Manual Implement

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICANORMAS DE CONTROL INTERNO

Contralora General de la Repblica

Contenido

I. INTRODUCCIN..............................................................................................................1. ANTECEDENTES 2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO 3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO 4. MBITO DE APLICACIN 5. EMISIN Y ACTUALIZACIN 6. ESTRUCTURA 7. CARACTERSTICAS

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ........1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO 3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 4. ROLES Y RESPONSABILIDADES 5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO ......................1. NORMA GENERAL PARA EL1.1. Filosofa de la Direccin 1.2. Integridad y valores ticos 1.3. Administracin estratgica 1.4. Estructura organizativa 1.5. Administracin de los recursos humanos 1.6. Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y respons1.8. rgano de Control Institucional 2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS..............................2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos 2.2. Identificacin de los riesgos 2.3. La valoracin de los riesgos 2.4. Respuesta al riesgo 3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 3.2. Segregacin de funciones3.3. Evaluacin costo-beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos 3.5. Verificaciones y conciliaciones 3.6. Evaluacin del desempeo 3.7. Rendicin de cuentas 3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas 3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas 3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN........................4.1. Funciones y caractersticas de la informacin 4.2. Informacin y responsabilidad 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin

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Sistema de Control Interno

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

NORMAS DE CONTROL INTERNO OCTUBRE 2006

Contralora General de la Repblica Normas de Control Interno

I. INTRODUCCIN..............................................................................................................2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO 3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

ICACIN 5. EMISIN Y ACTUALIZACIN

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ........1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO 3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 4. ROLES Y RESPONSABILIDADES

A EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO ............................................................ 1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE

1.2. Integridad y valores ticos 1.3. Administracin estratgica

1.5. Administracin de los recursos humanos 1.6. Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad 1.8. rgano de Control Institucional 2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS..............................2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos 2.2. Identificacin de los riesgos

s riesgos

3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 3.2. Segregacin de funciones

beneficio so a los recursos o archivos

3.5. Verificaciones y conciliaciones 3.6. Evaluacin del desempeo

3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas 3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas 3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN........................4.1. Funciones y caractersticas de la informacin 4.2. Informacin y responsabilidad

Calidad y suficiencia de la informacin

Normas de Control Interno

I. INTRODUCCIN..................................................................................................................

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ...........................

................................

2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS.................................................

3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL ..............

4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN......................................

4.4. Los sistemas de informacin 4.5. Flexibilidad al cambio 4.6. Archivo institucional 4.7. Comunicacin interna 4.8. Comunicacin externa 4.9. Canales de comunicacin 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN...5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO

IV. ANEXO: GLOSARIO DE TRMINOS.........................................................................Contralora General de la RepblicaNormas de Control Interno

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4.4. Los sistemas de informacin

4.9. Canales de comunicacin 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN............................................................5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO. 5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO

ANEXO: GLOSARIO DE TRMINOS.........................................................................Contralora General de la Repblica

...................................................................

MONITOREO.

ANEXO: GLOSARIO DE TRMINOS.................................................................................

La Organizacin Internacional de Entidades ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta (170) EntidadesSuperiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la Repblica de Perao 1992 las Directrices para las normas de control interno. Estesiguientes lineamientos generales para la formulacin de las normas

Se define al control interno como un instrumento de gestin que se utiliza para proporgaranta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular odesignado.

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, mtodos,procedimientos y otras medidas, incluyendo la actpara ofrecer una garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:

(i) Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como losproductos y servicios con calidad, de acue

(ii) Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin,fraude.

(iii) Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Direccin, y

(iv) Elaborar y mantener datos oportunamente en los informes

Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura de control interno, deobjetivos a alcanzar, y de las normas a seguir en la concepcin de

La necesidad de hacer una clara distincin entre dichas normas y los procedimientosa ser implantados por cada institucin

La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y vigilancia de los controles internosespecficos necesarios para sus operaciones, por ser stos un instrumento de gestin, paracuales se debe disponer de planes de evaluacin peridica

La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles internos existentes en lasfiscalizadas.

Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el documento Control Interno Integrado (Internal Control Treadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin Nacional sFraudulenta -conocida como la Comisin Treadway. Los miembros de dicho grupoInstituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, (ii) la AsociacinProfesores de Contabilidad, (iii) el Instituto Internos, y (v) el Instituto de Contadores Gerenciales. El conjunto de susnombre de Comit de Organismos Patrocinadores

El Informe COSO incorpor en una sola estructel mbito mundial y actualiz los procesos de diseo, implantacin y evaluacin del control

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I. INTRODUCCIN

1. ANTECEDENTES

La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI, fundada en elao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta (170) EntidadesSuperiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per

Directrices para las normas de control interno. Este documento establece los siguientes lineamientos generales para la formulacin de las normas de control interno:

Se define al control interno como un instrumento de gestin que se utiliza para proporgaranta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, mtodos,procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud del Direccin, que posee unapara ofrecer una garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:(i) Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como los

productos y servicios con calidad, de acuerdo con la misin de la institucin

(ii) Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin,

Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Direccin, y

Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados correcta yoportunamente en los informes

Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura de control interno, deobjetivos a alcanzar, y de las normas a seguir en la concepcin de tales estructuras

La necesidad de hacer una clara distincin entre dichas normas y los procedimientosa ser implantados por cada institucin

La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y vigilancia de los controles internosficos necesarios para sus operaciones, por ser stos un instrumento de gestin, para

cuales se debe disponer de planes de evaluacin peridica

La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles internos existentes en las

Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el documento Control Interno Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of

Treadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin Nacional sobre Informacinconocida como la Comisin Treadway. Los miembros de dicho grupo

Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, (ii) la AsociacinProfesores de Contabilidad, (iii) el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, (iv) el Internos, y (v) el Instituto de Contadores Gerenciales. El conjunto de sus representantes adopt el nombre de Comit de Organismos Patrocinadores-COSO.

