LE DROIT DOUANIER - gbv.de · I. Valeur en douane et prix de vente de la marchandise 132 A. Notion...

COLLECTIONDROIT DES AFFAIRES ET DE L'ENTREPRISE

dirigee par Yves Guyon

SERIE : ETUDES e t RECHERCHES

Claude J. BERR Henri TREMEAU

LE DROITDOUANIER

Communautaire et national

4e edition

£3 ECONOMICA49, rue Hericart, 75015 Paris

TABLE DES MATIERES

INTRODUCTION GENERALE 1

SECTION I - EVOLUTION GENERALE DES PROBLEMES DOUANIERS . l

§ 1 - Les modifications de l'environnement des echangesinternationaux 2

§ 2 - Les fluctuations de la politique douaniere fran9aise .... 5A. Des origines ä la Revolution 5B. De la Revolution ä 1860 5C. De 1860 ä 1939 6D. De 1939 ä 1958 6E. Depuisl958 8

SECTION II - CADRES ACTUELS DU DROIT DOUANIER 9

§ 1 - Objectifs du droit douanier 10

§ 2 - Mise en oeuvre du droit douanier 12I. Organisation administrative douaniere

dans l'Union europeenne 12II. Intervention des administrations douanieres

dans les echanges internationaux 13

SECTION III - PLAN DU TRATTE 15

PREMIERE PARTIE

LA DOUANE ET LE DROIT 17

TITREISERVICE PUBUC DE LA DOUANE FRANGAISE 19

CHAPITREI

MISSION DE LA DOUANE FRANQAISE 20

SECTION I - HERITAGE HISTORIQUE 20

§ 1 - Place de la Douane parmi les institutionsadministratives francaises 21

600 / Table des matieres

§ 2 - Traits caracteristiques de l'administrationdouaniere francaise 22

SECTION II - MISSION ACTUELLE DE LA DOUANE FRANCAISE 22

§ 1 - Mission fiscale de la Douane 23I. Perception des recettes douanieres 24

A. Importance des recettes douanieres 24B. Affeetation des recettes douanieres 25

II. Perception des recettes non douanieres 25A. Recettes percues exclusivement par la Douane 26B. Recettes relevant d'autres administrations ou organismes 27

III. Controles fiscaux 28

§ 2 - Missioneconomique de la Douane 28I. Surveillance des echanges exterieurs 29

A. Application de la reglementation des echanges exterieurs 29B. Information statistique 30

II. Promotion des Behanges exterieurs 31A. Neutralite des mecanismes douaniers 31B. Aide ä certaines activites 32

§ 3 - Missions particulieres de la Douane 32

CHAPITRE I I

ORGANISATION ET MOYENS D'ACTIONDE LA DOUANE FRANCAISE 34

SECTION I - ORGANISATION DES SERVICES DOUAMERS 35

§ 1 - Services centraux 35

§ 2 - Services exterieurs 35I. Services nationaux 36

A. Direction nationale des statistiques du commerce exterieur 36B. Direction nationale du renseignement

et des enquetes douanieres 36C. Direction nationale de la garantie et des Services industriels... 37D. Direction du recrutement et de la formation professionnelle .... 37

II. Services regionaux 37A. Encadrement administratif regional 38B. Services de contröle des opörations commerciales 38

1) Röle 382) Bureaux de douane 39

a) Regles de competence des bureaux de douane 39b) Implantation des bureaux de douane 40

C. Services de surveillance 411) Röle 412) Brigades des douanes 41

Table des matieres I 601

SECTION II - CHAMP D'ACTION TERRITORIALET POUVOmS DES SERVICES DOUAMERS 41

§ 1 - Territoire douanier 42

I. Definition du territoire douanier 42II. Pouvoirs des Services douaniers sur Pensemble

du territoire douanier 43A. Pouvoirs generaux 43B. Pouvoirs particuliers 44

1) Droit de recherche dans les ecritures 442) Droit de contröle particulier de certaines marchandises 453) Droit de visites domiciliaires et droit d'acces aux locaux

et lieux ä usage professionnel 48

§ 2 - Rayon des douanes 48

I. Definition du rayon des douanes 48II. Reglementation speciale au rayon des douanes 49III. Pouvoirs particuliers des Services douaniers ä l'interieur

du rayon des douanes 50

SECTION III - PREROGATRTES ET OBLIGATIONS

DES AGENTS DES DOUANES 51

§ 1 - Prärogatives 51

§ 2 - Obligations 52

TITREII

NOTION DE DROIT DOUANIER 53

C H A P I T R E I

SOURCES DU DROIT DOUANIER 54

SECTION I - AUTORITES CONTRD3UANT

Ä L*ELABORATION DU DROIT DOUANIER 56

§ 1 - Elaboration de la politique douaniere 56

§ 2 - Mise e n oeuvre de la politique douaniere 57

SECTION II - SOURCES MATERIELLES DU DROIT DOUANIER 58

§ 1 - Sources ecrites 5 9

I. Actes internationaux 59II. Actes communautaires et nationaux 60

A. Code des douanes communautaire 60B. Code des douanes francais 61C. Textes non codifies 62


§ 2 - Sources jurisprudentielles et doctrinales 63

I. Jurisprudence 63A. Jurisprudence nationale 63B. Jurisprudence communautaire 64

II. Doctrine 65A. Doctrine officielle 65B. Doctrine scientifique 65Ouvrages principaux 66

C H A P I T R E I ICARACTERES DU DROIT DOUANIER 68

SECTION I - CONTENU DU DROIT DOUANIER 69

§ 1 - Unite du droit douanier 69

§ 2 - Diversite du droit douanier 70

SECTION II - CARACTERES TRADITIONNELS DU DROIT DOUANIER.. 72

§ 1 - Particularisme du droit douanier 73

§ 2 - Rigueur du droit douanier 73

SECTION I I I - NOTION CONTEMPORAINEDE DROIT ECONOMIQUE DOUAMER 75

DEUXIEME PARTIE

LE DROIT FISCAL DOUANIER 79

TITREIELEMENTS DE LA TAXATION 81

CHAPITREI

REGIME DOUANIER DES MOUVEMENTS INTERNATIONAUXDE MARCHANDISES 82

SECTION I - PRINCD?ES DE LA TAXATION 82

§ 1 - Droits de douane proprement dits 83I. Classification des droits de douane 83

