Mr. A.C. Plantinga1 Financiële Planning EFD Noord Heerenveen 5 april 2005 Assen 20 april 2005.
-
Upload
roeland-van -
Category
Documents
-
view
218 -
download
1
Transcript of Mr. A.C. Plantinga1 Financiële Planning EFD Noord Heerenveen 5 april 2005 Assen 20 april 2005.
Mr. A.C. Plantinga 1
Financiële Planning
EFD Noord
Heerenveen 5 april 2005
Assen 20 april 2005
Mr. A.C. Plantinga 2
Financiële Planning
• Mode: exit
• Noodzaak: gebleven
• Rol overheid: verder terugtredend
Mr. A.C. Plantinga 3
Financiële Planning
• Inkomen
• Vermogen
• Estate (nalatenschap)
Mr. A.C. Plantinga 4
Levensloop en financiële planning
0
50
100
150
200
leeftijd
gem
idde
ld v
erm
ogen
(x
1000
)
inkomensplanning vermogensplanning estate planning
25 65 overlijden45
Mr. A.C. Plantinga 5
Levenslijn particuliere relatie
eerste baan 23-25 jr
studie kinderen studie pensioen 18-20 jr. kinderen 65 jr.
geboorte samenwonen sabbatical eerder stoppen overlijden 22-24 jr. huwelijk 40-45 jr. met werken
24-35 jr. erven van
ouders
Mr. A.C. Plantinga 6
soc. wn/wg Lijfrente-
verz. pensioen verz.
Drie Pijlers TKV
Mr. A.C. Plantinga 7
Vijf pijlers TKV
soc. wn/wg lijfrente- levens- box 3
verz. pens. verz. loop verm.
Mr. A.C. Plantinga 8
Inkomensplanning
1. Soc. Verz.: Diverse ‘gaten’
2. Pensioen: Beperking fiscale faciliteiten
3. Lijfrente: Overbruggingslijfrente exit 2006
4. Levensloop: Praktische betekenis?
5. Box 3: Vermogen VRH
Mr. A.C. Plantinga 9
Inkomensplanning
• Toekomst voorzieningen: pijlers
Risico analyse• Lang leven OP OL/TOL• Kort leven NP NBL• ‘Rot’ leven AOP AOV
Mr. A.C. Plantinga 10
Lijfrentepremie-aftrek
Optimale benutting jaarruimte / reserveringsregelingLet op:• fiscale bijtelling auto van de zaak• pensioenregeling: franchise > 10.719
bonus, 13e maand niet in PG• neveninkomsten• niet aan OR gedoteerd
Mr. A.C. Plantinga 11
Pensioen en scheiding
• goed onderscheiden– Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding: regels
met betrekking tot OP • niet voor lijfrente, VUT
– PSW: regels met betrekking tot BNP
Mr. A.C. Plantinga 12
Scheiding en ouderdomspensioen
• 1959
• 1981
• 1995
Mr. A.C. Plantinga 13
Scheiding en ouderdomspensioen• Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (1
mei 1995) geeft keuze:– standaardverevening: 50% van tijdens huwelijk
opgebouwd OP – andere verdeling in principe mogelijk– conversie: omzetting van het recht op uitbetaling van
OP én de aanspraak op BNP in een eigen aanspraak op OP voor de vereveningsgerechtigde (alleen mogelijk bij echtscheiding)
• ongeacht huwelijksgoederenregime
Mr. A.C. Plantinga 14
Scheiding en ouderdomspensioen
• rechtstreekse claim ex-echtgenoot deelnemer op pensioenuitvoerder– via formulier Postbus 51, binnen 2 jaar aankaarten!
