m AUDITING - 30 OKTOBARIZVESTAJ NEZA VISNOG REVIZORA 1) Obavili smo reviziju prilozenih finansijskih...
3
m AUDITING .---- I>reduzece za revizi iu Goranska 9 36210 Vrnjacka Banja,Srbija 381 36) 614771,619-361 fah/ 611 771 e-mail: [email protected] DIREKTORU I UPRAVNOM ODBORU DOOPROMETNOPREDUZECE "30 OKTOBAR" , VRBAS " IZVESTAJ NEZA VISNOG REVIZORA 1) Obavili smo reviziju prilozenih finansijskih izvestaja prikazanih na stranama 3 do 12, "30.0ktobar", d.o.o, Vrbas, (u daljem tekstu "Drustvo") koji obuhvataju bilans stanja na dan 31. decembra 2008. godine, odgovarajuci bilans uspeha, izvestaj 0 tokovima gotovine i izvestaj 0 promenama na kapitalu za godinu koja se zavrsava na taj dan, kao i pregled znacajnih racunovodstvenih politika i napomena uz finansijske izvestaje. Za ove finansijske izvestaje, prikazane na stranama 3 do 35, odgovorno je rukovodstvo Drustva u skladu sa Zakonom 0 racunovodstvu i reviziji Republike Srbije (" Sluzbeni Glasnik RS" 46/2006). Ova odgovornost obuhvata: kreiranje, implementaciju i odrazavanje internih kontrola koje su relevantne za sastavljanje finansijskih izvestaja da ne sadrZe materijalno znacajne greske nastale bilo zbog pronevere ili gresaka u radu, odabir i primenu odgovar~ucih racunovodstvenih politika i vrsenja racunovodstvenih procena koje su razumne u datim okolnostima. Nasa odgovornostje da, na osnovu obavljene revizije, izrazimo misljenje 0 prikazanim finansijskim izvestajima. 2) Revizija ukljucuje sprovooenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza 0 iznosima i informacijama obelodanjenim u finansijskim izvestajima. Odabrani postupci su zasnovani na prosuoivanju revizora, ukljucujuci procenu rizika materijalno znacajnih gresaka sadrzanih u finansijskim izvestajima, nastalih usled neregularnosti ili greske. Prilikom procene ovih rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za sastavljanje i objektivnu prezentaciju finasijskih izvest~a, u cilju osmisljavanja najboljih mogucih revizorskih procedura, ali ne u cilju izrazavanja misljenja 0 efikasnosti sistema internih kontrola pravnog lica. Revizija, takooe, ukljucuje ocenu primenjenih racunovodstvenih politika i vrednovanje znacajnih procena koje je izvrsilo rukovodstvo, kao i ocenu opste prezentacije finansijskih izvest~ja. Smatramo da su revizijski dokazi koje smo pribavili dovoljni i odgovarajuci i da obezbeouju razumnu osnovu za izrazavanje naseg misljenja. 3) Imenovani Smoprvi put za revizora tokom 2008. godine, zbog toga sto Drustvo nije bilo u obavezi da vrsi reviziju finansijskih izvestaja. Shodno tome, sproveli smo revizorske procedure za potvroivanje pojedinih stavki pocetnog bilansa stanja na dan 31.12.2007. godine, ali nismobili u mogucnosti da sprovedemo revizorske procedure na svim stavkama pocetnog bilansa stanja. Bilansne pozicije na dan 31.decembra 2007. godine predstavljaju pocetna stanja na dan 01.01.2009. godine i imaju materijalno znacajan uticl\i na krajnja stanja iskazana u finansijskim izvestajima za godinu zavrsenu na dan 31. decembra 2008. godine. 4) Pri prvoj primeni MRS (MSFI-I), a i kasnije do dana bilansa nekretnine, postrojenja i oprema nisu procenjene po fer vrednosti u skladu sa zahtevima datim u MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, zbog cega nismo u mogucnosti da potvrdimo da su nekretnine, postrojenja i oprema iskazane po postenoj (fer) vrednosti. Usled nedostatka neophodnih infonnacija nismobili u mogucnosti da kvantifikujemo efekte korekcija koje na prilozene finansijske izvestaje moze imati neprimenjivanje MRS 16. ,., .J
Transcript of m AUDITING - 30 OKTOBARIZVESTAJ NEZA VISNOG REVIZORA 1) Obavili smo reviziju prilozenih finansijskih...