A. Droits spe"cifiques et droits ad valorem 83B. Droits de douane ä caractere fiscal 85

n . Montant des droits de douane 85A. Montant des droits et nature du tarif. 85B. Montant des droits et structure du tarif 87


§ 2 - Autres droits et taxes : 88

I. Droits et taxes lies au franchissement de la frontiere. 88A. Interdiction des taxes d'effet equivalent 88B. Existence exceptionnelle de certaines taxes

frappant les importations 931) Prelevements agricoles 932) Taxes exceptionnelles ou d'importance secondaire 93

II. Droits et taxes lies ä la presence des marchandisessur le territoire douanier. 94A. Taxe sur la valeur ajoutee 95B. Droits interieurs 96C. Autres taxes 96

SECTION II - TECHNIQUES DOUANDJIRES ACCESSODZESÄ LA TAXATION 97

§ 1 - Techniques de renforcement de la protection 97

I. Restrictions ä l'acces au territoire douanier 97A. Prohibitions 97B. Contingents quantitatifs 98C. Mesures restriktives diverses 99

II. Mesures de retorsion 99A. Lutte contre le dumping 99B. Autres mesures de retorsion 100

1) Mesures de sauvegarde 1002) Taxes compensatoires 101

III. Mesures d'effet equivalant ä des restrictions quantitatives 101

§ 2 - Techniques d'assouplissement de la protection 102

I. Techniques reserv6es ä certaines operations 102II. Techniques reservees ä certaines marchandises 103

A. Suspension des droits 104B. Contingents et plafonds tarifaires 104C. Destinations particulieres 105

CHAPITREII

ASSIETTE DES DROITS DE DOUANE i ° 6

SECTION I - ESPECE TAREFAHIE i ° 6

§ 1 - Nomenclature tarifaire 1°6

I. Autorites chargees d'elaborer la nomenclature tarifaire.... 107

II. Caracteres de la nomenclature tarifaire 1°9

A. Principes de classificationB. Structure de la nomenclature actuelle 1°9


§ 2 - Classementtarifaire 109I. Probleme de la qualification de la marchandise HO

A. Methodes generales de qualification HOB. Difficultes particulieres de qualification 111

1) Articles susceptibles de qualifications multiples 1112) Articles n'entrant dans aucune qualification tarifaire 111

II. Facilites administratives reconnues ä l'usager 112

SECTION II - ORIGINE DE LA MARCHANDISE 113

1) Interets de la notion d'origine 1152) Definitions de l'origine 116

§ 1 - Notion d'origine 117

I. Notion commune d'origine 117A. Origine des produits entierement obtenus dans un pays 118B. Origine des produits obtenus dans un pays

au moyen de produits Importes 1191) Acquisition reguliere de l'origine 119

a) Une transformation ou ouvraison substantielle 120b) Une transformation « economiquement justifiee » 122

2) Acquisition frauduleuse de l'origine 122II. Notions particulieres d'origine 123

A. Notions inspirees par l'existence de liens privilegiesentre la CE et certains Etats tiers 1231) Regles de base 1242) Cumul d'origine 125

B. Notion inspiree par un souci d'information du public 126

§ 2 - Preuve de l'origine 126

I. Certificats d'origine extracommunautaire 127II. Certificats d'origine communautaire 128III. Certificats de circulation 128

SECTION III -VALEUR DE LA MARCHANDISE 129

Sous-Section I - Systeme de la Convention de Bruxelles 131§ 1 - Notion de valeur 131

I. Valeur en douane et prix de vente de la marchandise 132A. Notion de vente effectuße dans des conditions

de pleine concurrence 132a) L'acheteur n'est tenu ä l'egard du vendeur

que de l'obligation de payer le prix convenu 133b) L'acheteur n'a pas beneficie de conditions de vente

differentes de celles qu'aurait obtenues n'importe quelacheteur 134

B. Regles particulieres en cas de vente « non concurrentielle » 135


II. Valeur en douane et evaluation directede 1'Administration 136A. Recherche du prix loyal 136B. Recherche du prix en cas d'operations particulieres 137

a) Operations ne presentant pas les caracteresd'une vente ferme 137

b) Operations portant sur certains biens 138

§ 2 - Calcul de la valeur en douane 138

I. Frais d'acheminement 139II. Frais commerciaux 139

Sous-section II - Systeme de la Convention de Tokyo 140

§ 1 - Principes de l'evaluation 142

I. Choix de la methode d'evaluation 142

II. Evaluation fondee sur la valeur transactionnelle 142A. Conditions d'application de la valeur transactionnelle 143B. Notion de valeur transactionnelle 144

III. Autres modes d'evaluation 146A. Methodes d'evaluation par reference 146B. Methodes d'evaluation comptable 147C. Evaluation par « moyens raisonnables » 148D. Cas particuliers 149

§ 2 - Modalites pratiques de l'evaluation 149

I. Elements conununs ä toute Operation d'evaluation 149A. Frais de transport 149B. Lieu d'introduction sur le territoire douanier 150C. Taux de change 15°

II. Rapports des usagers et des administrations 150A. Deklaration des elements servant ä calculer la valeur 151B. Information reciproque de l'administration et des usagers 151C. Differends relatifs ä l'evaluation 152

