Obrigações (a serem pagas) Obrigações (a serem pagas) Patrimônio (riqueza) Conjunto de bens...
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Obrigações (a serem pagas) Obrigações (a serem pagas)
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa Bens.
• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas Obrigações
Bens e Direitos (a receber) Bens e Direitos (a receber)
PATRIMÔNIO DE UMA PESSOA OU DE UMA EMPRESAPATRIMÔNIO DE UMA PESSOA OU DE UMA EMPRESA
Fonte: Marion, 1998:30
Patrimônio - Conceito
Exemplo: • Dinheiro em caixa• Veículos• Imóveis• Estoques
• Tangíveis• Intangíveis (incorpóreos)
• Móveis• Imóveis
Patrimônio - Bens
Ex.: Cia. Teresópolis
Bens
Edifícios
Móveis e utensílios
Veículos
Máquinas
Terrenos
Marcas e Patentes
Total
180
90
110
400
900
150
1.830
180
90
110
400
900
1.680
150
150
90
110
400
150
750
180
900
1.080
Tangível Intangível Móveis ImóveisValores em $ mil
Fonte: Marion, 1998:31
Patrimônio - Bens
Exemplo: • Valores a receber• Títulos a receber• Contas a receber• Duplicatas a receber (vendas a prazo)• Contas Bancárias
Patrimônio - Direitos
Ex.: Cia. Teresópolis
Direitos
Bancos conta Movimento (depósito)
Duplicatas a Receber
Títulos a Receber (notas promissórias)
Aluguéis a Receber
Total
680
1.320
500
300
2.800
Valores em $ mil
Fonte: Marion, 1998:32
Patrimônio - Direitos
Exemplo: • Empréstimos a pagar• Contas a pagar• Impostos a pagar• Salários a pagar• Duplicatas a pagar (compras a prazo)
Dívidas com outras pessoas.
Em Contabilidade Obrigações Exigíveis
Patrimônio - Obrigações
Ex.: Cia. TeresópolisObrigações
Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias)
Empréstimos bancários (a pagar)
Salários a pagar
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS)
Impostos a Pagar (ou a recolher)
Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo)
Contas a Pagar (Diversos)
Total
800
400
350
450
900
1.100
500
4.500
Valores em $ mil
Fonte: Marion, 1998:33
Patrimônio - Obrigações
Patrimônio da Cia. Teresópolis Valores em $ mil
BENS + DIREITOSBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISOBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Fonte: Marion, 1998:34
Obrigações 1.500
Patrimônio Líquido 4.130
Obrigações 1.500
Patrimônio Líquido 4.130
Bens
Direitos
Total
Bens
Direitos
Total
1.830
2.800
4.630
1.830
2.800
4.630
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido1.830 + 2.800 – 4.630 = 0Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido1.830 + 2.800 – 4.630 = 0
Patrimônio
• Conceito
• Principais Demonstrações Financeiras
• Períodos de Apresentação
• Requisitos para Publicação
Demonstrações Financeiras
ContabilizadosRelatóriosRelatóriosRelatórios
Contábeis
DadosColetadosDados
Coletados
DadosColetados
Demonstrações Financeiras - Conceito
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
Principais Demonstrações Financeiras
SociedadesAnônimas
SociedadesAnônimas
SociedadesLimitadas
SociedadesLimitadas
DonosDonos AcionistasAcionistasSócios ou CotistasPequeno número
Sócios ou CotistasPequeno número
CapitalCapital AçõesAções CotasCotas
RelatórioContábil
RelatórioContábil
Publicação:D.O. e Jornal de grande
Circulação local
Publicação:D.O. e Jornal de grande
Circulação local
Publicaçãonão necessária
Publicaçãonão necessária
Tipos deEmpresaTipos deEmpresa
Notas explicativas Complementos das demonstrações:Notas de rodapé
Notas explicativas Complementos das demonstrações:Notas de rodapé
Empresas Características
Período de Apresentação
• Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses
• Período Exercício Social ou Período Contábil
• Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12)
• Exercício Social Definido pelos proprietários
• S.A.s de Capital Aberto e Fechado
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação semestral
• Fins Gerenciais relatórios (semanais, quinzenais, mensais...)