El Informe COSO incorpor en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentesel mbito mundial y actualiz los procesos de diseo, implantacin y evaluacin del control

INTOSAI, fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per (CGR), aprob en el

documento establece los de control interno:

Se define al control interno como un instrumento de gestin que se utiliza para proporcionar una garanta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, mtodos, itud del Direccin, que posee una institucin

para ofrecer una garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos: (i) Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como los

rdo con la misin de la institucin

(ii) Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin, error y

financieros y de gestin fiables presentados correcta y

Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura de control interno, de los tales estructuras

La necesidad de hacer una clara distincin entre dichas normas y los procedimientos especficos

La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y vigilancia de los controles internos ficos necesarios para sus operaciones, por ser stos un instrumento de gestin, para los

La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles internos existentes en las entidades

Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el documento Control Interno Marco Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the

obre Informacin Financiera conocida como la Comisin Treadway. Los miembros de dicho grupo fueron: (i) el

Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, (ii) la Asociacin Americana de Instituto de Auditores

representantes adopt el

ura conceptual los distintos enfoques existentes en el mbito mundial y actualiz los procesos de diseo, implantacin y evaluacin del control interno.

Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un medio parano un fin en s mismo. Tambin seala que es ejecutado por personas en cadaorganizacin y proporciona seguridad razonable para la consecucin de loseficacia y eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en lacumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control debe serinfraestructura de la entidad y debe estar entrelazado con sus

Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados: ambiente de control, (ii) evaluacin de riesgos, (iii) comunicacin, y (v) monitoreo (supervisin).

En julio de 1998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico,aprobadas mediante R. C. N 072servir de marco de referencia en materia de control interno, (ii) orientar laespecficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial,y conservar los recursos de la entidad, (iv) controlar la efectividad y eficiencia decomo parte de los programas yefectividad, eficiencia y economa de las operaciones, y (vi) orientar ycontrol interno en las entidades pblicas. Dichas normas tuvieroncontenido: Normas generales de control interno Normas de control interno para la administracin financiera gubernamental Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos Normas de control interno para el rea de Normas de control interno para sistemas computarizados Normas de control interno para el rea de obras pblicas.

Posteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. N 1 23N 155-2005-CG del 30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas siguientes:

Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y responsabilidadfuncin pblica

Normas de control interno ambiental.

Cabe sealar que las dos ltimas partes respectivamente. En septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de Riesgos Corporativos Integrado, promoviendo un enfoque amplio e integral en empresas y organizacionesgubernamentales. Asimismo este enfoque ampla los componentes propuestos en el ControlInterno Marco Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente interno, (ii)objetivos, (iii) identificacin de eventos, (iv) evaluacin de riesgos, (v)actividades de control, (vii) informacin y comunicacin, y (viii)

Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se aprob la Gua para lasnormas de control interno del sector pblico, que integral efectuado por la gerencia y el personal, y esta diseado para enfrentarse a los riesgosy para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad, sealcanzarn los siguientes objetivos gerenciales: Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones Cumplimiento de las obligaciones de Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y Salvaguarda de los recursos para evitar

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N 27785,Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,partir del 24.JUL.2002, que establ

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Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un medio paraun fin en s mismo. Tambin seala que es ejecutado por personas en cada

organizacin y proporciona seguridad razonable para la consecucin de los siguientes objetivos: (i) eficacia y eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en la informacin financiera, y (iii) cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control debe ser construido dentro de la infraestructura de la entidad y debe estar entrelazado con sus actividades de operacin.

Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados: evaluacin de riesgos, (iii) actividades de control, (iv)

comunicacin, y (v) monitoreo (supervisin). 998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico,

aprobadas mediante R. C. N 072 -98-CG del 26 de junio de 1998, con los siguientes objetivos:servir de marco de referencia en materia de control interno, (ii) orientar la formulacin deespecficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial,y conservar los recursos de la entidad, (iv) controlar la efectividad y eficiencia decomo parte de los programas y presupuestos autorizados, (v) permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones, y (vi) orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades pblicas. Dichas normas tuvieron inicialmente el sigu

Normas generales de control interno Normas de control interno para la administracin financiera gubernamental Normas de control interno para el rea de abastecimiento y activos fijos Normas de control interno para el rea de administracin de personal Normas de control interno para sistemas computarizados Normas de control interno para el rea de obras pblicas.

Posteriormente, la CGR incorpor mediante R.C. N 1 23-2000-CG del 23 de junio de 2000 y30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas siguientes:

Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad

Normas de control interno ambiental.

Cabe sealar que las dos ltimas partes fueron incorporadas en junio del 2000 y marzo delEn septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de Riesgos Corporativos Integrado, promoviendo un enfoque amplio e integral en empresas y organizaciones

ntales. Asimismo este enfoque ampla los componentes propuestos en el ControlMarco Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente interno, (ii)

objetivos, (iii) identificacin de eventos, (iv) evaluacin de riesgos, (v) respuesta a los riesgos, (vi) actividades de control, (vii) informacin y comunicacin, y (viii) supervisin. Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se aprob la Gua para lasnormas de control interno del sector pblico, que define el control interno como integral efectuado por la gerencia y el personal, y esta diseado para enfrentarse a los riesgosy para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad, se

objetivos gerenciales: Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operacionesCumplimiento de las obligaciones de responsabilidad Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y dao.

