Los vientos y las olas están siempre a favor del … · NICSP 17 –Propiedad, Planta y equipo...
Transcript of Los vientos y las olas están siempre a favor del … · NICSP 17 –Propiedad, Planta y equipo...
Lic René Harry Muñoz Loaiza 1
COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA
Edward Gibbon
Los vientos y las olas están siempre a favor del navegante más capacitado
Información a revelar en los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de las NICSP
Lic René Harry Muñoz Loaiza 2
COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA
Lic René Harry Muñoz Loaiza 3
ESTRUCTURA DE LAS NICSP
Reconocimiento
Medición
Presentación
Información a revelar
Lic René Harry Muñoz Loaiza 4
DETERMINAR LOS DIFERENTES USUARIOS QUE REQUIEREN INFORMACIÓN FINANCIERA
Lic René Harry Muñoz Loaiza 5
NECESIDADES DE LOS USUARIOS PARA TOMA DE DECISIONES
SEGMENTOS GEOGRÁFICOS: SEGMENTOS OPERATIVOS:
Lic René Harry Muñoz Loaiza 7
REQUERIMIENTOS DE LA NICSP 1
Principios fundamentales que subyacen a la preparación de los
estados financieros, incluyendo supuesto de empresa en marcha,
consistencia de presentación y clasificación, base de contabilidad
de causación, y agregación y materialidad.
El conjunto completo de estados financieros comprende:
Estado de posición financiera
Estado de desempeño financiero
Estado de cambios en activos netos / patrimonio
Estado de flujos de efectivo
Cuando la entidad tiene disponible presupuesto aprobado
públicamente, una comparación de las cantidades de
presupuesto y causación
Notas, que comprenden el resumen de las políticas de
contabilidad importantes y otras notas explicativas
Lic René Harry Muñoz Loaiza 8
REQUERIMIENTOS DE LA NICSP 1
La entidad cuyos estados financieros cumplen con las NICSP
tiene que hacer en las notas una declaración explícita y carente de
reservas de tal cumplimiento. Los estados financieros no pueden
ser descritos como que cumplen con las NICSP a menos que
cumplan con todos los requerimientos de las NICSP.
Requerimiento de DGCN
Lic René Harry Muñoz Loaiza 9
REQUERIMIENTOS DE LA NICSP 1
Normalmente es requerida la distinción corriente/no-corriente para
los activos y pasivos. En general, los eventos subsiguientes no
son considerados en la clasificación de los elementos como
corriente o no-corriente.
La entidad tiene que revelar por cada elemento de activo y pasivo
que combine cantidades que se espere sean recuperadas o
liquidadas tanto antes como después de 12 meses a partir de la
fecha de presentación de reporte, la cantidad a ser recuperada o
liquidada después de más de 12 meses.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 10
REQUERIMIENTOS DE LA NICSP 1
La NICSP 1 especifica los requerimientos mínimos de revelación
para las notas. Éstas tienen que incluir información acerca de:
––Las políticas de contabilidad seguidas.
––Los juicios que la administración hizo en el proceso de
aplicación de las políticas de contabilidad de la entidad que
tengan el efecto más importante en las cantidades reconocidas
en los estados financieros.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 11
REQUERIMIENTOS DE LA NICSP 1
––Los supuestos clave relacionados con el futuro, y las otras
fuentes clave de incertidumbre de la estimación, que tengan un
riesgo importante de causar un ajuste material a los valores en
libros de activos y pasivos en el siguiente año financiero.
––El domicilio y la forma legal de la entidad.
––Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la
entidad.
––Una referencia a la legislación relevante.
