npf-transneft.runpf-transneft.ru/u/section_file/258931/otchetnost_1_q_2018_new_.pdf · 1...

1

Акционерное общество

«Негосударственный Пенсионный Фонд «Транснефть»

ПРИМЕЧАНИЯ

В СОСТАВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

за 1 квартал 2018 года

2

Содержание

Примечание 1. Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда ........................... 3 Примечание 2. Экономическая среда,в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет

свою деятельность ............................................................................................................................. 5 Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ................................. 7 Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные

суждения в применении учетной политики ..................................................................................... 9 Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты ...................................................................... 80 Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-

нерезидентах .................................................................................................................................... 84 Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой

отражаются в составе прибыли или убытка .................................................................................. 94 Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи .................................... 98 Примечание 10. Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность ........... 103 Примечание 11. Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по

обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному

обеспечению .................................................................................................................................. 114 Примечание 14. Инвестиции в дочерние предприятия .................................................................... 117 Примечание 17. Нематериальные активы ......................................................................................... 118 Примечание 18. Основные средства .................................................................................................. 121 Примечание 20. Прочие активы .......................................................................................................... 124 Примечание 21. Резервы под обесценение ...................................................................................... 130 Примечание 25. Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по


обеспечению .................................................................................................................................. 132 Примечание 26. Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании ...... 134 Примечание 27. Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированным как страховые ......................................................................................... 136 Примечание 28. Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения

дополнительных выгод ................................................................................................................... 137 Примечание 31. Прочие обязательства.............................................................................................. 139 Примечание 32. Капитал ...................................................................................................................... 140 Примечание 33. Управление капиталом ............................................................................................ 141 Примечание 34. Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному

страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению ................ 142 Примечание 35. Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному

страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению ................ 149 Примечание 36. Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения ................................................................................................................................... 152 Примечание 38. Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по


обеспечению .................................................................................................................................. 153 Примечание 39. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с

финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой

отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых

как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе

прибыли или убытка, при первоначальном признании ............................................................ 155 Примечание 42. Процентные доходы ................................................................................................. 158 Примечание 43. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом

доходов) ........................................................................................................................................... 160 Примечание 44. Общие и административные расходы ................................................................... 161 Примечание 46. Прочие доходы и расходы ....................................................................................... 163

АО «НПФ «Транснефть»

Примечания в составе бухгалтерской (финансовой)отчетности за 1 квартал 2018 года

Единицы измерения тысячи рублей, если не указано иное

Примечание 1. Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

Таблица 1.1

Номер

строки

Стандарт

МСФО

Требования к раскрытию информации Описание

1 2 3 4

1 МСФО (IAS) 1 Номер, дата выдачи лицензии 346/2 от 01.02.2007

2 МСФО (IAS) 1 Основные направления деятельности негосударственного

пенсионного фонда

Осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и

пенсионному страхованию

3 МСФО (IAS) 1 Информация о соответствии требованиям Федерального

закона N 422-ФЗ от 28 декабря 2013 года "О

гарантировании прав застрахованных лиц в системе

обязательного пенсионного страхования Российской

Федерации при формировании и инвестировании средств

пенсионных накоплений, установлении и осуществлении

выплат за счет средств пенсионных накоплений" (Собрание

законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст.

6987; 2014, N 30, ст. 4219; N 49, ст. 6919; N 27, ст. 3958, ст.

4001)

№ 38 от 15.04.2016

4 МСФО (IAS) 1 Организационно-правовая форма негосударственного

пенсионного фонда

Акционерное общество

5 МСФО (IAS) 1 Количество филиалов негосударственного пенсионного

фонда, открытых на территории Российской Федерации

0

6 МСФО (IAS) 1 Наличие представительств негосударственного пенсионного

фонда

0

consultantplus://offline/ref=C04E65864D224168F66B1ECEBC5270EA58CCD5D110F62023656BD47F9Bz8Q5I



consultantplus://offline/ref=C04E65864D224168F66B1ECEBC5270EA58CDD2D01DF92023656BD47F9Bz8Q5I




АО «НПФ «Транснефть» Примечания в составе бухгалтерской (финансовой)отчетности за 1 квартал 2018 года


4

7 МСФО (IAS) 1 Юридический адрес негосударственного пенсионного фонда 115054, г. Москва ул. Щипок дом 5/7 стр. 2,3

8 МСФО (IAS) 1 Фактический адрес негосударственного пенсионного фонда 115054, г. Москва ул. Щипок дом 5/7 стр. 2,3

9 МСФО (IAS) 1 Наименование управляющей компании (управляющих

компаний) негосударственного пенсионного фонда, номер

лицензии

ОАО "РОНИН Траст" лицензия № 21-000-1-00100; АО "УК

УРАЛСИБ" лицензия № 21-000-1-00037; АО УК "Ингосстрах-

Инвестиции" лицензия № 21-000-1-00020; АО "РЕГИОН ЭсМ"

лицензия № 21-000-1-00064; ООО "Управляющая компания

"КапиталЪ" лицензия № 21-000-1-00058; ООО УК «ТН Инвест»

лицензия № 21-000-1-00735; ЗАО «Газпромбанк – Управление

активами» лицензия № 21-000-1-00657).

10 МСФО (IAS) 1 Наименование специализированного депозитария

негосударственного пенсионного фонда, номер лицензии,

дата выдачи и срок действия лицензии, орган, выдавший

лицензию на осуществление депозитарной деятельности

Общество с ограниченной ответственностью

"Специализированная депозитарная компания "ГАРАНТ"

лицензия ФСФР России № 22-000-1-00010 от 27.09.2000 г., без

ограничения срока действия; лицензия ФСФР России № 177-

06414-000100 от 26.09.2003 г., без ограничения срока

действия

11 МСФО (IAS) 1 Численность персонала негосударственного пенсионного

фонда

111

12 МСФО (IAS)

1, МСФО

(IAS) 24

Наименование материнского предприятия и фактического

материнского предприятия группы

ПАО "Транснефть"

13 МСФО (IAS)

1, МСФО

(IAS) 24

Местонахождение материнского предприятия, в состав

которого входит негосударственный пенсионный фонд

119180 г. Москва ул. Большая Полянка д. 57

14 МСФО (IAS)

21

Валюта отчетности 643








consultantplus://offline/ref=C04E65864D224168F66B1ECEBC5270EA58C3D7D71CF82023656BD47F9Bz8Q5I






consultantplus://offline/ref=C04E65864D224168F66B1ECEBC5270EA58CCD5D111FF2023656BD47F9Bz8Q5I

consultantplus://offline/ref=C04E65864D224168F66B1ECEBC5270EA58CCD5D111FF2023656BD47F9Bz8Q5I




Примечание 2. Экономическая среда,в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный

фонд осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Номер

строки

Стандарт

МСФО


1 2 3 4

1 МСФО (IAS) 1 Основные факторы и влияния, определяющие финансовые

результаты. Изменения внешней среды, в которой

функционирует негосударственный пенсионный фонд,

реакция на эти изменения

Экономика Российской Федерации сохраняет характерные

особенности, присущие развивающимся рынкам, прежде всего,

некоторые законодательные риски, к примеру, возможность

различных толкований отдельных норм налогового, валютного и

таможенного законодательства, что создает дополнительные

трудности для осуществления инвестиционной деятельности в

Российской Федерации. Неопределенность дальнейшей

экономической динамики и волатильность фондового рынка

также могут оказать негативное влияние на российский

финансовый и корпоративный сектор.

Будущее экономическое развитие Российской Федерации

зависит от внешних факторов и мер внутреннего характера,

предпринимаемых Правительством для поддержания роста, и

внесения изменений в налоговую, юридическую и нормативную

базу. Принятый Правительством РФ в начале апреля 2017 года

Прогноз социально-экономического развития до 2020 года в

базовом варианте предполагает умеренный рост ВВП,

основываясь на развитии нового цикла экономического роста в

России 2017 году, сохранения санкций со стороны США и ЕС,

предполагаемой волатильности на товарных рынках и

замедления потенциала дальнейшего роста развитых стран. При

этом консервативный вариант макроэкономического прогноза

предполагает негативный сценарий развития событий в

экономике Китая и стоимости нефти марки Urals – основного

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D19EE55DEA02ADC3E93X6d4H



6

товара российского экспорта – на уровне $40 за баррель. В тоже

время продолжение Банком России политики инфляционного

таргетирования допускает стабилизацию годовой инфляции на

уровне 4%, что создает предпосылки для умеренных темпов

снижения ключевой ставки Банка России и возможности на

рынке рублевых облигаций.

Политические противоречия между Россией и отдельными

западными государствами продолжают оказывать негативное

влияние на экономику Российской Федерации. США, Европа и

ряд других стран сохраняют секторальные санкции против ряда

российских банков и корпораций, включая сам Фонд и его

учредителя ПАО «Транснефть», а также отдельных российских

официальных лиц и предпринимателей. В августе 2017 года США

ввели новый пакет санкций, касающихся российских и

международных проектов по добыче нефти и газа и строительству

экспортных трубопроводов. В апреле 2018 года США объявили

новые санкции против российских предпринимателей и

государственных чиновников, а также против компаний,

подконтрольных данным лицам. Таким образом, тренд на

ухудшение политических взаимоотношений между Россией и

западными странами продолжает сохраняться.




Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Номер

строки

Стандарт

МСФО


1 2 3 4

1 МСФО (IAS) 1 Негосударственный пенсионный фонд должен явно и

однозначно указать основы подготовки бухгалтерской

(финансовой) отчетности

Фонд заявляет, что бухгалтерская (финансовая) отчетность

подготовлена в соответствии с "Положение "Отраслевой стандарт

бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской

(финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"

(утв. Банком России 28.12.2015 N 527-П) (ред. от 14.08.2017)

(Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2016 N 40832)

2 МСФО (IAS) 1 База (базы) оценки, использованная (использованные) при

составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

Подготовка данной финансовой отчетности в соответствии с ОСБУ

требует применения оценок и допущений, которые оказывают

влияние на отражаемые суммы активов и обязательств,

раскрытие условных активов и обязательств на дату составления

финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в

течении отчетного периода. Несмотря на то, что такие оценки

основаны на имеющейся у руководства информации о текущих

событиях и операциях, фактические результаты могут отличаться

от этих оценок. Подготовка данной отчетности также требует

использовании суждения руководства в процессе применения

учетной политики. Оценки и лежащие в их основе допущения

пересматриваются на регулярной основе. Корректировки в

оценках признаются в том отчетном периоде, в котором были

пересмотрены соответствующие оценки, и в любых последующих

периодах, которые они затрагивают.




8

3 МСФО (IAS) 1 Причины реклассификации сравнительных сумм Данная финансовая отчетность подготовлена на основе данных

российского учета, и скорректирована для приведения в

соответствие с ОСБУ.

4 МСФО (IAS) 1 Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая

информацию по состоянию на начало предшествующего

периода)

При реклассификации сравнительных сумм Фонд раскрыл

информацию о финансовом положении по состоянию на начало

отчетного года и конец аналогичного отчетного периода

предшествующего отчетного года, показал изменения статей в

финансовой отчетности.

5 МСФО (IAS) 1 Сумма каждой статьи (класса статей), которые являются

предметом реклассификации

При реклассификации сравнительных сумм Фонд раскрыл

характер реклассификации, сумму каждой статьи или класса

статей, которые являются предметом реклассификации и

причину проведения этой процедуры. Фонд представляет отчет о

финансовом положении в порядке убывания ликвидности.

6 МСФО (IAS) 1 Существенное влияние ретроспективного применения

(ретроспективного пересчета или реклассификации) на

информацию на начало предшествующего отчетного периода

Корректировки включают в себя некоторые реклассификации

для отражения экономической сущности операций, включая

реклассификации некоторых активов и обязательств, доходов и

расходов по соответствующим заголовкам финансовой

отчетности. Реклассификация оказывает существенное влияние

на информацию в отчете о финансовом положении на начало

предшествующего периода. Существенное влияние

ретроспективного применения учетной политики на информацию

отсутствует.








Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки

и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Номер

строки

Стандарт

МСФО


1 2 3 4

Раздел I. Влияние оценок и допущений

1 МСФО (IAS) 1 Суждения (помимо тех, которые связаны с

оценкой), которые были выработаны

руководством в процессе применения

учетной политики и которые оказывают

наиболее значительное воздействие на

суммы, отраженные в бухгалтерской

(финансовой) отчетности

Финансовые активы и финансовые обязательства зачитываются, и в отчете о

финансовом положении отражается сальдированная сумма, только если Фонд

имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных в

балансе сумм и намеревается либо произвести зачет по сальдированной

сумме, либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.

Доходы и расходы не взаимозачитываются в Отчете о финансовых результатах

негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, за

исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО, при этом

такие случаи отдельно раскрываются в учетной политике Фонда.

2 МСФО (IAS) 1 Влияние оценок и допущений на признанные

активы и обязательства (указываются статьи

отчетности, на суммы которых

профессиональные оценки и допущения

оказывают наиболее существенное

воздействие, и приводятся комментарии в

отношении того, каким образом влияют

профессиональные суждения на оценку этих

статей)

Методики оценки применяются для определения справедливой стоимости

финансовых инструментов, для которых недоступна информация о рыночных

ценах сделок. Такие методики оценки включают в себя модели

дисконтированных денежных потоков, общепринятые модели оценки

стоимости опционов, а также модели, основанные на данных об аналогичных

операциях, совершаемых на рыночных условиях, или на финансовых

показателях объекта инвестиций. Для расчетов с помощью данных методик

оценки может оказаться необходимым сформировать суждения, не

подтвержденными рыночными данными. В случае если изменение суждений в

сторону возможной альтернативы ведет к существенным изменениям прибыли,

доходов, общей величины активов или обязательств, необходимые раскрытия





10

приведены в данной финансовой отчетности.

3 МСФО (IFRS) 4 Основные допущения, использованные при

оценке обязательств по договорам об

обязательном пенсионном страховании

Корректировка величин отклонения обязательств по пенсионной деятельности

по МСФО по сравнению с обязательствами по пенсионной деятельности,

сформированными по РСБУ. В виду того, что в МСФО для оценки обязательств

по пенсионной деятельности, используются допущения, отличные от допущений,

применимых для оценки обязательств в РСБУ, возникает разница между

балансовой стоимостью по РСБУ и справедливой стоимостью по МСФО

4 МСФО (IFRS) 4 Основные допущения, использованные при

оценке обязательств по договорам

негосударственного пенсионного

обеспечения

Фонд производит оценки и допущения, которые влияют как на отражаемые в

составе финансовой отчетности суммы, так и на балансовую стоимость активов

и обязательств в следующем отчетном периоде. Оценки и допущения постоянно

анализируются на основе опыта руководства и других факторов, включая

ожидания в отношении будущих событий, которые, по мнению руководства,

являются обоснованными в свете текущих обстоятельств. В процессе

применения учетной политики руководство также использует

профессиональные суждения и оценки. Профессиональные суждения, которые

оказывают наиболее существенное воздействие на суммы, отражаемые в

составе консолидированной финансовой отчетности, и оценки, результатом

которых могут быть существенные корректировки балансовой стоимости

активов и обязательств в течение следующего финансового периода,

включают:

Справедливая стоимость финансовых инструментов Расчет справедливой

стоимости финансовых инструментов проводится Фондом на основе доступной

рыночной информации, если таковая имеется, и надлежащих методик оценки.

Однако для интерпретации рыночных данных в целях расчета справедливой

стоимости требуется профессиональное суждение.

Оценка обязательств по пенсионной деятельности. Допущения и оценочные

значения, использованные Фондом для оценки пенсионных обязательств,

основаны на исходных данных, которыми Фонд располагал на момент

подготовки финансовой отчетности. Основными допущениями для оценки и

тестирования адекватности пенсионных обязательств являются ставка

дисконтирования, допущения о смертности, инвестиционном доходе, темпе

индексации пенсий и расходах на обслуживание. Ставка дисконтирования

основывается на доходности активов портфеля пенсионных резервов. Таблицы

смертности, используемые Фондом, основаны на последних доступных на

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D19EC55DEA02ADC3E93X6d4H




11

отчетную дату официальных таблицах смертности и включают корректировку

для определенных возрастов на предмет соответствия смертности по фонду.

Расчетные оценки также выполняются в отношении будущего инвестиционного

дохода, возникающего по активам, используемым в качестве обеспечения по

договорам страхования и инвестиционным договорам с УДУ. Эти оценки

основываются на текущей рыночной доходности, а также на ожиданиях

относительно развития событий в экономической и финансовой сфере в

будущем. Темп индексации пенсий основывается на исторических данных об

индексации и доле полученного инвестиционного дохода, направленного на

индексацию, ожиданиях относительно индексации пенсий в будущем.

Допущения относительно будущих расходов основываются на текущих уровнях

расходов либо на законодательно установленном уровне расходов,

скорректированных на ожидаемые изменения в будущем. Текущие

обстоятельства и допущения относительно будущего могут изменяться ввиду

рыночных изменений или неподконтрольных Фонду обстоятельств. Такие

изменения отражаются в допущениях по мере того, как они происходят.

5 МСФО (IAS) 1,

МСФО (IFRS)

13, МСФО (IAS)

39

Ключевые подходы к оценке финансовых

инструментов

Финансовые инструменты отражаются по первоначальной стоимости,

справедливой стоимости или амортизированной стоимости, в зависимости от

их классификации.

Описание методов оценки:

Первоначальная стоимость представляет собой сумму уплаченных денежных

средств или их эквивалентов, или справедливую стоимость прочих ресурсов,

предоставленных для приобретения актива на дату покупки, и включает

затраты по сделке.

Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении

инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок, и

справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена,

поставочных производных финансовых инструментов, базисным активом по

которым являются такие некотируемые долевые инструменты.

Затраты по сделке являются дополнительными затратами и связаны

непосредственно с приобретением, выпуском или выбытием финансового

инструмента.

Дополнительные затраты – это затраты, которые не были бы понесены, если бы

сделка не состоялась. Затраты по сделке включают вознаграждение и

комиссии, уплаченные агентам (включая сотрудников, выступающих в качестве


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E7581BEC55DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E7581BEC55DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D1FEE55DEA02ADC3E93X6d4H




12

торговых агентов), консультантам, брокерам и дилерам; сборы, уплачиваемые

регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы,

взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не

включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на

финансирование, внутренние административные расходы или затраты на

хранение.

Справедливая стоимость – это цена, которая была бы получена при продаже

актива или уплачена при передаче обязательства в ходе сделки, совершаемой

в обычном порядке между участниками рынка, на дату оценки. Оценка

справедливой стоимости основана на предположении, что сделка по продаже

актива или передаче обязательства осуществляется на основном для данного

актива или обязательства рынке либо, в условиях отсутствия основного рынка,

на наиболее благоприятном рынке для данного актива или обязательства.

Справедливая стоимость представляет собой текущую цену спроса на

финансовые активы, текущую цену предложения на финансовые

обязательства, котируемые на рынке, и среднюю цену между текущей ценой

спроса и предложения, когда Фонд находится в короткой и длинной позиции по

одному и тому же финансовому инструменту. «Котируемые на активном рынке»

означает, что котировки по данным инструментам являются свободно и

регулярно доступными на фондовой бирже или в другой организации, а также

то, что эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции,

осуществляемые на рыночных условиях.

Методики оценки применяются для определения справедливой стоимости

финансовых инструментов, для которых недоступна информация о рыночных

ценах сделок. Такие методики оценки включают в себя модели

дисконтированных денежных потоков, общепринятые модели оценки

стоимости опционов, а также модели, основанные на данных об аналогичных

операциях, совершаемых на рыночных условиях, или на финансовых

показателях объекта инвестиций.

Для расчетов с помощью данных методик оценки может оказаться

необходимым сформировать суждения, не подтвержденными рыночными

данными. В случае если изменение суждений в сторону возможной

альтернативы ведет к существенным изменениям прибыли, доходов, общей

величины активов или обязательств, необходимые раскрытия приведены в

данной финансовой отчетности.



13

Амортизированная стоимость представляет собой стоимость финансового

инструмента при первоначальном признании за вычетом выплат основного

долга, с корректировкой на наращенные проценты, а для финансовых активов

– за вычетом любого списания понесенных убытков от обесценения.

Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке

при первоначальном признании, любых премий или дисконтов от суммы

погашения с использованием метода эффективной процентной ставки.

Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы,

включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт или

премию (включая комиссии, отложенные при их получении, в случае наличия

таковых), не отражаются отдельно, а включаются в текущую стоимость

соответствующих статей отчета о финансовом положении.

Финансовые инструменты

Метод эффективной процентной ставки – это метод распределения процентных

доходов или процентных расходов в течение определенного периода с целью

получения постоянной процентной ставки (эффективной процентной ставки) на

текущую стоимость инструмента.

Эффективная процентная ставка – это точная ставка дисконтирования

расчетных будущих денежных выплат или поступлений (не включая будущие

убытки по кредитам) на ожидаемый срок действия финансового инструмента

или, в соответствующих случаях, на более короткий срок до чистой текущей

стоимости финансового инструмента. Премии и дисконты по инструментам с

плавающей ставкой амортизируются до даты следующего пересмотра

процента, за исключением премии или дисконта, которые отражают кредитный

спрэд к плавающей ставке, указанной для данного инструмента, или по другим

переменным факторам, не устанавливаемым в зависимости от рыночного

значения. Такие премии или дисконты амортизируются на протяжении всего

ожидаемого срока обращения инструмента. Расчет дисконтированной

стоимости включает все комиссии и сборы, выплаченные или полученные

сторонами контракта и составляющие неотъемлемую часть эффективной

процентной ставки.

Первоначальное признание финансовых инструментов. Ценные бумаги,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

первоначально признаются по справедливой стоимости. Все прочие

финансовые активы первоначально отражаются по справедливой стоимости,



14

включая понесенные затраты по сделке.

Наилучшим подтверждением справедливой стоимости при первоначальном

признании является цена сделки.

Прибыль или убыток при первоначальном признании учитываются только в том

случае, если есть разница между справедливой стоимостью и ценой сделки,

подтверждением которой могут служить другие наблюдаемые на рынке

текущие сделки с тем же инструментом или метод оценки, который в качестве

базовых данных использует только данные, наблюдаемые на активном рынке.

