MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL PODER ... · 8.- BIENES ADJUDICADOS, ABANDONADOS Y EN...

GUÍA CONTABILIZADORA

8.- BIENES ADJUDICADOS, ABANDONADOS Y EN DACIÓN EN PAGO

NO. CONCEPTO DOCUMENTO

FUENTE CR

REGISTRO

CONTABLE PRESUPUESTARIO

CARGO ABONO CARGO ABONO

VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2019 1 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS Unidad de Contabilidad Gubernamental

Dirección General Adjunta de Normatividad Contable Dirección de Normas

M ANU AL DE CO NT ABIL IDAD GU BERNAME NT AL PARA EL PODER E JECUT IVO FEDER AL

CRÉDITOS FISCALES EN FIRME

1 Por el valor de los créditos fiscales en firme por concepto de Contribuciones, Productos y Aprovechamientos.

Documento determinante, o liquidación Contribuciones Federales.

SAT

7.9.4.1.1 Créditos Fiscales

Determinados Pendientes de

Cobro

7.9.4.2.1 Determinación

de Créditos Fiscales

Pendientes de Cobro

2 Por los bienes muebles, inmuebles u otros embargados para garantizar el cobro de créditos fiscales y de sus accesorios.

Dictamen parcial (avalúo), Formato de confirmación de movimientos contables.

SAT

7.6.5.2.1 Bienes

Embargados en Custodia

7.6.6.2.1 Custodia de

Bienes Embargados

3 Por la cancelación de las subcuentas de orden derivadas de bienes embargados para tramitar la adjudicación.

Acta de adjudicación,

Formato de confirmación de movimientos contables.

SAT


Bienes Embargados

7.6.5.2.1 Bienes





FUENTE CR

REGISTRO






4 Por los bienes aceptados en adjudicación y/o dación en pago para cubrir el crédito fiscal y sus accesorios; así como la afectación a los conceptos de la Ley de Ingresos por el excedente en la adjudicación.

El activo se registra por el valor adjudicado de los bienes recibidos.

4 A. Por la afectación a los conceptos de la Ley de Ingresos.

4 A a) Impuestos. Acta de adjudicación.

Resolución de aceptación de los bienes ofrecidos en dación.

Formato de confirmación de transacciones virtuales.

SAT

1.1.9.3.2 Bienes

Derivados de Adjudicación, Abandono y

Dación en Pago

4.1.1. Impuestos

8.1.2.1.1 Ley de Ingresos

por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada




FUENTE CR

REGISTRO






4 A b) Contribuciones de Mejoras. Acta de adjudicación.



SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

4.1.3 Contribuciones de

Mejoras


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada

4 A c) Derechos. Acta de adjudicación.



SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

4.1.4 Derechos


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada




FUENTE CR

REGISTRO






4 A d) Productos Acta de adjudicación.



SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

4.1.5 Productos


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada

4 A e) Aprovechamientos. Acta de adjudicación.



SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

4.1.6

Aprovechamientos


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada




FUENTE CR

REGISTRO






4 B. Por el cobro al contribuyente del pago de los honorarios a los notificadores derivado del requerimiento por obligaciones no satisfechas dentro del plazo legal con el saldo favor del contribuyente por el excedente entre los bienes recibidos y el crédito fiscal.

Resolución de autoridad judicial o administrativa.

Acta de adjudicación. Resolución de aceptación de los bienes ofrecidos en dación.


SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

2.1.9.9.7 Acreedores

Diversos

4 C. Saldo en favor del contribuyente por el excedente entre los bienes recibidos y el crédito fiscal por cubrir.



SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago


Diversos




FUENTE CR

REGISTRO






4 D. Por la disminución de la cartera de créditos fiscales hasta por el valor de los bienes recibidos en adjudicación y/o en dación en pago.



SAT

7.9.4.2.1 Determinación

de Créditos Fiscales

Pendientes de Cobro



Cobro

5 Por la autorización de la devolución del remanente al contribuyente, derivado de los bienes adjudicados.

Orden de pago. SAT


Diversos

2.1.1.9.8 Ministraciones de Ajenos a CP

6 Pago al contribuyente por el remanente, derivado de los bienes adjudicados.

Orden de pago. TF


1.1.1.2.1 Bancos Moneda

Nacional

7 Por la aplicación del saldo a favor del contribuyente en pago de otros créditos fiscales a su cargo.

a) Impuestos. Formato de confirmación de transacciones virtuales. Resolución de la Administración Local de Recaudación.

