Makalah SIA Final
-
Upload
rizal-bagus-ardiansyah -
Category
Documents
-
view
245 -
download
0
Transcript of Makalah SIA Final
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
1/23
Kata Pengantar
Puji dan Syukur kami panjatkan ke Hadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat limpahan
Rahmat dan Karunia-nya sehingga kami dapat menyusun makalah ini dengan baik dan tepat pada
waktunya
Tidak lupa pula kami u!apkan terima kasih kepada "bu Retn# $ulandari, SE,MS%,%k
selaku d#sen Sistem "nrmasi %kuntansi yang membimbing kami dalam pengerjaan tugas
makalah ini Kami juga mengu!apkan terima kasih kepada teman-teman kami yang selalu setia
membantu kami dalam hal mengumpulkan data-data dalam pembuatan makalah ini
'alam makalah ini kami membahas tentang Eksp#sur dan Pengaendalian "ntern Kami
menyadari bahwa masih banyak kekurangan yang mendasar pada makalah ini (leh karena itu
kami mengundang pemba!a untuk memberikan saran serta kritik yang dapat membangun kami
Kritik k#nstrukti& dari pemba!a sangat kami harapkan untuk penyempurnaan makalah
selanjutnya
%khir kata sem#ga makalah ini dapat memberikan man&aat bagi kita sekalian
Surabaya, )* +ebruari ).
Penyusun
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 1
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
2/23
DAFTAR ISI
Kata Pengantar 'a&tar "si )
/%/ " PE0'%H121%0
2atar /elakang 3
) Rumusan Masalah 4
3 Tujuan /ab 4
/%/ "" K%5"%0 TE(R"
) Pengertian Eksp#sur *
)) +akt#r yang mempengaruhi eksp#sur 6
)3 Pengeretian Pengendalian "ntern 6
)4 Tujuan Pengendalian dan Siklus siklus transaksi 7
)* Struktur Pengendalian "ntern 8
). Pengendalian 1mum )
)6 Pengendalian %plikasi 4
)7 +akt#r yang mempengaruhi Pengendalian "ntern 6
)8 Teknik-Teknik %nalisa 7
/%/ """ PE01T1P
3 Kesimpulan )
3) Saran )
'a&tar Pustaka ))
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 2
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
3/23
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Sistem "nrmasi %kuntansi merupakankumpulan 9integrasi: dari sub-sub
sistem;k#mp#nen baik &isik atupun n#n &isik yangsaling berhubungan dan bekerja sama satusama
lain se!ara harm#nis untuk meng#lah datatransaksi yang berkaitan dengan masalahkeuangan
menjadi inrmasi keuangan 9%
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
4/23
1.2 Rumusan asala!
/erdasarkan latar belakang di atas maka dapat di rumuskan beberapa ma!am masalah antara lain
adalah sebagai berikut=
Menjelaskan pengertian pengendalian intern
) /agaimana k#nsep pengendalian "ntern
3 %pa yang dimaksud dengan eksp#sur
4 %pa saja teknik teknik yang digunakan untuk melakukan analisa sistem pengendalian
intern
1." Tu#uan Ba$ %
Setelah memba!a makalah ini anda akan memahami =
Mengetahui pengertian pengendalian intern
) Mengetahui perlunya pengendalian intern
3 Mengetahui pengertian dan sebab akibat dari eksp#sur
4 Mengetahui teknik teknik analisa system pengendalian intern
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 4
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
5/23
BAB II
KA&IAN TE'RI
2.1 Pengert(an Eks)*sur
Eksp#sur adalah #bjek yang rentan terhadap resik# dan berdampak pada kinerja
perusahaan apabila resik# yang diprediksikan benar-benar terjadi Eksp#sur yang paling umum
berkaitan dengan ukuran keuangan, misalnya harga saham, laba, pertumbuhan penjualan dan
sebagainya
Eksp#sur merupakan kejadian yang tidak diharapkan Eksp#sur men!akup p#tensi
dampak &inansial dikalikan dengan resik# terjadinya kejadian tersebut Pengendalian dibutuhkan
untuk mengurangi eksp#sur tersebut terhadap resik# Eksp#sur tidak semata-mata terjadi karena
kurang pengendalian
Eks)*sur+Eks)*sur ,alam SIA
Eksp#sur dalam S"% seperti eksp#sur umum yang membuat /iaya yang terlalu tinggi
Harga yang dibayarkan untuk pembelian barang yang digunakan dalam #rganisasi bisa saja
terlalu mahal >ek bisa saja dibayarkan kepada karyawan yang tidak bekerja dengan e&ekti& dan