-
m AUDITING.----
I>reduzece za revizi iuGoranska 936210 Vrnjacka Banja,Srbija381 36) 614771,619-361 fah/ 611 771e-mail: [email protected]
DIREKTORU I UPRAVNOM ODBORUDOOPROMETNOPREDUZECE"30 OKTOBAR" , VRBAS
"IZVESTAJ NEZA VISNOG REVIZORA
1) Obavili smo reviziju prilozenih finansijskih izvestaja prikazanih na stranama 3 do 12, "30.0ktobar",d.o.o, Vrbas, (u daljem tekstu "Drustvo") koji obuhvataju bilans stanja na dan 31. decembra 2008.godine, odgovarajuci bilans uspeha, izvestaj 0 tokovima gotovine i izvestaj 0 promenama na kapitalu zagodinu koja se zavrsava na taj dan, kao i pregled znacajnih racunovodstvenih politika i napomena uzfinansijske izvestaje. Za ove finansijske izvestaje, prikazane na stranama 3 do 35, odgovorno jerukovodstvo Drustva u skladu sa Zakonom 0 racunovodstvu i reviziji Republike Srbije (" SluzbeniGlasnik RS" 46/2006). Ova odgovornost obuhvata: kreiranje, implementaciju i odrazavanje internihkontrola koje su relevantne za sastavljanje finansijskih izvestaja da ne sadrZe materijalno znacajnegreske nastale bilo zbog pronevere ili gresaka u radu, odabir i primenu odgovar~ucih racunovodstvenihpolitika i vrsenja racunovodstvenih procena koje su razumne u datim okolnostima. Nasa odgovornostjeda, na osnovu obavljene revizije, izrazimo misljenje 0 prikazanim finansijskim izvestajima.
2) Revizija ukljucuje sprovooenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza 0 iznosima iinformacijama obelodanjenim u finansijskim izvestajima. Odabrani postupci su zasnovani naprosuoivanju revizora, ukljucujuci procenu rizika materijalno znacajnih gresaka sadrzanih ufinansijskim izvestajima, nastalih usled neregularnosti ili greske. Prilikom procene ovih rizika, revizorrazmatra interne kontrole koje su relevantne za sastavljanje i objektivnu prezentaciju finasijskihizvest~a, u cilju osmisljavanja najboljih mogucih revizorskih procedura, ali ne u cilju izrazavanjamisljenja 0 efikasnosti sistema internih kontrola pravnog lica. Revizija, takooe, ukljucuje ocenuprimenjenih racunovodstvenih politika i vrednovanje znacajnih procena koje je izvrsilo rukovodstvo,kao i ocenu opste prezentacije finansijskih izvest~ja. Smatramo da su revizijski dokazi koje smopribavili dovoljni i odgovarajuci i da obezbeouju razumnu osnovu za izrazavanje naseg misljenja.
3) Imenovani Smoprvi put za revizora tokom 2008. godine, zbog toga sto Drustvo nije bilo u obavezida vrsi reviziju finansijskih izvestaja. Shodno tome, sproveli smo revizorske procedure za potvroivanjepojedinih stavki pocetnog bilansa stanja na dan 31.12.2007. godine, ali nismobili u mogucnosti dasprovedemo revizorske procedure na svim stavkama pocetnog bilansa stanja. Bilansne pozicije na dan31.decembra 2007. godine predstavljaju pocetna stanja na dan 01.01.2009. godine i imaju materijalnoznacajan uticl\i na krajnja stanja iskazana u finansijskim izvestajima za godinu zavrsenu na dan 31.decembra 2008. godine.
4) Pri prvoj primeni MRS (MSFI-I), a i kasnije do dana bilansa nekretnine, postrojenja i oprema nisuprocenjene po fer vrednosti u skladu sa zahtevima datim u MRS 16- Nekretnine, postrojenja i oprema,zbog cega nismo u mogucnosti da potvrdimo da su nekretnine, postrojenja i oprema iskazane popostenoj (fer) vrednosti. Usled nedostatka neophodnih infonnacija nismobili u mogucnosti dakvantifikujemo efekte korekcija koje na prilozene finansijske izvestaje moze imati neprimenjivanjeMRS 16.
,.,.J
-
J
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
]
J
J
DOO "30 OKTOBAR" VRBASIZVESTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak)-.- ---
5) U napomeni 5 uz finansijske izvestaje obelodanjeno je stallje zaliha LI iznosu od 59.265 hiljadadinara neto, a u napomeni 18, obelodanjeno je stanje troskova transportnih usluga u iznosu od 6.704hiljada dinara. Drustvo nije transportne troskove ukljucilo u nabavnu vrednost robe kao sto se tozahteva u paragafu 11, MRS 2 Zalihe. Usled nedostatka pouzdanih neophodnih informaeija nismobili umogucnosti da kvatifikujemo efekte koje na prilozene finansijske izvestaje ima neprimenjivanje ovogstandarda.