• voor conversie: instemming beide echtgenoten nodig plus toestemming pensioenuitvoerder
Mr. A.C. Plantinga 15
Scheiding en nabestaandenpensioen
• standaardverevening betreft alleen OP• bijzonder nabestaandenpensioen (8a PSW, art.10
Regelen): gescheiden persoon krijgt het deel van het nabestaandenpensioen dat bij ontslag verkregen zou zijn (dus ongeacht huwelijksperiode)
• in huwelijksvoorwaarden/convenant kan van dit voorschrift worden afgeweken
• Wet VPS negeert BNP behalve bij conversie
Mr. A.C. Plantinga 16
Afkoop verplichting pensioenverevening
• artikel 6.6 IB 2001 • voordelen:
– volledige aftrek– IB-lijfrente naar keuze ex-echtgeno(o)t(e)
• risico:– vooroverlijden ex-echtgeno(o)t(e)
Mr. A.C. Plantinga 17
Vermogensplanning
• Samenhang inkomens- en vermogensplanning
- ondernemers
- particulieren• Samenstelling vermogen • Rendement• Risico profiel• Beleggingshorizon
Mr. A.C. Plantinga 18
Grondvormen van bedrijfsopvolging
• Zelfstandige ondernemer
- Verkoop onderneming
- Aangaan, uitbreiden of beëindiging van een
samenwerkingsverband
• DGA
- Overdracht van aandelen
- Overdracht activa/passiva
Mr. A.C. Plantinga 19
Zelfstandige ondernemer
• Ondernemer en medegerechtigde• Eenmanszaak• VOF CV• Staking • Stakingswinst (goodwill en stille reserves)• Stakingsfaciliteiten
Mr. A.C. Plantinga 20
Nieuw Personenvennootschapsrecht (1)
• Huidige VOF en Maatschap verdwijnen• Nieuwe rechtsvorm: vennootschap• Openbaar vs niet-openbaar• Hoofdelijke verbondenheid vennoten• Optie rechtspersoonlijkheid voor openbare
vennootschap
Mr. A.C. Plantinga 21
Nieuw Personenvennootschapsrecht (2)
• Geen beperking aansprakelijkheid vennoten• Vennootschap-rechtspersoon omzetten in BV en
omgekeerd• Regelend recht• Vormvrij• Vennootschap-rechtspersoon: notariële akte
Mr. A.C. Plantinga 22
Nieuw Personenvennootschapsrecht (3)
• Maatschap: niet openbare vennootschap• Vennoten gelijkelijk aansprakelijk indien deelbare
prestatie• Commanditaire vennootschap:
openbare vennootschap
- gewone (besturende) vennoten
- commanditaire vennoten
Mr. A.C. Plantinga 23
Samenwerkingsverband (1)
Vennootschap onder Firma
Samenwerking:• Naam zetel duur doel• Inbreng• Vertegenwoordiging• Winstverdeling• Arbeidsongeschiktheid
• Beëindigingsgronden
Mr. A.C. Plantinga 24
Samenwerkingsverband(2)
Bedrijfsopvolging• Voortzettingsbeding• Verblijvingsbeding• Overnemingsbeding• Betalingsregeling• Concurrentiebeding
Facultatief o.m.• Compagnonsverzekering• Arbitrageregeling
Mr. A.C. Plantinga 25
Bedrijfsopvolging VOF
• Uittreding VOF
• Staking uittreder
• Stakingsfaciliteiten
• Doorschuiffaciliteiten
Mr. A.C. Plantinga 26
Bedrijfsopvolging DGA
• BV
• Holdingstructuur
• Overnameholding
• BV + koper VOF
Mr. A.C. Plantinga 27
Drie vormen van bedrijfsopvolging
• DGA privé verkoopt zijn aandelen aan bedrijfsopvolger
• Holding DGA verkoopt de aandelen werk-BV aan (BV van) bedrijfsopvolger
• (Werk)BV verkoopt activa/passiva aan (BV van) bedrijfsopvolger
• Bedrijfsopvolger: BV of natuurlijk persoon
Mr. A.C. Plantinga 28
DGA privé verkoopt zijn aandelen (1)
Werk BV Werk BV Werk BV
Holding BV
0 A 0 B 0 B
Mr. A.C. Plantinga 29
Holdingstructuur
Holding BV
Onr. Goed BV
Werk BV
Holding BV
Werk BV
0 0
Mr. A.C. Plantinga 30
Holding verkoopt aandelen Werk-BV
• Geen Vpb o.g.v. deelnemingsvrijstelling• AB-heffing bij verkoop aandelen Holding (uitstel)• Financieringslasten rechtstreeks t.l.v. resultaat
overgenomen Werk-BV;• Fiscale eenheid• Licht houden van aandelen Werk-BV d.m.v. Holding
Mr. A.C. Plantinga 31
Verkoop activa/passiva
• Vennootschapsbelasting over boekwinst
• Afschrijven op hogere kostprijs
• Activa/passiva transactie aantrekkelijk ingeval verkopende BV beschikt over compensabele verliezen en investeringsbijdragen
Mr. A.C. Plantinga 32
Alternatief ?