e&isien %da beberapa &akt#r yang membuat biaya terlalu tinggi antara lain=
Pendapatan yang !a!at /iaya terutang tidak tertagih dari penjualan kredit terlalu banyak
/arang dagangan telah dikirim ke pelanggan tetapi tidak ter!atat sehingga tidak ditagih
) Kerugian akibat kehilangan %kti&a %kti?a dapat hilang sebagai akibat pen!urian,
tindakan kekerasan, atau ben!ana alam Kas, bahan baku, atau peralatan dapat rusak atau
salah penempatan
3 %kuntansi yang tidak %kurat Kebijakan dan pr#sedur akuntansi dapat salah, tidak tepat,
atau se!ara signi&ikan berbeda dari yang diterima umum Kesalahan ini dapat men!akup
kesalahan penilaian transaksi, kesalahan waktu pen!atatan, atau kesalahan klasi&ikasi
transaksi
4 "nterupsi bisnis men!akup penghentian sementara suatu #perasi bisnis, penghentian
permanen atas #perasi suatu bisnis, atau penutupan suatu usaha
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 5
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
6/23
* Sanksi Hukum Penghentian kegiatan bisnis bisa saja terjadi sebagai hukuman dari
lembaga pemerintah jika perusahaan melakukan perbuatan yang melanggar hukum
. Ketidakmampuan untuk bersaing Ketidakmampuan ini dapat terjadi sebagai akibat
k#mbinasi berbagai eksp#sur yang telah dibahas sebelumnya dan bisa juga sebagai akibat
ketidake&ekti&an keputusan manajemen
6 Ke!urangan dan pen!urian dapat dilakukan #leh pihak eksternal di luar perusahaan
ataupun pihak internal di dalam perusahaan /iaya yang terlalu tinggi, pendapatan yang
!a!at, kehilangan akti?a, ketidakakuratan !atatan akuntansi, interupsi bisnis,sanksi
hukum, dan ketidakmampuan untuk bersaing, semuanya bisa saja merupakan dampak
dari ke!urangan dan pen!urian
Ke-urangan ,an Ke#a!atan Kera! Put(!
Kejahatan kerah putih menggambarkan serangkaian akti?itas illegal yang terjadi sebagai
bagian dari pekerjaan pelaku kejahatan Kejahatan kerah putih terjadi pada saat kekayaan
perusahaan digunakan menyimpang dari man&aat akti?a yang sesungguhnya
%da beberapa ma!am kejahatan dan ke!urangan kerah putih sebagai berikut=
a Ke!urangan manajemen Meliputi penyalahgunaan atau kesalahan interpretasiterhadap
aset baik #leh karyawan atau pihak ketiga di luar perusahaan, atau keduanya
b Pelap#ran keuangan yang menyesatkan Tindakan sengaja atau tidak sengaja, sebagai
akibat niat hati atau kekhila&an, yang menyebabkan inrmasi dalam lap#ran keuangan
se!ara material mengganggu pengambil keputusan
! Kejahatan K#rp#rat Merupakan kejahatan kerah putih yang menguntungkan suatu
perusahaan atau #rganisasi, dan bukan hanya menguntungkan indi?idu tertentu yang
melakukan Ke!urangan
Pemr*sesanK*m)uter
/anyak aspek dari pemr#sesan k#mputer yang !enderung meningkatkan eksp#sur
#rganisasi terhadap peristiwa-peristiwa yang tidak diinginkan Pemr#sesan data se!ara mekanis,
penyimpanan data se!ara mekanis, dan k#mpleksitas pemr#sesan merupakan aspek pemr#sesan
k#mputer yang dapat meningkatkan risik# atau p#tensi kerugian akibat eksp#sur yang dihadapi
#rganisasi, tidak peduli apakah pemr#sesan k#mputer digunakan di perusahaan ataupun tidak
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 6
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
7/23
2.2 Fakt*r yang mem)engaru!( ukuran suatu res(k* eks)*sur/
%da beberapa +akt#r yang mempengaruhi ukuran suatu resik#, antara lain=
Frekwensi yaitu semakin sering suatu kejadian dilakukan maka semakin banyak risik#
yang akan terjadi
Misalnya = perusahaan yang banyak melakukan transaksi penjualan akan berisik# salah
memasukkan data transaksi penjualan
) Kerentanan yaitu Makin rentan suatu aset, semakin besar risik# yang akan terjadi pada
aset itu
Misalnya = kas sangat rentan di!uri daripada akti?a lainnya
3 Ukuran Yaitu Semakin besar nilai m#neter dari kerugian p#tensial , semakin besar
eksp#sur risik#nya
Misalnya = suatu arsip piutang usaha menunjukkan eksp#sur risik# yang tinggi karena
mengandung inrmasi penting tentang jumlah yang akan ditagih ke pelanggan dan
kejadian lainnya yang memengaruh pelanggan kredit
