Manual 2015-I 03 Contabilidad II (0048).pdf
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Contabilidad II __________________________________________________
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Contabilidad II 2
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
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Contabilidad II 3
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
ndice
Presentacin 5
Red de contenidos 7
Unidad de Aprendizaje 1
PROCESO CONTABLE
9
1.1 Tema 1 : El Proceso Contable y los Estados Financieros 11
1.1.1 : Actualizacin Contable 11
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.2 Tema 2
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
:
:
:
:
:
:
:
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:
:
:
:
:
El Proceso Contable
Asiento de apertura o reapertura
Asiento de centralizacin de compras
Asiento de centralizacin de ventas
Clculo del costo de ventas y Asiento del Costo de Ventas
Asiento de Centralizacin de Caja-Bancos
Retroalimentacin
Los Estados Financieros
El Libro Diario, el Libro Mayor
El Balance de Comprobacin
El Estado de Resultados por Funcin y por Naturaleza
El Estado de Situacin Financiera
Retroalimentacin
14
18
19
25
30
33
35
39
39
48
49
51
60
Unidad de Aprendizaje 2
PROCEDIMIENTOS CONTABLES CUENTAS ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
2.1 Tema 3 : La conciliacin bancaria 66
2.1.1 : Libro caja y bancos Movimientos de la cuenta corriente 66 2.1.2 : Conciliacin bancaria Modelos 66 2.1.3 : Referencia del ingreso en bancos de prstamos bancarios
obtenidos
71
2.1.4 : Referencia del impuesto a las transacciones financieras (ITF) 72
2.1.5 : Retroalimentacin 73
Unidad de Aprendizaje 3
PROCEDIMIENTOS CONTABLES CUENTAS ACTIVO REALIZABLE E INMOVILIZADO
3.1 Tema 4 : La Valuacin de Inventarios 81
3.1.1 : Existencias 81
3.1.2 : Partidas que se consideran existencias 81
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Contabilidad II 4
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3.1.3 : Valuacin de las existencias 82
3.1.4 : Mtodos de valuacin de existencias: PEPS, UEPS y
PROMEDIO PONDERADO.
83
3.1.5 : Mtodos de Valuacin Tributarios 84
3.1.6 : Comparacin de los mtodos de valuacin y el margen bruto 88
3.1.7 : Registros contables 89
3.1.8 : Desvalorizacin de existencias 89
3.1.9 : Tratamiento contable de la desvalorizacin de existencias 90
3.1.10 : Retroalimentacin 90
3.2 Tema 5 : El Activo Fijo 93
3.2.1 : Definiciones de Propiedad, Planta y Equipo 93
3.2.2 : Reconocimiento de un activo como parte de la propiedad,
planta y equipo: Costo Computable
94
3.2.3 : Depreciacin. Concepto 96
3.2.4 Causas de la depreciacin 99
3.2.5 Mtodo de depreciacin: Unidades producidas, Saldo
decreciente y Lnea recta.
99
3.2.6 Comparacin de los mtodos de valuacin 102
3.2.7 Registros contables 102
3.2.8 Enajenacin de un activo fijo 103
3.2.9 Dar de baja a un activo fijo 104
3.2.10 Retroalimentacin 105
Unidad de Aprendizaje 4
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTAS DEL PASIVO CASOS INTEGRADORES
4.1 Tema 6 : Clculo de la planilla de Remuneraciones 109
4.1.1 : Las cargas laborales del personal 109
4.1.2 : Descuentos y retenciones al trabajador 112
4.1.3 : Impuesto renta de 5 categora 113
4.1.4 : Los aportes del empleador 115
4.1.5 : Desarrollo de la Planilla de Remuneraciones: regular y de
gratificaciones.
115
4.1.6 : Registro contable de la Planilla de Remuneraciones 116
4.1.7 : Retroalimentacin 117
4.2 Tema 7 : La Compensacin por Tiempo de Servicios 125
4.2.1 : Base legal y campo de aplicacin 125
4.2.2 : Inicio y devengo del CTS 126
4.2.3 : Remuneracin computable y clculo del CTS 127
4.2.4 : Remuneracin no computable 128
4.2.5 : Depsitos semestrales 129
4.2.6 : Intangibilidad del beneficio 132
4.2.7 : Casustica CTS 133
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Contabilidad II 5
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Presentacin
El manual que se presenta a continuacin es una continuidad de los temas que se tratan
en el curso de Contabilidad I. Asimismo, es un prembulo para los temas que siguen en el
curso de Contabilidad III. En el presente curso de Contabilidad, se revisarn
principalmente los siguientes temas:
a) El Proceso contable, tema imprescindible, porque todo estudiante de Contabilidad
debe conocer cmo fluye la informacin dentro la empresa; y as poder efectuar el
registro correcto de las operaciones econmico financieras de una empresa.
b) Procedimientos Contables de las Cuentas del Activo Disponible y Exigible; tales como
la preparacin de un flujo de caja proyectado, la conciliacin bancaria y el tratamiento
contable de las cuentas de cobranza dudosa. Dichas herramientas permitirn que el
futuro egresado pueda apoyar a la gerencia en labores como presupuestar los fondos
lquidos que obtiene una empresa a travs de sus ventas; y si es necesario, solicitar
un prstamo a una entidad financiera, controlar los fondos depositados en una entidad
financiera y estimar las cuentas de cobranza dudosa; a fin de que las cifras por cobrar
que se presentan en el Balance General se muestren ajustadas a la realidad.
c) Procedimientos Contables de las Cuentas del Pasivo. Se revisarn los temas ms
importantes; tales como la liquidacin de los impuestos mensuales (Impuesto General
a las Ventas y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta), Preparacin de la Planilla de
Remuneraciones y el Clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios; temas
que le servirn de base al estudiante porque son de prctica comn en todas las
empresas.
d) Finalmente, a travs de casos prcticos, los estudiantes aplicarn los clculos y
ajustes contables revisados durante el curso.
Como se ha podido comprobar en los puntos antes mencionados, se ha querido exponer,
a travs del presente manual, temas que complementan los expuestos en el curso de
Contabilidad I.
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Contabilidad II 6
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Contabilidad II 7
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Red de contenidos
Contabilidad II
INICIO GESTI N
Asiento de Reapertura
Centralizacin de las Compras
Centralizacin de las ventas
Provisin de la Planilla de Remuneraciones
Registro Contable del Costo de Ventas
Centralizacin Libro C aja y Bancos
Libro Diario
Libro Mayor
Balance Comprobacin
Procedimientos Contables: Conciliacin bancaria Valuacin existencias Depreciacin I.M.E. Impuestos m ensuales Clculo de la planilla Clculo de CTS
Estados Fi nancieros
Flujo de caja
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Contabilidad II 8
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Contabilidad II 9
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EL PROCESO CONTABLE Y LOS
ESTADOS FINANCIEROS
____________________________________________________________________
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
Al trmino de la unidad, el alumno, mediante los asientos contables de
centralizacin de compras, ventas, caja bancos, planilla de remuneraciones,
registra las operaciones econmicos-financieras de una empresa en el Libro
Diario y Mayor, formula dos Estados Financieros. Balance General y el
Estado de Resultados Integrales por funcin, teniendo en cuenta, la
secuencia del Proceso contable.
TEMARIO:
1.1 Tema 1 : El Proceso Contable
1.1.1 : Actualizacin Contable
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7
1.1.8
1.2 Tema 2
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
El Proceso Contable
Asiento de apertura o reapertura
Asiento de centralizacin de compras
Asiento de centralizacin de ventas
Clculo del costo de ventas y Asiento del Costo de Ventas
Asiento de Centralizacin de Caja-Bancos
Retroalimentacin
Los Estados Financieros
El Libro Diario, el Libro Mayor
El Balance de Comprobacin
El Estado de Resultados por Funcin y por Naturaleza
El Estado de Situacin Financiera
Retroalimentacin
UNIDAD
1
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Contabilidad II 10
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ACTIVIDADES PROPUESTAS
Elaborar el registro contable de las operaciones econmico-
financieras de una empresa, aplicando el proceso contable, en
los libros Diario y Mayor.