Demonstrações Financeiras
Dados fundamentais para Publicação
• Denominação da Empresa
• Título da demonstração (BP, DRE,....)
• Data do exercício social
• Valores do exercício referência e anterior
• Moeda e representação (Mil, Milhões...)
Demonstrações Financeiras
Balanço PatrimonialData ___/___/___
Balanço PatrimonialData ___/___/___
Demonstrativo do Resultado do ExercícioData ___/___/___
Demonstrativo do Resultado do ExercícioData ___/___/___
Relatórios Contábeis - ObrigatóriosRelatórios Contábeis - Obrigatórios
Demonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosData ___/___/___
Demonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosData ___/___/___
Em duas
colunasEm duas
colunas
Em duas
colunas
Notas Explicativas: (notas de rodapé)Notas Explicativas: (notas de rodapé)
Fon
te:
Mar
ion,
199
8:4
2
Demonstrações Financeiras
• Relatórios Contábeis Obrigatórios• Ativo• Passivo• Patrimônio Líquido• O termo “Capital”em Contabilidade• Origens X Aplicações• Principal origem de Recursos• A expressão “Balanço Patrimonial”
Balanço Patrimonial
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado
AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Balanço Patrimonial
• Conjunto de bens e direitos de propriedade da
empresa. Proporcionam ganho para a empresa Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios
Balanço Patrimonial - Ativo
• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu
vencimento
PASSIVO EXIGÍVEL Dívidas com Terceiros Recursos de Terceiros Capital de Terceiros
TERCEIRO Pessoas físicas ou jurídicas
Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ...
Balanço Patrimonial - Passivo
• Total de aplicações dos proprietários na empresa
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios
para o início do negócio.
PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
Balanço Patrimonial – Patrimônio Líquido
Origens x Aplicações
Fontes x Aplicações
AtivoAtivo
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital
• Subscrito• Integralizado
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital
• Subscrito• Integralizado
Passivo e PLPassivo e PLAplicaçõesAplicações OrigensOrigens
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Permanente
Realiz. L.P.
Patrim. Líquido
Exig. L.P.. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total 3.000
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total 2.600
Títulos a Receber 1.000Total 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total 2.400
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000
Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000
Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000
Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400
Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400
Fontes e aplicações no Balanço Patrimonial
Principal Origem de Recursos
Lucro é a remuneração ao capital investido
na empresa pelos proprietários.
A quem pertence o Lucro??
Balanço Patrimonial
• Conceito e objetivo• Conceito de Prazos na Contabilidade• Ativos• Passivos• Deduções do Ativo e PL
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
ATIVO PASSIVOCirculante Circulante
Permanente
Realiz. L.P.
Patrim. Líquido
Exig. L.P.
Valores disponíveis e conversíveis dentro do período
Recursos dos Proprietários ou Sócios da EmpresaExigível NÃO obrigatório
Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório
Obrigações com terceiros que vencem no período.
Exigível obrigatório
Valores conversíveis além do período
Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas Resumo
Longo Prazo
Conceito de Curto e Longo Prazos
• Curto Prazo até um ano (conceito geral)
• Longo Prazo Período acima de um ano
Curto Prazo
X1 X2
Término doExercício social
31.12.X131.12.X0
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
Principais Deduções do Ativo e Patrimônio Líquido
Ativo Circulante• Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)• Duplicatas DescontadasAtivo Permanente• Depreciação Acumulada• Amortização AcumuladaPatrimônio Líquido• Prejuízo
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
•Apuração do Resultado• Conceito de Receita e Despesa• Regime de Competência• Regime de Caixa• Balanço Patrimonial X DRE e Regime
de Competência• Diferença entre Despesa e Custo
Apuração e Regimes de Contabilidade
Características:• Apuração realizada à cada exercício social• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do
período
Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo
Apuração do Resultado - Conceito
Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo
• Nem todo aumento de Ativo significa Receita Empréstimos Financiamentos Compras a prazo ....
