Nora Lucía Ruoti Cosp · cios de asesoría y asistencia prestados en el exterior. 37 Junio 2012...

Nora Lucía Ruoti Cosp www.ruoti.com.py

Material preparado para las clases impartidas por el Instituto Superior de Formación Tributaria y Empresarial FOTRIEM - Educación de Postgrado y otras instituciones educativas que deseén adoptarlo.

7

Año 2012Mes de Enero

Enero 2012 Tema: IRACIS. Exoneraciones. Tratamiento del Revalúo de Activo Fijo y su capitalización. 25

Mes de Febrero

Febrero 2012Tema: IVA. Renta. Exoneraciones. Tratamiento aplicable al pago de presta-ciones de servicios por parte de agencias especializadas (AECID) a facturas a ser pagadas con recursos provenientes de donaciones.

28

Febrero 2012 Tema: IVA. Tasa. Tasa aplicable a la venta de masa de sopa paraguaya. 29

Febrero 2012 Tema: IMAGRO. Pérdida Fiscal. Compensación de las pérdidas fiscales de empresa agropecuaria absorbida por parte de empresa agropecuaria absorbente. 29

Febrero 2012 Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad de la porción extraordina-ria de aguinaldo otorgado a trabajadores sobre la base de su rendimiento. 31

Febrero 2012 Documentación. Emisión de Notas de Crédito como procedimiento para anu-lar Facturas de Crédito. Forma de registrarlas. 32

Mes de Abril

Abril 2012 Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad de gastos a favor del per-sonal. Posibilidad de deducir un Seguro Médico Privado. 33

Abril 2012Tema: IVA. Crédito Fiscal. Tratamiento del IVA Compras para empresa subcontratista de empresa concesionaria para la exploración y explotación de minerales metálicos, amparados por la Ley Nº 3180/07 "De Minería".

34

Abril 2012 Tema: IVA. ESFL. Tratamiento tributario de servicios prestados por un Pastor a su Iglesia. 36

Mes de Junio

Junio 2012 Tema: IRACIS. IVA. Renta Internacional. Tratamiento tributario de servi-cios de asesoría y asistencia prestados en el exterior. 37

Junio 2012Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad de los honorarios pagados por las casas de empeño a un perito tasador. Posibilidad de registrarlo como costo del servicio.

39

Junio 2012Tema: Documentación. Posibilidad de emitir comprobantes timbrados para el caso de canon por conservación, renovación o modificación de itinerarios para el servicio de transporte público y otros conceptos.

40

Índice General

Colección Consultas Vinculantes Parecer de la Administración Tributaria sobre la Aplicación de la Ley Nº 125/91

Prohibida la transcripción total o parcial de esta obra, salvo con mención de la autora.Respetar los derechos autorales es contribuir con la cultura nacional.

8

Junio 2012 Tema: IRACIS. IVA. Fuente Paraguaya. Tratamiento tributario de cobertura médica prestada fuera del territorio paraguayo. 41

Junio 2012Tema: IRACIS. IVA. Fuente Paraguaya. Tratamiento tributario de la provi-sión de software informático vía correo electrónico a empresas domiciliadas en el exterior.

42

Junio 2012 Tema: ESFL. IVA. IRACIS. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los ingresos provenientes por servicios de docencia. 43

Junio 2012 Tema: ESFL. IRACIS. IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los ingresos provenientes por la realización de intercolegiales. 44

Junio 2012Tema: IRACIS. Unificación de criterios respecto a los gastos de reorganiza-ción relacionados al procedimiento de fusión por absorción de entidades ban-carias y a la amortización de los mismos.

46

Junio 2012Tema: IVA. DD.JJ. Criterios de exposición a los efectos de consignar los da-tos solicitados por el Formulario 120 con las modificaciones introducidas por la R.G. Nº 50/11.

48

Junio 2012Tema: IVA. Retenciones. Tratamiento tributario de incentivos otorgados a in-vestigadores científicos a través de un programa a ser ejecutado por una insti-tución dependiente del Poder Ejecutivo.

50

Junio 2012 Tema: Documentación. Pedido de autorización para emisión de Combrobantes de Ingresos “sin timbrado”. 51

Junio 2012Tema: IRACIS. IVA. IMAGRO. Documentación. Tratamiento impositivo de la compra de semovientes y posterior reventa. Documentación de ingresos percibidos en concepto de comisión por venta de ganado.

52

Junio 2012Tema: IRACIS. IVA. Retenciones. Tratamiento tributario de comisiones pagadas a empresas corredoras del exterior (Broker) para la venta de productos paraguayos.

54

Junio 2012 Tema: IRACIS. IVA. ESFL. Exoneración. Tratamiento tributario de los préstamos otorgados por una asociación gremial a sus asociados. 57

Junio 2012

Tema: IVA. Tratamiento tributario de la prestación de servicios de directivos de una entidad bancaria. Carácter de personal independiente con relación a la aplicación del IVA y de personal dependiente con relación al Régimen de Jubilaciones.

59

Setiembre 2012

Tema: IRACIS. Aplicación de Convenio Internacional para evitar la doble tributación a un contrato de prestación de servicios suscripto entre una compañía paraguaya y una empresa chilena.

61


Enero 2011Tema: IRACIS. IVA. Documentación. Gastos deducibles. Tratamiento tri-butario de las diferencias por descuento y de las bonificaciones por compra de Red realizadas bajo el sistema de venta o marketing multinivel.

63



9

Mes de Febrero

Febrero 2011 Tema: ESFL. IRACIS. IVA. Tratamiento tributario de una Entidad sin Fines de Lucro dedicada a la enseñanza superior reconocida por el MEC. 65

Febrero 2011 Tema: IRPC. Pedido de suspensión temporal de anticipos mensuales del IRPC por tener un saldo positivo de IVA. 65

Febrero 2011Tema: ESFL. IRACIS. IVA. Exoneraciones. Tratamiento Tributario de los préstamos de dinero otorgados por una ESFL a sus asociados. Deducibilidad de los mismos aún cuando sean tasas inferiores al mercado.

