellenrzsi tevkenysg tervezse
55 / 305
-
A bels ellenrzsi tervezsnek kockzatelemzsen
kell alapulnia.
Kockzatelemzs lpsei:
A szervezet folyamatainak azonostsa (clja, trgya, ltalnos jellemzi, KTM);
A kockzati tnyezk s a fbb kontrollpontok azonostsa, elemzse (mi a kockzat);
Minden egyes f- s alfolyamathoz hozz kell rendelni s rtkelni a folyamatot leginkbb
jellemz, objektven rtkelhet kockzati
tnyezt (bekvetkezse, hatsa, A-K-M );
Kontrollpontok azonostsa (fontos kontroll vagy ellenrzsi lpsek);
Kockzati trkp elksztse.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Kockzatalap tervezs
56 / 305
-
A bels ellenrzsi tervezsi alapelvei:
a tervezst kockzatokra s folyamatokra kell alapozni,
a tervezsnek a jvbe kell tekintenie,
a tervezsnek folyamatosnak kell lennie,
tervezsnek rugalmasnak s aktualizltnak kell lennie.
Stratgiai tervezs
A bels ellenrzsi vezet kszti, a kltsgvetsi szerv vezetje hagyja jv (meghatrozza a bels ellenrzsre vonatkoz stratgiai fejlesztseket).
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Bels ellenrzsi tevkenysg tervezse
57 / 305
-
A bels ellenrzs tervezse Stratgiai ellenrzsi terv
az ellenrzsi munka megtervezshez a bels ellenrzsi vezet kockzatelemzs alapjn stratgiai ellenrzsi tervet s ves ellenrzsi tervet kszt, amelyeket a
kltsgvetsi szerv vezetje hagy jv. Terv-beszmol tmutat
ellenrzs koordinci fejezeten bell a fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetje kezdemnyezi
ellenrzs koordinci kormnyzati szinten BK MCS Kormnyzati Ellenrzsi Tmacsoport keretben minden v oktber 31-ig
A stratgiai ellenrzsi terv sszhangban a szervezet hossz tv cljaival az albbiakat tartalmazza:
a hossz tv clkitzseket, stratgiai clokat;
a bels kontrollrendszer ltalnos rtkelst;
a kockzati tnyezket s rtkelsket;
a bels ellenrzsre vonatkoz fejlesztsi s kpzsi tervet;
a szksges erforrsok felmrst elssorban a ltszm, kpzettsg, trgyi felttelek tekintetben;
az a)-c) pont alapjn meghatrozott ellenrzsi prioritsokat s az ellenrzsi gyakorisgot.
A stratgiai ellenrzsi tervet szksg szerint fell kell vizsglni.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
58 / 305
-
A bels ellenrzs tervezse ves ellenrzsi terv
A bels ellenrzsi vezet - sszhangban a stratgiai ellenrzsi tervvel - sszelltja a trgyvet
kvet vre vonatkoz ves ellenrzsi tervet (kockzatelemzs, prioritsok, ellenrzsi
erforrsok).
Az ves ellenrzsi terv tartalmazza:
az ellenrzsi tervet megalapoz elemzseket s a kockzatelemzs eredmnynek sszefoglal bemutatst;
a tervezett ellenrzsek trgyt;
az ellenrzsek cljt;
az ellenrizend idszakot;
a rendelkezsre ll s a szksges ellenrzsi kapacits meghatrozst;
az ellenrzsek tpust;
az ellenrzsek tervezett temezst;
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysgek megnevezst;
a tancsad tevkenysgre tervezett kapacitst;
a soron kvli ellenrzsekre tervezett kapacitst;
a kpzsekre tervezett kapacitst; illetve az egyb tevkenysgeket.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
59 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
ves tervezs
Az ves ellenrzsi tervet a bels ellenrzsi vezet a trgyvet megelzen, egy vre dolgozza ki (sszhangban a stratgiai ellenrzsi tervvel, a trgyvre tervezett ellenrzseket rszletezi).
Az ves ellenrzsi tervnek a stratgiai ellenrzsi tervben s a kockzatelemzs alapjn fellltott prioritsokon, valamint a bels ellenrzs rendelkezsre ll erforrsokon kell alapulnia.
60 / 305
-
Az ellenrzsi tervek sszelltsnak logikai lpsei
A jogszablyi ktelezettsgeken alapul ellenrzsek sszelltsa, prioritsuk biztostsa. A kltsgvetsi szerv cljainak meghatrozsa (clhierarchia). A felgyelet al tartoz kltsgvetsi szervek csoportostsa, homogenizlsa. (csak
fejezeteknl, az nkormnyzatok polgrmesteri hivatalainl s az nkormnyzati trsulsoknl.)
A szervezetek eredend s ellenrzsi kockzatainak azonostsa, rangsorolsa. Az ellenrzsi clok megfogalmazsa, s a vezets ltali elfogadtatsa. Az ellenrzend szervezetek, terletek kijellse. Az ellenrzsek tpusainak, s a megkzelts mdjnak kivlasztsa. Az ellenrzsek intzmnyenknti, szervezeti egysgenknti gyakorisgnak
meghatrozsa.
Az ellenrzsek idbeli s trbeli temezse. Az ellenrzsi erforrs kapacits ignynek kiszmtsa. A meglv ellenrzsi kapacits s az igny sszehasonltsa. A hinyz kapacits biztostsnak, fejlesztsnek mdja. Az ellenrzs informcis bzisnak megteremtse. Az ellenrzsi lefedettsg szintjnek bemutatsa. Az ellenrzs teljestmnymrsi mutatinak kialaktsa.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
61 / 305
-
Az ves ellenrzsi terv jvhagysa s mdostsa
Az ves ellenrzsi tervet a bels ellenrzsi vezet a kltsgvetsi szerv vezetjnek egyetrtsvel mdosthatja.
Tancsad tevkenysget, illetve soron kvli ellenrzst a kltsgvetsi szerv vezetje, illetve a bels ellenrzsi vezet kezdemnyezsre lehet
vgezni.
