Mentor program 2019. - Magyarorszag · Egyéni vállalkozó esetében az „egyéni vállalkozó”...
Transcript of Mentor program 2019. - Magyarorszag · Egyéni vállalkozó esetében az „egyéni vállalkozó”...
Mentor program2019.Hogy adózzak? - Adójogi alapokNAV 2.0 - Társ az adózásban
Mentor program 2018.
Tartalom
Számlázás szabályai
Alanyi adómentesség
Áfa bevallási gyakoriság
Foglalkoztatáshoz kapcsolódó bejelentési kötelezettségek
Foglalkoztatáshoz kapcsolódó adó- és járulékfizetési kötelezettségek, kedvezmények
Választható adózási formák és azok rövid ismertetése
Mentor program 2018.
Bizonylat formái
kézinyugtatömb
gépionline pénztárgép
elektronikusszámlázó program,
email: pdf
papíralapú számlatömb,
számlázó program
elektronikus papíralapú
számla nyugta
Mentor program 2018.
Számlázás
Az adóalany köteles a belföldön, ellenérték fejében
teljesített termékértékesítéséről, szolgáltatás-
nyújtásáról a termék beszerzője, szolgáltatás
igénybevevője részére, ha az az adóalanytól eltérő más
személy vagy szervezet, számla kibocsátásáról
gondoskodni.
Főszabály szerint számlázáskor annak a tagállamnak a
szabályait kell alkalmazni, ahol a számla alapját képező
ügylet teljesül.
Mentor program 2018.
Számlakibocsátási kötelezettségre vonatkozó határidő
a teljesítésig
előleg esetén a fizetendő adó megállapításáig (kézhezvétel, jóváírás)
de legkésőbb az ettől számított ésszerűidőn (15 napon) belül!
Mentor program 2018.
Számla formai követelmények
Számlatömb esetén: a számla sorszámának az adóhatóság által engedélyezett sorszámtartományon belül kell lennieEzt hol lehet ellenőrizni?
A megvásárolt tömböket szigorú számadás alá kell vonni, azaz olyan nyilvántartást kell vezetni, mely tartalmazza:- nyomtatvány sorszámtartományát- nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát- nyomtatvány beszerzésének a keltét- nyomtatvány felhasználásának időtartamát- nyomtatvány kiselejtezésének a keltét
Számlázó programmal történő számlaadás: a program első használatát követő 30 napon belül a SZAMLAZO nyomtatvány benyújtása
Mentor program 2018.
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma I.
Eladó neve, címe, adószáma:
Vevő neve, címe, adószáma (ez utóbbi adatot nem minden esetben kötelező megadni)
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma II.
Teljesítési időpontja
Számla kibocsátásának kelte
Fizetés módja, határideje: a számla minták általában tartalmazzák, de nem kötelező.
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma III.
Termék megnevezése, mennyisége, besorolási száma
Adóalap, egységár
Áthárított adó, adómérték
Egyszerűsített adattartalmú számla esetén az adómértéket visszafelé számítva tüntetjük fel:5% → 4,76%;
18% → 15,25%;
27% → 21,26%.
Mentor program 2018.
Számla kötelező tartalma IV.Kötelező kifejezések, utalások „Önszámlázás” (vevő az eladó helyett átvállalja a számlázást) „Pénzforgalmi elszámolás” „Kisadózó” – kisadózók tételes adóját választó (kata alany)
számlakibocsátó esetén „Fordított adózás” „Különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák” „Különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek” „Különbözet szerinti szabályozás – műalkotások” „Különbözet szerinti szabályozás – gyűjteménydarabok és régiségek” Egyéni vállalkozó esetében az „egyéni vállalkozó” megjelölés (vagy annak
e.v. rövidítése) és nyilvántartási száma
Külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték: a számla külföldi pénznemben is kiállítható, de az áthárított adót forintban kifejezve ebben az esetben is fel kell tüntetni.