––El nombre de la entidad controlante y la entidad última
controlante de la entidad económica
Lic René Harry Muñoz Loaiza 12
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Estado de situación financiera
88. Como mínimo, en el estado de situación financiera se incluirán líneas de
partida con los importes que correspondan a:
a) propiedades, planta y equipo;
b) propiedades de inversión;
c) activos intangibles;
d) activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados
(e), (g), (h) e (i)];
e) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
f) inventarios;
g) cuentas por cobrar provenientes de transacciones sin contraprestación
(impuestos y transferencias);
h) cuentas por cobrar provenientes de transacciones con contraprestación;
Lic René Harry Muñoz Loaiza 13
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Estado de situación financiera
i) efectivo y equivalentes al efectivo;j) impuestos y cuentas por pagar de transferencias;k) cuentas por pagar provenientes de transacciones con contraprestación;l) provisiones;m) pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (j), (k) y
(l)];n) intereses minoritarios, presentados dentro de los activos netos/patrimonio; yo) activos netos/patrimonio atribuibles a los propietarios de la entidad controladora.
Catálogo
Lic René Harry Muñoz Loaiza 14
NICSP 2 – ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Actividades de operación
Actividades de Inversión
Actividades de
financiación
MÉTODO DIRECTO MÉTODO INDIRECTO
Lic René Harry Muñoz Loaiza 15
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de
Operación.
27. La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de
las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:
a) el método directo, según el cual se presentan por separado
las principales categorías de cobros y pagos en términos
brutos; o
b) el método indirecto, según el cual el resultado (ahorro o
desahorro) se corrige por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o
acumulaciones (o devengos) de cobros o pagos de operación
en efectivo pasados o futuros y las partidas de ingresos o
gastos asociadas con flujos de efectivo de inversión o
financiación.
NICSP 2 – ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Lic René Harry Muñoz Loaiza 16
NICSP 2 – ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión
y financiación.
31. Una entidad debe informar por separado sobre las principales
categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de
inversión y financiación, excepto para los flujos de efectivo descritos
en los párrafos 32 y 35, que se presentan en términos netos.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 17
NICSP 2 – ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Información sobre flujos de efectivo en términos netos.
32. Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de
actividades de operación, de inversión o de financiación, pueden
presentarse en términos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, contribuyentes o
beneficiarios, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la
actividad de la otra parte más que la correspondiente a la entidad; y
(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es
elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 18
OTRAS NICSP
NICSP 3 – Políticas de contabilidad, cambios en estimados de contabilidad y errores
NICSP 4 – Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio
NICSP 5 – Costos por préstamos
Lic René Harry Muñoz Loaiza 19
OTRAS NICSP
NICSP 6 – Estados financieros consolidados y separados
NICSP 7 – Inversiones en asociadas
NICSP 8 – participaciones en negocios conjuntos
Lic René Harry Muñoz Loaiza 20
NICSP 16 – Propiedades de inversión
Resumen
Propiedad para inversión es el terreno o las edificaciones tenidas (ya
sea por el propietario o según un arrendamiento financiero) para
ganar alquileres o para apreciación de capital o para ambos, más que
para:
i. Uso en la producción o suministro de bienes o servicios o para
propósitos administrativos
ii. Venta en el curso ordinario de las operaciones
Lic René Harry Muñoz Loaiza 21
NICSP 16 – Propiedades de inversión
La propiedad para inversión tiene que ser reconocida como un activo
cuando, y solo cuando:
i. Sea probable que los beneficios económicos futuros o el
potencial de servicio que estén asociados con la propiedad para
inversión fluirán para la entidad.
ii. El costo o el valor razonable de la propiedad para inversión
pueda ser medido confiablemente.