Elaborar el Balance de Comprobacin y los Estados Financieros
de una empresa correspondiente a un ejercicio contable.
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Contabilidad II 11
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1.1 TEMA 1: EL PROCESO CONTABLE
1.1.1 Actualizacin Contable
QUIENES GANEN MENOS DE 2,807 NO PAGARN EL IMPUESTO A LA
RENTA
Los trabajadores independientes, sean o no profesionales, no estarn obligados a
declarar ni a realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (IR) de cuarta
categora si la suma de los honorarios percibidos en el mes no superan los
S/.2.807, cifra que representa la doceava parte de S/.33.688, que no est gravado
en el ao 2015.
En el caso de percibir honorarios (de cuarta categora) ms remuneraciones
(quinta categora) ambos conceptos no deben de superar los S/.2.807 para ser
exceptuados de la declaracin y pago mensual de la cuarta categora.
La solicitud de suspensin se presentar a travs de SUNAT Virtual con el
Formulario 1609.
El Centro Legal de la Cmara de Comercio dijo que excepcionalmente, cuando la
solicitud haya sido rechazada por SUNAT o no est disponible el servicio virtual,
se usar el formulario fsico.
Los contribuyentes a quienes se les retiene el 8% sobre honorarios que superen
S/. 1.500 y que al final del ejercicio no van a pagar IR, pueden solicitar a la
SUNAT, una constancia para que no se les haga ms retenciones ni estn
obligados a realizar pagos a cuenta mensual.
1.- COMPROBANTE DE PAGO ELECTRNICO
a).- Es una herramienta tecnolgica y ecolgica implementada por la SUNAT.
b).-Permite reducir costos de impresin de comprobantes de pago.
c).-La validez de los comprobantes est garantizada por la SUNAT.
El Comprobante de Pago Electrnico es la versin virtual que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios, siempre
que haya sido emitido por sistema acreditado por la SUNAT.
Es importante sealar que existen dos sistemas de emisin de comprobantes de
pago electrnicos.
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Contabilidad II 12
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Sistema 1: Sistema de emisin SOL desde el portal de SUNAT
Sistema 2: Sistema de emisin del Contribuyente.
Sistema 1: Sistema de emisin electrnica - SOL
Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT y modificatorias
Bajo la plataforma de SUNAT
Se requiere cdigo de USUARIO y CLAVE DE ACCESO
Sistema 2: Sistema de emisin del Contribuyente.
Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT y modificatorias.
Es el sistema que permite la emisin de los comprobantes electrnicos desde los
sistemas desarrollados por el contribuyente habiendo sido autorizado por la
SUNAT ya sea a solicitud del contribuyente o por designacin de la SUNAT.
EFECTOS DE SER EMISOR ELECTRNICO BAJO EL SISTEMA 1:
Sistema de emisin electrnica SOL desde el Portal de SUNAT.
Almacenar, archivar, y conservar los comprobantes de pago electrnicos.
Conservarlos en formato digital.
Obligacin de remitir a la SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes de
pago.
La calidad de emisor tiene carcter definitivo. No se pierde bajo ninguna
circunstancia.
EFECTOS DE SER EMISOR ELECTRNICO SISTEMA 2:
Sistema de emisin del Contribuyente.
a).-Usar el formato digital en la boleta de venta electrnica y la nota electrnica
vinculada a aquella.
b).- Colocar la firma digital en la boleta de venta electrnica y la nota electrnica
vinculada a aquella.
c).-Utilizar para la representacin impresa un papel que cumpla con las
especificaciones, si se usa tecnologa de impresin trmica.
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Contabilidad II 13
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d).- Colocar en la representacin impresa de la factura electrnica, la boleta de
venta electrnica o la nota electrnica vinculada a aquellas, el valor resumen o el
cdigo de barras.
Obligatoriedad del uso de los Comprobantes de Pago Electrnicos.
Sistema 1: Sistema de emisin electrnica SOL desde el Portal de SUNAT.
A partir del 01.01.2015
Segn anexo J de la Resolucin de Superintendencia N.- 300-2014/SUNAT.
2067 Personas Naturales
2092 Personas Jurdicas
Link de descarga:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/anexoJ-300-2014.pdf
Obligatoriedad del uso de los Comprobantes de Pago Electrnicos.
Sistema 1: Sistema de emisin electrnica SOL desde el Portal de SUNAT.
A partir del 01.07.2015
Los contribuyentes que al 30 de setiembre de 2014 tengan la calidad de
Principales Contribuyentes Nacionales, de acuerdo a lo establecido en la R.S. N
300-2014/SUNAT, debiendo emitir a partir del 1 de julio de 2015 de manera
electrnica, sus facturas, boletas de venta, notas de crdito y notas de dbito.
Sistema 2: Sistema de emisin del Contribuyente.
A partir del 01.10.2014 hasta el 31.03.2015
Segn relacin de contribuyentes
233 Personas Jurdicas designadas por SUNAT para ser emisores electrnicos.
Link de descarga:
http://s3.amazonaws.com/insc/ComprobantesDePago+Electronicos/anexo_RS_fe_
gem_obligados.pdf
Sistema 2: Sistema de emisin del Contribuyente.
A partir del 01.01.2015
Segn anexo J de la Resolucin de Superintendencia N.- 300-2014/SUNAT.
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Contabilidad II 14
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2.- POR QUE SE DEBE UTILIZAR EL FACTOR 0.9333?
30% Para el 2014 100%
28% Para el 2015 ... X
Entonces aplicando regla de tres simple. Cuanto equivale esos 2%
porcentuales de reduccin en la tasa anual del IR.
X = 0.28 x 100% = 0.9333
30%
La aplicacin del factor de 0.9333 ser para el clculo de los pagos a cuenta del
periodo 2015.
Si la empresa no tomar en cuenta el ajuste por medio del factor 0.9333 y aplicar
el 1.5% entonces hablamos de un PAGO INDEBIDO durante todo el 2015 no lo
puedo compensar durante Enero a Diciembre.
Recin lo compenso en la DJ Anual y se convierte en un PAGO EN EXCESO.
1.1.2. El Proceso Contable
Las transacciones financieras que realiza una empresa son muchas y dependen
bsicamente del tipo de negocio, de la envergadura de la empresa y de la gestin
de la misma.
As tenemos lo siguiente: Una empresa financiera que otorga prstamos obtendr
ingresos por los intereses cobrados a sus clientes y sus gastos estarn
conformados por el personal a su cargo, gastos por servicios, entre otros; teniendo
tambin que registrar en su contabilidad una estimacin de las cuentas
incobrables; es decir, los prstamos que no son pagados a tiempo por los clientes.
Su mayor preocupacin ser la inversin de los depsitos confiados a ella para la
obtencin de una mayor rentabilidad y, por otro lado, la cobranza a sus clientes y
el control de la morosidad (atraso en los pagos de parte de los clientes).
En cambio, para una empresa comercial que compra y vende artculos, ser
imprescindible el control de su mercadera y la determinacin del precio de venta.
Esta empresa, al igual que todas las dems, tiene ingresos y gastos que controlar.
Vemos entonces que en toda organizacin se llevan a cabo diferentes e
innumerables procesos que generan informacin econmica y financiera que debe
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Contabilidad II 15
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ser recogida por el sistema de contabilidad de dicho ente. Estos procesos sern
denominados como ciclos de operaciones y cada uno de ellos tendr implicancia
directa en el saldo de las cuentas contables. Es decir, la forma en que se realizan
las operaciones y procesos en una organizacin impacta de manera significativa
en las cuentas contables. Por ejemplo, en el ciclo de las compras, que es un
proceso importante, se inicia con la orden de compra, sigue el recibo o recepcin
de los bienes y servicios, el procesamiento de las facturas de los proveedores y el
registro de los pasivos resultantes. Tambin, puede haber un sistema para el
procesamiento de las notas de dbito, la devolucin de mercancas rechazadas y
el registro de las notas de crdito.