SECTION IV - ELEMENTS DIVERS RELATD?S Ä LA MARCHANDISE .... 152

TITREII

OPERATION DE DEDOUANEMENT 155

CHAPITREIFORMALITES PRELIMINAIRES AU DEDOUANEMENT 156

SECTION I - CONDUITE, PRÄSENTATIONET MISE EN DOUANE DES MARCHANDISES 157

§ 1 - Conduite en douane des marchandises 157


I. Regles generales 157II. Regles particulieres ä certains modes de transport 158

A. Importations par voie maritime 159B. Importations par voie aerienne 159

C. Importations par voie terrestre 160

§ 2 - Präsentation en douane des marchandises 160

§ 3 - Mise en douane des marchandises 160

SECTION II - SITUATIONS D'ATTENTE DU DEDOUANEMENT 161

§1 - Magasins et aires de depöt temporaire 162

I. Conditions d'etablissement et d'exploitation des magasinset aires de depöt temporaire 163A. Accord d'etablissement 163B. Autorisation d'exploitation 164

II. Conditions de fonctionnement des magasinset aires de depöt temporaire 164A. Entree des marchandises en magasins

ou aires de depöt temporaire 164B. Sejour des marchandises en magasins

ou aires de depöt temporaire 165C. Sortie des marchandises des magasins

ou aires de depöt temporaire 165

§ 2 - Depot de douane 166

CHAPITRE IIFORMALITES DU DEDOUANEMENT 168

SECTION I - GENERALJTES SUR LA NOTION

DE REGIMES DOUANtERS 169

§ 1 - Regimes de la mise en libre pratiqueet de la mise ä la consommation 169

I. Definition des regimes de la mise en libre pratiqueet de la mise ä la consommation 170

II. Rapports entre mise en libre pratiqueet mise k la consommation 170A. Rapports traditionnels 171B. Rapports actuels 171

§ 2 - Regime de l'exportation 173

§ 3 - Regimes douaniers economiques 175


SECTION II - PROCEDURE DE DEDOUANEMENT 176

Sous-Section I - Procedure de dedouanement

de droit commun 176

§ 1 - Declaration en detail des marchandises 177

I. Caracteres fondamentaux de la declaration en detail 177A. Principe de la declaration contrölee 177B. Principe du depöt d'une declaration lors de chaque Operation... 178C. Principe de la declaration ecrite 179D. Principe de la declaration des « elements de droit» 180

II. Effets juridiques de la declaration 181A. La declaration engage la responsabilite exclusive

duredevable 181B. La declaration et le principe de son irrevocabilite 182C. La declaration, titre justificatif de la creance du Tresor 182

III. Conditions exigees pour le depöt de la declarationen detail 183A. Personnes autorisees ä etablir la declaration en detail 183

1) Detenteur 1832) Personnes habilitees ä dedouaner pour le compte d'autrui.. 185

a) Commissionnaires en douane 185b) Autres personnes 186

B. Lieu de depöt des declarations en detail 187C. Moment du depöt des declarations en detail 188

1) Principe 1882) Depot anticipe des declarations 188

IV. Modalites d'etablissement de la declaration en detail 189A. Champ d'application et forme des declarations 189B. Enonciations de la declaration en detail 190C. Documents ä produire ä l'appui de la declaration en detail 191D. Declarations incompletes 192E. Rectification et annulation des declarations 192

1) Rectification 193

2) Annulation 1 9 3

§ 2 - Contröle de la declaration en detail 194

I. Contröle de la recevabilitöet enregistrement des declarations 194

II. Contröles consecutifs ä l'enregistrement de la declaration 195A. Contröle documentaire 195B. Verification des marchandises 195

1) Caractere facultatif de la verification 1952) Lieu et moment de la verification 1963) Obligations incombant au declarant 1964) Etendue de la verification I 9 7

5) Certificat de visite I 9 8

6) Mainlevee des marchandises I 9 8


TU. Reglement des litiges nes en cours de verification 199A. Regles generales 1 "B. Cas particuliers des contestations portant sur l'espece,

l'origine ou la valeur des marchandises 1991) Autorite competente 1 "2) Deroulement de la procedure d'expertise 200

i 3 - Paiement des droits de douane et autres impositions ... 201

I. Naissance et extinction de la dette douaniere 202A. Naissance de la dette douaniere 202

1) Fait generateur 202a) Importation 202b) Exportation 204

2) Moment oü prend naissance la dette douaniere 2043) Moment ä prendre en consideration pour la determination

du montant de la dette douaniere 2054) Personnes tenues au paiement de la dette douaniere 205

B. Extinction de la dette douaniere 206II. Recouvrement de la dette douaniere 207

A. Etablissement de la creance douaniere 2071) Base de l'imposition 2082) Determination du droit applicable 208

a) Principe 208b) Exceptions 208

B. Prise en compte et communication au debiteurdu montant des droits 2091) Prise en compte du montant des droits 2092) Communication au debiteur du montant des droits 210

C. Modalites de paiement des droits 2101) Principe du paiement au comptant 2102) Derogations au principe 211

a) Report de paiement du montant des droits 211b) Paiement des droits par obligations cautionnees 212

3) Cas de non-paiement des droits 213D. Recouvrement a posteriori des droits 213E. Garanties destinees ä assurer le recouvrement des droits 214

1) Cautionnement 215a) Particularites du cautionnement douanier 215b) Agrement des cautions et responsabilitö des comptables

des douanes 2162) Süretes et prescription 2173) Assistance mutuelle communautaire 218

III. Remboursement ou remise des droits 219A. Cas de remboursement ou de remise des droits 219

1) Marchandises ayant ete soumises ä paiementde droits indus 219

2) Marchandises dont la declaration a ete invalideeet les droits percus 220

3) Marchandises refusees par l'importateur parce quedefectueuses ou non conformes aux stipulations du contrat. 220