Holding BV
WerkBV
0
junior junior
VVOF
Mr. A.C. Plantinga 33
Estateplanning
• Huwelijksvoorwaarden
- maken
- wijzigen
- opheffen• Testamenten
- wettelijke verdeling wijzigen
- combinatietestament
Mr. A.C. Plantinga 34
Huwelijksvermogensrecht
Wettelijke gemeenschap van goederen
‘Eén portemonnee met twee vakken’(+ evt. zijvak)
Uitzonderingen:Uitsluitingsclausule, verknochtheid, pensioenrechten
Vermogen man Vermogen vrouw
Gemeenschappelijkvermogen
Mr. A.C. Plantinga 35
Huwelijksvermogensrecht
• Huwelijksvoorwaarden
- Koude uitsluiting
- Periodiek verrekenbeding
- Finaal verrekenbeding
Mr. A.C. Plantinga 36
Wijzigingen (1)
Eerste tranche (BW boek 1 titel 6 en 8)• verzorging en opvoeding van tot gezin behorende minderjarige kinderen • flexibele regeling draag-/fourneerplicht kosten van de huishouding; afwijking wettelijke regeling mogelijk bij onderhandse akte (zonder notariële tussenkomst!)• afschaffing wachttijd (wijziging) huwelijksvoorwaarden staande huwelijk• afschaffing procureursvertegenwoordiging bij rechterlijke goedkeuring huwelijksvoorwaarden staande huwelijk;
enig criterium: gevaar benadeling crediteuren.
Mr. A.C. Plantinga 37
Wijzigingen (2)
Tweede tranche: (BW boek 1 titel 8)• Periodieke en finale verrekenbedingen• Verjaringstermijn: 3 jaar na einde huwelijk of beschikking scheiding tafel en bed (dwingend recht)• Verplicht wederkerig• Verrekening bij helfte• Inkomen/vermogen tijdens huwelijkse periode• Verrekening naar mate goed is gefinancierd• Ook beleggingsresultaat niet verrekend inkomen• Niet uitgekeerde winst BV
Mr. A.C. Plantinga 38
Wijzigingen (3a)
Derde tranche: (ontwerp)• Aanpassing wettelijke gemeenschap van goederen• Buiten a.g.v.g. vallen: - giften en erfrechtelijke verkrijgingen - ten huwelijk aangebrachte goederen en schulden;• Algemene regeling zaaksvervanging• Stelsels vruchten/inkomsten en winst/verlies exit• Ontbinding a.g.v.g. ingeval van echtscheiding: datum indiening verzoek tot echtscheiding
Mr. A.C. Plantinga 39
Wijzigingen (3b)
• Wijziging bestuursregeling:
- iedere echtgenoot afzonderlijk bevoegd tot bestuur
gemeenschapsgoederen-niet-op-naam
- goederen-op-naam bestuurd door echtgenoot die de
goederen op naam heeft.• Beperking verhaalsmogelijkheid privé-crediteuren:
geen hoofdelijke aansprakelijkheid na ontbinding
Mr. A.C. Plantinga 40
Casus ‘twee panden’
A en B gehuwd buiten gemeenschap van goederen
A: eigenaar woonhuis
B: eigenaar bedrijfspand, waarin A zijn bedrijf uitoefent
Echtscheiding A en B
A wil het bedrijfspand
B wil het woonhuis
Verzin een list!