A mdostsra szksg lehet:
kls ignyekre visszavezetheten (pl. a vlasztsokat kvet idszakban); kls hatsok (pl. jogszablyvltozsok miatt); vezet vltsok esetben; szervezeti vltoztatsok utn; feladat bvlst kveten, stb.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
62 / 305
-
Az ves ellenrzsi tervek megkldsi hatrideje
A bels ellenrzsi vezet az ves ellenrzsi tervet jvhagysra megkldi a kltsgvetsi szerv vezetjnek.
A jvhagyst kveten a kltsgvetsi szerv vezetje a trgyvet kvet vre vonatkoz ves ellenrzsi tervt megkldi a fejezetet irnyt kltsgvetsi szerv bels ellenrzsi
vezetje rszre minden v november 15-ig.
Helyi nkormnyzati kltsgvetsi szerv esetn a bels ellenrzsi vezet a trgyvet kvet vre vonatkoz ves ellenrzsi tervt megkldi a jegyz, tbbcl kistrsgi trsuls ltal
elltott bels ellenrzssel rintett nkormnyzati kltsgvetsi szerv esetn a
munkaszervezet vezetje rszre minden v oktber 31-ig.
Helyi nkormnyzatok esetben az ves ellenrzsi tervet a kpvisel testlet a trgyvet megelz v december 31-ig hagyja jv.
A fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetje kidolgozza, s a fejezetet irnyt szerv vezetje minden v december 31-ig megkldi az llamhztartsrt felels miniszternek a
kvetkez vre vonatkoz ves ellenrzsi tervt, valamint a fejezethez tartoz kltsgvetsi
szervek ves ellenrzsi tervei alapjn sszelltott sszefoglal ves ellenrzsi tervet.
A minisztrium bels ellenrzsi vezetje a kvetkez vre vonatkoz, jvhagyott ves ellenrzsi tervt minden v december 31-ig megkldi a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal
elnknek.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
63 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
Az ellenrzsi folyamat szakaszai
Elkszts (informcik gyjtse, elemzse, rtkelse)
Tervezs (megbzlevl, ellenrzsi program elksztse)
Helyszni ellenrzs (ellenrzsi program vgrehajtsa)
Az ellenrzsi tapasztalatok rsba foglalsa
Realizls (intzkedsi tervek, beszmolk)
64 / 305
-
A vgrehajtsi folyamat legfbb clja, hogy minden egyes ellenrztt folyamaton s terleten a fbb kockzatok kezelsre ltrehozott kontrollok
megfelelsgt meghatrozza, valamint megllaptsa, hogy a folyamatok az
elvrsoknak megfelelen mkdnek-e, illetve megllaptsa, hogy a
szksges ellenrzsi pontok vagy folyamatok hinyosak-e.
A felkszlsi folyamatot a kockzatelemzs sorn azonostott fbb kockzati tnyezkre, a vonatkoz ellenrzsi clkitzsekre kell alapozni.
A bels ellenrzsi vezet jelli ki a vizsglatvezett s a rszt vev bels ellenrket.
A vizsglatvezet megvizsglja az ellenrztt folyamathoz, szervezeti egysghez, illetve tevkenysghez kapcsoldan rendelkezsre ll
informcikat, meghatrozza az ellenrzs clkitzseit (mire irnyul,
mekkora idszakra terjed ki, milyen mdszereket alkalmaz az ellenrzs).
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Az ellenrzsre val felkszls
65 / 305
-
Az ellenrzs megkzeltsi mdjai:
A rendszer alap megkzelts (SBA, az ellenr a szervezet bels kontrollrendszernek rtkelsre tmaszkodik)
A kzvetlen vizsglati megkzelts (DST, ha az elz nem lehetsges md, szubsztantv tesztek)
Alapvet eljrsok:
elemz eljrsok (pl.: dokumentumok vizsglata, elemzse, esettanulmnyok, sszehasonlt elemzs s kltsg-haszon elemzs);
tteles tesztels (vagy kzvetlen, rszletes vizsglatok);
egyedi (szubsztantv) tesztels;
statisztikai elemzs (pl. mintavteli eljrsok);
krdsfelvets (pl.: interj, tjkoztats, krdvek, felmrsek, fkuszcsoport-interj);
folyamatbrk, a bels kontrollok tesztelse (tesztelsi technikk lehetnek pl.: bizonylatols, jrartkels, szmts, megfigyels, analitikus eljrsok, szemle,
visszaigazols, sszehasonlts, rovancsols, ksrlet);
szmtgppel tmogatott ellenrzsi technikk.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
66 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
67 / 305
-
Az ellenrzsi program I.
A bels ellenrzsi vezet ellenrzsenknt megbzlevl alrsval kijelli a vizsglatvezett s a bels ellenrket, akik elksztik az ellenrzsi programot, figyelembe vve az ellenrztt
szerv:
mkdsrl, gazdlkodsrl rendelkezsre ll informcikat;
az ellenrzs trgyt, rszletes feladatait;
az ellenrzs cljt;
az ellenrztt szervnl lefolytatott korbbi ellenrzsek tapasztalatait;
a szksges szakrtelmet s kapacitst;
a szksges idt s temezst;
az esetlegesen felmerl sszefrhetetlensget.
Az ellenrzs vgrehajtst megelzen az ellenrzst vgz szemly kteles megismerni az ellenrztt szervre vonatkoz szablyzatokat, ellenrzsi jelentseket, valamint, az ellenrztt
szervnek az ellenrizend idszakrl kszlt ves beszmolit. A bels ellenr rtkeli az
ellenrztt szerv ellenrzsi nyomvonalt.