Como todo proceso o ciclo, el proceso contable tiene una etapa inicial producto de
la creacin de la empresa, le siguen los ciclos contables que son fruto de la
gestin del negocio; tales como compras, ventas, contratacin de personal, etc. y,
finalmente, vemos que la informacin contable fluye hasta darnos el resultado
fruto de la gestin del negocio: utilidad o prdida. Este ltimo proceso comprende
el cierre de los libros contables, una vez determinada la utilidad o prdida del
periodo contable.
En el prrafo anterior, estamos aplicando el principio contable de Empresa en Marcha. Si la empresa decidiera no seguir funcionando tendra que liquidar todos sus activos y pasivos, y entrara a la etapa final del negocio que coincide con lo
que en Economa se llama Etapa de Declinacin, fase final del ciclo de vida til de
una empresa.
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Contabilidad II 16
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
EL PROCESO CONTABLE EN UNA EMPRESA COMERCIAL
EL PROCESO CONTABLE EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL
Las diversas operaciones que realiza la empresa son registradas en los libros de
contabilidad, siempre respetando los Principios de Contabilidad; como son el
Principio de Partida Doble, Moneda Comn Denominador, Periodo, Valuacin al
Costo, Objetividad, entre otros.
Aplicamos el Principio de Partida Doble, porque cada registro contable debe
cuadrar contablemente, ya que este principio fundamental se basa en la Ley de
Causalidad, que todo resultado obedece a un origen (causa efecto). El principio
Inicio del
Negocio
Gestin
Compras
Contabilidad
Almacenes
Personal
Tesorera
Ventas
Cierre del perodo
Inicio del
negocio
Gestin
Compras
Almacenes
Personal
Tesorera a
Ventas
Cierre del
perodo
Produccin
Contabilidad
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Contabilidad II 17
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
de Moneda Comn Denominador se refiere a que las operaciones de la empresa
son expresadas en la moneda de curso legal. En cuanto al Principio Contable de
Periodo, nos indica que todos los registros contables se deben hacer dentro del
mes en que se originaron y bajo este principio nos basaremos para explicar, a
continuacin, los diferentes Asientos Contables que empleamos en la
contabilidad.
Es importante sealar que el Registro Ordenado de las Operaciones que realiza la
empresa permitir llevar el control de sus activos, pasivos y patrimonio, gastos e
ingresos; por ende, es til a la administracin de la empresa para la toma de
decisiones oportunas.
Las Operaciones Econmico - Financieras de la empresa son registradas
analticamente en los libros auxiliares; para luego centralizarlas y llevarlas a los
libros principales de la Contabilidad, como son el libro de Inventarios y Balances, el
libro Diario y el libro Mayor.
Veamos, en el siguiente grfico, la participacin de los libros contables dentro
del proceso contable.
INICIO GESTI N
Inventarios y Balances
Registro Compras
Registro Ventas
Libro Planillas
Kardex Almacn
Libro Caja y bancos
Libro Diario
Libro Mayor
Balance Comprobacin
Estados Financiero s
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Contabilidad II 18
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
1.1.3 El Asiento de Apertura o Reapertura
Es el registro inicial que se realiza cada ao al inicio o reinicio de las operaciones
econmico-financieras de la empresa en el libro Diario. Tiene por finalidad recoger
la informacin de los activos, pasivos y cuentas patrimoniales que la compaa
obtuvo al inicio en su constitucin o al cierre final del ao anterior. Veamos el
siguiente ejemplo:
El Balance General al 31 de diciembre del ao 2014, de la empresa Laboratorio de Medicina Naturista BIO-VIO SAC", presenta los siguientes saldos:
ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Caja 14,500 Remuneraciones por pagar 6,000
Cuenta Corriente Bancaria 23,000 Facturas por pagar comerciales 11,200
Mercaderas (Medicinas) 37,500 Capital 50,000
Resultados Acumulados 7,800
TOTALES 75,000 TOTALES 75,000
Los Activos tienen un saldo positivo, porque existen y pertenecen a la empresa. Igualmente, las cuentas de Pasivo y Patrimonio estn vigentes. Por este motivo, aplicando el Principio de Partida Doble, procederemos a registrarlas en el libro Diario de la siguiente forma:
Libro Diario
Periodo: Enero 2015
Ruc : 20251777345
Razn Social: Laboratorio de Medicina Naturista BIO-VIO SAC.
Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable Movimiento
N Da Glosa Cd. del
libro
N
corre
lativo
N del doc.
Susten. Cdigo Denominacin Debe Haber
1 02
Por la reapertura de las cuentas al iniciar el ao 2015
3 101 Caja 14,500
104 Cuenta corriente 23,000
201 Mercaderas 37,500
411
Remuneraciones por
pagar 6,000
42
Facturas por pagar
Comerciales 11,200
501 Capital 50,000
591 Utilidades no distribuidas 7,800
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Contabilidad II 19
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1.1.4 Asiento de Centralizacin de las Compras
Las compras de bienes, servicios, de activos fijos y otros que realiza toda empresa
son registradas de manera detallada en el Registro de Compras, anotando la fecha
de la compra, el nmero de factura o documento que sustenta la operacin, el
nombre del proveedor; as como su identificacin, los valores gravables (base
imponible), el detalle de los impuestos a los que est afecta la operacin y
cualquier dato relevante de la compra.
Este registro se efecta de manera cronolgica, diariamente; sin embargo, cada fin
de mes, procederemos a sumar las compras; obteniendo as los totales de bienes
gastos y compras efectuados, el crdito fiscal por el Impuesto General a las
Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo (si fuera aplicable) y el importe total de
las facturas por pagar a los proveedores, el tipo de cambio si nuestra compra es
en moneda extranjera, etc.
Continuando con el caso anterior, mostramos las compras que se realizaron
durante el mes de enero del ao 2015, en el siguiente cuadro, Formato 8.1
(Registro de compras).
-
16
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: ENERO AO 2015
RUC: 20251777345 RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO S.A.C.
NMERO CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE EMISIN DEL
COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL PROVEEDOR
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A
OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN
IMPORTE TOTAL
TIPO DE CAMBIO
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
MODIFICA
TIPO (TABLA
8)
SERIE O CDIGO DE
LA DEPENDENCIA
ADUANERA (TABLA 11)
NMERO DEL COMPROBANTE
DE PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
BASE IMPONIBLE
IGV TABLA TIPO (10)
SERIE
N DEL COMPROBANTE
DE PAGO O DOCUMENTO
TIPO (TABLA
2) NMERO
1 2.01 1 1 994 6 20213456621 Qumica Sueca S.A
25,000.00 4,500.00 29,500.00 2 2.01 1 1 239 6 20214566623 Hiraoka 40,000.00 7,200.00 47,200.00
3 3.01 1 1 491 6 20276356622 Creative SAC
3,500.00 630 4,130.00
4 8.01 1 1 75469 6 20891456627 Quality Products
32,700.00 5,886.00 38,586.00
5 18.01 14 1 511121 6 29023456629 Telefnica del Per
1,000.00 180 1,180.00
6 23.01 12 1 R127 6 20218266624 Grifo Repsol 300 54 354 TOTALES 102,500.00 18,450.00 120,950.00
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Contabilidad II 21
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Con fines acadmicos, se resume el registro de compras de la siguiente manera:
REGISTRO DE COMPRAS
Mes de Enero del 2015
(en Nuevos Soles)
Da
Documento N de
Documento
Razn social Cdigo
contable
Bienes y/o servicios Gravados
IGV:
18% Importe S/.
total
02 Factura 001-994 Qumica Sueca SAC
(mercaderas) 601 25,000.00 4,500.00 29,500.00
02 Factura 001-239 Hiraoka (camioneta-activo fijo 334 40,000.00 7,200.00 47,200.00
03 Factura 001-491 Creative S.A.C. ( publicidad-ventas) 637 3,500.00 630.00 4,130.00
08 Factura 001-75469 Quality Products
(mercaderas) 601 32,700.00 5,886.00 38,586.00
18 Rec. Serv.
Pblicos 001-51121
Telefnica del Per (100% uso administrativo) 636 1,000.00 180.00 1,180.00
23 Ticket 001-R127 Grifo Repsol (uso
administrativo) 656 300.00 54.00 354.00
TOTALES
102,500.00 18,450.00 120,950.00
Se ha colocado los cdigos contables al lado de los valores que se registrarn en
el lado del debe. Como se podr observar, las cuentas que se repiten se han
sumado; por ejemplo, las dos facturas por compras de mercaderas suman
S/.57,700.00 y las registraremos en el libro Diario, cuenta 60.1 Compra de
mercaderas. As, continuaremos con las dems cuentas trasladndolas en el lado
que correspondan dentro del libro Diario. A este registro contable, se le conoce
con el nombre de Asiento de Centralizacin de las Compras, quedando de la
siguiente manera:
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Contabilidad II 22
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Libro Diario
Periodo: Enero Ao 2015
Ruc : 20251777345
Razn Social: Laboratorio de Medicina Naturista BIO-VIO SAC.