66

Febrero 2011Tema: ESFL. Auditoría Externa. Auditoría Externa Obligatoria para ESFL que ha recibido donación documentándola en factura crédito en lugar de recibo de dinero.

67

Febrero 2011Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad o no de los intereses abo-nados por el contribuyente por el pago fraccionado del IRACIS. ¿Intereses financieros o teoría de que lo accesorio sigue la suerte de lo principal?

68

Febrero 2011Tema: ESFL. IRACIS. IVA. Exoneraciones. Exoneración del IVA y del IRACIS sobre ingresos provenientes de talleres de capacitación dirigidos a socios y a terceros de una ESFL.

70

Febrero 2011 Tema: IRACIS. IVA. Tratamiento tributario de una Cooperativa de producción dedicada a la venta de productos a socios y a terceros. 71

Febrero 2011 Tema: IRPC. IRACIS. IVA. Tratamiento tributario de alquiler de bienes inmuebles por parte de personas físicas. Posibilidad de inscribirse en el IRPC. 72

Febrero 2011Tema: IRACIS. Documentación. Cooperativas. Forma de documentar el pago de dietas, remuneración de personal superior, servicios de limpieza y seguridad.

72

Mes de Marzo

Marzo 2011Tema: IVA. Retenciones. Crédito Fiscal. Retenciones por servicios de man-tenimiento informático prestados por una empresa del exterior. Cálculo de la retención del IVA. Utilizando Crédito Fiscal.

73

Marzo 2011Tema: IVA. Libro V. Auditoría Externa. Necesidad de contar con certificación de auditor para la devolución del IVA Crédito Exportador en el caso de contar con Auditoría Externa Obligatoria.

74

Marzo 2011Tema: IVA. Retenciones. Principio de Territorialidad de las comisiones paga-das a personas físicas que prestan servicios en el exterior. Conceptualización de servicio aprovechado en el país.

75

Marzo 2011Tema: IRPC. IRACIS. IVA. Tratamiento tributario de la venta de inmuebles por parte de condominos inscriptos en el IRPC. Forma de facturación y cálculo del impuesto para el IRPC o IRACIS

76

Marzo 2011 Tema: Documentación. Utilización de Nota de Crédito para ajustes de tarifas por servicios portuarios. 77

Marzo 2011 Tema: IRACIS. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los retornos que realiza la Cooperativa a sus socios. 78



10

Marzo 2011

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Documentación. Tratamiento tributario de los seguros médicos pagados por un contribuyente del IVA. Su utilización como Crédito Fiscal cuando incluyen a otros familiares o adherente, incluso cuando éste también es profesional.

78

Marzo 2011Tema: IRACIS. Retenciones. Aplicación de la tasa adicional del 5% a la distribución de utilidades. Carácter de sociedad como única “Unidad Operativa” con los accionistas o “ente separado”.

79

Mes de Mayo

Mayo 2011Tema: IRACIS. IVA. Contribuyentes. Recurso de Reconsideración sobre el tratamiento tributario de la actividad de los Agentes, Productores o Corredores de Seguros.

81

Mayo 2011Tema: IRACIS. Retenciones. Tratamiento tributario aplicable a las empresas reaseguradoras del exterior. Figura de la “retrocesión”. Principio de Territorialidad.

81

Mayo 2011Tema:ESFL. Documentación. Utilización de autofactura para documentar la adquisición de insumos y pagos a agricultores y técnicos de mando medio en zonas rurales.

83

Mayo 2011 Tema: IMAGRO. Liquidación. Aclaración respecto al cambio del Régimen Simplificado a Régimen Presunto. 83

Mayo 2011

Tema: IRACIS. Cooperativas. Recurso de Reconsideración sobre el tratamiento fiscal que corresponde aplicar a los excedentes producidos por colocaciones de capital en el sistema financiero nacional por parte de las Cooperativas.

84

Mayo 2011Tema: IRACIS. Retenciones. Crédito Fiscal. Documentación. Posibilidad de utilizar como Crédito fiscal las retenciones practicadas a personal contratado de la Administración Pública registrada como “Liquidación de Sueldos”.

85

Mayo 2011

Tema: Documentación. Forma de documentar las operaciones de los provee-dores de bienes y servicios de las organizaciones beneficiadas en el marco del Convenio aprobado por la Ley Nº 3155 “Que aprueba el Convenio de Présta-mo. Proyecto de Empoderamiento de las Organizaciones de los Pobres Rurales y Armonización de Inversiones”.

86

Mes de Junio

Junio 2011Tema: IRACIS. IVA. ESFL. Exoneraciones. Tratamiento tributario de las Entidades Educativas de Nivel Inicial (Jardín y Pre Jardín). Exoneración de los recargos cobrados a aquellos que abonan sus cuotas luego del vencimiento.

87

Junio 2011 Tema: IVA. Documentación. DD.JJ. Aclaración respecto al registro de las Notas de Crédito dentro del Formulario 120. Prorrateo de Crédito Fiscal. 88

Junio 2011 Tema: ESFL. IRACIS. Modificación del cierre del ejercicio fiscal conforme a lo establecido en el Art. 1º de la Resolución Nº 1346/05. 88

Junio 2011Tema: Regímenes Especiales. IVA. Base imponible. Crédito Fiscal. Tratamiento tributario de los productos fabricados bajo el amparo del Decreto Nº 21944/98 por el cual se establece el Régimen Automotor Nacional (RAN).

89



11

Junio 2011Tema: IVA. Crédito Fiscal. Documentación. Tratamiento de las diferencias de cambio de una entidad financiera generada por la re-expresión contable. Operación no alcanzada por IVA.

90

Junio 2011 Tema: IVA. IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad de las comisiones pagadas a los Corredores de Seguro. 91

Junio 2011Tema: IVA. Contribuyente. Solicitud de inscripción de una empresa extranjera sin establecimiento permanente ni sucursal en el país, adjudicada para la construcción de obras viales en el país. Establecimiento Permanente.

92

Junio 2011Tema: IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los servicios personales prestados por un contribuyente a una empresa editora de libros de difusión cultural y educativa.