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N 27785,Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,partir del 24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el mbito, organizacin

Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un medio para lograr un fin, y un fin en s mismo. Tambin seala que es ejecutado por personas en cada nivel de una

siguientes objetivos: (i) ormacin financiera, y (iii)

construido dentro de la actividades de operacin.

Se indica que el control interno est compuesto por cinco componentes interrelacionados: (i) actividades de control, (iv) informacin y

998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, CG del 26 de junio de 1998, con los siguientes objetivos: (i)

formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial, (iii) proteger y conservar los recursos de la entidad, (iv) controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones

evaluacin posterior de la unificar la aplicacin del inicialmente el siguiente

CG del 23 de junio de 2000 y R.C. 30 de marzo de 2005 respectivamente, las normas siguientes:

Normas de control interno para una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad en la

fueron incorporadas en junio del 2000 y marzo del 2005, En septiembre del 2004, el COSO emite el documento Gestin de Riesgos Corporativos - Marco Integrado, promoviendo un enfoque amplio e integral en empresas y organizaciones

ntales. Asimismo este enfoque ampla los componentes propuestos en el Control Marco Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente interno, (ii) establecimiento de

spuesta a los riesgos, (vi)

Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se aprob la Gua para las define el control interno como un proceso

integral efectuado por la gerencia y el personal, y esta diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad, se

Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, vigente a

ece las normas que regulan el mbito, organizacin y

atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la CGR.del control gubernamental, la Ley N 27785, (artculo 6),supervisin, vigilancia y verificacin de los actos ygrado de eficiencia, eficacia, transparencia ydel Estado, as como del cumplimientoplanes de accin, evaluando losmejoramiento a travs de laAsimismo, dicha norma precisaconstituye un proceso integral y permanente

La Ley N 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades del sector pblico,entendiendo que resulta bsica la priorizacin del contromejora, Para ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, talseala el artculo 7: el control interno comprende las acciones de cautela previa,verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad querecursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.

La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley deinterno que regulara especficamente el establecimiento, funcionamiento,perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en las entidadesLey N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aproRepblica y publicada el 18.ABR.2006; con el propsito de cautelar yadministrativos y operativos con acciones y actividades de controlcontra los actos y prcticas indebidolos fines, objetivos y metas institucionales.

Esta Ley establece en su artculo 10 que corresponde a la CGR, dictar la normativa tcnica decontrol que oriente la efectiva implantacin, entidades del Estado. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos ypara la aplicacin o regulacin del control interno en las principales reas de laadministrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestinde personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos,correspondiendo, a partir de dicho marco normativo, a los titulares de las entnormas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y

2. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL

Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa ydocumentos internacionales:

Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General

Repblica Manual de Auditora Gubernamental, aprobado mediante R.C. N 152 Internal Control Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the

Comisin, 1990 Gua para las normas de control interno del sector pblico, INTOSAI, 1994.

3. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposicionesaplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividadoperativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin fiobras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Sepromover una administracin adecuada de los recursos pblicos en

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atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la CGR. Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental, la Ley N 27785, (artculo 6), establece que el mismo,

n, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.Asimismo, dicha norma precisa que el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo

integral y permanente.

La Ley N 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades del sector pblico,entendiendo que resulta bsica la priorizacin del control dentro de la administracin, para sumejora, Para ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, talseala el artculo 7: el control interno comprende las acciones de cautela previa,

osterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad querecursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.

La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley deinterno que regulara especficamente el establecimiento, funcionamiento,perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en las entidadesLey N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la Repblica y publicada el 18.ABR.2006; con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidos o de corrupcin, buscando el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. Esta Ley establece en su artculo 10 que corresponde a la CGR, dictar la normativa tcnica decontrol que oriente la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del control interno enentidades del Estado. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos ypara la aplicacin o regulacin del control interno en las principales reas de la

iva u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestinde personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos,correspondiendo, a partir de dicho marco normativo, a los titulares de las entnormas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y

2. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL

Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa y

Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General

Manual de Auditora Gubernamental, aprobado mediante R.C. N 152 -98-CGIntegrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the

Gua para las normas de control interno del sector pblico, INTOSAI, 1994.

3. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposicionesaplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividadoperativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los recursos pblicos en las entidades del Estado.

Acorde con los nuevos enfoques establece que el mismo, consiste en la

resultados de la gestin pblica, en atencin al economa en el uso y destino de los recursos y bienes

de los lineamientos de poltica y sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su

adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo

La Ley N 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades del sector pblico, l dentro de la administracin, para su

mejora, Para ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, tal como seala el artculo 7: el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de

osterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus

La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley de control interno que regulara especficamente el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en las entidades del Estado en la

por el Congreso de la fortalecer los sistemas

previo, simultneo y posterior, el debido y transparente logro de

Esta Ley establece en su artculo 10 que corresponde a la CGR, dictar la normativa tcnica de funcionamiento y evaluacin del control interno en las

entidades del Estado. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin o regulacin del control interno en las principales reas de la actividad

iva u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras; correspondiendo, a partir de dicho marco normativo, a los titulares de las entidades emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones.

Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa y

Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

CG Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u

logstica, de personal, de dictan con el propsito de

las entidades del Estado.

Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia, sonde establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno ennaturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacinla emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo conestructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente

Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticascomo en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas se describen en el captuloConceptual de la estructura de control interno que forma parte de este documento.

4. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemascontrol interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblicologro de los objetivos y metas institucionales.

En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son:

Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectivanormativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos yoperativos derivados de la misma

Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos dee informacin gerencial en las entidades

Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.