SAT


Diversos

4.1.1 Impuestos


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada




FUENTE CR

REGISTRO






7 b) Contribuciones de Mejoras. Formato de confirmación de transacciones virtuales. Resolución de la Administración Local de Recaudación.

SAT


Diversos

4.1.3 Contribuciones

de Mejoras


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada

7 c) Derechos. Formato de confirmación de transacciones virtuales. Resolución de la Administración Local de Recaudación.

SAT


Diversos

4.1.4 Derechos


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada

7 d) Productos. Formato de confirmación de transacciones virtuales. Resolución de la Administración Local de Recaudación.

SAT


Diversos

4.1.5 Productos


por Ejecutar

8.1.4.1.1

Ley de Ingresos Devengada


Devengada

8.1.5.1.1

Ley de Ingresos Recaudada

7 e) Aprovechamientos. Formato de confirmación de transacciones virtuales. Resolución de la Administración Local de Recaudación.

SAT


Diversos

4.1.6 Aprovechamientos


por Ejecutar


Devengada


Devengada


Recaudada




FUENTE CR

REGISTRO






8 Por la disminución de la cartera de créditos fiscales hasta por el valor del saldo a favor del contribuyente.


SAT 7.9.4.2.1

Determinación de Créditos

Fiscales Pendientes de

Cobro



Cobro

CONDONACIÓN DE MULTAS

9 Por la condonación de los accesorios (multas) impuestas por incumplimiento y/o extemporaneidad a requerimiento de RFC y de obligaciones fiscales.

Resolución de autoridad judicial o administrativa.


SAT

4.1.1.7.1 Accesorios de

Impuestos

4.1.1.7.1 Accesorios de

Impuestos


por Ejecutar


Devengada


Recaudada


Devengada


Devengada


Recaudada


Devengada


por Ejecutar




FUENTE CR

REGISTRO






PAGO A LOS NOTIFICADORES

10 Por la aplicación del pasivo derivado de la autorización de pago al notificador por obligaciones no satisfechas con el saldo favor del contribuyente por el excedente entre los bienes recibidos y el crédito fiscal.

Orden de pago.

SAT


Diversos


11 Por el pago al notificador por obligaciones no satisfechas derivado del saldo favor del contribuyente por el excedente entre los bienes recibidos y el crédito fiscal.

Orden de pago.

TF



Nacional

POR EL ABANDONO DE LOS BIENES.

12 Por la cancelación de las subcuentas de orden derivada del abandono de bienes embargados antes de tramitar la adjudicación.

Declaratoria de abandono.


SAT


Bienes Embargados

7.6.5.2.1 Bienes


13 Por el registro de los bienes abandonados con el valor registrado en subcuentas de orden.

Declaratoria de abandono.


SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

4.1.6.9.1 Otros

Aprovechamientos


por Ejecutar 8.1.4.1.1

Ley de Ingresos Devengada


Devengada 8.1.5.1.1

Ley de Ingresos Recaudada




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REGISTRO






OPERACIONES DERIVADAS DE LOS BIENES ENTREGADOS AL SERVICIO DE

ADMINISTRACIÓN Y ENAJENACIÓN DE BIENES (SAE)

14 Por la entrega de los bienes adjudicados, en dación en pago y/o abandonados en consignación al SAE para su enajenación.

Acta entrega recepción. Formato de confirmación de movimientos contables.

SAT

7.6.5.4.1 Bienes en

Consignación al SAE

7.6.6.4.1 SAE

Consignación de Bienes

15 Por la devolución de los bienes al contribuyente, cuando no proceda la adjudicación y/o dación en pago.

Acta administrativa por concepto de pago de resarcimiento económico. Formato de confirmación de movimientos contables.

SAT

7.6.6.4.1 SAE


7.6.5.4.1 Bienes en


16 Por la cancelación a Ley de Ingresos del ejercicio por no proceder la adjudicación y/o dación en pago, y cancelación del activo por su entrega al contribuyente.

16 a) Impuestos. Resolución de autoridad judi-cial o adminis-trativa. Formato de confirma-ción de rectifi-caciones contables.

SAT

4.1.1 Impuestos

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago


Recaudada


Devengada


Devengada


por Ejecutar




FUENTE CR

REGISTRO






16 b) Contribuciones de Mejoras. Resolución de autoridad judicial o administrativa. Formato de confirmación de rectificaciones contables.

SAT

4.1.3 Contribuciones

de Mejoras

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago


Recaudada


Devengada


Devengada


por Ejecutar

16 c) Derechos. Resolución de autoridad judicial o administrativa.

Formato de confirmación de rectificaciones contables.