93

Mes de Setiembre

Setiembre 2011

Tema: IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de materiales importados por una Entidad Binacional beneficiada con liberaciones de gravámenes aduaneros.

93

Setiembre 2011

Tema: IVA. Retenciones. Monto a retener a un proveedor en la emisión de varias facturas a crédito. 94

Setiembre 2011

Tema: IRACIS. IVA. Gastos Deducibles. Tratamiento tributario de las comisiones pagadas a Agentes Promotores de Venta. 95

Setiembre 2011

Tema: IVA. Base Imponible. Tratamiento tributario de los honorarios profesionales fijados en leyes de aranceles. 96

Setiembre 2011

Tema: Regímenes Especiales. Ley Nº 60/90. Exoneraciones. Alcance del Art. 5º de la Ley Nº 60/90. Inicio del cómputo del plazo para acogerse a los beneficios concedidos.

97

Setiembre 2011

Tema: IRACIS. Documentación. Aprobación de Comprobantes de Ingresos y Comprobantes de Notas de Crédito para una Entidad Binacional. 98

Setiembre 2011

Tema: IRACIS. IVA. Gastos Deducibles. Tratamiento tributario de las comisiones pagadas a Agentes de Seguro. Diferencia entre comisiones y honorarios.

98

Setiembre 2011

Tema: ESFL. IVA. Exoneraciones. Retenciones. Tratamiento tributario de las retenciones a ser practicadas a una ESFL que presta servicios de consultoría en el territorio paraguayo.

100

Setiembre 2011

Tema: IRPC. Documentación. Forma de documentar las compras de bienes usados adquiridos de personas no inscriptas en el RUC. Imposibilidad de emitir autofacturas para contribuyentes del IRPC – Régimen Simplificado.

100

Setiembre 2011

Tema: ISC. Documentación. Instrumentos de control a ser utilizados en cigarrillos. Estampilla fuson. 101

Mes de Noviembre

Noviembre 2011

Tema: IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de las compras efectuadas por Itaipú Binacional en proyectos de Responsabilidad Social y Ambiental. Alcance de las Notas Reversales.No aplicación del IVA.

102



12

Noviembre 2011

Tema: IVA. Documentación. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los proveedores de bienes y servicios de un programa educativo financiado por el BID.

103

Noviembre 2011

Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Amortización del Contrato de Distribución Comercial como aporte de capital. 104

Mes de Diciembre

Diciembre2011

Tema: IRACIS. IVA. Retenciones. Retenciones a ser practicadas a una sociedad civil del exterior adjudicada en una licitación pública para prestar servicios de Auditoría Externa.

106

Diciembre2011

Tema: Regímenes Especiales. Retenciones. Aclaración sobre procedencia de retenciones a ser efectuadas por las Municipalidades a proveedores y contratistas que ejecuten contratos previstos en la Ley de Contrataciones.

107

Año 2010Mes de Marzo

Marzo 2010Tema: IVA. Crédito Fiscal. Servicios profesionales. Posibilidad de utilizar como crédito fiscal el IVA de un vehículo y los gastos de mantenimiento y reparación de vehículos.

109

Marzo 2010 Tema: Hechauka. Obligación de informar a través del Sistema Hechauka. 110

Marzo 2010Tema: Regímenes Especiales. IVA. Exoneraciones. Tratamiento aplicable al alquiler de inmuebles por parte de titulares acogidos bajo el régimen de explo-tación de hidrocarburos.

110

Marzo 2010Tema: Libro V. Obligatoriedad de presentar Certificados de Cumplimiento Tributario tanto del comprador como del vendedor en caso de enajenación de autovehículos.

111

Marzo 2010 Tema: ESFL. Auditoría Externa. Obligatoriedad de la Auditoría Externa para Entidades sin Fines de Lucro. 111

Marzo 2010 Tema: Regímenes Especiales. IRACIS. IVA. Exoneraciones. Tratamiento Tributario de las Mutuales. 112

Marzo 2010Tema: IVA. Documentación. Tratamiento tributario de empresas dedicadas a la tercerización de servicios. Posibilidad de facturar como exenta la porción del costo de la mano de obra abonada al personal dependiente e inscriptos en IPS.

112

Marzo 2010 Tema: IVA. Documentación. Base Imponible. Facturación de servicios re-glamentados por Ley de Aranceles. 113

Marzo 2010 Tema: Hechauka. Hechauka versus Secreto de las Operaciones de las Casas de Cambio. 114

Marzo 2010 Tema: IRACIS. IVA. Retenciones. Fletes Internacionales. Deducibilidad. Tratamiento tributario del servicio de transporte de caudales al exterior. 115

Mes de Abril

Abril 2010 Tema: IVA. IRACIS. Retenciones. Retención de empresas procesadoras de tarjetas de créditos a empresas de servicios básicos. 116



13

Abril 2010 Tema: IVA. Exoneraciones. Tratamiento de las comisiones pagadas al socio inter-mediario de una Cooperativa. 117

Abril 2010 Tema: Regímenes Especiales. IVA. IRACIS. Exoneraciones. Tratamiento tributario aplicable a los artesanos y productos artesanales. 117

Abril 2010 Tema: IVA. IRACIS. Exoneraciones. Aporte de Capital para constitución de una Cooperativa. 118

Mes de Mayo

Mayo 2010

Tema: IRACIS. IVA. IMAGRO. Tratamiento impositivo del aporte de capital realizado mediante la transferencia de un inmueble. Gravabilidad del IRACIS sobre la diferencia de valor entre la compra del inmueble y su aporte como capital. Exoneración del IVA a los aportes de Capital.