La NICSP 16 no aplica a la propiedad ocupada por el propietario o a
la propiedad que esté siendo construida o desarrollada para uso
futuro como propiedad para inversión, o a la propiedad tenida para la
venta en el curso ordinario de los negocios.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 22
NICSP 16 – Propiedades de inversión
Información a revelar
Modelo del valor razonable y modelo del costo
85. La información a revelar presentada a continuación son de
aplicación, junto con las mencionadas en la NICSP 13. De acuerdo
con la NICSP 13, el propietario de una propiedad de inversión
facilitará información a revelar correspondiente al arrendador sobre
los arrendamientos en los que ha participado Una entidad que
mantenga una propiedad de inversión en régimen de arrendamiento
financiero u operativo, incluirá información a revelar del arrendatario
para los arrendamientos financieros e información a revelar del
arrendador para los arrendamientos operativos en los que haya
participado.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 23
NICSP 16 – Propiedades de inversión
86. Una entidad revelará:
(a) si aplica el modelo del valor razonable o el modelo del costo;
(b) cuando aplique el modelo del valor razonable, si, y en qué
circunstancias se clasifican y contabilizan como propiedades de
inversión los derechos sobre propiedades mantenidas en régimen de
arrendamiento operativo;
Lic René Harry Muñoz Loaiza 24
NICSP 16 – Propiedades de inversión
(c) Cuando la clasificación resulte difícil (véase el párrafo 18), los
criterios desarrollados por la entidad para distinguir las propiedades
de inversión de las propiedades ocupadas por el dueño y de las
propiedades que se tienen para vender en el curso normal de las
actividades del negocio;
(d) los métodos e hipótesis significativas aplicados en la
determinación del valor razonable de las propiedades de inversión,
incluyendo una declaración que indique si la determinación del valor
razonable fue hecha a partir de evidencias del mercado o se tuvieron
en cuenta otros factores de peso (que se revelarán por la entidad) por
causa de la naturaleza de las propiedades y la falta de datos
comparables de mercado;
Lic René Harry Muñoz Loaiza 25
NICSP 16 – Propiedades de inversión
(e) la medida en que el valor razonable de las propiedades de
inversión (tal como han sido medidas o reveladas en los estados
financieros) está basado en una valoración hecha por un perito
independiente que tenga una capacidad profesional reconocida y una
experiencia reciente en la localidad y categoría de las propiedades de
inversión objeto de la medición. Si no hubiera tenido lugar dicha forma
de valoración, se revelará este hecho;
Lic René Harry Muñoz Loaiza 26
NICSP 16 – Propiedades de inversión
(f) los importes reconocidos en el resultado (ahorro o desahorro) por:
(i) ingresos por alquileres provenientes de las propiedades de
inversión;
(ii) gastos directos de operación (incluyendo reparaciones y
mantenimiento) que surgen de propiedades de inversión que
generaron ingresos por alquileres durante el periodo; y
(iii) gastos directos de operación (incluyendo reparaciones y
mantenimiento) que surgen de las propiedades de inversión que
no generaron ingresos por alquileres durante el periodo.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 27
NICSP 16 – Propiedades de inversión
Propiedades de Inversión SALDOS
Cuenta Nombre Periodo Actual Periodo Anterior
%
1.2.5.02 Propiedades de Inversión
MARQUE CON X SI CUMPLE
BASE CONTABLE
Propiedades están debidamente registrados en Registro Nacional
Propiedades cuentan con planos inscritos
Se tiene control con el uso de las Propiedades
Se tiene Propiedades ocupados ilegalmente.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 28
NICSP 17 – Propiedad, Planta y equipo
Resumen
•• Los elementos de propiedad, planta y equipo tienen que ser
reconocidos como activos si, y solo si, es probable que los beneficios
económicos futuros o el potencial de servicio asociado con el
elemento fluirá para la entidad, y el costo o el valor razonable del
elemento puede ser medido confiablemente.
•• La NICSP 17 no requiere o prohíbe el reconocimiento de bienes
patrimoniales. La entidad que reconoce bienes patrimoniales está
requerida a cumplir con los requerimientos de revelación de la NICSP
17 con relación a los bienes patrimoniales que hayan sido
reconocidos y puede, pero no está requerida a, cumplir con los otros
requerimientos de la NICSP 17 con relación a los bienes
patrimoniales.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 29
NICSP 17 – Propiedad, Planta y equipo
Subsiguiente a la adquisición, la NICSP 17 permite la selección del
modelo de contabilidad para toda una clase de propiedad, planta y
equipo:
i. Modelo del costo: El activo es llevado al costo, menos
depreciación acumulada y pérdidas por deterioro.
ii. Modelo de revaluación: El activo es llevado a la cantidad
revaluada, la cual es el valor razonable a la fecha de la
revaluación, menos la subsiguiente depreciación y pérdidas por
deterioro.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 30
Propiedad, Planta y Equipo Explotados SALDOS
Cuenta Nombre Periodo Actual
Periodo Anterior
%
1.2.5.01 Propiedad Planta y Equipo Explotados
1. ACTIVOS EN POSESION DE TERCEROS Y NO CONCESIONADOS
ACTIVO PLACA / IDENTIFICACION CONVENIO PLAZO VALOR EN
LIBROS NOMBRE
BENEFICIARIO
NICSP 17 – Propiedad, Planta y equipo
Lic René Harry Muñoz Loaiza 31
NICSP 17 – Propiedad, Planta y equipo
Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural.