5. MBITO DE APLICACIN

Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito decompetencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefesresponsables de la administracin gubernamental o de los funci

En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadassituaciones, corresponder mencionarse especficamente en el rubro limitaciones el alcance decada norma. La CGR establecer los procedimhubiere lugar. Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de laestructura de control interno establecida en las entidades.

6. EMISIN Y ACTUALIZACIN

La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisin omodificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector pblicoa su mbito, con el fin que orienten la efectiva implantacin, funcionamiento ycontrol interno en las entidades del Estado.

7. ESTRUCTURA

Las Normas de Control Interno tienen la siguiente estructura: Cdigo : Es la numeracin correlativa que se le asigna a cada norma Ttulo : Es la denominacin breve de la norma Sumilla : Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe

entidad Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que

su implantacin en las entidades pblicas.

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servidores de cada entidad, segn su competencia, sonde establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno ennaturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacinla emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo conestructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente

Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticas de aceptacin general,como en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas se describen en el captuloConceptual de la estructura de control interno que forma parte de este documento.

4. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemascontrol interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblicologro de los objetivos y metas institucionales.

contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son: Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectivanormativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y

tivos derivados de la misma

Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos dee informacin gerencial en las entidades

Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.

APLICACIN Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito decompetencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefesresponsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.

En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadassituaciones, corresponder mencionarse especficamente en el rubro limitaciones el alcance decada norma. La CGR establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que

Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas

gentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de laestructura de control interno establecida en las entidades.

6. EMISIN Y ACTUALIZACIN La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisin omodificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector pblicoa su mbito, con el fin que orienten la efectiva implantacin, funcionamiento ycontrol interno en las entidades del Estado.

Las Normas de Control Interno tienen la siguiente estructura: Cdigo : Es la numeracin correlativa que se le asigna a cada norma Ttulo : Es la denominacin breve de la norma Sumilla : Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe implementarse en

Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios quesu implantacin en las entidades pblicas.

servidores de cada entidad, segn su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin de los titulares, la emisin de las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armona con lo establecido en el presente documento.

de aceptacin general, as como en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas se describen en el captulo Marco Conceptual de la estructura de control interno que forma parte de este documento.

Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al

Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y

Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin

Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito de competencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes

onarios que hagan sus veces.

En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadas situaciones, corresponder mencionarse especficamente en el rubro limitaciones el alcance de

ientos para determinar las excepciones a que Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la

limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas gentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la

La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisin o modificacin de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector pblico sujetas a su mbito, con el fin que orienten la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del

implementarse en cada

Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten

8. CARACTERSTICAS

Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas pri

Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemasadministrativos, as como con otras disposiciones relacionadas con el control interno

Compatibles con los principios del control interno, principiosauditoria gubernamental emitidas por la CGR

Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre asuntos especficos Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin peridica, segn los

la modernizacin de la administracin gubernamental.

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL

1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en lade la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:

(i) Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las como la calidad de los servicios pblicos que presta

(ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma dedeterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todosituacin perjudicial que pudiera afectarlos

(iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones(iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin(v) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucion(vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuentas

fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y

2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La Ley N 28716, Ley de Control Intcontrol interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivosinstitucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes estn constituidos

(i) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorableprcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del controluna gestin escrupulosa

(ii) La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores oque puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas,operaciones institucionales

(iii) Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de controlimparte el titular o funcionario que se designe, gerencien relacin con las funciones asignadas al personal, con el fin delos objetivos de la entidad

(iv) Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que deben seren el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurarsu idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del

(v) Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el regisprocesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos yinformticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar detransparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno

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Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas principales, ser:

Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemasadministrativos, as como con otras disposiciones relacionadas con el control interno

Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las normasauditoria gubernamental emitidas por la CGR

Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre asuntos especficosFlexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin peridica, segn losla modernizacin de la administracin gubernamental.

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de lacomo la calidad de los servicios pblicos que presta Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma dedeterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todosituacin perjudicial que pudiera afectarlos Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuentasfondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y

2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La Ley N 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como sistema decontrol interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,

e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivosinstitucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes estn constituidos

El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorableprcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control

La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores odversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y

operaciones institucionales Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de controlimparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivosen relacin con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que deben seren el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurarsu idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control internoLos sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el regisprocesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos yinformticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar detransparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional

Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas administrativos, as como con otras disposiciones relacionadas con el control interno

de administracin y las normas de

Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre asuntos especficos Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin peridica, segn los avances en

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado consecucin de la misin

operaciones de la entidad, as

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

erno de la Entidades del Estado, define como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,

e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes estn constituidos por:

El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y

La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos objetivos, actividades y

Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de control que a y los niveles ejecutivos competentes,

asegurar el cumplimiento de

Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente,

control interno Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,

titucional

(vi) El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadasatencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo lade las recomendaciones formuladas en sus informes po

(vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de laadministracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo delinterno e informan sobre cualquier desviacin deficiencia obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones quela mejora u optimizacin de sus labores.

La Administracin y el rgano de Control Institucional forman parte del sistema de controlde conformidad con sus respectivos mbitos de competencia

3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno en las entidades delEstado, exige que la administracin institucional organizacin para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicacincriterios uniformes que contribuyan a una mejor implementacin y evaluacin integral.

En tal sentido, se considera qautocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo,detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus laboreslogro de los resultados esperados; (ii) la autorregulacin, como la capacidad institucionaldesarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizarasegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad actividades u operaciones; y (iii) la autogestin, por la cual compete a cada entidad conducir,planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujecin a la normativaaplicable y objetivos previstos para su cumplimiento.