2." Pengert(an Pengen,al(an Intern
Pengendalian internal adalah ren!ana #rganisasi dan met#de bisnis yang dipergunakan
untuk menjaga aset , memberikan inrmasi yang akurat dan andal, mend#r#ng dan memperbaiki
e&isiensi jalannya #rganisasi, serta mend#r#ng kesesuaian dengan kebijakan yang telah
ditetapkan dan meyakinkan bahwa hukum serta peraturan telah diikuti Pengendalian "ntern itu
meliputi struktur #rganisasi dan semua !ara-!ara serta alat-alat yang dik##rdinasikan yang
digunakan di dalam perusahaan dengan tujuan untuk menjaga keamanan harta milik perusahaan,
memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, memajukan e&isiensi di dalam usaha, dan
membantu mend#r#ng dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah ditetapkan lebih dahulu
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 7
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
8/23
'e&inisi di atas menunjukkan bahwa suatu system pengendalian intern yang baik itu akan
berguna untuk =
Menjaga keamanan harta milik suatu #rganisasi
) Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi
3 Memajukan e&isieni dalam #perasi
4 Membantu menjaga agar tidak ada yang menyimpang dari kebijakan manajemen yang telah
ditetapkan lebih dahulu
Pengen,al(an (ntern melaksanakan t(ga 0ungs( )ent(ng %
Pre?enti?e !#ntr#l, pengendalian untuk pen!egahan, men!egah timbulnya suatu masalah
sebelum masalah mun!ul
) 'ete!ti?e !#ntr#l, pengendalian untuk pemeriksaan, dibutuhkan untuk mengungkap masalah
begitu masalah tersebut mun!ul
3 >#rre!ti?e !#ntr#l, pengendalian k#rekti& Meme!ahkan masalah yang ditemukan #leh
pengendalian untuk pemeriksaan
2. Pengen,al(an (ntern ,an s(klus+s(klus transaks(
Setiap siklus transaksi akan memiliki eksp#sur kerugian Manajemen harus mengembangkan
tujuan-tujuan pengendalian rin!i untuk setiap siklust ransaksi Tujuan-tujuan pengendalian ini
memberikan dasar untuk analisis
sk(lus transaks(%
1. S(klus Pen,a)atan Reenue 3y-le/kejadian-kejadian yang berkaitan dengan
pendistribusian barang dan jasa kepada pihak lain dan penagihan pembayaran yang
berkaitan
Pelanggan di#t#risasi sesuai dengan kriteria manajemen
Harga dan syarat barang dan jasa yang dilakukan harus di#t#risasi sesuai dengan kriteria
manajemen
Seluruh pengiriman barang dan jasa yang dilakukan harus ter!ermin dalam penagihan
kepada pelanggan
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 8
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
9/23
Penagihan kepelanggan harus diklasi&ikasikan, diikhtisarkan dan dilap#rkan se!ara
akurat
2. S(klus Pr*,uks( Pr*,u-t(*n 3y-le/kejadian-kejadian yang berkaitan dengan
transrmasi sumberdaya menjadi barang dan jasa
Ren!ana pr#duksi harus di#t#risasi sesuai kriteria manajemen
Harga p#k#k pr#duksi harus diklasi&ikasikan, diikhtisarkan se!ara akurat
". S(klus Keuangan F(nan-e 3y-le/kejadian-kejadian yang berkaitan dengan
per#lehan dan manajemen dana m#dal, termasuk kas
5umlah dan waktu transaksi utang harus di#t#risasi sesuai kriteria manajemen
%kses kas dan e&ek hanya diperb#lehkan sesuai kriteria manajemen
. S(klus Pengeluaran E4)en,(ture 3y-le/kejadian-kejadian yang berkaitan
dengan per#lehan barang dan jasa dari pihak lain dan penetapan kewajiban yang berkaitan
Pemas#k harus di#t#risasi sesuai kriteria manajemen
Karyawan yang dipekerjakan sesuai kriteria manajamen
%kses ke!atatan kepegawaian, penggajian dan pengeluaran hanya diperb#lehkan sesuai
dengan kriteria manajemen
Tarip k#mpensasi dan pengurangan gaji harus di#t#risasi #leh manajemen
5umlah yang disampaikan kepada pemas#k harus diklasi&ikasikan, diikhtisarkan dan
dilap#rkan se!ara akurat
2.5 Struktur)engen,al(an (ntern
Struktur pengendalian intern perusahaan terdiri dari kebijakan dan pr#sedur-pr#sedur untuk menyediakan jaminan yang memadai bahwa tujuan-tujuan perusahaan dapat di!apai Pr#ses
pengendalian internal suatu #rganisasi terdiri dari 2ima k#mp#nen M#del Pr#ses Pengendalian
"nternal yang Saling berhubungan.