Az ellenrzsi programot (mdostst) a bels ellenrzsi vezet hagyja jv, a program mdostst a vizsglatvezet kezdemnyezheti. A bels ellenrzsi vezet felgyeli az
ellenrzsi program vgrehajtst.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
68 / 305
-
Az ellenrzsi program tartalmazza:
az ellenrzst vgz szerv megnevezst,
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst,
az ellenrzs tpust,
az ellenrzs trgyt s cljt,
az ellenrizend idszakot,
az ellenrzs tervezett idtartamt, a jelents elksztsnek hatridejt,
az ellenrk, szakrtk, valamint a vizsglatvezet megnevezst, megbzlevelk szmt, a feladatmegosztst,
az ellenrzs rszletes feladatait s az alkalmazott mdszereket,
a killts keltt,
a bels ellenrzsi vezet alrst.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
Az ellenrzsi program II.
69 / 305
-
Az Ellenrzsi
program
mellklete, amely
tartalmazza az
ellenrzs egyes
lpseire
vonatkoz rszletes
feladatokat.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Ellenrzsi Program minta
70 / 305
-
A megbzlevl
A bels ellenrt (a szakrtt is) megbzlevllel kell elltni, amelyet a bels ellenrzsi vezet r al.
A bels ellenrzsi vezet megbzlevelt a kltsgvetsi szerv vezetje rja al.
A megbzlevl - e megnevezs mellett - az albbiakat tartalmazza:
az ellenr nevt, regisztrcis szmt, szolglati igazolvnynak, illetve - amennyiben szolglati igazolvnnyal nem rendelkezik - a szemlyazonost igazolvnynak vagy ms
szemlyazonostsra alkalmas igazolvnynak szmt;
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst;
az ellenrzs tpust, kivve tancsad tevkenysg esetn;
az ellenrzs trgyt s cljt;
az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi vagy egyb felhatalmazsra trtn hivatkozst;
a megbzlevl rvnyessgi idejt;
a killts keltt;
a killtsra jogosult alrst, blyegzlenyomatt.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
71 / 305
-
Az ellenrzsben rszt vevket (a
szakrtket is) megbzlevllel
kell elltni (kiadmnyoz a bels
ellenrzsi vezet), amely
tartalmazza: az ellenr nevt, regisztrcis szmt,
szolglati igazolvnynak, illetve -
amennyiben szolglati igazolvnnyal nem
rendelkezik - a szemlyazonost
igazolvnynak vagy ms
szemlyazonostsra alkalmas
igazolvnynak szmt;
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst;
az ellenrzs tpust, kivve tancsad tevkenysg esetn;
az ellenrzs trgyt s cljt;
az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi vagy egyb felhatalmazsra trtn hivatkozst;
a megbzlevl rvnyessgi idejt;
a killts keltt;
a killtsra jogosult alrst, blyegzlenyomatt.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Megbz levl minta
72 / 305
-
A bizonyossgot ad tevkenysg vgrehajtsa
Az ellenrzs megkezdsrl szban vagy rsban rtesteni kell az ellenrztt szerv vagy szervezeti egysg vezetjt. Ennek keretben a bels ellenrzsi vezet tjkoztatst ad az ellenrzs cljrl
s formjrl, jogszablyi felhatalmazsrl, valamint az ellenrzs vrhat idtartamrl.
Az ellenrzst szksg szerint a helysznen, illetve adatbekrs tjn, elssorban az ellenrzs trgyhoz, cljhoz s idszakhoz kapcsold dokumentcik alapjn a bels kontrollrendszer
rtkelsvel, valamint az ellenrzsi programban meghatrozott ellenrzsi mdszerek
alkalmazsval kell vgrehajtani.
Az adatbekrs tjn kapott informcik valdisgt az ellenr kteles megvizsglni.
A helyszni vizsglatot annak megkezdse eltt legalbb 3 nappal szban vagy rsban be kell jelenteni az ellenrztt szerv vezetjnek.
Az elzetes bejelentst nem kell megtenni, ha az meghisthatja az ellenrzs eredmnyes lefolytatst, errl a bels ellenrzsi vezet dnt.
A helyszni ellenrzs megkezdsekor az ellenr kteles bemutatni a megbzlevelt az ellenrztt szerv vezetjnek.
A vizsglatvezet kteles gondoskodni az ellenrzs sszehangolt, az temezsnek megfelel vgrehajtsrl.
Az ellenr krsre az ellenrztt szerv vezetje kteles teljessgi nyilatkozatot adni, amelyben igazolja, hogy az ellenrztt feladattal sszefgg, felelssgi krbe tartoz valamennyi okmnyt,
illetve informcit hinytalanul az ellenr rendelkezsre bocstotta.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
73 / 305
-
A teljessgi nyilatkozat
TELJESSGI NYILATKOZAT
Alulrott [nv, beoszts, szervezet / szervezeti egysg neve], bntetjogi felelssgem
tudatban kijelentem, hogy a bels ellenrzs szmra tadott dokumentumok, legjobb
tudsom szerint, mindazon dokumentumok, nyomtatvnyok, adatok, informcik, melyek
szksgesek az adott llapot felmrshez. Kijelentem tovbb, hogy ezek a
dokumentumok, adatok s informcik megbzhat, teljes kr informcit tartalmaznak.
Nv: [ellenrztt szervezeti egysg vezetje]
Alrs:
Dtum:
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
Szerepe: annak igazolsa (az ellenr vdelmben), hogy minden relevns
bizonytkot, informcit tadtak az ellenrnek.
74 / 305
-
A tancsad tevkenysg vgrehajtsa
a tancsad tevkenysgre szl felkrsnek - amely trtnhet szban vagy rsban - tartalmaznia kell:
a) a tancsad tevkenysg trgyt s cljt;
b) a beszmols formjt s hatridejt.
a tancsad tevkenysg vgrehajtsa sorn is kell megbzlevelet killtani, azonban ellenrzsi programot nem!
a tancsad tevkenysgre nem vonatkoznak a bizonyossgot ad tevkenysg lefolytatsra vonatkoz eljrsrendi szablyok
amennyiben a bels ellenrzsi tevkenysget teljes kren kls szolgltat ltja el, akkor a tancsad tevkenysgre szl felkrst minden
esetben rsban kell rgzteni
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
75 / 305
-
Az ellenrzs megszaktsa s felfggesztse
Az ellenrzst a bels ellenrzsi vezet megszakthatja, ha:
soron kvli ellenrzst vagy nem temezett tancsad tevkenysget kell lefolytatni, a vizsglatvezet vagy a bels ellenr az ellenrzs lefolytatsban akadlyoztatva van.