118

Mes de Junio

Junio 2010 Tema: IMAGRO. IRACIS. IVA. Exoneraciones. Tratamiento impositivo aplicable a la importación de té de hierbas naturales en saquito. 120

Junio 2010 Tema: IVA. Territorialidad de los servicios prestados a través de Internet. 121

Junio 2010 Tema: IVA. Tasa. Tasa aplicable al gas medicinal. 122

Junio 2010 Tema: IVA. Retenciones. Aclaración del Decreto Nº 1164/08. 122

Junio 2010 Tema: ESFL. IRACIS. Documentación. Utilización de Autofacturas para do-cumentar contrataciones a facilitadores. 123

Junio 2010 Tema: IVA. Retenciones. Exclusión de las Gobernaciones para actuar como Agente de Retención. 123

Junio 2010 Tema: IRACIS. Tasa. Aplicación de la Tasa Adicional del 5% que grava la distribución de utilidades. Sujeto Obligado al pago de la misma. 124

Junio 2010 Tema: IRACIS. Exoneraciones. Gravabilidad de los intereses pagados por el Fisco por devolución de impuestos abonados demás o en exceso. 124

Junio 2010 Tema: IVA. IMAGRO. Hecho Generador. Tratamiento impositivo de venta de plantas de vivero. 125

Junio 2010 Tema: IVA Costo. IMAGRO. Tratamiento Impositivo del IVA Crédito Fiscal establecido por el Decreto Nº 238/08. 126

Junio 2010 Tema: IVA. Renta. Exoneraciones. Exoneración de impuestos a proyectos sociales financiados por préstamos y aportes del BID. 126

Junio 2010Tema: IVA. IRACIS. Auditoría Externa. Documentación. Tratamiento del Crédito Fiscal para agencias de viaje. Diferenciación entre las comisiones e ingresos por cuenta y orden de terceros.

127

Junio 2010 Tema: IVA. Retenciones. Retenciones por servicios de telecomunicaciones. Exoneración de retenciones para exportadores y no para empresas designadas. 128

Mes de Agosto

Agosto 2010

Tema: IVA. ESFL. Exoneraciones. Retenciones. Interpretación del alcance de la exoneración del IVA por parte de una ESFL que obtenido la declaración de inconstitucionalidad de los Artículos 14º y 81º de la Ley Nº 125/91. Reten-ción del 5% sobre los ingresos provenientes de alquileres.

129



14

Agosto 2010Tema: ESFL. Renta. IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de profe-sionales, empresas de la construcción y ESFL que llevan a cabo la construcción de viviendas bajo el sistema de ayuda mutua.

130

Agosto 2010Tema: IVA. Renta. Exoneraciones. Exoneración de Tributos a persona física representante de una entidad que cuenta con exoneración de impuestos estable-cido en acuerdos internacionales.

131

Agosto 2010 Tema: IVA. Hecho Generador. Tratamiento Tributario de la Indemnización por Daños y Perjuicios. 131

Agosto 2010 Tema: IVA. DD.JJ. Declaración en el Formulario 120 de intereses percibidos por créditos otorgados. 132

Agosto 2010 Tema: IVA. Documentación. Forma de documentar los obsequios recibidos del exterior y entregado a los clientes. 132

Agosto 2010Tema: IRACIS. Exoneraciones. Exoneración de IRACIS a accionistas de otras empresas nacionales. Interpretación del Artículo 25º del Decreto N° 6359/05, del Numeral 1 del Artículo 14 y el literal g) de la Ley Nº 125/91 modificada.

133

Agosto 2010 Tema: IRACIS. IVA. Impuestos que afectan a la actividad de prestación de servicios vía Internet. “Club Virtual”. 134

Agosto 2010 Tema: ESFL. IRACIS. IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de las ESFL y alcance de la exoneración del IVA y del IRACIS. 134

Agosto 2010 Tema: Cooperativas. Documentación. Forma de documentar las operaciones de caja de ahorro, fondos de solidaridad y aportes, por parte de una Cooperativa. 135

Agosto 2010 Tema: IMAGRO. Tasa. Pago de la tasa adicional del 5% por distribución de utilidades en el IMAGRO. 136

Mes de Setiembre

Setiembre 2010

Tema: ESFL. IVA. Renta. Exoneraciones. Interpretación sobre el alcance de las exoneraciones a los fondos provenientes de las donaciones. 136

Setiembre 2010

Tema: IVA. Retenciones. Obligación de las Municipalidades de retener al Per-sonal Contratado. 137

Setiembre 2010

Tema: IVA Exoneraciones. Tratamiento Tributario del personal contratado por la JICA para prestaciones de servicios financiadas por el Gobierno del Japón. 138

Setiembre 2010

Tema: IMAGRO. IRACIS. Tratamiento tributario de la producción de em-briones vacunos de raza. 139

Setiembre 2010

Tema: IVA. Renta. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los servicios deconsultoría realizada por una ESFL del exterior financiada por el BID y que goza de exoneraciones fiscales. Criterio de Fuente Paraguaya.

140

Setiembre 2010

Tema: Documentación. Posibilidad de utilizar la Nota de Crédito para can-celar una factura emitida a una entidad pública que exige para el cobro de la misma el cambio de fecha.

140

Setiembre 2010

Tema: IVA. Exoneración. Posibilidad de vender termos y agendas de cuero confeccionados por una empresa artesanal. 141

Setiembre 2010

Tema: IMAGRO. IRACIS. IVA. Tratamiento impositivo de la enajenación de inmuebles rurales por parte de contribuyente de IRACIS, IVA e IMAGRO. 142



15

Setiembre 2010

Tema: IVA. IRACIS. ESFL. Retenciones. Retenciones ha ser practicadas por pagos a universidades y docentes del exterior 142

Setiembre 2010

Tema: IVA. Retenciones. Cálculo del monto mínimo para las retenciones de IVA por parte de los Agentes de Retención designados. 142

Mes de Noviembre

Noviembre 2010

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Alcance del término asimilable del Artículo 88º de la Ley Nº 125/91. Posibilidad de devolución de Crédito Fiscal a proveedores de Itaipú.

