Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder –fiscalist Licentiaat T ... · partner van / partenaire de BTW...
Transcript of Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder –fiscalist Licentiaat T ... · partner van / partenaire de BTW...
partner van / partenaire de
BTW VOOR DUMMIES
Mirjam Vermaut,
Erkend boekhouder –fiscalist
Licentiaat T.E.W.
Zetelend lid Nationale Raad BIBF
partner van / partenaire de
4 thema’s:
1. communicatie met de btw-administratie / deadlines
2. factureren zonder btw
3. factureren btw-medecontractant
4. bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
…
partner van / partenaire de
communicatie met de btw-administratie / deadlines:
Voornaamste verplichte formaliteiten / deadlines
/communicatie met de btw-administratie:
- conforme facturen opmaken
- periodieke btw-aangiftes
- jaarlijkse klantenlisting
- periodieke opgave IC-handelingen
- aanvang/wijziging/stopzetting activiteit
partner van / partenaire de
FACTUUR
(Naam verkoper) (Datum + Plaats)
(Adres verkoper)
Factuurnummer: ……….
Tel. ………. (Naam klant)
Bankrekeningnummer: ………. (Adres klant)
Ondernemingsnummer: 0 … … … BTW BE 0 … … …
Datum levering: ……….
Voor levering van: ……….
Aantal Product/dienst Eenheidsprijs (excl.BTW) % BTW Totaal BTW Totaal (incl. BTW)
.......... ........... .......... ........ ........ ...... .........
Totaal: ………. EUR
Algemene verkoopsvoorwaarden : behoudens andersluidende schriftelijke
overeenkomst zijn alle handelingen, diensten en overeenkomsten van of
met ………. (naam verkoper) onderworpen aan de voorwaarden vermeld op
de keerzijde van deze factuur. De klant erkent deze voorwaarden te kennen
en zonder voorbehoud te aanvaarden.
partner van / partenaire de
Factureren zonder btw
Enkele situaties waarbij geen btw dient aangerekend te
worden (zowel B-B als B-C situaties):
- kleine ondernemingen die uitdrukkelijk gekozen hebben
voor de “vrijstellingsregeling”
- de passieve onroerende verhuur (andere dan
magazijnen, parking, kamers in hotels,..)
partner van / partenaire de
Enkele situaties waarbij geen btw dient aangerekend te
worden (zowel B-B als B-C situaties):
- diensten verricht door verzekeringsmakelaars
- alle diensten door personen verricht in de uitoefening
van hun werkzaamheid van personenverzorging zoals
voornamelijk artsen, tandartsen, kinesisten,
vroedvrouwen,verplegers,… zijn vrijgesteld krachtens Art.
44 Wetboek BTW
Factureren zonder btw
partner van / partenaire de
Facturen zonder btw
Enkele situaties waarbij geen btw dient aangerekend te
worden (alleen B-B situaties):
- uitvoering van werken in onroerende staat
(medecontractant)
- levering van goederen of verrichten van diensten aan
een land, lid van de Europese unie (intracommunautair
verkeer)
clausule toevoegen ! “btw verlegd”
partner van / partenaire de
Factureren zonder btw
KLEINE ONDERNEMINGEN:
- jaarlijks omzetcijfer < 15.000,00 (excl. btw) vanaf 1/4/2014
- kan om het even welke juridische vorm hebben (natuurlijke persoon,
rechtspersoon)
- 2 uitzonderingen : bouw + horeca
- kan concurrentieel voordeel zijn indien cliënteel hoofdzakelijk
particulieren zijn !
- gevolgen : geen Recht Op Aftrek + evt. herziening van de gedane aftrek
op bedrijfsmiddelen (RG herzieningsperiode = 5 j , OG = 15 j)
- geen verplichting, een keuze !
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Principe :
als u werken in ‘onroerende staat’ laat uitvoeren aan een
bedrijfsgebouw, moet u als btw-plichtige
- die btw-aangiftes indient - gebruik maken van het
systeem van medecontractant.
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Praktisch :
uw bedrijfslokalen worden gebouwd, verbouwd,
gerenoveerd, hersteld, onderhouden, gereinigd..
Normaal betaalt u op deze facturen 21% btw. Die btw
kunt u recupereren via uw btw-aangifte, maar hier gaat
wel enige tijd over. Dankzij het stelsel van btw-mc
factureert de aannemer zonder btw. U vult via de
aangifte de verschuldigde btw in, maar u neemt deze
btw ook onmiddellijk terug in aftrek. Een nuloperatie
met voordeel : geen voorfinanciering van de btw !
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Werken in onroerende staat :
het stelsel van btw-mc kan enkel toegepast worden op
‘werken in onroerende staat’
!! Let op !!: wie een nieuw, bestaand gebouw koopt, zal
altijd btw moeten betalen.