Megszaktsra teht a bels ellenrzs rdekkrben kerl sor.
Az ellenrzst a bels ellenrzsi vezet felfggesztheti, ha az ellenrzttnl:
az ellenrzst rint szemlyi vltozs vagy elhrthatatlan ok, a szmviteli rend llapota, a dokumentci s a nyilvntartsok hinyossga, az ellenrztt szerv jogsrt magatartsa az ellenrzs folytatst akadlyozza.
Felfggesztsre teht az ellenrztt rdekkrben felmerlt okbl kerl sor.
A bels ellenrzsi vezet az ellenrzs megszaktsa vagy felfggesztse esetn:
rsban tjkoztatja az ellenrztt szerv vezetjt, s felhvja az ellenrztt szerv vezetjt az akadly megszntetsre (hatridvel);
egyidejleg rsban tjkoztatja az ellenrzsi tervt jvhagy vezett is; a megszaktott, illetve felfggesztett ellenrzst az akadly elhrulstl szmtott 30 napon
bell folytatni kell, ennek idpontjrl a bels ellenrzsi vezet dnt s az ellenrzs folytatsrl rsban rtesti az ellenrztt szerv vezetjt.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
76 / 305
-
A helyszni ellenrzs lefolytatsa
Vizsglatindt rtekezlet
Ellenrzsi program vgrehajtsa
Elzetes informcik kontrollja
Rendszerek, folyamatok, tranzakcik vizsglata: az elrt mintavtellel, tblzatok, tanstvnyok kitltetsvel s elemzsvel, munkalapok hasznlatval, bels kontrollok tesztelsvel, meglv kockzatok feltrsval.
Az elvgzett ellenrzsi munka dokumentlsa
A megllaptsok folyamatos egyeztetse az ellenrzttekkel
Teljessgi nyilatkozat krse
A megllaptsok rangsorolsa, kvetkeztetsek levonsa, javaslatok megfogalmazsa.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
77 / 305
-
Az ellenrzsi bizonytkokra vonatkoz elrsok
az eredeti okirat (amely a gazdasgi esemny elsdleges okirata, bizonylata);
a msolat, amely az eredeti okirat szvegh, hitelestett msolata (alrs, msolat felirat, az eredeti okirattal mindenben megegyezik);
a kivonat, amely csak rsz(eke)t tartalmaz;
a tanstvny, amely tbb eredeti okiratnak az ellenr ltal meghatrozott szvegrszt s szmszaki adatait tartalmazza;
A msolatot, a kivonatot s a tanstvnyt az ellenrztt szerv vezetje (megbzott) hitelesti, ezzel az
okiratban foglaltak valdisgt dtumozva, alrsval igazolja.
a kzs jegyzknyv, okirat hinyban tnylls igazolsra szolgl (kzsen, alrsokkal, dtum;
fnykp, videofelvtel s egyb adatrgzt eszkz, amely alkalmas adott helyzet hiteles igazolsra, az ellenrztt szerv alkalmazottja jegyzknyvben hitelesti a rgzts idpontjnak, helynek s trgynak
megjellsvel;
a szakrti vlemny (specilis ismereteket ignyl szakkrds);
a nyilatkozat (rsba foglalt tnylls), amelyet az ellenrztt szerv alkalmazottja tett (okirat hinyban vagy meglv okirattal ellenttesen);
tbbes nyilatkozat, amely tbb szemlynek kln-kln vagy egyttesen tett nyilatkozata ugyanazon tnyllsrl;
az informatikai rendszerben rgztett, feldolgozott, onnan lekrdezssel paramterek, illetve szrsi felttelek belltsval nyerhet adat.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
78 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
A megllaptsokat altmaszt bizonytkok
Teljes bizonyt erej:
Eredeti irat
Hitelestett msolat
Hitelestett kivonat
Tanstvny
Kzs jegyzknyv
Fnykp, videofelvtel s egyb adatrgzt eszkz
Nem teljes bizonyt erej:
Nyilatkozatok
Szakrti vlemnyek
Krdvek, interjk
79 / 305
-
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
A megllaptsokat altmaszt bizonytkok
Kvetelmnyeket altmaszt dokumentumok:
Jogszablyok
Alapt okirat
Szervezeti s mkdsi szablyzat
gyrendek
Bels szablyzatok
Munkakri lersok
Rendszer-, folyamatlersok
rsos bels utastsok
Szerzdsek
Teljestseket igazol dokumentumok:
ves beszmolk
Adbevallsok
Jelentsek
Szmviteli bizonylatok
Statisztikai adatok
Egyb adatszolgltatsok
Elemzsek, rtkelsek
Egyb bels teljestsigazol dokumentumok
80 / 305
-
A megllaptsokat gy kell megfogalmazni, hogy:
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg egsznek mkdse, gazdlkodsa vagy az ellenrztt tevkenysg objektven rtkelhet legyen,
vegye figyelembe a mkdssel, gazdlkodssal, tevkenysggel kapcsolatos kockzatokat,
azok vgrehajthatak, teljestsk pedig ellenrizhet s szmon krhet legyen.