143

Noviembre 2010

Tema: IVA. IRACIS. Retenciones. Tratamiento tributario de la adquisición de un software informático del exterior. 144

Noviembre 2010

Tema: IVA. IMAGRO. IRACIS. Documentación. Tratamiento tributario de la venta de postes de quebracho, picanillas de karanday y paja colorada. 145

Noviembre 2010

Tema: IVA. Tasa. Tasa aplicable al alquiler de cancha de fútbol y colocación de carteles publicitarios. 145

Noviembre 2010

Tema: ESFL. Auditoría Externa. Sumatoria o no de las donaciones a los efectos de someterse a la Auditoría Externa. 146

Noviembre 2010

Tema: IRACIS. IVA. Retenciones. Régimen Impositivo aplicable a Empresa Subsidiaria. 147

Noviembre 2010

Tema: IRPC. Retenciones. Libro V. Devolución de Retenciones realizadas en forma errada a contribuyentes del IRPC Régimen Simplificado. 147

Noviembre 2010

Tema: Regímenes Especiales. IVA. IRACIS. Documentación. Tratamiento tributario de los Fondos de Garantía exigidos por la Ley Nº 1284/98 “De Mer-cado de Valores”.

148

Noviembre 2010

Tema: IMAGRO. IRACIS. Tasa. Aplicación de las tasas adicionales esta-blecidas en el Artículo 20º de la Ley Nº 125/91 a utilidades provenientes de actividades agropecuarias.

149

Noviembre 2010

Tema: IRACIS. Exoneraciones. Retenciones. Tratamiento impositivo de las ganancias obtenidas por los socios de un Fondo de Inversiones realizado con el apoyo de una entidad que goza de exoneraciones fiscales. Retención del 15% en concepto de Impuesto a la Renta por la distribución de dividendos.

150

Noviembre 2010

Tema: IVA. Documentación. DD.JJ. Hechauka. Posibilidad de incluir en las facturas como concepto operaciones de cambios, canje, arbitrajes y otros. Forma de registrar las mismas en el Formulario 120. Su declaración en el He-chauka

151

Noviembre 2010

Tema: IMAGRO. Auditoría Externa. Obligación de contar con la Auditoría Externa Obligatoria para los contribuyentes del IMAGRO. 152

Noviembre 2010

Tema: IVA. Retenciones. Hechauka. Documentación. Oportunidad de Re-tención del IVA para Agentes de Retención designados por la R.G. 7/08. Decla-raciones Hechauka. Alcance del término “vencimiento de los plazos contrac-tuales” y su relación con la obligación de retención.

152

Noviembre 2010

Tema: ESFL. Documentación. Aclaración sobre solicitud de reconocimiento de una entidad religiosa a los efectos de que la misma reciba donaciones y ex-pida el correspondiente recibo.

153



16

Noviembre 2010

Tema: ESFL. Auditoría Externa. Obligación de entidades gremiales de con-tar con Auditoría Externa Obligatoria. 154

Noviembre 2010

Tema: ESFL. Documentación. Posibilidad de que en el archivo tributario se cuente solamente con copias autenticadas. 154

Noviembre 2010

Tema: IVA. Renta. Tasa. Documentación. Régimen impositivo del recupero de gastos. Tasa del IVA aplicable a los mismos. 155

Noviembre 2010

Tema: ESFL. IVA. Libro V. Tratamiento tributario del IVA compra por parte de las entidades sin fines de lucro. No recupero del Crédito Fiscal. Posibilidad de utilizarlo como costo.

156

Noviembre 2010

Tema: ESFL. Auditoría Externa. Sumatoria de las donaciones recibidas por una ESFL a los efectos de estar obligados a la Auditoría Externa Obligatoria. 157


Enero 2009 Tema: IRACIS. Tasa. Aplicación de la tasa del 5% adicional a Empresas Uni-personales. 159

Enero 2009Tema: IVA. IRACIS. Retenciones. Retenciones de IVA y Renta sobre Flete Internacional. Aplicabilidad del convenio para evitar la doble tributación inter-nacional suscrito entre Paraguay y Chile.

160

Enero 2009 Tema: IRACIS. IVA. Tratamiento tributario de la miel de abeja. 160

Enero 2009 Tema: Documentación. Hechauka. Documentación emitida por Municipali-dades. Información en el Sistema Hechauka. 161

Enero 2009 Tema: Régimen Especial. IVA. Regímenes Especiales aplicables a la enaje-nación de biciclos. 161

Mes de Febrero

Febrero 2009 Tema: IVA. Crédito Fiscal. Devolución del IVA por importación. Utilización como saldo técnico o financiero. 162

Febrero 2009 Tema: IRACIS. IVA. Régimen Contable. Cambio de Régimen Contable y de liquidación de una universidad. 162

Febrero 2009 Tema: Documentación. Notas de Envío y de Remisión. 163

Febrero 2009 Tema: IVA. Documentación. Tratamiento tributario para las muestras gratis. 163

Febrero 2009 Tema: Libro V. Requisitos para utilización de Registros Contables por medios computacionales. Resolución Nº 412/04. 164

Febrero 2009 Tema: IVA. IRACIS. Exoneración. Tratamiento tributario de productos ar-tesanales. 164

Febrero 2009 Tema: IVA. Tasa. Tratamiento tributario de la yerba mate molida (Mate Cocido). 165

Febrero 2009 Tema: IVA. Base Imponible. Tratamiento tributario de la venta de vehículos usados. 166



17

Mes de Marzo

Marzo 2009 Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Auditoría Impositiva para empresas de Transporte Público que tributan sobre Renta Presunta. 166

Marzo 2009 Tema: Documentación. Factura Conformada. Recibo de dinero. 167

Marzo 2009 Tema: IVA. ISC. Documentación. Documentación que afecta la comerciali-zación de alcoholes carburantes. 167

Marzo 2009 Tema: IVA. Crédito Fiscal. Devolución de Crédito Fiscal solicitado por una empresa de transporte público de pasajeros. 169

Marzo 2009 Tema: Renta. Régimen especial. Devolución de Anticipo de Renta realizado bajo el Régimen de Turismo. 169

Marzo 2009 Tema: IVA. Libro V. Registro de Notas de Crédito. 170

Marzo 2009 Tema: Libro V. Hechauka. Personas obligadas a actuar como agente de in-formación. 170

Marzo 2009 Tema: ESFL. Régimen Simplificado. Tratamiento tributario de las Entidades sin Fines de Lucro. Posibilidad de tributar por Régimen Simplificado. 171

Marzo 2009 Tema: IRACIS. Anticipo. Utilización de anticipo de IRACIS retenido en Aduana para pago parcial de uno de los cuatro anticipos exigidos. 171

Marzo 2009Tema: IVA. Base Imponible. Exoneración. Documentación. Venta de Bie-nes Usados. Documentación de compraventa de bienes usados por parte de contribuyentes de IVA y no contribuyentes.

