Monografía

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  • 1. 2013AUDITORIA INTERNA

2. AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA De la experiencia que da a da se va acumulando resulta sorprendente las graves falencias que en materia de auditora y control interno adolecen las empresas, incluyndose entre ellas no slo a pequeas y medianas, sino tambin a grandes empresas, para ello basta como ejemplo el famoso caso del Banco Barhing, o el de las grandes empresas estatales.En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas bsicas y fundamentales en materia de control interno, pero por otro lado est la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger, y de los mtodos e instrumentos de anlisis a ser utilizados por los auditores internos. Al igual que en el control de calidad, la falta de planificacin y prevencin es la norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno, como al accionar de la auditora interna. Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar qu es lo que sali mal, porqu, y que hacer para evitar su repeticin, cuando lo correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algn hecho perjudicial no quedarse en los aspectos ms superficiales sino profundizar hasta llegar hasta la causa-raz, tratando de desentraar de tal forma las razones que llevaron al sistema a engendrar dichas falencias.Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoras es que la misma sea percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin (y a veces hasta con una perspectiva policaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Es menester conformar una nueva visin de la empresa desde un enfoque sistmico, de tal manera de ubicar a la auditora como un componente de dicho sistema, encargado de proteger el buen funcionamiento del sistema de control interno (subsistema a nivel empresa), sino adems, de salvaguardar el buen funcionamiento de la empresa a los efectos de su supervivencia y logro de las metas propuestas.Es interesante significar que slo el dirigente que reconozca la necesidad de considerar la empresa como un conjunto de sistemas interrelacionados y entrelazados, habr1 3. descubierto la clave para entender cmo opera realmente la empresa. Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el control interno, y en la falta de una auditora interna que evale eficazmente la misma. La falta de buenos controles internos (no meramente normativos, sino aplicados) no slo han dado lugar a estafas o defraudaciones (sea esta por parte de ejecutivos, empleados o clientes), sino tambin a graves errores en materia de decisiones producto de graves errores en materia de informacin.Ahora bien, cuando de custodia de activos o patrimonios se trata, la auditora interna tradicional pone todo su acento en los activos fsicos, derechos y obligaciones de las empresas, dejando desprotegidos activos tan valiosos como lo son los clientes y sus niveles de satisfaccin, el personal y su capital intelectual, y la calidad de los bienes y servicios producidos por la empresa.Otro aspecto muy importante es la ubicacin de la Auditora Interna dentro del marco organizativo en cuanto a su grado de independencia. Que la Gerencia o Departamento de Auditora Interna quede a un nivel de negociacin o presin, impide alcanzar los objetivos que motivan su razn de ser. En la nueva visin de la auditora interna, sta debe estar integrada a la Gestin Total de Calidad haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y herramientas de gestin a los efectos de lograr mayores niveles en la prestacin de sus servicios.DEFINICIONES Y OBJETIVOS AUDITORA INTERNA: 4. El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles. La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de laempresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa.5 4 3caso 12 1caso 20En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna.El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones yresponsabilidades,proporcionndoleanlisisobjetivos,evaluaciones,recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes:Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.CONTROL INTERNO El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. ENTRE LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO TENEMOS 5. Primero.Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.Segundo.Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones.Tercero.Promover la eficiencia de la explotacin.Cuarto.Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.Quinto.Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.ENTRE LOS ELEMENTOS DE UN BUEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE TIENE: Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades.La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.TCNICAS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de: Uno.Memorndums de procedimientosDos.Flux gramasTres.Cuestionarios de Control InternoCuatro.Tcnicas estadsticasA stas deben agregarse las herramientas dediagrama de dispersin, histograma y fluxgestin,tenemos:gramas (ests ltimas tres contenidas ya en lasdiagrama de Ishikawa (denominada tambinantes mencionadas), estratificacin, y la MatrizEspina de Pescado), diagrama de Pareto,de Control Interno entre otras.entrelasprincipalesVENTAJAS DE LA AUDITORA INTERNA Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin. Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. 6. Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNALas revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores. El auditor debe mantener una actitud mental independiente. Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe mantenerse el debido rigor profesional. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia. Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin, investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo.Independencia No preservar la independencia y objetividad (aunque todo sujeto tiende a la subjetividad) de los auditores, impide un ptimo y efectivo ejercicio de las funciones que le estn encomendadas. Imaginemos que sucedera en una institucin bancaria si los auditores pidieran crditos u otros servicios a dicha institucin, es lgico pensar en intercambio o negociacin de favores. Tercerizacin Por todo lo visto arriba y por los menores costos, mayores niveles de productividad y mejores niveles de calidad sera conveni