La organizacin sistmica del control interno se disea y establece institucionalmente teniendocuenta las responsabilidades de direccin, administracin y supervisin de susfuncionales, para lo cual en su estructurevaluacin.

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la Ley N 28716, sealalos componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre s ydiversos elementos que se integran en el proceso de gestin. Por ello en elpara fines de la adecuada formalizacin e implementacin de latodas las entidades del Estado, se concibe que sta scomponentes:

a. Ambiente de control b. Evaluacin de riesgos c. Actividades de control gerenciald. Informacin y comunicacine. Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento

resultados y compromisos de mejoramiento.

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principalesmundiales especializadas en materia de control interno y, si bien suconformantes pueden admitir variantes, su utilizacin facilita laestructura de control interno en las entidades del Estado,uniforme e integral evaluacin por los rganos de

En tal sentido, las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados ycompromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f) y g) del artculo 3 de la Ley

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El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadasatencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo lade las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del SNCLos compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de laadministracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo delinterno e informan sobre cualquier desviacin deficiencia susceptible deobligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones quela mejora u optimizacin de sus labores.

La Administracin y el rgano de Control Institucional forman parte del sistema de controlde conformidad con sus respectivos mbitos de competencia.

3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno en las entidades delEstado, exige que la administracin institucional prevea y disee apropiadamente una debidaorganizacin para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicacincriterios uniformes que contribuyan a una mejor implementacin y evaluacin integral.En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de control interno: (i) elautocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo,detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus laboreslogro de los resultados esperados; (ii) la autorregulacin, como la capacidad institucionaldesarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizarasegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos,actividades u operaciones; y (iii) la autogestin, por la cual compete a cada entidad conducir,planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujecin a la normativa

s para su cumplimiento.

La organizacin sistmica del control interno se disea y establece institucionalmente teniendocuenta las responsabilidades de direccin, administracin y supervisin de susfuncionales, para lo cual en su estructura se prevern niveles de control estratgico, operativo y de

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la Ley N 28716, sealalos componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre s ydiversos elementos que se integran en el proceso de gestin. Por ello en el para fines de la adecuada formalizacin e implementacin de la estructura de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que sta se organice con base en los siguientes cinco

Actividades de control gerencial Informacin y comunicacin Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento resultados y compromisos de mejoramiento.

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principalesmundiales especializadas en materia de control interno y, si bien su denominacin y elementos

itir variantes, su utilizacin facilita la implantacin estandarizada de la estructura de control interno en las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluacin por los rganos de control competentes.

ntido, las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados ycompromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f) y g) del artculo 3 de la Ley

El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin

del SNC Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control

susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para

La Administracin y el rgano de Control Institucional forman parte del sistema de control interno

La adecuada implantacin y funcionamiento sistmico del control interno en las entidades del prevea y disee apropiadamente una debida

organizacin para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicacin de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementacin y evaluacin integral.

ue son principios aplicables al sistema de control interno: (i) el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados; (ii) la autorregulacin, como la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, mtodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y

en los resultados de sus procesos, actividades u operaciones; y (iii) la autogestin, por la cual compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujecin a la normativa

La organizacin sistmica del control interno se disea y establece institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de direccin, administracin y supervisin de sus componentes

estratgico, operativo y de

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la Ley N 28716, seala que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre s y comprenden

presente documento, estructura de control interno en

organice con base en los siguientes cinco

Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales organizaciones denominacin y elementos

implantacin estandarizada de la contribuyendo igualmente a su ordenada,

ntido, las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f) y g) del artculo 3 de la Ley 28716,

en consonancia con su respectivo contenido se encuentran incorporadas en elsupervisin, denominado comnmente tambin como seguimiento o monitoreo.

4. ROLES Y RESPONSABILIDADES

El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los funcionarios, auditoresy personal de menor nivel contribuyen eficiencia y economa.

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicacin ysupervisin del control interno, as como en mantener una estructura slida promueva el logro de sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de las

Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario quedesigne, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a

Apoyo institucional a los controles internos:

El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitudpositiva y de apoyo al funcionamientocaracterstica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuacin. Suparticipacin y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva.

Responsabilidad sobre la gestin:

Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante elpblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado yaceptado.

Clima de confianza en el trabajo:

El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure eladecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La confianza permiteuna atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos,base la seguridad y cooperacin recprocas entre las personas as como sucompetencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y losresponsabilidad.

Transparencia en la gestin gubernamental:

La transparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativarespectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad pblica de divulgar informacinsobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de facultad del pblico de acceder a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, eldesempeo y la forma de conduccin de la gestin gubernamental.

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno.

La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de losobjetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar losque implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptcualitativos, de acuerdo con las circunstancias.

5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO

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en consonancia con su respectivo contenido se encuentran incorporadas en elsupervisin, denominado comnmente tambin como seguimiento o monitoreo.

4. ROLES Y RESPONSABILIDADES

El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los funcionarios, auditoresy personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicacin ysupervisin del control interno, as como en mantener una estructura slida de control internopromueva el logro de sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de lasPara contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario que

promiso de implementar los criterios que se describen a

Apoyo institucional a los controles internos:

El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitudpositiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos. La actitud es unacaracterstica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuacin. Suparticipacin y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva.

Responsabilidad sobre la gestin:

Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante elpblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y

Clima de confianza en el trabajo: ncionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el

adecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La confianza permiteuna atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos,base la seguridad y cooperacin recprocas entre las personas as como sucompetencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los

Transparencia en la gestin gubernamental:

nsparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativarespectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad pblica de divulgar informacinsobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines as como lafacultad del pblico de acceder a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, eldesempeo y la forma de conduccin de la gestin gubernamental.

