Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios SUNAT

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A

ASUNTOS TRIBUTARIOSC.P.C. Martha Choy Zevallos

Junio 2010

GE Y PE

60,000

MICRO

EMPRESAS RG600,000

MICRO EMPRESAS - RER

150,000

MICRO EMPRESAS RUS 500,000

IGV:

Registro deCompras

yRegistro deVentas e Ingresos

LIBRO DIARIODE FORMATO

SIMPLIFICADO

IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD

COMPLETAIng. > 150 UITs

Ing. < 150 UITs

Ing. < 525,000

Ing. < 360,000

RER

RUS

Resumen de las obligaciones formales vigentes

ENE SET OCT DIC

2008

LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA

ENE DIC

2007

ENE JUN

2010

ENE 23 ENE 24 DIC

2009

RS N 234-2006: Aspectos formales (Art. 1 al 11), vigente desde el 01.01.2006

RS 017-2009 y 023-2009: Contabilidad Completa (Art. 12) y

el Formato del Libro Diario de Formato Simplificado (Art. 13),

- vigente desde el 01.01.2009 -

RS 017-2009: posterga

Informacin mnima y

formatos (Art. 13),

hasta el 01.01.2010

Microempresa: Ing. ao menores a 150 UITsDeben usar: Reg. Compras, Reg. Ventas y

Libro Diario de FormatoSimplificado- vigente desde el 24.01.2009 -

D. Leg. 1076Ley de Mypes:

laboral

JUL - DIC

FORMATOSObligatorioa partir del 01.07.2010

RS 286-2009

Libros

Electrnicos

Optativo desde

el 01.07.2010

FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorizacinLegalizado por un Notario o Juez de Paz

Empastado dentro de los 4 meses

Forma de ser llevados

En castellano

En moneda nacional

Firmado por un CPC

Utilizar un PCG: General o Empresarial

Plazos mximos de atrasoMensual: 10 das hbiles

Anual: 3 meses

Prdida o destruccin Plazo para comunicar: 15 dasPlazo para rehacer: 60 das

Contabilidad Completa En general: 6 librosDe acuerdo con la LIR: 5 libros ms

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

Legalizados: Notarios, Jueces de Pazletrados o Jueces de Paz.

Se legaliza en la Provincia deldomicilio fiscal, salvo Lima y Callao.

Se coloca una constancia en laprimera hoja y se sellan todas las

hojas debidamente foliadas.

Los libros y registros deben serlegalizados antes de su uso.

Tratndose de hojas sueltas ocontinuas se debe presentar el ltimo

folio legalizado del libro o registro

anterior.

Tratndose de libros o registrosmanuales, se debe acreditar que se ha

concluido el anterior.

Legalizacin Incautacin, prdida o destruccin

En los casos de incautacin delibros o registros llevados en

forma manual se deber

presentar el documento en el que

conste la referida diligencia por la

autoridad competente.

De producirse la devolucin delos libros o registros incautados

no podr realizarse en ellos

anotacin alguna debiendo

procederse a su cierre inmediato.

En el caso de libros y registrosperdidos o destruidos por

siniestro, asalto u otros, se

deber presentar la

comunicacin correspondiente.

Los libros y registros llevadosen hojas sueltas o continuas

debern empastarse hasta por

un ejercicio gravable.

El empaste deber ser dentrode los cuatro (4) primeros

meses del ejercicio gravable

siguiente.

Cuando las hojas utilizadassean menor a veinte (20), el

empaste podr comprender dos

(2) o ms ejercicios gravables.

Empastado Empastado

Se debern incluir las hojas quehayan sido anuladas. La

anulacin se realizar

tachndolas o inutilizndolas de

manera visible.

Las hojas sueltas o continuas noutilizadas, podrn emplearse

para el registro de operaciones

del ejercicio inmediato siguiente.

De realizarse el empaste envarios tomos, cada uno incluir

como primera pgina una

fotocopia del folio que contenga

la legalizacin del libro o registro

al que corresponde.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

FORMAS DE LLEVADO

Contar con datos de cabecera:Denominacin, periodo RUC y

apellidos y nombres o razn social.

Contener el registro de susoperaciones: en orden cronolgico,

correlativo, de manera legible, sin

espacios ni lneas en blanco,

interpolaciones, enmendaduras, ni

seales de haber sido alteradas.