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 9
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
10/23
L(ngkungan )engen,al(an ,inti dari bisnis apapun adalah #rang-#rangnya !iri per#rangan,
termasuk integritas, nilai-nilai etika, dan k#mpentensi, serta lingkungan tempat ber#perasi
Mereka adalah mesin yang mengemudikan #rganisasi dan dasar tempat segala hal terletak
+akt#r yang ter!akup dalam lingkungan pengendalian adalah =
• 0ilai-nilai integritas dan etika
• K#mitmen terhadap k#mpetensi
• +il#s#&i manajemen dan gaya #perasi
• Struktur #rganisasi
• Perhatian dan pengarahan yang diberikan #leh dewan direksi dan k#mitenya
• >ara pembagian #t#ritas dan tanggung jawab
• Kebijakan sumber daya manusia dan pr#sedur
) Akt((tas )engen,al(an, Kebijakan dan pr#sedur pengendalian harus dibuat dan dilaksanakan
untuk membantu memastikan bahwa tindakan yang diidenti&ikasi #leh pihak manajemen untuk
mengatasi risik# pen!apaian tujuan #rgansasi, se!ara e&ekti& dijalankan
Tujuan pengendalian =
• Ren!ana #rganisasi men!akup pemisahan tugas untuk mengurangi peluang sese#rang dalam
suatu p#sisi pekerjaan tertentu untuk melakukan ke!urangan atau kesalahan menjalankantugas sehari-hari mereka
• Pr#sedur men!akup peran!angan dan penggunaan d#kumentasi dan !atatan yang berguna
untuk memastikan pen!atatan transaksi dan kejadian yang tepat
• %kses terhadap akti?a hanya diberikan sesuai dengan #t#risasi manajemen
• >ek independen dan peninjauan dilakukan sebagai wujud akuntabilitas kekayaan perusahaan
dan kinerja
• Pengendalian pr#ses inrmasi diterapkan untuk menge!ek kelayakan #t#risasi, keakuratan,
dan kelengkapan setiap transaksi
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 10
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
11/23
3 Pen(la(an r(s(k*, (rganisasi harus sadar akan dan berurusan dengan risik# yang dihadapinya
(rganisasi harus menempatkan tujuan, yang terintegrasi dengan penjualan, pr#duksi, pemasaran,
keuangan, dan kegiatan lainnya, agar #rganisasi ber#perasi se!ara harm#nis (rganisasi juga
harus membuat mekanisme unuk mengidenti&ikasi, menganalisis, dan mengel#la risik# yang
terkait
• I,ent(0(kas( An-aman . Perusahaan menghadapi jenis-jenis an!aman berikut ini =
o Strategis 9!#nt#h = melalukan hal yang salah:
o (perasi#nal 9!#nt#h = melakukan hal yang benar, tetapi dengan !ara yang salah:
o Keuangan 9!#nt#h=adanya kerugian sumber daya keuangan, pemb#r#san,
pen!urian: @ "nrmasi 9!#nt#h= menerima inrmasi yangsalah atau tidak rele?an,
system yang tidak andal, dan lap#ran yang tidak benar atau menyesatkan:
• Perk(raan R(s(k* /eberapa an!aman menunjukan risik# yang lebih besar karena
pr#babilitas kemun!ulannya lebih besar Misalnya , perusahaan lebih mungkin menjadi
k#rban penipuan !#mputer daripada serangan ter#ris, dan pegawai lebih mungkin
melakukan kesalahan yang tidak disengaja daripada melakukan tindakan penipuan se!ara
sengaja
• Perk(raan Pa#anan E4)*sure/6 kerug(an )*tens(al. Risik# kebakaran mungkin ke!il,
tetapi pajanannya dapat sangat besar, gempa dapat menghan!urkan perusahaan dan
menyebabkan kebangkrutan Risik# dan pajanan harus diperhitungkan bersama-sama,
