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LIUCUniversità Carlo Cattaneo

Facoltà di Economia

Laurea specialistica in Amministrazione Aziendale e Libera Professione

A.A. 2009 / 2010

CORSO DIAnalisi Finanziaria degli Enti Pubblici

Michelangelo Nigro

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Al sistema contabile si attribuisce la finalità di rappresentare “come si sta svolgendo l’economia della gestione e come e in che misura si soddisfano le attese del soggetto economico”

L’oggetto del sistema contabile è rappresentato dai valori generati dallo svolgimento delle attività aziendali

Il sistema contabile, finalità e oggetto

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La gestione delle entrate e delle spese Fasi delle entrate

Accertamento Riscossione Versamento Residui attivi

Fasi della spesa Impegno Liquidazione Ordinazione e pagamento Residui passivi Economie

Le fasi di gestione in sintesi Residui ed economie

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Fasi delle entrate

IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

• STANZIAMENTO

• ACCERTAMENTO

• RISCOSSIONE

• VERSAMENTO

Art. 178 - 181

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Accertamento

FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA MEDIANTE LA QUALE,

SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE:

• VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO• LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO• INDIVIDUATO IL DEBITORE• QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE• FISSATA LA RELATIVA SCADENZA

Art. 179

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Riscossione

MATERIALE INTROITATO

DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali incaricati)

DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE

Art. 180

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Versamento

TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE

NELLE CASSE DELL'ENTE

Art. 181

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Residui attivi

SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 189

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Fasi della spesa

IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

•STANZIAMENTO

•PRENOTAZIONE

• IMPEGNO

• LIQUIDAZIONE

• ORDINAZIONE e PAGAMENTO

Art. 182 - 185

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Impegno

FASE DI GESTIONE DELLA SPESA MEDIANTE LA QUALE,

A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, VIENE:

• DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE• DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE• INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO• COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO

Art. 183Competenze

• art.42 Consiglio • art.48 Giunta

• art.49 Parere dei RdS• art.107 Dirigenti

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Liquidazione

FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA

SOMMA CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO

Art. 184

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Ordinazione e pagamento

DISPOSIZIONE IMPARTITA,MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO,

AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALEDI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE

Art. 185

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Residui passivi

SOMME IMPEGNATEE NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 190, C. 1

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Economie

SOMME STANZIATEMA

NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 190, C. 3

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Fasi di gestione in sintesi

Competenza

Impegno Pagamento

VersamentoStanziamentoENTRATE

BILANCIO

Stanziamento

Accertamento

Previsione Tesoriere

Riscossione

Liquidazionee ordinazioneSPESE

Cassa

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Residui ed economie

RESIDUI ATTIVISOMME ACCERTATE E NON RISCOSSEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

RESIDUI PASSIVISOMME IMPEGNATE E NON PAGATEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE

ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

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Residui ed economie

RESIDUI ATTIVISOMME ACCERTATE E NON RISCOSSEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

RESIDUI PASSIVISOMME IMPEGNATE E NON PAGATEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE

ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

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correnti entrate TotaleIII)(tit.I tarieextratribue tributariEntrate

correnti entrate TotaleII) (tit. correnti ntiTrasferime

e tributariEntrate(cat.I) Imposte

e tributariEntrate(cat.III) speciali Tributi

e tributariEntrate(cat.II) Tasse

correnti entrate Totale(tit.III) tarieextratribu Entrate

correnti entrate Totale(tit.I) e tributariEntrate

e tributariextra Entrate(cat.II) entedell' Beni

e tributariextra Entrate(cat.III) Interessi

e tributariextra Entrate(cat.IV) speciali az. Utili

e tributariextra Entrate(cat.V) diversi Proventi

e tributariextra Entrate(cat.I) pubblici Servizi

II) (tit. correnti Trasf.del. funz.per Regioni

II) (tit. correnti Trasf.Stato

II) (tit. correnti Trasf.int. e com. Org.

II) (tit. correnti Trasf.Regioni

II) (tit. correnti Trasf.pub. set. enti Altri

Composizione delle entrate correnti

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III)III (tit. spesa TotaleI) (tit. correnti Spese

III)III (tit. spesa TotaleII) (tit. capitale contoin Spese

III)III (tit. spesa TotaleIII) (tit. prestiti rimb.per Spese

SERVIZI PERANALISI

FunzioneServizio

FUNZIONALE-ECONOMICOANALISI

FunzioneIntervento

ServizioIntervento

I Tit.Funzione

FUNZIONALEANALISI

I Tit.Intervento

NATURA PERANALISI

Composizione delle spese correnti

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correnti Spesecorrenti Entrate

mutui capitale Quota I) (Tit. correnti SpeseIII Titolo II Titolo I Tit. :correnti Entrate

correnti EntratePersonale

correnti Entrateipluriennal debiti e

nariobbligazio prestiti mutui Rate

mutuiper residuo Debito mutui rate int. Quota

correnti Entratemutui Rate Personale

correnti Entrate mutui rate capitale Quota

correnti Entrate mutui rate int. Quota

Correlazione entrate - spese

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II) (Tit. capitale contoin Speseutilizzato zioneamministra di Avanzo

II) (Tit. capitale contoin SpeseIV) e III cat. V, (Tit. prestiti e mutui di Accensione

II) (Tit. capitale contoin SpeseI) cat. IV, (Tit. lipatrimonia beni di eAlienazion

II) (Tit. capitale contoin SpeseV)IV, III,II, cat. IV, (Titolo capitali di Trasf.

Finanziamento degli investimenti

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Entrata

Abitantie tributariEntrate

Abitanticorrenti ntiTrasferime

Abitantii)(produttiv eindividual domanda a serv. Entrate- i)(produttiv eindividual domanda a serv. Uscite

Abitanticapitale) contoin Spese (o

correnti Spese

Spesa

)dipendenti N (o Abitantipersonale ilper Spesa

Integrazione con dati extra-bilancio