Покупка и продажа финансовых активов, поставка которых должна

производиться в сроки, установленные законодательством или обычаями

делового оборота для данного рынка (покупка и продажа «на стандартных

условиях»), отражаются на дату совершения сделки, то есть на дату, когда Фонд

принимает обязательство поставить финансовый инструмент. Все другие

операции по приобретению и продаже признаются, когда Фонд становится

стороной контракта по операциям с данными сторонами.

6 МСФО (IAS) 21 Переоценка активов и обязательств,

выраженных в иностранной валюте

Аналитический учет ценных бумаг ведется на лицевых счетах, открываемых на

соответствующих балансовых счетах по учету ценных бумаг второго порядка с

кодом валюты номинала (обязательства).

Фонд учитывает долевые ценные бумаги, номинированные в иностранной

валюте, на счете по учету ценных бумаг в рублях по официальному курсу

иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России,

действующему на дату их первоначального признания. Переоценка балансовой

стоимости долевых ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, на счете

по учету ценных бумаг в результате изменения официальных курсов

иностранных валют не производится.

По долговым ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте,

балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по

официальному курсу на дату проведения переоценки.

Справедливой стоимостью ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте,

является рублевый эквивалент справедливой стоимости в иностранной валюте

по официальному курсу, установленному Банком России на дату проведения

переоценки.

По эмиссионным ценным бумагам и ценным бумагам, имеющим

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE55B1CED55DEA02ADC3E93X6d4H



15

международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN) либо иной код,

присваиваемый национальным регистрационным агентством или другой

заменяющей его в этом качестве организацией (далее – идентификационный

код ценной бумаги), аналитический учет должен обеспечивать получение

информации в соответствии с выбранным способом оценки стоимости

выбывающих (реализованных) эмиссионных ценных бумаг в разрезе выпусков

7 МСФО (IAS) 1 Непрерывность деятельности Фонд будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него

отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного

сокращения деятельности (допущение непрерывности деятельности).

7.1 МСФО (IAS) 29 Информация в отношении пересчета

показателей предыдущих периодов с учетом

изменений общей покупательной

способности рубля

-

Раздел II. Изменения в учетной политике

8 МСФО (IAS) 8 Описание изменений учетной политики, их

причин и характера (раскрывается

наименование МСФО, в соответствии с

которым производятся изменения, причины,

по которым применение новых МСФО

обеспечивает более надежную и уместную

корректировку, описания влияния изменений

учетной политики на корректировки текущего

и предыдущего периода)

Изменений в учетной политике не было

9 МСФО (IAS) 8 Указываются наименования выпущенных, но

не вступивших в силу МСФО, с указанием дат,

с которых планируется применение этих

МСФО, дат, с которых требуется применение

этих МСФО, характера предстоящих

изменений в учетной политике, обсуждения

ожидаемого влияния на отчетность или

указания того, что такое влияние не может

быть обоснованно оценено

В июле 2014 г. Совет по МСФО опубликовал окончательную версию МСФО

(IFRS) 9 «Финансовые инструменты», которая включает в себя все этапы

проекта по финансовым инструментам и заменяет МСФО (IAS) 39

«Финансовые инструменты: признание и оценка», а также все предыдущие

версии МСФО (IFRS) 9. Стандарт вводит новые требования в отношении

классификации и оценки, а также учета обесценения и хеджирования. МСФО

(IFRS) 9 вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1

января 2018 г. или после этой даты. Допускается досрочное применение.

Стандарт применяется ретроспективно, однако предоставление сравнительной


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92AE05F1BEA55DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE55B1DE055DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE55B1DE055DEA02ADC3E93X6d4H



16

информации не является обязательным. Досрочное применение предыдущих

версий МСФО (IFRS) 9 (от 2009, 2010 и 2013 гг.) допускается, если дата их

первоначального применения приходится на период до 1 февраля 2015 г.

Применение МСФО (IFRS) 9 окажет влияние на классификацию и оценку

финансовых активов Фонда, но не повлияет на классификацию и оценку его

финансовых обязательств. Фонд ожидает, что требования МСФО (IFRS) 9 в

отношении обесценения смогут оказать существенное влияние на его капитал.

Фонду потребуется более детальный анализ, учитывающий всю обоснованную

и подтверждаемую информацию, в том числе перспективную, для оценки

величины такого влияния. Фонд не осуществляет досрочное применение МСФО

(IFRS) 9 «Финансовые инструменты». МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с

покупателями» МСФО (IFRS) 15, опубликованный в мае 2014 г., устанавливает

новую пятиступенчатую модель учета выручки по договорам с покупателями.

Признание выручки по договорам аренды, попадающим в сферу применения

МСФО (IAS) 17 «Аренда», и договорам страхования, попадающим в сферу

применения МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования», а также выручки,

возникающей в связи с наличием финансовых инструментов и прочих

договорных прав и обязательств, попадающих в сферу применения МСФО (IAS)

39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (или, в случае досрочного

применения, МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»), не входит в сферу

применения МСФО (IFRS) 15 и регулируется соответствующими стандартами.

Согласно МСФО (IFRS) 15, выручка признается в сумме вознаграждения, право

на которое компания ожидает получить в обмен на передачу товаров или услуг

покупателю. Принципы МСФО (IFRS) 15 предусматривают более

структурированный подход к оценке и признанию выручки. Новый стандарт

обязателен к применению для всех компаний и заменяет собой все текущие

требования МСФО по признанию выручки. Данный стандарт применяется

ретроспективно, либо в полном объеме, либо с использованием упрощений

практического характера, в отношении годовых отчетных периодов,

начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты. Допускается досрочное

применение. В настоящий момент Фонд оценивает влияние МСФО (IFRS) 15 и

планирует применить его на дату вступления в силу.

Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания

и база оценки финансовых инструментов



17

10 МСФО (IAS) 1,

МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки

денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства и их эквиваленты являются статьями, которые могут быть

конвертированы в известную сумму денежных средств в течение одного дня и

которые подвержены незначительному изменению стоимости. Классификация

активов Фонда в категорию денежных средств и их эквивалентов

осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 7.В категорию денежных средств и

их эквивалентов Фондом классифицируются следующие активы: денежные

средства в кассе Фонда; денежные средства на расчетных и специальных

(корпоративных) счетах, открытых в кредитных организациях, в том числе

денежные средства, переданные Фондом в доверительное управление и

учтенные на балансовом счете 47901 «Денежные средства, переданные в

доверительное управление»; депозиты «до востребования», МНО, а также

депозиты, срок размещения которых составляет не более 90 календарных

дней. Не включаются в категорию денежных средств и их эквивалентов

следующие активы (в целях составления отчетности указанные активы

отражаются в составе прочих размещенных средств и прочей дебиторской

задолженности):- ограниченные в использовании денежные средства и их

эквиваленты;- депозиты в кредитных организациях, не отвечающие критериям

признания денежных эквивалентов, включая депозиты сроком свыше 90 дней;-

брокерские счета;- суммы минимального неснижаемого остатка на расчетных

счетах, не отвечающие критериям признания денежных средств;- прочие

финансовые вложения, не отвечающие критериям признания эквивалентов

денежных средств. При наличии объективных признаков обесценения

денежных средств и их эквивалентов формируется резерв под обесценение

денежных средств и их эквивалентов. Объективными свидетельствами

обесценения денежных средств и их эквивалентов, основанными на

наблюдаемых данных, которые стали известны Фонду, являются, в частности:

значительные финансовые затруднения обслуживающей кредитной

организации (в т. ч. наличие картотеки неисполненных платежей

клиентов);нарушение условий договора, такое как дефолт или просрочка

платежа по депозиту или процентам на срок свыше 1 месяца; появление

информации о том, что банкротство или иная финансовая реорганизация

кредитной организации становятся вероятными. По денежным средствам и их

эквивалентам, находящимся в доверительном управлении, профессиональное

суждение о необходимости формирования резерва под обесценение и его

величину определяет Доверительный управляющий и согласовывает данное

профессиональное суждение с Фондом.


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE15D1FED55DEA02ADC3E93X6d4H



18


МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки

депозитов и прочих размещенных средств в

кредитных организациях и банках-

нерезидентах

Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по

договорам займа и договорам банковского вклада (депозита) в НФО

регулируется Положением №493-П «ОСБУ НФО договоров займа, вклада» с

учетом ограничений для НПФ на основании ст.7 главы II ФЗ №75-ФЗ «О НПФ» о

запрете деятельности по выдаче займов.

Объектом бухгалтерского учета являются денежные средства, размещенные по

договору банковского вклада, между фондом (в том числе доверительным

управляющим) и кредитной организацией.

В момент первоначального признания справедливой стоимостью депозитов в

кредитных организациях, как правило, является сумма договора.

В целях последующей оценки депозиты в кредитных организациях учитываются

по амортизированной стоимости с учетом следующего:

- по депозитам сроком менее 1 года, включая депозиты, дата

погашения которых приходится не на текущий отчетный год и

МНО, Фонд рассчитывает амортизированную стоимость без

использования метода ЭСП, если выполняются оба следующих

условия:

• существенные затраты по размещению депозита (комиссии)

отсутствуют;

• процентная ставка по договору при первоначальном признании

попадает в диапазон значений рыночных ставок.

Расчет амортизированной стоимости без использования метода ЭСП

осуществляется линейным методом с использованием номинальной ставки,

установленной договором банковского вклада (депозита).

Если одно или оба указанных условий не выполняются, расчет

амортизированной стоимости депозитов сроком менее 1 года осуществляется

с применением метода ЭСП.

Процентный доход признается по состоянию на последний день календарного

месяца, а также в дату выплаты процентного дохода и (или) частичного





19

возврата депозита и МНО.

- по депозитным договорам, срок действия которых превышает

1 год, расчет амортизированной стоимости осуществляется с

использованием метода ЭСП.

В случае если ЭСП, рассчитанная при первоначальном признании депозита на

основании профессионального суждения подразделения, инициирующего

сделку, выходит за рамки диапазона рыночных ставок ЭСП по аналогичным

депозитам, Фондом осуществляется корректировка стоимости депозита на дату

первоначального признания до справедливой стоимости.

Диапазон рыночных ставок ЭСП (далее - Диапазон) для депозитов определяется

исходя из официальной публикуемой статистики ЦБ РФ по ставкам депозитов

нефинансовых организаций, размещенных в 30-ти крупнейших банках в

соответствующей валюте (источник: http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=int_rat)

с сопоставимым сроком погашения (далее – Средневзвешенная ставка), при

этом:

- минимальное значение рыночной ЭСП определяется как

значение Средневзвешенной ставки, уменьшенное на 20%

(далее – нижняя граница Диапазона);

- максимальное значение рыночной ЭСП определяется как

значение Средневзвешенной ставки, увеличенное на 20%

(далее – верхняя граница Диапазона).

Если последняя раскрытая на сайте Банка России Средневзвешенная ставка

по депозитам рассчитана ранее, чем за месяц от даты оценки для определения

рыночной ставки применяется следующий подход:

- Ключевая ставка Банка России, действовавшая в месяце, за

который определена Средневзвешенная ставка по депозитам,

сравнивается с Ключевой ставкой Банка России на дату оценки;

- если Ключевая ставка Банка России не изменилась до даты

оценки, в качестве рыночной ставки применяется последняя



20

раскрытая Средневзвешенная ставка по депозитам;

- если Ключевая ставка Банка России изменилась, для

определения рыночной ставки последняя раскрытая

Средневзвешенная ставка по депозитам изменяется

пропорционально изменению Ключевой ставки Банка России.

В случае если фактически рассчитанная ЭСП по депозиту находится в

интервале между нижней и верхней границами Диапазона, то рыночной ЭСП

признается фактически рассчитанная ЭСП.

В случае если фактически рассчитанная ЭСП по депозиту будет меньше нижней

границы Диапазона, в качестве рыночной ЭСП при первоначальном признании

используется нижняя граница Диапазона.

В случае если фактически рассчитанная ЭСП по депозиту будет больше верхней

границы Диапазона, в качестве рыночной ЭСП при первоначальном признании

используется верхняя граница Диапазона.

Информация о диапазоне рыночных ЭСП доводится до Бухгалтерской службы

Фонда (лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета у Доверительного

управляющего) подразделением, инициировавшим заключение депозита, не

позднее рабочего дня, следующего за днем заключения депозита.

Процентный доход с применением метода ЭСП признается по состоянию на

последний календарный день месяца, а также в дату выплаты процентного

дохода и (или) частичного возврата депозита.

Начисление процентного дохода по депозитам по методу ЭСП осуществляется с

учетом следующего:

- сначала осуществляется начисление процентного дохода исходя

из номинальной ставки, установленной депозитным договором,

и фактической суммы, размещенной в депозит;

- далее осуществляется корректировка процентных доходов до

процентного дохода, рассчитанного с учетом метода ЭСП

применительно к амортизированной стоимости депозита,



21

сложившейся на дату расчета процентов с использованием

метода ЭСП.

По депозитному договору с плавающей процентной ставкой изменение

процентных ставок будет приводить к изменению ЭСП в результате пересмотра

потоков денежных средств.

По депозитному договору с плавающей процентной ставкой на дату

установления новой процентной ставки осуществляется пересчет ЭСП и

денежных потоков. Пересчет ЭСП осуществляется исходя из амортизированной

стоимости, рассчитанной на дату установления новой процентной ставки, и

ожидаемых денежных потоков. Дальнейший расчет амортизированной

стоимости депозитного договора осуществляется с применением новой ЭСП.

При возврате депозита, суммы, учтенные на счетах по учету корректировок,

увеличивающих (уменьшающих) стоимость депозитов в кредитных

организациях, списываются на балансовые счета второго порядка 71005

(71006) по соответствующему символу ОФР.

При досрочном возврате депозита корректировка процентов, рассчитанных с

применением метода ЭСП, не осуществляется.

Амортизированная стоимость досрочно возвращаемого депозита списывается

на балансовый счет 612 «Выбытие и реализация» с отнесением финансового

результата от досрочного возврата депозита на балансовый счет 71501

«Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами,

выданными займами и прочими предоставленными средствами» по

соответствующему символу ОФР.

При этом под амортизированной стоимостью депозита понимается

справедливая стоимость депозита в момент первоначального признания за

вычетом выплат в счет погашения основного долга и процентов, начисленных

исходя из номинальной ставки, установленной договором, уменьшенных или

увеличенных на сумму накопленного с использованием метода ЭСП

процентного дохода.

По итогам каждого отчетного периода депозиты подлежат тестированию на



22

предмет обесценения. Порядок формирования резерва под обесценение по

депозитам аналогичен порядку формирования резерва под обесценение по

долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости.

Безнадежная задолженность по кредитно-обесцененному депозиту

списывается за счет сформированного резерва под обесценение. При этом

под безнадежной задолженностью признаются те долги, по которым истек

установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в

соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено

вследствие невозможности его исполнения, на основании акта

государственного органа или ликвидации организации, или долги,

невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного

пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства.

12 МСФО (IFRS) 7,

МСФО (IAS) 39,

МСФО (IFRS)

15

Порядок признания и последующего учета

финансовых активов, оцениваемых по

справедливой стоимости, изменения которой

отражаются в составе прибыли или убытка

Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток

В указанную категорию относятся следующие финансовые инструменты:

Портфель торговых ценных бумаг

- ценные бумаги, предназначенные для торговли, т.е. которые

приобретены главным образом с целью продажи или обратной

покупки в ближайшее время.

В частности, в указанную категорию относятся непроизводные финансовые

активы, представляющие собой долговые ценные бумаги с фиксированными

или определимыми платежами и фиксированным сроком погашения, которые

обращаются на активном рынке.

- при первоначальном признании ценные бумаги являются

частью портфеля определенных финансовых инструментов,

которые управляются как единая группа, и недавняя практика

свидетельствует о том, что операции с ними совершались с

целью получения краткосрочной прибыли.

Портфель финансовых активов, классифицированных при первоначальном

признании как отражаемые по справедливой стоимости через счет прибылей и



consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65A19EC55DEA02ADC3E93X6d4H




23

убытков

- ценные бумаги, классифицированные по усмотрению Фонда в

категорию оцениваемых по справедливой стоимости, с целью

устранения учетного несоответствия, в т. ч., долевые

финансовые активы, не имеющие активного рынка;

- финансовые активы, содержащие встроенный производный

финансовый инструмент, который Фонд решил не выделять для

отдельной оценки.

Особенности классификации в категорию оцениваемых по справедливой

стоимости через прибыль или убыток негосударственными пенсионными

фондами.

В связи с особенностью деятельности негосударственных пенсионных фондов

в случае классификации ценных бумаг как имеющихся в наличии для продажи

возникает учетное несоответствие (непоследовательность подходов к оценке

или признанию) между:

отражением результатов от размещения пенсионных резервов и

инвестирования пенсионных накоплений в ценные бумаги, переоценка по

которым признается в прочем совокупном доходе, и

доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений и размещения

пенсионных резервов, распределяемым на счета застрахованных

лиц/участников через прибыль и убыток.

Для устранения учетного несоответствия при первоначальном признании все

ценные бумаги, которые иначе были бы классифицированы в категорию

имеющихся в наличии для продажи классифицируются в категорию

оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток без права

последующей реклассификации.

Долевые ценные бумаги



24

Для целей последующей оценки долевые ценные бумаги в составе пенсионных

накоплений, пенсионных резервов и собственных средств Фонда

классифицируются в категорию учитываемых по справедливой стоимости

через прибыль и убыток.

Вложения Фонда в паи ПИФ, в дочерние и ассоциированные компании,

деятельность которых контролируется Фондом (на деятельность которых Фонд

оказывает существенное влияние), учитываются на соответствующем счете

второго порядка счета N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных

акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" и не подлежат

последующей переоценке после первоначального признания.

Затраты, связанные с приобретением долевых ценных бумаг, учитываемых по

справедливой стоимости через прибыль или убыток (например, комиссия

брокера, комиссия биржи, прочие расходы, непосредственно связанные со

сделкой), не учитываются при формировании справедливой стоимости таких

ценных бумаг при первоначальном признании и списываются на текущие

расходы Фонда в момент первоначального признания ценных бумаг.

Долевые ценные бумаги, классифицированные как учитываемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат ежедневной

переоценке по справедливой стоимости в соответствии с Методикой оценки

справедливой стоимости. Переоценка производится каждый рабочий день, а

также на конец отчетного месяца, если он приходится на нерабочий день.

Переоценке подлежит остаток ценных бумаг (требований / обязательств по

возврату ценных бумаг в рамках сделок РЕПО), сложившийся на конец дня

после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию долевых

ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток.

Долевые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте,

учитываются на счете по учету ценных бумаг в рублях по официальному курсу

иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России,

действующему на дату их первоначального признания, и в дальнейшем не

переоцениваются в связи с изменением официальных курсов иностранных



25

валют.

Долговые ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через

прибыль или убыток.

В указанную категорию классифицируются все долговые ценные бумаги,

которые не были классифицированы как учитываемые по амортизированной

стоимости.

Расходы на приобретение долговых ценных бумаг, учитываемых по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, такие как комиссия

брокера, комиссия биржи, прочие расходы, непосредственно связанные со

сделкой, не участвуют в формировании справедливой стоимости таких ценных

бумаг при первоначальном признании, и являются текущими расходами

Фонда.

Долговые ценные бумаги, классифицированные как учитываемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат ежедневной

переоценке по справедливой стоимости в соответствии с Методикой оценки

справедливой стоимости. Переоценка производится каждый рабочий день, а

также на конец отчетного месяца, если он приходится на нерабочий день.

Переоценке подлежит остаток ценных бумаг (требований / обязательств по

возврату ценных бумаг в рамках сделок РЕПО), сложившийся на конец дня

после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию долговых

ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток, и операций по погашению купона.

Сумма переоценки, признаваемая в качестве доходов/расходов на дату

переоценки, определяется как разница между справедливой стоимостью

долговой ценной бумаги с учетом начисленного купонного дохода (по

номинальной ставке) и купонного дохода, уплаченного при приобретении

долговой ценной бумаги, и балансовой стоимостью долговой ценной бумаги,

сформированной на дату осуществления переоценки.

Метод ЭСП не применяется к долговым ценным бумагам,

классифицированным как оцениваемые по справедливой стоимости через



26

прибыль или убыток.

Начисление процентного дохода, а также премий и дисконтов, осуществляется

ежедневно по ставке, установленной условиями выпуска долговой ценной

бумаги.

Купонный доход, уплаченный при приобретении долговой ценной бумаги,

списывается с баланса в момент осуществления первой купонной выплаты с

момента признания ценной бумаги на балансе Фонда, а также в случае

реализации (погашения) долговой ценной бумаги.

Под ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток» резервы на возможные потери не формируются.


МСФО (IFRS)

15, МСФО (IAS)

21


финансовых активов, имеющихся в наличии

для продажи

Категория не формируется в целях устранения учетного несоответствия,

которое возникло бы в противном случае в результате использования

различных баз оценки финансовых активов и пенсионных обязательств.


МСФО (IFRS) 7


финансовых активов, удерживаемых до

погашения

Категория не формируется в связи со сложностью определения возможности

удержания до погашения в момент покупки.

15 МСФО (IAS) 39 Порядок признания и последующего учета

прочих размещенных средств и дебиторской

задолженности

Дебиторская задолженность, не содержащая существенного компонента

финансирования (не предполагающая отсрочку платежа на срок свыше 1 года),

в том числе, задолженность по арендной плате, учитывается при

первоначальном признании и последующем учете по цене договора, в рамках

которой осуществляется признание дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, содержащая существенный компонент

финансирования (предполагающая отсрочку платежа на срок свыше 1 года),

дисконтируется с использованием метода ЭСП и учитывается по

амортизированной стоимости.











27

По итогам каждого отчетного периода дебиторская задолженность подлежат

тестированию на предмет обесценения. Порядок формирования резерва под

обесценение по дебиторской задолженности аналогичен порядку

формирования резерва под обесценение по долговым ценным бумагам,

учитываемым по амортизированной стоимости


МСФО (IAS) 28,

МСФО (IAS) 27,

МСФО (IFRS)

11, МСФО

(IFRS) 12


инвестиций в дочерние, совместно

контролируемые и ассоциированные

предприятия

Вложения Фонда в паи ПИФ, в дочерние и ассоциированные компании,

деятельность которых контролируется Фондом (на деятельность которых Фонд

оказывает существенное влияние), учитываются на соответствующем счете

второго порядка счета N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных

акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" и не подлежат

последующей переоценке после первоначального признания.