SAT

4.1.4 Derechos

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago


Recaudada


Devengada


Devengada


por Ejecutar




FUENTE CR

REGISTRO






16 d) Productos. Resolución de autoridad judicial o administrativa.


SAT

4.1.5 Productos

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago


Recaudada


Devengada


Devengada


por Ejecutar

16 e) Aprovechamientos. Resolución de autoridad judicial o administrativa.


SAT

4.1.6

Aprovechamientos

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago


Recaudada


Devengada


Devengada


por Ejecutar




FUENTE CR

REGISTRO






POR LA BAJA DE LOS BIENES ADJUDICADOS, EN DACIÓN EN PAGO Y/O ABANDONADOS

VENDIDOS POR EL SAE.

17 Cancelación de las subcuentas de orden por el valor de los bienes adjudicados, abandonados y/o de dación en pago.

Informe de rendición de cuentas del SAE.


SAT

7.6.6.4.1 SAE


7.6.5.4.1 Bienes en


18 De los recursos recibidos en la Tesofe y en el propio SAT por la rendición de cuentas integral del SAE.

Declaración electrónica E5PEC. TF


Nacional

2.1.6.1.4 Fondos por

Clasificar a CP

19 Por el pasivo derivado de los recursos recibidos en la Tesofe, pendientes de aplicar por bienes administrados por el SAT.

Formulario Múltiple de Pago. SAT


Clasificar a CP

2.1.9.1.9 Ingresos y Egresos

por Bienes Adjudicados a CP




FUENTE CR

REGISTRO






20 Por el pasivo derivado de los recursos recibidos directamente por el SAT.

Reporte operativo de la Tesofe. SAT


Clasificar a CP

2.1.9.1.9 Ingresos y Egresos

por Bienes Adjudicados a CP

21 Por la baja del activo constituido a valor de adjudicación y/o en dación en pago.

Informe de rendición de cuentas del SAE.


SAT

2.1.9.1.9 Ingresos y

Egresos por Bienes

Adjudicados a CP

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

22 Por el resultado neto derivado de la baja de los bienes adjudicados y/o en dación en pago, al cierre del ejercicio.

22 a) Positivo. Informe de rendición de cuentas del SAE.


SAT


Egresos por Bienes

Adjudicados a CP

4.3.9.9.2 Resultados Positivos de

Operaciones por Bienes

Entregados al SAE




FUENTE CR

REGISTRO






22 b) Negativo. Informe de rendición de cuentas del SAE.


SAT

5.5.9.9.5 Resultados

Negativos de Operaciones por

Bienes Entregados al

SAE


Egresos por Bienes

Adjudicados a CP

DONACIÓN

23 Donación de bienes a entidades de la Administración Pública Paraestatal; Poderes Legislativo y Judicial; Entes Autónomos o a Terceros.

a) Cancelación de las subcuentas de orden. Informe de rendición de cuentas del SAE. Acta de donación del SAE. Formato de confirmación de movimientos contables.

SAT

7.6.6.4.1 SAE


7.6.5.4.1 Bienes en





FUENTE CR

REGISTRO






23 b) Baja del activo al valor de adjudicación y/o en dación en pago.

Informe de rendición de cuentas del SAE. Formato de confirma-ción de transacciones virtuales.

SAT

5.5.9.9.9 Pérdida por Baja

de Bienes

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

ASIGNACIÓN DE BIENES

24 Asignación de bienes a las Unidades Responsables (UR) del Poder Ejecutivo Federal.

a) Cancelación de las subcuentas de orden. Informe de rendición de cuentas del SAE. Formato de confirma-ción de transacciones virtuales.

SAT

7.6.6.4.1 SAE


7.6.5.4.1 Bienes en


24 b) Baja del activo al valor de adjudicación y/o en dación en pago, cuando el SAE transfiere a la UR.

Informe de rendición de cuentas del SAE. Formato de confirma-ción de transacciones virtuales.

SAT

1.2.7.9.6 Bienes

Transferidos a las

Dependencias a través del SAE

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago




FUENTE CR

REGISTRO






24 c) Baja del activo al valor de adjudicación y/o en dación en pago, cuando el SAT transfiere a la UR.

Formato de confirmación de transacciones virtuales, oficio.

SAT

1.2.7.9.9 Bienes y Saldos en Tránsito por Transferencias

entre Dependencias

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

24 d) Aceptación del bien por la UR a través del SAE o directamente del SAT.

Oficio.