6) U napomeni 6, uz finansijske izvestaje obelodanjeno je stanje potrazivallja u iznosu od 30.660hiljada dinara, a u napomeni 14, obelodanjeno je stallje obaveza prema dobavljacima u zemlji iinostranstvu u iznosu od 30.20 I hiljada dinara. Preduzece nije vrsilo odgovarajuca obelodanjivanjaneusaglasenihstanja obaveza i potrazivanja u skladu sa Clanom 20 Zakona 0 racunovodstvu. Radipotvrdivanja stanja obaveza i potrazivanja zahtevali smo da se upute nezavisne potvrde stanja zaodredene kupee i dobavljace. N~veci deo nezavisnih potvrda nama nije vracen. Zbog cinjeniee danajveci deo nezavisnih potvrda nama nije vracen, kao i nasenemogucnosti da se drugim alternativnimpostupeimarevizije uverimo u objektivnost obelodanjenih stanja obaveza i potrazivanja, ne mozemo sasigurnoscu da potvrdimo da su iskazana stanja obaveza i potrazivanja objektivno i realno prikazana uprilozenim finansijskim izvestajima.
7) U napomeni 20, obelodanjenoje stanje negativnih kursnih razlika u iznosu od 17.845 hiljada dinara.Nije nam prezentiran obracun kursnih razlika, zbog cega nismo u mogucnsoti da potvrdimo inepotvrdujemo da su obelodanjena stanjaovih rashodaobjektivna i realna.
8) Prihodiod kamataiskazaniu iznosuod 4.570hiljada dinara se odnose na obracunate kamate za datzajam povezanom pravnom lieu "MIFIS" iz Beograda. Obracun kamate izvrsen je na datum bilansa.Nakon otvaranja pocetnog bilansa stanja na dan 01.01.2009.godine, potrazivanje po osnovu obracunatihkamataje stornirano za navedeni iznos, zbog cegasu potrazivanja za kratkorocne plasmanepreeenjena,prihodi od kamatasu preeenjeni i rezultat poslovanja za iznos od 4.552 hiljada dinara.
9) Zbog cinjenice navedeneu tacki 3, ne dajemo misljenje za bilans uspeha,bilans tokova gotovine iizvestaja 0 promenamana kapitalu za godinu zavrsenu31.deeembra2008. godine.
10) Po nasem, misljenju osim za efekte korekeija po pitanju navedenom u tacki 5 i eventualnihkorekeija da smobili u mogucnosti da se uverimo u cinjeniee navedeneu tacki 4, 6 i 7, bilans stanjaistinito i objektivno, po svim materijalno znacajnim pitanjima, prikazuje finansijski polozaj Drustva nadan 3I. deeembra2008.godine,kao i rezultatenjegovogposlovanja,tokove gotovine i promene nakapitalu za godinu koja se zavrsava na taj dan, LIskladu sa racunovodstvenim propisima RepublikeSrbije.
II) Ne izrazavajuci rezerve u odnosu na dato misljenje, skrecemopaznju na sledece pitanje:
a) Drustvo nije usaglasilo visinu i strukturu osnovnog kapitala u poslovnim i javnim knjigama, sto jedetaljnije izneto u napomeni II, uz finansijske izvestaje.
b) Privredno drustvo obavlja poslovanje sa povezanim pravnim lieem "MIFIS" Beograd. Prilozenifinansijski izvestaji ne sadrzeobelodanjivanja povezanih strana u skladu sa MRS 24 - Obelodanjivanjapovezanih strana.
c) Drustvo ima negativan neto obrtni fond u iznosu od 14.800 hiljada dinara, sto ozn~cava oteZanoodrzavanje likvidnosti, i dovodi do sumnje da ce Drustvo biti u mogucnosti da obaveze izmiri 0 rokudospeca.
4
-
DOO "30 OKTOBAR" VRBASIZVESTAJ NEZA VISNOG REVIZORA (nastavak)
d) Nekretnine, postrojenja i oprema sadasnje knjigovodstvene vrednostidinara terecene su hipotekom. U vanbilansnoj evideneiji prilozenihobelodanjene poteneijalne obaveze po osnovu terecenja ove imovine.
u iznosu od 23.122 hiljadafinansijskih izvestaja nisu
e) Prihodi od kamata iskazani u iznosu od 4.570 hiljada dinara se odnose na obracunate kamate za datzajam povezanom pravno"m lieu "MIFIS" iz Beograda i iskazana su potrazivanja po tom osnovu.Obracun kamate izvrsenje na datum bilansa. Do datuma izdavanja izvestaja revizora ova potrazivanjanisu naplacena. pa su dodatni gubiei po osnovu nenaplativnosti istih mogllci.
U Vrnjackoj Banji ,01.03.2009. godine
5