Mr. A.C. Plantinga 41
Eigen woning - Wet Hillen
Regeling:• Bijtelling eigenwoningforfait niet hoger dan aftrek
hypotheekrente.• Invoering per 1-1-2005
Doel:• Stimuleren aflossen hypotheekschuld
Mr. A.C. Plantinga 42
Huwelijk en EW (1)• P en Q hebben ieder een eigen woning.• Beide woningen zijn gefinancierd. Situatie A• Zij huwen in gemeenschap van goederen en kopen
samen een nieuwe eigen woning.• De beide oude woningen worden verkochtSituatie B• Idem, maar nu koopt een van beiden een nieuwe
eigen woningBijleenregeling bij verkoop oude woningen?
Mr. A.C. Plantinga 43
Huwelijk en EW (2)
• P en Q huwen buiten gemeenschap van goederen• Q koopt de nieuwe woning
Situatie A• Zij hebben niet eerst samengewoond
Situatie B• Zij hebben eerst samengewoond in de woning van P
Bijleenregeling bij verkoop oude woningen?
Mr. A.C. Plantinga 44
Echtscheiding en EW (1)
• Maximaal 24 mnd. EW-regeling voor vertrokken partner
• Rente-aftrek op financiering overbedeling• Bijleenregeling van toepassing• Toedeling EW-forfait• KEW fiscaal geruisloos wijzigen
Mr. A.C. Plantinga 45
Echtscheiding en EW (2)
• A en B gehuwd in agvg, scheiden per 1 maart 2005• A vertrekt uit EW per 1 maart 2005;• B vertrekt uit EW per 1 februari 2007; pand te koop • Verhuisregeling: A ultimo 2007; B ultimo 2009• B vertrekt uit EW per 1 april 2007; pand te koop• Verhuisregeling: uitsluitend voor B ultimo 2009• A: zijn EW-deel per 1 maart 2007 naar box 3;
EW reserve
Mr. A.C. Plantinga 46
Verhuur EW aan ex-partner
• A en B gehuwd in gemeenschap van goederen• Scheiding A vertrekt; B blijft wonen• A verhuurt zijn helft vd woning aan B• Beiden: helft EWF en helft rente EW-lening in box 1• Huur onbelast; niet in mindering op aftrekbare rente• A na 24 mnd.: fictieve vervreemding (EW-reserve)
woning + lening naar box 3
Mr. A.C. Plantinga 47
Apoldro (1)
Opbrengst oude woning 600.000- Lening (=EW schuld) 400.000
Vervreemdingssaldo (EW-reserve) 200.000
Keuze:
Koopsom appartement 1 250.000- kosten verbouwing 75.000
325.000
Koopsom appartement 2 (geheel naar wens) 325.000
Mr. A.C. Plantinga 48
Apoldro (2)
Het aan te kopen appartement volledig financieren met geleend geld
Gevolgen bijleenregeling bij de keuze voor de onderscheiden appartementen?
Mr. A.C. Plantinga 49
Apoldro (3)
Appartement 1Koopsom 250.000 rente aftrekbaarKosten verbouwing 75.000 rente niet aftrekbaarEW-reserve: 125.000 (verdampt na 5 jr)Appartement 2Koopsom 325.000 rente aftrekbaarEW-reserve 200.000 (verdampt na 5 jr)
NB: overdrachtsbelasting!
Mr. A.C. Plantinga 50
• Lening moet zijn aangegaan voor verbouwing (oogmerkvereiste)
• Zesmaandsperiode na sluiten lening: rente volledig aftrekbaar (box 1), ongeacht of betalingen zijn gedaan
• Daarna: rente aftrekbaar (box 1)nadat en voorzover kosten van verbouwing zijn betaald
• Verbouwingsdepot: saldo betaalde en ontvangen rente aftrekbaar (box 1) gedurende 2 jaren na afsluiten lening
Financiering verbouwing
Mr. A.C. Plantinga 51
Nieuw erfrecht, boek 4 BW
Wie zijn erfgenaam?