Operacin Referencia de la
operacin Cuenta contable Movimiento
N Da Glosa Cd.
del
libro
N
correlativo
N del doc.
Susten. Cdigo Denominacin Debe Haber
2 31
Por la centraliza- cin de las compras,
segn registro del
mes
8 334 Unidades transporte 40,000
601 Compras 57,700
636 Servicios pblicos 1,000
637 Publicidad, publicaciones, RR.PP.
3,500
656 Otros gastos de gestin 300
4011 IGV por pagar 18,450
421 Facturas, boletas y otros comprob. por
pagar
73,750
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
47,200
3 31
Por el destino de
las compras
8 201 Mercadera manufacturada
57,700
611 Variacin de existencias 57,700
94 Gastos administrativos 1,300
95 Gastos de Ventas 3,500
79 Cargas imputables a la cta. de gastos y costos
4,800
-
Contabilidad II 23
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
PRACTICA 01
ASIENTO DE CENTRALIZACIN DEL REGISTRO DE COMPRAS La empresa A&C Internacional, con RUC N 20100054428, dedicada a la comercializacin de productos farmacuticos, por el Marzo del 2015 ha elaborado su Registro de Compras. Se solicita con los datos presentados registrar el asiento de centralizacin en el libro Diario.
Formato 8.1 REGIST5O DE COMPRAS PERIODO : Marzo 2015 RUC : 20100050428 RAZN SOCIAL : A&C International SAC
NME
RO
CORR
ELATIV
O DEL
REGIS
TRO
FECHA DE
EMISIN
DEL
COMPROBA
NTE DE
PAGO O
DOCUMENT
O
COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO
N DEL
COMP
ROBA
NTE
DE
PAGO
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
CD
IGO
CUE
NTA
CON
TAB
LE
ADQUISICIONES
GRAVADAS
DESTINADAS A
OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE
EXPORTACIN
VALO
R DE
LAS
ADQUI
SICIO
NES
NO
GRAV
ADAS
IMPORTE
TOTAL
CDI
GO
CUE
NTA
CON
TABL
E
TIPO
(TAB
LA
10)
SERIE O
CDIGO
DE LA
DEPEND
ENCIA
ADUANE
RA
(TABLA
11)
AO
DE
EMISI
N DE
LA
DUA
O DSI
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
BASE
IMPONIB
LE
IGV TIPO
(TABL
A
2|
NMERO
1 02/03/2015 01 001 985 06 20100124525 Qumica del Sur SAC 16,135.59 2,904.41 19,040.00
2 02/03/2015 01 001 239 06 20508511705 Distribuidora San Juan
SAC 8,067.80 1,452.20 9,520.00
3 06/03/2015 01 002 994 06 20358840448 Librera Lau Chu SA 288.14 51.87 340.01
4 14/03/2015 02 002 491 06 10485013941 Snchez Minan,
Eduardo 500.00 500.60
5 18/03/2015 12 001 R128 06 20509696385 Grifo Repsol SA 50.42 9.08 59.58
6 02/03/2015 14 001 511521 06 20132826210 Hldrandina SA 484.07 87.13 571.20
7 25/03/2015 01 003 4221 06 20185247863 Toyota SA 42,620.00 7,671.60 50,291.60
TOTALES 67,646.02 12,176.28 500.00 80,322-30
Datos adicionales: 1. A Qumica del Sur SAC y Distribuidora San Juan SAC. le compr al crdito mercaderas. 7. A Librera Lau Chu SA. le compr al contacto tiles de escritorio. 3. A Snchez Miano, Eduardo, le compr y cancel servicios de asesora contable. 100% uso administrativo.
4. A Grifo Repsol SA, te compr y cancel combustible. 100% uso administrativo
5. A Hidrandina SA. le compro y cancel servicio de energa elctrica. 50% uso administrativo y 50% Ventas
6. A Toyota SA, le compr al crdito un vehculo automotriz.
-
Contabilidad II 24
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Operacin Referencia de la operacin Cuenta Contable Movimiento
N Da Glosa Cdigo
del libro
N
correlativo
N del
docum.
Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
-
Contabilidad II 25
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
1.1.5 Asiento de Centralizacin de las Ventas
Al igual que en el proceso de compras, las ventas se registran de forma detallada
en el Registro de Ventas. Los comprobantes de pago que se giran en cada mes,
llmese facturas, boletas de venta, tickets, etc., se irn trasladando en forma
cronolgica ascendente, indicando la fecha, el nmero de serie y nmero
correlativo del documento, los datos de identificacin de cada cliente, los Valores
Gravables de la Operacin, el detalle de los impuestos a los que est afecta cada
venta, el tipo de cambio si nuestra venta es moneda extranjera, etc.
Cada fin de mes, totalizamos el Registro de Ventas y, luego, elaboramos el Asiento
de Centralizacin de las Ventas. A continuacin, se muestra el Registro de Ventas
de la empresa Laboratorio de Medicina Naturista Bio Vio SAC, correspondiente al
mes de enero del ao 2015.
-
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Contabilidad II 19
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: ENERO- 2015 RUC: 20251777345 RAZN SOCIAL: LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,
NMERO CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO
FECHA DE
VENCTO Y/O
PAGO
COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE
BASE IMPONIBLE
DE LA OPERACIN GRAVADA
IGV Y/O IPM
IMPORTE TOTAL DEL
COMPROBANTE DE PAGO
TIPO DE
CAMBIO
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
TIPO (TABLA 10)
N SERIE
NMERO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
FECHA
TIPO TABLA
(10) SERIE
N DEL COMPROBANTE
DE PAGO O DOCUMENTO TIPO
(TABLA 2)
NMERO
1 2.01 1 1 5245 6 2.0251995876 Trax Max SAC 25,000.00 4,500.00 29,500.00 2 2.01 1 1 5246 6 2.0466316505
Negocios AndinosSAC
8,000.00 1,440.00 9,440.00 3 12.01 1 1 5247 6 2.0351995878 Casinelli SAC 35,000.00 6,300.00 41,300.00 4 23.01 3 1 239 1 1009864371 Cecilia Guerrero 9,000.00 1,620.00 10,620.00
TOTALES
77,000.00 13,860.00 90,860.00
-
Con fines acadmicos, se resume el Registro de Ventas de la siguiente manera:
REGISTRO DE VENTAS
Mes de Enero del 2015
(en Nuevos Soles)
Da
Documento
N de
Documento
Razn social
Cdigo
contable Bienes y/o
Servicios Gravados
IGV
18%
Importe total
S/.
02 Factura 001-5245 Trax Max SAC 701 25,000.00 4,500.00 29,500.00
02 Factura 001-5246 Negocios Andinos SAC 701 8,000.00 1,440.00 9,440.00
12 Factura 001-5247 Casinelli SAC 701 35,000.00 6300.00 41,300.00
23 Boleta 001-239 Cecilia Guerrero 701 9,000.00 1,620.00 10,620.00
TOTALES 77,000.00 13,860.00 90,860.00
Se ha colocado los cdigos contables al lado de los valores que se registrarn en
el lado del haber. Como se podr observar, las cuentas de ventas se repiten y se
han totalizados; y las registraremos en el libro Diario, cuenta 701 Venta de
mercaderas. A este registro contable, se le conoce con el nombre de asiento de
Centralizacin de las Ventas, quedando de la siguiente manera:
El asiento por la Centralizacin de las Ventas quedar registrado en el Libro Diario
de la siguiente manera:
Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable Movimiento
N Da Glosa
Cd. del
libro
N
correlativo N del
docum.
