MAE OL Sesion 1 - Resumen

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(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing Introduction to Financial Accounting, 7th Edition Horngren, Sundem, and Elliott

CONTABILIDAD

FINANCIERA

Desarrollado por:

Alexandra Portalanza, MBA

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CAPITULO 1

Contabilidad: El lenguaje

de los negocios

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INTRODUCCION

u Contabilidad Proceso de identificar, registrar, resumir

y entregar informacin a travs de los estados

financieros para la toma de decisiones.

u Contabilidad Financiera - Se enfoca en las necesidades

especificas de informacin que requieren los usuarios

externos de la empresa para la toma de decisiones.

Estos usuarios pueden ser: accionistas, proveedores,

bancos y gobierno.

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Contabilidad como una ayuda

para la toma de decisiones.

u La informacin contable es til para cualquier persona que tome decisiones Administradores- Ver si un producto nuevo es rentable.

Dueos: Saber qu empleados son productivos? Inversionistas: Ser esta compaa buena para invertir? Abogados: Desean saber como una nueva ley podra afectar

nuestros presupuestos.

Proveedores: Ampliacin de crdito, tiempo, por cunto? SRI: Establecer si los pagos y declaraciones son medidos

propiamente.

Gobierno: Desea saber si los estados financieros cumplen los estndares previstos .

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Contabilidad como una ayuda

para la toma de decisiones.

u Relaciones fundamentales en el proceso de toma

de decisiones:

Transacciones

Anlisis

Contable y

registro

Estados

Financieros Usuarios

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Contabilidad Financiera y

contabilidad administrativa

u La mejor diferencia entre contabilidad financiera

y administrativa consiste en los usuarios de la

informacin.

Contabilidad Financiera: Usuarios externos .

Contabilidad administrativa: Usuarios internos, tales

como. Altos ejecutivos, jefes departamentales y

administradores

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Las primeras preguntas.??

Cul es la figura financiera de la organizacin en

un da dado?

Qu tan bien trabaj la organizacin durante un

perodo dado?

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Las preguntas anteriores se contestan con estos tres principales estados financieros:

u Balance General - Provee una foto de la empresa a una fecha especfica.

u Estado de resultados: - Demuestra el desarrollo o desenvolvimiento de la empresa por un perodo determinado

u Estado de flujo de efectivo: - Desempeo de la empresa durante un perodo dado.

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Balance General

u Diferentes partes del Balance General

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Balance General

u Activos: - Recursos de la empresa que se espera

favorecern las futuras entradas de efectivo. Todo

lo que posee la empresa

u Pasivos: - Obligaciones de la firma con terceros.

Deudas de la empresa.

u Capital Contable o Patrimonio: - La diferencia

entre el activo y pasivo.

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Balance General

Ecuacin del Balance General:

Activos = Pasivo + Patrimonio

o

Patrimonio = Activos - Pasivos

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Balance General COMPAA HAMILTON

Balance General

Diciembre 31, 2008

Activos Pasivos

Activos Corrientes : Pasivos Corrientes:

Efectivo $ 4,525 Cuentas por pagar $ 9,800

Cuentas por cobrar 2,040 Salarios por pagar 3,765 Total activos corrientes $ 6,565 Total pasivos $13,565

Activos Fijos:

Terreno $ 9,755

Equipo 6,500 Patrimonio

Total activos fijos 16,255 Hamilton, capital 9,255

Total pasivos y

Total activos $22,820 patrimonio $22,820 ============= =============

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Transacciones del Balance General

u El balance general es afectado por cada

transaccin que la entidad realiza

u La igualdad de la ecuacin del balance general se

conserva en toda transaccin.

u De manera que el activo total siempre es igual al

pasivo total ms el capital contable.

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Anlisis de las transacciones

u Las transacciones se registran en cuentas, las

cuales llevan los cambios de un activo, pasivo o

patrimonio.

u El saldo de la cuenta es el total de los

movimientos que se han hecho.

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u Para cada transaccin se debe determinar:

Qu cuentas especficas son afectadas.

Si estas cuentan aumentan o disminuyen

El valor del cambio en cada cuenta.

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Definiciones para recordar:

u Inventario Bienes que tiene la firma para vender a los

clientes.

u Cuentas por pagar Un pasivo que resulta de la compra

de un bien o un servicio a crdito

u Transaccin compuesta - Una transaccin que afecta

ms de dos cuentas .

u Acreedor Persona o entidad a quien le debemos plata

u Deudor - Persona que debe dinero

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Contabilidad del Capital Contable

u Capital contable de los accionistas.- Participacin de los

dueos en una corporacin. Exceso del activo sobre el

pasivo en este tipo de organizacin

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Contabilidad del Capital contable

u Capital pagado: Inversin total de capital en una corporacin por parte de los propietarios al iniciarse el negocio y posteriormente.

u El capital pagado consiste en dos partes:

Valor a la par (valor declarado) cantidad nominal en dlares que se imprime en los certificados de acciones.