• De niet van tafel en bed gescheiden echtgenoot en kinderen
• Ouders, broers en zusters• Grootouders• Overgrootouders
NB: Bloedverwanten t/m de 6e graad
Mr. A.C. Plantinga 52
Wat erven de erfgenamen?
• Degenen die tezamen uit eigen hoofde tot de nalatenschap worden geroepen, erven voor gelijke delen.
• Halfbroer/-zuster erft de helft van het erfdeel van een volle broer/zuster of ouder.
• Erfdeel van een ouder is minimaal éénvierde.
Mr. A.C. Plantinga 53
Plaatsvervulling erfgenaam
• Plaatsvervulling door afstammelingen wanneer erfgenamen:– Niet meer bestaan;
– Onwaardig zijn;
– Onterfd zijn;
– Verwerpen;
– Wie erfrecht vervallen is (last niet uitgevoerd).
• Staaksgewijs
Mr. A.C. Plantinga 54
Nieuw erfrecht• Wettelijke verdeling
- Langstlevende kan deze binnen 3 maanden ongedaan maken
- Wilsrechten
• Ook stiefkinderen kunnen in de verdeling betrokken worden
• Kinderen kunnen onterfd worden• Wettelijke rechten
Mr. A.C. Plantinga 55
Wettelijke verdeling
• Echtgenoot verkrijgt van rechtswege alle goederen van de nalatenschap, onder de verplichting de schulden voor zijn rekening te nemen
• Kinderen krijgen een geldvordering, opeisbaar bij:– Faillissement
– Overlijden
– Of andere in testament op te nemen grond
Mr. A.C. Plantinga 56
Wilsrechten
Ter voldoening vordering door overdracht goederen:
1. Hertrouwen langstlevende ouder
2. Na hertrouwen overlijdt langstlevende ouder
3. Erflater is hertrouwd met stiefouder
4. Na erflater overlijdt ook stiefouder
• Aanvullend recht• Zaaksvervanging• Financiering met lening
Mr. A.C. Plantinga 57
Wettelijke rechten (1)
• Langstlevende echtgenoot:– Gebruik woning en inboedel gedurende 6 maanden– Vruchtgebruik op woning en inboedel– Vruchtgebruik op andere goederen van de
nalatenschap indien nodig ter verzorging
• Langstlevende samenwonende partner:– Gebruik woning en inboedel gedurende 6 maanden
Mr. A.C. Plantinga 58
Wettelijke rechten (2)
• Minderjarig kind: – som ineens voor verzorging en opvoeding
• Meerderjarig kind tot 21 jaar: – som ineens voor levensonderhoud en studie
• Kind (stief-, pleeg-, behuwd, klein-): som ineens voor arbeid in huishouding, bedrijf of vrij beroep
Mr. A.C. Plantinga 59
Wettelijke rechten (3)
• Kind (stief- of behuwd): overdracht tegen redelijke prijs van goederen van beroep of bedrijf erflater dat door kind wordt voortgezet
• Idem voor aandelen NV of BV– Erflater was bestuurder, of had alleen of samen met zijn
medebestuurder de meerderheid van de aandelen in de vennootschap
Mr. A.C. Plantinga 60
Testament onder het nieuwe recht
• Afwijking wettelijk erfrecht– Wijziging van de wettelijke verdeling
– Renteclausule
– Benoeming van erfgenamen
– Onterving 1 of meer erfgenamen
– Making van legaat
– Opleggen last
– Making onder voorwaarden
– Executeur benoemen
– Bewind instellen
Mr. A.C. Plantinga 61
Testamentvormen
• Langstlevendetestament• Ouderlijkeboedelverdelingtestament (eerbiedigende
werking na invoering nieuw erfrecht)• Vruchtgebruiktestament• Keuzetestament/combitestament