karena apabila salah satu meningkat, maka baik materi an!aman maupun kebutuhan
untuk melindunginya akan meningkat
• I,ent(0(kas( Pengen,al(an. Manajemen harus mengidenti&ikasi salah satu atau beberapa pengendalian yang akan melindungi perusahaan dari setiap an!aman 'alam
menge?aluasi keuntungan pr#sedur pengendalian internal tertentu, manajemen perlu
mempertimbangkan ke e&ekti&an dan waktunya
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 11
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
12/23
%pabila semua &a!t#r yang lainnya sama, maka pengendalian untuk pen!egahan akan
lebih baik daripada pengendalian untuk pemeriksaan %kan tetapi apabila pengendalian
untuk pen!egahan gagal, maka pengendalian untuk pemeriksaan penting untuk
menemukan masalah, dan pengendalian k#rekti& membantu mengatasi masalah tersebut
5adi, pengendalian untuk pen!egahnan, untuk pemeriksaan, dan k#rekti& saling
melengkapi, dan system pengendalian internal yang baik perlu menggunakan ketiga-
tiganya
. In0*rmas( ,an k*mun(kas(, disekitar akti?itas pengendalian terdapat system inrmasi dan
k#munikasi Mereka memungkinkan #rang-#rang dalam #rganisasi untuk mendapat dan bertukar
inrmasi yang dibutuhkan untuk melaksanakan, mengel#la, dan mengendalikan #perasinya
5 Penga7asan, Pengawasan di!apai melalui akti?itas yang terus-menerus, atau e?aluasi
terpisah, atau k#mbinasi keduanya Tujuan &ungsi audit internal adalah untuk melayani
manajemen dengan menyediakan bagi manajemen hasil analisis dan hasil penilaian akti?itas dan
sistem seperti =
Sistem inrmasi #rganisasi
) Struktur pengendalian internal #rganisasi
3 Sejauh mana ketaatan terhadap kebijakan #perasi, pr#sedur, dan ren!ana
4 Kualitas kinerja pers#nel #rganisasi
2.8 Pengen,al(an Umum
Pengendalian umum pada perusahaan dilakukan terhadap aspek &isikal maupun l#gikal
%spek &isikal dilakukan terhadap aset-aset &isik perusahaan, sedangkan aspek l#gikal terhadap
sistem inrmasi di le?el manajemen 9misal= sistem #perasi: Pengendalian umum sendiri
dig#l#ngkan menjadi beberapa, diantaranya=
A. Pengen,al(an *rgan(sas( ,an *t*r(sas(
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 12
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
13/23
Yang dimaksud dengan pengendalian #rganisasi adalah se!ara umum terdapat pemisahan
tugas dan jabatan antara pengguna sistem 9#perasi: dan administrat#r sistem 9#perasi:
'an juga dapat dilihat bahwa pengguna hanya dapat mengakses sistem apabila memang
telah di#t#risasi #leh administrat#r
B. Pengen,al(an D*kumentas(
'#kumentasi yang baik berguna untuk e&isiensi dalam perbaikan bug sistem, untuk
e&isiensi dalam pengembangan tambahan aplikasi baru, serta untuk pelatihan karyawan
dalam mengenalkan sistem aplikasi '#kumentasi yang diperlukan meliputi
Kebijakan terkait dengan sistem, seperti kebijakan pengembangan sistem, kebijakan
pengujian sistem, kebijakan #perasi !#mputer, dan kebijakan penanganan ben!ana dan
keamanan sistem
'#kumentasi aplikasi sistem, seperti &l#w!hart, data &l#w diagram, k#de rekening,
deskripsi pr#sedur, pr#sedur k#reksi kesalahan, pr#sedur pengendalian, deskripsi &ile