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno. La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de losobjetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar losque implican las operaciones y, estimar sus mrgenes aceptables en trminoscualitativos, de acuerdo con las circunstancias.

5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO

en consonancia con su respectivo contenido se encuentran incorporadas en el componente supervisin, denominado comnmente tambin como seguimiento o monitoreo.

El control interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos. Los funcionarios, auditores internos para que el sistema de control interno funcione con eficacia,

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicacin y de control interno que

promueva el logro de sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones. Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario que se

promiso de implementar los criterios que se describen a continuacin:

El titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud adecuado de los controles internos. La actitud es una

caracterstica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuacin. Su

Todo funcionario pblico tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y

ncionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. La confianza permite promover una atmsfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos, teniendo como base la seguridad y cooperacin recprocas entre las personas as como su integridad y competencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los aspectos de la

nsparencia en la gestin de los recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativa respectiva vigente, comprende tanto la obligacin de la entidad pblica de divulgar informacin

sus fines as como la facultad del pblico de acceder a tal informacin, para conocer y evaluar en su integridad, el

La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de los objetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos

ables en trminos cuantitativos y

Una estructura de control interno no puede garantizar por s misma una gestin eficaz ycon registros e informacin financiera ntegra, precisa y confiable, ni puede estar libreirregularidades o fraudes.

La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursosy materiales, tanto como a cambios en el ambiente

El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano, pudiendo verseafectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun cuandocontrolarse la competencia e integridad del adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden cederexternas o internas dentro de la entidad. Es ms, si el personal que realiza elentiende cual es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el controlOtro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos materiales, puedenenfrentar las entidades. En consecuencia, deben considerarse los costos de los relacin con su beneficio. Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar elriesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados que no justificaran losderivados. Por ello, al determinar el diseo probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de ste en la entidadconsiderados junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo control.en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como los cambiosactitud del titular y funcionarios pueden tener impacto sobre la eficaciapersonal que opera los controles. Por esta razn, el titular operidicamente los controles internos, informar al personalrespetar el cumplimiento de los controles dando un buen

III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA C

El componente ambiente de control define el establecimiento de un entornofavorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglassensibilizar a los miembros de la entidad y

Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento yfortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de losobjetivos institucionales y la cmiembros de la entidad deben considerar como fundamental lainterno. La naturaleza de esa actitud fija el climatravs de la influencia que ejerce sobre el

Contenido: 1.1. Filosofa de la Direccin 1.2. Integridad y los valores ticos1.3. Administracin estratgica1.4. Estructura organizacional1.5. Administracin de recursos humanos1.6. Competencia profesional1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades1.8. rgano de Control Institucional.

La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinacin de los factores que lodeterminan. El mayor o menor grado de desarrollo de stos fortalecer o debilitar el ambientecultura de control, influyendo tambin en la calidad del desempeo de la entidad.

NORMAS BSICAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL

78


Una estructura de control interno no puede garantizar por s misma una gestin eficaz ycin financiera ntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre

La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursosy materiales, tanto como a cambios en el ambiente externo e interno.

El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano, pudiendo verseafectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun cuandocontrolarse la competencia e integridad del personal que aplica el control interno,adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden cederexternas o internas dentro de la entidad. Es ms, si el personal que realiza el

su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resultar ineficaz.Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos materiales, puedenenfrentar las entidades. En consecuencia, deben considerarse los costos de los relacin con su beneficio. Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar elriesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados que no justificaran losderivados. Por ello, al determinar el diseo e implantacin de un control enprobabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de ste en la entidadconsiderados junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo control.

e interno de la entidad, tales como los cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que opera los controles. Por esta razn, el titular o funcionario designado debe evaluar peridicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos. III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL

El componente ambiente de control define el establecimiento de un entornofavorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglassensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.

Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento yfortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de losobjetivos institucionales y la cultura institucional de control. El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben considerar como fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee discitravs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

1.2. Integridad y los valores ticos 1.3. Administracin estratgica 1.4. Estructura organizacional

in de recursos humanos 1.6. Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades 1.8. rgano de Control Institucional. La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinacin de los factores que lo

menor grado de desarrollo de stos fortalecer o debilitar el ambientecultura de control, influyendo tambin en la calidad del desempeo de la entidad.

NORMAS BSICAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL

Una estructura de control interno no puede garantizar por s misma una gestin eficaz y eficiente, cin financiera ntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores,

La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos

El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano, pudiendo verse afectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun cuando pueda

personal que aplica el control interno, mediante un adecuado proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la entidad. Es ms, si el personal que realiza el control interno no

interno resultar ineficaz. Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben considerarse los costos de los controles en relacin con su beneficio. Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo de prdida no es realista y conllevara a costos elevados que no justificaran los beneficios

e implantacin de un control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de ste en la entidad deben ser considerados junto con los costos relacionados a la implantacin del nuevo control. Los cambios

organizacionales y en la del control interno y sobre el

signado debe evaluar de los cambios que se implementen y

CONTROL

El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para

control interno.

Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los

El titular, funcionarios y dems actitud asumida respecto al control

organizacional y, sobre todo, provee disciplina a comportamiento del personal en su conjunto.

La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinacin de los factores que lo menor grado de desarrollo de stos fortalecer o debilitar el ambiente y la

cultura de control, influyendo tambin en la calidad del desempeo de la entidad.