a bels ellenr kteles a jelentsben szerepeltetni minden lnyeges olyan tnyt, (pozitv s negatv megllaptst, hinyossgot s ellentmondst), amely biztostja a
teljessgt
a bels ellenrk az ellenrzsi jelents elksztsnl ktelesek rtkelni minden, informcit s vlemnyt, azonban ez utbbi nem befolysolhatja a bels ellenrk
tnyeken alapul megllaptsait, kvetkeztetseit
az ellenrzsi jelents vezeti sszefoglaljban az ellenrzs eredmnyt s a feltrt hinyossgokat sszefoglal rtkelst kell adni
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
A megllaptsok rsba foglalsa
81 / 305
-
Az ellenrzsi jelents tartalma
Az ellenrzsi jelentsnek tartalmaznia kell:
az ellenrzst vgz szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst;
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysg megnevezst;
az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi felhatalmazs megjellst;
az ellenrzs tpust;
az ellenrzs trgyt;
az ellenrzs cljt;
az ellenrztt idszakot;
a helyszni ellenrzs kezdett s vgt;
az alkalmazott ellenrzsi mdszereket s eljrsokat;
vezeti sszefoglalt;
az ellenrzsi megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat, valamint a kztk fennll sszefggseket;
az ellenrztt idszakban az ellenrztt terletrt (vagy feladatrt) felels vezetk nevt, beosztst;
a jelents dtumt s az ellenrzsben kzremkdtt ellenrk, szakrtk nevt s alrst.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
82 / 305
-
Az ellenrzsi jelents szerkezetre, tartalmra vonatkoz elrsok
A bels ellenrk az ellenrzsi tapasztalatok alapjn megllaptsokat, kvetkeztetseket s javaslatokat fogalmaznak meg a kltsgvetsi szerv vezetje szmra.
Az ellenrzsi jelents elksztsrt, annak tartalmrt, a levont kvetkeztetsekrt s a kapcsold javaslatokrt a vizsglatvezet, a megllaptsok valdisgrt s altmasztsrt a vizsglatot vgzk felelsek.
Az ellenrzsi jelents rszei:
Alapadatok (az ellenrzsi program szerint)
Vezeti sszefoglal
Rszletes megllaptsok
Kvetkeztetsek
Javaslatok
A jelentstervezet egyeztetse
A Bkr. 42-43 -a szablyozza a jelentstervezet egyeztetsnek eljrsrendjt.
Amennyiben az rintettek rszrl a megllaptsokat vitatjk, akkor egyeztet megbeszlst kell tartani. A megbeszls eredmnyt tartalmaz jegyzknyvet csatolni kell az ellenrzsi jelentshez.
Az ellenrzsi jelentst ezt kveten lezrjk, a dokumentumokat csatoljk, a kltsgvetsi szerv vezetje megkldi a lezrt ellenrzsi jelentst (vagy annak kivonatt) az ellenrztt szerv vezetjnek s szksg esetn felkri az intzkedsi terv elksztsre.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Bels ellenrzsi jelents
83 / 305
-
Az ellenrzsi jelents-tervezet egyeztetse
Jelents-tervezet
(kivonat) elksztse Tervezet
megkldse az
ellenrztt szerv
vezetje, s az rintettek
rszre
szrevtelezsre
(hatrid: 8 nap,
max. 30 nap, soron kvli
ellenrzs esetn akr
rvidebb bels ellenrzsi
vezet dntse alapjn)
szrevtel
megkldse
Egyeztet
megbeszls
(brmelyik fl
kezdemnyezsre)
szrevtelek
tvezetse
(hatrid: 8
nap, vizsglat-
vezet dnt)
Jelents
vglegestse
Lezrt ellenrzsi
jelents megkldse
(kltsgvetsi szerv vezetje)
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
84 / 305
-
Az ellenrzsi jelents megkldse
A kltsgvetsi szerv vezetje a lezrt ellenrzsi jelentst vagy annak kivonatt megkldi:
a) irnytott, illetve felgyelt kltsgvetsi szerv ellenrzse esetn az ellenrztt szerv
vezetjnek, illetve
b) sajt szervezet ellenrzse esetn az ellenrztt szervezeti egysg vezetjnek,
tovbb
c) annak, akire vonatkozan megllaptst vagy javaslatot tartalmaz,
s szksg esetn felkri az intzkedsi terv elksztsre.
bntet-, szablysrtsi, krtrtsi, illetve fegyelmi eljrs megindtsra okot ad cselekmny nem befolysolja az ellenrzs lezrst
a kltsgvetsi szerv vezetje - a bels ellenrzsi vezet vlemnynek kikrsvel - dnthet gy, hogy a lezrt ellenrzsi jelentst vagy annak kivonatt
nyilvnossgra vagy harmadik fl tudomsra hozza az adatvdelemre vonatkoz
jogszablyok figyelembevtelvel.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
85 / 305
-
A bels ellenrzsi vezet kteles nyilvntartst vezetni az elvgzett bels
ellenrzsekrl s gondoskodni az ellenrzsi dokumentumok
megrzsrl.
A nyilvntarts tartalmazza:
az ellenrzs azonostjt;
az ellenrztt szerv, illetve szervezeti egysgek megnevezst;
az ellenrzs trgyt;
az ellenrzs kezdetnek s lezrsnak idpontjt;
az ellenrzs lefolytatsban rszt vett vizsglatvezet, a bels ellenr s a szakrt nevt;
a vizsglt idszakot;
az intzkedsi terv ksztsnek szksgessgt.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL II. Fejezet A NGM ltal kiadott, a bels ellenrzsre vonatkoz tmutatk
Az ellenrzsek nyilvntartsa
86 / 305
-
Az intzkedsi terv Az intzkedsi terv elksztsrt, vgrehajtsrt s a megtett intzkedsekrl trtn
beszmolsrt az ellenrztt, valamint a javaslattal rintett szerv, illetve szervezeti egysg
vezetje felels.
Az intzkedsi terv = intzkedsek + a vgrehajtsrt felels szemlyek + a vonatkoz hatridk . A hatridk szmon krhetek legyenek (folyamatos s azonnali hatrid
szmzse). Amennyiben a feladat jellege egy ven tl mutat, akkor rszfeladatokat, illetve
rszhatridket kell meghatrozni, ahol rtelmezhet.
Az intzkedsi tervet a lezrt ellenrzsi jelents kzhezvteltl szmtott 8 napon (max. 30 nap) bell kell elkszteni s megkldeni a kltsgvetsi szerv vezetje s a bels ellenrzsi
vezetje rszre.