4) Marchandises se trouvant dans une Situation particuliere.. 221B. Procedure d'octroi du remboursement

ou de la remise des droits 222

Sous-Section II - Procedures simplifiees de dedouanement ... 223

§ 1 - Procedure simplifiee de dedouanement au bureau 224

I. Economie generale de la procedure 224A. Objectifs et principes de base de la procedure 224B. Champ d'application de la procedure 225

1) Beneficiaires de la procedure 2252) Marchandises admissibles ä la procedure 2253) Regimes douaniers auxquels s'applique la procedure 225

C. Conditions d'octroi de la procedure 226II. Modalites d'application de la procedure 226

A. Declaration prealable 2261) Forme et contenu de la declaration prealable 2262) Fourniture ä titre provisionnel de certains elements 2273) Fourniture anticipee des informations de la declaration

prealable 227B. Declaration de regularisation 228

§ 2 - Procedure de dedouanement ä domicile 229

I. Economie generale de la procedure 229A. Objectifs et principes de base de la procedure 229B. Champ d'application de la procedure 230

1) Domiciliation douaniere des operations 2302) Beneficiaires de la procedure 2303) Marchandises admises ä la procedure 2304) Regimes douaniers auxquels s'applique la procedure 231

C. Conditions d'octroi de la procedure 231

II. Modalites d'application de la procedure 232A. Importation 232

1) Dechargement et enlevement des marchandises 2322) Formalites de dedouanement 233

a) Enregistrement dans la comptabilite-matiereset depöt d'une declaration de la regularisation 233

b) Depot d'une declaration de droit commun 233B. Exportation 234

1) Formalites de dedouanement 2342) Expedition des marchandises 234

Sous-Section III- Procedures informatiseesde dedouanement 235

§ 1 - Definition et fonctions du Systeme informatisede dedouanement 236

§ 2 - Conditions d'utilisation de la procedure informatiseede dedouanement 237


I. Conditions relatives ä la nature des operations 237II. Conditions relatives aux utilisateurs 238

§ 3 - Modalites d'application de la procedure informatiseede dedouanement 238

I. Declaration initiale 238A. Forme et contröle de la recevabilite de la declaration initiale... 238B. Validation et enregistrement de la declaration initiale 239

II. Declaration complementaire 239A. Forme et enonciations de la declaration complementaire 239B. Depot et contröle de la declaration complementaire 240

§ 4 - Perspectives d'avenir 241

CHAPITRE IIIFORMALITES CONSECUTIVES AU DEDOUANEMENT 242

SECTION I - ENLEVEMENT DES MARCHANDISES

PAR LE REDEVABLE 242

§ 1 - Regle generale : 242

§ 2 - Cas des marchandises destinees ä l'exportation 244I. Justification de la sortie des marchandises du territoire

de la Communaute 244A. Modalites de justification de la sortie des marchandises

du territoire communautaire 244B. Cas des exportations non realisees apres dedouanement 245

II. Contröle de la conduite des marchandiseshors du territoire douanier de la Communaute 246

SECTION II - SITUATION DES MARCHANDISESLAISSEES ENTRE LES MAINS DE LA DOUANE 247

§ 1 - Magasins et aires d'exportation 247I. Conditions d'etablissement et d'exploitation

des magasins et aires d'exportation 248II. Modalites de fonctionnement des magasins

et aires d'exportation 248A. Entree des marchandises en magasins 248B. Sejour des marchandises en magasins 249

III. Sortie des marchandises 249

§ 2 - Depot de douane 249

Table des matieres / 611

TROISIEME PARTIE

LE DROIT ECONOMIQUE DOUANIER 251

TITRE PRELIMINAIREPROBLEMES GENERAUX 253

CHAPITREI

CARACTERES COMMUNS AUX REGIMES DOUANIERS ECONOMIQUES 254

SECTION I - DEFINITION DES REGIMES DOUANIERS

ECONOMIQUES 254

§ 1 - Notion traditionnelle de regimes douaniers suspensifs 254

§ 2 - Notion moderne de regimes douaniers economiques .... 255

SECTION II - REGLES DE BASE DES REGIMES DOUAMERS

ECONOMIQUES 257

§ 1 - Conditions d'octroi des regimes economiques 257

§ 2 - Modalites d'application des regimes economiques 259I. Obligations auxquelles sont assujettis les utilisateurs 259

A. Principe de la declaration « en detail » des marchandises 260B. Engagements que doit souscrire l'utilisateur du regime 260

1) Nature des engagements 2602) Forme des engagements 2613) Decharge des engagements 261

C. Garantie financiere des operations 2611) Principe du cautionnement 2612) Assouplissements apportes ä la regle du cautionnement 262

a) Cautionnement global 262b) Montant de la caution 262c) Dispenses generales de caution 263

3) Annulation des engagements souscrits par la caution 263D. Delai de sejour des marchandises sous le regime 264

II. Moyens d'intervention de l'administration 264A. Mesures de contröle 264B. Moyens d'action contre le redevable 264

SECTION III - CLASSOTCATION DES REGIMES DOUANIERSECONOMIQUES 265


CHAPITRE IIZONES FRANCHES ET ENTREPÖTS FRANCS 267

SECTION I - INDIVTDUALISATION PHYSIQUE

DE LA ZONE FRANCHE ET DE L'ENTREPÖT FRANC 268

§ 1 - Clöture de la zone franche 268

§ 2 - Zone exterieure contigue 269

SECTION II - REGIME DES OPERATIONS EN ZONE FRANCHE

OU EN ENTREPÖT FRANC 269

§ 1 - Encadrement des Operateurs 270

§ 2 - Surveillance des operations 270

TITREIREGIMES DOUANIERS ECONOMIQUES ETACTTVITES COMMERCIALES 273

CHAPITRE IREGIMES D'ENTREPOSAGE SOUS DOUANE 274

SECTION I - REGIME DE L'ENTREPÖT D'EMPORTATION 274

§ 1 - Economie generale du regime 275I. Definition et effets juridiques du regime 275II. Vocation economique du regime. 276III. Divers modes d'entrepöt 277