Под дочерними и ассоциированными акционерными обществами понимаются

дочерние и ассоциированные предприятия, определяемые в соответствии с

Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10

"Консолидированная финансовая отчетность", введенным в действие на

территории Российской Федерации приказом Министерства финансов

Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н (далее - Международный

стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая

отчетность"), и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28

"Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия", введенным в

действие на территории Российской Федерации приказом Министерства

финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н (далее -

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в

ассоциированные и совместные предприятия").

Определение контроля, совместного контроля и значительного влияния

осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой

отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и

Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в

ассоциированные и совместные предприятия".


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE25B1BE955DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE25B1BE855DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E25C12E155DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E25C12E155DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE05A1EEC55DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE05A1EEC55DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=E0732BD1420473D8F356CF8CCCFB316AC1D3FC9D63B52E36BBF4F5BA19NAT9S

consultantplus://offline/ref=E0732BD1420473D8F356CF8CCCFB316AC1D3FE9C66B12E36BBF4F5BA19NAT9S

consultantplus://offline/ref=E0732BD1420473D8F356CF8CCCFB316AC1D3FC9D63B52E36BBF4F5BA19NAT9S

consultantplus://offline/ref=E0732BD1420473D8F356CF8CCCFB316AC1D3FE9C66B12E36BBF4F5BA19NAT9S



28

Фонд на дату получения контроля над управлением акционерным обществом

или возможности оказывать значительное влияние на деятельность

акционерного общества переносит акции (паи) таких акционерных обществ,

паевых инвестиционных фондов, ранее классифицированные как долевые

ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток на соответствующие счета второго порядка для учета вложений в

дочерние и ассоциированные акционерные общества.

Процедура реклассификации долевых ценных бумаг.

Справедливая стоимость через прибыль или убыток долевых ценных бумаг,

учитываемых на счетах N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток" Справедливая

стоимость через прибыль или убыток долевых ценных бумаг, учитываемых на

счетах N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах,

паевых инвестиционных фондах":

в соответствии с Положением Банка России от 01.10.2015 494-П «Отраслевой

стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных

финансовых организациях» и МСФО (IAS) 39.


прочих активов

В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях

10 и 11 к Положению №527-П «ОСБУ «Порядок составления отчетности НПФ»,

остатки такого балансового счета включаются в ту статью Бухгалтерского

баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции,

отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи – отражается по

статье «Прочие активы» или по статье «Прочие обязательства» в зависимости от

характеристики счета (п.4.3. Положения №527-П «ОСБУ «Порядок составления

отчетности НПФ»).


МСФО (IFRS) 7


финансовых обязательств, оцениваемых по

справедливой стоимости, изменения которой

отражаются в составе прибыли или убытка

Датой совершения операций по приобретению и выбытию (реализации)

ценной бумаги является момент перехода прав собственности на ценную

бумагу, определяемый в соответствии со ст. 29 Федерального закона от

22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

После первоначального признания оценка справедливой стоимости ценных






29

бумаг признается надежной, если она определена в соответствии с Методикой

Фонда оценки справедливой стоимости финансовых инструментов,

применяемая в целях подготовки отчетности в соответствии с ОСБУ


МСФО (IAS) 39


займов и прочих привлеченных средств

Бухгалтерский учет операций по привлечению денежных средств по договорам

займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате)

облигаций и векселей регулируется в Фонде Отраслевым стандартом № 501-П

«Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми

организациями операций по привлечению денежных средств по договорам

займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате)

облигаций и векселей» от 05.11.2015г. с учетом ограничений для НПФ на

основании ст.7 главы II № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» о

запрете деятельности по всем операциям с векселями.

Под амортизированной стоимостью финансового обязательства, вытекающего

из договора займа (кредитного договора) понимается величина, в которой

такие финансовые обязательства оцениваются при первоначальном

признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга,

увеличенная на сумму накопленной с использованием метода ЭСП

амортизации между первоначальной стоимостью и суммой погашения.

В целях последующей оценки финансовые обязательства, вытекающие из

договоров займа (кредитных договоров) учитываются по амортизированной

стоимости с учетом следующего:

- по договорам займа (кредитным договорам), срок действия

которых не превышает 1 год, расчет амортизированной

стоимости осуществляет с использованием номинальной ставки,

установленной договором займа (кредитным договором);

- по договорам займа (кредитным договорам), срок действия

которых превышает 1 год, расчет амортизированной стоимости

осуществляется с использованием метода ЭСП.

В случае если ЭСП, рассчитанная при первоначальном признании договора

займа (кредитного договора), на основании профессионального суждения

инвестиционного подразделения Фонда, выходит за рамки диапазона





30

рыночных ставок по аналогичным финансовым обязательствам, Фондом

осуществляется корректировка первоначальной стоимости займа (кредита).

Процентный расход с применением метода ЭСП признается по состоянию на

последний день календарного месяца, а также в дату выплаты процентного

расхода и (или) частичного возврата займа (кредита).

Начисление процентного расхода по договорам займа (кредитным договорам)

по методу ЭСП осуществляется с учетом следующего:

- сначала осуществляется начисление процентного расхода

исходя из номинальной ставки, установленной договором займа

(кредитным договором), и фактической суммы, полученной по

договору займа (кредитному договору);

- далее осуществляется корректировка процентных расходов до

процентного расхода, рассчитанного с учетом метода ЭСП

применительно к амортизированной стоимости займа (кредита),

сложившейся на дату расчета процентов с использованием

метода ЭСП.

По договору займа (кредитному договору) с плавающей процентной ставкой

изменение процентных ставок будет приводить к изменению ЭСП в результате

пересмотра потоков денежных средств.

По договору займа (кредитному договору) с плавающей процентной ставкой

на дату установления новой процентной ставки осуществляется пересчет ЭСП и

денежных потоков. Пересчет ЭСП осуществляется исходя из амортизированной

стоимости, рассчитанной на дату установления новой процентной ставки, и

ожидаемых денежных потоков. Дальнейший расчет амортизированной

стоимости договора займа (кредитного договора) осуществляется с

применением новой ЭСП.

При возврате займа (кредита) суммы, учтенные на счетах по учету

корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных

средств, списываются на балансовые счета второго порядка 71103 (71104) по

соответствующему символу ОФР.



31

Объектами бухгалтерского учета являются:

- денежные средства, полученные по договору займа или кредитному

договору между фондом (в том числе доверительным управляющим) и

кредитором (далее – займодавцем);

- обязательства по выпуску и погашению (оплате) облигаций фонда.

Порядок ведения аналитического учета в учете:

- по каждому полученному договору займа;

- по каждому кредитному договору;

- по каждому выпуску облигаций.

Первоначальное признание:

Датой получения денежных средств является:

- по договору займа является дата поступления их на банковский счет или в

кассу фонда;

- по кредитному договору является дата поступления денежной суммы на

банковский счет фонд или дата, когда в соответствии с договором

банковского счета банк осуществляет платежи со счета, несмотря на

отсутствие денежных средств (кредитование счета).


МСФО (IAS) 32


выпущенных долговых ценных бумаг

Выпуск (размещение) фондом облигаций отражается бухгалтерской записью с

учетом следующего:

- если облигации размещены по номинальной стоимости или по цене ниже

номинальной стоимости (с дисконтом) - на сумму денежных средств,

фактически полученных от размещения.

- если облигации размещены - по цене выше номинальной стоимости (с


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D19E955DEA02ADC3E93X6d4H



32

премией):

На сумму номинальной стоимости:

Дебет счета по учету денежных средств или расчетов

Кредит счета по учету выпущенных облигаций.

На сумму премии:

Дебет счета по учету денежных средств или расчетов

Кредит лицевого счета по учету премии по выпущенным облигациям.


прочих финансовых обязательств

Сделки РЕПО

Сделки РЕПО учитываются исходя из их экономической сути – кредитование

под залог ценных бумаг.

Прекращение признания ценных бумаг, проданных по первой части договора

РЕПО, не производится.

Признание ценных бумаг, приобретенных по первой части договора РЕПО,

осуществляется на внебалансовых счетах.

Финансовый результат от сделок РЕПО (процентный доход / расход) признается

Фондом в соответствии с условиями договора РЕПО.

Производные финансовые инструменты

Производный финансовый инструмент (ПФИ) – это финансовый инструмент или

иной договор, который удовлетворяет следующим условиям:

- его стоимость меняется в результате изменения базисной переменной,

лежащей в его основе;

- для его приобретения не требуются (или очень незначительны)

первоначальные инвестиции;

- расчеты по нему осуществляются в будущем.

Примерами производных финансовых инструментов являются контракты на

покупку (продажу) ценных бумаг, заключенные на внебиржевом рынке,

предусматривающие поставку (оплату) базисного актива не ранее третьего дня

с даты заключения сделки, фьючерсы, свопы, опционы.

ПФИ представляет собой:

- актив, - если совокупная стоимостная оценка содержащихся в




33

соответствующем договоре требований к контрагенту превышает совокупную

стоимостную оценку обязательств по этому договору и ожидается увеличение

будущих экономических выгод в результате получения активов (денежных

средств или иного имущества), обмена активов или погашения обязательств на

потенциально выгодных для Фонда условиях.

- обязательство, - если совокупная стоимостная оценка содержащихся в

соответствующем договоре обязательств перед контрагентом превышает

совокупную стоимостную оценку требований к контрагенту по этому договору и

ожидается уменьшение будущих экономических выгод в результате выбытия

активов (денежных средств или иного имущества), обмена активов или

погашения обязательств на потенциально невыгодных для Фонда условиях.

Датой первоначального признания ПФИ является дата заключения договора.

При первоначальном признании и в целях последующего учета ПФИ

оцениваются по справедливой стоимости через счет прибылей и убытков.

Справедливая стоимость ПФИ при первоначальном признании, как правило,

равна нулю, за исключением опционов.

Учет опционов.

Справедливой стоимостью опционов при первоначальном признании является

премия, установленная условиями опционного договора. После

первоначального признания справедливая стоимость опциона изменяется на

величину причитающейся к уплате (получению) вариационной маржи.

В случае если Фонд выступает в качестве покупателя опциона, не допускается

отражение в бухгалтерском учете стоимости ПФИ, представляющего собой

обязательство.

В случае, если Фонд выступает в качестве продавца опциона, не допускается

отражение в бухгалтерском учете стоимости ПФИ, представляющего собой

актив.

Требования и обязательства по опционному договору отражаются на

соответствующих внебалансовых счетах Главы Г Плана счетов бухгалтерского

учета в некредитных финансовых организациях с учетом следующего:

- требования (обязательства) по поставке ценных бумаг, драгоценных

металлов, валют и т.п. переоцениваются исходя из справедливой стоимости

ценных бумаг, учетных цен на драгоценный металл, официального курса

валюты и т.п. на дату переоценки;

- обязательства (требования) по поставке денежных средств – исходя из

цены исполнения опционного договора.



34

Встроенные производные финансовые инструменты

Встроенный производный финансовый инструмент (ВПИ) – компонент

гибридного (сложного / комбинированного) договора, оказывающий влияние

на величину денежных потоков по данному гибридному договору, подобно

самостоятельному производному инструменту.

Примерами договоров, содержащих ВПИ, являются конвертируемые долговые

инструменты (с обязательством или правом эмитента), контракты,

индексируемые с учетом ВВП, курса доллара, инструменты с дополнительной

доходностью.

Фонд не отделяет и отдельно не учитывает производные финансовые

инструменты, встроенные в основной договор.

Договоры, содержащие ВПИ, учитываются по справедливой стоимости через

прибыли или убытки.

Переоценка договоров, содержащих ВПИ, осуществляется по состоянию на

последний день календарного месяца.

22 МСФО (IAS) 32 Порядок проведения взаимозачетов

финансовых активов и финансовых

обязательств

Финансовый актив и финансовое обязательство подлежат взаимозачету с

представлением в отчете о финансовом положении нетто-величины тогда и

только тогда, когда организация:

(в ред. МСФО (IFRS) 9, утв. Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)

(a) в настоящее время имеет юридически защищенное право осуществить

зачет признанных сумм; и

(b) намеревается либо осуществить расчеты на нетто-основе, либо реализовать

актив и исполнить обязательство одновременно.

При отражении в учете передачи финансового актива, который не

удовлетворяет критериям прекращения признания, организация не может

произвести взаимозачет переданного актива и соответствующего ему

обязательства (см. МСФО (IFRS) 9, пункт 3.2.22).

(в ред. МСФО (IFRS) 9, утв. Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)

Стандарт требует представления финансовых активов и финансовых

обязательств на нетто-основе в том случае, когда такой порядок отражает

ожидаемые организацией будущие потоки денежных средств от расчетов по

двум или более отдельным финансовым инструментам. Когда у организации

есть право и намерение получить или выплатить единую нетто-сумму, она

фактически имеет только один финансовый актив или одно финансовое

обязательство. В других случаях финансовые активы и финансовые


consultantplus://offline/ref=8F9518C35FFE1267341EB7FB3D4D83E906671E6919EFB8C184F536E842C9EBED0A7A8B005EA391B16F7BP



35

обязательства представляются отдельно друг от друга, в соответствии с их

характеристикой как ресурсов или обязанностей организации. Организация

должна раскрывать информацию, требуемую пунктами 13B - 13E МСФО (IFRS)

7, в отношении признанных финансовых инструментов, которые находятся в

сфере применения пункта 13A МСФО (IFRS) 7.

Взаимозачет признанного финансового актива и признанного финансового

обязательства и представление соответствующей нетто-величины отличается от

ситуации прекращения признания финансового актива или финансового

обязательства. Тогда как взаимозачет не приводит к признанию прибыли или

убытка, прекращение признания финансового инструмента ведет не только к

исключению ранее признанной статьи из отчета о финансовом положении, но

также может привести к признанию прибыли или убытка.

Право на проведение зачета - юридическое право должника, по договору или

по иным основаниям, погасить или иным образом урегулировать всю

подлежащую выплате кредитору сумму или ее часть путем зачета против нее

суммы, подлежащей получению от этого кредитора. В редких случаях должник

может иметь юридическое право использовать сумму, причитающуюся от

третьей стороны, против суммы, причитающейся кредитору, при условии, что

между этими тремя сторонами существует соглашение, четко устанавливающее

право должника на проведение зачета. Поскольку право на проведение зачета

- это юридическое право, условия, в которых осуществляется данное право,

могут отличаться в зависимости от юрисдикции, поэтому необходимо

принимать во внимание применимые законы, регулирующие отношения

между сторонами.

Существование обеспеченного правовой защитой права на зачет финансового

актива и финансового обязательства влияет на права и обязанности,

связанные с финансовым активом и финансовым обязательством, и может

повлиять на позицию организации по кредитному риску и риску ликвидности.

Однако существование такого права само по себе не является достаточным

основанием для взаимозачета. В отсутствие намерения реализовать это право

или осуществить одновременные расчеты величина и распределение во

времени будущих денежных потоков остаются без изменений. В тех случаях,

когда организация имеет намерение реализовать свое право или осуществить

одновременные расчеты, представление актива и обязательства на нетто-

основе более адекватно отражает величину и распределение во времени

ожидаемых в будущем денежных потоков, а также рисков, которым эти потоки

consultantplus://offline/ref=8F9518C35FFE1267341EB7FB3D4D83E906671D6415E8B8C184F536E842C9EBED0A7A8B005EA291B46F7BP

consultantplus://offline/ref=8F9518C35FFE1267341EB7FB3D4D83E906671D6415E8B8C184F536E842C9EBED0A7A8B005EA291B56F7AP

consultantplus://offline/ref=8F9518C35FFE1267341EB7FB3D4D83E906671D6415E8B8C184F536E842C9EBED0A7A8B005EA291B46F74P



36

подвергаются. Намерение одной или обеих сторон осуществить расчеты на

нетто-основе при отсутствии соответствующего юридического права не

является достаточным основанием для осуществления взаимозачета, так как

права и обязанности, связанные по отдельности с финансовым активом и

финансовым обязательством, остаются без изменений.

На намерения организации относительно расчетов по определенным активам

и обязательствам могут оказывать влияние ее обычная практика ведения

бизнеса, требования финансовых рынков и другие обстоятельства, которые

могут ограничивать возможность осуществить расчеты на нетто-основе или

одновременно. Если организация имеет право на проведение зачета, но не

намеревается ни осуществлять расчеты на нетто-основе, ни реализовывать

актив одновременно с исполнением обязательства, то эффект, оказываемый

этим правом на подверженность организации кредитному риску, раскрывается

в соответствии с пунктом 36 МСФО (IFRS) 7.

Одновременные расчеты по двум финансовым инструментам могут

происходить, например, через клиринговую палату на организованном

финансовом рынке или при обмене непосредственно между участниками

операции. В этом случае потоки денежных средств фактически эквивалентны

одной чистой сумме, а кредитный риск или риск ликвидности отсутствует. В

других случаях организация может осуществить расчеты по двум инструментам

путем получения и выплаты отдельных сумм, подвергаясь кредитному риску на

всю сумму актива или риску ликвидности на всю сумму обязательства. Такие

риски могут быть значительными, хотя и относительно непродолжительными.

Соответственно, реализация финансового актива и урегулирование

финансового обязательства считаются одновременными только тогда, когда эти

операции происходят в один и тот же момент.

Условия, перечисленные в пункте 42, в общем случае не выполняются, и

взаимозачет обычно неуместен, когда:

(a) несколько разных финансовых инструментов используются для

имитирования характеристик одного финансового инструмента

("синтетического инструмента");

(b) финансовые активы и финансовые обязательства возникают из финансовых

инструментов, которые подвержены одному и тому же основному риску

(например, активы и обязательства, входящие в портфель форвардных

договоров и иных производных инструментов), но контрагенты по ним разные;

(c) финансовые или иные активы переданы в залог в качестве обеспечения




37

финансовых обязательств, не предусматривающих права регресса;

(d) финансовые активы переданы должником в доверительное управление в

целях выполнения обязанности, при этом данные активы не были приняты

кредитором в счет исполнения этой обязанности (например, соглашение о

создании фонда погашения); или

(e) обязанности, возникшие в результате событий, повлекших появление

убытков, предположительно будут возмещены третьей стороной на основании

иска по договору страхования.

Организация, которая осуществляет несколько сделок с финансовыми

инструментами с одним контрагентом, может заключить с данным

контрагентом "генеральное соглашение о неттинге". Такое соглашение

предусматривает осуществление единого взаиморасчета на нетто-основе по

всем финансовым инструментам, включенным в это соглашение, в случае

возникновения дефолта по любому из этих договоров или их прекращения.

Такие соглашения обычно используются финансовыми институтами для защиты

от убытков в случае банкротства или возникновения иных обстоятельств,

вследствие которых контрагент не может выполнить свои обязанности. Как

правило, генеральное соглашение о неттинге создает право на проведение

зачета, которое становится осуществимым и оказывает влияние на

реализацию или урегулирование отдельных финансовых активов или

финансовых обязательств только в случае наступления определенного события,

влекущего дефолт, или в других обстоятельствах, возникновения которых нельзя

ожидать в рамках обычной деятельности. Генеральное соглашение о неттинге

не является основанием для взаимозачета, за исключением случаев, когда

соблюдены оба критерия, указанные в пункте 42. В случаях, когда финансовые

активы и финансовые обязательства, являющиеся предметом генерального

соглашения о неттинге, не взаимозачитываются, влияние, оказываемое этим

соглашением на подверженность организации кредитному риску,

раскрывается в соответствии с пунктом 36 МСФО (IFRS) 7.

Обязанность организации выкупить свои собственные акции за денежные

средства приводит к возникновению финансового обязательства, равного

приведенной стоимости суммы погашения, даже если количество акций,

которое организация обязана выкупить, не фиксировано или если эта

обязанность поставлена в зависимость от того, воспользуется ли контрагент

своим правом требования выкупа (кроме случаев, указанных в пунктах 16A и

16B или пунктах 16C и 16D МСФО 32). Примером условной обязанности


consultantplus://offline/ref=7F50C51E44EEBD51B9E394ACCAAE5E5C1CDD72AE42BF9EB25ED49665B4FF4FF9AFF97449B1DF1328L9r6P






38

является выпущенный опцион, согласно которому организация должна будет

выкупить свои собственные акции за денежные средства, если контрагент

исполнит свой опцион.

(c) Договор, который будет урегулирован денежными средствами или путем

передачи иного финансового актива, является финансовым активом или

финансовым обязательством, даже если сумма денежных средств или иного

финансового актива, которая будет получена или передана, основывается на

изменениях рыночной цены собственных долевых инструментов организации

(за исключением случаев, указанных в пунктах 16A и 16B или пунктах 16C и

16D МСФО 32). Примером является опцион на акции, предусматривающий

урегулирование денежными средствами на нетто-основе.

(d) Договор, который будет урегулирован переменным количеством

собственных акций организации, стоимость которых равна фиксированной

сумме или сумме, основанной на изменениях базовой переменной (например,

цены биржевого товара), является финансовым активом или финансовым

обязательством. Примером является выпущенный опцион на покупку золота,

который, в случае его исполнения, будет урегулирован на нетто-основе

собственными финансовыми инструментами организации путем поставки

организацией такого количества этих инструментов, чтобы их стоимость была

равна стоимости договора опциона. Такой договор является финансовым

активом или финансовым обязательством, даже если базовой переменной

является цена собственных акций организации, а не цена золота. Аналогично

договор, который будет урегулирован фиксированным количеством

собственных акций организации, но права, предусматриваемые этими

акциями, будут изменяться таким образом, что стоимость расчетов будет равна

фиксированной сумме или сумме, основанной на изменениях базовой

переменной, является финансовым активом или финансовым обязательством.

Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования

23 МСФО (IFRS) 7 Хеджирование потоков денежных средств

(описание типа хеджирования, характер

хеджируемых рисков, описание финансовых

инструментов, признанных инструментами

хеджирования)

Фонд не применяет специальный порядок учета операций хеджирования,

предусмотренный Положением №496-П «ОСБУ операций хеджирования НФО».

