Ley del IVA El Salvador

1

UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLOREGIONAL SAN MIGUEL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Lic. Francisco D. Lovos

LEY DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE

BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS (IVA)

UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - CONTABILIDAD I


2

OBLIGACION TRIBUTARIA

“La obligación tributaria es el vínculo jurídico de derecho público, que establece el Estado en el ejercicio del poder de imponer, exigible coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su soberanía, cuando respecto de ellos se verifica el hecho previsto por la ley y que le da origen”.


3

ÁREA TRIBUTARIA

El Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios o Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), constituye contribución de carácter obligatorio que se causa sobre el valor adicionado o valor agregado a una mercancía o servicio conforme se desarrolle el proceso de producción y distribución.


4

HECHOS GENERADORES DEL IMPUESTO

a) La transferencia de bienes tangibles, entre un vendedor y un comprador, no necesariamente respaldado por un contrato de compraventa.

b) Prestación de servicios, en el que una de las partes es la encargada de brindar el servicio mientras que la otra está obligada a pagar una renta determinada en concepto de contraprestación del mismo así como también los servicios efectuados en calidad de autoconsumo.

c) Importaciones


5

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Según la capacidad tributaria, el Estado actuando como sujeto activo, exige el pago correspondiente al impuesto a los sujetos pasivos o deudores (contribuyentes y responsables) quienes actúan por cuenta propia o en representación de un tercero mandante.


6

Son considerados contribuyentes o responsables de impuesto antes mencionado según la Ley del IVA: * Las personas naturales o

jurídicas.

* Las sucesiones.

* Los fideicomisos.

* Las asociaciones corporativas. * Las sociedades nulas. * Las asociaciones de personas, asocios, consorcios, o cualquiera fuera su denominación.


7

SUJETOS PASIVOSLa Administración Tributaria, reconoce como Contribuyente (SUJETO PASIVO) a quienes hayan efectuado transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, durante el año anterior por un monto mayor o igual a $ 5,714.29 y cuando el total de su activo sea mayor o igual a $ 2,285.71. Dadas las premisas anteriores, quienes no cumplieren con las condiciones antes descritas, serán excluidos de la calidad de contribuyente.

Cabe mencionar que los sujetos que cuyo activo total inicial sea inferior a veinte mil colones al comienzo de sus actividades económicas (siempre y cuando su actividad principal no sea la importación e internación) no serán reconocidos como contribuyentes.


8

Toda operación relacionada con los hechos generadores de impuesto antes mencionados, realizados ya sea al crédito o al contado que registre una cantidad monetaria específica se considerará como base imputable de impuesto.A manera de detalle, un ejemplo de base imponible de impuesto es el valor monetario remunerado en concepto de la transferencia de un bien tangible, prestación de un servicio, importación e internación.La tasa del impuesto es el trece por ciento (13%) aplicable a la base imponible.

CÁLCULO DEL IMPUESTO


9

DUALIDAD DEL IVA

IVA Débito Fiscal: Lo constituye la sumatoria de los impuestos recargados en las ventas o prestación de servicios (dependiendo del giro o actividad principal del contribuyente) efectuados durante cada vez.Cada operación es gravada con la tasa del 13% y registrada en un Comprobante de Crédito Fiscal o Factura para posteriormente ser documentada a través de un tratamiento contable formal en el Libro de Ventas a Contribuyentes o Libro de Ventas a Consumidor Final según corresponda.Este impuesto forma parte del Balance General en una cuenta de saldo acreedor que lleva su nombre, es una cuenta de Pasivo, porque el impuesto cobrado es un “valor adeudado al fisco”, hasta que se haga la compensación con el impuesto de las compras.


10

Cabe mencionar que en el caso de que el contribuyente transfiera bienes o prestara un servicio a otro contribuyente, registrará dicho gravamen en un Comprobante de Crédito Fiscal debidamente completado, legible, sin errores, tachaduras o maquillaje y posteriormente le documentará en el Libro de Ventas a Contribuyentes como designa la Administración Tributaria.En caso de que el contribuyente realice operaciones económicas generadoras de impuesto con un consumidor final, deberá extender una Factura debidamente completada, sin errores, tachaduras o maquillaje y posteriormente registrarla según su correlativo en el Libro de Ventas a Consumidor final.


11

DUALIDAD DEL IVAIVA Crédito Fiscal: Hace referencia al impuesto correspondientes a las compras de bienes tangibles o pago de servicios por parte de un contribuyente a otro contribuyente en el que se cancela el valor neto del pago más el impuesto al valor agregado.Para reflejar en la contabilidad el impuesto cancelado en las compras se utiliza la cuenta llamada IVA Crédito Fiscal. Esta es una cuenta de Activo, porque el impuesto cancelado queda “a favor de la empresa”, hasta que se haga la compensación con el Impuesto de las Ventas.


12

En el proceso de compra de bienes tangibles o servicios, el contribuyente recibe un Comprobante de Crédito Fiscal (según su giro) el cual debe ser registrado en el Libro de Compras; en caso de compras al crédito, es importante tener en cuenta que el Comprobante de Crédito Fiscal original es el único que brinda el derecho de impuesto, la copia o triplicado a recibir, no respalda dicho derecho fiscal. Dada la situación de poseer IVA Crédito Fiscal en exceso, el contribuyente puede administrar dicho impuesto para poder reducir o aumentar el crédito fiscal, según corresponda hasta por dos meses posteriores al de la emisión del Comprobante de Crédito Fiscal.

Ley del IVA El Salvador

Education

Transcript of Ley del IVA El Salvador