A. Entrepöt public 277B. Entrepöt prive" 278

IV. Marchandises admissibles en entrepöt 279V. Conditions d'acces au regime de l'entrepöt douanier 279

A. Criteres d'octroi du regime 279B. Procedure d'octroi du regime 280

§ 2 - Modalites d'application du regime 281I. Placement des marchandises sous le regime 281

A. Formalites pr^alables au placement sous le regime 281B. Formalites de placement sous le regime 282

II. Sejour des marchandises sous le regime 283A. Regles generales relatives au stockage des marchandises 283

1) Tenue d'une comptabilite-matieres 2832) Stockage en entrepöt sans placement des marchandises

sous le regime 284a) Marchandises communautaires 284b) Marchandises non communautaires 284c) Stockage commun de marchandises relevant

de Statuts douaniers differents 284


3) Duree de sejour sous le regime 285B. Operations autorisees en entrepöt 285

1) Manipulations 2852) Cessions de propriete 2863) Transferts 2864) Enlevement temporaire 287

C. Cas des marchandises qui ne peuvent etre representeesau Service des Douanes 2871) Deficits 2872) Pertes 2873) Marchandises avariees 288

III. Apurement du regime 288A. Mise en libre pratique et reexportation 288

1) Mise en libre pratique 288a) Regles generales 288b) Cas de marchandises ayant fait l'objet de manipulations 289

2) Reexportation 290B. Autres destinations 290

1) Placement sous un autre regime douanier 2902) Mutations d'entrepöts 290

C. Abandon ou destruction des marchandises 291

SECTION II - REGIMES D'ENTREPÖT D'EXPORTATION 291

§ 1 - Regime applicable aux produitsne beneficiant que d'une decharge fiscale 292

I. Economie generale du regime 292A. Definition et effets juridiques 292B. Objectifs economiques du regime 293C. Conditions d'acces au regime 293

II. Modalites de fonctionnement du regime 294A. Entree des marchandises en entrepöt d'exportation 294B. Sejour des marchandises en entrepöt d'exportation 294C. Apurement du regime 294

1) Modes normaux d'apurement 2942) Modes particuliers de regularisation des comptes d'entrepöt 295

§ 2 - Regime applicable aux produits agricolesbeneficiant du prefinancement des restitutions 295

I. Economie g6nerale du regime 296A. Definition et effets juridiques 296B. Objectifs economiques du regime 296C. Conditions d'octroi du regime 297

II. Modalites d'application du regime 297A. Placement sous le regime 297B. Sejour des marchandises en entrepöt 298C. Apurement du regime 298


CHAPITRE I I

REGIME DE L'ADMISSION TEMPORAIRE 300

SECTION I - ECONOMEE GENERALE DU REGIME 300

§ 1 - Definition et effets juridiques 300

§ 2 - Champ d'application du regime 301

I. Marchandises admissibles au regime 301II. Differents types d'admission temporaire 301

A. Admission temporaire en exoneration totale des droits et taxes 301B. Admission temporaire en exoneration partielle des droits

de douane 3021) Champ d'application 3022) Modalites de taxation 303

§ 3 - Conditions d'octroi du regime 303

I. Autorisation 303II. Personnes autorisees 304III. Forme de l'autorisation 304

SECTION II - MODALITES D'APPLICATION DU REGIME 304

§ 1 - Placement des marchandises sous le regime 304

§ 2 - Sejour des marchandises sous le rögime 306

§ 3 - Apurement du regime 306

I. Assignation ä la marchandise d'un nouveauregime douanier 307

II. Decharge des engagements souscrits 308

CHAPITRE i n

REGIMES D'EXPORTATION TEMPORAIRE 309

SECTION I - REGIME DES RETOURS 309

§ 1 - Regles concernant Pexportation des marchandises 310

§ 2 - Regles applicables ä la reimportat iondes marchandises 312

a) Regles relatives aux marchandises 312b) Regles relatives ä l'exoneration 312

SECTION II - REGIMES PARTICULDJIRS D'EXPORTATION

TEMPORAIRE 313

§ 1 - Regime des « echanges Standard » 314

§ 2 - Regime des « carnets ATA » 315


TITREIIREGIMES DOUANIERS ECONOMIQUES ET ACTIVITES INDUSTRIELLES .... 317

CHAPITRE I

REGIME DE PERFECTIONNEMENT ACTIF 318

SECTION I - ECONOMIE GENERALE DU REGIME 318

§ 1 - Definition du regime 319

I. Formes et effets juridiques du regime. 319A. Systeme de la Suspension 319B. Systeme du rembours 320

II. Objectifs economiques du regime 321

§ 2 - Champ d'application du regime 321I. Marchandises admissibles au regime 321II. Operations couvertes par le regime 322III. Personnes susceptibles de beneficier du regime 322

SECTION II - CONDITIONS D'ACCES AU REGIME 323

§ 1 - Criteres d'octroi du regime 323I. Criteres economiques 323

A. Nature des criteres 323B. Mesure de l'incidence economique du regime 324

II. Criteres d'ordre administratif 324

§ 2 - Procedure d'octroi du regime 325

SECTION III - MODALITES D'UTHJSATION DU REGIME 325

Sous-section I - Modalites d'utilisation du regimedans le Systeme de la Suspension 326