9. Esta Norma no requiere que una entidad reconozca los bienes del
patrimonio histórico artístico y/o cultural que satisfagan de otra forma la
definición y los criterios de reconocimiento de los elementos de
propiedades, planta y equipo.
Si una entidad reconoce los bienes del patrimonio histórico artístico y/o
cultural, debe aplicar los requerimientos de revelar de la información de
esta Norma y puede, pero no se requiere, aplicar los requerimientos de
medición establecidos en esta Norma.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 32
NICSP 17 – Propiedad, Planta y equipo
Bienes Históricos y Culturales SALDOS
Cuenta Nombre Periodo Actual Periodo Anterior
%
1.2.5.05 Bienes Históricos y Culturales
Lic René Harry Muñoz Loaiza 33
NICSP 17 – Propiedad, Planta y equipo
Norma / Política Concepto Referencia
Norma Política
1 101 Medición y reconocimiento posterior al inicio NICSP N° 17, Párrafo 42.
1 101 1 Criterio general DGCN
1 101 2 Criterio alternativo
1. Proceso de Revaluación
Método de Costo
Lic René Harry Muñoz Loaiza 39
Bienes demaniales
Son llamados bienes dominicales, bienes demaniales, bienes o cosas públicos,
aquellos que no pertenecen individualmente a los particulares y que están
destinados al uso público y sometido a un régimen especial, fuera del comercio
de los hombres; es decir, afectados por su naturaleza y vocación. En
consecuencia, esos bienes pertenecen al Estado en el sentido más amplio del
concepto; están afectados al servicio que prestan y que, invariablemente, es esencialen virtud de norma expresa.
Entre sus características se encuentran la inalienabilidad, imprescriptibilidad einembargabilidad; no pueden hipotecarse ni son susceptibles a gravamen en los términosde Derecho Civil y la acción administrativa sustituye a los interdictos para recuperar eldominio. Dado que estos bienes están fuera del comercio y no pueden ser objeto deposesión de personas físicas o jurídicas privadas, de tal manera que se puede adquirir underecho a su aprovechamiento, pero no un derecho de propiedad sobre ellos.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 40
Bienes demaniales
Artículo 3°
-
Bienes demaniales:
Serán considerados bienes demaniales todos aquellos bienes que una norma
de tipo legal les establezca dicha condición o afectación, como los establecidos
en el inciso 14) del artículo 121 de la Constitución Política
Atribuciones de la Asamblea Legislativa
ARTÍCULO 121.- Además de las otras atribuciones que le confiere esta Constitución, corresponde
exclusivamente a la Asamblea Legislativa:
14) Decretar la enajenación o la aplicación a usos públicos de los bienes propios de la
Nación.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 41
NICSP 20-INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTESRELACIONADAS
Objetivo
Asegurar que los estados financieros revelan la existencia de
relaciones con partes relacionadas y las transacciones entre la
entidad y sus partes relacionadas. Esta información es requerida
para propósitos de accountability (responsabilidad) y para facilitar
un mejor entendimiento de la posición financiera y el desempeño
de la entidad que reporta.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 42
NICSP 20-INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTESRELACIONADAS
•• Requiere la revelación de:
i. Relaciones que involucran control incluso si no ha habido
transacciones entre ellas
ii. Transacciones con partes relacionadas
iii. Compensación de la administración (incluyendo un análisis
por tipo de compensación)
Lic René Harry Muñoz Loaiza 46
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
ObjetivoAsegurar que todos los activos que no generan efectivo sean llevadosa no más que su cantidad de servicio recuperable, y prescribir cómo secalcula la cantidad de servicio recuperable.