1.1. Filosofa de la Direccin

La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes que debencaracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender aestablecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, porde una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia endecisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como unadeterminacin hacia la medicin objetiva del desempeo, entre otros.

Comentarios: 01 La filosofa de la Direccin refleja una actitud de apoyo permanente hacia el control

logro de sus objetivos, actuando con independencia, competencia yun cdigo de tica y criterios de evaluacin del desempeo.

02 El titular o funcionario designado debe evaluar y supervisar continuamente eladecuado del control interno en la entidad y transmitir a todos los nivelesmanera explcita y permanente, su compromiso con el mismo.

03 El titular o funcionario designado debe hacer entender al personal la importancia de laresponsabilidad de ejercer y ejecutar los controles internos, ya que cada miembro cumpleimportante dentro de la entidad. Tambin debe lograr que stas sean asumidasincentivar una actitud positiva hacia el control interno.

04 El titular o funcionario designado debe propiciar un ambiente que motive la propuesta demedidas que contribuyan al perfeccionamiento del control interno y al desarrollo de lacontrol institucional.

05 El titular o funcionario designado debe facilitar, promover, reconocer y valorar los aportespersonal estimulando la mejora continua en los procesos de la entidad.

06 El titular o funcionario designado debe integrar actividades y tareas de la entidad. A este propsito contribuye el ambiente de confianzapersonal, derivado de la difusin de la informacin necesaria, la adecuadatcnicas de trabajo participativo y en equipo.

07 El ambiente de confianza incluye la existencia de mecanismos que favorezcan laretroalimentacin permanente para la mejora continua. Esto implica que todo asunto queinterfiera con el desempeo organizacional, de los procesos, adetectado y transmitido oportunamente para su correccin oportuna.

08 El titular y funcionarios de la entidad, a travs de sus actitudes y acciones, debencondiciones necesarias para el establecimiento de un amb

1.2. Integridad y valores ticos

La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan suspreferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos degestin. El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener unade apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valoresestablecidos en la entidad.

Comentarios:

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1.1. Filosofa de la Direccin

estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes que debencaracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender aestablecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por

titud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia endecisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como unadeterminacin hacia la medicin objetiva del desempeo, entre otros.

La filosofa de la Direccin refleja una actitud de apoyo permanente hacia el controllogro de sus objetivos, actuando con independencia, competencia y liderazgo, y estableciendo un cdigo de tica y criterios de evaluacin del desempeo.

El titular o funcionario designado debe evaluar y supervisar continuamente eladecuado del control interno en la entidad y transmitir a todos los nivelesmanera explcita y permanente, su compromiso con el mismo.

ular o funcionario designado debe hacer entender al personal la importancia de laresponsabilidad de ejercer y ejecutar los controles internos, ya que cada miembro cumpleimportante dentro de la entidad. Tambin debe lograr que stas sean asumidasincentivar una actitud positiva hacia el control interno.

El titular o funcionario designado debe propiciar un ambiente que motive la propuesta demedidas que contribuyan al perfeccionamiento del control interno y al desarrollo de la

El titular o funcionario designado debe facilitar, promover, reconocer y valorar los aportespersonal estimulando la mejora continua en los procesos de la entidad. El titular o funcionario designado debe integrar el control interno a todos los procesos,actividades y tareas de la entidad. A este propsito contribuye el ambiente de confianzapersonal, derivado de la difusin de la informacin necesaria, la adecuada

ticipativo y en equipo.

El ambiente de confianza incluye la existencia de mecanismos que favorezcan laretroalimentacin permanente para la mejora continua. Esto implica que todo asunto queinterfiera con el desempeo organizacional, de los procesos, actividades y tareas puedadetectado y transmitido oportunamente para su correccin oportuna.

El titular y funcionarios de la entidad, a travs de sus actitudes y acciones, debencondiciones necesarias para el establecimiento de un ambiente de confianza.

1.2. Integridad y valores ticos

La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan suspreferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de

funcionario designado y dems empleados deben mantener unade apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores

estilo de la Direccin comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio

titud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como una clara

La filosofa de la Direccin refleja una actitud de apoyo permanente hacia el control interno y el liderazgo, y estableciendo

El titular o funcionario designado debe evaluar y supervisar continuamente el funcionamiento adecuado del control interno en la entidad y transmitir a todos los niveles de la entidad, de

ular o funcionario designado debe hacer entender al personal la importancia de la responsabilidad de ejercer y ejecutar los controles internos, ya que cada miembro cumple un rol importante dentro de la entidad. Tambin debe lograr que stas sean asumidas con seriedad e

El titular o funcionario designado debe propiciar un ambiente que motive la propuesta de medidas que contribuyan al perfeccionamiento del control interno y al desarrollo de la cultura de

El titular o funcionario designado debe facilitar, promover, reconocer y valorar los aportes del

el control interno a todos los procesos, actividades y tareas de la entidad. A este propsito contribuye el ambiente de confianza entre el personal, derivado de la difusin de la informacin necesaria, la adecuada comunicacin y las

El ambiente de confianza incluye la existencia de mecanismos que favorezcan la retroalimentacin permanente para la mejora continua. Esto implica que todo asunto que

ctividades y tareas pueda ser

El titular y funcionarios de la entidad, a travs de sus actitudes y acciones, deben promover las confianza.

La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de

funcionario designado y dems empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores ticos

01 Los principios y valores ticos son fundamentales para Debido a que stos rigen la conducta de los individuos, sus acciones deben ircumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y otras disposiciones

02 El titular o funcionario designacultura organizacional, de manera que subsistan a los cambios de las personas quetemporalmente los cargos en una entidad. Tambin debe contribuir a sumarco de la vida institucional y su entorno.