24 МСФО (IFRS) 7 Хеджирование справедливой стоимости Фонд не применяет специальный порядок учета операций хеджирования,









39

(описание типа хеджирования, характер

хеджируемых рисков, описание финансовых

инструментов, признанных инструментами

хеджирования)


25 МСФО (IFRS) 7 Хеджирование чистых инвестиций в

иностранные подразделения (описание типа

хеджирования, характер хеджируемых

рисков, описание финансовых инструментов,

признанных инструментами хеджирования)

Фонд не применяет специальный порядок учета операций хеджирования,


Раздел V. Критерии признания и база оценки активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности в качестве

страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

26 МСФО (IFRS) 4 Деятельность в качестве страховщика по

обязательному пенсионному страхованию,

деятельность по негосударственному

пенсионному обеспечению. Классификация

договоров негосударственного пенсионного

фонда

Договоры об обязательном пенсионном страховании (далее - договоры ОПС)

являются договорами страхования на момент первоначального признания, при

этом выделение каких-либо компонентов по договорам об обязательном

пенсионном страховании (в частности, сумм материнского капитала и

добровольных страховых взносов) не производится.

Для целей классификации договоров негосударственного пенсионного

обеспечения под термином «договор негосударственного пенсионного

обеспечения» (далее – договоры НПО) подразумевается его неотъемлемая

составляющая часть – пенсионный счет, находящийся на одном из двух этапов:

этап накопления или этап выплат.

Договоры в зависимости от наличия (отсутствия) в договоре значительного

страхового риска Фонд классифицирует в одну из следующих категорий:

договоры страхования;

инвестиционные договоры с НВПДВ.

При классификации действующих договоров Фонд придерживается следующих

правил:

- все договоры НПО на этапе накопления классифицируются как

инвестиционные, а на этапе выплат в случае назначения по ним пожизненной





40

пенсии классифицируются как договоры страхования;

- по договорам НПО в рамках одной пенсионной схемы могут

присутствовать существенные различия в уровне страхового риска между

различными договорами;

- части договора могут существенно отличаться друг от друга по наличию

и уровню страхового риска, что позволяет классифицировать части договора в

разные категории. Части договоров внутри одной группы выделяются в

бухгалтерском учете и отчетности только в том случае, если объем выделяемой

части признается существенной;

Действующие договоры НПО при первоначальном признании в рамках

пенсионных схем классифицированы в следующие группы:

1, 6 схемы – инвестиционные договоры с НВПДВ;

2, 3, 4, 5, 7, 8, 9 и 10 схемы – договоры могут быть классифицированы как

инвестиционные договоры с НВПДВ так и договоры страхования (в

зависимости от этапа, на котором находится договор – накопления или выплат

и вида учета пенсионных средств).

27 МСФО (IFRS) 4 Порядок признания и последующего учета

обязательств по договорам


обеспечения, классифицированным как

страховые

Фонд выделяет следующие критерии значительности страхового риска, на

основании которых договоры классифицируются в категорию договоры

страхования:

- страховой риск является значительным только в том случае, если в результате

смерти либо наступления инвалидности у участника, либо его дожития до

определенной даты Фонду необходимо выплатить значительные

дополнительные вознаграждения. При оценке Фондом, является ли

дополнительное вознаграждение значительным, Фонд определяет, является ли

дополнительное вознаграждение значительным для держателя полиса.

- страховой риск признается значительным и в тех случаях, если смерть,

наступление инвалидности либо дожитие участника до определенной даты в

высшей степени маловероятны или если ожидаемая (то есть взвешенная на

основе вероятности) приведенная стоимость условных денежных поступлений и

выплат является незначительной по сравнению с ожидаемой приведенной




41

стоимостью поступлений и выплат денежных средств после отчетной даты в

соответствии с договором.

- значительные дополнительные вознаграждения, в частности, включают в себя

требование по досрочной выплате пенсий, если пенсионные основания

наступили раньше, чем были выполнены условия назначения пенсии по

старости, в случае наступления инвалидности, и сумма выплаты не была

скорректирована с учетом увеличившегося срока выплаты и (или) временной

стоимости денег; также Фонд подвергается риску выплаты значительных

дополнительных вознаграждений в случае осуществления пожизненных выплат,

поскольку участник может прожить дольше, чем ожидалось.

Под значительным страховым риском понимается возможность реализации

сценария (даже если такой сценарий в высшей степени маловероятен), при

котором Фонд должен будет осуществить выплаты, общая сумма которых может

превысить сумму произведенных вкладчиком взносов, а также начисленный

инвестиционный доход на пять и более процентов (то есть суммарная выплата

участнику составит более 105% от средств, учтенных при назначении ему

пенсии). Поскольку Фонд считает вполне вероятным сценарий пережития

пенсионером отведенного ему срока ожидаемой продолжительности жизни по

используемым таблицам смертности на 1-2 года – по всем назначаемым

пожизненным пенсиям Фонд рассматривает принимаемый страховой риск

значительным. Сумма взносов для целей определения наличия значительного

страхового риска не включает в себя взносы на обеспечение уставной

деятельности фонда, целевые поступления в страховой резерв, а также иные

поступления, которые не ведут к увеличению обязательств фонда перед

вкладчиками.

Для целей оценки значительности страхового риска по договорам НПО Фонд

объединяет договоры НПО в однородные группы. Признаками однородности

групп являются: вид пенсионной схемы, вид пенсионного обеспечения

(корпоративное/некорпоративное), вид учета пенсионных средств

(именные/солидарные пенсионные счета), сроки действия договоров,

состояние договора (этап накопления /этап выплат) и др.


обязательств по договорам

Договор, классифицированный в категорию договоров страхования, не может

быть переклассифицирован в категорию инвестиционных договоров с НВПДВ




42


обеспечения, классифицированным как

инвестиционные с негарантированной

возможностью получения дополнительных

выгод

после первоначального признания, пока все права и обязательства не будут

исполнены или не истекут. После первоначального признания договор может

быть перенесен исключительно из категории инвестиционных договоров с

НВПДВ в категорию договоров страхования. Реклассификация договоров

отражается в бухгалтерском учете при возникновении страхового риска

(например: назначение пожизненной пенсии, изменение условий пенсионной

схемы). Для целей анализа, первоначального признания, оценки адекватности

обязательств и других целей, связанных с ведением бухгалтерского учета

действующие договоры НПО делятся на более подробные группы (в

соответствии с порядком классификации договоров).

29 МСФО (IFRS) 4 Порядок признания, прекращения

признания, амортизации отложенных

аквизиционных расходов. Порядок

рассмотрения отложенных аквизиционных

расходов при проведении проверки

адекватности обязательств

Фонд ведет учет отложенных аквизиционных расходов в разрезе

каждого договора ОПС в автоматизированной системе, которая ежемесячно

представляет в бухгалтерию Фонда следующие данные:

- сумма амортизации за месяц;

- сумма списания отложенных аквизиционных расходов в результате

проверки на адекватность пенсионных обязательств по ОПС;

- сумма списания отложенных аквизиционных расходов при

прекращении действия договоров ОПС.

Отложенные аквизиционные расходы списываются на расходы Фонда

равномерно в течение срока действия договора ОПС. Срок действия договора

ОПС рассчитывается в днях как разница между предполагаемой датой

наступления пенсионных оснований и датой вступления в силу договора ОПС.

Списание отложенных аквизиционных расходов осуществляется

ежемесячно в размере соответствующем сумме отложенных аквизиционных

расходов, приходящихся на один месяц срока действия договора. Дата начала

списания отложенных аквизиционных расходов соответствует дате подписания

итогового акта с агентами по привлечению застрахованных лиц, но не ранее

даты поступления в Фонд пенсионных накоплений, привлеченных

застрахованных лиц.

Признание отложенных аквизиционных расходов Фонда прекращается

по состоянию на наиболее раннюю дату:

- дату прекращения соответствующего договора ОПС (переходе

застрахованного в другой НПФ или ПФР);

- дату назначения пенсии (то есть дату наступления пенсионных

оснований, определенную в порядке, установленном Федеральным




43

законом от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в

Российской Федерации»);

- принятие решения Фондом о списании отложенных аквизиционных

расходов (или их части) по результатам проведения проверки на

адекватность пенсионных обязательств.

При прекращении признания отложенных аквизиционных расходов сумма

отложенных расходов списывается в полном объеме в состав расходов того же

отчетного периода.


дебиторской задолженности по деятельности

в качестве страховщика по обязательному

пенсионному страхованию, деятельности по

негосударственному пенсионному

обеспечению

-


МСФО (IAS) 39


кредиторской задолженности по деятельности

в качестве страховщика по обязательному

пенсионному страхованию, деятельности по

негосударственному пенсионному


Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования

представляют собой накопленные взносы за вычетом выплат, увеличенные на

сумму дохода, полученного в результате размещения (инвестирования) средств

пенсионных накоплений. При этом на каждую отчетную дату производится

оценка адекватности сформированных обязательств при помощи теста по

оценке адекватности обязательств. Стоимость обязательств может быть

увеличена, если наблюдается их недостаточность для покрытия будущих

доходов и расходов.

Обязательства по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении

оцениваются исходя из принципа наилучшей оценки. Наилучшая оценка

представляет собой текущую расчетную оценку всех будущих потоков денежных

средств, предусмотренных договором (включая будущие поступления в виде

взносов, выплаты пенсий, а также выплаты правопреемникам), и

сопутствующих денежных потоков, таких как расходы по администрированию

договоров, а также инвестиционный доход от активов, обеспечивающих

данные обязательства. Оценка обязательства основывается на текущих

допущениях на отчетную дату. Признание обязательства прекращается, если

срок действия договора истекает, он погашается либо аннулируется. Проверка






44

адекватности обязательств по договорам пенсионного страхования На каждую

отчетную дату производится оценка адекватности сформированных

обязательств при помощи теста по оценке адекватности обязательств.

Стоимость обязательств может быть увеличена, если наблюдается их

недостаточность для покрытия будущих выплат. Резерв под обязательства и

отчисления является обязательством нефинансового характера с

неопределенным сроком или суммой. Резервы создаются при возникновении у

Фонда обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой

практики), возникших в результате событий, произошедших до отчетной даты.

При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих

обязательств Фонда потребуется отток экономических ресурсов, и сумма

обязательств может быть оценена с достаточной степенью точности.


пенсионных взносов

1) Взносы по договорам об ОПС.

Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании

признаются как доход в момент поступления денежных средств на расчетный

счет Фонда. По договорам об обязательном пенсионном страховании сумма

взноса определяется суммой, перечисленной фонду Пенсионным Фондом

Российской Федерации или другим НПФ.

Возврат полученных взносов признается расходом по дате списания денежных

средств с расчетного счета Фонда. Сумма указанных расходов отражается в

качестве уменьшения доходов по строке Отчета о финансовых результатах

«Взносы по договорам обязательного пенсионного страхования».


пенсионных выплат

Выплаты по договорам об ОПС.

Выплаты по договорам об ОПС (пожизненная пенсия, срочная пенсия,

единовременная выплата, выплата правопреемникам) отражаются в

бухгалтерском учете на дату списания денежных средств с расчетного счета

Фонда при условии соблюдения законодательно установленных требований и

внутренних регламентов Фонда для осуществления выплат.

Перевод средств пенсионных накоплений в другие фонды или в

Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд признает в бухгалтерском

учете в качестве расходов на дату списания денежных средств с расчетного

счета Фонда.

Возвраты выплат по договорам об обязательном пенсионном

страховании или учитываются:





45

- в составе кредиторской задолженности по кредиту счета 48409

«Незавершенные (неопознанные) платежи», если предполагаются последующие

выплаты, в том числе в случае необходимости уточнения банковских

реквизитов получателя;

в составе доходов в дату осуществления возвратов выплат по договорам об

обязательном пенсионном страховании, если не предполагаются последующие

выплаты, в том числе в случае смерти застрахованного лица. Одновременно с

отражением возвратов выплат в составе доходов Фонд отражает увеличение

пенсионных накоплений на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат

по договорам об обязательном пенсионном страховании с учетом налога на

доходы физических лиц.

34 МСФО (IFRS) 4 Состав и классификация аквизиционных

расходов. Порядок признания

аквизиционных расходов

В составе прочих доходов и расходов учитываются аквизиционные расходы,

изменение отложенных аквизиционных расходов, доходы и расходы по

созданию и восстановлению резервов под обесценение дебиторской

задолженности по договорам ОПС, доходы от списания кредиторской

задолженности по договорам ОПС.

Отложенные аквизиционные расходы списываются на расходы Фонда

равномерно в течение срока действия договора об ОПС. Срок действия

договора об ОПС рассчитывается в днях как разница между предполагаемой

датой наступления пенсионных оснований и датой вступления в силу договора

об ОПС.

Списание отложенных аквизиционных расходов осуществляется ежемесячно в

размере, соответствующем сумме отложенных аквизиционных расходов,

приходящихся на один месяц срока действия договора. Дата начала списания

отложенных аквизиционных расходов соответствует дате подписания итогового

акта с агентами по привлечению застрахованных лиц, но не ранее даты

поступления в Фонд пенсионных накоплений, привлеченных застрахованных

лиц.

Признание отложенных аквизиционных расходов Фонда прекращается по

состоянию на наиболее раннюю дату:

дату прекращения соответствующего договора об ОПС (переходе

застрахованного в другой НПФ или ПФР).

дату назначения пенсии (то есть дату наступления пенсионных оснований,

определенную в порядке, установленном Федеральным законом от 17 декабря

2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);




46

принятие решение Фондом о списании отложенных аквизиционных расходов

(или их части) по результатам проведения проверки на адекватность

пенсионных обязательств.

При прекращении признания отложенных аквизиционных расходов сумма

отложенных расходов списывается в полном объеме в состав расходов того же

отчетного периода.

35 МСФО (IFRS) 4 Порядок учета изменений в обязательствах

по договорам, классифицированным как

страховые, и инвестиционным договорам с

негарантированной возможностью получения

дополнительных выгод

Депозитная составляющая в пенсионных договорах

В случае наличия в договоре НПО депозитной составляющей Фонд учитывает и

отражает в отчетности депозитную составляющую отдельно от договора НПО

только в случае, если имеется возможность оценить ее с достаточной степенью

достоверности. В других случаях отделение депозитной составляющей не

производится.

В случае отделения депозитной составляющей, фонд оценивает ее на дату

первоначального признания по справедливой стоимости, определяемой в

соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13. Взносы по договору

негосударственного пенсионного обеспечения разделяются между страховой и

депозитной составляющими. При этом взносы, относимые к отделяемой

депозитной составляющей, не учитываются в составе доходов, а являются

изменением обязательства по депозитной составляющей. Взносы, относимые к

страховой составляющей, учитываются как доходы.

Фонд осуществляет бухгалтерские записи по списанию выделяемого

встроенного производного финансового инструмента и депозитной

составляющей, только когда они погашены, то есть когда указанное в договоре

обязательство исполнено, или аннулировано, или срок его действия истек.

Отражение в бухгалтерском учете встроенного производного инструмента и

выделяемой депозитной составляющей при первоначальном признании

осуществляется на основании служебной записки актуария Фонда.

Суммы, эквивалентные суммам полученных пенсионных взносов, признанных

как финансовое обязательство по встроенным производным финансовым

инструментам и депозитным составляющим, в бухгалтерском учете относятся

на счета бухгалтерского учета корректировок обязательств по собственным

средствам (вид деятельности - 3 «уставная деятельность»).

Все бухгалтерские записи по отражению доходов и расходов по выделяемым

встроенным производным финансовым инструментам и по выделяемым




47

депозитным составляющим осуществляются фондом на счетах собственных

средств (вид деятельности – 3 «уставная деятельность»). Суммы средств,

полученные в результате корректировок, не учитываются при определении

суммы, подлежащей распределению, в том числе среди акционеров фонда.

НВПДВ в пенсионных договорах

Договор негосударственного пенсионного обеспечения содержит условия,

позволяющие получать негарантированную возможность получения

дополнительных выгод (НВПДВ). В случае наличия в договорах

негосударственного пенсионного обеспечения НВПДВ фонд должен провести

проверку адекватности обязательств применительно ко всему договору

негосударственного пенсионного обеспечения.

Раздел VI. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества

36 МСФО (IAS) 40 Применяемая модель учета инвестиционного

имущества

Учет операций Фонда с инвестиционным имуществом осуществляется в

соответствии с требованиями Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-

П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств,

нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов,

предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда,

полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не

определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с

отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на

застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях»

Фонд учитывает инвестиционное имущество по справедливой стоимости, с

учетом исключений, предусмотренных Международным стандартом

финансовой отчетности (IAS) 40 «Инвестиционное имущество».

Фонд обеспечивает надежную оценку справедливой стоимости объектов

инвестиционного имущества в соответствии с критериями надежности

определения справедливой стоимости МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное

имущество».

Фонд ежегодно определяет справедливую стоимость инвестиционного

имущества на основе отчетов об оценке, подготовленных независимыми

профессиональными оценщиками, специализирующимися на оценке

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D1FE955DEA02ADC3E93X6d4H

consultantplus://offline/ref=DD1163A091AF84DA7934CA238E7A6CB73658A152F3FA2CFD3A21AACA4Da7f3I




48

аналогичных объектов. Фонд не проводит переоценку инвестиционного

имущества, учитываемого на балансовом счете № 61911 «Вложения в

сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества»

Дата, на которую фонд производит оценку справедливой стоимости объектов

инвестиционного имущества, должна быть не ранее 1 октября текущего года,

при этом справедливая стоимость инвестиционного имущества должна

отражать рыночные условия на конец отчетного года.

Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного

имущества относятся на балансовый счет № 71701 «Доходы по другим

операциям» или на балансовый счет N 71702 «Расходы по другим операциям»

в том периоде, в котором они возникли.

По инвестиционному имуществу, учитываемому по справедливой стоимости,

амортизация не начисляется.

Инвестиционное имущество, учитываемое по справедливой стоимости, на

обесценение не проверяется.

При переводе объектов основных средств, инвестиционного имущества,

находившихся в стадии сооружения (строительства), в состав инвестиционного

имущества, учитываемого по справедливой стоимости, Фонд производит

переоценку переводимых объектов по справедливой стоимости по состоянию

на дату перевода объектов.

Перевод имущества

Перевод объекта основных средств в состав инвестиционного имущества,

учитываемого по справедливой стоимости, осуществляется в следующем

порядке.

1) Стоимость переводимого объекта основных средств уменьшается на сумму

накопленной амортизации по данному объекту.

2) На дату перевода в состав инвестиционного имущества, учитываемого по

справедливой стоимости, осуществляется переоценка переводимого объекта

основных средств. Увеличение стоимости переводимого объекта основных



49

средств в результате переоценки отражается по кредиту счета № 10601

«Прирост стоимости основных средств при переоценке», сумма уценки объекта

основных средств относится в дебет счета N 71802 «Расходы, связанные с

обеспечением деятельности» в корреспонденции со счетами учета основных

средств.

3) После отражения результатов переоценки на счетах бухгалтерского учета

осуществляется перевод объекта основных средств в инвестиционное

имущество.

Вся сумма прироста стоимости при переоценке, отраженная на балансовом

счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», за

вычетом относящегося к объекту остатка на счете по учету уменьшения

добавочного капитала на отложенный налог на прибыль переносится

непосредственно на балансовый счет № 10801 «Нераспределенная прибыль»

при выбытии объекта инвестиционного имущества (перевод инвестиционного

имущества в состав основных средств выбытием не является).

При готовности к использованию объекта инвестиционного имущества,

находившегося на стадии сооружения (строительства), Фонд осуществляет:

1) Оценку справедливой стоимости вложений в сооружение (строительство)

объекта инвестиционного имущества на дату готовности к использованию.

Результаты оценки отражаются на счетах № 71701 «Доходы по другим

операциям»/ № 71702 "Расходы по другим операциям" в корреспонденции со

счетом № 61911 «Вложения в сооружение (строительство) объектов

инвестиционного имущества».

2) После отражения результатов оценки вложений в сооружение

(строительство) объектов инвестиционного имущества осуществляется перевод

объекта в инвестиционное имущество.

При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по

справедливой стоимости, в состав основных средств, а также в состав

долгосрочных активов, предназначенных для продажи, за первоначальную

стоимость данного объекта Фонд принимает его справедливую стоимость по



50

состоянию на дату перевода объекта инвестиционного имущества.

Начисление амортизации производится с даты, следующей за датой перевода

объекта инвестиционного имущества в состав объектов основных средств.

Восстановление объектов инвестиционного имущества может осуществляться

посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Выбытие объектов инвестиционного имущества, учитываемых по

справедливой стоимости, отражается в бухгалтерском учете аналогично

порядку, установленному для выбытия основных средств.

37 МСФО (IAS) 40 Критерии, используемые организацией в

целях проведения различия между

инвестиционным имуществом и объектами

собственности, занимаемыми владельцем, а

также имуществом, предназначенным для

продажи в ходе обычной деятельности

Инвестиционным имуществом признается имущество (часть имущества)

(земельный участок или здание, либо часть здания, либо и то и другое),

находящееся в собственности Фонда и предназначенное для получения

арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой

аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого имущества, или того и

другого, но не для использования в качестве средств труда при оказании услуг,

в административных или управленческих целях, в целях обеспечения

безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях,

предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и

другими специальными техническими нормами и требованиями, продажа

которого в течение 12 месяцев с даты классификации в качестве

инвестиционного имущества, некредитной финансовой организацией не

планируется.

Когда часть объекта недвижимости используется для получения арендных

платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды

(лизинга) или доходов от прироста стоимости имущества, или того и другого, а

другая часть - в качестве средств труда при оказании услуг, в

административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты

окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-

гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными

техническими нормами и требованиями, Фонд учитывает указанные части

объекта по отдельности (инвестиционное имущество и основное средство

соответственно) только в случае, если такие части объекта могут быть




51

реализованы независимо друг от друга.

Если же части объекта недвижимости нельзя реализовать по отдельности,

указанный объект считается инвестиционным имуществом только в том случае,

если лишь незначительная его часть предназначена для использования в

качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях

обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях,

предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и

другими специальными техническими нормами и требованиями.

Часть имущества признается Фондом незначительной, если составляет не

более 10% от общей площади объекта недвижимости.

Фонд признает объектами инвестиционного имущества:

здания (либо часть здания) и земельные участки, приобретенные в целях

получения доходов от прироста стоимости имущества;

здания (либо часть здания), предоставленные (предназначенные для

представления) во временное владение и пользование или во временное

пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением

финансовой аренды (лизинга);

здания, находящиеся в стадии сооружения (строительства) или реконструкции,

предназначенные для предоставления во временное владение и пользование

или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды,

за исключением финансовой аренды (лизинга);

земельные участки, предоставленные (предназначенные) во временное

владение и пользование или во временное пользование по одному или

нескольким договорам аренды.