A kltsgvetsi szerv vezetje az intzkedsi terv jvhagysrl az intzkedsi terv kzhezvteltl szmtott 8 napon bell - a bels ellenrzsi vezet vlemnynek
kikrsvel - dnt.
Egyszeri hatrid mdostsra van lehetsge az ellenrzttnek. A krelem elfogadsrl vagy elutastsrl a kltsgvetsi szerv vezetje - a bels ellenrzsi vezet vlemnynek
kikrsvel - dnt, s errl tjkoztatja az ellenrztt szervezeti egysg vezetjt s a bels
ellenrzsi vezett is.
A krelem elbrlsnak jogt a kltsgvetsi szerv vezetje truhzhatja a bels ellenrzsi vezetre, aki rendszeresen beszmol a hatrid mdostsi krelmekrl s azok elfogadsrl
vagy elutastsrl.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
87 / 305
-
Az intzkedsi tervek vgrehajtsrl val beszmols
Az ellenrztt szervezeti egysg vezetje az intzkedsi tervben meghatrozott egyes feladatok vgrehajtsrl az intzkedsi tervben meghatrozott legutols
hatrid lejrtt kvet 8 napon bell rsban beszmol a kltsgvetsi szerv
vezetje rszre, s ezen beszmolt egyttal tjkoztatsul megkldi a bels
ellenrzsi vezetje rszre is.
A beszmol tartalma:
- a megtett intzkedsek rvid lerst,
- a vgre nem hajtott intzkedsek okt,
- esetlegesen a hatrid, illetve feladat mdostsi krelmet.
Amennyiben az ellenrztt szerv, szervezeti egysg vezetje nem szmol be hatridben az intzkedsi tervben meghatrozott egyes feladatok vgrehajtsrl
s hatrid hosszabbtst sem krt, utellenrzs kezdemnyezhet.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
88 / 305
-
Az intzkedsi tervek nyilvntartsa
A bels ellenrzsi vezet ves bontsban nyilvntartst vezet, amellyel a bels ellenrzsi jelentsekben tett megllaptsokat, javaslatokat, a
vonatkoz intzkedsi terveket s azok vgrehajtst nyomon kveti.
A nyilvntartsnak tartalma:
- az ellenrzsi jelentsben szerepl javaslatok,
- az elfogadott intzkedsi terv,
- a vgrehajtott intzkedsek rvid lerst, s
- a vgre nem hajtott intzkedsek okt.
NGM tmutat!
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
89 / 305
-
Az ellenrzsi jelents hasznostsa (realizls)
Lezrt ellenrzsi
jelents rkeztetse
ellenrzttnl
Intzkedsi terv
elksztse Intzkedsi terv
megkldse a
KSZ vezet
rszre
(8, max. 30 nap) KSZ vezet a BEV
vlemnynek
kikrsvel
dnt
(8 nap) Intzkedsi terv
elfogadsa
Intzkedsi
terv
vgrehajtsa,
nyomon
kvetse,
nyilvntartsa
Beszmols
(legutols hatrid
lejrta utn 8 nappal)
Egyszeri hatrid, ill.
feladat mdosts
lehetsge
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
90 / 305
-
Az llamhztartsrt felels miniszter ltal kzztett mdszertani tmutat figyelembevtelvel
elksztett ves ellenrzsi jelents, illetve sszefoglal ves ellenrzsi jelents az albbiakat
tartalmazza:
a) a bels ellenrzs ltal vgzett tevkenysg bemutatsa nrtkels alapjn az albbiak szerint:
aa) az ves ellenrzsi tervben foglalt feladatok teljestsnek rtkelse;
ab) a bizonyossgot ad tevkenysget elsegt s akadlyoz tnyezk bemutatsa;
ac) a tancsad tevkenysg bemutatsa;
b) a bels kontrollrendszer mkdsnek rtkelse ellenrzsi tapasztalatok alapjn az albbiak
szerint:
ba) a bels kontrollrendszer szablyszersgnek, gazdasgossgnak, hatkonysgnak s
eredmnyessgnek nvelse, javtsa rdekben tett fontosabb javaslatok;
bb) a bels kontrollrendszer t elemnek rtkelse;
c) az intzkedsi tervek megvalstsa.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
ves ellenrzsi jelents s sszefoglal ves ellenrzsi
jelents tartalma
91 / 305
-
ves ellenrzsi jelents s sszefoglal ves ellenrzsi
jelents megkldsre vonatkoz hatridk
Az ves ellenrzsi jelents elksztsrt a bels ellenrzsi vezet felels, amelyet jvhagysra megkld a kltsgvetsi szerv vezetjnek.
A kltsgvetsi szerv vezetje az ves ellenrzsi jelentst megkldi a fejezetet irnyt kltsgvetsi szerv bels ellenrzsi vezetje rszre a trgyvet kvet v februr 15-ig.
Helyi nkormnyzati kltsgvetsi szerv esetn a bels ellenrzsi vezet az ves ellenrzsi jelentst megkldi a jegyznek, tbbcl kistrsgi trsuls felgyelete al tartoz kltsgvetsi
szerv esetn a munkaszervezet vezetjnek a trgyvet kvet v februr 15-ig.
A fejezetet irnyt szerv bels ellenrzsi vezetje kidolgozza, s a fejezetet irnyt szerv vezetjnek jvhagyst kveten megkldi a trgyvet kvet v prilis 15-ig az
llamhztartsrt felels miniszternek az elz vre vonatkoz ves ellenrzsi jelentst,
valamint a fejezethez tartoz kltsgvetsi szervek ves ellenrzsi jelentsei alapjn sszelltott
sszefoglal ves ellenrzsi jelentst.