I. Declaration des marchandises 326II. Mesures de contröle 327

§ 2 - Sejour des marchandises sous le regime 327

I. Duree de sejour 327II. Transfert des marchandises ä un autre Operateur. 328III. Exportation temporaire pour perfectionnement

complementaire dans un pays tiers 329IV. Cas des marchandises qui ne peuvent etre representees

au Service des Douanes 329



I. Produits admissibles en apurement 330A. Produits compensateurs 331

1) Principe de la compensation ä l'identique 3312) Compensation ä l'equivalent 331

a) Regle generale 331b) Exportation anticipee 332

B. Modalites d'imputation quantitative des comptes 333

II. Destinations douanieres admises en apurement 334A. Destinations normales 334

1) Reexportation 3342) Placement sous un autre regime douanier economique 335

a) Constitution en entrepöt 335b) Placement sous le regime de Padmission temporaire 336c) Placement sous le regime de perfectionnement actif 336

B. Destinations exceptionnelles 3361) Mise ä la consommation 337

a) Cas d'application 337b) Modalites de taxation 338

2) Placement sous le regime de la transformation sous douane 3403) Destruction ou denaturation des marchandises 3414) Cas des marchandises n'ayant subi aucune transformation. 341

III. Decharge des engagements souscrits 341

Sous-section II — Modalites d'utilisation du regimedans le Systeme du rembours 341


§ 2 - Sejour des marchandises sous le regime 342

I. Conditions et delais de sejour 342

II. Transfert ä un autre Operateur 342

III. Exportation temporaire pour perfectionnementcomplementaire dans un pays tiers 343


I. Produits admissibles en apurement 344

II. Destinations douanieres admises en apurement 344A. Reexportation 344B. Placement sous un autre regime douanier economique 345

III. Cas des marchandises versees sur le marche interieur 345

§ 4 - Remboursement ou remise des droits 345

CHAPITRE nREGIME DE LA TRANSFORMATION SOUS DOUANE 347

SECTION I - DEFINITION ET OBJECTTFS DU REGIME 347

SECTION II - CONDITIONS D'OCTROI DU REGIME 348


SECTION III - MODALITES D'UTHJSATION DU REGIME 348



CHAPITRE III

REGIME DE PERFECTIONNEMENT PASSIF 350

SECTION I - ECONOMIE GENERALE DU REGIME 351

§ 1 - Definition du regime 351


§ 3 - Conditions d'acces au regime 353

I. Criteres d'octroi du regime 353II. Procedure d'octroi dur6gime 354

SECTION II - MODALITES D'imLiSATioN DU REGIME 355

§ 1 - Deroulement de l 'operation de perfectionnement 355

§ 2 - Apurement de l'operation de perfectionnement 355

I. Apurement par la reimportation 356A. Produits admissibles ä l'apurement 356B. Imputation quantitative des comptes 357C. Destinations douanieres assignees aux marchandises 358

II. Apurement par conversion de l'operationen exportation definitive 359

SECTION I I I - TRAITEMENT TARD?AmE

ET FISCAL DES MARCHANDISES REIMPORTEES 359

§ 1 - Regles generales de la taxation 359

I. Droits de douane 359A. Principe 360B. Derogations 360

II. Taxes fiscales 361

§ 2 - Cas part iculiers 362

CHAPITRE IV

ENTREPÖT INDUSTRIEL DE PREFINANCEMENT DES RESTITUTIONS . 363

SECTION I - ECONOMDJ; GENERALE DU REGIME 364

§ 1 - Champ d'application et effets du regime 364

§ 2 - Objectifs economiques du regime 364

SECTION II - MODALITES D'UTILISATION DU REGIME 365


TITREIIIREGIMES DOUANIERS ECONOMIQUES ETACTTVITES DE TRANSPORT 367

CHAPITRE I

REGIME DU TRANSIT 368

SECTION I - DISPOSITIONS GENERALES RELATP^ESÄ LA CmCULATION DES MARCHANDISESSUR LE TERRTTOniE DOUANIER DE LA COMMUNAUTE. 369

§ 1 - Notion de transit externe et de transit interne 369

§ 2 - Justification du caractere communautairedes marchandises 370

SECTION II - REGIME DE TRANSIT COMMUNAUTAHIE 371

§ 1 - Definition et objectifs du regime 371


§ 3 - Modalites d'utilisation du regime 372

I. Regime normal de transit communautaire 373A. Procedure 373B. Garanties 374

H. Formes simplifiees de transit communautaire. 375A. Allegement des formalites en faveur de certains utilisateurs ... 375B. Regime simplifie pour les transports par voie ferree 376

1) Transport debutant ä l'interieur du territoirede la Communaute 377

2) Transport debutant ä l'exterieur du territoirede la Communaute 377

C. Dispositions particulieres ä certains modes de transport 3781) Transport par voie aerienne et maritime 3782) Transport par canalisation 379

D. Procedures simplifiees resultant d'accords bilaterauxou multilateraux entre Etats membres 379

E. Procedures simplifiees applicables aux marchandisescirculant sur le territoire d'un seul Etat membre 379

SECTION III - REGIME DE TRANSIT COMMUN 381

SECTION IV - REGIME DE TRANSIT INTERNATIONAL PAR ROUTE .... 381

§ 1 - Regles generales d'application du regime 382

§ 2 - Modalites particulieres d'utilisation du carnet TIR 382

SECTION V - CHICULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DE PRODUITSSOUMIS Ä CERTAINES CONTRAINTES DOUANEERES 383


CHAPITRE II

REGIME DOUANIER DES MOYENS DE TRANSPORT 385

SECTION I - REGLES GENERALES APPLICABLES AUX ENGINSDE TRANSPORT 386

SECTION II - DISPOSITIONS PARI-ICULERES PROPRES

Ä CHAQUE MODE DE TRANSPORT 386

§ 1 - Moyens de transport routiers 386

§ 2 - Moyens de transport ferroviaires 387

§ 3 - Moyens de transport aeriens 388

§ 4 - Moyens de transport fluviaux ou maritimes 388

§ 5 - Regime des conteneurs 389I. Procedure de la libre circulation 389II. Procedure de droit commun 390III. Dispositions communes aux deux types de procedures 390