Susten. Cd. Denominacin Debe Haber
4 31
Por la centraliza- cin de las ventas del mes, segn registro de
ventas
14
121 Facturas, boletas y
otros comprob. por
cobrar 90,860
4011 IGV por pagar 13,860
701 Venta de mercaderas 77,000
-
PRCTICA ASIENTO DE CENTRALIZACIN DEL REGISTRO DE VENTAS
La empresa Repuestos Castiglioni SAC, con RUC N 20502525409, dedicada a la comercializacin de repuestos para automviles, por Marzo del 2015 ha elaborado su Registro de Ventas. Se solicita con los datos presentados registrar el asiento de centralizacin en el Libro Diario. PERIODO : Marzo 2015 RUC : 20502525409 RAZN SOCIAL : REPUESTOS CASTIGLIONI SAC
NMERO
CORRELATIV
O DE
REGISTRO O
CDIGO
NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANT
E DE PAGO O
DOCUMENTO
FECHA DE
VENCIMIENTO Y/O PAGO
COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIN DEL CLIENTE
CDIGO
PCGE
BASE
IMPONIBLE
DE LA
OPERACIN
GRAVADA
IGV Y/O JPM
18%
IMPORTE
TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
CDIGOS
PCGE
O DOCUMENTO DOCUMENTO DE
IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
TIPO
(TABLA
10)
N SERIE O N
DE SERIE DE LA
MQUINA
REGISTRADORA
NMERO TIPO
(TABLA
2)
NMERO
1 03/03/2015 01 001 2001 06 20374545651 UPN SAC 2,142.86 385.71 2,528.57
2 05/03/2015 01 001 2002 06 20351148488 Mannucci Motor SAC
8,638.68 1,554.96 10,193.81
3 09/03/2015 01 001 2003 06 20355572222 Transportes Lnea SA
21,142.86 3,805.71 24,948.57
4 15/03/2015 03 002 458 01 42527070 Portugal Glvez,
Tomy 882.35 158.82 1,041.18
5 15/03/2015 03 002 459 01 17652585 Fernndez de Lozada, Nadia
453.78 81.68 536.46
6 20/03/2015 01 001 2004 06 20482121668 La Casa del Repuesto SRL
4,067.23 732.10 4,799.33
7 20/03/2015 03 002 460 01 06524545 Orosco del Valle
Carlos 731.09 131.60 862.69
8 20/03/2015 01 001 2005 06 20374545653 UPN SAC 8,100.00 1,539.00 9,639.0
TOTALES 46,158.82 8,389.69 84,548.41
Datos adicionales: 1. A todos sus clientes les vendi mercaderas.
-
Operacin Referencia de la operacin Cuenta Contable Movimiento
N Da Glosa Cdigo
del libro
N
correlativo
N del
docum.
Susten.
Cdigo Denominacin Debe Haber
-
1.1.6 Clculo del Costo de Ventas y Asiento del Costo de Ventas
Al venderse mercaderas, estas salen del almacn, porque se entregan al cliente,
por lo cual debemos conocer el costo al cual fueron adquiridas, y as registrar el
costo de la mercadera vendida.
En el curso de Contabilidad I, aprendimos una frmula para hallar el costo de
ventas:
Inventario (stock) inicial 1X Ms las compras de mercadera 2X 3X Disponible para vender Menos Inventario (stock) final 4X = Costo de ventas 5X ==
Al registrar el costo de la mercadera vendida, disminuimos el valor de los ingresos
por las ventas; y el saldo que obtendremos se denomina Margen Bruto.
Determinar el Costo de ventas es reconocer cunto nos cuestan los productos
vendidos o servicios prestados para as calcular la utilidad en una venta. Ms
adelante en la Unidad 3 trataremos el tema de la Valuacin de los Inventarios.
Ejemplo del clculo del costo de la mercadera vendida: Nuevos Soles
Descripcin Unidades retiradas
del almacn (A)
Costo
unitario (B)
Costo de ventas
(C = A x B)
Parmathon Frascos x
100 unidades 750 50 37,500
Total del costo de ventas 37,500
Una vez hallado el costo de las ventas, procedemos a realizar el Asiento Contable
respectivo.
Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable Movimiento
N Da Glosa
Cd. del
libro
N
correlativo
N del docum. Susten.
Cd. Denominacin Debe Haber
5 31
Por el costo
de la
mercadera
vendida
10 691 Costo de ventas 37,500
201 Mercaderas manufacturadas
37,500
-
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
PRCTICA N 02
Clculo del Costo de Ventas y su Registro Contable
Determinar cul es el costo de la mercadera vendida para la empresa
COMERCIALIZADORA TRUJILLO SAC, con RUC N 20375063635, que se
indica a la venta de colchones en general y que vendi en el mes de febrero del
2015 lo siguiente:
50 colchones Paraso, a S/. 920.00 (sin IGV) cada uno. Los retir de Almacn a un
costo de S/. 600.00 c/u.
80 colchones Elegante a S/. 640.00 (sin IGV) c/u. Los retir de Almacn a un costo
de S/. 450.00 c/u.
100 colchones Belleza, a S/. 360.00 (sin IGV) c/u. Los retir de Almacn a un costo
de S/. 280.00 c/u.
Desarrollo
-
Operacin Referencia de la operacin Cuenta Contable Movimiento
N Da Glosa
Cdigo
del
libro
N
correlativo
N del
docum.
Susten
.
Cdigo Denominacin Debe Haber
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
-
1.1.7 Asiento de Centralizacin de Caja-Bancos
En el curso de Contabilidad I, revisamos que la empresa, para poder controlar los
movimientos de ingresos (entradas) y egresos (salidas) de efectivo y de equivalente
de efectivo, se apoya en un libro auxiliar obligatorio, llamado Caja Bancos.
Los movimientos de dinero en efectivo se registrarn en el formato 1.1 Libro Caja
bancos Detalle de los movimientos en efectivo; mientras que para el control de las transacciones efectuadas con Instituciones Financieras se emplear el formato
1.2 Libro Caja bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente. Estos libros nos ayudarn a conocer el saldo del efectivo y de las cuentas corrientes
bancarias, permitiendo prever situaciones de falta de Liquidez.
Los formatos mencionados fueron creados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT).
A continuacin, revisaremos un ejemplo de cada uno de los formatos mencionados.
Los saldos iniciales y las operaciones de caja bancos realizadas durante el mes de
enero se muestran en el siguiente cuadro:
Da Operaciones mes de Enero Importe
2/1 Saldo inicial de caja 14,500
2/1 Saldo inicial de la cuenta corriente Banco La
Moneda de Oro
23,000
12/1 El cliente Casinelli pago en efectivo la factura N
001-5247
41,300
12/1 Del efectivo cobrado se deposita en la cuenta corriente del Banco La Moneda de Oro
40,000
18/1 Se gira el cheque N 151824 a nombre del proveedor Qumica Sueca SAC, por concepto de cancelacin de la factura No. 001-994
29,500
25/1 Se paga Rec. 001-51121 de Telefnica, en efectivo 1,180
El Saldo Inicial de Caja o de Bancos, segn corresponde, es lo primero que se
debe trasladar en el libro. Despus, registraremos las entradas y salidas de dinero
o equivalente de efectivo en orden cronolgico, anotando la informacin en detalle.
-
Los depsitos o movimientos a favor de la empresa presentan un saldo deudor; en
cambio, los pagos o salidas de dinero se colocan en el lado acreedor del libro Caja
y Bancos.
-
1.1.8. Retroalimentacin
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERIODO: Enero 2015
RUC: 20251777345
RAZN SOCIAL: Laboratorios de Medicina Naturista Bio Vio SAC.
Nro.