172

Mes de Abril

Abril 2009 Tema: IRACIS. Documentación. Renta Presunta para Transporte Público de Pasajeros. Forma del cálculo. 173

Abril 2009 Tema: Exoneración. IVA. IRACIS. Tratamiento Tributario para una ONG de Indígenas. 174

Abril 2009 Tema: Exoneración. IVA. Documentación. Exoneración del Impuesto al Va-lor Agregado para la realización de clases y talleres de capacitación. 174

Abril 2009 Tema: IVA. IRACIS. Tasas. Tratamiento tributario de los Fletes Internacio-nales. 175

Abril 2009 Tema: IVA. Base Imponible para la transferencia de bienes inmuebles. 176

Abril 2009 Tema: Varios. Habilitación de Cuenta Corriente para recibir donaciones. 177

Abril 2009 Tema: Varios. Exoneración de gravámenes aduaneros al amparo de la Ley Nº 60/90. 177

Abril 2009 Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Auditoría externa para Entidades sin Fines de Lucro Sumatoria de ingresos para alcanzar los G. 6.000.000.000. 178

Abril 2009 Tema: ISC. Recupero del Impuesto Selectivo al Consumo por parte de diplo-máticos. Ley Nº 110/92, Régimen de Franquicias a Diplomáticos. 178

Abril 2009 Tema: IVA. Documentación. Facturación exenta de IVA del socio con su Cooperativa. 179



18

Mes de Junio

Junio 2009 Tema: IMAGRO. Tratamiento tributario de la venta ocasional de un inmueble rural por parte de un condominio. Distribución de utilidades. 179

Junio 2009Tema: IRACIS. Retenciones. Documentación. Posibilidad de que los Agen-tes de Retención no expidan comprobantes de Retención por compras realiza-das fuera de la oficina.

180

Junio 2009 Tema: Documentación. Uso de Autofacturas para documentar alquileres y pa-gos a personal contratado durante período de prueba. 181

Mes de Agosto

Agosto 2009 Tema: IRACIS. Exoneración. Tratamiento tributario de los Intereses sobre letras de regulación monetaria y cartas de compromiso del BCP. 182

Agosto 2009 Tema: IRACIS. IVA. IMAGRO. Liquidación. Forma de liquidación para un contribuyente de varios impuestos 182

Agosto 2009 Tema: IVA. IRACIS. Retenciones. Retenciones en caso de importaciones CIF. 183

Agosto 2009 Tema: IRACIS. Cambio de fecha de cierre del ejercicio. 184

Agosto 2009 Tema: IVA. IRACIS. Tratamiento tributario de las indemnizaciones. 184

Agosto 2009 Tema: IVA. Retenciones. Posibilidad de retener el 100% del IVA a funciona-rios públicos inscriptos en dicho impuesto. 185

Agosto 2009 Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Tratamiento tributario de los honora-rios por servicios de Auditoría Externa Obligatoria. Límite de su deducibilidad. 185

Agosto 2009 Tema: Retenciones. Oportunidad de imputar las retenciones cuando el com-probante es entregado con atraso. 186

Mes de Setiembre

Septiembre 2009

Tema: IRACIS. Tratamiento tributario de la prima de emisión. Aporte de ca-pital. 186

Mes de Octubre

Octubre 2009Tema: IVA. IRACIS. Acto cooperativo. Tratamiento de la comisión cobrada por un socio de la Cooperativa en concepto de servicios de intermediación con otros socios para la captación de ahorros.

187

Octubre 2009 Tema: IVA. Renta. Municipios como Agentes de Retención de IVA y Renta a contribuyentes nacionales. 187

Octubre 2009Tema: Régimen Especial. Ley Nº 60/90. Posibilidad de considerar inversión amparada por dicha Ley a la simple compra de inmuebles rurales para dar en aparcería a terceras personas.

188

Octubre 2009Tema: IVA. Documentación. Tratamiento tributario de la venta de inmuebles y vehículos adquiridos en remate público bajo el procedimiento de “dación de pago”.

188

Octubre 2009 Tema: Documentación. Mecanismo de cancelación de factura crédito exterior. 189

Octubre 2009 Tema: IRACIS. Revalúo. Posibilidad de asignar el valor de mercado a inven-tarios con valor residual “0”. Capitalización de la Reservas de Revalúo. 190

Octubre 2009 Tema: IVA. Exoneración. Exoneraciones a los hidrocarburos. 190



19

Mes de Noviembre

Noviembre 2009

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Contribuyente por servicio profesional. Utiliza-ción de IVA Crédito Fiscal por adquisición de inmuebles para la construcción de su oficina. Se aclare que se adquirió el inmueble en condominio.

191

Noviembre 2009

Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Sumatoria de facturas por orden de terceros para estar sujetos a la misma, de acuerdo al Artículo 33º de la Ley Nº 2421/04.

192

Noviembre 2009

Tema: Documentación. Facturación por parte de IATA a las agencias de viajes y aerolíneas. Posibilidad de utilizar como documento contable las planillas de liquidación de pago.

193

Mes de Diciembre

Diciembre 2009

Tema: Régimen Especial. Ley de Maquila. Pago de Tasa adicional del 15% a la remesa de dividendos y utilidades. 194

Diciembre 2009

Tema: Documentación. Libro V. ESFL.Tratamiento Tributario de los Clubes de Rotarios. Falta de cumplimiento de las normas tributarias por parte de mu-chos de ellos.