03 El titular o funcionario designado juega un rol determinante en el establecimiento de unabasada en valores, que con su ejemplo, contribuir a fortalecer el ambiente de

04 La demostracin y la persistencia en un comportamiento tico por parte del titular y losfuncionarios es de vital importancia para los objetivos del control interno.

1.3. Administracin estratgica

Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamentecorrelacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y controlefectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metasas como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.

Comentarios:

01 Se entiende por administracin estratgica al proceso de planificar, con componentes demisin, metas y objetivos estratgicos. En tal sentido, toda entidad debe buscarelaboracin de sus planes estratgicos y operativos gestionadministracin estratgica, el control interno carecera de sus fundamentosslo se limitara a la verificacin del cumplimiento de ciertos aspectos

02 El anlisis de la situacin y del entorno debe resultados alcanzados, las causas que explican los desvos con respecto deidentificacin de las demandas actuales y futuras de la ciudadana.

03 Los productos de las actividades de estar formalizadas en documentos debidamente aprobados y autorizados, connormativa vigente respectiva. El titular o funcionario designado debe difundirtanto dentro de la entidad como a la ciudadana en general.

1.4. Estructura organizacional

El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructuraorganizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento desus objetivos y a la consecucin de su misin.

Comentarios:

01 La determinacin la estructura organizativa debe estar precedida de un anlisis queelegir la que mejor contribuya al logro de los objetivos estratgicos y los objetivosoperativos anuales. Para ello debe analizarse, entre otros: (i) la eficacia deoperativos, (ii) la velocidad de respuesta de la entidad frente a cambiosla calidad y naturaleza de los productos o servicios brindadosusuarios o ciudadana, (v) la identificacin de necesidadesfuturas, (vi) las unidades orgnicas o reas existentes, ycoordinacin, informales, formales yde la estructura organizativa.

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Los principios y valores ticos son fundamentales para el ambiente de control de lasDebido a que stos rigen la conducta de los individuos, sus acciones deben ircumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y otras disposiciones normativas.

El titular o funcionario designado debe incorporar estos principios y valores como partecultura organizacional, de manera que subsistan a los cambios de las personas quetemporalmente los cargos en una entidad. Tambin debe contribuir a su

vida institucional y su entorno.

El titular o funcionario designado juega un rol determinante en el establecimiento de unabasada en valores, que con su ejemplo, contribuir a fortalecer el ambiente de

persistencia en un comportamiento tico por parte del titular y losfuncionarios es de vital importancia para los objetivos del control interno.

1.3. Administracin estratgica

Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamentecorrelacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y controlefectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metasas como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.

Se entiende por administracin estratgica al proceso de planificar, con componentes demisin, metas y objetivos estratgicos. En tal sentido, toda entidad debe buscarelaboracin de sus planes estratgicos y operativos gestionndolos. En unaadministracin estratgica, el control interno carecera de sus fundamentosslo se limitara a la verificacin del cumplimiento de ciertos aspectos formales.

El anlisis de la situacin y del entorno debe considerar, entre otros elementos deresultados alcanzados, las causas que explican los desvos con respecto deidentificacin de las demandas actuales y futuras de la ciudadana.

Los productos de las actividades de formulacin, cumplimiento, seguimiento y evaluacinestar formalizadas en documentos debidamente aprobados y autorizados, connormativa vigente respectiva. El titular o funcionario designado debe difundir

la entidad como a la ciudadana en general.

1.4. Estructura organizacional

El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructuraorganizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento desus objetivos y a la consecucin de su misin.

La determinacin la estructura organizativa debe estar precedida de un anlisis queelegir la que mejor contribuya al logro de los objetivos estratgicos y los objetivosoperativos anuales. Para ello debe analizarse, entre otros: (i) la eficacia deoperativos, (ii) la velocidad de respuesta de la entidad frente a cambios internos y externos, (iii) la calidad y naturaleza de los productos o servicios brindados, (iv) la satisfaccin de los clientes, usuarios o ciudadana, (v) la identificacin de necesidades y recursos para las operaciones futuras, (vi) las unidades orgnicas o reas existentes, y (vii) los canales de comunicacin y

formales y multidireccionales que contribuyen a los ajustes necesarios de la estructura organizativa.

el ambiente de control de las entidades. Debido a que stos rigen la conducta de los individuos, sus acciones deben ir ms all del solo

normativas.

do debe incorporar estos principios y valores como parte de la cultura organizacional, de manera que subsistan a los cambios de las personas que ocupan temporalmente los cargos en una entidad. Tambin debe contribuir a su fortalecimiento en el

El titular o funcionario designado juega un rol determinante en el establecimiento de una cultura basada en valores, que con su ejemplo, contribuir a fortalecer el ambiente de control.

persistencia en un comportamiento tico por parte del titular y los

Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas asociadas,

Se entiende por administracin estratgica al proceso de planificar, con componentes de visin, misin, metas y objetivos estratgicos. En tal sentido, toda entidad debe buscar tender a la

ndolos. En una entidad sin administracin estratgica, el control interno carecera de sus fundamentos ms importantes y

formales.

considerar, entre otros elementos de anlisis, los resultados alcanzados, las causas que explican los desvos con respecto de lo programado, la

formulacin, cumplimiento, seguimiento y evaluacin deben estar formalizadas en documentos debidamente aprobados y autorizados, con arreglo a la normativa vigente respectiva. El titular o funcionario designado debe difundir estos documentos

El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de

La determinacin la estructura organi

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