Receitas e Despesas - Conceitos
Despesas:
• Todo sacrifício, esforço para obter Receita Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa A prazo aumento das Obrigações
Receitas e Despesas - Conceitos
Custos
• Indústria:Gastos de industrialização do produto
Despesas
• Comércio:Gastos relativos às mercadorias p/ revenda
• Despesas:Gastos no escritório
• Serviços:Gastos na execução dos serviços
Diferença entre Despesa e Custo
Custos: Gastos ligados à produção (transformar MP em Produto )Lançados quando o produto for vendido
Despesas: Gastos para transformar PA em receitaLançadas quando incorridas
Diferença entre Despesa e Custo
Gastos: Sacrifício Financeiro
Custos
Despesas
Custos Despesas
Conta Pessoal Matéria Prima Mercadoria Embalagem Manutenção Aluguel Marketing Comissão de Vendas Fretes de entrega Limpeza ....
XXXXXX
X
X XXXXXX
Produção Comercial eAdministração
Diferença entre Despesa e Custo - Resumo
Demonstração Dedutiva
A Receita Bruta e suas Deduções
Apuração do Lucro Bruto
Custos das Vendas
Lucro Operacional
O Lucro e o Imposto de Renda
O Lucro Líquido e sua destinação
Demonstração do Resultado do Exercício
ATIVO PASSIVO
Circulante
Permanente
Realiz. L.P.
Patrim. Líquido
Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total 3.000
Circulante
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total 2.600
Títulos a Receber 1.000Total 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total 2.400
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000
Balanço Patrimonial
Receitas
(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo
Sentido Vertical
(dedutivo)
Sentido Vertical
(dedutivo)
Demonstração Dedutiva
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
- O lucro é compatível com a aplicação?
- É melhor realizar a atividade comercial ou aplicar no mercado financeiro?
Representa o confronto entre as RECEITAS e as DESPESAS da empresa num
determinado período de tempo
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
EmpresasEmpresasMicros e
PequenasMicros e
PequenasMédias e GrandesMédias e GrandesDRE (completa)DRE (simples)
Receitas(-) Despesas . Lucro ou Prejuízo
Receitas(-) Deduções(-) Custos(-) Despesas(-) ................. .......................... Lucro ou Prejuízo
VERTICAL
VERTICAL
Demonstração Dedutiva: Contexto
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
A Receita Bruta representa asomatória dos valores
das Notas Fiscais emitidas
A Receita Bruta representa asomatória dos valores
das Notas Fiscais emitidas
Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)
Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)
O fato gerador éa Receita
O fato gerador éa Receita
D.R.E. e suas Contas
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas Operacionais são os gastos incorridospara: vender, administrar e financiar as operações.
Custos das Vendas representam os gastos de“produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos.
Despesas Operacionais. Vendas
. Administrativas
. Financeiras
Despesas Operacionais. Vendas
. Administrativas
. Financeiras
Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou não)
. Juros de mora pagos
. Descontos concedidos
. Comissões bancárias
. Correção monetária sobre empréstimos
. CPMF
. .......
Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou não)
. Juros de mora pagos
. Descontos concedidos
. Comissões bancárias
. Correção monetária sobre empréstimos
. CPMF
. .......
Receitas Financeiras. Aplicações financeiras
. Juros de mora recebido
. Descontos obtidos
. .......
Receitas Financeiras. Aplicações financeiras
. Juros de mora recebido
. Descontos obtidos
. .......
Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
D.R
.E.
e su
as C
on
tas
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas e Receitas não Operacionais são variaçõesregistradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto
Social da Empresa
Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes:• venda de ações (com lucro ou prejuízo);• venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
É a sobra líquida à disposição dosproprietários da empresa.
Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)
D.R
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