194

Diciembre 2009

Tema: Exoneración. IVA. Tratamiento Tributario aplicable en las operaciones financiadas por convenios internacionales de cooperación. 196

Año 2008Mes de Marzo

Marzo 2008 Tema: ESFL. Auditoría Externa Obligatoria. Ingresos exentos. 199

Marzo 2008Tema: Régimen Especial. Exoneraciones. IVA. Vigencia de las Leyes Nº 2079/03 y N° 1708/01, “Que otorgan incentivos fiscales para la exploración minera”, a empresas específicas.

199

Marzo 2008Tema: ESFL. Exoneraciones. IVA. IRACIS. Documentación. Exoneración de impuestos sobre el cobro de intereses punitorios y moratorios por el pago de cuotas sociales y el cobro de expensas comunes de una ESFL.

200

Marzo 2008Tema: ESFL. Exoneraciones. Nacimiento de la obligación tributaria. Tra-tamiento tributario de las sanciones contractuales, como el interés moratorio y punitorio. Exoneración del IVA.

201

Mes de Abril

Abril 2008 Tema: Documentación. Obligación tributaria de las Universidades y Faculta-des. Forma de documentar las prestaciones de servicios. 202

Abril 2008Tema: IVA. Crédito Fiscal. Tratamiento tributario de la compra de un inmue-ble en condominio por parte de un contribuyente de IVA para la construcción de sus oficinas. Utilización del crédito fiscal.

202

Abril 2008 Tema: IVA. Crédito Fiscal. Utilización de Crédito Fiscal IVA por construc-ción de oficina. 203

Abril 2008Tema: Régimen Especial. Base imponible. Tasa. Tratamiento tributario de la venta de mercaderías amparadas por el régimen especial de biciclos, motos y otros. Decreto Nº 21944/98.

203



20

Abril 2008 Tema: IVA. Base imponible. Tasa. Impuesto al Valor Agregado y la tasa apli-cable sobre los recargos de financiamiento de préstamos. 204

Abril 2008 Tema: Hechauka. Exportadores como Informante del Hechauka. Aclaraciónsobre RG Nº 12/07. 205

Abril 2008 Tema: IVA. Tasa. Venta de fariña o harina de mandioca. Se solicita aclaraciónsobre el IVA y la tasa aplicable. 205

Mes de Mayo

Mayo 2008 Tema: ESFL. Exoneraciones. Tratamiento tributario de un instituto de danza reconocido por el MEC y constituido como S.A. 205

Mayo 2008 Tema: ISC. Documentación. Pago de Impuesto Selectivo al Consumo por importación de bebidas alcohólicas. 206

Mayo 2008 Tema: IVA. Crédito Fiscal. Utilización de Crédito Fiscal para profesionales y servicios personales. IVA. Crédito Fiscal. 207

Mayo 2008 Tema: Libro V. Obligatoriedad de llevar Libros contables para Empresas Uni-personales que se dedican al alquiler de inmuebles. 208

Mayo 2008 Tema: IVA. Tasa. Impuesto al Valor Agregado y tasa aplicable a los anticon-ceptivos. Conceptualización de productos farmacéuticos. 208

Mayo 2008Tema: ESFL. Exoneraciones. Tratamiento Tributario de las importaciones y compras locales de Entidades sin Fines de Lucro beneficiadas con acción de inconstitucionalidad. Efecto de las sentencias de la Corte Suprema de Justicia.

209

Mayo 2008 Tema: IVA. Retenciones Tratamiento impositivo de los contratos del personalpúblico y la obligación de retención del IVA. 210

Mes de Junio

Junio 2008Tema: Auditoría Externa Obligatoria. ESFL. Utilización del Régimen Sim-plificado por una entidad civil gremial. Obligación de contar con Auditoría Externa Obligatoria.

211

Junio 2008Tema: Libro V. Obligación de los Escribanos Públicos de exigir documentos sustitutivos al certificado de no adeudar tributos para la transferencia de auto-móviles e inmuebles.

212

Junio 2008 Tema: IRACIS. IVA. IRP. Gasto Deducible. Tratamiento Tributario del Agente, Productor o Corredor de Seguros. 213

Junio 2008 Tema: IVA. Libro V. Reclamo por ajuste fiscal de IVA decretado por la Dirección Nacional de Aduanas. 214

Junio 2008Tema: IVA. Crédito Fiscal. Hecho Generador. Prorrateo del crédito fiscal en las operaciones de préstamos no alcanzados con el IVA, por ser concedidos antes de la vigencia de las modificaciones de la Ley Nº 2421/04.

214

Junio 2008 Tema: IRACIS. IRPC. Tasa. Contribuyente. Aplicación de la tasa del 5% adicional a Empresas Unipersonales. 215

Mes de Agosto

Agosto 2008 Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Sumatoria de ingresos facturados en calidad de mandatario. 216



21

Agosto 2008Tema: IRACIS. Gasto deducible. IVA. Hecho generador. Documentación. Pago de IVA e IRACIS en la indemnizaciones pagadas por los siniestros ocu-rridos.

217

Agosto 2008Tema: Libro V. Régimen especial. IRACIS. Anticipo. Recupero de pago en exceso del Impuesto a la Renta por retenciones realizadas en la Aduana a con-tribuyentes del Régimen de Turismo.

218

Agosto 2008 Tema: IRACIS. Gasto Deducible. Servicio de consultoría. 219

Agosto 2008Tema: IRACIS. IVA. Exoneraciones. Documentación. Tratamiento tributa-rio de los aportes del Estado y subsidio electorales a los partidos políticos. Requisitos de las facturas.

219

Agosto 2008 Tema: IVA. Tasa. Cambio de criterio de la tasa aplicable a los anticonceptivos. Definición de productos farmacéuticos. 220

Agosto 2008 Tema: Documentación. Corrección de factura de exportación relacionadas al transporte de mercaderías. Utilización de Notas de Créditos y Débitos. 220

Agosto 2008 Tema: Documentación. Uso de Notas de Crédito a ser emitidas a clientes del exterior para respaldar el reembolso por mermas. 221

Agosto 2008Tema: ESFL. Exoneraciones. Hecho Generador. Solicitud de reconocimien-to de la exoneración subjetiva para las ONG y de devolución del IVA por com-pra de bienes y servicios por parte de una ONG.