9termasuk kamus data:, rmat #utput sistem, dan deskripsi input #utput system
5. '#kumentasi pr#gram
8. '#kumentasi data
9. '#kumentasi #perasi
:. '#kumentasi untuk pengguna
3. Pengen,al(an *)eras(.
(perasi sistem inrmasi dalam perusahaan juga perlu pengendalian untuk memastikan
sistem inrmasi tersebut dapat ber#perasi dengan baik selayaknya sesuai yang
diharapkan
D. Pengen,al(an )eru$a!an
Perubahan-perubahan yang dilakukan terhadap sistem inrmasi harus dikendalikan,
termasuk pengendalian ?ersi dari sistem inrmasi tersebut, !atatan perubahan ?ersi, serta
manajemen perubahan atas diimplementasikannya sebuah sistem inrmasi
E. Pengen,al(an akses 0(s(kal ,an l*g(kal
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 13
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
14/23
Pengendalian akses &isikal berkaitan dengan akses se!ara &isik terhadap &asilitas-&asilitas
sistem inrmasi suatu perusahaan, sedangkan akses l#gikal berkaitan dengan
pengel#laan akses terhadap sistem #perasi sistem tersebut 9misal= wind#ws:
Tujuan pengendalian umum lebih menjamin integritas data yang terdapat di dalam sistem
k#mputer dan sekaligus meyakinkan integritas pr#gram atau aplikasi yang digunakan
untuk melakukan pemr#sesan data Pengendalian umum meliputi sebagai berikut=
Praktik manajemen yang sehat, meliputi peren!anaan, penganggaran
) Pemilihan karyawan dan super?isi terhadap karyawan
3 Pengendalian #perasi#nal, pengendalian yang menekankan pada aspek
teknis,sehingga dilimpahkan kepada manajer #perasi#nal
4 Pengendalian #rganisasi#nal, diran!ang untuk memberikan pembagian tugas dan
tanggung jawab yang jelas untuk tiap bagian perusahaan
* Pengendalian d#kumentasi, memastikan bahwa semua k#mp#nen sisteminrmasi
did#kumentasi dengan jelas '#kumentasi akan memudahkan
karyawanmemahami kebijakan yg ditetapkan, memahami hubungan antar
bagian,menjamin bahwa semua pr#sedur
. Pengendalian #t#risasi, memastikan bahwa transaksi dilaksanakan sesuai dengan
#t#risasi manajemen baik umummaupun khusus
6 Pengendalian akti?a, memastikan bahwa akti?a di!atat dan dilap#rkan dengan
benar
7 Pengamanan akti?a, untuk menjaga keaman akti?a, seperti pengamanan akses dan
penggunaan, pengamanan dari ke!urian dan ke!er#b#han
2.9 Pengen,al(an A)l(kas(
Pengendalian aplikasi adalah pr#sedur-pr#sedur pengendalian yang didisain #leh manajemen
#rganisasi untuk meminimalkan resik# terhadap aplikasi yang diterapkan perusahaan agar pr#ses
bisnisnya dapat berjalan dengan baik
a-am A)l(kas(
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 14
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
15/23
%plikasi berwujud perangkat lunak, yang dapat dibagi menjadi dua tipe dalam perusahaan untuk
kepentingan audit P'E 9Peng#lahan 'ata Elektr#nik:
Perangkat lunak $er,(r( sen,(r(
Terdapat pada #rganisasi yang belum menerapkan S"% 9Sistem "nrmasi %kuntansi: dan sistem
ERP 9Enterprise Res#ur!e Planning:, sehingga masih banyak aplikasi yang berdiri sendiri pada
masing-masing unitnya >#nt#h= aplikasi 9s#&tware: MY(/ pada &ungsi akuntansi dan
keuangan
Perangkat lunak ,( serer
Tedapat pada #rganisasi yang telah menerapkan S"% dan sistem ERP %plikasi terinstall pada
ser?er sehingga tipe struktur sistemnya memakai sistem !lient-ser?er >lient hanya dipakai
sebagai antar-muka 9inter&a!e: untuk mengakses aplikasi pada ser?er
Ma!am Pengendalian %plikasi
Pengen,al(an Akses A)l(kas(
Pada pengendalian %kses %plikasi, hampir sama dengan pengendalian umum #rganisasi, namun
lebih terkus pada aplikasi yang diterapkan perusahaan Siapa pemilik aplikasi, tugas
administrat#r, pengguna, hingga pengembangan aplikasi tersebut
1ntuk pengendalian akses, terpusat hanya pada pengendalian l#gika saja untuk menghindari
akses tidak ter#t#risasi Selain itu juga terdapat pengendalian r#le based menu dibalik
pengendalian akses l#gika, dimana hanya pengguna tertentu saja yang mampu mengakses menu
yang telah ditunjuk #leh administrat#r Hal ini berkaitan erat dengan kebijakan T" dan pr#sedur
perusahaan berkaitan dengan nama pengguna dan sandi nya
Pengen,al(an In)ut
Pengendalian input memastikan data-data yang dimasukkan ke dalam sistem telah ter?alidasi,
akurat, dan ter?eri&ikasi yang meliputi=
A Pemeriksaan ?isual
A (t#risasi; persetujuan
A Passw#rd
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 15
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
16/23
Pengen,al(an Pr*ses
Pengendalian pr#ses biasanya terbagi menjadi dua tahapan, yaitu=
a tahapan transaksi, dimana pr#ses terjadi pada berkas-berkas transaksi
b tahapan database, pr#ses yang dilakukan pada berkas-berkas master
Memastikan bahwa pemr#sesan telah terjadi sesuai dengan spesi&ikasi yang ditentukan dan tidak
ada transaksi yang hilang atau tidak tepat yang dimasukkan ke jalur pemr#sesan Pengendalian
ini meliputi =
A Mekanisasi, k#nsistensi pemr#sesan mekanis atau elektr#nis
A Standardisasi, pr#sedur yg seragam, terstruktur dan k#nsisten
A K#reksi #t#matis
Pengen,al(an 'ut)ut
Pada pengendalian ini dilakukan beberapa penge!ekan baik se!ara #t#matis maupun manual
9kasat mata: jika #utput yang dihasilkan juga kasat mata
memastikan bahwa input dan pemr#sesan telah berpengaruh terhadap keluaran se!ara sah dan
keluaran telah didistribusi se!ara memadai Pengendalian ini meliputi=
A Rek#nsiliasiA %udit peri#di!