CORRELATIVO
DEL
REGISTRO
O CD. NICO DE
LA
OPERACIN
FECHA
DELA
DESCRIP. DE LA
OPERACIN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
0
SALDO INICIAL AL 02-01-
2015 14,500.00
1 12/01/2015 Cobro factura No. 001-5247 121 Facturas por cobrar 41,300.00
2 12/01/2015
Depsito a la cta.cte.La
Moneda 103 Efectivo en trnsito 40,000.00
3 25/01/2015 Pago de fact.N 001-51121 421
Facturas y otr.comp por
pagar 1,180.00
TOTAL
SALDO FINAL
55,800.00 41,180.00
14,620.00
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
-
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERIODO: Enero 2015. RUC: 20251777345 RAZN SOCIAL: Laboratorios de Medicina Naturista Bio Vio SAC ENTIDAD FINANCIERA: Banco La Moneda de Oro CODIGO DE LA CUENTA CORREINTE: 191-1278552246314
NMERO CORRELATIVO DEL
REGISTRO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN
FECHA DE LA OPERACIN
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO DE PAGO
(TABLA 1) DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
N DE TRANSACCIN BANCARIA
CDIG. DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
0 SALDO INICIAL AL 02-01-2015 23,000.00
1 12/01/2015 Depsito en efectivo Lab.Med.Natu. Bio Vio
001 103 Efectivo en trnsito 40,000.00
2 18/01/2015 007 r Cheque N158224 Qumica Sueca 001 421 Fact, boletas y otr.comp por pagar 29,500.00
TOTAL 63,000.00 29,500.00
SALDO FINAL 33.500,00
CARRERAS PROFESIONALES CIBERTEC
-
Contabilidad II 37
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
El registro contable se har por separado, distinguiendo los movimientos
de dinero en efectivo, de aquellos efectuados a travs de la cuenta
corriente bancaria; por lo que el libro Diario quedar conformado de la
siguiente manera:
Operacin Referencia de la operacin Cuenta contable Movimiento
N Fecha Glosa Cd. del
libro
N
correlativo N del doc.
Susten. Cd. Denominacin Debe Haber
8 31 Por los
ingresos en
efectivo
1 1 101 Caja 41,300
5247 121
Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
41,300
9 31 Por las salidas
en efectivo
1 2 50239 103 Efectivo en trnsito
40,000
3 51121 421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
1,180
101 Caja 41,180
10 31
Por los
abonos
efectuados
en la cuenta
corriente
1 1 001 104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
40,000
50239 103 Efectivo en trnsito 40,000
11 31
Por los
cargos
efectuados
en la cuenta
corriente
1 2 001-994 421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
29,500
001 104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
29,500
-
Contabilidad II 38
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
PRCTICA
Con los datos que presentamos a continuacin registre el asiento de
centralizacin de Caja y Bancos, de la empresa ORION SA, con RUC N
20376565258, dedicada a la compra y venta de artculos de mensajera,
en el mes de Marzo del 2,015.
02/03/2015 saldo inicial de caja S/. 4,120.
02/03/2015, saldo inicial de cuenta corriente S/.7.000
04/03/2015, se vende al contado, a Comercial Vivar SA, con RUC N
20354212323, segn F/001-4545 por S/. 3,000.- (inc. IGV)
09/03/2015, se gira un cheque para pagar compra de mercaderas al
contado, a Distribuidora Sols EIRL, con RUC N 20354525632, segn
F/002-445 por S/. 5,900. (inc. IGV)
19/03/2015, se cobra a Almandoz Quintana Javier, con RUC N
10178562653, por venta de mercaderas segn F/001-4546 por S/.
1,300.- (inc. IGV). Cliente nos cancela con depsito en nuestra cuenta
corriente.
24/03/20115 se compra al contado mercaderas a Los Espejos EIRL,
con RUC N 20376242421, segn F/ 002-995 por SA 2,500.- (inc. IGV).
26/03/2015, se retira de caja el importe de S/. 2,000.- para depositarse
en cuenta corriente.
-
Contabilidad II 39
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
1.2 TEMA 2: LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.2.1 El Libro Diario y el Libro Mayor
1.2.1.1 El Libro Diario
Una vez registradas todas las operaciones que se han realizado en el libro
Diario, procedemos a llevarlas al libro Mayor; y as obtendremos los
totales por cada cuenta, sumas del debe y sumas del haber, para luego
confeccionar el balance de comprobacin. Veamos el siguiente ejemplo:
La Empresa ABC SAC
Presenta los siguientes movimientos en su libro Diario Enero 2015:
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: 2015
RUC: 20345231452
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC S.A.C
N Asiento
Fecha Operac,
Glosa Descripcin Cuenta Contable MOVIMIENTO
Cd. Cuenta - sub-cuenta DEBE HABER
1 02-ene Por la reapertura de mis operaciones al inicio del mes de enero
104 Cuenta corriente 28,000.00
123 Letras por cobrar 3,800.00
332 Edificaciones 63,000.00
4544 Pagars 18,000.00
423 Letras por pagar 5,750.00
501 Capital 30,000.00
591 Resultados acumulados 41,050.00
2 31-ene Por la centralizacin de
las compras, segn Registro de Compras
333 Maquinarias 90,500.00
601 Mercaderas 20,000.00
6371 Publicidad 2,966.10
6364 Telfono 338.98
4011 IGV 20,484.92
421 Facturas por pagar 27,500.00
4654 Inmuebles, maq, y equipo 106,790.00
3 31-ene Por el destino de la mercadera al almacn
201 Mercaderas manufactur, 20,000.00
611 Mercaderas 20,000.00
4 31-ene Por el destino de los gastos a su centro de costos.
94 Gastos administrativos 338.98
95 Gastos de ventas 2,966.10
79 Cargas imput.cta.costos 3,305.08
5 31-ene Por la venta de 121 Facturas por cobrar 153,400.00
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Contabilidad II 40
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
mercaderas 4011 IGV 23,400.00
701 Venta de mercaderas 130,000.00
6 31-ene Por el costo de la mercadera vendida
691 Mercaderas 18,000.00
201 Mercaderas manufactur, 18,000.00
7 31-ene Por las entradas en efectivo, segn formato 1.1
101 Caja 1,900.00
121 Facturas por cobrar 1,900.00
8 31-ene Por las salidas de efec- tivo, segn libro caja movimientos efectivo
103 Efectivo en trnsito 1,500.00
421 Facturas por pagar 400.00
101 Caja 1,900.00
9 31-ene Por las entradas de dinero en la cuenta corriente
104 Cuenta corriente 1,500.00
103 Efectivo en trnsito 1,500.00
10 31-ene Por las salidas de dinero de la cuenta corriente
421 Facturas por pagar 11,800.00
1411 Prstamos al personal 2,500.00
104 Cuenta corriente 14,300.00
TOTALES 443,395.08 443,395.08
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Contabilidad II 41
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
1.2.1.2. Libro Mayor: corresponde ahora realizar la mayorizacin que para fines acadmicos se trabajar a nivel de dos (2) dgitos: Formato 6.1: Libro Mayor Periodo : Enero 2015 Ruc : 20345231452 Empresa : ABC S.A.C. Cuenta : 10 Efectivo y equivalente de efectivo
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento reapertura 28,000.00
31.01 7 Ingresos efectivo 1,900.00
31.01 8 Egresos efectivo 1,500.00
31.01 8 Egresos efectivo 1,900.00
31.01 9 Dinero cta. cte. 1,500.00
31.01 9 Dinero cta. cte. 1,500.00
31.01 10 Egresos cta. cte. 14,300.00
TOTALES 32,900.00 17,700.00
Periodo : Enero 2015 Ruc : 20345231452 Empresa : ABC S.A.C. Cuenta : 12 Cuentas por cobrar comerciales -terceros
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento de
reapertura
3,800.00
31.01 5 Central. ventas 153,400.00
31.01 7 Ingresos efectivo 1,900.00
TOTALES 157,200.00 1,900.00
Periodo: Enero 2015
Ruc: 20345231452 Empresa: ABC S.A.C. Cuenta: 14 Ctas. por cobrar al personal, a los accionistas, directores y Gerentes
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 10 Egresos cta. cte. 2,500.00
TOTALES 2,500.00
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Contabilidad II 42
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 20 Mercaderas
Fecha de
la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 3 Destino mercaderas 20,000.00
31.01 6 Costo ventas 18,000.00
TOTALES 20,000.00 18,000.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 33 Inmuebles, maquinaria y equipo
Fecha de la
operacin
Ncorrelativo
el libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento de reapertura 63,000.00
31.01 2 Central. de compras 90,500.00
TOTALES 153,500.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 2 Central compras 20,484.92
31.01 5 Central ventas 23,400.00
TOTALES 20,484.92 23,400.00
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Contabilidad II 43
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 42 Cuentas por pagar comerciales -terceros
Fecha de la
operacin
Ncorrelativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento de reapertura 5,750.00
31.01 2 Central compras 27,500.00
31.01 8 Egresos efectivo 400.00
31.01 10 Egresos cta. Cte. 11,800.00
TOTALES 12,200.00 33,250.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 45 Obligaciones financieras
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento de reapertura 18,000.00
TOTALES 18,000.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 46 Cuentas por pagar diversas -terceros
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 2 Central compras 106,790.00
TOTALES 106,790.00
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Contabilidad II 44
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Periodo : Enero 2015 Ruc : 20345231452 Empresa : ABC S.A.C. Cuenta : 50 Capital
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento reapertura 30,000.00
TOTALES 30,000.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 59 Resultados acumulados
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
02.01 1 Asiento reapertura 41,050.00
TOTALES 41,050.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 60 Compras
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y
movimientos
Deudor Acreedor
31.01 2 Central compras 20,000.00
TOTALES 20,000.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 61 Variacin de existencias
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 3 Destino compras 20,000.00
TOTALES 20,000.00
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Contabilidad II 45
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 63 Gastos de servicios prestados por terceros
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 1 Central compras 3,305.08
TOTALES 3,305.08
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 69 Costo de ventas
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 6 Costo ventas 18,000.00
TOTALES 18,000.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 70 Ventas
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 5 Central ventas 130,000.00
TOTALES 130,000.00
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 79 Cargas imputables a la cuenta de costos y gastos
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 4 Destino gastos 3,305.08
TOTALES 3,305.08
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Contabilidad II 46
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 94 Gastos administrativos
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 4 Destino gastos 338.98
TOTALES 338.98
Periodo : Enero 2015
Ruc : 20345231452
Empresa : ABC S.A.C.