222

Agosto 2008 Tema: Libro V. Sanciones para una SAECA en caso que se retire de la oferta pública. 223

Agosto 2008 Tema: Documentación. Gasto Deducible. Forma de documentar pagos a tra-bajadores ocasionales de una ONG. 223

Agosto 2008 Tema: Exoneraciones. IVA. IMAGRO. Tratamiento Tributario de la enajena-ción de semilla, fibra y fibrilla de algodón. 224

Agosto 2008 Tema: IRACIS. Gasto Deducible. Deducibilidad de gastos relacionados a almuerzo, uniforme y ayuda escolar. 224

Agosto 2008 Tema: IVA. Retenciones. Retenciones en casos de personal contratado por la Administración Pública. Prestación de servicio como docente 225

Agosto 2008 Tema: IRACIS. IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de las utilidades de las Letras de Regulación Monetaria y Cartas de Compromiso. 225

Año 2007Mes de Octubre

Octubre 2007

Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Tratamiento tributario de las Previsiones constituidas por entidades financieras en el marco del proceso de adecuación a la Res. Nº 8/03. Pedido de deducibilidad de las previsiones. IRACIS. Gastos deducibles.

227

Octubre 2007 Tema: IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad de las comisiones pagadas a personas jurídicas contribuyentes del IRACIS. 227



22

Mes de Noviembre

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Retenciones. Tratamiento tributario de las Retenciones de IVA y Renta realizadas a una empresa del exterior que presta sus servicios en Paraguay.

228

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. Determinación del costo del inventario de las mercaderías según el método Promedio Ponderado. Valuación de inventario. 229

Noviembre 2007

Tema: Documentación. Sucesión Indivisa. Forma de tributar por arrenda-miento de inmuebles en sucesión. Inscripción en el RUC. 229

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IMAGRO. Tratamiento tributario de la compra de ganado vacuno para su posterior faenamiento y comercialización . Consulta no vincu-lante.

229

Noviembre 2007

Tema: IVA. Base Imponible. IRACIS. IMAGRO. Facturación de honorarios profesionales por debajo del monto fijado en el arancel. Base Imponible. Consul-ta no vinculante de un despachante de aduanas.

230

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Exoneración. Tratamiento Tributario de las concesio-nes de los préstamos realizados por las Cooperativas. Consulta no vinculante. 230

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Documentación. Procedimiento para la baja de inventa-rio de mercaderías deterioradas o vencidas. Consulta no vinculante. 231

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. Régimen especial. Tasa. Interpretación de la SET sobre el régimen fiscal previsto en la Ley Nº 1284/98 Mercado de valores. Recurso de Reconsideración.

231

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Crédito Fiscal. Documentación. Utilización del Crédi-to Fiscal IVA en caso de transporte de cargas de bienes nacional e internacional. 232

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. Tasa. Inaplicabilidad de la tasa adicional del 5% a rentas pro-venientes de actividades exentas, antes de la modificación de la Ley Nº 125/91 y su aplicación a la actual tasa del 15% que grava las remesas de utilidades.

233

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Exoneración. Tratamiento Impositivo de los Títulos Va-lores de la Bolsa. Su exoneración con respecto al IVA. IRACIS y Renta Personal. 233

Noviembre 2007

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Retención. Honorarios de Despachantes de Adua-nas. Retenciones en exceso Posibilidad de obtener Constancia de no retención o utilizar el IVA como saldo financiero.

234

Noviembre 2007 Tema: IRACIS. IRPC. IVA. Obligación tributaria de los agentes de seguro. 235

Noviembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Retenciones. Documentación. Tratamiento impositivo de la contratación de personas físicas como distribuidores de productos. Reten-ciones. Uso de Autofactura.

235

Noviembre 2007

Tema: IVA. Liquidación. Documentación. Solicitud de exoneración de llevar contabilidad. 236

Mes de Diciembre

Diciembre 2007

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Nacimiento de la Obligación Tributaria. Fac-turación de los anticipos en contratos de obra. Costo financiero del IVA que debe pagar el contribuyente al emitirse la factura. Devengamiento Art. 80º. Reglamentación especial.

236



23

Diciembre 2007

Tema: IRACIS. Retenciones. Base Imponible. Tratamiento tributario de los seguros y base de cálculo para las retenciones, en caso de no discriminación del monto del seguro en la facturación por tratarse de una importación valor CIF. Consulta no vinculante.

237

Diciembre 2007

Tema: IVA - Servicios Personales. Tratamiento de aportes de solidaridad. Con-sulta no vinculante. ONG’s. 238

Diciembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Hecho Generador. Tratamiento impositivo de la venta de flores y plantas. 239

Diciembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. Hecho Generador. Tratamiento tributario de la piedra bruta como arena y ladrillo. 240

Diciembre 2007

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Aplicación de la regla del tope del Crédito Fiscal del IVA para el caso de venta de medicamentos. Solicitud de no aplicar dicha regla.

240

Diciembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. IMAGRO. Tratamiento tributario de la venta de in-muebles rurales realizado por personas físicas contribuyentes del IMAGRO. Criterio de habitualidad.

241

Diciembre 2007

Tema: IRACIS. IVA. IMAGRO. Facturación y base imponible en caso de honorarios profesionales inferiores al arancel. 241

Diciembre 2007

Tema: IVA. Hecho Generador. Tratamiento Tributario del IVA en el arrenda-miento de Inmuebles. Devengamiento en caso de cuotas atrasadas. 241

Diciembre 2007

Tema: IVA. Crédito Fiscal. Retenciones. Libro V. Saldo Financiero. Repe-tición de pago. 242

Nora Lucía Ruoti Cosp · cios de asesoría y asistencia prestados en el exterior. 37 Junio 2012...

Documents

Transcript of Nora Lucía Ruoti Cosp · cios de asesoría y asistencia prestados en el exterior. 37 Junio 2012...