§ 6 - Regime des palettes 391

QUATRIEME PARTIE

LE CONTENTffiUX DOUANIER 393

CHAPITRE IGENERALITES SUR LE CONTENTIEUX DOUANIER 394

SECTION I - COMPETENCE EN MATKRE DE LFTIGES DOUAMERS .... 398

§ 1 - Competence d'attribution 398I. Principes de repartition entre les juridictions judiciaires

et administratives 398A. La qualification du litige 399B. L'objet du litige 400

1) Litiges impliquant l'examen de la legalite d'un acteadministratif 401

2) Litiges portant sur la responsabilite de l'administration 402II. Repartition des competences entre les juridictions

judiciaires 403A. Principes generaux de repartition des competences 404B. Caracteres de la competence 406

§ 2 - Compätence territoriale 408


SECTION II - PARTICULARISME DES LITIGES DOUANIERS 409

§ 1 - Regles generales applicables aux litiges douaniers 410I. Regles de procedure propres aux instances douanieres. 410

A. Regles relatives ä la representation en justice 410B. Regles relatives aux exploits et actes de justice 411

II. Sauvegarde des droits de la Douane 411

§ 2 - Regles particulieres applicables au contentieuxdu recouvrement 415

I. Emission de la contrainte 415A. Domaine d'application de la contrainte 415B. Conditions de l'emission 417

II. Efficacite de la contrainte 417A. Critique de la contrainte 417B. Effets de la contrainte 418

CHAPITRE nINFRACTION DOUANIERE 419

SECTION I - QUALIFICATION DE L'INFRACTION DOUAMERE 420

§ 1 - Principes de qualification des infractions 421I. Distinction entre delits et contraventions 421

A. Contraventions douanieres 423B. Delits douaniers 423

II. Autres distinctions 424A. Distinction des infractions instantanees et continues 424B. Distinction des infractions simples et complexes 425C. Distinction des infractions flagrantes et non flagrantes 426D. Distinction des infractions de brigade ou de campagne

et des infractions de bureau 427

§ 2 - Concours d'infractions 427I. Concours reel d'infractions 427II. Concours ideal d'infractions 428

SECTION II - STRUCTURE DE L'INFRACTION DOUANIERE 429

§ 1 - Element materiel de l'infraction douaniere 429I. La tentative 431

A. Notion de tentative 431B. Repression de la tentative 434

n. L'infraction echouee 437A. Infraction manquee 437B. Infraction impossible 438


§ 2 - Element moral de l'infraction douaniere 439I. Place de l'element moral dans les infractions

douanieres 442II. Causes d'exoneration relatives ä l'element moral 444

A. Culpabilite 444B. Imputabilite 446

SECTION III - PRINCD?ALES INFRACTIONS DOUANDJIRES 448

§ 1 - Infractions relatives aux marchandises 450I. Actes de contrebande proprement dits

et actes assimiles 450II. Presomptions de contrebande 451

§ 2 - Infractions relatives aux formalites douanieres 452I. Absence de declaration proprement dite. 452II. Assimilations aux importations ou exportations

sans declaration 453

§ 3 - Infractions diverses 453I. Refus de se soumettre aux injonctions des agents

des douanes 454II. Oppositions aux fonctions 454

CHAPITRE III

RESPONSABLE DE L'INFRACTION 455

SECTION I - RESPONSABD^ITE PENALE 455

§ 1 - Responsabilite penale fondee sur la participationä l'infraction 456

I. Problemes generaux poses par la participation 457A. Lien de participation 458

1) Nature du lien de participation 4582) Etablissement du lien de participation 460

B. Mise en oeuvre de la responsabilite des participants 4601) Conditions relatives ä l'infraction principale 4602) Sanctions encourues par les participants 461

II. Problemes specifiques de l'interet ä la fraude 462A. Interet direct ä la fraude 462

1) Interet direct etabli 4622) Interet direct presume 462

a) Entrepreneurs et membres d'entreprises de fraude 462b) Assureurs de contrebande et assures 463c) Bailleurs de fonds 464d) Proprietaires de marchandises de fraude 465

B. Interet indirect ä la fraude 465


1) Actes de cooperation ä l'execution du plan de fraude 465a) Notion de plan de fraude 466b) Notion d'actes de cooperation ä l'execution du plan

de fraude 4672) Actes posterieurs ä la fraude 468

a) Aide a posteriori 469b) Acquisition de marchandises de fraude 470c) Conclusion sur la responsabilite fondee

sur la participation 470

§ 2 - Responsabilite penale fondee sur l'imprudenceou la negligence 471

I. Responsabilite liee ä l'exercice de certaines activitesprofessionnelles 471A. Responsabilite liee ä l'exercice permanent d'une profession 472

1) Capitaines de navires et commandants d'aeronefs 4722) Commissionnaires en douane agrees 473

B. Responsabilite liee ä certains actes professionnelsaccomplis occasionnellement 4741) Declarants en douane 4742) Soumissionnaires 475

II. Responsabilite liee ä la detention occasionnellede marchandises de fraude 475A. Notion de detention 476

1) Depot de la marchandise 477a) Lieux de depöt 477b) Marchandises deposees 477c) Detenteurs presumes 478