Cuenta : 95 Gastos de ventas
Fecha de la
operacin
N correlativo
del libro Diario
Descripcin o glosa
de la operacin
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
31.01 4 Destino gastos 2,966.10
TOTALES 2,966.10
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Contabilidad II 47
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
INFORMACIN
Con las sumas del DEBE y HABER de cada una de las cuentas del Libro Mayor,
construimos el balance de comprobacin; el mismo que se conforma, tal como se
muestra en la siguiente pgina.
El Balance de Comprobacin es llamado tambin hoja de trabajo. No es un Estado
Financiero; es una hoja de trabajo que se formula peridicamente; por lo general,
cada fin de mes.
Cumple dos propsitos, siendo el primero comprobar que el traslado de la
informacin est bien efectuado de la siguiente manera:
En el Libro Diario: la suma de cargos debe ser igual a la suma de los
abonos.
El segundo propsito que cumple el balance de comprobacin, es el que sirve
como base para elaborar los asientos de ajuste, los asientos de reclasificacin de
cuentas, el Estado de Resultados Integrales, los asientos de cierre y el Balance
General.
Primero se debe elaborar un balance de comprobacin a cuatro columnas;
verificando que las columnas denominadas sumas del mayor cuadren, para luego obtener los saldos de las cuentas. Estos tambin deben totalizarse y cuadrar. A
continuacin, se trasladan los saldos a las columnas que correspondan
(inventarios o resultado por funcin) y se procede a calcular el resultado del
ejercicio.
Las cuentas que se consignan en las columnas de inventario son las que
corresponden a los Activos, Pasivo y al Patrimonio (Balance General). Los costos
y gastos por funcin se colocan en la columna de prdidas, quedando la columna
de ganancias para las cuentas que han generado ingresos a la empresa, como
son las cuentas: ventas, ingresos financieros e ingresos de gestin y otros, y as
elaborar el Estado de Resultados Integrales.
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1.2.2 El Balance de Comprobacin
EMPRESA: ABC SAC. BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE ENERO 2015 (Expresado en Nuevos Soles)
CTA
DENOMINACIN
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
POR FUNCIN SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR INVENTARIO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 32,900.00 17,700.00 15,200.00 15,200.00
12 Cuentas por cobrar comerciales-terc. 157,200.00 1,900.00 155,300.00 155,300.00
14 Cuentas por cobrar al P A D y Gtes. 2,500.00 2,500.00 2,500.00
20 Mercaderas 20,000.00 18,000.00 2,000.00 2,000.00
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 153,500.00 153,500.00 153,500.00
40 Tributos y aportes al S de P y S 20,484.92 23,400.00 2,915.08 2,915.08
42 Cuentas por pagar comerciales T 12,200.00 33,250.00 21,050.00 21,050.00
45 Obligaciones financieras largo plazo 18,000.00 18,000.00 18,000.00
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 106,790.00 106,790.00 106,790.00
50 Capital 30,000.00 30,000.00 30,000.00
59 Resultados acumulados 41,050.00 41,050.00 41,050.00
60 Compras 20,000.00 20,000.00
61 Variacin de existencias 20,000.00 20,000.00
63 Gastos de serv.prestados por tercero 3,305.08 3,305.08
69 Costo de ventas 18,000.00 18,000.00 18,000.00
70 Ventas 130,000.00 130,000.00 130,000.00
79 Cargas imputa.cta.costos y gastos 3,305.08 3,305.08
94 Gastos administrativos 338.98 338.98 338.98
95 Gastos de ventas 2,966.10 2,966.10 2,966.10
SUMAS 443,395.08 443,395.08 373,110.16 373,110.16 328,500.00 219,805.08 21,305.08 130,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 108,694.92 108,694.92
TOTALES 443,395.08 443,395.08 373,110.16 373,110.16 328,500.00 328,500.00 130,000.00 130,000.00
CARRERAS PROFESIONALES CIBERTEC
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Contabilidad II 49
CARRERAS PROFESIONALES CIBERTEC
1.2.3 Estado de Resultados Integrales por Funcin y por Naturaleza
El estado de ganancias y prdidas, conocido tambin como Estado de Resultados Integrales por Funcin y por Naturaleza, es un estado financiero que muestra la rentabilidad de las operaciones que tiene el negocio. Sus elementos son los
ingresos, costos y gastos, incluyendo la determinacin de las ganancias y
prdidas.
Se preparan dos tipos de Estado de Resultados:
a) Estado de Resultados Integrales por Naturaleza
Aqu se acumulan los gastos de acuerdo con su naturaleza clase 6; por
ejemplo, compras, variaciones de existencias, gastos de personal, gastos de
servicios prestados por terceros, gastos por tributos, otros gastos de gestin,
gastos financieros, valuacin y deterioro de activos, entre otros, tambin se
considera los Ingresos clase 7.
b) Estado de Resultados Integrales por Funcin
En este Estado Financiero, se clasifican los gastos de acuerdo con su funcin:
Gastos Administrativos, Gastos de Ventas, Gastos Financieros, el Costo de
Ventas, los ingresos clase 7. Esta presentacin proporciona ms informacin
de inters para los usuarios que la que proporciona la presentacin del Estado
de Resultados Integrales por Naturaleza.
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CARRERAS PROFESIONALES CIBERTEC
MODELO DE ESTADO DE ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNCIN
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Contabilidad II 51
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
1.2.4 El Estado de Situacin Financiera
El Estado de Situacin Financiera es un Estado Financiero, el cual presenta
informacin til para la toma de decisiones en cuanto a la inversin y el
financiamiento. En l, se muestran los saldos de los elementos: activo, pasivo y
patrimonio a una fecha determinada.
Las decisiones gerenciales, que toman los usuarios de los estados financieros,
requieren una evaluacin de la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo u
otros recursos equivalentes al efectivo para la misma, as como la proyeccin
temporal y la certeza de tal generacin de liquidez. El ente debe conocer su
capacidad de endeudamiento, es decir, si puede cumplir con las obligaciones
contradas y si debe hacerse de nuevos compromisos.