A számla kötelező adattartalmán felül szerepeltethetők a számlán egyéb adatok is:- más jogszabály (pl. termékdíj) által megkövetelt adattartalom;
- számla kibocsátójának döntése alapján közölt további adatok.
Mentor program 2018.
Számlákról történő adatszolgáltatás
A számlaadáshoz kapcsolódó kötelezettség:- 100 000Ft áthárított adót tartalmazó számlákról- a számla kibocsátójánakadatszolgáltatást kell teljesíteni az adóhatóság felé, az erre kialakított elektronikus felületen
Adatszolgáltatás határidejeNyomdai számla esetén - Egy számlán legalább 100 000Ft áfa, de kevesebb mint 500 000Ft áfa, akkor 5 naptári napon belül;- Egy számlán legalább 500 000Ft áfa, akkor legfeljebb számla kibocsátását követő naptár napon belül.Számlázó program esetén:- Egy számlán legalább 100 000Ft áfa, akkor azonnal.
Mentor program 2018.
Mentesülés a számlakiállítási
kötelezettség alól
NYUGTA
Adattartalom:
Áfa tv. 173. §
Mentor program 2018.
Pénztárgép kötelező használata
A nyugtaadás megvalósulhat
- kézi nyugtatömbből való nyugta kiállításával
- pénztárgéppel történő nyugtaadással
- számlázó program által kiállított nyugta kiállításával
Bizonyos adózói kör számára a pénztárgéppel történő
nyugtaadás kötelező, nem szabad elhatározás kérdése, hogy
milyen módon állítják ki a nyugtát
Jellemzően a végső fogyasztók számára kereskedelmi vagy
szolgáltatói tevékenység (csak kiemelve: kiskereskedelem,
vendéglátás, taxi, javítás, masszázs, testedzés, szálláshely-
szolgáltatás) folytatása esetén kötelező a pénztárgép használata, a
kötelezetti kör pontos meghatározásához lásd:
http://www.nav.gov.hu/nav/ado/online_penztargepek_friss
Mentor program 2018.
Alanyi adómentesség
Az adóalany személyéhez és nem az általa végzett
tevékenységhez kötődik.
Választáson alapul, tehát az adóalany csak abban az esetben
jogosult alanyi adómentesként eljárni, ha ezen jogállás
választását az adóhatóság felé bejelentette (pl.: egyéni
vállalkozó: ’T101E, gazdasági társaság: ’T201T).
A választásra jogosító értékhatár: 12 millió forint (év közben
kezdő adóalany esetén ennek időarányos része).
Mentor program 2018.
A választásra jogosító összeghatár átlépésével megszűnik az alanyi adómentesség.
15 napon belüli bejelentési kötelezettség!
Az értékhatár túllépés miatti megszűnést követőmásodik adóév végéig alanyi adómentesség nemválasztható.
Az alanyi adómentesség fenntartását nem kell éventeismételten bejelenteni az adóhatóság felé.
Mentor program 2018.
A számlán:
áthárított adó illetőleg százalékérték nem szerepelhet
mentességre utalás
Adóbevallási és adófizetési kötelezettség meghatározott esetekben
Adókötelezettségek alanyi adómentesként
Mentor program 2018.
Adó bevallása Bevallási gyakoriság az Art. alapján
A kezdő vállalkozó a kezdés évében és az azt követő évben havi áfa-bevallásra kötelezett.
’65 számú bevallás
haviidőszakot követő hónap 20. napjáig
negyedéves
• éves adóévet követő év február 25. napjáig
’A60 számú bevallás
Mentor program 2018.