Capital pagado en exceso del valor a la par.- Cuando se emiten acciones, la diferencia entre la cantidad total recibida y el valor a la par.

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El significado de valor a la par

u Las siguientes frmulas muestran los componentes

del capital pagado

Capital total

pagado

Acciones de

capital con valor

a la par

Capital Pagado en

exceso del valor a la

par

= +

Acciones de

capital con

valor

a la par

= x Nmero de

acciones emitidas

valor a la par

por accin

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El significado de valor a la par

u El valor fue originalmente una medida de

proteccin para los inversionistas, porque

estableca legalmente una obligacin por pagar

mnima.

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ESTADO DE RESULTADOS

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Medicin del resultado para

evaluar el desempeo

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o Utilidad = diferencia entre ingresos y gastos Utilidad es medida de logro; de

desempeo de la organizacin en un perodo

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El perodo contable

o Las Compaas miden su desempeo financiero en un

perodo de tiempo.

o Ao fiscal (usualmente 31 de diciembre)

o Estados financieros interinos (trimestrales, mensuales,

diarios)

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ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL PAGADO +U.RETENIDAS

Activos = Pasivos+ capital pagado + Ingresos - Gastos

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El Estado de Resultados

u Estado de resultados reporte sobre todos los

ingresos y gastos en un perodo particular.

u Utilidad neta remanente despus de deducir

todos los gastos a los ingresos.

u Prdida neta - El exceso de gastos sobre

ingresos

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Como mnimo, el cuerpo del estado de resultados debe incluir las

partidas que presentan los siguientes montos:

a) Ingresos y gastos.

b) Los resultados de las actividades operativas.

c) Costos financieros;

d) Participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y

negocios conjuntos contabilizados.

e) Gasto de impuesto;

f) Utilidad o prdida de actividades ordinarias;

g) Partidas extraordinarias;

h) Intereses minoritarios; y

i) Utilidad o prdida neta del perodo

El Estado de Resultados

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The Income Statement

WASHINGTON COMPANY

Income Statement

For the Year Ended December 31, 1997

Sales $98,600

Expenses:

Wages expense $45,800

Rent expense 12,000

Utilities expense 6,500

Depreciation expense 5,000

Total expenses 69,300

Net Income $29,300 ==============

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Relacin entre el Estado de

Resultados y el Balance General

El Balance General ofrece una foto de la

situacin financiera de la entidad en un momento

determinado.

El Estado de Resultados ofrece una pelcula de

los eventos a lo largo de un periodo.

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Estado de utilidades retenidas

Muestra el comportamiento de las utilidades de

una empresa.

Estado de utilidades retenidas

01/01/xx al 31 /12/xx

Saldo inicial de utilidades retenidas

Ms: utilidades del ejercicio

Menos Dividendos pagados y/o declarados

Saldo final de utilidades retenidas

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Patrimonio de los

accionistas

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Patrimonio de los accionistas

Aspectos bsicos

Los derechos a los accionistas generalmente

incluye el derecho a:

Votar en Juntas

Participar en las utilidades de la sociedad

Participar en los activos residuales tras la liquidacin

Comprar ms acciones subsecuentes

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Las empresas celebran juntas anuales de

accionistas para votar sobre asuntos

trascendentales.

Naturalmente no todos los accionistas estn en

todas las Juntas.

Poder Corporativo autorizacin escrita

Concedida por accionistas a otros.


Aspectos bsicos

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Derechos de propiedad derechos de adquirir

una cantidad prorrateada de las nuevas emisiones

de acciones de capital.

Cuando una compaa emite nuevas acciones, un

nmero mayor de personas se convierte en propietario

y entonces disminuye el porcentaje de propiedad de

los dems.


Aspectos bsicos

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Acciones autorizadas, emitidas y

en circulacin

Acciones autorizadas cantidad total de acciones

que pueden emitirse legalmente.

No todo el monto de acciones autorizadas son

emitidas.

Acciones emitidas cantidad de acciones

vendidas al pblico.

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Acciones en circulacin acciones que quedan

en poder de los accionistas.

Acciones en tesorera acciones emitidas por la

compaa que ms tarde recompra, pero no retira.

Acciones emitidas en poder de la Compaa.

Acciones autorizadas, emitidas y

en circulacin

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Contabilidad de la emisin de

acciones

Para contabilizar una EMISION DE ACCIONES

se registra el ingreso del efectivo (o bien

aportado) y se crea una cuenta de

patrimonio/capital llamada acciones comunes.

Muchas compaas dividen las acciones comunes en

dos categoras:

Valor par

Capital pagado adicional

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Dale Company emiti 100,000 acciones de $2

valor a la parde cada accion a $5,oo c/u. El

asiento para registrar este evento es:

Cash 500,000

Common stock 200,000

Additional paid-in capital 300,000

La accion comun es siempre usada para registrar el valor a la par

de la accin

Cualquier valor en exceso del valor a la par es registrado como

capital pagado adicional

Contabilidad de la emisin de

acciones

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Acciones comunes y preferentes

Hay dos tipos de acciones (contrato entre compaa

y tenedores) que pueden emitirse. Acciones comunes las ms bsica

Tienen todos los derechos antes explicados.

