Lời nói đầu - hotroontap.com · 1.2 - Bài tập Bài tập số 1 Căn cứ vào tài liệu...

Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC]

Lời nói đầu

Tài chính doanh nghiệp là một trong những công cụ quản lý kinh tế tài chính

quan trọng có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động

kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.

Trong những năm qua cùng với sự thay đổi của nền kinh tế thị trường theo định

hướng XHCN, nhiều chính sách tài chính đã thay đổi cho phù hợp với cơ chế quản

lý kinh tế hiện hành. Để phục vụ cho quá trình giảng dạy, học tập và nghiên cứu

của giáo viên, học sinh, sinh viên ngành kinh tế, tác giả biên soạn quyển sách: “Bài

tập và hướng dẫn giải bài tập Tài chính doanh nghiệp”.

“Bài tập và huớng dẫn giải bài tập Tài chính doanh nghiệp” được biên soạn phù

hợp với chế độ Quản lý tài chính của Nhà nước mới ban hành như: Quyết định

206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy

định về chế độ trích và sử dụng khấu hao tài sản cố định trong Công ty Nhà nước;

Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư số 33/2005/TT-BTC ngày huớng dẫn Nghị

định 199/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về việc ban hành

quy chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp Nhà nuớc; Công ty cổ phần Nhà

nước…, Thông tư 32/2007/TT - BTC ngày 09 tháng 04 năm 2007 Hướng dẫn thi

hành Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ về sửa đổi, bổ

sung Luật thuế GTGT; Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007

hướng dẫn Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ

về hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp v.v...

Nội dung quyển sách bao gồm 4 phần được sắp xếp theo chương trình của Giáo

trình “Tài chính doanh nghiệp” bậc Cao đẳng kế toán. Trong mỗi phần gồm có:

Tóm tắt nội dung cơ bản, bài tập, hướng dẫn giải một số bài tập tiêu biểu và đáp số.

Trong quá trình biên soạn tác giả đã cố gắng trình bày thật đơn giản dễ hiểu, gắn

với Chế độ quản lý tài chính mới ban hành. Quyển sách đã được đồng nghiệp trong

Khoa và Hội đồng khoa học Nhà trường đóng góp ý kiến và chỉnh sửa. Tác giả rất

mong nhận được sự đóng góp ý kiến chân tình của các độc giả.

Tác giả xin chân thành cảm ơn.

1


PHẦN I

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản:

+ Khái niệm, đặc điểm và tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ trong doanh nghiệp.

+ Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ (theo từng phương pháp tính

thuế GTGT) gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính và

bất động sản đầu tư.

+ Phân biệt hao mòn và khấu hao TSCĐ.

+ Ý nghĩa và phương pháp lập kế hoạch khấu hao TSCĐ.

+ Các chỉ tiêu đánh giá hiệu suất, hiệu quả sử dụng TSCĐ, VCĐ trong

doanh nghiệp? Vai trò của người cán bộ tài chính trong việc nâng cao hiệu

quả sử dụng VCĐ trong doanh nghiệp.

1.2 - Bài tập

Bài tập số 1

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp sản xuất A (Đvt: triệu đồng).

1. Mua một máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT:

40, thuế GTGT: 10%. Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2,1 trong đó thuế

GTGT: 0,1. Thời hạn sử dụng 10 năm.

2. Mua một thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá thanh toán: 110. Chi

phí lắp đặt, chạy thử thiết bị theo hợp đồng giá chưa có thuế GTGT:

10,5, thuế GTGT: 5%, chiết khấu thương mại được hưởng: 0,5, thời

hạn sử dụng 10 năm. 3. Nhận một phương tiện vận chuyển do Công ty K góp vốn kinh doanh,

thời hạn 5 năm. Giá trị được Hội đồng liên doanh thống nhất đánh giá:

240, chi phí trước khi đưa vào sử dụng: 1,2. Mỗi năm khấu hao: 40,2.

4. Mua một thiết bị quản lý dưới hình thức trao đổi tương tự, nguyên giá:

240, đã khấu hao: 40%. Thời hạn sử dụng 10%.

Yêu cầu:

1. Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ trong trường hợp mua sắm trên?

2. Tính tổng số tiền trích khấu hao hàng năm của tất cả các TSCĐ nói

trên?

Biết rằng: - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- DN tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.

Bài tập số 2

Doanh nghiệp nh ập khẩu một thi ết bị sản xuất, giá nhập tại cửa khẩu

tính ra đồng Việt Nam: 200 triệu đồng, thu ế su ất thuế nhập kh ẩu: 20%, thuế

suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu: 10%, chi phí vận chuyển về đến doanh

nghi ệp theo hoá đơn đặc thù (giá đã có thu ế GTGT): 33 triệu đồng trong đó

thuế GTGT: 10%. Chi phí khác trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng với giá


chưa có thuế GTGT: 30 triệu đồng, thuế GTGT: 3 triệu đồng. Thời gian sử

dụng hữu ích TSCĐ: 10 năm.

4


Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp

Yêu cầu:

1. Hãy xác định nguyên giá thiết bị mua sắm trong hai trường hợp tính

thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và khấu trừ.

2. Tính số tiền khấu hao TSCĐ hàng năm bằng các phương pháp:

a. Đường thẳng.

b. Số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở những

năm cuối.

(Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ).

Bài tập số 3

Có tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất như sau:

1. Mua một bằng phát minh sáng chế sử dụng cho bộ phận sản xuất, giá

hoá đơn chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng, thuế GTGT: 10%. Chi phí

trước khi đưa vào sử dụng: 1,2 triệu đồng.

2. Mua dưới hình thức trao đổi một máy photo copy đang sử dụng ở bộ

phận QLDN, nguyên giá: 18 triệu đồng, đã khấu hao: 3 triệu đồng để

lấy một thiết bị sản xuất về sử dụng. Tài sản đem đi trao đổi có giá

chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 14 triệu đồng, tài sản nhận về có giá

chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 20 triệu đồng, doanh nghiệp phải chi

thêm tiền thanh toán phần chênh lệch cho bên trao đổi, thuế suất của cả

2 loại máy trên là: 10%. Chi phí vận chuyển máy photo copy 0,22 triệu

đồng (trong đó thuế GTGT: 10%) và chi phí lắp đặt thiết bị: 0,12 triệu

đồng do bên trao đổi chịu.

Yêu cầu: Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ nhận về (trong hai trường hợp tính

thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ).

Bài tập số 4

Mộ t hợp đồng thuê thiết bị sản xuất thời hạn 5 n ăm ( đủ đi ều kiện thuê tài

chính). Giá trị hợp lý của thiết bị được xác định là: 270 triệu đồng, tiền thuê phải

trả vào cuối mỗi năm là: 50 triệu đồng. Lãi suất ngân hàng: 10%/năm.

Yêu cầu:

Hãy xác định nguyên giá của tài sản cố định thuê tài chính.

Bài tập số 5

Căn cứ vào tài liệu sau đây. Hãy điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân

năm kế hoạch cho doanh nghiệp A.

I. Tài liệu năm báo cáo. - Tổng nguyên giá của TSCĐ dự tính có đến 31/12 là: 7.520 triệu

đồng.

- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm là: 5%.

II. Tài liệu năm kế hoạch.

1. Ngày 01/3 doanh nghiệp sẽ hoàn thành một nhà xưởng và đưa vào sử

dụng ở phân xưởng sản xuất chính với:

+ Nguyên giá là: 288 triệu đồng, thời gian sử dụng ước tính 20 năm.

+ Dự kiến thu biến giá khi thanh lý TSCĐ là 2,8 triệu đồng.


5



2. Ngày 01/5 dự kiến sẽ bán cho doanh nghiệp khác một phương tiện vận

chuyển với nguyên giá: 180 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là:

9 triệu đồng . 3. Ngày 01/6 dự kiến sẽ thanh lý xong một số TSCĐ ở phân xưởng sản

xuất với nguyên giá là: 60 triệu đồng, số tiền khấu hao hàng năm là: 6

triệu đồng.

Bài tập số 6

Tại doanh nghiệp X có tài liệu sau

1. Trích Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 năm báo cáo:

Đvt: triệu đồng

Tài sản Số cuối kỳ

1. TSCĐ hữu hình

- Nguyên giá 8.500

2. TSCĐ vô hình

- Nguyên giá 2.920

Trong số TSCĐ hữu hình có: 120 triệu đồng là nguyên giá TSCĐ đã

khấu hao h ết (không phải khấu hao). Từ ngày 01/10 cho đến hết năm báo cáo

không xảy tình hình tăng hoặc giảm TSCĐ.

2. TSCĐ của doanh nghiệp có tỷ trọng và tỷ lệ khấu hao của mỗi loại (tính

đến cuối năm báo cáo) cụ thể như sau:

Loại TSCĐ Tỷ trọng % Tỷ lệ khấu hao % - Nhà cửa 20 5 - Máy móc thiết bị 60 10

- Phương tiện vận tải 05 20

- Dụng cụ quản lý 05 12

- TSCĐ vô hình 10 20

3. Tình hình tăng giảm TSCĐ dự kiến năm kế hoạch như sau: - Ngày 01/ 02 thanh lý một số TSCĐ hữu hình (đã khấu hao đủ đến 30/09).

nguyên giá: 90 triệu đồng.

- Ngày 01/3 thanh lý hết số TSCĐ hữu hình đã khấu hao đủ đến 30/9,


- Ngày 8/3 đưa vào sử dụng một phân xưởng sản xuất, giá dự toán: 150

triệu đồng và máy móc thiết bị còn mới nguyên giá: 200 triệu đồng. - Ngày 01/9 mua hai máy công cụ còn mới đưa vào sản xuất. Nguyên giá

mỗi máy: 50 triệu đồng.

4. Giả định tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch như tỷ lệ khấu hao bình

quân cuối năm báo cáo.

Yêu cầu:

Hãy xác định: Số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của DN trên?

6



Bài tập số 7

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Công nghiệp X

Hãy tính: Tỷ lệ khấu hao bình quân và lập kế hoạch khấu hao TSCĐ

cho năm kế hoạch.

Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

I. Tài liệu năm báo cáo

1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 31/12: 1.950 triệu đồng. Trong đó cần

khấu hao: 1.750 triệu đồng.

2. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm: 10%.

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Ngày 01/3 doanh nghiệp hoàn thành bàn giao một phân xưởng sản xuất

chính và đưa vào sản xuất với giá dự toán công trình được duyệt (chưa

có thuế GTGT) là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng, thời

gian sử dụng ước tính là 10 năm. 2. Ngày 01/4 doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh bằng một phương

tiện vận tải dùng cho bán hàng. Nguyên giá là: 150 triệu đồng, đã khấu

hao: 20 triệu đồng. Tài sản đem góp vốn được các bên tham gia liên

doanh đánh giá trị vốn góp là: 100 triệu đồng, các chi phí chạy thử và

chi phí khác để đưa tài sản đó vào hoạt động với giá chưa có thuế

GTGT là: 20 triệu đồng, thuế GTGT là: 1 triệu đồng. Thời gian sử

dụng là: 5 năm . 3. Ngày 01/5 doanh nghiệp sẽ nhượng bán cho cho Công ty Y một máy

công cụ không cần dùng. Nguyên giá là: 180 triệu đồng, số tiền khấu

hao hàng năm là: 6 triệu đồng. Biết tài sản này đã trích khấu hao: 50%.

Nay bán giá thỏa thuận chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng, thuế

GTGT: 5%. 4. Ngày 01/8 doanh nghiệp nhập khẩu một máy mới. Giá nhập khẩu tính

ra đồng Việt Nam là: 300 triệu đồng, thuế suất nhập khẩu là: 50%, thuế

suất thuế GTGT là: 10%, thời gian sử dụng ước tính là 10 năm.

5. Ngày 01/10 doanh nghiệp góp vốn liên doanh với Công ty K (cơ sở

đồng kiểm soát) một thiết bị sản xuất. Nguyên giá là: 150 triệu đồng,

đã khấu hao 20%. Tài sản này được các bên tham gia liên doanh đánh

giá giá trị vố n góp là: 120 triệu đồng. Biết tài sản này có tỷ lệ khấu

hao là 12%/năm.

Biết rằng: Trong nguyên giá bình quân TSCĐ cần khấu hao năm kế hoạch

có 30% thuộc vốn vay dài hạn.

Bài tập số 8

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Nhà nước X:

(Đvt: Triệu đồng)


1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 năm báo cáo là: 4510.

2. Dự kiến 01/11 bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp một công

trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất trị giá là:

28,4.


7



II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua một thiết bị sản xuất còn mới đưa vào sử

dụng nguyên giá 32,4.

2. Ngày 01/6 theo đề nghị của phòng Kỹ thuật điện cơ, doanh nghiệp tiến

hành sửa chữa lớn một số máy móc thiết bị sản xuất (sửa chữa lớn

nâng cấp), nguyên giá 120, chi phí sửa chữa lớn dự tính là: 22,6.

3. Ngày 01/7 doanh nghiệp tiến hành thanh lý xong một dụng cụ đo

lường thí nghiệm (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã hư hỏng, nguyên giá: 12,4

đã khấu hao đủ, dự kiến thu thanh lý là: 0,3.

4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng ở phân

xưởng sản xuất phụ nguyên giá: 180. 5. Doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm dự kiến năm kế hoạch là:

8.929,4.

Yêu cầu:

Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch của DN Công nghiệp A?

Bài tập số 9

Căn cứ vào tài liệu dưới đây tại DN nhà nước A:

I. Tài liệu năm báo cáo 1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 là 1.500 triệu đồng, trong đó cần

tính khấu hao là 1.250 triệu đồng. 2. Dự kiến đến ngày 01/11, bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp

một công trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sản xuất với giá trị là:

280 triệu đồng.

II. Tài liệu năm kế hoạch

1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua thêm một máy công cụ đã sử dụng để

dùng cho phân xưởng sản xuất phụ, với giá thoả thuận chưa có thuế

GTGT là: 324 triệu đồng, thuế GTGT là: 32,4 triệu đồng.

2. Ngày 01/6 doanh nghiệp đưa vào sử dụng cho phân xưởng sản xuất

chính một máy mới với giá mua chưa có thuế GTGT là: 420 triệu

đồng, thuế GTGT là: 42 triệu đồng, các chi phí khác để đưa TSCĐ vào

hoạt động bình thường với giá chưa có thuế GTGT là: 30 triệu đồng,

thuế GTGT là: 3 triệu đồng.

3. Ngày 01/7 doanh nghiệp dự kiến thanh lý xong một số dụng cụ đo

lường ở bộ phận bán hàng (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã khấu hao đủ,

nguyên giá: 120 triệu đồng, dự kiến thu về giá trị thanh lý là: 4 triệu

đồng (đã trừ tất cả chi phí cho thanh lý). 4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng với

nguyên giá là: 90 triệu đồng đã khấu hao 90%, giá bán thoả thuận là: 5

triệu đồng.

5. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch dự kiến là: 2.718 triệu

đồng.

Yêu cầu:

Hãy tính: Số tiền khấu hao và hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch

của doanh nghiệp A?

8



Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo bằng: 12%.

Bài tập số 10

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại DN Cơ Khí:


Theo số liệu trên Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 thì tổng nguyên giá

TSCĐ của doanh nghiệp hiện có như sau:

- Nguyên giá TSCĐ dùng trong sản xuất công nghiệp: 1.535 triệu đồng. - Nguyên giá TSCĐ dùng trong hoạt động phúc lợi: 140 triệu đồng. - Nguyên giá TSCĐ chờ thanh lý: 55 triệu đồng.

- Nguyên giá TSCĐ không cần dùng: 20 triệu đồng.

Tổng nguyên giá TSCĐ năm báo cáo là: 1.750 triệu đồng.

Trong quý IV năm báo cáo, doanh nghiệp sẽ mua một TSCĐ mới đưa vào

kinh doanh với giá chưa có thuế GTGT là: 120 triệu đồng, thuế GTGT là: 12

triệu đồng vào ngày 01/11 và đến ngày 01/12 sẽ bán hết số TSCĐ không cần

dùng có đến ngày 30/9 năm báo cáo.

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Ngày 01/02 lắp ráp xong một máy mới và đưa vào sản xuất với giá

chưa có thuế GTGT là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng,

các chi phí khác trước khi đưa tài sản đó vào hoạt động với giá thanh

toán là: 26,4 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là: 2,4 triệu đồng. 2. Ngày 01/5 doanh nghiệp đem góp vốn liên doanh bằng một TSCĐ hữu

hình có nguyên giá là: 180 triệu đồng, đã khấu hao 30 triệu đồng.

TSCĐ đem góp vốn được các bên tham gia liên doanh đánh giá trị giá

vốn góp là: 150 triệu đồng.

3. Ngày 01/6 doanh nghiệp sẽ tiến hành nhượng bán một số TSCĐ không

cần dùng ở bộ phận bán hàng, nguyên giá là: 165 triệu đồng. Biết các

tài sản này đã khấu hao 80%.

4. Ngày 01/9 doanh nghiệp mua một TSCĐ thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ

đặc biệt với giá chưa có thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 120 triệu đồng, thuế

Tiêu thụ đặc biệt là: 80%, thuế GTGT:10%, các chi phí khác trước khi

đưa tài sản vào sử dụng với giá thanh toán là: 33 triệu đồng (trong đó

thuế GTGT là: 10%). 5. Ngày 19/10 doanh nghiệp sẽ làm xong thủ tục sa thải hết số TSCĐ chờ

thanh lý của năm báo cáo. Thu thanh lý TSCĐ này dự kiến là 0,3 triệu

đồng.

Yêu cầu:

Hãy xác định số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của doanh nghiệp

Cơ khí?

Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?

- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo và bằng:

15%.

9



- TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể đều không thuộc phạm vi khấu

hao

Bài tập số 11

Công ty ABC dự kiến nh ập mộ t mộ t hệ thống thiết bị toàn bộ của

Nhật, giá mua tính ra đồng Việt Nam: 500 triệu đồng, thu ế nhập khẩu 2%

trên giá mua, thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ về đến Công ty:

25 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử hết: 15 triệu đồng. Thời gian hữu dụng

5 năm

Yêu cầu:

Hãy tính số tiền khấu hao hàng năm của hệ thống thiết bị trên theo

phương pháp:

a. Đường thẳng.

b. Phương pháp số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở

những năm cuối. Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Bài tập số 12

Tại công ty T&T có tài liệu sau:

I. Theo tài liệu kế toán ngày 31/12/200x như sau:

Đvt: Triệu đồng

Nhóm TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao %

1. Nhà cửa, vật kiến trúc 2.000 5

2. Máy móc, thiết bị 5.500 14

3. Phương tiện vận tải 1.500 12,5

4. Phương tiện quản lý 1.000 20

Toàn bộ TSCĐ đều thuộc phạm vi tính khấu hao, không có TSCĐ chờ

xử lý.

II. Năm 200x +1 dự kiến tình hình sau: 1. Ngày 01/6 bán bớt một số thiết bị cũ. Nguyên giá: 480 triệu đồng, đã

khấu hao đủ. 2. Ngày 01/7 nhập thêm một số máy móc chuyên dùng đưa vào sử dụng,


3. Ngày 01/8 nhập thêm một số máy vi tính dùng cho quản lý doanh

nghiệp, nguyên giá: 30 triệu đồng.

Yêu cầu:

Hãy lập kế hoạch khấu hao cho năm 200x+1?

Bi ết rằng: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x+1 như tỷ lệ khấu hao bình

quân năm 200x.

Bài tập số 13

Có tài liệu về giá trị TSCĐ của công ty Rạng Đông như sau:


1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến ngày 30/9: 2.500 triệu đồng, trong đó


phải tính khấu hao: 2.200 triệu đồng. Trong tổng nguyên giá TSCĐ cần

10



khấu hao có: 50% TSCĐ được hình thành t ừ nguồn vốn ngân sách

cấp, 30% thuộc vốn tự có, số còn lại được hình thành từ nguồn vốn vay

dài hạn của ngân hàng. Số tiền khấu hao luỹ kế đến 30/9 năm báo cáo:

750 triệu đồng.

2. Ngày 01/11 dự kiến bộ phận XDCB sẽ bàn giao một phân xưởng mới

đưa vào sản xuất với giá dự toán là: 84 bằng nguồn vốn Quỹ đầu tư

phát triển. Số tiền khấu hao dự tính trích trong quý IV năm báo cáo: 80

triệu đồng.

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Ngày 01/3 doanh nghiệp mua một ôtô và đưa vào vận chuyển hàng hoá

bằng quỹ đầu tư phát triển với giá thanh toán là: 340 triệu đồng, các chi

phí khác trước khi đưa ôtô vào sử dụng với giá thanh toán là: 8 triệu

đồng. 2. Ngày 01/4 doanh nghiệp thanh lý một số dụng cụ đo lường đang sử

dụng ở bộ phận bán hàng, nguyên giá là: 100 triệu đồng, đã khấu hao

đủ, dự kiến thu thanh lý TSCĐ này: 2 triệu đồng. Biết tài sản này được

hình thành từ nguồn vốn vay dài hạn của ngân hàng. 3. Ngày 01/7 doanh nghiệp vay dài hạn ngân hàng nhập khẩu một máy

sấy và đưa vào sản xuất, giá nhập khẩu tính ra đồng Việt Nam: 200

triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu: 30%, thuế suất thuế GTGT: 10%,

chi phí vận chuyển và chạy thử với giá chưa có thuế GTGT: 3,5 triệu

đồng, thuế GTGT: 0,35 triệu đồng.

4. Ngày 01/10 doanh nghiệp đưa vào dự trữ một máy công cụ, nguyên

giá: 180 triệu đồng, đã khấu hao 80%. Tài sản này được hình thành từ

nguồn vốn tự có của doanh nghiệp.

5. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch như năm báo cáo và bằng:

12%. 6. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dự kiến cả năm: 3.809,625 triệu đồng.

Yêu cầu:

1. Tính s ố ti ền khấu hao phải trích năm kế hoạch và phân phối tiền khấu

hao theo chế độ hiện hành.

2. Tính số vốn cố định bình quân năm kế hoạch.

3. Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ và VCĐ năm kế hoạch.

4. Lập Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ năm kế hoạch.

Biết rằng: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Bài tập số 14

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Nhà nước Y:

I. Tài liệu năm báo cáo 1. Căn cứ vào tài liệu trên Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 thì số dư về

TSCĐ: 16.500 triệu đồng. Trong đó có một số TSCĐ là:

- Giá trị quyền sử dụng đất lâu dài: 1.200 triệu đồng.

- Giá trị TSCĐ thuộc phúc lợi tập thể: 200 triệu đồng.

- Giá trị TSCĐ đã khấu hao đủ (từ tháng 5): 100 triệu đồng (nhà kho)

- Giá trị TSCĐ không cần dùng: 100 triệu đồng.

11



2. Tháng 10 doanh nghiệp mua một phương tiện vận chuyển dùng cho

bán hàng với giá mua chưa có thuế GTGT: 200 triệu đồng, thuế

GTGT: 10%. 3. Tháng 12 bán hết số TSCĐ không cần dùng có đến 30/9.

4. Khấu hao luỹ kế đến 31/12: 1.120 triệu đồng. II. Tài liệu năm kế hoạch

1. Ngày 01/02 dùng quỹ đầu tư phát triển mua một thiết bị sản xuất hoá

đơn chưa có thuế GTGT: 240 triệu đồng, thuế GTGT: 5%. Chi phí lắp

đặt chạy thử hết: 12 triệu đồng.

2. Ngày 01/05 thanh lý xong một nhà kho đã khấu hao đủ ở đầu năm kế

hoạch. Nguyên giá: 100 triệu đồng. Chi phí cho thanh lý: 1 triệu đồng,

giá trị thu hồi khi thanh lý: 2 triệu đồng. Nhà kho trước đây mua sắm

bằng nguồn vốn ngân sách cấp. 3. Ngày 13/05 mua một thiết bị sản xuất dưới hình thức trao đổi tương tự.

Nguyên giá thiết bị đem đi trao đổi: 180 triệu đồng, đã khấu hao: 60

triệu đồng. Chi phí lắp đặt, chạy thử thiết bị nhận về trước khi đưa vào

sử dụng hết: 1,2 triệu đồng. Thiết bị này trước đây mua sắm bằng

nguồn vốn tự có. 4. Ngày 01/06 đưa một phương tiện vận chuyển đi góp vốn liên doanh dài

hạn với công ty K (cơ sở đồng kiểm soát). Nguyên giá: 360 triệu đồng, đã

khấu hao: 60 triệu đồng, được Hội đồng liên doanh đánh giá theo giá trị

còn lại. Phương tiện này trước đây mua bằng quỹ đầu tư phát triển. 5. Ngày 01/08 vay dài hạn ngân hàng mua một thiết bị đo lường thí

nghiệm giá thanh toán: 264 triệu đồng (trong đó thuế GTGT: 24 triệu

đồng), chi phí vận chuyển lắp đặt trước khi đưa vào sử dụng hết: 1,8

triệu đồng. 6. Ngày 01/09 sửa chữa lớn hoàn thành một thiết bị sản xuất (sửa chữa

lớn nâng cấp). Nguyên giá: 200 triệu đồng, chi phí cho sửa chữa lớn

theo hợp đồng: 24 triệu đồng được trả bằng vốn vay dài hạn.

7. Ngày 01/10 nhập khẩu một ô tô con dùng cho bộ phận QLDN. Giá

mua tại cửa khẩu tính ra đồng Việt Nam: 300 triệu đồng, thuế nhập

khẩu phải nộp: 100%, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: 50%, thuế GTGT

phải nộp: 10%. Ôtô đựợc mua sắm bằng quỹ đầu tư phát triển. 8. Ngày 01/12 thanh lý một số dụng cụ thể thao (đủ tiêu chuẩn TSCĐ).

Nguyên giá: 18 triệu đồng đã hết thời hạn sử dụng. Chi phí cho thanh

lý dự kiến: 0,2 triệu đồng, thu về thanh lý dự kiến 0,5 triệu đồng.

TSCĐ này trước đây mua sắm bằng quỹ phúc lợi. 9. Doanh thu bán hàng thuần dự kiến cả năm: 27.567,089 triệu đồng.

10. Tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân năm kế hoạch như năm báo cáo và

bằng 10%.

Biết rằng: - Trong nguyên giá TSCĐ cần khấu hao đến đầu năm kế hoạch có

30% thuộc vốn vay dài hạn

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể đều không thuộc phạm vi trích

khấu hao

12



Yêu cầu:

1. Tính nguyên giá bình quân TSCĐ cần khấu hao năm kế hoạch.

2. Tính số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch và phân phối số tiền

khấu hao theo chế độ hiện hành? 3. Lập Biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ năm kế hoạch?

4. Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ, VCĐ năm kế hoạch?

1.3 - Hướng dẫn giải một số bài tập tiêu biểu và đáp số

Bài số 1:

1/ Xác định NG của TSCĐ

- NGmáy công cụ = 40 + 2 = 42 (triệu đồng)

- NG thiết bị sx = 110 + 10,5 - 0,5 = 120 (triệu đồng)

- NG P/tiện VT = 240 + 1,2 = 241,2 (triệu đồng)

- NG TB quản lý = 240 - 240 x 40% = 144 (triệu đồng)

2/ Tính MK hàng năm

42 120 144

MK =

+

+ 40,2 +

= 70,8 (triệu đồng)

10 10 10

Bài số 2:

1. Xác định NG của TSCĐ - Nếu DN nộp thuế GTGT trực tiếp

NG Tb = 200 + 40 + 240 * 10% + 33 + 30 + 3 = 330 (triệu đồng) - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ

NG Tb = 200 + 40 + 30 + 30 = 300 (triệu đồng)

2. Tính số tiền khấu hao hàng năm của

TSCĐ a. Theo phương pháp đường thẳng: 300

MK = = 30 (triệu đồng/năm)

10

30

MK/ tháng = = 2,5 (triệu đồng/tháng)

12

b. Theo phương pháp số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường

thẳng ở những năm cuối: 1

TK =

= 10%

10

TK diều chỉnh = 10% * 2,5 = 25%

Bảng tính số tiền khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần kết hợp với

phương pháp đường thẳng ở những năm cuối:

13



Đvt: 1.000 đồng

Năm Số tiền khấu hao Giá trị còn lại

1 300.000 * 25% = 75.000 225.000

2 225.000 * 25% = 56.250 168.750

3 16.750 * 25% = 42. 187,5 126.562,5

4 126.562,5 * 25% = 31.640,625 94.921,875

5 94.921,875 * 25% = 23.731 71.191,4

6 71.191,4 * 25% = 17.797,85 53.393,55

7 53.393,55 : 4 = 13.348,39 40.045,16

8 53.393,55 : 4 = 13.348,39 26.696,77

9 = 13.348,39 13.348,38

10 = 13.348,38 0

Bài số 3:

Đáp số: + DN nộp thuế GTGT trực tiếp - NGTSCĐ VH = 45,2 (triệu đồng) - NGTBB = 22 (triệu đồng)

+ DN nộp thuế GTGT khấu trừ

- NGTSCĐ VH = 41,2 (triệu đồng)

- NGTBB = 20 (triệu đồng)

Bài số 4:

Đáp số: NG TSCĐ Thuê TC = 189,5 (triệu đồng)

Bài số 5: Tính tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch

MK

TK =

(%)

NG

- Mức khấu hao TSCĐ tăng bình quân năm kế hoạch

288 - 2,8

MK nhà xưởng = ( : 360) * 300 = 11,883 triệu/năm

20

- Mức khấu hao TSCĐ giảm bình quân năm kế hoạch

=

9

* 240 +

6

* 210 = 9,5 triệu/năm MK

360

360

- NG TSCĐ tăng bình quân năm kế hoạch

285,2 * 300

NGt = = 237,67 (triệu đồng)

360

14



- NG TSCĐ giảm bình quân năm kế hoạch 180 * 240 60 * 210

NGg =

+

= 155 (triệu đồng)

360 360

NG = 7.520 + 237,67 - 155 = 7.602,67 (triệu đồng)

= 7.520 * 5% + 11,883 - 9,5 = 387,383 (triệu đồng) Mk 378,383

TK =

(%) = 4,98%

7.602,67

Bài số 6:

Đáp số: MK = 1.004 (triệu đồng)

Bài số 7:

1. Tính tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch: TK = 10,8%

2. Lập kế hoạch khấu hao TSCĐ


TT Chỉ tiêu Năm kế hoạch

1 Nguyên giá TSCĐ có đến đầu năm 1.950

1a NGt 1.750

2 Nguyên giá TSCĐ tăng trong năm 810

2a NGt 810

2b NGt 477,5

3 Nguyên giá TSCĐ giảm trong năm 330

3a NGg 330

3b NGg 157,5

4 Nguyên giá TSCĐ có đến cuối năm 2.430

4a NGc 2.230

4b NG 2.070

5 TK 10,8%

6 MK 223,56

6a Để lại doanh nghiệp 156,492

6b Trả nợ vay 67,068

7 Giá trị TSCĐ thanh lý, nhượng bán 180

7a Giá trị còn lại 90 8 Giá trị TSCĐ thải loại nhượng bán (sau khi trừ 10

chi phí thanh lý, nhượng bán, kể cả giá trị còn lại)

Bài số 8:

NGđ = 4.510 + 28,4 = 4.538,4 (triệu đồng)

NGt = 32,4 + 22,6 = 55 (triệu đồng)

NGg = 12,4 + 180 = 202,4 (triệu đồng)

NGc = 4.538,4 + 55 - 202,4 = 4. 391 (triệu đồng)

15



4.538,4 + 4.391

NG =

= 4.464,7 (triệu đồng)

2

HTSCĐ = 8.929,4

= 2 (lần)

4.464,7

Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào

hoạt động kinh doanh trong kỳ thì sẽ thu được 2 đồng doanh thu thuần về tiêu

thụ sản phẩm.

Bài số 9:

Đáp số:

+ MK = 223,46 (triệu đồng)

2.718

+ HTSCĐ = = 1,5 (lần)

1.530 + 2.094

2


hoạt động kinh doanh trong kỳ thì sẽ thu được 1,5 đồng doanh thu về tiêu thụ

sản phẩm.

Bài số 10:

Đáp số:

MK = 272,4 (triệu đồng)

Bài số 11:

+ Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính:

550

MK = = 110 triệu/năm

5

+ Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp kết

hợp: TK = 20%

TK/điều chỉnh = 20% * 1,5 = 30%

Năm Số tiền khấu hao Giá trị còn lại

1 550.000 * 30% = 165.000 385.000

2 385.000 * 30% = 115.500 269.500

3 269.500 * 30% = 80.850 188.650

4 188.650 : 2 = 94.325 94.325

5 = 94.325 0

Bài số 12:

+ Tỷ lệ khấu hao bình quân năm báo cáo:

TK = 20% * 5% + 55% * 14% + 15% * 12,5% + 10% * 20% = 13%

+ NGđ = 10.000 (triệu đồng)

+ NGt = 600 + 30 = 630 (triệu đồng)

16



+

= 312,5 (triệu đồng)

NGt

+ NGg = 480 (triệu đồng)

+

= 280 (triệu đồng)

NGg

+ NGc = 10.000 + 630 - 480 = 10.150 (triệu đồng)

= 10.000 + 312,5 - 280 = 10.032,5 (triệu đồng) + NG

+ MK = 10.032,5 * 13% = 1.304,225 (triệu đồng)

Bài số 13:

Đáp số:

1.

MK = 315,69 (triệu đồng)

+

= 61,596(triệu đồng) MK trả nợ vay

+ MK để lại doanh nghiệp = 254,094 (triệu đồng)

2. Tính vốn cố định bình quân năm kế hoạch:

Vđ = 2.284 - (750 + 80) = 1.454 (triệu đồng)

Vc = 2.795,5 - (830 + 315,69) = 1.649,81 (triệu đồng)

1.454 + 1.649,81

Vcđ = = 1.551,905 (triệu đồng)

2

3. HTSCĐ = 1,5 (lần)


hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 1,5 đồng doanh thu về tiêu thụ sản

phẩm.

Hvcđ = 2,45 (lần)

Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào


phẩm.

4. Lập biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ (tương tự bài 7)

Bài số 14:

Đáp số:

1. NG = 15.481,01 (triệu đồng)

2. MK = 1.548,101 (triệu đồng)

+ MK trả nợ vay = (15.120 * 30% + 118,75) * 10% = 465,475 (triệu

đồng)

+ MK để lại doanh nghiệp = 1.548,101 - 465,475 = 1082,626 (triệu đồng)

3. Lập biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ (tương tự bài 7)

4. HTSCĐ = 1,76 (lần)



phẩm.

Hsv = 2 (lần)

Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào

hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 2 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm.

17



PHẦN IV

DOANH THU, TIỀN THUẾ, LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI

LỢI NHUẬN TRONG DOANH NGHIỆP

4.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản:

- Khái niệm, nội dung doanh thu, thu nhập trong doanh nghiệp.

- Phương pháp xác định doanh thu bán hàng theo phương pháp tính thuế

GTGT trực tiếp hay phương pháp khấu trừ. - Nắm vững công thức tính các loại thuế trong doanh nghiệp.

- Khái niệm, nội dung của lợi nhuận, phương pháp tính lợi nhuận trong

doanh nghiệp. - Phương pháp lập kế hoạch lợi nhuận trong doanh nghiệp.

- Nội dung chế độ phân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp Nhà nước.

- Chế độ trích lập và sử dụng các quỹ trong doanh nghiệp Nhà nước.

4.2 - Bài tập

Bài tập số 32

Căn cứ vào tài liệu dưới đây tại doanh nghiệp sản xuất Công nghiệp

Y Tài liệu

1. Theo tài liệu bộ phận kế toán thì số lượng sản phẩm s ản xuất quý III và số

sản phẩm gửi bán của các tháng trong quý III năm báo cáo như sau: Đvt: cái

Tên Số sp sản Số sản phẩm xuất gửi bán Số sp tồn kho

SP xuất quý III 30/ 6 31/ 7 31/ 8 30/ 9 đến 30/ 9

A 270 10 5 8 12 5

B 810 14 10 18 50 60

C 450 12 3 5 8 7

2. Theo kế hoạch sản xuất và tiêu thụ quý IV năm báo cáo:

Đvt: cái

Tên sản phẩm Số lượng sản phẩm sản xuất Số lượng sản phẩm tiêu thụ

A 300 303

B 900 910

C 600 595

3. Theo kế hoạch sản xuất và định mức thành phẩm tồn kho năm kế hoạch:

Đvt: cái Tên Số lượng sản phẩm Số lượng sản phẩm Định mức tồn kho

SP sản xuất cả năm sản xuất quý IV thành phẩm cuối năm

A 1.500 360 2

B 4.000 1.080 12

C 900 270 12

D 400 180 2


4. Giả thiết điều kiện s ản xuất và thanh toán năm kế ho ạch so v ới năm báo

cáo chưa có gì thay đổi. Số lượng sản phẩm D xuất ra chưa được chấp

60



nhận tiêu th ụ ở cuối quý IV năm kế ho ạch dự kiến bằng số lượng sản

phẩm C chưa được chấp nhận tiêu thụ cuối quý IV.

Yêu cầu: Hãy tính

1. Số lượng sản phẩm kết dư đầu và cuối năm kế hoạch?

2. Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch?

Bài tập số 33

Căn cứ vào tài liệu dưới đây của doanh nghiệp sản xuất Hoàng Gia:


1. Theo tài liệu kế toán thì số l ượng sản ph ẩm t ồn kho và số lượng sản

phẩm gửi bán của các tháng trong quý III như sau:

Đvt: cái

Tên Số SP sản Số SP gửi bán của các tháng đến ngày Tồn kho đến

SP xuất quý III 30/6 31/7 31/8 30/9 ngày 30/9

A 4.000 200 150 120 100 424

B 4.800 - 160 220 200 625


Tên sp Số lượng sản phẩm Số lượng sản phẩm Đơn giá bán sản xuất (cái) tiêu thụ (cái) (1.000đ)

A 4.800 5.400 400

B 5.600 6.300 700

3. Căn cứ vào tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ của 3 quý đầu năm, dự

kiến quý 4 như sau:

- Hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất:

+ Sản phẩm A vượt: 10% so với kế hoạch sản xuất trong quý.

+ Sản phẩm B vượt: 5% so với kế hoạch sản xuất trong quý.

- Về tình hình tiêu thụ:

+ Sản phẩm A vượt: 5% so với kế hoạch tiêu thụ trong quý.

+ Sản phẩm B vượt: 3% so với kế hoạch tiêu thụ trong quý.

II. Năm kế hoạch

1 . Theo kế hoạch sản xuất thì sản lượng hàng hoá sản xuất cả năm và từng

quý như sau: Đvt: cái

Tên SP Sản lượng sản xuất

Cả năm Q/I Q/II Q/III Q/IV

A 21.600 5.300 5.300 5.600 5.400

B 29.700 6.800 7.400 7.400 8.100

2. Định mức thành phẩm tồn kho cuối năm kế hoạch: Sản phẩm A là: 400

cái, sản phẩm B là: 600 cái.

60



3. Đơn giá bán năm kế hoạch củ a sản phẩm A vẫn giữ nguyên như năm

báo cáo, sản phẩm B dự tính sẽ hạ: 2% so với quý 4 năm báo cáo (do hạ

thấp giá thành sản phẩm năm kế hoạch).

Chú ý:

a. Trong quý 3 năm báo cáo, doanh nghiệp phải ngừng sản xuất mất 10

ngày do điện bị hỏng nặng đột xuất.

b. Biết đơn giá bán sản phẩm tiêu thụ là giá bán chưa có thuế GTGT,

thuế suất thuế GTGT của 2 mặt hàng này là: 10%. c. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

d. Sản phẩm kết dư đầu năm đều là tồn kho

Yêu cầu: Hãy tính:

1. Số lượng sản phẩm kết dư đầu và cuối năm kế hoạch?

2. Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch?

3. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch?

Bài tập số 34

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp X năm kế hoạch

Tài liệu:

1. Theo tài liệu kế toán số lượng sản phẩm kết dư thực tế đến 30/ 9 năm

báo cáo:

- Sản phẩm A: 521 cái

- Sản phẩm B: 825 cái


+ Sản phẩm A: sản xuất 5.346 cái; Tiêu thụ 5.647 cái

+ Sản phẩm B: sản xuất 5.880 cái; Tiêu thụ 6.489 cái

3. Theo kế hoạch sản xuất năm kế hoạch thì số lượng sản phẩm, hàng hoá

sản xuất cả năm:

- Sản phẩm A: 21.600 cái

- Sản phẩm B: 29.700 cái

4. Căn cứ vào tình hình sản xuất và thị trường tiêu thụ qua các năm, dự

kiến số lượng sản phẩm, hàng hoá kết dư đến cuối năm kế hoạch: - Sản phẩm A: 10% so với sản lượng sản xuất cả năm.

- Sản phẩm B: 5% so với sản lượng sản xuất cả năm.

5. Giá bán đơn vị sản phẩm năm kế hoạch (chưa có thuế GTGT):

- Sản phẩm A: 10.000 đồng, đã tính hạ 500 đ/sp so với năm báo cáo

- Sản phẩm B: 20.000 đồng, đã tính hạ 1.000 đ/sp so với năm báo cáo

6. Dự kiến trong năm góp vốn tham gia liên doanh dài hạn với công ty Z

(cơ sở đồng kiểm soát): 500 triệu đồng, kết quả dự kiến được phân chia

theo hợp đồng liên doanh: 15% trên vốn góp.

Theo kế hoạch trong năm sẽ thanh lý một số TSCĐ hết thời h ạn sử dụ ng,

với chí phí thanh lý dự kiến là: 5 triệu đồng, thu về thanh lý dự kiến là: 8

triệu đồng.

7. Trong năm sẽ bán một số nguyên vật liệu kém, mất phẩm chất với giá

bán: 15 triệu đồng. 8. Trong số sản phẩm kết dư đầu năm kế hoạch:

60



- Sản phẩm A có 40% là tồn kho - Sản phẩm B có 50% là tồn kho .

Biết rằng:

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Các sản phẩm A, B đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Yêu cầu: Hãy tính tổng thu nhập của doanh nghiệp năm kế hoạch?

Bài tập số 35

Că n cứ vào tài liệu sau: (tại doanh nghiệp có vốn chi phối của Nhà

nước 60%)

Tài liệu

1. Trong năm doanh nghiệp sản xuất và nhập kho thành phẩm A:

100. 000 cái.

2. Tình hình tiêu thụ thành phẩm A như sau: (đơn giá bán chưa có thuế

GTGT). * Sáu tháng đầu năm:

+ Bán cho công ty Thương mại 10.000 sp, giá bán: 12.000 đ/sp. Tiêu

thụ qua đại lý bán lẻ: 18.000 sp, giá bán theo hợp đồng giữa công ty với đại

lý: 13.000 đ/sp. Uỷ thác xuất khẩu qua công ty xuất khẩu: 12.000 sp với giá

FOB quy ra tiền Việt Nam: 14.000 đ/sp. * Sáu tháng cuối năm:

+ Bán cho công ty Thương mại: 10.000sp, giá bán: 12.000 đ/sp. Gửi

bán qua đại lý bán lẻ: 23.000 sp, giá bán theo hợp đồng giữa công ty với đại

lý: 13.000 đ/sp. Đến cuối năm còn tồn kho tại đại lý là: 3.000 sp. Bán lẻ: 5. 000sp, giá bán là: 13.000 đ/sp. Xuất khẩu trực tiếp 10.000 sp với giá FOB qui

ra tiền Việt Nam là: 13.500 đ/sp.

+ Xuất đổi hàng lấy vật tư: 10.000 sp, giá bán thoả thuận của hàng trao

đổi là: 12.000 đ/sp.

3. Chi phí kinh doanh phát sinh trong năm (chưa kể các loại thuế phát

sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm): - Chi phí vật tư trực tiếp:

+ Vật liệu chính: Xuất dùng thực tế: 102.500 kg, định mức tiêu hao = 1

kg/sp, giá thực tế bình quân xuất kho là: 5.000 đ/sp.

+ Vật liệu phụ: 32 triệu đồng, số còn dư nhập kho giá trị 2 triệu đồng.

- Chi phí nhân công trực tiếp: 120 triệu đồng.

- Chi phí sản xuất chung:

+ Chi phí nhân viên phân xưởng: 50 triệu đồng

+ Khấu hao TSCĐ: 35 triệu đồng, trong đó khấu hao TSCĐ đã khấu

hao hết so với nguyên giá là: 5 triệu đồng.

+ Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ sản xuất và chi phí khác bằng tiền

là: 25 triệu đồng (trong đó chi phí vật tư là: 10 triệu đồng) - Chi phí bán hàng:

+ Chi phí trả tiền hoa hồng: 5% trên giá bán cho đại lý bán hàng.

+ Chi phí hoa hồng uỷ thác xuất khẩu cho công ty xuất - nhập khẩu là:

4% trên giá trị hàng uỷ thác xuất khẩu.

60



+ Chi phí đóng gói và vận chuyển, giới thiệu sản phẩm hàng hoá là: 5

triệu đồng

+ Lương và phụ cấp nhân viên bán hàng 28 triệu đồng.

+ Chi phí vận chuyển và lưu kho 6,5 triệu đồng.

+ Các chi phí khác 15 triệu đồng.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Chi phí nhân viên: 40 triệu đồng.

+ Khấu hao TSCĐ: 12 triệu đồng, trong đó 2 triệu đồng là khấu hao

của TSCĐ đã khấu hao hết so với nguyên giá.

+ Thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản lệ phí phải nộp là: 8 triệu

đồng.

+ Các khoản chi phí về sửa chữa lớn TSCĐ thực chi trong năm là: 10

triệu đồng

+ Chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị tiếp

khách ...10 triệu đồng (trong đó chi phí vật tư là: 3 triệu đồng, chi phí không

có chứng từ hợp lệ là: 2 triệu đồng). 4. Doanh thu từ hoạt động tài chính:

+ Thu lãi tiền gửi: 25 triệu đồng.

+ Lãi được chia từ hoạt động liên doanh với Công ty K: 20 triệu đồng

(Công ty K đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp).

5. Thu nhập từ hoạt động khác: + Thu tiền phạt do lỗi cá nhân gây ra bắt bồi thường là: 5 triệu đồng .

+ Thu nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ từ năm trước: 5 triệu đồng

6. Các khoản chi phí cho hoạt động tài chính :

+ Chi phí trả lãi tiền vay ngân hàng: 35 triệu đồng.

+ Chi phí cho hoạt động liên doanh: 5 triệu đồng. 7. Chi phí cho hoạt động khác:

+ Bị phạt do vi phạm hợp đồng thanh toán tiền hàng là: 12 triệu đồng.

+ Bị phạt do trễ hạn nộp thuế cho Nhà nước là: 4 triệu đồng.

+ Chi ủng hộ địa phương nhân các ngày lễ trong năm là: 25 triệu đồng. Biết rằng:

a. Toàn bộ chi phí nhân công bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp có

tính chất tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định. b. Thuế GTGT hợp lệ được khấu trừ cả năm là: 80 triệu đồng. Thuế suất

GTGT đầu ra phải nộp cho sản phẩm tiêu thụ nội địa: 10 %. Doanh nghiệp

nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

c. Thuế suất, thuế xuất khẩu phải nộp là: 2%, thuế suất thuế thu nhập

doanh nghiệp là: 28 %. Đơn vị không có hàng tồn kho đầu kỳ

d. Toàn bộ lợi nhuận thuộc vốn ngân sách cấp doanh nghiệp được để lại

bổ sung vốn kinh doanh để tái đầu tư. e. Toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí QLDN được phân bổ hết cho hàng

bán ra trong năm. Yêu cầu: Hãy xác định

1. Lợi nhuận thực hiện trong năm của doanh nghiệp?

2. Tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm?.

60



3. Số lợi nhuận được phân phối vào các quỹ doanh nghiệp?

Bài tập số 36:

Că n cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp X (doanh nghiệp nộp

thuế GTGT khấu trừ).

I. Tài liệu năm báo cáo 1. Theo tài liệu trên sổ sách kế toán thì sản phẩm kết dư đến 30/9:

- Sản phẩm A: 1.000 cái.

- Sản phẩm B: 1.200 cái.

2. Dự kiến số lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ quý IV:

* Về sản xuất:



* Về tiêu thụ:



3. Dự kiến trong số sản phẩm kết dư đến 31/12 có: 50% là sản phẩm tồn

kho của mỗi loại. 4. Số lần luân chuyển vốn lưu động năm báo cáo là: 4,5 lần/năm.


1. Theo kế hoạch sản xuất thì số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất cả

năm:



- Sản phẩm C: 3.000 cái. (Sản phẩm C mới sản xuất).

2. Căn cứ vào tình hình sản xuất và thị trường tiêu thụ qua các năm thì sản

phẩm kết dư đến cuối năm kế hoạch:

- Sản phẩm A: 5%, sản phẩm B: 10% so vơí số lượng sản phẩm sản

xuất cả năm.

- Sản phẩm C: tiêu thụ 100%.

3. Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT)

- Sản phẩm A năm kế hoạch như năm báo cáo và bằng: 20.000 đ/cái.

- Sản phẩm B: 28.000 đ/cái (đã tính hạ: 1.500 đ/cái so với giá bán năm

báo cáo). - Sản phẩm C: 30.000đ/cái.

4. Dự kiến năm kế hoạch góp vốn liên doanh dài hạn với Công ty Y:

200.000.000đ, lợi nhuận được chia 15% vốn góp. 5. Trong năm sẽ thanh lý một số TSCĐ hết thời hạn sử dụng, nguyên giá:

100.000.000đ, dự kiến chi phí thanh lý: 500.000đ phế liệu thu hồi sau

khi thanh lý: 1.500.000đ. 6. Trong năm nhượng bán một số TSCĐ không cần dùng ở phân xưởng sản

xuất chính, nguyên giá: 200.000.000đ, đã khấu hao: 100.000.000đ. Bán

giá thoả thuận chưa có thuế GTGT: 110.000.000đ, thuế GTGT: 5%.

7. Thu lãi tiền gửi cả năm dự kiến: 100.000.000đ.

8. Thuế suất thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm tiêu thụ:

60



- Sản phẩm A, B đều là 10%. - Sản phẩm C: miễn thuế.

9. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm: 500.000.000đ.

10. Vốn lưu động định mức đã xác định cho năm kế hoạch là:

295.105.000đ.

Yêu cầu

1. Tính tổng thu nhập của doanh nghiệp X năm kế hoạch?

2. Tính tổng số thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch?

3. Tính hiệu suất luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch và số vốn lưu

động tiết kiệm được do tăng tốc độ luân chuyển vốn?

Bài tập số 37

Tại doanh nghiệp Y có tài liệu sau (Doanh nghiệp nộp thuế GTGT trực

tiếp)


1. Số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư đầu năm báo cáo:



2. Số lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ 9 tháng đầu năm:

* Về sản xuất: - Sản phẩm A: 75.000 cái.


* Về tiêu thụ: - Sản phẩm A: 74.500 cái.


3. Dự kiến số lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ quý 4:

* Về sản xuất: - Sản phẩm A: 25.000 cái.


* Về tiêu thụ: - Sản phẩm A: 26.000 cái.


4. Giá bán đơn vị sản phẩm (giá thanh toán gồm cả thuế GTGT)

- Sản phẩm A: 100.000 đ/cái.

- Sản phẩm B: 24.000 đ/cái.

5. Kỳ luân chuyển bình quân vốn lưu động là: 90 ngày.

6. Dự kiến trong số sản phẩm kết dư đến 31/12 có: 50% là sản phẩm tồn

kho của mỗi loại.

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất cả năm:

- Sản phẩm A tăng 5.000 cái so với số lượng sản phẩm sản xuất năm báo

cáo - Sản phẩm B tăng 4.000 cái so với số lượng sản phẩm sản xuất năm

báo cáo

2. Năm kế hoạch ngoài tiêu thụ hết sản phẩm kết dư đầu năm còn tiêu thụ

được: 85% số sản phẩm sản xuất cả năm của mỗi loại.

3. Giá bán đơn vị sản phẩm (giá thanh toán gồm cả thuế GTGT)

- Sản phẩm A từ ngày 01/01 hạ giá bán 5% so với giá bán đơn vị sản

phẩm năm báo cáo.

60



- Sản phẩm B năm kế hoạch như năm báo cáo. 4. Giá thanh toán của vật tư dịch vụ mua vào tương ứng với hàng bán ra

trong năm của sản phẩm A,B là: 6.766.250.000đ

5. Vốn lưu động định mức đã xác định cho năm kế hoạch là:

2.073.250.000đ

6. Thuế suất thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm A,B đều là: 10%

Yêu cầu: Hãy nêu công thức và tính

1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch của doanh nghiệp?

2. Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch của doanh nghiệp?

3. Hiệu suất luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch và số vốn lưu động

tiết kiệm được do tăng tốc độ luân chuyển vốn?

Bài tập số 38

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Công nghiệp X:

I. Tài liệu năm báo cáo 1. Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất quý III và số lượng sản phẩm

gửi bán các tháng trong quý III năm báo cáo:

Đvt (cái)

Tên Số sản phẩm Số sản phẩm gửi bán Số lượng sp

30/6

31/7 31/8 30/9

SP sản xuất tồn kho đến

quý III 30/9

A 360 8 5 6 12 5

B 720 18 11 18 44 60

C 270 12 3 5 8 6

2. Kế hoạch sản xuất và tiêu thụ quý IV năm báo cáo:

Đvt (cái)

Tên sản phẩm Số lượng sản phẩm sản xuất Số lượng sản phẩm tiêu

thụ

A 330 333

B 800 810

C 360 350

3. Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT): - Sản phẩm A: 400.000đ

- Sản phẩm B: 700.000đ.

- Sản phẩm C: 500.000đ.

4. Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm:

- Sản phẩm A: 200.000đ.

- Sản phẩm B: 400.000đ.

- Sản phẩm C: 200.000đ.

5. Trong số sản phẩm kết dư cuối năm báo cáo dự kiến có: 50% là tồn

kho mỗi loại

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Kế hoạch sản xuất và định mức tồn kho thành phẩm năm kế hoạch:

60



Đvt: cái.

Tên sản Số lượng sản phẩm Số lượng sản phẩm Định mức tồn

phẩm sản xuất cả năm sản xuất quí IV kho ngày 31/12

A 1.500 360 6

B 4.000 1080 10

C 1.000 270 12

2. Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT). - Sản phẩm A năm kế hoạch như năm báo cáo.

- Sản phẩm B, C mỗi sản phẩm hạ được: 10.000đ so với giá bán đơn

vị sản phẩm năm báo cáo.


- Sản phẩm A hạ: 5%, sản phẩm B hạ: 2% so với giá thành sản xuất đơn

vị sản phẩm năm báo cáo.

- Sản phẩm C như năm báo cáo.

4. Chi phí bán hàng và chi phí QLDN dự tính bằng: 20% giá vốn hàng bán

cả năm.

5. Vốn lưu động định mức đã xác định cho năm kế hoạch: 279.838.000

đồng.

Biết rằng:

- Doạnh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Các điều kiện sản xuất và thanh toán năm kế hoạch như năm báo cáo.

- Doanh nghiệp hoàn thành 100% kế hoạch sản xuất và tiêu thụ quý IV

năm báo cáo.

- Doanh nghiệp hạch toán thành phẩm xuất kho theo phương pháp

nhập trước - xuất trước.

Yêu cầu:

1. Tính số lượng sản phẩm, hàng hoá kết dư đầu và cuối năm kế hoạch.

2. Tính doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch.

3. Tính lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch.

4. Tính hiệu suất luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch.

Bài tập số 39

Doanh nghiệp X s ản xu ất một loại sản ph ẩm thuộc diện chịu thu ế

Tiêu thụ đặc biệt có giá trị sử dụng cao, đang có khả năng cạnh tranh và tín

nhiệm trên th ị trường trong và ngoài nước. Dự kiến sang nă m sau chuyển từ

làm một ca sang làm hai ca, ảnh hưởng của việc đó như sau:


Chỉ tiêu Một ca Hai ca

1. Doanh thu tiêu thụ 10.000 20.000

2. Giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ 9.500 16.000

3. Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 300 2.000

4. Số lần luân chuyên vốn lưu động 5 lần 6 lần

60



Yêu cầu:

1. Tính lợi nhuận khi làm một ca, khi làm hai ca?

2. Tính nhu cầu vốn lưu động khi làm một ca, hai ca?

3. Tính số vốn lưu dộng tiết kiệm dược khi chuyển sang làm hai ca?.

Bài tập số 40

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp sản xuất vật liệu xây

dựng.

Tài liệu:

1. Năm kế hoạch doanh nghiệp dự kiến sản xuất hai loại sản phẩm A và B.

- Sản phẩm A: 50.000 cái


2. Giá bán đơn vị sản phẩm năm kế họach (chưa có thuế GTGT):

- Sản phẩm A: 285.000 đồng và đã tính hạ 5% so với năm báo cáo.

- Sản phẩm B: 450.000 đồng và đã tính hạ 10% so với năm báo cáo.

3. Dự kiến số lượng sản phẩm kết dư năm kế hoạch như sau:

Đvt: cái

Tên sản Đầu năm Cuối năm

phẩm Tồn kho Gửi bán Tồn kho Gửi bán A 1.000 2.000 1.000 1.000

B 1.000 900 1.000 1.480

4. Để sản xuất và tiêu thụ hai loại sản phẩm nói trên doanh nghiệp dự kiến

phải chi phí như sau: + Tiền khấu hao TSCĐ: 5.900 triệu đồng

+ Hao phí vật chất (nguyên, nhiên vật liệu): 8.600 triệu đồng

+ Chi phí nhân công: 2.000 triệu đồng

+ Phí tổn hợp lệ khác: 2.500 triệu đồng

5. Thuế suất thuế GTGT đầu ra phải nộp cho sản phẩm A, B là: 5%; Thuế

suất thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 28%.

6. Ngoài tiêu thụ sản phẩm nói trên doanh nghiệp còn dự kiến chi phí, doanh

thu về hoạt động tài chính và hoạt động khác như sau:

Đvt: 1.000đ

Chỉ tiêu Chi phí Thu nhập - Hoạt động liên doanh 5.000 20.000 - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ 5.000 10.000

- Hoạt động bất thường khác 1.000 2.000

7. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm dự kiến: 300 triệu đồng

Biết rằng: - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ.

- Sản phẩm A, B đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

- Thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp FIFO.

- Lợi nhuận từ hoạt động liên doanh đã nộp thuế TNDN.

60




1. Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch?

2. Tính lợi nhuận năm kế hoạch?

3. Tính thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm kế hoạch?

Bài tập số 41

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp X


1. Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất và tiêu thụ cả năm như sau:

- Sản phẩm A: sản xuất 30.000 cái; Tiêu thụ 29.500 cái .

- Sản phẩm B: sản xuất 20.000 cái; Tiêu thụ 19.000 cái .

2. Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT):

- Sản phẩm A: 200.000 đồng

- Sản phẩm B: 300.000 đồng


- Sản phẩm A: 120.000 đồng

- Sản phẩm B: 200.000 đồng

4. S ố lượng s ản phẩm hàng hoá kết dư cuối năm báo cáo có: 50 % là tồn kho

của mỗi loại.

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất cả năm:

- Sản phẩm A tăng: 20% so với năm báo cáo.

- Sản phẩm B tăng: 10% so với năm báo cáo.

2. Dự kiến số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư cuối năm của hai loại sản

phẩm A, B đều là: 10% so với số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất cả

năm.


- Sản phẩm A hạ: 5% so với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm

báo cáo

- Sản phẩm B hạ: 8% so với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm

báo cáo. 4. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được tính bằng 18%

giá thành sản xuất của sản phẩm hàng hoá tiêu thụ năm kế hoạch .

5. Từ ngày 01/01 giá bán đơn vị sản phẩm A là: 180.000 đ/ cái; sản phẩm

B là 280.000 đ/ cái.

6. Trong năm sẽ thanh lý một số TSCĐ đã hết thời hạn sử dụng, nguyên

giá: 300 triệu đồng. Chi phí thanh lý dự kiến: 2,5 triệu đồng, giá trị sa

thải dự kiến thu được là: 5 triệu đồng. 7. Trong năm sẽ nhượng bán một số TSCĐ không cần dùng nguyên giá:

200 triệu đồng, đã khấu hao 180 triệu đồng, dự kiến bán giá thoả

thuận: 22 triệu đồng, trong đó thuế GTGT: 2 triệu đồng.

8. Doanh thu tiêu thụ khác dự kiến cả năm: 400 triệu đồng. Giá thành

toàn bộ của hoạt động tiêu thụ khác cả năm là; 200 triệu đồng.

60



9. Trong năm doanh nghiệp sẽ góp vốn liên doanh với doanh nghiệp Y

(cơ sở đồng kiểm soát) là: 200 triệu đồng. Dự kiến lợi nhuận được

phân chia khoảng 15% tiền vốn bỏ ra (doanh nghiệp Y đã nộp thuế

TNDN). 10. Dự kiến thu lãi tiền gửi cả năm: 20 triệu đồng, đồng thời trả lãi tiền

vay của các tổ chức tín dụng: 50 triệu đồng.

11. Thuế suất thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch

là: 10%. 12. Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 28%.

13. Dự kiến thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm là: 500 triệu đồng. Biết rằng:

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Các mặt hàng A,B và tiêu thụ khác đều thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT.

- Hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước.


1. Tổng thu nhập năm kế hoạch của doanh nghiệp?

2. Tính tổng lợi nhuận năm kế hoạch của doanh nghiệp?

3. Thuế GTGT và thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm kế hoạch?

Bài tập số 42

Theo tài liệu kế toán của doanh nghiệp Nhà nước sản xuất hàng tiêu

dùng năm 200x như sau: I. Tồn kho thành phẩm A đầu kỳ: 20.000 sản phẩm, trị giá nhập kho số

thành phẩm A là: 528.000.000đ.

II. Trong năm doanh nghiệp sản xuất đã nhập kho: 100.000 sản phẩm A

và sản lượng tiêu thụ thể hiện qua số liệu sau: * Xuất bán trong năm: (giá bán chưa có thuế GTGT).

Quý 1: Bán cho công ty Thương nghiệp: 20.000 sản phẩm, giá bán là

36.000 đ/sp. Bán cho công ty Xuất nhập khẩu theo hợp đồng xuất khẩu là 20.000 sản phẩm, giá bán: 36.000 đ/sp.

Quý 2: Uỷ thác xuất khẩu qua công ty Xuất nhập khẩu: 10.000 sản

phẩm, giá CIF qui đổi ra tiền Việt Nam là: 38.500 đ/sp sản phẩm. Xuất khẩu

trực tiếp: 20.000 sản phẩm, giá CIF qui đổi ra tiền Việt Nam là: 38.000 đ/sp.

Quý 3: Bán lẻ trực tiếp: 5.000 sản phẩm, giá bán là: 37.000 đ/sp. Tiêu

thụ qua đại lý bán lẻ là: 15.000 sản phẩm, giá bán của đại lý theo hợp đồng

là: 37.000 đ/sp. Quý 4: Bán cho công ty Thương mại: 14.000 sản phẩm, giá bán là

36.000 đ/sp. Tiêu thụ qua đại lý bán lẻ: 8.000 sản phẩm, giá bán của đại lý

theo hợp đồng là: 37.000 đ/sp.

* Xuất đổi lấy vật tư hàng hoá khác là: 7.000 sản phẩm. Giá trao đổi là

36.000 đ/sp.

III. Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm (chưa kể các loại

thuế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm).

1. Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm:

60



+ Vật liệu chính: xuất dùng thực tế: 105.000 kg, định mức tiêu hao cho

mỗi sản phẩm: 1 kg, giá thực tế bình quân xuất kho: 18.000 đ/kg.

+ Vật liệu phụ: 80 triệu đồng, số còn dư nhập kho trị giá: 5 triệu đồng.

2. Chi phí nhân công trực tiếp: 600 triệu đồng. 3. Chi phí sản xuất chung:

+ Khấu hao TSCĐ: 80 triệu đồng, trong đó khấu hao TSCĐ đã khấu

hao hết so với nguyên giá: 5 triệu đồng. + Chi phí nhân viên phân xưởng: 60 triệu đồng.

+ Chi vật liệu, công cụ, dụng cụ sản xuất và chi phí khác bằng tiền là

30 triệu đồng.

4. Chi phí bán hàng:

+ Chi trả tiền hoa hồng: 5% giá bán cho Đại lý bán hàng.

+ Chi phí trả tiền uỷ thác xuất khẩu cho công ty Xuất nhập khẩu là 2. 000 đ/sp (trong đó bao gồm chi phí vận chuyển, bảo hiểm quốc tế: 1.000 đ/sp

cho cả lô hàng uỷ thác).

+ Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế đối với hàng hoá trực tiếp

xuất khẩu: 2.000 đ/sp. + Chi phí đóng gói vận chuyển giới thiệu sản phẩm hàng hoá: 12 triệu

đồng.

+ Chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng phục vụ cho bán hàng: 2 triệu

đông,

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: 2 triệu đồng. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

12 triệu đồng (trong đó 2 triệu đồng là không có chứng từ hợp lệ).

+ Lương và phụ cấp cho nhân viên bán hàng: 24 triệu đồng. 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí nhân viên là: 60 triệu đồng. Thuế môn bài, thuế nhà đất và

các khoản lệ phí đã nộp: 4 triệu đồng (biết rằng số phải nộp là 5 triệu đồng). + Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được phân bổ trong năm là: 5 triệu đồng.

+ Khấu hao TSCĐ: 10 triệu đồng.

+ Chí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị tiếp

khách... là: 5 triệu đồng (trong đó có: 2 triệu đồng chi không có chứng từ hợp

lệ).

IV. Doanh thu hoạt động tài chính:

+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh: 61 triệu đồng (đã nộp thuế

TNDN).

+ Thu lãi tiền gửi: 50 triệu đồng. V. Thu nhập hoạt động khác

+ Thu từ thanh lý TSCĐ: 2 triệu đồng

+ Thu được tiền phạt về vi phạm hợp đồng kinh tế: 5 triệu đồng.

VI. Chi phí cho hoạt động tài chính

+ Trả lãi tiền vay của tổ chức tín dụng: 100 triệu đồng

+ Chi phí cho hoạt động đầu tư trái phiếu: 3.5 triệu đồng VII. Chi phí cho hoạt động khác

+ Bị phạt do vi phạm hợp đồng thanh toán tiền hàng: 12 triệu đồng.

60



+ Bị phạt do trễ hạn nộp thuế: 4 triệu đồng.

Biết rằng:

- Toàn bộ chi phí nhân công đã tính BHXH, BHYT, KPCĐ.

- Thuế GTGT đầu vào hợp lệ được khấu trừ: 300 triệu đồng.

- Thuế suất phải nộp: thuế GTGT của mặt hàng này là: 10%, thuế xuất

khẩu là: 3%, thuế suất thuế TNDN là: 28%.

- Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập

trước - xuất trước. - Quỹ lương thực tế bình quân mỗi tháng là: 90 triệu đồng và doanh

nghiệp được phép trích vào Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi tối đa bằng 3

tháng lương thực hiện.

Yêu cầu: Hãy xác định

1. Lợi nhuận thực hiện trong năm 200x của doanh nghiệp?

2. Tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm 200x ?.

3. Phân phối lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà

nước. Biết vốn ngân sách nhà nước là: 60%

Bài tập số 43

Doanh nghiệp X áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

và các mặt hàng chịu thuế su ất thuế GTGT 10%, hạch toán hàng xuất kho

theo phương pháp nhập trước - xuất trước.


1. Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất cả năm: Sản phẩm A: 1.800 cái, sản phẩm B: 2.700 cái.

2. Số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư đến 31/12:

- Sản phẩm A: 20 cái, trong đó tồn kho 15 cái, gửi bán 5 cái.

- Sản phẩm B: 30 cái, trong đó tồn kho 20 cái, gửi bán 10 cái.

3. Giá bán đơn vị sản phẩm (giá chưa có thuế GTGT): Sản phẩm A:

370.000đ, sản phẩm B: 250.000đ.

4. Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm: Sản phẩm A: 255.000đ, sản phẩm

B: 180.000đ.

II. Tài liệu năm kế hoạch 1. Số lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất cả năm: Sản phẩm A tăng: 20%,

sản phẩm B tăng: 10% so với năm báo cáo, sản phẩm C là: 120 cái.

2. Số lượng sản phẩm hàng hoá kết dư tính đến 31/12: Sản phẩm A là: 60

cái, sản phẩm B là: 10 cái, sản phẩm C là: 20 cái.

3. Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm và tỷ lệ hạ giá thành từng mặt

hàng như sau:

- Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A là: 278.000đ, sản phẩm B là:

185.000đ, sản phẩm C là: 367.500đ (giá thành kế hoạch chưa điều

chỉnh tỷ lệ hạ giá thành năm kế hoạch).

60



- Tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm năm kế hoạch: Sản phẩm A hạ: 10%, sản phẩm B hạ: 5%.so với giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm báo

cáo.

4. Chi phí bán hàng và chi phí QLDN được tính bằng: 20% tổng giá thành

sản xuất của sản phẩm hàng hoá sản xuất năm kế hoạch.

5. Giá bán đơn vị sản phẩm (giá chưa có thuế GTGT):

- Sản phẩm A, B năm kế hoạch như năm báo cáo.

- Sản phẩm C là: 412.000đ.

1. Vốn lưu động định mức năm kế hoạch là: 560 triệu đồng.

2. Tổng vốn cố định đầu năm là: 1.600 triệu đồng, cuối năm là: 2.400

triệu đồng.


1. Lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá năm kế hoạch?

2. Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch của doanh nghiệp?

Bài tập số 44

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại DN Y

Hãy lập kế ho ạch lãi (l ỗ) về sản ph ẩm hàng hoá trong năm kế

hoạch (trong trường hợp nộp thuế GTGT khấu trừ.)


Theo tài li ệu k ế toán thì số lượ ng s ản phẩm, hàng hoá sản xuất cả năm

về sản phẩm A: 360 cái, sản phẩn B: 540 cái.


1. Theo tài liệu kế toán thì số lượng sản phẩm, hàng hoá kết dư đầu năm:

- Sản phẩm A là: 25 cái, trong đó tồn kho là: 15 cái, gửi bán là: 10 cái.

- Sản phẩm B là: 40 cái, trong đó tồn kho là: 20 cái, gửi bán là: 20 cái.

2. Theo KH sản xuất số lượng sản phẩm, hàng hoá sản xuất năm như sau:

- Sản phẩm A tăng: 20%, sản phẩm B tăng: 10% so với năm báo cáo.

- Riêng sản phẩm C mới sản xuất trong năm là: 200 cái.

3. Số lượng sản phẩm, hàng hoá kết dư dự tính đến ngày 31/12:

Đvt: cái

Tên SP Đơn vị Số lượng sản phẩm kết dư tính đến ngày 31/12

tính Tồn kho Xuất gửi bán

A Cái 50 10

B Cái 10 -

C Cái 5 15

4. Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm và tỷ lệ hạ giá thành như sau:

- Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A: 319.500đ, so với năm báo cáo

giảm 10% - Sản phẩm B: 209.950đ, so với năm báo cáo giảm 5%

- Sản phẩm C: 262.500đ.

- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN tính bằng: 20% giá vốn hàng bán cả

năm.

60



5. Giá bán đơn vị sản phẩm (chưa có thuế GTGT):

- Sản phẩm A là: 357.000đ, tăng 2% so với năm báo cáo.

- Sản phẩm B hạ giá bán từ: 280.000đ năm báo cáo, xuống còn

275.000đ trong năm kế hoạch. - Sản phẩm C là: 380.000đ.

6. Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng A, B và C đều là: 10%.

Biết rằng: Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp

nhập trước - xuất trước.

Bài tập số 45

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp sản xuất. Bi ết rằng doanh

nghiệp nộp thuế GTGT kh ấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương

pháp nhập trước - xuất trước. (Đvt: 1.000đ)


1.Tổng giá tr ị TSCĐ của doanh nghiệp ướ c tính đến ngày 31/12: 1.120.000,

được phân loại theo nguồn hình thành và tình hình sử dụng như sau: Đvt: 1.000đ

TSCĐ TSCĐ TSCĐ đã

Nguồn hình thành trong hạn dùng trong hết thời hạn Tổng số

K/ hao phúc lợi khấu hao

1.Vốn ngân sách 680.000 120.000 120.000 920.000

2.Vốn tự có của DN 120.000 - - 120.000

3. Vốn vay ngân hàng 80.000 - - 80.000

Céng 880.000 120.000 120.000 1.120.000

Biết rằng: số tiền khấu hao luỹ kế đến ngày 31/12 năm báo cáo là: 320.000

2. Năm báo cáo doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm:

* Sản phẩm A có tình hình sản xuất và tồn kho trong quý 3 như sau: Đvt: cái

Tên sp Qsx quý

Sản phẩm gửi bán các tháng Sản phẩm

đến ngày

tồn kho 3

30/6 31/7 31/8 30/9 đến ngày 30/9

A 540 36 40 42 46 50

- Giá thành sản xuất tính cho mỗi đơn vị sản phẩm A: 100.000đ - Trong quý 4 sản phẩm A sản xuất 500 cái, tiêu thụ: 520 cái.

* Sản phẩm B là sản phẩm do tận dụng phế liệu, phế phẩm của nhà máy để

sản xuất. Sản phẩm B kết dư đến 31/12 tính theo giá thành sản xuất là: 10. II. Tài liệu năm kế hoạch

1. Kế hoạch sản xuất và giá thành sản xuất của sản phẩm A:

- Số lượng sản phẩm sản xuất cả năm: 2.520 cái, riêng quý 4 là: 540 cái.

- Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm là: 95/sp

- Định mức thành phẩm tồn kho cuối năm là: 101 cái.

- Giá bán (chưa có thuế GTGT) của sản phẩm A: 140/sp (bằng giá bán

năm báo cáo), thuế GTGT: 10%/ giá bán.

60



- Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm B cả năm: 1.200. Dự kiến mức

tiêu thụ sản phẩm trong năm là: 90%, sản phẩm B kết dư đầu năm được tiêu

thụ hết trong năm. Tổng doanh thu bán hàng của sản phẩm B (chưa có thuế

GTGT) là: 1.300, thuế GTGT: 10%. - Tổng chi phí bán hàng và chi phí QLDN tính cho sản phẩm tiêu thụ

bằng: 30% giá vốn hàng bán cả năm.

2. Tình hình tăng giảm TSCĐ năm kế hoạch như sau:

- Ngày 01/5 bộ phận XDCB hoàn thành đưa vào sản xuất một nhà xưởng

. NG: 72.000 bằng vốn tự có của doanh nghiệp.

- Ngày 19/6 Nhà nước cấp một số TSCĐ hữu hình còn mới đưa vào sản

xuất. Giá hoá đơn chưa thuế GTGT: 110.000, thuế GTGT: 10%, chi phí trước

khi đưa vào sử dụng: 11.000, trong đó thuế GTGT: 1.000.

- Ngày 01/10 thanh lý hết TSCĐ đã hết thời hạn trích khấu hao năm báo

cáo.

3. Tỷ lệ khấu hao bình quân TSCĐ năm kế hoạch như năm báo cáo và bằng:

10%.

4. Vốn lưu động định mức đã xác định cho năm kế hoạch: 123.600


1. Số tiền khấu hao và phân phối số tiền khấu hao theo chế độ hiện hành?

2. Số vốn cố định bình quân năm kế hoạch? 3. Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch?

Biết rằng: thuế suất thuế TNDN 28%

4.3 Hướng dẫn giải bài tập tiêu biểu và đáp số

Bài số 32

1/Tính Qđ , Qc

- QđA = (12 + 5) + 300 - 303 = 14 cái

QđB = (50 + 60) + 900 - 910 = 100 cái

QđC = (7 + 8) + 600 - 595 = 20 cái

- QGB 31/12 năm kế hoạch:

+ Tính số lượng sản phẩm sản xuất bình quân mỗi ngày quý 4 kỳ kế hoạch:

SPA = 360

= 4 cái; SPC = 270

= 3 cái

90 90

1.080 180

SPB =

= 12 cái; SPD =

= 2 cái

90 90

+ Tính số lượng sản phẩm gửi bán bình quân quý 3 kỳ báo cáo:

SPA =

10/2 + 5 + 8 + 12/2

= 8 cái;

3

SPB =

14/2 + 10 + 18 + 50/2

= 20 cái;

3

60



12/2 + 3 + 5 + 8/2

SPC = = 6 cái;

3

+ Tính số lượng sản phẩm sản xuất bình quân mỗi ngày quý 3 kỳ báo cáo:

270 450

SPA = = 3 cái; SPC =

= 5 cái

90 90

810

SPB = = 9 cái;

90

- Vậy QGB 31/12 năm kế hoạch:

8 6 SPA = 4 *

= 11 cái; SPC = 3 * = 4 cái

3 5

20

SPB = 12 * = 27 cái; SPD = 4 cái

9

- QCA = 11 + 2 = 13 cái

- QCB = 27 + 12 = 39 cái

- QCC = 4 + 12 = 16 cái

- QCA = 4 + 2 = 6 cái

2/ Tính số lưọng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch (QT )

- QTA = 14 + 1.500 - 13 = 1.501 cái

- QTB = 100 + 4.000 - 39 = 4.061 cái

- QTC = 20 + 900 - 16 = 904 cái

- QTD = 400 - 6 = 394 cái

Bài số 33

Đáp số

1/ Số lượng sản phẩm kết dư đầu và cuối năm kế hoạch (Qđ & Qc)

- QđA = 134 cái

QđB = 216 cái - QcA = 417 cái

QcB = 624 cái

2/ Số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch (QT):

- QTA = 21.317 cái

- QTB = 29.292 cái

3/ Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch (DT)

- DTA = 21.317 * 400 = 8.526.800 nđ

- DTB = 29.292 * 700 * 0,98 = 20.094.312 nđ

Cộng DT: 28.621.112 nđ

60



Bài số 34

Tính tổng thu nhập năm kế hoạch của doanh nghiệp: - QđA = 521 + 5.346 - 5.647 = 220 cái QđB = 825 + 5.880 - 6.489 = 216 cái

- QTA = 220 + 21.600 * 0,9 = 19.660 cái

QTB = 216 + 29.700 * 0,95 = 28.431 cái

- DTA = 0,6 * 220 * 10,5 + 19.528 * 10 = 196.666 nđ

- DTB = 0,5 * 216 * 21 + 28.323 * 20 = 568.728 nđ

Σ DT = 765.394 nđ

- DT hoạt động tài chính = 500.000 * 15% = 75.000 nđ - Thu nhập khác = 8.000 + 15.000 = 23.000 nđ

Σ Thu nhập năm kế hoạch = 765.344 + 75.000 + 23.000 = 863.394 nđ

Bài số 35

Đáp số

1. Tổng lợi nhuận thực hiện trong năm của DN = 321.895 nđ 2. Tổng thuế DN phải nộp trong năm của DN = 117.455,6 nđ

3. Lợi nhuận còn được trích vào các quỹ DN = 79.959,76 nđ

Bài số 36

Đáp số:

1. Tổng thu nhập của DN X năm kế hoạch: 1.591.025 nđ

2. Tổng thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: - 368.947,5 nđ (năm kế

hoạch DN sẽ được Nhà nước hoàn thuế GTGT: 368.947,5 nđ.)

3. Hiệu suất luân chuyển VLĐ và số VLĐ tiết kiệm năm kế hoạch:

- Hiệu suất luân chuyển VLĐ:

1.345.525 + 130.000 L = = 5 vòng/năm 295.105

Chỉ tiêu này cho biết năm kế hoạch DN sẽ thực hiện được 5 vòng quay

VLĐ.

360

K = = 72 ngày/vòng

5

Chỉ tiêu này cho biết mỗi vòng qay VLĐ năm kế hoạch cần 72 ngày.

- Vốn lưu động tiết kiệm do tăng tốc độ luân chuyển vốn:

M1 1.475.525

VTK = * (K1 - K0) = * (72 - 80) = - 32.789 nđ

360 360

Do năm k ế hoạch rút ng ắn được 8 ngày/vòng quay so với năm báo

cáo nên đã tiết kiệm được: 32.789 nđ rút ra khỏi vòng luân chuyển VLĐ để

dùng cho nhu cầu khác.

60



Bài số 37

Đáp số

1. Tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch: 10.766.250 nđ

2. Tổng thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: 400.000 nđ

3. Hiệu suất luân chuyển VLĐ và số VLĐ tiết kiệm năm kế hoạch:

- Hiệu suất luân chuyển VLĐ:

10.766.250 - 400.000

L =

= 5 vòng/năm 2.073.250

K =

360

= 72 ngày/vòng

5

- Vốn lưu động tiết kiệm do tăng tốc độ luân chuyển vốn: M1 10.366.250

VTK =

* (K1 - K0) =

* (72 - 90) = - 518.312,5nđ 360 360

Bài số 38

Đáp số

1/ Số lượng sản phẩm kết dư đầu và cuối năm kế hoạch (Qđ & Qc)

- QđA = 14 cái

QđB = 94 cái

QđC = 24 cái

- QcA = 13 cái

QcB = 40 cái

QcC = 18 cái

2/ DT tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch:

- DTA = 600.400 nđ

- DTB = 2.797.730 nđ

- DTC = 493.060 nđ Cộng DT = 3.891.190 nđ

3/ Lợi nhuận tiêu thụ sản ph ẩm năm kế hoạch:

PKD = 1.399.450 nđ

4/ Hiệu suất luân chuyển VLĐ năm kế hoạch: 3.891.190

L =

= 5 vòng/năm

279.838

K =

360 = 72 ngày/vòng

5

Bài số 39

Đáp số:

1/ P1ca = 200.000 nđ

P2ca = 2.000.000 nđ

60



2/ Vlđ 1ca = 1.940.000 nđ

Vlđ 2ca = 3.000.000 nđ

3/ VTK = - 600.000 nđ

Bài số 40

1/ Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch:

+ QđA = 3.000 + 50.000 - 2.000 = 51.000 cái

QđB = 1.900 + 21.000 - 2.480 = 20.420 cái + Giá bán đơn vị sản phẩm năm báo cáo:

- SPA = 285.000

= 300.000đ/cái

95%

- SPA =

450.000

= 500.000đ/cái

90%

+ DTA = 2.000 * 300 + 49.000 * 285 = 14.565.000 nđ

+ DTB = 900 * 500 + 19.520 * 450 = 9.234.000 nđ

Cộng DT = 23.799.000 nđ

- Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 23.799.000 * 5% = 1.189.950 nđ

- Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: 1.189.950 - 300.000 = 889.950 nđ

2/ Tổng lợi nhuận năm kế hoạch:

+ Giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch:

= 5.900.000 + 8.600.000 + 2.000.000 + 2.500.000 = 19.000.000 nđ

+ PKD = 23.799.000 + 20.000 - (19.000.000 + 5.000) = + 4.814.000 nđ + Pkhác = 12.000 - 6.000 = + 6.000 nđ

+ Σ P = 4.814.000 + 6.000 = 4.820.000 nđ

3/ Thuế TNDN phải nộp năm kế hoạch: = 1.344.000 nđ

Bài số 41

Đáp số

1. Tổng thu nhập năm kế hoạch: 12.236.000 nđ

2. Tổng lợi nhuận năm kế hoạch: 2.999.276 nđ

3. Thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp năm kế hoạch:

- Thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch: 718.100 nđ

- Thuế TNDN phải nộp năm kế hoạch: 831.397 nđ

Bài số 42

Đáp số

1. Tổng lợi nhuận thực hiện cả năm: 873.400 nđ

2. Tổng số thuế DN phải nộp cả năm: 430.285 nđ

3. Phân phối lợi nhuận sau thuế:

- Lợi nhuận sau thuế = 837.400 - 258.020 = 579.380 nđ - Lợi nhuận

được để lại DN = (579.380 - 20.000) * 40% = 223.752 nđ + Quỹ dự phòng tài chính: 223.752 * 10% = 22.375,2 nđ

+ Quỹ đầu tư phát triển: 223.752 * 30% = 67.125,6 nđ

+ Quỹ phúc lợi và quỹ khen thưởng: 223.752 * 60% = 134.251,2 nđ

60



Bài số 43

Đáp số

1. Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá năm kế hoạch: 251.586 nđ

2. Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận năm kế hoạch: + Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh (TSV ) = 9,8%

+ Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (TSDT ) = 16%

+ Tỷ suất lợi nhuận giá thành (TSZ ) = 19%

Bài số 44

- QsxA = 360 * 1,2 = 432 cái

QsxB = 540 * 1,1 = 594 cái

QsxC = 200 cái

- QTA = 25 + 432 - 60 = 397 cái

QTB = 40 + 594 - 10 = 624 cái

QTC = 200 - 20 = 180 cái

- Zsx đơn vị sản phẩm năm báo cáo:

319500

SPA = = 355.000đ/cái

90%

209.950

SPB =

= 221.000đ/cái

95%

- Zsx của sản phẩm kết dư đầu năm KH: 25 * 355 + 40 * 221 = 17.715 nđ

- Zsx của sản phẩm sản xuất năm KH: 432 * 319,5 + 594 * 209,95 + 200 * 262,5 = 315.234,3nđ

- Zsx của sản phẩm kết dư cuối năm KH:

60 * 319,5 + 10 * 209,95 + 20 * 262,5 = 26.519,5 nđ

- Giá bán đơn vị sản phẩm năm KH:

357.000

SPA =

= 350.000 đ/cái 1,02

SPB = 275.000 đ/cái

- Tổng DT tiêu thụ sản phẩm năm KH:

10 * 350 + 387 * 357 + 20 * 280 + 604 * 275 + 180 * 380 = 381.759 nđ.

- Lập KH lợi nhuận năm 200x (trang sau)

60



Doanh nghiệp Y Kế Hoạch lợi nhuận

Năm 200x Đvt: 1.000đ

Chỉ tiêu

Ước TH Năm KH

năm b/cáo

A. Lợi nhuận từ HĐKD - 14.043,24

1. Zsx của sản phẩm h/hoá kết dư đầu năm - 17.715,0

2 . Zsx của sản phẩm h/hoá sx trong năm - 315.234,5

3. Zsx của sản phẩm h/hoá kết dư cuối năm - 26.519,5

4. Zsx của sản phẩm h/hoá tiêu thụ trong năm - 306.429,8

5. Chi phí bán hàng và chi phí QLDN - 61.285,96

6. ZTB của sản phẩm h/hoá tiêu thụ trong năm - 367.715,76

7. Chi phí tài chính - -

8. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - 381.759,0

9. Các khoản giảm trừ DT - -

10. DT bán hàng thuần - 381.759,0

11. DT tài chính - -

12. Lợi nhuận thuần từ HĐKD - 14.043,24

B. Lợi nhuận từ hoạt động khác - -

13. Chi phí khác - -

14. Thu nhập khác - -

15. Lợi nhuận khác - -

16. Tổng lợi nhuận trước thuế - 14.043,24

Bμi sè 45

§¸p sè 1. Sè tiÒn khÊu hao ph¶i trÝch n¨m kÕ ho¹ch: 99.200 n®

Trong ®ã: Tr¶ nî vay: 8.000 n® §Ó l¹i doanh nghiÖp: 91.200 n®

2. Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n n¨m KH:

= 606.400 n® V

C§

3. TÝnh c¸c chØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn n¨m KH

- TSVKD = 5,5%

- TSZ = 13%

- TSDT = 11,6%

60



TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. PGS - PTS Nguyễn Thị Diễm Châu, PTS Trần Ngọc Thơ. Bài tập TCDN -

Trường ĐH Quốc Gia thành phố Hồ Chí Minh. Năm 2000.

2. Võ Văn Cần. Bài tập TCDN - Trường ĐH Nha Trang. Năm 2001.

3.TS Bùi Hữu Phước, TS Lê Th ị Lanh, TS Lại Tiến Dĩ nh, TS Phan Thị Nhi

Hiếu. Bài tập TCDN. Trường ĐH Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh - NXB

Thống kê. Năm 2004.

4. Quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ

trưởng Bộ Tài chính quy định về chế độ trích và sử dụng khấu hao tài sản

cố định trong Công ty Nhà nước; Công ty cổ phần Nhà nước…,

5. Thông tu số 33/2005/TT - BTC ngày huớng dẫn Nghị định 199/2004/NĐ -

CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về việc ban hành quy chế

quản lý tài chính trong doanh nghiệp Nhà nuớc; Công ty cổ phần Nhà

nước…,

6. Thông tư 32/2007/TT - BTC ngày 09 tháng 04 năm 2007 Hướng dẫn thi

hành Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ về sửa

đổi, bổ sung Luật thuế GTGT;

7. Thông tư 134/2007/TT - BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 hướng dẫn Nghị

định 24/2007/NĐ - CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ về

hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

60

Lời nói đầu - hotroontap.com · 1.2 - Bài tập Bài tập số 1 Căn cứ vào tài liệu...

Documents

Transcript of Lời nói đầu - hotroontap.com · 1.2 - Bài tập Bài tập số 1 Căn cứ vào tài liệu...