Totalizar sus importes por cada folio,columna o cuenta contable hasta

obtener el total general del perodo o

ejercicio gravable, segn

corresponda: VAN y VIENEN.

De no realizarse operaciones en undeterminado perodo o ejercicio

gravable: SIN OPERACIONES

Formas de llevado Formas de llevado

Ser llevados en moneda nacional y encastellano, salvo las excepciones

previstas por el CT.

Incluir los registros o asientos deajuste, reclasificacin o rectificacin

que correspondan.

Contener folios originales, noadmitindose la adhesin de hojas o

folios, salvo disposicin legal en

contrario.

Tratndose del Libro de Inventarios yBalances, deber ser firmado al cierre

de cada perodo o ejercicio gravable,

por el deudor tributario o su

representante legal, as como por el

CPC o el CM responsables de su

elaboracin.

Se deber utilizar el Plan ContableGeneral vigente en el pas, empleando

cuentas contables desagregadas como

mnimo a nivel de los dgitos

establecidos en dicho plan, salvo que

las normas tributarias seale una

desagregacin mayor.

No se aplicar el Plan ContableGeneral vigente en aquellos casos en

que se encuentren obligados a

emplear un Plan Contable, Manual de

Contabilidad u otro similar distinto.

Los que lleven su contabilidad deacuerdo al PCGE debern adecuar los

formatos y los nombres de las cuentas

divisionarias y subdivisionarias del

PCGR con las cuentas, subcuentas,

divisonarias y subdivisionarias

equivalentes.

Plan Contable Modificacin de la razn social

Se deber comunicar a la SUNATdicho cambio, conforme lo establecido

en la RS N 210-2004/SUNAT.

Pueden optar por utilizar los libros yregistros con la denominacin o razn

social anterior hasta que se terminen,

para lo cual debern consignar

adicionalmente, mediante algn

medio mecanizado, computarizado o

un sello legible, la nueva

denominacin o razn social, sin

superponerse a la anterior.

Tambin podrn optar por abrirnuevos libros y registros, para lo cual

debern acreditarse al notario haber

cerrado los libros y registros u hojas

sueltas

FORMAS DE LLEVADO

Se debe comunicar tales hechos a laSUNAT dentro del plazo de quince

(15) das hbiles establecido en el

CT.

La comunicacin deber contener eldetalle de los libros o registros, el

perodo tributario y/o ejercicio al que

corresponden stos, la fecha en que

fueron legalizados, el nmero de

legalizacin, adems de los apellidos

y nombres del notario que efectu la

legalizacin o el nmero del Juzgado

en que se realiz la misma.

Se deber adjuntar copia certificadaexpedida por la autoridad policial de

la denuncia presentada.

Prdida o destruccin Plazo para rehacer libros

Los deudores tributarios tendrn unplazo de sesenta (60) das

calendarios para rehacer los libros

y registros.

Si el deudor tributario requiere unplazo mayor para rehacer los libros

y registros, la SUNAT otorgar la

prrroga correspondiente, previa

evaluacin.

El deudor tributario deber contarcon la documentacin sustentatoria

que acredite los hechos que

originaron la prdida o destruccin.

Los plazos se computarn a partirdel da siguiente de ocurridos los

hechos.

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

CONTABILIDAD COMPLETA

Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y

Balances

Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e

Ingresos

Libros generales Libros especficos segn la LIR

Libro de Retencionesincisos e) y f) del Artculo

34 de la LIR

Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario

Permanente en Unidades

Fsicas

Registro de InventarioPermanente Valorizado

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles Tres (03) meses

Libro de Ingresos y Gastos Libro de Retenciones inciso e) y f)

del Art. 34 de LIR

Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos

Art. 26 RS 266-2004

Registro del Rgimen dePercepciones

Registro del Rgimen deRetenciones

Registro IVAP Registro Auxiliar de Adquisiciones

MENSUAL:

Libro Caja y Bancos Libro Diario Libro Diario de Formato

Simplificado

Libro Mayor Registro de Inventario

permanente en Unidades

Fsicas

Registro de Inventariopermanente Valorizado

ANUAL:

Libro de Inventarios y Balances Registro de Activos Fijos Registro de Costos

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

FINES SOCIETARIOS FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS

Registro del Rgimen dePercepciones (IGV)

Registro del Rgimen deRetenciones (IGV)