Ramo

1.2.4.1.1 Muebles de

Oficina y Estantería

o

1.2.4.1.2 Muebles,

Excepto, de Oficina y

Estantería o

1.2.4.1.3 Equipo de

Cómputo y de Tecnologías de la Información.

o

1.2.4.2.1 Equipos y Aparatos

Audiovisuales o

1.2.4.2.2 Aparatos

Deportivos o

1.2.7.9.6 Bienes

Transferidos a las

Dependencias a través del SAE

o

1.2.7.9.9 Bienes y Saldos en Tránsito por Transferencias

entre Dependencias




FUENTE CR

REGISTRO






24 d)

Ramo

1.2.4.2.3 Cámaras

Fotográficas y de Video

o

1.2.4.2.9 Otro Mobiliario y

Equipo Educacional y

Recreativo o

1.2.4.3.1 Equipo Médico y de Laboratorio

o

1.2.4.3.2 Instrumental Médico y de Laboratorio

o

1.2.4.4.1 Vehículos y

Equipo Terrestre o

1.2.4.4.2 Carrocerías y Remolques

o

1.2.4.4.3 Equipo

Aeroespacial o




FUENTE CR

REGISTRO






24 d)

Ramo

1.2.4.4.4 Equipo

Ferroviario o

1.2.4.4.5 Embarcaciones

o

1.2.4.4.9 Otros Equipos de Transporte

o

1.2.4.5.1 Equipo de Defensa y Seguridad

o

1.2.4.6.1 Maquinaria y

Equipo Agropecuario

o


Equipo Industrial

o


Equipo de Construcción

o




FUENTE CR

REGISTRO






24 d)

Ramo

1.2.4.6.4 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de

Refrigeración Industrial y Comercial

o

1.2.4.6.5 Equipo de

Comunicación y Telecomunicación

o

1.2.4.6.6 Equipos de Generación

Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos

o

1.2.4.6.7 Herramientas y

Máquinas-Herramientas

o

1.2.4.6.9 Otros Equipos

o

1.2.4.7.1 Bienes Artísticos,

Culturales y Científicos

o




FUENTE CR

REGISTRO






24 d) Ramo 1.2.4.7.2

Objetos de Valor

DESTRUCCIÓN DE BIENES

25

25

Por los bienes trasferidos al SAE para su destrucción.

a) Cancelación de las subcuentas de orden.

Informe de rendición de cuentas del SAE. Formato de confirmación de movimientos contables. Oficio de autorización del Director General del SAE Notificación a la Procuraduría.

SAT

7.6.6.4.1 SAE


7.6.5.4.1 Bienes en


25 b) Baja del activo a valor de adjudicación y/o en dación en pago y afectación a resultados.

Informe de rendición de cuentas del SAE. Formato de confirmación de transacciones virtuales.

SAT

5.5.9.9.9 Pérdida por Baja

de Bienes

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago




FUENTE CR

REGISTRO






DENUNCIAS

26 Por la denuncias al Ministerio Público de la Federación por faltantes de bienes adjudicados y/o en dación en pago, antes de su transferencia al SAE.

Constancia de hechos de la ALR. Denuncia ante el ministerio público. Formato de confirmación de transacciones virtuales.

SAT

1.1.2.3.4 Deudores Sujetos a

Resolución Judicial a CP.

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

27 Por las responsabilidades fincadas por faltantes de bienes adjudicados y/o en dación en pago.

Resolución o documento que contenga las responsabilidades fincadas.

SAT

1.1.2.3.2 Deudores por

Responsabilidades a CP

1.1.2.3.4 Deudores Sujetos a

Resolución Judicial a CP

28 Por la recuperación de las responsabilidades en efectivo y cancelación del deudor.

28 a) Por el efectivo. Depósito o transferencia bancaria.

TF


Nacional


Clasificar a CP




FUENTE CR

REGISTRO






28 b) Por la cancelación de deudor por responsabilidades.


SAT


Clasificar a CP



29 Por la recuperación de los pliegos de responsabilidades con bienes y cancelación del deudor.

Acta de adjudicación. Formato de confirmación de transacciones virtuales.

SAT

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago



30 Por la dispensa, imposibilidad práctica de cobro, prescripción o caducidad legal de las responsabilidades fincadas o determinación por no ser posible imputar responsabilidad de las denuncias al Ministerio Público de la Federación.

Resolución de la ALR. Constancia de cancelación. Formato de confirmación de transacciones virtuales.

SAT

5.5.9.2.1 Pérdidas por

Responsabilidades


Responsabilidades a CP]

31 Por el siniestro de bienes adjudicados, en dación en pago y/o abandonados antes de su transferencia al SAE.

Constancia de hechos. Formato de confirmación de transacciones virtuales.

SAT 5.5.9.9.9

Pérdida por Baja de Bienes

1.1.9.3.2 Bienes


Dación en Pago

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