Resumen•• La NICSP 21 aplica a todos los activos que no generen efectivo,excepto los activos que surgen de contratos de construcción (vea laNICSP 11), inventarios (vea la NICSP 12), activos financieros que esténincluidos en el alcance de la NICSP 29, propiedad para inversiónmedida a valor razonable (vea la NICSP 16), propiedad, planta y equipoque no genera efectivo que es medida a cantidades revaluadas (vea laNICSP 17), y otros activos con relación a los cuales requerimientos decontabilidad para el deterioro estén incluidos en otras NICSP.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 47
Las entidades del sector público que tengan activos que
generen efectivo tienen que aplicar la NICSP 26 a tales
activos.
La pérdida por deterioro de un activo que no genera efectivo
es la cantidad por la cual el valor en libros del activo excede
su cantidad de servicio recuperable.
La pérdida por deterioro tiene que ser reconocida
inmediatamente en superávit o déficit.
Después del reconocimiento de una pérdida por deterioro, el
cargo por depreciación (amortización) para el activo tiene que
ser ajustado en períodos futuros para asignar el valor en
libros revisado del activo, menos su valor residual (si lo hay),
sobre una base sistemática durante su vida útil restante.
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
Lic René Harry Muñoz Loaiza 48
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
Cantidad de servicio recuperable es el más alto entre el valor
razonable del activo que no genera efectivo, menos los costos
de venta y su valor en uso.
El valor en uso de un activo que no genera efectivo es el valor
presente del potencial de servicio restante del activo. El valor
presente del potencial de servicio restante del activo es
determinado usando cualquiera de los siguientes tres
enfoques, y depende de la disponibilidad de los datos y de la
naturaleza del deterioro:
Lic René Harry Muñoz Loaiza 49
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
––Enfoque del costo de reemplazo depreciado: El valor
presente del potencial de servicio restante de un activo es
determinado como el costo de reemplazo depreciado del activo.
El costo de reemplazo de un activo es el costo para reemplazar
el potencial de servicio bruto del activo.
Este costo es depreciado para reflejar el activo en su condición
usada. Un activo puede ser reemplazado ya sea mediante
reproducción (replicación) del activo existente o mediante
reemplazo de su potencial de servicio bruto.
El costo de reemplazo depreciado es medido como el costo de
reproducción o reemplazo del activo, cualquiera que sea el
menor, menos la depreciación acumulada calculada con base en
tal costo, para reflejar el potencial de servicio ya consumido o
expirado del activo.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 50
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
––Enfoque del costo de restauración: El valor presente del
potencial de servicio restante del activo es determinado
mediante sustraer el costo estimado de restauración del activo
del costo corriente de reemplazar el potencial de servicio
restante del activo antes de deterioro. El último costo
usualmente es determinado como el costo de reproducción o
reemplazo depreciado del activo cualquiera que sea el menor.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 51
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
––Enfoque de unidades de servicio: El valor presente del
potencial de servicio restante del activo es determinado
mediante reducir el costo corriente del potencial de servicio
restante del activo antes de deterioro para conformarlo con el
número reducido de unidades de servicio que se espere del
activo en su estado deteriorado.
Tal y como ocurre con el enfoque del costo de restauración, el
costo corriente de reemplazar el potencial de servicio restante
del activo antes de deterioro usualmente es determinado como
el costo de reproducción o reemplazo depreciado del activo
antes de deterioro, cualquiera que sea el menor.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 52
NICSP 21 – Deterioro de activos que no generan efectivo
En cada fecha de presentación de reporte, se revisan los
activos para valorar por cualquier indicador de que el activo
pueda estar deteriorado. Si es señalado deterioro, la entidad
tiene que estimar la cantidad de servicio recuperable. La
reversa de las pérdidas por deterioro en años anteriores es
permitida en ciertos casos.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 54
NICSP 26 – Deterioro de activos que generan efectivo
Objetivo
Prescribir los procedimientos que la entidad aplica para
determinar si un activo que genera efectivo está deteriorado y
asegurar que se reconocen las pérdidas por deterioro. Este
estándar también especifica cuándo la entidad tiene que
reversar una pérdida por deterioro y prescribe las revelaciones.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 55
NICSP 26 – Deterioro de activos que generan efectivo
•• Un deterioro es una pérdida en los beneficios económicos
futuros o en el potencial de servicio de un activo, por encima
del reconocimiento sistemático de la pérdida de los beneficios
económicos futuros o el potencial de servicio del activo
mediante la depreciación.