Reg. Auxiliar de Adquisiciones Art.8 RS 022-98

Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc.a 1er prrafo. Art. 5 RS 021-99

Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc.a 1er prrafo Art. 5 RS 142-2001

Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc.c 1er prrafo Art. 5 RS 256-2004


Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc.c 1er prrafo Art. 5 RS 258-2004


Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 (IVAP)

Registro IVAP Registro de Huspedes

Libro de Actas de la EIRL Libro de Actas de la Junta Gral. Accs. Libro de Actas del Directorio Libro de Matricula de Acciones

FINES LABORALES / TRIBUTARIOS

Libro de Planillas / PlanillaElectrnica

FINES TRIBUTARIOS: VARIOS

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

CONTROL CONTABLE CONTROL TRIBUTARIO

Registro de Ventas e Ingresos (1Formato)

Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2

Formatos)

Registro de Activos Fijos (4Formatos)

Libros de Retenciones inciso e) yf) del Art. 34 de LIR (1 Formato)

Libro Diario de FormatoSimplificado (1 Formato)

PERSONA NATURAL:

Libros de Ingresos y Gastos (2Formatos)

Libros de Inventarios y Balances(20 Formatos)

Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos

(2 Formatos)

Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Inventario

permanente en Unidades Fsicas

(1 Formato)

Registro de Inventariopermanente Valorizado

(1 Formato)

FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL

(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con

registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

EJERCICIO O EJERCICIO O

PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros y Pagars Bancarios

Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE

Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin

acumulada)

TOTAL PASIVO

Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias

Otros Activos Inters minoritario

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Capital

Capital Adicional

Acciones de Inversin

Excedentes de Revaluacin

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10

- CAJA Y BANCOS"

El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y

Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro.

En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.



- CLIENTES"

Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn

resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de

dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

Las empresas del sistema financiero podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y

Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.



- CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la

SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,

debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.



- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"

Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn

resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar

el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.


FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 -

PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"

Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el

presente formato por los reportes que estn obligados a presentar a la SBS, en la medida que stos contengan

toda la informacin requerida en ste formato.



- MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente

formato.



- VALORES"

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el

FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del

Sistema Financiero aprobado por la SBS.



- INTANGIBLES"



- REMUNERACIONES POR PAGAR"


FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 42 - PROVEEDORES"

Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber

tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de la cuenta

proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en

un reporte auxiliar que podr ser legalizado.


FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"

Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle

de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas

por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un

reporte auxiliar que podr ser legalizado.


FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"


FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE

DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir

en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual

de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn

resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo

mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.


FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -

DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"

El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya

participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total

de acciones o Participacin Social.


FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos.

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir

el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema

Financiero aprobado por la SBS.

Tratndose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de

Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn

sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas

para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.


FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.18 por la

Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de

Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las

Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.


FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12



Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de

Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para



FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE

GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12




Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de

Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para


FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

Tratndose de bienes del activo fijo:

En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-" Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-" Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la

sigla "R-".

Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el

contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del

articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"


FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

Tratndose de bienes del activo fijo:

En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-" Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-" Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la

sigla "R-".

Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el

contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del

articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.


FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"


FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"


REGISTRO DE COMPRAS

ADQUISICIONES GRAVADAS

DESTINADAS A OPERACIONES

GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION

Y A OPERACIONES NO GRAVADAS

BASE IMPONIBLE

Y/O VALORIGV

VALOR DE LAS

ADQUISICIONES

NO GRAVADAS

BASE IMPONIBLE

Y/O VALORIGV

UTILIZACIN DE SERVICIOS O

ADQUISICIONES DE INTANGIBLES

PROVENIENTES DEL EXTERIOR

N DE

COMPROBANTE DE

PAGO EMITIDO

POR SUJETO NO

DOMICILIADO

BASE IMPONIBLE

DEL IMPUESTO

PAGADO

IMPORTE TOTAL

OTROS

TRIBUTOS Y

CARGOS


DESTINADAS A OPERACIONES NO

GRAVADAS

ISC


DESTINADAS A OPERACIONES

GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION

BASE IMPONIBLE

Y/O VALORIGV

APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIN O RAZN

SOCIAL

N DE ORDEN DEL

FORMULARIO FISICO O

VIRTUAL, N DE DUA, DSI

O LIQUIDACION DE

COBRANZA U OTROS

DOCUMENTOS

INFORMACIN DEL PROVEEDOR

NMERO

COMPROBANTE DE PAGO

Y/O DOCUMENTO

NMERO

FECHA DE

EMISIN DEL

COMPROBANTE

DE PAGO

FECHA DE

VENCIMIENTO

O FECHA DE

PAGO

SERIE

a c

GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO FECHA DE

EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNADOR ENTREGA O

FECHA SERIE NMERO SERIE NMERO DEVOLUCIN

DEL BIEN

fb

d e g h i j

INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN

NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD ENTREGADA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES

DE RUC DENOMINACIN O RAZN SOCIAL EN CONSIGNACIN

Para el Consignador por los bienes entregados en Consignacin:

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignacin:

a b

FECHA DE GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO

RECEPCIN, EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO

DEVOLUCIN O FECHA SERIE NMERO SERIE NMERO

VENTA DEL BIEN

c f

d e g h i j

INFORMACIN DEL CONSIGNADOR MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

NMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD RECIBIDA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL EN CONSIGNACIN

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

REGISTRO DE COSTOS

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

REGISTRO DE COSTOS

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO

ANUAL"

REGISTRO DE COSTOS

La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de

produccin, producto o proyecto.

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL

INVENTARIO VALORIZADO"

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o

continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del

almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que

permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento

sustentatorio.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

a b c d e f

TIPO

N SERIE O N DE SERIE

DE LA MAQUINA

REGISTRADORA

NMERO

FECHA DE

EMISIN

VALOR FACTURADO

DE LA EXPORTACIONAPELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIN O RAZN

SOCIAL

INFORMACIN DEL CLIENTE

NMERO DEL

DOCUMENTO

DE IDENTIDAD

COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO

g h i j k l

ISC

IMPORTE TOTAL

DEL

COMPROBANTE

DE PAGO

OTROS TRIBUTOS

Y CARGOS QUE

NO FORMAN

PARTE DE LA

BASE IMPONIBLE

IGV Y/O IPM

IMPORTE TOTAL

DE LA OPERACION

EXONERADA O

INAFECTA

BASE IMPONIBLE

DE LA OPERACION

GRAVADA

Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregacin establecido en elPCG (al inicio de cada mes).

Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente deizquierda a derecha.

El registro de las operaciones se realiza mensualmente de maneraconsolidada.

El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mesanterior).

Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmerocorrelativo, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente,.

Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otrapara el HABER, en cuyo caso se aplicar la dinmica contable que seutiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble.

Luego de la ltima operacin registrada del mes, sumar las cifras de cadacolumna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose

el saldo final del mes de cada cuenta.

REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLE

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones: Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado. Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar. Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).

Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento deapertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se

registren las operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes

siguiente.

Libro computarizado: es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a suimpresin. En este caso se debe usar un tamao adecuado en la impresin que

permita que la informacin sea legible para cualquier usuario.

Consolidar mensualmente las operaciones mediante los asientos contables utilizandoel Plan Contable que corresponda.

La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otrapara el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el BalanceGeneral y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la

Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.

REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO DIARIO:

Operacin 1:

Aporte de

Capital

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

01-OctPor el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.100,000 100,000

100,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 100,000TOTALES

50

PATRIMONIOPASIVO

46424024011Fecha o

Periodo10

ACTIVO

Operacin Mensual 3320

DEBE HABER------------------ 1 --------------------

10 Caja Bancos 100,000101 Caja 100,000

50 a Capital 100,000 501 Capital Social 100,000

01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.

Libro Diario de Formato Simplificado:

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operacin 2:

Compra de un

Activo Fijo



efectivo de la empresa.100,000 100,000

15-OctPor la compra en efectivo de

muebles de oficina.23,800 20,000 3,800

100,000 23,800 0 0 20,000 0 3,800 0 0 0 0 0 0 0 0 100,000

Fecha o

Periodo10

ACTIVO

Operacin Mensual 3320 46424024011

TOTALES

50

PATRIMONIOPASIVO

DEBE HABER

------------------ 2 --------------------

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 20,000335 Muebles y Enseres 20,000

40 Tributos por Pagar 3,8004011 Gobierno Central IGV 3,800

10 a Caja Bancos 23,800 101 Caja 23,800

15-Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina.

DEBE HABER

LIBRO DIARIO:



Operacin 3:

Pago de

Alquiler



efectivo de la empresa.100,000



20-OctPor el pago de alquiler del mes de

octubre1,000

100,000 24,800 0 0 0 0 20,000 0 3,800 0 0 0 0 0 0 0

12

TOTALES

PASIVO

46424024011Fecha o

Periodo10

ACTIVO


DEBE HABER

------------------ 3 --------------------

63 Servicios Prestados por Terceros 1,000635 Alquileres 1,000

10 a Caja Bancos 1,000 101 Caja 1,000

20-Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre.

------------------ 4 --------------------

96 Gastos Administrativos 500 50097 Gastos de Ventas 500 50079 a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos 1,000 1000

20-Oct Por el destino de los gastos de alquiler

DEBE HABER

LIBRO DIARIO:



Operacin 4:

Compra de

Mercaderas:

Compra Almacn







octubre1,000

OctubrePor el ingreso de las mercaderas al

almacn, en el mes.50,000 9,000 59,000

100,000 24,800 0 0 50,000 0 20,000 0 12,800 0 0 0 0 59,000 0 0

12 424024011Fecha o

Periodo10

ACTIVO


TOTALES

PASIVO

46

DEBE HABER

------------------ 5 --------------------

60 Compras 50,000601 Mercaderas 50,000

40 Tributos por Pagar 9,0004011 Gobierno Central IGV 9,000

42 A Proveedores 59,000 421 Facturas por Pagar 59,000

31-Oct Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.

------------------ 6 --------------------

20 Mercaderas 50,000201 En Almacn 50,000

61 a Variacin de Existencias 50,000 611 Mercaderas 50,000

31-Oct Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.

LIBRO DIARIO:



Operacin 5:

Venta de

Mercaderas:

Venta Cto . Vtas.

Operacin:







octubre1,000


almacn, en el mes.50,000 9,000 59,000

OctubrePor la venta de mercaderas, en el

mes35,700 25,000 5,700

100,000 24,800 35,700 0 50,000 25,000 20,000 0 12,800 5,700 0 0 0 59,000 0 0TOTALES

PASIVO

46Fecha o

Periodo10

ACTIVO


DEBE HABER

------------------ 7 --------------------

12 Clientes 35,700121 Facturas por cobrar 35,700

40 a Tributos por Pagar 5,700 4011 Gobierno Central IGV 5,700

70 a Ventas 30,000 701 Mercaderas 30,000

31-Oct Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.

------------------ 8 --------------------

69 Costo de Ventas 25,000691 Mercaderas 25,000

20 a Mercaderas 25,000

201 En Almacn 25,000

31-Oct Por el costo de ventas de las mercaderas, en el mes

------------------ 9 --------------------

61 Variacin de Existencias 25,000611 Mercaderas 25,000

69 a Costo de Vetas 25,000

691 Mercaderas 25,000

31-Oct Por la variacin de existencias, en el mes

------------------ x --------------------

LIBRO DIARIO:



LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Octubre 2008

RUC: 20000021187

RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.







octubre1,000


almacn, en el mes.50,000 9,000 59,000

OctubrePor la venta de mercaderas, en el

mes35,700 25,000 5,700

100,000 24,800 35,700 0 50,000 25,000 20,000 0 12,800 5,700 0 0 0 59,000 0 0TOTALES

PASIVO

46Fecha o

Periodo10

ACTIVO



Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones

Folio 04

LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

PERODO: Octubre 2008

RUC: 20000021187

RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

100,000

1,000 500 500 1,000

50,000 50,000

25,000 25,000 25,000 30,000

0 100,000 50,000 0 25,000 50,000 1,000 0 25,000 25,000 500 0 500 0 0 30,000 0 1,000

INGRESOS

7963 96 97

GASTOS

70696050

PATRIMONIO

61


Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones

Folio 05

Infraccin Descripcin Sancin

Sancin segn tablaForma de subsanar la infraccin para gozar de

la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin pagoCon

pagoSin pago Con pago

Artculo

175,

num. 1

Omitir llevar los libros de

contabilidad, u otros

libros y/o registros

exigidos por las leyes,

reglamentos o por

Resolucin de

Superintendencia de la

SUNAT u otros medios

de control exigidos por

las leyes y reglamentos.

Multa:

tabla I,

II y III

0.6 de

los IN

0.6 de

los IN

0.6 de

los I o

cierre

No aplicable 50% 80%

ART. 175 LIBROS CONTABLES



la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin pagoCon


Artculo

175,

num. 2

Llevar los libros de

contabilidad, u otros

libros y/o registros


reglamentos o por

Resolucin de


SUNAT, el registro

almacenable de

informacin bsica u

otros medios de control

exigidos por las leyes y

reglamentos; sin

observar la forma y

condiciones establecidas

en las normas

correspondientes.

Multa:

tabla I,

II y III

0.3 de

los IN

0.3 de

los IN

0.3 de

los I o

cierre

No se aplica el

pago

100% de rebaja

50% 80%




la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin pagoCon


Artculo

175,

num. 3

Omitir registrar ingresos,

rentas, patrimonio,

bienes, ventas,

remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos

por montos inferiores.

Multa:

tabla I,

II y III

0.6 de

los IN

0.6 de

los IN

0.6 de

los I o

cierre

No se aplica el

pago

100% de rebaja

60% 80%



Sancin segn tablaForma de subsanar la infraccin para gozar de la

gradualidad

I II IIIVoluntaria Inducida

Sin pago Con pago Sin pago Con pago

Artculo

175,

num. 5

Llevar con atraso mayor

al permitido por las

normas vigentes, los

libros de contabilidad u

otros libros o registros


reglamentos o por

Resolucin de


SUNAT, que se vinculen

con la tributacin.

Multa:

tabla

I, II y

III

0.3 de

los IN

0.3 de

los IN

0.3 de

los I o

cierre

80% 90% 50% 70%




la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin pagoCon


Artculo

175,

num. 6

No llevar en castellano o

en moneda nacional los

libros de contabilidad u

otros libros o registros


reglamentos o por

Resolucin de


SUNAT, excepto para los

contribuyentes

autorizados a llevar

contabilidad en moneda

extranjera.

Multa:

tabla I,

II y III

0.2 de

los IN

0.2 de

los IN

0.2 de

los I o

cierre

No se aplica el

pago

100% de rebaja

50% 80%




la gradualidad

Gradualidad de la sancin de multa que sustituye

al cierre sujetos del nuevo RUS

I II III

Voluntaria Inducida

Categora

s del

Nuevo

RUS

Criterio de gradualidad: frecuencia

Sin pagoCon


1 opor-

tunidad

2 opor-

tunidad

3 opor-

tunidad

(multa sin

rebaja)

Artculo

175,

num. 7

No conservar los

libros y registros,

llevados en

sistema manual,

mecanizado o

electrnico,

documentacin

sustentatoria,

informes, anlisis

y antecedentes

de las

operaciones o

situaciones que

constituyan

hechos

susceptibles de

generar

obligaciones

tributarias, o que

estn

relacionadas con

stas, durante el

plazo de

prescripcin de

los tributos.

Multa:

tabla

I, II y

III

0.3 de

los IN

0.3 de

los IN

0.3 de

los I

No aplicable el

pago

100% de rebaja

50% 80%

Cierre

tabla

III

Cierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT





la gradualidad

Gradualidad de la sancin de multa que sustituye

al cierre sujetos del nuevo RUS

I II III

Voluntaria Inducida

Categoras

del Nuevo

RUS

Criterio de gradualidad: frecuencia

Sin pagoCon


1 opor-

tunidad

2 opor-

tunidad

3 opor-

tunidad

(multa sin

rebaja)

Artculo

175,

num. 8

No conservar los

sistemas o

programas

electrnicos de

contabilidad, los

soportes

magnticos, los

microarchivos

otros medios de

almacenamiento

de informacin

utilizados en sus

aplicaciones que

incluyan datos

vinculados con

la materia

imponible en el

plazo de

prescripcin de

los tributos.

Multa:

tabla I,

II y III

0.3 de

los IN

0.3 de

los IN

0.3 de

los I

No aplicable el

pago

100% de rebaja

50% 80%

Cierre

tabla IIICierre No aplicable

1 5% UIT 8% UIT

50% UIT

2 8% UIT 11% UIT

3 10% UIT 13% UIT

4 13% UIT 16% UIT

5 16% UIT 19% UIT

MUCHAS GRACIAS

Sugerencias hasta el 16/06/2010 al

siguiente mail:

[email protected]

Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios SUNAT

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