Фонд признает имущество инвестиционным имуществом, осуществляет

перевод объекта в состав инвестиционного имущества или из состава

инвестиционного имущества на основании профессионального суждения,

закрепленного запиской-обоснованием подразделения Фонда, ответственного

за использование указанного объекта имущества, в которой указываются



52

предполагаемые цели использования имущества.

Объекты инвестиционного имущества подлежат признанию при

одновременном выполнении следующих условий:

объект способен приносить некредитной финансовой организации

экономические выгоды в будущем;

стоимость объекта может быть надежно определена.

Первоначальной стоимостью объекта инвестиционного имущества,

приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат Фонда на

сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объекта

инвестиционного имущества, за исключением налога на добавленную

стоимость и иных возмещаемых налогов.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при приобретении

инвестиционного имущества, в полном размере включается в расходы Фонда

на дату признания в бухгалтерском учете расходов на приобретение

инвестиционного имущества по дебету счета № 61911 «Вложения в

сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества».

Первоначальной стоимостью инвестиционного имущества, полученного

некредитной финансовой организацией по договорам дарения (безвозмездно),

внесенного в уставный капитал Фонда признается его справедливая стоимость

на дату признания.

До даты готовности инвестиционного имущества к использованию в

соответствии с намерениями руководства Фонда накопленные фактические

затраты признаются незавершенными капитальными вложениями в

сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества и

выделяются в отдельную группу в составе инвестиционного имущества Фонда,

подлежащую учету на балансовом счете № 61911 «Вложения в сооружение

(строительство) объектов инвестиционного имущества».

Включение фактических затрат на сооружение (строительство), создание

(изготовление) и приобретение объектов инвестиционного имущества в

первоначальную стоимость объекта инвестиционного имущества



53

прекращается тогда, когда объект готов к использованию в соответствии с

намерениями руководства Фонда, то есть когда его местоположение и

состояние позволяют осуществлять его использование в соответствии с

намерениями руководства Фонда (далее - готов к использованию). Готовность

инвестиционного имущества к использованию оформляется Приказом

Генерального директора.

Фонд учитывает инвестиционное имущество по справедливой стоимости, с

учетом исключений, предусмотренных Международным стандартом

финансовой отчетности (IAS) 40 «Инвестиционное имущество».

Фонд обеспечивает надежную оценку справедливой стоимости объектов

инвестиционного имущества в соответствии с критериями надежности

определения справедливой стоимости МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное

имущество».

Фонд ежегодно определяет справедливую стоимость инвестиционного

имущества на основе отчетов об оценке, подготовленных независимыми


аналогичных объектов. Фонд не проводит переоценку инвестиционного

имущества, учитываемого на балансовом счете № 61911 «Вложения в

сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества»

Дата, на которую фонд производит оценку справедливой стоимости объектов

инвестиционного имущества, должна быть не ранее 1 октября текущего года,

при этом справедливая стоимость инвестиционного имущества должна

отражать рыночные условия на конец отчетного года.

Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости инвестиционного

имущества относятся на балансовый счет № 71701 «Доходы по другим

операциям» или на балансовый счет N 71702 «Расходы по другим операциям»

в том периоде, в котором они возникли.

По инвестиционному имуществу, учитываемому по справедливой стоимости,

амортизация не начисляется.

Инвестиционное имущество, учитываемое по справедливой стоимости, на





54

обесценение не проверяется.

При переводе объектов основных средств, инвестиционного имущества,

находившихся в стадии сооружения (строительства), в состав инвестиционного

имущества, учитываемого по справедливой стоимости, Фонд производит

переоценку переводимых объектов по справедливой стоимости по состоянию

на дату перевода объектов.

Перевод имущества

Перевод объекта основных средств в состав инвестиционного имущества,

учитываемого по справедливой стоимости, осуществляется в следующем

порядке.

1) Стоимость переводимого объекта основных средств уменьшается на сумму

накопленной амортизации по данному объекту.

2) На дату перевода в состав инвестиционного имущества, учитываемого по

справедливой стоимости, осуществляется переоценка переводимого объекта

основных средств. Увеличение стоимости переводимого объекта основных

средств в результате переоценки отражается по кредиту счета № 10601

«Прирост стоимости основных средств при переоценке», сумма уценки объекта

основных средств относится в дебет счета N 71802 «Расходы, связанные с

обеспечением деятельности» в корреспонденции со счетами учета основных

средств.

3) После отражения результатов переоценки на счетах бухгалтерского учета

осуществляется перевод объекта основных средств в инвестиционное

имущество.

Вся сумма прироста стоимости при переоценке, отраженная на балансовом

счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», за

вычетом относящегося к объекту остатка на счете по учету уменьшения

добавочного капитала на отложенный налог на прибыль переносится

непосредственно на балансовый счет № 10801 «Нераспределенная прибыль»

при выбытии объекта инвестиционного имущества (перевод инвестиционного

имущества в состав основных средств выбытием не является).



55

При готовности к использованию объекта инвестиционного имущества,

находившегося на стадии сооружения (строительства), Фонд осуществляет:

1) Оценку справедливой стоимости вложений в сооружение (строительство)

объекта инвестиционного имущества на дату готовности к использованию.

Результаты оценки отражаются на счетах № 71701 «Доходы по другим

операциям»/ № 71702 "Расходы по другим операциям" в корреспонденции со

счетом № 61911 «Вложения в сооружение (строительство) объектов

инвестиционного имущества».

2) После отражения результатов оценки вложений в сооружение

(строительство) объектов инвестиционного имущества осуществляется перевод

объекта в инвестиционное имущество.

При переводе объекта инвестиционного имущества, учитываемого по

справедливой стоимости, в состав основных средств, а также в состав

долгосрочных активов, предназначенных для продажи, за первоначальную

стоимость данного объекта Фонд принимает его справедливую стоимость по

состоянию на дату перевода объекта инвестиционного имущества.

Начисление амортизации производится с даты, следующей за датой перевода

объекта инвестиционного имущества в состав объектов основных средств.

Восстановление объектов инвестиционного имущества может осуществляться

посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Выбытие объектов инвестиционного имущества, учитываемых по

справедливой стоимости, отражается в бухгалтерском учете аналогично

порядку, установленному для выбытия основных средств.

38 МСФО (IAS) 40 Степень, в которой справедливая стоимость

инвестиционного имущества (измеренная

или раскрытая в бухгалтерской (финансовой)

отчетности) основана на оценке,

произведенной независимым оценщиком,

обладающим соответствующей признанной

профессиональной квалификацией, а также

Фонд определяет справедливую стоимость инвестиционного имущества на

основе отчетов об оценке, подготовленных независимыми


аналогичных объектов.




56

недавним опытом проведения оценки

инвестиций в недвижимость той же категории

и местонахождения, что и оцениваемый

объект

Раздел VII. Критерии признания, база оценки основных средств

39 МСФО (IAS) 16 База, используемая для оценки основных

средств (для каждого класса активов)

Учет операций Фонда с основными средствами осуществляется в соответствии

с требованиями Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой

стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов,

инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для

продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам

отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его

годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя

(выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество,

в некредитных финансовых организациях».

Основным средством признается объект, имеющий материально-

вещественную форму, предназначенный для использования при выполнении

работ, оказании услуг либо для управленческих нужд или в административных

целях в течение более чем 12 месяцев, при одновременном выполнении

следующих условий:

объект способен приносить некредитной финансовой организации

экономические выгоды в будущем;

первоначальная стоимость объекта может быть надежно определена.

В фонде используется следующая классификация схожих по характеру и

использованию основных средств (выделяются следующие однородные группы

основных средств):

Земля

Здания и сооружения

Транспортные средства




57

Вычислительная техника

Оргтехника

Мебель

Оборудование

Системы

Другие виды основных средств.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный

объект. Фонд определяет минимальную стоимость объекта учета, подлежащего

признанию в качестве инвентарного объекта первоначальной стоимостью не

менее 100 000 руб.

Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми

приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно

обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных

самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно

сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и

предназначенных для выполнения определенной работы. Обособленный

комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько

предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и

принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в

результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои

функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

40 МСФО (IAS) 16 Применяемый метод амортизации для

каждого класса активов

Под сроком полезного использования понимается период времени, в течение

которого объект будет иметься в наличии для использования Фондом с целью

получения экономических выгод. Срок полезного использования объектов

основных средств определяется на дату ввода их в эксплуатацию (дату

готовности к использованию основного средства) на основе Классификации

основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от

01.01.202 № 1 и профессионального суждения о предполагаемом сроке

использования объекта основных средств. Срок полезного использования

устанавливается в месяцах и пересчитывается в фактические календарные




58

дни. Срок полезного использования начинается с даты, следующей за датой

признания объекта готовым к использованию (ст.191 ГК РФ).

Амортизацией является систематическое в течение срока полезного

использования объекта основных средств погашение его амортизируемой

величины, которая определяется как первоначальная стоимость основного

средства за вычетом расчетной ликвидационной стоимости.

В Фонде применяется линейный способ начисления амортизации по всем

группам основных средств. Начисление амортизации по объекту основных

средств начинается с даты, когда он становится доступен для использования

(готов к использованию). Ежемесячная сумма амортизации определяется как

произведение его амортизируемой величины, количества фактических

календарных дней в месяце и нормы амортизации (К) и определенной для

данного объекта по формуле:

K = 1 / N , где N - срок полезного использования в календарных днях.

В течение срока полезного использования объекта основных средств

начисление амортизации не приостанавливается в случае простоя или

прекращения активного использования объекта.

Начисление амортизации по объекту основных средств прекращается, начиная

с более ранней из дат: даты перевода объекта основных средств в состав

инвестиционного имущества, учитываемого по справедливой стоимости,

долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в соответствии с

намерениями руководства Фонда, даты прекращения признания объекта или

даты полного начисления амортизации по объекту.

При признании объекта основных средств готовым к использованию Фонд на

основе профессионального суждения определяет расчетную ликвидационную

стоимость объекта основных средств. В случае, если расчетная

ликвидационная стоимость объекта основных средств составляет менее 10% от

первоначальной стоимости основных средств, учитываемых на балансе она не



59

учитывается при расчете амортизируемой величины объекта.

41 МСФО (IAS) 16 Применяемые сроки полезного

использования для каждого класса активов

Под сроком полезного использования понимается период времени, в течение

которого объект будет иметься в наличии для использования Фондом с целью

получения экономических выгод. Срок полезного использования объектов

основных средств определяется на дату ввода их в эксплуатацию (дату

готовности к использованию основного средства) на основе Классификации

основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от

01.01.202 № 1 и профессионального суждения о предполагаемом сроке

использования объекта основных средств. Срок полезного использования

устанавливается в месяцах и пересчитывается в фактические календарные

дни. Срок полезного использования начинается с даты, следующей за датой

признания

Раздел VIII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов

42 МСФО (IAS) 38 Определение и состав нематериальных

активов

Нематериальным активом (далее - НМА) признается объект,

одновременно удовлетворяющий следующим условиям:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, в

частности, объект предназначен для использования при выполнении

работ, оказании услуг либо в административных целях или для

управленческих нужд;

- Фонд имеет право на получение экономических выгод от

использования объекта в будущем. Право Фонда на получение

экономических выгод от использования объекта в будущем может

быть подтверждено наличием надлежаще оформленных документов,

подтверждающих существование самого актива и права Фонда на

результаты интеллектуальной деятельности или приравненные к ним

средства индивидуализации (далее - средства индивидуализации);

- имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам

от использования объекта (Фонд имеет контроль над объектом);

- объект может быть идентифицирован (возможность выделения или

отделения от других активов);

- объект предназначен для использования в течение более чем 12


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D1FEA55DEA02ADC3E93X6d4H



60

месяцев;

- объект не имеет материально-вещественной формы;

- первоначальная стоимость объекта может быть надежно

определена.

К нематериальным активам в целях Учетной политики относятся, в том

числе следующие активы:

- лицензии на программные продукты (права пользования

программными продуктами);

- программное обеспечение (в том числе, на которое Фонд не

обладает исключительными правами), расходы на его внедрение;

- создание баз данных, сайтов и т.п.

Учет операций Фонда с нематериальными активами осуществляется в

соответствии с требованиями Положения № 492-П .

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является

инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов

признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства,

договора об отчуждении права на результат интеллектуальной деятельности или

на средство индивидуализации либо в ином установленном законодательством

РФ порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных

функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также

может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых

результатов интеллектуальной деятельности (например, мультимедийный

продукт, единая технология).

43 МСФО (IAS) 1 База оценки для каждого класса активов

(стоимость приобретения за вычетом

амортизации или стоимость переоценки за

вычетом амортизации)

Для последующей оценки НМА Фонд применительно ко всем

нематериальным активам выбирает модель учета по первоначальной

стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от

обесценения.

Фонд на конец каждого отчетного года проводит проверку на обесценение НМА

в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36

«Обесценение активов». Убытки от обесценения НМА подлежат признанию на


garantf1://70008369.0/



61

дату их выявления.

44 МСФО (IAS) 38 Раскрытие для каждого класса активов с

неопределенным сроком полезного

использования факта ежегодного

тестирования на обесценение, информации о

наличии возможных признаков обесценения

Для НМА с неопределенным сроком использования:

не начисляется амортизация;

допущение относительно неопределенности срока полезного

использования должно пересматриваться ежегодно;

ежегодно тестируются на обесценение.

45 МСФО (IAS) 38 Применяемые сроки и методы амортизации

для нематериальных активов с

ограниченным сроком использования

Нематериальные активы Фонда имеют определенный срок полезного

использования и, в основном, включают капитализированное программное

обеспечение. Приобретенные и признанные нематериальные активы

капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение

данных активов. После первоначального признания нематериальные активы

учитываются по стоимости приобретения за вычетом накопленной

амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы

амортизируются в течение срока полезного использования на основании

линейного метода и оцениваются на предмет обесценения в случае наличия

признаков обесценения данных активов.

46 МСФО (IAS) 1 Порядок учета затрат на создание

нематериальных активов собственными

силами

Затраты, произведенные Фондом на стадии исследований при создании

нематериального актива, не подлежат признанию в составе первоначальной

стоимости нематериального актива, а признаются в качестве расходов на дату

их возникновения.

Под исследованиями понимаются оригинальные плановые изыскания,

предпринимаемые Фондом с целью получения новых научных или технических

знаний. Например, поиск, оценка и отбор областей применения результатов

исследований; поиск альтернативных устройств, продуктов, процессов, систем

или услуг; оценка и отбор возможных альтернатив новым или улучшенным

устройствам, продуктам, процессам, системам или услугам.

Затраты Фонда на стадии разработки нематериального актива подлежат

признанию в составе первоначальной стоимости нематериального актива при

следующих условиях:

- Фонд намерен завершить создание нематериального актива и

использовать его в своей деятельности;

- нематериальный актив будет создавать будущие экономические

выгоды;






62

- Фонд располагает ресурсами (техническими, финансовыми,

прочими) для завершения разработки и использования

нематериального актива;

- Фонд может продемонстрировать техническую осуществимость

завершения создания нематериального актива;

- Фонд способен надежно оценить затраты, относящиеся к

нематериальному активу в процессе его разработки.

Под разработкой понимается применение результатов исследований или

иных знаний при планировании или проектировании производства новых или

существенно улучшенных устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до

начала их использования. Например, проектирование, конструирование,

тестирование прототипов и моделей перед началом их использования;

проектирование инструментов, шаблонов и форм, предполагающих новую

технологию; проектирование, конструирование и тестирование выбранных

альтернатив новым или усовершенствованным устройствам, продуктам,

процессам, системам или услугам.

Если Фонд, исходя из критериев, определенных выше, не может отделить

стадию исследований от стадии разработки при осуществлении работ,

направленных на создание нематериального актива, то произведенные

затраты учитываются в качестве затрат на стадии исследований.

Затраты, первоначально признанные Фондом в качестве расходов,

впоследствии не могут быть признаны в составе первоначальной стоимости

нематериального актива.

При создании нематериального актива к расходам также относятся:

- суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг

сторонним организациям по заказам, договорам подряда,

договорам авторского заказа либо договорам на выполнение

научно-исследовательских, опытно-конструкторских или

технологических работ;

- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при

создании нематериального актива или при выполнении научно-

исследовательских, опытно-конструкторских или технологических

работ по трудовому договору;

- отчисления на социальные нужды (в том числе единый социальный

налог);

- расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского



63

оборудования, установок и сооружений, других основных средств и

иного имущества, амортизация основных средств и

нематериальных активов, использованных непосредственно при

создании нематериального актива, фактическая (первоначальная)

стоимость которого формируется;

- иные расходы, непосредственно связанные с созданием

нематериального актива и обеспечением условий для

использования актива в запланированных целях.

Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального

актива:

- возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев,

предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев,

когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием

активов;

- расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и

технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах,

которые были признаны прочими доходами и расходами.

Раздел IX. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанные с ними отчисления


МСФО (IAS) 19

Порядок признания расходов, связанных с

начислением заработной платы, включая

компенсационные и стимулирующие

выплаты, связанных с начислением выплат

по отпускам, пособиям по временной

нетрудоспособности и уходу за ребенком,

вознаграждение по итогам года, выходные

пособия

Порядок признания расходов по выплате вознаграждений работникам

определен требованиями Положения №489-П «ОСБУ вознаграждений

работникам НФО». Фонд применяет порядок учета, установленный Положением

№487-П «ОСБУ доходов, расходов и прочего совокупного дохода НФО».

Обязательства (требования) по выплате краткосрочных вознаграждений

работникам учитываются на балансовом счете №60305 «Обязательства по

выплате краткосрочных вознаграждений работникам» (№60306 «Требования

по выплате краткосрочных вознаграждений работникам») и не дисконтируются.

Фонд признает обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений

работникам в том периоде, в котором работники выполнили трудовые функции.

В случае если погашение ранее признанных Фондом обязательств

(требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам по

каким-либо причинам не ожидается в течение годового отчетного периода и в

течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, такие


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE15D1FE055DEA02ADC3E93X6d4H



64

обязательства (требования) переносятся на счета по учету обязательств

(требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и

учитываются по дисконтированной стоимости с применением ставки

дисконтирования, определенной в соответствии с пунктом 3.4 Положения

Банка России №489-П «ОСБУ вознаграждений работникам НФО».

Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, а

также изменения ранее признанных, указанных обязательств, в том числе

обязательств по оплате взносов на социальное страхование, подлежат

отражению на счетах бухгалтерского учета на последний день каждого месяца.

Исходя из требований Положения об условиях оплаты труда и премировании

работников ПАО «Транснефть» и руководителей обществ группы «Транснефть»

обязательства по оплате премии руководству Фонда признаются ежемесячно

на последний день в нормативном размере. Исполнение обязательств

отражается в соответствии с Приказом о выплате премии.

Обязательства по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска оцениваются

Фондом как произведение среднего заработка работника Фонда на день

расчета и количества календарных дней оплачиваемого отпуска,

неиспользованного на конец месяца.

Обязательства по оплате годового вознаграждения и страховых взносов

признаются ежемесячно на основании данных службы финансового

планирования, согласованных курирующим заместителем Генерального

директора.

48 МСФО (IAS) 19 Описание пенсионных планов с

установленными выплатами, реализуемых

негосударственным пенсионным фондом

Под долгосрочными вознаграждениями работникам по окончании трудовой

деятельности понимаются следующие вознаграждения, ограниченные

фиксируемыми платежами:

1) взносы на негосударственное пенсионное обеспечение

работников Фонда;

2) единовременное пособие работникам, уволившимся по

собственному желанию при выходе на пенсию,

предусмотренное Положением об оплате труда и социальном




65

обеспечении работников Фонда.

Обязательства по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой

деятельности в виде взносов по договорам НПО признаются в размере

взносов, подлежащих уплате в негосударственный пенсионный фонд в

отчетном периоде в соответствии с Положением о корпоративном

негосударственном пенсионном обеспечении работников Фонда и договором

НПО, ежемесячно на последний календарный день. На сумму взносов в

негосударственный пенсионный фонд не начисляются страховые взносы.


деятельности в виде единовременного пособия работникам, уволившимся по

собственному желанию при выходе на пенсию признается в сумме

единовременного вознаграждения, подлежащего выплате работнику в

соответствии с условиями Положения об оплате труда, гарантиях,

компенсациях и выплатах социального характера работникам Фонда, исходя из

размера оклада на дату начисления обязательств.

В связи с тем, что выплата вознаграждения работникам по окончании трудовой


собственному желанию при выходе на пенсию, ожидается в будущие отчетные

периоды сумма обязательств отражается в бухгалтерском учете по

дисконтированной стоимости. Сумма обязательств, отраженная по

дисконтированной стоимости, подлежит корректировке на последний

календарный день каждого квартала с отражением изменения суммы

обязательств в составе расходов по символу ОФР 55107 «Процентный расход,

возникающий при определении величины обязательств по выплате

долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой

деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами» по дебету счета

71802.

На сумму обязательств по выплате вознаграждения работникам по окончании

трудовой деятельности в виде единовременного пособия работникам,

уволившимся по собственному желанию при выходе на пенсию, начисляются

страховые взносы, обязательства по их начислению также отражаются по

дисконтируемой стоимости.



66

К долгосрочным вознаграждениями работникам по окончании трудовой

деятельности относятся также следующие вознаграждения, не ограниченные

фиксируемыми платежами:

1) оплата добровольного медицинского страхования отдельных

категорий работников Фонда после выхода на пенсию

(добровольное медицинское страхование).


деятельности в виде взносов на добровольное медицинское страхование

отдельных категорий работников Фонда после выхода на пенсию признаются в

размере взносов, которые будут уплачены в страховую организацию в

соответствии с Положением об оплате труда, гарантиях, компенсациях и

выплатах социального характера работникам Фонда и договорами страхования

после выхода работников на пенсию.

На сумму обязательств по оплате добровольного медицинского страхования

страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляются.