•• La cantidad recuperable de un activo es el más alto entre su
valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso.
•• Una pérdida por deterioro de un activo que genera efectivo
es la cantidad por la cual el valor en libros del activo excede su
cantidad recuperable.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 56
Revelaciones sobre riesgos (OIT)
Riesgo de liquidez
El riesgo de liquidez, también denominado riesgo de financiación, es
el riesgo de que el Centro encuentre dificultades para cumplir sus
compromisos financieros. El enfoque que este ha adoptado para
hacer frente al riesgo de liquidez es garantizar que contará con fondos
suficientes para cumplir sus compromisos en los plazos previstos,
para lo cual presta atención constante a las estimaciones del flujo de
efectivo y a las cifras reales.
Las cuentas por pagar y el pasivo acumulado deberán realizarse
dentro de 30 días (30 en 2013).
Lic René Harry Muñoz Loaiza 57
Revelaciones sobre riesgos (OIT)
De conformidad con su Reglamento Financiero, se estableció
el Fondo de Operaciones para financiar gastos por cortos
periodos en tanto no se reciban las contribuciones voluntarias
comprometidas y otros ingresos, y en circunstancias
excepcionales, para proporcionar adelantos frente a
situaciones de emergencia. A la fecha del cierre, el saldo del
Fondo de Operaciones se elevó a 1,935 millones de euros
(1,929 millones de euros en 2013).
Lic René Harry Muñoz Loaiza 58
Revelaciones sobre riesgos (OIT)
Riesgo de crédito
Es el riesgo de que una de las partes del instrumento financiero deje de
cumplir con sus obligaciones y produzca, en la otra parte, una pérdida
financiera. El Centro está expuesto a riesgo de crédito por lo que se
refiere al efectivo y los equivalentes de efectivo y a las cuentas por
cobrar.
El Centro invierte los excedentes de los fondos a fin de devengar
ingresos por intereses, con el objetivo de garantizar la seguridad del
capital invertido y disponer de suficiente liquidez para satisfacer las
necesidades de flujo de efectivo obtener mejores rendimientos en sus
inversiones.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 59
Revelaciones sobre riesgos (OIT)
Riesgo de crédito
Conforme a su política de inversión, las inversiones se realizan
solamente con instituciones que han mantenido una nota de solvencia
Fitch a largo plazo de A o superior.
De no encontrarse una nota de solvencia Fitch disponible, se requerirá
una nota de solvencia mínima de A+ establecida por Standard y Poor o
Moody. El principal proveedor de servicios bancarios del Centro queda
excluido de esta política debido a los requisitos de funcionamiento.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 60
Revelaciones sobre riesgos (OIT)
Los equivalentes de efectivo, que incluyen depósitos a plazo,
están repartidos entre diferentes bancos a fin de evitar una
concentración excesiva de fondos en unas pocas instituciones.
El porcentaje total del efectivo y de los equivalentes de efectivo
que pueden depositarse en una sola institución se determina
atendiendo a su nota de solvencia a largo plazo con exclusión
del principal proveedor de servicios bancarios.
El Centro no dispuso más del límite establecido en 10,0
millones de euros en cada institución por el período que abarca
el informe. Las inversiones se limitan a depósitos a plazo fijo,
certificados de depósito, bonos, notas y pagarés del Tesoro
garantizados por el Estado, así como bonos con interés flotante.
Lic René Harry Muñoz Loaiza 61
Revelaciones sobre riesgos (OIT)
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar, contra recepción de factura,
pertenecen a los gobiernos y entidades supranacionales con
clasificación crediticia establecida. El máximo nivel de
exposición al riesgo de crédito está representado por el valor
en libros de esos activos.