Biztosítottak bejelentéseBiztosítási jogviszony létrejöttét, illetve az alkalmi munkavállaló, idénymunkás foglalkoztatását kötelező bejelenteni
Biztosítási jog-
viszonyt megala-
pozó jogviszony
Alkalmazandó
nyomtatványBejelentés határideje
Munkaviszony 19T1041
Biztosítási jogviszony első napján, a
foglalkoztatás megkezdése előtt, kivéve
munka tv. szerinti nyugdíjas munkavállalót
Egyéni vállalkozás 19T1041Biztosítási jogviszony első napján, kivéve
nyugdíjas egyéni vállalkozót
Társas vállalkozói
jogviszony19T1041
Biztosítási jogviszony első napján, kivéve
nyugdíjas társas vállalkozót
Megbízási
jogviszony19T1041 A megbízási díj kifizetését követő nap
Alkalmi
munkavállaló,
idénymunkás
19T1042E;
Tel.: 185
‚EFO’ mobil
Munkavégzés megkezdése előtt
Mentor program 2018.
Egyéni vállalkozó (nem kata alany)
Munkavégzésjellege
Szociális hozzájár.adó (19,5%)
Nyugdíj-járulék (10%)
Egészség-biztosítási és munkaerő-piaci járulék (8,5%)
Személyi jövedelemadó (15%)
Egészség-ügyi szolgáltatá-si járulék
Főállású
Minimum minimálbér112,5%-a után
Minimum a minimálbér után
Minimum a minimálbér másfélszereseután
A tényleges kivét után
Nem fizet
Heti 36 óra munkaviszony, vagy nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett
A ténylegeskivét után
A tényleges kivét után
A tényleges kivét után 7% egész-ségbiztosításijárulékot fizet
A tényleges kivét után
Nem fizet
Kiegészítő tevékenységetfolytató
Nem fizetA tényleges kivét után Nem fizet
A tényleges kivétután
Kötelezően fizetendő, havi 7 500Ft
Mentor program 2018.
Társas vállalkozó (nem kata alany)
Munkavégzésjellege
Szociális hozzájárulásiadó (19,5%)
Nyugdíj-járulék (10%)
Egészség-biztosítási és munkaerő-piaci járulék (8,5%)
Személyi jövedelemadó (15%)
Egészség-ügyi szolgáltatá-si járulék
FőállásúMinimum minimálbér112,5%-a után
Minimum a minimálbér alapján
Minimum a minimálbér más-félszerese alapján
Ténylegesdíjazásából levonva
Nem fizet
Heti 36 óra munkaviszony, vagy nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett
Ténylegesdíjazása után
Ténylegesdíjazásából levonva
Ténylegesdíjazásából levonva
Ténylegesdíjazásából levonva
Nem fizet
Kiegészítő tevékenységetfolytató
Nem fizetTénylegesdíjazásából levonva
Nem fizetTénylegesdíjazásából levonva
Kötelezően fizetendő, havi 7 500Ft
Mentor program 2018.
Kisadózó vállalkozások tételes adója
Munkavégzésjellege
Egyéni vállalkozó által fizetendő
tételes adó
Kata alany társaság/ügyvédi iroda
kisadózóként bejelentett tagja után fizetendő tételes adó
Főállású
50 000Ft/hónap, vagy a magasabb
ellátási alap érdekében
választása alapján 75 000Ft/hónap
50 000Ft/hónap, vagy a magasabb ellátási alap érdekében választása
alapján 75 000Ft/hónap
Nem főállású kisadózó
25 000Ft/hónap 25 000Ft/hónap
Ha a tárgyhónap egészében
Van legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonya
Kiegészítő tevékenységet folytató
EGT tagállamban, kétoldalú szociálpolitikai, szoc. biztonsági egyezmény alapján külföldön biztosított
2011. december 31-én I., II., III. csoportos rokkantsági nyugdíjban részesült és rokkantsági ellátást kap
Rokkantsági ellátást kap és egészségi állapota 50 százalékos vagy kisebb mértékű
Mentor program 2018.