49 МСФО (IAS) 19 Использование метода дисконтированной

стоимости для определения размера

обязательства по пенсионному обеспечению

и соответствующей стоимости вклада

работников в отношении текущего периода

Для определения дисконтированной стоимости используется ставка

дисконтирования, определенная на основе эффективной доходности к

погашению корпоративных облигаций высокой категории качества (либо

государственных облигаций при отсутствии таковых), котируемых

организатором торговли на рынке ценных бумаг, по состоянию на отчетную

дату. При отсутствии по состоянию на отчетную дату котируемых

организатором торговли на рынке ценных бумаг корпоративных облигаций в

качестве ставки дисконтирования используется эффективная доходность к

погашению государственных облигаций. Валюта и срок обращения

корпоративных или государственных облигаций должны соответствовать

валюте и срокам выплат вознаграждений работникам.

В случае если изменению подлежат суммы обязательств по выплате

вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности,

ограниченных фиксируемыми платежами, признанных Фондом ранее в

течение текущего годового отчетного периода, то уменьшение суммы таких

обязательств отражается по кредиту счета №71802 «Расходы, связанные с

обеспечением деятельности» (в ОФР по символу 55104 «Расходы на




67

содержание персонала: расходы по выплате вознаграждений работникам по

окончании трудовой деятельности, обязательства по которым ограничены

фиксируемыми платежами»).

50 МСФО (IAS) 19 Порядок признания стоимости вклада

предыдущей службы работников, другие

положения, связанные с отражением в

отчетности вознаграждений работникам по

окончании трудовой деятельности, не

ограниченным фиксируемыми платежами



собственному желанию при выходе на пенсию признается в сумме

единовременного вознаграждения, подлежащего выплате работнику в

соответствии с условиями Положения об оплате труда, гарантиях,

компенсациях и выплатах социального характера работникам Фонда, исходя из

размера оклада на дату начисления обязательств.

В связи с тем, что выплата вознаграждения работникам по окончании трудовой


собственному желанию при выходе на пенсию, ожидается в будущие отчетные

периоды сумма обязательств отражается в бухгалтерском учете по

дисконтированной стоимости. Сумма обязательств, отраженная по

дисконтированной стоимости, подлежит корректировке на последний

календарный день каждого квартала с отражением изменения суммы

обязательств в составе расходов по символу ОФР 55107 «Процентный расход,

возникающий при определении величины обязательств по выплате

долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой

деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами» по дебету счета

71802На сумму обязательств по выплате вознаграждения работникам по

окончании трудовой деятельности в виде единовременного пособия

работникам, уволившимся по собственному желанию при выходе на пенсию,

начисляются страховые взносы, обязательства по их начислению также

отражаются по дисконтируемой стоимости.

Раздел X. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств


МСФО (IAS) 1


долгосрочных активов, предназначенных для

продажи

Первоначальное признание

Учет операций Фонда с долгосрочными активами, предназначенными

для продажи, осуществляется в соответствии с требованиями Положения Банка

России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета

основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества,


consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C92BE15D1FEC55DEA02ADC3E93X6d4H




68

долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и

предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение

которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в

связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности

на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях».

Объекты основных средств, нематериальных активов, инвестиционного

имущества, признаются Фондом долгосрочными активами, предназначенными

для продажи, если возмещение их стоимости будет происходить в результате

продажи в течение 12 месяцев с даты признания в качестве долгосрочных

активов, предназначенных для продажи, а не посредством продолжающегося

использования, при одновременном выполнении следующих условий:

долгосрочный актив готов к немедленной продаже в его текущем

состоянии на условиях, соответствующих рыночным при продаже таких

активов;

руководителем Фонда (лицом, его замещающим, или иным

уполномоченным лицом) принято решение о продаже (утвержден план

продажи) долгосрочного актива;

Фонд ведет поиск покупателя долгосрочного актива, исходя из цены,

которая является сопоставимой с его справедливой стоимостью;

действия Фонда, требуемые для выполнения решения о продаже (плана

продажи), показывают, что изменения в решении о продаже (плане продажи)

или его отмена не планируются.

Единицей бухгалтерского учета долгосрочных активов,

предназначенных для продажи, является инвентарный объект.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, не

амортизируются.

Фонд признает (прекращает признание) объекта в качестве

долгосрочных активов, предназначенных для продажи на основании

профессионального суждения, закрепленного запиской-обоснованием

подразделения Фонда, ответственного за использование указанного объекта

имущества, в которой указываются намерения Фонда о продаже объекта.



69

После признания объектов основных средств, нематериальных активов,

учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной

амортизации и накопленных убытков от обесценения, в качестве долгосрочных

активов, предназначенных для продажи, начисление амортизации

прекращается со дня, следующего за днем такого признания.

Перевод активов

При переводе объектов основных средств, нематериальных активов,

учитываемых по первоначальной стоимости за вычетом накопленной

амортизации и накопленных убытков от обесценения, в состав долгосрочных

активов, предназначенных для продажи, осуществляются:

1) списание накопленной амортизации на счет учета первоначальной

стоимости объекта;

2) перевод остаточной стоимости объекта на счет учета долгосрочных

активов, предназначенных для продажи.

3) на дату перевода объекта в состав долгосрочных активов,

предназначенных для продажи, но не позднее последнего дня месяца, в

котором осуществлен перевод объекта, Фонд производит его оценку при

условии, что справедливая стоимость объекта может быть надежно определена

по наименьшей из двух величин:

первоначальной стоимости, признанной на дату перевода актива в

состав долгосрочных активов, предназначенных для продажи;

справедливой стоимости за вычетом затрат, которые необходимо

понести для продажи.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, подлежат такой

оценке также на конец отчетного года

Фонд признает убыток от последующего уменьшения справедливой

стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом

затрат, которые необходимо понести для продажи. Убыток признается по дебету

счета № 71702 «Расходы по другим операциям».

Фонд признает доход от последующего увеличения справедливой

стоимости долгосрочного актива, предназначенного для продажи, за вычетом



70

затрат, которые необходимо понести для продажи, но не превышающий сумму

накопленного убытка от обесценения, который был признан ранее по

переведенному объекту, включая убыток, признанный до даты перевода по

кредиту счета № 71701 «Доходы по другим операциям».

Оценку справедливой стоимости объектов, предназначенных для

продажи, Фонд осуществляет в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка

справедливой стоимости» на основании предполагаемой стоимости продажи

объекта.

При переводе объектов инвестиционного имущества, учитываемых по

справедливой стоимости, в состав долгосрочных активов, предназначенных для

продажи, за первоначальную стоимость данного объекта Фонд принимает его

справедливую стоимость по состоянию на дату перевода объекта

инвестиционного имущества.

Переоценка

Дальнейшая переоценка долгосрочных активов, предназначенных для

продажи, ранее признаваемых Фондом объектами основных средств,

нематериальных активов, учитываемыми по первоначальной стоимости за

вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения

осуществляется в порядке, установленном Учетной политикой Фонда.

Переоценка производится на конец отчетного года. В течение отчетного

года оценка долгосрочных активов, предназначенных для продажи, не

производится.

Переоценка долгосрочных активов, предназначенных для продажи,

ранее учитываемых в составе объектов инвестиционного имущества,

учитываемых по справедливой стоимости, осуществляется по справедливой

стоимости.

Фонд ежегодно определяет справедливую стоимость долгосрочных

активов, предназначенных для продажи, ранее учитываемых как

инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости на

основе отчетов об оценке, подготовленных независимыми


consultantplus://offline/ref=591CC756B79A71E6B5A440951125BDD6ADAA7EEF768E6A23FE5DF092EFf1M9K



71

аналогичных объектов. Дата, на которую фонд производит оценку справедливой

стоимости таких объектов должна быть не ранее 1 октября текущего года, при

этом справедливая стоимость имущества должна отражать рыночные условия

на конец отчетного года.

Изменение справедливой стоимости долгосрочных активов,

предназначенных для продажи, ранее учитываемых как инвестиционное

имущество, оцениваемое по справедливой стоимости, отражается по счетам

№ 71701 «Доходы по другим операциям», № 71702 «Расходы по другим

операциям» в корреспонденции со счетом № 62003 «Долгосрочные активы,

предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное

имущество, оцениваемое по справедливой стоимости».

Выбытие

Фонд прекращает признание объекта в качестве долгосрочного актива,

предназначенного для продажи, если происходит продажа актива или не

выполняются условия, при которых объекты признаются Фондом

долгосрочными активами, предназначенными для продажи .

Объект, который до признания в качестве долгосрочного актива,

предназначенного для продажи, учитывался по первоначальной стоимости за

вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения,

признание которого в качестве долгосрочного актива, предназначенного для

продажи, прекращено, учитывается по наименьшей из двух величин:

стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, до признания

объекта в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, с

корректировкой на сумму амортизации, которая была бы признана, если бы

данный объект не был классифицирован в качестве долгосрочного актива,

предназначенного для продажи;

возмещаемой стоимости объекта, рассчитанной на дату принятия

решения об отказе от продажи.

Возмещаемая стоимость объекта определяется как наибольшая из двух

величин:

справедливой стоимости объекта за вычетом затрат, которые



72

необходимо понести для продажи;

ценности использования объекта.

Ценность использования определяется как дисконтированная стоимость

ожидаемых будущих денежных потоков, возникновение которых ожидается в

ходе использования объекта и в результате его выбытия по окончании срока

его полезного использования.

Объект, который до признания в качестве долгосрочного актива,

предназначенного для продажи являлся объектом инвестиционного имущества,

учитываемым по справедливой стоимости, продолжает учитываться по

справедливой стоимости.

Учет выбытия при продаже долгосрочных активов, предназначенных для

продажи, ведется на счете № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Аналитический учет на этом счете ведется по каждому выбывающему объекту.


МСФО (IAS) 1


резервов - оценочных обязательств

Резервы под обязательства и условные обязательства определяются в

соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 № 508-П «Отраслевой

стандарт бухгалтерского учета резервов – оценочных обязательств и условных

обязательств некредитными финансовыми организациями».

Не относится к резервам, создаваемым в соответствии с Отраслевыми

стандартами бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций и

Международных стандартов финансовой отчетности, относящимися к учету:

операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами (МСФО (IAS)

39«Финансовые инструменты: признание и оценка», вознаграждения

работникам (МСФО (IAS) 19«Вознаграждения работникам»), договоров

страхования (МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования»), договоров аренды

(кроме операционной аренды), договоров строительства (МСФО (IAS) 11),

налогов на прибыль (МСФО (IAS) 12«Налоги на прибыль», договоров с

исполнением в будущем (кроме обременительных), некоторых сумм,

учитываемых как резервы и относящихся к выручке (МСФО (IAS) 18«Выручка»).

Фонд признает в бухгалтерском учете резерв - оценочное обязательство при

одновременном соблюдении следующих условий:

- у Фонда существует обязательство (вытекающее из договора,

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C924E65D1FEC55DEA02ADC3E93X6d4H




73

требований законодательства Российской Федерации или иного

подлежащего применению права, иного действия правовых

норм либо обусловленное действиями некредитной финансовой

организации (в том числе опубликованной политикой,

заявлениями и другими аналогичными действиями),

демонстрирующими принятие на себя обязательств и

создавшими у других сторон обоснованные ожидания, что она

их исполнит), возникшее в результате прошлого события (одного

или нескольких);

- представляется вероятным, что для урегулирования

обязательства потребуется выбытие ресурсов, содержащих

экономические выгоды;

- возможно произвести надежную расчетную оценку величины

обязательства.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете Фонда в

величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов,

необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина оценочного

обязательства определяется Фондом на основе имеющихся фактов

хозяйственной деятельности, опыта в отношении исполнения аналогичных

обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Фонд

обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Фонд определяет величину резерва - оценочного обязательства путем

дисконтирования предполагаемых будущих потоков денежных средств с

использованием ставки дисконтирования, в случае если срок с даты признания

резерва - оценочного обязательства до ожидаемой (прогнозируемой) даты

использования резерва - оценочного обязательства составляет более 1 года.

Резервы - оценочные обязательства пересматриваются ежеквартально не

позднее последнего дня соответствующего квартала.

Резервы - оценочные обязательства используются на покрытие затрат, в

отношении которых этот резерв изначально признан.



74

Условные обязательства представляют собой непризнанные обязательства.

Фонд отражает на внебалансовых счетах только существенные условные

обязательства. Условные обязательства должны пересматриваться

ежеквартально не позднее последнего дня соответствующего квартала.

Существенные условные обязательства представляют собой:

- существующее обязательство, которое может привести к

выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды, не

требует подтверждения, но невозможно провести достаточно

надежную расчетную оценку величины обязательства;

- существует низкая вероятность (менее 50%), что для

урегулирования обязательства потребуется выбытие ресурсов,

содержащих экономические выгоды.

Условные активы в бухгалтерском учете не отражаются.


МСФО (IAS) 39

Порядок признания, последующего учета,

прекращения признания обязательств по

финансовой аренде

При учете договоров аренды Фонд руководствуется отраслевым стандартом

бухгалтерского учета, разработанным Банком России от 28.12.2015 № 524-П.

«Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными

финансовыми организациями»

По договору финансовой аренды арендатор признает в учете объект аренды и

обязательство по аренде в следующей оценке, по наименьшей из двух величин:

- справедливой стоимости арендованного актива

- приведенной стоимости минимальных арендных платежей.

Минимальные арендные платежи - это платежи, которые арендатор должен или,

возможно, будет должен произвести в пользу арендодателя на протяжении

срока аренды, за исключением условной арендной платы. В сумму

минимальных арендных платежей включается выкупная цена объекта аренды:

цена исполнения опциона на покупку объекта аренды, если при заключении

договора аренды существует обоснованная уверенность в том, что такой

опцион будет исполнен.





75

Первоначальные прямые затраты (затраты, связанные с доставкой имущества,

а также с доведением объекта аренды до состояния готовности к эксплуатации,

если по условиям договора они осуществляются за счет средств арендатора)

капитализируются и увеличивают стоимость объекта аренды.

Часть арендных платежей, не установленных в договоре аренды в виде

определенной суммы, основанных на будущей величине фактора, отличного от

фактора времени (например, будущие индексы цен, будущие рыночные

процентные ставки) является условной арендной платой. Условная арендная

плата признается в учете по мере возникновения оснований ее платежа.

Периодические арендные платежи в части расходов по начисленным за период

процентам определяются с использованием ставки дисконтирования, которая

равна процентной ставке, подразумеваемой в договоре аренды. При

невозможности расчета такой процентной ставки при расчете

дисконтированной стоимости фонд применяет процентную ставку по заемным

средствам.

Процентную ставку по заемным средствам или: согласованную с

арендодателем процентную ставку.

Последующий учет

По договору финансовой аренды объект аренды амортизируется в учете

арендатора в течение кратчайшего срока из двух:

- срока полезного использования актива

- срока аренды.

Земельные участки амортизируются на протяжении срока аренды.

Произведенные Фондом неотделимые улучшения объекта аренды признаются

объектами основных средств и увеличивают стоимость объекта аренды на дату

осуществления неотделимых улучшений.

Обесценение

На каждую отчетную дату объект аренды в учете арендатора по договору



76

финансовой аренды подлежит проверке на предмет обесценения в

соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».

54 МСФО (IAS) 39 Порядок признания, последующего учета,

прекращения признания кредиторской

задолженности

-

55 МСФО (IAS) 12 Порядок признания, оценки, последующего

учета, прекращения признания отложенного

налогового актива и отложенного налогового

обязательства

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций

определены Главой 25 НК РФ и отражены в налоговой учетной политике Фонда.

Учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

осуществляется в соответствии с Положением «Отраслевой стандарт

бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных

налоговых активов некредитными финансовыми организациями», утв. Банком

России 04.09.2015 № 490-П, Учетной политикой Фонда

Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются на последний

календарный день каждого квартала. Фонд формирует ведомость расчета

отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов с

указанием остатков на активных (пассивных) балансовых счетах для их

сравнения с налоговой базой, определения вида временных разниц и сумм

отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы,

определенные на конец календарного года, отражаются в бухгалтерском учете

в период отражения в бухгалтерском учете событий после окончания отчетного

периода. Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются на

балансе только головного офиса Фонда.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств позволяет

отразить суммы, способные оказать влияние на увеличение (уменьшение)

величины налога на прибыль Фонда (далее - налог на прибыль), подлежащего

уплате в бюджетную систему РФ в будущих отчетных периодах, в соответствии с

законодательством РФ о налогах и сборах (далее - отложенный налог на

прибыль).

Временные разницы определяются как разница между остатками на активных

(пассивных) балансовых счетах, за исключением остатков на счетах по учету

капитала, и их налоговой базой, учитываемой при расчете налога на прибыль в

порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. При этом

под налоговой базой понимается сумма, относимая на актив или обязательство



consultantplus://offline/ref=434EE5ACA9E74743D45890AEC988E78A007ADF8940F3F5E1DB77BDFC2ED553D2F180857FE0T4TBI



77

в налоговых целях.

56 МСФО (IAS) 1 Порядок признания и оценки уставного

капитала, эмиссионного дохода

В случае отсутствия в приложении описания операции по изменению

собственного капитала, такая операция должна быть классифицирована в

соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании

профессионального суждения, руководителем негосударственного пенсионного

фонда в форме акционерного общества.

Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть

представлено в примечании 32 «Капитал» (п. 6.4. ОСБУ № 527-П от 28 декабря

2015 года).

Капитал Фонда включает следующие статьи:

Уставный капитал – уставный капитал состоит из номинальной стоимости

акций, приобретенных акционерами;

Добавочный капитал;

Резервный капитал;

Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи;

Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов;

Резерв хеджирования денежных потоков;

Прочие резервы;

Нераспределенная прибыль/ (непокрытый убыток), которая также включает

Резервный фонд и финансовый результат от прекращенной деятельности.

Для каждого компонента капитала производится сверка балансовой стоимости

на начало и конец периода, отдельно раскрываются изменения,

обусловленные:

- статьями прибыли или убытка;

- статьями прочего совокупного дохода; и

- операциями с акционерами, действующими в качестве собственников,




78

отдельно отражая взносы, сделанные акционерами, и распределения в пользу

акционеров.


МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки собственных

выкупленных акций

собственных выкупленных акций в Фонде нет


МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки резервного

капитала

Резервный капитал - это часть собственного капитала, формируемого, как

правило, из прибыли организации для покрытия возможных убытков и потерь.

Величина резервного капитала и порядок его образования определяются

законодательством РФ и уставом организации.

В соответствии с п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-

ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО) акционерные общества

обязаны создавать резервный фонд в размере, предусмотренном уставом

общества - 5% его уставного капитала.

Резервный фонд акционерного общества формируется путем

обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера,

определенного уставом акционерного общества.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом акционерного

общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения

размера, определенного уставом акционерного общества (абз. 2 п. 1 ст. 35

Закона об АО).

Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия

убытков общества, а также для погашения облигаций акционерного общества и

выкупа акций акционерного общества в случае отсутствия иных средств (абз. 3

п. 1 ст. 35 Закона об АО).

Резервный фонд не может быть использован для иных целей (абз. 4 п. 1

ст. 35 Закона об АО).

Резервный капитал входит в состав собственного капитала предприятия.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала

предусмотрен счет 10701 "Резервный капитал".

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли

предприятия. Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли отражаются

по Кредиту счета 10701 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом

10801"Нераспределенная прибыль:





consultantplus://offline/ref=0514508357E9DA2C3E0288070C6ADE1F1C7BD5CFBF7E92F27A5E09A179A736FB7645FF6802A28A37P1vFR

consultantplus://offline/ref=0514508357E9DA2C3E0288070C6ADE1F1C7BD5CFBF7E92F27A5E09A179A736FB7645FF6802A28A37P1vER

consultantplus://offline/ref=0514508357E9DA2C3E0288070C6ADE1F1C7BD5CFBF7E92F27A5E09A179A736FB7645FF6802A28A37P1vDR

consultantplus://offline/ref=0514508357E9DA2C3E0288070C6ADE1F1C7BD5CFBF7E92F27A5E09A179A736FB7645FF6802A28A37P1vDR

consultantplus://offline/ref=0514508357E9DA2C3E0288070C6ADE1F1C7BD5CFBF7E92F27A5E09A179A736FB7645FF6802A28A37P1vCR

consultantplus://offline/ref=0514508357E9DA2C3E0288070C6ADE1F1C7BD5CFBF7E92F27A5E09A179A736FB7645FF6802A28A37P1vCR



79


МСФО (IAS) 32

Порядок отражения дивидендов Доходы Фонда в виде причитающихся ему дивидендов или других доходов

от участия в уставных капиталах других организаций, признаются по счетам

бухгалтерского учета на основании официальных документов,

свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в

открытой печати, и отражаются в составе прочих инвестиционных доходов за

вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) в сумме объявленных

дивидендов без учета удержания налога на прибыль.

По дате фактического поступления в Фонд суммы дивидендов или других

доходов от участия в уставных капиталах других организаций, сумма налога,

удержанная у источника выплаты, относится в состав расходов Фонда по дебету

счета 71506 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными

бумагами» и кредиту счета 60347 «Расчеты по начисленным доходам по

акциям, долям, паям».

consultantplus://offline/ref=42EF87FE1EFBB96E466C2182F94A2082C920E75912EB55DEA02ADC3E93X6d4H





Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1

Номер строки Наименование показателя 31.03.2018 г. 31.12.2017 г.

1 2 3 4

1 Денежные средства в кассе 1 0

2 Денежные средства в пути 0 0

3 Расчетные счета 2 982 159 23 992

4 Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как

денежные эквиваленты 4 354 263

5 617 538

5 Денежные средства, переданные в доверительное управление 294 238 6 866

6 Прочие денежные средства и их эквиваленты 0 0

7 Итого 7 630 661 5 648 396



81

НПО: Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1


1 2 3 4





денежные эквиваленты 3 368 745 4 924 534

5 Денежные средства, переданные в доверительное управление 11 27


7 Итого 5 227 384 4 930 816



82

ОПС: Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1


1 2 3 4



3 Расчетные счета 22 533 61


денежные эквиваленты 556 331 540 832

5 Денежные средства, переданные в доверительное управление 294 223 6 837


7 Итого 873 086 547 730



83

ССФ: Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1


1 2 3 4





денежные эквиваленты 429 188 152 172

5 Денежные средства, переданные в доверительное управление 4 2


7 Итого 1 530 191 169 850

5.1.1. В состав статьи включены депозиты со сроком размещения не более 90 дней.