Esta capacidad de endeudamiento es la que determinar si se pagarn las deudas
a proveedores, se comprar nuevos activos fijos, se cancelarn las obligaciones en
su respectiva oportunidad, para proceder a distribuir ganancias a los propietarios.
Los usuarios pueden evaluar mejor esta capacidad para generar efectivo si se les
suministra la informacin contable general de la situacin financiera, gestin del
negocio y cambios de la posicin financiera de la empresa.
La informacin acerca de la situacin financiera es proporcionada por el Balance
General y este debe ser preparado de acuerdo con las normas vigentes.
El Balance General contiene a tres elementos que son los Activos, los Pasivos y el
Patrimonio Neto. Los Activos y Pasivos deben presentarse separados por
categoras, diferenciando la parte Corriente de la No Corriente.
a) Un Activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de
sucesos pasados u ocurridos, del que la empresa espera obtener, en el
futuro, beneficios econmicos.
Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar Existencias Activos biolgicos Activos no corrientes mantenidos para la venta Gastos contratados por anticipado Otros activos Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinarias y equipo Intangibles
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Contabilidad II 52
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
b) Un Pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de
sucesos pasados u ocurridos al vencimiento de la cual; y para cancelarla, la
empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Sobregiros bancarios Obligaciones financieras Cuentas por pagar comerciales Remuneraciones y participaciones por pagar Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Impuesto a la renta y participaciones corrientes Otras cuentas por pagar Provisiones Pasivos mantenidos para la venta
c) Patrimonio Neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Capital social Reservas Excedente de Revaluacin Resultados acumulados
Se denomina Activo Corriente a aquella porcin del activo que est disponible
efectivo o se puede convertir en efectivo a corto plazo, cuentas por cobrar,
existencias que se esperan realizar, es decir, venderse o consumirse en
produccin, dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del
balance.
El Pasivo Corriente est constituido por las deudas contradas pendientes de pago,
que tienen un vencimiento a corto plazo, doce meses desde la fecha del balance.
La formulacin y presentacin de los Estados Financieros se debe realizar
siguiendo los requerimientos establecidos por cada norma contable vigente en el
pas. Cada NIC (Norma Internacional de Contabilidad) tiene una seccin
denominada Informacin a Revelar que establecen los requerimientos mnimos de revelacin que se deben exponer en los Estados Financieros.
Adems, cuando se trate de personas jurdicas sujetas al control y supervisin de
Superintendencia del Mercado de Valores, deben preparar su informacin
financiera cumpliendo el Reglamento para la preparacin de informacin financiera
que fuera emitido por SMV (Superintendencia del Mercado y Valores) y aprobado
mediante Resolucin N 103-99-EF/94.10, el mismo que est formulado sobre la
base de las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas a esa fecha.
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Contabilidad II 53
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
Las principales exigencias de este Reglamento para elaborar el Balance
General y sus notas son las siguientes:
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Se debe revelar los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo, y el criterio adoptado por la empresa para determinar dichos componentes.
Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:
1. Saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos
2. Depsitos de ahorro
3. Depsitos a plazo
4. Otras inversiones equivalentes de efectivo.
CUENTA: INVERSIONES FINANCIERAS
Est representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras.
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo con: Cuentas por cobrar comerciales con terceros; Cuentas y documentos por cobrar comerciales a partes relacionadas; Cuentas de cobranza dudosa acumulada; y, Castigo de cuentas de dudosa cobranza.
Se debe mostrar ,tambin, en forma comparativa, informacin relativa a la estimacin de cobranza dudosa por cada clase de cuentas por cobrar: 1. Saldos iniciales
2. Adiciones efectuadas en el periodo, por estimaciones adicionales como de incrementos en las estimaciones existentes. 3. Deducciones por reversiones o recuperos. 4. Saldos finales.
Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de un ao, contado a partir de su fecha de expedicin, debe indicarse los plazos y condiciones, incluyendo lo siguiente: 1. La fecha estimada o pactada de recuperacin
2. Los vencimientos y tasas de inters
3. Las garantas recibidas
4. La moneda en que se exigirn los cobros, en caso que esta sea diferente
de la moneda funcional de la empresa.
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Contabilidad II 54
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
Se debe mostrar en cuadro comparativo segn las categoras, desdoblados en fraccin corriente y no corriente, de acuerdo con lo siguiente: 1. Categora (subsidiarias; asociadas; negocios conjuntos en los que la
empresa es uno de los partcipes; personal clave de la administracin de la empresa o de su matriz; y otras partes relacionadas);
2. Importe de las transacciones; y
3. Saldos de balance y resultados por los periodos presentados.
Asimismo, para cada clase de Activo Financiero Significativo, se incluir una conciliacin de las variaciones en la cuenta de cobranza dudosa: 1. Saldos iniciales
2. Adiciones efectuadas en el periodo. 3. Deducciones por reversiones y otros. 4. Saldos finales.
Para las cuentas por cobrar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado,
se revelar los importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva).
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, como los siguientes: 1. Adeudos del personal distintos al personal clave
2. Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros
3. Reclamos a terceros
4. Activos financieros en garanta por contratos financieros
5. Fondos sujetos a restriccin
6. Intereses por cobrar
7. Impuesto General a las Ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta 8. Entregas a rendir cuenta
9. Otros adeudos originados por operaciones similares.
Adicionalmente, deber presentar un comentario de la gerencia respecto al
importe de los fondos sujetos a restriccin que tiene la empresa (cuando
exceden el plazo de tres meses), que no estn disponibles para ser usados
por la empresa o por el grupo al que pertenece.
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Contabilidad II 55
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
CUENTA: EXISTENCIAS
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya
cosechado o recolectado de sus activos biolgicos.
CUENTA: ACTIVOS BIOLGICOS
Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos
o las plantas.
CUENTA: ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Incluye activos no corrientes (grupos enajenables) clasificados como
mantenidos para la venta, cuyo valor en libros se recuperar
fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de por su
uso continuado. Para tal efecto, el activo debe estar disponible, en sus
condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los
trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe
ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la
Gerencia est comprometida por un plan para vender el activo, y haber
iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y
completar el plan.
CUENTA: GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Incluye los servicios contratados y pagados a ser recibidos en el futuro
CUENTA: OTROS ACTIVOS
Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales
anteriores tales como obras de arte y cultura, joyas, entre otros.
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Contabilidad II 56
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
CUENTA: INVERSIONES INMOBILIARIAS
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo. Un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el derecho de propiedad podr ser reconocido como inversiones inmobiliarias, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones: 1. Cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria 2. Se contabilice el citado arrendamiento como si fuera arrendamiento
financiero (reconociendo en el balance un activo representativo del derecho de uso)
3. Se utilice como mtodo de valoracin el modelo de valor razonable de la NIC 40.
CUENTA: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso, venta u otra disposicin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.
CUENTA: ACTIVOS INTANGIBLES
Incluye los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.
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Contabilidad II 57
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
CUENTA: SOBREGIROS BANCARIOS
Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes,
crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o
extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya
cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos
que realice la empresa en un plazo pactado.
CUENTA: OBLIGACIONES FINANCIERAS
Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos
bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones
de largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros
derivados.
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de
bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas
con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente
los importes a favor de terceros y partes relacionadas. Asimismo, se
excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras
Cuentas por Pagar.
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.
CUENTA: IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES
Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.
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Contabilidad II 58
CIBERTEC CARRERAS PROFESIONALES
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Incluye cuentas por pagar proveniente de tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas. Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias del periodo actual y anterior. Las remuneraciones y beneficios sociales incluyen la obligacin con los trabajadores por concepto de Compensacin por Tiempo de Servicios y, en su caso, las obligaciones por jubilacin establecidos por ley (con excepcin de los adeudos al personal clave y otras personas relacionadas). Las participaciones y dividendos por pagar representan el importe de las
utilidades que hayan sido acordados por su distribucin o reconocidos en
favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los
estatutos y que se encuentren pendientes de pagar.
CUENTA: PROVISIONES
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su
fecha de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios
para su cancelacin, los cuales sern determinados por el juicio de la
gerencia de la empresa,