A K#reksi #t#matis
Hu$ungan Pengen,al(an Umum ,an A)l(kas(
Hubungan antara pengendalian umum dan aplikasi bersi&at per?asi& %rtinya apabila
pengendalian umum terbukti jelek, maka pengendalian aplikasinya diasumsikan jelek juga,
sedangkan bila pengendalian umum terbukti baik, maka diasumsikan pengendalian aplikasinya
juga baik
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 16
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
17/23
2.: Fak*r+0akt*r la(n yang mem)engaru!( )engen,al(an (ntern
%da beberapa &a!t#r yang mempengaruhi se!ara langsung maupun tidak langsung terhadap
pengendalian intern
(. Et(ka
P#tensi pelanggaran etika memungkinkan mun!ulnya eksp#sur bagi #rganisasi Eksp#sur-
eksp#sur tersebut termasuk denda pelanggaran dan tindak kriminal terhadap perusahaan dan para
eksekuti&nya Sebagai!#nt#h, E+ Hutt#n didenda ) jutad#lar %S pada saat ia dinyatakan
bersalah sehubungan dengan pelanggaran masalah hubungan dan pengiriman 'alam kasus lain,
&ilm re!#?ery system, yang menggunakan sianida untuk mengambil perak dari &ilm, dituduh
bersalah karena men!iptakan lingkungan yang bisa menyebabkan kematian karyawannya, 3
eksekuti& perusahaan dipersalahkan atas pembunuhan
((. Bu,aya
(rganisasi dapat ditingkatkan denganbudaya yang kuat, yang dapat digunakan
untukmen!apai tujuan #rganisasi Menurut R#bbins988.:, #rganisasi yang berbudaya kuat
akanmempengaruhi !iri khas tertentu sehingga dapatmemberikan daya tarik bagi indi?idu
untukbergabung Setelah itu, indi?idu itu dapatber&ikir, bertindak dan berperilaku sesuai
dengannilai-nilai #rganisasi Kesesuaian antara budaya #rganisasi dengan nilai-nilai yang
dimiliki #lehangg#ta #rganisasi akan menimbulkankepuasan kerja, sehingga mend#r#ng
indi?iduuntuk bertahan pada satu perusahaan danberkarir dalam jangka panjang 9K#tter
danHeskett, 88): Sehingga budaya #rganisasimerupakan nilai-nilai, asumsi-asumsi dann#rma-
n#rma yang diyakini kebenarannyadipakai sebagai sarana untuk lebihmeningkatkan kualitas dari
pegawai agar dapatmen!apai tujuan dari perusahaan 9Kreitner danKini!ki, )3:
M#ti?asi kerja pada pegawai dapatdipengaruhi beberapa &akt#r diantaranya
budaya#rganisasi dan r#tasi pekerjaan Setiap#rganisasi memiliki budaya #rganisasi
yangber&ungsi untuk membentuk aturan atau ped#man dalam ber&ikir dan bertindak
dalammen!apai tujuan yang ditetapkan "ndi?idu yangmemiliki k#mitmen #rganisasi rendah
dapatmenyebabkan psy!h#l#gi!al withdrawal, sepertiabsensi tidak tertib, !epat pulang kant#r,
seringistirahat, dan bekerja lambat 90ewstr#m B'a?is, )8 = ).:
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 17
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
18/23
/udaya #rganisasi merupakan sisteminrmasi akuntansi yang meliputi
penyebarankeper!ayaan dan nilai-nilai yang berkembangdalam suatu #rganisasi dan
mengarahkanperilaku angg#ta-angg#tanya /udaya#rganisasi juga dapat menjadi
instrumenkeunggulan k#mpetiti& yang utama, yaitu bilabudaya #rganisasi mendukung
strategi#rganisasi, dan bila budaya #rganisasi dapatmenjawab atau mengatasi tantangan
lingkungandengan !epat dan tepat 9S#edj#n#,)*:
Memahami budaya #rganisasimerupakan hal penting untuk mengkaji sisteminrmasi
92eidner dan Kayw#rth, ).: /udaya#rganisasi merupakan sebuah sistem maknabersama yang
dianut para angg#tanya yangmembedakan suatu #rganisasi dengan#rganisasi lainnya 9R#bbins
dan 5udge,)6=)*.: 2ebih lanjut budaya #rganisasimenurut >la?er et al 9): merupakan
suatukumpulan nilai-nilai, simb#l dan ritual bersamapara angg#ta dari perusahaan,
yangmenggambarkan !ara suatu hal dilakukan dalam#rganisasi untuk meme!ahkan masalah
internaldan masalah eksternal Pada gilirannya budaya#rganisasi berperan penting