84

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных

потоках, с аналогичными статьями, представленными

в бухгалтерском балансе

Таблица 5.2


1 2 3 4

1 Денежные средства и их эквиваленты, представленные в бухгалтерском балансе 7 630 661 5 648 396

2 Банковские овердрафты (примечание 23) 0 0

3 Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о денежных потоках 7 630 661 5 648 396

Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на 31.03.2018 года

Таблица 6.1

Номер

строки

Наименование показателя Необесцененные Обесцененные Итого Резерв под

обесценение

Балансовая

стоимость

1 2 3 4 5 6 7

1 Долговые ценные бумаги кредитных

организаций и банков-нерезидентов,

в том числе:

0 0 0 0 0

2 долговые ценные бумаги,

переданные без прекращения 0 0 0 0 0



85

признания

3 Депозиты в кредитных организациях и

банках-нерезидентах,


30 409 632 0 30 409 632 0 30 409 632

4 субординированные депозиты 0 0 0 0 0

5 Сделки обратного репо 0 0 0 0 0

6 Прочие размещенные средства 0 0 0 0 0

7 Итого 30 409 632 0 30 409 632 0 30 409 632



86

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на 31.12.2017 года

Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0


переданные без прекращения

признания

0 0 0 0 0




31 735 332 0 31 735 332 0 31 735 332




7 Итого 31 735 332 0 31 735 332 0 31 735 332



87

НПО: Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных

организациях и банках-нерезидентах на 31.03.2018 года

Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0



признания

0 0 0 0 0




28 143 134 0 28 143 134 0 28 143 134




7 Итого 28 143 134 0 28 143 134 0 28 143 134



88

НПО: Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных


Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0



признания

0 0 0 0 0




28 587 999 0 28 587 999 0 28 587 999




7 Итого 28 587 999 0 28 587 999 0 28 587 999



89

ОПС: Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных


Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0



признания

0 0 0 0 0




2 266 497 0 2 266 497 0 2 266 497




7 Итого 2 266 497 0 2 266 497 0 2 266 497



90

ОПС: Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных


Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0



признания

0 0 0 0 0




2 121 813 0 2 121 813 0 2 121 813




7 Итого 2 121 813 0 2 121 813 0 2 121 813



91

ССФ: Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных


Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0



признания

0 0 0 0 0




0 0 0 0 0




7 Итого 0 0 0 0 0



92

ССФ: Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных


Таблица 6.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7




0 0 0 0 0

2 долговые ценные бумаги, переданные

без прекращения признания 0 0 0 0 0




1 025 520 0 1 025 520 0 1 025 520




7 Итого 1 025 520 0 1 025 520 0 1 025 520

.



93

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим размещенным

средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 6.2

Номер

строки

Наименование показателя 31.03.2018 года 31.12.2017 года

Диапазон процентных

ставок

Временной интервал

сроков погашения

Диапазон

процентных ставок

Временной интервал

сроков погашения

1 2 3 4 5 6

1 Долговые ценные бумаги в кредитных

организациях и банках-нерезидентах

0 0 0 0

2 Депозиты,


от 6,15% до 7,75% от 3 дней до 365 дней 5,48% - 9,75% от 29 дней до 549 дней

3 Субординированные депозиты 0 0 0 0

4 Сделки обратного репо 0 0 0 0

5 Прочие размещенные средства 0 0 0 0



94

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или

убытка

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 7.1

Номер

строки

Наименование показателя 31.03.2018 г. 31.12.2017 г.

1 2 3 3

1 Ценные бумаги, удерживаемые для торговли 0 0

1.1 Прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли 0 0

2 Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой

стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

при первоначальном признании

60 103 975 58 772 744

2.1 Прочие долевые инструменты, классифицируемые как оцениваемые по

справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе

прибыли или убытка, при первоначальном признании

0 0

3 Производные финансовые инструменты 0 0

4 Итого 60 103 975 58 772 744



95

НПО: Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 7.1

Номер

строки


1 2 3 4






53 172 377 51 556 378




0 0


4 Итого 53 172 377 51 556 378

ОПС: Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости,

изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 7.1

Номер

строки


1 2 3 4




96





5 912 993 6 756 402




0 0


4 Итого 5 912 993 6 756 402

ССФ: Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости,


Таблица 7.1

Номер

строки


1 2 3 4






1 018 605 459 964




0 0



97


4 Итого 1 018 605 459 964

7.1.1. Состав строки 2 настоящей таблицы раскрывается в таблице 7.4.

Ценные бумаги, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка при

первоначальном признании

Таблица 7.4

Номер

строки


1 2 3 4

1 Долевые ценные бумаги,

в том числе: 3 32 781

2 кредитных организаций и банков-нерезидентов 0 0

3 некредитных финансовых организаций 0 3 517

4 нефинансовых организаций 3 29 264

5 Долговые ценные бумаги,


60 103 972 58 739 963

6 Правительства Российской Федерации 25 025 688 26 391 531

7 субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления 0 341 593

8 иностранных государств 0 0

9 кредитных организаций и банков-нерезидентов 11 138 454 10 569 340



98

10 некредитных финансовых организаций 8 485 846 8 917 237

11 нефинансовых организаций 15 453 984 12 520 262

12 Итого 60 103 975 58 772 744

Примечание 8. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи на 31.03.2018 года

Таблица 8.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 362 097 362 097 (362 097) 0

2 кредитных организаций и банков-

нерезидентов

0 0 0 0 0

3 некредитных финансовых организаций 0 0 0 0 0

4 нефинансовых организаций 0 362 097 362 097 (362 097) 0

4.1 Прочие долевые инструменты 0 0 0 0 0



0 0 0 0 0

6 Правительства Российской Федерации 0 0 0 0 0

7 субъектов Российской Федерации и

органов местного самоуправления

0 0 0 0 0



99

8 иностранных государств 0 0 0 0 0



0 0 0 0 0


11 нефинансовых организаций 0 0 0 0

12 Итого 0 362 097 362 097 (362 097) 0

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи на 31.12.2017 года

Таблица 8.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7



0 362 097 362 097 (362 097) 0



0 0 0 0 0






100



0 0 0 0 0




0 0 0 0 0




0 0 0 0 0


11 нефинансовых организаций 0 0 0 0 0

12 Итого 0 362 097 362 097 (362 097) 0

НПО: Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

на 31.03.2018 года

Таблица 8.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 362 097 362 097 (362 097) 0



101



0 0 0 0 0






0 0 0 0 0




0 0 0 0 0




0 0 0 0 0


11 нефинансовых организаций 0 0 0 0

12 Итого 0 362 097 362 097 (362 097) 0



102

НПО: Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

на 31.12.2017 года

Таблица 8.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7



0 362 097 362 097 (362 097) 0



0 0 0 0 0






0 0 0 0 0




0 0 0 0 0




103



0 0 0 0 0


11 нефинансовых организаций 0 0 0 0 0

12 Итого 0 362 097 362 097 (362 097) 0

Примечание 10. Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность на 31.03.2018 года

Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 97 699 97 699 (97 699) 0



3 Займы, выданные 0 0 0 0 0




104

5 Расчеты по конверсионным операциям,

производным финансовым

инструментам, операциям с ценными

бумагами и брокерским операциям

241 093 0 241 093 0 241 093

6 Расчеты по финансовой аренде 0 0 0 0 0

7 Расчеты по начисленным доходам по

акциям, долям, паям 0 0 0 0 0

8 Расчеты с акционерами, участниками 0 0 0 0 0

9 Прочее 347 195 034 195 381 (195 034) 347

10 Итого 241 440 292 733 534 173 (292 733) 241 440

Прочие размещенные средства и прочая дебиторская

задолженность на 31.12.2017 года

Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 116 956 116 956 (116 956) 0





105







43 477 0 43 477 0 43 477





9 Прочее 101 195 034 195 135 (195 034) 101

10 Итого 43 578 311 990 355 568 (311 990) 43 578



106

НПО: Прочие размещенные средства и прочая дебиторская


Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 97 699 97 699 (97 699) 0









82 334 0 82 334 0 82 334







107

9 Прочее 89 195 034 195 123 (195 034) 89

10 Итого 82 423 292 733 375 157 (292 733) 82 423

НПО: Прочие размещенные средства и прочая дебиторская


Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 116 956 116 956 (116 956) 0









1 609 0 1 609 0 1 609




108




9 Прочее 92 195 034 195 126 (195 034) 92

10 Итого 1 701 311 990 313 691 (311 990) 1 701

ОПС: Прочие размещенные средства и прочая дебиторская


Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7


в том числе: 0 0 0 0 0








158 758 0 158 758 0 158 758



109






9 Прочее 0 0 0 0 0

10 Итого 158 758 0 158 758 0 158 758



110

ОПС: Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность на 31.12.2017 года

Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7











41 864 0 41 864 0 41 864





9 Прочее 0 0 0 0 0

10 Итого 41 864 0 41 864 0 41 864



111

ССФ: Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность на 31.03.2018 года

Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7











1 0 1 0 1





9 Прочее 257 0 257 0 257

10 Итого 258 0 258 0 258



112

ССФ: Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность на 31.12.2017 года

Таблица 10.1

Номер

строки




стоимость

1 2 3 4 5 6 7











4 0 4 0 4





9 Прочее 9 0 9 0 9

10 Итого 13 0 13 0 13



113

10.1.1. По состоянию на 31.03.2018 и 31.12.2017 дебиторская задолженность по финансовой аренде отсутствует.

Информация по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду)

и их дисконтированная стоимость

Таблица 10.2

Номер

строки

Наименование показателя Менее 1 года От 1 года до 5 лет Более 5 лет Итого

1 2 3 4 5 6

1 Платежи к получению по финансовой аренде

по состоянию на 31.12.2016 года

0 0 0 0

2 Незаработанный финансовый доход 0 0 0 0

3 Резерв под обесценение дебиторской

задолженности по финансовой аренде

0 0 0 0

4 Дисконтированная стоимость арендных

платежей к получению по состоянию на

31.12.2016 года

0 0 0 0

5 Платежи к получению по финансовой аренде

по состоянию на 31.12.2017 года

0 0 0 0

6 Незаработанный финансовый доход 0 0 0 0

7 Резерв под обесценение дебиторской

задолженности по финансовой аренде

0 0 0 0

8 Дисконтированная стоимость арендных

платежей к получению по состоянию на

31.12.2017 года

0 0 0 0



114

Примечание 11. Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию,

деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному

страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 11.1

Номер

строки


1 2 3 4

1 Дебиторская задолженность по договорам об обязательном

пенсионном страховании 0 0

2 Дебиторская задолженность по договорам негосударственного

пенсионного обеспечения 2 191 1 393

3 Итого 2 191 1 393

Анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам,

оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), представлен в примечании 51.



115

Дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 11.3

Номер

строки


1 2 3 4

1 Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от

физических лиц по договорам негосударственного

пенсионного обеспечения, классифицированным как

страховые

0 0


физических лиц по договорам негосударственного

пенсионного обеспечения, классифицированным как

инвестиционные с негарантированной возможностью

получения дополнительных выгод

0 0


юридических лиц по договорам, классифицированным как

страховые

0 0


юридических лиц по договорам, классифицированным как

инвестиционные с негарантированной возможностью

получения дополнительных выгод

0 0

5 Дебиторская задолженность по выплатам по договорам

негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированным как страховые

2 154 1 359

6 Дебиторская задолженность по выплатам по договорам

негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированным как инвестиционные с

37 34



116

негарантированной возможностью получения дополнительных

выгод

7 Дебиторская задолженность пенсионных агентов 0 0

8 Дебиторская задолженность по незавершенным

(неопознанным) платежам 0 0

9 Прочая дебиторская задолженность по договорам

негосударственного пенсионного обеспечения 0 0

10 Резерв под обесценение 0 0

11 Итого 2 191 1 393



117

Примечание 14. Инвестиции в дочерние предприятия

Информация об инвестициях в дочерние предприятия

Таблица 14.1

Номер

строки

Наименование показателя 31.03.2018 г. 31.12.2017 г. Страна

регистрации Балансовая

стоимость

Доля участия, % Балансовая

стоимость

Доля участия, %

1 2 3 4 5 6 7

1 ООО УК "Транснефть Инвест" 126 133 99,99 126 133 99,99 643

2 Итого 126 133 99,99 126 133 99,99 643

ССФ: Информация об инвестициях в дочерние предприятия

Таблица 14.1

Номер

строки

Наименование показателя 31.03.2018 г. 31.12.2017 г. Страна

регистрации Балансовая

стоимость

Доля участия, % Балансовая

стоимость

Доля участия, %

1 2 3 4 5 6 7

1 ООО УК "Транснефть Инвест" 126 133 99,99 126 133 99,99 643

2 Итого 126 133 99,99 126 133 99,99 643



118

Примечание 17. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 17.1

Номер

строки

Наименование показателя Программное

обеспечение

Лицензии и

франшизы

Клиентская база Прочее Итого

1 2 3 4 5 6 7

1 Стоимость (или оценка) на начало

предыдущего отчетного периода

3 118 367 0 3 3 488

2 Накопленная амортизация (254) (161) 0 (1) (416)

3 Балансовая стоимость на начало


2 864 206 0 2 3 072

4 Поступления 27 0 0 0 27

5 Затраты на создание 0 0 0 0 0

6 Перевод в долгосрочные активы

(выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для продажи"

0 0 0 0 0

7 Выбытия 0 0 0 0 0

8 Амортизационные отчисления (154) (30) 0 0 (184)



119

9 Отражение величины обесценения в

отчете о финансовых результатах

0 0 0 0 0

10 Восстановление обесценения в


0 0 0 0 0

11 Переоценка 0 0 0 0 0

12 Прочее 0 0 0 0 0

13 Балансовая стоимость на конец


2 737 176 0 2 2 915


отчетного периода

3 860 368 0 24 4 252

15 Накопленная амортизация (889) (258) 0 (14) (1 161)


текущего отчетного периода

2 971 110 0 10 3 091

17 Поступления 694 435 0 10 1 139

18 Затраты на создание 0 0 0 0 0




предназначенные для продажи

0 0 0 0 0

20 Выбытия 0 0 0 0 0



120

21 Амортизационные отчисления (206) (26) 0 (6) (238)



0 0 0 0 0



0 0 0 0 0

24 Переоценка 0 0 0 0 0

25 Прочее 0 0 0 0 0



3 459 519 0 14 3 992

27 Стоимость (или оценка) на конец


4 554 803 0 34 5 391

28 Накопленная амортизация (1 095) (284) 0 (20) (1 399)



3 459 519 0 14 3 992

На 31.03.2018 сумма нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы равна 0 тысяч рублей (31.12.2017 года: 0 тысяч

рублей).



121

Примечание 18. Основные средства

Основные средства

Таблица 18.1

Номер

строки

Наименование показателя Земля, здания и

сооружения

Офисное и

компьютерное

оборудование

Незавершенное

строительство

Транспортные

средства

Прочее Итого

1 2 3 4 5 6 7 8


предыдущего отчетного периода 0 17 708 0 2 930 1 531 22 169

2 Накопленная амортизация 0 (11 612) 0 (2 268) (943) (14 823)


предыдущего отчетного периода 0 6 096 0 662 588 7 346

4 Поступления 0 0 0 0 0 0

5 Затраты на сооружение (создание) 0 0 0 0 0 0

6 Передачи 0 0 0 0 0 0





0 0 0 0 0 0

8 Выбытия 0 0 0 0 0 0



122

9 Амортизационные отчисления 0 (807) 0 (59) (70) (936)


отчете о финансовых результатах 0 0 0 0 0 0



12 Переоценка 0 0 0 0 0 0

13 Прочее 0 0 0 0 0 0


предыдущего отчетного периода 0 5 289 0 603 518 6 410


отчетного периода 0 17 814 2 748 2 930 1 531 25 023

16 Накопленная амортизация 0 (14 574) 0 (2 502) (1 223) (18 299)


текущего отчетного периода 0 3 240 2 748 428 308 6 724

18 Поступления 0 104 1 275 0 0 1 379

19 Затраты на сооружение (создание) 0 0 0 0 0 0

20 Передачи 0 0 0 0 0 0


(выбывающие группы), 0 0 0 0 0 0



123



22 Выбытия 0 0 (104) 0 0 (104)

23 Амортизационные отчисления 0 (646) 0 (58) (68) (772)





26 Переоценка 0 0 0 0 0 0

27 Прочее 0 0 0 0 0 0


отчетного периода 0 2 698 3 919 370 240 7 227

29 Стоимость (или оценка) на конец

отчетного периода 0 17 918 3 919 2 930 1 531 26 298

30 Накопленная амортизация 0 (15 220) 0 (2 560) (1 291) (19 071)


отчетного периода 0 2 698 3 919 370 240 7 227

18.1.1. Незавершенное строительство представляет собой строительство оборудования. Поступления незавершенного строительства

осуществлялись за счет собственных средств.

18.1.2. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, приобретенные за счет собственных средств.

18.1.3. Основные средства в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам не передавались.



124

Примечание 20. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 20.1

Номер

строки


1 2 3 4

1 Расчеты по договорам администрирования договоров

об обязательном пенсионном страховании и

негосударственного пенсионного обеспечения

0 0

2 Вложения в драгоценные металлы, монеты 0 0

3 Вложения в природные камни 0 0

4 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на

прибыль

140 88

5 Расчеты по социальному страхованию 1 142 2 413

6 Расчеты с персоналом 2 0

7 Налог на добавленную стоимость, уплаченный 754 289

8 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 15 738 13 580

9 Запасы 10 9



125

10 Накопленная величина изменения справедливой

стоимости объекта хеджирования (твердое договорное

обязательство)

0 0

11 Прочие активы 0 0

12 Резерв под обесценение прочих активов 0 0

13 Итого 17 786 16 379

НПО: Прочие активы

Таблица 20.1

Номер

строки


1 2 3 4




0 0




прибыль 140 88

5 Расчеты по социальному страхованию 0 0



126



8 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 0 0

9 Запасы 0 0




0 0



13 Итого 140 88

ОПС: Прочие активы

Таблица 20.1

Номер

строки


1 2 3 4




0 0



127




прибыль 0 0

5 Расчеты по социальному страхованию 0 0



8 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 0 51

9 Запасы 0 0




0 0



13 Итого 0 51



128

ССФ: Прочие активы

Таблица 20.1

Номер

строки


1 2 3 4




0 0




прибыль 0 0

5 Расчеты по социальному страхованию 1 142 2 413




9 Запасы 10 9



129




0 0



13 Итого 17 646 16 240



130

Примечание 21. Резервы под обесценение

Информация об изменениях сумм резерва под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Таблица 21.2

Номер

строки

Наименование показателя Долевые ценные

бумаги

Прочие долевые

инструменты

Долговые ценные

бумаги

Итого

1 2 3 3.1 4 5

1 Резерв под обесценение на 31.12.2017 года 362 097 0 0 362 097

2 Отчисления в резерв (восстановление резерва) под


0 0 0 0

3 Средства, списанные как безнадежные 0 0 0 0

4 Переклассификация в финансовые активы,

имеющиеся в наличии для продажи (из финансовых

активов, имеющихся в наличии для продажи)

0 0 0 0

5 Прочие движения 0 0 0 0

6 Резерв под обесценение на 31.03.2018 года 362 097 0 0 362 097



131

Анализ изменения резерва под обесценение прочих размещенных средств и прочей дебиторской задолженности в течение отчетного периода

Таблица 21.4

Номер

строки

Наименование показателя Долговые

ценные

бумаги

Займы,

выданные

Сделки

обратного

репо

Расчеты по

конверсионным

операциям,

производным

финансовым

инструментам,

операциям с

ценными бумагами

и брокерским

операциям

Финансовая

аренда

Прочее Итого

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1 Резерв под обесценение на

31.12.2017 года

116 956 0 0 0 0 195 034 311 990

2 (Восстановление резерва)

отчисления в резерв под


0 0 0 0 0

3 Средства, списанные как

безнадежные

(19 257) 0 0 0 0 0 (19 257)

4 Перевод в долгосрочные

активы, предназначенные

для продажи (и

выбывающие группы)

0 0 0 0 0 0 0

5 Прочие движения 0 0 0 0 0 0 0

6 Резерв под обесценение на

31.03.2018 года

97 699 0 0 0 0 195 034 292 733



132

Примечание 25. Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию,


Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию,


Таблица 25.1


1 2 3 4

1 Кредиторская задолженность по обязательному пенсионному страхованию 0 0

2 Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению 116 0

3 Итого 116 0



133

Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 25.3


1 2 3 4

1 Кредиторская задолженность по выплатам и переплата по взносам по

договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированным как страховые

109 0

2 Кредиторская задолженность по выплатам и переплата по взносам по

договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированным как инвестиционные с негарантированной

возможностью получения дополнительных выгод

7 0

3 Кредиторская задолженность перед агентами 0 0

4 Прочая кредиторская задолженность 0 0

5 Итого 116 0



134

Примечание 26. Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании

Выверка изменений обязательств по договорам об обязательном

пенсионном страховании

Таблица 26.1

Номер строки Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период

предыдущего года

1 2 3 4

1 Обязательства на начало отчетного периода 9 118 866 7 627 643

2 Пенсионные взносы 23 018 1 162 475

3 Пенсионные выплаты (272 772) (237 820)

4 Распределение результата инвестирования 0 0

5 Актуарные прибыли (убытки),

в том числе: 0 0

6 изменения в допущениях: 0 0

7 Экономические 0 0

8 Демографические 0 0



135

9 Эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений, в

том числе: 0 0

10 Эффект отличия фактического уровня инвестиционной доходности от

актуарных допущений 0 0

11 Изменение обязательств вследствие отличия тарифного актуарного базиса от

резервного 0 0

12 Увеличение обязательств в связи с приближением периода выплат на 1 год

(процентные расходы) 0 0

12.1 Прочее (33 418) (21 266)

13 Итоговое увеличение обязательств (283 172) 903 389

14 Обязательства на конец отчетного периода 8 835 694 8 531 032



136

Примечание 27. Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 27.1



1 2 3 4


2 Пенсионные взносы 0 0


4 Распределение результата размещения 0 0



6 изменения в допущениях: 0 0



9 эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений, в

том числе: 0 0



137

10 эффект отличия фактического уровня индексации пенсий по пенсионным

планам (пенсионным схемам) от актуарных допущений 0 0


резервного 0 0

12 Увеличение (уменьшение) обязательств вследствие реклассификации

договоров негосударственного пенсионного обеспечения 1 692 281 1 532 469

12.1 Прочее (6 335) (57 439)

13 Итоговое увеличение обязательств 1 020 088 914 373


Примечание 28. Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с

негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 28.1

Номер строки Наименование показателя За отчетный период

За аналогичный период


1 2 3 4


2 Пенсионные взносы 1 543 138 1 672 706



138


4 Распределение результата размещения 0 0



0 0

6 изменения в допущениях,


0 0



9 эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений, в том

числе:

0 0

10 эффект отличия фактического уровня индексации пенсий по пенсионным

планам (пенсионным схемам) от актуарных допущений

0 0


резервного

0 0

12 Увеличение (уменьшение) обязательств вследствие реклассификации договоров

негосударственного пенсионного обеспечения (1 692 281) (1 532 468)

12.1 Прочее (2 288) (7 226)

13 Итоговое увеличение обязательств (186 579) 108 086




139

Примечание 31. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 31.1


1 2 3 4

1 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам,

операциям с ценными бумагами и брокерским операциям 0 0

2 Расчеты с акционерами, участниками 0 0

3 Расчеты с персоналом 42 701 28 759

4 Расчеты по социальному страхованию 3 433 0

5 Налог на добавленную стоимость, полученный 26 198


7 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль 1 352 66

8 Авансы (предоплаты) полученные 0 0

9 Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования

(твердое договорное обязательство)

0 0



140

10 Расчеты с прочими кредиторами 40 1 271

11 Прочее 62 249 1 152

12 Итого 117 155 169 102

Примечание 32. Капитал

Акционерный капитал

Таблица 32.1

Номер

строки

Наименование показателя Количество

акций в

обращении

Обыкновенные

акции

Добавочный

капитал

Привилегированные

акции

Собственные

акции,

выкупленные

у

акционеров

Итого

1 2 3 4 5 6 7 8

1 На начало сопоставимого периода 200 000 200 000 0 0 0 200 000

2 Выпущенные новые акции 0 0 0 0 0 0

3 Собственные акции, выкупленные у


0 0 0 0 0 0

4 Реализованные собственные акции 0 0 0 0 0 0



141

5 На конец сопоставимого периода 200 000 200 000 0 0 0 200 000

5.1 На начало отчетного периода 200 000 200 000 0 0 0 200 000

6 Выпущенные новые акции 0 0 0 0 0 0

7 Собственные акции, выкупленные у


0 0 0 0 0 0

8 Реализованные собственные акции 0 0 0 0 0 0

9 На конец отчетного периода 200 000 200 000 0 0 0 200 000

32.1.1. Зарегистрированный уставный капитал негосударственного пенсионного фонда по состоянию на 31.03.2018 года составляет 200 000

тысяч рублей (31.12.2017 года: 200 000 тысяч рублей). По состоянию на 31.03.2018 года все выпущенные в обращение акции негосударственного

пенсионного фонда были полностью оплачены.