Acciones preferentes Acciones que tienen alguna prioridad sobre otras

acciones a travs de pago de dividendos, compras o liquidaciones)

Rara vez tienen derecho de voto, pero si tienen derecho preferente sobre el

activo, liquidaciones y dividendos (en una liquidacin recibirn el activo

remanente antes que los tenedores de acciones comunes; tambin les

anteceden en pago de dividendos)

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Acciones preferentes - dividendos

acumulativos

El monto de dividendos sobre acciones

preferentes es usualmente especfico y no cambia

en el tiempo.

Si por alguna causa la compaa decide no pagar

dividendo en un ao no significa que la compaa

no cumplir con esta obligacin (los dividendos

no pagados sobre acciones preferentes se

acumulan).

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Acciones preferentes preferencia en

liquidacin

Valor de liquidacin medida de la preferencia para

recibir activos en caso de que la empresa sea

liquidada.

La Compaa debe pagar el valor de liquidacin a todos los

accionistas preferentes as como los dividendos atrasados

antes de distribuir cualquier activo a los accionistas

comunes.

If there is not enough cash, the common shareholders simply lose

out.

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Otras caractersticas de las

acciones preferentes

Participante caracterstica de las acciones

preferentes que ofrece dividendos crecientes cuando

aumentan los dividendos de las acciones comunes.

Redimible caracterstica de los bonos y las

acciones preferentes que concede al tenedor el

derecho a cambiarlas por acciones comunes.

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Comparacin entre bonos y


Las acciones preferentes se parecen mucho a los

bonos. Las dos representas un contrato entre un

inversionista y un emisor, en el cual se

especifican los derechos y obligaciones de

ambos.

Bonos y acciones preferentes se emiten por

SERIES.

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Bonos y acciones preferentes pagan rendimientos

especficos, pero estos rendimientos DIFIEREN

NOTABLEMENTE:

Bonos pagan intereses GASTO en estado de

resultados.

Acciones preferentes DIVIDENDOS en estado de

evolucin de patrimonio (utilidades retenidas).



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Bonos presentan fecha de vencimiento. Acciones

preferentes suelen ser ilimitadas.



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Dividendos

Dividendo medio de distribuir proporcionalmente

utilidades entre accionistas..

Se pagan generalmente en efectivo..

Distribucin en otros activos (no muy comn)

Distribucin en acciones (ms comn)

Deben ser aprobadas en Junta de Accionistas.

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Dividendo efectivo

Journal entries to record dividends:

Fecha de declaracin:

Utilidades retenidas 100,000

Dividendos por pagar 100,000

Fecha de pago:

Dividendos por pagar 100,000

Cash 100,000

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Emisin de acciones adicionales

Acciones adicionales pueden ser emitidas con

posterioridad a la constitucin de la Compaa por

diversas razones.

La compaa requiere capital adicional.

Acciones a disposicin de empleados (contrato de

opciones) para estimular que eleven su precio con el

trabajo.

Trasmitir mensaje a tenedores actuales:

Cambiar precio acciones en mercado

Modificar pago de dividendos

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Contabilidad de dividendos en

accin

Dividendos en accin distribuir entre los

accionsitas ms acciones de cualquier tipo de la

compaa emisora, sin que stos le paguen nada.

NO CAMBIAN EL VALOR PAR (VPP).

Registro contable comn:

Utilidades retenidas (# shares x par value) xxx

Capital social (acciones comunes) xxx

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Recompra de acciones

Las compaas recompran sus acciones emitidas

con dos propsitos:

Reduccin permanente de los derechos de los

tenedores retiro de acciones (disminucin de capital)

Guardarlas temporalmente (uso posterior casi siempre

en plan de bonos o de opciones de compra para sus

empleados) (Acciones en tesorera).

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Retiro de acciones

Reduccin de la participacin de los accionistas

por accin o utilidad por accin.

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Acciones en tesorera

Las acciones en tesorera que se guardan

temporalmente en la Compaa NO SON

ACTIVOS pues no generan ingresos dividendos

(no estn en circulacin).

Es una cuenta valuatoria del patrimonio-capital social

de la misma forma que los es la Depreciacin

acumulada para el activo fijo.

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Otros componentes del

patrimonio de los accionistas

Reservas por valuacin de activo fijo

Valuacin de inversiones en subsidiarias

Reservas legales

Otras reservas facultativas

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ESTADO DE EVOLUCION DEL

PATRIMONIO NETO

Expone para cada uno de los rubros que

componen el PATRIOMONIO y las

variaciones ocurridas durante un periodo

determinado.

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Patrimonio de los

accionistas

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