A minisztrium bels ellenrzsi vezetje a jvhagyott ves ellenrzsi jelentst a trgyvet kvet v prilis 15-ig megkldi a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal elnknek.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
92 / 305
-
Kzponti koordinci s harmonizci Az ht. 62. -ban meghatrozott feladatkrben az llamhztartsrt felels miniszter
a) koordinlja s sszehangolja a kltsgvetsi, illetve nemzetkzi tmogatsok kontrollrendszereit, valamint
javaslatokat tesz az ezekhez kapcsold jogszablyok kialaktsra;
b) megalkotja, kzzteszi s rendszeresen fellvizsglja a bels kontrollrendszerrel s a bels ellenrzssel
kapcsolatos jogszablyokat, mdszertani tmutatkat, a bels ellenrkre vonatkoz etikai kdexet,
valamint a bels ellenrzsi kziknyv mintt;
d) figyelemmel ksri s vizsglja a jogszablyok, mdszertani tmutatk, a nemzetkzi, valamint az
llamhztartsrt felels miniszter ltal kzztett bels kontrollokra, valamint bels ellenrzsre vonatkoz
standardok alkalmazst s vgrehajtst;
e) elltja a szakmai egyeztet frumknt ltrehozott BK MCS elnki tisztsgt, gyrendjnek,
tmacsoportjainak megalkotsval kapcsolatos feladatokat, illetve azok mkdtetst;
f) felels a kltsgvetsi szervek vezeti s gazdasgi vezeti, valamint a bels ellenrk szakmai tovbbkpzsi
rendszernek fejlesztsrt s szervezi ezen kpzseket;
g) kapcsolatot tart az illetkes eurpai unis intzmnyekkel, a tagllamokkal s szakmai szervezetekkel;
h) felels a bels kontrollrendszerrel s a bels ellenrzssel kapcsolatos kommunikcirt s az rintett hazai
szervezetekkel val kapcsolattartsrt.
Az llamhztartsrt felels miniszter az llamhztartsi bels kontrollrendszer helyzetrl s mkdsrl a trgyvet kvet vben jlius 31-ig ves jelentst terjeszt el a Kormny rszre, melyet elzetesen az
BK MCS rintett Tmacsoportjai megtrgyalnak.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
93 / 305
-
llamhztartsi Bels Kontroll Munkacsoport
Az BK MCS konzultatv testlet, amelynek feladata:
a bels ellenrzsi rendszert is magban foglal llamhztartsi bels kontrollrendszer mkdsnek ttekintse;
az llamhztartsrt felels miniszter tmogatsa a bels ellenrzsi rendszer koordincija, harmonizcija s a tovbbfejlesztsre vonatkoz javaslatok
elksztse sorn, valamint
az eurpai unis tmogatsokhoz kapcsold ellenrzsi feladatok koordincija tern; tovbb
a bels ellenrk funkcionlis fggetlensgnek rtkelse s tmogatsa;
az llamhztartsi bels kontrollrendszer helyzetrl s mkdsrl az llamhztartsrt felels miniszter ves jelentst terjeszt el a kormnynak,
melyet elzetesen az BK MCS rintett Tmacsoportjai megtrgyaltak.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
94 / 305
-
A bels ellenrk nyilvntartsa I. (ht.) A kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi tevkenysget csak az llamhztartsrt felels miniszter
engedlyvel rendelkez szemly vgezhet.
Engedly annak adhat, aki
cselekvkpes,
bntetlen ellet,
nem ll a bels ellenrzs krbe tartoz tevkenysg vonatkozsban a foglalkozstl eltilts hatlya alatt,
tovbb rendelkezik a jogszablyban elrt vgzettsggel s gyakorlattal.
Az llamhztartsrt felels miniszter a bels ellenrzsi tevkenysg folytatsra engedllyel rendelkez szemlyekrl
nyilvntartst vezet, amely tartalmazza az rintett
termszetes szemlyazonost adatt,
nyilvntartsi szmt,
lakcmt vagy tartzkodsi helynek cmt,
rtestsi cmt,
telefonszmt,
elektronikus elrhetsgt,
felsfok iskolai vgzettsgt igazol oklevelnek szmt, a killt intzmny nevt s a killts keltt,
egyb kpestseinek megnevezst, az ezen kpestst igazol oklevl vagy bizonytvny szmt, a killt intzmny nevt, a killts keltt,
a szakmai gyakorlat idtartamt vagy a gyakorlat alli felmentst igazol dokumentum megltre vonatkoz utalst, s
a ktelez szakmai tovbbkpzsen trtn rszvtel idejt.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
95 / 305
-
A NGM a nyilvntartsban szerepl bels ellenr nyilvnos adatait (nv, szm, elrhetsg) internetes honlapjn nyilvnossgra hozza s biztostja, hogy a nyilvnos adatokrl a
nyilvntartsba vtelt vgz szervezettl brki tjkoztatst kaphasson.
A nyilvntartsba vtel, valamint a nyilvntartsbl val trls szablyait az llamhztartsrt felels miniszter rendeletben llaptja meg. A nyilvntartsbl trlt termszetes szemlyek
adatait a nyilvntartsba vtelt vgz szervezet a trlst kvet tz vig kteles megrizni.
A bels ellenrk ktelesek a mr megszerzett ismereteiket naprakszen tartani, fejleszteni, a vltozsokbl ered kvetelmnyekkel sszhangba hozni. Ennek rdekben ktvente
ktelesek szakmai tovbbkpzsen rszt venni, s kln jogszablyban elrt esetekben
vizsgt tenni.
Rszletszablyok a kltsgvetsi szervnl bels ellenrzsi tevkenysget vgzk nyilvntartsrl s ktelez szakmai tovbbkpzsrl, valamint a kltsgvetsi szervek
vezetinek s gazdasgi vezetinek bels kontrollrendszer tmj tovbbkpzsrl 28/2011.
(VIII. 3.) NGM rendeletben
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
A bels ellenrk nyilvntartsa II. (ht.+Bkr.)
96 / 305
-
I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl
rendelkez jogszablyok
1. Az llamhztartsrl szl trvny elrsai az llamhztartsi bels
kontrollrendszerek vonatkozsban
2. A helyi nkormnyzatokrl szl trvny elrsai az nkormnyzati
kltsgvetsi szervek ellenrzsi rendszerrl
3-8. A kltsgvetsi szervek bels kontrollrendszerrl s bels
ellenrzsrl szl Korm. rendelet
9. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl Korm. rendelet
10. Az eurpai unis tmogatsok bels ellenrzsrl rendelkez
alapvet jogszablyi elrsok
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL
97 / 305
-
A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal jogllsa, szervezete, vezeti
A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalrl szl 355/2011. (XII. 30.) Korm. rendelet
A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal (rvidtett neve: KEHI, a tovbbiakban: Hivatal) kzponti hivatal.