Nem főállású a kisadózó
Nem főállású a kisadózó
Más vállalkozásban nem nyugdíjas egyéni vagy társas vállalkozónak minősül
Más kisadózó vállalkozásban főállású kisadózó
Nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll
Nappali rendszerű közép-vagy felsőfokú oktatási intézményben folytat tanulmányokat, ideértve az EGT tagállamában, Svájcban, vagy az előzőekben nem említett államokban folytatott tanulmányokat is, ideértve azt az esetet is, ha hallgatói jogviszonyát szünetelteti és 25 év alatti
Mentor program 2018
Mentor program 2018.
Foglalkoztatottra tekintettel fizetendő közterhek
Munkavégzésjellege
Munkaviszony (nem nyugdíjas)
Munka tv. szerinti nyugdíjas
Megbízásos jogviszony
Egyesület, alapítványtisztségviselője
Szociális hozzájárulási adó (19,5%) alapja
Munkabér után NincsDíjazásjövedelemtartalma után
Díjazás után
Szakképzési hozzájárulás (1,5%) alapja
Munkabér után NincsDíjazásjövedelemtartalma után
Díjazás után
Személyijövedelemadó (15%) alapja
Munkabérből levonandó
Munkabérből levonandó
Díjazásjövedelemtartalma (levonandó)
Díjazásból levonandó
Nyugdíjjárulék (10%) alapja
Munkabérből levonandó
NincsDíjazásjövedelemtartalma (levonandó)
Díjazásból levonandó
Egészségbiztosítási és munkaerőpiacijárulék (8,5%) alapja
Munkabérből levonandó
NincsDíjazásjövedelemtartalma (levonandó 7%)
Díjazásból levonandó (7%)
Mentor program 2018.
Egyszerűsített foglalkoztatás
A foglalkoztató által fizetendő közteher mértéke:- mezőgazdasági vagy turisztikai idénymunka esetén
500Ft/nap- alkalmi munkavállaló esetén 1 000Ft/nap- a közteher munkavállalónként és naponta értendő
Egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó egyéb korlátozások:- létszámkorlát- foglalkoztatás napjainak száma
Ld. még 46. számú információs füzet
Mentor program 2018.
Foglalkoztatás kedvezményei I.Kedvezmény megnevezése Szociális hozzájárulási adó
kedvezményének mértéke
Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása
A fizetendő adó, de maximum a minimálbér kétszeresének 19,5%-a
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben vagy mezőgazdasági munkakörben történő foglalkoztatás
A fizetendő adó fele, max. a minimálbér után számított adó fele
Munkaerőpiacra lépők utáni kedvezmény A foglalkoztatás első két évében a fizetendő adó, max. a minimálbér után számított adó, a harmadik évben a fizetendő adó fele, max. a minimálbér után számított adó fele
Munkaerőpiacra lépők nők utáni kedvezmény (háztartásában 3 vagy több gyermek)
A foglalkoztatás első három évében a fizetendő adó, max. a minimálbér után számított adó, a negyedik és ötödik évben a fizetendő adó fele, max. a minimálbér után számított adó fele
Mentor program 2018.
Foglalkoztatás kedvezményei II.
A ritkábban előforduló kedvezmények:
közfoglalkoztatót a közfoglalkoztatási jogviszonyban történő foglalkoztatás esetére megillető adókedvezmény
kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezménye a kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető
adókedvezmény (társasági adóval összefüggésben) Védett korban elbocsátott köztisztviselők után
érvényesíthető adókedvezmény
Mentor program 2018.
Választható adózási formák
Egyéni vállalkozók Társas vállalkozások
Vállalkozói személyi jövedelemadó
Társasági adó
Átalányadózás Kisvállalati adó (kiva)
Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
Mentor program 2018.
Ki az egyéni vállalkozó az Szja tv. alkalmazásában?
Egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély
Közjegyző
Önálló bírósági végrehajtó
Egyéni szabadalmi ügyvivő
Ügyvéd
Állatorvos
Mentor program 2018.