Voorbeelden :
- Installatie van een keuken, niet de levering en plaatsing
van de keukentoestellen
- Centrale verwarming, sanitair, vast vloerbekleding
- Verlichting : enkel inbouwspots, verlichting vastgehecht
aan het gebouw
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Gemengd gebruik (gedeeltelijk voor de zaak, gedeeltelijk
privé) :
Hier kan evenzeer het stelsel btw-mc toegepast worden op
voorwaarde dat :
Ofwel de werken slaan op het beroepsgedeelte
Ofwel de werken slaan op het volledige gebouw (ongeacht
hoeveel het gebouw beroepsmatig gebruikt wordt)
!! Let op !!: schilderwerken in uw slaapkamer komen niet in
aanmerking !
Hier moet uw aannemer u een factuur bezorgen met
btw.
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Het btw-tarief van 6%
Voorwaarden :
- uw woning is ouder dan 5 jaar (vanaf 1 januari 2016 : 10
jaar)
- uw woning dient uitsluitend als privéwoning of slechts een
‘bijkomstig’ gedeelte (< 50%) ervan dient om uw beroep
uit te oefenen
- de levering en de plaatsing van de materialen moeten door
dezelfde aannemer gebeuren.
!! Let op !!: Doe-het-zelvers krijgen geen verlaagd
btw-tarief op de aankoop van hun materiaal.
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Het 6%-tarief en medecontractant
Voorwaarde :
Het gebouw wordt voor >50% privé gebruikt
Praktisch :
Via de btw-aangifte : de volledige btw opnemen via het vak
56 (verschuldigde btw) en alleen de btw mbt het
beroepsgedeelte aftrekken via het vak 59 (aftrekbare
btw)
!! Let op !!: indien gebouw <50% privé gebruikt wordt :
2 btw tarieven en weerom verwerken in de aangifte
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT
Verschil éénmanszaak / vennootschap
Het gebouw waaraan ‘werken in onroerende staat’ worden
uitgevoerd is eigendom van uw vennootschap.
Ook de werken mbt het privégedeelte moeten gefactureerd
worden met medecontractant. Eventueel met het 6%-
tarief.
Dat moet u zelf toepassen en opnemen in uw btw-aangifte
(vak 56). Dit is dan wel geen aftrekbare btw.
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
• Nieuwe regeling sinds 1 januari 2013
• Aftrekbeperking is max. 50%
Uitgezonderd voor fiscale lichte vrachtwagen
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
• Basis = verhouding privé – beroepsgebruik
• Privégebruik = inclusief woon-werkverkeer
• Beroepsmatig gebruik bepalen
� 4 methoden: 1) rittenadministratie
2) semi-forfaitaire methode
3) forfaitaire methode
4) forfaitaire methode lichte vrachtwagens
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
Methode 1: rittenadministratieBewijs leveren via volgende gegevens:
•datum rit;
•beginadres;
•eindeadres;
•afgelegde kilometers/rit
•totaal afgelegde kilometers/dag
+
•kilometerstand registreren bij begin & einde van de periode
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
Rittenadministratie � per vervoermiddel
Beroepsmatig gebruik van het jaar ‘X’
=
Raming beroepsmatig gebruik voor het jaar ‘X+1’
Combinatie rittenadministratie en semi-forfaitaire methode
mogelijk voor diverse voertuigen!
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
2 uitsluitingen voor semi-forfaitaire methode:
1. geen vaste gebruiker voor bedrijfsvoertuig
2. vaste gebruiker voor meerdere voertuigen � slechts
1 voertuig geniet de semi-forfaitaire methode
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
Methode 3: forfaitaire methode:Keuze voor minstens 4 kalenderjaren
35% = algemeen forfait voor beroepsgebruik
Geen combinatie met rittenadministratie of semi-forfaitaire
methode mogelijk!
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
Methode 4: forfaitaire methode voor fiscale lichte vrachtwagens:
•Afzonderlijk regeling
•2 algemene forfaits
•Keuze voor minstens 4 kalenderjaren
•Combinatie met 3 voorgaande methodes mogelijk!
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek:
Forfait van 85% beroepsgebruik:
•Overwegend gebruik voor vervoer goederen in kader van
economische activiteit
•3 cummulatieve voorwaarden:
1. Vervoer van goederen = kenmerkend element van
economische activiteit;
2. gebruik lichte vracht houdt verband met economische
activiteit;
3. gebruik fiscale lichte vrachtwagen moet rechtstreeks
verband houden met de functie en taken van de
persoon die het vervoermiddel ter beschikking krijgt.
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
Forfait van 35% beroepsgebruik:
•Gemengd gebruikte fiscale lichte vrachtwagens waarvan gebruik
niet/niet meer beantwoordt aan omstandigheden
!!! Toepassen methode voor lichte vrachtwagens niet verplicht !!!
� rittenadministratie is altijd toegestaan
Bij toepassing van methode 4 � toepassen voor ALLE fiscale
lichte vrachtwagens!