A Hivatal irnytst a miniszterelnk a Miniszterelnksgen mkd jogi gyekrt felels llamtitkr (a tovbbiakban: llamtitkr) tjn ltja el.
A Hivatal nllan mkd s gazdlkod kzponti kltsgvetsi szerv.
A Hivatal szkhelye Budapest.
A Kormny kormnyzati ellenrzsi szervknt a Hivatalt jelli ki.
A Hivatalt elnk vezeti, akit az llamtitkr javaslatra a miniszterelnk nevez ki s ment fel.
A Hivatal elnkt feladatai elltsban elnkhelyettesek segtik, akiket a Hivatal elnknek javaslatra a KIM miniszter nevez ki s ment fel.
A Hivatal elnkv s elnkhelyettesv llam- s jogtudomnyi doktori vagy okleveles kzgazdsz kpestssel s legalbb t v kzigazgatsi gyakorlattal,
valamint t v vezeti tapasztalattal rendelkez magyar llampolgr nevezhet ki.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
98 / 305
-
A Hivatal feladat- s hatskre
A kormnyzati ellenrzs
az ellenrztt szerv szervezettl fggetlenl mkd,
elssorban a kzpnzek felhasznlst,
a nemzeti vagyonnal val gazdlkodst, annak megvst,
a kzfeladatok hatkony, gazdasgos s eredmnyes elltst vizsgl
trgyilagos, tnyfeltr, kvetkeztetseket levon s javaslatokat megfogalmaz
ellenrzsi vagy tancsad tevkenysg.
A Hivatal elltja a kormnyzati ellenrzsi szerv trvnyben meghatrozott feladatait, valamint
a kormnyzati ellenrzsre vonatkoz politika rvnyestsvel kapcsolatban jogszablyban vagy
kzjogi szervezetszablyoz eszkzben meghatrozott tovbbi feladatokat.
A Hivatal kormnyzati ellenrzsi hatskre nem terjed ki
a kzponti kltsgvetsrl szl trvny Orszggyls, Kztrsasgi Elnksg, Alkotmnybrsg, Alapvet Jogok Biztosnak Hivatala, llami Szmvevszk, Brsgok,
Magyar Kztrsasg gyszsge, Gazdasgi Versenyhivatal, Magyar Tudomnyos Akadmia,
Magyar Mvszeti Akadmia kltsgvetsi fejezetbe sorolt kltsgvetsi szervek, s
a Magyar Nemzeti Bank
ellenrzsre.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
99 / 305
-
A Hivatal beszmolsi ktelezettsge
A Hivatal elnke a Hivatal tevkenysgrl vente, a trgyvet kvet v jnius 30-ig a
beszmol a Kormnynak.
A beszmol tartalmazza klnsen
az ves kormnyzati ellenrzsi feladatok teljestsnek rtkelst,
a kormnyzati ellenrzsek fontosabb megllaptsait s javaslatait,
az ellenrzsi jelentsek alapjn ksztett intzkedsi tervekben foglaltak idarnyos teljestsnek bemutatst,
tjkoztatst a kormnyzati ellenrzsek sorn feltrt bntet-, szablysrtsi, fegyelmi vagy polgri jogi jogviszony alapjn rvnyestend jog, kvetels, egyb polgri jogi igny
rvnyestsre irnyul eljrs megindtsra okot ad cselekmnyekrl, mulasztsokrl
vagy hinyossgokrl, valamint ezen eljrsok Hivatal ltal ismert llsrl, eredmnyrl,
tjkoztatst a Hivatal ltal trgyvben vgzett tancsad tevkenysgekrl,
a kormnyzati ellenrzsek szemlyi s trgyi feltteleit, a tevkenysget elsegt s akadlyoz tnyezket.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
100 / 305
-
A Hivatal tovbbi tevkenysgei
Kzs ellenrzsek
A Hivatal - megllapods alapjn - kzs ellenrzst vgezhet a felgyeleti s a hatsgi ellenrz szervekkel. A megllapods eltr rendelkezse hinyban a kzs ellenrzsrl a
Hivatal nll ellenrzsi jelentst kszt.
A tancsad tevkenysg vgrehajtsa
A Hivatal a Kormny dntse, a miniszterelnk vagy az llamtitkr megbzsa alapjn az tancsad tevkenysget vgez. A tancsad tevkenysgre szl megbzs - kivve, ha az
szbeli konzultcira irnyul - rsban rvnyes. A megbzsnak tartalmaznia kell a tancsad
tevkenysg trgyt, feladatait s cljt, valamint a beszmols formjt s hatridejt.
A tancsad tevkenysg vgrehajtsa rdekben a Hivatal megkeresst intzhet adatszolgltats, informcik hitelessgnek megllaptsa, illetve dokumentumok
megkldse rdekben brmely hatsghoz, llami, nkormnyzati szervhez, gazdlkod
szervezethez vagy szemlyhez.
A tancsad tevkenysgrl nem kszl ellenrzsi jelents.
II. LTALNOS BELS ELLENRZSI MODUL I. Fejezet A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsrl rendelkez jogszablyok
101 / 305
-
A kormnyzati ellenrzs ltalnos szablyai
A Hivatal kormnyzati ellenrzsi tevkenysgt a Kormny ltal jvhagyott ves ellenrzsi terv alapjn vgzi.
A Hivatal ves ellenrzsi tervt a trgyvet megelz v december 15-ig az llamtitkr tjn nyjtja be a Kormnynak.
A Kormny dntse, a miniszterelnk vagy a miniszter utastsa alapjn a Hivatal elnke soron kvli kormnyzati ellenrzst rendel el.