2) Circulation de la marchandise 478B. Force de la presomption de detention 479

SECTION II - RESPONSABILITE CWILE 480

§ 1 - Responsabilite fondee sur un lien d'autorite 480

I. Application de la responsabilite de droit commun 481II. Responsabilite derogatoire au droit commun 482

§ 2 - Responsabilite fondeesur une communaute d'interets 483

I. Communaute d'interets incarnee dans un mandat 483II. Communaute d'interets decoulant d'un cautionnement 483

SECTION III - SOLIDARITE 484

§ 1 - Conditions de la solidarite 487

§ 2 - Regime juridique de la solidarite 488


CHAPITRE IV

SANCTIONS DE L'INFRACTION DOUANIERE 489

SECTION I - SANCTIONS DEPENDANTDE LA GRAVITE DU PREJUDICE 492

§ 1 - Amende 492

I. Modalites de fixation de Tarnende 492A. Assiette de Tarnende 493

1) Valeur des marchandises de fraude 4932) Droits eludes ou compromis 496

B. Mesure de Tarnende 4961) Jeu des circonstances attenuantes 4972) Influence de la recidive 4983) Infractions commises par des mineurs 4994) Infractions commises par des personnes morales 5005) Paiement des sommes fraudees ou indüment obtenues 500

II. Regime juridique de Tarnende 500A. Condamnation 501B. Recouvrement 501

§ 2 - Confiscation 502

I. Etendue de la confiscation 502A. Marchandises de fraude 503B. Instruments de la fraude 503

II. Regime juridique de la confiscation 505A. Prononciation de la confiscation 505B. Effets de la confiscation 506C. Jeu des circonstances attenuantes 507

SECTION II - SANCTIONS DEPENDANT DE LA PERSONNEDUDELINQUANT 508

§ 1 - Peines privatives de liberte 508

I. Emprisonnement 508II. Contrainte par corps 510

§ 2 - Peines privatives de droits 510

I. Peines judiciaires 511II. Sanctions administratives 511

§ 3 - Astreinte 511

CHAPITRE V

CONSTATATION DES INFRACTIONS 513

1) Autorites douanieres investies de la mission de constaterles infractions 513


2) Concours des autorites douanieres et des autoritesde droit commun 514

SECTION I - RECHERCHE DE LA FRAUDE 515

§ 1 - Procedure d'enquete 516

I. Pouvoirs de l'Administration des douanes ä l'egarddes documents 517A. Consultation des documents 518B. Saisie des documents 521

II. Pouvoirs de l'Administration des douanesquant aux personnes 522A. Interrogatoires 522B. Probleme de la retenue des personnes 523

§ 2 - Procedure de saisie 524

I. Pouvoirs de la Douane ä l'egard des marchandisesde fraude 525A. Droits de recherche 525B. Droits d'apprehension 525

1) Droits de saisie 5262) Droits deretention 526

II. Pouvoirs de la Douane ä l'egard des personnessoupconnees d'une fraude douaniere 527A. Visites domiciliaires 527B. Capture et retenue des personnes 529

III. Livraisons surveillees 531

SECTION II - PREUVE DE L'INFRACTION 533

§ 1 - Administration de la preuve 534

I. Infraction non constatee 535A. Recours au droit commun 535B. Expertise legale 536

n. Infraction constatee 536A. Regles generales concernant les proces-verbaux de douane 537B. Autorite externe des proces-verbaux de douane 539

1) Nullite des proces-verbaux 5402) Inscription de faux contre les proces-verbaux de douane 541

§ 2 - Appreciation des moyens de preuve 542I. Elements de preuve objectifs 544

A. Constatations materielles 545B. Documents 546

n. Elements de preuve subjectifs 547A. Aveux et temoignages 547B. Intime conviction 549


CHAPITRE VI

MISE EN OEUVRE DES SANCTIONS 550

SECTION I - POURSUITES DE L'INFRACTION DOUANIERE 551

§ 1 - Actions naissant de l'infraction douaniere 552

I. Nature des actions 552A. Actioncivile 552B. Action publique 553C. Action fiscale 554

II. Autorites chargees d'exercer les poursuites 555A. Administration des douanes 556B. Ministere public 556

§ 2 - Mise en mouvement des actions 557

I. Differents modes de poursuites 558A. Modes de poursuites generaux 558

1) Citation directe 5582) Acte introductif d'instance fiscale 5583) « Remise ä Parquet » des prevenus captures 558

B. Modes speciaux de poursuites 5591) Contrainte 5592) Requete aux fins de confiscation 559

II. Obstacles aux poursuites 559A. Prescription 560B. Deces 561C. Amnistie 561D. Acquiescement 561E. Transaction 562

SECTION II - SUITES JUDICLURES DE L'INFRACTION 562

§ 1 - Elaboration de la decision judiciaire 562

I. Juridictions d'instruction 562A. Röle de Tagent poursuivant 563B. Mise en liberte des prevenus 563

II. Juridictions de jugement 564A. Regles de fond 565B. Regles de forme 566

§ 2 - Mise en ceuvre de la decision judiciaire 566

I. Autorite de la decision 566A. Autorite de la chose jugee 566B. Voies de recours 567

II. Execution de la decision 568A. Süretes 569B. Droits particuliers reserves ä la Douane 570


SECTION III - REGLEMENT TRANSACTIONNELET DROIT DE REMISE 570

§ 1 - Aspects contractuels de la transaction 571

I. Conclusion de la transaction 572A. Parties ä la transaction 572B. Intervention de certaines autorites 574

1) Autorites judiciaires 5742) Comite du contentieux fiscal, douanier et des changes 575

C. Objet de la transaction 576D. Forme des transactions 577

II. Execution de la transaction 578A. Force obligatoire de la transaction 578B. Incidents de l'execution 579

§ 2 - Aspects repressifs de la transaction 580

§ 3 - Remise des sanctions fiscales 581

I. Conditions de la remise 581II. Mise en oeuvre de la remise 582

INDEX ANALYTIQUE 583

Imprimä en France. - JOUVE, 18, rue Saint-Denis, 75001 PARISN° 241078W. - Döpöt legal: Janvier 1997

LE DROIT DOUANIER - gbv.de · I. Valeur en douane et prix de vente de la marchandise 132 A. Notion...

Documents

Transcript of LE DROIT DOUANIER - gbv.de · I. Valeur en douane et prix de vente de la marchandise 132 A. Notion...