Зарегистрированный уставный капитал негосударственного пенсионного фонда по состоянию на 31.12.2017 года составляет 200 000 тысяч

рублей (31.12.2016 года: 200 000 тысяч рублей). По состоянию на 31.03.2017 года все выпущенные в обращение акции негосударственного

пенсионного фонда были полностью оплачены (количество обыкновенных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных, составляет 0 (2016 года:

0).

32.1.2. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость 1 000 рублей за одну акцию.

32.1.3. Каждая обыкновенная акция предоставляет право одного голоса.

32.1.4. Привилегированные акции не выпускались.

Примечание 33. Управление капиталом

33.1. Управление капиталом имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской

Федерации; обеспечение способности негосударственного пенсионного фонда функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.

33.2. Минимальный размер собственных средств негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный в порядке, установленном Банком

России, должен составлять не менее 150 млн. рублей, а с 1 января 2020 года - не менее 200 млн. рублей.

33.3. На 31.03.2018 года величина собственных средств негосударственного пенсионного фонда составляет 2 390 383 тысяч рублей

(31.12.2017 года: 1 848 520 тысяч рублей).



142

33.4. В течение отчетного периода негосударственный пенсионный фонд соблюдал все требования, установленные Банком России к расчету

собственных средств.

Примечание 34. Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по

негосударственному пенсионному обеспечению

Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 34.1



1 2 3 4

1 Взносы, полученные из Пенсионного фонда Российской Федерации 9 698 1 071 365

2 Взносы, полученные из других негосударственных пенсионных фондов 13 320 91 111

3 Итого 23 018 1 162 475



143

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 34.2



1 2 3 4

1 Взносы по договорам, классифицированным как страховые 0 0

2 Взносы по договорам, классифицированным как инвестиционные с

негарантированной возможностью получения дополнительных выгод 1 543 138 1 672 706

3 Итого 1 543 138 1 672 706

34.2.1. При осуществлении негосударственного пенсионного обеспечения негосударственный пенсионный фонд использует следующие

пенсионные планы (схемы): Схема № 1 , Схема № 2, Схема № 3, Схема № 4 , Схема № 5, Схема № 6 , Схема № 7, Схема № 8, Схема № 9, Схема №

10. Наименование схем:

Схема № 1. "С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся в течение определенного пенсионным

договором ряда лет"

Схема № 2. "С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся пожизненно"

Схема № 3. "Солидарная с установленными размерами пенсионных взносов"

Схема № 4. "С установленными размерами пенсионных выплат"

Схема № 5. "С установленными размерами пенсионных взносов. Выплата корпоративной негосударственной пенсии производится до полного

исчерпания средств на именном пенсионном счете Участника, но не менее 5 лет или пожизненно "

Схема № 6. "С установленными размерами пенсионных взносов. Пенсионные выплаты производятся в течение периода действия пенсионных

оснований"

Схема № 7. "С установленными размерами пенсионных взносов. Корпоративная негосударственная пенсия с долевым участием. Выплата

корпоративной негосударственной пенсии с долевым участием производится до исчерпания средств на именном пенсионном счете Участника, но в

течение не менее 5 лет или пожизненно "

Схема № 8. "С установленными размерами пенсионных взносов. Выплата корпоративной негосударственной пенсии производится пожизненно"

Схема №9. "С установленными размерами пенсионных взносов. Выплата корпоративной негосударственной пенсии по старости с долевым

участием производится до исчерпания средств на именном пенсионном счете Участника, но в течение не менее 5 лет или пожизненно"

Схема № 10. «С установленными размерами пенсионных взносов. Выплата корпоративной негосударственной пенсии производится пожизненно



144

после истечения установленного пенсионным договором минимального срока фондирования».

34.2.2. Следующие пенсионные схемы: Схема № 2 , Схема № 3, Схема № 4, Схема № 5, Схема № 7, Схема № 8, Схема № 9, Схема № 10

предусматривают регулярную выплату пенсий участникам в течение их жизни в обмен на единовременный взнос, уплаченный негосударственному

пенсионному фонду работодателями-вкладчиками. Негосударственный пенсионный фонд классифицирует договоры, заключенные на условиях данных

пенсионных схем, как страховые контракты с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

34.2.3. Пенсионные схемы: Схема № 1 , Схема № 2 , Схема № 3, Схема № 4, Схема № 5, Схема № 6, Схема № 7, Схема № 8, Схема № 9,

Схема № 10 предусматривают регулярную выплату пенсий участникам, пока не будут израсходованы средства, накопленные на их именных счетах.

Негосударственный пенсионный фонд классифицирует договоры, заключенные на условиях данных пенсионных схем, как инвестиционные контракты

с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

34.2.4. Договоры, заключенные в соответствии со следующими пенсионным схемами: Схема № 2 , Схема № 3, Схема № 4, Схема № 5, Схема

№ 7, Схема № 8, Схема № 9, Схема № 10 негосударственный пенсионный фонд классифицирует как инвестиционные контракты с негарантированной

возможностью получения дополнительных выгод на этапе накопления и как страховые контракты с негарантированной возможностью получения

дополнительных выгод на этапе выплаты пенсии.

34.2.5. Подробное описание пенсионных схем (описание порядка отчислений взносов в негосударственный пенсионный фонд, описание пенсий,

причитающихся участникам, описание каждого из условий прекращения плана и так далее) содержится в Пенсионных правилах негосударственного

пенсионного фонда, утвержденных решением Совета директоров АО '"НПФ "Транснефть" протокол от 16.11.2015 № 7 и применявшихся ко всем

контрактам, заключенным вплоть до 31 марта 2018 года.

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 34.3



1 2 3 4

1 Взносы, полученные от физических лиц 0 0

2 Взносы, полученные от юридических лиц 0 0

3 Итого 0 0



145

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным

как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 34.4



1 2 3 4

1 Взносы, полученные от физических лиц 8 623 8 386

2 Взносы, полученные от юридических лиц 1 534 514 1 664 320

4 Итого 1 543 138 1 672 706

Количество застрахованных лиц по договорам об обязательном

пенсионном страховании

Таблица 34.5


1 2 3 4

1 Количество застрахованных лиц по действующим договорам об обязательном

пенсионном страховании на начало отчетного периода

50 672 46 078

2 количество застрахованных лиц по действующим договорам об обязательном

пенсионном страховании, перешедших в негосударственный пенсионный фонд

в течение отчетного периода

179 6 055



146

3 в результате реализации права застрахованных лиц на переход в

негосударственный пенсионный фонд из Пенсионного фонда Российской

Федерации

82 5 541

4 в результате реализации права застрахованных лиц на переход в

негосударственный пенсионный фонд из других негосударственных пенсионных

фондов

97 514

5 Количество застрахованных лиц, с которыми в течение отчетного периода были

прекращены договоры об обязательном пенсионном страховании,


1 394 1 309

6 в связи с реализацией права застрахованных лиц на переход из

негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд Российской

Федерации

95 67

7 в связи с реализацией права застрахованных лиц на переход из одного

негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный

пенсионный фонд

1 247 1 194

9 в связи со смертью застрахованного лица 52 48

9.1 по иным причинам 0 0

10 Количество застрахованных лиц, заключивших договоры об обязательном

пенсионном страховании на конец отчетного периода

49 457 50 824

11 количество застрахованных лиц, подавших в негосударственный пенсионный

фонд заявления о распределении средств пенсионных накоплений

2 778 1

14 застрахованные лица, получающие накопительную пенсию 34 12

15 правопреемники умерших застрахованных лиц, которым произведены

выплаты средств пенсионных накоплений

30 165

Количество застрахованных лиц, с которыми в течение отчетного периода были прекращены договоры об обязательном пенсионном страховании в



147

связи с их смертью, но обязательства негосударственного пенсионного фонда перед которыми и перед их правопреемниками по договорам об

обязательном пенсионном страховании не были исполнены по состоянию на отчетную дату равно 48.

Структура и количество действующих договоров негосударственного пенсионного обеспечения, количество участников

Таблица 34.6


1 2 3 4

1 Количество действующих договоров негосударственного пенсионного обеспечения

(единиц),


5 789 6 056

2 с физическими лицами 5 621 5 887

3 с юридическими лицами 168 169

4 Количество участников по действующим договорам негосударственного пенсионного

обеспечения (человек)

143 517 226 362

5 Количество участников, получающих негосударственную пенсию (человек) 25 918 25 251

6 Количество заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения

(единиц) за отчетный период

10 26

7 Количество участников по заключенным за отчетный период договорам негосударственного

пенсионного обеспечения

10 26

34.6.1. Количество участников негосударственного пенсионного фонда изменилось на 83 845 по сравнению с 1 кварталом 2017 года не только

за счет участников по заключенным в 1 квартале 2018 года договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но и по ранее заключенным

договорам негосударственного пенсионного обеспечения с работодателями (на 31.03.2018: изменение на 82 835 участника).



148

34.6.2. Крупнейшим вкладчиком негосударственного пенсионного фонда является АО "Связьтранснефть". Так, за 1 квартал 2018 года

пенсионные взносы составили 299 697 тысяч рублей или 19,42 процентов от общей суммы взносов (1 квартал 2017 года: 290 093 тысяч рублей или

17,34 процентов от общей суммы взносов).

Количество действующих договоров, заключенных с компаниями - учредителями негосударственного пенсионного фонда и его сотрудниками

Таблица 34.7


1 2 3 4

1 ПАО "Транснефть" 132 128

2 Итого 132 128

В 1 квартале 2018 года на долю 5 действующих договоров с учредителем приходится 145 500 тысяч рублей взносов или 9,48 процентов от

общей суммы взносов работодателей (За 1 квартал 2017года: 5 договоров, 53 350 тысяч рублей или 3,21 процента от общей суммы взносов

работодателей).



149

Примечание 35. Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по

негосударственному пенсионному обеспечению

Выплаты по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 35.1



1 2 3 4

1 Пожизненные выплаты 102 30

2 Срочные выплаты 109 30

3 Перевод в Пенсионный фонд Российской Федерации и негосударственные

пенсионные фонды

263 571 229 360

4 Выплата правопреемникам умершего застрахованного лица 3 340 4 278

5 Единовременная выплата пенсии 5 650 4 123

6 Итого 272 772 237 820

Средний размер пенсии в месяц по договорам об обязательном пенсионном страховании в отчетном периоде составлял 1 тысячу рублей (за

аналогичный период предыдущего года: 1 тысячу рублей).



150

Состав статьи "Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

Таблица 35.2



1 2 3 4

1 Выплаты по договорам, классифицированным как страховые 665 858 560 657

2 Выплаты по договорам, классифицированным как инвестиционные с

негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

35 147 24 926

3 Итого 701 006 585 583

Средний размер пенсии в месяц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в отчетном периоде составлял 9 тысяч рублей (за

аналогичный период предыдущего года: 8 тысяч рублей).

Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 35.3



1 2 3 4

1 Пенсионные выплаты 665 858 560 657

2 Выкупные суммы 0 0

3 Итого 665 858 560 657



151

Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным

как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 35.4



1 2 3 4

1 Пенсионные выплаты 30 995 23 727

2 Выкупные суммы 4 153 1 200

3 Итого 35 147 24 926

Количество прекративших действие договоров негосударственного пенсионного обеспечения и выбывших участников

Таблица 35.5



1 2 3 4

1 Количество договоров негосударственного пенсионного обеспечения,

прекративших действие за отчетный период (единиц)

44 120

2 Количество выбывших за отчетный период участников (человек),


76 1 290

3 в связи со смертью участника 53 187



152

4 расторгнутых по инициативе вкладчика (участника) 3 7

5 вследствие выполнения обязательств по договору 20 1 096

6 по другим причинам 0 0

Примечание 36. Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Увеличение (уменьшение) обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые и

инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 36.1



1 2 3 4

1 Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения, классифицированным как страховые

1 020 088 914 373

2 Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной

возможностью получения дополнительных выгод

(186 579) 108 085

3 Итого 833 509 1 022 458

36.1.1. Детальное раскрытие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как

страховые, представлено в таблице 27.1 примечания 27 Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

36.1.2. Детальное раскрытие изменения обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как

инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, представлено в таблице 28.1 примечания 28.




153

Примечание 38. Прочие доходы (расходы) по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию,


Прочие доходы за вычетом расходов (прочие расходы за вычетом доходов) от деятельности в качестве страховщика

по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 38.1

Номер строки Наименование показателя За отчетный период

За аналогичный

период


1 2 3 4

1 Прочие доходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному

страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению 47 264 51 253

2 Прочие расходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному

страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению 0 0

3 Итого 47 264 51 253



154

Прочие доходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному

пенсионному обеспечению

Таблица 38.2



1 2 3 4

1 Восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности по

договорам об обязательном пенсионном страховании

0 0

2 Восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности по

договорам негосударственного пенсионного обеспечения

0 0

3 Доходы от списания кредиторской задолженности по договорам об

обязательном пенсионном страховании

0 0

4 Доходы от списания кредиторской задолженности по договорам


0 0

5 Прочие доходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному

пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному


47 264 51 253

6 Итого 47 264 51 253



155

Примечание 39. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми

по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств,

классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при


Информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по

справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как

оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании

за 1 квартал 2018 года

Таблица 39.1

Номер строки Наименование показателя Доходы

(расходы) от

торговых

операций

Доходы


переоценки

Доходы (расходы), связанные с отнесением

на финансовый результат разницы между

стоимостью приобретения финансовых

инструментов и их справедливой

стоимостью при первоначальном

признании

Итого

1 2 3 4 5 6

1 Финансовые активы,


(15 417) 166 243 0 150 826

2 ценные бумаги, удерживаемые для

торговли 0 0 0 0

2.1 прочие долевые инструменты,

удерживаемые для торговли 0 0 0 0

3 производные финансовые инструменты 0 0 0 0


классифицированные как оцениваемые по

справедливой стоимости, изменения

0 0 0 0



156

которой отражаются в составе прибыли или

убытка, при первоначальном признании

4 ценные бумаги, классифицированные

как оцениваемые по справедливой

стоимости, изменения которой отражаются

в составе прибыли или убытка, при


(15 417) 166 243 0 150 826

5 Финансовые обязательства,

в том числе: 0 0 0 0

6 финансовые обязательства,

предназначенные для торговли 0 0 0 0


8 0 0 0 0

9 Итого (15 417) 166 243 0 150 826



157

Информация о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по

справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка за 1 квартал 2017 года

Таблица 39.1

Номер строки Наименование показателя Доходы


торговых

операций

Доходы


переоценки

Доходы (расходы), связанные с отнесением

на финансовый результат разницы между

стоимостью приобретения финансовых

инструментов и их справедливой

стоимостью при первоначальном

признании

Итого

1 2 3 4 5 6

1 Финансовые активы,


(101 079) (344 152) (270) (445 501)

2 ценные бумаги, удерживаемые для

торговли 0 0 0 0


удерживаемые для торговли 0 0 0 0



классифицированные как оцениваемые по

справедливой стоимости, изменения

которой отражаются в составе прибыли или

убытка, при первоначальном признании

0 0 0 0

4 ценные бумаги, классифицированные

как оцениваемые по справедливой

стоимости, изменения которой отражаются

в составе прибыли или убытка, при


(101 079) (344 152) (270) (445 501)



158

5 Финансовые обязательства,

в том числе: 0 0 0 0

6 финансовые обязательства,

предназначенные для торговли 0 0 0 0


8 0 0 0 0

9 Итого (101 079) (344 152) (270) (445 501)

Примечание 42. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 42.1



1 2 3 4

1 По необесцененным финансовым активам,


1 800 039 2 082 267

2 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости,


1 143 812 1 183 004

3 по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи 0 0

4 по финансовым активам, удерживаемым до погашения 0 0



159

5 по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных

организациях и банках-нерезидентах

656 227 899 263

6 по выданным займам и прочим размещенным средствам 0 0

7 по финансовой аренде 0 0

8 Прочее 0 0

9 По обесцененным финансовым активам,


11 по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи 0 0

12 по финансовым активам, удерживаемым до погашения 0 0

13 по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных

организациях и банках-нерезидентах 0 0

14 по выданным займам и прочим размещенным средствам 0 0

15 по финансовой аренде 0 0

16 Прочее 0 0

17 Итого 1 800 039 2 082 267



160

Примечание 43. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

Таблица 43.1



1 2 3 4

1 Дивиденды и доходы от участия 0 0

2 Доходы (расходы) от переоценки драгоценных металлов 0 0

3 Доходы (расходы) от операций с драгоценными металлами 0 0

4 Доходы от восстановления убытков от обесценения (расходы от обесценения)

финансовых активов 0 (87 859)

5 Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы

между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой

стоимостью при первоначальном признании 0 0

5.1 Доходы (расходы) от операций с акциями (долями участия) дочерних и

ассоциированных предприятий 0 0

6 Прочее 0 0

7 Итого 0 (87 859)



161

Примечание 44. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 44.1



1 2 3 4

1 Расходы на персонал 58 495 51 352

2 Представительские расходы 0 0

3 Амортизация основных средств 772 935

4 Амортизация программного обеспечения и прочих нематериальных активов 238 184

5 Вознаграждение управляющей компании 64 049 51 766

6 Вознаграждение специализированному депозитарию 9 831 7 247

7 Расходы по операционной аренде 9 968 9 061

8 Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами 87 154

9 Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) 935 928



162

10 Расходы по страхованию 5 15

11 Реклама и маркетинг 0 0

12 Прочие налоги, за исключением налога на прибыль 4 7

13 Судебные и арбитражные издержки, юридические и консультационные услуги 3 765 0

14 Расходы на создание резервов - оценочных обязательств 0 0

15 Расходы по договорам на оказание услуг по ведению пенсионных счетов 0 0

16 Расходы на информирование вкладчиков, участников и застрахованных лиц о

состоянии счетов

0 0

17 Расходы на доставку пенсий 0 0

18 Командировочные расходы 18 0

19 Услуги кредитных организаций и банков-нерезидентов 4 547 2 552

20 Неустойки, штрафы, пени 0 0

21 Прочее 4 970 4 931

22 Итого 157 685 129 132



163

Примечание 46. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 46.1



1 2 3 4

1 Доходы по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным

долговым ценным бумагам 0 0

2 Доходы от аренды, кроме аренды инвестиционного имущества 0 0

3 Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение

прочих активов 0 0

4 Доходы от списания кредиторской задолженности, не связанной с

деятельностью в качестве страховщика по обязательному пенсионному

страхованию, деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению

0 0

5 Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков 0 0

6 Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами: 0 0

7 Доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств

некредитного характера 0 0

8 Прочие доходы 55 103

9 Итого 55 103



164

Прочие расходы

Таблица 46.2



1 2 3 4

1 Расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и

выпущенным долговым ценным бумагам 0 0

2 Расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам 0 9

3 Расходы на благотворительность, отдых, осуществление спортивных мероприятий и

мероприятий культурно-просветительского характера 0 0

4 Прочие расходы 0 257

5 Итого 0 266

Генеральный директор О.В. Андреева

npf-transneft.runpf-transneft.ru/u/section_file/258931/otchetnost_1_q_2018_new_.pdf · 1...

Documents

Transcript of npf-transneft.runpf-transneft.ru/u/section_file/258931/otchetnost_1_q_2018_new_.pdf · 1...