Vállalkozói személyi jövedelemadó
VSZJA alap
• Vállalkozói bevételek
• [-bevételt csökkentő tételek + bevételt növelő tételek]
• Vállalkozói költségek
Fizetendő adó
• Adó alapja * 9%
• Adókedvezmények (pl. kisvállalkozások adókedvezménye)
Adózás utáni vállalkozói jövedelem
• 15% személyi jövedelemadó
• 19,5% szociális hozzájárulási adóVállalkozói
osztalékalap
• Csökkentő tételek (pl. tárgyi eszköz vásárlása)
• Növelő tételek (pl. ingyenes eszköz átadás)
Pénzforgalmi szemlélet!
Mentor program 2018.
BEVÉTEL
Bevétel: bármely jogcímen és bármely formában mástól megszerzett vagyoni érték
Bevétel - költség
Adókötelesbevételek
• összevontan adózó jövedelmek
• külön adózó jövedelmek
KÖLTSÉG
Feltételek:
• Bevételszerző tevékenységgelközvetlenül összefügg
• Naptári évben ténylegesen kifizetett
• Szabályszerűen igazolt kiadás
• számlával• egyéb bizonylattal
Adómentes bevételek
• Szja tv. 1. számú melléklet
• Szja tv. 7. §
Nem költség:általában a magánszemély személyes, vagy családi szükségletét szolgáló kiadás
Mentor program 2018.
IV. Költségek
Els
zám
olh
ató
• Vállalkozói kivét
• A bevétel megszerzésével összefüggő kiadások
• Tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékcsökkenési leírása
• Legfeljebb három évvel korábban beszerzett anyag-, árukészletre fordított kiadás
• Tevékenység megkezdéséhez szükséges egyéb kiadások
Nem
szám
olh
ató
el • Kivetett bírság, pénzbüntetés
• Felvett hitel visszafizetése
• Személyi jövedelemadó
• vállalkozói szja
• osztalékalap utáni szja
• Saját járulékok
• nyugdíjjárulék
• egészségbiztosítási járulék
• munkaerő-piaci járulék
Szja tv. 4. és 11. melléklet
Mentor program 2018.
Átalányadózás
Feltétel
Költséghányad
Főállású egyéni
vállalkozó
Kiegészítő tevékenységet
folytató egyéni
vállalkozó
Egyéni vállalkozó (bármely tevékenység)
40% 25%
Az Szja törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási és vendéglátó tevékenység
80% 75%
Kiskereskedelmi tevékenység 87% 83%
Szja tv-ben meghatározott, kizárólag kiskereskedelmi üzlet működtetése
93% 91%
Átalányadó
Összevont adóalap
15% szja
Mentor program 2018.
Nyilvántartás-vezetés
Kiegészítő nyilvántartás
Tárgyi eszköz nyilvántartás
Út-nyilvántartás
Tartozások, követelések
Vállalkozói kivét
Személyi jellegű
kifizetésekAlap-
nyilvántartás
Napló-főkönyv
Pénztár-könyv
Kötelező!
Csak a jövedelemszámítást alátámasztó nyilvántartást
kell vezetni
Átalányadózó csak bevételi nyilvántartást
vezet!(pénztárkönyv bevételi adatai)
Mentor program 2018.
Választást kizáró ok
• ingatlan bérbeadásból származó bevétel a választás évében
• szankciós jellegű törölt adószám
Kata választásának feltételei
Mentor program 2018.
Kiváltott közterhek
A KATA kiváltja:
vállalkozói személyi jövedelemadó, vállalkozói osztalékalap utáni adó, átalányadó
társasági adó
személyi jövedelemadó, járulékok
szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás
megállapítását, bevallását, megfizetését
Mentor program 2018.
Választás időpontja
Bejelentkezéssel egyidejűleg
cégbíróság, járási/fővárosi kerületi hivatal
Működő adózó
év közben is
a választást követő hónap 1. napjától alkalmazhatja
bejelentés: 19T101, 19T101E, 19T201, 19T201T adatlapon
Mentor program 2018.