membentukperilaku manajerial karena merupakan ndasilingkungan internal #rganisasi
9Cri&&in,)3=.3:
2.;Tekn(k+Tekn(kAnal(s(s
%nalis struktur pengendalian intern mengharuskan adanya pemahaman atas struktur yang
diran!ang maupun yang di#perasikan se!ara a!tual Strukur a!tual dapat atau tidak sesuai dengan
yang diharapkan '#kumentasinya barangkali sudah kadaluarsa, diubah se!ara inrmal untuk
mengadapatasi situasi yang tidak terlihat sebelumnya manakala system baku sedang diran!ang
dan di d#kumentasikan
Terdapat beberapa alasan mengapa tugas-tugas pengendalian intern tidak diatur pegawai
baru, atau barangkali bahkan pegawai yang telah berpengalaman, tidak memahami tugas-tugas
mereka Yang lebih umum adalah adanya penghilangan tugas pengendalian intern 9seperti
perhitungand#kumen: dalam rangka meningkatkan pr#dukti?itas %da beberapa teknik teknikanalistis=
A. Kues(*ner
Teknik analitis umum yang digunakan dalam analisis pengendalian intern adalah kuesi#ner
pengendalian intern Kuesi#ner pengendalian intern se!ara tradisi#nal merupakan elemen penting
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 18
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
19/23
dalam suatu pr#gram audit Kuesi#ner pada hakikatnya merupakan da&tar periksa untuk
meyakinkan bahwa penelaahan tidak menghilangkan hal hal yang penting
>#nt#hKuesi#ner =
%pakah #rder penjualan telah dikendalikan se!ara memadaiD
) %pakah seluruh #rder disetujui #leh manajer kredit atau departemen kredit sebelum
pengiriman dilakukanD
3 %pakah departemen kredit benar-benar independen terhadap departemen penjualanD
4 %pakah harga-harga jual dan persyaratan-persyaratan kredit didasarkan pada da&tar
harga standar yang disetujuiD
* %pakah terdapat penyimpangan dari standar yang disetujuiD(leh petugasD(leh yang
lainnyaD 5elaskan 5ika tidak apakah seluruh harga jual dan persyaratan kreditdisetujui #leh manajer penjualan atau di dalam departemen penjualanD
B. atr(ks
1ntuk menggunakan matriks,analis mengidenti&ikasi akti&itas atau p#s-p#s data yang
berkaitan dengan pengendalian dan mengurutkannya sesuai k#l#m k#l#m matriks%nalis dapat
memasukkan symb#l F√G atau lainnya didalam setiap k#tak baris;k#l#m dimana terdapat
pengendalian dan membiarkannya k#s#ng jika tidak ada Teknik lainnya dengan memberikan
angka yang mengindikasikan kelayakan atau tidak
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 19
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
20/23
>#nt#hMatriks =
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 20
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
21/23
/%/ """
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 21
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
22/23
PE01T1P
;. Kes(m)ulan
Eksp#sur merupakan kejadian yang tidak diharapakan Eksp#sur men!akup p#tensi
kerugian berupa reputasi,waktu dan materi Cuna mengurangi eksp#sur diperlukan
system pengendalian intern yang baik
Pengendalian "ntern meliputi struktur #rganisasi dan semua !ara-!ara serta alat-alat
yang dik##rdinasikan yang digunakan di dalam perusahaan dengan tujuan untuk menjaga
keamanan harta milik perusahaan, memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi,
memajukan e&isiensi di dalam usaha, dan membantu mend#r#ng dipatuhinya kebijakan
manajemen yang telah ditetapkan lebih dahulu 1ntuk teknik analisa yang di gunakan
dalam sistem pengendalian intern tersebut adalah menggunakan teknik kuesi#ner dan
matrik yang masing-masing memiliki &ungsi tersendiri
1
-
8/17/2019 Makalah SIA Final
23/23
George H. Bordnar – William S. Hopwood, Si!em "n#ormai $%&n!ani, edii 1
'!!p())ariariman.wordpre.*om)2014)10)29)i!em+in#ormai+a%&n!ani+ia)
Makalah Sistem "nrmasi %kuntansi 23