Ley General Tributaria 58-2003

8/20/2019 Ley General Tributaria 58-2003

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Ley General Tributaria

(Ley 58/2003, de 17 de diciembre)

ÍNDICE

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS.

TÍTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario

o CAPÍTULO I. Principios generales - arts. 1 a 6

o CAPÍTULO II. Normas tributarias

SECCIÓN 1ª. Fuentes normativas - arts. 7 a 9

SECCIÓN 2ª. Aplicación de las normas tributarias - arts. 10 a 11

SECCIÓN 3ª. Interpretación, calificación e integración - arts. 12 a 16

TÍTULO II. Los tributos

o CAPÍTULO I. Disposiciones generales

SECCIÓN 1ª. La relación jurídico-tributaria - arts. 17 a 18

SECCIÓN 2ª. Las obligaciones tributarias

SECCIÓN 3ª. Las obligaciones y deberes de la administración

tributaria - arts. 30 a 33

SECCIÓN 4ª. Los derechos y garantías de los obligados tributarios -art. 34

o CAPÍTULO II. Obligados tributarios

SECCIÓN 1ª. Clases de obligados tributarios - arts. 35 a 38

SECCIÓN 2ª. Sucesores - arts. 39 a 40

SECCIÓN 3ª. Responsables tributarios - arts. 41 a 43

http://vlex.es/vid/ley-general-tributaria-196376#section_2











































SECCIÓN 4ª. La capacidad de obrar en el orden tributario - arts. 44 a

47

SECCIÓN 5ª. El domicilio fiscal - art. 48

o CAPÍTULO III. Elementos de cuantificación de la obligación tributariaprincipal y de la obligación de realizar pagos a cuenta - arts. 49 a 57

o CAPÍTULO IV. La deuda tributaria

SECCIÓN 1ª. Disposiciones generales - arts. 58 a 59

SECCIÓN 2ª. El pago - arts. 60 a 65

SECCIÓN 3ª. La prescripción - arts. 66 a 70

SECCIÓN 4ª. Otras formas de extinción de la deuda tributaria - arts. 71

a 76

SECCIÓN 5ª. Garantías de la deuda tributaria - arts. 77 a 82

TÍTULO III. La aplicación de los tributos

o CAPÍTULO I. Principios generales

SECCIÓN 1ª. Procedimientos tributarios - arts. 83 a 84

SECCIÓN 2ª. Información y asistencia a los obligados tributarios - arts.

85 a 91

SECCIÓN 3ª. Colaboración social en la aplicación de los tributos - arts.

92 a 95

SECCIÓN 4ª. Tecnologías informáticas y telemáticas - art. 96

o

CAPÍTULO II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientostributarios

SECCIÓN 1ª. Especialidades de los procedimientos administrativos en

materia tributaria

SECCIÓN 2ª. Prueba - arts. 105 a 108

SECCIÓN 3ª. Notificaciones - arts. 109 a 112

SECCIÓN 4ª. Entrada en el domicilio de los obligados tributarios - art.

113

























































SECCIÓN 5ª. Denuncia pública - art. 114

SECCIÓN 6ª. Potestades y funciones de comprobación e

investigación - arts. 115 a 116

o CAPÍTULO III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria


SECCIÓN 2ª. Procedimientos de gestión tributaria

o CAPÍTULO IV. Actuaciones y procedimiento de inspección

SECCIÓN 1ª. Disposiciones generales

SECCIÓN 2ª. Procedimiento de inspección

o CAPÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de recaudación


SECCIÓN 2ª. Procedimiento de apremio

SECCIÓN 3ª. Procedimiento frente a responsables y sucesores

o CAPÍTULO VI. Asistencia mutua

SECCIÓN 1ª. Introducción - art. 177.bis

SECCIÓN 2ª. Normas comunes - art. 177.ter

SECCIÓN 3ª. Asistencia en la recaudación - art. 177.octies

TÍTULO IV. La potestad sancionadora

o CAPÍTULO I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria -

arts. 178 a 180

o CAPÍTULO II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones

tributarias

SECCIÓN 1ª. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones

tributarias - arts. 181 a 182

SECCIÓN 2ª. Concepto y clases de infracciones y sanciones

tributarias - arts. 183 a 186

























































SECCIÓN 3ª. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias -

arts. 187 a 188

SECCIÓN 4ª. Extinción de la responsabilidad derivada de las

infracciones y de las sanciones tributarias - arts. 189 a 190

o CAPÍTULO III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias -

arts. 191 a 206

o CAPÍTULO IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria - arts. 207 a

212

TÍTULO V. Revisión en vía administrativa

o CAPÍTULO I. Normas comunes - arts. 213 a 215

o CAPÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión

SECCIÓN 1ª. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno

derecho - art. 217

SECCIÓN 2ª. Declaración de lesividad de actos anulables - art. 218

SECCIÓN 3ª. Revocación - art. 219

SECCIÓN 4ª. Rectificación de errores - art. 220

SECCIÓN 5ª. Devolución de ingresos indebidos - art. 221

o CAPÍTULO III. Recurso de reposición - arts. 222 a 225

o CAPÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas

SECCIÓN 1ª. Disposiciones generales

SECCIÓN 2ª. Procedimiento general económico-administrativo

SECCIÓN 3ª. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales -

arts. 245 a 248

SECCIÓN 4ª. Recurso contencioso-administrativo - art. 249

DISPOSICIÓN ADICIONAL.

o PRIMERA. Exacciones parafiscales


















































o SEGUNDA. Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad

Social

o TERCERA. Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla

o CUARTA. Normas relativas a las Haciendas Locales

o QUINTA. Declaraciones censales

o SEXTA. Número de identificación fiscal

o SÉPTIMA. Responsabilidad solidaria de las comunidades autónomas y de

las corporaciones locales

o OCTAVA. Procedimientos concursales

o NOVENA. Competencias en materia del deber de información

o DÉCIMA. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda

Pública

o UNDÉCIMA. Reclamaciones económico-administrativas en otras materias

o DUODÉCIMA. Composición de los tribunales económico-administrativos

o DECIMOTERCERA. Participación de las Comunidades Autónomas y de lasCiudades con Estatuto de Autonomía en los tribunales económico-administrativos

o DECIMOCUARTA. Cuantía de las reclamaciones económico-

administrativas

o DECIMOQUINTA. Normas relativas al Catastro Inmobiliario

o DECIMOSEXTA. Utilización de medios electrónicos, informáticos o

telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas

o DECIMOSÉPTIMA. Naturaleza jurídica de los créditos gestionados en el

ámbito de la asistencia mutua

o DECIMOCTAVA. Obligación de información sobre bienes y derechos

situados en el extranjero

o DECIMONOVENA. Competencias de investigación patrimonial en los

procesos por delito contra la Hacienda Pública

DISPOSICIÓN TRANSITORIA.



























































o PRIMERA. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés

legal y responsabilidad en contratas y subcontratas

o SEGUNDA. Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de

bienes inmuebles

o TERCERA. Procedimientos tributarios

o CUARTA. Infracciones y sanciones tributarias

o QUINTA. Reclamaciones económico-administrativas

DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA. Derogación normativa

DISPOSICIÓN FINAL.

o PRIMERA. Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y

Precios públicos

o SEGUNDA. Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de

septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria

o TERCERA. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto

sobre el Patrimonio:

o CUARTA. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuestosobre Sucesiones y Donaciones:

o QUINTA. Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto

sobre el Valor Añadido:

o SEXTA. Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos

Especiales

o SÉPTIMA. Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre

Régimen Fiscal de las Cooperativas

o OCTAVA. Modificación de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de

los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias

o NOVENA. Habilitación normativa

o DÉCIMA. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por

medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación

o UNDÉCIMA. Entrada en vigor





























































EXPOSICIÓN DE MOTIVOSI

La Ley General Tributaria es el eje central del ordenaiento tributario donde se reco!ensus "rinci"ios esenciales y se re!ulan las relaciones entre la #dinistraci$n tributaria ylos contribuyentes%

Desde su a"robaci$n& la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& /a sidoobjeto de di0ersas odi1icaciones 2ue /an intentado ada"tar esta dis"osici$n le!al a loscabios e3"erientados en la e0oluci$n del sistea tributario%

La "riera re1ora i"ortante de la Ley General Tributaria se reali4$ en +,.5 a "esarde la odi1icaci$n sustancial 2ue e3"erient$ en esos a6os el sistea 1iscal% La re1orao"erada "or la Ley +)*+,.5& de '- de abril& de odi1icaci$n "arcial de la Ley GeneralTributaria tu0o "or objeto "recisaente adecuar el contenido de la Ley '()*+,-(& de '.de diciebre& General Tributaria a los cabios e3"erientados al ar!en de la isa&y recu"erar 7sta su car8cter sisteati4ador e inte!rador de las odi1icaciones 2uea1ectaban con car8cter !eneral al sistea tributario% Desde ese oento& la Ley'()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& 1ue objeto de nuerosas re1oras "or edio de leyes de "resu"uestos !enerales del Estado y al!unas leyes sustanti0as& si

bien& desde +,,'& la doctrina del Tribunal Constitucional 1ue contraria a la re1ora dela Ley General Tributaria "or edio de leyes de "resu"uestos !enerales del Estado%

En +,,5& la necesidad de incor"orar la juris"rudencia constitucional a la citada ley y lacon0eniencia de actuali4arla en ateria de "rocediientos tributarios& as9 coo otras1inalidades coo la de i"ulsar el cu"liiento es"ont8neo de las obli!acionestributarias& la de conte"lar las 1acultades de los $r!anos de !esti$n "ara e1ectuarli2uidaciones "ro0isionales de o1icio& la de incor"orar nue0os instruentos de luc/acontra el 1raude 1iscal o la de re0isar el r7!ien de in1racciones y sanciones& deterin$2ue se abordara una i"ortante re1ora ediante la Ley '5*+,,5& de ') de julio& deModi1icaci$n Parcial de la Ley General Tributaria%

#l ar!en de las re1oras introducidas desde esa 1ec/a en "rece"tos concretos dela Ley General Tributaria& se a"rob$ en +,,. una dis"osici$n le!al esencial "ara lare!ulaci$n de las relaciones entre los contribuyentes y la #dinistraci$n 2ue a1ect$ aaterias 9ntiaente relacionadas con el contenido "ro"io de la Ley General Tributaria%

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-general-tributaria-176272


http://boe.vlex.es/vid/ley-modificacion-parcial-tributaria-15514141
















La Ley +*+,,.& de '- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as de los Contribuyentes& tu0o "or objeto re1or4ar los derec/os sustanti0os de los contribuyentes y ejorar sus!arant9as en el seno de los distintos "rocediientos tributarios& re1or4ando lascorrelati0as obli!aciones de la #dinistraci$n tributaria%

Coo se se6alaba en su e3"osici$n de oti0os& la Ley +*+,,.& de '- de 1ebrero& deDerec/os y Garant9as de los Contribuyentes& "lante$ desde su a"robaci$n la necesidadde su inte!raci$n en la Ley General Tributaria& donde sus "rece"tos deb9an encontrar sunatural acoodo%

# "esar de las odi1icaciones e1ectuadas /asta la 1ec/a en la Ley General Tributaria& "uede a1irarse 2ue su ada"taci$n al actual sistea tributario y al conjunto delordenaiento es"a6ol desarrollado a "artir de la Constituci$n Es"a6ola de ': dediciebre de +,:. resultaba insu1iciente% Desde la "roul!aci$n de la Constituci$nestaba "endiente una re0isi$n en "ro1undidad de la citada ley "ara adecuarla a los

"rinci"ios constitucionales& y eliinar de1initi0aente al!unas re1erencias "reconstitucionales sin encaje en nuestro ordenaiento actual%

Por otro lado& a "esar de los es1uer4os re0isores del le!islador& el sistea tributario /ae0olucionado en los ;ltios a6os en el seno de los distintos i"uestos sin el correlati0odesarrollo de los "rece"tos de la Ley General Tributaria y& ade8s& se /an "roul!adootras dis"osiciones en nuestro ordenaiento& coo la Ley ()*+,,'& de '- de no0iebre&de <7!ien =ur9dico de las #dinistraciones P;blicas y del Procediiento#dinistrati0o Co;n & 2ue /an oderni4ado los "rocediientos adinistrati0os y lasrelaciones entre los ciudadanos y la #dinistraci$n& sin el corres"ondiente re1lejo enla Ley General Tributaria% En este sentido& la nue0a ley su"one una i"ortantea"ro3iaci$n a las noras !enerales del derec/o adinistrati0o& con el consi!uienteincreento de la se!uridad jur9dica en la re!ulaci$n de los "rocediientos tributarios%

En de1initi0a& el car8cter "reconstitucional de la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& la necesidad de re!ular los "rocediientos de !esti$n tributariaactualente utili4ados& la e3cesi0a dis"ersi$n de la norati0a tributaria& la con0enienciade adecuar el 1uncionaiento de la #dinistraci$n a las nue0as tecnolo!9as y lanecesidad de reducir la con1licti0idad en ateria tributaria aconsejaban abordarde1initi0aente la "roul!aci$n de una nue0a Ley General Tributaria %

En este conte3to& la <esoluci$n de la Secretar9a de Estado de >acienda de +5 de juniode '))) destac$ la necesidad de una re0isi$n en "ro1undidad de la ley y "rocedi$ a laconstituci$n de una Coisi$n "ara el estudio y "ro"uesta de edidas "ara la re1ora dela Ley General Tributaria 2ue& inte!rada "or destacados e3"ertos en derec/o 1inancieroy tributario& /a dado lu!ar& con car8cter "re0io a la redacci$n del "royecto de la nue0aLey General Tributaria & a un in1ore sobre las l9neas aestras de la re1ora y el odoen 2ue deb9an concretarse en un 1uturo te3to le!al%

El borrador del ante"royecto "re"arado sobre la base de dic/o in1ore 1ue estudiado "or un !ru"o de e3"ertos en derec/o 1inanciero y tributario en el seno de la Coisi$n "arael estudio del borrador del ante"royecto de la nue0a Ley General Tributaria creada "or<esoluci$n de la Secretar9a de Estado de >acienda de + de octubre de '))'% El trabajodel !ru"o de e3"ertos concluy$ en enero de '))( con la redacci$n de un in1ore dondese anali4$ y coent$ el te3to& a la 0e4 2ue se 1orularon "ro"uestas y su!erenciasrelacionadas con la ateria objeto del estudio%

http://legislacion.vlex.es/vid/derechos-garantias-contribuyentes-126995


http://legislacion.vlex.es/vid/constitucion-126929

http://legislacion.vlex.es/vid/regimen-juridico-administraciones-comun-126633























De acuerdo con lo se6alado& los "rinci"ales objeti0os 2ue "retende conse!uir la LeyGeneral Tributaria son los si!uientes? re1or4ar las !arant9as de los contribuyentes y lase!uridad jur9dica& i"ulsar la uni1icaci$n de criterios en la actuaci$n adinistrati0a&

"osibilitar la utili4aci$n de las nue0as tecnolo!9as y oderni4ar los "rocediientostributarios& establecer ecanisos 2ue re1uercen la luc/a contra el 1raude& el control

tributario y el cobro de las deudas tributarias y disinuir los ni0eles actuales deliti!iosidad en ateria tributaria%

#de8s de las odi1icaciones necesarias "ara la coentada adecuaci$n de la nora alconte3to actual de nuestro sistea tributario& la nue0a ley su"one tabi7n una notableejora t7cnica en la sisteati4aci$n del derec/o tributario !eneral& as9 coo uni"ortante es1uer4o codi1icador%

Mani1estaci$n de ello es la nue0a estructura de la ley& 8s detallada y did8ctica 2ue lade la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& con cinco t9tulos%

Los dos "rieros 0ienen a coincidir esencialente con los t9tulos "reliinar& I y II de

la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria% Sin ebar!o& los t9tulos III& IVy V de la nue0a ley su"onen una estructuraci$n 8s correcta y siste8tica 2ue la delt9tulo III de la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& relati0o a la!esti$n tributaria en sentido a"lio% El t9tulo III de la nue0a ley re!ula los

"rocediientos de a"licaci$n de los tributos& el t9tulo IV re!ula de odo aut$noo la "otestad sancionadora y el t9tulo V re!ula la re0isi$n de actos adinistrati0os en ateriatributaria%

El 8nio codi1icador de la nue0a Ley General Tributaria se ani1iesta1undaentalente en la incor"oraci$n de "rece"tos contenidos en otras noras denuestro ordenaiento& al!unas de las cuales "onen 1in a su 0i!encia% #s9& se incor"ora el

contenido de la Ley +*+,,.& de Derec/os y Garant9as de los Contribuyentes& del <ealDecreto Le!islati0o ':,5*+,.)& de +' de diciebre& "or el 2ue se articula la Ley(,*+,.)& de 5 de julio& de @ases sobre Procediiento Econ$icoAadinistrati0o& as9coo los "rece"tos re!laentarios de ayor calado en ateria de "rocediiento deins"ecci$n& recaudaci$n& "rocediiento sancionador& recurso de re"osici$n& etc%

IIEl t9tulo I& BDis"osiciones !enerales del ordenaiento tributarioB& contiene "rinci"ios!enerales y "rece"tos relati0os a las 1uentes norati0as y a la a"licaci$n einter"retaci$n de las noras tributarias%

El art9culo + de la ley deliita el 8bito de a"licaci$n de la isa& coo ley 2uereco!e y establece los "rinci"ios y las noras jur9dicas !enerales del sistea tributarioes"a6ol% La nue0a Ley General Tributaria debe adecuarse a las re!las de distribuci$n deco"etencias 2ue deri0an de la Constituci$n Es"a6ola % <es"ecto a esta cuesti$n& elTribunal Constitucional /a ani1estado 2ue Bel sistea tributario debe estar "residido

"or un conjunto de "rinci"ios !enerales counes ca"a4 de !aranti4ar la /oo!eneidad b8sica 2ue "erita con1i!urar el r7!ien jur9dico de la ordenaci$n de los tributos cooun 0erdadero sistea y ase!ure la unidad del iso& 2ue es e3i!encia indeclinable de lai!ualdad de los es"a6olesB STC ++-*,& de +. de abril& y tabi7n 2ue Bla indudablecone3i$n e3istente entre los art9culos +((%+& +,%+%+%a y +5:%( de la Constituci$ndeterina 2ue el Estado sea co"etente "ara re!ular no s$lo sus "ro"ios tributos& sino

tabi7n el arco !eneral de todo el sistea tributario y la deliitaci$n de las








http://boe.vlex.es/vid/decreto-legislativo-articula-economico-254691334


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-bases-procedimiento-economico-127404






http://tc.vlex.es/vid/-58122286

http://legislacion.vlex.es/vid/constitucion-126929#articulo133























co"etencias 1inancieras de las counidades aut$noas res"ecto de las del "ro"ioEstadoB STC +,'*')))& de +( de julio%

En de1initi0a& de los t9tulos co"etenciales "re0istos en el a"artado + del art9culo +, dela Constituci$n & esta ley se dicta al a"aro de lo dis"uesto "ara las si!uientes aterias?+%a& en cuanto re!ula las condiciones b8sicas 2ue !aranti4an la i!ualdad en elcu"liiento del deber constitucional de contribuirF .%a& en cuanto se re1iere a laa"licaci$n y e1icacia de las noras jur9dicas y a la deterinaci$n de las 1uentes delderec/o tributarioF +%a& en cuanto establece los conce"tos& "rinci"ios y noras b8sicasdel sistea tributario en el arco de la >acienda !eneralF y +.%a& en cuanto ada"ta a lases"ecialidades del 8bito tributario la re!ulaci$n del "rocediiento adinistrati0oco;n& !aranti4ando a los contribuyentes un trataiento siilar ante todas las#dinistraciones tributarias%

Se eliinan en este t9tulo I las re1erencias "reconstitucionales 2ue e3ist9an en la Ley'()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& y se incor"ora el contenido dedi0ersos "rece"tos constitucionales de 1undaental a"licaci$n en el ordenaiento

tributario% #siiso& se deliita el conce"to de #dinistraci$n tributaria y se actuali4ael sistea de 1uentes con re1erencia a los tratados internacionales y a las noras dederec/o counitario%

En la secci$n (%a& relati0a a la Binter"retaci$n& cali1icaci$n e inte!raci$n de las norastributariasB& se incor"ora el "rece"to 2ue re!ula la cali1icaci$n de las obli!acionestributarias y se re0isa en "ro1undidad la re!ulaci$n del 1raude de ley 2ue se sustituye "or la nue0a 1i!ura del Bcon1licto en la a"licaci$n de la nora tributariaB& 2ue "retendecon1i!urarse coo un instruento e1ecti0o de luc/a contra el 1raude so1isticado& consu"eraci$n de los tradicionales "robleas de a"licaci$n 2ue /a "resentado el 1raude deley en ateria tributaria%

IIIEl t9tulo II& BLos tributosB& contiene dis"osiciones !enerales sobre la relaci$n jur9dicoAtributaria y las di1erentes obli!aciones tributarias& as9 coo noras relati0as a losobli!ados tributarios& a sus derec/os y !arant9as& y a las obli!aciones y deberes de losentes ";blicos% Se re!ulan tabi7n los eleentos de cuanti1icaci$n de las obli!acionestributarias& dedic8ndose un ca"9tulo a la deuda tributaria%

De odo did8ctico& se de1inen y clasi1ican las obli!aciones& ateriales y 1orales& 2ue "ueden sur!ir de la relaci$n jur9dicoAtributaria% Las obli!aciones ateriales se clasi1icanen? obli!aci$n tributaria "rinci"al& obli!aciones tributarias de reali4ar "a!os a cuenta&

obli!aciones entre "articulares resultantes del tributo y obli!aciones tributariasaccesorias% En las obli!aciones tributarias de reali4ar "a!os a cuenta se asuen lasdenoinaciones de la norati0a del I"uesto sobre la <enta de las Personas 9sicas& yentre las obli!aciones accesorias se incluyen las de satis1acer el inter7s de deora& losrecar!os "or declaraci$n e3te"or8nea y los recar!os del "er9odo ejecuti0o%

En cuanto al inter7s de deora se "rocede a establecer una co"leta re!ulaci$n&destacando coo "rinci"al no0edad la no e3i!encia de inter7s de deora desde 2ue la#dinistraci$n incu"la al!uno de los "la4os establecidos en la "ro"ia ley "ara dictarresoluci$n "or causa i"utable a la isa& sal0o 2ue se trate de e3"edientes dea"la4aiento o de recursos o reclaaciones en los 2ue no se /aya acordado la

sus"ensi$n% Tabi7n se odi1ica la re!ulaci$n de los recar!os del "er9odo ejecuti0o deodo 2ue se e3i!ir8 un recar!o del cinco "or ciento& sin intereses de deora& si se














in!resa la totalidad de la deuda tributaria antes de la noti1icaci$n de la "ro0idencia dea"reioF un recar!o del +) "or ciento& sin intereses de deora& si se in!resa la totalidadde la deuda tributaria y el "ro"io recar!o antes de la 1inali4aci$n del "la4o de in!reso delas deudas a"reiadasF y un recar!o del ') "or ciento 8s intereses de deora si no secu"len las condiciones anteriores%

Se dedica una secci$n (%a en el ca"9tulo I a las obli!aciones de la #dinistraci$ntributaria donde se traslada lo dis"uesto en los art9culos +)& ++ y +' de la Ley +*+,,.& de'- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as de los Contribuyentes& con re!ulaci$n de laobli!aci$n de reali4ar de0oluciones deri0adas de la norati0a de cada tributo& la dede0oluci$n de in!resos indebidos y la de reebolso de los costes de las !arant9as% Enesta ;ltia se introduce coo no0edad la obli!aci$n de la #dinistraci$n de abonartabi7n el inter7s le!al !enerado "or el coste de las !arant9as%

La secci$n %a re"roduce la lista de derec/os y !arant9as de los obli!ados tributarioscontenida en el art9culo (de la Ley +*+,,.& de '- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as delos Contribuyentes& e incor"ora al iso nue0os derec/os coo el derec/o a utili4ar las

len!uas o1iciales en el territorio de la counidad aut$noa& el derec/o a 1orular2uejas y su!erencias& el derec/o a 2ue consten en dili!encia las ani1estaciones delinteresado o el derec/o a "resentar cual2uier docuento 2ue se estie con0eniente%

En la re!ulaci$n de sucesores y res"onsables se introducen i"ortantes edidas "araase!urar el cobro de las deudas tributarias% #s9& se establece coo no0edad 2ue en lassociedades "ersonalistas los socios res"onden de la totalidad de las deudas tributarias dela sociedad y se "re07 e3"resaente la sucesi$n en las sanciones 2ue "roceda i"oner alas entidades cuando 7stas se e3tin!an& con el l9ite de la cuota de li2uidaci$n o 0alorde los bienes transitidos% Tabi7n se !rad;a la res"onsabilidad de los adinistradoresen 1unci$n de su "artici"aci$n& con e3"resa enci$n a los adinistradores de /ec/o& y

se establece un nue0o su"uesto de res"onsabilidad subsidiaria de contratistas ysubcontratistas en relaci$n con retenciones y con tributos 2ue deban re"ercutirse cooconsecuencia de las obras o ser0icios contratados o subcontratados%

En ateria de ca"acidad y re"resentaci$n& la ley se ada"ta a lo dis"uesto en la Ley()*+,,'& de '- de no0iebre& de <7!ien =ur9dico de las #dinistraciones P;blicas ydel Procediiento #dinistrati0o Co;n & y se establece e3"resaente la 0alide4 delos docuentos norali4ados 2ue a"ruebe la #dinistraci$n tributaria coo edio dere"resentaci$n "ara deterinados "rocediientos y "re0i7ndose la actuaci$n de losobli!ados ediante un asesor 1iscal%

En el ca"9tulo IV del t9tulo II se re!ula la deuda tributaria& 2ue no co"rende elconce"to de sanciones& las cuales se re!ulan de 1ora es"ec91ica en el t9tulo IV de la ley%En esta ateria se dan entrada en la ley di0ersos "rece"tos del 0i!ente <e!laentoGeneral de <ecaudaci$n & a"robado "or el <eal Decreto +-.*+,,)& de ') dediciebre & coo los relati0os a "la4os de "a!o& edios de "a!o o a"la4aiento y1raccionaiento de la deuda tributaria% En ateria de "la4os de "a!o se a"l9a una2uincena el "la4o de "a!o en "er9odo 0oluntario de las deudas li2uidadas "or la#dinistraci$n y en ateria de "rescri"ci$n& se antiene el "la4o de cuatro a6osestablecido "or la Ley +*+,,.& de '- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as de losContribuyentes& y se establece una re!ulaci$n 8s co"leta& con sisteati4aci$n de lasre!las de c$"uto e interru"ci$n del "la4o de 1ora se"arada "ara cada derec/o

susce"tible de "rescri"ci$n& al objeto de e0itar dudas inter"retati0as% Tabi7n se a6adeuna re!la es"ecial "ara el "la4o de "rescri"ci$n del derec/o a e3i!ir la obli!aci$n de "a!o a los res"onsables%

http://legislacion.vlex.es/vid/derechos-garantias-contribuyentes-126995#articulo10













http://legislacion.vlex.es/vid/real-aprueba-reglamento-recaudacion-144557
























En lo 2ue se re1iere a la co"ensaci$n& se 1orula e3"resaente el car8cter eraentedeclarati0o del acuerdo de co"ensaci$n y se "re07 la co"ensaci$n de o1icio de lascantidades a in!resar y a de0ol0er 2ue resulten de un iso "rocediiento deco"robaci$n liitada o ins"ecci$n durante el "la4o de in!reso en "er9odo 0oluntario%

Por ;ltio& en ateria de !arant9as& se incor"ora a este ca"9tulo la re!ulaci$n de lasedidas cautelares& con a"liaci$n de los su"uestos en 2ue "rocede su ado"ci$nsie"re 2ue e3ista "ro"uesta de li2uidaci$n& sal0o en el su"uesto de retenciones ytributos re"ercutidos 2ue "ueden ado"tarse en cual2uier oento del "rocediiento deco"robaci$n o ins"ecci$n%

IVEn el t9tulo III se re!ula la a"licaci$n de los tributos y es uno de los 8bitos donde seconcentra una "arte i"ortante de las no0edades 2ue "resenta la nue0a ley& tanto en suestructura coo en su contenido% El t9tulo III se co"one de cinco ca"9tulos? el ca"9tuloI& 2ue consa!ra "rinci"ios !enerales 2ue deben in1orar la a"licaci$n de los tributosF el

ca"9tulo II& 2ue establece noras counes a"licables a las actuaciones y "rocediientostributariosF el ca"9tulo III& 2ue bajo la r;brica de Bactuaciones y "rocediientos de!esti$n tributariaB con1i!ura los "rocediientos de !esti$n 8s counesF el ca"9tulo IV&2ue re!ula el "rocediiento de ins"ecci$nF y el ca"9tulo V& relati0o al "rocediiento derecaudaci$n%

Dentro del ca"9tulo I& BPrinci"ios !eneralesB& se "otencia el deber de in1oraci$n yasistencia a los obli!ados tributarios% Destaca coo "rinci"al no0edad el car8cter0inculante de todas las contestaciones a las consultas tributarias escritas y no s$lo "arael consultante sino tabi7n "ara otros obli!ados tributarios sie"re 2ue e3ista identidadentre su situaci$n y el su"uesto de /ec/o "lanteado en la consulta% Se otor!a tabi7ncar8cter 0inculante durante un "la4o de tres eses a la in1oraci$n de la#dinistraci$n sobre 0aloraciones de bienes inuebles 2ue 0ayan a ser objeto dead2uisici$n o transisi$n%

En ateria de colaboraci$n social se establece el intercabio de in1oraci$n rele0antecon el Ser0icio Ejecuti0o de la Coisi$n de Pre0enci$n del @lan2ueo de Ca"itales eIn1racciones Monetarias y la Coisi$n de Vi!ilancia de #cti0idades de inanciaci$n delTerroriso& y se consa!ra e3"resaente el deber de si!ilo de retenedores y obli!ados areali4ar in!resos a cuenta en relaci$n con los datos 2ue reciban de otros obli!adostributarios%

Tabi7n destaca en este ca"9tulo la i"ortancia otor!ada al e"leo y a"licaci$n de

t7cnicas y edios electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos "or la #dinistraci$ntributaria "ara el desarrollo de su acti0idad y sus relaciones con los contribuyentes& con1ijaci$n de los "rinci"ales su"uestos en 2ue cabe su utili4aci$n& con una a"lia/abilitaci$n re!laentaria%

Es"ecial enci$n erece& en este t9tulo& las noras inte!rantes del ca"9tulo II 2ue& bajola r;brica de BNoras counes sobre actuaciones y "rocediientos tributariosB 0an atener una "articular trascendencia y es donde se a"recia de 1ora 8s e0idente el !radode a"ro3iaci$n de la norati0a tributaria a las noras del "rocediientoadinistrati0o co;n%

En este ca"9tulo& la Ley General Tributaria reco!e e3clusi0aente las es"ecialidades

2ue "resentan los "rocediientos tributarios res"ecto a las noras adinistrati0as!enerales& 2ue ser8n de a"licaci$n sal0o lo e3"resaente "re0isto en las noras



tributarias% #s9& las noras de este ca"9tulo II del t9tulo III tienen una !ran rele0ancia ya2ue& "or un lado& resultan a"licables a todos los "rocediientos re!ulados en este t9tulosal0o 2ue se estable4can noras es"eciales en los res"ecti0os "rocediientos& y& "orotro& constituyen& junto con las noras adinistrati0as !enerales& la re!ulaci$n b8sicade a2uellos "rocediientos& es"ecialente de !esti$n tributaria& 2ue no est8n

e3"resaente re!ulados en esta ley%De acuerdo con este es2uea& se re!ulan las es"ecialidades de las actuaciones y

"rocediientos tributarios relati0as a las 1oras de inicio de los isos& los derec/os2ue deben obser0arse necesariaente en su desarrollo y las 1oras de terinaci$n& as9coo cuestiones cone3as a dic/a terinaci$n tales coo las li2uidaciones tributarias oel deber de resol0er% En cuanto a los "la4os de resoluci$n y e1ectos de suincu"liiento& se increenta notableente la se!uridad jur9dica con una re!ulaci$nsiilar a la de la Ley ()*+,,'& de '- de no0iebre& de <7!ien =ur9dico de las#dinistraciones P;blicas y del Procediiento #dinistrati0o Co;n & sal0o en elc$"uto de los "la4os donde se tiene en cuenta la es"eci1icidad de la ateria tributaria%

Tabi7n se establecen coo noras counes de todas las actuaciones y "rocediientos tributarios las relati0as a la "rueba& las noti1icaciones& la entrada en eldoicilio de los obli!ados tributarios& la denuncia ";blica y las 1acultades deco"robaci$n e in0esti!aci$n de la #dinistraci$n tributaria%

En ateria de "rueba& se incor"ora la "osibilidad de 1ijar re2uisitos 1orales dededucibilidad y se aco!e la nora !eneral de 2ue los !astos deducibles y lasdeducciones "racticadas se justi1i2uen "rioritariaente ediante 1actura o docuentosustituti0o% Tabi7n se re!ula e3"resaente la "resunci$n de certe4a de los datosdeclarados "or los contribuyentes%

En cuanto a las noti1icaciones& se "re07n las es"ecialidades 2ue "resentan lasnoti1icaciones tributarias res"ecto al r7!ien !eneral del derec/o adinistrati0o y sereco!en deterinadas edidas encainadas a re1or4ar la e1ecti0idad de las isascoo la a"liaci$n de las "ersonas le!itiadas "ara recibirlas o la "re0isi$n de 2ue& encaso de noti1icaci$n "or co"arecencia& se tendr8 "or noti1icado al obli!ado en lassucesi0as actuaciones del "rocediiento sal0o la li2uidaci$n& 2ue deber8 ser noti1icadaen todo caso% Se "otencia asiiso la "ublicaci$n de noti1icaciones en Internet& 2ue

"odr8 sustituir la e1ectuada tradicionalente en los tablones de edictos%

La re!ulaci$n en el ca"9tulo III de las actuaciones y "rocediientos de !esti$n tributariaes una de las "rinci"ales no0edades de la ley& dado el escaso n;ero de "rece"tos 2uesobre esta ateria conten9a la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria%

Hna re!ulaci$n siste8tica y su1iciente de la !esti$n tributaria constitu9a una tradicionaldeanda 2ue el le!islador deb9a atender de 1ora i"eriosa "rinci"alente "or dosoti0os? "or2ue& a "esar de las ;ltias odi1icaciones de la Ley '()*+,-(& de '. dediciebre& General Tributaria& la re!ulaci$n 2ue establec9a esta ley continuaba toandocoo re1erencia el sistea cl8sico de declaraci$n y "osterior li2uidaci$n adinistrati0a&a;n /abi7ndose !enerali4ado en la "r8ctica el r7!ien de autoli2uidacionesF y "or2ue elobjeti0o de se!uridad jur9dica 2ue "ersi!ue esta ley e3i!e dotar de un adecuado res"aldonorati0o a las actuaciones de co"robaci$n 2ue se reali4an en el arco de la !esti$ntributaria%

No obstante& la re!ulaci$n de los "rocediientos de !esti$n tributaria se aborda de una1ora 1le3ible& al objeto de "eritir 2ue la !esti$n "ueda e0olucionar /acia nue0os















sisteas sin 2ue la Ley General Tributaria lo i"ida o 2uede r8"idaente obsoleta% #s9&se re!ulan de 1ora abierta las 1oras de iniciaci$n de la !esti$n tributaria& y se "rocede

"or 0e4 "riera en el ordenaiento tributario a la de1inici$n de conce"tos coo el deautoli2uidaci$n o el de counicaci$n de datos& as9 coo el de declaraci$n oautoli2uidaci$n co"leentaria y sustituti0a% Del iso odo& se re!ulan ;nicaente

los "rocediientos de !esti$n tributaria 8s counes& al tie"o 2ue se "erite eldesarrollo re!laentario de otros "rocediientos de enor entidad "ara los 2ue seacu6a un eleental sistea de 1uentes%

Coo "rocediientos de !esti$n 8s counes se re!ulan en la "ro"ia ley lossi!uientes? el "rocediiento "ara la "r8ctica de de0oluciones deri0adas de la norati0ade cada tributo& dentro del cual se incluyen las de0oluciones deri0adas de la

"resentaci$n de autoli2uidaciones y las deri0adas de la "resentaci$n de solicitudes ocounicaciones de datosF el "rocediiento iniciado ediante declaraci$n& en la 2ue se

"on!a de ani1iesto la reali4aci$n del /ec/o i"onible al objeto de 2ue la#dinistraci$n cuanti1i2ue la obli!aci$n tributaria ediante li2uidaci$n "ro0isionalF el

"rocediiento de 0eri1icaci$n de datos& "ara su"uestos de errores o discre"ancias entrelos datos declarados "or el obli!ado y los 2ue obren en "oder de la #dinistraci$n& as9coo "ara co"robaciones de escasa entidad 2ue& en nin!;n caso& "ueden re1erirse aacti0idades econ$icasF el "rocediiento de co"robaci$n de 0alores& donde se re!ulaesencialente la tasaci$n "ericial contradictoriaF y el "rocediiento de co"robaci$nliitada& 2ue constituye una de las "rinci"ales no0edades de la ley& /abida cuenta de laescasa re!ulaci$n 2ue conte"laba el art9culo +'( de la Ley '()*+,-(& de '. dediciebre& General Tributaria& y 2ue su"one un i"ortante instruento "ara re1or4ar elcontrol tributario%

El "rocediiento de co"robaci$n liitada se caracteri4a "or la liitaci$n de lasactuaciones 2ue se "ueden reali4ar& con e3clusi$n de la co"robaci$n de docuentoscontables& los re2ueriientos a terceros "ara ca"taci$n de nue0a in1oraci$n y lareali4aci$n de actuaciones de in0esti!aci$n 1uera de las o1icinas del $r!ano actuante&sal0o lo dis"uesto en la norati0a aduanera o en su"uestos de co"robaciones censaleso relati0as a la a"licaci$n de 7todos objeti0os de tributaci$n% En este "rocediientotiene es"ecial i"ortancia dejar constancia de los e3treos co"robados y lasactuaciones reali4adas a e1ectos de un "osterior "rocediiento ins"ector%

El ca"9tulo IV del t9tulo III& dedicado a las actuaciones y "rocediiento de ins"ecci$n& "resenta una re!ulaci$n 8s co"leta y estructurada 2ue la Ley '()*+,-(& de '. dediciebre& General Tributaria& con incor"oraci$n de los "rece"tos re!laentarios deayor calado y no0edades i"ortantes en la terinaci$n del "rocediiento%

El ca"9tulo est8 di0idido en dos secciones& una relati0a a las dis"osiciones !enerales yotra relati0a al "rocediiento ins"ector%

Dentro de la secci$n '%a& destaca la detallada re!ulaci$n del "la4o de duraci$n del "rocediiento ins"ector y los e1ectos de su incu"liiento y& es"ecialente& la nue0aodalidad de actas con acuerdo 2ue constituye una de las "rinci"ales odi1icaciones2ue introduce la nue0a ley& coo instruento al ser0icio del objeti0o ya se6alado dereducir la con1licti0idad en el 8bito tributario%

Las actas con acuerdo est8n "re0istas "ara su"uestos de es"ecial di1icultad en laa"licaci$n de la nora al caso concreto o "ara la estiaci$n o 0aloraci$n de eleentos

de la obli!aci$n tributaria de incierta cuanti1icaci$n% El acuerdo se "er1ecciona con lasuscri"ci$n del acta& "ara lo 2ue ser8 necesario autori4aci$n del $r!ano co"etente "ara

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-general-tributaria-176272#articulo123














li2uidar y la constituci$n de un de"$sito& un a0al o un se!uro de cauci$n% En caso dei"osici$n de sanciones& se a"licar8 una reducci$n del 5) "or ciento sobre el i"orte dela sanci$n sie"re 2ue no se inter"on!a recurso contenciosoAadinistrati0o% Lali2uidaci$n y la sanci$n no "odr8n ser objeto de recurso en 09a adinistrati0a%

El ca"9tulo V relati0o a las actuaciones y el "rocediiento de recaudaci$n su"one unaejor sisteati4aci$n de las noras re!uladoras de la recaudaci$n& con incor"oraci$nde al!unos "rece"tos es"ecialente rele0antes del 0i!ente <e!laento General de<ecaudaci$n & a"robado "or <eal Decreto +-.*+,,)& de ') de diciebre % Destaca eneste ca"9tulo la deliitaci$n de las 1acultades de los $r!anos de recaudaci$n& la re0isi$nde los oti0os de i"u!naci$n contra la "ro0idencia de a"reio y las dili!encias deebar!o& la 1le3ibili4aci$n del orden de ebar!o y la re!ulaci$n del "rocediientocontra res"onsables y sucesores%

VEl t9tulo IV re!ula& a di1erencia de la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General

Tributaria& la "otestad sancionadora en ateria tributaria de 1ora aut$noa y se"aradade la deuda tributaria& tanto los as"ectos ateriales de ti"i1icaci$n de in1racciones ysanciones coo los "rocedientales& estos ;ltios ausentes en dic/a ley%

Se enueran en el ca"9tulo I los "rinci"ios de la "otestad sancionadora en ateriaadinistrati0a con las es"ecialidades 2ue "resentan en ateria tributaria% Dentro delca"9tulo II se relacionan los sujetos in1ractores y se re!ulan las 1i!uras de losres"onsables y los sucesores en las sanciones% Tabi7n& coo consecuencia de lase"araci$n conce"tual de la deuda tributaria& se re!ula de odo es"ec91ico "ara lassanciones las causas de e3tinci$n de la res"onsabilidad& es"ecialente la "rescri"ci$n%

Por lo 2ue res"ecta a la ti"i1icaci$n de las in1racciones y al c8lculo de las sanciones& es

uno de los as"ectos de la nue0a ley 2ue "resenta i"ortantes odi1icaciones& alre0isarse en "ro1undidad el r7!ien sancionador de la Ley '()*+,-(& de '. dediciebre& General Tributaria con el objeto de increentar la se!uridad jur9dica en sua"licaci$n y "otenciar el as"ecto subjeti0o de la conducta de los obli!ados en la "ro"iati"i1icaci$n de las in1racciones& de odo 2ue las sanciones 8s ele0adas 2uedenreser0adas a los su"uestos de ayor cul"abilidad%

En "rier lu!ar& se ado"ta la clasi1icaci$n tri"artita de in1racciones le0es& !ra0es y uy!ra0es de la Ley ()*+,,'& de '- de no0iebre& de <7!ien =ur9dico de las#dinistraciones P;blicas y del Procediiento #dinistrati0o Co;n & lo 2ue su"onesu"erar la distinci$n cl8sica entre el conce"to de in1racci$n !ra0e& coo !eneradora de

"erjuicio econ$ico "ara la >acienda P;blica 2ue es sancionada con ulta "orcentual&y el de in1racci$n si"le& coo a2uella 2ue no !enera "erjuicio econ$ico y essancionada con ulta 1ija% En el nue0o sistea& las in1racciones 2ue !eneran "erjuicioecon$ico se clasi1ican en le0es& !ra0es o uy !ra0es se!;n el !rado de cul"abilidad2ue concurra en la conducta del "resunto in1ractor& de odo 2ue la in1racci$n ser8 !ra0esi /a e3istido ocultaci$n& se /an utili4ado 1acturas 1alsas o e3isten anoal9as contables2ue no su"eren una deterinada "ro"orci$n& y uy !ra0e si se /an utili4ado edios1raudulentos% En ausencia de abas circunstancias& la in1racci$n ser8 sie"re le0e& as9coo en los casos en 2ue& "or ra4$n de la cuant9a de la deuda descubierta& la "ro"ia leyle otor!a esa cali1icaci$n%

Por su "arte& las in1racciones 2ue no !eneren "erjuicio econ$ico se incluyen en una delas tres cate!or9as en 1unci$n de la !ra0edad del co"ortaiento y se establece en






















al!unos casos su sanci$n de 1ora "orcentual toando coo base otras a!nitudesdistintas de la deuda dejada de in!resar% Se re1uer4an es"ecialente las sanciones "orincu"liiento del deber de suinistrar in1oraci$n a la #dinistraci$n tributaria y

"or resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a la actuaci$n de la isa%

Por otro lado& destaca la ti"i1icaci$n de nue0as in1racciones& coo la solicitud indebidade de0oluciones oitiendo datos rele0antes o 1alseando datos sin 2ue se /ayan lle!ado aobtener& o el incu"liiento del deber de si!ilo "or "arte de retenedores y obli!ados areali4ar in!resos a cuenta& as9 coo la inclusi$n de sanciones re!uladas /asta a/ora enleyes es"eciales coo la counicaci$n incorrecta o la no counicaci$n de datos al

"a!ador de rentas soetidas a retenci$n o in!reso a cuenta% Desa"arece& en cabio& lati"i1icaci$n !en7rica coo in1racci$n de cual2uier incu"liiento de obli!aciones odeberes e3i!idos "or la norati0a tributaria& "or e3i!encias del "rinci"io de ti"icidad enateria sancionadora%

En se!undo lu!ar& "or lo 2ue se re1iere a la cuanti1icaci$n de las sanciones& y al objetode increentar la se!uridad jur9dica& se establecen en cada caso los criterios de

!raduaci$n a"licables y el "orcentaje 1ijo 2ue re"resentan& de odo 2ue la sua detodos los concurrentes coincide con la sanci$n 83ia 2ue se "uede i"oner%

En tercer lu!ar& se re0isa el sistea de reducci$n de las sanciones "or con1oridad oacuerdo del contribuyente% #de8s de la reducci$n del () "or ciento "ara el caso decon1oridad con la "ro"uesta de re!ulari4aci$n& 2ue se antiene& se incluye unareducci$n del 5) "or ciento "ara la nue0a odalidad de actas con acuerdo& sie"re 2ueno se i"u!ne la li2uidaci$n ni la sanci$n en 09a contenciosoAadinistrati0a y sein!rese antes de la 1inali4aci$n del "er9odo 0oluntario si se /a a"ortado a0al ocerti1icado de se!uro de cauci$n%

Tabi7n se incluye& con el objeto de reducir el n;ero de recursos contra sanciones&una reducci$n del '5 "or ciento "ara todos los casos& sal0o las actas con acuerdo& en 2ueel i"orte de la sanci$n se in!rese en "la4o 0oluntario y no se inter"on!a recurso contrala sanci$n& ni contra la li2uidaci$n%

Por ;ltio& a di1erencia de la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& lanue0a ley contiene las noras 1undaentales del "rocediiento sancionador en ateriatributariaF destacando en este sentido& al i!ual 2ue en otras "artes de la ley& lases"ecialidades tributarias res"ecto a las noras !enerales del "rocediientosancionador en ateria adinistrati0a& 2ue ser8n de a"licaci$n en lo no "re0isto en lanora tributaria%

Se establece la re!la !eneral del "rocediiento se"arado aun2ue& en aras de la econo9a "rocesal& se e3ce"ciona en los su"uestos de actas con acuerdo y en los casos de renunciadel obli!ado tributario& con el 1in de ejorar la se!uridad jur9dica% Tabi7n se antieneen la ley el "la4o 83io de tres eses desde la li2uidaci$n "ara iniciar el

"rocediiento sancionador 2ue resulte de un "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos&co"robaci$n o ins"ecci$n y se a"l9a a los "rocediientos sancionadores 2ue resultende un "rocediiento iniciado ediante declaraci$n% En ateria de recursos contrasanciones& se antiene 2ue la ejecuci$n de las isas 2uedar8 auto8ticaentesus"endida sin necesidad de a"ortar !arant9a "or la "resentaci$n de un recurso oreclaaci$n y& de acuerdo con la 8s reciente doctrina juris"rudencial& se establece 2ueno se e3i!ir8n intereses de deora /asta 2ue la sanci$n sea 1ire en 09a adinistrati0a%

I!ualente& la i"u!naci$n de las sanciones no deterina la "7rdida de la reducci$n "or con1oridad e3ce"to en el encionado caso de las actas con acuerdo%






VIEl t9tulo V& relati0o a la re0isi$n en 09a adinistrati0a& contiene tabi7n i"ortantesodi1icaciones res"ecto a la re!ulaci$n 2ue sobre esta ateria conte"laba la Ley'()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria bajo la r;brica de B!esti$n tributariaBen su ace"ci$n 8s a"lia& ya su"erada en la nue0a ley% El t9tulo V re!ula todas lasodalidades de re0isi$n de actos en ateria tributaria& establece una re!ulaci$n 8sdetallada de los "rocediientos es"eciales de re0isi$n y del recurso de re"osici$n&incluye "rece"tos /asta este oento re!laentarios& e incor"ora las "rinci"alesnoras de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as /asta a/ora contenidas enel <eal Decreto Le!islati0o ':,5*+,.)& de +' de diciebre& "or el 2ue se articula la Ley(,*+,.)& de 5 de julio& de @ases sobre Procediiento Econ$icoAadinistrati0o& 2ue

"or este oti0o "one 1in a su 0i!encia%

<es"ecto a los "rocediientos es"eciales de re0isi$n& destaca la a"ro3iaci$n a la Ley()*+,,'& de '- de no0iebre& de <7!ien =ur9dico de las #dinistraciones P;blicas ydel Procediiento #dinistrati0o Co;n & tanto en la enueraci$n de las causas de

nulidad de "leno derec/o coo en la desa"arici$n del "rocediiento de re0isi$n deactos anulables& e3i!i7ndose "ara obtener su re0isi$n la "re0ia declaraci$n de lesi0idady la "osterior i"u!naci$n en 09a contenciosoAadinistrati0a% Tabi7n destaca lare!ulaci$n en el 8bito tributario del "rocediiento de re0ocaci$n "ara re0isar actos en

bene1icio de los interesados%

Por lo 2ue ata6e al recurso de re"osici$n& se a"l9an a un es los "la4os "ara inter"oner y "ara noti1icar la resoluci$n de este recurso& y se reco!en las "rinci"ales noras detraitaci$n y sus"ensi$n /asta a/ora contenidas en el <eal Decreto ''*+,:,& de : dese"tiebre%

En la re!ulaci$n de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as se a"l9a tabi7n aun es el "la4o de inter"osici$n y se introducen i!ualente i"ortantes no0edades conla 1inalidad de a!ili4ar la resoluci$n de las reclaaciones y disinuir el n;ero deasuntos "endientes en los tribunales econ$icoAadinistrati0os% En este sentido&destaca la creaci$n de $r!anos uni"ersonales 2ue "odr8n resol0er reclaaciones& en;nica instancia y en "la4os 8s cortos& en relaci$n con deterinadas aterias ycuant9as& ade8s de inter0enir& dentro del "rocediiento !eneral& en la resoluci$n deinadisibilidades o cuestiones incidentales o en el arc/i0o de actuaciones en caso decaducidad& renuncia& desistiiento o satis1acci$n e3tra"rocesal%

En ateria de recursos e3traordinarios& se establece un nue0o recurso de al4ada "ara launi1icaci$n de doctrina contra las resoluciones del Tribunal Econ$icoAadinistrati0o

Central& del 2ue conocer8 una Sala es"ecial de nue0a creaci$n en la 2ue "artici"an&ade8s de iebros del "ro"io Tribunal& el Director General de Tributos& el DirectorGeneral de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria& el Director General o deDe"artaento del 2ue de"enda 1uncionalente el $r!ano 2ue dict$ el acto y elPresidente del Consejo "ara la De1ensa del Contribuyente% Esta edida co"leenta ladel car8cter 0inculante de las consultas tributarias "ara /acer e1ecti0a la uni1icaci$n decriterios en la actuaci$n de toda la #dinistraci$n tributaria%

Por lo de8s& se antiene el recurso e3traordinario de re0isi$n contra los actos enateria tributaria y las resoluciones econ$icoAadinistrati0as 1ires& tanto de las

"ruebas 2ue 1ueran de di19cil o i"osible a"ortaci$n al tie"o de dictarse la resoluci$n

coo las de nue0a obtenci$n& "or lo 2ue se ada"ta as9 a lo dis"uesto en laLey ()*+,,'&









http://boe.vlex.es/vid/reglamenta-reposicion-previo-economico-255144330
















de '- de no0iebre& de <7!ien =ur9dico de las #dinistraciones P;blicas y delProcediiento #dinistrati0o Co;n %

inalente& esta ley contiene +- dis"osiciones adicionales& cinco transitorias& unadero!atoria y ++ 1inales%

Entre ellas& destaca la dis"osici$n adicional und7cia& 2ue re!ula las reclaacionesecon$icoAadinistrati0as en ateria no tributaria y la dis"osici$n adicionaldeciotercera 2ue re!ula la "artici"aci$n de las counidades aut$noas en losTribunales Econ$ico adinistrati0os% Las dis"osiciones transitorias "or su "artedeterinan el r7!ien a"licable& en ateria de "rocediientos y noras sustanti0as&2ue 1acilite el tr8nsito de una nora a otra% #de8s& cabe encionar 2ue lasdis"osiciones 1inales "riera a d7cia odi1ican la Ley .*+,.,& de +( de abril& deTasas y Precios P;blicos& y el <eal Decreto Le!islati0o +),+*+,..& de '( de se"tiebre&

"or el 2ue se a"rueba el te3to re1undido de la Ley General Presu"uestaria & "ara adecuarla de1inici$n de tasa al conce"to reco!ido en la Ley General Tributaria y "ara odi1icarlas re1erencias a esta ley contenidas en la Ley General Presu"uestaria & y& con el objeto

de adecuar las re1erencias relati0as a las in1racciones y sanciones contenidas en otrasleyes tributarias& se odi1ican di1erentes art9culos de la Ley +,*+,,+& de - de junio& delI"uesto sobre el Patrionio& la Ley ',*+,.: & de +. de diciebre& del I"uesto sobreSucesiones y Donaciones& la Ley (:*+,,'& de '. de diciebre & del I"uesto sobre elValor #6adido& la Ley (.*+,,' & de '. de diciebre& de I"uestos Es"eciales& y la Ley')*+,,)& de +, de diciebre& sobre <7!ien iscal de las Coo"erati0as y la Ley')*+,,+& de : de junio& de odi1icaci$n de los as"ectos 1iscales del <7!ienEcon$ico iscal de Canarias%

# e1ectos de ase!urar la adecuada i"lantaci$n de los "rocediientos& edios de!esti$n y el necesario desarrollo re!laentario& se establece la entrada en 0i!or de la

Ley el + de julio de '))%

VIIToda nora inte!rante del ordenaiento jur9dico debe ser concebida "ara 2ue suco"rensi$n "or "arte de los destinatarios sea lo 8s sencilla "osible& de 1ora 2ue se1acilite el cu"liiento de los derec/os& deberes y obli!aciones contenidos en laisa% Dada la e3tensi$n y co"lejidad 2ue necesariaente aco"a6a a unaLeyGeneral Tributaria con 0ocaci$n codi1icadora& se entiende o"ortuno la inclusi$n de un9ndice de art9culos 2ue "erita la r8"ida locali4aci$n y ubicaci$n siste8tica de los

"rece"tos de la ley%

TTHLO I +A+-

Dis"osiciones !enerales del ordenaiento tributarioC#PTHLO I

Princi"ios !enerales #rt9culos + a -

ARTÍCULO 1 Objeto y ámbito de aplicación+ Esta ley establece los "rinci"ios y las noras jur9dicas !enerales del sistea

tributario es"a6ol y ser8 de a"licaci$n a todas las #dinistraciones tributarias en



http://legislacion.vlex.es/vid/ley-tasas-precios-publicos-127001

http://legislacion.vlex.es/vid/legislativo-refundido-presupuestaria-170532



http://legislacion.vlex.es/vid/ley-impuesto-patrimonio-180240


http://legislacion.vlex.es/vid/impuesto-sucesiones-donaciones-178578


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-impuesto-valor-179119


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-impuestos-especiales-127915


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-regimen-fiscal-cooperativas-180071


http://legislacion.vlex.es/vid/modifica-aspectos-fiscales-regimen-75438521



















0irtud y con el alcance 2ue se deri0a del art9culo +,%+%+%J& .%J& +%J y +.%J dela Constituci$n %

Lo establecido en esta ley se entender8 sin "erjuicio de lo dis"uesto en las leyes 2uea"rueban el Con0enio y el Concierto Econ$ico en 0i!or& res"ecti0aente& en la

Counidad oral de Na0arra y en los Territorios >ist$ricos del Pa9s Vasco%+ Esta ley establece& asiiso& los "rinci"ios y las noras jur9dicas !enerales 2ue

re!ulan las actuaciones de la #dinistraci$n tributaria "or a"licaci$n en Es"a6a dela norati0a sobre asistencia utua entre los Estados iebros de la Hni$nEuro"ea o en el arco de los con0enios "ara e0itar la doble i"osici$n o de otroscon0enios internacionales%

# los e1ectos de esta ley& se entender8 "or asistencia utua el conjunto de accionesde asistencia& colaboraci$n& coo"eraci$n y otras de naturale4a an8lo!a 2ue el Estadoes"a6ol "reste& reciba o desarrolle con la Hni$n Euro"ea y otras entidades

internacionales o su"ranacionales& y con otros Estados en 0irtud de la norati0asobre asistencia utua entre los Estados iebros de la Hni$n Euro"ea o en elarco de los con0enios "ara e0itar la doble i"osici$n o de otros con0eniosinternacionales% La asistencia utua "odr8 co"render la reali4aci$n de actuacionesante obli!ados tributarios%

La asistencia utua a la 2ue se re1iere este a"artado "artici"a de la naturale4a jur9dica de las relaciones internacionales a las 2ue se re1iere el art9culo +,%+%(%J dela Constituci$n %

#rt9culo +& odi1icado "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas

ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%VerCitas? ' 1orularios& +5 sentencias& ''- dis"osiciones norati0as& ++ art9culosdoctrinales& un tea "r8ctico

ARTÍCULO 2 Concepto, fines y clases de los tribtos+ Los tributos son los in!resos ";blicos 2ue consisten en "restaciones "ecuniarias

e3i!idas "or una #dinistraci$n ";blica coo consecuencia de la reali4aci$n delsu"uesto de /ec/o al 2ue la ley 0incula el deber de contribuir& con el 1in "riordialde obtener los in!resos necesarios "ara el sosteniiento de los !astos ";blicos%

Los tributos& ade8s de ser edios "ara obtener los recursos necesarios "ara elsosteniiento de los !astos ";blicos& "odr8n ser0ir coo instruentos de la "ol9ticaecon$ica !eneral y atender a la reali4aci$n de los "rinci"ios y 1ines contenidos enla Constituci$n%

+ Los tributos& cual2uiera 2ue sea su denoinaci$n& se clasi1ican en tasas&contribuciones es"eciales e i"uestos?

+ Tasas son los tributos cuyo /ec/o i"onible consiste en la utili4aci$n "ri0ati0ao el a"ro0ec/aiento es"ecial del doinio ";blico& la "restaci$n de ser0icios ola reali4aci$n de acti0idades en r7!ien de derec/o ";blico 2ue se re1ieran&

a1ecten o bene1icien de odo "articular al obli!ado tributario& cuando los








http://boe.vlex.es/vid/urgentes-presupuestaria-financiera-342098710









ser0icios o acti0idades no sean de solicitud o rece"ci$n 0oluntaria "ara losobli!ados tributarios o no se "resten o realicen "or el sector "ri0ado%

+ Contribuciones es"eciales son los tributos cuyo /ec/o i"onible consiste en laobtenci$n "or el obli!ado tributario de un bene1icio o de un auento de 0alor de

sus bienes coo consecuencia de la reali4aci$n de obras ";blicas o delestableciiento o a"liaci$n de ser0icios ";blicos%

+ I"uestos son los tributos e3i!idos sin contra"restaci$n cuyo /ec/o i"onibleest8 constituido "or ne!ocios& actos o /ec/os 2ue "onen de ani1iesto laca"acidad econ$ica del contribuyente%

#rt9culo '& a"artado '& letra a se!undo "8rra1o& su"riido "or la Ley '*')++& de dear4o& de Econo9a Sostenible& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& 5 de Mar4ode ')++%Ver Citas? ' 1orularios& .)5 sentencias& ') dis"osiciones norati0as& (art9culos doctrinales& : teas "r8cticos

ARTÍCULO ! "rincipios de la ordenación y aplicación del sistema tribtario+ La ordenaci$n del sistea tributario se basa en la ca"acidad econ$ica de las "ersonas obli!adas a satis1acer los tributos y en los "rinci"ios de justicia&!eneralidad& i!ualdad& "ro!resi0idad& e2uitati0a distribuci$n de la car!a tributaria yno con1iscatoriedad%

+ La a"licaci$n del sistea tributario se basar8 en los "rinci"ios de "ro"orcionalidad&e1icacia y liitaci$n de costes indirectos deri0ados del cu"liiento deobli!aciones 1orales y ase!urar8 el res"eto de los derec/os y !arant9as de losobli!ados tributarios%

Ver Citas? ' 1orularios& +'++ sentencias& +: dis"osiciones norati0as& +( art9culosdoctrinalesARTÍCULO # "otestad tribtaria+ La "otestad ori!inaria "ara establecer tributos corres"onde e3clusi0aente al

Estado& ediante ley%

+ Las counidades aut$noas y las entidades locales "odr8n establecer y e3i!irtributos& de acuerdo con la Constituci$n y las leyes%

+ Las de8s entidades de derec/o ";blico "odr8n e3i!ir tributos cuando una ley as9 lodeterine%

Ver Citas? +( sentencias& ') dis"osiciones norati0as& , art9culos

doctrinalesARTÍCULO $ La Administración Tribtaria+ # los e1ectos de esta Ley& la #dinistraci$n Tributaria estar8 inte!rada "or los

$r!anos y entidades de derec/o ";blico 2ue desarrollen las 1unciones re!uladas ensus t9tulos III& IV y V%

+ En el 8bito de co"etencias del Estado& la a"licaci$n de los tributos& el ejerciciode la "otestad sancionadora y la 1unci$n re0isora en 09a adinistrati0a corres"ondeal Ministerio de Econo9a y >acienda& en tanto no /aya sido e3"resaenteencoendada "or Ley a otro $r!ano o entidad de derec/o ";blico%

En los t7rinos "re0istos en su Ley de creaci$n& dic/as co"etencias corres"ondena la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria& sal0o la declaraci$n de nulidad de

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-economia-sostenible-256711301






"leno derec/o re!ulada en el art9culo '+: y las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as re!uladas en el ca"9tulo IV del t9tulo V de la "resente Ley%

+ Las Counidades #ut$noas y las entidades locales ejercer8n las co"etenciasrelati0as a la a"licaci$n de los tributos y el ejercicio de la "otestad sancionadora

deri0ada de dic/a a"licaci$n& as9 coo la 1unci$n re0isora en 09a adinistrati0a delos actos dictados en el ejercicio de a2uellas& con el alcance y en los t7rinos

"re0istos en la norati0a 2ue resulte a"licable y su sistea de 1uentes%

Corres"onden a la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria las co"etencias enateria de a"licaci$n de los tributos deri0adas o atribuidas "or la norati0a sobreasistencia utua%

+ El Estado y las Counidades #ut$noas y las Ciudades con Estatuto de #utono9a "odr8n suscribir acuerdos de colaboraci$n "ara la a"licaci$n de los tributos y "ara elejercicio de las 1unciones de re0isi$n en 09a adinistrati0a%

+ #siiso& "odr8n establecerse 1$rulas de colaboraci$n "ara la a"licaci$n de lostributos entre las entidades locales& as9 coo entre 7stas y el Estado o lasCounidades #ut$noas%

#rt9culo 5& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ula elsistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n y Ciudadescon Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas noras tributarias%#rt9culo 5&a"artado (& odi1icado "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%Ver Citas? ' 1orularios& ,, sentencias& -- dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO % &mp'nabilidad de los actos de aplicación de lostribtos y de imposición de sancionesEl ejercicio de la "otestad re!laentaria y los actos de a"licaci$n de los tributos y dei"osici$n de sanciones tienen car8cter re!lado y son i"u!nables en 09aadinistrati0a y jurisdiccional en los t7rinos establecidos en las leyes%

Ver Citas? 5, sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& ' art9culos

doctrinalesC#PTHLO II Noras tributarias#rt9culos : a +-SECCIÓN+Juentes norati0as#rt9culos : a ,ARTÍCULO ( )entes del ordenamientotribtario+ Los tributos se re!ir8n?

+ Por la Constituci$n%

+ Por los tratados o con0enios internacionales 2ue conten!an cl8usulas denaturale4a tributaria y& en "articular& "or los con0enios "ara e0itar la doblei"osici$n& en los t7rinos "re0istos en el art9culo ,-de la Constituci$n %

+ Por las noras 2ue dicte la Hni$n Euro"ea y otros or!anisos internacionales osu"ranacionales a los 2ue se atribuya el ejercicio de co"etencias en ateriatributaria de con1oridad con el art9culo ,( de la Constituci$n %

http://legislacion.vlex.es/vid/ciudades-estatuto-autonomia-tributarias-219140897
















+ Por esta ley& "or las leyes re!uladoras de cada tributo y "or las de8s leyes 2ueconten!an dis"osiciones en ateria tributaria%

+ Por las dis"osiciones re!laentarias dictadas en desarrollo de las norasanteriores y& es"ec91icaente en el 8bito tributario local& "or las

corres"ondientes ordenan4as 1iscales%En el 8bito de co"etencias del Estado& corres"onde al Ministro de >aciendadictar dis"osiciones de desarrollo en ateria tributaria& 2ue re0estir8n la 1ora deorden inisterial& cuando as9 lo dis"on!a e3"resaente la ley o re!laento objetode desarrollo% Dic/a orden inisterial "odr8 desarrollar directaente una nora conran!o de ley cuando as9 lo estable4ca e3"resaente la "ro"ia ley%

+ Tendr8n car8cter su"letorio las dis"osiciones !enerales del derec/o adinistrati0o ylos "rece"tos del derec/o co;n%

Ver Citas? '+. sentencias& ++ dis"osiciones norati0as& ++ art9culos doctrinales& '+teas "r8cticosARTÍCULO * Reser+a de ley tribtariaSe re!ular8n en todo caso "or ley?

+ La deliitaci$n del /ec/o i"onible& del de0en!o& de la base i"onible yli2uidable& la 1ijaci$n del ti"o de !ra0aen y de los de8s eleentos directaentedeterinantes de la cuant9a de la deuda tributaria& as9 coo el estableciiento de

"resunciones 2ue no aditan "rueba en contrario%

+ Los su"uestos 2ue dan lu!ar al naciiento de las obli!aciones tributarias de reali4ar "a!os a cuenta y su i"orte 83io%

+ La deterinaci$n de los obli!ados tributarios "re0istos en el a"artado ' del art9culo(5 de esta ley y de los res"onsables%

+ El estableciiento& odi1icaci$n& su"resi$n y "r$rro!a de las e3enciones&reducciones& boni1icaciones& deducciones y de8s bene1icios o incenti0os 1iscales%

+ El estableciiento y odi1icaci$n de los recar!os y de la obli!aci$n de abonarintereses de deora%

+ El estableciiento y odi1icaci$n de los "la4os de "rescri"ci$n y caducidad& as9coo de las causas de interru"ci$n del c$"uto de los "la4os de "rescri"ci$n%

+ El estableciiento y odi1icaci$n de las in1racciones y sanciones tributarias%

+ La obli!aci$n de "resentar declaraciones y autoli2uidaciones re1eridas alcu"liiento de la obli!aci$n tributaria "rinci"al y la de "a!os a cuenta%

+ Las consecuencias del incu"liiento de las obli!aciones tributarias res"ecto de lae1icacia de los actos o ne!ocios jur9dicos%

+ Las obli!aciones entre "articulares resultantes de los tributos%

+ La condonaci$n de deudas y sanciones tributarias y la concesi$n de oratorias y2uitas%



+ La deterinaci$n de los actos susce"tibles de reclaaci$n en 09a econ$icoAadinistrati0a%

+ Los su"uestos en 2ue "roceda el estableciiento de las inter0enciones tributarias decar8cter "eranente%

Ver Citas? :5. sentencias& , dis"osiciones norati0as& '( art9culos doctrinales& (( teas "r8cticosARTÍCULO &dentificación y dero'ación e-presa de las normastribtarias+ Las leyes y los re!laentos 2ue conten!an noras tributarias deber8n encionarlo

e3"resaente en su t9tulo y en la r;brica de los art9culos corres"ondientes%

+ Las leyes y los re!laentos 2ue odi1i2uen noras tributarias contendr8n unarelaci$n co"leta de las noras dero!adas y la nue0a redacci$n de las 2ue resultenodi1icadas%

Ver Citas? ,) sentencias& ' dis"osiciones norati0as& : art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'J#"licaci$n de las noras tributarias#rt9culos +) a++ARTÍCULO 1. /mbito temporal de las normas tribtarias+ Las noras tributarias entrar8n en 0i!or a los 0einte d9as naturales de su co"leta

"ublicaci$n en el bolet9n o1icial 2ue corres"onda& si en ellas no se dis"one otra cosa&y se a"licar8n "or "la4o inde1inido& sal0o 2ue se 1ije un "la4o deterinado%

+ Sal0o 2ue se dis"on!a lo contrario& las noras tributarias no tendr8n e1ectoretroacti0o y se a"licar8n a los tributos sin "er9odo i"ositi0o de0en!ados a "artirde su entrada en 0i!or y a los de8s tributos cuyo "er9odo i"ositi0o se iniciedesde ese oento%

No obstante& las noras 2ue re!ulen el r7!ien de in1racciones y sanciones tributarias yel de los recar!os tendr8n e1ectos retroacti0os res"ecto de los actos 2ue no sean 1irescuando su a"licaci$n resulte 8s 1a0orable "ara el interesado%

Ver Citas? '' sentencias& dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& unanoticia& un tea "r8cticoARTÍCULO 11 Criterios de sjeción a las normastribtariasLos tributos se a"licar8n con1ore a los criterios de residencia o territorialidad 2ueestable4ca la ley en cada caso% En su de1ecto& los tributos de car8cter "ersonal see3i!ir8n con1ore al criterio de residencia y los de8s tributos con1ore al criterio de

territorialidad 2ue resulte 8s adecuado a la naturale4a del objeto !ra0ado%Ver Citas? '( sentencias& - dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales& ( teas

"r8cticosSECCIÓN (JInter"retaci$n& cali1icaci$n e inte!raci$n#rt9culos +' a+-ARTÍCULO 12 &nterpretación de las normas tribtarias+ Las noras tributarias se inter"retar8n con arre!lo a lo dis"uesto en el a"artado +

del art9culo ( del C$di!o Ci0il %

+ En tanto no se de1inan "or la norati0a tributaria& los t7rinos e"leados en susnoras se entender8n con1ore a su sentido jur9dico& t7cnico o usual& se!;n

"roceda%

http://legislacion.vlex.es/vid/codigo-civil-127560#articulo3


http://legislacion.vlex.es/vid/codigo-civil-127560





+ En el 8bito de las co"etencias del Estado& la 1acultad de dictar dis"osicionesinter"retati0as o aclaratorias de las leyes y de8s noras en ateria tributariacorres"onde de 1ora e3clusi0a al Ministro de >acienda%

Las dis"osiciones inter"retati0as o aclaratorias ser8n de obli!ado cu"liiento "ara

todos los $r!anos de la #dinistraci$n tributaria y se "ublicar8n en el bolet9n o1icial2ue corres"onda%

Ver Citas? .,' sentencias& dis"osiciones norati0as& +( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1! CalificaciónLas obli!aciones tributarias se e3i!ir8n con arre!lo a la naturale4a jur9dica del /ec/o&acto o ne!ocio reali4ado& cual2uiera 2ue sea la 1ora o denoinaci$n 2ue losinteresados le /ubieran dado& y "rescindiendo de los de1ectos 2ue "udieran a1ectar a su0alide4%

Ver Citas? +, sentencias& ' dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO 1# "ro0ibición de la analo'a No se aditir8 la analo!9a "ara e3tender 8s all8 de sus t7rinos estrictos el 8bito del/ec/o i"onible& de las e3enciones y de8s bene1icios o incenti0os 1iscales%

Ver Citas? un 1orulario& +-' sentencias& +' dis"osiciones norati0as& +, art9culosdoctrinales& - teas "r8cticosARTÍCULO 1$ Conflicto en la aplicación de lanorma tribtaria+ Se entender8 2ue e3iste con1licto en la a"licaci$n de la nora tributaria cuando se

e0ite total o "arcialente la reali4aci$n del /ec/o i"onible o se inore la base o ladeuda tributaria ediante actos o ne!ocios en los 2ue concurran las si!uientescircunstancias?

+ Kue& indi0idualente considerados o en su conjunto& sean notoriaentearti1iciosos o i"ro"ios "ara la consecuci$n del resultado obtenido%

+ Kue de su utili4aci$n no resulten e1ectos jur9dicos o econ$icos rele0antes&distintos del a/orro 1iscal y de los e1ectos 2ue se /ubieran obtenido con los actoso ne!ocios usuales o "ro"ios%

+ Para 2ue la #dinistraci$n tributaria "ueda declarar el con1licto en la a"licaci$n dela nora tributaria ser8 necesario el "re0io in1ore 1a0orable de la Coisi$nconsulti0a a 2ue se re1iere el art9culo +5, de esta ley%

+ En las li2uidaciones 2ue se realicen coo resultado de lo dis"uesto en este art9culose e3i!ir8 el tributo a"licando la nora 2ue /ubiera corres"ondido a los actos one!ocios usuales o "ro"ios o eliinando las 0entajas 1iscales obtenidas& y seli2uidar8n intereses de deora& sin 2ue "roceda la i"osici$n de sanciones%

Ver Citas? ++5 sentencias& +' dis"osiciones norati0as& +( art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1% imlación+ En los actos o ne!ocios en los 2ue e3ista siulaci$n& el /ec/o i"onible !ra0ado

ser8 el e1ecti0aente reali4ado "or las "artes%

+ La e3istencia de siulaci$n ser8 declarada "or la #dinistraci$n tributaria en el

corres"ondiente acto de li2uidaci$n& sin 2ue dic/a cali1icaci$n "rodu4ca otrose1ectos 2ue los e3clusi0aente tributarios%



+ En la re!ulari4aci$n 2ue "roceda coo consecuencia de la e3istencia de siulaci$nse e3i!ir8n los intereses de deora y& en su caso& la sanci$n "ertinente%

Ver Citas? +.- sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& : art9culos

doctrinalesTTHLO IILos tributos#rt9culos +: a

.'C#PTHLO IDis"osiciones !enerales#rt9culos +: a (SECCIÓN+JLa relaci$n jur9dicoAtributaria#rt9culos +: a +.ARTÍCULO 1( La relación

jrdico3tribtaria+ Se entiende "or relaci$n jur9dicoAtributaria el conjunto de obli!aciones y deberes&

derec/os y "otestades ori!inados "or la a"licaci$n de los tributos%

+ De la relaci$n jur9dicoAtributaria "ueden deri0arse obli!aciones ateriales y1orales "ara el obli!ado tributario y "ara la #dinistraci$n& as9 coo lai"osici$n de sanciones tributarias en caso de su incu"liiento%

+ Son obli!aciones tributarias ateriales las de car8cter "rinci"al& las de reali4ar "a!os a cuenta& las establecidas entre "articulares resultantes del tributo y lasaccesorias% Son obli!aciones tributarias 1orales las de1inidas en el a"artado + delart9culo ', de esta ley%

+ En el arco de la asistencia utua "odr8n establecerse obli!aciones tributarias a losobli!ados tributarios& cual2uiera 2ue sea su objeto& de acuerdo con lo establecido enel art9culo ', bis de esta Ley%

+ Los eleentos de la obli!aci$n tributaria no "odr8n ser alterados "or actos ocon0enios de los "articulares& 2ue no "roducir8n e1ectos ante la #dinistraci$n& sin

"erjuicio de sus consecuencias jur9dicoA"ri0adas%

#rt9culo +:& a"artado & a6adido "asando el anterior a"artado a ser a"artado 5& "orel <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes en ateria

"resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicadoen el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%Ver Citas? +5:sentencias& . dis"osiciones norati0as& ++ art9culos doctrinalesARTÍCULO1* &ndisponibilidad del cr4dito tribtarioEl cr7dito tributario es indis"onible sal0o 2ue la ley estable4ca otra cosa%

Ver Citas? '+ sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSECCIÓN 'JLas obli!aciones tributarias#rt9culos +, a',%bisSH@SECCIÓN +JLa obli!aci$n tributaria "rinci"al#rt9culos +, a''ARTÍCULO 1 Obli'ación tribtaria principalLa obli!aci$n tributaria "rinci"al tiene "or objeto el "a!o de la cuota tributaria%

Ver Citas? + sentencias& dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& , teas "r8cticosARTÍCULO 2. 5ec0o imponible+ El /ec/o i"onible es el "resu"uesto 1ijado "or la ley "ara con1i!urar cada tributo y

cuya reali4aci$n ori!ina el naciiento de la obli!aci$n tributaria "rinci"al%

+ La ley "odr8 co"letar la deliitaci$n del /ec/o i"onible ediante la enci$n de

su"uestos de no sujeci$n%





Ver Citas? :: sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& : art9culos doctrinales& +( teas "r8cticosARTÍCULO 21 6e+en'o y e-i'ibilidad+ El de0en!o es el oento en el 2ue se entiende reali4ado el /ec/o i"onible y en

el 2ue se "roduce el naciiento de la obli!aci$n tributaria "rinci"al%

La 1ec/a del de0en!o deterina las circunstancias rele0antes "ara la con1i!uraci$nde la obli!aci$n tributaria& sal0o 2ue la ley de cada tributo dis"on!a otra cosa%

+ La ley "ro"ia de cada tributo "odr8 establecer la e3i!ibilidad de la cuota o cantidada in!resar& o de "arte de la isa& en un oento distinto al del de0en!o deltributo%

Ver Citas? +): sentencias& ' dis"osiciones norati0as& : art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 22 7-encionesSon su"uestos de e3enci$n a2uellos en 2ue& a "esar de reali4arse el /ec/o i"onible& laley e3ie del cu"liiento de la obli!aci$n tributaria "rinci"al%

Ver Citas? ,- sentencias& ' art9culos doctrinales& 5 teas "r8cticosSH@SECCIÓN'JLa obli!aci$n tributaria de reali4ar "a!os a cuenta#rt9culo '(ARTÍCULO2! Obli'ación tribtaria de reali8ar pa'os a centa+ La obli!aci$n tributaria de reali4ar "a!os a cuenta de la obli!aci$n tributaria

"rinci"al consiste en satis1acer un i"orte a la #dinistraci$n tributaria "or elobli!ado a reali4ar "a!os 1raccionados& "or el retenedor o "or el obli!ado a reali4arin!resos a cuenta%

Esta obli!aci$n tributaria tiene car8cter aut$noo res"ecto de la obli!aci$ntributaria "rinci"al%

+ El contribuyente "odr8 deducir de la obli!aci$n tributaria "rinci"al el i"orte de los "a!os a cuenta so"ortados& sal0o 2ue la ley "ro"ia de cada tributo estable4ca la "osibilidad de deducir una cantidad distinta a dic/o i"orte%

Ver Citas? '5' sentencias& una dis"osici$n norati0a& art9culos doctrinales& 5 teas

"r8cticosSH@SECCIÓN (JLas obli!aciones entre "articulares resultantes deltributo#rt9culo 'ARTÍCULO 2# Obli'aciones entre particlaresresltantes del tribto+ Son obli!aciones entre "articulares resultantes del tributo las 2ue tienen "or objeto

una "restaci$n de naturale4a tributaria e3i!ible entre obli!ados tributarios%

+ Entre otras& son obli!aciones de este ti"o las 2ue se !eneran coo consecuencia deactos de re"ercusi$n& de retenci$n o de in!reso a cuenta "re0istos le!alente%

Ver Citas? -' sentencias& -, dis"osiciones norati0as& ( teas

"r8cticosSH@SECCIÓN JLas obli!aciones tributarias accesorias#rt9culos '5a '.ARTÍCULO 2$ Obli'aciones tribtarias accesorias+ Son obli!aciones tributarias accesorias a2uellas distintas de las de8s co"rendidas

en esta secci$n 2ue consisten en "restaciones "ecuniarias 2ue se deben satis1acer ala #dinistraci$n tributaria y cuya e3i!encia se i"one en relaci$n con otra

obli!aci$n tributaria%



Tienen la naturale4a de obli!aciones tributarias accesorias las obli!aciones desatis1acer el inter7s de deora& los recar!os "or declaraci$n e3te"or8nea y losrecar!os del "er9odo ejecuti0o& as9 coo a2uellas otras 2ue i"on!a la ley%

+ Las sanciones tributarias no tienen la consideraci$n de obli!aciones accesorias%

Ver Citas? .) sentencias& una dis"osici$n norati0a& art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO 2% &nter4s de demora+ El inter7s de deora es una "restaci$n accesoria 2ue se e3i!ir8 a los obli!ados

tributarios y a los sujetos in1ractores coo consecuencia de la reali4aci$n de un "a!o 1uera de "la4o o de la "resentaci$n de una autoli2uidaci$n o declaraci$n de la2ue resulte una cantidad a in!resar una 0e4 1inali4ado el "la4o establecido al e1ectoen la norati0a tributaria& del cobro de una de0oluci$n i"rocedente o en el restode casos "re0istos en la norati0a tributaria%

La e3i!encia del inter7s de deora tributario no re2uiere la "re0ia intiaci$n de la

#dinistraci$n ni la concurrencia de un retraso cul"able en el obli!ado%+ El inter7s de deora se e3i!ir8& entre otros& en los si!uientes su"uestos?

+ Cuando 1inalice el "la4o establecido "ara el "a!o en "er9odo 0oluntario de unadeuda resultante de una li2uidaci$n "racticada "or la #dinistraci$n o deli"orte de una sanci$n& sin 2ue el in!reso se /ubiera e1ectuado%

+ Cuando 1inalice el "la4o establecido "ara la "resentaci$n de una autoli2uidaci$no declaraci$n sin 2ue /ubiera sido "resentada o /ubiera sido "resentadaincorrectaente& sal0o lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo ': de esta leyrelati0o a la "resentaci$n de declaraciones e3te"or8neas sin re2ueriiento

"re0io%

+ Cuando se sus"enda la ejecuci$n del acto& sal0o en el su"uesto de recursos yreclaaciones contra sanciones durante el tie"o 2ue transcurra /asta la1inali4aci$n del "la4o de "a!o en "er9odo 0oluntario abierto "or la noti1icaci$nde la resoluci$n 2ue "on!a 1in a la 09a adinistrati0a%

+ Cuando se inicie el "er9odo ejecuti0o& sal0o lo dis"uesto en el a"artado 5 delart9culo '. de esta ley res"ecto a los intereses de deora cuando sea e3i!ible elrecar!o ejecuti0o o el recar!o de a"reio reducido%

+ Cuando se reciba una "etici$n de cobro de deudas de titularidad de otrosEstados o de entidades internacionales o su"ranacionales con1ore a lanorati0a sobre asistencia utua& sal0o 2ue dic/a norati0a estable4ca otracosa%

+ Cuando el obli!ado tributario /aya obtenido una de0oluci$n i"rocedente%

+ El inter7s de deora se calcular8 sobre el i"orte no in!resado en "la4o o sobre lacuant9a de la de0oluci$n cobrada i"rocedenteente& y resultar8 e3i!ible durante eltie"o al 2ue se e3tienda el retraso del obli!ado& sal0o lo dis"uesto en el a"artadosi!uiente%



+ No se e3i!ir8n intereses de deora desde el oento en 2ue la #dinistraci$ntributaria incu"la "or causa i"utable a la isa al!uno de los "la4os 1ijados enesta ley "ara resol0er /asta 2ue se dicte dic/a resoluci$n o se inter"on!a recursocontra la resoluci$n "resunta% Entre otros su"uestos& no se e3i!ir8n intereses dedeora a "artir del oento en 2ue se incu"lan los "la4os 83ios "ara noti1icar la resoluci$n de las solicitudes de co"ensaci$n& el acto de li2uidaci$n o laresoluci$n de los recursos adinistrati0os& sie"re 2ue& en este ;ltio caso& se /ayaacordado la sus"ensi$n del acto recurrido%

Lo dis"uesto en este a"artado no se a"licar8 al incu"liiento del "la4o "araresol0er las solicitudes de a"la4aiento o 1raccionaiento del "a!o%

+ En los casos en 2ue resulte necesaria la "r8ctica de una nue0a li2uidaci$n cooconsecuencia de /aber sido anulada otra li2uidaci$n "or una resoluci$nadinistrati0a o judicial& se conser0ar8n 9nte!raente los actos y tr8ites noa1ectados "or la causa de anulaci$n& con anteniiento 9nte!ro de su contenido& ye3i!encia del inter7s de deora sobre el i"orte de la nue0a li2uidaci$n% En estoscasos& la 1ec/a de inicio del c$"uto del inter7s de deora ser8 la isa 2ue& deacuerdo con lo establecido en el a"artado ' de este art9culo& /ubiera corres"ondido ala li2uidaci$n anulada y el inter7s se de0en!ar8 /asta el oento en 2ue se /ayadictado la nue0a li2uidaci$n& sin 2ue el 1inal del c$"uto "ueda ser "osterior al

"la4o 83io "ara ejecutar la resoluci$n%

+ El inter7s de deora ser8 el inter7s le!al del dinero 0i!ente a lo lar!o del "er9odo enel 2ue a2u7l resulte e3i!ible& increentado en un '5 "or ciento& sal0o 2ue la Ley dePresu"uestos Generales del Estado estable4ca otro di1erente%

No obstante& en los su"uestos de a"la4aiento& 1raccionaiento o sus"ensi$n dedeudas !aranti4adas en su totalidad ediante a0al solidario de entidad de cr7dito osociedad de !arant9a rec9"roca o ediante certi1icado de se!uro de cauci$n& elinter7s de deora e3i!ible ser8 el inter7s le!al%

#rt9culo '-& a"artado '& letra e a6adida& "asando la anterior letra e a ser letra 1 "orel <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes en ateria

"resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicadoen el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%Ver Citas? '1orularios& +5+ sentencias& ''+ dis"osiciones norati0as& (. art9culos doctrinales& '

noticias& un tea "r8cticoARTÍCULO 2( Recar'os por declaracióne-temporánea sin re9erimiento pre+io+ Los recar!os "or declaraci$n e3te"or8nea son "restaciones accesorias 2ue deben

satis1acer los obli!ados tributarios coo consecuencia de la "resentaci$n deautoli2uidaciones o declaraciones 1uera de "la4o sin re2ueriiento "re0io de la#dinistraci$n tributaria%

# los e1ectos de este art9culo& se considera re2ueriiento "re0io cual2uier actuaci$nadinistrati0a reali4ada con conociiento 1oral del obli!ado tributarioconducente al reconociiento& re!ulari4aci$n& co"robaci$n& ins"ecci$n&ase!uraiento o li2uidaci$n de la deuda tributaria%





+ Si la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n o declaraci$n se e1ect;a dentro de los tres&seis o +' eses si!uientes al t7rino del "la4o establecido "ara la "resentaci$n ein!reso& el recar!o ser8 del cinco& +) $ +5 "or ciento& res"ecti0aente% Dic/orecar!o se calcular8 sobre el i"orte a in!resar resultante de las autoli2uidaciones osobre el i"orte de la li2uidaci$n deri0ado de las declaraciones e3te"or8neas ye3cluir8 las sanciones 2ue /ubieran "odido e3i!irse y los intereses de deorade0en!ados /asta la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n o declaraci$n%

Si la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n o declaraci$n se e1ect;a una 0e4transcurridos +' eses desde el t7rino del "la4o establecido "ara la "resentaci$n&el recar!o ser8 del ') "or ciento y e3cluir8 las sanciones 2ue /ubieran "odidoe3i!irse% En estos casos& se e3i!ir8n los intereses de deora "or el "er9odotranscurrido desde el d9a si!uiente al t7rino de los +' eses "osteriores a la1inali4aci$n del "la4o establecido "ara la "resentaci$n /asta el oento en 2ue laautoli2uidaci$n o declaraci$n se /aya "resentado%

En las li2uidaciones deri0adas de declaraciones "resentadas 1uera de "la4o sinre2ueriiento "re0io no se e3i!ir8n intereses de deora "or el tie"o transcurridodesde la "resentaci$n de la declaraci$n /asta la 1inali4aci$n del "la4o de "a!o en

"er9odo 0oluntario corres"ondiente a la li2uidaci$n 2ue se "racti2ue& sin "erjuiciode los recar!os e intereses 2ue corres"onda e3i!ir "or la "resentaci$n e3te"or8nea%

+ Cuando los obli!ados tributarios no e1ect;en el in!reso ni "resenten solicitud dea"la4aiento& 1raccionaiento o co"ensaci$n al tie"o de la "resentaci$n de laautoli2uidaci$n e3te"or8nea& la li2uidaci$n adinistrati0a 2ue "roceda "orrecar!os e intereses de deora deri0ada de la "resentaci$n e3te"or8nea se!;n lo

dis"uesto en el a"artado anterior no i"edir8 la e3i!encia de los recar!os e interesesdel "er9odo ejecuti0o 2ue corres"ondan sobre el i"orte de la autoli2uidaci$n%

+ Para 2ue "ueda ser a"licable lo dis"uesto en este art9culo& las autoli2uidacionese3te"or8neas deber8n identi1icar e3"resaente el "er9odo i"ositi0o deli2uidaci$n al 2ue se re1ieren y deber8n contener ;nicaente los datos relati0os adic/o "er9odo%

+ El i"orte de los recar!os a 2ue se re1iere el a"artado ' anterior se reducir8 en el '5 "or ciento sie"re 2ue se realice el in!reso total del i"orte restante del recar!o enel "la4o del a"artado ' del art9culo -' de esta Ley abierto con la noti1icaci$n de la

li2uidaci$n de dic/o recar!o y sie"re 2ue se realice el in!reso total del i"orte dela deuda resultante de la autoli2uidaci$n e3te"or8nea o de la li2uidaci$n

"racticada "or la #dinistraci$n deri0ada de la declaraci$n e3te"or8nea& altie"o de su "resentaci$n o en el "la4o del a"artado ' del art9culo -' de esta Ley&res"ecti0aente& o sie"re 2ue se realice el in!reso en el "la4o o "la4os 1ijados enel acuerdo de a"la4aiento o 1raccionaiento de dic/a deuda 2ue la #dinistraci$ntributaria /ubiera concedido con !arant9a de a0al o certi1icado de se!uro de cauci$ny 2ue el obli!ado al "a!o /ubiera solicitado al tie"o de "resentar laautoli2uidaci$n e3te"or8nea o con anterioridad a la 1inali4aci$n del "la4o dela"artado ' del art9culo -' de esta Ley abierto con la noti1icaci$n de la li2uidaci$n

resultante de la declaraci$n e3te"or8nea%



El i"orte de la reducci$n "racticada de acuerdo con lo dis"uesto en este a"artadose e3i!ir8 sin 8s re2uisito 2ue la noti1icaci$n al interesado& cuando no se /ayanreali4ado los in!resos a 2ue se re1iere el "8rra1o anterior en los "la4os "re0istosincluidos los corres"ondientes al acuerdo de a"la4aiento o 1raccionaiento%

#rt9culo ':& a"artado 5% a6adido "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? :5 sentencias& '+ dis"osicionesnorati0as& +: art9culos doctrinales#rt9culo coentado en? #bandonando el "ara9so& "or Plani1icaci$n =ur9dica& en <e0ista de #ctualidad=ur9dicaARTÍCULO 2* Recar'os del perodo ejecti+o+ Los recar!os del "er9odo ejecuti0o se de0en!an con el inicio de dic/o "er9odo& de

acuerdo con lo establecido en el art9culo +-+ de esta ley%

Los recar!os del "er9odo ejecuti0o son de tres ti"os? recar!o ejecuti0o& recar!o dea"reio reducido y recar!o de a"reio ordinario%

Dic/os recar!os son inco"atibles entre s9 y se calculan sobre la totalidad de ladeuda no in!resada en "er9odo 0oluntario%

+ El recar!o ejecuti0o ser8 del cinco "or ciento y se a"licar8 cuando se satis1a!a latotalidad de la deuda no in!resada en "eriodo 0oluntario antes de la noti1icaci$n dela "ro0idencia de a"reio%

+ El recar!o de a"reio reducido ser8 del +) "or ciento y se a"licar8 cuando sesatis1a!a la totalidad de la deuda no in!resada en "eriodo 0oluntario y el "ro"iorecar!o antes de la 1inali4aci$n del "la4o "re0isto en el a"artado 5 del art9culo -' deesta ley "ara las deudas a"reiadas%

+ El recar!o de a"reio ordinario ser8 del ') "or ciento y ser8 a"licable cuando noconcurran las circunstancias a las 2ue se re1ieren los a"artados ' y ( de este art9culo%

+ El recar!o de a"reio ordinario es co"atible con los intereses de deora% Cuandoresulte e3i!ible el recar!o ejecuti0o o el recar!o de a"reio reducido no se e3i!ir8nlos intereses de deora de0en!ados desde el inicio del "er9odo ejecuti0o%

+ No se de0en!ar8n los recar!os del "eriodo ejecuti0o en el caso de deudas detitularidad de otros Estados o de entidades internacionales o su"ranacionales cuyaactuaci$n recaudatoria se realice en el arco de la asistencia utua& sal0o 2ue lanorati0a sobre dic/a asistencia estable4ca otra cosa%

#rt9culo '.& a"artado -& a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre&de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%Ver Citas? '+: sentencias& (.:5 dis"osiciones norati0as& +' art9culos

doctrinales& una noticia& un tea "r8cticoSH@SECCIÓN 5JLas obli!acionestributarias 1orales#rt9culo ',ARTÍCULO 2 Obli'aciones tribtariasformales+ Son obli!aciones tributarias 1orales las 2ue& sin tener car8cter "ecuniario& son

i"uestas "or la norati0a tributaria o aduanera a los obli!ados tributarios&

deudores o no del tributo& y cuyo cu"liiento est8 relacionado con el desarrollo deactuaciones o "rocediientos tributarios o aduaneros%

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-medidas-prevencion-fraude-fiscal-81806979

http://libros-revistas-derecho.vlex.es/vid/abandonando-paraiso-226526517

http://libros-revistas-derecho.vlex.es/source/revista-actualidad-juridica-1610




http://libros-revistas-derecho.vlex.es/vid/abandonando-paraiso-226526517






+ #de8s de las restantes 2ue "uedan le!alente establecerse& los obli!adostributarios deber8n cu"lir las si!uientes obli!aciones?

+ La obli!aci$n de "resentar declaraciones censales "or las "ersonas o entidades2ue desarrollen o 0ayan a desarrollar en territorio es"a6ol acti0idades u

o"eraciones e"resariales y "ro1esionales o satis1a!an rendiientos sujetos aretenci$n%

+ La obli!aci$n de solicitar y utili4ar el n;ero de identi1icaci$n 1iscal en susrelaciones de naturale4a o con trascendencia tributaria%

+ La obli!aci$n de "resentar declaraciones& autoli2uidaciones y counicaciones%

+ La obli!aci$n de lle0ar y conser0ar libros de contabilidad y re!istros& as9 coolos "ro!raas& 1ic/eros y arc/i0os in1or8ticos 2ue les sir0an de so"orte y lossisteas de codi1icaci$n utili4ados 2ue "eritan la inter"retaci$n de los datoscuando la obli!aci$n se cu"la con utili4aci$n de sisteas in1or8ticos% Sedeber8 1acilitar la con0ersi$n de dic/os datos a 1orato le!ible cuando la lecturao inter"retaci$n de los isos no 1uera "osible "or estar encri"tados ocodi1icados%

En todo caso& los obli!ados tributarios 2ue deban "resentar autoli2uidaciones odeclaraciones "or edios tele8ticos deber8n conser0ar co"ia de los "ro!raas&1ic/eros y arc/i0os !enerados 2ue conten!an los datos ori!inarios de los 2uederi0en los estados contables y las autoli2uidaciones o declaraciones

"resentadas%

+ La obli!aci$n de e3"edir y entre!ar 1acturas o docuentos sustituti0os yconser0ar las 1acturas& docuentos y justi1icantes 2ue ten!an relaci$n con susobli!aciones tributarias%

+ La obli!aci$n de a"ortar a la #dinistraci$n tributaria libros& re!istros&docuentos o in1oraci$n 2ue el obli!ado tributario deba conser0ar en relaci$ncon el cu"liiento de las obli!aciones tributarias "ro"ias o de terceros& as9coo cual2uier dato& in1ore& antecedente y justi1icante con trascendenciatributaria& a re2ueriiento de la #dinistraci$n o en declaraciones "eri$dicas%Cuando la in1oraci$n e3i!ida se conser0e en so"orte in1or8tico deber8suinistrarse en dic/o so"orte cuando as9 1uese re2uerido%

+ La obli!aci$n de 1acilitar la "r8ctica de ins"ecciones y co"robacionesadinistrati0as%

+ La obli!aci$n de entre!ar un certi1icado de las retenciones o in!resos a cuenta "racticados a los obli!ados tributarios "erce"tores de las rentas sujetas aretenci$n o in!reso a cuenta%

+ Las obli!aciones de esta naturale4a 2ue estable4ca la norati0a aduanera%

+ En desarrollo de lo dis"uesto en este art9culo& las dis"osiciones re!laentarias "odr8n re!ular las circunstancias relati0as al cu"liiento de las obli!aciones

tributarias 1orales%



En "articular& se deterinar8n los casos en los 2ue la a"ortaci$n de los librosre!istro se deba e1ectuar de 1ora "eri$dica y "or edios tele8ticos%

#rt9culo ',& a"artado (% odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& deedidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? +,+ sentencias& '. dis"osiciones

norati0as& , art9culos doctrinales& , teas "r8cticosSH@SECCIÓN-JObli!aciones tributarias en el arco de la asistencia utua#rt9culo',%bisSubsecci$n - a6adida "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%ARTÍCULO 2 :& Obli'aciones tribtarias en el marco de laasistencia mtaSon obli!aciones tributarias a2uellas 2ue deri0en de la norati0a sobre asistenciautua% En el caso de su incu"liiento "or los obli!ados tributarios& "odr8n i"onerselas sanciones tributarias establecidas en la ley%

#rt9culo ', bis& a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%Ver Citas? una sentencia& ' dis"osiciones norati0asSECCIÓN (JLasobli!aciones y deberes de la adinistraci$n tributaria#rt9culos () a((ARTÍCULO !. Obli'aciones y deberes de la Administración tribtaria+ La #dinistraci$n tributaria est8 sujeta al cu"liiento de las obli!aciones de

contenido econ$ico establecidas en esta ley% Tienen esta naturale4a la obli!aci$nde reali4ar las de0oluciones deri0adas de la norati0a de cada tributo& la dede0oluci$n de in!resos indebidos& la de reebolso de los costes de las !arant9as y la

de satis1acer intereses de deora%

+ La #dinistraci$n tributaria est8 sujeta& ade8s& a los deberes establecidos en estaley en relaci$n con el desarrollo de los "rocediientos tributarios y en el resto delordenaiento jur9dico%

Ver Citas? (. sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO !1 6e+olciones deri+adas de la normati+a de cadatribto+ La #dinistraci$n tributaria de0ol0er8 las cantidades 2ue "rocedan de acuerdo con

lo "re0isto en la norati0a de cada tributo%

Son de0oluciones deri0adas de la norati0a de cada tributo las corres"ondientes acantidades in!resadas o so"ortadas debidaente coo consecuencia de laa"licaci$n del tributo%

+ Transcurrido el "la4o 1ijado en las noras re!uladoras de cada tributo y& en todocaso& el "la4o de seis eses& sin 2ue se /ubiera ordenado el "a!o de la de0oluci$n

"or causa i"utable a la #dinistraci$n tributaria& 7sta abonar8 el inter7s de deorare!ulado en el art9culo '- de esta ley& sin necesidad de 2ue el obli!ado lo solicite% #estos e1ectos& el inter7s de deora se de0en!ar8 desde la 1inali4aci$n de dic/o "la4o/asta la 1ec/a en 2ue se ordene el "a!o de la de0oluci$n%









Ver Citas? ++( sentencias& '- dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO !2 6e+olción de in'resos indebidos+ La #dinistraci$n tributaria de0ol0er8 a los obli!ados tributarios& a los sujetos

in1ractores o a los sucesores de unos y otros& los in!resos 2ue indebidaente se/ubieran reali4ado en el Tesoro P;blico con ocasi$n del cu"liiento de sus

obli!aciones tributarias o del "a!o de sanciones& con1ore a lo establecido en elart9culo ''+ de esta ley%

+ Con la de0oluci$n de in!resos indebidos la #dinistraci$n tributaria abonar8 elinter7s de deora re!ulado en el art9culo '- de esta ley& sin necesidad de 2ue elobli!ado tributario lo solicite% # estos e1ectos& el inter7s de deora se de0en!ar8desde la 1ec/a en 2ue se /ubiese reali4ado el in!reso indebido /asta la 1ec/a en 2uese ordene el "a!o de la de0oluci$n%

Las dilaciones en el "rocediiento "or causa i"utable al interesado no se tendr8nen cuenta a e1ectos del c$"uto del "er9odo a 2ue se re1iere el "8rra1o anterior%

+ Cuando se "roceda a la de0oluci$n de un in!reso indebido deri0ado de unaautoli2uidaci$n in!resada en 0arios "la4os& se entender8 2ue la cantidad de0uelta sein!res$ en el ;ltio "la4o y& de no resultar cantidad su1iciente& la di1erencia seconsiderar8 satis1ec/a en los "la4os inediataente anteriores%

Ver Citas? -+- sentencias& +( dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO !! Reembolso de los costes de las 'arantas+ La #dinistraci$n tributaria reebolsar8& "re0ia acreditaci$n de su i"orte& el

coste de las !arant9as a"ortadas "ara sus"ender la ejecuci$n de un acto o "araa"la4ar o 1raccionar el "a!o de una deuda si dic/o acto o deuda es declaradoi"rocedente "or sentencia o resoluci$n adinistrati0a 1ire% Cuando el acto o ladeuda se declare "arcialente i"rocedente& el reebolso alcan4ar8 a la "artecorres"ondiente del coste de las !arant9as%

<e!laentariaente se re!ular8 el "rocediiento de reebolso y la 1ora dedeterinar el coste de las !arant9as%

+ Con el reebolso de los costes de las !arant9as& la #dinistraci$n tributaria abonar8el inter7s le!al 0i!ente a lo lar!o del "er9odo en el 2ue se de0en!ue sin necesidad de2ue el obli!ado tributario lo solicite% # estos e1ectos& el inter7s le!al se de0en!ar8

desde la 1ec/a debidaente acreditada en 2ue se /ubiese incurrido en dic/os costes/asta la 1ec/a en 2ue se ordene el "a!o%

+ Lo dis"uesto en el "resente art9culo no ser8 de a"licaci$n res"ecto de las !arant9asestablecidas "or la norati0a "ro"ia de cada tributo "ara res"onder delcu"liiento de las obli!aciones tributarias%

Ver Citas? '+ sentencias& + dis"osiciones norati0as& : art9culos

doctrinalesSECCIÓN JLos derec/os y !arant9as de los obli!adostributarios#rt9culo (ARTÍCULO !# 6erec0os y 'arantas de los obli'adostribtarios

+ Constituyen derec/os de los obli!ados tributarios& entre otros& los si!uientes?



+ Derec/o a ser in1orado y asistido "or la #dinistraci$n tributaria sobre elejercicio de sus derec/os y el cu"liiento de sus obli!aciones tributarias%

+ Derec/o a obtener& en los t7rinos "re0istos en esta ley& las de0olucionesderi0adas de la norati0a de cada tributo y las de0oluciones de in!resos

indebidos 2ue "rocedan& con abono del inter7s de deora "re0isto en el art9culo'- de esta ley& sin necesidad de e1ectuar re2ueriiento al e1ecto%

+ Derec/o a ser reebolsado& en la 1ora 1ijada en esta ley& del coste de los a0alesy otras !arant9as a"ortados "ara sus"ender la ejecuci$n de un acto o "ara a"la4ar o 1raccionar el "a!o de una deuda& si dic/o acto o deuda es declarado total o

"arcialente i"rocedente "or sentencia o resoluci$n adinistrati0a 1ire& conabono del inter7s le!al sin necesidad de e1ectuar re2ueriiento al e1ecto& as9coo a la reducci$n "ro"orcional de la !arant9a a"ortada en los su"uestos deestiaci$n "arcial del recurso o de la reclaaci$n inter"uesta%

+ Derec/o a utili4ar las len!uas o1iciales en el territorio de su counidadaut$noa& de acuerdo con lo "re0isto en el ordenaiento jur9dico%

+ Derec/o a conocer el estado de traitaci$n de los "rocediientos en los 2ue sea "arte%

+ Derec/o a conocer la identidad de las autoridades y "ersonal al ser0icio de la#dinistraci$n tributaria bajo cuya res"onsabilidad se traitan las actuacionesy "rocediientos tributarios en los 2ue ten!a la condici$n de interesado%

+ Derec/o a solicitar certi1icaci$n y co"ia de las declaraciones "or 7l "resentadas&

as9 coo derec/o a obtener co"ia sellada de los docuentos "resentados ante la#dinistraci$n& sie"re 2ue la a"orten junto a los ori!inales "ara su cotejo& yderec/o a la de0oluci$n de los ori!inales de dic/os docuentos& en el caso de2ue no deban obrar en el e3"ediente%

+ Derec/o a no a"ortar a2uellos docuentos ya "resentados "or ellos isos y2ue se encuentren en "oder de la #dinistraci$n actuante& sie"re 2ue elobli!ado tributario indi2ue el d9a y "rocediiento en el 2ue los "resent$%

+ Derec/o& en los t7rinos le!alente "re0istos& al car8cter reser0ado de losdatos& in1ores o antecedentes obtenidos "or la #dinistraci$n tributaria& 2ue

s$lo "odr8n ser utili4ados "ara la a"licaci$n de los tributos o recursos cuya!esti$n ten!a encoendada y "ara la i"osici$n de sanciones& sin 2ue "uedanser cedidos o counicados a terceros& sal0o en los su"uestos "re0istos en lasleyes%

+ Derec/o a ser tratado con el debido res"eto y consideraci$n "or el "ersonal alser0icio de la #dinistraci$n tributaria%

+ Derec/o a 2ue las actuaciones de la #dinistraci$n tributaria 2ue re2uieran suinter0enci$n se lle0en a cabo en la 1ora 2ue le resulte enos !ra0osa& sie"re2ue ello no "erjudi2ue el cu"liiento de sus obli!aciones tributarias%



+ Derec/o a 1orular ale!aciones y a a"ortar docuentos 2ue ser8n tenidos encuenta "or los $r!anos co"etentes al redactar la corres"ondiente "ro"uesta deresoluci$n%

+ Derec/o a ser o9do en el tr8ite de audiencia& en los t7rinos "re0istos en esta

ley%+ Derec/o a ser in1orado de los 0alores de los bienes inuebles 2ue 0ayan a ser

objeto de ad2uisici$n o transisi$n%

6 Derec/o a ser in1orado& al inicio de las actuaciones de co"robaci$n oins"ecci$n sobre la naturale4a y alcance de las isas& as9 coo de susderec/os y obli!aciones en el curso de tales actuaciones y a 2ue las isas sedesarrollen en los "la4os "re0istos en esta ley%

+ Derec/o al reconociiento de los bene1icios o re!9enes 1iscales 2ue resultena"licables%

+ Derec/o a 1orular 2uejas y su!erencias en relaci$n con el 1uncionaiento dela #dinistraci$n tributaria%

+ Derec/o a 2ue las ani1estaciones con rele0ancia tributaria de los obli!ados serecojan en las dili!encias e3tendidas en los "rocediientos tributarios%

+ Derec/o de los obli!ados a "resentar ante la #dinistraci$n tributaria ladocuentaci$n 2ue estien con0eniente y 2ue "ueda ser rele0ante "ara laresoluci$n del "rocediiento tributario 2ue se est7 desarrollando%

+ Derec/o a obtener co"ia a su costa de los docuentos 2ue inte!ren ele3"ediente adinistrati0o en el tr8ite de "uesta de ani1iesto del iso enlos t7rinos "re0istos en esta ley%

Este derec/o "odr8 ejercitarse en cual2uier oento en el "rocediiento dea"reio%

+ Inte!rado en el Ministerio de >acienda& el Consejo "ara la De1ensa delContribuyente 0elar8 "or la e1ecti0idad de los derec/os de los obli!ados tributarios&atender8 las 2uejas 2ue se "rodu4can "or la a"licaci$n del sistea tributario 2uereali4an los $r!anos del Estado y e1ectuar8 las su!erencias y "ro"uestas "ertinentes&

en la 1ora y con los e1ectos 2ue re!laentariaente se deterinen%Ver Citas? un 1orulario& '-. sentencias& +)- dis"osiciones norati0as& , art9culos

doctrinalesC#PTHLO IIObli!ados tributarios#rt9culos (5 a.SECCIÓN +JClases de obli!ados tributarios#rt9culos (5 a (.ARTÍCULO!$ Obli'ados tribtarios+ Son obli!ados tributarios las "ersonas 19sicas o jur9dicas y las entidades a las 2ue la

norati0a tributaria i"one el cu"liiento de obli!aciones tributarias%

+ Entre otros& son obli!ados tributarios?

+ Los contribuyentes%+ Los sustitutos del contribuyente%



+ Los obli!ados a reali4ar "a!os 1raccionados%

+ Los retenedores%

+ Los obli!ados a "racticar in!resos a cuenta%

+ Los obli!ados a re"ercutir%+ Los obli!ados a so"ortar la re"ercusi$n%

+ Los obli!ados a so"ortar la retenci$n%

+ Los obli!ados a so"ortar los in!resos a cuenta%

+ Los sucesores%

+ Los bene1iciarios de su"uestos de e3enci$n& de0oluci$n o boni1icacionestributarias& cuando no ten!an la condici$n de sujetos "asi0os%

+ Tabi7n tendr8n el car8cter de obli!ados tributarios a2uellos a 2uienes la norati0atributaria i"one el cu"liiento de obli!aciones tributarias 1orales%

+ Tendr8n la consideraci$n de obli!ados tributarios& en las leyes en 2ue as9 seestable4ca& las /erencias yacentes& counidades de bienes y de8s entidades 2ue&carentes de "ersonalidad jur9dica& constituyan una unidad econ$ica o un

"atrionio se"arado susce"tibles de i"osici$n%

+ Tendr8n asiiso el car8cter de obli!ados tributarios los res"onsables a los 2ue sere1iere el art9culo + de esta ley%

+ Tabi7n tendr8n la consideraci$n de obli!ados tributarios a2uellos a los 2ue se "ueda i"oner obli!aciones tributarias con1ore a la norati0a sobre asistenciautua%

+ La concurrencia de 0arios obli!ados tributarios en un iso "resu"uesto de unaobli!aci$n deterinar8 2ue 2ueden solidariaente obli!ados 1rente a la#dinistraci$n tributaria al cu"liiento de todas las "restaciones& sal0o 2ue "orley se dis"on!a e3"resaente otra cosa%

Las leyes "odr8n establecer otros su"uestos de solidaridad distintos del "re0isto enel "8rra1o anterior%

Cuando la #dinistraci$n s$lo cono4ca la identidad de un titular "racticar8 ynoti1icar8 las li2uidaciones tributarias a nobre del iso& 2uien 0endr8 obli!ado asatis1acerlas si no solicita su di0isi$n% # tal e1ecto& "ara 2ue "roceda la di0isi$n ser8indis"ensable 2ue el solicitante 1acilite los datos "ersonales y el doicilio de losrestantes obli!ados al "a!o& as9 coo la "ro"orci$n en 2ue cada uno de ellos

"artici"e en el doinio o derec/o trasitido%

#rt9culo (5& a"artado - a6adido& "asando el anterior a"artado - a ser a"artado :& "orel <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes en ateria

"resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicadoen el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%Ver Citas? .-sentencias& :5: dis"osiciones norati0as& 55 art9culos doctrinales& ( noticias& 5 teas





"r8cticosARTÍCULO !% jetos pasi+os; contribyente y sstitto delcontribyente+ Es sujeto "asi0o el obli!ado tributario 2ue& se!;n la ley& debe cu"lir la obli!aci$n

tributaria "rinci"al& as9 coo las obli!aciones 1orales in/erentes a la isa& seacoo contribuyente o coo sustituto del iso%

No "erder8 la condici$n de sujeto "asi0o 2uien deba re"ercutir la cuota tributaria aotros obli!ados& sal0o 2ue la ley de cada tributo dis"on!a otra cosa%

En el 8bito aduanero& tendr8 ade8s la consideraci$n de sujeto "asi0o el obli!adoal "a!o del i"orte de la deuda aduanera& con1ore a lo 2ue en cada caso estable4cala norati0a aduanera%

+ Es contribuyente el sujeto "asi0o 2ue reali4a el /ec/o i"onible%

+ Es sustituto el sujeto "asi0o 2ue& "or i"osici$n de la ley y en lu!ar delcontribuyente& est8 obli!ado a cu"lir la obli!aci$n tributaria "rinci"al& as9 coolas obli!aciones 1orales in/erentes a la isa%

El sustituto "odr8 e3i!ir del contribuyente el i"orte de las obli!aciones tributariassatis1ec/as& sal0o 2ue la ley se6ale otra cosa%

Ver Citas? '5, sentencias& -) dis"osiciones norati0as& +' art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO !( Obli'ados a reali8ar pa'os a centa+ Es obli!ado a reali4ar "a!os 1raccionados el contribuyente a 2uien la ley de cada

tributo i"one la obli!aci$n de in!resar cantidades a cuenta de la obli!aci$ntributaria "rinci"al con anterioridad a 2ue 7sta resulte e3i!ible%

+ Es retenedor la "ersona o entidad a 2uien la ley de cada tributo i"one la obli!aci$nde detraer e in!resar en la #dinistraci$n tributaria& con ocasi$n de los "a!os 2uedeba reali4ar a otros obli!ados tributarios& una "arte de su i"orte a cuenta deltributo 2ue corres"onda a 7stos%

+ Es obli!ado a "racticar in!resos a cuenta la "ersona o entidad 2ue satis1ace rentas enes"ecie o dinerarias y a 2uien la ley i"one la obli!aci$n de reali4ar in!resos acuenta de cual2uier tributo%

Ver Citas? +-: sentencias& ' dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO !* Obli'ados en las obli'aciones entre particlares

resltantes del tribto+ Es obli!ado a re"ercutir la "ersona o entidad 2ue& con1ore a la ley& debe re"ercutir

la cuota tributaria a otras "ersonas o entidades y 2ue& sal0o 2ue la ley dis"on!a otracosa& coincidir8 con a2uel 2ue reali4a las o"eraciones !ra0adas%

+ Es obli!ado a so"ortar la re"ercusi$n la "ersona o entidad a 2uien& se!;n la ley& sedeba re"ercutir la cuota tributaria& y 2ue& sal0o 2ue la ley dis"on!a otra cosa&coincidir8 con el destinatario de las o"eraciones !ra0adas% El re"ercutido no est8obli!ado al "a!o 1rente a la #dinistraci$n tributaria "ero debe satis1acer al sujeto

"asi0o el i"orte de la cuota re"ercutida%



+ Es obli!ado a so"ortar la retenci$n& la "ersona o entidad "erce"tora de lascantidades sobre las 2ue& se!;n la ley& el retenedor deba "racticar retencionestributarias%

+ La ley "odr8 i"oner a las "ersonas o entidades la obli!aci$n de so"ortar los

in!resos a cuenta de cual2uier tributo "racticados con ocasi$n de las rentas enes"ecie o dinerarias 2ue "erciban y& en su caso& la re"ercusi$n de su i"orte "or el

"a!ador de dic/as rentas%

Ver Citas? sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JSucesores#rt9culos (, a )ARTÍCULO ! cesoresde personas fsicas+ # la uerte de los obli!ados tributarios& las obli!aciones tributarias "endientes se

transitir8n a los /erederos& sin "erjuicio de lo 2ue establece la le!islaci$n ci0il encuanto a la ad2uisici$n de la /erencia%

Las re1eridas obli!aciones tributarias se transitir8n a los le!atarios en las isascondiciones 2ue las establecidas "ara los /erederos cuando la /erencia se distribuyaa tra07s de le!ados y en los su"uestos en 2ue se instituyan le!ados de "arte al9cuota%

En nin!;n caso se transitir8n las sanciones% Ta"oco se transitir8 la obli!aci$ndel res"onsable sal0o 2ue se /ubiera noti1icado el acuerdo de deri0aci$n deres"onsabilidad antes del 1alleciiento%

+ No i"edir8 la transisi$n a los sucesores de las obli!aciones tributariasde0en!adas el /ec/o de 2ue a la 1ec/a de la uerte del causante la deuda tributariano estu0iera li2uidada& en cuyo caso las actuaciones se entender8n con cual2uiera de

ellos& debi7ndose noti1icar la li2uidaci$n 2ue resulte de dic/as actuaciones a todoslos interesados 2ue consten en el e3"ediente%

+ Mientras la /erencia se encuentre yacente& el cu"liiento de las obli!acionestributarias del causante corres"onder8 al re"resentante de la /erencia yacente%

Las actuaciones adinistrati0as 2ue ten!an "or objeto la cuanti1icaci$n&deterinaci$n y li2uidaci$n de las obli!aciones tributarias del causante deber8nreali4arse o continuarse con el re"resentante de la /erencia yacente% Si al t7rinodel "rocediiento no se conocieran los /erederos& las li2uidaciones se reali4ar8n anobre de la /erencia yacente%

Las obli!aciones tributarias a 2ue se re1iere el "8rra1o anterior y las 2ue 1uerantransisibles "or causa de uerte "odr8n satis1acerse con car!o a los bienes de la/erencia yacente%

Ver Citas? +'+ sentencias& ,+ dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& unanoticiaARTÍCULO #. cesores de personas jrdicas y de entidades sinpersonalidad+ Las obli!aciones tributarias "endientes de las sociedades y entidades con

"ersonalidad jur9dica disueltas y li2uidadas en las 2ue la Ley liita lares"onsabilidad "atrionial de los socios& "art9ci"es o cotitulares se transitir8n a7stos& 2ue 2uedar8n obli!ados solidariaente /asta el l9ite del 0alor de la cuota deli2uidaci$n 2ue les corres"onda y de8s "erce"ciones "atrioniales recibidas "or



los isos en los dos a6os anteriores a la 1ec/a de disoluci$n 2ue inoren el "atrionio social 2ue debiera res"onder de tales obli!aciones& sin "erjuicio de lo "re0isto en el art9culo '%'%a de esta Ley%

Las obli!aciones tributarias "endientes de las sociedades y entidades con

"ersonalidad jur9dica disueltas y li2uidadas en las 2ue la Ley no liita lares"onsabilidad "atrionial de los socios& "art9ci"es o cotitulares se transitir8n9nte!raente a 7stos& 2ue 2uedar8n obli!ados solidariaente a su cu"liiento%

+ El /ec/o de 2ue la deuda tributaria no estu0iera li2uidada en el oento de "roducirse la e3tinci$n de la "ersonalidad jur9dica de la sociedad o entidad noi"edir8 la transisi$n de las obli!aciones tributarias de0en!adas a los sucesores&

"udi7ndose entender las actuaciones con cual2uiera de ellos%

+ En los su"uestos de e3tinci$n o disoluci$n sin li2uidaci$n de sociedades y entidadescon "ersonalidad jur9dica& las obli!aciones tributarias "endientes de las isas se

transitir8n a las "ersonas o entidades 2ue sucedan o 2ue sean bene1iciarias de lacorres"ondiente o"eraci$n% Esta nora tabi7n ser8 a"licable a cual2uier su"uestode cesi$n !lobal del acti0o y "asi0o de una sociedad y entidad con "ersonalidad

jur9dica%

+ En caso de disoluci$n de 1undaciones o entidades a las 2ue se re1iere el a"artado del art9culo (5 de esta ley& las obli!aciones tributarias "endientes de las isas setransitir8n a los destinatarios de los bienes y derec/os de las 1undaciones o a los

"art9ci"es o cotitulares de dic/as entidades%

+ Las sanciones 2ue "udieran "roceder "or las in1racciones coetidas "or las

sociedades y entidades a las 2ue se re1iere este art9culo ser8n e3i!ibles a lossucesores de las isas& en los t7rinos establecidos en los a"artados anteriores y&en su caso& /asta el l9ite del 0alor deterinado con1ore a lo dis"uesto en ela"artado + de este art9culo%

#rt9culo )& a"artados +& ( y 5& odi1icados "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? ':, sentencias& ,( dis"osiciones norati0as& ++ art9culos

doctrinalesSECCIÓN (J<es"onsables tributarios#rt9culos + a (ARTÍCULO#1 Responsabilidad tribtaria+ La ley "odr8 con1i!urar coo res"onsables solidarios o subsidiarios de la deuda

tributaria& junto a los deudores "rinci"ales& a otras "ersonas o entidades% # estose1ectos& se considerar8n deudores "rinci"ales los obli!ados tributarios del a"artado 'del art9culo (5 de esta ley%

+ Sal0o "rece"to le!al e3"reso en contrario& la res"onsabilidad ser8 sie"resubsidiaria%

+ Sal0o lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo ' de esta Ley& la res"onsabilidadalcan4ar8 a la totalidad de la deuda tributaria e3i!ida en "er9odo 0oluntario%

http://legislacion.vlex.es/vid/adecuacion-intensificacion-lucha-fraude-416082269#articulo40

http://legislacion.vlex.es/vid/adecuacion-intensificacion-lucha-fraude-416082269





Cuando /aya transcurrido el "la4o 0oluntario de "a!o 2ue se conceda al res"onsablesin reali4ar el in!reso& se iniciar8 el "er9odo ejecuti0o y se e3i!ir8n los recar!os eintereses 2ue "rocedan%

+ La res"onsabilidad no alcan4ar8 a las sanciones& sal0o las e3ce"ciones 2ue en esta u

otra ley se estable4can%En los su"uestos en 2ue la res"onsabilidad alcance a las sanciones& cuando eldeudor "rinci"al /ubiera tenido derec/o a la reducci$n "re0ista en el art9culo+..%+%b de esta Ley& la deuda deri0ada ser8 el i"orte 2ue "roceda sin a"licar lareducci$n corres"ondiente& en su caso& al deudor "rinci"al y se dar8 tr8ite decon1oridad al res"onsable en la "ro"uesta de declaraci$n de res"onsabilidad%

La reducci$n "or con1oridad ser8 la "re0ista en el art9culo +..%+%b de esta Ley% Lareducci$n obtenida "or el res"onsable se le e3i!ir8 sin 8s tr8ite en el caso de 2ue

"resente cual2uier recurso o reclaaci$n 1rente al acuerdo de declaraci$n de

res"onsabilidad& 1undado en la "rocedencia de la deri0aci$n o en las li2uidacionesderi0adas%

# los res"onsables de la deuda tributaria les ser8 de a"licaci$n la reducci$n "re0istaen el art9culo +..%( de esta Ley%

Las reducciones "re0istas en este a"artado no ser8n a"licables a los su"uestos deres"onsabilidad "or el "a!o de deudas del art9culo '%' de esta Ley%

+ Sal0o 2ue una nora con ran!o de ley dis"on!a otra cosa& la deri0aci$n de la acci$nadinistrati0a "ara e3i!ir el "a!o de la deuda tributaria a los res"onsables re2uerir8

un acto adinistrati0o en el 2ue& "re0ia audiencia al interesado& se declare lares"onsabilidad y se deterine su alcance y e3tensi$n& de con1oridad con lo "re0isto en los art9culos +: a +:- de esta ley% Con anterioridad a esta declaraci$n&la #dinistraci$n co"etente "odr8 ado"tar edidas cautelares del art9culo .+ deesta ley y reali4ar actuaciones de in0esti!aci$n con las 1acultades "re0istas en losart9culos +' y +-' de esta ley%

La deri0aci$n de la acci$n adinistrati0a a los res"onsables subsidiarios re2uerir8 la "re0ia declaraci$n de 1allido del deudor "rinci"al y de los res"onsables solidarios%

+ Los res"onsables tienen derec/o de reebolso 1rente al deudor "rinci"al en los

t7rinos "re0istos en la le!islaci$n ci0il%#rt9culo +& a"artado (& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& deedidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%#rt9culo +& a"artado & odi1icado "orla Ley :*')+'& de ', de octubre& de odi1icaci$n de la norati0a tributaria y

"resu"uestaria y de adecuaci$n de la norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de lasactuaciones en la "re0enci$n y luc/a contra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icialdel Estado& el () de Octubre de ')+'%Ver Citas? un 1orulario& +:+ sentencias& +)(dis"osiciones norati0as& +5 art9culos doctrinalesARTÍCULO #2 Responsablessolidarios+ Ser8n res"onsables solidarios de la deuda tributaria las si!uientes "ersonas o

entidades?







+ Las 2ue sean causantes o colaboren acti0aente en la reali4aci$n de unain1racci$n tributaria% Su res"onsabilidad tabi7n se e3tender8 a la sanci$n%

+ Sin "erjuicio de lo dis"uesto en el "8rra1o a anterior& los "art9ci"es o cotitularesde las entidades a 2ue se re1iere el a"artado del art9culo (5 de esta ley& en

"ro"orci$n a sus res"ecti0as "artici"aciones res"ecto a las obli!acionestributarias ateriales de dic/as entidades%

+ Las 2ue sucedan "or cual2uier conce"to en la titularidad o ejercicio dee3"lotaciones o acti0idades econ$icas& "or las obli!aciones tributariascontra9das del anterior titular y deri0adas de su ejercicio% La res"onsabilidadtabi7n se e3tender8 a las obli!aciones deri0adas de la 1alta de in!reso de lasretenciones e in!resos a cuenta "racticadas o 2ue se /ubieran debido "racticar%

Cuando resulte de a"licaci$n lo "re0isto en el a"artado ' del art9culo +:5 de esta ley&la res"onsabilidad establecida en este "8rra1o se liitar8 de acuerdo con lo

dis"uesto en dic/o art9culo% Cuando no se /aya solicitado dic/o certi1icado& lares"onsabilidad alcan4ar8 tabi7n a las sanciones i"uestas o 2ue "uedani"onerse%

Lo dis"uesto en el "8rra1o anterior no ser8 a"licable a los ad2uirentes de eleentosaislados& sal0o 2ue dic/as ad2uisiciones& reali4adas "or una o 0arias "ersonas oentidades& "eritan la continuaci$n de la e3"lotaci$n o acti0idad%

La res"onsabilidad a 2ue se re1iere el "rier "8rra1o de esta letra no ser8 a"licable alos su"uestos de sucesi$n "or causa de uerte& 2ue se re!ir8n "or lo establecido enel art9culo (, de esta ley%

Lo dis"uesto en el "rier "8rra1o de esta letra no ser8 a"licable a los ad2uirentes dee3"lotaciones o acti0idades econ$icas "ertenecientes a un deudor concursadocuando la ad2uisici$n ten!a lu!ar en un "rocediiento concursal%

+ Tabi7n ser8n res"onsables solidarios del "a!o de la deuda tributaria "endiente y&en su caso& del de las sanciones tributarias& incluidos el recar!o y el inter7s dedeora del "er9odo ejecuti0o& cuando "rocedan& /asta el i"orte del 0alor de los

bienes o derec/os 2ue se /ubieran "odido ebar!ar o enajenar "or la#dinistraci$n tributaria& las si!uientes "ersonas o entidades?

+ Las 2ue sean causantes o colaboren en la ocultaci$n o transisi$n de bienes oderec/os del obli!ado al "a!o con la 1inalidad de i"edir la actuaci$n de la#dinistraci$n tributaria%

+ Las 2ue& "or cul"a o ne!li!encia& incu"lan las $rdenes de ebar!o%

+ Las 2ue& con conociiento del ebar!o& la edida cautelar o la constituci$n dela !arant9a& colaboren o consientan en el le0antaiento de los bienes o derec/osebar!ados& o de a2uellos bienes o derec/os sobre los 2ue se /ubieraconstituido la edida cautelar o la !arant9a%

+ Las "ersonas o entidades de"ositarias de los bienes del deudor 2ue& una 0e4

recibida la noti1icaci$n del ebar!o& colaboren o consientan en el le0antaientode a2u7llos%



+ Las leyes "odr8n establecer otros su"uestos de res"onsabilidad solidaria distintos delos "re0istos en los a"artados anteriores%

+ El "rocediiento "ara declarar y e3i!ir la res"onsabilidad solidaria ser8 el "re0istoen el art9culo +:5 de esta ley%

#rt9culo '& a"artado '& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& deedidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? (): sentencias& ('-dis"osiciones norati0as& ' art9culos doctrinalesARTÍCULO #! Responsablessbsidiarios+ Ser8n res"onsables subsidiarios de la deuda tributaria las si!uientes "ersonas o

entidades?

+ Sin "erjuicio de lo dis"uesto en el "8rra1o a del a"artado + del art9culo ' deesta ley& los adinistradores de /ec/o o de derec/o de las "ersonas jur9dicas2ue& /abiendo 7stas coetido in1racciones tributarias& no /ubiesen reali4ado los

actos necesarios 2ue sean de su incubencia "ara el cu"liiento de lasobli!aciones y deberes tributarios& /ubiesen consentido el incu"liiento "or2uienes de ellos de"endan o /ubiesen ado"tado acuerdos 2ue "osibilitasen lasin1racciones% Su res"onsabilidad tabi7n se e3tender8 a las sanciones%

+ Los adinistradores de /ec/o o de derec/o de a2uellas "ersonas jur9dicas 2ue/ayan cesado en sus acti0idades& "or las obli!aciones tributarias de0en!adas de7stas 2ue se encuentren "endientes en el oento del cese& sie"re 2ue no/ubieran /ec/o lo necesario "ara su "a!o o /ubieren ado"tado acuerdos otoado edidas causantes del i"a!o%

+ Los inte!rantes de la adinistraci$n concursal y los li2uidadores de sociedadesy entidades en !eneral 2ue no /ubiesen reali4ado las !estiones necesarias "ara el9nte!ro cu"liiento de las obli!aciones tributarias de0en!adas conanterioridad a dic/as situaciones e i"utables a los res"ecti0os obli!adostributarios% De las obli!aciones tributarias y sanciones "osteriores a dic/assituaciones res"onder8n coo adinistradores cuando ten!an atribuidas1unciones de adinistraci$n%

+ Los ad2uirentes de bienes a1ectos "or ley al "a!o de la deuda tributaria& en lost7rinos del art9culo :, de esta ley%

+ Los a!entes y coisionistas de aduanas& cuando act;en en nobre y "or cuentade sus coitentes% No obstante& esta res"onsabilidad subsidiaria no alcan4ar8 ala deuda aduanera%

+ Las "ersonas o entidades 2ue contraten o subcontraten la ejecuci$n de obras o la "restaci$n de ser0icios corres"ondientes a su acti0idad econ$ica "rinci"al& "or las obli!aciones tributarias relati0as a tributos 2ue deban re"ercutirse ocantidades 2ue deban retenerse a trabajadores& "ro1esionales u otrose"resarios& en la "arte 2ue corres"onda a las obras o ser0icios objeto de lacontrataci$n o subcontrataci$n%

La res"onsabilidad "re0ista en el "8rra1o anterior no ser8 e3i!ible cuando elcontratista o subcontratista /aya a"ortado al "a!ador un certi1icado es"ec91ico





de encontrarse al corriente de sus obli!aciones tributarias eitido a estos e1ectos "or la #dinistraci$n tributaria durante los +' eses anteriores al "a!o de cada1actura corres"ondiente a la contrataci$n o subcontrataci$n%

La res"onsabilidad 2uedar8 liitada al i"orte de los "a!os 2ue se realicen sin

/aber a"ortado el contratista o subcontratista al "a!ador el certi1icado deencontrarse al corriente de sus obli!aciones tributarias& o /abiendo transcurridoel "er9odo de doce eses desde el anterior certi1icado sin /aber sido reno0ado%

La #dinistraci$n tributaria eitir8 el certi1icado a 2ue se re1iere este "8rra1o1& o lo dene!ar8& en el "la4o de tres d9as desde su solicitud "or el contratista osubcontratista& debiendo 1acilitar las co"ias del certi1icado 2ue le seansolicitadas%

La solicitud del certi1icado "odr8 reali4arse "or el contratista o subcontratistacon ocasi$n de la "resentaci$n de la declaraci$n del I"uesto sobre la <enta de

las Personas 9sicas o del I"uesto sobre Sociedades a 2ue est7 obli!ado% Eneste caso& la #dinistraci$n tributaria eitir8 el certi1icado o lo dene!ar8 conarre!lo al "rocediiento y en los "la4os 2ue se deterinen re!laentariaente%

+ Las "ersonas o entidades 2ue ten!an el control e1ecti0o& total o "arcial& directo oindirecto& de las "ersonas jur9dicas o en las 2ue concurra una 0oluntad rectoraco;n con 7stas& cuando resulte acreditado 2ue las "ersonas jur9dicas /an sidocreadas o utili4adas de 1ora abusi0a o 1raudulenta "ara eludir lares"onsabilidad "atrionial uni0ersal 1rente a la >acienda P;blica y e3istaunicidad de "ersonas o es1eras econ$icas& o con1usi$n o des0iaci$n

"atrionial% La res"onsabilidad se e3tender8 a las obli!aciones tributarias y alas sanciones de dic/as "ersonas jur9dicas%

+ Las "ersonas o entidades de las 2ue los obli!ados tributarios ten!an el controle1ecti0o& total o "arcial& o en las 2ue concurra una 0oluntad rectora co;n condic/os obli!ados tributarios& "or las obli!aciones tributarias de 7stos& cuandoresulte acreditado 2ue tales "ersonas o entidades /an sido creadas o utili4adas de1ora abusi0a o 1raudulenta coo edio de elusi$n de la res"onsabilidad

"atrionial uni0ersal 1rente a la >acienda P;blica& sie"re 2ue concurran& yasea una unicidad de "ersonas o es1eras econ$icas& ya una con1usi$n odes0iaci$n "atrionial%

En estos casos la res"onsabilidad se e3tender8 tabi7n a las sanciones%

+ Ser8n res"onsables subsidiarios de las deudas tributarias deri0adas de tributos 2uedeban re"ercutirse o de cantidades 2ue deban retenerse a trabajadores& "ro1esionalesu otros e"resarios& los adinistradores de /ec/o o de derec/o de las "ersonas

jur9dicas obli!adas a e1ectuar la declaraci$n e in!reso de tales deudas cuando&e3istiendo continuidad en el ejercicio de la acti0idad& la "resentaci$n deautoli2uidaciones sin in!reso "or tales conce"tos tributarios sea reiterati0a y "uedaacreditarse 2ue dic/a "resentaci$n no obedece a una intenci$n real de cu"lir laobli!aci$n tributaria objeto de autoli2uidaci$n%



Se entender8 2ue e3iste reiteraci$n en la "resentaci$n de autoli2uidaciones cuandoen un iso a6o natural& de 1ora sucesi0a o discontinua& se /ayan "resentado sinin!reso la itad o 8s de las 2ue corres"onder9an& con inde"endencia de 2ue se/ubiese "resentado solicitud de a"la4aiento o 1raccionaiento y de 2ue la

"resentaci$n /aya sido reali4ada en "la4o o de 1ora e3te"or8nea%

# estos e1ectos no se co"utar8n a2uellas autoli2uidaciones en las 2ue& /abiendoe3istido solicitud de a"la4aiento o 1raccionaiento& se /ubiese dictado resoluci$nde concesi$n& sal0o incu"liiento "osterior de los isos y con inde"endenciadel oento de dic/o incu"liiento& no co"ut8ndose& en nin!;n caso& a2uellos2ue /ubiesen sido concedidos con !arant9a debidaente 1orali4ada%

Se considerar8& a e1ectos de esta res"onsabilidad& 2ue la "resentaci$n de lasautoli2uidaciones se /a reali4ado sin in!reso cuando& aun e3istiendo in!resos

"arciales en relaci$n con todas o al!unas de las autoli2uidaciones "resentadas& eli"orte total resultante de tales in!resos durante el a6o natural se6alado en else!undo "8rra1o no su"ere el '5 "or ciento del suatorio de las cuotas a in!resarautoli2uidadas%

Se "resuir8 2ue no e3iste intenci$n real de cu"liiento de las obli!acionesencionadas en el "8rra1o "riero& cuando se /ubiesen satis1ec/o cr7ditos detitularidad de terceros de 0enciiento "osterior a la 1ec/a en 2ue las obli!acionestributarias a las 2ue se e3tiende la res"onsabilidad establecida en esta dis"osici$n sede0en!aron o resultaron e3i!ibles y no "re1erentes a los cr7ditos tributariosderi0ados de estas ;ltias%

+ Las leyes "odr8n establecer otros su"uestos de res"onsabilidad subsidiaria distintosde los "re0istos en los a"artados anteriores%

+ El "rocediiento "ara declarar y e3i!ir la res"onsabilidad subsidiaria se re!ir8 "orlo dis"uesto en el art9culo +:- de esta ley%

#rt9culo (& a"artado +& "8rra1os ! y / a6adidos "or la Ley (-*'))-& de ', deno0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%#rt9culo (& a"artado +&odi1icado "or la Ley *')).& de '( de diciebre& "or la 2ue se su"rie el !ra0aendel I"uesto sobre el Patrionio& se !enerali4a el sistea de de0oluci$n ensual en elI"uesto sobre el Valor #6adido& y se introducen otras odi1icaciones en la norati0atributaria%#rt9culo (& a"artado ' a6adido& "asando el anterior a"artado ' a ser a"artado

(& y el anterior a"artado ( "asa a ser a"artado & "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? un 1orulario& '' sentencias& (-) dis"osiciones norati0as& (+

art9culos doctrinales& un tea "r8cticoSECCIÓN JLa ca"acidad de obrar en elorden tributario#rt9culos a :ARTÍCULO ## Capacidad de obrarTendr8n ca"acidad de obrar en el orden tributario& ade8s de las "ersonas 2ue la ten!ancon1ore a derec/o& los enores de edad y los inca"acitados en las relacionestributarias deri0adas de las acti0idades cuyo ejercicio les est7 "eritido "or el

ordenaiento jur9dico sin asistencia de la "ersona 2ue ejer4a la "atria "otestad& tutela&curatela o de1ensa judicial% Se e3ce"t;a el su"uesto de los enores inca"acitados

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-medidas-prevencion-fraude-fiscal-81806979#articulo43



http://boe.vlex.es/vid/gravamen-generaliza-mensual-introducen-50325822










cuando la e3tensi$n de la inca"acitaci$n a1ecte al ejercicio y de1ensa de los derec/os eintereses de 2ue se trate%

Ver Citas? ( sentencias& ++ dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO #$ Representación le'al

+ Por las "ersonas 2ue care4can de ca"acidad de obrar actuar8n sus re"resentantesle!ales%

+ Por las "ersonas jur9dicas actuar8n las "ersonas 2ue ostenten& en el oento en 2uese "rodu4can las actuaciones tributarias corres"ondientes& la titularidad de los$r!anos a 2uienes corres"onda su re"resentaci$n& "or dis"osici$n de la ley o "oracuerdo 08lidaente ado"tado%

+ Por los entes a los 2ue se re1iere el a"artado del art9culo (5 de esta ley actuar8 ensu re"resentaci$n el 2ue la ostente& sie"re 2ue resulte acreditada en 1ora1e/aciente y& de no /aberse desi!nado re"resentante& se considerar8 coo tal el 2ue

a"arenteente ejer4a la !esti$n o direcci$n y& en su de1ecto& cual2uiera de susiebros o "art9ci"es%

Ver Citas? ,+ sentencias& ,,) dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO #% Representación +olntaria+ Los obli!ados tributarios con ca"acidad de obrar "odr8n actuar "or edio de

re"resentante& 2ue "odr8 ser un asesor 1iscal& con el 2ue se entender8n las sucesi0asactuaciones adinistrati0as& sal0o 2ue se /a!a ani1estaci$n e3"resa en contrario%

+ Para inter"oner recursos o reclaaciones& desistir de ellos& renunciar a derec/os&asuir o reconocer obli!aciones en nobre del obli!ado tributario& solicitar

de0oluciones de in!resos indebidos o reebolsos y en los restantes su"uestos en2ue sea necesaria la 1ira del obli!ado tributario en los "rocediientos re!uladosen los t9tulos III& IV y V de esta ley& la re"resentaci$n deber8 acreditarse "orcual2uier edio 08lido en Derec/o 2ue deje constancia 1idedi!na o ediantedeclaraci$n en co"arecencia "ersonal del interesado ante el $r!ano adinistrati0oco"etente%

# estos e1ectos& ser8n 08lidos los docuentos norali4ados de re"resentaci$n 2uea"ruebe la #dinistraci$n tributaria "ara deterinados "rocediientos%

+ Para los actos de ero tr8ite se "resuir8 concedida la re"resentaci$n%

+ Cuando en el arco de la colaboraci$n social en la !esti$n tributaria& o en lossu"uestos 2ue se "re0ean re!laentariaente& se "resente "or edios tele8ticoscual2uier docuento ante la #dinistraci$n tributaria& el "resentador actuar8 con lare"resentaci$n 2ue sea necesaria en cada caso% La #dinistraci$n tributaria "odr8re2uerir& en cual2uier oento& la acreditaci$n de dic/a re"resentaci$n& 2ue "odr8e1ectuarse de acuerdo con lo establecido en el a"artado ' de este art9culo%

+ Para la reali4aci$n de actuaciones distintas de las encionadas en los a"artados '& (y anteriores& la re"resentaci$n "odr8 acreditarse debidaente en la 1ora 2uere!laentariaente se estable4ca%



+ Cuando& de acuerdo con lo "re0isto en el a"artado - del art9culo (5 de esta ley&concurran 0arios titulares en una isa obli!aci$n tributaria& se "resuir8 otor!adala re"resentaci$n a cual2uiera de ellos& sal0o 2ue se "rodu4ca ani1estaci$n e3"resaen contrario% La li2uidaci$n 2ue resulte de dic/as actuaciones deber8 ser noti1icadaa todos los titulares de la obli!aci$n%

+ La 1alta o insu1iciencia del "oder no i"edir8 2ue se ten!a "or reali4ado el acto de2ue se trate& sie"re 2ue se aco"a6e a2u7l o se subsane el de1ecto dentro del "la4ode +) d9as& 2ue deber8 conceder al e1ecto el $r!ano adinistrati0o co"etente%

Ver Citas? ',' sentencias& +.( dis"osiciones norati0as& , art9culosdoctrinalesARTÍCULO #( Representación de personas o entidades noresidentes# los e1ectos de sus relaciones con la #dinistraci$n tributaria& los obli!ados tributarios2ue no residan en Es"a6a deber8n desi!nar un re"resentante con doicilio en territorioes"a6ol cuando o"eren en dic/o territorio a tra07s de un estableciiento "eranente&

cuando lo estable4ca e3"resaente la norati0a tributaria o cuando& "or lascaracter9sticas de la o"eraci$n o acti0idad reali4ada o "or la cuant9a de la renta obtenida&as9 lo re2uiera la #dinistraci$n tributaria%

Dic/a desi!naci$n deber8 counicarse a la #dinistraci$n tributaria en los t7rinos2ue la norati0a del tributo se6ale%

Ver Citas? 5+ sentencias& , dis"osiciones norati0as& ' art9culos

doctrinalesSECCIÓN 5JEl doicilio 1iscal#rt9culo .ARTÍCULO#* 6omicilio fiscal+ El doicilio 1iscal es el lu!ar de locali4aci$n del obli!ado tributario en sus

relaciones con la #dinistraci$n tributaria%+ El doicilio 1iscal ser8?

+ Para las "ersonas 19sicas& el lu!ar donde ten!an su residencia /abitual% Noobstante& "ara las "ersonas 19sicas 2ue desarrollen "rinci"alente acti0idadesecon$icas& en los t7rinos 2ue re!laentariaente se deterinen& la#dinistraci$n tributaria "odr8 considerar coo doicilio 1iscal el lu!ar dondeest7 e1ecti0aente centrali4ada la !esti$n adinistrati0a y la direcci$n de lasacti0idades desarrolladas% Si no "udiera establecerse dic/o lu!ar& "re0alecer8a2uel donde radi2ue el ayor 0alor del ino0ili4ado en el 2ue se realicen las

acti0idades econ$icas%

+ Para las "ersonas jur9dicas& su doicilio social& sie"re 2ue en 7l est7e1ecti0aente centrali4ada su !esti$n adinistrati0a y la direcci$n de susne!ocios%

En otro caso& se atender8 al lu!ar en el 2ue se lle0e a cabo dic/a !esti$n odirecci$n%

Cuando no "ueda deterinarse el lu!ar del doicilio 1iscal de acuerdo con loscriterios anteriores "re0alecer8 a2uel donde radi2ue el ayor 0alor del

ino0ili4ado%



+ Para las entidades a las 2ue se re1iere el a"artado del art9culo (5 de esta ley& el2ue resulte de a"licar las re!las establecidas en el "8rra1o b anterior%

+ Para las "ersonas o entidades no residentes en Es"a6a& el doicilio 1iscal sedeterinar8 se!;n lo establecido en la norati0a re!uladora de cada tributo%

En de1ecto de re!ulaci$n& el doicilio ser8 el del re"resentante al 2ue se re1iereel art9culo : de esta ley%

No obstante& cuando la "ersona o entidad no residente en Es"a6a o"ere edianteestableciiento "eranente& el doicilio ser8 el 2ue resulte de a"licar a dic/oestableciiento "eranente las re!las establecidas en los "8rra1os a y b de estea"artado%

+ Los obli!ados tributarios deber8n counicar su doicilio 1iscal y el cabio deliso a la #dinistraci$n tributaria 2ue corres"onda& en la 1ora y en los t7rinos2ue se estable4can re!laentariaente% El cabio de doicilio 1iscal no "roducir8e1ectos 1rente a la #dinistraci$n tributaria /asta 2ue se cu"la con dic/o deber decounicaci$n& "ero ello no i"edir8 2ue& con1ore a lo establecidore!laentariaente& los "rocediientos 2ue se /ayan iniciado de o1icio antes de lacounicaci$n de dic/o cabio& "uedan continuar trait8ndose "or el $r!anocorres"ondiente al doicilio inicial& sie"re 2ue las noti1icaciones deri0adas dedic/os "rocediientos se realicen de acuerdo con lo "re0isto en el art9culo ++) deesta ley%

+ Cada #dinistraci$n "odr8 co"robar y recti1icar el doicilio 1iscal declarado "orlos obli!ados tributarios en relaci$n con los tributos cuya !esti$n le co"eta con

arre!lo al "rocediiento 2ue se 1ije re!laentariaente%Ver Citas? ''- sentencias& - dis"osiciones norati0as& . art9culos doctrinales& ' teas

"r8cticosC#PTHLO IIIEleentos de cuanti1icaci$n de la obli!aci$ntributaria "rinci"al y de la obli!aci$n de reali4ar "a!os acuenta#rt9culos , a 5:ARTÍCULO #Cuanti1icaci$n de la obli!aci$n tributaria "rinci"al y de la obli!aci$n de reali4ar "a!os acuenta%

La obli!aci$n tributaria "rinci"al y la obli!aci$n de reali4ar "a!os a cuenta sedeterinar8n a "artir de las bases tributarias& los ti"os de !ra0aen y los de8seleentos "re0istos en este ca"9tulo& se!;n dis"on!a la ley de cada tributo%

Ver Citas? ', sentencias& una dis"osici$n norati0a& un art9culo doctrinal& teas "r8cticosARTÍCULO $. :ase imponible; concepto y m4todos dedeterminación+ La base i"onible es la a!nitud dineraria o de otra naturale4a 2ue resulta de la

edici$n o 0aloraci$n del /ec/o i"onible%

+ La base i"onible "odr8 deterinarse "or los si!uientes 7todos?

+ Estiaci$n directa%

+ Estiaci$n objeti0a%



+ Estiaci$n indirecta%

+ Las bases i"onibles se deterinar8n con car8cter !eneral a tra07s del 7todo deestiaci$n directa%

No obstante& la ley "odr8 establecer los su"uestos en 2ue sea de a"licaci$n el7todo de estiaci$n objeti0a& 2ue tendr8& en todo caso& car8cter 0oluntario "ara losobli!ados tributarios%

+ La estiaci$n indirecta tendr8 car8cter subsidiario res"ecto de los de8s 7todosde deterinaci$n y se a"licar8 cuando se "rodu4ca al!una de las circunstancias

"re0istas en el art9culo 5( de esta ley%

Ver Citas? +): sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& . teas "r8cticosARTÍCULO $1 <4todo de estimación directaEl 7todo de estiaci$n directa "odr8 utili4arse "or el contribuyente y "or la#dinistraci$n tributaria de acuerdo con lo dis"uesto en la norati0a de cada tributo%

# estos e1ectos& la #dinistraci$n tributaria utili4ar8 las declaraciones o docuentos "resentados& los datos consi!nados en libros y re!istros co"robadosadinistrati0aente y los de8s docuentos& justi1icantes y datos 2ue ten!an relaci$ncon los eleentos de la obli!aci$n tributaria%

Ver Citas? sentencias& . dis"osiciones norati0as& ' art9culos doctrinales& - teas "r8cticosARTÍCULO $2 <4todo de estimación objeti+aEl 7todo de estiaci$n objeti0a "odr8 utili4arse "ara la deterinaci$n de la basei"onible ediante la a"licaci$n de las a!nitudes& 9ndices& $dulos o datos "re0istosen la norati0a "ro"ia de cada tributo%

Ver Citas? (++ sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO $! <4todo de estimación indirecta+ El 7todo de estiaci$n indirecta se a"licar8 cuando la #dinistraci$n tributaria no

"ueda dis"oner de los datos necesarios "ara la deterinaci$n co"leta de la basei"onible coo consecuencia de al!una de las si!uientes circunstancias?

+ alta de "resentaci$n de declaraciones o "resentaci$n de declaracionesinco"letas o ine3actas%

+ <esistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a la actuaci$n ins"ectora%

+ Incu"liiento sustancial de las obli!aciones contables o re!istrales%+ Desa"arici$n o destrucci$n& aun "or causa de 1uer4a ayor& de los libros y

re!istros contables o de los justi1icantes de las o"eraciones anotadas en losisos%

+ Las bases o rendiientos se deterinar8n ediante la a"licaci$n de cual2uiera delos si!uientes edios o de 0arios de ellos conjuntaente?

+ #"licaci$n de los datos y antecedentes dis"onibles 2ue sean rele0antes al e1ecto%

+ Htili4aci$n de a2uellos eleentos 2ue indirectaente acrediten la e3istencia de

los bienes y de las rentas& as9 coo de los in!resos& 0entas& costes yrendiientos 2ue sean norales en el res"ecti0o sector econ$ico& atendidas las



diensiones de las unidades "roducti0as o 1ailiares 2ue deban co"ararse ent7rinos tributarios%

+ Valoraci$n de las a!nitudes& 9ndices& $dulos o datos 2ue concurran en losres"ecti0os obli!ados tributarios& se!;n los datos o antecedentes 2ue se "osean

de su"uestos siilares o e2ui0alentes%+ Cuando resulte a"licable el 7todo de estiaci$n indirecta& se se!uir8 el

"rocediiento "re0isto en el art9culo +5. de esta ley%

Ver Citas? +(, sentencias& (5 dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO $# :ase li9idableLa base li2uidable es la a!nitud resultante de "racticar& en su caso& en la basei"onible las reducciones establecidas en la ley%

Ver Citas? +: sentencias& ' art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO$$ Tipo de 'ra+amen+ El ti"o de !ra0aen es la ci1ra& coe1iciente o "orcentaje 2ue se a"lica a la base

li2uidable "ara obtener coo resultado la cuota 9nte!ra%

+ Los ti"os de !ra0aen "ueden ser es"ec91icos o "orcentuales& y deber8n a"licarsese!;n dis"on!a la ley "ro"ia de cada tributo a cada unidad& conjunto de unidades otrao de la base li2uidable%

El conjunto de ti"os de !ra0aen a"licables a las distintas unidades o traos de base li2uidable en un tributo se denoinar8 tari1a%

+ La ley "odr8 "re0er la a"licaci$n de un ti"o cero& as9 coo de ti"os reducidos o

boni1icados%Ver Citas? +' sentencias& una dis"osici$n norati0a& art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO $% Cota tribtaria+ La cuota 9nte!ra se deterinar8?

+ #"licando el ti"o de !ra0aen a la base li2uidable%

+ Se!;n cantidad 1ija se6alada al e1ecto%

+ Para el c8lculo de la cuota 9nte!ra "odr8n utili4arse los 7todos de deterinaci$n "re0istos en el a"artado ' del art9culo 5) de esta ley%

+ La cuota 9nte!ra deber8 reducirse de o1icio cuando de la a"licaci$n de los ti"os de!ra0aen resulte 2ue a un increento de la base corres"onde una "orci$n de cuotasu"erior a dic/o increento% La reducci$n deber8 co"render al enos dic/oe3ceso%

Se e3ce"t;an de esta re!la los casos en 2ue la deuda tributaria deba "a!arse "oredio de e1ectos tibrados%

+ El i"orte de la cuota 9nte!ra "odr8 odi1icarse ediante la a"licaci$n de lasreducciones o l9ites 2ue la ley de cada tributo estable4ca en cada caso%



+ La cuota l92uida ser8 el resultado de a"licar sobre la cuota 9nte!ra las deducciones& boni1icaciones& adiciones o coe1icientes "re0istos& en su caso& en la ley de cadatributo%

+ La cuota di1erencial ser8 el resultado de inorar la cuota l92uida en el i"orte de las

deducciones& "a!os 1raccionados& retenciones& in!resos a cuenta y cuotas& con1orea la norati0a de cada tributo%

Ver Citas? ') sentencias& ' dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales& + teas "r8cticosARTÍCULO $( Comprobación de +alores+ El 0alor de las rentas& "roductos& bienes y de8s eleentos deterinantes de la

obli!aci$n tributaria "odr8 ser co"robado "or la #dinistraci$n tributariaediante los si!uientes edios?

+ Ca"itali4aci$n o i"utaci$n de rendiientos al "orcentaje 2ue la ley de cadatributo se6ale%

+ Estiaci$n "or re1erencia a los 0alores 2ue 1i!uren en los re!istros o1iciales decar8cter 1iscal%

Dic/a estiaci$n "or re1erencia "odr8 consistir en la a"licaci$n de loscoe1icientes ulti"licadores 2ue se deterinen y "ubli2uen "or la#dinistraci$n tributaria co"etente& en los t7rinos 2ue se estable4canre!laentariaente& a los 0alores 2ue 1i!uren en el re!istro o1icial de car8cter1iscal 2ue se toe coo re1erencia a e1ectos de la 0aloraci$n de cada ti"o de

bienes% Trat8ndose de bienes inuebles& el re!istro o1icial de car8cter 1iscal 2uese toar8 coo re1erencia a e1ectos de deterinar los coe1icientes

ulti"licadores "ara la 0aloraci$n de dic/os bienes ser8 el CatastroInobiliario%

+ Precios edios en el ercado%

+ Coti4aciones en ercados nacionales y e3tranjeros%

+ Dictaen de "eritos de la #dinistraci$n%

+ Valor asi!nado a los bienes en las "$li4as de contratos de se!uros%

+ Valor asi!nado "ara la tasaci$n de las 1incas /i"otecadas en cu"liiento de lo

"re0isto en la le!islaci$n /i"otecaria%+ Precio o 0alor declarado corres"ondiente a otras transisiones del iso bien&

teniendo en cuenta las circunstancias de 7stas& reali4adas dentro del "la4o 2uere!laentariaente se estable4ca%

+ Cual2uier otro edio 2ue se deterine en la ley "ro"ia de cada tributo%

+ La tasaci$n "ericial contradictoria "odr8 utili4arse "ara con1irar o corre!ir en cadacaso las 0aloraciones resultantes de la a"licaci$n de los edios del a"artado + deeste art9culo%

+ Las noras de cada tributo re!ular8n la a"licaci$n de los edios de co"robaci$nse6alados en el a"artado + de este art9culo%



+ La co"robaci$n de 0alores deber8 ser reali4ada "or la #dinistraci$n tributaria atra07s del "rocediiento "re0isto en los art9culos +( y +(5 de esta ley& cuandodic/a co"robaci$n sea el ;nico objeto del "rocediiento& o cuando se sustancie enel curso de otro "rocediiento de los re!ulados en el t9tulo III& coo una actuaci$nconcreta del iso& y en todo caso ser8 a"licable lo dis"uesto en dic/os art9culossal0o el a"artado + del art9culo +( de esta ley%

#rt9culo 5:& a"artado +& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& deedidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? +:,+ sentencias& '+,

dis"osiciones norati0as& '- art9culos doctrinales& ( teas "r8cticosC#PTHLOIVLa deuda tributaria#rt9culos 5. a .'SECCIÓN +JDis"osiciones!enerales#rt9culos 5. a 5,ARTÍCULO $* 6eda tribtaria+ La deuda tributaria estar8 constituida "or la cuota o cantidad a in!resar 2ue resulte

de la obli!aci$n tributaria "rinci"al o de las obli!aciones de reali4ar "a!os a cuenta%

+ #de8s& la deuda tributaria estar8 inte!rada& en su caso& "or?

+ El inter7s de deora%

+ Los recar!os "or declaraci$n e3te"or8nea%

+ Los recar!os del "er9odo ejecuti0o%

+ Los recar!os e3i!ibles le!alente sobre las bases o las cuotas& a 1a0or delTesoro o de otros entes ";blicos%

+ Las sanciones tributarias 2ue "uedan i"onerse de acuerdo con lo dis"uesto en el

t9tulo IV de esta ley no 1orar8n "arte de la deuda tributaria& "ero en su recaudaci$nse a"licar8n las noras incluidas en el ca"9tulo V del t9tulo III de esta ley%

Ver Citas? ,. sentencias& +) dis"osiciones norati0as& +( art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO $ 7-tinción de la deda tribtaria+ Las deudas tributarias "odr8n e3tin!uirse "or "a!o& "rescri"ci$n& co"ensaci$n o

condonaci$n& "or los edios "re0istos en la norati0a aduanera y "or los de8sedios "re0istos en las leyes%

+ El "a!o& la co"ensaci$n& la deducci$n sobre trans1erencias o la condonaci$n de ladeuda tributaria tiene e1ectos liberatorios e3clusi0aente "or el i"orte "a!ado&

co"ensado& deducido o condonado%Ver Citas? . sentencias& 5 art9culos doctrinalesSECCIÓN 'JEl "a!o#rt9culos -) a-5ARTÍCULO %. )ormas de pa'o+ El "a!o de la deuda tributaria se e1ectuar8 en e1ecti0o% Podr8 e1ectuarse ediante

e1ectos tibrados cuando as9 se dis"on!a re!laentariaente%

El "a!o de las deudas en e1ecti0o "odr8 e1ectuarse "or los edios y en la 1ora 2uese deterinen re!laentariaente%

La norati0a tributaria re!ular8 los re2uisitos y condiciones "ara 2ue el "a!o "uedae1ectuarse utili4ando t7cnicas y edios electr$nicos& in1or8ticos o tele8ticos%





+ Podr8 aditirse el "a!o en es"ecie de la deuda tributaria en "er9odo 0oluntario oejecuti0o cuando una ley lo dis"on!a e3"resaente y en los t7rinos y condiciones2ue se "re0ean re!laentariaente%

Ver Citas? , sentencias& +. dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO %1 <omento del pa'o+ Se entiende "a!ada en e1ecti0o una deuda tributaria cuando se /aya reali4ado elin!reso de su i"orte en las cajas de los $r!anos co"etentes& o1icinasrecaudadoras o entidades autori4adas "ara su adisi$n%

+ En caso de e"leo de e1ectos tibrados se entender8 "a!ada la deuda tributariacuando a2u7llos se utilicen en la 1ora 2ue re!laentariaente se deterine%

+ El "a!o en es"ecie e3tin!uir8 la deuda tributaria en el oento se6alado en lasnoras 2ue lo re!ulen%

Ver Citas? (-: sentencias& - art9culos doctrinalesARTÍCULO %2 "la8os para elpa'o+ Las deudas tributarias resultantes de una autoli2uidaci$n deber8n "a!arse en los

"la4os 2ue estable4ca la norati0a de cada tributo%

+ En el caso de deudas tributarias resultantes de li2uidaciones "racticadas "or la#dinistraci$n& el "a!o en "er9odo 0oluntario deber8 /acerse en los si!uientes

"la4os?

+ Si la noti1icaci$n de la li2uidaci$n se reali4a entre los d9as uno y +5 de cadaes& desde la 1ec/a de rece"ci$n de la noti1icaci$n /asta el d9a ') del es

"osterior o& si 7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bil si!uiente%+ Si la noti1icaci$n de la li2uidaci$n se reali4a entre los d9as +- y ;ltio de cada

es& desde la 1ec/a de rece"ci$n de la noti1icaci$n /asta el d9a cinco delse!undo es "osterior o& si 7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bilsi!uiente%

+ El "a!o en "er9odo 0oluntario de las deudas de noti1icaci$n colecti0a y "eri$dica2ue no ten!an establecido otro "la4o en sus noras re!uladoras deber8 e1ectuarseen el "er9odo co"rendido entre el d9a uno de se"tiebre y el ') de no0iebre o& si7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bil si!uiente%

La #dinistraci$n tributaria co"etente "odr8 odi1icar el "la4o se6alado en el "8rra1o anterior sie"re 2ue dic/o "la4o no sea in1erior a dos eses%

+ Las deudas 2ue deban abonarse ediante e1ectos tibrados se "a!ar8n en eloento de la reali4aci$n del /ec/o i"onible& si no se dis"one otro "la4o en sunorati0a es"ec91ica%

+ Hna 0e4 iniciado el "er9odo ejecuti0o y noti1icada la "ro0idencia de a"reio& el "a!o de la deuda tributaria deber8 e1ectuarse en los si!uientes "la4os?

+ Si la noti1icaci$n de la "ro0idencia se reali4a entre los d9as uno y +5 de cada

es& desde la 1ec/a de rece"ci$n de la noti1icaci$n /asta el d9a ') de dic/o eso& si 7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bil si!uiente%



+ Si la noti1icaci$n de la "ro0idencia se reali4a entre los d9as +- y ;ltio de cadaes& desde la 1ec/a de rece"ci$n de la noti1icaci$n /asta el d9a cinco del essi!uiente o& si 7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bil si!uiente%

+ El "a!o de las deudas de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o

su"ranacionales cuya actuaci$n recaudatoria se realice en el arco de la asistenciautua ser8 re2uerido al obli!ado tributario& 2ue deber8 e1ectuarlo en los si!uientes

"la4os?

+ Si la noti1icaci$n del instruento de ejecuci$n se reali4a entre los d9as uno y +5de cada es& desde la 1ec/a de rece"ci$n de la noti1icaci$n /asta el d9a ') dedic/o es o& si 7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bil si!uiente%

+ Si la noti1icaci$n del instruento de ejecuci$n se reali4a entre los d9as +- y;ltio de cada es& desde la 1ec/a de rece"ci$n de la noti1icaci$n /asta el d9acinco del es si!uiente o& si 7ste no 1uera /8bil& /asta el inediato /8bil

si!uiente% No obstante lo anterior& cuando la nora re!uladora de la asistencia utua lo "erita& la #dinistraci$n tributaria "odr8 desarrollar actuaciones recaudatoriasdesde la rece"ci$n de la solicitud de cobro del Estado o entidad internacional osu"ranacional re2uirente& sin necesidad de 2ue /aya concluido el "la4o al 2ue sere1iere este a"artado%

+ Las deudas tributarias aduaneras y 1iscales deri0adas de o"eraciones de coercioe3terior deber8n "a!arse en el "la4o establecido "or su "ro"ia norati0a%

+ En los su"uestos en los 2ue la ley de cada tributo lo estable4ca& el in!reso de ladeuda de un obli!ado tributario "odr8 sus"enderse total o "arcialente& sina"ortaci$n de !arant9a y a solicitud de 7ste& si otro obli!ado "resenta unadeclaraci$n o autoli2uidaci$n de la 2ue resulte una cantidad a de0ol0er o unacounicaci$n de datos& con indicaci$n de 2ue el i"orte de la de0oluci$n 2ue

"ueda ser reconocido se destine a la cancelaci$n de la deuda cuya sus"ensi$n se "retende%

El i"orte de la deuda sus"endida no "odr8 ser su"erior a la de0oluci$n solicitada%

La deuda sus"endida 2uedar8 total o "arcialente e3tin!uida en el i"orte 2ue

"roceda de la de0oluci$n reconocida& sin 2ue sean e3i!ibles intereses de deorasobre la deuda cancelada con car!o a la de0oluci$n%

+ El in!reso de la deuda de un obli!ado tributario se sus"ender8 total o "arcialente&sin a"ortaci$n de !arant9as& cuando se co"ruebe 2ue "or la isa o"eraci$n se /asatis1ec/o a la isa u otra #dinistraci$n una deuda tributaria o se /a so"ortadola re"ercusi$n de otro i"uesto& sie"re 2ue el "a!o reali4ado o la re"ercusi$nso"ortada 1uera inco"atible con la deuda e3i!ida y& ade8s& en este ;ltio caso& elsujeto "asi0o no ten!a derec/o a la co"leta deducci$n del i"orte so"ortadoindebidaente%

<e!laentariaente se re!ular8 el "rocediiento "ara la e3tinci$n de las deudastributarias a las 2ue se re1iere el "8rra1o anterior y& en los casos en 2ue se /allen



i"licadas dos #dinistraciones tributarias& los ecanisos de co"ensaci$n entre7stas%

#rt9culo -'& a"artado -& a6adido& "asando los anteriores a"artados -& : y . a sera"artados :& . y ,& "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas

ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%VerCitas? 1orularios& ((- sentencias& 5):+ dis"osiciones norati0as& +: art9culosdoctrinalesARTÍCULO %! &mptación de pa'os+ Las deudas tributarias son aut$noas% El obli!ado al "a!o de 0arias deudas "odr8

i"utar cada "a!o a la deuda 2ue libreente deterine%

+ El cobro de un d7bito de 0enciiento "osterior no e3tin!ue el derec/o de la#dinistraci$n tributaria a "ercibir los anteriores en descubierto%

+ En los casos de ejecuci$n 1or4osa en 2ue se /ubieran acuulado 0arias deudas

tributarias del iso obli!ado tributario y no "udieran e3tin!uirse totalente& la#dinistraci$n tributaria& sal0o lo dis"uesto en el a"artado si!uiente& a"licar8 el "a!o a la deuda 8s anti!ua%

Su anti!edad se deterinar8 de acuerdo con la 1ec/a en 2ue cada una 1ue e3i!ible%

+ Cuando se /ubieran acuulado 0arias deudas tributarias a 1a0or de una#dinistraci$n y de otras entidades de derec/o ";blico de"endientes de la isa&tendr8n "re1erencia "ara su cobro las "rieras& teniendo en consideraci$n lodis"uesto en la secci$n 5%a de este ca"9tulo%

Ver Citas? '- sentencias& una dis"osici$n norati0a& ' art9culos

doctrinalesARTÍCULO %# Consi'nación del pa'oLos obli!ados tributarios "odr8n consi!nar el i"orte de la deuda tributaria y& en sucaso& de las costas re!laentariaente de0en!adas en la Caja General de De"$sitos u$r!ano e2ui0alente de las restantes #dinistraciones ";blicas& o en al!una de sussucursales& con los e1ectos liberatorios o sus"ensi0os 2ue las dis"osicionesre!laentarias deterinen%

Ver Citas? (:+ sentencias& ( dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO %$ Apla8amiento y fraccionamiento del pa'o+ Las deudas tributarias 2ue se encuentren en "er9odo 0oluntario o ejecuti0o "odr8n

a"la4arse o 1raccionarse en los t7rinos 2ue se 1ijen re!laentariaente y "re0ia

solicitud del obli!ado tributario& cuando su situaci$n econ$icoA1inanciera lei"ida& de 1ora transitoria& e1ectuar el "a!o en los "la4os establecidos%

+ No "odr8n ser objeto de a"la4aiento o 1raccionaiento las deudas tributarias cuyae3acci$n se realice "or edio de e1ectos tibrados%

Ta"oco "odr8n a"la4arse o 1raccionarse las deudas corres"ondientes aobli!aciones tributarias 2ue deban cu"lir el retenedor o el obli!ado a reali4arin!resos a cuenta& sal0o en los casos y condiciones "re0istos en la norati0atributaria%





#siiso& en caso de concurso del obli!ado tributario& no "odr8n a"la4arse o1raccionarse las deudas tributarias 2ue& de acuerdo con la le!islaci$n concursal&ten!an la consideraci$n de cr7ditos contra la asa%

Las solicitudes de a"la4aiento o 1raccionaiento a 2ue se re1iere este a"artado

ser8n objeto de inadisi$n%+ Las deudas a"la4adas o 1raccionadas deber8n !aranti4arse en los t7rinos "re0istos

en el art9culo .' de esta ley y en la norati0a recaudatoria%

+ Cuando la totalidad de la deuda a"la4ada o 1raccionada se !arantice con a0alsolidario de entidad de cr7dito o sociedad de !arant9a rec9"roca o ediantecerti1icado de se!uro de cauci$n& el inter7s de deora e3i!ible ser8 el inter7s le!al2ue corres"onda /asta la 1ec/a de su in!reso%

+ La "resentaci$n de una solicitud de a"la4aiento o 1raccionaiento en "er9odo0oluntario i"edir8 el inicio del "er9odo ejecuti0o& "ero no el de0en!o del inter7s dedeora%

Las solicitudes en "er9odo ejecuti0o "odr8n "resentarse /asta el oento en 2ue senoti1i2ue al obli!ado el acuerdo de enajenaci$n de los bienes ebar!ados%

La #dinistraci$n tributaria "odr8 iniciar o& en su caso& continuar el "rocediientode a"reio durante la traitaci$n del a"la4aiento o 1raccionaiento% No obstante&deber8n sus"enderse las actuaciones de enajenaci$n de los bienes ebar!ados /astala noti1icaci$n de la resoluci$n dene!atoria del a"la4aiento o 1raccionaiento%

+ Lo establecido en los a"artados anteriores ser8 tabi7n de a"licaci$n a los cr7ditos

de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o su"ranacionalesres"ecto de los cuales se /aya recibido una "etici$n de cobro& sal0o 2ue lanorati0a sobre asistencia utua estable4ca otra cosa%

#rt9culo -5& a"artado -& a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre&de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%#rt9culo -5& a"artado '& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de

')+'%Ver Citas? 5 1orularios& ', sentencias& -5 dis"osiciones norati0as& , art9culosdoctrinalesSECCIÓN (JLa "rescri"ci$n#rt9culos -- a :)ARTÍCULO%% "la8os de prescripciónPrescribir8n a los cuatro a6os los si!uientes derec/os?

+ El derec/o de la #dinistraci$n "ara deterinar la deuda tributaria ediante lao"ortuna li2uidaci$n%

+ El derec/o de la #dinistraci$n "ara e3i!ir el "a!o de las deudas tributariasli2uidadas y autoli2uidadas%

+ El derec/o a solicitar las de0oluciones deri0adas de la norati0a de cada tributo& lasde0oluciones de in!resos indebidos y el reebolso del coste de las !arant9as%d El







derec/o a obtener las de0oluciones deri0adas de la norati0a de cada tributo& lasde0oluciones de in!resos indebidos y el reebolso del coste de las !arant9as%

Ver Citas? +++) sentencias& + dis"osiciones norati0as& ' art9culos doctrinales& 5teas "r8cticosARTÍCULO %( Cómpto de los pla8os de prescripción

+ El "la4o de "rescri"ci$n coen4ar8 a contarse en los distintos casos a los 2ue sere1iere el art9culo anterior con1ore a las si!uientes re!las?

En el caso a& desde el d9a si!uiente a a2uel en 2ue 1inalice el "la4o re!laentario "ara "resentar la corres"ondiente declaraci$n o autoli2uidaci$n%

En el caso b& desde el d9a si!uiente a a2uel en 2ue 1inalice el "la4o de "a!o en "er9odo 0oluntario& sin "erjuicio de lo dis"uesto en el a"artado ' de este art9culo%

En el caso c& desde el d9a si!uiente a a2uel en 2ue 1inalice el "la4o "ara solicitar lacorres"ondiente de0oluci$n deri0ada de la norati0a de cada tributo o& en de1ectode "la4o& desde el d9a si!uiente a a2uel en 2ue dic/a de0oluci$n "udo solicitarseFdesde el d9a si!uiente a a2uel en 2ue se reali4$ el in!reso indebido o desde el d9asi!uiente a la 1inali4aci$n del "la4o "ara "resentar la autoli2uidaci$n si el in!resoindebido se reali4$ dentro de dic/o "la4oF o desde el d9a si!uiente a a2uel en 2uead2uiera 1ire4a la sentencia o resoluci$n adinistrati0a 2ue declare total o

"arcialente i"rocedente el acto i"u!nado%

En el su"uesto de tributos 2ue !ra0en una isa o"eraci$n y 2ue seaninco"atibles entre s9& el "la4o de "rescri"ci$n "ara solicitar la de0oluci$n delin!reso indebido del tributo i"rocedente coen4ar8 a contarse desde la resoluci$ndel $r!ano es"ec91icaente "re0isto "ara diriir cu8l es el tributo "rocedente%

En el caso d& desde el d9a si!uiente a a2uel en 2ue 1inalicen los "la4os establecidos "ara e1ectuar las de0oluciones deri0adas de la norati0a de cada tributo o desde eld9a si!uiente a la 1ec/a de noti1icaci$n del acuerdo donde se recono4ca el derec/o a

"ercibir la de0oluci$n o el reebolso del coste de las !arant9as%

+ El "la4o de "rescri"ci$n "ara e3i!ir la obli!aci$n de "a!o a los res"onsablessolidarios coen4ar8 a contarse desde el d9a si!uiente a la 1inali4aci$n del "la4o de

"a!o en "eriodo 0oluntario del deudor "rinci"al%

No obstante& en el caso de 2ue los /ec/os 2ue constituyan el "resu"uesto de la

res"onsabilidad se "rodu4can con "osterioridad al "la4o 1ijado en el "8rra1o anterior&dic/o "la4o de "rescri"ci$n se iniciar8 a "artir del oento en 2ue tales /ec/os/ubieran tenido lu!ar%

Trat8ndose de res"onsables subsidiarios& el "la4o de "rescri"ci$n coen4ar8 aco"utarse desde la noti1icaci$n de la ;ltia actuaci$n recaudatoria "racticada aldeudor "rinci"al o a cual2uiera de los res"onsables solidarios%

#rt9culo -:& a"artado '& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? ('( sentencias& +) dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO %* &nterrpción de los pla8os de prescripción






+ El "la4o de "rescri"ci$n del derec/o a 2ue se re1iere el "8rra1o a del art9culo -- deesta Ley se interru"e?

+ Por cual2uier acci$n de la #dinistraci$n tributaria& reali4ada con conociiento1oral del obli!ado tributario& conducente al reconociiento& re!ulari4aci$n&

co"robaci$n& ins"ecci$n& ase!uraiento y li2uidaci$n de todos o "arte de loseleentos de la obli!aci$n tributaria 2ue "roceda& aun2ue la acci$n se dirijainicialente a una obli!aci$n tributaria distinta coo consecuencia de laincorrecta declaraci$n del obli!ado tributario%

+ Por la inter"osici$n de reclaaciones o recursos de cual2uier clase& "or lasactuaciones reali4adas con conociiento 1oral del obli!ado tributario en elcurso de dic/as reclaaciones o recursos& "or la reisi$n del tanto de cul"a a la

jurisdicci$n "enal o "or la "resentaci$n de denuncia ante el Ministerio iscal&as9 coo "or la rece"ci$n de la counicaci$n de un $r!ano jurisdiccional en la2ue se ordene la "arali4aci$n del "rocediiento adinistrati0o en curso%

+ Por cual2uier actuaci$n 1e/aciente del obli!ado tributario conducente a lali2uidaci$n o autoli2uidaci$n de la deuda tributaria%

+ El "la4o de "rescri"ci$n del derec/o a 2ue se re1iere el "8rra1o b del art9culo -- deesta ley se interru"e?

+ Por cual2uier acci$n de la #dinistraci$n tributaria& reali4ada con conociiento1oral del obli!ado tributario& diri!ida de 1ora e1ecti0a a la recaudaci$n de ladeuda tributaria%

+ Por la inter"osici$n de reclaaciones o recursos de cual2uier clase& "or lasactuaciones reali4adas con conociiento 1oral del obli!ado en el curso dedic/as reclaaciones o recursos& "or la declaraci$n del concurso del deudor o

"or el ejercicio de acciones ci0iles o "enales diri!idas al cobro de la deudatributaria& as9 coo "or la rece"ci$n de la counicaci$n de un $r!ano

jurisdiccional en la 2ue se ordene la "arali4aci$n del "rocediientoadinistrati0o en curso%

+ Por cual2uier actuaci$n 1e/aciente del obli!ado tributario conducente al "a!o oe3tinci$n de la deuda tributaria%

+ El "la4o de "rescri"ci$n del derec/o al 2ue se re1iere el "8rra1o c del art9culo -- deesta ley se interru"e?

+ Por cual2uier actuaci$n 1e/aciente del obli!ado tributario 2ue "retenda lade0oluci$n& el reebolso o la recti1icaci$n de su autoli2uidaci$n%

+ Por la inter"osici$n& traitaci$n o resoluci$n de reclaaciones o recursos decual2uier clase%

+ El "la4o de "rescri"ci$n del derec/o al 2ue se re1iere el "8rra1o d del art9culo -- deesta ley se interru"e?

+ Por cual2uier acci$n de la #dinistraci$n tributaria diri!ida a e1ectuar lade0oluci$n o el reebolso%



+ Por cual2uier actuaci$n 1e/aciente del obli!ado tributario "or la 2ue e3ija el "a!o de la de0oluci$n o el reebolso%

+ Por la inter"osici$n& traitaci$n o resoluci$n de reclaaciones o recursos decual2uier clase%

+ Las actuaciones a las 2ue se re1ieren los a"artados anteriores y las de naturale4aan8lo!a "roducir8n los e1ectos interru"ti0os de la "rescri"ci$n cuando se realicen enotro Estado en el arco de la asistencia utua& aun cuando dic/os actos no

"rodu4can e1ectos interru"ti0os seejantes en el Estado en el 2ue aterialente serealicen%

+ Producida la interru"ci$n& se iniciar8 de nue0o el c$"uto del "la4o de "rescri"ci$n& sal0o lo establecido en el a"artado si!uiente%

+ Cuando el "la4o de "rescri"ci$n se /ubiera interru"ido "or la inter"osici$n delrecurso ante la jurisdicci$n contenciosoAadinistrati0a& "or el ejercicio de accionesci0iles o "enales& "or la reisi$n del tanto de cul"a a la jurisdicci$n co"etente o la

"resentaci$n de denuncia ante el Ministerio iscal o "or la rece"ci$n de unacounicaci$n judicial de "arali4aci$n del "rocediiento& el c$"uto del "la4o de

"rescri"ci$n se iniciar8 de nue0o cuando la #dinistraci$n tributaria reciba lanoti1icaci$n de la resoluci$n 1ire 2ue "on!a 1in al "roceso judicial o 2ue le0ante la

"arali4aci$n& o cuando se reciba la noti1icaci$n del Ministerio iscal de0ol0iendo ele3"ediente%

Cuando el "la4o de "rescri"ci$n se /ubiera interru"ido "or la declaraci$n deconcurso del deudor& el c$"uto se iniciar8 de nue0o cuando ad2uiera 1ire4a la

resoluci$n judicial de conclusi$n del concurso% Si se /ubiere a"robado un con0enio&el "la4o de "rescri"ci$n se iniciar8 de nue0o en el oento de su a"robaci$n "aralas deudas tributarias no soetidas al iso% <es"ecto de las deudas tributariassoetidas al con0enio concursal& el c$"uto del "la4o de "rescri"ci$n se iniciar8 denue0o cuando a2u7llas resulten e3i!ibles al deudor%

Lo dis"uesto en este a"artado no ser8 a"licable al "la4o de "rescri"ci$n del derec/ode la #dinistraci$n tributaria "ara e3i!ir el "a!o cuando no se /ubiera acordado lasus"ensi$n en 09a contenciosoAadinistrati0a%

+ Interru"ido el "la4o de "rescri"ci$n "ara un obli!ado tributario& dic/o e1ecto se

e3tiende a todos los de8s obli!ados& incluidos los res"onsables% No obstante& si laobli!aci$n es ancounada y solo se reclaa a uno de los obli!ados tributarios la

"arte 2ue le corres"onde& el "la4o no se interru"e "ara los de8s%

Si e3istieran 0arias deudas li2uidadas a car!o de un iso obli!ado al "a!o& lainterru"ci$n de la "rescri"ci$n solo a1ectar8 a la deuda a la 2ue se re1iera%

La sus"ensi$n del "la4o de "rescri"ci$n contenido en la letra b del art9culo -- deesta Ley& "or liti!io& concurso u otras causas le!ales& res"ecto del deudor "rinci"al ode al!uno de los res"onsables& causa el iso e1ecto en relaci$n con el resto de lossujetos solidariaente obli!ados al "a!o& ya sean otros res"onsables o el "ro"io

deudor "rinci"al& sin "erjuicio de 2ue "uedan continuar 1rente a ellos las acciones decobro 2ue "rocedan%



#rt9culo -.& a"artado 5& a6adido& "asando los anteriores a"artados 5& - y : a sera"artados -& : y . "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidasur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit

";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%#rt9culo-.& a"artados +& : y .& odi1icados "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& de

odi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? 5+. sentencias& +) dis"osiciones norati0as& ++ art9culosdoctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO % 7-tensión y efectos de laprescripción+ La "rescri"ci$n !anada a"ro0ec/a "or i!ual a todos los obli!ados al "a!o de la

deuda tributaria sal0o lo dis"uesto en el a"artado : del art9culo anterior%

+ La "rescri"ci$n se a"licar8 de o1icio& incluso en los casos en 2ue se /aya "a!ado ladeuda tributaria& sin necesidad de 2ue la in0o2ue o e3ce"cione el obli!ado

tributario%

+ La "rescri"ci$n !anada e3tin!ue la deuda tributaria%

Ver Citas? ,' sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO (. 7fectos de la prescripción en relación con lasobli'aciones formales+ Sal0o lo dis"uesto en los a"artados si!uientes& las obli!aciones 1orales 0inculadas

a otras obli!aciones tributarias del "ro"io obli!ado s$lo "odr8n e3i!irse ientras no/aya e3"irado el "la4o de "rescri"ci$n del derec/o "ara deterinar estas ;ltias%

+ # e1ectos del cu"liiento de las obli!aciones tributarias de otras "ersonas oentidades& las obli!aciones de conser0aci$n y suinistro de in1oraci$n "re0istasen los "8rra1os d& e y 1 del a"artado ' del art9culo ', de esta ley deber8ncu"lirse en el "la4o "re0isto en la norati0a ercantil o en el "la4o de e3i!enciade sus "ro"ias obli!aciones 1orales al 2ue se re1iere el a"artado anterior& si este;ltio 1uese su"erior%

+ La obli!aci$n de justi1icar la "rocedencia de los datos 2ue ten!an su ori!en eno"eraciones reali4adas en "er9odos i"ositi0os "rescritos se antendr8 durante el

"la4o de "rescri"ci$n del derec/o "ara deterinar las deudas tributarias a1ectadas "or la o"eraci$n corres"ondiente%

Ver Citas? : sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSECCIÓN JOtras 1oras de e3tinci$n de la deuda tributaria#rt9culos:+ a :-ARTÍCULO (1 Compensación+ Las deudas tributarias de un obli!ado tributario "odr8n e3tin!uirse total o

"arcialente "or co"ensaci$n con cr7ditos reconocidos "or acto adinistrati0o a1a0or del iso obli!ado& en las condiciones 2ue re!laentariaente seestable4can%

+ La co"ensaci$n se acordar8 de o1icio o a instancia del obli!ado tributario%











+ Los obli!ados tributarios "odr8n solicitar la co"ensaci$n de los cr7ditos y lasdeudas tributarias de las 2ue sean titulares ediante un sistea de cuenta corriente&en los t7rinos 2ue re!laentariaente se deterinen%

Ver Citas? un 1orulario& :( sentencias& 5) dis"osiciones norati0as& +' art9culos

doctrinalesARTÍCULO (2 Compensación a instancia del obli'adotribtario+ El obli!ado tributario "odr8 solicitar la co"ensaci$n de las deudas tributarias 2ue

se encuentren tanto en "er9odo 0oluntario de "a!o coo en "er9odo ejecuti0o%'% La "resentaci$n de una solicitud de co"ensaci$n en "er9odo 0oluntario i"edir8 elinicio del "er9odo ejecuti0o de la deuda concurrente con el cr7dito o1recido& "ero noel de0en!o del inter7s de deora 2ue "ueda "roceder& en su caso& /asta la 1ec/a dereconociiento del cr7dito%

+ La e3tinci$n de la deuda tributaria se "roducir8 en el oento de la "resentaci$n dela solicitud o cuando se cu"lan los re2uisitos e3i!idos "ara las deudas y loscr7ditos& si este oento 1uera "osterior a dic/a "resentaci$n% El acuerdo deco"ensaci$n declarar8 dic/a e3tinci$n%

Ver Citas? - sentencias& dis"osiciones norati0as& , art9culosdoctrinalesARTÍCULO (! Compensación de oficio+ La #dinistraci$n tributaria co"ensar8 de o1icio las deudas tributarias 2ue se

encuentren en "er9odo ejecuti0o%

#siiso& se co"ensar8n de o1icio durante el "la4o de in!reso en "er9odo0oluntario las cantidades a in!resar y a de0ol0er 2ue resulten de un iso

"rocediiento de co"robaci$n liitada o ins"ecci$n o de la "r8ctica de una nue0ali2uidaci$n "or /aber sido anulada otra anterior de acuerdo con lo dis"uesto en ela"artado 5 del art9culo '- de esta ley%

+ Ser8n co"ensables de o1icio& una 0e4 transcurrido el "la4o de in!reso en "er9odo0oluntario& las deudas tributarias 0encidas& l92uidas y e3i!ibles 2ue las counidadesaut$noas& entidades locales y de8s entidades de derec/o ";blico ten!an con elEstado%

+ La e3tinci$n de la deuda tributaria se "roducir8 en el oento de inicio del "er9odoejecuti0o o cuando se cu"lan los re2uisitos e3i!idos "ara las deudas y los cr7ditos&

si este oento 1uera "osterior% El acuerdo de co"ensaci$n declarar8 dic/ae3tinci$n%

En el su"uesto "re0isto en el "8rra1o se!undo del a"artado + de este art9culo& lae3tinci$n se "roducir8 en el oento de concurrencia de las deudas y los cr7ditos&en los t7rinos establecidos re!laentariaente%

Ver Citas? .) sentencias& +' dis"osiciones norati0as& . art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO (# 7-tinción de dedas de las entidades de derec0op=blico mediante dedcciones sobre transferencias+ Las deudas tributarias 0encidas& l92uidas y e3i!ibles 2ue las counidades

aut$noas& entidades locales y de8s entidades de derec/o ";blico ten!an con el



Estado "odr8n e3tin!uirse con las deducciones sobre las cantidades 2ue la#dinistraci$n del Estado deba trans1erir a las re1eridas entidades%

La a"licaci$n de este r7!ien a las counidades aut$noas y entidades de derec/o ";blico de"endientes de 7stas y a las entidades locales se reali4ar8 en los su"uestos

y con1ore al "rocediiento establecido en la le!islaci$n es"ec91ica%+ El inicio del "rocediiento deterinar8 la sus"ensi$n del cobro de las deudas a las

2ue el iso se re1iera%

+ La e3tinci$n de las deudas objeto del "rocediiento tendr8 lu!ar cuando se "rodu4ca la deducci$n y "or la cantidad concurrente%

Ver Citas? '+ sentencias& - dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO ($ CondonaciónLas deudas tributarias s$lo "odr8n condonarse en 0irtud de ley& en la cuant9a y con losre2uisitos 2ue en la isa se deterinen%

Ver Citas? : sentencias& :( dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO (% :aja pro+isional por insol+encia+ Las deudas tributarias 2ue no /ayan "odido /acerse e1ecti0as en los res"ecti0os

"rocediientos de recaudaci$n "or insol0encia "robada& total o "arcial& de losobli!ados tributarios se dar8n de baja en cuentas en la cuant9a "rocedente& ediantela declaraci$n del cr7dito coo incobrable& total o "arcial& en tanto no se re/abilitendentro del "la4o de "rescri"ci$n de acuerdo con lo dis"uesto en el a"artado ' delart9culo +:( de esta ley%

+ La deuda tributaria se e3tin!uir8 si& 0encido el "la4o de "rescri"ci$n& no se /ubiera

re/abilitado%

Ver Citas? +5 sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesSECCIÓN 5JGarant9as de la deuda tributaria#rt9culos :: a.'ARTÍCULO (( 6erec0o de prelación+ La >acienda P;blica tendr8 "relaci$n "ara el cobro de los cr7ditos tributarios

0encidos y no satis1ec/os en cuanto concurra con otros acreedores& e3ce"to 2ue setrate de acreedores de doinio& "renda& /i"oteca u otro derec/o real debidaenteinscrito en el re!istro corres"ondiente con anterioridad a la 1ec/a en 2ue se /a!aconstar en el iso el derec/o de la >acienda P;blica& sin "erjuicio de lo dis"uesto

en los art9culos :. y :, de esta ley%+ En el "roceso concursal& los cr7ditos tributarios 2uedar8n soetidos a lo establecido

en la Ley ''*'))(& de , de julio & Concursal%

#rt9culo ::& a"artado '& odi1icado "or la Ley ''*'))(& de , de julio & Concursal& en suredacci$n dada "or la Ley (.*')++& de +) de octubre& de re1ora de la Ley ''*'))(& de, de julio & Concursal& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el ++ de Octubre de')++%Ver Citas? +(') sentencias& '. dis"osiciones norati0as& + art9culosdoctrinalesARTÍCULO (* 5ipoteca le'al tácitaEn los tributos 2ue !ra0en "eri$dicaente los bienes o derec/os inscribibles en un

re!istro ";blico o sus "roductos directos& ciertos o "resuntos& el Estado& lascounidades aut$noas y las entidades locales tendr8n "re1erencia sobre cual2uier otro

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-concursal-185333



http://boe.vlex.es/vid/ley-10-reforma-9-concursal-324838023












acreedor o ad2uirente& aun2ue 7stos /ayan inscrito sus derec/os& "ara el cobro de lasdeudas de0en!adas y no satis1ec/as corres"ondientes al a6o natural en 2ue se e3ija el

"a!o y al inediato anterior%

Ver Citas? +'( sentencias& dis"osiciones norati0as& ++ art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO ( Afección de bienes+ Los ad2uirentes de bienes a1ectos "or ley al "a!o de la deuda tributaria res"onder8nsubsidiariaente con ellos& "or deri0aci$n de la acci$n tributaria& si la deuda no se

"a!a%

+ Los bienes y derec/os transitidos 2uedar8n a1ectos a la res"onsabilidad del "a!ode las cantidades& li2uidadas o no& corres"ondientes a los tributos 2ue !ra0en talestransisiones& ad2uisiciones o i"ortaciones& cual2uiera 2ue sea su "oseedor& sal0o2ue 7ste resulte ser un tercero "rote!ido "or la 1e ";blica re!istral o se justi1i2ue laad2uisici$n de los bienes con buena 1e y justo t9tulo& en estableciiento ercantil oindustrial& en el caso de bienes uebles no inscribibles%

+ Sie"re 2ue la ley conceda un bene1icio 1iscal cuya de1initi0a e1ecti0idad de"endadel ulterior cu"liiento "or el obli!ado tributario de cual2uier re2uisito "ora2u7lla e3i!ido& la #dinistraci$n tributaria /ar8 1i!urar el i"orte total de lali2uidaci$n 2ue /ubiera debido !irarse de no ediar el bene1icio 1iscal& lo 2ue lostitulares de los re!istros ";blicos corres"ondientes /ar8n constar "or nota ar!inalde a1ecci$n%

En el caso de 2ue con "osterioridad y coo consecuencia de las actuaciones deco"robaci$n adinistrati0a resulte un i"orte su"erior de la e0entual li2uidaci$n a2ue se re1iere el "8rra1o anterior& el $r!ano co"etente "roceder8 a counicarlo al

re!istrador co"etente a los e1ectos de 2ue se /a!a constar dic/o ayor i"orte en lanota ar!inal de a1ecci$n%

Ver Citas? ,++ sentencias& ( dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO *. 6erec0o de retenciónLa #dinistraci$n tributaria tendr8 derec/o de retenci$n 1rente a todos sobre lasercanc9as declaradas en las aduanas "ara el "a!o de la "ertinente deuda aduanera y1iscal& "or el i"orte de los res"ecti0os derec/os e i"uestos li2uidados& de no!aranti4arse de 1ora su1iciente el "a!o de la isa%

Ver Citas? +) sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinales

ARTÍCULO *. :& "relación y 'arantas de cr4ditos detitlaridad de otros 7stados

Los cr7ditos de titularidad de otros Estados o entidades internacionales osu"ranacionales no !o4ar8n de "relaci$n al!una cuando concurran con otros cr7ditos dederec/o ";blico& ni del resto de las !arant9as establecidas en los art9culos anteriores deesta secci$n& sal0o 2ue la norati0a sobre asistencia utua estable4ca otra cosa%

#rt9culo .) bis& a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%ARTÍCULO *1 <edidas catelares

+ Para ase!urar el cobro de las deudas "ara cuya recaudaci$n sea co"etente& la#dinistraci$n tributaria "odr8 ado"tar edidas cautelares de car8cter "ro0isional





cuando e3istan indicios racionales de 2ue& en otro caso& dic/o cobro se 0er9a1rustrado o !ra0eente di1icultado%

La edida cautelar deber8 ser noti1icada al a1ectado con e3"resa enci$n de losoti0os 2ue justi1ican su a"licaci$n%

+ Cuando se solicite a la #dinistraci$n tributaria la ado"ci$n de edidas cautelaresen el arco de la asistencia utua& el docuento "rocedente del Estado o entidadinternacional o su"ranacional 2ue las solicite 2ue "erita la ado"ci$n de edidascautelares no estar8 sujeto a acto al!uno de reconociiento& adici$n o sustituci$n

"or "arte de la #dinistraci$n tributaria es"a6ola%

+ Las edidas /abr8n de ser "ro"orcionadas al da6o 2ue se "retenda e0itar y en lacuant9a estrictaente necesaria "ara ase!urar el cobro de la deuda% En nin!;n casose ado"tar8n a2uellas 2ue "uedan "roducir un "erjuicio de di19cil o i"osiblere"araci$n%

+ Las edidas cautelares "odr8n consistir en?

+ La retenci$n del "a!o de de0oluciones tributarias o de otros "a!os 2ue debareali4ar la #dinistraci$n tributaria% La retenci$n cautelar total o "arcial de unade0oluci$n tributaria deber8 ser noti1icada al interesado junto con el acuerdo dede0oluci$n%

+ El ebar!o "re0enti0o de bienes y derec/os& del 2ue se "racticar8& en su caso&anotaci$n "re0enti0a%

+ La "ro/ibici$n de enajenar& !ra0ar o dis"oner de bienes o derec/os%

+ La retenci$n de un "orcentaje de los "a!os 2ue las e"resas 2ue contraten osubcontraten la ejecuci$n de obras o "restaci$n de ser0icios corres"ondientes asu acti0idad "rinci"al realicen a los contratistas o subcontratistas& en !arant9a delas obli!aciones tributarias relati0as a tributos 2ue deban re"ercutirse ocantidades 2ue deban retenerse a trabajadores& "ro1esionales u otrose"resarios& en la "arte 2ue corres"onda a las obras o ser0icios objeto de lacontrataci$n o subcontrataci$n%

+ Cual2uier otra le!alente "re0ista%

+ Las edidas cautelares re!uladas en este art9culo "odr8n ado"tarse durante latraitaci$n de los "rocediientos de a"licaci$n de los tributos desde el oento en2ue la #dinistraci$n tributaria actuante "ueda acreditar de 1ora oti0ada ysu1iciente la concurrencia de los "resu"uestos establecidos en el a"artado + y elcu"liiento de los l9ites se6alados en el a"artado (%

+ Los e1ectos de las edidas cautelares cesar8n en el "la4o de seis eses desde suado"ci$n& sal0o en los si!uientes su"uestos?

+ Kue se con0iertan en ebar!os en el "rocediiento de a"reio o en edidascautelares judiciales& 2ue tendr8n e1ectos desde la 1ec/a de ado"ci$n de la

edida cautelar%+ Kue desa"are4can las circunstancias 2ue oti0aron su ado"ci$n%



+ Kue& a solicitud del interesado& se acordase su sustituci$n "or otra !arant9a 2uese estie su1iciente%

En todo caso& las edidas cautelares deber8n ser le0antadas si el obli!adotributario "resenta a0al solidario de entidad de cr7dito o sociedad de !arant9a

rec9"roca o certi1icado de se!uro de cauci$n 2ue !arantice el cobro de la cuant9ade la edida cautelar% Si el obli!ado "rocede al "a!o en "er9odo 0oluntario de laobli!aci$n tributaria cuyo cu"liiento ase!uraba la edida cautelar& sinediar sus"ensi$n del in!reso& la #dinistraci$n tributaria deber8 abonar los!astos del a0al a"ortado%

+ Kue se a"l9e dic/o "la4o ediante acuerdo oti0ado& sin 2ue la a"liaci$n "ueda e3ceder de seis eses%

+ Se "odr8 acordar el ebar!o "re0enti0o de dinero y ercanc9as en cuant9asu1iciente "ara ase!urar el "a!o de la deuda tributaria 2ue "roceda e3i!ir "or

acti0idades lucrati0as ejercidas sin estableciiento y 2ue no /ubieran sidodeclaradas% #siiso& "odr8 acordarse el ebar!o "re0enti0o de los in!resos de loses"ect8culos ";blicos 2ue no /ayan sido "re0iaente declarados a la#dinistraci$n tributaria%

+ Cuando con oti0o de un "rocediiento de co"robaci$n e in0esti!aci$nins"ectora se /aya 1orali4ado denuncia o 2uerella "or delito contra la >aciendaP;blica o se /aya diri!ido "roceso judicial "or dic/o delito& "odr8n ado"tarse& "or el$r!ano co"etente de la #dinistraci$n tributaria& las edidas cautelares re!uladasen este art9culo& sin "erjuicio de lo dis"uesto en la dis"osici$n adicional

deciono0ena%Si la in0esti!aci$n del "resunto delito no tu0iese ori!en en un "rocediiento deco"robaci$n e in0esti!aci$n ins"ectora& las edidas cautelares "odr8n ado"tarse

"or el $r!ano co"etente de la #dinistraci$n tributaria con "osterioridad a laincoaci$n de las corres"ondientes dili!encias de in0esti!aci$n desarrolladas "or elMinisterio iscal o& en su caso& con "osterioridad a la incoaci$n de lascorres"ondientes dili!encias "enales%

En los su"uestos a 2ue se re1ieren los "8rra1os anteriores& las edidas cautelares "odr8n diri!irse contra cual2uiera de los sujetos identi1icados en la denuncia o

2uerella coo "osibles res"onsables& directos o subsidiarios& del "a!o de lascuant9as a las 2ue se re1iere el art9culo +'- del C$di!o Penal %

#do"tada& en su caso& la edida cautelar "or el $r!ano co"etente de la#dinistraci$n tributaria& se noti1icar8 al interesado& al Ministerio iscal y al$r!ano judicial co"etente y se antendr8 /asta 2ue este ;ltio ado"te la decisi$n

"rocedente sobre su con0ersi$n en edida jurisdiccional o le0antaiento%

#rt9culo .+& a"artado +& odi1icado "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () dediciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara lacorrecci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ deDiciebre de ')++%#rt9culo .+& a"artado '& a6adido& "asando los anteriores a"artados '&(& & 5& - y : a ser a"artados (& & 5& -& : y . "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () dediciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-organica-codigo-penal-126987#articulo126

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correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ deDiciebre de ')++%#rt9culo .+& a"artados 5 y .& odi1icados "or la Ley :*')+'& de ',de octubre& de odi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$nde la norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n yluc/a contra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de

')+'%Ver Citas? '(5 sentencias& ,5 dis"osiciones norati0as& +) art9culosdoctrinalesARTÍCULO *2 >arantas para el apla8amiento yfraccionamiento del pa'o de la deda tribtaria+ Para !aranti4ar los a"la4aientos o 1raccionaientos de la deuda tributaria& la

#dinistraci$n tributaria "odr8 e3i!ir 2ue se constituya a su 1a0or a0al solidario deentidad de cr7dito o sociedad de !arant9a rec9"roca o certi1icado de se!uro decauci$n%

Cuando se justi1i2ue 2ue no es "osible obtener dic/o a0al o certi1icado o 2ue sua"ortaci$n co"roete !ra0eente la 0iabilidad de la acti0idad econ$ica& la

#dinistraci$n "odr8 aditir !arant9as 2ue consistan en /i"oteca& "renda& 1ian4a "ersonal y solidaria u otra 2ue se estie su1iciente& en la 1ora 2ue se deterinere!laentariaente%

En los t7rinos 2ue se estable4can re!laentariaente& el obli!ado tributario "odr8solicitar de la #dinistraci$n 2ue ado"te edidas cautelares en sustituci$n de las!arant9as "re0istas en los "8rra1os anteriores% En estos su"uestos no ser8 dea"licaci$n lo dis"uesto en el a"artado 5 del art9culo anterior de esta ley%

+ Podr8 dis"ensarse total o "arcialente al obli!ado tributario de la constituci$n delas !arant9as a las 2ue se re1iere el a"artado anterior en los casos si!uientes?

+ Cuando las deudas tributarias sean de cuant9a in1erior a la 2ue se 1ije en lanorati0a tributaria% Esta e3ce"ci$n "odr8 liitarse a solicitudes 1oruladas endeterinadas 1ases del "rocediiento de recaudaci$n%

+ Cuando el obli!ado al "a!o care4ca de bienes su1icientes "ara !aranti4ar ladeuda y la ejecuci$n de su "atrionio "udiera a1ectar sustancialente alanteniiento de la ca"acidad "roducti0a y del ni0el de e"leo de la acti0idadecon$ica res"ecti0a& o "udiera "roducir !ra0es 2uebrantos "ara los interesesde la >acienda P;blica& en la 1ora "re0ista re!laentariaente%

+ En los de8s casos 2ue estable4ca la norati0a tributaria%

Ver Citas? 5 1orularios& +:+ sentencias& (, dis"osiciones norati0as& , art9culosdoctrinales

TTHLO IIILa a"licaci$n de los tributos#rt9culos .( a

+::%2uater C#PTHLO IPrinci"ios !enerales#rt9culos .( a,-SECCIÓN +JProcediientos tributarios#rt9culos .( a .ARTÍCULO

*! /mbito de la aplicación de los tribtos











+ La a"licaci$n de los tributos co"rende todas las acti0idades adinistrati0asdiri!idas a la in1oraci$n y asistencia a los obli!ados tributarios y a la !esti$n&ins"ecci$n y recaudaci$n& as9 coo las actuaciones de los obli!ados en el ejerciciode sus derec/os o en cu"liiento de sus obli!aciones tributarias%

Tabi7n se considera a"licaci$n de los tributos el ejercicio de las acti0idadesadinistrati0as y de las actuaciones de los obli!ados a las 2ue se re1iere el "8rra1oanterior& 2ue se realicen en el arco de la asistencia utua%

+ Las 1unciones de a"licaci$n de los tributos se ejercer8n de 1ora se"arada a la deresoluci$n de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as 2ue se inter"on!ancontra los actos dictados "or la #dinistraci$n tributaria%

+ La a"licaci$n de los tributos se desarrollar8 a tra07s de los "rocediientosadinistrati0os de !esti$n& ins"ecci$n& recaudaci$n y los de8s "re0istos en estet9tulo%

+ Corres"onde a cada #dinistraci$n tributaria deterinar su estructuraadinistrati0a "ara el ejercicio de la a"licaci$n de los tributos%

#rt9culo .(& a"artado +& odi1icado "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () dediciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara lacorrecci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ deDiciebre de ')++%Ver Citas? + sentencias& ( dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO *# Competencia territorial en laaplicación de los tribtosLa co"etencia en el orden territorial se atribuir8 al $r!ano 2ue se deterine "or la

#dinistraci$n tributaria& en desarrollo de sus 1acultades de or!ani4aci$n& ediantedis"osici$n 2ue deber8 ser objeto de "ublicaci$n en el bolet9n o1icial corres"ondiente%

En de1ecto de dis"osici$n e3"resa& la co"etencia se atribuir8 al $r!ano 1uncionalin1erior en cuyo 8bito territorial radi2ue el doicilio 1iscal del obli!ado tributario%

Ver Citas? +5 sentencias& ( dis"osiciones norati0as& art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JIn1oraci$n y asistencia a los obli!adostributarios#rt9culos .5 a ,+ARTÍCULO *$ 6eber de información yasistencia a los obli'ados tribtarios+ La #dinistraci$n deber8 "restar a los obli!ados tributarios la necesaria

in1oraci$n y asistencia acerca de sus derec/os y obli!aciones%+ La acti0idad a la 2ue se re1iere el a"artado anterior se instruentar8& entre otras& a

tra07s de las si!uientes actuaciones?

+ Publicaci$n de te3tos actuali4ados de las noras tributarias& as9 coo de la doctrinaadinistrati0a de ayor trascendencia%

+ Counicaciones y actuaciones de in1oraci$n e1ectuadas "or los ser0iciosdestinados a tal e1ecto en los $r!anos de la #dinistraci$n tributaria%

+ Contestaciones a consultas escritas%

+ #ctuaciones "re0ias de 0aloraci$n%







+ #sistencia a los obli!ados en la reali4aci$n de declaraciones& autoli2uidaciones ycounicaciones tributarias%

Ver Citas? +' sentencias& ( dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO *% "blicaciones

+ El Ministerio de >acienda di1undir8 "or cual2uier edio& durante el "riertriestre del a6o& los te3tos actuali4ados de las noras estatales con ran!o de ley yreal decreto en ateria tributaria en los 2ue se /ayan "roducido 0ariaciones res"ectode los te3tos 0i!entes en el a6o "recedente& as9 coo una relaci$n de todas lasdis"osiciones tributarias 2ue se /ayan a"robado en dic/o a6o%

+ El Ministerio de >acienda di1undir8 "eri$dicaente las contestaciones a consultas ylas resoluciones econ$icoAadinistrati0as 2ue considere de ayor trascendencia yre"ercusi$n%

+ La #dinistraci$n tributaria del Estado y de las counidades aut$noas "odr8n

con0enir 2ue las "ublicaciones a las 2ue se re1iere el a"artado + se realicen en laslen!uas o1iciales de las counidades aut$noas%

+ El acceso a tra07s de internet a las "ublicaciones a las 2ue se re1iere el "resenteart9culo y& en su caso& a la in1oraci$n "re0ista en el art9culo .: de esta ley ser8& entodo caso& !ratuito%

Ver Citas? ++ sentencias& - dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO *( Comnicaciones y actaciones de información+ La #dinistraci$n tributaria in1orar8 a los contribuyentes de los criterios

adinistrati0os e3istentes "ara la a"licaci$n de la norati0a tributaria& 1acilitar8 la

consulta a las bases in1orati4adas donde se contienen dic/os criterios y "odr8reitir counicaciones destinadas a in1orar sobre la tributaci$n de deterinadossectores& acti0idades o 1uentes de renta%

+ La #dinistraci$n tributaria deber8 suinistrar& a "etici$n de los interesados& elte3to 9nte!ro de consultas o resoluciones concretas& su"riiendo toda re1erencia alos datos 2ue "eritan la identi1icaci$n de las "ersonas a las 2ue a1ecten%

+ Las actuaciones de in1oraci$n "re0istas en este art9culo se "odr8n e1ectuarediante el e"leo y a"licaci$n de t7cnicas y edios electr$nicos& in1or8ticos ytele8ticos%

Ver Citas? +'' sentencias& +) dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO ** Consltas tribtarias escritas+ Los obli!ados "odr8n 1orular a la #dinistraci$n tributaria consultas res"ecto al

r7!ien& la clasi1icaci$n o la cali1icaci$n tributaria 2ue en cada caso lescorres"onda%

+ Las consultas tributarias escritas se 1orular8n antes de la 1inali4aci$n del "la4oestablecido "ara el ejercicio de los derec/os& la "resentaci$n de declaraciones oautoli2uidaciones o el cu"liiento de otras obli!aciones tributarias%

La consulta se 1orular8 ediante escrito diri!ido al $r!ano co"etente "ara sucontestaci$n& con el contenido 2ue se estable4ca re!laentariaente%



+ #siiso& "odr8n 1orular consultas tributarias los cole!ios "ro1esionales& c8araso1iciales& or!ani4aciones "atronales& sindicatos& asociaciones de consuidores&asociaciones o 1undaciones 2ue re"resenten intereses de "ersonas con disca"acidad&asociaciones e"resariales y or!ani4aciones "ro1esionales& as9 coo a las1ederaciones 2ue a!ru"en a los or!anisos o entidades antes encionados& cuandose re1ieran a cuestiones 2ue a1ecten a la !eneralidad de sus iebros o asociados%

+ La #dinistraci$n tributaria arc/i0ar8& con noti1icaci$n al interesado& las consultas2ue no re;nan los re2uisitos establecidos en 0irtud del a"artado ' de este art9culo yno sean subsanadas a re2ueriiento de la #dinistraci$n%

+ La co"etencia "ara contestar las consultas corres"onder8 a los $r!anos de la#dinistraci$n tributaria 2ue ten!an atribuida la iniciati0a "ara la elaboraci$n dedis"osiciones en el orden tributario& su "ro"uesta o inter"retaci$n%

+ La #dinistraci$n tributaria co"etente deber8 contestar "or escrito las consultas

2ue re;nan los re2uisitos establecidos en 0irtud del a"artado ' de este art9culo en el "la4o de seis eses desde su "resentaci$n%

La 1alta de contestaci$n en dic/o "la4o no i"licar8 la ace"taci$n de los criteriose3"resados en el escrito de la consulta%

+ El "rocediiento de traitaci$n y contestaci$n de las consultas se desarrollar8re!laentariaente%

+ La co"etencia& el "rocediiento y los e1ectos de las contestaciones a las consultasrelati0as a la a"licaci$n de la norati0a aduanera counitaria se re!ular8 "or lo

dis"uesto en el C$di!o #duanero Counitario%Ver Citas? -. sentencias& () dis"osiciones norati0as& +' art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO * 7fectos de las contestaciones a consltastribtarias escritas+ La contestaci$n a las consultas tributarias escritas tendr8 e1ectos 0inculantes& en los

t7rinos "re0istos en este art9culo& "ara los $r!anos y entidades de la#dinistraci$n tributaria encar!ados de la a"licaci$n de los tributos en su relaci$ncon el consultante%

En tanto no se odi1i2ue la le!islaci$n o la juris"rudencia a"licable al caso& se

a"licar8n al consultante los criterios e3"resados en la contestaci$n& sie"re ycuando la consulta se /ubiese 1orulado en el "la4o al 2ue se re1iere el a"artado 'del art9culo anterior y no se /ubieran alterado las circunstancias& antecedentes yde8s datos reco!idos en el escrito de consulta%

Los $r!anos de la #dinistraci$n tributaria encar!ados de la a"licaci$n de lostributos deber8n a"licar los criterios contenidos en las consultas tributarias escritas acual2uier obli!ado& sie"re 2ue e3ista identidad entre los /ec/os y circunstanciasde dic/o obli!ado y los 2ue se incluyan en la contestaci$n a la consulta%

+ No tendr8n e1ectos 0inculantes "ara la #dinistraci$n tributaria las contestaciones a

las consultas 1oruladas en el "la4o al 2ue se re1iere el a"artado ' del art9culo



anterior 2ue "lanteen cuestiones relacionadas con el objeto o traitaci$n de un "rocediiento& recurso o reclaaci$n iniciado con anterioridad%

+ La "resentaci$n y contestaci$n de las consultas no interru"ir8 los "la4osestablecidos en las noras tributarias "ara el cu"liiento de las obli!aciones

tributarias%+ La contestaci$n a las consultas tributarias escritas tendr8 car8cter in1orati0o y el

obli!ado tributario no "odr8 entablar recurso al!uno contra dic/a contestaci$n%Podr8 /acerlo contra el acto o actos adinistrati0os 2ue se dicten "osteriorente ena"licaci$n de los criterios ani1estados en la contestaci$n%

Ver Citas? '(-() sentencias& +. dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO . &nformación con carácter pre+io a la ad9isicióno transmisión de bienes inmebles+ Cada #dinistraci$n tributaria in1orar8& a solicitud del interesado y en relaci$n

con los tributos cuya !esti$n le corres"onda& sobre el 0alor a e1ectos 1iscales de los bienes inuebles 2ue& situados en el territorio de su co"etencia& 0ayan a ser objetode ad2uisici$n o transisi$n%

+ Esta in1oraci$n tendr8 e1ectos 0inculantes durante un "la4o de tres eses&contados desde la noti1icaci$n al interesado& sie"re 2ue la solicitud se /aya1orulado con car8cter "re0io a la 1inali4aci$n del "la4o "ara "resentar lacorres"ondiente autoli2uidaci$n o declaraci$n y se /ayan "ro"orcionado datos0erdaderos y su1icientes a la #dinistraci$n tributaria%

Dic/a in1oraci$n no i"edir8 la "osterior co"robaci$n adinistrati0a de los

eleentos de /ec/o y circunstancias ani1estados "or el obli!ado tributario%

+ El interesado no "odr8 entablar recurso al!uno contra la in1oraci$n counicada%Podr8 /acerlo contra el acto o actos adinistrati0os 2ue se dicten "osteriorente enrelaci$n con dic/a in1oraci$n%

La 1alta de contestaci$n no i"licar8 la ace"taci$n del 0alor 2ue& en su caso& se/ubiera incluido en la solicitud del interesado%

Ver Citas? (, sentencias& 5' dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1 Acerdos pre+ios de +aloración

+ Los obli!ados tributarios "odr8n solicitar a la #dinistraci$n tributaria& cuando lasleyes o los re!laentos "ro"ios de cada tributo as9 lo "re0ean& 2ue deterine concar8cter "re0io y 0inculante la 0aloraci$n a e1ectos 1iscales de rentas& "roductos&

bienes& !astos y de8s eleentos deterinantes de la deuda tributaria%

+ La solicitud deber8 "resentarse "or escrito& antes de la reali4aci$n del /ec/oi"onible o& en su caso& en los "la4os 2ue estable4ca la norati0a de cada tributo%

# dic/a solicitud se aco"a6ar8 la "ro"uesta de 0aloraci$n 1orulada "or elobli!ado tributario%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 co"robar los eleentos de /ec/o y las

circunstancias declaradas "or el obli!ado tributario%



+ El acuerdo de la #dinistraci$n tributaria se eitir8 "or escrito& con indicaci$n dela 0aloraci$n& del su"uesto de /ec/o al 2ue se re1iere& del i"uesto al 2ue se a"licay de su car8cter 0inculante& de acuerdo con el "rocediiento y en los "la4os 1ijadosen la norati0a de cada tributo% La 1alta de contestaci$n de la #dinistraci$ntributaria en "la4o i"licar8 la ace"taci$n de los 0alores "ro"uestos "or el obli!adotributario%

+ En tanto no se odi1i2ue la le!islaci$n o 0ar9en si!ni1icati0aente lascircunstancias econ$icas 2ue 1undaentaron la 0aloraci$n& la #dinistraci$ntributaria 2ue /ubiera dictado el acuerdo estar8 obli!ada a a"licar los 0alorese3"resados en el iso% Dic/o acuerdo tendr8 un "la4o 83io de 0i!encia de tresa6os e3ce"to 2ue la norati0a 2ue lo estable4ca "re0ea otro distinto%

+ Los obli!ados tributarios no "odr8n inter"oner recurso al!uno contra los acuerdosre!ulados en este "rece"to% Podr8n /acerlo contra el acto o actos adinistrati0os2ue se dicten "osteriorente en a"licaci$n de las 0aloraciones incluidas en elacuerdo%

Ver Citas? (: sentencias& '+ dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSECCIÓN (JColaboraci$n social en la a"licaci$n de lostributos#rt9culos ,' a ,5ARTÍCULO 2 Colaboración social+ Los interesados "odr8n colaborar en la a"licaci$n de los tributos en los t7rinos y

condiciones 2ue re!laentariaente se deterinen%

+ En "articular& dic/a colaboraci$n "odr8 instruentarse a tra07s de acuerdos de la#dinistraci$n tributaria con otras #dinistraciones ";blicas& con entidades

"ri0adas o con instituciones u or!ani4aciones re"resentati0as de sectores o interesessociales& laborales& e"resariales o "ro1esionales%

+ La colaboraci$n social en la a"licaci$n de los tributos "odr8 re1erirse& entre otros& alos si!uientes as"ectos?

+ <eali4aci$n de estudios o in1ores relacionados con la elaboraci$n y a"licaci$nde dis"osiciones !enerales y con la a"licaci$n de los edios a 2ue se re1ierenlos "8rra1os b y c del a"artado + del art9culo 5: de esta ley%

+ Ca"a6as de in1oraci$n y di1usi$n%

+ Si"li1icaci$n del cu"liiento de las obli!aciones tributarias%+ #sistencia en la reali4aci$n de autoli2uidaciones& declaraciones y

counicaciones y en su correcta cu"lientaci$n%

+ Presentaci$n y reisi$n a la #dinistraci$n tributaria de autoli2uidaciones&declaraciones& counicaciones o cual2uier otro docuento con trascendenciatributaria& "re0ia autori4aci$n de los obli!ados tributarios%

+ Subsanaci$n de de1ectos& "re0ia autori4aci$n de los obli!ados tributarios%

+ In1oraci$n del estado de traitaci$n de las de0oluciones y reebolsos& "re0ia

autori4aci$n de los obli!ados tributarios%



+ Solicitud y obtenci$n de certi1icados tributarios& "re0ia autori4aci$n de losobli!ados tributarios%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 se6alar los re2uisitos y condiciones "ara 2ue lacolaboraci$n social se realice ediante la utili4aci$n de t7cnicas y edios

electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos%Ver Citas? +) sentencias& +5: dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO ! Obli'aciones de información+ Las "ersonas 19sicas o jur9dicas& ";blicas o "ri0adas& as9 coo las entidades

encionadas en el a"artado del art9culo (5 de esta ley& estar8n obli!adas a "ro"orcionar a la #dinistraci$n tributaria toda clase de datos& in1ores&antecedentes y justi1icantes con trascendencia tributaria relacionados con elcu"liiento de sus "ro"ias obli!aciones tributarias o deducidos de sus relacionesecon$icas& "ro1esionales o 1inancieras con otras "ersonas%

En "articular?+ Los retenedores y los obli!ados a reali4ar in!resos a cuenta deber8n "resentar

relaciones de los "a!os dinerarios o en es"ecie reali4ados a otras "ersonas oentidades%

+ Las sociedades& asociaciones& cole!ios "ro1esionales u otras entidades 2ue& entresus 1unciones& realicen la de cobro de /onorarios "ro1esionales o de derec/osderi0ados de la "ro"iedad intelectual& industrial& de autor u otros "or cuenta desus socios& asociados o cole!iados& deber8n counicar estos datos a la#dinistraci$n tributaria%

# la isa obli!aci$n 2uedar8n sujetas a2uellas "ersonas o entidades& incluidaslas bancarias& crediticias o de ediaci$n 1inanciera en !eneral 2ue& le!al&estatutaria o /abitualente& realicen la !esti$n o inter0enci$n en el cobro de/onorarios "ro1esionales o en el de coisiones& "or las acti0idades de ca"taci$n&colocaci$n& cesi$n o ediaci$n en el ercado de ca"itales%

+ Las "ersonas o entidades de"ositarias de dinero en e1ecti0o o en cuentas& 0aloresu otros bienes de deudores a la #dinistraci$n tributaria en "er9odo ejecuti0oestar8n obli!adas a in1orar a los $r!anos de recaudaci$n y a cu"lir losre2ueriientos e1ectuados "or los isos en el ejercicio de sus 1unciones%

+ Las obli!aciones a las 2ue se re1iere el a"artado anterior deber8n cu"lirse concar8cter !eneral en la 1ora y "la4os 2ue re!laentariaente se deterinen& oediante re2ueriiento indi0iduali4ado de la #dinistraci$n tributaria 2ue "odr8e1ectuarse en cual2uier oento "osterior a la reali4aci$n de las o"eracionesrelacionadas con los datos o antecedentes re2ueridos%

+ El incu"liiento de las obli!aciones establecidas en este art9culo no "odr8a"ararse en el secreto bancario%

Los re2ueriientos indi0iduali4ados relati0os a los o0iientos de cuentas

corrientes& de"$sitos de a/orro y a "la4o& cuentas de "r7staos y cr7ditos y de8so"eraciones acti0as y "asi0as& incluidas las 2ue se re1lejen en cuentas transitorias o



se aterialicen en la eisi$n de c/e2ues u otras $rdenes de "a!o& de los bancos&cajas de a/orro& coo"erati0as de cr7dito y cuantas entidades se dedi2uen al tr81ico

bancario o crediticio& "odr8n e1ectuarse en el ejercicio de las 1unciones deins"ecci$n o recaudaci$n& "re0ia autori4aci$n del $r!ano de la #dinistraci$ntributaria 2ue re!laentariaente se deterine%

Los re2ueriientos indi0iduali4ados deber8n "recisar los datos identi1icati0os delc/e2ue u orden de "a!o de 2ue se trate& o bien las o"eraciones objeto dein0esti!aci$n& los obli!ados tributarios a1ectados& titulares o autori4ados& y el

"er9odo de tie"o al 2ue se re1ieren%

La in0esti!aci$n reali4ada se!;n lo dis"uesto en este a"artado "odr8 a1ectar alori!en y destino de los o0iientos o de los c/e2ues u otras $rdenes de "a!o& si

bien en estos casos no "odr8 e3ceder de la identi1icaci$n de las "ersonas y de lascuentas en las 2ue se encuentre dic/o ori!en y destino%

+ Los 1uncionarios ";blicos& incluidos los "ro1esionales o1iciales& estar8n obli!ados acolaborar con la #dinistraci$n tributaria suinistrando toda clase de in1oraci$ncon trascendencia tributaria de la 2ue dis"on!an& sal0o 2ue sea a"licable?

+ El secreto del contenido de la corres"ondencia%

+ El secreto de los datos 2ue se /ayan suinistrado a la #dinistraci$n "ara una1inalidad e3clusi0aente estad9stica%

+ El secreto del "rotocolo notarial& 2ue abarcar8 los instruentos ";blicos a los2ue se re1ieren los art9culos ( y (5 de la Ley de '. de ayo de +.-'& del

Notariado& y los relati0os a cuestiones atrioniales& con e3ce"ci$n de losre1erentes al r7!ien econ$ico de la sociedad conyu!al%

+ La obli!aci$n de los de8s "ro1esionales de 1acilitar in1oraci$n con trascendenciatributaria a la #dinistraci$n tributaria no alcan4ar8 a los datos "ri0ados no

"atrioniales 2ue cono4can "or ra4$n del ejercicio de su acti0idad cuya re0elaci$natente contra el /onor o la intiidad "ersonal y 1ailiar% Ta"oco alcan4ar8 aa2uellos datos con1idenciales de sus clientes de los 2ue ten!an conociiento cooconsecuencia de la "restaci$n de ser0icios "ro1esionales de asesoraiento ode1ensa%

Los "ro1esionales no "odr8n in0ocar el secreto "ro1esional "ara i"edir laco"robaci$n de su "ro"ia situaci$n tributaria%

Ver Citas? ':- sentencias& +'- dis"osiciones norati0as& ++ art9culos doctrinales& unanoticiaARTÍCULO # Atoridades sometidas al deber de informar ycolaborar+ Las autoridades& cual2uiera 2ue sea su naturale4a& los titulares de los $r!anos del

Estado& de las counidades aut$noas y de las entidades localesF los or!anisosaut$noos y las entidades ";blicas e"resarialesF las c8aras y cor"oraciones&cole!ios y asociaciones "ro1esionalesF las utualidades de "re0isi$n socialF lasde8s entidades ";blicas& incluidas las !estoras de la Se!uridad Social y 2uienes&

en !eneral& ejer4an 1unciones ";blicas& estar8n obli!ados a suinistrar a la#dinistraci$n tributaria cuantos datos& in1ores y antecedentes con trascendencia

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-notariado-126988#articulo34




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tributaria recabe 7sta ediante dis"osiciones de car8cter !eneral o a tra07s dere2ueriientos concretos& y a "restarle& a ella y a sus a!entes& a"oyo& concurso&au3ilio y "rotecci$n "ara el ejercicio de sus 1unciones%

#siiso& "artici"ar8n en la !esti$n o e3acci$n de los tributos ediante las

ad0ertencias& re"ercusiones y retenciones& docuentales o "ecuniarias& de acuerdocon lo "re0isto en las leyes o dis"osiciones re!laentarias 0i!entes%

+ # las isas obli!aciones 2uedar8n sujetos los "artidos "ol9ticos& sindicatos yasociaciones e"resariales%(% Los ju4!ados y tribunales deber8n 1acilitar a la#dinistraci$n tributaria& de o1icio o a re2ueriiento de la isa& cuantos datoscon trascendencia tributaria se des"rendan de las actuaciones judiciales de las 2uecono4can& res"etando& en su caso& el secreto de las dili!encias suariales%

+ El Ser0icio Ejecuti0o de la Coisi$n de Pre0enci$n del @lan2ueo de Ca"itales eIn1racciones Monetarias y la Coisi$n de Vi!ilancia de #cti0idades de inanciaci$n

del Terroriso& as9 coo la Secretar9a de abas coisiones& 1acilitar8n a la#dinistraci$n tributaria cuantos datos con trascendencia tributaria obten!an en elejercicio de sus 1unciones& de o1icio& con car8cter !eneral o ediante re2ueriientoindi0iduali4ado en los t7rinos 2ue re!laentariaente se estable4can%

Los $r!anos de la #dinistraci$n tributaria "odr8n utili4ar la in1oraci$nsuinistrada "ara la re!ulari4aci$n de la situaci$n tributaria de los obli!ados en elcurso del "rocediiento de co"robaci$n o de ins"ecci$n& sin 2ue sea necesarioe1ectuar el re2ueriiento al 2ue se re1iere el a"artado ( del art9culo anterior%

+ La cesi$n de datos de car8cter "ersonal 2ue se deba e1ectuar a la #dinistraci$n

tributaria con1ore a lo dis"uesto en el art9culo anterior& en los a"artados anterioresde este art9culo o en otra nora de ran!o le!al& no re2uerir8 el consentiiento dela1ectado% En este 8bito no ser8 de a"licaci$n lo dis"uesto en el a"artado +del art9culo '+ de la Ley Or!8nica +5*+,,,& de +( de diciebre& de Protecci$n deDatos de Car8cter Personal%

Ver Citas? un 1orulario& +(+ sentencias& +'( dis"osiciones norati0as& +' art9culosdoctrinalesARTÍCULO $ Carácter reser+ado de los datos contrascendencia tribtaria+ Los datos& in1ores o antecedentes obtenidos "or la #dinistraci$n tributaria en el

dese"e6o de sus 1unciones tienen car8cter reser0ado y s$lo "odr8n ser utili4ados "ara la e1ecti0a a"licaci$n de los tributos o recursos cuya !esti$n ten!aencoendada y "ara la i"osici$n de las sanciones 2ue "rocedan& sin 2ue "uedanser cedidos o counicados a terceros& sal0o 2ue la cesi$n ten!a "or objeto?

+ La colaboraci$n con los $r!anos jurisdiccionales y el Ministerio iscal en lain0esti!aci$n o "ersecuci$n de delitos 2ue no sean "erse!uibles ;nicaente ainstancia de "ersona a!ra0iada%

+ La colaboraci$n con otras #dinistraciones tributarias a e1ectos delcu"liiento de obli!aciones 1iscales en el 8bito de sus co"etencias%

+ La colaboraci$n con la Ins"ecci$n de Trabajo y Se!uridad Social y con lasentidades !estoras y ser0icios counes de la Se!uridad Social en la luc/a contra

http://legislacion.vlex.es/vid/organica-proteccion-datos-caracter-127398#articulo21


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el 1raude en la coti4aci$n y recaudaci$n de las cuotas del sistea de Se!uridadSocial y contra el 1raude en la obtenci$n y dis1rute de las "restaciones a car!odel sisteaF as9 coo "ara la deterinaci$n del ni0el de a"ortaci$n de cadausuario en las "restaciones del Sistea Nacional de Salud%

+ La colaboraci$n con las #dinistraciones ";blicas "ara la luc/a contra el delito1iscal y contra el 1raude en la obtenci$n o "erce"ci$n de ayudas o sub0encionesa car!o de 1ondos ";blicos o de la Hni$n Euro"ea%

+ La colaboraci$n con las coisiones "arlaentarias de in0esti!aci$n en el arcole!alente establecido%

+ La "rotecci$n de los derec/os e intereses de los enores e inca"acitados "or los$r!anos jurisdiccionales o el Ministerio iscal%

+ La colaboraci$n con el Tribunal de Cuentas en el ejercicio de sus 1unciones de1iscali4aci$n de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria%

+ La colaboraci$n con los jueces y tribunales "ara la ejecuci$n de resoluciones judiciales 1ires% La solicitud judicial de in1oraci$n e3i!ir8 resoluci$n e3"resaen la 2ue& "re0ia "onderaci$n de los intereses ";blicos y "ri0ados a1ectados enel asunto de 2ue se trate y "or /aberse a!otado los de8s edios o 1uentes deconociiento sobre la e3istencia de bienes y derec/os del deudor& se oti0e lanecesidad de recabar datos de la #dinistraci$n tributaria%

+ La colaboraci$n con el Ser0icio Ejecuti0o de la Coisi$n de Pre0enci$n del@lan2ueo de Ca"itales e In1racciones Monetarias& con la Coisi$n de Vi!ilancia

de #cti0idades de inanciaci$n del Terroriso y con la Secretar9a de abascoisiones& en el ejercicio de sus 1unciones res"ecti0as%

+ La colaboraci$n con $r!anos o entidades de derec/o ";blico encar!ados de larecaudaci$n de recursos ";blicos no tributarios "ara la correcta identi1icaci$n delos obli!ados al "a!o y con la Direcci$n General de Tr81ico "ara la "r8ctica delas noti1icaciones a los isos& diri!idas al cobro de tales recursos%

+ La colaboraci$n con las #dinistraciones ";blicas "ara el desarrollo de sus1unciones& "re0ia autori4aci$n de los obli!ados tributarios a 2ue se re1ieran losdatos suinistrados%

+ La colaboraci$n con la Inter0enci$n General de la #dinistraci$n del Estado enel ejercicio de sus 1unciones de control de la !esti$n econ$icoA1inanciera& else!uiiento del d71icit ";blico& el control de sub0enciones y ayudas ";blicas yla luc/a contra la orosidad en las o"eraciones coerciales de las entidades delSector P;blico%

+ En los casos de cesi$n "re0istos en el a"artado anterior& la in1oraci$n de car8ctertributario deber8 ser suinistrada "re1erenteente ediante la utili4aci$n de ediosin1or8ticos o tele8ticos% Cuando las #dinistraciones ";blicas "uedan dis"onerde la in1oraci$n "or dic/os edios& no "odr8n e3i!ir a los interesados la

a"ortaci$n de certi1icados de la #dinistraci$n tributaria en relaci$n con dic/ain1oraci$n%



+ La #dinistraci$n tributaria ado"tar8 las edidas necesarias "ara !aranti4ar lacon1idencialidad de la in1oraci$n tributaria y su uso adecuado%

Cuantas autoridades o 1uncionarios ten!an conociiento de estos datos& in1ores oantecedentes estar8n obli!ados al 8s estricto y co"leto si!ilo res"ecto de ellos&

sal0o en los casos citados% Con inde"endencia de las res"onsabilidades "enales oci0iles 2ue "udieran deri0arse& la in1racci$n de este "articular deber de si!ilo seconsiderar8 sie"re 1alta disci"linaria uy !ra0e%

Cuando se a"recie la "osible e3istencia de un delito no "erse!uible ;nicaente ainstancia de "ersona a!ra0iada& la #dinistraci$n tributaria deducir8 el tanto decul"a o reitir8 al Ministerio iscal relaci$n circunstanciada de los /ec/os 2ue seestien constituti0os de delito% Tabi7n "odr8 iniciarse directaente el o"ortuno

"rocediiento ediante 2uerella a tra07s del Ser0icio =ur9dico co"etente%

+ Los retenedores y obli!ados a reali4ar in!resos a cuenta s$lo "odr8n utili4ar los

datos& in1ores o antecedentes relati0os a otros obli!ados tributarios "ara elcorrecto cu"liiento y e1ecti0a a"licaci$n de la obli!aci$n de reali4ar "a!os acuenta% Dic/os datos deber8n ser counicados a la #dinistraci$n tributaria en loscasos "re0istos en la norati0a "ro"ia de cada tributo%

Sal0o lo dis"uesto en el "8rra1o anterior& los re1eridos datos& in1ores oantecedentes tienen car8cter reser0ado% Los retenedores y obli!ados a reali4arin!resos a cuenta 2uedan sujetos al 8s estricto y co"leto si!ilo res"ecto de ellos%

+ La cesi$n de in1oraci$n en el 8bito de la asistencia utua se re!ir8 "or lodis"uesto en el art9culo +:: ter de esta Ley%

#rt9culo ,5& a"artado +& letra j& odi1icado "or la Ley +.*')),& de '( de no0iebre& "or la 2ue se odi1ica el te3to articulado de la Ley sobre Tr81ico & Circulaci$n de Ve/9culosa Motor y Se!uridad Vial& a"robado "or el <eal Decreto Le!islati0o ((,*+,,)& de ' dear4o& en ateria sancionadora%#rt9culo ,5& a"artado 5& a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria&tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9nO1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%#rt9culo ,5& a"artado +& letra c&odi1icado "or el <eal DecretoAley +-*')+'& de ') de abril& de edidas ur!entes "ara!aranti4ar la sostenibilidad del Sistea Nacional de Salud y ejorar la calidad yse!uridad de sus "restaciones& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el ' de #bril

de ')+'%#rt9culo ,5& a"artado +& letra l& a6adida "or la Ley .*')+(& de '- de junio& dere/abilitaci$n& re!eneraci$n y reno0aci$n urbanas& "ublicada en el @olet9n O1icial delEstado& el ': de =unio de ')+(%Ver Citas? (, sentencias& -)- dis"osiciones

norati0as& +( art9culos doctrinales& '' noticiasSECCIÓN JTecnolo!9asin1or8ticas y tele8ticas#rt9culo ,-ARTÍCULO % Utili8ación detecnolo'as informáticas y telemáticas+ La #dinistraci$n tributaria "roo0er8 la utili4aci$n de las t7cnicas y edios

electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos necesarios "ara el desarrollo de su acti0idady el ejercicio de sus co"etencias& con las liitaciones 2ue la Constituci$n y lasleyes estable4can%

+ Cuando sea co"atible con los edios t7cnicos de 2ue dis"on!a la #dinistraci$ntributaria& los ciudadanos "odr8n relacionarse con ella "ara ejercer sus derec/os y

http://boe.vlex.es/vid/circulacion-legislativo-sancionadora-71192387


http://legislacion.vlex.es/vid/legislativo-circulacion-motor-178502







http://boe.vlex.es/vid/urgentes-garantizar-sostenibilidad-366277954


http://boe.vlex.es/vid/ley-urbanas-445354158#articulo95


http://boe.vlex.es/vid/ley-urbanas-445354158













cu"lir con sus obli!aciones a tra07s de t7cnicas y edios electr$nicos&in1or8ticos o tele8ticos con las !arant9as y re2uisitos "re0istos en cada

"rocediiento%

+ Los "rocediientos y actuaciones en los 2ue se utilicen t7cnicas y edios

electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos !aranti4ar8n la identi1icaci$n de la#dinistraci$n tributaria actuante y el ejercicio de su co"etencia% #de8s&cuando la #dinistraci$n tributaria act;e de 1ora autoati4ada se !aranti4ar8 laidenti1icaci$n de los $r!anos co"etentes "ara la "ro!raaci$n y su"er0isi$n delsistea de in1oraci$n y de los $r!anos co"etentes "ara resol0er los recursos 2ue

"uedan inter"onerse%

+ Los "ro!raas y a"licaciones electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos 2ue 0ayan aser utili4ados "or la #dinistraci$n tributaria "ara el ejercicio de sus "otestades/abr8n de ser "re0iaente a"robados "or 7sta en la 1ora 2ue se deterinere!laentariaente%

+ Los docuentos eitidos& cual2uiera 2ue sea su so"orte& "or edios electr$nicos&in1or8ticos o tele8ticos "or la #dinistraci$n tributaria& o los 2ue 7sta eitacoo co"ias de ori!inales alacenados "or estos isos edios& as9 coo lasi8!enes electr$nicas de los docuentos ori!inales o sus co"ias& tendr8n la isa0alide4 y e1icacia 2ue los docuentos ori!inales& sie"re 2ue 2uede !aranti4ada suautenticidad& inte!ridad y conser0aci$n y& en su caso& la rece"ci$n "or el interesado&as9 coo el cu"liiento de las !arant9as y re2uisitos e3i!idos "or la norati0aa"licable%

Ver Citas? sentencias& ,- dis"osiciones norati0as& . art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoC#PTHLO II Noras counes sobre actuaciones y "rocediientos tributarios#rt9culos ,: a ++-ARTÍCULO ( Re'laciónde las actaciones y procedimientos tribtariosLas actuaciones y "rocediientos de a"licaci$n de los tributos se re!ular8n?

+ Por las noras es"eciales establecidas en este t9tulo y la norati0a re!laentariadictada en su desarrollo& as9 coo "or las noras "rocedientales reco!idas enotras leyes tributarias y en su norati0a re!laentaria de desarrollo%

+ Su"letoriaente& "or las dis"osiciones !enerales sobre los "rocediientos

adinistrati0os%Ver Citas? +- sentencias& ( dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSECCIÓN +JEs"ecialidades de los "rocediientos adinistrati0os enateria tributaria#rt9culos ,. a +)SH@SECCIÓN +Jases de los

"rocediientos tributarios#rt9culos ,. a +))%ter ARTÍCULO * &niciación delos procedimientos tribtarios+ Las actuaciones y "rocediientos tributarios "odr8n iniciarse de o1icio o a instancia

del obli!ado tributario& ediante autoli2uidaci$n& declaraci$n& counicaci$n&solicitud o cual2uier otro edio "re0isto en la norati0a tributaria%



+ Los docuentos de iniciaci$n de las actuaciones y "rocediientos tributariosdeber8n incluir& en todo caso& el nobre y a"ellidos o ra4$n social y el n;ero deidenti1icaci$n 1iscal del obli!ado tributario y& en su caso& de la "ersona 2ue lore"resente%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 a"robar odelos y sisteas norali4ados deautoli2uidaciones& declaraciones& counicaciones& solicitudes o cual2uier otroedio "re0isto en la norati0a tributaria "ara los casos en 2ue se "rodu4ca latraitaci$n asi0a de las actuaciones y "rocediientos tributarios% La#dinistraci$n tributaria "ondr8 a dis"osici$n de los obli!ados tributarios losodelos encionados en las condiciones 2ue se6ale la norati0a tributaria%

+ En el 8bito de co"etencias del Estado& el Ministro de >acienda "odr8 deterinar los su"uestos y condiciones en los 2ue los obli!ados tributarios deber8n "resentar

"or edios tele8ticos sus declaraciones& autoli2uidaciones& counicaciones&solicitudes y cual2uier otro docuento con trascendencia tributaria%

Ver Citas? , sentencias& dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 6esarrollo de las actaciones y procedimientostribtarios+ En el desarrollo de las actuaciones y "rocediientos tributarios& la #dinistraci$n

1acilitar8 en todo oento a los obli!ados tributarios el ejercicio de los derec/os yel cu"liiento de sus obli!aciones& en los t7rinos "re0istos en los a"artadossi!uientes%

+ Los obli!ados tributarios "ueden re/usar la "resentaci$n de los docuentos 2ue noresulten e3i!ibles "or la norati0a tributaria y de a2uellos 2ue /ayan sido

"re0iaente "resentados "or ellos isos y 2ue se encuentren en "oder de la#dinistraci$n tributaria actuante% Se "odr8& en todo caso& re2uerir al interesado larati1icaci$n de datos es"ec91icos "ro"ios o de terceros& "re0iaente a"ortados%

+ Los obli!ados tributarios tienen derec/o a 2ue se les e3"ida certi1icaci$n de lasautoli2uidaciones& declaraciones y counicaciones 2ue /ayan "resentado o dee3treos concretos contenidos en las isas%

+ El obli!ado 2ue sea "arte en una actuaci$n o "rocediiento tributario "odr8 obtenera su costa co"ia de los docuentos 2ue 1i!uren en el e3"ediente& sal0o 2ue a1ecten a

intereses de terceros o a la intiidad de otras "ersonas o 2ue as9 lo dis"on!a lanorati0a 0i!ente% Las co"ias se 1acilitar8n en el tr8ite de audiencia o& en de1ectode 7ste& en el de ale!aciones "osterior a la "ro"uesta de resoluci$n%

+ El acceso a los re!istros y docuentos 2ue 1oren "arte de un e3"ediente concluidoa la 1ec/a de la solicitud y 2ue obren en los arc/i0os adinistrati0os ;nicaente

"odr8 ser solicitado "or el obli!ado tributario 2ue /aya sido "arte en el "rocediiento tributario& sin "erjuicio de lo dis"uesto en el art9culo ,5 de esta ley%

+ Para la "r8ctica de la "rueba en los "rocediientos tributarios no ser8 necesaria laa"ertura de un "er9odo es"ec91ico ni la counicaci$n "re0ia de las actuaciones a los

interesados%



+ Las actuaciones de la #dinistraci$n tributaria en los "rocediientos de a"licaci$nde los tributos se docuentar8n en counicaciones& dili!encias& in1ores y otrosdocuentos "re0istos en la norati0a es"ec91ica de cada "rocediiento%

Las counicaciones son los docuentos a tra07s de los cuales la #dinistraci$n

noti1ica al obli!ado tributario el inicio del "rocediiento u otros /ec/os ocircunstancias relati0os al iso o e1ect;a los re2ueriientos 2ue sean necesarios acual2uier "ersona o entidad% Las counicaciones "odr8n incor"orarse al contenidode las dili!encias 2ue se e3tiendan%

Las dili!encias son los docuentos ";blicos 2ue se e3tienden "ara /acer constar/ec/os& as9 coo las ani1estaciones del obli!ado tributario o "ersona con la 2ue seentiendan las actuaciones% Las dili!encias no "odr8n contener "ro"uestas deli2uidaciones tributarias%

Los $r!anos de la #dinistraci$n tributaria eitir8n& de o1icio o a "etici$n de

terceros& los in1ores 2ue sean "rece"ti0os con1ore al ordenaiento jur9dico& los2ue soliciten otros $r!anos y ser0icios de las #dinistraciones ";blicas o los

"oderes le!islati0o y judicial& en los t7rinos "re0istos "or las leyes& y los 2ueresulten necesarios "ara la a"licaci$n de los tributos%

+ En los "rocediientos tributarios se "odr8 "rescindir del tr8ite de audiencia "re0ioa la "ro"uesta de resoluci$n cuando se suscriban actas con acuerdo o cuando en lasnoras re!uladoras del "rocediiento est7 "re0isto un tr8ite de ale!aciones

"osterior a dic/a "ro"uesta% En este ;ltio caso& el e3"ediente se "ondr8 deani1iesto en el tr8ite de ale!aciones%

El tr8ite de ale!aciones no "odr8 tener una duraci$n in1erior a +) d9as ni su"erior a+5%

Ver Citas? .( sentencias& 5( dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1..? Terinaci$n de los "rocediientos tributarios%

+ Pondr8 1in a los "rocediientos tributarios la resoluci$n& el desistiiento& larenuncia al derec/o en 2ue se 1undaente la solicitud& la i"osibilidad aterial decontinuarlos "or causas sobre0enidas& la caducidad& el cu"liiento de laobli!aci$n 2ue /ubiera sido objeto de re2ueriiento o cual2uier otra causa "re0ista

en el ordenaiento tributario%

+ Tendr8 la consideraci$n de resoluci$n la contestaci$n e1ectuada de 1oraautoati4ada "or la #dinistraci$n tributaria en a2uellos "rocediientos en 2ueest7 "re0ista esta 1ora de terinaci$n%

SH@SECCIÓN 'JLi2uidaciones tributarias#rt9culos +)+ a +)'ARTÍCULO1.1 Las li9idaciones tribtarias; concepto y clases+ La li2uidaci$n tributaria es el acto resolutorio ediante el cual el $r!ano

co"etente de la #dinistraci$n reali4a las o"eraciones de cuanti1icaci$nnecesarias y deterina el i"orte de la deuda tributaria o de la cantidad 2ue& en su

caso& resulte a de0ol0er o a co"ensar de acuerdo con la norati0a tributaria%



La #dinistraci$n tributaria no estar8 obli!ada a ajustar las li2uidaciones a losdatos consi!nados "or los obli!ados tributarios en las autoli2uidaciones&declaraciones& counicaciones& solicitudes o cual2uier otro docuento%

+ Las li2uidaciones tributarias ser8n "ro0isionales o de1initi0as%

+ Tendr8n la consideraci$n de de1initi0as?

+ Las "racticadas en el "rocediiento ins"ector "re0ia co"robaci$n ein0esti!aci$n de la totalidad de los eleentos de la obli!aci$n tributaria& sal0olo dis"uesto en el a"artado de este art9culo%

+ Las de8s a las 2ue la norati0a tributaria otor!ue tal car8cter%

+ En los de8s casos& las li2uidaciones tributarias tendr8n el car8cter de "ro0isionales%

Podr8n dictarse li2uidaciones "ro0isionales en el "rocediiento de ins"ecci$n enlos si!uientes su"uestos?

+ Cuando al!uno de los eleentos de la obli!aci$n tributaria se deterine en1unci$n de los corres"ondientes a otras obli!aciones 2ue no /ubieran sidoco"robadas& 2ue /ubieran sido re!ulari4adas ediante li2uidaci$n "ro0isionalo ediante li2uidaci$n de1initi0a 2ue no 1uera 1ire& o cuando e3istaneleentos de la obli!aci$n tributaria cuya co"robaci$n con car8cter de1initi0ono /ubiera sido "osible durante el "rocediiento& en los t7rinos 2ue seestable4can re!laentariaente%

+ Cuando "roceda 1orular distintas "ro"uestas de li2uidaci$n en relaci$n conuna isa obli!aci$n tributaria% Se entender8 2ue concurre esta circunstanciacuando el acuerdo al 2ue se re1iere el art9culo +55 de esta ley no incluya todoslos eleentos de la obli!aci$n tributaria& cuando la con1oridad del obli!ado nose re1iera a toda la "ro"uesta de re!ulari4aci$n& cuando se realice unaco"robaci$n de 0alor y no sea el objeto ;nico de la re!ulari4aci$n y en el restode su"uestos 2ue est7n "re0istos re!laentariaente%

Ver Citas? +:' sentencias& '- dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1.2 @otificación de las li9idaciones tribtarias+ Las li2uidaciones deber8n ser noti1icadas a los obli!ados tributarios en los t7rinos

"re0istos en la secci$n (%a del ca"9tulo II del t9tulo III de esta ley%

+ Las li2uidaciones se noti1icar8n con e3"resi$n de?

+ La identi1icaci$n del obli!ado tributario%

+ Los eleentos deterinantes de la cuant9a de la deuda tributaria%

+ La oti0aci$n de las isas cuando no se ajusten a los datos consi!nados "orel obli!ado tributario o a la a"licaci$n o inter"retaci$n de la norati0a reali4ada

"or el iso& con e3"resi$n de los /ec/os y eleentos esenciales 2ue lasori!inen& as9 coo de los 1undaentos de derec/o%



+ Los edios de i"u!naci$n 2ue "uedan ser ejercidos& $r!ano ante el 2ue /ayande "resentarse y "la4o "ara su inter"osici$n%

+ El lu!ar& "la4o y 1ora en 2ue debe ser satis1ec/a la deuda tributaria%

+ Su car8cter de "ro0isional o de1initi0a%

+ En los tributos de cobro "eri$dico "or recibo& una 0e4 noti1icada la li2uidaci$ncorres"ondiente al alta en el res"ecti0o re!istro& "adr$n o atr9cula& "odr8nnoti1icarse colecti0aente las sucesi0as li2uidaciones ediante edictos 2ue as9 load0iertan%

El auento de base i"onible sobre la resultante de las declaraciones deber8noti1icarse al contribuyente con e3"resi$n concreta de los /ec/os y eleentosadicionales 2ue lo oti0en& e3ce"to cuando la odi1icaci$n "ro0en!a dere0alori4aciones de car8cter !eneral autori4adas "or las leyes%

+ <e!laentariaente "odr8n establecerse los su"uestos en los 2ue no ser8 "rece"ti0ala noti1icaci$n e3"resa& sie"re 2ue la #dinistraci$n as9 lo ad0ierta "or escrito alobli!ado tributario o a su re"resentante%

Ver Citas? +-' sentencias& (,' dis"osiciones norati0as& , art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN (JObli!aci$n de resol0er y "la4os deresoluci$n#rt9culos +)( a +)ARTÍCULO 1.! Obli'ación de resol+er+ La #dinistraci$n tributaria est8 obli!ada a resol0er e3"resaente todas las

cuestiones 2ue se "lanteen en los "rocediientos de a"licaci$n de los tributos& as9coo a noti1icar dic/a resoluci$n e3"resa%

+ No e3istir8 obli!aci$n de resol0er e3"resaente en los "rocediientos relati0os alejercicio de derec/os 2ue s$lo deban ser objeto de counicaci$n "or el obli!adotributario y en los 2ue se "rodu4ca la caducidad& la "7rdida sobre0enida del objetodel "rocediiento& la renuncia o el desistiiento de los interesados%

No obstante& cuando el interesado solicite e3"resaente 2ue la #dinistraci$ntributaria declare 2ue se /a "roducido al!una de las re1eridas circunstancias& 7sta2uedar8 obli!ada a contestar a su "etici$n%

+ Los actos de li2uidaci$n& los de co"robaci$n de 0alor& los 2ue i"on!an unaobli!aci$n& los 2ue denie!uen un bene1icio 1iscal o la sus"ensi$n de la ejecuci$n de

actos de a"licaci$n de los tributos& as9 coo cuantos otros se dis"on!an en lanorati0a 0i!ente& ser8n oti0ados con re1erencia sucinta a los /ec/os y1undaentos de derec/o%

Ver Citas? 5, sentencias& 5 art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO1.# "la8os de resolción y efectos de la falta de resolción e-presa+ El "la4o 83io en 2ue debe noti1icarse la resoluci$n ser8 el 1ijado "or la

norati0a re!uladora del corres"ondiente "rocediiento& sin 2ue "ueda e3ceder deseis eses& sal0o 2ue est7 establecido "or una nora con ran!o de ley o 0en!a

"re0isto en la norati0a counitaria euro"ea% Cuando las noras re!uladoras de los

"rocediientos no 1ijen "la4o 83io& 7ste ser8 de seis eses%El "la4o se contar8?



+ En los "rocediientos iniciados de o1icio& desde la 1ec/a de noti1icaci$n delacuerdo de inicio%

+ En los "rocediientos iniciados a instancia del interesado& desde la 1ec/a en 2ueel docuento /aya tenido entrada en el re!istro del $r!ano co"etente "ara su

traitaci$n%Kueda e3cluido de lo dis"uesto en este a"artado el "rocediiento de a"reio& cuyasactuaciones "odr8n e3tenderse /asta el "la4o de "rescri"ci$n del derec/o de cobro%

+ # los solos e1ectos de entender cu"lida la obli!aci$n de noti1icar dentro del "la4o83io de duraci$n de los "rocediientos& ser8 su1iciente acreditar 2ue se /areali4ado un intento de noti1icaci$n 2ue conten!a el te3to 9nte!ro de la resoluci$n%

Los "er9odos de interru"ci$n justi1icada 2ue se es"eci1i2uen re!laentariaente ylas dilaciones en el "rocediiento "or causa no i"utable a la #dinistraci$ntributaria no se incluir8n en el c$"uto del "la4o de resoluci$n%

+ En los "rocediientos iniciados a instancia de "arte& el 0enciiento del "la4o83io sin /aberse noti1icado resoluci$n e3"resa "roducir8 los e1ectos 2ueestable4ca su norati0a re!uladora% # estos e1ectos& en todo "rocediiento dea"licaci$n de los tributos se deber8 re!ular e3"resaente el r7!ien de actos

"resuntos 2ue le corres"onda%

En de1ecto de dic/a re!ulaci$n& los interesados "odr8n entender estiadas sussolicitudes "or silencio adinistrati0o& sal0o las 1oruladas en los "rocediientosde ejercicio del derec/o de "etici$n a 2ue se re1iere el art9culo ', de

la Constituci$n y en los de i"u!naci$n de actos y dis"osiciones& en los 2ue elsilencio tendr8 e1ecto desestiatorio%

Cuando se "rodu4ca la "arali4aci$n del "rocediiento "or causa i"utable alobli!ado tributario& la #dinistraci$n le ad0ertir8 2ue& transcurridos tres eses&

"odr8 declarar la caducidad del iso%

+ En los "rocediientos iniciados de o1icio& el 0enciiento del "la4o 83ioestablecido sin 2ue se /aya noti1icado resoluci$n e3"resa "roducir8 los e1ectos

"re0istos en la norati0a re!uladora de cada "rocediiento de a"licaci$n de lostributos%

En ausencia de re!ulaci$n e3"resa& se "roducir8n los si!uientes e1ectos?

+ Si se trata de "rocediientos de los 2ue "udiera deri0arse el reconociiento o&en su caso& la constituci$n de derec/os u otras situaciones jur9dicasindi0iduali4adas& los obli!ados tributarios "odr8n entender desestiados "orsilencio adinistrati0o los "osibles e1ectos 1a0orables deri0ados del

"rocediiento%

+ En los "rocediientos susce"tibles de "roducir e1ectos des1a0orables o de!ra0aen se "roducir8 la caducidad del "rocediiento%

+ Producida la caducidad& 7sta ser8 declarada& de o1icio o a instancia del interesado&orden8ndose el arc/i0o de las actuaciones%









Dic/a caducidad no "roducir8& "or s9 sola& la "rescri"ci$n de los derec/os de la#dinistraci$n tributaria& "ero las actuaciones reali4adas en los "rocediientoscaducados no interru"ir8n el "la4o de "rescri"ci$n ni se considerar8nre2ueriientos adinistrati0os a los e1ectos "re0istos en el a"artado + del art9culo': de esta ley%

Las actuaciones reali4adas en el curso de un "rocediiento caducado& as9 coo losdocuentos y otros eleentos de "rueba obtenidos en dic/o "rocediiento&conser0ar8n su 0alide4 y e1icacia a e1ectos "robatorios en otros "rocediientosiniciados o 2ue "uedan iniciarse con "osterioridad en relaci$n con el iso u otroobli!ado tributario%

Ver Citas? +))' sentencias& ', dis"osiciones norati0as& +5 art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JPrueba#rt9culos +)5 a +).ARTÍCULO 1.$ Car'a dela preba

+ En los "rocediientos de a"licaci$n de los tributos 2uien /a!a 0aler su derec/odeber8 "robar los /ec/os constituti0os del iso%

+ Los obli!ados tributarios cu"lir8n su deber de "robar si desi!nan de odoconcreto los eleentos de "rueba en "oder de la #dinistraci$n tributaria%

Ver Citas? un 1orulario& +,.- sentencias& ( dis"osiciones norati0as& . art9culosdoctrinales& , teas "r8cticosARTÍCULO 1.% @ormas sobre medios y+aloración de la preba+ En los "rocediientos tributarios ser8n de a"licaci$n las noras 2ue sobre edios y

0aloraci$n de "rueba se contienen en el C$di!o Ci0il y en la Ley +*')))& de : de

enero& de Enjuiciaiento Ci0il& sal0o 2ue la ley estable4ca otra cosa%+ Las "ruebas o in1oraciones suinistradas "or otros Estados o entidades

internacionales o su"ranacionales en el arco de la asistencia utua "odr8nincor"orarse& con el 0alor "robatorio 2ue "roceda con1ore al a"artado anterior& al

"rocediiento 2ue corres"onda%

+ La ley "ro"ia de cada tributo "odr8 e3i!ir re2uisitos 1orales de deducibilidad "aradeterinadas o"eraciones 2ue ten!an rele0ancia "ara la cuanti1icaci$n de laobli!aci$n tributaria%

+ Los !astos deducibles y las deducciones 2ue se "racti2uen& cuando est7n ori!inados

"or o"eraciones reali4adas "or e"resarios o "ro1esionales& deber8n justi1icarse& de1ora "rioritaria& ediante la 1actura entre!ada "or el e"resario o "ro1esional 2ue/aya reali4ado la corres"ondiente o"eraci$n o ediante el docuento sustituti0oeitido con ocasi$n de su reali4aci$n 2ue cu"lan en abos su"uestos losre2uisitos se6alados en la norati0a tributaria%

+ En a2uellos su"uestos en 2ue las bases o cuotas co"ensadas o "endientes deco"ensaci$n o las deducciones a"licadas o "endientes de a"licaci$n tu0iesen suori!en en ejercicios "rescritos& la "rocedencia y cuant9a de las isas deber8acreditarse ediante la e3/ibici$n de las li2uidaciones o autoli2uidaciones en 2ue se

incluyeron la contabilidad y los o"ortunos so"ortes docuentales%


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-enjuiciamiento-civil-126688








#rt9culo +)-& a"artado ' a6adido& "asando los anteriores a"artados '& ( y a sera"artados (& y 5 "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidasur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit

";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%VerCitas? un 1orulario& +)- sentencias& una dis"osici$n norati0a& +: art9culos

doctrinales& 5 teas "r8cticosARTÍCULO 1.( alor probatorio de lasdili'encias+ Las dili!encias e3tendidas en el curso de las actuaciones y los "rocediientos

tributarios tienen naturale4a de docuentos ";blicos y /acen "rueba de los /ec/os2ue oti0en su 1orali4aci$n& sal0o 2ue se acredite lo contrario%

+ Los /ec/os contenidos en las dili!encias y ace"tados "or el obli!ado tributarioobjeto del "rocediiento& as9 coo sus ani1estaciones& se "resuen ciertos y s$lo

"odr8n recti1icarse "or 7stos ediante "rueba de 2ue incurrieron en error de /ec/o%

Ver Citas? +. sentencias& : dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales& ' teas

"r8cticosARTÍCULO 1.* "resnciones en materia tribtaria+ Las "resunciones establecidas "or las noras tributarias "ueden destruirse ediante

"rueba en contrario& e3ce"to en los casos en 2ue una nora con ran!o de leye3"resaente lo "ro/9ba%

+ Para 2ue las "resunciones no establecidas "or las noras sean adisibles cooedio de "rueba& es indis"ensable 2ue entre el /ec/o deostrado y a2uel 2ue setrate de deducir /aya un enlace "reciso y directo se!;n las re!las del criterio/uano%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 considerar coo titular de cual2uier bien&

derec/o& e"resa& ser0icio& acti0idad& e3"lotaci$n o 1unci$n a 2uien 1i!ure coo talen un re!istro 1iscal o en otros de car8cter ";blico& sal0o "rueba en contrario%

+ Los datos y eleentos de /ec/o consi!nados en las autoli2uidaciones&declaraciones& counicaciones y de8s docuentos "resentados "or los obli!adostributarios se "resuen ciertos "ara ellos y s$lo "odr8n recti1icarse "or los isosediante "rueba en contrario%

Los datos incluidos en declaraciones o contestaciones a re2ueriientos en cu"liientode la obli!aci$n de suinistro de in1oraci$n reco!ida en los art9culos ,( y , de estaley 2ue 0ayan a ser utili4ados en la re!ulari4aci$n de la situaci$n tributaria de otros

obli!ados se "resuen ciertos& "ero deber8n ser contrastados de acuerdo con lodis"uesto en esta secci$n cuando el obli!ado tributario ale!ue la ine3actitud o 1alsedadde los isos% Para ello "odr8 e3i!irse al declarante 2ue rati1i2ue y a"orte "rueba de losdatos relati0os a terceros incluidos en las declaraciones "resentadas%

Ver Citas? 5', sentencias& - dis"osiciones norati0as& : art9culos doctrinales& teas

"r8cticosSECCIÓN (J Noti1icaciones#rt9culos +), a ++'ARTÍCULO1. @otificaciones en materia tribtariaEl r7!ien de noti1icaciones ser8 el "re0isto en las noras adinistrati0as !eneralescon las es"ecialidades establecidas en esta secci$n%





Ver Citas? un 1orulario& '+) sentencias& 5) dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinales& una noticiaARTÍCULO 11. L'ar de práctica de lasnotificaciones+ En los "rocediientos iniciados a solicitud del interesado& la noti1icaci$n se

"racticar8 en el lu!ar se6alado a tal e1ecto "or el obli!ado tributario o sure"resentante o& en su de1ecto& en el doicilio 1iscal de uno u otro%

+ En los "rocediientos iniciados de o1icio& la noti1icaci$n "odr8 "racticarse en eldoicilio 1iscal del obli!ado tributario o su re"resentante& en el centro de trabajo& enel lu!ar donde se desarrolle la acti0idad econ$ica o en cual2uier otro adecuado atal 1in%

Ver Citas? un 1orulario& '.: sentencias& +.' dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinales& una noticia& un tea "r8cticoARTÍCULO 111 "ersonas le'itimadaspara recibir las notificaciones+ Cuando la noti1icaci$n se "racti2ue en el lu!ar se6alado al e1ecto "or el obli!ado

tributario o "or su re"resentante& o en el doicilio 1iscal de uno u otro& de no/allarse "resentes en el oento de la entre!a& "odr8 /acerse car!o de la isacual2uier "ersona 2ue se encuentre en dic/o lu!ar o doicilio y /a!a constar suidentidad& as9 coo los e"leados de la counidad de 0ecinos o de "ro"ietariosdonde radi2ue el lu!ar se6alado a e1ectos de noti1icaciones o el doicilio 1iscal delobli!ado o su re"resentante%

+ El rec/a4o de la noti1icaci$n reali4ado "or el interesado o su re"resentante i"licar82ue se ten!a "or e1ectuada la isa%

Ver Citas? un 1orulario& '.' sentencias& (: dis"osiciones norati0as& . art9culosdoctrinales& ' noticiasARTÍCULO 112 @otificación por comparecencia+ Cuando no sea "osible e1ectuar la noti1icaci$n al interesado o a su re"resentante "or

causas no i"utables a la #dinistraci$n tributaria e intentada al enos dos 0ecesen el doicilio 1iscal& o en el desi!nado "or el interesado si se trata de un

"rocediiento iniciado a solicitud del iso& se /ar8n constar en el e3"ediente lascircunstancias de los intentos de noti1icaci$n% Ser8 su1iciente un solo intento cuandoel destinatario conste coo desconocido en dic/o doicilio o lu!ar%

En este su"uesto se citar8 al interesado o a su re"resentante "ara ser noti1icados "orco"arecencia "or edio de anuncios 2ue se "ublicar8n& "or una sola 0e4 "ara cada

interesado& "or al!uno de los si!uientes edios?

+ En la sede electr$nica del or!aniso corres"ondiente& en las condicionesestablecidas en los art9culos+) y +' de la Ley ++*')):& de '' de junio& de accesoelectr$nico de los ciudadanos a los Ser0icios P;blicos%

La #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria "ublicar8 "or este edio losanuncios corres"ondientes a las noti1icaciones 2ue deba "racticar& en ejerciciode las co"etencias 2ue le corres"onden en a"licaci$n del sistea tributarioestatal y aduanero y en la !esti$n recaudatoria de los recursos 2ue tieneatribuida o encoendada% Mediante Orden del Ministro de Econo9a y

>acienda se deterinar8n las condiciones& 1ec/as de "ublicaci$n y "la4os de

http://legislacion.vlex.es/vid/acceso-electronico-ciudadanos-publicos-80917295#articulo10




http://legislacion.vlex.es/vid/acceso-electronico-ciudadanos-publicos-80917295



http://legislacion.vlex.es/vid/acceso-electronico-ciudadanos-publicos-80917295



"eranencia de los anuncios en la sede electr$nica de la #!encia Estatal de#dinistraci$n Tributaria%

Las de8s #dinistraciones tributarias& cuando o"ten "or este edio de "ublicaci$n& deber8n /acerlo de 1ora e3"resa ediante dis"osici$n norati0a

de su $r!ano de !obierno "ublicada en el @olet9n O1icial corres"ondiente y enla 2ue se /a!a constar la 1ec/a en la 2ue e"ie4a a surtir e1ectos%

+ En el @olet9n O1icial del Estado o en los boletines de las Counidades#ut$noas o de las "ro0incias& se!;n la #dinistraci$n de la 2ue "roceda elacto 2ue se "retende noti1icar y el 8bito territorial del $r!ano 2ue lo dicte% La

"ublicaci$n en el @olet9n O1icial corres"ondiente se e1ectuar8 los d9as cinco y0einte de cada es o& en su caso& el inediato /8bil "osterior%

Cada #dinistraci$n tributaria "odr8 con0enir con el bolet9n o1icialcorres"ondiente a su 8bito territorial de co"etencias 2ue todos los anuncios a

los 2ue se re1iere el "8rra1o anterior& con inde"endencia de cu8l sea el 8bitoterritorial de los $r!anos de esa #dinistraci$n 2ue los dicten& se "ubli2uene3clusi0aente en dic/o @olet9n O1icial% El con0enio& 2ue ser8 de a"licaci$n alas citaciones 2ue deban anunciarse a "artir de su "ublicaci$n o1icial& "odr8contener "re0isiones sobre recursos& edios adecuados "ara la "r8ctica de losanuncios y 1ec/as de "ublicaci$n de los isos%

Estos anuncios "odr8n e3"onerse asiiso en la o1icina de la #dinistraci$ntributaria corres"ondiente al ;ltio doicilio 1iscal conocido% En el caso de 2ueel ;ltio doicilio conocido radicara en el e3tranjero& el anuncio se "odr8

e3"oner en el consulado o secci$n consular de la ebajada corres"ondiente%+ En la "ublicaci$n en la sede electr$nica y en los boletines o1iciales constar8 la

relaci$n de noti1icaciones "endientes con indicaci$n del obli!ado tributario o sure"resentante& el "rocediiento 2ue las oti0a& el $r!ano co"etente de sutraitaci$n y el lu!ar y "la4o en 2ue el destinatario de las isas deber8co"arecer "ara ser noti1icado%

En todo caso& la co"arecencia deber8 "roducirse en el "la4o de +5 d9as naturales&contados desde el si!uiente al de la "ublicaci$n en la sede electr$nica o la

"ublicaci$n del anuncio en el corres"ondiente @olet9n O1icial% Transcurrido dic/o

"la4o sin co"arecer& la noti1icaci$n se entender8 "roducida a todos los e1ectosle!ales el d9a si!uiente al del 0enciiento del "la4o se6alado%

+ Cuando el inicio de un "rocediiento o cual2uiera de sus tr8ites se entiendannoti1icados "or no /aber co"arecido el obli!ado tributario o su re"resentante& se letendr8 "or noti1icado de las sucesi0as actuaciones y dili!encias de dic/o

"rocediiento& y se antendr8 el derec/o 2ue le asiste a co"arecer en cual2uieroento del iso% No obstante& las li2uidaciones 2ue se dicten en el

"rocediiento y los acuerdos de enajenaci$n de los bienes ebar!ados deber8n sernoti1icados con arre!lo a lo establecido en esta Secci$n%

#rt9culo ++' odi1icado "or la Ley '*')++& de de ar4o& de Econo9a Sostenible& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& 5 de Mar4o de ')++%#rt9culo ++'& a"artado +&





odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del1raude 1iscal%Ver Citas? .( sentencias& +5)(+ dis"osiciones norati0as& +' art9culos

doctrinales& una noticiaSECCIÓN JEntrada en el doicilio de los obli!adostributarios#rt9culo ++(ARTÍCULO 11! Atori8ación jdicial para laentrada en el domicilio de los obli'ados tribtariosCuando en los "rocediientos de a"licaci$n de los tributos sea necesario entrar en eldoicilio constitucionalente "rote!ido de un obli!ado tributario o e1ectuar re!istrosen el iso& la #dinistraci$n tributaria deber8 obtener el consentiiento de a2u7l o lao"ortuna autori4aci$n judicial%

Ver Citas? 5: sentencias& 5 art9culos doctrinalesSECCIÓN 5JDenuncia ";blica#rt9culo ++ARTÍCULO 11# 6enncia p=blica+ Mediante la denuncia ";blica se "odr8n "oner en conociiento de la

#dinistraci$n tributaria /ec/os o situaciones 2ue "uedan ser constituti0os dein1racciones tributarias o tener trascendencia "ara la a"licaci$n de los tributos% La

denuncia ";blica es inde"endiente del deber de colaborar con la #dinistraci$ntributaria re!ulado en los art9culos ,( y , de esta ley%

+ <ecibida una denuncia& se reitir8 al $r!ano co"etente "ara reali4ar lasactuaciones 2ue "udieran "roceder% Este $r!ano "odr8 acordar el arc/i0o de ladenuncia cuando se considere in1undada o cuando no se concreten o identi1i2uensu1icienteente los /ec/os o las "ersonas denunciadas%

Se "odr8n iniciar las actuaciones 2ue "rocedan si e3isten indicios su1icientes de0eracidad en los /ec/os i"utados y 7stos son desconocidos "ara la #dinistraci$ntributaria% En este caso& la denuncia no 1orar8 "arte del e3"ediente adinistrati0o%

+ No se considerar8 al denunciante interesado en las actuaciones adinistrati0as 2uese inicien coo consecuencia de la denuncia ni se le in1orar8 del resultado de lasisas% Ta"oco estar8 le!itiado "ara la inter"osici$n de recursos oreclaaciones en relaci$n con los resultados de dic/as actuaciones%

Ver Citas? 5- sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& art9culos

doctrinalesSECCIÓN -JPotestades y 1unciones de co"robaci$n ein0esti!aci$n#rt9culos ++5 a ++-ARTÍCULO 11$ "otestades y fnciones decomprobación e in+esti'ación+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 co"robar e in0esti!ar los /ec/os& actos&

eleentos& acti0idades& e3"lotaciones& 0alores y de8s circunstancias deterinantesde la obli!aci$n tributaria "ara 0eri1icar el correcto cu"liiento de las norasa"licables al e1ecto%

+ En el desarrollo de las 1unciones de co"robaci$n o in0esti!aci$n& la#dinistraci$n tributaria cali1icar8 los /ec/os& actos o ne!ocios reali4ados "or elobli!ado tributario con inde"endencia de la "re0ia cali1icaci$n 2ue 7ste /ubieradado a los isos%

+ Los actos de concesi$n o reconociiento de bene1icios 1iscales 2ue est7ncondicionados al cu"liiento de ciertas condiciones 1uturas o a la e1ecti0a

concurrencia de deterinados re2uisitos no co"robados en el "rocediiento en2ue se dictaron tendr8n car8cter "ro0isional% La #dinistraci$n tributaria "odr8







co"robar en un "osterior "rocediiento de a"licaci$n de los tributos laconcurrencia de tales condiciones o re2uisitos y& en su caso& re!ulari4ar la situaci$ntributaria del obli!ado sin necesidad de "roceder a la "re0ia re0isi$n de dic/os actos

"ro0isionales con1ore a lo dis"uesto en el t9tulo V de esta ley%

Ver Citas? ,+ sentencias& ' dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 11% "lan de control tribtarioLa #dinistraci$n tributaria elaborar8 anualente un Plan de control tributario 2uetendr8 car8cter reser0ado& aun2ue ello no i"edir8 2ue se /a!an ";blicos los criterios!enerales 2ue lo in1oren%

Ver Citas? sentencias& -( dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesC#PTHLO III#ctuaciones y "rocediiento de !esti$ntributaria#rt9culos ++: a +)SECCIÓN +JDis"osiciones !enerales#rt9culos++: a +''ARTÍCULO 11( La 'estión tribtaria

+ La !esti$n tributaria consiste en el ejercicio de las 1unciones adinistrati0asdiri!idas a?

+ La rece"ci$n y traitaci$n de declaraciones& autoli2uidaciones& counicacionesde datos y de8s docuentos con trascendencia tributaria%

+ La co"robaci$n y reali4aci$n de las de0oluciones "re0istas en la norati0atributaria%

+ El reconociiento y co"robaci$n de la "rocedencia de los bene1icios 1iscalesde acuerdo con la norati0a re!uladora del corres"ondiente "rocediiento%

+ El control y los acuerdos de si"li1icaci$n relati0os a la obli!aci$n de 1acturar&en cuanto ten!an trascendencia tributaria%

+ La reali4aci$n de actuaciones de control del cu"liiento de la obli!aci$n de "resentar declaraciones tributarias y de otras obli!aciones 1orales%

+ La reali4aci$n de actuaciones de 0eri1icaci$n de datos%

+ La reali4aci$n de actuaciones de co"robaci$n de 0alores%

+ La reali4aci$n de actuaciones de co"robaci$n liitada%

+ La "r8ctica de li2uidaciones tributarias deri0adas de las actuaciones de0eri1icaci$n y co"robaci$n reali4adas%

+ La eisi$n de certi1icados tributarios%

+ La e3"edici$n y& en su caso& re0ocaci$n del n;ero de identi1icaci$n 1iscal& enlos t7rinos establecidos en la norati0a es"ec91ica%

+ La elaboraci$n y anteniiento de los censos tributarios%

+ La in1oraci$n y asistencia tributaria%

+ La reali4aci$n de las de8s actuaciones de a"licaci$n de los tributos no

inte!radas en las 1unciones de ins"ecci$n y recaudaci$n%



+ Las actuaciones y el ejercicio de las 1unciones a las 2ue se re1iere el a"artadoanterior se reali4ar8n de acuerdo con lo establecido en esta ley y en su norati0a dedesarrollo%

Ver Citas? +' sentencias& ' dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO 11* )ormas de iniciación de la 'estión tribtariaDe acuerdo con lo "re0isto en la norati0a tributaria& la !esti$n tributaria se iniciar8?

+ Por una autoli2uidaci$n& "or una counicaci$n de datos o "or cual2uier otra clasede declaraci$n%

+ Por una solicitud del obli!ado tributario& de acuerdo con lo "re0isto en el art9culo ,.de esta ley%

+ De o1icio "or la #dinistraci$n tributaria%

Ver Citas? :+ sentencias& ' art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO

11 6eclaración tribtaria+ Se considerar8 declaraci$n tributaria todo docuento "resentado ante la#dinistraci$n tributaria donde se recono4ca o ani1ieste la reali4aci$n decual2uier /ec/o rele0ante "ara la a"licaci$n de los tributos%

La "resentaci$n de una declaraci$n no i"lica ace"taci$n o reconociiento "or elobli!ado tributario de la "rocedencia de la obli!aci$n tributaria%

+ <e!laentariaente "odr8n deterinarse los su"uestos en 2ue sea adisible ladeclaraci$n 0erbal o la reali4ada ediante cual2uier otro acto de ani1estaci$n deconociiento%

+ Las o"ciones 2ue se!;n la norati0a tributaria se deban ejercitar& solicitar orenunciar con la "resentaci$n de una declaraci$n no "odr8n recti1icarse con

"osterioridad a ese oento& sal0o 2ue la recti1icaci$n se "resente en el "er9odore!laentario de declaraci$n%

Ver Citas? +): sentencias& una dis"osici$n norati0a& un art9culodoctrinalARTÍCULO 12. Atoli9idaciones+ Las autoli2uidaciones son declaraciones en las 2ue los obli!ados tributarios& ade8s

de counicar a la #dinistraci$n los datos necesarios "ara la li2uidaci$n del tributoy otros de contenido in1orati0o& reali4an "or s9 isos las o"eraciones de

cali1icaci$n y cuanti1icaci$n necesarias "ara deterinar e in!resar el i"orte de ladeuda tributaria o& en su caso& deterinar la cantidad 2ue resulte a de0ol0er o aco"ensar%

+ Las autoli2uidaciones "resentadas "or los obli!ados tributarios "odr8n ser objeto de0eri1icaci$n y co"robaci$n "or la #dinistraci$n& 2ue "racticar8& en su caso& lali2uidaci$n 2ue "roceda%

+ Cuando un obli!ado tributario considere 2ue una autoli2uidaci$n /a "erjudicado decual2uier odo sus intereses le!9tios& "odr8 instar la recti1icaci$n de dic/aautoli2uidaci$n de acuerdo con el "rocediiento 2ue se re!ule re!laentariaente%



Cuando la recti1icaci$n de una autoli2uidaci$n ori!ine una de0oluci$n deri0ada de lanorati0a del tributo y /ubieran transcurrido seis eses sin 2ue se /ubiera ordenado el

"a!o "or causa i"utable a la #dinistraci$n tributaria& 7sta abonar8 el inter7s dedeora del art9culo '- de esta ley sobre el i"orte de la de0oluci$n 2ue "roceda& sinnecesidad de 2ue el obli!ado lo solicite%

# estos e1ectos& el "la4o de seis eses coen4ar8 a contarse a "artir de la 1inali4aci$ndel "la4o "ara la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n o& si 7ste /ubiese concluido& a "artirde la "resentaci$n de la solicitud de recti1icaci$n%

Cuando la recti1icaci$n de una autoli2uidaci$n ori!ine la de0oluci$n de un in!resoindebido& la #dinistraci$n tributaria abonar8 el inter7s de deora en los t7rinosse6alados en el a"artado ' del art9culo (' de esta ley%

Ver Citas? 5:) sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 121 Comnicación de datosSe considera counicaci$n de datos la declaraci$n "resentada "or el obli!ado tributario

ante la #dinistraci$n "ara 2ue 7sta deterine la cantidad 2ue& en su caso& resulte ade0ol0er% Se entender8 solicitada la de0oluci$n ediante la "resentaci$n de la citadacounicaci$n%

Ver Citas? (+' sentencias& ' art9culos doctrinalesARTÍCULO 122 6eclaraciones,atoli9idaciones y comnicaciones complementarias o sstitti+as+ Los obli!ados tributarios "odr8n "resentar autoli2uidaciones co"leentarias& o

declaraciones o counicaciones co"leentarias o sustituti0as& dentro del "la4oestablecido "ara su "resentaci$n o con "osterioridad a la 1inali4aci$n de dic/o "la4o&sie"re 2ue no /aya "rescrito el derec/o de la #dinistraci$n "ara deterinar ladeuda tributaria% En este ;ltio caso tendr8n el car8cter de e3te"or8neas%

+ Las autoli2uidaciones co"leentarias tendr8n coo 1inalidad co"letar oodi1icar las "resentadas con anterioridad y se "odr8n "resentar cuando de ellasresulte un i"orte a in!resar su"erior al de la autoli2uidaci$n anterior o unacantidad a de0ol0er o a co"ensar in1erior a la anteriorente autoli2uidada% En losde8s casos& se estar8 a lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +') de esta ley%

No obstante lo dis"uesto en el "8rra1o anterior y sal0o 2ue es"ec91icaente seestable4ca otra cosa& cuando con "osterioridad a la a"licaci$n de una e3enci$n&deducci$n o incenti0o 1iscal se "rodu4ca la "7rdida del derec/o a su a"licaci$n "orincu"liiento de los re2uisitos a 2ue estu0iese condicionado& el obli!adotributario deber8 incluir en la autoli2uidaci$n corres"ondiente al "er9odo i"ositi0oen 2ue se /ubiera "roducido el incu"liiento la cuota o cantidad deri0ada de lae3enci$n& deducci$n o incenti0o 1iscal a"licado de 1ora indebida en los "er9odosi"ositi0os anteriores junto con los intereses de deora%

+ Los obli!ados tributarios "odr8n "resentar declaraciones o counicaciones de datosco"leentarias o sustituti0as& /aciendo constar si se trata de una u otra odalidad&con la 1inalidad de co"letar o ree"la4ar las "resentadas con anterioridad%

Ver Citas? ,: sentencias& +) dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSECCIÓN 'JProcediientos de !esti$n tributaria#rt9culos +'( a+)ARTÍCULO 12! "rocedimientos de 'estión tribtaria



+ Son "rocediientos de !esti$n tributaria& entre otros& los si!uientes?

+ El "rocediiento de de0oluci$n iniciado ediante autoli2uidaci$n& solicitud ocounicaci$n de datos%

+ El "rocediiento iniciado ediante declaraci$n%

+ El "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos%

+ El "rocediiento de co"robaci$n de 0alores%

+ El "rocediiento de co"robaci$n liitada%

+ <e!laentariaente se "odr8n re!ular otros "rocediientos de !esti$n tributaria alos 2ue ser8n de a"licaci$n& en todo caso& las noras establecidas en el ca"9tulo IIde este t9tulo%

Ver Citas? :, sentencias& ': dis"osiciones norati0as& 5 art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN +JProcediiento de de0oluci$n iniciado edianteautoli2uidaci$n& solicitud o counicaci$n de datos#rt9culos +' a+':%ter ARTÍCULO 12# &niciación del procedimiento de de+olciónSe!;n se estable4ca en la norati0a re!uladora de cada tributo& el "rocediiento dede0oluci$n se iniciar8 ediante la "resentaci$n de una autoli2uidaci$n de la 2ue resultecantidad a de0ol0er& ediante la "resentaci$n de una solicitud de de0oluci$n o ediantela "resentaci$n de una counicaci$n de datos%

Ver Citas? '+ sentencias& +. dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 12$ 6e+olciones deri+adas de la presentación deatoli9idaciones+ Cuando de la "resentaci$n de una autoli2uidaci$n resulte cantidad a de0ol0er& la

#dinistraci$n tributaria deber8 e1ectuar la de0oluci$n 2ue "roceda de acuerdo conlo establecido en el art9culo (+ de esta ley%

+ El "la4o establecido "ara e1ectuar la de0oluci$n coen4ar8 a contarse desde la1inali4aci$n del "la4o "re0isto "ara la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n%

En los su"uestos de "resentaci$n 1uera de "la4o de autoli2uidaciones de las 2ue resulteuna cantidad a de0ol0er& el "la4o al 2ue se re1iere el art9culo (+ de esta ley "arade0ol0er se contar8 a "artir de la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n e3te"or8nea%

Ver Citas? un 1orulario& (, sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 12% 6e+olciones deri+adas de la presentación desolicitdes o comnicaciones de datos+ Cuando as9 lo se6ale la norati0a tributaria& el "rocediiento de de0oluci$n se

iniciar8 ediante la "resentaci$n de una solicitud ante la #dinistraci$n tributariao& en el caso de obli!ados tributarios 2ue no ten!an obli!aci$n de "resentarautoli2uidaci$n& ediante la "resentaci$n de una counicaci$n de datos%

+ El "la4o "ara "racticar la de0oluci$n de acuerdo con lo dis"uesto en el art9culo (+de esta ley coen4ar8 a contarse desde la "resentaci$n de la solicitud o desde la1inali4aci$n del "la4o "re0isto "ara la "resentaci$n de la counicaci$n de datos%

+ El "rocediiento se re!ular8 "or las noras "ro"ias de cada tributo%



Ver Citas? ) sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 12(? Terinaci$n del "rocediiento de de0oluci$n%

El "rocediiento de de0oluci$n terinar8 "or el acuerdo en el 2ue se recono4ca la

de0oluci$n solicitada& "or caducidad en los t7rinos del a"artado ( del art9culo +) deesta ley o "or el inicio de un "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos& de co"robaci$nliitada o de ins"ecci$n%

En todo caso se antendr8 la obli!aci$n de satis1acer el inter7s de deora sobre lade0oluci$n 2ue 1inalente se "ueda "racticar& de acuerdo con lo dis"uesto en el art9culo(+ de esta ley%

SH@SECCIÓN 'JProcediiento iniciado ediante declaraci$n#rt9culos +'.a +()%ter ARTÍCULO 12* &niciación del procedimiento de 'estióntribtaria mediante declaración+ Cuando la norati0a del tributo as9 lo estable4ca& la !esti$n del iso se iniciar8

ediante la "resentaci$n de una declaraci$n "or el obli!ado tributario en la 2ueani1ieste la reali4aci$n del /ec/o i"onible y couni2ue los datos necesarios "ara2ue la #dinistraci$n cuanti1i2ue la obli!aci$n tributaria ediante la "r8ctica deuna li2uidaci$n "ro0isional%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 iniciar de nue0o este "rocediiento "ara lali2uidaci$n del tributo dentro del "la4o de "rescri"ci$n cuando el "rocediientoiniciado ediante declaraci$n /ubiera terinado "or caducidad%

Ver Citas? (, sentencias& dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 12 Tramitación del procedimiento iniciadomediante declaración+ La #dinistraci$n tributaria deber8 noti1icar la li2uidaci$n en un "la4o de seis

eses desde el d9a si!uiente a la 1inali4aci$n del "la4o "ara "resentar la declaraci$no desde el si!uiente a la counicaci$n de la #dinistraci$n "or la 2ue se inicie el

"rocediiento en el su"uesto al 2ue se re1iere el a"artado ' del art9culo anterior%

En el su"uesto de "resentaci$n de declaraciones e3te"or8neas& el "la4o de seiseses "ara noti1icar la li2uidaci$n coen4ar8 a contarse desde el d9a si!uiente a la

"resentaci$n de la declaraci$n%

La norati0a de cada tributo "odr8 se6alar "la4os di1erentes "ara noti1icar lali2uidaci$n%

+ # e1ectos de lo "re0isto en el a"artado anterior& la #dinistraci$n tributaria "odr8utili4ar los datos consi!nados "or el obli!ado tributario en su declaraci$n ocual2uier otro 2ue obre en su "oder& "odr8 re2uerir al obli!ado "ara 2ue aclare losdatos consi!nados en su declaraci$n o "resente justi1icante de los isos y "odr8reali4ar actuaciones de co"robaci$n de 0alores%

+ <eali4adas las actuaciones de cali1icaci$n y cuanti1icaci$n o"ortunas& la#dinistraci$n tributaria noti1icar8& sin 8s traite& la li2uidaci$n 2ue "roceda&

sal0o lo dis"uesto en el "8rra1o si!uiente%



Cuando se /ayan reali4ado actuaciones de acuerdo con lo dis"uesto en el a"artado 'de este art9culo y los datos o 0alores tenidos en cuenta "or la #dinistraci$ntributaria no se corres"ondan con los consi!nados "or el obli!ado en su declaraci$n&deber8 /acerse enci$n e3"resa de esta circunstancia en la "ro"uesta deli2uidaci$n& 2ue deber8 noti1icarse& con una re1erencia sucinta a los /ec/os y1undaentos de derec/o 2ue la oti0en& "ara 2ue el obli!ado tributario ale!ue lo2ue con0en!a a su derec/o%

En las li2uidaciones 2ue se dicten en este "rocediiento no se e3i!ir8n intereses dedeora desde la "resentaci$n de la declaraci$n /asta la 1inali4aci$n del "la4o "arael "a!o en "er9odo 0oluntario& sin "erjuicio de la sanci$n 2ue "ueda "roceder deacuerdo con lo dis"uesto en el art9culo +,' de esta ley%

Ver Citas? 5. sentencias& ' dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1!.? Terinaci$n del "rocediiento iniciado ediante declaraci$n%

El "rocediiento iniciado ediante declaraci$n "resentada "or el obli!ado tributarioterinar8 "or al!una de las si!uientes causas?

+ Por li2uidaci$n "ro0isional "racticada "or la #dinistraci$n tributaria%

+ Por caducidad& una 0e4 transcurrido el "la4o "re0isto en el a"artado + del art9culoanterior sin /aberse noti1icado la li2uidaci$n& sin "erjuicio de 2ue la #dinistraci$ntributaria "ueda iniciar de nue0o este "rocediiento dentro del "la4o de

"rescri"ci$n%

SH@SECCIÓN (JProcediiento de 0eri1icaci$n de datos#rt9culos +(+ a+((%ter ARTÍCULO 1!1 "rocedimiento de +erificación de datosLa #dinistraci$n tributaria "odr8 iniciar el "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos enlos si!uientes su"uestos?

+ Cuando la declaraci$n o autoli2uidaci$n del obli!ado tributario adole4ca dede1ectos 1orales o incurra en errores arit7ticos%

+ Cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras declaraciones "resentadas "or el iso obli!ado o con los 2ue obren en "oder de la#dinistraci$n tributaria%

+ Cuando se a"recie una a"licaci$n indebida de la norati0a 2ue resulte "atente de la "ro"ia declaraci$n o autoli2uidaci$n "resentada o de los justi1icantes a"ortados conla isa%

+ Cuando se re2uiera la aclaraci$n o justi1icaci$n de al!;n dato relati0o a ladeclaraci$n o autoli2uidaci$n "resentada& sie"re 2ue no se re1iera al desarrollo deacti0idades econ$icas%

Ver Citas? +-' sentencias& +. dis"osiciones norati0as& ' art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1!2 &niciación y tramitación del procedimiento de+erificación de datos

+ El "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos se "odr8 iniciar ediante re2ueriientode la #dinistraci$n "ara 2ue el obli!ado tributario aclare o justi1i2ue la



discre"ancia obser0ada o los datos relati0os a su declaraci$n o autoli2uidaci$n& oediante la noti1icaci$n de la "ro"uesta de li2uidaci$n cuando la #dinistraci$ntributaria cuente con datos su1icientes "ara 1orularla%

+ Cuando el obli!ado tributario ani1ieste su discon1oridad con los datos 2ue obren

en "oder de la #dinistraci$n& se a"licar8 lo dis"uesto en el a"artado del art9culo+). de esta ley%

+ Con car8cter "re0io a la "r8ctica de la li2uidaci$n "ro0isional& la #dinistraci$ndeber8 counicar al obli!ado tributario la "ro"uesta de li2uidaci$n "ara 2ue ale!uelo 2ue con0en!a a su derec/o%

+ La "ro"uesta de li2uidaci$n "ro0isional deber8 ser en todo caso oti0ada con unare1erencia sucinta a los /ec/os y 1undaentos de derec/o 2ue /ayan sido tenidos encuenta en la isa%

Ver Citas? +'+ sentencias& ( art9culos doctrinalesARTÍCULO 1!!? Terinaci$n del "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos%

+ El "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos terinar8 de al!una de las si!uientes1oras?

+ Por resoluci$n en la 2ue se indi2ue 2ue no "rocede "racticar li2uidaci$n "ro0isional o en la 2ue se corrijan los de1ectos ad0ertidos%

+ Por li2uidaci$n "ro0isional& 2ue deber8 ser en todo caso oti0ada con unare1erencia sucinta a los /ec/os y 1undaentos de derec/o 2ue se /ayan tenidoen cuenta en la isa%

+ Por la subsanaci$n& aclaraci$n o justi1icaci$n de la discre"ancia o del datoobjeto del re2ueriiento "or "arte del obli!ado tributario%

+ Por caducidad& una 0e4 transcurrido el "la4o re!ulado en el art9culo +) de estaley sin /aberse noti1icado li2uidaci$n "ro0isional& sin "erjuicio de 2ue la#dinistraci$n tabi7n "ueda iniciar de nue0o este "rocediiento dentro del

"la4o de "rescri"ci$n%

+ Por el inicio de un "rocediiento de co"robaci$n liitada o de ins"ecci$n 2ueincluya el objeto del "rocediiento de 0eri1icaci$n de datos%

+ La 0eri1icaci$n de datos no i"edir8 la "osterior co"robaci$n del objeto de laisa%

SH@SECCIÓN JProcediiento de co"robaci$n de 0alores#rt9culos +( a+(5ARTÍCULO 1!# "ráctica de la comprobación de +alores+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 "roceder a la co"robaci$n de 0alores de

acuerdo con los edios "re0istos en el art9culo 5: de esta ley& sal0o 2ue el obli!adotributario /ubiera declarado utili4ando los 0alores "ublicados "or la "ro"ia#dinistraci$n actuante en a"licaci$n de al!uno de los citados edios%

El "rocediiento se "odr8 iniciar ediante una counicaci$n de la #dinistraci$nactuante o& cuando se cuente con datos su1icientes& ediante la noti1icaci$n conjunta



de las "ro"uestas de li2uidaci$n y 0aloraci$n a 2ue se re1iere el a"artado ( de esteart9culo%

El "la4o 83io "ara noti1icar la 0aloraci$n y en su caso la li2uidaci$n "re0ista eneste art9culo ser8 el re!ulado en el art9culo +) de esta ley%

+ La #dinistraci$n tributaria deber8 noti1icar a los obli!ados tributarios lasactuaciones 2ue "recisen de su colaboraci$n% En estos su"uestos& los obli!adosdeber8n 1acilitar a la #dinistraci$n tributaria la "r8ctica de dic/as actuaciones%

+ Si el 0alor deterinado "or la #dinistraci$n tributaria es distinto al declarado "orel obli!ado tributario& a2u7lla& al tie"o de noti1icar la "ro"uesta de re!ulari4aci$n&counicar8 la "ro"uesta de 0aloraci$n debidaente oti0ada& con e3"resi$n de losedios y criterios e"leados%

Transcurrido el "la4o de ale!aciones abierto con la "ro"uesta de re!ulari4aci$n& la#dinistraci$n tributaria noti1icar8 la re!ulari4aci$n 2ue "roceda a la 2ue deber8aco"a6arse la 0aloraci$n reali4ada%

Los obli!ados tributarios no "odr8n inter"oner recurso o reclaaci$n inde"endientecontra la 0aloraci$n& "ero "odr8n "roo0er la tasaci$n "ericial contradictoria o

"lantear cual2uier cuesti$n relati0a a la 0aloraci$n con ocasi$n de los recursos oreclaaciones 2ue& en su caso& inter"on!an contra el acto de re!ulari4aci$n%

+ En los su"uestos en los 2ue la ley estable4ca 2ue el 0alor co"robado debe "roducir e1ectos res"ecto a otros obli!ados tributarios& la #dinistraci$n tributaria actuante2uedar8 0inculada "or dic/o 0alor en relaci$n con los de8s interesados% La ley de

cada tributo "odr8 establecer la obli!aci$n de noti1icar a dic/os interesados el 0alorco"robado "ara 2ue "uedan "roo0er su i"u!naci$n o la tasaci$n "ericialcontradictoria%

Cuando en un "rocediiento "osterior el 0alor co"robado se a"li2ue a otrosobli!ados tributarios& 7stos "odr8n "roo0er su i"u!naci$n o la tasaci$n "ericialcontradictoria%

+ Si de la i"u!naci$n o de la tasaci$n "ericial contradictoria "roo0ida "or unobli!ado tributario resultase un 0alor distinto& dic/o 0alor ser8 a"licable a losrestantes obli!ados tributarios a los 2ue 1uese de a"licaci$n dic/o 0alor en relaci$n

con la #dinistraci$n tributaria actuante& teniendo en consideraci$n lo dis"uesto enel se!undo "8rra1o del a"artado anterior%

Ver Citas? +)' sentencias& :5 dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1!$ Tasación pericial contradictoria+ Los interesados "odr8n "roo0er la tasaci$n "ericial contradictoria& en correcci$n

de los edios de co"robaci$n 1iscal de 0alores se6alados en el art9culo 5: de estaley& dentro del "la4o del "rier recurso o reclaaci$n 2ue "roceda contra lali2uidaci$n e1ectuada de acuerdo con los 0alores co"robados adinistrati0aenteo& cuando la norati0a tributaria as9 lo "re0ea& contra el acto de co"robaci$n de0alores debidaente noti1icado%



En los casos en 2ue la norati0a "ro"ia del tributo as9 lo "re0ea& el interesado "odr8reser0arse el derec/o a "roo0er la tasaci$n "ericial contradictoria cuando estie2ue la noti1icaci$n no contiene e3"resi$n su1iciente de los datos y oti0os tenidosen cuenta "ara ele0ar los 0alores declarados y denuncie dic/a oisi$n en un recursode re"osici$n o en una reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a% En este caso& el

"la4o a 2ue se re1iere el "8rra1o anterior se contar8 desde la 1ec/a de 1ire4a en 09aadinistrati0a del acuerdo 2ue resuel0a el recurso o la reclaaci$n inter"uesta%

La "resentaci$n de la solicitud de tasaci$n "ericial contradictoria& o la reser0a delderec/o a "roo0erla a 2ue se re1iere el "8rra1o anterior& deterinar8 la sus"ensi$nde la ejecuci$n de la li2uidaci$n y del "la4o "ara inter"oner recurso o reclaaci$ncontra la isa%

+ Ser8 necesaria la 0aloraci$n reali4ada "or un "erito de la #dinistraci$n cuando lacuanti1icaci$n del 0alor co"robado no se /aya reali4ado ediante dictaen de

"eritos de a2u7lla% Si la di1erencia entre el 0alor deterinado "or el "erito de la#dinistraci$n y la tasaci$n "racticada "or el "erito desi!nado "or el obli!adotributario& considerada en 0alores absolutos& es i!ual o in1erior a +')%))) euros y al+) "or ciento de dic/a tasaci$n& esta ;ltia ser0ir8 de base "ara la li2uidaci$n% Si ladi1erencia es su"erior& deber8 desi!narse un "erito tercero de acuerdo con lodis"uesto en el a"artado si!uiente%

+ Cada #dinistraci$n tributaria co"etente solicitar8 en el es de enero de cada a6oa los distintos cole!ios& asociaciones o cor"oraciones "ro1esionales le!alentereconocidos el en09o de una lista de cole!iados o asociados dis"uestos a actuarcoo "eritos terceros% Ele!ido "or sorteo ";blico uno de cada lista& las

desi!naciones se e1ectuar8n "or orden correlati0o& teniendo en cuenta la naturale4ade los bienes o derec/os a 0alorar%

Cuando no e3ista cole!io& asociaci$n o cor"oraci$n "ro1esional co"etente "or lanaturale4a de los bienes o derec/os a 0alorar o "ro1esionales dis"uestos a actuarcoo "eritos terceros& se solicitar8 al @anco de Es"a6a la desi!naci$n de unasociedad de tasaci$n inscrita en el corres"ondiente re!istro o1icial%

Los /onorarios del "erito del obli!ado tributario ser8n satis1ec/os "or 7ste% Cuandola di1erencia entre la tasaci$n "racticada "or el "erito tercero y el 0alor declarado&considerada en 0alores absolutos& su"ere el ') "or ciento del 0alor declarado& los

!astos del tercer "erito ser8n abonados "or el obli!ado tributario y& en casocontrario& correr8n a car!o de la #dinistraci$n% En este su"uesto& a2u7l tendr8derec/o a ser reinte!rado de los !astos ocasionados "or el de"$sito al 2ue se re1iereel "8rra1o si!uiente%

El "erito tercero "odr8 e3i!ir 2ue& "re0iaente al dese"e6o de su coetido& se/a!a "ro0isi$n del i"orte de sus /onorarios ediante de"$sito en el @anco deEs"a6a o en el or!aniso ";blico 2ue deterine cada #dinistraci$n tributaria& enel "la4o de +) d9as%

La 1alta de de"$sito "or cual2uiera de las "artes su"ondr8 la ace"taci$n de la

0aloraci$n reali4ada "or el "erito de la otra& cual2uiera 2ue 1uera la di1erencia entreabas 0aloraciones%



Entre!ada en la #dinistraci$n tributaria co"etente la 0aloraci$n "or el "eritotercero& se counicar8 al obli!ado tributario y se le conceder8 un "la4o de +5 d9as

"ara justi1icar el "a!o de los /onorarios a su car!o% En su caso& se autori4ar8 ladis"osici$n de la "ro0isi$n de los /onorarios de"ositados%

+ La 0aloraci$n del "erito tercero ser0ir8 de base a la li2uidaci$n 2ue "roceda con losl9ites del 0alor declarado y el 0alor co"robado inicialente "or la#dinistraci$n tributaria%

Ver Citas? un 1orulario& ') sentencias& , dis"osiciones norati0as& art9culos

doctrinales& un tea "r8cticoSH@SECCIÓN 5JProcediiento de co"robaci$nliitada#rt9culos +(- a +)ARTÍCULO 1!% La comprobación limitada+ En el "rocediiento de co"robaci$n liitada la #dinistraci$n tributaria "odr8

co"robar los /ec/os& actos& eleentos& acti0idades& e3"lotaciones y de8scircunstancias deterinantes de la obli!aci$n tributaria%

+ En este "rocediiento& la #dinistraci$n tributaria "odr8 reali4ar ;nicaente lassi!uientes actuaciones?

+ E3aen de los datos consi!nados "or los obli!ados tributarios en susdeclaraciones y de los justi1icantes "resentados o 2ue se re2uieran al e1ecto%

+ E3aen de los datos y antecedentes en "oder de la #dinistraci$n tributaria 2ue "on!an de ani1iesto la reali4aci$n del /ec/o i"onible o del "resu"uesto deuna obli!aci$n tributaria& o la e3istencia de eleentos deterinantes de laisa no declarados o distintos a los declarados "or el obli!ado tributario%

+ E3aen de los re!istros y de8s docuentos e3i!idos "or la norati0atributaria y de cual2uier otro libro& re!istro o docuento de car8cter o1icial cone3ce"ci$n de la contabilidad ercantil& as9 coo el e3aen de las 1acturas odocuentos 2ue sir0an de justi1icante de las o"eraciones incluidas en dic/oslibros& re!istros o docuentos%

+ <e2ueriientos a terceros "ara 2ue a"orten la in1oraci$n 2ue se encuentrenobli!ados a suinistrar con car8cter !eneral o "ara 2ue la rati1i2uen ediante la

"resentaci$n de los corres"ondientes justi1icantes%

+ En nin!;n caso se "odr8 re2uerir a terceros in1oraci$n sobre o0iientos

1inancieros& "ero "odr8 solicitarse al obli!ado tributario la justi1icaci$n docuentalde o"eraciones 1inancieras 2ue ten!an incidencia en la base o en la cuota de unaobli!aci$n tributaria%

+ Las actuaciones de co"robaci$n liitada no "odr8n reali4arse 1uera de las o1icinasde la #dinistraci$n tributaria& sal0o las 2ue "rocedan se!;n la norati0a aduanerao en los su"uestos "re0istos re!laentariaente al objeto de reali4arco"robaciones censales o relati0as a la a"licaci$n de 7todos objeti0os detributaci$n& en cuyo caso los 1uncionarios 2ue desarrollen dic/as actuacionestendr8n las 1acultades reconocidas en los a"artados ' y del art9culo +' de esta ley%



Ver Citas? +'. sentencias& - dis"osiciones norati0as& : art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosARTÍCULO 1!( &niciación del procedimiento de comprobaciónlimitada+ Las actuaciones de co"robaci$n liitada se iniciar8n de o1icio "or acuerdo del

$r!ano co"etente%

+ El inicio de las actuaciones de co"robaci$n liitada deber8 noti1icarse a losobli!ados tributarios ediante counicaci$n 2ue deber8 e3"resar la naturale4a yalcance de las isas e in1orar8 sobre sus derec/os y obli!aciones en el curso detales actuaciones%

Cuando los datos en "oder de la #dinistraci$n tributaria sean su1icientes "ara 1orular la "ro"uesta de li2uidaci$n& el "rocediiento "odr8 iniciarse ediante la noti1icaci$n dedic/a "ro"uesta%

Ver Citas? +, sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& 5 art9culos

doctrinalesARTÍCULO 1!* Tramitación del procedimiento decomprobación limitada+ Las actuaciones del "rocediiento de co"robaci$n liitada se docuentar8n en

las counicaciones y dili!encias a las 2ue se re1iere el a"artado : del art9culo ,, deesta ley%

+ Los obli!ados tributarios deber8n atender a la #dinistraci$n tributaria y le "restar8n la debida colaboraci$n en el desarrollo de sus 1unciones%

El obli!ado tributario 2ue /ubiera sido re2uerido deber8 "ersonarse en el lu!ar& d9ay /ora se6alados "ara la "r8ctica de las actuaciones& y deber8 a"ortar la

docuentaci$n y de8s eleentos solicitados%+ Con car8cter "re0io a la "r8ctica de la li2uidaci$n "ro0isional& la #dinistraci$n

tributaria deber8 counicar al obli!ado tributario la "ro"uesta de li2uidaci$n "ara2ue ale!ue lo 2ue con0en!a a su derec/o%

Ver Citas? +,, sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1!? Terinaci$n del "rocediiento de co"robaci$n liitada%

+ El "rocediiento de co"robaci$n liitada terinar8 de al!una de las si!uientes1oras?

+ Por resoluci$n e3"resa de la #dinistraci$n tributaria& con el contenido al 2uese re1iere el a"artado si!uiente%

+ Por caducidad& una 0e4 transcurrido el "la4o re!ulado en el art9culo +) de estaley sin 2ue se /aya noti1icado resoluci$n e3"resa& sin 2ue ello i"ida 2ue la#dinistraci$n tributaria "ueda iniciar de nue0o este "rocediiento dentro del

"la4o de "rescri"ci$n%

+ Por el inicio de un "rocediiento ins"ector 2ue incluya el objeto de laco"robaci$n liitada%

+ La resoluci$n adinistrati0a 2ue "on!a 1in al "rocediiento de co"robaci$nliitada deber8 incluir& al enos& el si!uiente contenido?



+ Obli!aci$n tributaria o eleentos de la isa y 8bito te"oral objeto de laco"robaci$n%

+ Es"eci1icaci$n de las actuaciones concretas reali4adas%

+ <elaci$n de /ec/os y 1undaentos de derec/o 2ue oti0en la resoluci$n%

+ Li2uidaci$n "ro0isional o& en su caso& ani1estaci$n e3"resa de 2ue no "rocedere!ulari4ar la situaci$n tributaria coo consecuencia de la co"robaci$nreali4ada%

ARTÍCULO 1#. 7fectos de la re'lari8ación practicada en elprocedimiento de comprobación limitada+ Dictada resoluci$n en un "rocediiento de co"robaci$n liitada& la

#dinistraci$n tributaria no "odr8 e1ectuar una nue0a re!ulari4aci$n en relaci$ncon el objeto co"robado al 2ue se re1iere el "8rra1o a del a"artado ' del art9culoanterior sal0o 2ue en un "rocediiento de co"robaci$n liitada o ins"ecci$n

"osterior se descubran nue0os /ec/os o circunstancias 2ue resulten de actuacionesdistintas de las reali4adas y es"eci1icadas en dic/a resoluci$n%

+ Los /ec/os y los eleentos deterinantes de la deuda tributaria res"ecto de los 2ueel obli!ado tributario o su re"resentante /aya "restado con1oridad e3"resa no

"odr8n ser i"u!nados sal0o 2ue "ruebe 2ue incurri$ en error de /ec/o%

Ver Citas? ++ sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales

C#PTHLO IV#ctuaciones y "rocediiento de ins"ecci$n#rt9culos++ a +5,SECCIÓN +JDis"osiciones !enerales#rt9culos ++ a

+SH@SECCIÓN +Junciones y 1acultades#rt9culos ++ a +'ARTÍCULO1#1 La inspección tribtariaLa ins"ecci$n tributaria consiste en el ejercicio de las 1unciones adinistrati0asdiri!idas a?

+ La in0esti!aci$n de los su"uestos de /ec/o de las obli!aciones tributarias "ara eldescubriiento de los 2ue sean i!norados "or la #dinistraci$n%

+ La co"robaci$n de la 0eracidad y e3actitud de las declaraciones "resentadas "orlos obli!ados tributarios%

+ La reali4aci$n de actuaciones de obtenci$n de in1oraci$n relacionadas con laa"licaci$n de los tributos& de acuerdo con lo establecido en los art9culos ,( y , deesta ley%

+ La co"robaci$n del 0alor de derec/os& rentas& "roductos& bienes& "atrionios&e"resas y de8s eleentos& cuando sea necesaria "ara la deterinaci$n de lasobli!aciones tributarias& siendo de a"licaci$n lo dis"uesto en los art9culos +( y +(5de esta ley%



+ La co"robaci$n del cu"liiento de los re2uisitos e3i!idos "ara la obtenci$n de bene1icios o incenti0os 1iscales y de0oluciones tributarias& as9 coo "ara laa"licaci$n de re!9enes tributarios es"eciales%

+ La in1oraci$n a los obli!ados tributarios con oti0o de las actuaciones ins"ectoras

sobre sus derec/os y obli!aciones tributarias y la 1ora en 2ue deben cu"lir estas;ltias%

+ La "r8ctica de las li2uidaciones tributarias resultantes de sus actuaciones deco"robaci$n e in0esti!aci$n%

+ La reali4aci$n de actuaciones de co"robaci$n liitada& con1ore a lo establecidoen los art9culos +(- a +) de esta ley%

+ El asesoraiento e in1ore a $r!anos de la #dinistraci$n ";blica%

+ La reali4aci$n de las inter0enciones tributarias de car8cter "eranente o no

"eranente& 2ue se re!ir8n "or lo dis"uesto en su norati0a es"ec91ica y& en de1ectode re!ulaci$n e3"resa& "or las noras de este ca"9tulo con e3clusi$n del art9culo+,%

+ Las de8s 2ue se estable4can en otras dis"osiciones o se le encoienden "or lasautoridades co"etentes%

Ver Citas? +55 sentencias& - dis"osiciones norati0as& , art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1#2 )acltades de la inspección de los tribtos+ Las actuaciones ins"ectoras se reali4ar8n ediante el e3aen de docuentos&

libros& contabilidad "rinci"al y au3iliar& 1ic/eros& 1acturas& justi1icantes&

corres"ondencia con transcendencia tributaria& bases de datos in1orati4adas& "ro!raas& re!istros y arc/i0os in1or8ticos relati0os a acti0idades econ$icas& as9coo ediante la ins"ecci$n de bienes& eleentos& e3"lotaciones y cual2uier otroantecedente o in1oraci$n 2ue deba de 1acilitarse a la #dinistraci$n o 2ue seanecesario "ara la e3i!encia de las obli!aciones tributarias%

+ Cuando las actuaciones ins"ectoras lo re2uieran& los 1uncionarios 2ue desarrollen1unciones de ins"ecci$n de los tributos "odr8n entrar& en las condiciones 2uere!laentariaente se deterinen& en las 1incas& locales de ne!ocio y de8sestableciientos o lu!ares en 2ue se desarrollen acti0idades o e3"lotaciones

soetidas a !ra0aen& e3istan bienes sujetos a tributaci$n& se "rodu4can /ec/osi"onibles o su"uestos de /ec/o de las obli!aciones tributarias o e3ista al!una "rueba de los isos%

Si la "ersona bajo cuya custodia se encontraren los lu!ares encionados en el "8rra1o anterior se o"usiera a la entrada de los 1uncionarios de la ins"ecci$n de lostributos& se "recisar8 la autori4aci$n escrita de la autoridad adinistrati0a 2uere!laentariaente se deterine%

Cuando en el ejercicio de las actuaciones ins"ectoras sea necesario entrar en eldoicilio constitucionalente "rote!ido del obli!ado tributario& se a"licar8 lo

dis"uesto en el art9culo ++( de esta ley%



+ Los obli!ados tributarios deber8n atender a la ins"ecci$n y le "restar8n la debidacolaboraci$n en el desarrollo de sus 1unciones%

El obli!ado tributario 2ue /ubiera sido re2uerido "or la ins"ecci$n deber8 "ersonarse& "or s9 o "or edio de re"resentante& en el lu!ar& d9a y /ora se6alados

"ara la "r8ctica de las actuaciones& y deber8 a"ortar o tener a dis"osici$n de lains"ecci$n la docuentaci$n y de8s eleentos solicitados%

E3ce"cionalente& y de 1ora oti0ada& la ins"ecci$n "odr8 re2uerir laco"arecencia "ersonal del obli!ado tributario cuando la naturale4a de lasactuaciones a reali4ar as9 lo e3ija%

+ Los 1uncionarios 2ue dese"e6en 1unciones de ins"ecci$n ser8n consideradosa!entes de la autoridad y deber8n acreditar su condici$n& si son re2ueridos "ara ello&1uera de las o1icinas ";blicas%

Las autoridades ";blicas "restar8n la "rotecci$n y el au3ilio necesario a los1uncionarios "ara el ejercicio de las 1unciones de ins"ecci$n%

Ver Citas? ,) sentencias& +, dis"osiciones norati0as& +) art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSH@SECCIÓN 'JDocuentaci$n de las actuaciones de lains"ecci$n#rt9culos +( a +ARTÍCULO 1#! 6ocmentación de lasactaciones de la inspección+ Las actuaciones de la ins"ecci$n de los tributos se docuentar8n en

counicaciones& dili!encias& in1ores y actas%

+ Las actas son los docuentos ";blicos 2ue e3tiende la ins"ecci$n de los tributos

con el 1in de reco!er el resultado de las actuaciones ins"ectoras de co"robaci$n ein0esti!aci$n& "ro"oniendo la re!ulari4aci$n 2ue estie "rocedente de la situaci$ntributaria del obli!ado o declarando correcta la isa%

Ver Citas? -- sentencias& dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1## alor probatorio de las actas+ Las actas e3tendidas "or la ins"ecci$n de los tributos tienen naturale4a de

docuentos ";blicos y /acen "rueba de los /ec/os 2ue oti0en su 1orali4aci$n&sal0o 2ue se acredite lo contrario%

+ Los /ec/os ace"tados "or los obli!ados tributarios en las actas de ins"ecci$n se

"resuen ciertos y s$lo "odr8n recti1icarse ediante "rueba de /aber incurrido enerror de /ec/o%

Ver Citas? -) sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JProcediiento de ins"ecci$n#rt9culos +5 a

+5,SH@SECCIÓN +J Noras !enerales#rt9culos +5 a +-ARTÍCULO1#$ Objeto del procedimiento de inspección+ El "rocediiento de ins"ecci$n tendr8 "or objeto co"robar e in0esti!ar el

adecuado cu"liiento de las obli!aciones tributarias y en el iso se "roceder8&en su caso& a la re!ulari4aci$n de la situaci$n tributaria del obli!ado ediante la

"r8ctica de una o 0arias li2uidaciones%



+ La co"robaci$n tendr8 "or objeto los actos& eleentos y 0aloraciones consi!nados "or los obli!ados tributarios en sus declaraciones%

+ La in0esti!aci$n tendr8 "or objeto descubrir la e3istencia& en su caso& de /ec/os conrele0ancia tributaria no declarados o declarados incorrectaente "or los obli!ados

tributarios%Ver Citas? (+( sentencias& una dis"osici$n norati0a& ' art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO 1#% <edidas catelares en el procedimiento deinspección+ En el "rocediiento de ins"ecci$n se "odr8n ado"tar edidas cautelares

debidaente oti0adas "ara i"edir 2ue desa"are4can& se destruyan o alteren las "ruebas deterinantes de la e3istencia o cu"liiento de obli!aciones tributarias o2ue se nie!ue "osteriorente su e3istencia o e3/ibici$n%

Las edidas "odr8n consistir& en su caso& en el "recinto& de"$sito o incautaci$n de

las ercanc9as o "roductos soetidos a !ra0aen& as9 coo de libros& re!istros&docuentos& arc/i0os& locales o e2ui"os electr$nicos de trataiento de datos 2ue

"uedan contener la in1oraci$n de 2ue se trate%

+ Las edidas cautelares ser8n "ro"orcionadas y liitadas te"oralente a los 1inesanteriores sin 2ue "uedan ado"tarse a2uellas 2ue "uedan "roducir un "erjuicio dedi19cil o i"osible re"araci$n%

+ Las edidas ado"tadas deber8n ser rati1icadas "or el $r!ano co"etente "arali2uidar en el "la4o de +5 d9as desde su ado"ci$n y se le0antar8n si desa"arecen lascircunstancias 2ue las oti0aron%

Ver Citas? () sentencias& +) dis"osiciones norati0as& 5 art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN 'JIniciaci$n y desarrollo#rt9culos +: a+5'ARTÍCULO 1#( &niciación del procedimiento de inspección+ El "rocediiento de ins"ecci$n se iniciar8?

+ De o1icio%

+ # "etici$n del obli!ado tributario& en los t7rinos establecidos en el art9culo +,de esta ley%

+ Los obli!ados tributarios deben ser in1orados al inicio de las actuaciones del

"rocediiento de ins"ecci$n sobre la naturale4a y alcance de las isas& as9 coode sus derec/os y obli!aciones en el curso de tales actuaciones%

Ver Citas? ') sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1#* Alcance de las actaciones del procedimientode inspección+ Las actuaciones del "rocediiento de ins"ecci$n "odr8n tener car8cter !eneral o

"arcial%

+ Las actuaciones ins"ectoras tendr8n car8cter "arcial cuando no a1ecten a la totalidadde los eleentos de la obli!aci$n tributaria en el "er9odo objeto de la co"robaci$n

y en todos a2uellos su"uestos 2ue se se6alen re!laentariaente% En otro caso& las



actuaciones del "rocediiento de ins"ecci$n tendr8n car8cter !eneral en relaci$ncon la obli!aci$n tributaria y "er9odo co"robado%

+ Cuando las actuaciones del "rocediiento de ins"ecci$n /ubieran terinado conuna li2uidaci$n "ro0isional& el objeto de las isas no "odr8 re!ulari4arse

nue0aente en un "rocediiento de ins"ecci$n 2ue se inicie con "osterioridad sal0o2ue concurra al!una de las circunstancias a 2ue se re1iere el "8rra1o a del a"artado del art9culo +)+ de esta ley y e3clusi0aente en relaci$n con los eleentos de laobli!aci$n tributaria a1ectados "or dic/as circunstancias%

Ver Citas? -' sentencias& dis"osiciones norati0as& un art9culodoctrinalARTÍCULO 1# olicitd del obli'ado tribtario de nainspección de carácter 'eneral+ Todo obli!ado tributario 2ue est7 siendo objeto de unas actuaciones de ins"ecci$n

de car8cter "arcial "odr8 solicitar a la #dinistraci$n tributaria 2ue las isasten!an car8cter !eneral res"ecto al tributo y& en su caso& "er9odos a1ectados& sin 2uetal solicitud interru"a las actuaciones en curso%

+ El obli!ado tributario deber8 1orular la solicitud en el "la4o de +5 d9as desde lanoti1icaci$n del inicio de las actuaciones ins"ectoras de car8cter "arcial%

+ La #dinistraci$n tributaria deber8 a"liar el alcance de las actuaciones o iniciar lains"ecci$n de car8cter !eneral en el "la4o de seis eses desde la solicitud% Elincu"liiento de este "la4o deterinar8 2ue las actuaciones ins"ectoras decar8cter "arcial no interru"an el "la4o de "rescri"ci$n "ara co"robar e in0esti!ar el iso tributo y "er9odo con car8cter !eneral%

Ver Citas? +' sentencias& dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1$. "la8o de las actaciones inspectoras+ Las actuaciones del "rocediiento de ins"ecci$n deber8n concluir en el "la4o de +'

eses contado desde la 1ec/a de noti1icaci$n al obli!ado tributario del inicio deliso% Se entender8 2ue las actuaciones 1inali4an en la 1ec/a en 2ue se noti1i2ue ose entienda noti1icado el acto adinistrati0o resultante de las isas% # e1ectos deentender cu"lida la obli!aci$n de noti1icar y de co"utar el "la4o de resoluci$nser8n a"licables las re!las contenidas en el a"artado ' del art9culo +) de esta ley%

No obstante& "odr8 a"liarse dic/o "la4o& con el alcance y re2uisitos 2ue

re!laentariaente se deterinen& "or otro "er9odo 2ue no "odr8 e3ceder de +'eses& cuando en las actuaciones concurra al!una de las si!uientes circunstancias?

+ Cuando re0istan es"ecial co"lejidad% Se entender8 2ue concurre estacircunstancia atendiendo al 0oluen de o"eraciones de la "ersona o entidad& ladis"ersi$n !eo!r81ica de sus acti0idades& su tributaci$n en r7!ien deconsolidaci$n 1iscal o en r7!ien de trans"arencia 1iscal internacional y ena2uellos otros su"uestos establecidos re!laentariaente%

+ Cuando en el transcurso de las isas se descubra 2ue el obli!ado tributario /aocultado a la #dinistraci$n tributaria al!una de las acti0idades e"resariales o

"ro1esionales 2ue realice%



Los acuerdos de a"liaci$n del "la4o le!alente "re0isto ser8n& en todo caso&oti0ados& con re1erencia a los /ec/os y 1undaentos de derec/o%

+ La interru"ci$n injusti1icada del "rocediiento ins"ector "or no reali4ar actuaci$nal!una durante 8s de seis eses "or causas no i"utables al obli!ado tributario o

el incu"liiento del "la4o de duraci$n del "rocediiento al 2ue se re1iere ela"artado + de este art9culo no deterinar8 la caducidad del "rocediiento& 2uecontinuar8 /asta su terinaci$n& "ero "roducir8 los si!uientes e1ectos res"ecto a lasobli!aciones tributarias "endientes de li2uidar?

+ No se considerar8 interru"ida la "rescri"ci$n coo consecuencia de lasactuaciones ins"ectoras desarrolladas /asta la interru"ci$n injusti1icada odurante el "la4o se6alado en el a"artado + de este art9culo%

En estos su"uestos& se entender8 interru"ida la "rescri"ci$n "or la reanudaci$nde actuaciones con conociiento 1oral del interesado tras la interru"ci$n

injusti1icada o la reali4aci$n de actuaciones con "osterioridad a la 1inali4aci$ndel "la4o al 2ue se re1iere el a"artado + de este art9culo% En abos su"uestos& elobli!ado tributario tendr8 derec/o a ser in1orado sobre los conce"tos y

"er9odos a 2ue alcan4an las actuaciones 2ue 0ayan a reali4arse%

+ Los in!resos reali4ados desde el inicio del "rocediiento /asta la reanudaci$nde las actuaciones 2ue /ayan sido i"utados "or el obli!ado tributario al tributoy "er9odo objeto de las actuaciones ins"ectoras tendr8n el car8cter dees"ont8neos a los e1ectos del art9culo ': de esta ley%

Tendr8n& asiiso& el car8cter de es"ont8neos los in!resos reali4ados desde el

inicio del "rocediiento /asta la "riera actuaci$n "racticada con "osterioridadal incu"liiento del "la4o de duraci$n del "rocediiento "re0isto en ela"artado + de este art9culo y 2ue /ayan sido i"utados "or el obli!ado tributarioal tributo y "er9odo objeto de las actuaciones ins"ectoras%

+ El incu"liiento del "la4o de duraci$n al 2ue se re1iere el a"artado + de esteart9culo deterinar8 2ue no se e3ijan intereses de deora desde 2ue se "rodu4cadic/o incu"liiento /asta la 1inali4aci$n del "rocediiento%

+ Cuando se "ase el tanto de cul"a a la jurisdicci$n co"etente o se reita ele3"ediente al Ministerio iscal de acuerdo con lo "re0isto en el a"artado + del

art9culo +.) de esta ley& dic/o traslado "roducir8 los si!uientes e1ectos res"ecto al "la4o de duraci$n de las actuaciones ins"ectoras?

+ Se considerar8 coo un su"uesto de interru"ci$n justi1icada del c$"uto del "la4o de dic/as actuaciones%

+ Se considerar8 coo causa 2ue "osibilita la a"liaci$n de "la4o& de acuerdo conlo dis"uesto en el a"artado + de este art9culo& en el su"uesto de 2ue el

"rocediiento adinistrati0o debiera continuar "or /aberse "roducido al!unode los oti0os a los 2ue se re1iere el a"artado + del art9culo +.) de esta ley%

+ Cuando una resoluci$n judicial o econ$icoAadinistrati0a ordene la retroacci$n delas actuaciones ins"ectoras& 7stas deber8n 1inali4ar en el "er9odo 2ue reste desde el



oento al 2ue se retrotrai!an las actuaciones /asta la conclusi$n del "la4o al 2uese re1iere el a"artado + de este art9culo o en seis eses& si a2uel "er9odo 1uerain1erior% El citado "la4o se co"utar8 desde la rece"ci$n del e3"ediente "or el$r!ano co"etente "ara ejecutar la resoluci$n%

Lo dis"uesto en el "8rra1o anterior tabi7n se a"licar8 a los "rocediientosadinistrati0os en los 2ue& con "osterioridad a la a"liaci$n del "la4o& se /ubiese

"asado el tanto de cul"a a la jurisdicci$n co"etente o se /ubiera reitido ele3"ediente al Ministerio iscal y debieran continuar "or /aberse "roducido al!unode los oti0os a 2ue se re1iere el a"artado + del art9culo +.) de esta ley% En estecaso& el citado "la4o se co"utar8 desde la rece"ci$n de la resoluci$n judicial o dele3"ediente de0uelto "or el Ministerio iscal "or el $r!ano co"etente 2ue debacontinuar el "rocediiento%

Ver Citas? +):. sentencias& +) dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1$1 L'ar de las actaciones inspectoras+ Las actuaciones ins"ectoras "odr8n desarrollarse indistintaente& se!;n deterine

la ins"ecci$n?

+ En el lu!ar donde el obli!ado tributario ten!a su doicilio 1iscal& o en a2ueldonde su re"resentante ten!a su doicilio& des"ac/o u o1icina%

+ En el lu!ar donde se realicen total o "arcialente las acti0idades !ra0adas%

+ En el lu!ar donde e3ista al!una "rueba& al enos "arcial& del /ec/o i"onible odel "resu"uesto de /ec/o de la obli!aci$n tributaria%

+ En las o1icinas de la #dinistraci$n tributaria& cuando los eleentos sobre los2ue /ayan de reali4arse las actuaciones "uedan ser e3ainados en ellas%

+ La ins"ecci$n "odr8 "ersonarse sin "re0ia counicaci$n en las e"resas& o1icinas&de"endencias& instalaciones o alacenes del obli!ado tributario& entendi7ndose lasactuaciones con 7ste o con el encar!ado o res"onsable de los locales%

+ Los libros y de8s docuentaci$n a los 2ue se re1iere el a"artado + del art9culo +'de esta ley deber8n ser e3ainados en el doicilio& local& des"ac/o u o1icina delobli!ado tributario& en "resencia del iso o de la "ersona 2ue desi!ne& sal0o 2ueel obli!ado tributario consienta su e3aen en las o1icinas ";blicas% No obstante& la

ins"ecci$n "odr8 anali4ar en sus o1icinas las co"ias en cual2uier so"orte de losencionados libros y docuentos%

+ Trat8ndose de los re!istros y docuentos establecidos "or noras de car8ctertributario o de los justi1icantes e3i!idos "or 7stas a los 2ue se re1iere el "8rra1o cdel a"artado ' del art9culo +(- de esta ley& "odr8 re2uerirse su "resentaci$n en laso1icinas de la #dinistraci$n tributaria "ara su e3aen%

+ <e!laentariaente se "odr8n establecer criterios "ara deterinar el lu!ar dereali4aci$n de deterinadas actuaciones de ins"ecci$n%

+ Cuando el obli!ado tributario 1uese una "ersona con disca"acidad o con o0ilidad

reducida& la ins"ecci$n se desarrollar8 en el lu!ar 2ue resulte 8s a"ro"iado a laisa& de entre los descritos en el a"artado + de este art9culo%



Ver Citas? '( sentencias& dis"osiciones norati0as& un art9culodoctrinalARTÍCULO 1$2 5orario de las actaciones inspectoras+ Las actuaciones 2ue se desarrollen en o1icinas ";blicas se reali4ar8n dentro del

/orario o1icial de a"ertura al ";blico de las isas y& en todo caso& dentro de la jornada de trabajo 0i!ente%

+ Si las actuaciones se desarrollan en los locales del interesado se res"etar8 la jornadalaboral de o1icina o de la acti0idad 2ue se realice en los isos& con la "osibilidadde 2ue "ueda actuarse de co;n acuerdo en otras /oras o d9as%

+ Cuando las circunstancias de las actuaciones lo e3ijan& se "odr8 actuar 1uera de losd9as y /oras a los 2ue se re1ieren los a"artados anteriores en los t7rinos 2ue seestable4can re!laentariaente%

Ver Citas? : sentencias& ' dis"osiciones norati0as& un art9culo

doctrinalSH@SECCIÓN (JTerinaci$n de las actuaciones

ins"ectoras#rt9culos +5( a +5:ARTÍCULO 1$! Contenido de las actasLas actas 2ue docuenten el resultado de las actuaciones ins"ectoras deber8n contener&al enos& las si!uientes enciones?

+ El lu!ar y 1ec/a de su 1orali4aci$n%

+ El nobre y a"ellidos o ra4$n social co"leta& el n;ero de identi1icaci$n 1iscal yel doicilio 1iscal del obli!ado tributario& as9 coo el nobre& a"ellidos y n;erode identi1icaci$n 1iscal de la "ersona con la 2ue se entienden las actuaciones y elcar8cter o re"resentaci$n con 2ue inter0iene en las isas%

+ Los eleentos esenciales del /ec/o i"onible o "resu"uesto de /ec/o de laobli!aci$n tributaria y de su atribuci$n al obli!ado tributario& as9 coo los1undaentos de derec/o en 2ue se base la re!ulari4aci$n%

+ En su caso& la re!ulari4aci$n de la situaci$n tributaria del obli!ado y la "ro"uesta deli2uidaci$n 2ue "roceda%

+ La con1oridad o discon1oridad del obli!ado tributario con la re!ulari4aci$n ycon la "ro"uesta de li2uidaci$n%

+ Los tr8ites del "rocediiento "osteriores al acta y& cuando 7sta sea con acuerdo ode con1oridad& los recursos 2ue "rocedan contra el acto de li2uidaci$n deri0ado

del acta& $r!ano ante el 2ue /ubieran de "resentarse y "la4o "ara inter"onerlos%

+ La e3istencia o ine3istencia& en o"ini$n del actuario& de indicios de la coisi$n dein1racciones tributarias%

+ Las de8s 2ue se estable4can re!laentariaente%

Ver Citas? ''5 sentencias& +) dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1$# Clases de actas se'=n s tramitación+ # e1ectos de su traitaci$n& las actas de ins"ecci$n "ueden ser con acuerdo& de

con1oridad o de discon1oridad%

+ Cuando el obli!ado tributario o su re"resentante se nie!ue a recibir o suscribir elacta& 7sta se traitar8 coo de discon1oridad%



Ver Citas? ,- sentencias& una dis"osici$n norati0a& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1$$ Actas con acerdo+ Cuando "ara la elaboraci$n de la "ro"uesta de re!ulari4aci$n deba concretarse la

a"licaci$n de conce"tos jur9dicos indeterinados& cuando resulte necesaria laa"reciaci$n de los /ec/os deterinantes "ara la correcta a"licaci$n de la nora al

caso concreto& o cuando sea "reciso reali4ar estiaciones& 0aloraciones oediciones de datos& eleentos o caracter9sticas rele0antes "ara la obli!aci$ntributaria 2ue no "uedan cuanti1icarse de 1ora cierta& la #dinistraci$n tributaria&con car8cter "re0io a la li2uidaci$n de la deuda tributaria& "odr8 concretar dic/aa"licaci$n& la a"reciaci$n de a2uellos /ec/os o la estiaci$n& 0aloraci$n o edici$nediante un acuerdo con el obli!ado tributario en los t7rinos "re0istos en esteart9culo%

+ #de8s de lo dis"uesto en el art9culo +5( de esta ley& el acta con acuerdo incluir8necesariaente el si!uiente contenido?

+ El 1undaento de la a"licaci$n& estiaci$n& 0aloraci$n o edici$n reali4ada%

+ Los eleentos de /ec/o& 1undaentos jur9dicos y cuanti1icaci$n de la "ro"uestade re!ulari4aci$n%

+ Los eleentos de /ec/o& 1undaentos jur9dicos y cuanti1icaci$n de la "ro"uestade sanci$n 2ue en su caso "roceda& a la 2ue ser8 de a"licaci$n la reducci$n

"re0ista en el a"artado + del art9culo +.. de esta ley& as9 coo la renuncia a latraitaci$n se"arada del "rocediiento sancionador%

+ Mani1estaci$n e3"resa de la con1oridad del obli!ado tributario con la totalidad

del contenido a 2ue se re1ieren los "8rra1os anteriores%+ Para la suscri"ci$n del acta con acuerdo ser8 necesaria la concurrencia de los

si!uientes re2uisitos?

+ #utori4aci$n del $r!ano co"etente "ara li2uidar& 2ue "odr8 ser "re0ia osiult8nea a la suscri"ci$n del acta con acuerdo%

+ La constituci$n de un de"$sito& a0al de car8cter solidario de entidad de cr7dito osociedad de !arant9a rec9"roca o certi1icado de se!uro de cauci$n& de cuant9asu1iciente "ara !aranti4ar el cobro de las cantidades 2ue "uedan deri0arse del

acta%+ El acuerdo se "er1eccionar8 ediante la suscri"ci$n del acta "or el obli!ado

tributario o su re"resentante y la ins"ecci$n de los tributos%

+ Se entender8 "roducida y noti1icada la li2uidaci$n y& en su caso& i"uesta ynoti1icada la sanci$n& en los t7rinos de las "ro"uestas 1oruladas& si transcurridosdie4 d9as& contados desde el si!uiente a la 1ec/a del acta& no se /ubiera noti1icado alinteresado acuerdo del $r!ano co"etente "ara li2uidar recti1icando los erroresateriales 2ue "udiera contener el acta con acuerdo%

Con1iradas las "ro"uestas& el de"$sito reali4ado se a"licar8 al "a!o de dic/as

cantidades% Si se /ubiera "resentado a0al o certi1icado de se!uro de cauci$n& elin!reso deber8 reali4arse en el "la4o al 2ue se re1iere el a"artado ' del art9culo -' de



esta ley& o en el "la4o o "la4os 1ijados en el acuerdo de a"la4aiento o1raccionaiento 2ue la #dinistraci$n tributaria /ubiera concedido con dic/as!arant9as y 2ue el obli!ado al "a!o /ubiera solicitado con anterioridad a la1inali4aci$n del "la4o del a"artado ' del art9culo -' de esta Ley%

+ El contenido del acta con acuerdo se entender8 9nte!raente ace"tado "or elobli!ado y "or la #dinistraci$n tributaria% La li2uidaci$n y la sanci$n deri0adasdel acuerdo s$lo "odr8n ser objeto de i"u!naci$n o re0isi$n en 09a adinistrati0a

"or el "rocediiento de declaraci$n de nulidad de "leno derec/o "re0isto en elart9culo '+: de esta ley& y sin "erjuicio del recurso 2ue "ueda "roceder en 09acontenciosoAadinistrati0a "or la e3istencia de 0icios en el consentiiento%

+ La 1alta de suscri"ci$n de un acta con acuerdo en un "rocediiento ins"ector no "odr8 ser oti0o de recurso o reclaaci$n contra las li2uidaciones deri0adas deactas de con1oridad o discon1oridad%

#rt9culo +55& a"artado 5& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& deedidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? .' sentencias& +. dis"osicionesnorati0as& - art9culos doctrinalesARTÍCULO 1$% Actas de conformidad+ Con car8cter "re0io a la 1ira del acta de con1oridad se conceder8 tr8ite de

audiencia al interesado "ara 2ue ale!ue lo 2ue con0en!a a su derec/o%

+ Cuando el obli!ado tributario o su re"resentante ani1ieste su con1oridad con la "ro"uesta de re!ulari4aci$n 2ue 1orule la ins"ecci$n de los tributos& se /ar8constar e3"resaente esta circunstancia en el acta%

+ Se entender8 "roducida y noti1icada la li2uidaci$n tributaria de acuerdo con la

"ro"uesta 1orulada en el acta si& en el "la4o de un es contado desde el d9asi!uiente a la 1ec/a del acta& no se /ubiera noti1icado al interesado acuerdo del$r!ano co"etente "ara li2uidar& con al!uno de los si!uientes contenidos?

+ <ecti1icando errores ateriales%

+ Ordenando co"letar el e3"ediente ediante la reali4aci$n de las actuaciones2ue "rocedan%

+ Con1irando la li2uidaci$n "ro"uesta en el acta%

+ Estiando 2ue en la "ro"uesta de li2uidaci$n /a e3istido error en la a"reciaci$n

de los /ec/os o indebida a"licaci$n de las noras jur9dicas y concediendo alinteresado "la4o de audiencia "re0io a la li2uidaci$n 2ue se "racti2ue%

+ Para la i"osici$n de las sanciones 2ue "uedan "roceder coo consecuencia deestas li2uidaciones ser8 de a"licaci$n la reducci$n "re0ista en el a"artado + delart9culo +.. de esta ley%

+ # los /ec/os y eleentos deterinantes de la deuda tributaria res"ecto de los 2ue elobli!ado tributario o su re"resentante "rest$ su con1oridad les ser8 de a"licaci$nlo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo + de esta ley%

Ver Citas? ++' sentencias& +( dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1$( Actas de disconformidad





+ Con car8cter "re0io a la 1ira del acta de discon1oridad se conceder8 tr8ite deaudiencia al interesado "ara 2ue ale!ue lo 2ue con0en!a a su derec/o%

+ Cuando el obli!ado tributario o su re"resentante no suscriba el acta o ani1ieste sudiscon1oridad con la "ro"uesta de re!ulari4aci$n 2ue 1orule la ins"ecci$n de los

tributos& se /ar8 constar e3"resaente esta circunstancia en el acta& a la 2ue seaco"a6ar8 un in1ore del actuario en el 2ue se e3"on!an los 1undaentos dederec/o en 2ue se base la "ro"uesta de re!ulari4aci$n%

+ En el "la4o de +5 d9as desde la 1ec/a en 2ue se /aya e3tendido el acta o desde lanoti1icaci$n de la isa& el obli!ado tributario "odr8 1orular ale!aciones ante el$r!ano co"etente "ara li2uidar%

+ #ntes de dictar el acto de li2uidaci$n& el $r!ano co"etente "odr8 acordar la "r8ctica de actuaciones co"leentarias en los t7rinos 2ue se 1ijenre!laentariaente%

+ <ecibidas las ale!aciones& el $r!ano co"etente dictar8 la li2uidaci$n 2ue "roceda&2ue ser8 noti1icada al interesado%

Ver Citas? ++- sentencias& +: dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN JDis"osiciones es"eciales#rt9culos +5. a+5,ARTÍCULO 1$* Aplicación del m4todo de estimación indirecta+ Cuando resulte a"licable el 7todo de estiaci$n indirecta& la ins"ecci$n de los

tributos aco"a6ar8 a las actas incoadas "ara re!ulari4ar la situaci$n tributaria delos obli!ados tributarios un in1ore ra4onado sobre?

+ Las causas deterinantes de la a"licaci$n del 7todo de estiaci$n indirecta%+ La situaci$n de la contabilidad y re!istros obli!atorios del obli!ado tributario%

+ La justi1icaci$n de los edios ele!idos "ara la deterinaci$n de las bases&rendiientos o cuotas%

+ Los c8lculos y estiaciones e1ectuados en 0irtud de los edios ele!idos%

+ La a"licaci$n del 7todo de estiaci$n indirecta no re2uerir8 acto adinistrati0o "re0io 2ue lo declare& "ero en los recursos y reclaaciones 2ue "rocedan contra losactos y li2uidaciones resultantes "odr8 "lantearse la "rocedencia de la a"licaci$n de

dic/o 7todo%+ Los datos& docuentos o "ruebas relacionados con las circunstancias 2ue oti0aron

la a"licaci$n del 7todo de estiaci$n indirecta ;nicaente "odr8n ser tenidos encuenta en la re!ulari4aci$n o en la resoluci$n de los recursos o reclaaciones 2ue seinter"on!an contra la isa en los si!uientes su"uestos?

+ Cuando se a"orten con anterioridad a la "ro"uesta de re!ulari4aci$n% En estecaso& el "er9odo transcurrido desde la a"reciaci$n de dic/as circunstancias /astala a"ortaci$n de los datos& docuentos o "ruebas no se incluir8 en el c$"utodel "la4o al 2ue se re1iere el art9culo +5) de esta ley%

+ Cuando el obli!ado tributario deuestre 2ue los datos& docuentos o "ruebas "resentados con "osterioridad a la "ro"uesta de re!ulari4aci$n 1ueron de



i"osible a"ortaci$n en el "rocediiento% En este caso& se ordenar8 laretroacci$n de las actuaciones al oento en 2ue se a"reciaron las encionadascircunstancias%

Ver Citas? 5. sentencias& dis"osiciones norati0as& ' art9culos doctrinales& ' teas

"r8cticosARTÍCULO 1$ &nforme precepti+o para la declaración delconflicto en la aplicación de la norma tribtaria+ De acuerdo con lo establecido en el art9culo +5 de esta ley& "ara 2ue la ins"ecci$n de

los tributos "ueda declarar el con1licto en la a"licaci$n de la nora tributaria deber8eitirse "re0iaente un in1ore 1a0orable de la Coisi$n consulti0a 2ue seconstituya& en los t7rinos establecidos re!laentariaente& "or dos re"resentantesdel $r!ano co"etente "ara contestar las consultas tributarias escritas& actuando unode ellos coo Presidente& y "or dos re"resentantes de la #dinistraci$n tributariaactuante%

+ Cuando el $r!ano actuante estie 2ue "ueden concurrir las circunstancias "re0istasen el a"artado + del art9culo +5 de esta ley lo counicar8 al interesado& y leconceder8 un "la4o de +5 d9as "ara "resentar ale!aciones y a"ortar o "ro"oner las

"ruebas 2ue estie "rocedentes%

<ecibidas las ale!aciones y "racticadas& en su caso& las "ruebas "rocedentes& el$r!ano actuante reitir8 el e3"ediente co"leto a la Coisi$n consulti0a%

+ El tie"o transcurrido desde 2ue se couni2ue al interesado la "rocedencia desolicitar el in1ore "rece"ti0o /asta la rece"ci$n de dic/o in1ore "or el $r!ano deins"ecci$n ser8 considerado coo una interru"ci$n justi1icada del c$"uto del

"la4o de las actuaciones ins"ectoras "re0isto en el art9culo +5) de esta ley%

+ El "la4o 83io "ara eitir el in1ore ser8 de tres eses desde la reisi$n dele3"ediente a la Coisi$n consulti0a% Dic/o "la4o "odr8 ser a"liado edianteacuerdo oti0ado de la coisi$n consulti0a& sin 2ue dic/a a"liaci$n "uedae3ceder de un es%

+ Transcurrido el "la4o al 2ue se re1iere el a"artado anterior sin 2ue la Coisi$nconsulti0a /aya eitido el in1ore& se reanudar8 el c$"uto del "la4o de duraci$nde las actuaciones ins"ectoras& anteni7ndose la obli!aci$n de eitir dic/oin1ore& aun2ue se "odr8n continuar las actuaciones y& en su caso& dictar li2uidaci$n

"ro0isional res"ecto a los de8s eleentos de la obli!aci$n tributaria norelacionados con las o"eraciones anali4adas "or la Coisi$n consulti0a%

+ El in1ore de la Coisi$n consulti0a 0incular8 al $r!ano de ins"ecci$n sobre ladeclaraci$n del con1licto en la a"licaci$n de la nora%

+ El in1ore y los de8s actos dictados en a"licaci$n de lo dis"uesto en este art9culono ser8n susce"tibles de recurso o reclaaci$n& "ero en los 2ue se inter"on!ancontra los actos y li2uidaciones resultantes de la co"robaci$n "odr8 "lantearse la

"rocedencia de la declaraci$n del con1licto en la a"licaci$n de la nora tributaria%

Ver Citas? :( sentencias& . dis"osiciones norati0as& ' art9culos

doctrinalesC#PTHLO V#ctuaciones y "rocediiento de



recaudaci$n#rt9culos +-) a +::SECCIÓN +JDis"osiciones!enerales#rt9culos +-) a +-'ARTÍCULO 1%. La recadación tribtaria+ La recaudaci$n tributaria consiste en el ejercicio de las 1unciones adinistrati0as

conducentes al cobro de las deudas tributarias%

+ La recaudaci$n de las deudas tributarias "odr8 reali4arse?

+ En "er9odo 0oluntario& ediante el "a!o o cu"liiento del obli!ado tributario enlos "la4os "re0istos en el art9culo -' de esta ley%

+ En "er9odo ejecuti0o& ediante el "a!o o cu"liiento es"ont8neo del obli!adotributario o& en su de1ecto& a tra07s del "rocediiento adinistrati0o de a"reio%

Ver Citas? -( sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1%1 Recadación en perodo ejecti+o+ El "er9odo ejecuti0o se inicia?

+ En el caso de deudas li2uidadas "or la #dinistraci$n tributaria& el d9a si!uienteal del 0enciiento del "la4o establecido "ara su in!reso en el art9culo -' de estaley%

+ En el caso de deudas a in!resar ediante autoli2uidaci$n "resentada sin reali4ar el in!reso& al d9a si!uiente de la 1inali4aci$n del "la4o 2ue estable4ca lanorati0a de cada tributo "ara dic/o in!reso o& si 7ste ya /ubiere concluido& eld9a si!uiente a la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n%

+ La "resentaci$n de una solicitud de a"la4aiento& 1raccionaiento o co"ensaci$nen "er9odo 0oluntario i"edir8 el inicio del "er9odo ejecuti0o durante la traitaci$n

de dic/os e3"edientes%

La inter"osici$n de un recurso o reclaaci$n en tie"o y 1ora contra una sanci$ni"edir8 el inicio del "er9odo ejecuti0o /asta 2ue la sanci$n sea 1ire en 09aadinistrati0a y /aya 1inali4ado el "la4o "ara el in!reso 0oluntario del "a!o%

+ Iniciado el "er9odo ejecuti0o& la #dinistraci$n tributaria e1ectuar8 la recaudaci$nde las deudas li2uidadas o autoli2uidadas a las 2ue se re1iere el a"artado + de esteart9culo "or el "rocediiento de a"reio sobre el "atrionio del obli!ado al "a!o%

+ El inicio del "er9odo ejecuti0o deterinar8 la e3i!encia de los intereses de deora y

de los recar!os del "er9odo ejecuti0o en los t7rinos de los art9culos '- y '. de estaley y& en su caso& de las costas del "rocediiento de a"reio%

Ver Citas? ',( sentencias& (.,5 dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1%2 )acltades de la recadación tribtaria+ Para ase!urar o e1ectuar el cobro de la deuda tributaria& los 1uncionarios 2ue

desarrollen 1unciones de recaudaci$n "odr8n co"robar e in0esti!ar la e3istencia ysituaci$n de los bienes o derec/os de los obli!ados tributarios& tendr8n las 1acultades2ue se reconocen a la #dinistraci$n tributaria en el art9culo +' de esta ley& con losre2uisitos all9 establecidos& y "odr8n ado"tar edidas cautelares en los t7rinos

"re0istos en el art9culo +- de esta ley%



Todo obli!ado tributario deber8 "oner en conociiento de la #dinistraci$n&cuando 7sta as9 lo re2uiera& una relaci$n de bienes y derec/os inte!rantes de su

"atrionio en cuant9a su1iciente "ara cubrir el i"orte de la deuda tributaria& deacuerdo con lo "re0isto en el a"artado ' del art9culo +-, de esta ley%

+ Los 1uncionarios 2ue dese"e6en 1unciones de recaudaci$n desarrollar8n lasactuaciones ateriales 2ue sean necesarias en el curso del "rocediiento dea"reio% Los obli!ados tributarios deber8n atenderles en sus actuaciones y les

"restar8n la debida colaboraci$n en el desarrollo de sus 1unciones%

Si el obli!ado tributario no cu"liera las resoluciones o re2ueriientos 2ue ale1ecto se /ubiesen dictado& se "odr8 acordar& "re0io a"ercibiiento& la ejecuci$nsubsidiaria de dic/as resoluciones o re2ueriientos& ediante acuerdo del $r!anoco"etente%

Ver Citas? : sentencias& +) dis"osiciones norati0as& art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JProcediiento de a"reio#rt9culos +-( a+:(%ter SH@SECCIÓN +J Noras !enerales#rt9culos +-( a +--ARTÍCULO1%! Carácter del procedimiento de apremio+ El "rocediiento de a"reio es e3clusi0aente adinistrati0o% La co"etencia

"ara entender del iso y resol0er todas sus incidencias corres"onde ;nicaente ala #dinistraci$n tributaria%

+ El "rocediiento adinistrati0o de a"reio no ser8 acuulable a los judiciales ni aotros "rocediientos de ejecuci$n% Su iniciaci$n o traitaci$n no se sus"ender8 "orla iniciaci$n de a2u7llos& sal0o cuando "roceda de acuerdo con lo establecido en

la Ley Or!8nica '*+,.:& de +. de ayo& de Con1lictos =urisdiccionales& o con lasnoras del art9culo si!uiente%

La #dinistraci$n tributaria 0elar8 "or el 8bito de "otestades 2ue en esta ateriale atribuye la Ley de con1oridad con lo "re0isto en la le!islaci$n de con1lictos

jurisdiccionales%

+ El "rocediiento de a"reio se iniciar8 e i"ulsar8 de o1icio en todos sus tr8itesy& una 0e4 iniciado& s$lo se sus"ender8 en los casos y en la 1ora "re0ista en lanorati0a tributaria%

Ver Citas? -: sentencias& .) dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1%# Concrrencia de procedimientos+ Sin "erjuicio del res"eto al orden de "relaci$n 2ue "ara el cobro de los cr7ditos

0iene establecido "or la ley en atenci$n a su naturale4a& en caso de concurrencia del "rocediiento de a"reio "ara la recaudaci$n de los tributos con otros "rocediientos de ejecuci$n& ya sean sin!ulares o uni0ersales& judiciales o no judiciales& la "re1erencia "ara la ejecuci$n de los bienes trabados en el "rocediiento 0endr8 deterinada con arre!lo a las si!uientes re!las?

+ Cuando concurra con otros "rocesos o "rocediientos sin!ulares de ejecuci$n&el "rocediiento de a"reio ser8 "re1erente si el ebar!o e1ectuado en el curso

del "rocediiento de a"reio 1uera el 8s anti!uo%

http://legislacion.vlex.es/vid/organica-conflictos-jurisdiccionales-178105





+ Cuando concurra con otros "rocesos o "rocediientos concursales o uni0ersalesde ejecuci$n& el "rocediiento de a"reio ser8 "re1erente "ara la ejecuci$n delos bienes o derec/os ebar!ados en el iso& sie"re 2ue el ebar!oacordado en el iso se /ubiera e1ectuado con anterioridad a la 1ec/a dedeclaraci$n del concurso%

Para abos casos& se estar8 a la 1ec/a de la dili!encia de ebar!o del bien oderec/o%

+ En caso de concurso de acreedores se a"licar8 lo dis"uesto en la Ley ''*'))(& de ,de julio & Concursal y& en su caso& en la Ley :*'))(& de '- de no0iebre& GeneralPresu"uestaria& sin 2ue ello i"ida 2ue se dicte la corres"ondiente "ro0idencia dea"reio y se de0en!uen los recar!os del "er9odo ejecuti0o si se dieran lascondiciones "ara ello con anterioridad a la 1ec/a de declaraci$n del concurso o biense trate de cr7ditos contra la asa%

+ Los jueces y tribunales colaborar8n con la #dinistraci$n tributaria 1acilitando a los$r!anos de recaudaci$n los datos relati0os a "rocesos concursales o uni0ersales deejecuci$n 2ue "recisen "ara el ejercicio de sus 1unciones%

#siiso tendr8n este deber de colaboraci$n& res"ecto de sus "rocediientos&cuales2uiera $r!anos adinistrati0os con co"etencia "ara traitar "rocediientosde ejecuci$n%

+ El car8cter "ri0ile!iado de los cr7ditos tributarios otor!a a la >acienda P;blica elderec/o de abstenci$n en los "rocesos concursales% No obstante& la >aciendaP;blica "odr8 suscribir en el curso de estos "rocesos los acuerdos o con0enios

"re0istos en la le!islaci$n concursal& as9 coo acordar& de con1oridad con eldeudor y con las !arant9as 2ue se estien o"ortunas& unas condiciones sin!ulares de

"a!o& 2ue no "ueden ser 8s 1a0orables "ara el deudor 2ue las reco!idas en elcon0enio o acuerdo 2ue "on!a 1in al "roceso judicial% Este "ri0ile!io "odr8 ejercerseen los t7rinos "re0istos en la le!islaci$n concursal% I!ualente "odr8 acordar laco"ensaci$n de dic/os cr7ditos en los t7rinos "re0istos en la norati0atributaria%

Para la suscri"ci$n y celebraci$n de los acuerdos y con0enios a 2ue se re1iere el "8rra1o anterior se re2uerir8 ;nicaente la autori4aci$n del $r!ano co"etente de la

#dinistraci$n tributaria%#rt9culo +-& odi1icado "or la Ley ''*'))(& de , de julio & Concursal& en su redacci$ndada "or la Ley (.*')++& de +) de octubre& de re1ora de la Ley ''*'))(& de , de julio &Concursal& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el ++ de Octubre de ')++%VerCitas? :- sentencias& + dis"osiciones norati0as& +' art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoARTÍCULO 1%$ spensión del procedimiento de apremio+ El "rocediiento de a"reio se sus"ender8 en la 1ora y con los re2uisitos

"re0istos en las dis"osiciones re!uladoras de los recursos y reclaacionesecon$icoAadinistrati0as& y en los restantes su"uestos "re0istos en la norati0atributaria%



http://legislacion.vlex.es/vid/ley-general-presupuestaria-193825















+ El "rocediiento de a"reio se sus"ender8 de 1ora auto8tica "or los $r!anos derecaudaci$n& sin necesidad de "restar !arant9a& cuando el interesado deuestre 2uese /a "roducido en su "erjuicio error aterial& arit7tico o de /ec/o en ladeterinaci$n de la deuda& 2ue la isa /a sido in!resada& condonada&co"ensada& a"la4ada o sus"endida o 2ue /a "rescrito el derec/o a e3i!ir el "a!o%

+ Cuando un tercero "retenda el le0antaiento del ebar!o "or entender 2ue le "ertenece el doinio o titularidad de los bienes o derec/os ebar!ados o cuandoconsidere 2ue tiene derec/o a ser reinte!rado de su cr7dito con "re1erencia a la>acienda P;blica& 1orular8 reclaaci$n de tercer9a ante el $r!ano adinistrati0oco"etente%

+ Si se inter"one tercer9a de doinio se sus"ender8 el "rocediiento de a"reio en lo2ue se re1iere a los bienes y derec/os contro0ertidos& una 0e4 2ue se /ayan ado"tadolas edidas de ase!uraiento 2ue "rocedan%

+ Si la tercer9a 1uera de ejor derec/o "rose!uir8 el "rocediiento /asta lareali4aci$n de los bienes y el "roducto obtenido se consi!nar8 en de"$sito a resultasde la resoluci$n de la tercer9a%

Ver Citas? ' 1orularios& .( sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1%% Conser+ación de actaciones+ Cuando se declare la nulidad de deterinadas actuaciones del "rocediiento de

a"reio se dis"ondr8 la conser0aci$n de las no a1ectadas "or la causa de la nulidad%

+ La anulaci$n de los recar!os u otros co"onentes de la deuda tributaria distintos dela cuota o de las sanciones no a1ectar8 a la 0alide4 de las actuaciones reali4adas en

el curso del "rocediiento de a"reio res"ecto a los co"onentes de la deudatributaria o sanciones no anulados%

Ver Citas? 5 sentencias& ( dis"osiciones norati0as& ' art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN 'JIniciaci$n y desarrollo del "rocediiento dea"reio#rt9culos +-: a +:'ARTÍCULO 1%( &niciación del procedimiento deapremio+ El "rocediiento de a"reio se iniciar8 ediante "ro0idencia noti1icada al obli!ado

tributario en la 2ue se identi1icar8 la deuda "endiente& se li2uidar8n los recar!os alos 2ue se re1iere el art9culo '. de esta ley y se le re2uerir8 "ara 2ue e1ect;e el "a!o%

+ La "ro0idencia de a"reio ser8 t9tulo su1iciente "ara iniciar el "rocediiento dea"reio y tendr8 la isa 1uer4a ejecuti0a 2ue la sentencia judicial "ara "rocedercontra los bienes y derec/os de los obli!ados tributarios%

+ Contra la "ro0idencia de a"reio s$lo ser8n adisibles los si!uientes oti0os deo"osici$n?

+ E3tinci$n total de la deuda o "rescri"ci$n del derec/o a e3i!ir el "a!o%

+ Solicitud de a"la4aiento& 1raccionaiento o co"ensaci$n en "er9odo0oluntario y otras causas de sus"ensi$n del "rocediiento de recaudaci$n%

+ alta de noti1icaci$n de la li2uidaci$n%



+ #nulaci$n de la li2uidaci$n%

+ Error u oisi$n en el contenido de la "ro0idencia de a"reio 2ue i"ida laidenti1icaci$n del deudor o de la deuda a"reiada%

+ Si el obli!ado tributario no e1ectuara el "a!o dentro del "la4o al 2ue se re1iere ela"artado 5 del art9culo -' de esta ley& se "roceder8 al ebar!o de sus bienes&ad0irti7ndose as9 en la "ro0idencia de a"reio%

Ver Citas? ( 1orularios& +(5' sentencias& (-+ dis"osiciones norati0as& ++ art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1%* 7jección de 'arantasSi la deuda tributaria estu0iera !aranti4ada se "roceder8 en "rier lu!ar a ejecutar la!arant9a a tra07s del "rocediiento adinistrati0o de a"reio%

No obstante& la #dinistraci$n tributaria "odr8 o"tar "or el ebar!o y enajenaci$n deotros bienes o derec/os con anterioridad a la ejecuci$n de la !arant9a cuando 7sta no sea

"ro"orcionada a la deuda !aranti4ada o cuando el obli!ado lo solicite& se6alando bienes

su1icientes al e1ecto% En estos casos& la !arant9a "restada 2uedar8 sin e1ecto en la "artease!urada "or los ebar!os%

Ver Citas? ( sentencias& :( dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1% "ráctica del embar'o de bienes y derec0os+ Con res"eto sie"re al "rinci"io de "ro"orcionalidad& se "roceder8 al ebar!o de

los bienes y derec/os del obli!ado tributario en cuant9a su1iciente "ara cubrir?

+ El i"orte de la deuda no in!resada%

+ Los intereses 2ue se /ayan de0en!ado o se de0en!uen /asta la 1ec/a del in!resoen el Tesoro%

+ Los recar!os del "er9odo ejecuti0o%

+ Las costas del "rocediiento de a"reio%

+ Si la #dinistraci$n y el obli!ado tributario no /ubieran acordado otro ordendi1erente en 0irtud de lo dis"uesto en el a"artado de este art9culo& se ebar!ar8nlos bienes del obli!ado teniendo en cuenta la ayor 1acilidad de su enajenaci$n y laenor onerosidad de 7sta "ara el obli!ado%

Si los criterios establecidos en el "8rra1o anterior 1ueran de i"osible o uy di19cila"licaci$n& los bienes se ebar!ar8n "or el si!uiente orden?

+ Dinero e1ecti0o o en cuentas abiertas en entidades de cr7dito%

+ Cr7ditos& e1ectos& 0alores y derec/os reali4ables en el acto o a corto "la4o%

+ Sueldos& salarios y "ensiones%

+ @ienes inuebles%

+ Intereses& rentas y 1rutos de toda es"ecie%

+ Estableciientos ercantiles o industriales%

+ Metales "reciosos& "iedras 1inas& joyer9a& or1ebrer9a y anti!edades%



+ @ienes uebles y seo0ientes%

+ Cr7ditos& e1ectos& 0alores y derec/os reali4ables a lar!o "la4o%

+ # e1ectos de ebar!o se entiende 2ue un cr7dito& e1ecto& 0alor o derec/o esreali4able a corto "la4o cuando& en circunstancias norales y a juicio del $r!ano derecaudaci$n& "ueda ser reali4ado en un "la4o no su"erior a seis eses% Los de8s seentienden reali4ables a lar!o "la4o%

+ Si!uiendo el orden establecido se!;n los criterios del a"artado ' de este art9culo& seebar!ar8n sucesi0aente los bienes o derec/os conocidos en ese oento "or la#dinistraci$n tributaria /asta 2ue se "resua cubierta la deuda% En todo caso& seebar!ar8n en ;ltio lu!ar a2u7llos "ara cuya traba sea necesaria la entrada en eldoicilio del obli!ado tributario%

# solicitud del obli!ado tributario se "odr8 alterar el orden de ebar!o si los bienes2ue se6ale !aranti4an el cobro de la deuda con la isa e1icacia y "rontitud 2ue los2ue "re1erenteente deban ser trabados y no se causa con ello "erjuicio a terceros%

+ No se ebar!ar8n los bienes o derec/os declarados inebar!ables "or las leyes nia2uellos otros res"ecto de los 2ue se "resua 2ue el coste de su reali4aci$n "udierae3ceder del i"orte 2ue noralente "odr9a obtenerse en su enajenaci$n%

Ver Citas? ' 1orularios& ,( sentencias& (- dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1(. 6ili'encia de embar'o y anotación pre+enti+a+ Cada actuaci$n de ebar!o se docuentar8 en dili!encia& 2ue se noti1icar8 a la

"ersona con la 2ue se entienda dic/a actuaci$n%

E1ectuado el ebar!o de los bienes o derec/os& la dili!encia se noti1icar8 alobli!ado tributario y& en su caso& al tercero titular& "oseedor o de"ositario de los

bienes si no se /ubiesen lle0ado a cabo con ellos las actuaciones& as9 coo alc$nyu!e del obli!ado tributario cuando los bienes ebar!ados sean !ananciales y alos condue6os o cotitulares de los isos%

+ Si los bienes ebar!ados 1ueran inscribibles en un re!istro ";blico& la#dinistraci$n tributaria tendr8 derec/o a 2ue se "racti2ue anotaci$n "re0enti0a deebar!o en el re!istro corres"ondiente% # tal e1ecto& el $r!ano co"etente e3"edir8andaiento& con el iso 0alor 2ue si se tratara de andaiento judicial de

ebar!o& solicit8ndose& asiiso& 2ue se eita certi1icaci$n de las car!as 2ue1i!uren en el re!istro% El re!istrador /ar8 constar "or nota al ar!en de la anotaci$nde ebar!o la e3"edici$n de esta certi1icaci$n& e3"resando su 1ec/a y el

"rocediiento al 2ue se re1iera%

En ese caso& el ebar!o se noti1icar8 a los titulares de car!as "osteriores a laanotaci$n de ebar!o y anteriores a la nota ar!inal de e3"edici$n de lacerti1icaci$n%

La anotaci$n "re0enti0a as9 "racticada no alterar8 la "relaci$n 2ue "ara el cobro delos cr7ditos tributarios establece el art9culo :: de esta ley& sie"re 2ue se ejercite la

tercer9a de ejor derec/o% En caso contrario& "re0alecer8 el orden re!istral de lasanotaciones de ebar!o%



+ Contra la dili!encia de ebar!o s$lo ser8n adisibles los si!uientes oti0os deo"osici$n?

+ E3tinci$n de la deuda o "rescri"ci$n del derec/o a e3i!ir el "a!o%

+ alta de noti1icaci$n de la "ro0idencia de a"reio%

+ Incu"liiento de las noras re!uladoras del ebar!o contenidas en esta ley%

+ Sus"ensi$n del "rocediiento de recaudaci$n%

+ Cuando se ebar!uen bienes uebles& la #dinistraci$n tributaria "odr8 dis"onersu de"$sito en la 1ora 2ue se deterine re!laentariaente%

+ Cuando se ordene el ebar!o de estableciiento ercantil o industrial o& en!eneral& de los bienes y derec/os inte!rantes de una e"resa& si se a"recia 2ue lacontinuidad de las "ersonas 2ue ejercen la direcci$n de la acti0idad "udiera

"erjudicar la sol0encia del obli!ado tributario& el $r!ano co"etente& "re0iaaudiencia del titular del ne!ocio u $r!ano de adinistraci$n de la entidad& "odr8acordar el nobraiento de un 1uncionario 2ue ejer4a de adinistrador o 2ueinter0en!a en la !esti$n del ne!ocio en la 1ora 2ue re!laentariaente seestable4ca& 1iscali4ando "re0iaente a su ejecuci$n a2uellos actos 2ue se concretenen el acuerdo adinistrati0o%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 acordar la "ro/ibici$n de dis"oner sobre los bienes inuebles de una sociedad& sin necesidad de 2ue el "rocediientorecaudatorio se dirija contra ella& cuando se /ubieran ebar!ado al obli!adotributario acciones o "artici"aciones de a2uella y este ejer4a el control e1ecti0o& total

o "arcial& directo o indirecto sobre la sociedad titular de los inuebles en cuesti$nen los t7rinos "re0istos en el art9culo ' del C$di!o de Coercio y aun2ue noestu0iere obli!ado a 1orular cuentas consolidadas% Podr8 toarse anotaci$n

"re0enti0a de la "ro/ibici$n de dis"oner en la /oja abierta a las 1incas en el <e!istrode la Pro"iedad co"etente en 0irtud del corres"ondiente andaiento en 2ue se

justi1icar8 la 0alide4 de la edida cautelar contra "ersona distinta del titular re!istral "or re1erencia a la e3istencia de la corres"ondiente relaci$n de control cuyo "resu"uesto de /ec/o se detallar8 en el "ro"io andaiento%

El recurso contra la edida de "ro/ibici$n de dis"oner solo "odr8 1undarse en la

1alta de al!uno de los "resu"uestos de /ec/o 2ue "eriten su ado"ci$n%La edida se al4ar8 cuando "or cual2uier causa se e3tin!a el ebar!o de las

"artici"aciones o acciones "ertenecientes al obli!ado tributario% #siiso& la#dinistraci$n tributaria "odr8 acordar el le0antaiento de la "ro/ibici$n dedis"oner cuando su anteniiento "udiera "roducir "erjuicios de di19cil o i"osiblere"araci$n& debidaente acreditados "or la sociedad%

#rt9culo +:)& a"artado -& a6adido "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& de odi1icaci$nde la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de la norati0a 1inanciera

"ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/a contra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de ')+'%Ver Citas? (.sentencias& +(- dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& un tea

http://legislacion.vlex.es/vid/real-decreto-aprueba-codigo-comercio-126968#articulo42


http://legislacion.vlex.es/vid/real-decreto-aprueba-codigo-comercio-126968



http://legislacion.vlex.es/vid/real-decreto-aprueba-codigo-comercio-126968




"r8cticoARTÍCULO 1(1 7mbar'o de bienes o derec0os en entidades decr4dito o de depósito+ Cuando la #dinistraci$n tributaria ten!a conociiento de la e3istencia de 1ondos&

0alores& t9tulos u otros bienes entre!ados o con1iados a una deterinada o1icina deuna entidad de cr7dito u otra "ersona o entidad de"ositaria& "odr8 dis"oner suebar!o en la cuant9a 2ue "roceda% En la dili!encia de ebar!o deber8 identi1icarseel bien o derec/o conocido "or la #dinistraci$n actuante& "ero el ebar!o "odr8e3tenderse& sin necesidad de identi1icaci$n "re0ia& al resto de los bienes o derec/ose3istentes en dic/a "ersona o entidad& dentro del 8bito estatal& auton$ico o local2ue corres"onda a la jurisdicci$n res"ecti0a de cada #dinistraci$n tributariaordenante del ebar!o%

Si de la in1oraci$n suinistrada "or la "ersona o entidad de"ositaria en eloento del ebar!o se deduce 2ue los 1ondos& 0alores& t9tulos u otros bienese3istentes no son /oo!7neos o 2ue su 0alor e3cede del i"orte se6alado en el

a"artado + del art9culo +-,& se concretar8n "or el $r!ano co"etente los 2ue /ayande 2uedar trabados%

+ Cuando los 1ondos o 0alores se encuentren de"ositados en cuentas a nobre de0arios titulares s$lo se ebar!ar8 la "arte corres"ondiente al obli!ado tributario% #estos e1ectos& en el caso de cuentas de titularidad indistinta con solidaridad acti0a1rente al de"ositario o de titularidad conjunta ancounada& el saldo se "resuir8di0idido en "artes i!uales& sal0o 2ue se "ruebe una titularidad aterial di1erente%

+ Cuando en la cuenta a1ectada "or el ebar!o se e1ect;e /abitualente el abono desueldos& salarios o "ensiones& deber8n res"etarse las liitaciones establecidas en

la Ley +*')))& de : de enero& de Enjuiciaiento Ci0il& ediante su a"licaci$n sobreel i"orte 2ue deba considerarse sueldo& salario o "ensi$n del deudor% # estose1ectos se considerar8 sueldo& salario o "ensi$n el i"orte in!resado en dic/a cuenta

"or ese conce"to en el es en 2ue se "racti2ue el ebar!o o& en su de1ecto& en eles anterior%

#rt9culo +:+& a"artado +& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? -) sentencias& art9culos doctrinalesARTÍCULO 1(2 7najenaciónde los bienes embar'ados+ La enajenaci$n de los bienes ebar!ados se reali4ar8 ediante subasta& concurso o

adjudicaci$n directa& en los casos y condiciones 2ue se 1ijen re!laentariaente%

El acuerdo de enajenaci$n ;nicaente "odr8 i"u!narse si las dili!encias deebar!o se /an tenido "or noti1icadas de acuerdo con lo dis"uesto en el a"artado (del art9culo ++' de esta ley% En ese caso& contra el acuerdo de enajenaci$n s$lo ser8nadisibles los oti0os de i"u!naci$n contra las dili!encias de ebar!o a los 2uese re1iere el a"artado ( del art9culo +:) de esta ley%

+ El "rocediiento de a"reio "odr8 concluir con la adjudicaci$n de bienes a la>acienda P;blica cuando se trate de bienes inuebles o de bienes uebles cuya









adjudicaci$n "ueda interesar a la >acienda P;blica y no se /ubieran adjudicado enel "rocediiento de enajenaci$n%

La adjudicaci$n se acordar8 "or el i"orte del d7bito "erse!uido& sin 2ue& en nin!;ncaso& "ueda rebasar el :5 "or ciento del ti"o inicial 1ijado en el "rocediiento de

enajenaci$n%+ La #dinistraci$n tributaria no "odr8 "roceder a la enajenaci$n de los bienes y

derec/os ebar!ados en el curso del "rocediiento de a"reio /asta 2ue el acto deli2uidaci$n de la deuda tributaria ejecutada sea 1ire& sal0o en los su"uestos de1uer4a ayor& bienes "erecederos& bienes en los 2ue e3ista un ries!o de "7rdidaininente de 0alor o cuando el obli!ado tributario solicite de 1ora e3"resa suenajenaci$n%

+ En cual2uier oento anterior a la adjudicaci$n de bienes& la #dinistraci$ntributaria liberar8 los bienes ebar!ados si el obli!ado e3tin!ue la deuda tributaria y

las costas del "rocediiento de a"reio%Ver Citas? +:( sentencias& :- dis"osiciones norati0as& ' art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN (JTerinaci$n del "rocediiento dea"reio#rt9culo +:(%ter ARTÍCULO 1(!? Terinaci$n del "rocediiento de a"reio%

+ El "rocediiento de a"reio terina?

+ Con el "a!o de la cantidad debida a 2ue se re1iere el a"artado + del art9culo +-,de esta ley%

+ Con el acuerdo 2ue declare el cr7dito total o "arcialente incobrable& una 0e4declarados 1allidos todos los obli!ados al "a!o%

+ Con el acuerdo de /aber 2uedado e3tin!uida la deuda "or cual2uier otra causa%

+ En los casos en 2ue se /aya declarado el cr7dito incobrable& el "rocediiento dea"reio se reanudar8& dentro del "la4o de "rescri"ci$n& cuando se ten!aconociiento de la sol0encia de al!;n obli!ado al "a!o%

SECCIÓN (JProcediiento 1rente a res"onsables y sucesores#rt9culos +: a

+::SH@SECCIÓN +JProcediiento 1rente a los res"onsables#rt9culos +: a

+:-ARTÍCULO 1(# 6eclaración de responsabilidad+ La res"onsabilidad "odr8 ser declarada en cual2uier oento "osterior a la "r8ctica

de la li2uidaci$n o a la "resentaci$n de la autoli2uidaci$n& sal0o 2ue la ley dis"on!aotra cosa%

+ En el su"uesto de li2uidaciones adinistrati0as& si la declaraci$n de res"onsabilidadse e1ect;a con anterioridad al 0enciiento del "er9odo 0oluntario de "a!o& laco"etencia "ara dictar el acto adinistrati0o de declaraci$n de res"onsabilidadcorres"onde al $r!ano co"etente "ara dictar la li2uidaci$n% En los de8s casos&dic/a co"etencia corres"onder8 al $r!ano de recaudaci$n%



+ El tr8ite de audiencia "re0io a los res"onsables no e3cluir8 el derec/o 2ue tabi7nles asiste a 1orular con anterioridad a dic/o tr8ite las ale!aciones 2ue estien

"ertinentes y a a"ortar la docuentaci$n 2ue consideren necesaria%

+ El acto de declaraci$n de res"onsabilidad ser8 noti1icado a los res"onsables% El acto

de noti1icaci$n tendr8 el si!uiente contenido?+ Te3to 9nte!ro del acuerdo de declaraci$n de res"onsabilidad& con indicaci$n del

"resu"uesto de /ec/o /abilitante y las li2uidaciones a las 2ue alcan4a dic/o "resu"uesto%

+ Medios de i"u!naci$n 2ue "ueden ser ejercitados contra dic/o acto& $r!anoante el 2ue /ubieran de "resentarse y "la4o "ara inter"onerlos%

+ Lu!ar& "la4o y 1ora en 2ue deba ser satis1ec/o el i"orte e3i!ido alres"onsable%

+ En el recurso o reclaaci$n contra el acuerdo de deri0aci$n de res"onsabilidad "odr8 i"u!narse el "resu"uesto de /ec/o /abilitante y las li2uidaciones a las 2uealcan4a dic/o "resu"uesto& sin 2ue coo consecuencia de la resoluci$n de estosrecursos o reclaaciones "uedan re0isarse las li2uidaciones 2ue /ubieran ad2uirido1ire4a "ara otros obli!ados tributarios& sino ;nicaente el i"orte de la obli!aci$ndel res"onsable 2ue /aya inter"uesto el recurso o la reclaaci$n%

No obstante& en los su"uestos "re0istos en el a"artado ' del art9culo ' de esta Leyno "odr8n i"u!narse las li2uidaciones a las 2ue alcan4a dic/o "resu"uesto& sino elalcance !lobal de la res"onsabilidad% #siiso& en los su"uestos "re0istos en el

citado a"artado no resultar8 de a"licaci$n lo dis"uesto en el art9culo '+'%( de estaLey& tanto si el ori!en del i"orte deri0ado "rocede de deudas coo de sancionestributarias%

+ El "la4o concedido al res"onsable "ara e1ectuar el "a!o en "er9odo 0oluntario ser8el establecido en el a"artado ' del art9culo -' de esta ley%

Si el res"onsable no reali4a el "a!o en dic/o "la4o& la deuda le ser8 e3i!ida en 09ade a"reio& e3tendi7ndose al recar!o del "er9odo ejecuti0o 2ue "roceda se!;n elart9culo '. de esta ley%

#rt9culo +:& a"artado 5& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de

edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%#rt9culo +:& a"artado 5& odi1icado "orla Ley :*')+'& de ', de octubre& de odi1icaci$n de la norati0a tributaria y

"resu"uestaria y de adecuaci$n de la norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de lasactuaciones en la "re0enci$n y luc/a contra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icialdel Estado& el () de Octubre de ')+'%Ver Citas? +.' sentencias& + dis"osicionesnorati0as& - art9culos doctrinalesARTÍCULO 1($ "rocedimiento para e-i'irla responsabilidad solidaria+ El "rocediiento "ara e3i!ir la res"onsabilidad solidaria& se!;n los casos& ser8 el

si!uiente?

+ Cuando la res"onsabilidad /aya sido declarada y noti1icada al res"onsable encual2uier oento anterior al 0enciiento del "er9odo 0oluntario de "a!o de la







deuda 2ue se deri0a& bastar8 con re2uerirle el "a!o una 0e4 transcurrido dic/o "er9odo%

+ En los de8s casos& una 0e4 transcurrido el "er9odo 0oluntario de "a!o de ladeuda 2ue se deri0a& el $r!ano co"etente dictar8 acto de declaraci$n de

res"onsabilidad 2ue se noti1icar8 al res"onsable%+ El 2ue "retenda ad2uirir la titularidad de e3"lotaciones y acti0idades econ$icas y

al objeto de liitar la res"onsabilidad solidaria conte"lada en el "8rra1o c dela"artado + del art9culo ' de esta ley& tendr8 derec/o& "re0ia la con1oridad deltitular actual& a solicitar de la #dinistraci$n certi1icaci$n detallada de las deudas&sanciones y res"onsabilidades tributarias deri0adas de su ejercicio% La#dinistraci$n tributaria deber8 e3"edir dic/a certi1icaci$n en el "la4o de treseses desde la solicitud% En tal caso 2uedar8 la res"onsabilidad del ad2uirenteliitada a las deudas& sanciones y res"onsabilidades contenidas en la isa% Si lacerti1icaci$n se e3"idiera sin encionar deudas& sanciones o res"onsabilidades o nose 1acilitara en el "la4o se6alado& el solicitante 2uedar8 e3ento de la res"onsabilidada la 2ue se re1iere dic/o art9culo%

Ver Citas? 5 sentencias& . dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1(% "rocedimiento para e-i'ir la responsabilidadsbsidiariaHna 0e4 declarados 1allidos el deudor "rinci"al y& en su caso& los res"onsablessolidarios& la #dinistraci$n tributaria dictar8 acto de declaraci$n de res"onsabilidad&2ue se noti1icar8 al res"onsable subsidiario%

Ver Citas? -. sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& 5 art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN 'JProcediiento 1rente a los sucesores#rt9culo+::ARTÍCULO 1(( "rocedimiento de recadación frente a los scesores+ allecido cual2uier obli!ado al "a!o de la deuda tributaria& el "rocediiento de

recaudaci$n continuar8 con sus /erederos y& en su caso& le!atarios& sin 8sre2uisitos 2ue la constancia del 1alleciiento de a2u7l y la noti1icaci$n a lossucesores& con re2ueriiento del "a!o de la deuda tributaria y costas "endientes delcausante%

Cuando el /eredero ale!ue /aber /ec/o uso del derec/o a deliberar& se sus"ender8 el "rocediiento de recaudaci$n /asta 2ue transcurra el "la4o concedido "ara ello&

durante el cual "odr8 solicitar de la #dinistraci$n tributaria la relaci$n de lasdeudas tributarias "endientes del causante& con e1ectos eraente in1orati0os%

Mientras la /erencia se encuentre yacente& el "rocediiento de recaudaci$n de lasdeudas tributarias "endientes "odr8 continuar diri!i7ndose contra sus bienes yderec/os& a cuyo e1ecto se deber8n entender las actuaciones con 2uien ostente suadinistraci$n o re"resentaci$n%

+ Disuelta y li2uidada una sociedad o entidad& el "rocediiento de recaudaci$ncontinuar8 con sus socios& "art9ci"es o cotitulares& una 0e4 constatada la e3tinci$nde la "ersonalidad jur9dica%



Disuelta y li2uidada una 1undaci$n& el "rocediiento de recaudaci$n continuar8 conlos destinatarios de sus bienes y derec/os%

La #dinistraci$n tributaria "odr8 diri!irse contra cual2uiera de los socios& "art9ci"es& cotitulares o destinatarios& o contra todos ellos siult8nea o

sucesi0aente& "ara re2uerirles el "a!o de la deuda tributaria y costas "endientes%Ver Citas? + sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales

C#PTHLO VI#sistencia utua#rt9culo +::%bisCa"9tulo VI& a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes en ateria

"resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado

en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%SECCIÓN+JIntroducci$n#rt9culo +::%bisSecci$n +J a6adida "or el <eal DecretoAley ')*')++& de() de diciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera

"ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+de Diciebre de ')++%ARTÍCULO 1(( :& Actaciones de asistencia mta+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 re2uerir y "restar8 asistencia utua tendente al

intercabio de in1oraci$n& a la recaudaci$n de cr7ditos o a otros 1ines "re0istos enla norati0a re!uladora de dic/a asistencia%

+ De con1oridad con lo establecido en el art9culo .(%+& se!undo "8rra1o& de esta Ley&se considera a"licaci$n de los tributos el ejercicio de las acti0idades y actuaciones alas 2ue se re1iere ese a"artado reali4adas en el 8bito de la norati0a sobre

asistencia utua%+ # las actuaciones 2ue la #dinistraci$n tributaria realice coo consecuencia de

solicitudes de asistencia recibidas les ser8 de a"licaci$n lo establecido en losca"9tulos anteriores de este t9tulo& con las es"ecialidades contenidas en este ca"9tulo%

+ La asistencia 2ue la #dinistraci$n tributaria "reste a otros Estados o a entidadesinternacionales o su"ranacionales en 0irtud de la norati0a sobre asistencia utuaestar8 soetida a las liitaciones establecidas en esta ;ltia%

#rt9culo +:: bis a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%Ver Citas? ' dis"osiciones norati0asSECCIÓN 'J Noras counes#rt9culo+::%ter Secci$n 'J a6adida "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%ARTÍCULO 1(( T7R &ntercambio de información+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 1acilitar a otros Estados o a entidades

internacionales o su"ranacionales los datos& in1ores o antecedentes obtenidos en eldese"e6o de sus 1unciones& sie"re 2ue la cesi$n ten!a "or objeto la a"licaci$n detributos de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o

su"ranacionales& en los t7rinos y con los l9ites establecidos en la norati0a sobreasistencia utua& sin "erjuicio de 2ue el Estado o entidad rece"tora de la













in1oraci$n "ueda utili4arla "ara otros 1ines cuando as9 se estable4ca en dic/anorati0a%

# 1in de "ro"orcionar la citada in1oraci$n& la #dinistraci$n tributaria reali4ar8las actuaciones 2ue se "recisen "ara obtenerla& incluso cuando la in1oraci$n

solicitada no sea "recisa "ara la deterinaci$n de sus tributos internos% # tal e1ecto&la #dinistraci$n "odr8 utili4ar cual2uiera de los ecanisos de obtenci$n dein1oraci$n re!ulados en esta Ley%

La #dinistraci$n tributaria "odr8 o"onerse o deber8 autori4ar e3"resaente& en lost7rinos establecidos en la norati0a sobre asistencia utua& 2ue la in1oraci$n1acilitada con1ore al a"artado anterior sea transitida a un tercer Estado o entidadinternacional o su"ranacional%

+ La in1oraci$n suinistrada a la #dinistraci$n tributaria "or otros Estados o "orentidades internacionales o su"ranacionales en 0irtud de noras sobre asistencia

utua tendr8 car8cter reser0ado en los t7rinos se6alados en el art9culo ,5%+ de estaLey& sal0o 2ue la norati0a sobre asistencia estable4ca otra cosa%

No obstante& la cesi$n a terceros establecida en los distintos "8rra1os del art9culo,5%+ de esta Ley ser8 "osible solo si la norati0a del Estado o entidad 2ue /a1acilitado la in1oraci$n "erite su utili4aci$n "ara 1ines siilares& sal0o 2ue lanorati0a sobre asistencia estable4ca otra cosa%

El "rocediiento de cesi$n de esta in1oraci$n a terceros se desarrollar8re!laentariaente%

En su caso& la in1oraci$n a 2ue se re1iere este a"artado "odr8 ser reitida a otrosEstados o a otras entidades internacionales o su"ranacionales si as9 lo "erite lanorati0a sobre asistencia utua& y en las condiciones establecidas en la isa%

#rt9culo +:: ter a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%Ver Citas? ( dis"osiciones norati0asARTÍCULO 1(( BU/T7R Controlessimltáneos+ Son controles siult8neos las actuaciones reali4adas de acuerdo con otro u otros

Estados con el objeto de intercabiar la in1oraci$n obtenida en relaci$n con

"ersonas o entidades 2ue sean de inter7s co;n o co"leentario "ara los Estadosinter0inientes%

+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 "artici"ar& junto con las autoridades co"etentesde otros Estados& en controles siult8neos& en los t7rinos establecidos en lanorati0a sobre asistencia utua%

# los intercabios de in1oraci$n 2ue sean necesarios "ara los controles siult8neosles ser8 de a"licaci$n lo dis"uesto en el art9culo anterior%

#rt9culo +:: 2u8ter a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n

del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de








')++%ARTÍCULO 1(( BU&@BU&7 "resencia en las actaciones deasistencia y en controles simltáneos+ En el desarrollo de las actuaciones de asistencia a otros Estados& "odr8n estar

"resentes 1uncionarios desi!nados "or el Estado re2uirente& "re0ia autori4aci$n de laautoridad co"etente es"a6ola o "re0io acuerdo entre los Estados%

+ #siiso& los 1uncionarios desi!nados "or la autoridad co"etente es"a6ola "odr8n des"la4arse a otros Estados en el arco de "eticiones de asistenciae1ectuadas "or la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria& o cooconsecuencia de controles siult8neos%

#rt9culo +:: 2uin2uies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%ARTÍCULO 1(( 7&7 Asistencia en la notificación+ En el arco de la asistencia utua& los actos adinistrati0os dictados en Es"a6a "or

la #dinistraci$n tributaria "odr8n ser noti1icados en el territorio de otro Estadoediante la asistencia de la autoridad co"etente de ese Estado%

Tales noti1icaciones "roducir8n los isos e1ectos 2ue si se /ubiesen reali4adocon1ore a la norati0a es"a6ola& sin 8s re2uisito 2ue la counicaci$n recibidade la autoridad re2uerida de 2ue se /a e1ectuado la noti1icaci$n solicitada%

En los casos en 2ue se /aya solicitado asistencia a otro Estado& si en el "la4o de doseses desde el en09o de la solicitud de noti1icaci$n no se /a "odido reali4ar lanoti1icaci$n en el e3tranjero o la #dinistraci$n tributaria no /a recibido res"uestade la autoridad re2uerida res"ecto a la 1ec/a de noti1icaci$n del docuento aldestinatario& la #dinistraci$n "odr8 "roceder a la noti1icaci$n "or co"arecenciare!ulada en el art9culo ++' de esta Ley%

Si en estos su"uestos se "rodujese una doble noti1icaci$n del acto& se considerar8coo 1ec/a de noti1icaci$n la corres"ondiente a la e1ectuada en "rier lu!ar%

+ Cuando& en el arco de la asistencia utua& la #dinistraci$n tributaria reciba una "etici$n de noti1icaci$n de docuentos "or "arte de la autoridad co"etente de otroEstado o de entidades internacionales o su"ranacionales& ser8 a"licable el r7!iende noti1icaci$n re!ulado en la secci$n (%J del ca"9tulo II de este t9tulo%

La noti1icaci$n "odr8 e1ectuarse& en su caso& ade8s de en los lu!ares establecidosen el art9culo ++) de esta Ley& en el lu!ar 2ue a estos e1ectos se6ale la autoridade3tranjera%

En los su"uestos en los 2ue no sea "osible la noti1icaci$n al interesado "or causasno i"utables a la #dinistraci$n tributaria e intentada bien en el doicilio 1iscal o

bien en el lu!ar se6alado a estos e1ectos "or la autoridad e3tranjera& ser8 dea"licaci$n lo dis"uesto en el art9culo ++' de esta Ley%

Los docuentos objeto de noti1icaci$n ser8n reitidos al destinatario en la len!uaen la 2ue sean recibidos "or la #dinistraci$n tributaria& sal0o 2ue la norati0a

sobre asistencia utua estable4ca otra cosa%






#rt9culo +:: se3ies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%ARTÍCULO 1(( 7"T&7 <edios de comnicaciónLas counicaciones 2ue la #dinistraci$n tributaria entable con otros Estados o con

entidades internacionales o su"ranacionales en 0irtud de la norati0a sobre asistenciautua& se lle0ar8n a cabo a tra07s de los edios establecidos en la norati0a 2ue re!ulela asistencia en cada caso%

En de1ecto de re!ulaci$n es"ec91ica& "ara las counicaciones se utili4ar8n "re1erenteente edios electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos& en los t7rinosestablecidos en esta Ley y en su norati0a de desarrollo%

#rt9culo +:: se"ties a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%SECCIÓN (J#sistencia en la recaudaci$n#rt9culo +::%octiesSecci$n (J%a6adida "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes enateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico&

"ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%ARTÍCULO1(( OCT&7 "rocedimiento de recadación en el ámbito de la asistenciamtaLa recaudaci$n de deudas en el 8bito de la asistencia utua se reali4ar8 ediante el

"a!o o cu"liiento del obli!ado tributario en los t7rinos "re0istos en los art9culos-'%- y -5%- de esta Ley& as9 coo& en su caso& a tra07s de la a"licaci$n de las noras dela Secci$n '%J del ca"9tulo V del T9tulo III de esta Ley& sin "erjuicio de lases"ecialidades contenidas en el "resente ca"9tulo%

#rt9culo +:: octies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%Ver Citas? una sentenciaARTÍCULO 1(( @O@&7 &nstrmento deejección+ Tendr8 la consideraci$n de instruento de ejecuci$n a2uel 2ue& en 0irtud de las

noras de asistencia utua& /abilite "ara el ejercicio de las actuacionesrecaudatorias a las 2ue se re1iere el ca"9tulo V del T9tulo III de esta Ley%

+ El instruento de ejecuci$n se asiila a la "ro0idencia de a"reio% En "articular&

ser8 considerado t9tulo su1iciente "ara iniciar el "rocediiento de recaudaci$n ytendr8 la isa 1uer4a ejecuti0a 2ue la "ro0idencia de a"reio a la 2ue se re1iere elart9culo +-:%' de esta Ley "ara "roceder contra los bienes y derec/os de losobli!ados al "a!o%

+ Cuando el instruento de ejecuci$n 0aya aco"a6ado de otros docuentosre1erentes al iso y e3"edidos "or el Estado o entidad internacional osu"ranacional re2uirente& dic/os docuentos ser8n reitidos al destinatario en lalen!ua en la 2ue sean recibidos "or la #dinistraci$n tributaria& sal0o 2ue lanorati0a sobre asistencia utua estable4ca otra cosa%

+ En nin!;n caso& ni el instruento de ejecuci$n ni los docuentos 2ue aco"a6en yse re1ieran al iso& 2ue /ayan sido recibidos con1ore a la norati0a de












asistencia utua& estar8n sujetos a acto al!uno de reconociiento& adici$n osustituci$n "or "arte de la #dinistraci$n tributaria es"a6ola& sal0o 2ue dic/anorati0a estable4ca otra cosa%

#rt9culo +:: nonies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de

edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de')++%ARTÍCULO 1(( 67C&7 <oti+os de oposición contra losinstrmentos de ejecciónContra el instruento de ejecuci$n dictado al a"aro de las noras de asistencia utuano ser8n adisibles los oti0os de o"osici$n a los 2ue se re1iere el art9culo +-:%( deesta Ley& siendo de a"licaci$n lo establecido en el art9culo +:: duodecies%+ de esta Ley%

#rt9culo +:: decies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%ARTÍCULO 1(( U@67C&7Moti0os de o"osici$n contra las dili!encias de ebar!o y contra el resto de actuacionesderi0adas de una solicitud de cobro recibida en el 8bito de la asistencia utua%

+ Contra las dili!encias de ebar!o dictadas al a"aro de la asistencia utua soloser8n adisibles coo oti0os de o"osici$n a2uellos a los 2ue se re1iere el art9culo+:)%( de esta Ley%

En el caso de 2ue el oti0o de o"osici$n se 1undaente en edios de "ruebaobtenidos en actuaciones ante instancias adinistrati0as o judiciales de otro Estadoo entidad internacional o su"ranacional& se deber8 solicitar "or el $r!ano co"etente

la debida acreditaci$n de los isos% La in1oraci$n reitida a estos e1ectos tendr8el 0alor "robatorio 2ue "roceda en derec/o de acuerdo con lo dis"uesto en elart9culo +)-%' de esta Ley%

+ Contra el resto de las actuaciones de la #dinistraci$n tributaria es"a6ola deri0adasde una solicitud de cobro recibida en el arco de la asistencia utua ser8no"onibles los oti0os 2ue deri0en de la "resente Ley y su norati0a de desarrollo%

#rt9culo +:: undecies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%#<TCHLO +::DHODECIES% Co"etencia "ara la re0isi$n de las actuaciones recaudatorias%

+ La re0isi$n del instruento de ejecuci$n al 2ue se re1iere el art9culo +:: nonies deesta Ley se lle0ar8 a cabo "or el Estado o entidad internacional o su"ranacionalre2uirente de la asistencia utua& sal0o 2ue las noras re!uladoras de la isaestable4can otra cosa%

+ La re0isi$n de las dili!encias de ebar!o y de8s actuaciones de la #dinistraci$ntributaria deri0adas de una solicitud de cobro recibida& se lle0ar8 a cabo "or los$r!anos re0isores establecidos en la "resente Ley y en su norati0a de desarrollo%

#rt9culo +:: duodecies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n











del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%#<TCHLO +:: TE< DECIES% Sus"ensi$n del "rocediiento de recaudaci$n%

+ Se acordar8 la sus"ensi$n de o1icio del "rocediiento de recaudaci$n instado al

a"aro de las noras de asistencia utua "or la counicaci$n de la e3istencia deun liti!io "or el Estado o entidad internacional o su"ranacional re2uirente 2ue "udiera a1ectar al cr7dito res"ecto del cual se /ubiera solicitado asistencia% Dic/asus"ensi$n tabi7n tendr8 lu!ar cuando el interesado en el "rocediientocouni2ue y acredite 1e/acienteente la e3istencia del iso%

No obstante lo anterior& dic/a sus"ensi$n no se acordar8 o 2uedar8 sin e1ectocuando dic/o Estado o entidad internacional o su"ranacional ani1ieste su 0oluntada 1a0or de la ejecuci$n%

+ Cuando el liti!io se re1iera solo a una "arte de la solicitud de asistencia& la

sus"ensi$n re1erida en el a"artado anterior se entender8 "roducida solo res"ecto dela "arte a1ectada "or la i"u!naci$n& "udi7ndose continuar con la ejecuci$n de la

"arte no a1ectada%

+ Sal0o 2ue la norati0a sobre asistencia utua estable4ca otra cosa& tabi7n sesus"ender8 el "rocediiento de recaudaci$n cuando al!uno de los Estados oentidades internacionales o su"ranacionales inter0inientes en dic/a asistencia/ubieran iniciado un "rocediiento aistoso y el resultado de dic/o "rocediiento

"udiera a1ectar al cr7dito res"ecto del cual se /ubiera solicitado asistencia% Lasus"ensi$n surtir8 e1ectos /asta 2ue concluya dic/o "rocediiento& sal0o 2ue& entreotros su"uestos& e3istan indicios racionales de 2ue dic/o cobro se 0er8 1rustrado o!ra0eente di1icultado& en cuyo caso se continuar8 la ejecuci$n% No obstante loanterior& se "odr8n ado"tar las edidas cautelares "ara !aranti4ar el cobro delcr7dito con1ore a lo dis"uesto en el art9culo .+%' de esta Ley%

#rt9culo +::: terdecis a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& deedidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%#<TCHLO +:: KH#TE< DECIES% Terinaci$n de los "rocediientos de recaudaci$n traitados al a"aro delas noras de asistencia utua%

Los "rocediientos de recaudaci$n traitados al a"aro de la asistencia utua "odr8nterinar& ade8s de "or las causas del art9culo +:( de esta Ley& "or la odi1icaci$n oretirada de la "etici$n de cobro ori!inal e1ectuada "or el Estado o entidad internacionalo su"ranacional re2uirente de dic/a asistencia%

#rt9culo +:: 2uaterdecies a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre&de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$ndel d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de

')++%TTHLO IVLa "otestad sancionadora#rt9culos +:. a

'+'C#PTHLO IPrinci"ios de la "otestad sancionadora en ateria







tributaria#rt9culos +:. a +.)ARTÍCULO 1(* "rincipios de la potestadsancionadoraLa "otestad sancionadora en ateria tributaria se ejercer8 de acuerdo con los "rinci"iosre!uladores de la isa en ateria adinistrati0a con las es"ecialidades establecidasen esta ley%

En "articular ser8n a"licables los "rinci"ios de le!alidad& ti"icidad& res"onsabilidad& "ro"orcionalidad y no concurrencia% El "rinci"io de irretroacti0idad se a"licar8 concar8cter !eneral& teniendo en consideraci$n lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo +)de esta ley%

Ver Citas? ,5 sentencias& +: dis"osiciones norati0as& ( art9culos doctrinales& 5 teas "r8cticosARTÍCULO 1( "rincipio de responsabilidad en materia deinfracciones tribtarias+ Las "ersonas 19sicas o jur9dicas y las entidades encionadas en el a"artado del

art9culo (5 de esta ley "odr8n ser sancionadas "or /ec/os constituti0os de in1racci$n

tributaria cuando resulten res"onsables de los isos%

+ Las acciones u oisiones ti"i1icadas en las leyes no dar8n lu!ar a res"onsabilidad "or in1racci$n tributaria en los si!uientes su"uestos?

+ Cuando se realicen "or 2uienes care4can de ca"acidad de obrar en el ordentributario%

+ Cuando concurra 1uer4a ayor%

+ Cuando deri0en de una decisi$n colecti0a& "ara 2uienes /ubieran sal0ado su0oto o no /ubieran asistido a la reuni$n en 2ue se ado"t$ la isa%

+ Cuando se /aya "uesto la dili!encia necesaria en el cu"liiento de lasobli!aciones tributarias% Entre otros su"uestos& se entender8 2ue se /a "uesto ladili!encia necesaria cuando el obli!ado /aya actuado a"ar8ndose en unainter"retaci$n ra4onable de la nora o cuando el obli!ado tributario /ayaajustado su actuaci$n a los criterios ani1estados "or la #dinistraci$ntributaria co"etente en las "ublicaciones y counicaciones escritas a las 2uese re1ieren los art9culos .- y .: de esta ley% Ta"oco se e3i!ir8 estares"onsabilidad si el obli!ado tributario ajusta su actuaci$n a los criteriosani1estados "or la #dinistraci$n en la contestaci$n a una consulta 1orulada

"or otro obli!ado& sie"re 2ue entre sus circunstancias y las encionadas en lacontestaci$n a la consulta e3ista una i!ualdad sustancial 2ue "erita entendera"licables dic/os criterios y 7stos no /ayan sido odi1icados%

+ Cuando sean i"utables a una de1iciencia t7cnica de los "ro!raas in1or8ticosde asistencia 1acilitados "or la #dinistraci$n tributaria "ara el cu"liientode las obli!aciones tributarias%

+ Los obli!ados tributarios 2ue 0oluntariaente re!ularicen su situaci$n tributaria osubsanen las declaraciones& autoli2uidaciones& counicaciones de datos osolicitudes "resentadas con anterioridad de 1ora incorrecta no incurrir8n en

res"onsabilidad "or las in1racciones tributarias coetidas con ocasi$n de la "resentaci$n de a2u7llas%



Lo dis"uesto en el "8rra1o anterior se entender8 sin "erjuicio de lo "re0isto en elart9culo ': de esta ley y de las "osibles in1racciones 2ue "uedan coeterse cooconsecuencia de la "resentaci$n tard9a o incorrecta de las nue0as declaraciones&autoli2uidaciones& counicaciones de datos o solicitudes%

Ver Citas? '()+ sentencias& - dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1*. "rincipio de no concrrencia de sancionestribtarias+ Si la #dinistraci$n tributaria estiase 2ue la in1racci$n "udiera ser constituti0a de

delito contra la >acienda P;blica& "asar8 el tanto de cul"a a la jurisdicci$nco"etente& o reitir8 el e3"ediente al Ministerio iscal y se abstendr8 de se!uir el

"rocediiento adinistrati0o& 2ue 2uedar8 sus"endido ientras la autoridad judicialno dicte sentencia 1ire& ten!a lu!ar el sobreseiiento o el arc/i0o de lasactuaciones o se "rodu4ca la de0oluci$n del e3"ediente "or el Ministerio iscal%

La sentencia condenatoria de la autoridad judicial i"edir8 la i"osici$n de sanci$nadinistrati0a%

De no /aberse a"reciado la e3istencia de delito& la #dinistraci$n tributaria iniciar8o continuar8 sus actuaciones de acuerdo con los /ec/os 2ue los tribunales /ubieranconsiderado "robados& y se reanudar8 el c$"uto del "la4o de "rescri"ci$n en el

"unto en el 2ue estaba cuando se sus"endi$% Las actuaciones adinistrati0asreali4adas durante el "er9odo de sus"ensi$n se tendr8n "or ine3istentes%

+ Si la #dinistraci$n tributaria estiase 2ue el obli!ado tributario& antes de 2ue se le/aya noti1icado el inicio de actuaciones de co"robaci$n o in0esti!aci$n& /are!ulari4ado su situaci$n tributaria ediante el co"leto reconociiento y "a!o dela deuda tributaria& la re!ulari4aci$n "racticada le e3onerar9a de su res"onsabilidad

"enal& aun2ue la in1racci$n en su d9a coetida "udiera ser constituti0a de delitocontra la >acienda P;blica& y la #dinistraci$n "odr8 continuar con el

"rocediiento adinistrati0o sin "asar el tanto de cul"a a la autoridad judicial ni alMinisterio iscal%

#siiso& los e1ectos de la re!ulari4aci$n "re0ista en el "8rra1o anterior& resultar8na"licables cuando se satis1a!an deudas tributarias una 0e4 "rescrito el derec/o de la#dinistraci$n a su deterinaci$n%

+ Hna isa acci$n u oisi$n 2ue deba a"licarse coo criterio de !raduaci$n de unain1racci$n o coo circunstancia 2ue deterine la cali1icaci$n de una in1racci$ncoo !ra0e o uy !ra0e no "odr8 ser sancionada coo in1racci$n inde"endiente%

+ La reali4aci$n de 0arias acciones u oisiones constituti0as de 0arias in1racciones "osibilitar8 la i"osici$n de las sanciones 2ue "rocedan "or todas ellas%

Entre otros su"uestos& la sanci$n deri0ada de la coisi$n de la in1racci$n "re0istaen el art9culo +,+ de esta ley ser8 co"atible con la 2ue "roceda& en su caso& "or laa"licaci$n de los art9culos +, y +,5 de esta ley%

#siiso& la sanci$n deri0ada de la coisi$n de la in1racci$n "re0ista en el art9culo

+,. de esta ley ser8 co"atible con las 2ue "rocedan& en su caso& "or la a"licaci$nde los art9culos +,, y ')( de esta ley%



+ Las sanciones deri0adas de la coisi$n de in1racciones tributarias resultanco"atibles con la e3i!encia del inter7s de deora y de los recar!os del "er9odoejecuti0o%

#rt9culo +.)& a"artado +& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de

edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%#rt9culo +.)& a"artado '& a6adido& "asandolos anteriores a"artados '& ( y a renuerarse (& y 5 res"ecti0aente& "or el <ealDecretoAley +'*')+'& de () de ar4o& "or el 2ue se introducen di0ersas edidastributarias y adinistrati0as diri!idas a la reducci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el@olet9n O1icial del Estado& el (+ de Mar4o de ')+'Ver Citas? '.. sentencias& ,

dis"osiciones norati0as& ++ art9culos doctrinales& un tea "r8cticoC#PTHLOIIDis"osiciones !enerales sobre in1racciones y sancionestributarias#rt9culos +.+ a +,)SECCIÓN +JSujetos res"onsables de lasin1racciones y sanciones tributarias#rt9culos +.+ a +.'ARTÍCULO1*1 jetos infractores+ Ser8n sujetos in1ractores las "ersonas 19sicas o jur9dicas y las entidades encionadas

en el a"artado del art9culo (5 de esta ley 2ue realicen las acciones u oisionesti"i1icadas coo in1racciones en las leyes%

Entre otros& ser8n sujetos in1ractores los si!uientes?

+ Los contribuyentes y los sustitutos de los contribuyentes%

+ Los retenedores y los obli!ados a "racticar in!resos a cuenta%

+ Los obli!ados al cu"liiento de obli!aciones tributarias 1orales%

+ La sociedad doinante en el r7!ien de consolidaci$n 1iscal%

+ Las entidades 2ue est7n obli!adas a i"utar o atribuir rentas a sus socios oiebros%

+ El re"resentante le!al de los sujetos obli!ados 2ue care4can de ca"acidad deobrar en el orden tributario%

+ Los obli!ados tributarios con1ore a la norati0a sobre asistencia utua%

+ El sujeto in1ractor tendr8 la consideraci$n de deudor "rinci"al a e1ectos de lodis"uesto en el a"artado + del art9culo + de esta ley en relaci$n con la declaraci$n

de res"onsabilidad%

+ La concurrencia de 0arios sujetos in1ractores en la reali4aci$n de una in1racci$ntributaria deterinar8 2ue 2ueden solidariaente obli!ados 1rente a la#dinistraci$n al "a!o de la sanci$n%

#rt9culo +.+& a"artado +& letra ! a6adido "or el <eal DecretoAley ')*')++& de () dediciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara lacorrecci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ deDiciebre de ')++%Ver Citas? +: sentencias& - dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1*2 Responsables y scesores de las

sanciones tribtarias


http://boe.vlex.es/vid/introducen-administrativas-dirigidas-362836022












+ <es"onder8n solidariaente del "a!o de las sanciones tributarias& deri0adas o no deuna deuda tributaria& las "ersonas o entidades 2ue se encuentren en los su"uestos delos "8rra1os a y c del a"artado + y en los del a"artado ' del art9culo ' de esta Ley&en los t7rinos establecidos en dic/o art9culo% El "rocediiento "ara declarar ye3i!ir la res"onsabilidad solidaria ser8 el "re0isto en el art9culo +:5 de esta Ley%

+ <es"onder8n subsidiariaente del "a!o de las sanciones tributarias las "ersonas oentidades 2ue se encuentren en los su"uestos de los "8rra1os a& ! y / del a"artado+ del art9culo ( de esta Ley& en los t7rinos establecidos en dic/o art9culo%

El "rocediiento "ara declarar y e3i!ir la res"onsabilidad subsidiaria ser8 el "re0isto en el art9culo +:- de esta Ley%

+ Las sanciones tributarias no se transitir8n a los /erederos y le!atarios de las "ersonas 19sicas in1ractoras%

Las sanciones tributarias "or in1racciones coetidas "or las sociedades y entidadesdisueltas se transitir8n a los sucesores de las isas en los t7rinos "re0istos enel art9culo ) de esta ley%

#rt9culo +.'& a"artados + y '& odi1icados "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& deedidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? (5 sentencias& dis"osiciones

norati0as& ' art9culos doctrinalesSECCIÓN 'JConce"to y clases dein1racciones y sanciones tributarias#rt9culos +.( a +.-ARTÍCULO1*! Concepto y clases de infracciones tribtarias+ Son in1racciones tributarias las acciones u oisiones dolosas o cul"osas con

cual2uier !rado de ne!li!encia 2ue est7n ti"i1icadas y sancionadas coo tales en

esta u otra ley%

+ Las in1racciones tributarias se clasi1ican en le0es& !ra0es y uy !ra0es%

+ Las in1racciones y sanciones en ateria de contrabando se re!ir8n "or su norati0aes"ec91ica%

Ver Citas? +(': sentencias& ', dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& ( teas "r8cticosARTÍCULO 1*# Calificación de las infracciones tribtarias+ Las in1racciones tributarias se cali1icar8n coo le0es& !ra0es o uy !ra0es de

acuerdo con lo dis"uesto en cada caso en los art9culos +,+ a ')- de esta ley%

Cada in1racci$n tributaria se cali1icar8 de 1ora unitaria coo le0e& !ra0e o uy!ra0e y& en el caso de ultas "ro"orcionales& la sanci$n 2ue "roceda se a"licar8sobre la totalidad de la base de la sanci$n 2ue en cada caso corres"onda& sal0o en elsu"uesto del a"artado - del art9culo +,+ de esta ley%

+ # e1ectos de lo establecido en este t9tulo& se entender8 2ue e3iste ocultaci$n de datosa la #dinistraci$n tributaria cuando no se "resenten declaraciones o se "resentendeclaraciones en las 2ue se incluyan /ec/os u o"eraciones ine3istentes o coni"ortes 1alsos& o en las 2ue se oitan total o "arcialente o"eraciones& in!resos&rentas& "roductos& bienes o cual2uier otro dato 2ue incida en la deterinaci$n de la

deuda tributaria& sie"re 2ue la incidencia de la deuda deri0ada de la ocultaci$n enrelaci$n con la base de la sanci$n sea su"erior al +) "or ciento%







+ # e1ectos de lo establecido en este t9tulo& se consideran edios 1raudulentos?

+ Las anoal9as sustanciales en la contabilidad y en los libros o re!istrosestablecidos "or la norati0a tributaria%

Se consideran anoal9as sustanciales?

+ El incu"liiento absoluto de la obli!aci$n de lle0an4a de la contabilidad ode los libros o re!istros establecidos "or la norati0a tributaria%

+ La lle0an4a de contabilidades distintas 2ue& re1eridas a una isa acti0idady ejercicio econ$ico& no "eritan conocer la 0erdadera situaci$n de lae"resa%

+ La lle0an4a incorrecta de los libros de contabilidad o de los libros o re!istrosestablecidos "or la norati0a tributaria& ediante la 1alsedad de asientos&re!istros o i"ortes& la oisi$n de o"eraciones reali4adas o la

contabili4aci$n en cuentas incorrectas de 1ora 2ue se altere suconsideraci$n 1iscal% La a"reciaci$n de esta circunstancia re2uerir8 2ue laincidencia de la lle0an4a incorrecta de los libros o re!istros re"resente un

"orcentaje su"erior al 5) "or ciento del i"orte de la base de la sanci$n%

+ El e"leo de 1acturas& justi1icantes u otros docuentos 1alsos o 1alseados&sie"re 2ue la incidencia de los docuentos o so"ortes 1alsos o 1alseadosre"resente un "orcentaje su"erior al +) "or ciento de la base de la sanci$n%

+ La utili4aci$n de "ersonas o entidades inter"uestas cuando el sujeto in1ractor&con la 1inalidad de ocultar su identidad& /aya /ec/o 1i!urar a nobre de un

tercero& con o sin su consentiiento& la titularidad de los bienes o derec/os& laobtenci$n de las rentas o !anancias "atrioniales o la reali4aci$n de laso"eraciones con trascendencia tributaria de las 2ue se deri0a la obli!aci$ntributaria cuyo incu"liiento constituye la in1racci$n 2ue se sanciona%

Ver Citas? +- sentencias& +) dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1*$ Clases de sanciones tribtarias+ Las in1racciones tributarias se sancionar8n ediante la i"osici$n de sanciones

"ecuniarias y& cuando "roceda& de sanciones no "ecuniarias de car8cter accesorio%

+ Las sanciones "ecuniarias "odr8n consistir en ulta 1ija o "ro"orcional%

Ver Citas? 5 sentencias& : dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1*% anciones no pecniarias por infracciones'ra+es o my 'ra+es+ Cuando la ulta "ecuniaria i"uesta "or in1racci$n !ra0e o uy !ra0e sea de

i"orte i!ual o su"erior a ()%))) euros y se /ubiera utili4ado el criterio de!raduaci$n de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias& se "odr8n i"oner&ade8s& las si!uientes sanciones accesorias?

+ P7rdida de la "osibilidad de obtener sub0enciones o ayudas ";blicas y delderec/o a a"licar bene1icios e incenti0os 1iscales de car8cter ro!ado durante un

"la4o de un a6o si la in1racci$n coetida /ubiera sido !ra0e o de dos a6os si/ubiera sido uy !ra0e%



+ Pro/ibici$n "ara contratar con la #dinistraci$n ";blica 2ue /ubiera i"uestola sanci$n durante un "la4o de un a6o si la in1racci$n coetida /ubiera sido!ra0e o de dos a6os si /ubiera sido uy !ra0e%

+ Cuando la ulta "ecuniaria i"uesta "or in1racci$n uy !ra0e sea de i"orte i!ual

o su"erior a -)%))) euros y se /aya utili4ado el criterio de !raduaci$n de coisi$nre"etida de in1racciones tributarias& se "odr8n i"oner& ade8s& las si!uientessanciones accesorias?

+ P7rdida de la "osibilidad de obtener sub0enciones o ayudas ";blicas y delderec/o a a"licar bene1icios e incenti0os 1iscales de car8cter ro!ado durante un

"la4o de tres& cuatro o cinco a6os& cuando el i"orte de la sanci$n i"uesta/ubiera sido i!ual o su"erior a -)%)))& +5)%))) $ ())%))) euros&res"ecti0aente%

+ Pro/ibici$n "ara contratar con la #dinistraci$n ";blica 2ue /ubiera i"uesto

la sanci$n durante un "la4o de tres& cuatro o cinco a6os& cuando el i"orte de lasanci$n i"uesta /ubiera sido i!ual o su"erior a -)%)))& +5)%))) $ ())%)))euros& res"ecti0aente%

+ Cuando las autoridades o las "ersonas 2ue ejer4an "ro1esiones o1iciales coetanin1racciones deri0adas de la 0ulneraci$n de los deberes de colaboraci$n de losart9culos ,( y , de esta ley y sie"re 2ue& en relaci$n con dic/o deber& /ayandesatendido tres re2ueriientos se!;n lo "re0isto en el art9culo ')( de esta ley&ade8s de la ulta "ecuniaria 2ue "roceda& "odr8 i"onerse coo sanci$naccesoria la sus"ensi$n del ejercicio de "ro1esiones o1iciales& e"leo o car!o

";blico "or un "la4o de tres eses%La sus"ensi$n ser8 "or un "la4o de doce eses si se /ubiera sancionado al sujetoin1ractor con la sanci$n accesoria a la 2ue se re1iere el "8rra1o anterior en 0irtud deresoluci$n 1ire en 09a adinistrati0a dentro de los cuatro a6os anteriores a lacoisi$n de la in1racci$n%

# e1ectos de lo dis"uesto en este a"artado& se considerar8n "ro1esiones o1iciales lasdese"e6adas "or re!istradores de la "ro"iedad y ercantiles& notarios y todosa2uellos 2ue& ejerciendo 1unciones ";blicas& no "erciban directaente /aberes delEstado& counidades aut$noas& entidades locales u otras entidades de derec/o

";blico%+ Cuando se i"on!a la sanci$n "re0ista en el art9culo ')'%( de esta Ley se "odr8n

i"oner& ade8s& las sanciones accesorias "re0istas en el a"artado + de este art9culo

#rt9culo +.-& a"artados & a6adido "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? 5 sentencias& ++ dis"osiciones

norati0as& un art9culo doctrinalSECCIÓN (JCuanti1icaci$n de las sancionestributarias "ecuniarias#rt9culos +.: a +..ARTÍCULO 1*( Criterios de'radación de las sanciones tribtarias+ Las sanciones tributarias se !raduar8n e3clusi0aente con1ore a los si!uientes

criterios& en la edida en 2ue resulten a"licables?+ Coisi$n re"etida de in1racciones tributarias%





Se ntender8 "roducida esta circunstancia cuando el sujeto in1ractor /ubiera sidosancionado "or una in1racci$n de la isa naturale4a& ya sea le0e& !ra0e o uy!ra0e& en 0irtud de resoluci$n 1ire en 09a adinistrati0a dentro de los cuatroa6os anteriores a la coisi$n de la in1racci$n%

# estos e1ectos se considerar8n de la isa naturale4a las in1racciones "re0istasen un iso art9culo del ca"9tulo III de este t9tulo% No obstante& las in1racciones

"re0istas en los art9culos +,+& +,' y +,( de esta ley se considerar8n todas ellasde la isa naturale4a%

Cuando concurra esta circunstancia& la sanci$n 9nia se increentar8 en lossi!uientes "orcentajes& sal0o 2ue se estable4ca e3"resaente otra cosa?

Cuando el sujeto in1ractor /ubiera sido sancionado "or una in1racci$n le0e& elincreento ser8 de cinco "untos "orcentuales%

Cuando el sujeto in1ractor /ubiera sido sancionado "or una in1racci$n !ra0e& elincreento ser8 de +5 "untos "orcentuales%

Cuando el sujeto in1ractor /ubiera sido sancionado "or una in1racci$n uy!ra0e& el increento ser8 de '5 "untos "orcentuales%

+ Perjuicio econ$ico "ara la >acienda P;blica%

El "erjuicio econ$ico se deterinar8 "or el "orcentaje resultante de la relaci$ne3istente entre?

+ La base de la sanci$nF y ' La cuant9a total 2ue /ubiera debido in!resarse en

la autoli2uidaci$n o "or la adecuada declaraci$n del tributo o el i"orte dela de0oluci$n inicialente obtenida%

Cuando concurra esta circunstancia& la sanci$n 9nia se increentar8 en lossi!uientes "orcentajes?

Cuando el "erjuicio econ$ico sea su"erior al +) "or ciento e in1erior o i!ual al'5 "or ciento& el increento ser8 de +) "untos "orcentuales%

Cuando el "erjuicio econ$ico sea su"erior al '5 "or ciento e in1erior o i!ual al5) "or ciento& el increento ser8 de +5 "untos "orcentuales%

Cuando el "erjuicio econ$ico sea su"erior al 5) "or ciento e in1erior o i!ual al:5 "or ciento& el increento ser8 de ') "untos "orcentuales%

Cuando el "erjuicio econ$ico sea su"erior al :5 "or ciento& el increento ser8de '5 "untos "orcentuales%

+ Incu"liiento sustancial de la obli!aci$n de 1acturaci$n o docuentaci$n%

Se entender8 "roducida esta circunstancia cuando dic/o incu"liiento a1ecte a8s del ') "or ciento del i"orte de las o"eraciones sujetas al deber de1acturaci$n en relaci$n con el tributo u obli!aci$n tributaria y "er9odo objeto dela co"robaci$n o in0esti!aci$n o cuando& coo consecuencia de dic/o

incu"liiento& la #dinistraci$n tributaria no "ueda conocer el i"orte de laso"eraciones sujetas al deber de 1acturaci$n%



En el su"uesto "re0isto en el a"artado del art9culo ')+ de esta ley& seentender8 "roducida esta circunstancia cuando el incu"liiento a1ecte a 8sdel ') "or ciento de los docuentos de circulaci$n e3"edidos o utili4ados en el

"er9odo objeto de co"robaci$n o in0esti!aci$n%

+ #cuerdo o con1oridad del interesado%En los "rocediientos de 0eri1icaci$n de datos y co"robaci$n liitada& sal0o2ue se re2uiera la con1oridad e3"resa& se entender8 "roducida la con1oridadsie"re 2ue la li2uidaci$n resultante no sea objeto de recurso o reclaaci$necon$icoAadinistrati0a%

En el "rocediiento de ins"ecci$n se a"licar8 este criterio de !raduaci$n cuandoel obli!ado tributario suscriba un acta con acuerdo o un acta de con1oridad%

Cuando concurra esta circunstancia& la sanci$n 2ue resulte de la a"licaci$n delos criterios "re0istos en los "8rra1os anteriores de este a"artado se reducir8 deacuerdo con lo dis"uesto en el art9culo si!uiente%

+ Los criterios de !raduaci$n son a"licables siult8neaente%

Ver Citas? +5- sentencias& ++ dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1** Redcción de las sanciones+ La cuant9a de las sanciones "ecuniarias i"uestas se!;n los art9culos +,+ a +,: de

esta ley se reducir8 en los si!uientes "orcentajes?

+ Hn 5) "or ciento en los su"uestos de actas con acuerdo "re0istos en el art9culo+55 de esta ley%

+ Hn () "or ciento en los su"uestos de con1oridad%

+ El i"orte de la reducci$n "racticada con1ore a lo dis"uesto en el a"artadoanterior se e3i!ir8 sin 8s re2uisito 2ue la noti1icaci$n al interesado& cuandoconcurra al!una de las si!uientes circunstancias?

+ En los su"uestos "re0istos en el "8rra1o a del a"artado anterior& cuando se /ayainter"uesto contra la re!ulari4aci$n o la sanci$n el corres"ondiente recursocontenciosoAadinistrati0o o& en el su"uesto de /aberse "resentado a0al ocerti1icado de se!uro de cauci$n en sustituci$n del de"$sito& cuando no se

in!resen las cantidades deri0adas del acta con acuerdo en el "la4o del a"artado 'del art9culo -' de esta Ley o en los "la4os 1ijados en el acuerdo de a"la4aientoo 1raccionaiento 2ue se /ubiera concedido "or la #dinistraci$n tributaria con!arant9a de a0al o certi1icado de se!uro de cauci$n%

+ En los su"uestos de con1oridad& cuando se /aya inter"uesto recurso oreclaaci$n contra la re!ulari4aci$n%

+ El i"orte de la sanci$n 2ue deba in!resarse "or la coisi$n de cual2uierin1racci$n& una 0e4 a"licada& en su caso& la reducci$n "or con1oridad a la 2ue sere1iere el "8rra1o b del a"artado + de este art9culo& se reducir8 en el '5 "or ciento si

concurren las si!uientes circunstancias?



+ Kue se realice el in!reso total del i"orte restante de dic/a sanci$n en el "la4odel a"artado ' del art9culo -' de esta Ley o en el "la4o o "la4os 1ijados en elacuerdo de a"la4aiento o 1raccionaiento 2ue la #dinistraci$n tributaria/ubiera concedido con !arant9a de a0al o certi1icado de se!uro de cauci$n y 2ueel obli!ado al "a!o /ubiera solicitado con anterioridad a la 1inali4aci$n del

"la4o del a"artado ' del art9culo -' de esta Ley%

+ Kue no se inter"on!a recurso o reclaaci$n contra la li2uidaci$n o la sanci$n%

El i"orte de la reducci$n "racticada de acuerdo con lo dis"uesto en este a"artadose e3i!ir8 sin 8s re2uisito 2ue la noti1icaci$n al interesado& cuando se /ayainter"uesto recurso o reclaaci$n en "la4o contra la li2uidaci$n o la sanci$n%

La reducci$n "re0ista en este a"artado no ser8 a"licable a las sanciones 2ue "rocedan en los su"uestos de actas con acuerdo%

+ Cuando se!;n lo dis"uesto en los a"artados ' y ( de este art9culo se e3ija el i"ortede la reducci$n "racticada& no ser8 necesario inter"oner recurso inde"endientecontra dic/o acto si "re0iaente se /ubiera inter"uesto recurso o reclaaci$n contrala sanci$n reducida%

Si se /ubiera inter"uesto recurso contra la sanci$n reducida se entender8 2ue lacuant9a a la 2ue se re1iere dic/o recurso ser8 el i"orte total de la sanci$n& y see3tender8n los e1ectos sus"ensi0os deri0ados del recurso a la reducci$n "racticada2ue se e3ija%

#rt9culo +..& "rra1o a& a"artado '& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', deno0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%#rt9culo +..& "rra1o a&a"artado (& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de edidas "ara la

"re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? ('+ sentencias& (+ dis"osiciones norati0as& ++

art9culos doctrinales& teas "r8cticosSECCIÓN JE3tinci$n de lares"onsabilidad deri0ada de las in1racciones y de las sancionestributarias#rt9culos +., a +,)ARTÍCULO 1* 7-tinción de laresponsabilidad deri+ada de las infracciones tribtarias+ La res"onsabilidad deri0ada de las in1racciones tributarias se e3tin!uir8 "or el

1alleciiento del sujeto in1ractor y "or el transcurso del "la4o de "rescri"ci$n "arai"oner las corres"ondientes sanciones%

+ El "la4o de "rescri"ci$n "ara i"oner sanciones tributarias ser8 de cuatro a6os ycoen4ar8 a contarse desde el oento en 2ue se coetieron las corres"ondientesin1racciones%

+ El "la4o de "rescri"ci$n "ara i"oner sanciones tributarias se interru"ir8?

+ Por cual2uier acci$n de la #dinistraci$n tributaria& reali4ada con conociiento1oral del interesado& conducente a la i"osici$n de la sanci$n tributaria%

Las acciones adinistrati0as conducentes a la re!ulari4aci$n de la situaci$ntributaria del obli!ado interru"ir8n el "la4o de "rescri"ci$n "ara i"oner las

sanciones tributarias 2ue "uedan deri0arse de dic/a re!ulari4aci$n%









+ Por la inter"osici$n de reclaaciones o recursos de cual2uier clase& "or lareisi$n del tanto de cul"a a la jurisdicci$n "enal& as9 coo "or las actuacionesreali4adas con conociiento 1oral del obli!ado en el curso de dic/os

"rocediientos%

+ La "rescri"ci$n se a"licar8 de o1icio "or la #dinistraci$n tributaria& sin necesidadde 2ue la in0o2ue el interesado%

Ver Citas? .: sentencias& : dis"osiciones norati0as& 5 art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1. 7-tinción de las sanciones tribtarias+ Las sanciones tributarias se e3tin!uen "or el "a!o o cu"liiento& "or "rescri"ci$n

del derec/o "ara e3i!ir su "a!o& "or co"ensaci$n& "or condonaci$n y "or el1alleciiento de todos los obli!ados a satis1acerlas%

+ Ser8 de a"licaci$n a las sanciones tributarias lo dis"uesto en el ca"9tulo IV del t9tuloII de esta ley%

En "articular& la "rescri"ci$n del derec/o "ara e3i!ir el "a!o de las sancionestributarias se re!ular8 "or las noras establecidas en la secci$n tercera del ca"9tuloy t9tulo citados relati0as a la "rescri"ci$n del derec/o de la #dinistraci$n "arae3i!ir el "a!o de las deudas tributarias li2uidadas y autoli2uidadas%

+ La recaudaci$n de las sanciones se re!ular8 "or las noras incluidas en el ca"9tuloV del t9tulo III de esta ley%

+ Las sanciones tributarias in!resadas indebidaente tendr8n la consideraci$n dein!resos indebidos a los e1ectos de esta ley%

Ver Citas? +- sentencias& , dis"osiciones norati0as& ' art9culos doctrinales& ' teas "r8cticosC#PTHLO IIIClasi1icaci$n de las in1racciones y sancionestributarias#rt9culos +,+ a ')-ARTÍCULO 11In1racci$n tributaria "or dejar de in!resar la deuda tributaria 2ue debiera resultar de unaautoli2uidaci$n%

+ Constituye in1racci$n tributaria dejar de in!resar dentro del "la4o establecido en lanorati0a de cada tributo la totalidad o "arte de la deuda tributaria 2ue debieraresultar de la correcta autoli2uidaci$n del tributo& sal0o 2ue se re!ularice conarre!lo al art9culo ': o "roceda la a"licaci$n del "8rra1o b del a"artado + del

art9culo +-+& abos de esta ley%Tabi7n constituye in1racci$n tributaria la 1alta de in!reso total o "arcial de ladeuda tributaria de los socios& /erederos& couneros o "art9ci"es deri0ada de lascantidades no atribuidas o atribuidas incorrectaente "or las entidades en atribuci$nde rentas%

La in1racci$n tributaria "re0ista en este art9culo ser8 le0e& !ra0e o uy !ra0e deacuerdo con lo dis"uesto en los a"artados si!uientes%

La base de la sanci$n ser8 la cuant9a no in!resada en la autoli2uidaci$n cooconsecuencia de la coisi$n de la in1racci$n%



+ La in1racci$n tributaria ser8 le0e cuando la base de la sanci$n sea in1erior o i!ual a(%))) euros o& siendo su"erior& no e3ista ocultaci$n%

La in1racci$n no ser8 le0e& cual2uiera 2ue sea la cuant9a de la base de la sanci$n& enlos si!uientes su"uestos?

+ Cuando se /ayan utili4ado 1acturas& justi1icantes o docuentos 1alsos o1alseados& aun2ue ello no sea constituti0o de edio 1raudulento%

+ Cuando la incidencia de la lle0an4a incorrecta de los libros o re!istrosre"resente un "orcentaje su"erior al +) "or ciento de la base de la sanci$n%

+ Cuando se /ayan dejado de in!resar cantidades retenidas o 2ue se /ubierandebido retener o in!resos a cuenta%

La sanci$n "or in1racci$n le0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5) "or ciento%

+ La in1racci$n ser8 !ra0e cuando la base de la sanci$n sea su"erior a (%))) euros ye3ista ocultaci$n%

La in1racci$n tabi7n ser8 !ra0e& cual2uiera 2ue sea la cuant9a de la base de lasanci$n& en los si!uientes su"uestos?

+ Cuando se /ayan utili4ado 1acturas& justi1icantes o docuentos 1alsos o1alseados& sin 2ue ello sea constituti0o de edio 1raudulento%

+ Cuando la incidencia de la lle0an4a incorrecta de los libros o re!istrosre"resente un "orcentaje su"erior al +) "or ciento e in1erior o i!ual al 5) "or

ciento de la base de la sanci$n%

+ Cuando se /ayan dejado de in!resar cantidades retenidas o 2ue se /ubierandebido retener o in!resos a cuenta& sie"re 2ue las retenciones "racticadas y noin!resadas& y los in!resos a cuenta re"ercutidos y no in!resados& re"resenten un

"orcentaje in1erior o i!ual al 5) "or ciento del i"orte de la base de la sanci$n%

La utili4aci$n de edios 1raudulentos deterinar8 2ue la in1racci$n sea cali1icadaen todo caso coo uy !ra0e%

La sanci$n "or in1racci$n !ra0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5)

al +)) "or ciento y se !raduar8 increentando el "orcentaje 9nio con1ore a loscriterios de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias y de "erjuicio econ$ico "ara la >acienda P;blica& con los increentos "orcentuales "re0istos "ara cada casoen los "8rra1os a y b del a"artado + del art9culo +.: de esta ley%

+ La in1racci$n ser8 uy !ra0e cuando se /ubieran utili4ado edios 1raudulentos%

La in1racci$n tabi7n ser8 uy !ra0e& aun2ue no se /ubieran utili4ado edios1raudulentos& cuando se /ubieran dejado de in!resar cantidades retenidas o 2ue se/ubieran debido retener o in!resos a cuenta& sie"re 2ue las retenciones "racticadasy no in!resadas& y los in!resos a cuenta re"ercutidos y no in!resados& re"resenten un

"orcentaje su"erior al 5) "or ciento del i"orte de la base de la sanci$n%



La sanci$n "or in1racci$n uy !ra0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del+)) al +5) "or ciento y se !raduar8 increentando el "orcentaje 9nio con1ore alos criterios de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias y de "erjuicioecon$ico "ara la >acienda P;blica& con los increentos "orcentuales "re0istos

"ara cada caso en los "8rra1os a y b del a"artado + del art9culo +.: de esta ley%

+ Cuando el obli!ado tributario /ubiera obtenido indebidaente una de0oluci$n ycoo consecuencia de la re!ulari4aci$n "racticada "rocediera la i"osici$n de unasanci$n de las re!uladas en este art9culo& se entender8 2ue la cuant9a no in!resada esel resultado de adicionar al i"orte de la de0oluci$n obtenida indebidaente lacuant9a total 2ue /ubiera debido in!resarse en la autoli2uidaci$n y 2ue el "erjuicioecon$ico es del +)) "or ciento%

En estos su"uestos& no ser8 sancionable la in1racci$n a la 2ue se re1iere el art9culo+,( de esta ley& consistente en obtener indebidaente una de0oluci$n%

+ No obstante lo dis"uesto en los a"artados anteriores& sie"re constituir8 in1racci$nle0e la 1alta de in!reso en "la4o de tributos o "a!os a cuenta 2ue /ubieran sidoincluidos o re!ulari4ados "or el iso obli!ado tributario en una autoli2uidaci$n

"resentada con "osterioridad sin cu"lir los re2uisitos establecidos en el a"artado del art9culo ': de esta ley "ara la a"licaci$n de los recar!os "or declaraci$ne3te"or8nea sin re2ueriiento "re0io%

Lo "re0isto en este a"artado no ser8 a"licable cuando la autoli2uidaci$n "resentadaincluya in!resos corres"ondientes a conce"tos y "er9odos i"ositi0os res"ecto a los2ue se /ubiera noti1icado "re0iaente un re2ueriiento de la #dinistraci$n

tributaria%Ver Citas? +5.5 sentencias& (( dis"osiciones norati0as& +' art9culos doctrinales& (teas "r8cticos#rt9culo coentado en? Declaraciones err$neas& "or Plani1icaci$n =ur9dica& en <e0ista de #ctualidad=ur9dicaARTÍCULO 12In1racci$n tributaria "or incu"lir la obli!aci$n de "resentar de 1ora co"leta ycorrecta declaraciones o docuentos necesarios "ara "racticar li2uidaciones%

+ Constituye in1racci$n tributaria incu"lir la obli!aci$n de "resentar de 1oraco"leta y correcta las declaraciones o docuentos necesarios& incluidos losrelacionados con las obli!aciones aduaneras& "ara 2ue la #dinistraci$n tributaria

"ueda "racticar la adecuada li2uidaci$n de a2uellos tributos 2ue no se e3i!en "or el "rocediiento de autoli2uidaci$n& sal0o 2ue se re!ularice con arre!lo al art9culo ':de esta ley%


La base de la sanci$n ser8 la cuant9a de la li2uidaci$n cuando no se /ubiera "resentado declaraci$n& o la di1erencia entre la cuant9a 2ue resulte de la adecuadali2uidaci$n del tributo y la 2ue /ubiera "rocedido de acuerdo con los datosdeclarados%

http://libros-revistas-derecho.vlex.es/vid/declaraciones-erroneas-384949



http://libros-revistas-derecho.vlex.es/vid/declaraciones-erroneas-384949













+ Cuando la incidencia de la lle0an4a incorrecta de los libros o re!istrosre"resente un "orcentaje su"erior al +) "or ciento e in1erior o i!ual al 5) "orciento de la base de la sanci$n%

La utili4aci$n de edios 1raudulentos deterinar8 2ue la in1racci$n sea cali1icada

en todo caso coo uy !ra0e%

La sanci$n "or in1racci$n !ra0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5)al +)) "or ciento y se !raduar8 increentando el "orcentaje 9nio con1ore a loscriterios de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias y de "erjuicio econ$ico

"ara la >acienda P;blica& con los increentos "orcentuales "re0istos "ara cada casoen los "8rra1os a y b del a"artado + del art9culo +.: de esta ley%

+ La in1racci$n ser8 uy !ra0e cuando se /ubieran utili4ado edios 1raudulentos%

La sanci$n "or in1racci$n uy !ra0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del

+)) al +5) "or ciento y se !raduar8 increentando el "orcentaje 9nio con1ore alos criterios de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias y de "erjuicioecon$ico "ara la >acienda P;blica& con los increentos "orcentuales "re0istos


Ver Citas? +'. sentencias& +, dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1! &nfracción tribtaria por obtener indebidamentede+olciones+ Constituye in1racci$n tributaria obtener indebidaente de0oluciones deri0adas de la

norati0a de cada tributo%




La base de la sanci$n ser8 la cantidad de0uelta indebidaente coo consecuenciade la coisi$n de la in1racci$n%









+ Cuando la incidencia de la lle0an4a incorrecta de los libros o re!istrosre"resente un "orcentaje su"erior al +) "or ciento e in1erior o i!ual al 5) "or

ciento de la base de la sanci$n%

La utili4aci$n de edios 1raudulentos deterinar8 2ue la in1racci$n sea cali1icadaen todo caso coo uy !ra0e%

La sanci$n "or in1racci$n !ra0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5)al +)) "or ciento y se !raduar8 increentando el "orcentaje 9nio con1ore a loscriterios de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias y de "erjuicio econ$ico

"ara la >acienda P;blica& con los increentos "orcentuales "re0istos "ara cada casoen los "8rra1os a y b del a"artado + del art9culo +.: de esta ley%

+ La in1racci$n ser8 uy !ra0e cuando se /ubieran utili4ado edios 1raudulentos%La sanci$n "or in1racci$n uy !ra0e consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del+)) al +5) "or ciento y se !raduar8 increentando el "orcentaje 9nio con1ore alos criterios de coisi$n re"etida de in1racciones tributarias y de "erjuicioecon$ico "ara la >acienda P;blica& con los increentos "orcentuales "re0istos


Ver Citas? .+ sentencias& +: dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1# &nfracción tribtaria por solicitar indebidamentede+olciones, beneficios o incenti+os fiscales

+ Constituye in1racci$n tributaria solicitar indebidaente de0oluciones deri0adas dela norati0a de cada tributo ediante la oisi$n de datos rele0antes o la inclusi$n



de datos 1alsos en autoli2uidaciones& counicaciones de datos o solicitudes& sin 2uelas de0oluciones se /ayan obtenido%

La in1racci$n tributaria "re0ista en este a"artado ser8 !ra0e%

La base de la sanci$n ser8 la cantidad indebidaente solicitada%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +5 "or ciento%

+ #siiso& constituye in1racci$n tributaria solicitar indebidaente bene1icios oincenti0os 1iscales ediante la oisi$n de datos rele0antes o la inclusi$n de datos1alsos sie"re 2ue& coo consecuencia de dic/a conducta& no "roceda i"oner aliso sujeto sanci$n "or al!una de las in1racciones "re0istas en los art9culos +,+&+,' $ +,5 de esta ley& o en el "rier a"artado de este art9culo%

La in1racci$n tributaria "re0ista en este a"artado ser8 !ra0e y se sancionar8 conulta "ecuniaria 1ija de ()) euros%

Ver Citas? ,: sentencias& +, dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1$In1racci$n tributaria "or deterinar o acreditar i"rocedenteente "artidas "ositi0as one!ati0as o cr7ditos tributarios a"arentes%

+ Constituye in1racci$n tributaria deterinar o acreditar i"rocedenteente "artidas "ositi0as o ne!ati0as o cr7ditos tributarios a co"ensar o deducir en la base o en lacuota de declaraciones 1uturas& "ro"ias o de terceros%

Tabi7n se incurre en esta in1racci$n cuando se declare incorrectaente la rentaneta& las cuotas re"ercutidas& las cantidades o cuotas a deducir o los incenti0os1iscales de un "er9odo i"ositi0o sin 2ue se "rodu4ca 1alta de in!reso u obtenci$nindebida de de0oluciones "or /aberse co"ensado en un "rocediiento deco"robaci$n o in0esti!aci$n cantidades "endientes de co"ensaci$n& deducci$n oa"licaci$n%

La in1racci$n tributaria "re0ista en este art9culo ser8 !ra0e%

La base de la sanci$n ser8 el i"orte de las cantidades indebidaente deterinadaso acreditadas% En el su"uesto "re0isto en el se!undo "8rra1o de este a"artado& seentender8 2ue la cantidad indebidaente deterinada o acreditada es el increentode la renta neta o de las cuotas re"ercutidas& o la inoraci$n de las cantidades ocuotas a deducir o de los incenti0os 1iscales& del "er9odo i"ositi0o%

+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +5 "or ciento si se tratade "artidas a co"ensar o deducir en la base i"onible& o del 5) "or ciento si setrata de "artidas a deducir en la cuota o de cr7ditos tributarios a"arentes%

+ Las sanciones i"uestas con1ore a lo "re0isto en este art9culo ser8n deducibles enla "arte "ro"orcional corres"ondiente de las 2ue "udieran "roceder "or lasin1racciones coetidas ulteriorente "or el iso sujeto in1ractor cooconsecuencia de la co"ensaci$n o deducci$n de los conce"tos aludidos& sin 2ue eli"orte a deducir "ueda e3ceder de la sanci$n corres"ondiente a dic/asin1racciones%



Ver Citas? ((. sentencias& +( dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1%In1racci$n tributaria "or i"utar incorrectaente o no i"utar bases i"onibles& rentaso resultados "or las entidades soetidas a un r7!ien de i"utaci$n de rentas%

+ Constituye in1racci$n tributaria i"utar incorrectaente o no i"utar basesi"onibles o resultados a los socios o iebros "or las entidades soetidas a unr7!ien de i"utaci$n de rentas% Esta acci$n u oisi$n no constituir8 in1racci$n

"or la "arte de las bases o resultados 2ue /ubiese dado lu!ar a la i"osici$n de unasanci$n a la entidad soetida al r7!ien de i"utaci$n de rentas "or la coisi$n delas in1racciones de los art9culos +,+& +,' $ +,( de esta ley%

La in1racci$n "re0ista en este art9culo ser8 !ra0e%

La base de la sanci$n ser8 el i"orte de las cantidades no i"utadas% En el su"uestode cantidades i"utadas incorrectaente& la base de la sanci$n ser8 el i"orte 2ue

resulte de suar las di1erencias con si!no "ositi0o& sin co"ensaci$n con lasdi1erencias ne!ati0as& entre las cantidades 2ue debieron i"utarse a cada socio oiebro y las 2ue se i"utaron a cada uno de ellos%

+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del ) "or ciento%

Ver Citas? +, sentencias& , dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1(In1racci$n tributaria "or i"utar incorrectaente deducciones& boni1icaciones y "a!os acuenta "or las entidades soetidas a un r7!ien de i"utaci$n de rentas%

+ Constituye in1racci$n tributaria i"utar incorrectaente deducciones&

boni1icaciones y "a!os a cuenta a los socios o iebros "or las entidades soetidasal r7!ien de i"utaci$n de rentas% Esta acci$n no constituir8 in1racci$n "or la

"arte de las cantidades incorrectaente i"utadas a los socios o "art9ci"es 2ue/ubiese dado lu!ar a la i"osici$n de una sanci$n a la entidad soetida a unr7!ien de i"utaci$n de rentas "or la coisi$n de las in1racciones de los art9culos+,+& +,' $ +,( de esta ley%


La base de la sanci$n ser8 el i"orte 2ue resulte de suar las di1erencias con si!no "ositi0o& sin co"ensaci$n con las di1erencias ne!ati0as& entre las cantidades 2ue

debieron i"utarse a cada socio o iebro y las 2ue se i"utaron a cada uno deellos%

+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del :5 "or ciento%

Ver Citas? + sentencias& , dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 1*In1racci$n tributaria "or no "resentar en "la4o autoli2uidaciones o declaraciones sin 2uese "rodu4ca "erjuicio econ$ico& "or incu"lir la obli!aci$n de counicar el doicilio1iscal o "or incu"lir las condiciones de deterinadas autori4aciones%

+ Constituye in1racci$n tributaria no "resentar en "la4o autoli2uidaciones odeclaraciones& as9 coo los docuentos relacionados con las obli!aciones



aduaneras& sie"re 2ue no se /aya "roducido o no se "ueda "roducir "erjuicioecon$ico a la >acienda P;blica%

La in1racci$n "re0ista en este a"artado ser8 le0e%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de ')) euros o& si se trata dedeclaraciones censales o la relati0a a la counicaci$n de la desi!naci$n delre"resentante de "ersonas o entidades cuando as9 lo estable4ca la norati0a& de ))euros%

Si se trata de declaraciones e3i!idas con car8cter !eneral en cu"liiento de laobli!aci$n de suinistro de in1oraci$n reco!ida en los art9culos ,( y , de estaley& la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de ') euros "or cada dato oconjunto de datos re1eridos a una isa "ersona o entidad 2ue /ubiera debidoincluirse en la declaraci$n con un 9nio de ()) euros y un 83io de ')%)))euros%

+ No obstante lo dis"uesto en el a"artado anterior& si las autoli2uidaciones odeclaraciones se "resentan 1uera de "la4o sin re2ueriiento "re0io de la#dinistraci$n tributaria& la sanci$n y los l9ites 9nio y 83io ser8n la itadde los "re0istos en el a"artado anterior%

Si se /ubieran "resentado en "la4o autoli2uidaciones o declaraciones inco"letas&ine3actas o con datos 1alsos y "osteriorente se "resentara 1uera de "la4o sinre2ueriiento "re0io una autoli2uidaci$n o declaraci$n co"leentaria osustituti0a de las anteriores& no se "roducir8 la in1racci$n a 2ue se re1iere el art9culo+, $ +,, de esta ley en relaci$n con las autoli2uidaciones o declaraciones

"resentadas en "la4o y se i"ondr8 la sanci$n 2ue resulte de la a"licaci$n de estea"artado res"ecto de lo declarado 1uera de "la4o%

+ Si se /ubieran reali4ado re2ueriientos& la sanci$n "re0ista en el a"artado + de esteart9culo ser8 co"atible con la establecida "ara la resistencia& obstrucci$n& e3cusa one!ati0a a las actuaciones de la #dinistraci$n tributaria en el art9culo ')( de estaley "or la desatenci$n de los re2ueriientos reali4ados%

+ La sanci$n "or no "resentar en "la4o declaraciones y docuentos relacionados conlas 1oralidades aduaneras& cuando no deterinen el naciiento de una deudaaduanera& consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del uno "or +%))) del 0alor de

las ercanc9as a las 2ue las declaraciones y docuentos se re1ieran& con un 9niode +)) euros y un 83io de -%))) euros%

+ Tabi7n constituye in1racci$n tributaria incu"lir la obli!aci$n de counicar eldoicilio 1iscal o el cabio del iso "or las "ersonas 19sicas 2ue no realicenacti0idades econ$icas%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +)) euros%

+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento de las condiciones establecidas

en las autori4aciones 2ue "ueda conceder una autoridad aduanera o de lascondiciones a 2ue 2uedan sujetas las ercanc9as "or a"licaci$n de la norati0a



aduanera& cuando dic/o incu"liiento no constituya otra in1racci$n "re0ista eneste ca"9tulo%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de ')) euros%

Ver Citas? +-. sentencias& + dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 1In1racci$n tributaria "or "resentar incorrectaente autoli2uidaciones o declaraciones sin2ue se "rodu4ca "erjuicio econ$ico o contestaciones a re2ueriientosindi0iduali4ados de in1oraci$n%

+ Constituye in1racci$n tributaria "resentar de 1ora inco"leta& ine3acta o con datos1alsos autoli2uidaciones o declaraciones& as9 coo los docuentos relacionados conlas obli!aciones aduaneras& sie"re 2ue no se /aya "roducido o no se "ueda

"roducir "erjuicio econ$ico a la >acienda P;blica& o contestaciones a

re2ueriientos indi0iduali4ados de in1oraci$n%

Tabi7n constituir8 in1racci$n tributaria "resentar las autoli2uidaciones&declaraciones o los docuentos relacionados con las obli!aciones aduaneras "oredios distintos a los electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos en a2uellos su"uestosen 2ue /ubiera obli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios%

Las in1racciones "re0istas en este art9culo ser8n !ra0es y se sancionar8n de acuerdocon lo dis"uesto en los a"artados si!uientes%

+ Si se "resentan de 1ora inco"leta& ine3acta o con datos 1alsos autoli2uidaciones&

declaraciones o docuentos relacionados con las obli!aciones aduaneras& la sanci$nconsistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +5) euros%

Si se "resentan "or edios distintos a los electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticoscuando e3ista obli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios& la sanci$n consistir8 enulta "ecuniaria 1ija de +%5)) euros%

+ Si se "resentan declaraciones censales inco"letas& ine3actas o con datos 1alsos& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de '5) euros%

+ Trat8ndose de re2ueriientos indi0iduali4ados o de declaraciones e3i!idas concar8cter !eneral en cu"liiento de la obli!aci$n de suinistro de in1oraci$nreco!ida en los art9culos ,( y , de esta Ley& 2ue no ten!an "or objeto datose3"resados en a!nitudes onetarias y /ayan sido contestados o "resentadas de1ora inco"leta& ine3acta& o con datos 1alsos& la sanci$n consistir8 en ulta

"ecuniaria 1ija de ')) euros "or cada dato o conjunto de datos re1eridos a unaisa "ersona o entidad oitido& ine3acto o 1also%

La sanci$n ser8 de +)) euros "or cada dato o conjunto de datos re1eridos a unaisa "ersona o entidad cuando la declaraci$n /aya sido "resentada "or ediosdistintos a los electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos y e3ista obli!aci$n de/acerlo "or dic/os edios& con un 9nio de +%5)) euros%



+ Trat8ndose de re2ueriientos indi0iduali4ados o de declaraciones e3i!idas concar8cter !eneral en cu"liiento de la obli!aci$n de suinistro de in1oraci$nreco!ida en los art9culos ,( y , de esta Ley& 2ue ten!an "or objeto datose3"resados en a!nitudes onetarias y /ayan sido contestados o "resentadas de1ora inco"leta& ine3acta& o con datos 1alsos& la sanci$n consistir8 en ulta

"ecuniaria "ro"orcional de /asta el ' "or ciento del i"orte de las o"eraciones nodeclaradas o declaradas incorrectaente& con un 9nio de 5)) euros%

Si el i"orte de las o"eraciones no declaradas o declaradas incorrectaentere"resenta un "orcentaje su"erior al +)& '5& 5) $ :5 "or ciento del i"orte de laso"eraciones 2ue debieron declararse& la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria

"ro"orcional del )&5& +& +&5 $ ' "or ciento del i"orte de las o"eraciones nodeclaradas o declaradas incorrectaente& res"ecti0aente% En caso de 2ue el

"orcentaje sea in1erior al +) "or ciento& se i"ondr8 ulta "ecuniaria 1ija de 5))euros%

La sanci$n ser8 del + "or ciento del i"orte de las o"eraciones declaradas "oredios distintos a los electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos cuando e3istaobli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios& con un 9nio de +%5)) euros%

+ La sanci$n a la 2ue se re1ieren los a"artados y 5 de este art9culo se !raduar8increentando la cuant9a resultante en un +)) "or ciento en el caso de coisi$nre"etida de in1racciones tributarias%

+ Trat8ndose de declaraciones y docuentos relacionados con las 1oralidadesaduaneras "resentados de 1ora inco"leta& ine3acta o con datos 1alsos& cuando no

deterinen el naciiento de una deuda aduanera& la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del uno "or +%))) del 0alor de las ercanc9as a las 2ue lasdeclaraciones y docuentos se re1ieran& con un 9nio de +)) euros y un 83iode -%))) euros%

#rt9culo +,,& a"artados +& '& y 5& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? :- sentencias& +. dis"osiciones norati0as& . art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2.. &nfracción tribtaria por incmplir

obli'aciones contables y re'istrales+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento de obli!aciones contables yre!istrales& entre otras?

+ La ine3actitud u oisi$n de o"eraciones en la contabilidad o en los libros yre!istros e3i!idos "or las noras tributarias%

+ La utili4aci$n de cuentas con si!ni1icado distinto del 2ue les corres"onda& se!;nsu naturale4a& 2ue di1iculte la co"robaci$n de la situaci$n tributaria delobli!ado%

+ El incu"liiento de la obli!aci$n de lle0ar o conser0ar la contabilidad& loslibros y re!istros establecidos "or las noras tributarias& los "ro!raas y






arc/i0os in1or8ticos 2ue les sir0an de so"orte y los sisteas de codi1icaci$nutili4ados%

+ La lle0an4a de contabilidades distintas re1eridas a una isa acti0idad yejercicio econ$ico 2ue di1iculten el conociiento de la 0erdadera situaci$n del

obli!ado tributario%+ El retraso en 8s de cuatro eses en la lle0an4a de la contabilidad o de los

libros y re!istros establecidos "or las noras tributarias%

+ La autori4aci$n de libros y re!istros sin /aber sido dili!enciados o /abilitados "or la #dinistraci$n cuando la norati0a tributaria o aduanera e3ija dic/ore2uisito%

+ La in1racci$n "re0ista en este art9culo ser8 !ra0e%

+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +5) euros& sal0o 2ue sea de

a"licaci$n lo dis"uesto en los "8rra1os si!uientes%La ine3actitud u oisi$n de o"eraciones o la utili4aci$n de cuentas con si!ni1icadodistinto del 2ue les corres"onda se sancionar8 con ulta "ecuniaria "ro"orcional deluno "or ciento de los car!os& abonos o anotaciones oitidos& ine3actos& 1alseados oreco!idos en cuentas con si!ni1icado distinto del 2ue les corres"onda& con un9nio de +5) y un 83io de -%))) euros%

La no lle0an4a o conser0aci$n de la contabilidad& los libros y los re!istros e3i!idos "or las noras tributarias& los "ro!raas y arc/i0os in1or8ticos 2ue les sir0an deso"orte y los sisteas de codi1icaci$n utili4ados se sancionar8 con ulta "ecuniaria

"ro"orcional del uno "or ciento de la ci1ra de ne!ocios del sujeto in1ractor en elejercicio al 2ue se re1iere la in1racci$n& con un 9nio de -)) euros%

La lle0an4a de contabilidades distintas re1eridas a una isa acti0idad y ejercicioecon$ico 2ue di1iculten el conociiento de la 0erdadera situaci$n del obli!adotributario se sancionar8 con ulta "ecuniaria 1ija de -)) euros "or cada uno de losejercicios econ$icos a los 2ue alcance dic/a lle0an4a%

El retraso en 8s de cuatro eses en la lle0an4a de la contabilidad o libros yre!istros e3i!idos "or las noras tributarias se sancionar8 con ulta "ecuniaria 1ijade ()) euros%

La utili4aci$n de libros y re!istros sin /aber sido dili!enciados o /abilitados "or la#dinistraci$n cuando la norati0a tributaria o aduanera lo e3ija se sancionar8 conulta "ecuniaria 1ija de ()) euros%

Ver Citas? '( sentencias& +' dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2.1 &nfracción tribtaria por incmplirobli'aciones de factración o docmentación+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento de las obli!aciones de

1acturaci$n& entre otras& la de e3"edici$n& reisi$n& recti1icaci$n y conser0aci$n de1acturas& justi1icantes o docuentos sustituti0os%



+ La in1racci$n "re0ista en el a"artado + de este art9culo ser8 !ra0e en los si!uientessu"uestos?

+ Cuando se incu"lan los re2uisitos e3i!idos "or la norati0a re!uladora de laobli!aci$n de 1acturaci$n& sal0o lo dis"uesto en la letra si!uiente de este

a"artado y en el a"artado ( de este art9culo% Entre otros& se considerar8nincluidos en esta letra los incu"liientos relati0os a la e3"edici$n& reisi$n&recti1icaci$n y conser0aci$n de 1acturas o docuentos sustituti0os%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del uno "or ciento deli"orte del conjunto de las o"eraciones 2ue /ayan ori!inado la in1racci$n%

+ Cuando el incu"liiento consista en la 1alta de e3"edici$n o en la 1alta deconser0aci$n de 1acturas& justi1icantes o docuentos sustituti0os%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del dos "or ciento deli"orte del conjunto de las o"eraciones 2ue /ayan ori!inado la in1racci$n%Cuando no sea "osible conocer el i"orte de las o"eraciones a 2ue se re1iere lain1racci$n& la sanci$n ser8 de ()) euros "or cada o"eraci$n res"ecto de la 2ueno se /aya eitido o conser0ado la corres"ondiente 1actura o docuento%

+ La in1racci$n "re0ista en el a"artado + de este art9culo ser8 uy !ra0e cuando elincu"liiento consista en la e3"edici$n de 1acturas o docuentos sustituti0os condatos 1alsos o 1alseados%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del :5 "or ciento del i"ortedel conjunto de las o"eraciones 2ue /ayan ori!inado la in1racci$n%

+ Tabi7n constituye in1racci$n el incu"liiento de las obli!aciones relati0as a lacorrecta e3"edici$n o utili4aci$n de los docuentos de circulaci$n e3i!idos "or lanorati0a de los i"uestos es"eciales& sal0o 2ue constituya in1racci$n ti"i1icada enla ley re!uladora de dic/os i"uestos%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +5) euros "or cada docuentoincorrectaente e3"edido o utili4ado%

+ Las sanciones i"uestas de acuerdo con lo dis"uesto en este art9culo se !raduar8n

increentando la cuant9a resultante en un +)) "or ciento si se "roduce elincu"liiento sustancial de las obli!aciones anteriores%

Ver Citas? -' sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2.2In1racci$n tributaria "or incu"lir las obli!aciones relati0as a la utili4aci$n y a lasolicitud del n;ero de identi1icaci$n 1iscal o de otros n;eros o c$di!os%

+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento de las obli!aciones relati0as a lautili4aci$n del n;ero de identi1icaci$n 1iscal y de otros n;eros o c$di!osestablecidos "or la norati0a tributaria o aduanera%

La in1racci$n "re0ista en este a"artado ser8 le0e& sal0o 2ue constituya in1racci$n!ra0e de acuerdo con lo dis"uesto en el a"artado si!uiente%



La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +5) euros%

+ La in1racci$n "re0ista en el a"artado + ser8 !ra0e cuando se trate delincu"liiento de los deberes 2ue es"ec91icaente incuben a las entidades decr7dito en relaci$n con la utili4aci$n del n;ero de identi1icaci$n 1iscal en las

cuentas u o"eraciones o en el libraiento o abono de los c/e2ues al "ortador%La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del cinco "or ciento de lascantidades indebidaente abonadas o car!adas& o del i"orte de la o"eraci$n ode"$sito 2ue deber9a /aberse cancelado& con un 9nio de +%))) euros%

El incu"liiento de los deberes relati0os a la utili4aci$n del n;ero deidenti1icaci$n 1iscal en el libraiento o abono de los c/e2ues al "ortador ser8sancionado con ulta "ecuniaria "ro"orcional del cinco "or ciento del 0alor 1acialdel e1ecto& con un 9nio de +%))) euros%

+ Tabi7n constituye in1racci$n tributaria counicar datos 1alsos o 1alseados en lassolicitudes de n;ero de identi1icaci$n 1iscal "ro0isional o de1initi0o%

La in1racci$n "re0ista en este a"artado ser8 uy !ra0e%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de ()%))) euros%

#rt9culo ')'& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? : sentencias& , dis"osiciones norati0as& art9culos doctrinalesARTÍCULO 2.!In1racci$n tributaria "or resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a las actuaciones dela #dinistraci$n tributaria%

+ Constituye in1racci$n tributaria la resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a lasactuaciones de la #dinistraci$n tributaria%

Se entiende "roducida esta circunstancia cuando el sujeto in1ractor& debidaentenoti1icado al e1ecto& /aya reali4ado actuaciones tendentes a dilatar& entor"ecer oi"edir las actuaciones de la #dinistraci$n tributaria en relaci$n con elcu"liiento de sus obli!aciones%

Entre otras& constituyen resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a las actuacionesde la #dinistraci$n tributaria las si!uientes conductas?

+ No 1acilitar el e3aen de docuentos& in1ores& antecedentes& libros& re!istros&1ic/eros& 1acturas& justi1icantes y asientos de contabilidad "rinci"al o au3iliar&

"ro!raas y arc/i0os in1or8ticos& sisteas o"erati0os y de control y cual2uierotro dato con trascendencia tributaria%

+ No atender al!;n re2ueriiento debidaente noti1icado%

+ La inco"arecencia& sal0o causa justi1icada& en el lu!ar y tie"o 2ue se /ubierase6alado%

+ Ne!ar o i"edir indebidaente la entrada o "eranencia en 1incas o locales alos 1uncionarios de la #dinistraci$n tributaria o el reconociiento de locales&







82uinas& instalaciones y e3"lotaciones relacionados con las obli!acionestributarias%

+ Las coacciones a los 1uncionarios de la #dinistraci$n tributaria%

+ La in1racci$n "re0ista en este art9culo ser8 !ra0e%

+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +5) euros sal0o 2ue sea dea"licaci$n lo dis"uesto en los a"artados si!uientes de este art9culo%

+ Cuando la resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a la actuaci$n de la#dinistraci$n tributaria consista en desatender en el "la4o concedidore2ueriientos distintos a los "re0istos en el a"artado si!uiente& la sanci$nconsistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de?

+ +5) euros& si se /a incu"lido "or "riera 0e4 un re2ueriiento%

+ ()) euros& si se /a incu"lido "or se!unda 0e4 el re2ueriiento%

+ -)) euros& si se /a incu"lido "or tercera 0e4 el re2ueriiento%

+ Cuando la resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a a la actuaci$n de la#dinistraci$n tributaria se re1iera a la a"ortaci$n o al e3aen de docuentos&libros& 1ic/eros& 1acturas& justi1icantes y asientos de contabilidad "rinci"al o au3iliar&

"ro!raas& sisteas o"erati0os y de control o consista en el incu"liiento "or "ersonas o entidades 2ue realicen acti0idades econ$icas del deber de co"arecer&de 1acilitar la entrada o "eranencia en 1incas y locales o el reconociiento deeleentos o instalaciones& o del deber de a"ortar datos& in1ores o antecedentes con

trascendencia tributaria de acuerdo con lo dis"uesto en los art9culos ,( y , de estaley& la sanci$n consistir8 en?

+ Multa "ecuniaria 1ija de ()) euros& si no se co"arece o no se 1acilita laactuaci$n adinistrati0a o la in1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido en el

"rier re2ueriiento noti1icado al e1ecto%

+ Multa "ecuniaria 1ija de +%5)) euros& si no se co"arece o no se 1acilita laactuaci$n adinistrati0a o la in1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido en else!undo re2ueriiento noti1icado al e1ecto%

+ Multa "ecuniaria "ro"orcional de /asta el dos "or ciento de la ci1ra de ne!ocios

del sujeto in1ractor en el a6o natural anterior a a2u7l en 2ue se "rodujo lain1racci$n& con un 9nio de +)%))) euros y un 83io de ))%))) euros&cuando no se /aya co"arecido o no se /aya 1acilitado la actuaci$nadinistrati0a o la in1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido en el tercerre2ueriiento noti1icado al e1ecto% Si el i"orte de las o"eraciones a 2ue sere1iere el re2ueriiento no atendido re"resenta un "orcentaje su"erior al +)& '5&5) $ :5 "or ciento del i"orte de las o"eraciones 2ue debieron declararse& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del )&5& uno& +&5 y dos "orciento del i"orte de la ci1ra de ne!ocios& res"ecti0aente%

Si los re2ueriientos se re1ieren a la in1oraci$n 2ue deben contener lasdeclaraciones e3i!idas con car8cter !eneral en cu"liiento de la obli!aci$n de



suinistro de in1oraci$n reco!ida en los art9culos ,( y , de esta ley& la sanci$nconsistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional de /asta el tres "or ciento de la ci1ra dene!ocios del sujeto in1ractor en el a6o natural a a2u7l en el 2ue se "rodujo lain1racci$n& con un 9nio de +5%))) euros y un 83io de -))%))) euros% Si eli"orte de las o"eraciones a 2ue se re1iere el re2ueriiento no atendido re"resentaun "orcentaje su"erior al +)& '5& 5) $ :5 "or ciento del i"orte de las o"eraciones2ue debieron declararse& la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional deluno& +&5& dos& y tres "or ciento del i"orte de la ci1ra de ne!ocios& res"ecti0aente%

En caso de 2ue no se cono4ca el i"orte de las o"eraciones o el re2ueriiento no sere1iera a a!nitudes onetarias& se i"ondr8 el 9nio establecido en los "8rra1osanteriores%

No obstante& cuando con anterioridad a la terinaci$n del "rocediientosancionador se diese total cu"liiento al re2ueriiento adinistrati0o& la sanci$nser8 de -%))) euros%

+ En el caso de 2ue el obli!ado tributario 2ue coeta las in1racciones a 2ue se re1ierenlas letras a& b& c y d del a"artado + est7 siendo objeto de un "rocediiento deins"ecci$n& se le sancionar8 de la si!uiente 1ora?

+ Cuando el incu"liiento lo realicen "ersonas o entidades 2ue no desarrollenacti0idades econ$icas& se sancionar8 de la si!uiente 1ora?

+ Multa "ecuniaria 1ija de +%))) euros& si no co"arece o no se 1acilita laactuaci$n adinistrati0a o la in1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido enel "rier re2ueriiento noti1icado al e1ecto%

+ Multa "ecuniaria 1ija de 5%))) euros& si no co"arece o no se 1acilita laactuaci$n adinistrati0a o la in1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido enel se!undo re2ueriiento noti1icado al e1ecto%

+ Si no co"arece o no se 1acilita la actuaci$n adinistrati0a o la in1oraci$ne3i!ida en el "la4o concedido en el tercer re2ueriiento noti1icado al e1ecto&la sanci$n consistir8?

Si el incu"liiento se re1iere a a!nitudes onetarias conocidas& en ulta "ecuniaria "ro"orcional de la itad del i"orte de las o"eraciones re2ueridas y

no contestadas& con un 9nio de +)%))) euros y un 83io de +))%))) euros% Si el incu"liiento no se re1iere a a!nitudes onetarias o no se conoce eli"orte de las o"eraciones re2ueridas& en ulta "ecuniaria "ro"orcional del )&5

"or ciento del i"orte total de la base i"onible del i"uesto "ersonal 2ue!ra0a la renta del sujeto in1ractor 2ue corres"onda al ;ltio ejercicio cuyo "la4ode declaraci$n /ubiese 1inali4ado en el oento de coisi$n de la in1racci$n&con un 9nio de +)%))) euros y un 83io de +))%))) euros%

+ Cuando el incu"liiento lo realicen "ersonas o entidades 2ue desarrollenacti0idades econ$icas& se sancionar8 de la si!uiente 1ora?

+ Si la in1racci$n se re1iere a la a"ortaci$n o al e3aen de libros decontabilidad& re!istros 1iscales& 1ic/eros& "ro!raas& sisteas o"erati0os y



de control o consista en el incu"liiento del deber de 1acilitar la entrada o "eranencia en 1incas y locales o el reconociiento de eleentos oinstalaciones& consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del ' "or ciento dela ci1ra de ne!ocios corres"ondiente al ;ltio ejercicio cuyo "la4o dedeclaraci$n /ubiese 1inali4ado en el oento de coisi$n de la in1racci$n&con un 9nio de ')%))) euros y un 83io de -))%))) euros%

+ Si la in1racci$n se re1iere a la 1alta de a"ortaci$n de datos& in1ores&antecedentes& docuentos& 1acturas u otros justi1icantes concretos?

+ Multa "ecuniaria 1ija de (%))) euros& si no co"arece o no se 1acilita lain1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido en el "rier re2ueriiento noti1icadoal e1ecto%

+ Multa "ecuniaria 1ija de +5%))) euros& si no co"arece o no se 1acilita lain1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido en el se!undo re2ueriiento

noti1icado al e1ecto%+ Si no co"arece o no se 1acilita la in1oraci$n e3i!ida en el "la4o concedido en

el tercer re2ueriiento noti1icado al e1ecto& la sanci$n consistir8?

Si el incu"liiento se re1iere a a!nitudes onetarias conocidas& en ulta "ecuniaria "ro"orcional de la itad del i"orte de las o"eraciones re2ueridas yno contestadas& con un 9nio de ')%))) euros y un 83io de -))%))) euros%

Si el incu"liiento no se re1iere a a!nitudes onetarias o no se conocierael i"orte de las o"eraciones re2ueridas& la sanci$n ser8 del + "or ciento de la

ci1ra de ne!ocios corres"ondiente al ;ltio ejercicio cuyo "la4o de declaraci$n/ubiese 1inali4ado en el oento de coisi$n de la in1racci$n& con un 9niode ')%))) euros y un 83io de -))%))) euros%

En cual2uiera de los casos conte"lados en este a"artado& si el obli!adotributario diese total cu"liiento al re2ueriiento adinistrati0o antes de la1inali4aci$n del "rocediiento sancionador o& si es anterior& de la 1inali4aci$ndel tr8ite de audiencia del "rocediiento de ins"ecci$n& el i"orte de lasanci$n ser8 de la itad de las cuant9as anteriorente se6aladas%

+ Lo dis"uesto en los a"artados anteriores ser8 de a"licaci$n cuando la resistencia&

obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a se re1iera a actuaciones en Es"a6a de 1uncionariose3tranjeros reali4adas en el arco de la asistencia utua%

+ Cuando la resistencia& obstrucci$n& e3cusa o ne!ati0a se re1iera al 2uebrantaientode las edidas cautelares ado"tadas con1ore a lo dis"uesto en los art9culos +-&+-' y '+) de esta ley& la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del dos

"or ciento de la ci1ra de ne!ocios del sujeto in1ractor en el a6o natural anterior aa2uel en el 2ue se "rodujo la in1racci$n& con un 9nio de (%))) euros%

#rt9culo ')(& a"artado - a6adido& "asando el anterior a"artado - a ser a"artado : "orel <eal DecretoAley ')*')++& de () de diciebre& de edidas ur!entes en ateria

"resu"uestaria& tributaria y 1inanciera "ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicadoen el @olet9n O1icial del Estado& el (+ de Diciebre de ')++%#rt9culo ')(& a"artado -a6adido& "asando los anteriores a"artados - y : a ser a"artados : y .& res"ecti0aente





"or laLey :*')+'& de ', de octubre& de odi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de la norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de lasactuaciones en la "re0enci$n y luc/a contra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icialdel Estado& el () de Octubre de ')+'%Ver Citas? +'. sentencias& +- dis"osicionesnorati0as& : art9culos doctrinales& un tea "r8cticoARTÍCULO 2.#

In1racci$n tributaria "or incu"lir el deber de si!ilo e3i!ido a los retenedores y a losobli!ados a reali4ar in!resos a cuenta%

+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento del deber de si!ilo 2ue el art9culo,5 de esta ley e3i!e a retenedores y obli!ados a reali4ar in!resos a cuenta%


+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de ()) euros "or cada dato o conjuntode datos re1eridos a una isa "ersona o entidad 2ue /ubiera sido counicadoindebidaente%

La sanci$n se !raduar8 increentando la cuant9a anterior en el +)) "or ciento sie3iste coisi$n re"etida de la in1racci$n%

Ver Citas? 5 sentencias& +) dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2.$In1racci$n tributaria "or incu"lir la obli!aci$n de counicar correctaente datos al

"a!ador de rentas soetidas a retenci$n o in!reso a cuenta%

+ Constituye in1racci$n tributaria no counicar datos o counicar datos 1alsos&inco"letos o ine3actos al "a!ador de rentas soetidas a retenci$n o in!reso acuenta& cuando se deri0en de ello retenciones o in!resos a cuenta in1eriores a los

"rocedentes%+ La in1racci$n ser8 le0e cuando el obli!ado tributario ten!a obli!aci$n de "resentar

autoli2uidaci$n 2ue incluya las rentas sujetas a retenci$n o in!reso a cuenta%

La base de la sanci$n ser8 la di1erencia entre la retenci$n o in!reso a cuenta "rocedente y la e1ecti0aente "racticada durante el "er9odo de a"licaci$n de losdatos 1alsos& inco"letos o ine3actos%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del (5 "or ciento%

+ La in1racci$n ser8 uy !ra0e cuando el obli!ado tributario no ten!a obli!aci$n de

"resentar autoli2uidaci$n 2ue incluya las rentas sujetas a retenci$n o in!reso acuenta%

La base de la sanci$n ser8 la di1erencia entre la retenci$n o in!reso a cuenta "rocedente y la e1ecti0aente "racticada durante el "er9odo de a"licaci$n de losdatos 1alsos& inco"letos o ine3actos%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +5) "or ciento%

Ver Citas? 5 sentencias& +' dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2.%In1racci$n "or incu"lir la obli!aci$n de entre!ar el certi1icado de retenciones oin!resos a cuenta%





+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento de la obli!aci$n de entre!ar elcerti1icado de retenciones o in!resos a cuenta "racticados a los obli!ados tributarios

"erce"tores de las rentas sujetas a retenci$n o in!reso a cuenta%

La in1racci$n "re0ista en este art9culo ser8 le0e%

+ La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +5) euros%

Ver Citas? 5 sentencias& ++ dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesC#PTHLO IVProcediiento sancionador en ateriatributaria#rt9culos '): a '+'ARTÍCULO 2.( Re'lación delprocedimiento sancionador en materia tribtariaEl "rocediiento sancionador en ateria tributaria se re!ular8?

+ Por las noras es"eciales establecidas en este t9tulo y la norati0a re!laentariadictada en su desarrollo% b En su de1ecto& "or las noras re!uladoras del

"rocediiento sancionador en ateria adinistrati0a%Ver Citas? +5 sentencias& '( dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2.* "rocedimiento para la imposición de sancionestribtarias+ El "rocediiento sancionador en ateria tributaria se traitar8 de 1ora se"arada a

los de a"licaci$n de los tributos re!ulados en el t9tulo III de esta ley& sal0o renunciadel obli!ado tributario& en cuyo caso se traitar8 conjuntaente%

+ En los su"uestos de actas con acuerdo y en a2uellos otros en 2ue el obli!adotributario /aya renunciado a la traitaci$n se"arada del "rocediiento sancionador&

las cuestiones relati0as a las in1racciones se anali4ar8n en el corres"ondiente "rocediiento de a"licaci$n de los tributos de acuerdo con la norati0a re!uladoradel iso& con1ore se estable4ca re!laentariaente%

En las actas con acuerdo& la renuncia al "rocediiento se"arado se /ar8 constare3"resaente en las isas& y la "ro"uesta de sanci$n debidaente oti0ada& conel contenido "re0isto en el a"artado del art9culo '+) de esta ley& se incluir8 en elacta con acuerdo%

<e!laentariaente se re!ular8 la 1ora y "la4o de ejercicio del derec/o a larenuncia al "rocediiento sancionador se"arado%

+ Los "rocediientos sancionadores !aranti4ar8n a los a1ectados "or ellos lossi!uientes derec/os?

+ # ser noti1icado de los /ec/os 2ue se le i"uten& de las in1racciones 2ue tales/ec/os "uedan constituir y de las sanciones 2ue& en su caso& se le "udierani"oner& as9 coo de la identidad del instructor& de la autoridad co"etente "arai"oner la sanci$n y de la nora 2ue atribuya tal co"etencia%

+ # 1orular ale!aciones y utili4ar los edios de de1ensa aditidos "or elordenaiento jur9dico 2ue resulten "rocedentes%

+ Los de8s derec/os reconocidos "or el art9culo ( de esta Ley



+ La "r8ctica de noti1icaciones en el "rocediiento sancionador en ateria tributariase e1ectuar8 de acuerdo con lo "re0isto en la secci$n (%a del ca"9tulo II del t9tulo IIIde esta ley%

#rt9culo ').& nue0o a"artado (& odi1icado "or la Ley (-*'))-& de ', de no0iebre& de

edidas "ara la "re0enci$n del 1raude 1iscal%Ver Citas? -5 sentencias& +5 dis"osicionesnorati0as& art9culos doctrinalesARTÍCULO 2. &niciación delprocedimiento sancionador en materia tribtaria+ El "rocediiento sancionador en ateria tributaria se iniciar8 sie"re de o1icio&

ediante la noti1icaci$n del acuerdo del $r!ano co"etente%

+ Los "rocediientos sancionadores 2ue se incoen coo consecuencia de un "rocediiento iniciado ediante declaraci$n o de un "rocediiento de 0eri1icaci$nde datos& co"robaci$n o ins"ecci$n no "odr8n iniciarse res"ecto a la "ersona oentidad 2ue /ubiera sido objeto del "rocediiento una 0e4 transcurrido el "la4o detres eses desde 2ue se /ubiese noti1icado o se entendiese noti1icada lacorres"ondiente li2uidaci$n o resoluci$n%

Los "rocediientos sancionadores 2ue se incoen "ara la i"osici$n de las sanciones a2ue se re1iere el art9culo +.- de esta Ley deber8n iniciarse en el "la4o de tres esesdesde 2ue se /ubiese noti1icado o se entendiese noti1icada la sanci$n "ecuniaria a 2ue sere1iere dic/o "rece"to%

#rt9culo '),& a"artado '& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de

')+'%Ver Citas? ')( sentencias& +5 dis"osiciones norati0as& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 21. &nstrcción del procedimiento sancionador enmateria tribtaria+ En la instrucci$n del "rocediiento sancionador ser8n de a"licaci$n las noras

es"eciales sobre el desarrollo de las actuaciones y "rocediientos tributarios a las2ue se re1iere el art9culo ,, de esta ley%

+ Los datos& "ruebas o circunstancias 2ue obren o /ayan sido obtenidos en al!uno delos "rocediientos de a"licaci$n de los tributos re!ulados en el t9tulo III de esta leyy 0ayan a ser tenidos en cuenta en el "rocediiento sancionador deber8nincor"orarse 1oralente al iso antes de la "ro"uesta de resoluci$n%

+ En el curso del "rocediiento sancionador se "odr8n ado"tar edidas cautelares deacuerdo con lo dis"uesto en el art9culo +- de esta ley%

+ Concluidas las actuaciones& se 1orular8 "ro"uesta de resoluci$n en la 2ue sereco!er8n de 1ora oti0ada los /ec/os& su cali1icaci$n jur9dica y la in1racci$n 2uea2u7llos "uedan constituir o la declaraci$n& en su caso& de ine3istencia de in1racci$no res"onsabilidad%

En la "ro"uesta de resoluci$n se concretar8 asiiso la sanci$n "ro"uesta conindicaci$n de los criterios de !raduaci$n a"licados& con oti0aci$n adecuada de la

"rocedencia de los isos%








La "ro"uesta de resoluci$n ser8 noti1icada al interesado& indic8ndole la "uesta deani1iesto del e3"ediente y concedi7ndole un "la4o de +5 d9as "ara 2ue ale!uecuanto considere con0eniente y "resente los docuentos& justi1icantes y "ruebas 2ueestie o"ortunos%

+ Cuando al tie"o de iniciarse el e3"ediente sancionador se encontrasen en "oderdel $r!ano co"etente todos los eleentos 2ue "eritan 1orular la "ro"uesta dei"osici$n de sanci$n& 7sta se incor"orar8 al acuerdo de iniciaci$n% Dic/o acuerdose noti1icar8 al interesado& indic8ndole la "uesta de ani1iesto del e3"ediente yconcedi7ndole un "la4o de +5 d9as "ara 2ue ale!ue cuanto considere con0eniente y

"resente los docuentos& justi1icantes y "ruebas 2ue estie o"ortunos%

Ver Citas? (.5 sentencias& + dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 211? Terinaci$n del "rocediiento sancionador en ateria tributaria%

+ El "rocediiento sancionador en ateria tributaria terinar8 ediante resoluci$n o "or caducidad%

Cuando en un "rocediiento sancionador iniciado coo consecuencia de un "rocediiento de ins"ecci$n el interesado "reste su con1oridad a la "ro"uesta deresoluci$n& se entender8 dictada y noti1icada la resoluci$n "or el $r!ano co"etente

"ara i"oner la sanci$n& de acuerdo con dic/a "ro"uesta& "or el transcurso del "la4ode un es a contar desde la 1ec/a en 2ue dic/a con1oridad se ani1est$& sinnecesidad de nue0a noti1icaci$n e3"resa al e1ecto& sal0o 2ue en dic/o "la4o el$r!ano co"etente "ara i"oner la sanci$n noti1i2ue al interesado acuerdo conal!uno de los contenidos a los 2ue se re1ieren los "8rra1os del a"artado ( del art9culo+5- de esta ley%

+ El "rocediiento sancionador en ateria tributaria deber8 concluir en el "la4o83io de seis eses contados desde la noti1icaci$n de la counicaci$n de iniciodel "rocediiento% Se entender8 2ue el "rocediiento concluye en la 1ec/a en 2uese noti1i2ue el acto adinistrati0o de resoluci$n del iso% # e1ectos de entendercu"lida la obli!aci$n de noti1icar y de co"utar el "la4o de resoluci$n ser8na"licables las re!las contenidas en el a"artado ' del art9culo +) de esta ley%

+ La resoluci$n e3"resa del "rocediiento sancionador en ateria tributariacontendr8 la 1ijaci$n de los /ec/os& la 0aloraci$n de las "ruebas "racticadas& ladeterinaci$n de la in1racci$n coetida& la identi1icaci$n de la "ersona o entidadin1ractora y la cuanti1icaci$n de la sanci$n 2ue se i"one& con indicaci$n de loscriterios de !raduaci$n de la isa y de la reducci$n 2ue "roceda de acuerdo con lo

"re0isto en el art9culo +.. de esta ley% En su caso& contendr8 la declaraci$n deine3istencia de in1racci$n o res"onsabilidad%

+ El 0enciiento del "la4o establecido en el a"artado ' de este art9culo sin 2ue se/aya noti1icado resoluci$n e3"resa "roducir8 la caducidad del "rocediiento%

La declaraci$n de caducidad "odr8 dictarse de o1icio o a instancia del interesado y

ordenar8 el arc/i0o de las actuaciones% Dic/a caducidad i"edir8 la iniciaci$n de unnue0o "rocediiento sancionador%



+ Son $r!anos co"etentes "ara la i"osici$n de sanciones?

+ El Consejo de Ministros& si consisten en la sus"ensi$n del ejercicio de "ro1esiones o1iciales& e"leo o car!o ";blico%

+ El Ministro de >acienda& el $r!ano e2ui0alente de las counidades aut$noas&el $r!ano co"etente de las entidades locales u $r!anos en 2uienes dele!uen&cuando consistan en la "7rdida del derec/o a a"licar bene1icios o incenti0os1iscales cuya concesi$n le corres"onda o 2ue sean de directa a"licaci$n "or losobli!ados tributarios& o de la "osibilidad de obtener sub0enciones o ayudas

";blicas o en la "ro/ibici$n "ara contratar con la #dinistraci$n ";blicacorres"ondiente%

+ El $r!ano co"etente "ara el reconociiento del bene1icio o incenti0o 1iscal&cuando consistan en la "7rdida del derec/o a a"licar el iso& sal0o lodis"uesto en el "8rra1o anterior%

+ El $r!ano co"etente "ara li2uidar o el $r!ano su"erior inediato de la unidadadinistrati0a 2ue /a "ro"uesto el inicio del "rocediiento sancionador%

ARTÍCULO 212 Recrsos contra sanciones+ El acto de resoluci$n del "rocediiento sancionador "odr8 ser objeto de recurso o

reclaaci$n inde"endiente% En el su"uesto de 2ue el contribuyente i"u!netabi7n la deuda tributaria& se acuular8n abos recursos o reclaaciones& siendoco"etente el 2ue cono4ca la i"u!naci$n contra la deuda%

+ Se "odr8 recurrir la sanci$n sin "erder la reducci$n "or con1oridad "re0ista en el

"8rra1o b del a"artado + del art9culo +.. de esta ley sie"re 2ue no se i"u!ne lare!ulari4aci$n%

Las sanciones 2ue deri0en de actas con acuerdo no "odr8n ser i"u!nadas en 09aadinistrati0a% La i"u!naci$n de dic/a sanci$n en 09a contenciosoAadinistrati0asu"ondr8 la e3i!encia del i"orte de la reducci$n "racticada%

+ La inter"osici$n en tie"o y 1ora de un recurso o reclaaci$n adinistrati0acontra una sanci$n "roducir8 los si!uientes e1ectos?

+ La ejecuci$n de las sanciones 2uedar8 auto8ticaente sus"endida en "eriodo0oluntario sin necesidad de a"ortar !arant9as /asta 2ue sean 1ires en 09a

adinistrati0a%

+ No se e3i!ir8n intereses de deora "or el tie"o 2ue transcurra /asta la1inali4aci$n del "la4o de "a!o en "eriodo 0oluntario abierto "or la noti1icaci$nde la resoluci$n 2ue "on!a 1in a la 09a adinistrati0a& e3i!i7ndose intereses dedeora a "artir del d9a si!uiente a la 1inali4aci$n de dic/o "la4o%

Lo dis"uesto en los "8rra1os a y b de este a"artado se a"licar8 a los e1ectos desus"ender las sanciones tributarias objeto de deri0aci$n de res"onsabilidad& tanto enel caso de 2ue la sanci$n 1uese recurrida "or el sujeto in1ractor& coo cuando enejercicio de lo dis"uesto en el art9culo +:%5 de esta Ley dic/a sanci$n sea recurrida

"or el res"onsable% En nin!;n caso ser8 objeto de sus"ensi$n auto8tica "or este "rece"to la deuda tributaria objeto de deri0aci$n%



Ta"oco se sus"ender8n con arre!lo a este "rece"to las res"onsabilidades "or el "a!o de deudas "re0istas en el art9culo '%' de esta Ley%

#rt9culo '+'& a"artado (& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de la

norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? ':- sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& +) art9culos

doctrinalesTTHLO V<e0isi$n en 09aadinistrati0a#rt9culos '+( a ',C#PTHLO I Norascounes#rt9culos '+( a '+5ARTÍCULO 21! <edios de re+isión+ Los actos y actuaciones de a"licaci$n de los tributos y los actos de i"osici$n de

sanciones tributarias "odr8n re0isarse& con1ore a lo establecido en los ca"9tulossi!uientes& ediante?

+ Los "rocediientos es"eciales de re0isi$n%

+ El recurso de re"osici$n%

+ Las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as%

+ Las resoluciones 1ires de los $r!anos econ$icoAadinistrati0os& as9 coo losactos de a"licaci$n de los tributos y de i"osici$n de sanciones sobre los 2ue/ubiera reca9do resoluci$n econ$icoAadinistrati0a& no "odr8n ser re0isados en09a adinistrati0a& cual2uiera 2ue sea la causa ale!ada& sal0o en los su"uestos denulidad de "leno derec/o "re0istos en el art9culo '+:& recti1icaci$n de errores del

art9culo '') y recurso e3traordinario de re0isi$n re!ulado en el art9culo ' de estaley%

Las resoluciones de los $r!anos econ$icoAadinistrati0os "odr8n ser declaradaslesi0as con1ore a lo "re0isto en el art9culo '+. de esta ley%

+ Cuando /ayan sido con1irados "or sentencia judicial 1ire& no ser8n re0isables ennin!;n caso los actos de a"licaci$n de los tributos y de i"osici$n de sanciones nilas resoluciones de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as%

Ver Citas? +( sentencias& - dis"osiciones norati0as& . art9culos doctrinales& ' teas

"r8cticosARTÍCULO 21# Capacidad y representación, preba,notificaciones y pla8os de resolción+ En los "rocediientos es"eciales de re0isi$n& recursos y reclaaciones "re0istos en

este t9tulo ser8n de a"licaci$n las noras sobre ca"acidad y re"resentaci$nestablecidas en la secci$n %a del ca"9tulo II del t9tulo II de esta ley& y las norassobre "rueba y noti1icaciones establecidas en las secciones '%a y (%a del ca"9tulo IIdel t9tulo III de esta ley%

+ Lo dis"uesto en los a"artados anteriores se a"licar8 teniendo en consideraci$n lases"ecialidades re!uladas en el ca"9tulo IV de este t9tulo%

+ # e1ectos del c$"uto de los "la4os de resoluci$n "re0istos en este t9tulo ser8 dea"licaci$n lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo +) de esta ley%






Ver Citas? ( sentencias& 5: dis"osiciones norati0as& ' art9culosdoctrinalesARTÍCULO 21$ <oti+ación de las resolciones+ Las resoluciones de los "rocediientos es"eciales de re0isi$n& recursos y

reclaaciones re!ulados en este t9tulo deber8n ser oti0adas& con sucinta re1erenciaa /ec/os y 1undaentos de derec/o%

+ Tabi7n deber8n oti0arse los actos dictados en estos "rocediientos relati0os alas si!uientes cuestiones?

+ La inadisi$n de escritos de cual2uier clase "resentados "or los interesados%

+ La sus"ensi$n de la ejecuci$n de los actos i"u!nados& la dene!aci$n de lasus"ensi$n y la inadisi$n a tr8ite de la solicitud de sus"ensi$n%

+ La abstenci$n de o1icio "ara conocer o se!uir conociendo del asunto "or ra4$n de laateria%

+ La "rocedencia o i"rocedencia de la recusaci$n& la dene!aci$n del recibiiento a "rueba o de cual2uier dili!encia de ella y la caducidad de la instancia%

+ Las 2ue liiten derec/os subjeti0os de los interesados en el "rocediiento%

+ La sus"ensi$n del "rocediiento o las causas 2ue i"idan la continuaci$n deliso%

Ver Citas? (. sentencias& ' art9culos doctrinalesC#PTHLOIIProcediientos es"eciales de re0isi$n#rt9culos '+- a ''+ARTÍCULO21% Clases de procedimientos especiales de re+isiónSon "rocediientos es"eciales de re0isi$n los de?

+ <e0isi$n de actos nulos de "leno derec/o%

+ Declaraci$n de lesi0idad de actos anulables%

+ <e0ocaci$n%

+ <ecti1icaci$n de errores%

+ De0oluci$n de in!resos indebidos%

Ver Citas? +), sentencias& una dis"osici$n norati0a& ( art9culos

doctrinalesSECCIÓN +JProcediiento de re0isi$n de actos nulos de "lenoderec/o#rt9culo '+:ARTÍCULO 21( 6eclaración de nlidad de plenoderec0o+ Podr8 declararse la nulidad de "leno derec/o de los actos dictados en ateria

tributaria& as9 coo de las resoluciones de los $r!anos econ$icoAadinistrati0os&2ue /ayan "uesto 1in a la 09a adinistrati0a o 2ue no /ayan sido recurridos en "la4o&en los si!uientes su"uestos?

+ Kue lesionen los derec/os y libertades susce"tibles de a"aro constitucional%

+ Kue /ayan sido dictados "or $r!ano ani1iestaente inco"etente "or ra4$n dela ateria o del territorio%



+ Kue ten!an un contenido i"osible%

+ Kue sean constituti0os de in1racci$n "enal o se dicten coo consecuencia de7sta%

+ Kue /ayan sido dictados "rescindiendo total y absolutaente del "rocediientole!alente establecido "ara ello o de las noras 2ue contienen las re!lasesenciales "ara la 1oraci$n de la 0oluntad en los $r!anos cole!iados%

+ Los actos e3"resos o "resuntos contrarios al ordenaiento jur9dico "or los 2uese ad2uieren 1acultades o derec/os cuando se care4ca de los re2uisitosesenciales "ara su ad2uisici$n%

+ Cual2uier otro 2ue se estable4ca e3"resaente en una dis"osici$n de ran!ole!al%

+ El "rocediiento "ara declarar la nulidad a 2ue se re1iere este art9culo "odr8

iniciarse?+ Por acuerdo del $r!ano 2ue dict$ el acto o de su su"erior jer8r2uico%

+ # instancia del interesado%

+ Se "odr8 acordar oti0adaente la inadisi$n a tr8ite de las solicitudes1oruladas "or los interesados& sin necesidad de recabar dictaen del $r!anoconsulti0o& cuando el acto no sea 1ire en 09a adinistrati0a o la solicitud no se

base en al!una de las causas de nulidad del a"artado + de este art9culo o care4caani1iestaente de 1undaento& as9 coo en el su"uesto de 2ue se /ubieran

desestiado en cuanto al 1ondo otras solicitudes sustancialente i!uales%+ En el "rocediiento se dar8 audiencia al interesado y ser8n o9dos a2uellos a 2uienes

reconoci$ derec/os el acto o cuyos intereses resultaron a1ectados "or el iso%

La declaraci$n de nulidad re2uerir8 dictaen 1a0orable "re0io del Consejo deEstado u $r!ano e2ui0alente de la res"ecti0a counidad aut$noa& si lo /ubiere%

+ En el 8bito de co"etencias del Estado& la resoluci$n de este "rocediientocorres"onder8 al Ministro de >acienda%

+ El "la4o 83io "ara noti1icar resoluci$n e3"resa ser8 de un a6o desde 2ue se

"resente la solicitud "or el interesado o desde 2ue se le noti1i2ue el acuerdo deiniciaci$n de o1icio del "rocediiento%

El transcurso del "la4o "re0isto en el "8rra1o anterior sin 2ue se /ubiera noti1icadoresoluci$n e3"resa "roducir8 los si!uientes e1ectos?

+ La caducidad del "rocediiento iniciado de o1icio& sin 2ue ello i"ida 2ue "ueda iniciarse de nue0o otro "rocediiento con "osterioridad%

+ La desestiaci$n "or silencio adinistrati0o de la solicitud& si el "rocediientose /ubiera iniciado a instancia del interesado%

+ La resoluci$n e3"resa o "resunta o el acuerdo de inadisi$n a tr8ite de lassolicitudes de los interesados "ondr8n 1in a la 09a adinistrati0a%



Ver Citas? +)+- sentencias& '' dis"osiciones norati0as& +( art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JDeclaraci$n de lesi0idad de actos anulables#rt9culo'+.ARTÍCULO 21* 6eclaración de lesi+idad+ uera de los casos "re0istos en el art9culo '+: y '') de esta ley& la #dinistraci$n

tributaria no "odr8 anular en "erjuicio de los interesados sus "ro"ios actos yresoluciones%

La #dinistraci$n tributaria "odr8 declarar lesi0os "ara el inter7s ";blico sus actosy resoluciones 1a0orables a los interesados 2ue incurran en cual2uier in1racci$n delordenaiento jur9dico& a 1in de "roceder a su "osterior i"u!naci$n en 09acontenciosoAadinistrati0a% '% La declaraci$n de lesi0idad no "odr8 ado"tarse una0e4 transcurridos cuatro a6os desde 2ue se noti1ic$ el acto adinistrati0o y e3i!ir8la "re0ia audiencia de cuantos a"are4can coo interesados en el "rocediiento%

+ Transcurrido el "la4o de tres eses desde la iniciaci$n del "rocediiento sin 2ue se

/ubiera declarado la lesi0idad se "roducir8 la caducidad del iso%+ En el 8bito de la #dinistraci$n General del Estado& la declaraci$n de lesi0idad

corres"onder8 al Ministro de >acienda%

Ver Citas? :5 sentencias& - dis"osiciones norati0as& . art9culos

doctrinalesSECCIÓN (J<e0ocaci$n#rt9culo '+,ARTÍCULO 21 Re+ocaciónde los actos de aplicación de los tribtos y de imposición de sanciones+ La #dinistraci$n tributaria "odr8 re0ocar sus actos en bene1icio de los interesados

cuando se estie 2ue in1rin!en ani1iestaente la ley& cuando circunstanciassobre0enidas 2ue a1ecten a una situaci$n jur9dica "articular "on!an de ani1iesto la

i"rocedencia del acto dictado& o cuando en la traitaci$n del "rocediiento se/aya "roducido inde1ensi$n a los interesados%

La re0ocaci$n no "odr8 constituir& en nin!;n caso& dis"ensa o e3enci$n no "eritida "or las noras tributarias& ni ser contraria al "rinci"io de i!ualdad& al inter7s ";blicoo al ordenaiento jur9dico%

+ La re0ocaci$n s$lo ser8 "osible ientras no /aya transcurrido el "la4o de "rescri"ci$n%

+ El "rocediiento de re0ocaci$n se iniciar8 sie"re de o1icio& y ser8 co"etente "ara declararla el $r!ano 2ue se deterine re!laentariaente& 2ue deber8 serdistinto del $r!ano 2ue dict$ el acto%

En el e3"ediente se dar8 audiencia a los interesados y deber8 incluirse un in1oredel $r!ano con 1unciones de asesoraiento jur9dico sobre la "rocedencia de lare0ocaci$n del acto%

+ El "la4o 83io "ara noti1icar resoluci$n e3"resa ser8 de seis eses desde lanoti1icaci$n del acuerdo de iniciaci$n del "rocediiento%

Transcurrido el "la4o establecido en el "8rra1o anterior sin 2ue se /ubiera noti1icadoresoluci$n e3"resa& se "roducir8 la caducidad del "rocediiento%



+ Las resoluciones 2ue se dicten en este "rocediiento "ondr8n 1in a la 09aadinistrati0a%

Ver Citas? ' 1orularios& '5) sentencias& +( dis"osiciones norati0as& . art9culos

doctrinalesSECCIÓN J<ecti1icaci$n de errores#rt9culo '')ARTÍCULO

22. Rectificación de errores+ El $r!ano u or!aniso 2ue /ubiera dictado el acto o la resoluci$n de la reclaaci$n

recti1icar8 en cual2uier oento& de o1icio o a instancia del interesado& los erroresateriales& de /ec/o o arit7ticos& sie"re 2ue no /ubiera transcurrido el "la4o de

"rescri"ci$n%

En "articular& se recti1icar8n "or este "rocediiento los actos y las resoluciones delas reclaaciones econ$icoAadinistrati0as en los 2ue se /ubiera incurrido enerror de /ec/o 2ue resulte de los "ro"ios docuentos incor"orados al e3"ediente%

La resoluci$n corre!ir8 el error en la cuant9a o en cual2uier otro eleento del acto o

resoluci$n 2ue se recti1ica%

+ El "la4o 83io "ara noti1icar resoluci$n e3"resa ser8 de seis eses desde 2ue se "resente la solicitud "or el interesado o desde 2ue se le noti1i2ue el acuerdo deiniciaci$n de o1icio del "rocediiento%

El transcurso del "la4o "re0isto en el "8rra1o anterior sin 2ue se /ubiera noti1icadoresoluci$n e3"resa "roducir8 los si!uientes e1ectos?

+ La caducidad del "rocediiento iniciado de o1icio& sin 2ue ello i"ida 2ue "ueda iniciarse de nue0o otro "rocediiento con "osterioridad%

+ La desestiaci$n "or silencio adinistrati0o de la solicitud& si el "rocediientose /ubiera iniciado a instancia del interesado%

+ Las resoluciones 2ue se dicten en este "rocediiento ser8n susce"tibles de recursode re"osici$n y de reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a%

Ver Citas? +(- sentencias& + dis"osiciones norati0as& , art9culos doctrinales& un tea

"r8cticoSECCIÓN 5JDe0oluci$n de in!resos indebidos#rt9culo''+ARTÍCULO 221 "rocedimiento para la de+olción de in'resosindebidos+ El "rocediiento "ara el reconociiento del derec/o a la de0oluci$n de in!resos

indebidos se iniciar8 de o1icio o a instancia del interesado& en los si!uientessu"uestos?

+ Cuando se /aya "roducido una du"licidad en el "a!o de deudas tributarias osanciones%

+ Cuando la cantidad "a!ada /aya sido su"erior al i"orte a in!resar resultante deun acto adinistrati0o o de una autoli2uidaci$n%

+ Cuando se /ayan in!resado cantidades corres"ondientes a deudas o sancionestributarias des"u7s de /aber transcurrido los "la4os de "rescri"ci$n% En nin!;n

caso se de0ol0er8n las cantidades "a!adas 2ue /ayan ser0ido "ara obtener la



e3oneraci$n de res"onsabilidad en los su"uestos "re0istos en el a"artado ' delart9culo +.) de esta Ley%

+ Cuando as9 lo estable4ca la norati0a tributaria%

<e!laentariaente se desarrollar8 el "rocediiento "re0isto en este a"artado& al2ue ser8 de a"licaci$n lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo '') de esta ley%

+ Cuando el derec/o a la de0oluci$n se /ubiera reconocido ediante el "rocediiento "re0isto en el a"artado + de este art9culo o en 0irtud de un acto adinistrati0o o unaresoluci$n econ$icoAadinistrati0a o judicial& se "roceder8 a la ejecuci$n de lade0oluci$n en los t7rinos 2ue re!laentariaente se estable4can%

+ Cuando el acto de a"licaci$n de los tributos o de i"osici$n de sanciones en 0irtuddel cual se reali4$ el in!reso indebido /ubiera ad2uirido 1ire4a& ;nicaente se

"odr8 solicitar la de0oluci$n del iso instando o "roo0iendo la re0isi$n del actoediante al!uno de los "rocediientos es"eciales de re0isi$n establecidos en los

"8rra1os a& c y d del art9culo '+- y ediante el recurso e3traordinario de re0isi$nre!ulado en el art9culo ' de esta ley%

+ Cuando un obli!ado tributario considere 2ue la "resentaci$n de una autoli2uidaci$n/a dado lu!ar a un in!reso indebido& "odr8 instar la recti1icaci$n de laautoli2uidaci$n de acuerdo con lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +') de estaley%

+ En la de0oluci$n de in!resos indebidos se li2uidar8n intereses de deora deacuerdo con lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo (' de esta ley%

+ Las resoluciones 2ue se dicten en este "rocediiento ser8n susce"tibles de recursode re"osici$n y de reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a%

#rt9culo ''+& a"artado +& letra c& odi1icado "or la <eal DecretoAley +'*')+'& de () dear4o& "or el 2ue se introducen di0ersas edidas tributarias y adinistrati0as diri!idasa la reducci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+ deMar4o de ')+'Ver Citas? -+, sentencias& ': dis"osiciones norati0as& +' art9culos

doctrinalesC#PTHLO III<ecurso de re"osici$n#rt9culos ''' a''5ARTÍCULO 222 Objeto y natrale8a del recrso de reposición+ Los actos dictados "or la #dinistraci$n tributaria susce"tibles de reclaaci$n

econ$icoAadinistrati0a "odr8n ser objeto de recurso "otestati0o de re"osici$n&con arre!lo a lo dis"uesto en este ca"9tulo%

+ El recurso de re"osici$n deber8 inter"onerse& en su caso& con car8cter "re0io a lareclaaci$n econ$icoAadinistrati0a%

Si el interesado inter"usiera el recurso de re"osici$n no "odr8 "roo0er la reclaaci$necon$icoAadinistrati0a /asta 2ue el recurso se /aya resuelto de 1ora e3"resa o /asta2ue "ueda considerarlo desestiado "or silencio adinistrati0o%

Cuando en el "la4o establecido "ara recurrir se /ubieran inter"uesto recurso dere"osici$n y reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a 2ue tu0ieran coo objeto el iso

acto& se traitar8 el "resentado en "rier lu!ar y se declarar8 inadisible el se!undo%







Ver Citas? +)) sentencias& +) dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 22! &niciación y tramitación del recrso dereposición+ El "la4o "ara la inter"osici$n de este recurso ser8 de un es contado a "artir del d9a

si!uiente al de la noti1icaci$n del acto recurrible o del si!uiente a a2uel en 2ue se "rodu4can los e1ectos del silencio adinistrati0o%

Trat8ndose de deudas de 0enciiento "eri$dico y noti1icaci$n colecti0a& el "la4o "ara la inter"osici$n se co"utar8 a "artir del d9a si!uiente al de 1inali4aci$n del "er9odo 0oluntario de "a!o%

+ Si el recurrente "recisase del e3"ediente "ara 1orular sus ale!aciones& deber8co"arecer durante el "la4o de inter"osici$n del recurso "ara 2ue se le "on!a deani1iesto%

+ # los le!itiados e interesados en el recurso de re"osici$n les ser8n a"licables las

noras establecidas al e1ecto "ara las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as%+ La re"osici$n soete a conociiento del $r!ano co"etente "ara su resoluci$n

todas las cuestiones de /ec/o o de derec/o 2ue o1re4ca el e3"ediente& /ayan sido ono "lanteadas en el recurso& sin 2ue en nin!;n caso se "ueda e"eorar la situaci$ninicial del recurrente%

Si el $r!ano co"etente estia "ertinente e3ainar y resol0er cuestiones no "lanteadas "or los interesados& las e3"ondr8 a los isos "ara 2ue "uedan 1orularale!aciones%

Ver Citas? un 1orulario& ',, sentencias& +., dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 22# spensión de la ejección del acto recrridoen reposición+ La ejecuci$n del acto i"u!nado 2uedar8 sus"endida auto8ticaente a instancia

del interesado si se !aranti4a el i"orte de dic/o acto& los intereses de deora 2ue!enere la sus"ensi$n y los recar!os 2ue "roceder9an en caso de ejecuci$n de la!arant9a& en los t7rinos 2ue se estable4can re!laentariaente%

Si la i"u!naci$n a1ectase a una sanci$n tributaria& su ejecuci$n 2uedar8sus"endida auto8ticaente sin necesidad de a"ortar !arant9as de acuerdo con lodis"uesto en el a"artado ( del art9culo '+' de esta Ley%

Si la i"u!naci$n a1ectase a un acto censal relati0o a un tributo de !esti$nco"artida& no se sus"ender8 en nin!;n caso& "or este /ec/o& el "rocediiento decobro de la li2uidaci$n 2ue "ueda "racticarse% Ello sin "erjuicio de 2ue& si laresoluci$n 2ue se dicte en ateria censal a1ectase al resultado de la li2uidaci$nabonada& se realice la corres"ondiente de0oluci$n de in!resos%

+ Las !arant9as necesarias "ara obtener la sus"ensi$n auto8tica a la 2ue se re1iere ela"artado anterior ser8n e3clusi0aente las si!uientes?

+ De"$sito de dinero o 0alores ";blicos%

+ #0al o 1ian4a de car8cter solidario de entidad de cr7dito o sociedad de !arant9arec9"roca o certi1icado de se!uro de cauci$n%



+ ian4a "ersonal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida sol0encia "aralos su"uestos 2ue se estable4can en la norati0a tributaria%

+ Podr8 sus"enderse la ejecuci$n del acto recurrido sin necesidad de a"ortar !arant9acuando se a"recie 2ue al dictarlo se /a "odido incurrir en error arit7tico& aterial o

de /ec/o%+ Si el recurso no a1ecta a la totalidad de la deuda tributaria& la sus"ensi$n se re1erir8 a

la "arte recurrida& 2uedando obli!ado el recurrente a in!resar la cantidad restante%

+ Cuando deba in!resarse total o "arcialente el i"orte deri0ado del actoi"u!nado coo consecuencia de la resoluci$n del recurso& se li2uidar8 inter7s dedeora "or todo el "er9odo de sus"ensi$n& sin "erjuicio de lo "re0isto en el a"artado del art9culo '- y en el a"artado ( del art9culo '+' de esta ley%

#rt9culo ''& a"artado +& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de la

norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? +,- sentencias& :5 dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 22$ Resolción del recrso de reposición+ Ser8 co"etente "ara conocer y resol0er el recurso de re"osici$n el $r!ano 2ue

dict$ el acto recurrido%

Trat8ndose de actos dictados "or dele!aci$n y sal0o 2ue en 7sta se di!a otra cosa& elrecurso de re"osici$n se resol0er8 "or el $r!ano dele!ado%

+ El $r!ano co"etente "ara conocer del recurso de re"osici$n no "odr8 abstenerse de

resol0er& sin 2ue "ueda ale!arse duda racional o de1iciencia de los "rece"tos le!ales%

La resoluci$n contendr8 una e3"osici$n sucinta de los /ec/os y los 1undaentos jur9dicos adecuadaente oti0ados 2ue /ayan ser0ido "ara ado"tar el acuerdo%

+ El "la4o 83io "ara noti1icar la resoluci$n ser8 de un es contado desde el d9asi!uiente al de "resentaci$n del recurso%

En el c$"uto del "la4o anterior no se incluir8 el "er9odo concedido "ara e1ectuarale!aciones a los titulares de derec/os a1ectados a los 2ue se re1iere al "8rra1ose!undo del a"artado ( del art9culo '(' de esta ley& ni el e"leado "or otros $r!anos

de la #dinistraci$n "ara reitir los datos o in1ores 2ue se soliciten% Los "er9odosno incluidos en el c$"uto del "la4o "or las circunstancias anteriores no "odr8ne3ceder de dos eses%

Transcurrido el "la4o 83io "ara resol0er sin /aberse noti1icado resoluci$ne3"resa& y sie"re 2ue se /aya acordado la sus"ensi$n del acto recurrido& dejar8 dede0en!arse el inter7s de deora en los t7rinos "re0istos en el a"artado delart9culo '- de esta ley%

+ Transcurrido el "la4o de un es desde la inter"osici$n& el interesado "odr8considerar desestiado el recurso al objeto de inter"oner la reclaaci$n "rocedente%

+ Contra la resoluci$n de un recurso de re"osici$n no "uede inter"onerse de nue0oeste recurso%






Ver Citas? . sentencias& -, dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesC#PTHLO IV<eclaaciones econ$icoAadinistrati0as#rt9culos ''- a ',SECCIÓN +JDis"osiciones!enerales#rt9culos ''- a '((SH@SECCIÓN +JQbito de las reclaaciones

econ$icoAadinistrati0as#rt9culos ''- a '':ARTÍCULO 22% /mbito de lasreclamaciones económico3administrati+asPodr8 reclaarse en 09a econ$icoAadinistrati0a en relaci$n con las si!uientesaterias?

+ La a"licaci$n de los tributos del Estado o de los recar!os establecidos sobre ellos yla i"osici$n de sanciones tributarias 2ue realicen la #dinistraci$n General delEstado y las entidades de derec/o ";blico 0inculadas o de"endientes de la isa ylas #dinistraciones tributarias de las Counidades #ut$noas y de las Ciudadescon Estatuto de #utono9a%

+ Cual2uier otra 2ue se estable4ca "or "rece"to le!al del Estado e3"reso%#rt9culo ''-& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? '': sentencias& +: dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 22( Actos ssceptibles de reclamación económico3administrati+a+ La reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a ser8 adisible& en relaci$n con las

aterias a las 2ue se re1iere el art9culo anterior& contra los actos si!uientes?

+ Los 2ue "ro0isional o de1initi0aente recono4can o denie!uen un derec/o odeclaren una obli!aci$n o un deber%

+ Los de tr8ite 2ue decidan& directa o indirectaente& el 1ondo del asunto o "on!an t7rino al "rocediiento%

+ En ateria de a"licaci$n de los tributos& son reclaables?

+ Las li2uidaciones "ro0isionales o de1initi0as%

+ Las resoluciones e3"resas o "resuntas deri0adas de una solicitud de recti1icaci$nde una autoli2uidaci$n o de una counicaci$n de datos%

+ Las co"robaciones de 0alor de rentas& "roductos& bienes& derec/os y !astos& as9coo los actos de 1ijaci$n de 0alores& rendiientos y bases& cuando lanorati0a tributaria lo estable4ca%

+ Los actos 2ue denie!uen o recono4can e3enciones& bene1icios o incenti0os1iscales%

+ Los actos 2ue a"rueben o denie!uen "lanes es"eciales de aorti4aci$n%

+ Los actos 2ue deterinen el r7!ien tributario a"licable a un obli!adotributario& en cuanto sean deterinantes de 1uturas obli!aciones& incluso

1orales& a su car!o%






+ Los actos dictados en el "rocediiento de recaudaci$n%

+ Los actos res"ecto a los 2ue la norati0a tributaria as9 lo estable4ca%

+ #siiso& ser8n reclaables los actos 2ue i"on!an sanciones%

+ Ser8n reclaables& i!ualente& "re0io cu"liiento de los re2uisitos y en la 1ora2ue se deterine re!laentariaente& las si!uientes actuaciones u oisiones de los

"articulares en ateria tributaria?

+ Las relati0as a las obli!aciones de re"ercutir y so"ortar la re"ercusi$n "re0istale!alente%

+ Las relati0as a las obli!aciones de "racticar y so"ortar retenciones o in!resos acuenta%

+ Las relati0as a la obli!aci$n de e3"edir& entre!ar y recti1icar 1acturas 2ueincube a los e"resarios y "ro1esionales%

+ Las deri0adas de las relaciones entre el sustituto y el contribuyente%

+ No se aditir8n reclaaciones econ$icoAadinistrati0as res"ecto de lossi!uientes actos?

+ Los 2ue den lu!ar a reclaaci$n en 09a adinistrati0a "re0ia a la judicial& ci0ilo laboral o "on!an 1in a dic/a 09a%

+ Los dictados en "rocediientos en los 2ue est7 reser0ada al Ministro deEcono9a y >acienda o al Secretario de Estado de >acienda y Presu"uestos la

resoluci$n 2ue ultie la 09a adinistrati0a%+ Los dictados en 0irtud de una ley del Estado 2ue los e3cluya de reclaaci$n

econ$icoAadinistrati0a%

#rt9culo '':& a"artado 5& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2uese re!ula el sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;ny Ciudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? un 1orulario& ')+ sentencias& ( dis"osiciones norati0as& :

art9culos doctrinalesSH@SECCIÓN 'JOr!ani4aci$n y co"etencias#rt9culos''. a '(+ARTÍCULO 22* Dr'anos económico3administrati+os+ El conociiento de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as corres"onder8 con

e3clusi0idad a los $r!anos econ$icoAadinistrati0os& 2ue actuar8n coninde"endencia 1uncional en el ejercicio de sus co"etencias%

+ En el 8bito de co"etencias del Estado& son $r!anos econ$icoAadinistrati0os?

+ El Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central%

+ Los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales y locales%

+ Tabi7n tendr8 la consideraci$n de $r!ano econ$icoAadinistrati0o la SalaEs"ecial "ara la Hni1icaci$n de Doctrina%

+ Corres"onde a cada Counidad #ut$noa y cada Ciudad con Estatuto de#utono9a deterinar su estructura adinistrati0a "ara el ejercicio de la 1unci$n






re0isora en el 8bito de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as& todo ello sin "erjuicio de la labor uni1icadora del Estado 2ue ser8 ejercida "or el TribunalEcon$icoA#dinistrati0o Central y "or la Sala Es"ecial "ara la Hni1icaci$n deDoctrina establecida en el a"artado anterior%

+ La co"etencia de los $r!anos econ$icoAadinistrati0os ser8 irrenunciable ei"rorro!able y no "odr8 ser alterada "or la 0oluntad de los interesados%

#rt9culo ''.& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? :) sentencias& ( dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 22 Competencias de los ór'anos económico3administrati+os+ El Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central conocer8?

+ En ;nica instancia& de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as 2ue seinter"on!an contra los actos adinistrati0os dictados "or los $r!anos centralesdel Ministerio de Econo9a y >acienda u otros de"artaentos inisteriales& dela #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria y de las entidades de derec/o

";blico 0inculadas o de"endientes de la #dinistraci$n General del Estado& as9coo& en su caso& contra los actos dictados "or los $r!anos su"eriores de la#dinistraci$n de las Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatutode #utono9a%

Tabi7n conocer8 en ;nica instancia de las reclaaciones en las 2ue deba o9rseo se /aya o9do coo tr8ite "re0io al Consejo de Estado%

+ En ;nica instancia& de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as 2ue seinter"on!an contra los actos adinistrati0os dictados "or los $r!anos "eri17ricosde la #dinistraci$n General del Estado& de la #!encia Estatal de#dinistraci$n Tributaria y de las entidades de derec/o ";blico 0inculadas ode"endientes de la #dinistraci$n General del Estado o& en su caso& "or los$r!anos de las Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de#utono9a no co"rendidos en la letra anterior& as9 coo contra las actuacionesde los "articulares susce"tibles de reclaaci$n& cuando& aun "udiendo

"resentarse la reclaaci$n en "riera instancia ante el tribunal econ$icoA

adinistrati0o re!ional o local corres"ondiente o& en su caso& ante el $r!anoecon$ico adinistrati0o de las Counidades #ut$noas y de las Ciudadescon Estatuto de #utono9a& la reclaaci$n se inter"on!a directaente ante elTribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central& de acuerdo con lo dis"uesto en ela"artado 5 de este art9culo%

+ En se!unda instancia& de los recursos de al4ada ordinarios 2ue se inter"on!ancontra las resoluciones dictadas en "riera instancia "or los tribunalesecon$icoAadinistrati0os re!ionales y locales y& en su caso& cooconsecuencia de la labor uni1icadora de criterio 2ue corres"onde al Estado&contra las resoluciones dictadas "or los $r!anos econ$icoAadinistrati0os delas Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a%






+ De los recursos e3traordinarios de re0isi$n& sal0o los su"uestos a los 2ue sere1iere el art9culo 5,%+%c ;ltio "8rra1o de la Ley ''*')),& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a& y de los e3traordinarios de al4ada "ara launi1icaci$n de criterio%

+ De la recti1icaci$n de errores en los 2ue incurran sus "ro"ias resoluciones& deacuerdo con lo dis"uesto en el art9culo '') de esta Ley%

+ Los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales y locales conocer8n?

+ En ;nica instancia& de las reclaaciones 2ue se inter"on!an contra los actosadinistrati0os dictados "or los $r!anos "eri17ricos de la #dinistraci$nGeneral del Estado& de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria y de lasentidades de derec/o ";blico 0inculadas o de"endientes de la #dinistraci$nGeneral del Estado y& en su caso& "or los $r!anos de la #dinistraci$n de las

Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a noco"rendidos en el "8rra1o a del a"artado anterior& cuando la cuant9a de lareclaaci$n sea i!ual o in1erior al i"orte 2ue se deterinere!laentariaente%

+ En "riera instancia& de las reclaaciones 2ue se inter"on!an contra los actosadinistrati0os dictados "or los $r!anos encionados en el "8rra1o a de estea"artado& cuando la cuant9a de la reclaaci$n sea su"erior al i"orte 2ue sedeterine re!laentariaente%

+ De la recti1icaci$n de errores en los 2ue incurran sus "ro"ias resoluciones& de

acuerdo con lo dis"uesto en el art9culo '') de esta Ley%

+ Los $r!anos econ$icoAadinistrati0os de las Counidades #ut$noas y de lasCiudades con Estatuto de #utono9a conocer8n& en su caso& y sal0o lo dis"uesto enel art9culo 5,%+%c& se!undo "8rra1o& de la Ley ''*')),& "or la 2ue se re!ula elsistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a?

+ En ;nica instancia& de las reclaaciones 2ue se inter"on!an contra los actosadinistrati0os dictados "or los $r!anos de la #dinistraci$n de lasCounidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a no

co"rendidos en el "8rra1o a del a"artado +& cuando la cuant9a de lareclaaci$n sea i!ual o in1erior al i"orte 2ue se deterinere!laentariaente%

+ En "riera instancia& de las reclaaciones 2ue se inter"on!an contra los actosadinistrati0os dictados "or los $r!anos encionados en el "8rra1o a de estea"artado cuando la cuant9a de la reclaaci$n sea su"erior al i"orte 2ue sedeterine re!laentariaente%

+ De la recti1icaci$n de errores en los 2ue incurran sus "ro"ias resoluciones& deacuerdo con lo dis"uesto en el art9culo '') de esta Ley%

http://legislacion.vlex.es/vid/ciudades-estatuto-autonomia-tributarias-219140897#articulo59













+ Los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales y locales y& en su caso& los$r!anos econ$icoAadinistrati0os de las Counidades #ut$noas y de lasCiudades con Estatuto de #utono9a& conocer8n asiiso de las reclaaciones 2uese inter"on!an contra actuaciones de los "articulares en ateria tributariasusce"tibles de reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a& en "riera o ;nica instanciase!;n 2ue la cuant9a de la reclaaci$n e3ceda o no del i"orte 2ue se deterinere!laentariaente& sal0o lo dis"uesto en el art9culo 5,%+%c& se!undo "8rra1o& dela Ley ''*')),& "or la 2ue se re!ula el sistea de 1inanciaci$n de las Counidades#ut$noas de r7!ien co;n y Ciudades con Estatuto de #utono9a%

En estos casos& la co"etencia de los tribunales econ$icoAadinistrati0osre!ionales y locales y de los $r!anos econ$icoAadinistrati0os de lasCounidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a 0endr8deterinada "or el doicilio 1iscal de la "ersona o entidad 2ue inter"on!a lareclaaci$n%

+ Cuando la resoluci$n de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as seasusce"tible de recurso de al4ada ordinario ante el Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central& la reclaaci$n "odr8 inter"onerse directaente ante este$r!ano%

+ En cada Counidad #ut$noa e3istir8 un tribunal econ$icoAadinistrati0ore!ional% En cada Ciudad con Estatuto de #utono9a e3istir8 un tribunalecon$icoAadinistrati0o local%

El 8bito de los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales y locales

coincidir8 con el de la res"ecti0a Counidad #ut$noa o Ciudad con Estatuto de#utono9a y su co"etencia territorial "ara conocer de las reclaacionesecon$icoAadinistrati0as se deterinar8 con1ore a la sede del $r!ano 2ue/ubiera dictado el acto objeto de la reclaaci$n% En los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales "odr8n crearse salas desconcentradas con el 8bitoterritorial y las co"etencias 2ue se 1ijen en la norati0a tributaria%

#rt9culo '',& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? ',5 sentencias& -: dis"osiciones norati0as& - art9culos

doctrinalesARTÍCULO 2!. Acmlación de reclamaciones económico3administrati+as+ Las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as se acuular8n a e1ectos de su

traitaci$n y resoluci$n en los si!uientes casos?

+ Las inter"uestas "or un iso interesado relati0as al iso tributo%

+ Las inter"uestas "or 0arios interesados relati0as al iso tributo sie"re 2uederi0en de un iso e3"ediente o "lanteen id7nticas cuestiones%

+ La inter"uesta contra una sanci$n si se /ubiera "resentado reclaaci$n contra ladeuda tributaria de la 2ue deri0e%

+ Los acuerdos sobre acuulaci$n o desacuulaci$n no ser8n recurribles%











+ La acuulaci$n deterinar8& en su caso& la co"etencia del Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central "ara resol0er la reclaaci$n o el recurso de al4ada ordinario

"or ra4$n de la cuant9a% Se considerar8 coo cuant9a la 2ue corres"onda a lareclaaci$n 2ue la tu0iese 8s ele0ada%

+ Lo dis"uesto en los a"artados anteriores ser8 a"licable cuando se inter"on!a unasola reclaaci$n contra 0arios actos o actuaciones%

Ver Citas? ('. sentencias& una dis"osici$n norati0a& ( art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2!1 )ncionamiento de los Tribnales 7conómico3Administrati+os+ Los Tribunales Econ$icoA#dinistrati0os 1uncionar8n en Pleno& en Salas y de

1ora uni"ersonal%

+ El Pleno estar8 1orado "or el Presidente& los Vocales y el Secretario%

+ Las Salas estar8n 1oradas "or el Presidente& un Vocal al enos y el Secretario%Podr8 nobrarse Presidente de Sala a al!uno de los Vocales cuando se "rodu4canlas circunstancias 2ue se deterinen re!laentariaente%

+ Los Tribunales Econ$icoA#dinistrati0os "odr8n actuar de 1ora uni"ersonal atra07s del Presidente& los Presidentes de Sala& cual2uiera de los Vocales& elSecretario o a tra07s de otros $r!anos uni"ersonales 2ue se deterinenre!laentariaente%

+ <e!laentariaente se re!ular8n las cuestiones de co"osici$n& or!ani4aci$n y1uncionaiento de los Tribunales Econ$icoA#dinistrati0os no "re0istas en losa"artados anteriores%

Ver Citas? () sentencias& ( art9culos doctrinalesSH@SECCIÓN(JInteresados#rt9culo '('ARTÍCULO 2!2 Le'itimados e interesados en lasreclamaciones económico3administrati+as+ Estar8n le!itiados "ara "roo0er las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as?

+ Los obli!ados tributarios y los sujetos in1ractores%

+ Cual2uier otra "ersona cuyos intereses le!9tios resulten a1ectados "or el acto ola actuaci$n tributaria%

+ No estar8n le!itiados?+ Los 1uncionarios y e"leados ";blicos& sal0o en los casos en 2ue inediata y

directaente se 0ulnere un derec/o 2ue en "articular les est7 reconocido oresulten a1ectados sus intereses le!9tios%

+ Los "articulares& cuando obren "or dele!aci$n de la #dinistraci$n o cooa!entes o andatarios de ella%

+ Los denunciantes%

+ Los 2ue asuan obli!aciones tributarias en 0irtud de "acto o contrato%



+ Los or!anisos u $r!anos 2ue /ayan dictado el acto i"u!nado& as9 coocual2uier otra entidad "or el ero /ec/o de ser destinataria de los 1ondos!estionados ediante dic/o acto%

+ En el "rocediiento econ$icoAadinistrati0o ya iniciado "odr8n co"arecer

todos los 2ue sean titulares de derec/os o intereses le!9tios 2ue "uedan resultara1ectados "or la resoluci$n 2ue /ubiera de dictarse& sin 2ue la traitaci$n /aya deretrotraerse en nin!;n caso%

Si durante la traitaci$n del "rocediiento se ad0ierte la e3istencia de otrostitulares de derec/os o intereses le!9tios 2ue no /ayan co"arecido en el iso&se les noti1icar8 la e3istencia de la reclaaci$n "ara 2ue 1orulen ale!aciones& yser8 de a"licaci$n lo dis"uesto en el a"artado 5 del art9culo '(, de esta ley%

+ Cuando se act;e ediante re"resentaci$n& el docuento 2ue la acredite seaco"a6ar8 al "rier escrito 2ue no a"are4ca 1irado "or el interesado& 2ue no se

cursar8 sin este re2uisito% No obstante& la 1alta o la insu1iciencia del "oder noi"edir8 2ue se ten!a "or "resentado el escrito sie"re 2ue el co"arecienteaco"a6e el "oder& subsane los de1ectos de 2ue adole4ca el "resentado o rati1i2uelas actuaciones reali4adas en su nobre y re"resentaci$n sin "oder su1iciente%

Ver Citas? ' 1orularios& +5) sentencias& dis"osiciones norati0as& ( art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN JSus"ensi$n#rt9culo '((ARTÍCULO2!! spensión de la ejección del acto imp'nado en +a económico3administrati+a+ La ejecuci$n del acto i"u!nado 2uedar8 sus"endida auto8ticaente a instancia

del interesado si se !aranti4a el i"orte de dic/o acto& los intereses de deora 2ue!enere la sus"ensi$n y los recar!os 2ue "roceder9an en caso de ejecuci$n de la!arant9a& en los t7rinos 2ue se estable4can re!laentariaente%

Si la i"u!naci$n a1ectase a una sanci$n tributaria& la ejecuci$n de la isa2uedar8 sus"endida auto8ticaente sin necesidad de a"ortar !arant9as de acuerdocon lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo '+' de esta Ley%

+ Las !arant9as necesarias "ara obtener la sus"ensi$n auto8tica a la 2ue se re1iere ela"artado anterior ser8n e3clusi0aente las si!uientes?

+ De"$sito de dinero o 0alores ";blicos%

+ #0al o 1ian4a de car8cter solidario de entidad de cr7dito o sociedad de !arant9arec9"roca o certi1icado de se!uro de cauci$n%

+ ian4a "ersonal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida sol0encia "aralos su"uestos 2ue se estable4can en la norati0a tributaria%

+ Cuando el interesado no "ueda a"ortar las !arant9as necesarias "ara obtener lasus"ensi$n a 2ue se re1iere el a"artado anterior& se acordar8 la sus"ensi$n "re0ia

"restaci$n de otras !arant9as 2ue se estien su1icientes& y el $r!ano co"etente "odr8 odi1icar la resoluci$n sobre la sus"ensi$n en los casos "re0istos en el

se!undo "8rra1o del a"artado si!uiente%



+ El tribunal "odr8 sus"ender la ejecuci$n del acto con dis"ensa total o "arcial de!arant9as cuando dic/a ejecuci$n "udiera causar "erjuicios de di19cil o i"osiblere"araci$n%

En los su"uestos a los 2ue se re1iere este a"artado& el tribunal "odr8 odi1icar la

resoluci$n sobre la sus"ensi$n cuando a"recie 2ue no se antienen las condiciones2ue oti0aron la isa& cuando las !arant9as a"ortadas /ubieran "erdido 0alor oe1ecti0idad& o cuando cono4ca de la e3istencia de otros bienes o derec/ossusce"tibles de ser entre!ados en !arant9a 2ue no /ubieran sido conocidos en eloento de dictarse la resoluci$n sobre la sus"ensi$n%

+ Se "odr8 sus"ender la ejecuci$n del acto recurrido sin necesidad de a"ortar !arant9acuando se a"recie 2ue al dictarlo se /a "odido incurrir en error arit7tico& aterial ode /ec/o%

+ Si la reclaaci$n no a1ecta a la totalidad de la deuda tributaria& la sus"ensi$n se

re1erir8 a la "arte reclaada& y 2uedar8 obli!ado el reclaante a in!resar la cantidadrestante%

+ La sus"ensi$n de la ejecuci$n del acto se antendr8 durante la traitaci$n del "rocediiento econ$icoAadinistrati0o en todas sus instancias%

La sus"ensi$n "roducida en el recurso de re"osici$n se "odr8 antener en la 09aecon$icoAadinistrati0a en las condiciones 2ue se deterinenre!laentariaente%

+ Se antendr8 la sus"ensi$n "roducida en 09a adinistrati0a cuando el interesado

couni2ue a la #dinistraci$n tributaria en el "la4o de inter"osici$n del recursocontenciosoAadinistrati0o 2ue /a inter"uesto dic/o recurso y /a solicitado lasus"ensi$n en el iso%

Dic/a sus"ensi$n continuar8& sie"re 2ue la !arant9a 2ue se /ubiese a"ortado en 09aadinistrati0a conser0e su 0i!encia y e1icacia& /asta 2ue el $r!ano judicial ado"te ladecisi$n 2ue corres"onda en relaci$n con la sus"ensi$n solicitada%

Trat8ndose de sanciones& la sus"ensi$n se antendr8& en los t7rinos "re0istos en el "8rra1o anterior y sin necesidad de "restar !arant9a& /asta 2ue se ado"te la decisi$n judicial%

+ Cuando deba in!resarse total o "arcialente el i"orte deri0ado del actoi"u!nado coo consecuencia de la resoluci$n de la reclaaci$n& se li2uidar8inter7s de deora "or todo el "er9odo de sus"ensi$n& teniendo en consideraci$n lodis"uesto en el a"artado del art9culo '- y en el a"artado ( del art9culo '+' de estaley%+)% Cuando se trate de actos 2ue no ten!an "or objeto una deuda tributaria ocantidad l92uida& el tribunal "odr8 sus"ender su ejecuci$n cuando as9 lo solicite elinteresado y justi1i2ue 2ue su ejecuci$n "udiera causar "erjuicios de i"osible odi19cil re"araci$n%

+ La ejecuci$n del acto o resoluci$n i"u!nado ediante un recurso e3traordinario

de re0isi$n no "odr8 sus"enderse en nin!;n caso%



+ <e!laentariaente se re!ular8n los re2uisitos& $r!anos co"etentes y "rocediiento "ara la traitaci$n y resoluci$n de las solicitudes de sus"ensi$n%

#rt9culo '((& a"artado +& odi1icado "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de la

norati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de')+'%Ver Citas? +'5 sentencias& ') dis"osiciones norati0as& +. art9culos

doctrinalesSECCIÓN 'JProcediiento !eneral econ$icoAadinistrati0o#rt9culos '( a 'ARTÍCULO 2!# @ormas 'enerales+ Las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as se traitar8n en ;nica o "riera

instancia con los recursos 2ue esta ley establece%

+ El "rocediiento se i"ulsar8 de o1icio con sujeci$n a los "la4os establecidos& 2ueno ser8n susce"tibles de "r$rro!a ni "recisar8n 2ue se declare su 1inali4aci$n%

+ Todos los actos y resoluciones 2ue a1ecten a los interesados o "on!an t7rino encual2uier instancia a una reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a ser8n noti1icados aa2u7llos en el doicilio se6alado o& en su de1ecto& en la secretar9a del tribunalcorres"ondiente& ediante entre!a o de"$sito de la co"ia 9nte!ra de su te3to%

La noti1icaci$n deber8 e3"resar si el acto o resoluci$n es o no de1initi0o en 09aecon$icoAadinistrati0a y& en su caso& los recursos 2ue "rocedan& $r!ano ante el2ue /ubieran de "resentarse y "la4o "ara inter"onerlos& sin 2ue ello i"ida 2ue losinteresados "uedan ejercitar cual2uier otro recurso 2ue estien "ertinente%

+ El "rocediiento econ$icoAadinistrati0o ser8 !ratuito% No obstante& si la

reclaaci$n o el recurso resulta desestiado y el $r!ano econ$icoAadinistrati0oa"recia teeridad o ala 1e& "odr8 e3i!irse al reclaante 2ue su1ra!ue las costas del "rocediiento& se!;n los criterios 2ue se 1ijen re!laentariaente%

+ El "rocediiento econ$icoAadinistrati0o se re!ular8 de acuerdo con lasdis"osiciones "re0istas en este ca"9tulo y en las dis"osiciones re!laentarias 2ue sedicten en su desarrollo%

Ver Citas? +- sentencias& 5: dis"osiciones norati0as& art9culos

doctrinalesSH@SECCIÓN +JProcediiento en ;nica o "rierainstancia#rt9culos '(5 a ')ARTÍCULO 2!$ &niciación

+ La reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a en ;nica o "riera instancia seinter"ondr8 en el "la4o de un es a contar desde el d9a si!uiente al de lanoti1icaci$n del acto i"u!nado& desde el d9a si!uiente a a2u7l en 2ue se "rodu4canlos e1ectos del silencio adinistrati0o o desde el d9a si!uiente a a2u7l en 2ue 2uedeconstancia de la reali4aci$n u oisi$n de la retenci$n o in!reso a cuenta& de lare"ercusi$n oti0o de la reclaaci$n o de la sustituci$n deri0ada de las relacionesentre el sustituto y el contribuyente%

Trat8ndose de reclaaciones relati0as a la obli!aci$n de e3"edir y entre!ar 1actura2ue incube a e"resarios y "ro1esionales& el "la4o al 2ue se re1iere el "8rra1o

anterior e"e4ar8 a contarse transcurrido un es desde 2ue se /aya re2uerido1oralente el cu"liiento de dic/a obli!aci$n%






En el su"uesto de deudas de 0enciiento "eri$dico y noti1icaci$n colecti0a& el "la4o "ara la inter"osici$n se co"utar8 a "artir del d9a si!uiente al de 1inali4aci$n del "er9odo 0oluntario de "a!o%

+ El "rocediiento deber8 iniciarse ediante escrito 2ue "odr8 liitarse a solicitar

2ue se ten!a "or inter"uesta& identi1icando al reclaante& el acto o actuaci$n contrael 2ue se reclaa& el doicilio "ara noti1icaciones y el tribunal ante el 2ue seinter"one% #siiso& el reclaante "odr8 aco"a6ar las ale!aciones en 2ue base suderec/o%

En los casos de reclaaciones relati0as a retenciones& in!resos a cuenta&re"ercusiones& obli!aci$n de e3"edir y entre!ar 1actura y a las relaciones entre elsustituto y el contribuyente& el escrito deber8 identi1icar tabi7n a la "ersonarecurrida y su doicilio y adjuntar todos los antecedentes 2ue obren a dis"osici$ndel reclaante o en re!istros ";blicos%

+ El escrito de inter"osici$n se diri!ir8 al $r!ano adinistrati0o 2ue /aya dictado elacto reclaable 2ue lo reitir8 al tribunal co"etente en el "la4o de un es juntocon el e3"ediente corres"ondiente& al 2ue se "odr8 incor"orar un in1ore si seconsidera con0eniente%

No obstante& cuando el escrito de inter"osici$n incluyese ale!aciones& el $r!anoadinistrati0o 2ue dict$ el acto "odr8 anular total o "arcialente el acto i"u!nadoantes de la reisi$n del e3"ediente al tribunal dentro del "la4o se6alado en el

"8rra1o anterior& sie"re 2ue no se /ubiera "resentado "re0iaente recurso dere"osici$n% En este caso& se reitir8 al tribunal el nue0o acto dictado junto con el

escrito de inter"osici$n%Si el $r!ano adinistrati0o no /ubiese reitido al tribunal el escrito deinter"osici$n de la reclaaci$n& bastar8 2ue el reclaante "resente ante el tribunalla co"ia sellada de dic/o escrito "ara 2ue la reclaaci$n se "ueda traitar yresol0er%

+ En los casos de reclaaciones relati0as a retenciones& in!resos a cuenta&re"ercusiones& a la obli!aci$n de e3"edir y entre!ar 1actura y relaciones entre elsustituto y el contribuyente& el escrito de inter"osici$n se diri!ir8 al tribunalco"etente "ara resol0er la reclaaci$n%

Ver Citas? un 1orulario& ,:+ sentencias& - dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2!% Tramitación+ El tribunal& una 0e4 recibido y& en su caso& co"letado el e3"ediente& lo "ondr8 de

ani1iesto a los interesados 2ue /ubieran co"arecido en la reclaaci$n y no/ubiesen 1orulado ale!aciones en el escrito de inter"osici$n o las /ubiesen1orulado "ero con la solicitud e3"resa de este tr8ite& "or "la4o co;n de un esen el 2ue deber8n "resentar el escrito de ale!aciones con a"ortaci$n de las "ruebaso"ortunas%

+ En los casos de reclaaciones relati0as a retenciones& in!resos a cuenta&

re"ercusiones& obli!aci$n de e3"edir y entre!ar 1actura o a las relaciones entre elsustituto y el contribuyente& el tribunal noti1icar8 la inter"osici$n de la reclaaci$n



a la "ersona recurrida "ara 2ue co"are4ca& ediante escrito de era "ersonaci$n&adjuntando todos los antecedentes 2ue obren a su dis"osici$n o en re!istros

";blicos%

+ El tribunal "odr8 asiiso solicitar in1ore al $r!ano 2ue dict$ el acto i"u!nado&

al objeto de aclarar las cuestiones 2ue lo "recisen% El tribunal deber8 dar traslado delin1ore al reclaante "ara 2ue "ueda "resentar ale!aciones al iso%

<e!laentariaente se "odr8n establecer su"uestos en los 2ue la solicitud de dic/oin1ore ten!a car8cter "rece"ti0o%

+ Las "ruebas testi1icales& "ericiales y las consistentes en declaraci$n de "arte sereali4ar8n ediante acta notarial o ante el secretario del tribunal o el 1uncionario en2uien el iso dele!ue 2ue e3tender8 el acta corres"ondiente% No cabr8 dene!ar la

"r8ctica de "ruebas relati0as a /ec/os rele0antes& "ero la resoluci$n 2ue concluya lareclaaci$n no entrar8 a e3ainar las 2ue no sean "ertinentes "ara el conociiento

de las cuestiones debatidas& en cuyo caso bastar8 con 2ue dic/a resoluci$n incluyauna era enueraci$n de las isas& y decidir8 sobre las no "racticadas%

+ Cuando de las ale!aciones 1oruladas en el escrito de inter"osici$n de lareclaaci$n o de los docuentos adjuntados "or el interesado resulten acreditadostodos los datos necesarios "ara resol0er o 7stos "uedan tenerse "or ciertos& o cuandode a2u7llos resulte e0idente un oti0o de inadisibilidad& se "odr8 "rescindir de lostr8ites se6alados en los anteriores a"artados de este art9culo y en el a"artado ( delart9culo '(5 de esta ley%

+ Podr8n "lantearse coo cuestiones incidentales a2uellas 2ue se re1ieran a e3treos

2ue& sin constituir el 1ondo del asunto& est7n relacionadas con el iso o con la0alide4 del "rocediiento y cuya resoluci$n sea re2uisito "re0io y necesario "ara latraitaci$n de la reclaaci$n& no "udiendo a"la4arse /asta 2ue recai!a acuerdosobre el 1ondo del asunto%

Para la resoluci$n de las cuestiones incidentales el tribunal "odr8 actuar de 1orauni"ersonal%

La resoluci$n 2ue "on!a t7rino al incidente no ser8 susce"tible de recurso% #lrecibir la resoluci$n de la reclaaci$n& el interesado "odr8 discutir nue0aente elobjeto de la cuesti$n incidental ediante el recurso 2ue "roceda contra la

resoluci$n%

Ver Citas? un 1orulario& ')( sentencias& +- dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2!( 7-tensión de la re+isión en +a económico3administrati+a+ Las reclaaciones y recursos econ$icoAadinistrati0os soeten a conociiento

del $r!ano co"etente "ara su resoluci$n todas las cuestiones de /ec/o y dederec/o 2ue o1re4ca el e3"ediente& /ayan sido o no "lanteadas "or los interesados&sin 2ue en nin!;n caso "ueda e"eorar la situaci$n inicial del reclaante%

+ Si el $r!ano co"etente estia "ertinente e3ainar y resol0er cuestiones no

"lanteadas "or los interesados las e3"ondr8 a los isos "ara 2ue "uedan 1orularale!aciones%



Ver Citas? ',5 sentencias& ' dis"osiciones norati0as& art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2!*? Terinaci$n%

+ El "rocediiento 1inali4ar8 "or renuncia al derec/o en 2ue la reclaaci$n se

1undaente& "or desistiiento de la "etici$n o instancia& "or caducidad de 7sta& "orsatis1acci$n e3tra"rocesal y ediante resoluci$n%

+ Cuando se "rodu4ca la renuncia o desistiiento del reclaante& la caducidad de lainstancia o la satis1acci$n e3tra"rocesal& el tribunal acordar8 oti0adaente elarc/i0o de las actuaciones% Este acuerdo "odr8 ser ado"tado a tra07s de $r!anosuni"ersonales%

El acuerdo de arc/i0o de actuaciones "odr8 re0isarse con1ore a lo dis"uesto en ela"artado - del art9culo '(, de esta ley%

ARTÍCULO 2! Resolción+ Los tribunales no "odr8n abstenerse de resol0er nin!una reclaaci$n soetida a su

conociiento sin 2ue "ueda ale!arse duda racional o de1iciencia en los "rece"tosle!ales%

+ Las resoluciones dictadas deber8n contener los antecedentes de /ec/o y los1undaentos de derec/o en 2ue se basen y decidir8n todas las cuestiones 2ue sesusciten en el e3"ediente& /ayan sido o no "lanteadas "or los interesados%

+ La resoluci$n "odr8 ser estiatoria& desestiatoria o declarar la inadisibilidad% Laresoluci$n estiatoria "odr8 anular total o "arcialente el acto i"u!nado "orra4ones de derec/o sustanti0o o "or de1ectos 1orales%

Cuando la resoluci$n a"recie de1ectos 1orales 2ue /ayan disinuido las "osibilidades de de1ensa del reclaante& se "roducir8 la anulaci$n del acto en la "arte a1ectada y se ordenar8 la retroacci$n de las actuaciones al oento en 2ue se "rodujo el de1ecto 1oral%

+ Se declarar8 la inadisibilidad en los si!uientes su"uestos?

+ Cuando se i"u!nen actos o resoluciones no susce"tibles de reclaaci$n orecurso en 09a econ$icoAadinistrati0a%

+ Cuando la reclaaci$n se /aya "resentado 1uera de "la4o%

+ Cuando 1alte la identi1icaci$n del acto o actuaci$n contra el 2ue se reclaa%

+ Cuando la "etici$n contenida en el escrito de inter"osici$n no !uarde relaci$ncon el acto o actuaci$n recurrido%

+ Cuando concurran de1ectos de le!itiaci$n o de re"resentaci$n%

+ Cuando e3ista un acto 1ire y consentido 2ue sea el 1undaento e3clusi0o delacto objeto de la reclaaci$n& cuando se recurra contra actos 2ue re"rodu4canotros anteriores de1initi0os y 1ires o contra actos 2ue sean con1iratorios deotros consentidos& as9 coo cuando e3ista cosa ju4!ada%

Para declarar la inadisibilidad el tribunal "odr8 actuar de 1ora uni"ersonal%



+ La resoluci$n 2ue se dicte tendr8 "lena e1icacia res"ecto de los interesados a2uienes se /ubiese noti1icado la e3istencia de la reclaaci$n%

+ Con car8cter "re0io& en su caso& al recurso de al4ada ordinario& "odr8 inter"onerseante el tribunal recurso de anulaci$n en el "la4o de +5 d9as e3clusi0aente en los

si!uientes casos?+ Cuando se /aya declarado incorrectaente la inadisibilidad de la reclaaci$n%

+ Cuando se /ayan declarado ine3istentes las ale!aciones o "ruebaso"ortunaente "resentadas%

+ Cuando se ale!ue la e3istencia de incon!ruencia co"leta y ani1iesta de laresoluci$n%

Tabi7n "odr8 inter"onerse recurso de anulaci$n contra el acuerdo de arc/i0o deactuaciones al 2ue se re1iere el art9culo anterior%

El escrito de inter"osici$n incluir8 las ale!aciones y adjuntar8 las "ruebas "ertinentes% El tribunal resol0er8 sin 8s tr8ite en el "la4o de un esF se entender8desestiado el recurso en caso contrario%

+ La doctrina 2ue de odo reiterado estable4ca el Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central 0incular8 a los tribunales econ$icoAadinistrati0osre!ionales y locales y a los $r!anos econ$icoAadinistrati0os de las Counidades#ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a y al resto de la#dinistraci$n tributaria del Estado y de las Counidades #ut$noas y de lasCiudades con Estatuto de #utono9a% El Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o

Central reco!er8 de 1ora e3"resa en sus resoluciones y acuerdos 2ue se trata dedoctrina reiterada y "roceder8 a "ublicarlas se!;n lo dis"uesto en el a"artado ' delart9culo .- de esta Ley% En cada Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o& el criteriosentado "or su Pleno 0incular8 a las Salas y el de abos a los $r!anosuni"ersonales% Las resoluciones y los actos de la #dinistraci$n tributaria 2ue se1undaenten en la doctrina establecida con1ore a este "rece"to lo /ar8n constare3"resaente%

#rt9culo '(,& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? ,-: sentencias& dis"osiciones norati0as& + art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2#. "la8o de resolción+ La duraci$n del "rocediiento en cual2uiera de sus instancias ser8 de un a6o

contado desde la inter"osici$n de la reclaaci$n% Transcurrido este "la4o& elinteresado "odr8 considerar desestiada la reclaaci$n al objeto de inter"oner elrecurso "rocedente& cuyo "la4o se contar8 a "artir del d9a si!uiente de la 1inali4aci$ndel "la4o de un a6o a 2ue se re1iere este a"artado%

El tribunal deber8 resol0er e3"resaente en todo caso% Los "la4os "ara lainter"osici$n de los corres"ondientes recursos coen4ar8n a contarse desde el d9a

si!uiente al de la noti1icaci$n de la resoluci$n e3"resa%






+ Transcurrido un a6o desde la iniciaci$n de la instancia corres"ondiente sin /abersenoti1icado resoluci$n e3"resa y sie"re 2ue se /aya acordado la sus"ensi$n del actoreclaado& dejar8 de de0en!arse el inter7s de deora en los t7rinos "re0istos en ela"artado del art9culo '- de esta ley%

Ver Citas? '5- sentencias& ' dis"osiciones norati0as& - art9culos doctrinales& unanoticiaSH@SECCIÓN 'J<ecursos en 09a econ$icoAadinistrati0a#rt9culos'+ a 'ARTÍCULO 2#1 Recrso de al8ada ordinario+ Contra las resoluciones dictadas en "riera instancia "or los tribunales econ$icoA

adinistrati0os re!ionales y locales y "or los $r!anos econ$icoAadinistrati0os delas Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a "odr8inter"onerse recurso de al4ada ordinario ante el Tribunal Econ$icoA#dinistrati0oCentral en el "la4o de un es contado desde el d9a si!uiente al de la noti1icaci$n delas resoluciones%

+ Cuando el recurrente /ubiera estado "ersonado en el "rocediiento en "rierainstancia& el escrito de inter"osici$n deber8 contener las ale!aciones y adjuntar8 las "ruebas o"ortunas& resultando adisibles ;nicaente las "ruebas 2ue no /ayan "odido a"ortarse en "riera instancia%

+ Estar8n le!itiados "ara inter"oner este recurso los interesados& los DirectoresGenerales del Ministerio de Econo9a y >acienda y los Directores de De"artaentode la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria en las aterias de suco"etencia& as9 coo los $r!anos e2ui0alentes o asiilados de las Counidades#ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a en ateria de suco"etencia%

+ En la resoluci$n del recurso de al4ada ordinario ser8 de a"licaci$n lo dis"uesto en elart9culo ') de esta Ley%

#rt9culo '+& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? 5' sentencias& una dis"osici$n norati0a& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2#2 Recrso e-traordinario de al8ada para lanificación de criterio+ Las resoluciones dictadas "or los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales y

locales y "or los $r!anos econ$icoAadinistrati0os de las Counidades#ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a 2ue no sean susce"tiblesde recurso de al4ada ordinario y& en su caso& las dictadas "or los $r!anos econ$icoAadinistrati0os de las Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de#utono9a en ;nica instancia& "odr8n ser i"u!nadas& ediante el recursoe3traordinario de al4ada "ara la uni1icaci$n de criterio& "or los Directores Generalesdel Ministerio de Econo9a y >acienda y "or los Directores de De"artaento de la#!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria y "or los $r!anos e2ui0alentes oasiilados de las Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de#utono9a res"ecto a las aterias de su co"etencia& cuando estien !ra0eente

da6osas y err$neas dic/as resoluciones& cuando no se adecuen a la doctrina delTribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central o cuando a"li2uen criterios distintos a






los e"leados "or otros tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales o locales o "or los $r!anos econ$icoAadinistrati0os de las Counidades #ut$noas y de lasCiudades con Estatuto de #utono9a%

Cuando los tribunales econ$icoAadinistrati0os re!ionales o locales o los $r!anos

econ$icoAadinistrati0os de las Counidades #ut$noas y de las Ciudades conEstatuto de #utono9a dicten resoluciones ado"tando un criterio distinto al se!uidocon anterioridad& deber8n /acerlo constar e3"resaente en las resoluciones%

+ El "la4o "ara inter"oner el recurso e3traordinario de al4ada "ara la uni1icaci$n decriterio ser8 de tres eses contados desde el d9a si!uiente al de la noti1icaci$n de laresoluci$n%

Si la resoluci$n no /a sido noti1icada al $r!ano le!itiado "ara recurrir& el "la4o detres eses "ara inter"oner el recurso se contar8 desde el oento en 2ue dic/o$r!ano ten!a conociiento del contenido esencial de la isa "or cual2uier edio%

El docuento acreditati0o de la noti1icaci$n recibida o& en su caso& delconociiento del contenido esencial de la resoluci$n& deber8 aco"a6arse al escritode inter"osici$n del recurso%

+ La resoluci$n deber8 dictarse en el "la4o de seis eses y res"etar8 la situaci$n jur9dica "articular deri0ada de la resoluci$n recurrida& uni1icando el criterioa"licable%

+ Los criterios establecidos en las resoluciones de estos recursos ser8n 0inculantes "ara los tribunales econ$icoAadinistrati0os& "ara los $r!anos econ$icoA

adinistrati0os de las Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de#utono9a y "ara el resto de la #dinistraci$n tributaria del Estado y de lasCounidades #ut$noas y Ciudades con Estatuto de #utono9a%

#rt9culo ''& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? '', sentencias& ' dis"osiciones norati0as& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2#! Recrso e-traordinario para la nificación dedoctrina+ Contra las resoluciones en ateria tributaria dictadas "or el Tribunal Econ$icoA

#dinistrati0o Central "odr8 inter"onerse recurso e3traordinario "ara la uni1icaci$nde doctrina "or el Director General de Tributos del Ministerio de Econo9a y>acienda& cuando est7 en desacuerdo con el contenido de dic/as resoluciones%

Dic/o recurso e3traordinario tabi7n "odr8 ser inter"uesto "or los DirectoresGenerales de Tributos de las Counidades #ut$noas y Ciudades con Estatuto de#utono9a& u $r!anos e2ui0alentes& cuando el recurso ten!a su ori!en en unaresoluci$n de un $r!ano de"endiente de la res"ecti0a Counidad #ut$noa oCiudad con Estatuto de #utono9a%

+ Ser8 co"etente "ara resol0er este recurso la Sala Es"ecial "ara la Hni1icaci$n de

Doctrina& 2ue estar8 co"uesta "or el Presidente del Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o Central& 2ue la "residir8& tres 0ocales de dic/o Tribunal& el Director






General de Tributos del Ministerio de Econo9a y >acienda& el Director General dela #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria& el Director General o el Directordel De"artaento de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria del 2uede"enda 1uncionalente el $r!ano 2ue /ubiera dictado el acto a 2ue se re1iere laresoluci$n objeto del recurso y el Presidente del Consejo "ara la De1ensa delContribuyente%

Cuando el recurso ten!a su ori!en en una resoluci$n de un $r!ano de"endiente deuna Counidad #ut$noa o Ciudad con Estatuto de #utono9a& las re1erencias alDirector de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria y al Director General oDirector del De"artaento de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria seentender8n reali4adas a los $r!anos e2ui0alentes o asiilados de dic/a Counidad#ut$noa o Ciudad con Estatuto de #utono9a%

+ La resoluci$n 2ue se dicte se ado"tar8 "or decisi$n ayoritaria de los inte!rantes dela Sala Es"ecial% En caso de e"ate& el Presidente tendr8 sie"re 0oto de calidad%

+ La resoluci$n deber8 dictarse en el "la4o de seis eses y res"etar8 la situaci$n jur9dica "articular deri0ada de la resoluci$n recurrida& estableciendo la doctrinaa"licable%

+ La doctrina establecida en las resoluciones de estos recursos ser8 0inculante "ara lostribunales econ$icoAadinistrati0os& "ara los $r!anos econ$icoAadinistrati0osde las Counidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a y

"ara el resto de la #dinistraci$n tributaria del Estado y de las Counidades#ut$noas y Ciudades con Estatuto de #utono9a%

#rt9culo '(& odi1icado "or la Ley ''*')),& de +. de diciebre& "or la 2ue se re!ulael sistea de 1inanciaci$n de las Counidades #ut$noas de r7!ien co;n yCiudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican deterinadas norastributarias%Ver Citas? + sentencias& una dis"osici$n norati0a& 5 art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2## Recrso e-traordinario de re+isión+ El recurso e3traordinario de re0isi$n "odr8 inter"onerse "or los interesados contra

los actos 1ires de la #dinistraci$n tributaria y contra las resoluciones 1ires delos $r!anos econ$icoAadinistrati0os cuando concurra al!una de las si!uientescircunstancias?

+ Kue a"are4can docuentos de 0alor esencial "ara la decisi$n del asunto 2ue1ueran "osteriores al acto o resoluci$n recurridos o de i"osible a"ortaci$n altie"o de dictarse los isos y 2ue e0idencien el error coetido%

+ Kue al dictar el acto o la resoluci$n /ayan in1luido esencialente docuentos otestionios declarados 1alsos "or sentencia judicial 1ire anterior o "osterior aa2uella resoluci$n%

+ Kue el acto o la resoluci$n se /ubiese dictado coo consecuencia de "re0aricaci$n& co/ec/o& 0iolencia& a2uinaci$n 1raudulenta u otra conducta "unible y se /aya declarado as9 en 0irtud de sentencia judicial 1ire%

+ La le!itiaci$n "ara inter"oner este recurso ser8 la "re0ista en el a"artado ( delart9culo '+%






+ Se declarar8 la inadisibilidad del recurso cuando se ale!uen circunstanciasdistintas a las "re0istas en el a"artado anterior%

+ Ser8 co"etente "ara resol0er el recurso e3traordinario de re0isi$n el TribunalEcon$icoA#dinistrati0o Central%

Para declarar la inadisibilidad el tribunal "odr8 actuar de 1ora uni"ersonal%

+ El recurso se inter"ondr8 en el "la4o de tres eses a contar desde el conociientode los docuentos o desde 2ue 2ued$ 1ire la sentencia judicial%

+ En la resoluci$n del recurso e3traordinario de re0isi$n ser8 de a"licaci$n lodis"uesto en el a"artado + del art9culo ') de esta ley%

Ver Citas? '- sentencias& ' dis"osiciones norati0as& - art9culos

doctrinalesSECCIÓN (JProcediiento abre0iado ante $r!anosuni"ersonales#rt9culos '5 a '.ARTÍCULO 2#$ /mbito de aplicación

+ Las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as se traitar8n "or el "rocediiento "re0isto en esta secci$n?

+ Cuando sean de cuant9a in1erior a la 2ue re!laentariaente se deterine%

+ Cuando se ale!ue e3clusi0aente la inconstitucionalidad o ile!alidad denoras%

+ Cuando se ale!ue e3clusi0aente 1alta o de1ecto de noti1icaci$n%

+ Cuando se ale!ue e3clusi0aente insu1iciencia de oti0aci$n o incon!ruenciadel acto i"u!nado%

+ Cuando se ale!uen e3clusi0aente cuestiones relacionadas con laco"robaci$n de 0alores%

+ Cuando concurran otras circunstancias "re0istas re!laentariaente%

+ Las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as traitadas "or este "rocediiento seresol0er8n en ;nica instancia "or los tribunales econ$icoAadinistrati0os ediantelos $r!anos uni"ersonales 2ue se deterinen re!laentariaente%

+ El "rocediiento abre0iado ante $r!anos uni"ersonales se re!ular8 "or lo dis"uestoen esta secci$n& "or las noras re!laentarias 2ue se dicten en su desarrollo y& en

de1ecto de nora e3"resa& "or lo dis"uesto en este ca"9tulo%

Ver Citas? ':) sentencias& 5 dis"osiciones norati0as& : art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2#% &niciación+ La reclaaci$n deber8 iniciarse ediante escrito 2ue necesariaente deber8 incluir

el si!uiente contenido?

+ Identi1icaci$n del reclaante y del acto o actuaci$n contra el 2ue se reclaa& eldoicilio "ara noti1icaciones y el tribunal ante el 2ue se inter"one%

En los casos de reclaaciones relati0as a retenciones& in!resos a cuenta&

re"ercusiones& obli!aci$n de e3"edir y entre!ar 1actura o relaciones entre el



sustituto y el contribuyente& el escrito deber8 identi1icar tabi7n a la "ersonarecurrida y su doicilio%

+ #le!aciones 2ue se 1orulan%

#l escrito de inter"osici$n se adjuntar8 co"ia del acto 2ue se i"u!na& as9 coolas "ruebas 2ue se estien "ertinentes%

+ La reclaaci$n se diri!ir8 al $r!ano al 2ue se re1iere el a"artado ( del art9culo '(5de esta ley& y ser8 de a"licaci$n lo dis"uesto en dic/o a"artado%

Ver Citas? ',. sentencias& ( dis"osiciones norati0as& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2#( Tramitación y resolción+ Cuando el $r!ano econ$icoAadinistrati0o lo estie necesario& de o1icio o a

instancia del interesado& con0ocar8 la celebraci$n de una 0ista oral counicando alinteresado el d9a y la /ora en 2ue debe "ersonarse al objeto de 1undaentar susale!aciones%

+ El $r!ano econ$icoAadinistrati0o "odr8 dictar resoluci$n& incluso conanterioridad a recibir el e3"ediente& sie"re 2ue de la docuentaci$n "resentada

"or el reclaante resulten acreditados todos los datos necesarios "ara resol0er%

+ El "la4o 83io "ara noti1icar la resoluci$n ser8 de seis eses contados desde lainter"osici$n de la reclaaci$n% Transcurrido dic/o "la4o sin 2ue se /aya noti1icadola resoluci$n e3"resa& el interesado "odr8 considerar desestiada la reclaaci$n alobjeto de inter"oner el recurso "rocedente& cuyo "la4o se contar8 a "artir del d9asi!uiente de la 1inali4aci$n del "la4o de seis eses a 2ue se re1iere este a"artado%

El $r!ano econ$icoAadinistrati0o deber8 resol0er e3"resaente en todo caso% El "la4o "ara la inter"osici$n del recurso 2ue "roceda e"e4ar8 a contarse desde el d9asi!uiente a la noti1icaci$n de la resoluci$n e3"resa%

+ Transcurridos seis eses desde la inter"osici$n de la reclaaci$n sin /abersenoti1icado resoluci$n e3"resa y sie"re 2ue se /aya acordado la sus"ensi$n del actoreclaado& dejar8 de de0en!arse el inter7s de deora en los t7rinos "re0istos en ela"artado del art9culo '- de esta ley%

Ver Citas? ++) sentencias& una dis"osici$n norati0a& - art9culosdoctrinalesARTÍCULO 2#* Recrsos

Contra las resoluciones 2ue se dicten en el "rocediiento "re0isto en esta secci$n no "odr8 inter"onerse recurso de al4ada ordinario& "ero "odr8n "roceder& en su caso& losde8s recursos re!ulados en la secci$n anterior%

Ver Citas? . sentencias& una dis"osici$n norati0a& art9culos doctrinalesSECCIÓNJ<ecurso contenciosoAadinistrati0o#rt9culo ',ARTÍCULO 2# Recrsocontencioso3administrati+oLas resoluciones 2ue "on!an 1in a la 09a econ$icoadinistrati0a ser8n susce"tibles derecurso contenciosoAadinistrati0o ante el $r!ano jurisdiccional co"etente%



Ver Citas? 5( sentencias& un art9culo doctrinalDISPOSICIÓN#DICION#LP<IME<#E3acciones "ara1iscalesLas e3acciones "ara1iscales "artici"an de la naturale4a de los tributos ri!i7ndose "or

esta ley en de1ecto de norati0a es"ec91ica%SEGHND# Norati0a a"licable a los recursos ";blicos de laSe!uridad SocialEsta ley no ser8 de a"licaci$n a los recursos ";blicos 2ue corres"ondan a la Tesorer9aGeneral de la Se!uridad Social& 2ue se re!ir8n "or su norati0a es"ec91ica%

TE<CE<#Ciudades con Estatuto de #utono9a de Ceuta y Melilla# e1ectos de lo "re0isto en esta ley& las re1erencias reali4adas a las counidadesaut$noas se entender8n a"licables a las Ciudades con Estatuto de #utono9a de Ceutay Melilla& sin "erjuicio de lo establecido en las leyes or!8nicas 2ue a"rueban los

Estatutos de #utono9a de dic/as ciudades%

CH#<T# Noras relati0as a las >aciendas Locales+ La norati0a a"licable a los tributos y restantes in!resos de derec/o ";blico de las

entidades locales en ateria de recurso de re"osici$n y reclaaciones econ$icoAadinistrati0as ser8 la "re0ista en las dis"osiciones re!uladoras de las >aciendasLocales%

+ Lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo (' de esta ley ser8 a"licable a lade0oluci$n de in!resos indebidos deri0ados de "a!os 1raccionados de deudas de

noti1icaci$n colecti0a y "eri$dica reali4ados a las entidades locales%+ Las entidades locales& dentro del 8bito de sus co"etencias& "odr8n desarrollar lo

dis"uesto en esta ley ediante la a"robaci$n de las corres"ondientes ordenan4as1iscales%

KHINT#Declaraciones censales+ Las "ersonas o entidades 2ue desarrollen o 0ayan a desarrollar en territorio es"a6ol

acti0idades e"resariales o "ro1esionales o satis1a!an rendiientos sujetos aretenci$n deber8n counicar a la #dinistraci$n tributaria a tra07s de lascorres"ondientes declaraciones censales su alta en el Censo de E"resarios&

Pro1esionales y <etenedores& las odi1icaciones 2ue se "rodu4can en su situaci$ntributaria y la baja en dic/o censo%

El Censo de E"resarios& Pro1esionales y <etenedores 1orar8 "arte del Censo deObli!ados Tributarios% En este ;ltio 1i!urar8n la totalidad de "ersonas 19sicas o

jur9dicas y entidades a 2ue se re1iere el art9culo (5 de la Ley General Tributaria&identi1icadas a e1ectos 1iscales en Es"a6a%

Las declaraciones censales ser0ir8n& asiiso& "ara counicar el inicio de lasacti0idades econ$icas 2ue desarrollen& las odi1icaciones 2ue les a1ecten y el ceseen las isas% # e1ectos de lo dis"uesto en este art9culo& tendr8n la consideraci$n de

e"resarios o "ro1esionales 2uienes tu0ieran tal condici$n de acuerdo con las



dis"osiciones "ro"ias del I"uesto sobre el Valor #6adido& incluso cuandodesarrollen su acti0idad 1uera del territorio de a"licaci$n de este i"uesto%

+ <e!laentariaente se re!ular8 el contenido& la 1ora y los "la4os "ara la "resentaci$n de estas declaraciones censales%

+ La declaraci$n censal de alta en el Censo de E"resarios& Pro1esionales y<etenedores contendr8& al enos la si!uiente in1oraci$n?

+ El nobre y a"ellidos o ra4$n social del declarante%

+ El n;ero de identi1icaci$n 1iscal si se trata de una "ersona 19sica 2ue lo ten!aatribuido% Si se trata de "ersonas jur9dicas o entidades del a"artado del art9culo(5 de la Ley General Tributaria& la declaraci$n de alta ser0ir8 "ara solicitar esten;ero& "ara lo cual deber8n a"ortar la docuentaci$n 2ue se estable4care!laentariaente y co"letar el resto de la in1oraci$n 2ue se relaciona eneste a"artado% De i!ual 1ora "roceder8n las "ersonas 19sicas sin n;ero deidenti1icaci$n 1iscal 2ue resulten obli!adas a la "resentaci$n de la declaraci$ncensal de alta& "or2ue 0ayan a reali4ar acti0idades econ$icas o 0ayan asatis1acer rendiientos sujetos a retenci$n%

+ El doicilio 1iscal& y su doicilio social& cuando sea distinto de a2u7l%

+ La relaci$n de estableciientos y locales en los 2ue 0aya a desarrollaracti0idades econ$icas& con identi1icaci$n de la counidad aut$noa&

"ro0incia& unici"io& y direcci$n co"leta de cada uno de ellos%

+ La clasi1icaci$n de las acti0idades econ$icas 2ue 0aya a desarrollar se!;n la

codi1icaci$n de acti0idades establecida a e1ectos del I"uesto sobre #cti0idadesEcon$icas%

+ El 8bito territorial en el 2ue 0aya a desarrollar sus acti0idades econ$icas&distin!uiendo si se trata de 8bito nacional& de la Hni$n Euro"ea ointernacional%

# estos e1ectos& el contribuyente 2ue 0aya a o"erar en la Hni$n Euro"easolicitar8 su alta en el <e!istro de o"eradores intracounitarios en los t7rinos2ue se de1inan re!laentariaente%

+ La condici$n de "ersona o entidad residente o no residente% En este ;ltio caso&se es"eci1icar8 si cuenta o no con estableciientos "eranentes& identi1ic8ndosetodos ellos& con inde"endencia de 2ue 7stos deban darse de alta indi0idualente%Si se trata de un estableciiento "eranente& en la declaraci$n de alta seidenti1icar8 la "ersona o entidad no residente de la 2ue de"enda& as9 coo elresto de los estableciientos "eranentes de dic/a "ersona o entidad 2ue se/ayan dado de alta en el Censo de E"resarios& Pro1esionales y <etenedores%

+ El r7!ien de tributaci$n en el I"uesto sobre Sociedades& en el I"uesto sobrela <enta de las Personas 9sicas o en el I"uesto sobre la <enta de no<esidentes& se!;n corres"onda& con enci$n e3"resa de los re!9enes y

odalidades de tributaci$n 2ue le resulten de a"licaci$n y los "a!os a cuenta2ue le incuban%



+ El r7!ien de tributaci$n en el I"uesto sobre el Valor #6adido& con re1erenciaa las obli!aciones "eri$dicas deri0adas de dic/o i"uesto 2ue le corres"ondan yel "la4o "re0isto "ara el inicio de la acti0idad& distin!uiendo el "re0isto "ara elinicio de las ad2uisiciones e i"ortaciones de bienes y ser0icios del "re0isto

"ara las entre!as de bienes y "restaciones de ser0icios 2ue constituyen el objetode su acti0idad& en el caso de 2ue uno y otro sean di1erentes%

+ El r7!ien de tributaci$n en los i"uestos 2ue se deterinenre!laentariaente%

+ En el caso en 2ue se trate de entidades en constituci$n& la declaraci$n de altacontendr8& al enos& los datos identi1icati0os y doicilio co"leto de las

"ersonas o entidades 2ue "roue0an su constituci$n%

+ La declaraci$n censal de odi1icaci$n contendr8 cual2uier 0ariaci$n 2ue a1ecte alos datos consi!nados en la declaraci$n de alta o en cual2uier otra declaraci$n de

odi1icaci$n anterior& en los t7rinos 2ue se estable4can re!laentariaente%+ La declaraci$n censal de baja se "resentar8 cuando se "rodu4ca el cese e1ecti0o en

todas las acti0idades a 2ue se re1iere este art9culo& de acuerdo con lo 2ue sedis"on!a re!laentariaente%

+ La #dinistraci$n tributaria lle0ar8 conjuntaente con el Censo de E"resarios&Pro1esionales y <etenedores un <e!istro de o"eradores intracounitarios en el 2uese dar8n de alta los sujetos "asi0os del I"uesto sobre el Valor #6adido 2ue realicenentre!as y ad2uisiciones intracounitarias de bienes& as9 coo deterinadas

"restaciones de ser0icios en los t7rinos 2ue se estable4can re!laentariaente%

+ Las "ersonas o entidades a 2ue se re1iere el a"artado uno de este art9culo "odr8nresultar e3oneradas re!laentariaente de "resentar otras declaraciones decontenido o 1inalidad censal establecidas "or las noras "ro"ias de cada tributo%

+ Las sociedades en constituci$n y los e"resarios indi0iduales 2ue "resenten eldocuento ;nico electr$nico "ara reali4ar tele8ticaente sus tr8ites deconstituci$n e inicio de acti0idad& de acuerdo con lo "re0isto en la Ley +*')+( de#"oyo a los E"rendedores y su Internacionali4aci$n& 2uedar8n e3oneradas de laobli!aci$n de "resentar la declaraci$n censal de alta& "ero 2uedar8n obli!adas a la

"resentaci$n "osterior de las declaraciones de odi1icaci$n o de baja 2ue

corres"ondan en la edida en 2ue 0ar9e o deba a"liarse la in1oraci$n ycircunstancias contenidas en dic/o docuento ;nico electr$nico en caso de 2ue ele"rendedor no realice estos tr8ites a tra07s de dic/o docuento%

Dis"osici$n #dicional Kuinta& a"artado .& odi1icado "or la Ley +*')+(& de ': dese"tiebre& de a"oyo a los e"rendedores y su internacionali4aci$n& "ublicada en el

@olet9n O1icial del Estado& el '. de Se"tiebre de ')+(%SEXT# N;ero deidenti1icaci$n 1iscal+ Toda "ersona 19sica o jur9dica& as9 coo las entidades sin "ersonalidad a 2ue se

re1iere el a"artado del art9culo (5 de esta ley& tendr8n un n;ero de identi1icaci$n

1iscal "ara sus relaciones de naturale4a o con trascendencia tributaria%

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-septiembre-apoyo-emprendedores-464639521








Este n;ero de identi1icaci$n 1iscal ser8 1acilitado "or la #dinistraci$n Generaldel Estado& de o1icio o a instancia del interesado%

<e!laentariaente se re!ular8 el "rocediiento de asi!naci$n y re0ocaci$n& laco"osici$n del n;ero de identi1icaci$n 1iscal y la 1ora en 2ue deber8 utili4arse

en las relaciones de naturale4a o con trascendencia tributaria%+ En "articular& 2uienes entre!uen o con19en a entidades de cr7dito 1ondos& bienes o

0alores en 1ora de de"$sitos u otras an8lo!as& recaben de a2u7llas cr7ditos o "r7staos de cual2uier naturale4a o realicen cual2uier otra o"eraci$n 1inanciera conuna entidad de cr7dito deber8n counicar "re0iaente su n;ero de identi1icaci$n1iscal a dic/a entidad%

La citada obli!aci$n ser8 e3i!ible aun2ue las o"eraciones acti0as o "asi0as 2ue serealicen con las entidades de cr7dito ten!an un car8cter transitorio%

<e!laentariaente se "odr8n establecer re!las es"eciales y e3ce"ciones a la citadaobli!aci$n& as9 coo las obli!aciones de in1oraci$n 2ue deber8n cu"lir lasentidades de cr7dito en tales su"uestos%

+ Las entidades de cr7dito no "odr8n librar c/e2ues contra la entre!a de e1ecti0o& bienes& 0alores u otros c/e2ues sin la counicaci$n del n;ero de identi1icaci$n1iscal del toador& 2uedando constancia del libraiento y de la identi1icaci$n deltoador% Se e3ce"t;a de lo anterior los c/e2ues librados contra una cuenta bancaria%

De i!ual anera& las entidades de cr7dito e3i!ir8n la counicaci$n del n;ero deidenti1icaci$n 1iscal a las "ersonas o entidades 2ue "resenten al cobro& cuando el

abono no se realice en una cuenta bancaria& c/e2ues eitidos "or una entidad decr7dito% Tabi7n lo e3i!ir8n en caso de c/e2ues librados "or "ersonas distintas "orcuant9a su"erior a (%))) euros% En abos casos deber8 2uedar constancia del "a!odel c/e2ue as9 coo de la identi1icaci$n del tenedor 2ue lo "resente al cobro%

<e!laentariaente se establecer8 la 1ora en 2ue las entidades de cr7dito deber8ndejar constancia y counicar a la #dinistraci$n tributaria los datos a 2ue sere1ieren los "8rra1os anteriores%

+ La "ublicaci$n de la re0ocaci$n del n;ero de identi1icaci$n 1iscal asi!nado a las "ersonas jur9dicas o entidades en el @olet9n O1icial del Estado deterinar8 2ue el

re!istro ";blico corres"ondiente& en 1unci$n del ti"o de entidad de 2ue se trate& "roceda a e3tender en la /oja abierta a la entidad a la 2ue a1ecte la re0ocaci$n unanota ar!inal en la 2ue se /ar8 constar 2ue& en lo sucesi0o& no "odr8 reali4arseinscri"ci$n al!una 2ue a1ecte a esta& sal0o 2ue se re/abilite dic/o n;ero o seasi!ne un nue0o n;ero de identi1icaci$n 1iscal%

#siiso& deterinar8 2ue las entidades de cr7dito no realicen car!os o abonos enlas cuentas o de"$sitos de 2ue dis"on!an las "ersonas jur9dicas o entidades sin

"ersonalidad a 2uienes se re0o2ue el n;ero de identi1icaci$n 1iscal& en tanto no se "rodu4ca la re/abilitaci$n de dic/o n;ero o la asi!naci$n a la "ersona jur9dica oentidad a1ectada de un nue0o n;ero de identi1icaci$n 1iscal%



Lo dis"uesto en este a"artado se entender8 sin "erjuicio del cu"liiento "or laentidad de las obli!aciones tributarias "endientes& "ara lo 2ue se utili4ar8transitoriaente el n;ero de identi1icaci$n 1iscal re0ocado

Dis"osici$n adicional se3ta& a"artado & a6adido "or la Ley (-*'))-& de ', de

no0iebre& de edidas "ara la "re0enci$n del 1raude1iscal%SRPTIM#<es"onsabilidad solidaria de las counidadesaut$noas y de las cor"oraciones locales+ Las counidades aut$noas son res"onsables solidarias res"ecto del "a!o de las

deudas tributarias contra9das "or las entidades de derec/o ";blico de ellasde"endientes& sociedades ercantiles cuyo ca"ital social "ertene4ca 9nte!raente ala counidad aut$noa o instituciones asociati0as 0oluntarias ";blicas en las 2ue

"artici"en& en "ro"orci$n a sus res"ecti0as cuotas y sin "erjuicio del derec/o dere"etir 2ue les "ueda asistir& en su caso%

+ Las cor"oraciones locales son res"onsables solidarias res"ecto del "a!o de lasdeudas tributarias contra9das "or las entidades a 2ue se re1ieren los "8rra1os b y cdel a"artado ( del art9culo .5 de la Ley :*+,.5& de ' de abril& <e!uladora de las@ases de <7!ien Local& as9 coo de las 2ue& en su caso& se contrai!an "or lasancounidades& coarcas& 8reas etro"olitanas& entidades de 8bito in1erior alunici"io y "or cuales2uiera instituciones asociati0as 0oluntarias ";blicas en las2ue a2u7llas "artici"en& en "ro"orci$n a sus res"ecti0as cuotas y sin "erjuicio delderec/o de re"etir 2ue les "ueda asistir& en su caso%

OCT#V#Procediientos concursales

Lo dis"uesto en esta ley se a"licar8 de acuerdo con lo establecido en la le!islaci$nconcursal 0i!ente en cada oento%

NOVEN#Co"etencias en ateria del deber de in1oraci$n# e1ectos del a"artado + del art9culo . de la Ley Or!8nica +*+,.'& de 5 de ayo& deProtecci$n Ci0il del Derec/o al >onor& a la Intiidad Personal y ailiar y a la Pro"iaIa!en& se considerar8 autoridad co"etente el Ministro de >acienda& el $r!anoe2ui0alente de las counidades aut$noas& el $r!ano de !obierno de las entidadeslocales& los Directores de De"artaento de la #!encia Estatal de #dinistraci$nTributaria y sus Dele!ados territoriales%

DRCIM#E3acci$n de la res"onsabilidad ci0il "or delito contra la>acienda P;blica+ En los "rocediientos "or delito contra la >acienda P;blica& la res"onsabilidad ci0il

co"render8 la totalidad de la deuda tributaria no in!resada& incluidos sus interesesde deora& y se e3i!ir8 "or el "rocediiento adinistrati0o de a"reio%

+ Hna 0e4 2ue sea 1ire la sentencia& el jue4 o tribunal al 2ue co"eta la ejecuci$nreitir8 testionio a los $r!anos de la #dinistraci$n tributaria& ordenando 2ue se

"roceda a su e3acci$n% En la isa 1ora se "roceder8 cuando el jue4 o tribunal/ubieran acordado la ejecuci$n "ro0isional de una sentencia recurrida%

+ Cuando se /ubiera acordado el 1raccionaiento de "a!o de la res"onsabilidad ci0ilcon1ore al art9culo +'5 del C$di!o Penal & el jue4 o tribunal lo counicar8 a la



http://legislacion.vlex.es/vid/ley-reguladora-bases-regimen-local-127223#articulo85


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-reguladora-bases-regimen-local-127223

http://legislacion.vlex.es/vid/honor-intimidad-propia-imagen-126745#articulo8


http://legislacion.vlex.es/vid/honor-intimidad-propia-imagen-126745







http://legislacion.vlex.es/vid/ley-reguladora-bases-regimen-local-127223


http://legislacion.vlex.es/vid/honor-intimidad-propia-imagen-126745





#dinistraci$n tributaria% En este caso& el "rocediiento de a"reio se iniciar8 si elres"onsable ci0il del delito incu"liera los t7rinos del 1raccionaiento%

+ La #dinistraci$n tributaria in1orar8 al jue4 o tribunal sentenciador& a los e1ectosdel art9culo ++:%( de laConstituci$n Es"a6ola & de la traitaci$n y& en su caso& de los

incidentes relati0os a la ejecuci$n encoendada%

HNDRCIM#<eclaaciones econ$icoAadinistrati0as en otrasaterias+ Podr8 inter"onerse reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a& "re0ia inter"osici$n

"otestati0a de recurso de re"osici$n& contra las resoluciones y los actos de tr8ite2ue decidan& directa o indirectaente& el 1ondo del asunto relati0o a las si!uientesaterias?

+ Los actos recaudatorios de la #!encia Estatal de #dinistraci$n Tributariarelati0os a in!resos de derec/o ";blico del Estado y de las entidades de derec/o

";blico 0inculadas o de"endientes de la #dinistraci$n General del Estado orelati0os a in!resos de derec/o ";blico& tributarios o no tributarios& de otra#dinistraci$n ";blica%

+ El reconociiento o la li2uidaci$n "or autoridades u or!anisos de losMinisterios de >acienda y de Econo9a de obli!aciones del Tesoro P;blico ylas cuestiones relacionadas con las o"eraciones de "a!o "or dic/os $r!anos concar!o al Tesoro%

+ El reconociiento y "a!o de toda clase de "ensiones y derec/os "asi0os 2ue sea

co"etencia del Ministerio de >acienda%+ No se aditir8n reclaaciones econ$icoAadinistrati0as con res"ecto a los

si!uientes actos?

+ Los 2ue den lu!ar a reclaaci$n en 09a adinistrati0a "re0ia a la judicial& ci0ilo laboral o "on!an 1in a dic/a 09a%

+ Los dictados en "rocediientos en los 2ue est7 reser0ada al inistro co"etentela resoluci$n 2ue ultie la 09a adinistrati0a%

+ Los dictados en 0irtud de una ley 2ue los e3cluya de reclaaci$n econ$icoA

adinistrati0a%+ Estar8 le!itiado "ara inter"oner reclaaci$n econ$icoAadinistrati0a contra los

actos relati0os a las aterias a las 2ue se re1iere el a"artado + cual2uier "ersonacuyos intereses le!9tios resulten a1ectados "or el acto adinistrati0o& as9 coo elInter0entor General de la #dinistraci$n del Estado o sus dele!ados& en las ateriasa 2ue se e3tienda la 1unci$n 1iscali4adora 2ue le con1ieran las dis"osiciones0i!entes%

+ No estar8n le!itiados "ara inter"oner reclaaci$n econ$icoAadinistrati0acontra los actos relati0os a las aterias a las 2ue se re1iere el a"artado +?








+ Los 1uncionarios y e"leados ";blicos sal0o en los casos en 2ue inediata ydirectaente se 0ulnere un derec/o 2ue en "articular les est7 reconocido oresulten a1ectados sus intereses le!9tios%

+ Los "articulares cuando obren "or dele!aci$n de la #dinistraci$n o coo

a!entes o andatarios en ella%+ Los denunciantes%

+ Los 2ue asuan obli!aciones en 0irtud de "acto o contrato%

+ Los or!anisos u $r!anos 2ue /ayan dictado el acto i"u!nado& as9 coocual2uier otra entidad "or el ero /ec/o de ser destinataria de los 1ondos!estionados ediante dic/o acto%

+ Podr8n inter"oner el recurso de al4ada ordinario las "ersonas u $r!anos "re0istos enel a"artado ( de esta dis"osici$n adicional y los $r!anos directi0os de los

Ministerios de >acienda y de Econo9a 2ue se deterinen re!laentariaente enaterias de su co"etencia%

+ Podr8n inter"oner el recurso e3traordinario de al4ada "ara la uni1icaci$n de criteriolos $r!anos directi0os de los Ministerios de >acienda y de Econo9a 2ue sedeterinen re!laentariaente%

+ Podr8n inter"oner el recurso e3traordinario de re0isi$n las "ersonas u $r!anos "re0istos en el a"artado ( de esta dis"osici$n adicional& y los $r!anos directi0os delos Ministerios de >acienda y de Econo9a 2ue se deterinen re!laentariaenteen aterias de su co"etencia%

+ Sal0o lo dis"uesto en los a"artados anteriores& en las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as re!uladas en la "resente dis"osici$n adicional se a"licar8n lasnoras re!uladoras de las reclaaciones econ$icoadinistrati0as en ateriatributaria contenidas en esta ley%

DHODRCIM#Co"osici$n de los tribunales econ$icoAadinistrati0osEl Presidente y los 0ocales de los tribunales econ$icoAadinistrati0os ser8nnobrados entre 1uncionarios del Estado y sus or!anisos aut$noos& de lascounidades aut$noas y entre 1uncionarios de #dinistraci$n local con >abilitaci$nde Car8cter Nacional& 2ue re;nan los re2uisitos y condiciones 2ue re!laentariaentese deterinen& actuando coo Secretario un #bo!ado del Estado%

DECIMOTE<CE<#Partici"aci$n de las Counidades#ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a en lostribunales econ$icoAadinistrati0os+ Las Counidades #ut$noas y las Ciudades con Estatuto de #utono9a 2ue no

asuan la 1unci$n re0isora en 09a econ$icoAadinistrati0a de los actos dictados "or ellas en relaci$n con los tributos estatales& "odr8n "artici"ar en los tribunales

econ$icoAadinistrati0os del Estado& en los t7rinos 2ue se estable4canre!laentariaente& de las si!uientes aneras?



+ Mediante el nobraiento de 1uncionarios de las Counidades #ut$noas yde las Ciudades con Estatuto de #utono9a con1ore a lo indicado en ladis"osici$n adicional duod7cia de esta Ley%

+ Mediante la creaci$n en el seno del Tribunal Econ$icoA#dinistrati0o

<e!ional y local& y en 0irtud de Con0enio celebrado entre el Ministerio deEcono9a y >acienda y el $r!ano su"erior co"etente de la Counidad#ut$noa y de la Ciudad con Estatuto de #utono9a de una Sala Es"ecial "araresol0er las reclaaciones 2ue 0ersen sobre los actos dictados "or lasCounidades #ut$noas y las Ciudades con Estatuto de #utono9a en relaci$ncon los tributos estatales% Dic/a Sala Es"ecial tendr8 el iso n;ero deiebros del Tribunal <e!ional y local y de la #dinistraci$n tributaria de laCounidades #ut$noas y de las Ciudades con Estatuto de #utono9a y ser8

"residida "or el Presidente del Tribunal& 2ue tendr8 0oto de calidad%

La Sala Es"ecial resol0er8 todas las reclaaciones 2ue 0ersen sobre los actosdictados "or las Counidades #ut$noas y las Ciudades con Estatuto de#utono9a en relaci$n con los tributos estatales& sal0o las 2ue tratene3clusi0aente sobre actos dictados en el "rocediiento de recaudaci$n%

Las reclaaciones se traitar8n "or el Secretario del Tribunal& 2ue ser8 tabi7n elSecretario y 1orar8 "arte de la Sala Es"ecial& "or el "rocediiento !eneralre!ulado en la Subsecci$n +%J de la Secci$n '%J del T9tulo V de esta Ley& no siendoa"licable el "rocediiento abre0iado ante $r!anos uni"ersonales re!ulado en laSecci$n (%J del iso T9tulo%

+ # 1alta de con0enio se "roceder8 en la 1ora "re0ista en la letra a del a"artadoanterior& se!;n ese estable4ca re!laentariaente%

Dis"osici$n adicional deciotercera& odi1icada "or la Ley ''*')),& de +. dediciebre& "or la 2ue se re!ula el sistea de 1inanciaci$n de las Counidades#ut$noas de r7!ien co;n y Ciudades con Estatuto de #utono9a y se odi1ican

deterinadas noras tributarias%DECIMOCH#<T#Cuant9a de lasreclaaciones econ$icoAadinistrati0asCon e1ectos "ara las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as 2ue se inter"on!an a

"artir de la entrada en 0i!or de esta ley las cuant9as a las 2ue se re1ieren los "8rra1os a y b del a"artado ' del art9culo +) del <eal Decreto (,+*+,,-& de + de ar4o & "or el 2ue

se a"rueba el <e!laento de Procediiento de las <eclaaciones Econ$icoAadinistrati0as 2uedar8n 1ijadas en +5)%))) y +%.))%))) euros& res"ecti0aente& /asta2ue se a"ruebe un nue0o <e!laento de desarrollo en ateria econ$icaAadinistrati0a%

DECIMOKHINT# Noras relati0as al Catastro Inobiliario+ Las in1racciones y sanciones en ateria catastral& se re!ir8n "or su norati0a

es"ec91ica%

+ El art9culo ': de esta ley relati0o a los recar!os "or declaraci$n e3te"or8nea sinre2ueriiento "re0io no ser8 a"licable a las declaraciones catastrales%

http://legislacion.vlex.es/vid/ciudades-estatuto-autonomia-tributarias-219140897#DA0



http://legislacion.vlex.es/vid/reclamaciones-administrativas-144268#articulo10

http://legislacion.vlex.es/vid/reclamaciones-administrativas-144268



http://legislacion.vlex.es/vid/ciudades-estatuto-autonomia-tributarias-219140897#DA0



http://legislacion.vlex.es/vid/reclamaciones-administrativas-144268#articulo10






+ En ateria de noti1icaci$n de 0alores catastrales& esta ley se a"licar8su"letoriaente res"ecto a lo dis"uesto en la norati0a es"ec91ica catastral%

DECIMOSEXT#Htili4aci$n de edios electr$nicos& in1or8ticoso tele8ticos en las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as+ Podr8n utili4arse edios electr$nicos& in1or8ticos o tele8ticos "ara la

inter"osici$n& traitaci$n y resoluci$n de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as%

+ Podr8n e"learse dic/os edios "ara las noti1icaciones 2ue deban reali4arsecuando el interesado los /aya se6alado coo "re1erentes o /ubiera consentidoe3"resaente su utili4aci$n%

+ Los docuentos 2ue inte!ren un e3"ediente corres"ondiente a una reclaaci$necon$icoAadinistrati0a "odr8n obtenerse ediante el e"leo de los edios a 2uese re1iere el a"artado + de esta dis"osici$n%

+ El Ministro de >acienda re!ular8 los as"ectos necesarios "ara la i"lantaci$n deestas edidas y crear8 los re!istros tele8ticos 2ue "rocedan%

DECIMOSRPTIM# Naturale4a jur9dica de los cr7ditos!estionados en el 8bito de la asistencia utua+ # e1ectos de la asistencia utua a la 2ue se re1iere el art9culo +%' de esta Ley y sin

"erjuicio de lo dis"uesto en el art9culo .) bis de esta Ley& tendr8n la consideraci$nde derec/os de la >acienda P;blica de naturale4a ";blica todo cr7dito de otroEstado o entidad su"ranacional o internacional res"ecto del 2ue se ejer4an las

acciones de asistencia& colaboraci$n& coo"eraci$n y otras de naturale4a an8lo!a 2ue "reste el Estado es"a6ol en ejercicio de dic/a asistencia utua%

+ # los e1ectos del ejercicio de dic/as acciones de asistencia utua tales derec/osconser0ar8n su naturale4a jur9dica ori!inaria con1ore a la norati0a es"a6ola y lesser8 de a"licaci$n el r7!ien jur9dico re!ulado en la Ley :*'))(& de '- deno0iebre& General Presu"uestaria& y en la "resente Ley%

Dis"osici$n #dicional Decios7"tia& a6adia "or el <eal DecretoAley ')*')++& de ()de diciebre& de edidas ur!entes en ateria "resu"uestaria& tributaria y 1inanciera

"ara la correcci$n del d71icit ";blico& "ublicado en el @olet9n O1icial del Estado& el (+

de Diciebre de ')++%DECIMOCT#V#Obli!aci$n de in1oraci$nsobre bienes y derec/os situados en el e3tranjero+ Los obli!ados tributarios deber8n suinistrar a la #dinistraci$n tributaria&

con1ore a lo dis"uesto en los art9culos ', y ,( de esta Ley y en los t7rinos 2uere!laentariaente se estable4can& la si!uiente in1oraci$n?

+ In1oraci$n sobre las cuentas situadas en el e3tranjero abiertas en entidades 2uese dedi2uen al tr81ico bancario o crediticio de las 2ue sean titulares o

bene1iciarios o en las 2ue 1i!uren coo autori4ados o de al!una otra 1oraostenten "oder de dis"osici$n%











+ In1oraci$n de cuales2uiera t9tulos& acti0os& 0alores o derec/os re"resentati0osdel ca"ital social& 1ondos "ro"ios o "atrionio de todo ti"o de entidades& o de lacesi$n a terceros de ca"itales "ro"ios& de los 2ue sean titulares y 2ue seencuentren de"ositados o situados en el e3tranjero& as9 coo de los se!uros de0ida o in0alide4 de los 2ue sean toadores y de las rentas 0italicias ote"orales de las 2ue sean bene1iciarios coo consecuencia de la entre!a de unca"ital en dinero& bienes uebles o inuebles& contratados con entidadesestablecidas en el e3tranjero%

+ In1oraci$n sobre los bienes inuebles y derec/os sobre bienes inuebles desu titularidad situados en el e3tranjero%

Las obli!aciones "re0istas en los tres "8rra1os anteriores se e3tender8n a 2uienesten!an la consideraci$n de titulares reales de acuerdo con lo "re0isto en el a"artado' del art9culo de la Ley +)*')+)& de '. de abril& de "re0enci$n del blan2ueo deca"itales y de la 1inanciaci$n del terroriso%

+ <7!ien de in1racciones y sanciones%

Constituyen in1racciones tributarias no "resentar en "la4o y "resentar de 1orainco"leta& ine3acta o con datos 1alsos las declaraciones in1orati0as a 2ue sere1iere esta dis"osici$n adicional%

Tabi7n constituir8 in1racci$n tributaria la "resentaci$n de las isas "or ediosdistintos a los electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos en a2uellos su"uestos en 2ue/ubiera obli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios%

Las anteriores in1racciones ser8n uy !ra0es y se sancionar8n con1ore a lassi!uientes re!las?

+ En el caso de incu"liiento de la obli!aci$n de in1orar sobre cuentas enentidades de cr7dito situadas en el e3tranjero& la sanci$n consistir8 en ulta

"ecuniaria 1ija de 5%))) euros "or cada dato o conjunto de datos re1eridos a unaisa cuenta 2ue /ubiera debido incluirse en la declaraci$n o /ubieran sidoa"ortados de 1ora inco"leta& ine3acta o 1alsa& con un 9nio de +)%)))euros%

La sanci$n ser8 de +)) euros "or cada dato o conjunto de datos re1eridos a una

isa cuenta& con un 9nio de +%5)) euros& cuando la declaraci$n /aya sido "resentada 1uera de "la4o sin re2ueriiento "re0io de la #dinistraci$ntributaria% Del iso odo se sancionar8 la "resentaci$n de la declaraci$n "oredios distintos a los electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos cuando e3istaobli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios%

+ En el caso de incu"liiento de la obli!aci$n de in1orar sobre t9tulos& acti0os&0alores& derec/os& se!uros y rentas de"ositados& !estionados u obtenidas en ele3tranjero& la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de 5%))) euros "or cadadato o conjunto de datos re1eridos a cada eleento "atrionial indi0idualenteconsiderado se!;n su clase& 2ue /ubiera debido incluirse en la declaraci$n o

/ubieran sido a"ortados de 1ora inco"leta& ine3acta o 1alsa& con un 9niode +)%))) euros%

http://legislacion.vlex.es/vid/blanqueo-capitales-financiacion-terrorismo-199886073#articulo4


http://legislacion.vlex.es/vid/blanqueo-capitales-financiacion-terrorismo-199886073


http://legislacion.vlex.es/vid/blanqueo-capitales-financiacion-terrorismo-199886073



La sanci$n ser8 de +)) euros "or cada dato o conjunto de datos re1eridos a cadaeleento "atrionial indi0idualente considerado se!;n su clase& con un9nio de +%5)) euros& cuando la declaraci$n /aya sido "resentada 1uera de

"la4o sin re2ueriiento "re0io de la #dinistraci$n tributaria% Del iso odose sancionar8 la "resentaci$n de la declaraci$n "or edios distintos a loselectr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos cuando e3ista obli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios%

+ En el caso de incu"liiento de la obli!aci$n de in1orar sobre bienesinuebles y derec/os sobre bienes inuebles situados en el e3tranjero& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de 5%))) euros "or cada dato oconjunto de datos re1eridos a un iso bien inueble o a un iso derec/osobre un bien inueble 2ue /ubiera debido incluirse en la declaraci$n o/ubieran sido a"ortados de 1ora inco"leta& ine3acta o 1alsa& con un 9niode +)%))) euros%

La sanci$n ser8 de +)) euros "or cada dato o conjunto de datos re1eridos a uniso bien inueble o a un iso derec/o sobre un bien inueble& con un9nio de +%5)) euros& cuando la declaraci$n /aya sido "resentada 1uera de

"la4o sin re2ueriiento "re0io de la #dinistraci$n tributaria% Del iso odose sancionar8 la "resentaci$n de la declaraci$n "or edios distintos a loselectr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos cuando e3ista obli!aci$n de /acerlo "or dic/os edios%

Las in1racciones y sanciones re!uladas en esta dis"osici$n adicional ser8ninco"atibles con las establecidas en los art9culos +,. y +,, de esta Ley%

+ Las Leyes re!uladoras de cada tributo "odr8n establecer consecuencias es"ec91icas "ara el caso de incu"liiento de la obli!aci$n de in1oraci$n establecida en estadis"osici$n adicional%

Dis"osici$n adicional deciocta0a& a6adida "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de

')+'%DECIMONOVEN#Co"etencias de in0esti!aci$n "atrionial en los "rocesos "or delito contra la >acienda P;blicaEn los "rocesos "or delito contra la >acienda P;blica& y sin "erjuicio de las 1acultades2ue corres"onden a las unidades de la Polic9a =udicial& los $r!anos de recaudaci$n de la#!encia Estatal de #dinistraci$n Tributaria antendr8n la co"etencia "arain0esti!ar& bajo la su"er0isi$n de la autoridad judicial& el "atrionio 2ue "ueda resultara1ecto al "a!o de las cuant9as "ecuniarias asociadas al delito%

# tales e1ectos& "odr8n ejercer las 1acultades "re0istas en los art9culos ,(& , y +-' deesta Ley& reali4ar in1ores sobre la situaci$n "atrionial de las "ersonas relacionadascon el delito y ado"tar las edidas cautelares "re0istas en el a"artado . del art9culo .+de la isa%

http://legislacion.vlex.es/vid/adecuacion-intensificacion-lucha-fraude-416082269#DA0


http://legislacion.vlex.es/vid/adecuacion-intensificacion-lucha-fraude-416082269#DA0




De tales actuaciones& sus incidencias y resultados se dar8 cuenta inediata al jue4 "enal&2ue resol0er8 sobre la con1iraci$n& odi1icaci$n o le0antaiento de las edidasado"tadas%

Las actuaciones desarrolladas se soeter8n a lo "re0isto en la "resente Ley y sunorati0a de desarrollo& sin "erjuicio de la "osibilidad de 2ue el jue4 decida lareali4aci$n de otras actuaciones al a"aro de lo "re0isto en el art9culo ,., de la Ley deenjuiciaiento criinal %

Dis"osici$n adicional deciono0ena& a6adida "or la Ley :*')+'& de ', de octubre& deodi1icaci$n de la norati0a tributaria y "resu"uestaria y de adecuaci$n de lanorati0a 1inanciera "ara la intensi1icaci$n de las actuaciones en la "re0enci$n y luc/acontra el 1raude& "ublicada en el @olet9n O1icial del Estado& el () de Octubre de

')+'%DISPOSICIÓNT<#NSITO<I#P<IME<#<ecar!os del "er9odo ejecuti0o&

inter7s de deora e inter7s le!al y res"onsabilidad en contratas ysubcontratas+ Lo dis"uesto en el art9culo '. de esta ley se a"licar8 a las deudas tributarias cuyo

"er9odo ejecuti0o se inicie a "artir de la entrada en 0i!or de la isa%

+ Lo dis"uesto en los a"artados y - del art9culo '- y en el a"artado ' del art9culo ((en ateria de inter7s de deora e inter7s le!al ser8 de a"licaci$n a los

"rocediientos& escritos y solicitudes 2ue se inicien o "resenten a "artir de laentrada en 0i!or de esta ley%

+ El su"uesto de res"onsabilidad a 2ue se re1iere el "8rra1o 1 del a"artado + delart9culo ( de esta ley no se a"licar8 a las obras o "restaciones de ser0icioscontratadas o subcontratadas y cuya ejecuci$n o "restaci$n se /aya iniciado antes dela entrada en 0i!or de esta ley%

SEGHND#Consultas tributarias escritas e in1oraci$n sobre el0alor de bienes inuebles+ Lo dis"uesto en los art9culos .. y ., de esta ley se a"licar8 a las consultas

tributarias escritas 2ue se "resenten a "artir del + de julio de '))% Las consultas "resentadas antes de esa 1ec/a se re!ir8n "or lo dis"uesto en el art9culo +): de

la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria& y en el art9culo .de la Ley+*+,,.& de '- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as de los Contribuyentes%

+ Lo dis"uesto en el art9culo ,) de esta ley relati0o a la in1oraci$n sobre el 0alor de bienes inuebles ser8 de a"licaci$n a los "rocediientos& escritos y solicitudes 2uese inicien o "resenten a "artir de la entrada en 0i!or de esta ley%

TE<CE<#Procediientos tributarios+ Los "rocediientos tributarios iniciados antes de la 1ec/a de entrada en 0i!or de

esta ley se re!ir8n "or la norati0a anterior a dic/a 1ec/a /asta su conclusi$n sal0olo dis"uesto en el a"artado si!uiente%

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-enjuiciamiento-criminal-real-septiembre-170233#articulo989

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-enjuiciamiento-criminal-real-septiembre-170233











http://legislacion.vlex.es/vid/ley-enjuiciamiento-criminal-real-septiembre-170233#articulo989











+ Ser8n de a"licaci$n a los "rocediientos iniciados antes de la 1ec/a de entrada en0i!or de esta ley los si!uientes art9culos?

+ El a"artado ' del art9culo -' de esta Ley& relati0o a los "la4os de "a!o en "er9odo 0oluntario& cuando la li2uidaci$n adinistrati0a se noti1i2ue a "artir de

la entrada en 0i!or de esta ley%+ El a"artado ' del art9culo ++' de esta ley& relati0o a la noti1icaci$n "or

co"arecencia& cuando las "ublicaciones se realicen a "artir de la entrada en0i!or de esta ley%

+ El a"artado ( del art9culo +.. de esta ley& relati0o a la reducci$n del '5 "orciento de la sanci$n& cuando el in!reso se realice a "artir de la entrada en 0i!orde esta ley%

Tabi7n se a"licar8 la reducci$n del '5 "or ciento "re0ista en el a"artado ( delart9culo +.. de esta ley cuando a "artir de la entrada en 0i!or de esta ley see1ect;e el in!reso de las sanciones recurridas con anterioridad y se desista& antesdel (+ de diciebre de '))& del recurso o reclaaci$n inter"uesto contra lasanci$n y& en su caso& del recurso o reclaaci$n inter"uesto contra lali2uidaci$n de la 2ue deri0e la sanci$n%

+ El a"artado ( del art9culo '+' de esta ley& relati0o a los e1ectos de lainter"osici$n de recursos o reclaaciones contra sanciones%

+ El a"artado + del art9culo ''( de esta ley& relati0o al "la4o de inter"osici$n delrecurso de re"osici$n& cuando el acto o resoluci$n objeto del recurso se

noti1i2ue a "artir de la entrada en 0i!or de esta ley%+ Los art9culos +5 y +5, de esta ley& relati0os a la declaraci$n del con1licto en la

a"licaci$n de la nora tributaria& se a"licar8 cuando los actos o ne!ocios objeto delin1ore se /ayan reali4ado a "artir de la entrada en 0i!or de esta ley% # los actos one!ocios anteriores les ser8 de a"licaci$n& en su caso& lo dis"uesto en el art9culo' de la Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria%

CH#<T#In1racciones y sanciones tributarias+ Esta ley ser8 de a"licaci$n a las in1racciones tributarias coetidas con anterioridad

a su entrada en 0i!or& sie"re 2ue su a"licaci$n resulte 8s 1a0orable "ara el sujeto

in1ractor y la sanci$n i"uesta no /aya ad2uirido 1ire4a%

La re0isi$n de las sanciones no 1ires y la a"licaci$n de la nue0a norati0a sereali4ar8 "or los $r!anos adinistrati0os y jurisdiccionales 2ue est7n conociendo delas reclaaciones y recursos& "re0ia audiencia al interesado%

+ Los "rocediientos sancionadores en ateria tributaria iniciados antes del + de juliode ')) deber8n concluir antes del (+ de diciebre de '))& sin 2ue les sea dea"licaci$n el "la4o 83io de resoluci$n "re0isto en el a"artado ( del art9culo( de la Ley +*+,,.& de '- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as de losContribuyentes& y en el art9culo (- del <eal Decreto +,()*+,,.& de ++ de

se"tiebre& "or el 2ue se desarrolla el r7!ien sancionador tributario y se







http://legislacion.vlex.es/vid/tributario-introducen-adecuaciones-127857#articulo36

http://legislacion.vlex.es/vid/tributario-introducen-adecuaciones-127857









http://legislacion.vlex.es/vid/tributario-introducen-adecuaciones-127857#articulo36





introducen las adecuaciones necesarias en el <eal Decreto ,(,*+,.-& de '5 de abril& "or el 2ue se a"rueba el <e!laento General de la Ins"ecci$n de los Tributos %

KHINT#<eclaaciones econ$icoAadinistrati0as+ Esta ley se a"licar8 a las reclaaciones o recursos 2ue se inter"on!an a "artir de la

1ec/a de entrada en 0i!or de la isa% # las inter"uestas con anterioridad se lesa"licar8 la norati0a anterior a dic/a 1ec/a /asta su conclusi$n%

+ El "la4o al 2ue se re1iere el a"artado + del art9culo '(5 de esta ley relati0o a lainter"osici$n de las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as se a"licar8 cuando elacto o resoluci$n objeto de la reclaaci$n se noti1i2ue a "artir de la entrada en 0i!or de esta ley%

+ Lo dis"uesto en el a"artado ' del art9culo ') de esta ley se a"licar8 a lasreclaaciones econ$icoAadinistrati0as 2ue se inter"on!an a "artir de un a6odesde la entrada en 0i!or de esta ley%

+ El "rocediiento abre0iado re!ulado en la secci$n (%a del ca"9tulo IV del t9tulo Vde esta ley se a"licar8 a las reclaaciones econ$icoAadinistrati0as 2ue seinter"on!an a "artir de un a6o desde la entrada en 0i!or de esta ley%

DISPOSICIÓN DE<OG#TO<I#NIC#Dero!aci$n norati0a+ Sal0o lo dis"uesto en las dis"osiciones transitorias de esta ley& a la entrada en 0i!or

de esta ley 2uedar8n dero!adas todas las dis"osiciones 2ue se o"on!an a lo

establecido en la isa y& entre otras& las si!uientes noras?+ La Ley '()*+,-(& de '. de diciebre& General Tributaria%

+ La Ley +*+,,.& de '- de 1ebrero& de Derec/os y Garant9as de losContribuyentes%

+ La Ley (*+,.)& de '+ de junio& de <e1ora del Procediiento Tributario%

+ La Ley (,*+,.)& de 5 de julio& de @ases sobre Procediiento Econ$icoA#dinistrati0o%

+ El <eal Decreto Le!islati0o ':,5*+,.)& de +' de diciebre& "or el 2ue searticula la Ley (,*+,.)& de 5 de julio& de @ases sobre ProcediientoEcon$icoA#dinistrati0o%

+ La Ley +)*+,.5& de '- de abril& de odi1icaci$n "arcial de la Ley '()*+,-(& de'. de diciebre& General Tributaria%

+ La Ley '5*+,,5& de ') de julio& de odi1icaci$n "arcial de la Ley GeneralTributaria%

+ De la Ley ((*+,.:& de '( de diciebre& de Presu"uestos Generales del Estado "ara +,..& el art9culo ++( relati0o al N;ero de Identi1icaci$n iscal%

http://legislacion.vlex.es/vid/reglamento-inspeccion-tributos-297514

http://legislacion.vlex.es/vid/procedimientos-comunes-tributos-39979900




http://boe.vlex.es/vid/ley-reforma-procedimiento-tributario-15510313








http://boe.vlex.es/vid/ley-presupuestos-generales-15515452

http://legislacion.vlex.es/vid/reglamento-inspeccion-tributos-297514




http://boe.vlex.es/vid/ley-reforma-procedimiento-tributario-15510313








http://boe.vlex.es/vid/ley-presupuestos-generales-15515452



+ De la Ley (:*+,..& de '. de diciebre& de Presu"uestos Generales del Estado "ara +,.,& el art9culo +): relati0o a las declaraciones censales%

+ De la Ley '+*'))+& de ': de diciebre& "or la 2ue se re!ulan las edidas1iscales y adinistrati0as del nue0o sistea de 1inanciaci$n de las Counidades

#ut$noas de r7!ien co;n y Ciudades con Estatuto de #utono9a& el "8rra1o c del a"artado + del art9culo 5+ relati0a a la co"etencia "ara resol0erlos e3"edientes de 1raude de ley%

+ Las noras re!laentarias dictadas en desarrollo de los te3tos dero!ados a los 2uese re1iere el a"artado anterior continuar8n 0i!entes& en tanto no se o"on!an a lo

"re0isto en esta ley& /asta la entrada en 0i!or de las distintas noras re!laentarias2ue "uedan dictarse en desarrollo de esta ley%

+ Las re1erencias contenidas en noras 0i!entes a las dis"osiciones 2ue se dero!ane3"resaente deber8n entenderse e1ectuadas a las dis"osiciones de esta ley 2ue

re!ulan la isa ateria 2ue a2u7llas%

DISPOSICIÓN IN#LP<IME<#Modi1icaci$n dela Ley .*+,.,& de +( de abril& de Tasas y Precios ";blicosEl art9culo - de la Ley .*+,.,& de +( de abril& de Tasas y Precios P;blicos& 2uedar8redactado de la si!uiente 1ora?

B#rt9culo - Conce"to%

Tasas son los tributos cuyo /ec/o i"onible consiste en la utili4aci$n "ri0ati0a o ela"ro0ec/aiento es"ecial del doinio ";blico& la "restaci$n de ser0icios o la

reali4aci$n de acti0idades en r7!ien de derec/o ";blico 2ue se re1ieran& a1ecten o bene1icien de odo "articular al obli!ado tributario& cuando los ser0icios o acti0idadesno sean de solicitud o rece"ci$n 0oluntaria "ara los obli!ados tributarios o no se "resteno realicen "or el sector "ri0ado%B

SEGHND#Modi1icaci$n del <eal Decreto Le!islati0o +),+*+,..&de '( de se"tiebre& "or el 2ue se a"rueba el te3to re1undido dela Ley General Presu"uestariaEl a"artado + del art9culo (' del <eal Decreto Le!islati0o +),+*+,..& de '( dese"tiebre& "or el 2ue se a"rueba el te3to re1undido de la Ley General Presu"uestaria &

2uedar8 redactado de la si!uiente 1ora?B+% # los 1ines "re0istos en el art9culo anterior& la >acienda del Estado ostentar8& entreotras& las "rerro!ati0as re!uladas en los art9culos ::& :.& :,& .)& ,(& ,& +),& ++)& +++&++'& +-) y +-+ de la Ley 5.*'))(& de +: de diciebre& General Tributaria %B

TE<CE<#Modi1icaci$n de la Ley +,*+,,+& de - de junio& delI"uesto sobre el Patrionio?Los a"artados uno y dos del art9culo - de la Ley +,*+,,+& de - de junio& del I"uestosobre el Patrionio& 2uedar8n redactados de la si!uiente 1ora?

BHno% Los sujetos "asi0os no residentes en territorio es"a6ol 0endr8n obli!ados anobrar una "ersona 19sica o jur9dica con residencia en Es"a6a "ara 2ue les re"resenteante la #dinistraci$n tributaria en relaci$n con sus obli!aciones "or este i"uesto&

http://boe.vlex.es/vid/ley-diciembre-presupuestos-generales-15515979

http://legislacion.vlex.es/vid/autonomas-ciudades-estatuto-autonomia-177770


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-tasas-precios-publicos-127001#articulo6





http://legislacion.vlex.es/vid/legislativo-refundido-presupuestaria-170532#articulo32







http://legislacion.vlex.es/vid/ley-impuesto-patrimonio-180240#articulo6




http://boe.vlex.es/vid/ley-diciembre-presupuestos-generales-15515979

http://legislacion.vlex.es/vid/autonomas-ciudades-estatuto-autonomia-177770


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-tasas-precios-publicos-127001#articulo6





http://legislacion.vlex.es/vid/legislativo-refundido-presupuestaria-170532#articulo32










cuando o"eren "or ediaci$n de un estableciiento "eranente o cuando "or la cuant9ay caracter9sticas del "atrionio del sujeto "asi0o situado en territorio es"a6ol& as9 lore2uiera la #dinistraci$n tributaria& y a counicar dic/o nobraiento& debidaenteacreditado& antes del 1in del "la4o de declaraci$n del i"uesto%

Dos% El incu"liiento de la obli!aci$n a 2ue se re1iere el a"artado uno constituir8 unain1racci$n tributaria !ra0e y la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +%)))euros%

La sanci$n i"uesta con1ore a los "8rra1os anteriores se !raduar8 increentando lacuant9a resultante en un +)) "or ciento si se "roduce la coisi$n re"etida dein1racciones tributarias%

La sanci$n i"uesta de acuerdo con lo "re0isto en este a"artado se reducir8 con1ore alo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +.. de la Ley General Tributaria%B

CH#<T#Modi1icaci$n de la Ley ',*+,.: & de +. de diciebre& del

I"uesto sobre Sucesiones y Donaciones?Hno% El a"artado ' del art9culo +. de la Ley ',*+,.: & de +. de diciebre& del I"uestosobre Sucesiones y Donaciones& 2uedar8 redactado de la si!uiente 1ora?

B'% Los interesados deber8n consi!nar en la declaraci$n 2ue est8n obli!ados a "resentarse!;n el art9culo (+ el 0alor real 2ue atribuyen a cada uno de los bienes y derec/osincluidos en la declaraci$n del i"uesto% Este 0alor "re0alecer8 sobre el co"robado si1uese su"erior%

Si el 0alor al 2ue se re1iere el "8rra1o anterior no /ubiera sido counicado& se lesconceder8 un "la4o de die4 d9as "ara 2ue subsanen la oisi$n%B

Dos% El art9culo ) de la Ley ',*+,.: & de +. de diciebre& del I"uesto sobreSucesiones y Donaciones& 2uedar8 redactado de la si!uiente 1ora?

B#rt9culo )% <7!ien sancionador%

+ Las in1racciones tributarias del i"uesto re!ulado en esta ley ser8n cali1icadas ysancionadas con arre!lo a lo dis"uesto en la Ley General Tributaria& sin "erjuicio delas es"ecialidades "re0istas en esta ley%

+ El incu"liiento de la obli!aci$n a 2ue se re1iere el a"artado ' del art9culo +. deesta ley se considerar8 in1racci$n !ra0e y la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria1ija de 5)) euros%

La sanci$n se !raduar8 increentando la cuant9a resultante en un +)) "or ciento si se "roduce la coisi$n re"etida de in1racciones tributarias%

La sanci$n i"uesta de acuerdo con lo "re0isto en este a"artado se reducir8 con1ore alo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +.. de la Ley General Tributaria%B

KHINT#Modi1icaci$n de la Ley (:*+,,'& de '. de diciebre & delI"uesto sobre el Valor #6adido?Hno% El art9culo +:) 2uedar8 redactado de la si!uiente 1ora?

B#rt9culo +:)% In1racciones%


http://legislacion.vlex.es/vid/impuesto-sucesiones-donaciones-178578#articulo18














Hno% Sin "erjuicio de las dis"osiciones es"eciales "re0istas en este t9tulo& lasin1racciones tributarias en este I"uesto se cali1icar8n y sancionar8n con1ore a loestablecido en la Ley General Tributaria y de8s noras de !eneral a"licaci$n%

Dos% Constituir8n in1racciones tributarias?

+ La ad2uisici$n de bienes "or "arte de sujetos "asi0os aco!idos al r7!ien es"ecialdel recar!o de e2ui0alencia sin 2ue en las corres"ondientes 1acturas 1i!uree3"resaente consi!nado el recar!o de e2ui0alencia& sal0o los casos en 2ue elad2uirente /ubiera dado cuenta de ello a la #dinistraci$n en la 1ora 2ue sedeterine re!laentariaente%

+ La obtenci$n& ediante acci$n u oisi$n cul"osa o dolosa& de una incorrectare"ercusi$n del I"uesto& sie"re y cuando el destinatario de la isa no ten!aderec/o a la deducci$n total de las cuotas so"ortadas%

Ser8n sujetos in1ractores las "ersonas o entidades destinatarias de las re1eridas

o"eraciones 2ue sean res"onsables de la acci$n u oisi$n a 2ue se re1iere el "8rra1oanterior%

+ La re"ercusi$n i"rocedente en 1actura& "or "ersonas 2ue no sean sujetos "asi0osdel I"uesto& de cuotas i"ositi0as sin 2ue se /aya "rocedido al in!reso de lasisas%

+ La no consi!naci$n en la autoli2uidaci$n a "resentar "or el "eriodo corres"ondientede las cantidades de las 2ue sea sujeto "asi0o el destinatario de las o"eracionescon1ore a los n;eros ' y ( del a"artado uno del art9culo . o del art9culo .5 deesta ley%B

Dos% El art9culo +:+ 2uedar8 redactado de la si!uiente 1ora?

B#rt9culo +:+% Sanciones%

Hno% Las in1racciones contenidas en el a"artado dos del art9culo anterior ser8n!ra0es y se sancionar8n con arre!lo a las noras si!uientes?

+ Las establecidas en el ordinal + del a"artado dos& con ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5) "or ciento del i"orte del recar!o de e2ui0alencia 2ue /ubieradebido re"ercutirse& con un i"orte 9nio de () euros "or cada una de lasad2uisiciones e1ectuadas sin la corres"ondiente re"ercusi$n del recar!o dee2ui0alencia%

+ Las establecidas en el ordinal ' del a"artado dos& con ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5) "or ciento del bene1icio indebidaente obtenido%

+ Las establecidas en el ordinal ( del a"artado dos& con ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de las cuotas indebidaente re"ercutidas& con un9nio de ()) euros "or cada 1actura o docuento sustituti0o en 2ue se "rodu4cala in1racci$n%

+ Las establecidas en el ordinal del a"artado dos& con ulta "ecuniaria

"ro"orcional del +) "or ciento de la cuota corres"ondiente a las o"eraciones noconsi!nadas en la autoli2uidaci$n%



Dos% La sanci$n i"uesta de acuerdo con lo "re0isto en la nora %a del a"artadouno de este art9culo se reducir8 con1ore a lo dis"uesto en el a"artado + del art9culo+.. de la Ley General Tributaria%

Tres% Las sanciones i"uestas de acuerdo con lo "re0isto en el a"artado uno de este

art9culo se reducir8n con1ore a lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +.. dela Ley General Tributaria%

Cuatro% La sanci$n de "7rdida del derec/o a obtener bene1icios 1iscales no ser8 dea"licaci$n en relaci$n con las e3enciones establecidas en esta ley y de8s norasre!uladoras del I"uesto sobre el Valor #6adido%B

SEXT#Modi1icaci$n de la Ley (.*+,,' & de '. de diciebre& deI"uestos Es"ecialesHno% Se odi1ica el art9culo +, 2ue 2uedar8 redactado de la si!uiente anera?

B#rt9culo +,% In1racciones y sanciones%+ El r7!ien de in1racciones y sanciones en ateria de i"uestos es"eciales de

1abricaci$n se re!ir8 "or lo dis"uesto en la Ley General Tributaria& en las norases"ec91icas 2ue "ara cada uno de estos i"uestos se establecen en esta ley y en lascontenidas en los si!uientes a"artados%

En "articular& cuando las sanciones i"uestas de acuerdo con lo "re0isto en esta leyse deri0en de la "re0ia re!ulari4aci$n de la situaci$n tributaria del obli!ado& ser8na"licables las reducciones re!uladas en el a"artado + del art9culo +.. de la LeyGeneral Tributaria%

Las sanciones "ecuniarias 2ue se i"on!an de acuerdo con lo "re0isto en esta ley sereducir8n con1ore a lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +.. de la LeyGeneral Tributaria%

+ En todo caso& constituyen in1racciones tributarias !ra0es?

+ La 1abricaci$n e i"ortaci$n de "roductos objeto de los i"uestos es"eciales de1abricaci$n con incu"liiento de las condiciones y re2uisitos e3i!idos en estaley y su re!laento%

+ La circulaci$n y tenencia de "roductos objeto de los i"uestos es"eciales de

1abricaci$n con 1ines coerciales cuando se realice sin cu"liiento de lo "re0isto en el a"artado : del art9culo +5%

+ Las in1racciones a las 2ue se re1iere el a"artado anterior se sancionar8n con ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de las cuotas 2ue corres"onder9an a lascantidades de los "roductos& calculadas a"licando el ti"o 0i!ente en la 1ec/a dedescubriiento de la in1racci$n%

Las sanciones se !raduar8n increentando la sanci$n en un '5 "or ciento cuando se "rodu4ca coisi$n re"etida de in1racciones tributarias% Esta circunstancia sea"reciar8 cuando el in1ractor& dentro de los dos a6os anteriores a la coisi$n de la

nue0a in1racci$n& /ubiese sido sancionado "or resoluci$n 1ire en 09a





adinistrati0a "or in1rin!ir cual2uiera de las "ro/ibiciones establecidas en ela"artado anterior%

I!ualente& las sanciones se !raduar8n increentando la sanci$n en un '5 "orciento cuando la in1racci$n se coeta ediante el 2uebrantaiento de las noras

de control%+ Por la coisi$n de in1racciones tributarias !ra0es "odr8n i"onerse& ade8s& las

si!uientes sanciones?

+ El cierre te"oral de los estableciientos de los 2ue sean titulares losin1ractores& "or un "eriodo de seis eses& 2ue ser8 acordado& en su caso& "or elMinistro de >acienda& o el cierre de1initi0o de los isos& 2ue ser8 acordado&en su caso& "or el Consejo de Ministros% Podr8 acordarse el cierre de1initi0ocuando el sujeto in1ractor /ubiese sido sancionado "or resoluci$n 1ire en 09aadinistrati0a "or la coisi$n de una in1racci$n !ra0e dentro de los dos a6os

anteriores 2ue /ubiese dado lu!ar a la i"osici$n de la sanci$n de cierrete"oral del estableciiento%

+ El "recintado "or un "er9odo de seis eses o la incautaci$n de1initi0a de losa"aratos de 0enta auto8tica& cuando las in1racciones se coetan a tra07s de losisos% Podr8 acordarse la incautaci$n de1initi0a cuando el sujeto in1ractor/ubiese sido sancionado "or resoluci$n 1ire en 09a adinistrati0a "or lacoisi$n& "or edio del a"arato de 0enta auto8tica& de una in1racci$n !ra0edentro de los dos a6os anteriores 2ue /ubiera dado lu!ar a la i"osici$n de lasanci$n de "recintado de dic/o a"arato%

# e1ectos de la i"osici$n de las sanciones "re0istas en la "resente letra&tendr8n la consideraci$n de sujetos in1ractores tanto el titular del a"arato de0enta auto8tica coo el titular del estableciiento donde se encuentraubicado%

Sal0o en los casos establecidos en el "8rra1o c si!uiente& la i"osici$n de estassanciones ser8 acordada "or el $r!ano co"etente "ara la i"osici$n de lasanci$n "rinci"al%

+ No obstante& cuando la i"osici$n de las sanciones "re0istas en el "8rra1o bconcurra con la i"osici$n de las "re0istas en el "8rra1o a anterior& "roceder8 la

incautaci$n de1initi0a del a"arato de 0enta auto8tica sie"re 2ue se acuerde elcierre de1initi0o del estableciiento% En los casos en 2ue se "rodu4ca estaconcurrencia& la i"osici$n de las sanciones ser8 acordada "or los $r!anos

"re0istos en el "8rra1o a%

+ La circulaci$n de "roductos objeto de los i"uestos es"eciales de 1abricaci$n sin iraco"a6ados "or los docuentos 2ue re!laentariaente se estable4can& cuandono constituya in1racci$n tributaria !ra0e& se sancionar8& en conce"to de in1racci$ntributaria le0e& con ulta "ecuniaria "ro"orcional del +) "or ciento de la cuota 2uecorres"onder9a a los "roductos en circulaci$n& con un 9nio de -)) euros%



+ La tenencia& con 1ines coerciales& de labores del tabaco 2ue no ostenten arcas1iscales o de reconociiento& cuando tal re2uisito sea e3i!ible re!laentariaente&se sancionar8?

+ Con ulta de :5 euros "or cada +%))) ci!arrillos 2ue se ten!an con 1ines

coerciales sin ostentar tales arcas& con un i"orte 9nio de -)) euros "orcada in1racci$n coetida%

+ Con ulta de -)) euros "or cada in1racci$n coetida res"ecto de las restanteslabores del tabaco%

Las sanciones establecidas en los "8rra1os a y b anteriores se !raduar8nincreentando el i"orte de la ulta en un 5) "or ciento en caso de coisi$nre"etida de estas in1racciones% La coisi$n re"etida se a"reciar8 cuando elsujeto in1ractor& dentro de los dos a6os anteriores a la coisi$n de la nue0ain1racci$n& /ubiese sido sancionado en 0irtud de resoluci$n 1ire en 09a

adinistrati0a "or la coisi$n de las in1racciones conte"ladas en estea"artado%B

Dos% El art9culo (5 2uedar8 redactado de la si!uiente anera?

B#rt9culo (5% In1racciones y sanciones%

Constituyen in1racciones tributarias !ra0es?

+ La e3istencia de di1erencias en 8s en relaci$n con el !rado alco/$lico0olu7trico ad2uirido del 0ino o las bebidas 1erentadas en e3istencias en una18brica de "roductos interedios o utili4ados en la isa%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de lacuota 2ue corres"onder9a a la di1erencia e3"resada en /ectolitros de alco/ol

"uro& a"licando el ti"o i"ositi0o establecido "ara el I"uesto sobre el #lco/oly @ebidas Deri0adas%

+ La e3istencia de di1erencias en enos en relaci$n con el !rado alco/$lico0olu7trico ad2uirido de los "roductos interedios en "roceso de 1abricaci$n&en e3istencias en 18brica o salidos de ella%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de la

cuota 2ue corres"onder9a a la di1erencia e3"resada en /ectolitros de alco/ol "uro& a"licando el ti"o i"ositi0o establecido "ara el I"uesto sobre el #lco/oly @ebidas Deri0adas%

+ La e3istencia de di1erencia en 8s en "rieras aterias& distintas del alco/ol ylas bebidas deri0adas& en 18bricas de "roductos interedios& 2ue e3cedan de los

"orcentajes autori4ados re!laentariaente%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de lacuota 2ue corres"onder9a a los "roductos interedios a cuya 1abricaci$n 1uesena destinarse las "rieras aterias& "resui7ndose 2ue& sal0o "rueba en

contrario& los "roductos interedios a 2ue iban a destinarse tendr9an un !radoalco/$lico 0olu7trico ad2uirido su"erior al +5 "or ciento 0ol%B



Tres% Los a"artados + y ' del art9culo 5 2uedar8n redactados de la si!uienteanera?

B+% En los su"uestos 2ue a continuaci$n se indican& 2ue tendr8n el car8cter dein1racciones tributarias !ra0es& se i"ondr8n las sanciones es"eciales 2ue "ara

cada uno se detallan?+ La "uesta en 1uncionaiento de los a"aratos "roductores de alco/ol

incu"liendo los tr8ites re!laentariaente establecidos o e3"irado el "la4ode trabajo declarado& se sancionar8 con ulta "ecuniaria "ro"orcional del +5)

"or ciento de la cuota 2ue resultar9a de a"licar el ti"o i"ositi0o 0i!ente en eloento del descubriiento de la in1racci$n al 0oluen de "roducci$n&e3"resado en /ectolitros de alco/ol "uro a la te"eratura de ') oC& 2ue "udieraobtenerse en trabajo ininterru"ido desde 2ue e3"ir$ la ;ltia declaraci$n detrabajo& si la /ubiera& /asta la 1ec/a del descubriiento& con un 83io de treseses%

+ La rotura de "recintos 2ue "osibilite el 1uncionaiento de los a"aratos "roductores de alco/ol o su e3tracci$n de de"$sitos "recintados& se sancionar8con ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de las cuotas calculadasse!;n el a"artado anterior o de la corres"ondiente a la ca"acidad total delde"$sito& res"ecti0aente& sal0o 2ue de dic/a rotura se /aya dado conociientoa la #dinistraci$n con anterioridad a su descubriiento "or 7sta%

+ Las di1erencias en 8s en "rieras aterias en 18bricas de alco/ol 2ue e3cedande los "orcentajes autori4ados re!laentariaente& se sancionar8n con ulta

"ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de la cuota 2ue corres"onder9a alalco/ol "uro 2ue se "udiera 1abricar utili4ando dic/as "rieras aterias%

+ La 1alta de arcas 1iscales o de reconociiento& su"erior al )&5 "or +%))) de lasutili4adas& en los recuentos e1ectuados en los estableciientos autori4ados "arael ebotellado de bebidas deri0adas& se sancionar8 con ulta "ecuniaria

"ro"orcional del +5) "or ciento de las cuotas 2ue resultar9an de a"licar el ti"oi"ositi0o 0i!ente en el oento del descubriiento de la in1racci$n al0oluen de alco/ol "uro corres"ondiente a la cantidad de bebidas deri0adascuya circulaci$n "udiese /aber sido a"arada "or dic/as arcas& su"uestas las

bebidas con un !rado alco/$lico 0olu7trico ad2uirido de ) "or ciento 0ol% y

ebotelladas en los en0ases de ayor ca"acidad se!;n ti"o de arca%B

B'% La re!eneraci$n de alco/oles total o "arcialente desnaturali4adosconstituir8 in1racci$n tributaria !ra0e 2ue se sancionar8& sin "erjuicio de lae3i!encia de la cuota tributaria& con ulta "ecuniaria "ro"orcional del tri"le dela cuant9a resultante de a"licar al 0oluen de alco/ol re!enerado& e3"resado en/ectolitros de alco/ol "uro& a la te"eratura de ') oC& el ti"o i"ositi0o 0i!enteen el oento del descubriiento de la in1racci$n& "udiendo i"onerse&ade8s& la sanci$n del cierre del estableciiento en 2ue se "rodujo dic/are!eneraci$n& de acuerdo con lo "re0isto en el a"artado del art9culo +, de esta

ley% Se considerar8 2ue el alco/ol total o "arcialente desnaturali4ado /a sidore!enerado cuando no se justi1i2ue su uso o destino%B



Cuatro% Los a"artados +& y 5 del art9culo 55 2uedar8n redactados de lasi!uiente anera?

B+% Constituir8 in1racci$n tributaria !ra0e la inobser0ancia de las "ro/ibiciones yliitaciones de uso 2ue se establecen en el art9culo 5 de esta ley% Dic/as

in1racciones se sancionar8n con arre!lo a lo 2ue se dis"one en el "resenteart9culo& con inde"endencia de las sanciones 2ue "udieran "roceder& de acuerdocon lo dis"uesto en el art9culo +, de esta ley& "or la "osible coisi$n de otrasin1racciones tributarias%B

B% La sanci$n 2ue se i"on!a al autor o a cada uno de los autores consistir8?

+ Cuando el otor del 0e/9culo& arte1acto o ebarcaci$n con el 2ue se /acoetido la in1racci$n ten!a /asta +) CV de "otencia 1iscal& en ulta "ecuniaria1ija de -)) euros y sanci$n no "ecuniaria de un es de "recintado eino0ili4aci$n del 0e/9culo& arte1acto o ebarcaci$n% Si del "recintado e

ino0ili4aci$n se dedujera !ra0e "erjuicio "ara el inter7s ";blico !eneral& dic/asanci$n no se i"ondr8 y la sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +%'))euros%

+ En otores de 8s de +) /asta '5 CV de "otencia 1iscal& en ulta "ecuniaria1ija de +%.)) euros y sanci$n no "ecuniaria de dos eses de "recintado eino0ili4aci$n del 0e/9culo& arte1acto o ebarcaci$n% Si del "recintado eino0ili4aci$n se dedujera !ra0e "erjuicio "ara el inter7s ";blico !eneral& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de (%-)) euros%

+ En otores de 8s de '5 /asta 5) CV de "otencia 1iscal& en ulta "ecuniaria

1ija de (%-)) euros y sanci$n no "ecuniaria de tres eses de "recintado eino0ili4aci$n del 0e/9culo& arte1acto o ebarcaci$n% Si del "recintado eino0ili4aci$n se dedujera !ra0e "erjuicio "ara el inter7s ";blico !eneral& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de :%')) euros%

+ En otores de 8s de 5) CV de "otencia 1iscal& en ulta "ecuniaria 1ija de-%))) euros y sanci$n no "ecuniaria de cuatro eses de "recintado eino0ili4aci$n del 0e/9culo& arte1acto o ebarcaci$n% Si del "recintado eino0ili4aci$n se dedujera !ra0e "erjuicio "ara el inter7s ";blico !eneral& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +'%))) euros%

+ En los su"uestos conte"lados en el "8rra1o a del a"artado ' anterior& lasanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de -)) euros%B

B5% En los casos de coisi$n re"etida de esta clase de in1racciones se du"licar8nlos i"ortes y "er9odos establecidos en el a"artado anterior%

Esta circunstancia se a"reciar8 cuando el in1ractor& dentro de los dos a6osanteriores a la coisi$n de la nue0a in1racci$n& /ubiera sido sancionado "orresoluci$n 1ire en 09a adinistrati0a "or in1rin!ir cual2uiera de las

"ro/ibiciones establecidas en el art9culo anterior%B

SRPTIM#Modi1icaci$n de la Ley ')*+,,)& de +, de diciebre&sobre <7!ien iscal de las Coo"erati0as





El a"artado ( del art9culo de la Ley ')*+,,)& de +, de diciebre& sobre <7!ieniscal de las Coo"erati0as& 2uedar8 redactado de la si!uiente anera?

B(% El incu"liiento de las obli!aciones contenidas en los dos a"artados anteriorestiene la consideraci$n de in1racci$n tributaria le0e y se sancionar8 de acuerdo con lodis"uesto en la Ley General Tributaria "ara las declaraciones censales%B

OCT#V#Modi1icaci$n de la Ley ')*+,,+& de : de junio& deodi1icaci$n de los as"ectos 1iscales del <7!ien Econ$ico iscalde CanariasEl art9culo -( de la Ley ')*+,,+& de : de junio& de odi1icaci$n de los as"ectos 1iscalesdel <7!ien Econ$ico iscal de Canarias& 2uedar8 redactado coo si!ue?

B#rt9culo -(% In1racciones y sanciones%

+ Las in1racciones tributarias en este i"uesto se cali1icar8n y sancionar8n con1orea lo establecido en laLey General Tributaria y de8s noras de !eneral a"licaci$n&sin "erjuicio de las es"ecialidades "re0istas en este t9tulo%

Las sanciones "ecuniarias 2ue se i"on!an de acuerdo con lo "re0isto en esta Leyse reducir8n con1ore a lo dis"uesto en el a"artado ( del art9culo +.. de la LeyGeneral Tributaria%

+ Constituye in1racci$n tributaria la e3"edici$n de 1acturas "or los sujetos "asi0osincluidos en el r7!ien es"ecial de coerciantes inoristas sin 2ue en lascorres"ondientes 1acturas 1i!ure e3"resaente consi!nada su condici$n de tales%

La in1racci$n "re0ista en este a"artado ser8 !ra0e%

La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de () euros "or cada una de las1acturas eitidas sin /acer constar la condici$n de coerciante inorista%

+ Constituye in1racci$n tributaria la obtenci$n& ediante acci$n u oisi$n cul"osa odolosa& de una incorrecta re"ercusi$n del i"uesto& sie"re y cuando el destinatariode la isa no ten!a derec/o a la deducci$n total de las cuotas so"ortadas%

Ser8n sujetos in1ractores las "ersonas o entidades destinatarias de las re1eridaso"eraciones 2ue sean res"onsables de la acci$n u oisi$n a 2ue se re1iere el "8rra1oanterior%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del 5) "or ciento del bene1icio indebidaente obtenido%

+ Constituye in1racci$n tributaria la re"ercusi$n i"rocedente en 1actura "or "ersonas2ue no sean sujetos "asi0os del i"uesto& de cuotas i"ositi0as sin 2ue se /aya

"rocedido al in!reso de las isas%

I!ualente constituye in1racci$n tributaria la re"ercusi$n "or "arte de sujetos "asi0os del i"uesto de cuotas i"ositi0as a un ti"o su"erior al le!alente

establecido y 2ue no /ayan sido de0ueltas a 2uienes las so"ortaron ni declaradas enlos "la4os de "resentaci$n de las declaracionesAli2uidaciones del i"uesto% La

http://legislacion.vlex.es/vid/ley-regimen-fiscal-cooperativas-180071#articulo4




http://legislacion.vlex.es/vid/modifica-aspectos-fiscales-regimen-75438521#articulo63



http://legislacion.vlex.es/vid/ley-regimen-fiscal-cooperativas-180071#articulo4



http://legislacion.vlex.es/vid/modifica-aspectos-fiscales-regimen-75438521#articulo63




sanci$n deri0ada de la coisi$n de esta in1racci$n ser8 co"atible con la 2ue "roceda "or a"licaci$n delart9culo +,+ de la Ley General Tributaria%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del +)) "or ciento de lascuotas indebidaente re"ercutidas& con un 9nio de ()) euros "or cada 1actura odocuento sustituti0o en 2ue se "rodu4ca la in1racci$n% Cuando se trate de sujetos

"asi0os del i"uesto& la base de la sanci$n consistir8 en la di1erencia entre la cuotaderi0ada de la a"licaci$n del ti"o i"ositi0o le!alente a"licable y elindebidaente re"ercutido%

+ Constituye in1raci$n tributaria la no consi!naci$n en la autoli2uidaci$n a "resentar "or el "er9odo corres"ondiente de las cuotas de las 2ue sea sujeto "asi0o eldestinatario de las o"eraciones con1ore al a"artado ' del n;ero + del art9culo+, de esta ley y el a"artado ' del art9culo '5 de la Ley +,*+,,%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria "ro"orcional del :5 "or ciento de la cuotatributaria corres"ondiente a las o"eraciones no consi!nadas en la autoli2uidaci$n%

La sanci$n i"uesta de acuerdo con lo "re0isto en este a"artado se reducir8con1ore a lo dis"uesto en el a"artado + del art9culo +.. de la Ley GeneralTributaria%

+ Constituye in1racci$n tributaria retirar los bienes i"ortados sin 2ue la#dinistraci$n Tributaria Canaria /aya autori4ado "re0iaente su le0antaiento en

los t7rinos "re0istos re!laentariaente as9 coo dis"oner de los bienes sin la "rece"ti0a autori4aci$n antes de 2ue& "or los Ser0icios de la #dinistraci$nTributaria Canaria& se /ubiese "rocedido a su reconociiento 19sico o e3tracci$n deuestras& en el caso de 2ue se /ubiese counicado "or dic/os ser0icios ali"ortador o "ersona 2ue act;e "or su cuenta la intenci$n de e1ectuar las re1eridaso"eraciones%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de -)) euros%

+ Constituye in1racci$n tributaria des"la4ar del lu!ar en 2ue se encuentren los bienesi"ortados en relaci$n a los cuales no se /aya concedido su le0ante& o ani"ular losisos sin la "rece"ti0a autori4aci$n%


La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de +%))) euros%

+ Constituye in1racci$n tributaria el incu"liiento de los re2uisitos& condiciones yobli!aciones& "re0istos "ara la autori4aci$n y el 1uncionaiento de los re!9eneses"eciales& as9 coo de los relati0os a las 4onas& de"$sitos 1rancos u otros de"$sitosautori4ados%


http://legislacion.vlex.es/vid/ley-regimen-economico-fiscal-canarias-219393925#articulo19




http://legislacion.vlex.es/vid/ley-regimen-economico-fiscal-canarias-219393925




http://legislacion.vlex.es/vid/ley-regimen-economico-fiscal-canarias-219393925



La sanci$n consistir8 en ulta "ecuniaria 1ija de (%))) euros%B

NOVEN#>abilitaci$n norati0aEl Gobierno dictar8 cuantas dis"osiciones sean necesarias "ara el desarrollo ya"licaci$n de esta ley%

DRCIM#Desarrollo norati0o de actuaciones y "rocediientos "or edios electr$nicos& in1or8ticos y tele8ticos y relati0os a ediosde autenticaci$nEn el 8bito de co"etencias del Estado& el Ministro de >acienda "odr8 dictar lascorres"ondientes noras de desarrollo a"licables a las actuaciones y "rocediientostributarios 2ue se realicen "or edios electr$nicos& in1or8ticos o tele8ticos y a lasrelacionadas con los edios de autenticaci$n utili4ados "or la #dinistraci$n tributaria%

HNDRCIM#Entrada en 0i!or

L t l t 8 i l + d j li d ')) l l t d ' d l

Ley General Tributaria 58-2003

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