Társas vállalkozás, egyéb szervezet által választható adózási módok
Vállalkozási formaTársasági
adóKata Kiva
Egyéni cégBetéti társaságKözkereseti társaságKorlátolt felelősségű társaságZártkörűen működő részvénytársaságÜgyvédi irodaKözjegyzői irodaSzabadalmi ügyvivő irodaVégrehajtó irodaSzövetkezetErdőbirtokossági társulatEgyesület, alapítvány
Mentor program 2018.
Társasági adó
Adó alapja
• Adózás előtti eredmény
• Csökkentő tételek (pl. beruházási kedvezmény)
• Növelő tételek (pl. magáncélú kiadás)
Fizetendő adó
• Adó alapja * 9% (negatív adóalap = veszteség
• Adókedvezmények (pl. látvány-csapat sport)
Osztalék felvétele
• 15% személyi jövedelemadó
• 19,5% szociális hozzájárulási adó
Mentor program 2018.
Veszteségelhatárolás
Negatív adóalap csökkenti az adózás előtti eredményt
a következő öt adóévben,
keletkezés sorrendjében,
adóalap 50%-ig vehető figyelembe,
mezőgazdasági ágazatban két évre visszahatóan is adóalap 30%-ig,
jogutódlás, többségi befolyásszerzés esetén különös szabályok
Mentor program 2018.
KIVA-t választhatEgyéni cég, betéti társaság, közkereseti társaság,
Kft., Zrt.
Szövetkezet, lakásszövetkezet,
Erdőbirtokossági társulat
Végrehajtói iroda,
Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda,
Szabadalmi ügyvivői iroda
Mentor program 2018.
Választás feltételei
Átlagos statisztikai állományi létszám
Bevételi határ
Mérlegfőösszeg
Az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az adóhatóság véglegesen nem törölte
Nem eltérő üzleti éves adózó
Nettó adótartozás bejelentkezéskor nem haladja meg az 1 millió forintot
Mentor program 2019.
Választás időpontja
Év közben is – bejelentést követő hónap 1. napja
19T203KV
Bejelentést követő 30 napon belül visszavonható
Számviteli törvény hatálya alá fog tartozni
Tevékenységét év közben kezdő
- adóhatósághoz történő bejelentkezéssel egyidejűleg
Mentor program 2019.
KIVA alapjaTőke-és osztalékműveletek Személyi jellegű kifizetések
(+/-) Tőke- és osztalékműveletek (+) Egyéb növelő tételek(-) Egyéb csökkentő tételek
Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelem(+) Béren kívüli juttatások összege(+) Egyes meghatározott juttatások összege
Tőke-és osztalékműveletek korrigált eredménye
(-) kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény
(-) Veszteségleírás I.
= Adóalap „A” Adóalap „B”
KIVA adóalap = A+B, de legalább B
(-) veszteségleírás II.
Tényleges KIVA alap
Mentor program 2019.
Foglalkoztatotti kedvezmények
Foglalkoztatás időtartama
1-2. év 3. év További évek
Szakképzetlen, mezőgazdaságimunkakör
minimálbér 50%-a/fő/hó
Munkaerőpiacralépő személy
min.bér/fő/hómin.bér 50%-
a/fő/hó-
Munkaerőpiacra lépő nők 3 vagy több gyermekkel
min.bér/fő/hómin.bér 50%-a/fő/hó a 4-5.
évben
Megváltozott munkaképességű
minimálbér kétszerese/fő/hó
Mentor program 2019.
Adó mértéke, bevallása
Adó: adóalap x 13%
Kiváltott adók
társasági adó
szociális hozzájárulási adó
szakképzési hozzájárulás
Adó bevallása, befizetése
tárgyévet követő év május 31-ig
adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napja
Adóelőleg bevallása, befizetése
negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig