ديــــــــوان الزكــــــاة جمهـــورية الســـــــــــــودان

ةـــــــالئح اإلجراءات المالية والمحاسبية م2003لسنة

~1 ~

~2 ~

﷽ ة وال اتاءاإلجر الئحة ة لديوان مالمال م2003لسنة اةز الحاس

امموجب لهالمخولة تطاالسلعمال اة لسنة ) 52(المادة أح م 2001من قانون الزة الالئحة ألمناء األعلىاصدر المجلس موافقة وزارة المال اة :ي نصهااآلتالز

اب األولالة اإلجراءات المال األولل ــــالفص

ام ة أح تمهيددء العمل بها .1 اسم الالئحة و

اة لسنة إلجراءات االالئحة الئحة هذهتسمى ة لديوان الز ة والمحاس 2003المالع عمل بها من تارخ التوق .عليها و

تفسيراق معنى الالئحة وما هذه في .2 قتض الس ارات آخرلم ةتكون للكلمات والع اآلت

: التاليل منها على النحو أمامة ينالمب المعاني اةز ديوان ال: الديوان. اة ألمناء علىاألالمجلس : المجلس .الز اة األمين: العام األمين .العام لديوان الز ة ة :مجلس الوال الوال اة .مجلس أمناء الز ات السودان أمين: األمين ة من وال ل وال اة ات ز وأمين ،الز وأميناة الشر

اة المغترين .ز اة أقصد بها : الوحدة ة منفصل لهفرع لديوان الز .ةميزان في للديوان: العامل ل الوظ فة اله شغل وظ ه أ شخص .قصد قوم أ: المحاسب ة األعمالعامل الحسابيمن مراحل العمل أ فيالحساب

ون مسئ .بها ةالمتعلقوال عن حف الدفاتر و

~3 ~

فة حف وصرف النقود من المدرجين الذالعامل : الصراف قائمة فيقوم بوظارفة عمل أشمل و ،الص .الوحدة فيالصفة بهذهشخص

اة الذالعامل : الجابي شمل ،قوم بتحصيل الز عمل بهذه الصفة أو عامل .الوحدة في

ة لجملة : الموازنة الديوان اإليراداتالتقديرات السنو تيالوالمصرفات الخاصة .المجلس أجازها

ة السنة ينايرمن شهر األولاليوم فيتبدأ التيعشر شهرا يثنفترة اإل: المالل عام الحاداليوم في وتنتهي سمبر من .والثالثين من شهر د

ة شهرا موضحا الكشف الحسابي الذ : الشهر الحساب تعده اإلدارة المالة .اإليرادات والمصروفات الفعل

ت والمصروفا اإليرادات يإجماليوضح الذ الحسابيالكشف : الختامي الحسابة تلك ة والى نها ة السنة المال ة من بدا والشهادات النماذجالمدة معززة الفعل

.المقررة اشر التعاقد م خدمات أوالحصول على عرض لشراء سلع : الم أعمال تنفيذ أوتقد

اشرة .المناقصة إلجراءاتم اشرة العروض اشرة لشراء سلع التيالعروض : الم أو ،يتم الحصول عليها م

حيث ال م خدمات قل عددها عن ثالثة عروض تقد يتم بها التعاقد بهدف الحصول على التياإلجراءات مجموعة : العامة المناقصة

اإلعالمينشر بوسائل بإعالنالعروض عن طر المنافسة المفتوحة أفضل .العامة

ات : المحددة المناقصة عدد محدود من الشر أوات المؤسس أوالدعوة للتنافس ة ذو الكفا األفراد ة والمقدرة المال ،مجال السلع والخدمات لشراء سلع فية الفن

.المراد التعاقد عليها األعمالتنفيذ أو نة حجرة ة : الخز ن التيتشمل الخزنة الحديد تحف بداخلها الخزائن أنم

.أمان

~4 ~

نة ة : الخز الغرفة المحصنة أو الحديدالصندوق أوتشمل الخزنة الحديدمها فيالنقود وما لحفوضع امن مستعمل أ أوالحديد والمستندات ذات ،ح

مة . الق ة والسلع والمواد أ: مخزن اة العين الوحدة لتخزن وحف الز ان مخصص م

ة وأ مواد أخر .االستهالك سجل ف: العهدة رت .الوارد والمنصرف من أ صنف هرت المخازن الذ ار : الفائض ات واألجهزة والمعدات والحديد الخردة وقطع الغ ات واآلل المر

.الجديدة الراكدة واألصناف األخر التي تقتضي المصلحة التخلص منها

~5 ~

الفصل الثاني الموازنة

الموازنة داإعد أسسة منمصدر األ .3 ة السنة المال حدد األسس ين العام قبل ثالثة أشهر من نها شورا

بإعداد مقترحات الموازنة وفقا لخطة عمل الديوان مشيرا إلى الخاصةوالموجهات ا ا وترف مع المنشور النماذج و ، أمراعاة الظروف المؤثرة على التقدير إيجا سل

ة إعداد تلك المقترحات ف .التي توضح

إعداد التقديرات المقترحة للجبايةة على االستمارات المعدة لذلك على أن يبين فيها مصادر تعد تقديرات) أ( .4 ا الج

ة والتقدير والمقترح والمجب ا ذلك المجب ىالج قة و ىالفعلي للثالثة سنوات الساانات ضرورة أخر ة الجارة وأ ب . الفعلي للتسعة أشهر األولى للسنة المال

رات تفسيرة لكل اة على أن ترف مع تلك االستمارات مذ ة الز وعاء من أوع .ةعلى حد

ة حسب سعر ) ب( العملة الحرة وتحول إلى العملة المحل اة المغترين تعد مقترحات ز .التقديرات إعدادالصرف السائد في تارخ

ة وف ) ج( ة العين ا م الج .تقديرة يتم االتفاق عليها عند مناقشة المقترحات أسعارتق لمصارف والصرف اإلداريالتقديرات المقترحة ل إعداد :المصارف) أ( – .5

، على أن تبين فيها )1(تعد مقترحات المصارف محررة على االستثمار رقم ة الجارة ان الصرف الفعلي للتسعة أشهر األولى من السنة المال عة المصر مع ب طبانات أخر ير األمين العام أنها قة وأ ب والصرف الفعلي للثالثة سنوات السا

.ضرورة :العاملين عليها) ب(

توضح تكلفة ) 2/2(تعد مقترحات مصرف العاملين عليها على االستمارة رقم مة ة ،والخدمة المؤقتة ،مصرف العاملين عليها في الخدمة المستد وتكلفة ،والموسم

~6 ~

ة الجارة ،الوظائف الشاغرة ان الصرف الفعلي للتسعة أشهر األولى للسنة المال مع بانات أخر ير ثوالثال قة وأ ب .العام أنها ضرورة األمينسنوات السا

ة واألصول الثابتة) ج( :المصروفات اإلدار )3، 5،4(واألصول الثابتة على االستمارات رقم اإلدارةتعد مقترحات المصروفات

الغ المنصرفة للثالثة سنوات عة المصروفات واألصول والم على أن تبين فيها طبان الصرف الفعلي للتسعة أشهر للسنة األولى من السنة التجارة وأ السا قة مع ب

انات أخر ير .العام أنها ضرورة األمينب :إعداد الموازنة

اسات العامة التي ) أ( .6 تعد الوحدات مقترحات الموازنة وفقا للموجهات والس .العام األمينصدرها

ة مقترحات ا ترفع) ب( ات لمناقشتها واقرارها الوحدات الوالئ لموازنة لمجالس أمناء الوالة التقرر لمناقشتها ضمن الموازنة الموحدة السنو ة ومن ثم ترفع لألمين العام مصحو

.للديوانات والمغترين مقترحات الموازنة لألمين العام ) ج( ترفع وحدات األمانة العامة والشر

.لمناقشتها ضمن الموازنة الموحدة للديوانن لجنة تنسي للموازنة األمينقوم ) د( .العام بتكويرفع األمين العام مقترحات الموازنة الموحدة للمجلس إلجازتها في صورتها ) ه(

ة . النهائ :اإلشراف والرقابة المالية

.وال عن تنفيذ الموازنة الموحدة للديوانون األمين العام مسؤ ) أ( .7ة والمصارف و ،اإلشرافوال عن ون األمين مسؤ )ب( ا ة على الج ة المال الرقا

مخصصة لها والتأكد من حسن استخدامها في األوجه ال ،والمصروفات في واليتهع مواع ة وتحقي تقديرات الموازنةوالعمل على توس ا .ين الج

عد يخطر .1) ج( اعتماد موازنتها إجازةاألمين العام الموازنة من المجلس الوحدات لألغراض المتخصصة لها وفقا للتوجيهات المضمنة بذلك االعتماداتاستخدام نا إيذا

~7 ~

ال . اإلخطار صدر تخو وفي حال تأخر اعتماد الموازنة يجوز لألمين العام أن ة .من الموازنة المقترحة أو موازنة العام الساب أيهما أقل) 1/12(الصرف بنس

ا االعتمادات المصدقة .2 ة التي تصرف تسق تلقائ الموازنة واالعتمادات اإلضافة وترحل الوف ة السنة المال رات إلى بنودها في السنة الجديدة في الموازنة و حتى نها

.الجديدةات جديدة .3 م أ طل م العامة لألمانةال يجوز تقد ة لتدع الصرف خالل السنة المال

الموازنات المصدقة خصص لها اعتمادات الصرف على مجاالت لم ت أوبنود عدت لم تكن متوقعه عند والتيالحاالت الطارئة في إال الموازنة مناقشة ثناءأ است

.الموازنة إعدادل من اعتمادات بند أو يجوز الصرف ال.4 عد الحصول على إال آخربند إلىتحو

. فوضهمن أو العام األمينتصدي م األمينيجب على .5 ا إحصاءاتتقد ةو ة الفعل ا قة للج نقد( نات شهرة دق

ح )وعيني ابمع توض ا أس ا االنحرافات سل موعد ال في اإلحصاءاتعلى تقدم وايجاالعام دون األمين حدده الذالتارخ في أويتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر

وقع قفل الحساب و انات هذهعلى األمينالتقيد .الب

الخصم على الموازنة ال)1( .8 الموازنةلى الصرف خصما ع ,للمصروفات المصدق عليها إال يجوز الصرف مستندات مستوفا أنعلى دا ل الوجوه ون الصرف مؤ حة من .وصح

مصروفات أويجوز الصرف ال )2( ا للضرورة وفى حدود إال أخر االرت .الموازنة فياالعتمادات المدرجة والمصدق عليها

:إذاصرف مبلغ أمرعلى التأشيرول الموازنة يجوز لمسؤ ال )3(الموازنة لمقابلته ن هنالم )أ( .ك اعتماد .ان الخصم على اعتماد غير مخصص لهذا الصرف )ب(قا دون ألخرمن بند ترتب على ذلك نقل االعتمادي )ج( على موافقة الحصول مس

.دون موافقة المجلس أخر إلىرف نقل االعتماد من مصأو العام األمين

~8 ~

ة تجاوز)د( .االعتماد المقرر انت نتيجة الصرف الحتم .قانون أان الصرف يتعارض مع )هـ( أالصرف يخالف أمرا العام األمينتلقى من إذا ول الموازنة يجب على مسؤ ) 4(

م من امح أوجه إلىيلفت نظرة قبل تنفيذ الصرف أنالمفعول سار قانون أ أحانت النتيجة مخالفة للقواعد أو على الصرف أصر واذا ،المخالفة ة و على عمل تسو

ات س الحسا ة فيجب على رئ ة أو الصرف أمرحصل على أنالمال عمل تسوة وان ينفذ هتا ه التوج رسل صورة من ذلك فورا مع المستندات الخاصة إلىو

.ال المجلس حسب الح أوالعام األمين

فاتو دفتر المصر فة أويخصص لكل بند ) 1( .9 اقتضت الضرورة ذلك إذا أكثر أواعتماد صح

بين فة اسم البن فيو أ الموازنة و في هواالعتماد المصدق عل دالصحةاعتمادات ل أوحالة النقل فيؤشر على السجل م أخر إضاف الذ التحو

ون الر حيث االعتماد واضحا أوالبند فيصيد حدث بين اعتمادات الموازنة .األوقاتوقت من أ فيوظاهرا

ة )2( الصرف على فيتبين الوحدة المعن ل حالة تصدق فيها السلطة المختصة رقم وتارخ ذلك احد البنوك، فيلزادة الصرف أو استخدام وفر إضافياعتماد

.تمفردات المصروفادفتر فياالعتماد المعدل أمامالتصدي

متفرقاتالموازنة على بند فيتسم لها بنود التيفات الطارئة و تخصم المصر )1( .10

.المتفرقاتس الوحدة )2( على بند المتفرقات أدواتشتر أن) الضرورة دعن(يجوز لرئ

.حدود االعتماد في

الغ المستردة من ال نصرفمالم

~9 ~

الغ المستردة من المنصرف )1( .11 ل الم التيبنود المصروفات ىإلتسدد ة إنسب .خصمت عليها خالل السنة المال

الغ )2( قة تسدد فيتسترد من المنصرف التيل الم حساب إلىالسنوات السااطي .االحت

عاد من المنصرفات )3( ة االست ة فيعند تسو الغ المنصرفة ترفع مع التسو حاالت المرة معتمدة من مس لإلدارة ة مذ ات توضح و ؤ المال ابل الحسا عاد أس .االست

عاد من بنود المصروفات وسيلة لتفاد أنيجوز ال )4( تلك فيالتجاوز يتخذ االست .الالزم على ذلك التجاوز الماليعن التصدي ال بد أوالبنود

فصل الثالثال توالمقاوالالشراء والتعاقد

~10 ~

طرق الشراءةالطرق إحدب دالشراء والتعاقيتم .12 : اآلت

.المناقصة العامة -أ .المناقصة المحدودة -ب اشر -ج .التعاقد والشراء الماشرة -د ).الممارسة (العروض الم

المناقصة العامة

ع الديوان نظام المناقصة العامة للحصول على .13 اجاتهيت أومن سلع احت .األعمالتنفيذ أولخدمات

المناقصة العامة إجراءات

الخدمات المراد التعاقد عليها بوسائل أو ،عن السلع المراد شراؤها الناإلعيتم )أ( .14 :اإلعالن يتضمن أنعلى ،ليهماأو ،الخارج أو،الداخل فيالمتاحة اإلعالم

.الخدمات المراد التعاقد عليها أووصفا مختصرا للسلع : وال أا الشمع :ثان .األحمروجوب قفل مظارف العطاء مة العطاء% 2عوجوب دف:ثالثا ة أ أو ،من ق ة مئو قدم ابتدائيتامين أخر نس

ك معتمد .خطاب ضمان أوشعا ك معتمد %10 إلى االبتدائيالتامين إكمالوجوب : ر ش أولمن يرسو العطاء

.خطاب ضمان م العطاء آخرتحديد :خامسا .موعد لتقدم: سادسا ان تسل .السلع طرقة ومعا .حددها الديوان أخر شرو أ : سا

وفقا للسقوفات اإلعالموسائل فيعن العطاءات منذ صدوره اإلعالنتكون مدة )ب(تقل مدة عن خمسة عشر أال العام على األمينتقررها المنشورات الصادرة من التي .يوما

~11 ~

م القفل يوضع )ج( سهل فيعد صندوق لتلقى مظارف العطاءات مح ان ظاهر مهالوصول .إل

البرد فييؤخذ )د( ار العروض المرسلة أ أجهزة أوالفاكس أو االلكترونياالعت .ترسل التفاصيل الحقا أناتصال شرطة

اختصاص لفتح حسب الحال لجنة تضم ذو األمين أوالعام األمينن و )ـه(ة وتر العطاءات ودراستها ة والقانون ة والمال ة الفن سرة في لهفع توصيتها من الناح

ع عليها .تامة مها والتوق ذات الساعة والتارخ فيوعلى اللجنة عند فتح المظارف ترقات العطاءات ن محتو س ) 20(رقم اإلدار المالي في النموذجوتدو وقع رئ المرف و

.شطب أوتعديل أاللجنة على وأعضاءعد التيت ءاعلى العطا ةتؤشر اللجن )و( الموعد المحدد ساعة وتارخ وصولها وال ترد

.نتيجة العطاء إعالنعد ألصحابهايؤخذ بها عند المقارنة وترد تفتح والأو عطائين أفضلوشرو أسعارتساوت إذايجوز تجزئة المقادير المعلن عنها )ز(

ان ذلك يخدم المصلحة العامة أكثر .وار الذون العطاء )ح( ة االخت ة المن –بواسطة السلطة المختصة –قع عل ناح

ا األقلالعامة هو اقتضت المصلحة العامة غير إذا إال من بين العروض المجازة فن .ذلك

دةو المحدالمناقصة

موافقة )1( .15 اعالعام األمينيجوز الحاالت فينظام المناقصة المحددة إتاعيؤد التي العاجلة المصلحة إلييها ف العامةنظام المناقصة إت تعطيل ضار المراد التعاقد عليها األعمالتنفيذ أو الخدمات أوانت السلع إذا أو ،العامة

حيث ال ومعلومةمحددة أو جهاتلد مصادر مالي أو فنيلسبب محصورة .التنافس فيزادة إلىنظام المناقصة العامة يؤد

اع فيوحدة ترغب أيجب على )2( تحتف أنمناقصة المحددة نظام ال إتا يوضح ات أسماءسجل يجدد سنو تسجيل فيالذين يرغبون واألفرادالشر

~12 ~

فا أسمائهم ة و فايومقدرتهم المال ة و ة يتهم المال التي واألعمالتهم الفن .العام األمين إلىن ترسل نسخة من ذلك السجل أو ،أنجزوها

ع )3( ل في تت المناقصة العامة عدا راءاتاإلجالمناقصة المحدودة .المفتوح اإلعالن

اشر التعاقد والشراء الماعيجوز )1( .16 اشر إت ةالحاالت فينظام التعاقد الم :اآلت

سب االحتكار إذا . أ .هغير أوتعذرت المنافسة ام بزادة . ب ة معينة انجازهتحسين عمل تم أوعند الق بواسطة جهة فن

ابوتقتضى ة أس ة واقتصاد ه أن فن أنجزت التيالجهة إلىعهد مة الزادة أال العمل الساب شرطة ة أوتتجاوز ق % 25التحسين نسمة العمل الكلى . انجازهتم الذمن ق

ع الحاالت فييجب على الوحدة )2( ابالعام األمين إلىتتقدم أنجم األساعتقتضى التي اشر إت ة تكو أنعلى , نظام التعاقد الم ن مدعمة بدراسات فن

ونها ة وتعدها لجنة اشر أنتثبت األمينومال تكون مدعمة أنعلى , التعاقد المونها ة تعدها لجنه ة ومال اشر أنتثبت األمينبدراسات فن الحالة فيالتعاقد الم

ة ن األفضل هيالمعن اعهام اجات إت .للحصول على االحت

اشرة )سة الممار (العروض الماعيجوز .17 اشرة شرطة إت ونها أننظام العروض الم ون عبر لجنة

ةاجتمعت الظروف إذاحسب الحال وذلك األمين أوالعام األمين : اآلتة األسواق فيالسلع والخدمات متوفرة .أ .المحلة محددة .ب اس .السلع والخدمات ذات مواصفات قمة .ج .السلع والخدمات منخفضة الق

الشراء والتعاقد إجراءات

~13 ~

ة الشراء اإلقدامقبل التأكد)أ( .18 المخزون قد وصل أنالتعاقد من أوعلى عملصدر أو ،الشراء إعادةنقطة إلى .العام األمينمن أمرن

.التعاقد أوقابل تكاليف الشراء ماليك اعتماد ون هنا أنيجب )ب(ختصاص لوضع مواصفات اال ذو لجنة من األمين أوالعام األمينن و )ج(

ة ح أنالتعاقد عليها أوالمراد شراؤها للسلعةفن طرقة تت توضع تلك المواصفات ن ألكبرالتنافس .عدد مم

الشراء األمانةبين عدد من الوحدات فتقوم ةمشتر السلعةانت إذا )د( العامة ة عنها ا .ن

العطاءات فيالبت قواعد

ل )أ( .19 االختصاص ذو من أعضاء أرعةلجنة من األمين أو العام األمينش .العطاءات فيللبت ةالقواعد العامةالمناقصة فياللجنة تراعي )ب( :اآلتمنح صاحالمن % 2قل عن ابتدائيمين أعطاء مصحوب بت أ .1 مة هق

امتتجاوز ثالثة مهلة ال الستكمال التامين إلخطاره التاليمن اليوم تبدأ أعد العطاء واال .است

نا األصناف إنتاجتفصيل الشراء من مصانع .2 ان ذلك مم لما اشرة .مقبول العطاء فيهم م السوق عنصر أسعاراالسترشاد .3 ة أنعلى .التوص

فا فيتؤخذ ار شرو الدفع ومواعيد التورد و وخبرته المواردة االعت . األصناف ةوجود

عطاءينومدد التورد بين األسعار تساوت اإذتجزئة المقادير المعلن عنها .4 .أو أكثر

م هيعلى قاعدة واحدة األسعارحساب .5 لمخازن األصنافقاعدة تسلع المصروفات والرسوم .الوحدة خالصة جم

ة .6 فاء العطاء للدمغة القانون .مراعاة است دالعطاء الوحي

~14 ~

ام مراعاةمع .20 حالة فيالوحيد قبول العطاء فيهذا الفصل يجوز النظر أح : أن

i. ع الموردين صورة تكفل علم جم .ون قد تم طرح العطاء ii. أنطرح العطاء وضي الوقت على إعادةترجى من فائدةالتكون هناك

موافقة .حسب الحال األمين أوالعام األمينون ذلك iii. ة مة مناس .تكون الق

الشراء والتعاقد التصدي الشراء أو األمينفوضه من أومين العام يجوز لأل .21 حسب الحال التصدي

افة فيوالتعاقد ع ة على تت الشراء والتعاقد إجراءاتحدود االعتمادات المال .هذا الفصل فيالمنصوص عليها

اوالتــــــــالمق

افة )1( .22 امتطب ةهذا الفصل فيالمنصوص عليها واإلجراءات األح النس .للمقاوالت

ع % 3اليزد عن لللمقاو مقدم مدفوع يجوز منح )2( عد التوق مة العطاء يدفع من قيعلى العقد ذلك مقابل خطاب ضمان كالمفعول سار بن إكمالمعتمد لحين أوش

ة الحف التنفيذ وتكون مسؤ عةول .الماليعلى المدير والمتاةاالمقدم المدفوع هو مقابل الحصول على المواد أنمن التأكديجب )3( الخاصة ألول

ة المقاول المشروع موقع العمل على مسئول الكامل .وتخزنها ة والكفامن التأكد )4( ة والفن . السمعةة وحسن مقدرة المقاولين المال

وداتـــــــالعقتشمل ذلك أنيجب األعمالتنفيذ أوعقد لشراء السلع ألالديوان إبرامعند .23

ة ان ذلك ضرورا إذا أخر مع جواز النص على بنود العقد على البنود التال :والزما

~15 ~

ك متعمد %10 إلىالتامين إكمال )1( يخطاب أوش المفعول طيلة فترة سار بنشر .التنفيذ .العقد في أساسيتحديد فترة التنفيذ

شر أساسي في العقد )2( .تحديد فترة التنفيذ اعيجب حالة االتفاق على مقدم مدفوع في) 3( المنصوص عليها اإلجراءاتافة إت

ة للمقدم المدفوع )2/12(المادة في .النسة )4( ض إلى اإلضافةتوضع الشرو الجزائ تنفيذ فيالمصادرة عند الفشل أوالتعو

.التعاقدااللتزام ع التزامات المقاول )5( . العقد فيالنص على جم .العقد ءإلغاالنص على سلطة )6(ع ال )7( األعمالتنفيذ أوتنفيذ الخدمات أوعقد لشراء السلع أيجوز للديوان توق

مراجعة اإلدارة إلىدون الرجوع ة امالقانون غة في هذلك العقد ووضع أح الصحة ة الصح .القانون

مة والخدمات األعمالدفع قمة التأكديجب )1( .24 :أنخدمة أوعمل أقبل دفع ققا للمواصفات والشرو الواردة أنجزل قد ون العم .أ جوز ،العقد فيط فيو

مة الجزء أنالمقاوالت الكبيرة من العمل من وقت أنجزه الذ يدفع للمقاول قعد خصم الذالعامل أوموجب شهادة المهندس آلخر شرف على العمل

.دين مستح للوحدة أة .ب ة تحتف بها الوحدة يخصم من المبلغ المستح للمقاول نس حساب فيمئو

معقول على انجاز العمل تمرور وقلحين ) تعطاءا ,تأمينات(الدائنين ة الخسائر عد االستالم التيوذلك لتغط .قد تنجم

الخدمات )2( ما يتعل قر التيف موجب مستندات مستوفاة تؤد للوحدة يتم الدفع ورختص معليها العامل ال ه هاؤ أدادمة قد تم ان الخ المذ .حسب المتف عل

عاد الدف عـمعد .25 م المشترات ون الدفع مه أوتسل وذلك لخدمةا أداء أوانجاز العمل وتسل

.العقد فيحسب المواصفات والشرو الواردة

~16 ~

ع الفصل الرا التخلص من الفائض

سلطة الموافقة على التخلص من الفائض .العام األمينموافقة إال الفائض يجوز للديوان التخلص من ال .26

قة التخلص من الفائض طر

اتالتخلص من طرقة )1( .27 ات المر والمعدات الثقيلة والحديد والخردة واآللار الجديدة الراكدة عن طر العطاءات .فحسب العلنيالمزاد أووقطع الغ

عها ماعدا األصنافمن يتم التخلص )2( ورةاالمراد ب عن )1(الفقرة في لمذاشر أو العلنيالمزاد أوطر العطاءات .التعاقد الم

المزاد ال )3( ع ة المنصوص اإلجراءاتافة إكمالعد إال العطاءات أويتم الب الفن .هذا الفصل فيعليها

مالتقيلجنة م برئاسة احدأو العام األمينون )1( .28 فوضه لجنة تق ة و همساعد من عضو

ة اإلدارةممثل ما أكثر أو وفنيالمال هحس .الحال قتضعد أسعاربتقدير مالتقيتقوم لجنة ) 2( عها وذلك فهاالمعروضات المراد ب في تصن

ان وزن وعدد ومقاس متجانسةمجموعات لكل صنف لمنع أخر مواصفات وآ مع بحدث عند عرض أ ع المعدة األصنافتغير .للبةتقررها شامال الكشوفات مالتقيتعد لجنة ) 3( ع التفصيل اللجنة أعضاءممهورا بتوق

ة تظل هذه الكشوفات سرة أنومن ثم ترفعه لالمين العام لالعتماد على وتسلم للغاس لجنة عرئ .يوم المزاد في إال تفتح وال) 28(ةالماد فيالمنصوص عليها الب

ع ن لجنة الب تكوفوضه لجنة من أوالعام ميناألون .29 ع ذو من االختصاص تسمى لجنة الب

ع ام بب المادة فيالمنصوص عليها لإلجراءاتالمراد التخلص منها وفقا األصنافللق)30.(

ع إجراءات الب

~17 ~

ع )1( .30 ع أنيجب عند الب ة اإلجراءاتتت : اآلتعها األصنافعن اإلعالن يتم .أ أو أخر وسائل أ أوة الصحف المحل فيالمراد ب

ة ان المزاد وشرو دخول فيالنشرات الداخل ة متضمنا زمان و م المناط النائة .المزاد والشرو الجزائ

راسة المواصفات يجوز .ب أوتحصيل رسوم حسب حجم العطاء مقابل الحصول على فوضه ال أوالعام األمينحددها أخر خدمات أ .ترد من

يللصنف توص ياألساسبلغه المزاد دون السعر سعر قد أعلىون أنحالة في .ج ع ع بتأجيللجنة الب لالمين العام التخاذ مايراه األمررفع و آخرمزاد إلىالب

ا .مناسعرض فيقوم الداللون المعتمدون )أ)2( ع س لجنة الب ة رئ ة وحسب توص سجل الوال

عها للجمهور األصناف .المراد به )ب ة حسب عقود مال المنطقة الداللينللمزاد عضو اتحاد رالجمهو قوم بتوج عن

طرف أولطرف ةائع جهة الوحدةتبرم بين .ثان والدالل قوم احد عمال الوحدة فيحالة عدم وجود دالل في ) ج ة إلجراءالمنطقة عمل

.العرض س )أ)3( ع السعر عتمد رئ سج النهائيلجنة الب صالعلى ظهر رقمهل للصنف و إ .مين المشتر تأ

ة المزاد )ب رة فيسجل السعر لمن يرسو عل ع من تذ وقع وصورتين أصلالب وع هعل رةعد الذعضو لجنة الب ع التذ س لجنة الب عتمده رئ .ورة أصلسلم )ج ارها الجهة للوحدة التذ .عائد المزاد إليهال و يؤ التياعتالعدد حالة في )د ع االستعانة الشرطةمن رجال الكافيالمزادات يجوز للجنة الب

.لحف النظام ع )هـ س لجنة الب عد أنح لرئ يخل أونوع من الشغب أحدث مشتر أي

.المزاد بإجراءات

مين دخول المزادأرسوم ت

~18 ~

معدةال األصناف أسعارتحصل رسوم تامين دخول المزاد وتحدد حسب متوس )1( .31ع سمللب صال حامليبدخول المزاد لغير حوال .مينأالت إ

مة حسب الشرو المحددة فيالمشتر حالة فشل في )2( اإلعالن فيسداد القال التيدخول المزادات حرم المشتر مين و صادر التأ .تقام مستق

م اعة األصنافتسل الم

ون التي األصنافتسلم )1( .32 عها و م ساسأتم ب صالالتسل نموذج الماليالسداد إجب ) 15(رقم مالي صالشتمل أنالصادر من الوحدة و مة والرسوم اإل على الق

اع التفصيليوالوصف .للصنف المه اإلعالن المحددةسحب مشتراته خالل الفترة في فشل المشتر إذا )2( تفرض عل

هرسوم ل % 2 أرض مة المشترات عن . سبوعأمن ق .ولم يتم سحبها ،من شهر أكثرمضى عليها التيتصادر المشترات )3(

ع المعدة األصناف فيالتصرف للبع أعدت التي األصناف فيالتصرف للوحدةيجوز ال .33 .العام األمينموافقة إال للب

ع س لجنة الب ر بواسطة رئ رفع التقار

س لجنة قوم .34 ع برفع تقرر شامل رئ شتمل على أنمين العام على ومفصل لألالباعة األصناف ل ما المصادرة والتأميناتوطرقة التورد أسعارهاع لم ت التي الم و

ما تم .المزاد فييتعل ةتحصيل رسوم مصلح

ة التيالرسوم تحصل من المشتر .35 .تحددها وزارة المال

الفصل الخامس

~19 ~

اة أموالمين وحف تأ الزةمسؤ األموالمين وحف رؤساء الوحدات عن تأ ول

افة التدابير الالزمة اتخاذحسب الحال األمين وأالعام األمينيجب على .36 .وممتلكات الديوان أمواللسالمة

مين على ممتلكات الديوانالتأ

ة التيالعام الممتلكات األمينحدد )1( .37 ف الك يراها التييلزم التامين عليها ة .مناس

عة )2( متا ضات لد الجهة المؤمن لديها إجراءاتقوم الديوان الحصول على التعوة أوالتنازل زوال يجو ة الجزئ قة ت ألالتسو ض وف وث مين صادرة لصالح أتعو

.العام األمينالديوان دون موافقة افة المعلومات )3( م ض فور التييلتزم الديوان بتقد التعو حدوث تدعم مطالبته

.وتحق الخطر المؤمن ضده

حف النقودع نقود الوحدة )1( .38 ة للنماذجد وفقا البنوك وتقي أوخزائنها فيتودع جم المال

صادق في أو المقررة ه األمينسجل .خاصة أحوال فيالعام على العمل اه والعمال )2( عهد اآلخرنيجب على الج قوموا أناستالم النقود إليهمالذين

يتعذر التيوفى الحاالت ،ذات يوم التحصيل فيالبنوك أوخزائن الوحدة إلىبتوردها س مده تناسب أ أو التالياليوم إلىمدد فترة التورد أن الوحدةفيها ذلك على رئ

حد تتعد ال أعلى الوحدةظروف تحت الحراسة المشددة أقصىالخمسة عشر يوما .

ح نةمفات الخزالخزائن األمين أوالعام األمينتحف لد )1( .39 ة الخاصة اط ح االحت .المفات

ة الصراف تحت مسؤ الخزنةون مفتاح )2( عهدته الخزنة فيالعامل أوولةفقد المفتاح يجب فإذا :اتخاذ اإلجراءات التال

~20 ~

فور المشددةوتوضع تحت الحراسة األحمرالشمع الخزنةتختم أن )أاتهاترحل أن إلىف الصراف الفقدان اكتشا .محتو

اطيالمفتاح تفتح الخزنة )ب س االحت ونها رئ الوحدةبواسطة لجنة حضور . عهدته الخزنة في الذو

ن المفتاح إذا )ج اطيلم طرقة أسهلتفتح موجودا لفتح الخزنة االحتنه التعرضها للتلف .مم

اتها أخر مرة ةال يجوز استخدام الخزن)3( اعد لها إذا إالعد نقل محتواطا بدال عن المفتاح حف احدهما احت مفتاحين اطيقفل جديد االحت

م . تالفهإيجب الذالقدسر مفتاح الخزنة أو أ إذا )4( ح غير صالح لالستعمال يرفع ان األمرص

س الوحده فورا التخاذ مايلزم والعمل على ترتيب ال .قفل الجديد لرئ

ة الصرافمسؤ ولات )1( .40 ع محتو مة الخزنةتكون جم ممتلكات أومن نقود ومستندات ذات ق

ةالخزنة تحت مسؤ محفوظة داخل حجرة للوحدة أخر ة الصراف الشخص .ولقرضوا إنعهدتهم نقود الوحدة فيالذين اآلخرنرفة والعمال اللص اليجوز) 2(

ك أصرف في الوحدةيجوز استعمال نقود ما ال, العمال نقودا الةأو ش أو مبل .مستند قابل للتحو

. خاصةوممتلكات أنقود أ الوحدةخزائن فيتودع نأيجوز ال)3(ا بختم الخزنة أن الخزنةعهدته في الذالعامل أوعلى الصراف )4( قوم يوم

.وخاتمه األحمرالشمع

ه أوحالة وفاة الصراف فيتتخذ التي اإلجراءات اختفائه أو تغي

~21 ~

قافهحالة في أوعهدته نقود في الذالعامل أوعند وفاة الصراف .41 عن العمل إه ألأ ابسبب من وعند تغي يجب اختفائهعند أوعمل ةمزاولتمنعه من األس

اشر سه الم س إخطارعلى رئ يل لجنة لجرد الذ الوحدةرئ الخزنةقوم بتشال قة للرصيد إذان ما الحال وان يبي فيالعام األمين غوا انت نتيجة الجرد مطا

.ال أم الدفتر

نة فيالعجز الخزاكتشف العجز الذيجب على العامل المسئول الخزنة فيظهر عجز إذا .42

الغ اشر فيذلك إ س الم ة للرئ تا ه الذالحال س إخطارعل فورا الوحدةرئاتخاذ قوم ة اإلجراءاتل : اآلت

قافهول عن العجز من عهدة الصراف المسؤ الخزنةرفع )1( عن العمل وفتح وا .الغ ضده

الغ )2( ة والمراجعةلديوان المراجع العام الخزنة فيالعجز أمر إ أسرع الداخلنه .وسيلة اتصال مم

سداد مبلغ العجز توهو تحطالب المسئول عن العجز )3( ة ا ة الن رقاة مده ال خالل فإذا.لحظة اكتشاف العجز تبدأ ساعة وأرعينتتجاوز ثمان

السداد يجوز لالمين العام أمر إصدارطلب من وزر العدل أنقام قاف .ضده اإلجراءات بإ

ادة نة في الز الخز

بإشعارتورد تلك الزادة أنيجب الخزنة في زادةوقت أ فيظهرت إذا .43ة ( أماناتتورد لحساب وتسجل بدفتر الخزنة ثم ) متحصالت تحت التسو

عرض س في األمريجر التحقي حولها و التخاذ القرار الوحدةالحال على رئا الذ .يراه مناس

صاال ة تإ نة إلىالواردة النقد الخز

~22 ~

صاالتتعد ) 1( .44 ةعن إ نموذجتورد إشعارعلى الخزنة إلى الواردة النقد ) .3(قم ر إيرادات مالي

تورد صادر من إشعارمقتضى إال الوحدة خزنة إلىمبلغ أيورد أنيجوز ال) 2(ا اتب حسا ع لها التي الوحدة تم . الخزنةتت

.الخزنة بواسطة محاسب إلىتورد النقود إشعاراتعد ت) 3(ما يؤ نأوعلى المحاسب ،وصورتين أصلالتورد من إشعارعد ) 4( ة د يوقع عل

.صحته أ ال) 5( م دفتر األحوالحال من يجوز ةدافع إلىالتورد إشعاراتتسل النقد

جب اليد بواسطة إشعارسلم أنو عامل أ أو الخزنةصراف إلى محاسبالتورد ع على أخر استالم النقود للتوق .االستالم إقرارا اإلشعار أصلمسموح له

االستالم للشخص عد تو اإلشعار أصلسلم ) 6( ع الصراف .ورد النقود الذقالصورة الشخص أوحتف الصراف ) 7( استالم النقود ةالمسموح له لإلشعار الثان

قى الصورة توالمستندا .المحاسب إلىالدفتر لتعد الثالثةالمرفقة معه وتصاالتستخرج بنفسه أنيجوز للصراف ال) 8( وقع على لتا أو للخزنةنقود تدفع إة األ غير جوذأنم أ جوز,نموذج المصادق عل يجود ال التي األماكن فيللصراف و

موجب أنموذ أنفيها محصل قوم ال أنعلى ) 15(رقم ماليج ستلم المتحصالت ات .)67(رقم إيرادات مالينموذج أيل التحص معاونيبتحضير دفتر حسا

ه تبي ) 9( ن من معرفة البند او البنود التى تورد التور إشعار فين تفاصيل واف د تمالغ إليها . للخزنة المتحصلةالم

مراجعة حساب المحصل قوم المحاسب )10( ا قبل تورد النقود المتحصلة يوماستخرجها صاالت التياإلمقارنة القيد مع صور ))15و 67(إيرادات ماليج أنموذ(

ان في األنموذجوان يوقع على ذلك ما يوقع على الم عه أخرالمخصص لتوقصاالتصورة من صور الغها التي اإل أثناءاكتشف ا قصور فإذا الخزنةوردت م

غ المراجعة س األمرقوم بتبل . الوحدةفورا لرئيجب على المحصل أن يلص أصل إشعار التورد على ظهر آخر صفحة من ) 11(

الغها للخزنة )67(الصور الثابتة بدفتر نموذج مالي .التي تكون قد وردت جملة م

~23 ~

ة من األصلفصل ) 12( رف مع الصورة الثان إشعارن دفتر معاوني التحصيل والغ المتحصلة مقتضاها جملة الم .التورد التي وردت

نةدفتر فيقيد المتحصالت الخز

ل مبلغ يرد .45 خزنةالبدفتر اإليراداتصفحة في الخزنة إلىقيد الصراف ر الرقم المطبوع المتسلسل ) 19( مالي أنموذج التورد ونمرة إلشعارمع ذ

. اإلشعارواسم دافع النقود ومبلغ شعارضعها على اإل التي الشهرةالصراف

ات الصرفحيث تكون النقود أنيجب ) 1( .46 ة الموجودةتنظم حالة الخزائن ة لتلب اف فيها

ات ع الطل ةجم ا ةالمتوقع العاد .يوم مالي جأنموذصرف إذنموجب إال الخزنةمبلغ من أصرف يجوز ال) 2(

ات رقم س أنعد ) 1(حسا ه رئ .ول مفوض ؤ عامل مس أ أو الوحدةيوقع علعات العمال المسموح الخزنة بنماذ فيحتف أنيجب على الصراف ) 3( ج من توق

اعتماد الصرف على ة على وذنات الصرف المسحأ لهم قبل إليهاللرجوع الخزنةو .الصرف

الصرف إذن إعداداستعمال الكرون إذنعد )1( .47 القلم الجاف بواسطة ذمن نسختين الوجهتين

ع محاسب وال اعتماد الصرف نيوقع على ذلك اإلذ أنيجوز للعامل المسئول توقع محاسب إال فيد رآخعد توق . المراجعةما

ن من معرفة البند إذن فين تبي )2( ة تم التيالبنود أوالصرف تفاصيل وافمة . اإلذنيخصم عليها ق

هصرف إذن أ قبل أنيجوز للصراف ال )3( .محو أوشطب أو إضافة فع على اإلذ )4( .من عدم حدوث تغيير للتأكداعتماد الصراف نعد التوقة المدفوع له التحق من شخص

~24 ~

طاقة أنراف يجب على الص .48 سجل نمرة ة المدفوع له وان يتحق من شخصة وفى حالة عدم , الصرف إذن في) المفعول سار (جواز سفره أوالشخصه إحضارطلب من المدفوع له أنعلى الصراف وجود هما ضامن معروف لد

ع مع المدفوع له على .الصرف إذنللتوق

ع على متهسل الصرف بت إذنالتوق م قوفى أمامهيوقع أن ،طلب من الشخص المدفوع له أنيجب على الصراف )1( .49

ة حالة جهله صم الكتا .الصرف إذنعلى بإبهامهية األ)2( ارفة أسماءذونات المسحو صرف الرواتب أوالص لفين العمال الم

متها للمدفوع فيوما جورواأل مها يجب صرف ق لوا أنلهم زوال يجو إليهمحمة تلك األلى إ يل أقبل آالذونات وعلى الصراف غيرهم استالم ق هذا فيتو

.الشأن الصرف إذنختم

ع المستندات ال إذنيختم أنيجب على الصراف .50 ده والمرفقة مالصرف وجم ؤ .)صرف(معه فور صرفه بختم

ذونات الصرفموانع صرف أ

تب الصراف لدفع ق إلى المعتمدةذونات الصرف تقدم أ)1( .51 متها بواسطة مات مسجلة فى دفتر خاص بذ استالم األ ،لكالحسا ه الصراف وقع عل ذونات و ذونات صرف تقدم بواسطة المدفوع لهأ أوعلى الصراف االمتناع عن صرف

مة أنيجوز ال)2( ستة إصدارهامضى على التيذونات الصرف أتصرف قة أوزادة على شهر السحب أشهر ة ألسنةعد نها ة المال فيها حتى المسحو

انت المدة ال أشهراقل من ستة إصدارهامضت على التيولو وفى عيد تلك األالحالتي أصدرتها التيالجهات إلىذونات ن يجب على الصراف أن

.إللغائهانة مرتجعات الخز

~25 ~

الغ يعد مض الخزنةعلى الصراف تورد مرتجعات .52 شهر من تارخ سحب الم . الخزنةمن ةلمعينا

المفقودةذونات الصرف أ

الغ فقدان إلىوصل إذا)1( .53 ه إذنالصراف صرف مسحوب على خزنته علمة فيسجل أن دفتر فيسحبته التيللوحدة اإلذنالحال رقم وتارخ وق

قافيخصص لهذا الغرض مع مراعاة ه , صرفة إ التييبلغ تلك الوحدة نأوعلقافسحبته ة هما يجب عل, اإلذنصرف ذلك بإ أشهرلمدة ستة اإلذنمراق

هقدم إذاالسحب واالمتناع عن صرفة ة السنة أوالمدة هذهخالل إل عد نهاة المسحوب فيها استخرجته التييبلغ ذلك للجهة أناسب على أيهما اإلذنالمال

. اإلذن واعادةاع في بإهمالهل من يتسبب )2( حاسب إذنض ة الضرر اراإدصرف بنس

مة اإلهمالنتج عن الذ األمرالصرف المفقودة يرفع إذن وفى حالة صرف قس إلى مة الوحدةرئ .الصرف إذنالتخاذ مايلزم السترداد ق

ات نةدفتر فيقيد الصرف الخز

مالي أنموذج الخزنةدفتر فيصفحة المصروفات فيذونات الصرف تقيد أ .54ات رقم ررتيب صرفها مع حسب ت) 19(حسا ه ذ انات االت :الب

.تارخ الصرف )1( . اإلذنالرقم المتسلسل المطبوع على )2( . اإلذنضعه الصراف على الذ الشهر الرقم المتسلسل )3(هاسم المدفوع )4( . إليهمالمدفوع أو إل .صافى المبلغ المطلوب )5(

ات نةض حسا ا الخز يوم

~26 ~

ا عند قفل أنصراف على ال)1( .55 عهدته في الذمن المبلغ الخزنةيتحق يوماليوم فيالرصيد إلى ومصروفات اليوم الحالي اإليراداتالفرق بين بإضافةوذلك

ون الحال أوالساب ما .خصمه حسعد اتخاذ )2( ) 1(البند فيالمنصوص علبها اإلجراءاتيجب على الصراف

ة من صحة الرصيد يتأكد أن مبلغ النقد فإذا الخزنةفعال الموجودةمقارنته قا يجب الحروف أنتطا ه ثم فيقيد صافى المبلغ وقع عل دفتر الخزنة و

ات مع أ إلىسلم دفتر الخزنة س الحسا وصور المدفوعةذونات الصرف رئ .حوزته في التيالتورد إشعارات

قاف ،الخزنة اب حجرة إغالقيجب على الصراف .أ )3( الصرف واعا د انتهاء العمل ساعةوالتحصيل قبل على , الرسمي اليوميونصف من م

س إلىاقتضت الضرورة ذلك إذا الخزنةمد عمل أن الوحدةانه يجوز لرئا الذالوقت .يراه مناس

اب حجرة أنيجب على الصراف اليوميعند قفل الحساب .ب ختم غل وحضور حرس أن الخزنة على . الوحدةيتم ذلك

اب حجرة أنيجوز ال .ج فتح .الوحدةرس حضور ح إال الخزنةفض الختم إلى حجرة الخزنة الجمهور وغيرهم من العاملين الدخول ألفراديجوز ال .د

ون الصراف مسؤ الغ تفقد أوال عن و .لعدم االلتزام بهذا النص نتيجةمس ا )4( ات يجب على رئ : أنلحسا

ةاوالمصروفات اإليراداتمن صحة يتأكد .أ .دفتر الخزنة في ليومات .ب ةيراجع العمل ة للتأكدقام بها الصراف التي الحساب من صحة النقد

. الخزنةدفتر فيالموجودة والموضحة ات إقرارايوقع على دفتر الخزنة .ج امه بهذه الواج استالمهق لصرف ذوانات اأ و

ةوالصور المدفوعة ذونات وصور رفقة مع األالمالتورد والمستندات إلشعارات الثان .اإلشعارات

~27 ~

عات نأمن يتأكد .د ع التوق ةاذونات الصرف تحمل جم األوراقوان ،المطلودة والمرفقة معها مختومة بختم ةوان الصورة ) صرف (المؤ إشعارلكل الثان

ع المحاس التورد تحمل إشعاراتمن ةورد الذب توق .المراجعةعد النقدنةؤ مس ة جرد الخز ول

س ) 1( .56 فوضه مس أو الوحدةون رئ فيمرات أرع الخزنةول عن جرد ؤ من اموفى ،األقلالشهر على حضور محاسب غير م وأوقات أ ون ذلك علنه

.شاهدالجرد والمحاسب إنيجب )2( قوم ة الجرد حضر ذالتكون درجة من عمل . الخزنةعهدته في الذدرجه من درجة الصراف اعلي

ة المشوهةالعملة فة والمعي والمز

ة المشوهةتقبل العملة ال)1( .57 ة ؤ خزائن الوحدة وتكون مس في والمزفة والمعي ولطلب منة مة للوحدةيدفع أنالمحصل و ة مشوهة عمل أ عن المتحصلةالق

ة حق معه ةمزف وأ ومعي .وطرقة ال التي المزفة العملةتصادر ) 2( معالم تخف تقدم للخزنة وتشوه

معرفة الصراف ر بلغ الذالتزو طها و س إلىالحال في األمرض الوحدةرئة ضد مقدمها فورا اإلجراءات التخاذ .الجنائ

م الخزائن تسل

م .58 اتها أن رآخصراف إلىمن عهدة صراف خزنةيجب عند تسل تجرد محتوةدفتر فيالجرد وتكون نتيجة الجرد الخاصةوفقا للضوا ل النقد وقع عليها و

.من المسلم والمستلم

نقل النقودس الوحدة مراعاة ) 1( .59 ول ؤ عهدة مس أمرهتكون النقود المرسلة أنيجب على رئ

عهد اتوان قدر المستطاع بإرسال .النقود

~28 ~

داخل أو أخر وحده إلىترسل النقود من وحداته الذس الوحدة ون رئ) 2( ةللمحافظة على تدابير اتخاذوال عن مسؤ آخر إلىوحدته من موقع النقود إرسال

.الطر ثناءأعاده بوقت مناسب اإلرسالالنقود بخبر إليهاالمرسل الخزنةتبلغ ) 3( قبل متوب سر شفرة س(وسيلة من وسائل االتصال أ إلى اإلضافة) ره او م

الغ مقدار المبلغ ونوع النقود والتارخ المقرر اإلرسال إشعار تضمن ال إرسالهاوه .ف

مها )4( هعند تكليف عامل بنقل النقود يجب تسل بواسطة لجنة تتكون من إللف وعامل ثالث على المرسلةصراف الخزنة . األقلمنها النقود والم

)4(البند فياللجنة المنصوص عليها أعمالنسخ من وقائع ثالث تحرر) 5(ة س الوحدة وترسل النسخة األصل النقود وترسل النسخة بإرسالصرح الذلرئ

ة مع ةالثان .منها النقود المرسلةالخزنة فيوتحف الثالثة اإلرسالةعهد إذا) 6( ه إلى أو صراف الخزنة المرسلة منها النقود إلى اإلرسال ه فعل نائ

ع أن ) .5- 1من(الفقرات فيالمنصوص عليها اإلجراءاتيت

~29 ~

الفصل السادس ازن ــــــــــالمخ

:المخازن نوعان )1( .60ارة عن المخازن : مخازن المستلزمات والمواد . أ ع التيوهى ع تحف بها جم

فيشرائها وتصرفها تقوم التيالوحدة فيالمستخدمة واألدواتد والمهمات الموا . أعمالها أداء

اةمخازن . ب ارة عن المخازن والمستودعات والحظائر : ة العين الز وهى عاةتحف بها التيوالصوامع والثالجات ة الز ايتها التي العين .تمت ج

التخزن عن تنفيذ ؤ المخازن مس إدارةتكون )2( ما يتعل امولة ف الالئحة هذه أحمه فيوما ماتح .ا من تعل

ز المخزن المر

ز ا م الديوان مخزنق )1( .61 ع لإلشراف ا مر اعة جم ة االم النماذجعلى ط لافة الوحدات واإلدارة .والسجالت وحفظها ومراجعتها وتوزعها على

س )2( ة أومخزن إنشاءالعام األمينموافقة الوحدةيجوز لرئ مخازن فرع .الوحدة

ات ال ن خزممحتو :تحتو المخازن على اآلتي )1( .62 أوالمقررة الستعمالها عن سنة المدةتزد ال التيوهى مستهلكة أصناف .أ

.التشغيل فيالخامات المستهلكة .ة المقررة على استعمالها عن سنهتزد المد التيوهى غير مستهلكة أصناف .ب . غير صالحه لالستعمال أصناف .ج

تكفل سالمتها التيحسب الطرقة صنافاألالمخازن بترتيب أمناءقوم )2( .وسرعة انتظام صرفها

~30 ~

غير الصالحة لالستعمال األصنافتقرر عدم صالحيتها لجنه أصناف أتعتبر غير صالحة لالستعمال )1( .63

ونه من ثالثة س من ذو األقلعلى أشخاصم عنيها رئ الوحدةاالختصاصات .

ع وأ إعداميجوز ال)2( ةموافقة الإ أصناف أب تو عد م س الوحدة من رئة اللجنة المنصوص عليها ).1(البند فيتوص

العينات المقبولة س لجنة البت .64 ان امن فيحف هذه العينات أنتسلم العينات المقبولة لرئ م

ة أن إلى ة المطلو ل الكم .يتم تورد المقبولة األصنافلجان الفحص واستالم س )1( .65 يل لجنة لفحص لوحدةاقوم رئ ضاعةبتش راعى ،ال يلها فيو تش

ات ممثل نوع الصنف المراد فيمتخصص وفني ،للمشترات والمخازن والحسا .فحصه

ان المحددين فيتجتمع لجنه الفحص )2( يلها أمر فيالزمان والم مدة فيتشامتتجاوز ثالثة ال . أصف أو أمر بناء على عقود األصنافعند وصول )3( ة ةيتم استالمها ابتدائ

.حتى يتم فحصهاس )4( ،ومن ينوب عنهأالوحدة عد اعتماد تحضر لجنة الفحص من قبل رئ

حرر أنموذ قبولمالالموردة األصنافالمخزن استالم أمينيجب على جثم قدمه لمدير إضافة ة اإلدارةو الفحص جمع أنموذمن ينوب عنه أوالمال

.لالعتماد صدق عليها من قبل أون )5( المنصوص عليها اإلجراءات فاءستاعامل

ةوال عن النتائج الالئحة مسؤ في ة المال أ إلى اإلضافةعلى ذلك المترتة مسؤ . أخر ول

~31 ~

اللجنةاختصاصات ةالفحص االختصاصات للجنةتكون .66 :اآلت

امل لكل وحدات .1 ضاعةفحص ينة فت الالمقبولة والموصفا العينةحسب الة . المطلو

. التجارةالتحق من وجود العالمة .2ات .3 م قة مقادير المحددة األصنافالموردة مع األصنافالتحق من مطا

.التورد أمر أوالعقد ع جتحرر محضر على أنموذ .4 ه جم وقع عل اللجنة أعضاءالفحص واالستالم و

س الوحدة عتمد بواسطة رئ .من ينوب عنة أووة الفحص واالستالم تتم .5 .أسبوعا تتجاوز مدة ال فيعمل إكمالحين إلىلجنة العطاءات والتحف عليها فياستالم العينات المقبولة .6

.التوردقة للشرو والمواصفات غير المط األصنافتقبل أنيجوز له ال .7 ةا .المطلو

اختالف أعضاء لجنة الفحص

س الوحدة رفع األمرإذا وقع خالف بين أعضاء لجنة الفحص ي .67 ون ،لرئ وا قراره .نهائ

ن األصناف ة تخز ف

طرقة تكفل سالمتها)1( .68 المخازن وتالئم حالة الصرف على ،تحف األصناف ان منفصل عن األصناف الجديدة .أن تحف األصناف المستعملة في م

عة أمونةتحف األصناف في أماكن صالحة وم )2( ات وطب وف مقتضة التي تتفاعل مع الموارد أيجوز صناف والاأل مائ خر األن تحف الموارد الك

ان واحد أو المواد التي تتأثر ل مخزن الرط في م ما يجب تجهيز ة ، و .افة إجراءات السالمة الحر و معدات إطفاء

~32 ~

جب )3( ك إذن استالم مخازن و موجب أورن عند استالم األصناف تضاف للعهدة طا ه أوإن ة المتحصلة اة العين الشراء أو العقد أمر ب مع ملخص الز

ة .وترسل صورة من إذن االستالم لإلدارة المالرت الصنف لكل صنف على حدة )4( قوم أمين عام المخزن بإضافة العهدة

حمل اسم الصنف ووحدة رت ل صنف في سجل ع على إضافته و والتوق .والحد األدنى واألقصى وتحديد نقطة إعادة الطلب الصرف ومقدار الموجود منه

م )5( ة المستلمة حسب جدول األسعار الصادر من قوم مدير الخازن بوضع القس الوحدة في تارخ االستالم وترسل صور ات لعمل ةرئ ة الالزمةالللحسا .تسو

التخزن رة تتجاوز فت ون إال للضرورة على أال يجوز حف العينات في الش ال )6(ة الفترة الضرورة مع تو ة األمن .فير الحما

ة أو القابلة للتلف األصناف المعي

ول عن الخزن فحص المخزن شهرا من األصناف امل المسؤ يجب على الع )1( .69األمصال ة عض التي لها مده صالح مضى الوقت و اء التي األدوات واألش

الزوت وغيرها أو ما الحبوب أو التي سالتسو فعل ثرتتأ لعدم استعمالها ، األقمشة ورفع مذ س الوحدة لتدارك األمر إذا دعا تصيبها العتة رة عن حالتها لرئ

.نشاء نتيجة لذلك تخسارة أوال عن ؤ الحال وفى حالة تقصيره تعتبر مسالمخازن فإذا وجد أثناء الجرد أو ال ت يجوز حف أصناف ال )2( خص الوحدة

ش تص جر التفت .تحقي عن سبب وجودها الادر وشوفات عن ) أ()3( ف زائدة عن الحاجة أ أصناقوم أمين المخزن بإعداد

خشى عليها من التلف أو طل استعمالها و غير صالحة لالستعمال ابتداء من أقوم بدورة برفع ل عام مالي وارسالها لمدير المخازن ل اليوم األول من

س الوحد مقترحاته حولها الكشوفات لرئ .ة مشفوعا قرر إن في هذه الكشوفات خالل أسبوع من )ب( س الوحدة أن يجب على رئ

شأنها ع ع فتت الب ة فإذا تقرر التخلص من تلك األصناف عرضها علام هذه الالئحةأإجراءات التخلص من الفائض وف .ح

~33 ~

أمناء المخازن

. لمخازن يتولى اإلشراف على المخازن مدير ا )1( .70مة المخزون وفى حالة عدم وجود عين أمين مخزن حسب حجم المخزن وق

لف احد العمال إلدارة ال س الوحدة أن ام ألخزن وفقا مأمين مخزن على رئ ح .هذه الالئحة إلى حين تعيين أمين المخزن

ةيوجد بها مخزن تكون األصناف في عهد في اإلدارات واألقسام التي ال )2(س ا فوضه لوحدة أورئ ون مس من ات التيموال عن األصناف والمهؤ و

ه ة حف الدفاتر الالزمةؤ مس عهدته وعل .ولون أمين المخزن من العمال الذين )3( عملون تحت نظام الخدمة يجب أن

ه .المعاشم والتسلم التسلامه عند نقل أمين مخزن أو)1( .71 ة تجرد المخازن افي ق لتي في اإلجازة السنو

س الوحدة وتعمل هذه اللجنة وف ونها رئ عهدته وتسلم لخلفه بواسطة لجنة روت المخزن ومقارنتها عة في الجرد السنو التي تتطلب قفل اإلجراءات المت

حضور المستلم والمسلم ات على أن يتم ذلك .سجالت الحساام أمين المخزن أو)2( م الستغناء عن عملبإجازة قصيرة يجوز ا مساعده عند ق ة التسل

ان المخزن صار يوقع المستلم إقرارا والتسلم شرطة أن معتمدا لد مدير المخازن .عهدته

ستلم إدارة المخزن بدون اتخاذ اإلجرا قبل المستلم أل ذاإ)3( اب أن ت ءامن األسون عن ) 2(و )1(الموضحة في البندين ان قد استو ما لو لمهعهدة المخزن حا بواسطة اللجنة .صح

قصيرة ألمناء المخازن لاإلجازات ا

ام أمين المخزن أو صاحب )1( .72 سلم لعهدة فياعند ق إجازة قصيرة يجوز أن ة إلى ات العاد ات تكفى الطل هأ م عن س الوحدة أو من ينوب عنه عامل رئ

~34 ~

الشمع األحمر خاتم ص. لحين عودة أمين المخزن ختم المخزن احب العهدة قبل وامه .اإلجازة في ق

اب أمين المخزن يجب أن يتم )2( فتح المخزن أثناء غ إذا اقتضت الضرورة أن صاحبها مدير ال موجب محضر مذلك بواسطة لجنة خازن ألخذ األصناف

الشمع األحمر بخاتم اللجنة وعند عودة أمين ختم سلم الحقا المين المخزن وفتح المخزن المخز س اللجنة ن .حضور رئ

اب أو وفاة أمين المخزن غ

توقف عن أداء عملة أو توفى إذا غاب احد أمناء المخازن بدون إخطار أو)1( .73س الوحدة أو المخازن التي في عهدة أمين المخزن الذ من ينوب عنه يختم رئ

ات وأم مثل فيها قسم الحسا ل لجنة من ثالثة أعضاء ين ترك العمل أو توفى وتشعد الجرد سل تالمخزن الذ سوف ي .م العهدة

الزادة )2( روت األصناف وتعد قائمة منفصلة تجرد اللجنة األصناف وتقارنها س الوحدة النقصان وترفع تقررا بذلك لرئ .وأخر

ات مدير ال خازن مواجام هذه الالئحة وال عن تنفيؤ ون مدير المخازن أو من ينوب عنه مس .74 ذ إح

شؤ م أعمالها من تمن و ون المخازن المتعلقة اتها وتنظ سلم وحف ض حساجب عل ة هوصرف و ما لمراق ضع نظاما مح أصناف من أبواب خروج أن

صرح بخرجها المخازن حتى ال .تتسرب أصناف لم

ات أمناء المخازن واجها هي ذات سلمونتيجب على أمناء المخازن التأكد من أن األصناف التي ي)1( .75

ات حالة األصناف التالفة في محضر الستل م وذلك األصناف المعتمدة مع إثصدقة من حيث عددها ممراعاة الدقة عند التحق من األصناف الواردة وال

ونون ومقاستها وأوزانها زادة أو اختالف عجز أو أولين عن مسؤ مواصفاتها و .ظهر عند الجرد

~35 ~

ة عن األصناف التي في ةولين مسؤولمسؤ ون أمناء المخازن )2( شخصة وعن صحة وزنها وعددها ومقاستها ونوعها وعن عنا عهدتهم عن حفظها

ة إال إذا أ منهم من المسؤ عفى وال ،نظافتها وصونها من التلف أو الفقدان ول .قوة قاهرة الفقدان ناتجا عن ان التلف أو

ة الخسار يتحمل أمين الخزن مسؤ )3( صنف جديد او أة الناجمة عن تلف ولسب اإلهمال .مستعمل

عد الحصول إال أعمالهمن أ شخص في أيجوز المين المخزن أن ينيب ال)4(س الوحدة ة من رئ تو .علي موافقة م

ل صن)5( ة عن تا ف قبل يجب على أمناء المخازن أن يخطروا مدير المخازن اف ن المخزون الت نقطة إعادة الطلب بوقت .خاذ اإلجراءات الالزمة لتمو

فتح وقفل المخازن ح مخازن أقسامهم من رؤسائهم وعليهم أن)1( .76 قوموا يتسلم أمناء المخازن مفات

أ .مهنفسفتح وقفل مخازنهم الشمع األحمر أو ) 2( اب المخزن يجب على أمين المخزن عند القفل أن يختم .مواد أخر أ

ح)3( ة للمخازن لد األمين العام حسب الحال تحف المفات اط .االحتسر )4( ة للمخازن لد األمين العام أفي حالة فقدان أو اط ح االحت حد المفات

س أو أمين المخزن ة رفع األمر إلى رئ جب عل عمل الالزم عمل مفتاح بديل و .يد الوحدة التخاذ اإلجراءات الالزمة والعمل على ترتيب القفل الجد

صرف األصناف

ال ثم الذ صرف األقدم أو يبدأ يراعى عند صرف األصناف من المخازن أن .77ه المخازن من األفي يل ون المحفو ة حتى .حدث تارخ أقدم

دفاترالالقيد في

~36 ~

الواردة والمصروفة في دفاتر ونماذج ومخازن األصناف تم قيديجب أن ت )1( .78أول .الوحدة أوال

قا لمعدالت أويج )2( حصص أو ب أن تصرف األصناف لالستخدام اليومي طصاالت معتمده من أصل وصورة وتقيد في دفتر خاص موجب إ س مقدرة مقاي

ل حالة حسب ل شهر ة ل أسبوع أو نها ة جمع في نها .وام البند أيخصم حاصل الجمع وف )3( دفعة واحدة من دفتر العهد ثم يرسل ) 1(ح

ة وترف معه مستندات الصرف مع صورة شفالك إذن الصرف إلى اإلدارة المالقا للمعدالت أو الحصص وال فيد ذلك ملمراجعة ط ما س المعتمدة والتأشير قاي

ه حف الكشف ومرفقاته في ملف خاص للرجوع إل ه من دفتر العهد و موج والخصم .عند اللزوم

ات )4( المنصرفة حسب الحصص المقرر صرفها والجهة يجب أن يبين في الدفتر الكم .المستفيدة وتارخ الصرف

ع من ي )5( ولين عن استعمال تلك لمون أصنافا معدة لالستخدام مسؤ ستون جم . ألجله دون سواهاألصناف للغرض المصروفة

ع النماذ يجب استعمال الكرون ذ الجهتين في)6( .ج والقسائم تحرر جمالمخازن يجوز الت ال)7( ح أو الكش أو التحشير في الدفتر والمستندات الخاصة .صح

نقل األصناف من عهدة إلى عامل إلى آخرة لألصناف من عامل إلى آخر إال ال)1( .79 موافقة يجوز انتقال العهدة الشخص

س الوحدة وفى حالة الموافقة يتم تحرر إقرارات من أرعة صور توضح فيها رئل من ملفي العاملين المسلم ا،انتقلت عهدتهاألصناف التي وان توضع صورة

ة ؤ والمستلم وترسل صورة إلى الس .ول عن دفاتر الشخصل صنف مبين )2( يجب على إدارة المخازن أن تراجع من وقت آلخر مجموع

ة مع والموجود المخازن أو الحظائر شوفات العهدة الشخص .الفعلي طلب األصناف من المخازن

~37 ~

ات صرف على األصناف على النموذج المخصص لذلك وتكون )1( .80 تقدم طله من نفس العامل ون موقعا عل ح فيها يجب أن ل تصح ة من الكش و خال

.الموقع على طلب الصرف ة أو بخطاب )2( يجوز في الحاالت العاجلة أن تطلب األصناف بإشارة تلفون

الفاكس ،عاد .ل االتصال الحديثة وسيلة من وسائ أو إ ،أو أنمو ال)3( جب ذيجوز أن تطلب أصناف مستهلكة وغير مستهلكة ج واحد و

حرر طلب صرف منفصل لكل منها حسب المواصفات المبن ة في قائمة أن .األصناف

ات صرف أ يجب على أمين المخزن أال )4( إذا اعتمدها أصناف إال ينفذ طلس الوحدة فوضه( رئ عه وال يجوز استخدام الختم المنقوش بت) أومن .وق

صرف األصناف من المخازن س الوحدة مسؤ )1( .81 تأخير في صرف األصناف وال عن حدوث إون رئ

الصرف عاجال وعل قوم ه أن جب عل ل طلب لمقدمة لزادة هو عيد أن اب الطلب غير واضحة على ضاح إذا رأ أن أس ا أال اإل في ون ذلك سب

ات العاجلة تأخير تنفيذ الطلالطلب )2( ات المصدقة قا للكم ون صرف األصناف مطا .يجب أن حسب ظروف )3( يجوز تحديد مواعيد معينة لصرف األصناف من المخازن

.العمل أصناف على سبيل اإلعارة أو اإليجار أ يجوز أن تصرف المخازن ال)4( .جهة ألة حف الصرف ذوناتأ ف

صورة من .82 ونات صرف األصناف في ملف خاص أذحتف أمين المخزن ة للوحدة أوتحف أصول .ذونات الصرف لد اإلدارة المال

ة تعب ة األصناف عند ترحيلهائف

~38 ~

األصناف المطلوب ييجب على أمين المخزن أن يراع)1( .83 ما يتعل الدقة فام حزمه قوم بإح تخ اترحليها لجهة أخر و اطات الالزمة لضمان و ع االحت ذ جم

ل طرد ان نوعها ووزنها على .وصولها سالمة مع بل طرد ووزن )2( ات ه محتو ة مبينا اف حرر بذلك محضر تعبئة من صور

ون أمين المخز ات و فقد أو يتلف قبل ؤ مس ن هذه المحتو ل صنف وال عن سبب سؤ التعبئة هصول ات الكبيرة يجوز أن وفى حالة .إلى الطالب اإلرسال

وا شتر شارك أمين المخزن عامل أو أكثر في تعبئة الطرود وحزمها على أن ع على المحضر .في التوق

محطة الوصول مراجعة الطرود

ون أمين .84 س الوحدة و ونها رئ محطة الوصول بلجنة ة يجب استالم اإلرسالقة محضر ال جهة الراسلة مع محضر االستالم وفى المخزن عضوا فيها وذلك لمطا

.أو تالعب يجب إخطار الجهة الراسلة ،أو تلف ،حالة وجود نقص

اشرةالعجز في األ صناف المرسلة من المتعهدين مات التي .85 اشرة ممن ال ترسل تستلم اإلرسال تعهدين إلى المخازن عقب وصولها م

حرر تها مع إشعار اإلرسال و ما ظهر من في الح لجنة وتقارن محتو ال محضر .ت الالزمة ءاأو تالعب واخطار المتعهد فورا وتتخذ اإلجرا ،أو عجز ،تلف

ةالصرف من اة العين مخازن الز

ة من يتم الصرف من المخازن إال ال)1( .86 موجب إذن صرف مخازن مصدق علس الوحدة أو من ينوب عنه .رئ

ات وف األ )2( ة المنصرف في الحسا ة المنصوص ستتم تسو س المحاسب .عليها في هذه الالئحة

ة )3( ة اإلجراءات اآلت اة العين :يراعى عند الصرف من مخازن الزات المتو .1 س الوحدة معرفة الكم اة ايجب على رئ .فرة لد مخازن الز

~39 ~

ل األحوال التي ي .2 ون تم فيها الصرف من الوحدة يجب أن في موجب مستندات موقعا عليها)صرف مخازن إذن(صرف الصرف س الوحدة .أو من ينوب عنه ،التصدي من رئ

حف دفاتر اذونات صرف مخازن ال .3 حررها ،يجوز للعامل الذ أو الذ ة أو سجالتها .االطالع على المخازن العين

.صور حرر إذن صرف المخازن من أصل وثالث .4صرف األصناف وفقا ل .5 وتسجيلها ) 4(لبند قوم أمين المخزن المختص

رسل إلى الح األصل و حتف ات وترسل صورة للجهة سرت الصنف و االدفتر قى الصورة الثالثة ة وت .الطال

ة اة العين م الز تقي

السعر السائد فى )1( .87 ة نقدا اة العين في الحاالت التي يتم فيها تحصيل الز .السوق يوم استالمها

م مخزون الز )2( ة نهعند تقي ستخدم متوس سعر السوق السائد ااة العين ة السنة ة .في اليوم األخير للسنة المال

ة اة العين ع الز ب

ع اإلجراءات )1( .88 ة تت اة العين ع جزء من الز في الحاالت التي تستلزم ب ).29/88(المنصوص عليها في المادة

اة)2( مخازن الز ع األصناف الموجودة انت هنالك أو الحظ ،يجوز ب ائر متى ع وذلك في الحاالت اآل ة ضرورة لهذا الب :ت

اة عينا .أ .إذا تعذر صرف الزان المخزون معرضا للتلف .ب .أو الفقدان ،إذا ة لكثرة المخزون اإذا لم تتو .ج اف .فر مخازن اة الضرورة .د .مواجهة مصروفات الز

~40 ~

ع األصناف أن تر )3( ع األحوال اا يجب عند ب ة ات اآلاءسائل واإلجر ملعى في جم ت:

ع سلعه ال .أ ع األجل أو إ ،يجوز ب .صنف بنظام البمها .ب فضل تقس ع األصناف النادرة وذات الطلب العلى أو توزعها على ،عند ب

س الوحدة اكبر عدد من المتنافسين بواسطة لجان تكون لهذا الغرض يرأسها رئع الخاص .ج ماأيجب أن تحرر فواتير الب متها قد دفعت أن يجب التأكد من وال ق

.سحبها أو ،املة قبل صرفهاات العين .د عات بدفتر الحسا ة المنصوص عليتسجيل المب ها ة وف األسس المحاسب

.في هذه الالئحة ة يجوز إرجاع أ ال .ه اة العين عد صرفها وخروجها من مخازن الز عات مب

.واستالمها بواسطة المشتر .ر ير األمين العام إضافتها إجراءات أخ أ .و

تالعجز في المخزونا

ة التي توضح الضوا تصدر األمين العام من وقت آلخر المنشورا)1( .89 المالاة ةالمتعلق :أو الحظائر وذلك في حالة ،معالجة العجز في مخازن الز

ة ،ون العجز ناتجا عن صنف ظاهر في نظام التخزن أال .أ نتيجة أو ،أو الرقا .اإلهمال

ها .ب ن تدار م اب قاهرة ال .المستلزمات والعينات التي تفقد ألس .أو النفوق ،الخسارة التي تنجم عن السرقة .ج

ام البند امع مراع )2( ة في ) 1(ة أح مة العجز في المخزونات الممسو تخصم ق .عد الحصول على المصادقة الالزمة مخزوناتحساب ال

~41 ~

اب الثاني الةاإلجراءا ت المحاسب

الفصل األولات الحسا

ات الوحدة ة على حسا اإلشراف والرقاة مع الوحدات )1( .90 ات الحساب ات تشمل جملة العمل حف حسا تقوم الوحدة

.األخر شمل األراض: صول الثابتة حساب األ .أ اني ووسائل النقل واألجهزة يو والم

.والمعدات واألثاثشمل .ب ة في الخزائنحساب األصول المتداولة و ،البنوكفي و ،أرصدة النقد

.واألرصدة المدينة األخر ،والمخزونات والمدينينشمل الدائنين واألرصدة الدائنة األخر .ج .حساب الخصوم المتداولة وات .د اط .حساب االحت

عة لها تقوم)2( ات الوحدات التا اإلشراف على حسا ة .اإلدارة المال

ات فتح الحساات وفقا لموازنتها التقوم اإل .91 فتح الحسا ة صدقة وتعتبر الموازنة مدارة المالات،أ تم وفقا ساسا للحسا ة وال و ا ب بنود الج اتملها تبو .صارف بدفتر الحسا

ة القيد في الدفاتر والنماذج المالد أ)1( .92 حة ذأنمو أو أ ،دفتر قيد في أ يجب أن يؤ مستندات صح ج مالي

ة على ت تحتو ة الحساب ة عن العمل .فاصيل وافضاح المبلغ المراد صرفه)2( األرقام أو تحصيله على أ ،يجب إ مستخرج

.والحروف معا

~42 ~

الكش والمسحة ،ش يجوز إجراء أ ال)1( .93 .أو مسح في الدفاتر والمستندات والنماذج المال

ح أ )2( األرقام أو ،في الكلمات أخط في الحاالت التي تستدعى تصحح ة القيد الصح تا الحبر األحمر و حه بخ واحد شطب القيد المراد تصح

اإلضافة إلى من العامل المسؤ هأعاله موقعا عل ح ه تارخ التصح تا ول مع ع الم مه ل تستوق مبلغ يراد تسل ح يتعل ان التصح .م إذا

ة يجوز أل ال)3( اإلدارة المال أو ،مستندات قبل أ أو الخزائن أن ،قسم شذأنمو دفتر أو ه ا للشرو ،ج مالي ن مستوف قدم له إذا لم أو مسح

رها .الساب ذ

اتالمالحظات والمناقضالمالحظات التيايجب على رؤساء اإلدار )1( .94 الوحدة االهتمام ة ترد ت المال

ن من األمانة .العامة والرد عليها في أسرع وقت ممس اإلدارة أن يرسل ردة على تقرر المراجعة ألع)2( ام قانون اعلى رئ مه وفقا ألح

م خالل شهر من تارخ استالمه لذلك التقرر وان 1999ديوان المراجعة ألعامه لسنة ة ودقة ل عنا ه ما جاء ف .عمل

ات أو اليجوز لأل )3( طلب إلى ديواممين العام إذا شك في صحة الحسا ن خازن أن ات أو المخازن موضع الشك إ لعامةاالمراجعة .فاد مراجع قانوني لفحص الحسا

اتــــــــالتسو ات على األنموذ .95 وقع عليها المحاسب الذ قام تعد التسو ج المخصص لها و

عتمدها قبل تضمينها فى الدفاتر، رجعها و ات و فحصها مراقب الحسا بإعدادها وون مسئول عن ة خطاء في أو .تلك التسو

ات ة المدير المالي والمشرف على الحسا مسئول

ات الول عن ون المدير المالي مسؤ )1( .96 ة على الحسا .رقا

~43 ~

عين له مسؤ ون الشرف )2( ات والعمال التا ام هذه ولين عن تنفيذعلى الحسا أحل الجوان ات في ة وعن صحة وض الحسا .بالالئحة والمنشورات واألوامر المال

قفل الحساب الشهر اته)1( .97 حسا شفا ة أن ترسل اتب الفرع قا الشهرة إلى األمين وف اعلى الم

.شهر الذ يلي شهر الحسابالجاوز العاشر من تت في مدة ال) 6(ج رقم لألنموذشف حساب شهر )2( إلى األمين العام في ) 6(ج رقم لألنموذ وفقا يرسل األمين

.س عشر من الشهر التالي يتجاوز الخام موعد الة)3( شف حساب شهر موحد األمانة تعد اإلدارة المال رفع إلى ا العامة ألمين ا و

ة الشهر .العام نها

قفل الحساب السنو ان األرصدة الدائنة والمدينة قبل قفل الحساب )1( .98 قدر اإلم تصفى الوحدة

عد مالح أو أإلى الجهات المختصة وال يجوز عمل وارساله السنو ات تسو .في حاالت الضرورة القصو إرسال ذلك الحساب إال

س وحدة الحساب الختامي ل)2( ل رئ ة فى موعد اللعد يتجاوز سنة المالة ة السنة المال عد نها .ثالثة شهور

األمانة العامة الحساب الختامي)3( ة ة تعد اإلدارة المال الموحد للسنة المالة يتجاوز خمس مين العام في موعد اللألوترفعه ة السنة المال عد نها ة شهور

مة ايرفع األمين العام الحساب الختامي الموحد للمجلس وديوان المراجعة الع)4(ة في موعد ال ة السنة المال عد نها .يتجاوز ستة أشهر

الفصل الثاني

~44 ~

اي ةـــــــالج :أوعية الجباية .أ اةحدد قانون ال)1( .99 أنواعها المختلفة وتفصلها اللوائح وتوضح ز ة ا ة الج أوع

صدرها األمين العام .إجراءات تحصيلها المنشورات التي ة إل)2( ل وحدة على إن يراعى تعد تقديرات سنو ة المتوقعة عن ا جمالي الج

ة المنصوص عليها في هذه الالئحة .عند تحصيلها تنفيذ اإلجراءات الحساب :ات التحصيل النقدي إجراء .ب عد إشعارعلى مسؤ )1( ة أن ا ة ول الج اة نقد من أصل )4(ج رقمأنموذ(تورد ز

اةوصورة لف ووعاء الز ه اسم الم .المقدرة يبين فمبلغ مدفوع لصالح الوحدة أل) 15(ج مالي رقم ستخرج أنموذ نأيجب )2(

اة واسم المتحصلمبي ه اسم الوحدة ووعاء الز عه نا ف .وتوقاه على المتحصل إعادة أصل إشعار)3( همبي) 9(ج رقم لنموذ(تورد ز نا عل

ك مالي نمرة ة لحفظإلى مسؤ ) 15(أورن ا لف هول الج .ملف الم :الشيكات الواردة .ج أ يجوز ال)1( ات اآلجلة س الوحدة حال من األحوال إال قبول الش .موافقة رئ

ك وار )2( ل ش صال تسلحرر عن ك مالي رقمد إ سلم لمقدم ) 15(م أورنة ات عن دفاتر تحصيل النقد ك مع مراعاة استعمال دفاتر منفصلة للش .الش

ات الواردة في سجل خاص تبين )3( الوحدة تسجيل الش ة تتولى اإلدارة المالك وتارخه ومبلغ ه نمرة الش ة وتسلم ماسو هف الساحب والبنك المسحوب عل

س وتلك ات في ذات اليوم لرئ فيد تس الش ما ع على السجل لمه الوحدة للتوق .له

ات الواردة )4( ل الش ل شهر من أن ة ات في نها س الحسا يجب أن يتأكد رئمراجعة السجل . في خالل ذلك الشهر قد قيدت في حساب الشهر ذاته .وذك

ات الواردة في دفتر معاوني التحصي)5( )67(ج مالي ذل أنمو تسجل الشات .ش

~45 ~

ة الش)6( أو ،لمهاات الواردة للتحصيل في ذات يوم تسترسل الوحدة الحسابام من تارخ في مدة ال ات لمها تستتجاوز ثالثة أ ة بإشعار تورد ش مصحو

اتذأنمو ( في حالة التورد إلى بنك السودان وتستعمل حافظة )50ج مالي حساات في حا .لة التورد للبنوك التجارة تورد الش

ة ،عامل يؤخر أ)7( عرض نفسه للمحاس ات أو يتسبب في تأخير وتورد الش .اإلدارة

ة المستردة ا الجأمر برد أ)1( .100 س الوحدة أن متى ما هلصاح أمبلغ حصل خط يجوز لرئصحة ذلك ، على انه الأ ان قد سدد إلى مو قتنع ازنة سنة يجوز له رد المبلغ إذا

قة إال ة سا .بتصدي من األمين العام مالة )2( موج صال الذ تم ه رقم و تارخ اإل ا يبين ف قدم طالب االسترداد طل

صال أصل اإل .دفع المبلغ الزائد مقرونا الغ المردودة وفقا للبند )3( عد الم في السنة التجارة من السنة الجارة ) 1(تست

ة المعنى من بند الج .اتي أمرت برد المبلغ والجهة ال ،لغ المردودةاصرف الملان إذ هيبين ف )4(

اب التي دعت إلى ذلك وأ ه واألس انات أخر متعلقة .معلومات أو ب

إجراءات التحصيل العينية إال م ل تس يجوز ال)1( .101 اة عين اة عين ز ( أنموذج رقم( ه موجب إشعار تورد ز

11.( اعلى )2( صال إلى ةالمحصل إعادة أصل إشعار تورد الز ة مبينا رقم اإل العين

ة ؤ مس ا الملفول الج . للحف اة عينعلى مسؤ )3( عد إشعار تورد ز ة أن ا ة من أصل وصورة يبين ول الج

اة المقدرة اة والز لف ووعاء الز ه اسم الم .فك مالم ل تس يتم)4( اورن اة الزروع ) .7(ي زك مالي رقم م ل تسيتم )5( اورن اة األنعام ).6(ز

~46 ~

عطى األصل)6( ة من أصل وصورة و اة العين صاالت الز اة تعد إ لدفع الزع الجابي بتس الدفتر مل عد توق ة قى الصورة الثان .وت

ك )7( ك )7(قوم المحاسب بإدراج أورن .بدفتر معاون التحصيل )6(أو أورنا قبل تورد العينات المتحصلة إلى المخزن أو قوم مسؤ )8( ات يوم ول الحسا

ك مراجعة أورن ام هوان يوقع عل) 67(مع ))7،6((الحظيرة د ق هما يؤس الوحدة الغ رئ ة إ .المراجعة واذا اكتشف فرقا عل

ة إلشعار إذن )9( مخازن على م ل تسعلى المتحصل أن يلص الصورة األصلة بدفتر ظهر أخر صفحة عيني التي تكون قد سلمت ) 67(من الصورة الثان

اتها للمخزن م .أو الحظيرة ،جملة إلغاء النماذج

طرقة غير .102 حمل رقما متسلسال أو ملئ ه أل أنموذج إذا حدث تشومة حف مثبتا مع قس حة ولزم إلغاؤه فال يجوز تمزقه أو نزعه من الدفتر بل صح

الدفتر لمة ملغى على أ أو صورته ة قيد رقمه عند الرصد ن عد أن يؤشر عللمة ملغى في خانة المالحظات ة تا .بدفتر معاوني التحصيل في التسلسل مع

ة ة العين ا مستلزمات الجة للزروع واإلنعام والتي تحددها المنشورات )1( .103 ة العين ا تحسب مستلزمات الج

مة مضافة وتظهر في حسا ق ة .ب المخزون المالة للزروع واألنعام من اجمالى ال)2( ة للزروع العين ا يجوز خصم مستلزمات الج

ما ال ة المحصلة ا .صروفات اإلدارة ميجوز تضمينها ال الجة )3( ة العين ا ة مستلزمات الج .ستخدم حساب وس تصرف علة) 3(إلزالة الحساب في البند )4( ا المصروفة تضاف تكلفة مستلزمات الج

ة محصول معين أو ا مةأبج حسب الحال أ نعام معينة إلى ق .منهما الفصل الثالث

ة الدفاتر والنماذج المال

~47 ~

قسم األول من الجدول الملح بهذه الج والدفاتر الواردة في تستعمل النماذ .104جوز لألمين العام تعديل تلك النماذ ة أمامغراض المبن لألالالئحة ج ل منها ، و

.قرار منه

ةاستالم الدفاتر والنماذ ج المالالديوان النماذ يراجع أمين)1( .105 ة مراجالخازن قة قبل استالمها من ج المال عة دق

ع عة وان عةيالمط تمل أو ناقص أو أ د إلى المط غير متسلسل دفتر غير مه أخطاء .األرقام أو

ه)2( عهد إل ل عامل ة من المخازن والنماذ استالم الدفاتر يجب على ج المالعيد إليها فورا ة أن قة قبل استالمها من المخازن وعل أن يراجعها مراجعة دق

تمل أو أ .ه عيوب دفتر غير مستخدم دفترا )3( ستلم او ل عامل ا مسؤ وأون أ وال عن نموذجا مال

ة فقدان ذلك الدفتر أو ون أ ج أو األنموذ إهمال يترتب عل أوراق منهما وة .عرضه للمحاس

ض عن ااإلد)4( التعو ة اإلضافة إلى ح الديوان في الرجوع عل أرة س الوحدة إخطار األمين الع م إلجراء النشر اخسارة تنجم عن الفقدان وعلى رئ

الغ . ديوان المراجعة العامة الالزم عن الفقدان وا

ع الدفاتر والنماذ جتوزالديوان الدفاتر والنماذل تسجل )1( .106 ة فى سجل خاص وتقوم وحده ج المال

ةصرفها عند الطلب، انات الكم شتمل خطاب الصرف على ب المرسلة واألرقام وذلك الخطاب ج على أن ترسل مننموذ المتسلسلة مع الحرف المميز لكل دفتر أو

. صورة لديوان المراجعة العامةاجاتهأورة وحدة في حالة الضر يجوز أل)2( ج من النماذ ان تحصل احت

ة من وحدة أخر على أن يخطر األمين العام وديوان المراجعة والدفاتر المال .امةالع

~48 ~

الحبر الجاف )3( .تكون القيود في الدفاتر أو النماذج بهذه الالئحة ستثنى من أتنزع ال )4( أرقام متسلسلة و صفحة من دفتر تكون صفحاته

عة استخدامها نزع أصولها أو صورها ذلك التي تقت .ضى طب

جحف الدفاتر والنماذالقفل وتكون يجب أن تحف الدفاتر والنماذ)1( .107 غل ان امن و ة في م ج المال

.ل و خر مسؤ آعامل أ تحت عهدة أمين المخزن أول دفتر جل فورا عند صرف الدفاتر والنماذس)2( ج الرقم األول واألخير من

جب أن يوقع العامل الذوتارخ ا على ذلك استلمه الستالم في سجل خاص ودون تارخ الصرف .و

ة تزد ال)3( ستغنى عنه يجب عن الحاجة وأ يجوز صرف دفاتر مال دفتر عاد إلى ال .العهدة من ولمسؤ أن

مة والتي تكون تحت االستخدام على حالة الدفاتر والنماذفي )4( ج ذات القح ذلك على ظهر ق ستلم مراجعةالشخص الم ة القسائم غير المستخدمة وتوض

مة لمن أول .تستخدم قسم الدفاتر والنماذ ال )5( ة لليجوز تسل غرض التحصيل إالمج المال إذا تعاونين

ة الظروف األمن لفين اه الديوان إلى الم نشأت ظروف تحول دون وصول جموافقة األمين ة و ع على ان تكون في أضي نطاق مع وجوب و الظروف الطب

.المراجعة الشهرة

مةختم النماذ ج ذات القمة من قسائم النماذ نأيجب .108 ل قس ة تختم ج عند استالمها بخاتم اإلدارة المال

.الوحدة

قاء الدفاتر والنماذ ة المستعملةمدة ج المال

~49 ~

ةعد استخدام الدفاتر والنماذ )1( .109 ة تجمع في نها العام مع المستندات ج المللالم ا ةوحد من تعلقة بها طرقة تجعل الوصول إليها وتحتف في م ن امن و

.سهال ة والالدفاتر والنماذ يجوز حرق أو إتالف ال )2( ستندات الخاصة بها مج المال

ما ال الواردة في القسم األول الجزء األول من الجدول المرف بهذه الالئحة الدائنين والمدنين يجوز حرق المستن .دات الخاصة

ذونات الصرف المستعملة الواردة أج و الدفاتر والنماذ يجوز حرق أو إتالف )3(عد مضى مدة الفى القسم األول الجزء الثاني من جدول الملح بهذه الالئحة

عد مراجعتها بواسطة ال ة السنة التي فيها و تقل عن خمس سنوات تبدأ من نهاة المناقصات المتعلقة بها وذلك بواسطة لجنة ديوان المراج عة العامة وتصف

مثل فيها ديوان المراجعة العامة ودار الوثائ قرار من األمين العام ل تشزة .المر

~50 ~

ع الفصل الرا الرواتب واألجور سجالت العمال

ة سجالت شؤ ترسل إدارة )1( .110 ل عام إلى إدارة المال ة ون العاملين في بداالصرف على من واقع ملفاتهم والموازنة ال المعدةالعم قا المصدقة وتعتبر تصد

.الرواتب خالل العام الت تحدث )2( ة تعد أ ة على إدارة شئون العاملين أن تخطر فورا اإلدارة المال

.سجالت العمال هخالل العام ف

صرف الرواتبل شهر يج )1( .111 ة سمح تصرف الرواتب للعمال في نها س الوحدة ان وز لرئ

ة سلفه في األحوال اآلت :صرف الراتب مقدما اشر يعند التعي .أ .ن األول المصحوب بنقل مة داخل أو خارج القطر .ب عثة الدراس ة ال .عند نهاات العامة .ج .في المناس

ات ( ينينالمدتخصم سلف الرواتب على حساب )2( ين متسلفأسماء ال) سلف مرتسدد .االستقطاع لذلك الحساب ما

األجر المستح عن الجزء من الشهر على أساس عدد حسب الراتب أو)3(ام ذلك الشهر .أ

ام)4( صرف رواتب أمين العام يجوز لأل) 1( دالبن على الرغم من أح سمح ن معدل نصف شهر .العمال

االستقطاعات من الرواتب

في الحاالت تحقاقات العاملين إالور أو اسأجيجوز الخصم من الراتب أو ال .112ة :اآلت

الخدمة العامة وهي )1( موجب القوانين المتعلقة :االلتزامات المحددة

~51 ~

.استقطاع جار المعاش .أ .استقطاع مال التامين االجتماعي .ب ة الدخل الشخصي .ج .استقطاع ضرات والصنادي الخيرة .د .استقطاع النقا

اإلضافة إلى رسوم ااسد )2( مة المختصة د النفقة لتنفيذ حسب أمر المح .يتعد المبلغ المخصوم رع الراتب حيث ال

ة على سائر الديون األخر )3( ق ون لها أس اشرة و خصم ديون الديوان مخطر ا ة و هعدا النفقة الشرع وتسدد إلى لعامل قبل استقطاع الدين من رات

.حساب المدنيين قرارات من )4( ة إلى حساب تسدد الجزاءات التي تفرض مجالس المحاس

.العاملين عليها ة فى ) 2(و )1(تسدد المبلغ المستقطعة شهرا حسب البند )5( للجهات المعن

.يتجاوز الخامس عشر من الشهر التالي تارخ ال

قة استعمال سجل الرواتب طرة رواتب العمال ) 13(ج رقمستعمل سجل الرواتب أنموذ)1( .113 للتسجيل ومراق

مال من ا ورة فيو انات المذ الذ)10(ج شئون خدمة رقم سجل العمال أنموذ لبقته للموازنة المصدق عليها عده قسم شؤ عد مطا .ون العاملين

قيد الوظائف تتقيد الوظائف في سجل الرواتب حسب ترتيبها في سجل العمال و )2(الت في الخانات المعدة في السجل وفى حا لة في سجل العمال وتقيد التفص

ة فة الشاغرة تترك الخانات خال .الوظحالة للمعاش إتغير في الراتب خالل السنة نتيجة لمنح عالوة أو أإذا حدث )3(

الفصل النقل أو سجل في خاأو قرار فة فيجب أن نة المالحظات أو إلغاء الوظ .ون العاملين رقم وتارخ تصدي شؤ

طاب مجموع الراتب الشهر )4( سجل الرواتب مع مجموع خانة الراتب يجب أن ضاح سجل العمال مع إ خانة المالحظات اختالف بينهما في أالشهر

~52 ~

امن سجل الرواتب أم) نقدا (الرواتب التي تصرف بإذن الصرف تقيد في خانة )5( .الرواتب التي تسدد إلى البنوك فتوضع في خانة البنك من ذات السجل

ت تلك الرواتب فى واتب جملة قبل االستقطاع سواء صرفيبين في سجل الر )6(ما تقيد االستقطاعات في الشهر الجار أم خانات المخصصة لها اللم تصرف

تم الخصم على درج صافى الراتب في خانة المبلغ المدفوع و في ذلك السجل والغ ال ات دفوعة زائدا االستقطاعممصرف العاملين عليها على ان تكون جملة الم

سجل الرواتب .تساو جملة الرواتب المستحقة عد إعدادهيجب أن يوقع المحاسب المختص على )7( ه االرواتب ما يوقع عل

ات أو س الحسا ات وأ رئ ع على الش التوق ذونات الصرف الشخص المخول له ك أو إذن الصرف اعد مراجعته .مع الش

ع تبين الرواتب التي ترتد لعدم صرفه )8( الحبر األحمر في خانة توق ا ألصحابها ون مجموعها النهائي هو جملة المبلغ الذ يجب تورده إلى الخزانة ل تسالم م و

.بإشعار تورد بواسطة الصراف الشهر الساب فيلتها ة الرواتب في الشهر الجار مع جمتجر موازنة لجمل )9(ضاحهو وق أ اختالف بينهما يجب إ ل من التفصيل و ع على تلك الموازنة

ات ات والشخص والش س الحسا .رئيبين في خانة امل للمعاش أو االستقالة أو فصيلهالعبإحالة خطاراإلعند ) 10(

ه اب التي أدت إلى تر ر األس ا مع ذ ه رات المالحظات آخر تارخ استح ف .الخدمة

االس) 11( فة الشاغرة قيد إذا عين عامل آخر على الوظ تقالة أو الفصل أو خالفه .اسمه ورقمه في آخر سجل الرواتب

الرواتب المحولة للبنوك

ل راتب عامل)1( .114 . ال يجوز لوحدة أن تقدم للبنك ضمانا أو تعهدا للبنك بتحوقدم للوحد ه ألحد البنوك أن ل رات طلب تحو ة وعلى العامل الذ تاب ة موافقة

قبول ت همن البنك .سلم رات

~53 ~

أسماء العاملين )2( شف رواتب الغ المحولة مرفقا ك بجملة الم يرسل الشام من تارخ الدفع .المستفيدين قبل خمسة أ

شوفات الرواتب تعد الوحدات التي لها عاملو )3( البنوك ات ن لديهم حساوترصد فيها أسماء العمال حسب ةمن صورتين لكل بنك على حد) 17أنموذج رقم (

ة .الحروف األبجدل الراتب )4( يل للبنك بتسل ون تحو ة تو مثا نتهي هإلى البنك يل ذا التم الراتب و و

ل أو وفاة الع مل فإذا حولت الوحدة مرتب العامل توفي العامل قبل ابإلغاء طلب التحون حلول موعد استحقاقه تسترد الوحدة الراتب من البنك وتقوم بإيداعه في حساب دائني

ات( ).تر

نقدا بتاو صرف الر صافي .115 ك سلم إلى صراف الخزنة أو من ينوب عنه إذن صرف أو شحالر شوفات الرواتب في صب س واتب مع جب على رئ ة يوم الصرف و

ارة شطب ع ك أن ات أومن ينوب عنه عند سحب الش حتى ال ) األمر(الحساور ك إال للشخص المذ .صرف البنك هذا الش

ةش هادة آخر صرف

ة .1 .116 للعمال ) 8أنموذج مالي مستخدمين رقم (ال تصدر شهادات آخر صرف .إال في حاالت النقل أو المأمورة أو الندب

تخصم رواتب العمال المنقولين من وحدة إلى أخر على موازنة الوحدة التي نقلوا .2ان غض النظر عما إذا م في التارخ العمل قد ت تسلمإليها من تارخ النقل

ور أو في تارخ الح له .المذعون لها .3 .تخصم رواتب العمال الذين يذهبون إلى مأمورة على الوحدة التي يتان عتبر دفتر .4 جب حفظه في م مة و ة من الدفاتر ذات الق شهادات آخر صرف

.مأمون

~54 ~

الكرون ذ .5 ة من نسختين الوجهين وتدون فيها تستخرج شهادات آخر صرفة دفعت للعامل وأ استقطاعات أو مالحظات تفص ة عن آخر صرف الت واف

وقع عليها الشخص المصرح له اته المقبلة و أخر تجب مراعاتها في صرفة المختصة وترسل فورا ع على أذونات الصرف وتختم بخاتم اإلدارة المال التوق

البرد المسجل إلى الجهة المع ة وال يجوزعد سفر العامل مها للشخص ن تسله الذ .تتعل

س الوحدة في حالة .6 جوز لرئ ة و ال يجوز دفع الرواتب بناء على إخطارات برقة خصما منح العامل الذ نقل إلى الوحدة سلف ة أن تأخر وصول آخر صرف

ه ة فور وصول آخر صرفيت أال على على رات .هتتجاوز ثلثه وتخصم تلك السلف

ة الش ة للرواتبإعداد التسو هرة المستحقة على بنود الموازنة وتسدد إلى حساب تخصم الرواتب اإل )1( .117 جمال

ة خاص ة الرواتب(مراق ع ) حساب مراق ة جم بدفع الدائنين وتشمل هذه العملة قبل شوفات الرواتب تسلمالرواتب المستحقة وتتم هذه العمل

ة بإذن صرف على )2( ة الرواتب يخصم صافي الرواتب المسحو حساب الدائنين مراقشوفات الرواتب مع سجل الرواتب .عد مراجعة

.تخصم االستقطاعات على حساب الدائنين وتسدد إلى جهاتها المختلفة )3(رواتب (سدد صافي الرواتب المستحقة والتي لم تصرف إلى حساب الدائنين )4(

).مرتجعةالغ التي خصصت على تطاب ج أنعند قفل الحساب الشهر يجب )5( ملة الم

ة الرواتب(حساب الدائنين ظهر أ ) مراق جب أال مع المبلغ المسدد لهذا الحساب و .رصيد في هذا الحساب

شوفات الرواتب واألجور إعدادات

شف الرواتب واألجور )1( .118 ) 7أنموذج مستخدمين رقم (تراعى عند إعداد ة :اإلجراءات اآلت

~55 ~

شف األجور أو الرواتب وذلك برسم خطين ال يترك أ فرا ) أ( عد االسم األخير في غ صدق وقع الشخص الذ ة الصفحة و سيين من االسم األخير إلى نها متوازين ع

طرقة تم عد االسم األخير شف األجور أو الرواتب قبل الصرف ع إضافة نعلى .أسماء جديدة

شف لألجور أو الرواتب أرقاما ) ب( ل .متسلسلة مطبوعةحمل الكشف ) ج( عد االسم األخير اشرة الحرف على السطر التالي م يدون جملة المبلغ

شف األجور والرواتب وقع على ذلك الشخص الذ يوقع على .وشوفات الرواتب واألجور ) د( ع على التوق ات عامال مختصا س الحسا عين رئ

شوفات الرواتب واألجوروعلى ذلك العامل ان يتحق من اآلتي قب ع على .ل التوقدا صحتها :أوال شوفات الرواتب واألجور قد وقع مؤ .أن المحاسب الذ قام بإعداد ا أن يجر مقارنة بين الكشوفات في الشهر الجار مع جملتها في الشهر الساب :ثان

.وأن يتحر عن أ اختالف بين الجملتينمراجعة :ثالثا قوم ارةإخأن عض األسماء المبينة في الكشوفات وفئات رواتبهم ت ل

ستفسر عن أ تغيير في الفئات او عدد العمال مقارنة ه أن ما عل وأجورهم وعددهم .الشهر الساب

عا ار :را مراجعة اخت قوم ع ةأن عض المجام .لشوفات الرو :خامسا املة من حين آلخر لكل اتب واألجور أن يجر مراجعة دورة

سجل مالحظاته ه أن ما عل قة للتأكد من أن األسماء والرواتب واألجور المبينة حقات س الحسا حف عند رئ .في دفتر خاص و

شوفات )2( ة للوحدة نتيجة أل أخطاء أو تالعب في إذا حدثت أ خسارة مالن اكتشافه بواسطة العامل المعين ان من المم ) د/1(موجب البند الرواتب واألجور و

ض الوحدة عن تلك ة اإلدارة مع إلزامه بتعو ون معرضا للمحاس فإن ذلك العامل .الخسارة

صرف أجور العمال الموسميين

~56 ~

ام التي قضاها في العمل )1( .119 ه عدد األ قيد ف حف دفتر لكل عامل موسمي شف ؤ وعلى الش الوحدة إدراج أسماء العمال في أنموذج (االجور ون اإلدارة ه اآلتي 7مالي رقم ):مبينا ف

.االسم) أ(فة ) ب( الوظام التي عمل خاللها) ج( .عدد األ .راتب الشهر) د(ل االستقطاعات من جزاءات أو نفقات أو خالفه من مجموع استحقاق )2( أن يخصم

.العاملأجور العمال )3( قة لكشوفات مراجعة د يجر المحاسب قبل إعداد إذن الصرف ق

ؤش ما يدل على ذلكالصرف و شف األجور .ر في ذيل أكد من إذا طلب أحد العمال الغائبين وقت الصرف استحقاقه على المحاسب أن يت )4(

ستخرج إذن صرف مع اإلشارة لرقم وتارخ اإلشعار تورد ذلك اال ستحقاق للخزنة وان ه خصم المبلغ على حساب الدائنين ،الذ ورد ).أجور مرتجعة( و

العامل الذ يتوفى أثناء الخدمة حساب راتب

شة يودع يإذا توف .120 الكامل عن العامل أثناء الشهر في الخدمة المعا ه راته ما يخطر بذلك ،لحساب الدائنين الشهر الذ توفي ف مة بذلك وتخطر المح

حسب أو الصندوق القومي للتأمين االجتماعي ،الصندوق القومي للمعاشات .الحال

~57 ~

الفصل الخامس الخدمات العامة

الع :الترحيل )1( .121 وترحيل العامل وأمتعته امةتخصم نفقات ترحيل المستلزمات ة الخدمة على بنود التسيير، وتتحمل الوحدة التي ينقل عند التعيين أو النقل أو نها

.منها العامل نفقات ترحيلهصدق )2( صرفها لصالح الفقراء والمساكين تخصم نفقات ترحيل المواد التي هم وفي الرقاب وفي سبيل هللا على بنودها حسب الحال العاملين عليهاو .والمؤلفة قلوات)3( ات واآلل اني والمر ات التي :إيجار الم ات واآلل اني والمر تسر على الم

ة ام التال :تستأجرها الوحدة األحس ترفع الجهة التي ترغب في استئجار )1 ة أو خالفه األمر إلى رئ أ مبنى أو مر

ة انات التال ضاح الب :الوحدة للحصول على التصدي الالزم مع إ .وانهاسم المالك وعن :أوال ا د العين:ثان ة تؤ ة األجرة المقترحة ةشهادة من جهة فن .المطلوب استئجارها ومناسا للغر :ثالثا .ض المعنيعدم وجود بديل مملوك للديوان مناس

س الوحدة )2 عد الحصول على التصدي النهائي من رئ يجب أن يتم إبرام العقد .المختصة

ع االلتزامات المفروضة من السلطات )3 يجب أن تشمل األجرة المتف عليها جمة على العين .المستأجرة ةالمحل

.ة هذه المدةالتصدي ستة أشهر فق وال يجوز تجديده قبل نها تكون مدة سران)4 ة تدخل فيها )5 ة أ التزامات مال أثر رجعي لتغط ال يجوز إصدار أ تصدي مالي

.الوحدة قبل الحصول على التصدي الالزماتها ةحرر عند استالم العين )6 ل محتو المستأجرة محضر تبين فيها حالتها الراهنة

ه عند ا .نتهاء العقدوقت السلم للرجوع إله ملفا الوحدة تحف )7 ات التي تستأجرها يبين ف ات واآلل اني والمر الم خاصا

.مفردات عقود اإليجار المبرمة الفصل السادس

~58 ~

حساب المصروفاتة العامةقيد ا لمصروفات في دفتر اليوم

ة العامة لتسجيل المصروفات حسب ترتيب األرقام )1( .122 ون القيد بدفتر اليومأذونات ا ات على أن المتسلسلة لكل إذن واحد عمل سطرت س لصرف أو الش

كستعمل صرف أو .شة العامة على النحو اآلتي 4-1ون القيد في الخانات من )2( :من دفتر اليوم

تارخ الصرف. ك .الرقم المطبوع من إذن الصرف أو الش قيد الصراف بدفتر الخزنة .الرقم المتسلسل اسم المدفوع له.

ة العامة مبلغ إجمالي إذن الصرف أو )3( قيد في إحد الخانات من دفتر اليومر اسم ك قبل االستقطاعات وتقيد االستقطاعات في الخانات المخصصة لها مع ذ الش

ه .الحساب الذ تسدده إلة بنود الموازنة المختلفة واذا )4( انت يجب أن تكتب في رؤوس أعمدة دفتر اليوم

مدة المخصصة لها يجوز للمحاسب أن يجمع أكثر في ة أكثر من األعبنود الموازنة الغ هذه الخانات على بنودها المختلفة في نها خانة واحدة على أن توزع جملة م

.الشهرقيد هذه المبلغ المنصرف في خانة )5( في حالة وجود شك في معرفة بند الخصم

شطب القيد بهذه الخان المدينين مؤقتا على حة في ذاتأن سجل في الخانة الصح ة وة الشهر عند بند الخصم المعني تعدل السطر، واذا ما وصلت معلومات قبل نها

ة قد سب جمعها انت الخانات المعن ع إذا .المجام

فتح الحسابس )1( .123 موافقة رئ الوحدة في أ بنك إال ال يجوز للوحدة فتح حساب خاص

.الوحدة

~59 ~

س الوحد )2( ة بنماذج قدم رئ الوحدة وللبنك مصحو ات الخاصة فتح الحسا ات ة طلعات العاملين المطلوب اع عاتوق ن األول والثاني من تمادها لد البنك وعليها التوق

عاتهم لد البنك .العاملين المتعددة توق

ات حف دفاتر الشان آمن وتكون تحت مسؤ تحف دفاتر ا)1( .124 ات في م س لش ة رئ ول

.اتالحساان آمن وتحت عهدة محاسب لمدة خمس سنوات )2( م ات ات الش عو تحف

ة سنة استعمالها .تبدأ من نهاورة في البند )3( ات قبل المدة المذ ات الش عو عد ) 2(ال يجوز حرق إال

الحصول على موافقة األمين العام شرطة أن تكون قد روجعت بواسطة ديوان .لحالتينالمراجعة العامة في ا

ات إعداد الش

ن من إضافة أ )1( .125 م ه ك يجب مراعاة عدم ترك فراغ عند إعداد الشعد ة تا ما يجب أن تبدأأرقام أو ك ع على الش ة التوق المبلغ المدفوع تا

ة المبلغ تا الحروف واألرقام في أول السطور المخصصة لذلك على أن تنتهي .لمة فق

ات يجب أن )2( ع الش ة وال يجوز إحداث أتط تعديل فإذا ش أو اآللة الكاتك ، أما إذا حدث خطأ حدث خطأ صحح ووقع الشخصان الموقعان على الشعد أن يؤشر الدفتر انه ك فيجب إلغاؤه وحفظه فى م حه فى إعداد الش صعب تصح

لمة ملغى ه .علات التافي حالة )3( ة من البنك ستعمال الش ي تحمل خطين متوازين لسحب نقد

ارة أ لتوردها لخزنة الوحدة أو ة ع تا ك اب تستدعى الدفع نقدا فتح الش أسبين الخطين المتوازين ووقع على هذا األمر الشخصان الموقعان على ) أدفع نقدا (

ك .الش

~60 ~

ه وترف يورد المبلغ المسحوب من البنك إلى الخزنة في ذ )4( ات اليوم الذ سحب فه ك الخاص ة إلشعار التورد مع مستندات الش .النسخة األصل

ؤشر )5( ة و ات المسحو ات الش عو ا ات أن يراجع يوم س الحسا يجب على رئامه بهذه المراجعة فيد ق ما ة ات المسحو .على دفتر تسجيل الش

ك المسح )6( مة الش اسمتخصم ق ات مختلفة على حساب الصراف أل وب دفعالمدينين ة نقود(خاص ا وعند تورده إلى ) حساب حر اسمه شخص قيد المبلغ و

ما يجب أال سدد إلى نفس الحساب رصيد في هذا الحساب عند ظهر أ الخزنة .قفل الحساب الشهر

شملهم بنك )7( ان المدفوع لهم عدة أشخاص اسم البنك بجملة إذا ك واحد حرر شالغ المستحقة ل ك يبين الم شف مع الش ع ورسل ه أسماء أصحاب الح لجم ف

ك ه الشخصان الموقعان على الش الغهم ووقع عل .وم

ات إعداد أمر دفع الشالوحدة )1( .126 ات ات رقم (تعد الحسا الغ ) 17أنموذج مالي حسا لسحب الم

ة المراد صر ل سنة مال ة ات وعطى هذا األنموذج رقما متسلسال من بدا ش فها .

أكثر للتصدي على األنموذج على أن األمين عامال أو يخصص األمين العام أو )2(ك ع األول على الش التوق .ون أولئك العاملون مصرحا لهم

ع األول على أمر الدف ون العامل الذ وقع )3( انات ع مسؤولالتوق عن صحة البات ات رقم (المدونة في أمر دفع الش أن المبلغ المراد على )17أنموذج مالي حسا

انات ستوث من صحة الب ضا أن ه أ صرفه ال حدث تجاوزا في رصيد البنك وعلعفى الع ا أواوالمستندات وهذا ال عا ثان المحاسب مل الذ وقع على أمر الدفع توق

ة ؤ الذ أعداه من المس .ولات ع على الش التوق

ات )1( .127 س الوحدة الوظائف التي يجوز لشاغلها طلب دفاتر ش ذلك الوظائفحدد رئ ا و عا أوال وثان ات توق ع على الش .التي يجوز لشاغلها التوق

~61 ~

ان عدد العمال المسموح لهم )2( قدر اإلم ات ع حدد ع على الش د لى أال يز التوقا عاتهم سنو .عن أرعة عمال تجدد توق

ات )3( ع على الش عات العمال المختارن للتوق يرسل إلى البنك ثالثة نماذج من توقات التارخ الذ يبدأ العتمادها وحدد ل عامل ونوع في طلب دفتر الش ع منه توق

ع ا أوال أو ذلك التوق .ثانالت دائمة أوفي حالة حدوث )4( ع تعد التوق مؤقتة بين شاغلي الوظائف الصرح لهم

ات على الوحدة إخطار البنك ال اسم العامل المطلوب اعتمادعلى الش ءاغلإ معنى عه .توق

ك فقدان الش

ك ترسل الوحدة فور علمها بذلك إخطارا إلى البنك المسحوب )1( .128 إذا فقد شقاف صرفه ه إل .عل

المبلغ ،فإذا فقد يجب أن تت )2( ك جديد ة حسب الحالة قبل تحرر ش خذ التدابير اآلتك من :الش

ه ) أ( اع :البنك المسحوب عل لما يترتب على ض ة بتحمل تا يتعهد ذلك البنك ك إذا قام بدفعه .الش

اسمه ) ب( قدم ذلك الشخص ضمانا لمدة ستة شهور من تارخ سحب :المسحوب ك المفقود .الش

مته أو فقد ) ج( ض ق ن هو صاحب الح في ق احد العمال دون قصد جنائي ولم ك من الصراف أو العام مته يخطر البنك ل المنتدب لصرف الرواتب قبل تسلالش م ق

قاف الصرف وال ه إل ك البديل المسحوب عل .يجوز تأخير تحرر الشك يتحمل مسؤ ل من يت )3( اع ش ة سبب بإهمال في ض ضرار تترتب على أ أول

. الفقدان

نة د فائض الخز تورة عند تورد فائض الخزنة إلى البنك )أ( .129 :تتخذ اإلجراءات اآلت

~62 ~

مة إذن الصرف المسحوب على الخزنة على حساب ق ة نقود(يخصم فى ) حرالسداد لحساب اسم الشخص المسحوب اإلذن اسم الصراف أو حساب المدينين

.الخزنة س يل )ب( راجع رئ الدفتر و صال البنك على ظهر صورة إذن الصرف ص إ

ا صور ات يوم صاالت البنك الملصقة على ظهرها مع دفتر أالحسا ذونات الصرف واامه بهذه فيد ق ما صاالت ور وعلى تلك اإل ؤشر على الدفتر المذ الخزنة و

.المراجعة لغ المورد إلى البنك على حساب البنك م إشعار سداد من البنك يخصم المبعند تسل )ج(

ة نقود(السداد إلى حساب جب ) حر رصيد في هذا أظهر الأاسم الصراف و .الحساب عند قفل الحساب الشهر

موازنة البنك

فتح دفتر لحساب موازنة البنك في الوحدة ترصد في الجانب المدين منه )1( .130ات الواردة التي ترسلها الو الغ الش ما تقيد في م متها حدة إلى البنك لتحصيل ق

ة على البنك ات المسحو الغ الش .الجانب الدائن مة الشهر موازنة حساب )2( شف حساب البنك في نها عد المحاسب عند وصول

:البنك على النحو التالي ة ) أ( الغ اآلت انت مضافة لرصيد الإقيد في الجانب المدين لحساب البنك الم :بنكن

الغ المحولة :أوال .الما الغ المسددة نقدا :ثان .الم

الغ المخصومة من رصيد البنك نظير العمولة أو ) ب( قيد في الجانب الدائن المل الصادرة من الوحدة أو ات التحو .خدمات أخر أ خطا

ورة في الفقرة )3( ات المذ عد قيد العمل تر حساب البنك في دف) ب(ستخرج المحاسب شف البنك وورصيد ذلك الحساب قه مع الرصيد المبين في اختالف بين أ طا

مة ات واردة لرصيد البنك أو لعدم خصم ق مة ش سبب إضافة ق ون إما الرصيدين ة لم تقدم للبنك من الرصيد أو للسببين معا وإلجراء الموازنة بين ات مسحو ش

~63 ~

مة الشالرصيدين تضاف شف الحساب إلى مبلغ ات الواردة التي لم تض ق ف في ات ال مة الش ما تخصم من مجموعها ق ه ة التي لم تقدم إلى الرصيد المبين ف مسحو

طاب الرصيد بدفتر حساب البنك تسل متها ،وحاصل هاتين العمليتين يجب أن م قشوفا البنك ،و ا م شف البنك حسا اللون األحمر وهذا عادة (إذا اظهر ع س )ط تع

مة شف حساب البنك ق ضاف إلى حساب الرصيد المبين حيث قتان العمليتان الساات الواردة مة الش ة التي لم تقدم إلى البنك وتخصم من مجموعها ق ات المسحو الش

شف حساب البنك .التي لم تقيد في اعد وص تعد فورا )4( شف البنك موازنة البنك قيد لحبول ر األحمر في الدفتر الذ

ة للشهر المعنى على ه ذلك الحساب على الصفحات التال يتجاوز إعدادها اليوم الأفع األول على التوق ه العامل المصرح له وقع عل العاشر من الشهر التالي و

ات في حالة إعداد موازنة حساب البنك في الشهر الذ يلي الشهر الخاص .الشات في موازنة الشهر الساب قد أدخلت في أجب التو نة المواز ل الش كد من أن

ات الواردة فإن ظل واحد منها أو أكثر الحساب وتراعى على وجه الخصوص الشاب التي حالت دون إدخالها في الحساب واخطار ارزا يجر تحقي فور لمعرفة األس

س الوحدة وديوان المراجع العام .رئةحف ال مستندات المال

ات )1( .131 دة لكل العمل ة والمؤ السنة المال تحف الدفاتر والمستندات المتعلقة ات أخر والمرفقة مع أذونات الموازنة أو أ حسا انت خاصة ة سواء الحساب

ن من الرجوع إليها الصرف واشعار طرقة تم ات في أماكن آمنة التورد أو التسو .سهولة

ان أو مخزن لحف هذه ) 1(ء في البند ما جالتحقي )2( يخصص في الوحدة مل حسب موضوعه أو نالمست مهمة حفظها وترتيبها لف أحد العمال دات و

ل لص عد فرزها ورطها في مجموعات و ه وذلك الحساب الذ ينتمي إلطاقة رقما متسلسال ي ل اتها وتعطي طاقة تبين محتو المجموعة منها رقم بدأ

ل شهر على حدة )1( ا في دفتر لهذا الغرض من .وتقيد سنو

~64 ~

عد )3( ل المستندات إلى المخزن ات أن يتأكد من وصول س الحسا يجب على رئحصل العامل المسؤ انقضاء المدة المعقولة لتداولها واذا دعت الحاج ول ة للرجوع إليها

ان المخصص لذل ع المستلم في الم عد الفراغ منها عن حفظها على توق الدفتر و ك عهللشخص المسؤ تعاد سجل تارخ إرجاعها تحت توق .ول عن المخزن ل

ون )4( ورة أعاله أو اإلهمال في حفظها في حالة فقدان أ من المستندات المذه حفظها حسب الحال مسؤ رئ ات أو العامل المنو يترتب على وال عن ماس الحسا

ذلك الوحدات في إطار حف المعلومات وال فيلحاسوب ستخدم جهاز ا)5( انات الخاصة ب .إليهاسهل استرجاع المعلومات عند الحاجة ف

ع الفصل السا حساب دعم الوحدات

~65 ~

شمل الدعم النقد قصد )1( .132 ه الدعم المقدم من الرئاسة إلى الوحدات و .والعيني للصرف على بنود الموازنة

ات الرئاسةيجب أن )2( حسا جار (مدين تحت اسم في حساب حمل هذا الدعم ). دعم الوحدات

ات الوحدات دائنا تحت مسمى )3( يجوز وال )دعم الرئاسة(قيد هذا الدعم في حسا .قيده في حساب الدائنين

الدعم )4( حمل على بند الموازنة المعنى الوحدة يجب أن .في حالة الصرف ل )5( ا ي ترسل شفا تفصيل ل ثالثة أشهر بين دعم الرئاسة وذلك وحدة إلى الرئاسة

قة .غرض المطاون مجموع مفردات حساب دعم الرئاسة )6( ظهر في ) الوحدات(يجب أن والذ

ا لمجموع مفردات حساب جار دعم ة مساو ات الختام الجانب الدائن في الحساالرئاسة في الجانب المدي .ن الوحدات

حساب نصيب الرئاسة

ة )1( .133 حددها المجلس من أنص ة التي قصد بنصيب الرئاسة تلك النسشمل النقد والعيني زا و .المصارف والمصروفات اإلدارة لتصرف مر

ة الرئاسة في الجانب المدين )2( أنص الت الخاصة ل التحو ات الوحدة حسا تقيد الغ المحولة في الجانب الدائن في وتقيد نف) نصيب الرئاسة (في حساب س الم

.حساب األمانة العامة للديوان ) نصيب الرئاسة ( حسابمين العام أو من األبتصدي من يجوز للوحدات الصرف من نصيب الرئاسة إال ال)3(

عد إكمال دورته المستندة .العامة األمانةفوضه ول ثال)4( ل وحدة إلى الرئاسة شفا يوضح حساب نصيب الرئاسة ثة أشهرترسل

قة .غرض المطا

~66 ~

الفصل الثامن مسك الدفاتر

ة وحصرها ات المحاسب دفاتر قيد العملتستخدم الدفاتر المبينة في القسم الثاني من الجدول المرف بهذه الالئحة )1( .134

ة ات المحاسب .لقيد العملالديوان مجموعة دفترة تش )2( ة ل وحدة حساب ة العامة /مل تستخدم دفتر اليوم

.ودفتر األستاذ العام ودفاتر األستاذ المساعد ة العامة )3( ة بدفتر اليوم ات الحساب ه تقيد العمل ات على أن تخصص ف من التسو

).دائن ومدين (خانة لكل حساب تكون ذات شقين ه قبل تسج)4( ات أو نائ س الحسا ة معتمدة من رئ يلها في يجب التأكد من أن التسو

ة في ل تسو أرقام متسلسلة وتقيد ات ة العامة وترقم التسو سطر واحد دفتر اليومتب تارخها ورقمها .و

ة العامة على ال )5( عد تسجيلها بدفتر اليوم ة ولين عن محاسبين المسؤ تعرض التسوات الخاصة الحسا ة المختلفة لقيدها .مسك الدفاتر المساعدة والتحليل

ل شهر وترحل األرصدة ت )6( ة ة العامة في نها ل الخانات في دفتر اليوم جمع .دفتر األستاذ العام إلى شهرا

ة المختلفة مع دفتر )7( ات في الدفاتر المساعدة والتحليل ل الحسا قة تجر مطاة العامة قبل قفل الحساب الشهر .اليوم

عة عتمادات الموازنةإدفتر متا

ه االعتماد المخصصة لكل بند أو حف د )1( .135 ه تسجل ف عة تسجل ف فتر متااطات ات أو ارت مقتضى عقود اتفاق قسم من أقسام بنود الموازنة للصرف منه

الغ المعتمدة .وذلك للتأكد من أن الصرف يتم في حدود المه في )2( بين فيها اسم البند واالعتماد المصدق عل تخصص صفحة لكل بند و

الت تطرأ على االعتماد خالل العامالموازن .ة وأ تعد

~67 ~

ل )3( ة عن انات واف قيد في الصفحة المخصصة لكل بند وتحت أرقام مسلسلة بل أوعقد ضا قيد في الصفحة أ ما ه ا تقرر إبرامه والصرف عل اتفاق أو ارت

ون هناك ساب الخصم على ذلك البند دون أن ته ا مبلغ يتم صرفه أو تسو ارت .على الصرف

ل قيد وآخر في سجل )4( الغ سطور تترك بين ة على طول الصفحة إلدخال الم افا .المنصرفة تنفيذا للعقد أو االرت

ل عقد واتفاق )5( سه على يؤشر المسؤول عند حف هذا السجل بإدارة الموازنة ورئغطي العقد أو االتفا أن يرصد االعتماد و اجديد قبل إبرامه .ق أو االرت

.ال يجوز للوحدة أن تتدخل في عقود ال تسمح بها اعتمادات الموازنة)6(

دفتر عقود المقاالتل .136 حو ل العقود التي تبرم بين الوحدة والمقاولين ه فتح دفتر تسجل ف

الغ التي تصرف ل الم العقود و انات الخاصة .الب

ات أو تعديل ا لدفاتر المقررةإنشاء دفاتر جديدة للحساات أو يدخل )1( .137 ات ان ينشئ دفاتر جديدة للحسا س الحسا ال يجوز لرئ

ال على الدفاتر المقرر هتعد ا غير المصدق فتح حسا قبل الحصول على ة أو .موافقة بذلك من األمين العام

ة ونظافة )2( ش الو تحف الدفاتر بنا ة عليها يجوز إجراء أ محو أو تا بها أو ح أو يوقع المحاسب المسؤ األلوان وأن يراعى إجرا أقالم متعددة ول عن ء أ تصح

ة ع وال يجوز أن تترك سطور أو صفحات خال ح أسفل التوق ات التصح الدفع مع إثات بين السطور .الدفتر وتقيد العمل

ون )3( ا و لف رسم ه من مس ه ا لف وفي غ مراقبو مسك الدفتر الشخص المات مسؤ وم مراجعة دفاتر فتشو رؤساء الحسا ام ات وعليهم الق ولين عن صحة الحسا

ات لتأكد من صحتها .الحسا

~68 ~

ع الفصل السا حساب المخزون

مة المشترات واألدوات وغيرها من )1( .138 يجب على الوحدة أن تخصم قة الكم .األصناف على الموازنة المصدقة وتقيد هذه األدوات في العهدة

ة لألصناف حتى وصولها المخزن على البند المخصص م تخص)2( التكلفة الكل :عاة اآلتيا الموازنة مع مر

ل الوارد والمنصرف من ا) أ( د مستندات معتمدة لد المسؤ يجب أن يؤ ولين لمخازن . ل جانب من جانبي دفتر المخازن ) ب( أن تخصص خانة منفصلة لكل صنف في

سجل فيها الوار ) 22(نمرة .د والمنصرف من ذلك الصنفلصدرها األمين العام من حين إلى آخر )2( ة التي ام المنشورات المال يراعى تطبي أح

شراء األدوات واألصناف األخر التي تحتاج إليها الوحدة ما يتعل .ف

ة ات المحل المشتريجب أن تخضع األصناف التي يتم شراؤها من السوق المحلي لشرو )1( .139

ما يجب مراجعتها مع استمارة . والتعاقد المنصوص عليها في هذه الالئحة الشراءحضر مستند م والفاتورة وصورة طلب الشراء وعلى أمين المخزن أن البدو ا التسل

ه وقع عل اسم المورد و ه نمرة طلب الشراء .من صورتين يوضح فورة من المستند في صتقيد المشترات في جانب الوارد من دفتر المخازن وتحف )2(

رفقتها الفاتورة المخزن وترسل ة و م وشهادة الفحص إلى ةار واستمالصورة الثان التسلحة ه أن يتأكد قبل الدفع من أن المستندات صح .المحاسب الذ عل

مة من السوق المحلي وعلى أمين )3( ال تضاف للعهدة األصناف المستهلكة قليلة القحرر إقراراورة بتسلقر في الفات المخزن أن وقع على هذا اإلقرار أو أو مه األصناف و

اشرا أن الصنف قد تسلم واستعمل استعماال م .شهادة مصدقا عليها من المسؤول

جرد المخازن

~69 ~

ل ثالثة شهور )1( .140 فضل جردها تجرد المخازن مرة في السنة على األقل، وتم هذا الجرد بواسطة لجنة سر ذلك و س الوحدة برئاسة أحد إذا ت ونها رئ

ات ون من بين أعضائها ممثل للمخازن من الحسا ه الفنيين و .مساعدس تلك اللجنة )2( تراجع اللجنة الخاصة بها ومع دفتر العهدة على أن يوقع رئالمراجعة و امهم فيد ق ما .أعضاؤها على الكروت وعلى ذلك الدفتر ورة تقرر )3( س الوحدة ترفع اللجنة المذ زادة في األصناف التي أو أ عجز عنا لرئ

.تمت مراجعتها وعن أ مخالفات تكتشف أثناء الجرد لمعالجتها فورا ة في موعد )4( مة المخزون الفعل ة للتأكد من ق ل سنة مال ة يجب جرد المخازن نها

عض ا ع في ة الشهر األخير وال يؤثر ذلك على ما هو مت ات التي ال يتجاوز نها لوال .تطب نظام الجرد المستمر خالل السنة

موجب البند ال)5( ونة عض األصناف ) 1(يجوز للجنة الم ة العجز في تسوة نفس الكم .الموجودة مقابل الزادة في أصناف مماثلة و

:ترفع تلك اللجنة تقررها إلى األمين العام متضمنا اآلتي)6( .الحالة العامة للمخازن ) أ(قتها مع ) ب( عد مطا ان آخر المخزن أو في أ م ات المخزون الموجودة م صحة

.قائمة األصنافو روت األصناف ودفتر العهدة .حالة المخزونات )ج(ة خاصة األصناف التي تحتاج إلى) د( .وقا .الفروقات التي تكتشف خالل الجرد) هـ(السجالت أو في طرقة الت) و( .خزن أو أ مخالفات أخر األخطاء في القيد المخازن ) ز( ات ات لتالفي األخطاء وتذليل العق .أ توصات عن أ مخزون) ح( .جة أو غير مرغوب فيهازائدة عن الحاات تكتشف أ توصاشرة أما العجز فيبلغ )7( ل الزادات التي تكشف أثناء الجرد إلى العهدة م تضاف

ماتأو أمره فورا إلى األمين العام .شأنه األمين للتحقي واصدار تعلصورة إلى د)8( وان المراجعة العامة يترف شهادات الجرد مع الحساب الختامي

ة ة المعن ة لكل المخزون في الوحدة الحساب مة الفعل وضح في تلك الشهادات الق .و

~70 ~

شوفات الجرد مع إجراءات )9( .تاميمع الحساب الخرسل تاللجنة للمراجعة وال تحف

~71 ~

الفصل العاشر )األمانات ( حساب الدائنين

الغ المستحقة على الوحدة وتصفيتها حف المالغ ) األمانات(حساب الدائنين .141 طة التي تحف بها الم ات الوس من الحسا

أول ومراعاة اآلتي الغ أوال ة هذه الم جب تصف :المستحقة على الوحدة ويبين في إذن الصرف أو ) األمانات(ائنين عند صرف أ مبلغ من حساب الد) أ(

ك رقم الصفحة بدفتر مفردات الدائنين المقيد بها المبلغ المراد دة للش المستندات المؤوقع على تب على نفس ذلك المحاسب المسؤ صرفه و ما ات ول ومدير الحسا

ه المبلغ موج ك الذ صرف .الصفحة رقم تارخ إذن الصرف أو الشه وفي حالة ون ) ب( صال الذ أعطى لصاح اإل ا طلب صرف أ أمانة مصحو

صال المفقود ار اإل ه بإعت صال يوقع صاحب األمانة على إقرار يتعهد ف فقدان اإله) ملغي( ه إذا تم العثور عل عمل .وال

)األمانات(دفاتر حساب الدائنين الغ التي تسلم أو تصرف من حساب ال)1( .142 ل الم في ) األمانات(دائنين تقيد

ة :الدفاتر اآلتا ) أ( الغ إجمال ه الم ة الدائنين وتقيد ف .دفتر يومات رقم (دفتر مفردات الدائنين ) ب( المفردات ) 23أنموذج مالي حسا الغ ه الم تقيد فل خصص صفحة لكل شخص أو حساب على حدةوت ة عن تقيد بها تفاصيل واف

ة ة حساب .عملة شهرا مع األرصدة في دفاتر المفردات، جب و )2( قة األرصدة في دفتر يوم مطا

ات الدائنين شوفات األرصدة في حسا عد أن تعد ل حسب ) األمانات(وذلك ة الفردة وأ فرق قة للرصيد المقابل لها في دفتر اليوم ل بند مطا حيث تكون جملة بنده

سو قبل ق ه و ا حث أس .فل الحساب الشهر بينهما يجب أن ت

~72 ~

األ ة شوفات شهر )مفردات الدائنين(رصدة من دفتر إعداد ل بند )1( .143 األرصدة في أستاذ مساعد الدائنين شوفات شهرة تعد الوحدة

س جزء ال يتجزأ منه وعلى رئ شف الحساب الشهر على حده وتحف مع ات أن يتأكد من أن الرصيد المدرج لكل بند من بنو د الدائنين مطاب الحسا

ما يتأكد من أن مجموع األرصدة في دفتر لل ة رصيد المقابل له في دفتر اليومشف الحساب الشهر ة مطاب للرصيد المدرج في .اليوم

ة لحساب الدائنين وتتخذ )2( ات شهرا الكشوفات الفرد س الحسا فحص رئ .أول ن لتصفيتها أوال اإلجراءات الالزمة

الغ تأمينالم المتحصلة ة مستحقة للمقاول نسب معينة لضمان سالمة العمل )1( .144 ل صرف تخصم من

ة مدة الغ المستقطعة في هذا الحساب إلى نها الذ قام بتنفيذه وحف جملة الم .العقد ام )2( الغ التي يدفعها المقاولون أو المتعهدون وغيرهم ضمانا للق توضع الم

التزام في حل عمل .لحين ردها ألصحابها) تأمينات(ساب الدائنين لوفاء ات أموال التر

ات إلى إدارة المحاكم تدفع )1( .145 ة و أموال التر مة األحوال الشخص تخطر محالغ .المختصة بتفاصيل تلك الم

ات المنصوص عليها البند )2( قبل دفعها ) 1(ال يجوز الصرف في أموال الترموجب قرار صا الغ من إلدارة المحاكم إال مة وعند صرف أ م در من المح

ة مة األحوال الشخص ة نمرة وتارخ مصادقة قاضي مح تا هذه األموال يجب .المختص على إذن الصرف

~73 ~

ة النافذة الشرعة حسب أمر )1( .146 تسدد االستقطاعات من رواتب العاملين مقابل النفقات الشرع

ة المختصة إلى حساب دائنين مة األحوال الشخص ة (مح جب ) النفقات الشرع و .أول ته أوال يتصفك أو )2( ش ة في اليوم األخير من الشهر وترسل والة حتحول النفقة الشرع

ة المختص وتخصم وم له عن طر قاضي األحوال الشخص اسم المح ة بردل من مبلغ النفقة .رسوم التحو

أمر من قاضي ةعلغ المستقطاال يوقف استقطاع النفقة وال تعدل الم)2( إال ة المختص مة األحوال الشخص .مح

استقطاع المعاش والتأمين االجتماعي الخدمة .147 سدد استقطاع المعاش أو التأمين االجتماعي من رواتب العاملين

ة أو التأمين االجتماعي إلى حساب الدائنين استقطاع المعاش واستقطاع (المعاشراعى تس) التأمين االجتماعي ديد جملة االستقطاعات شهرا إلى الصندوق و

.القومي للمعاشات أو الصندوق القومي للتأمين االجتماعي حسب الحال

الرواتب المرتجعةرواتب (توضع الرواتب التي لم تصرف ألصحابها في حساب الدائنين .148

).مرتجعة

) مختلفة (دائنون الغ الدائنين التي ال تندرج تحت أ من حس .149 ورة توضع م ات الدائنين المذ ا

). دائنون مختلفة (في حساب أعاله نالصرف من حساب الدائني

: يجب قبل الصرف من حساب الدائنين أن .150تأمينات (تسدد التأمينات المؤقتة والمرفقة مع العطاء لحساب الدائنين .أ

).أسمائهم

~74 ~

ورة في الفقرة .ب ء غير المقبولة إلى أصحاب العطا) أ(ترد التأمينات المؤقتة المذتأمين ك مة أ ش أسمائهم وال يجوز رد ق الخصم على الدائنين تأمينات

مته واضافتها إلى إمؤقت إال فيد تحصيل ق ما ذا وصل إشعار من البنك .حساب الوحدة

ام المتعهد بتنفيذ تعهداته حسب شرو العقد المبرم .ج ترد تأمينات الضمان فور قفيد انجاز العمل حسب شرو العامل المسؤ عه بناء على شهادة م ما ول

.العقدرف مع اذن .د صال دفع المبلغ و سحب من المتعهد في حاالت رد التأمينات إ

ك .الصرف أو الشعد تسليرد المبلغ المحجوز لمقابلة الخسائر ال .ه م العمل عند انتهاء تي تحدث

.ولبناء على شهادة من العامل المسؤ مدة التحوالصرفا إلخطار

اب التي .151 الحضور لصرف أ مبلغ مستح له عند زوال األس يخطر الدائن .منعته من الصرف

ة متحصالت تحت التسو

ة(يوضع في حساب الدائنين )1( .152 ة ) متحصالت تحت التسو الغ اآلت الماتها .أ تها حينها لعدم معرفة حسا الغ التي تسدد للوحدة وتتعذر تسو الم

ات المختصة المختصة ع السداد إلى الحسا لى أن تصفى من حساب الدائنين .عند معرفتها

ة مقبلة والتي حصلت مقدما على أن تصفى من .ب اإليرادات المقدرة عن سنة مالة المقبلة تها في حساب الشهر األول من السنة المال .حساب الدائنين بتسو

ا)2( ة يجب على مدير ومراقبي ومفتشي ورؤساء الحسا ت العمل على تصفة ق الغ المت ل الم ما عليهم فحص الغ التي توضع في هذا الحساب شهرا المفي هذا الحساب عند قفل حساب شهر نوفمبر والعمل على تصفيتها قبل قفل

ة .الحساب الختامي للسنة المال

~75 ~

الفصل الحاد عشر )العهد(حساب المدينين

الغ المستحقة للوحدة على الغير ) دالعه(تقيد في حساب المدينين .153 ل المة ة السنة المال .وتزال قبل نها

ات المدينين )العهد(دفاتر حسا

الغ التي تصرف أو تسدد إلى حساب المدينين )1( .154 في الدفاتر ) العهد(تقيد المة :اآلت

ا . أ الغ إجمال ه الم ة المدينين وتقيد ف .دفتر يومات رقم دفتر مفردات المدينين نموذج . ب الغ ) 24(حسا ه الم وتقيد ف

تبين و خصص صفحة لكل شخص أو حساب على حدة المفردات وتة ة حساب ل عمل ة عن ه تفاصيل واف .ف

ة شهرا مع األرصدة في دفاتر المفردات ودفتر )2( تطاب األرصدة في دفتر اليومشوفا أن تعد ة لاألستاذ وذلك ات الفرد حسب بنده حالة كل ت األرصدة في الحسا

ة واذا ظهر قة للرصيد المقابل لها في دفتر اليوم ل بند مطا حيث تكون جملة ة ه قبل قفل الحساب الشهر وترف التسو ا حث أس مع الحساب أ فرق بينهما ت

.الشهر سا)3( ة لحساب المدينين وتتخذ اإلجراءات فحص رئ ات الكشوفات الفرد الحسا

نالالزمة لتصفيته أسرع وقت مم .ا :الديون المستحقة للوحدة

ا )1( .155 سر تفاد أعجل ما ت ة للوحدة من األشخاص الغ المطلو تحصل المالتقادم .لسقوطها

ات التي ترسل )2( الرغم من المطال سدد المدين أو توقف عن السداد إذا لم ه يرفع األمر فورا لديون النائب العام إلجراء الالزم .إل

~76 ~

ي حالة وفاة المدين تتخذ الوحدة اإلجراء الالزم لتحصيل الدين من معاشه ف)3(ه وان تعذر ذلك ترفع الوحدة األمر إلى األمين العام التخاذ افأته أو تر أو م

شأنه .قرار ة الشهر )4( الوحدة من رواتبهم في نها ة من العمال الغ المطلو تستقطع الم

ه الم جوز لألمين العام التالي للشهر الذ أرسلت ف ة مع إخطارهم بذلك و طالامال من الراتب الشهر أو استقطاع الدين استحقاق أ واألمين أن يوجه

.آخرعد أخذ موافقة المجلس)5( شطب الديون الهالكة أمر .يجوز لألمين العام أن مة السلف المستد

ة يجوز أن )1( .156 غير المحاسبين منعهد إلى أحد العمال في الخدمة المعاشسلفه مستدا مة الصغيرة مبلغ ات المستعجلة ذات الق مة للصرف منها على الطل

المستندات الدالة على الصرف على أن ال يزد مبلغ السلفة إلى حين إزالة العهدة س الوحدة حدده رئ .من السقف الذ

ات )2( السلفة المستدا فتح في حسا اسم حافظالوحدة حساب خاص خصم مة ها ومقدار ا ه الغ إالعل ه أ م ة لسلفة وال ترصد ف ة السنة المال .عند قفله أو في نها

ة السلفة وقفل الحساب )3( قوم بتسو في حالة تغيير أو نقل حاف السلفة يجب أن اسم الحاف الجديد خصما على صدر إذن صرف لمبلغ السلفة اسمه و المفتوح

.حساب المدينين مةالسلف المستداالصرف من

ة مةصرف من السلفة المستدا ال)1( .157 .استحقاقات الرواتب أو عالوات شخصأنموذج مالي حساب (مة إال بإذن الصرف ال يتم الصرف من السلفة المستدا)2(

وقع المدفوع له على اإل) 10رقم ع العامل المفوض بذلك و ذن إقرارا عد توق .م المبلغبتسل

ك مالي (مة لغ فور صرفه بدفتر السلفة المستدا مبقيد حاف السلفة أ )2( أورنات رقم ة) 63حسا انات اآلت الكرون ذ الوجهين متضمنا الب ون :على أن

~77 ~

.تارخ الصرف .أ ).10أنموذج مالي رقم (الرقم المتسلسل إلذن الصرف .ب .اسم الشخص المدفوع له .ج ضاح بند الخصم .د ان الصرف مع إ .باأل .ه .رقام والحروفالمبلغ المدفوع

مةاستعاضة السلفة المستدا الغ التي تصرف في السلفة قبل نفاذ السلفة المستداقوم حاف)1( .158 قيد الم مة

ات (دفتر السلفة قدمه مع مستندات الصرف إلى ) 63أنموذج مالي حسا ثم ات لمراجعته واعداد إذن الصرف س الحسا مجموع ) 2أنموذج مالي رقم (رئ

الغ .المنصرفة المة من دفتر السلفة )2( النسخة اإلل ه مرفقا ع عل عد التوق يرسل إذن الصرف

سترد حاف السلفة جملة ما صرفه لتعود دة إلى الخزنة لكي والمستندات المؤورة ة وعلى صراف الخزنة إن يختم المستندات المذ متها األصل السلفة إلى ق

الغ المصرو .فة على بنود الموازنة المعينةبخاتم صرف وتخصم المقى إلى الخزنة قفل حساب السلفة المستدا)3( ورد ما ت ة و ة السنة المال مة بنها

الغ التي صرفها اسم حاف السلفة وال ترد له الم السداد إلى حساب المدينين الخصم على بنود الموازنة للسداد إلى سمبر بل تسو في حساب شهر د

مة( حساب المدينين دة ) سلف مستد عد مراجعة المستندات المؤ اسمه وذلك مة ساو ق .ةالسلفللصرف للتأكد من أن المبلغ المنصرف زائد المبلغ المورد

مةفحص حساب السلف المستدا ة مرة في السنة على األقل محا ينتدب)1( .159 س اإلدارة المال ا لجرد السلف رئ س

قة حسابها مع ما المستدا فيد مة ومطا ما ور ؤشر على الدفتر المذ الدفتر و هو المراجعة والنتيجة التي توصل إليها امه في حالة اكتشاف زادة أو عجز تتخذ و ق

ة .اإلجراءات القانون

~78 ~

مة وال تسلم إلى المستدا ةيجب أن يراعى فصل المتحصالت عن السلف )2(الغ أخر ةحاف السلف .أ م

المؤقتة السلفه ال)1( .160 سلفه مؤقتة للصرف منها على غالم الوحدة التي تصرف للعاملين

.اسم العامل) العهد(أغراض عامة تخصم من حساب المدينين ل )2( ة شف في نها ة المؤقتة لمدة ال تزد عن شهر يرسل عندما تكون السلف

دة للصرف الغ التي صرفت خالل الشهر مع المستندات المؤ شهر بتفاصيل المازة حاف السلفلتسو ة في ح ق الغ مت 31في و ة تها في حساب الشهر نفسه وأ م

ة العام تورد لخزنة الوحدة في أو قبل سمبر 31يناير نها .د

~79 ~

الفصل الثاني عشر األصول الثابتة

س مجموعةهي )1( .161 غرض موازنة أنشطتها ول الموجودات التي تقتنيها الوحدة عمر األصل غرض االتجار فيها على أن ون االقتناء بهدف االستخدام وأن

ات والمعدات واألجهزة اني واألراضي ووسائل النقل واآلل ألكثر من عام وتشمل الم .واألثاث

ات الشراء )2( م عمل يتم اقتناء األصول الثابتة وفقا لإلجراءات والضوا التي تح .الواردة بهذه الالئحة

ة)3( عن اقتناء أ من األصول الثابتة بدفتر مساعد يجب تسجيل المعلومات اآلت :األصول الثابتة وهي

.وصف األصل .أ ة االقتناء .ب ف .تارخ و .تكلفة الشراء .ج .الموقع .د ص .ه .رقم الترخانات أخر .و .أ ب

ات األصول المرصودة )4( قة حسا صدة الدفاتر المساعدة شهرا مع األر تتم مطا .بدفتر األستاذ العام

كحساب اإلهال غرض إعداد ) عدا األراضي(معدالت استهالك لكل األصول الثابتة تحسب)1( .162

ة ة اآلت النس :الحساب الختامي اني% 2.5 .أ .الم .وسائل النقل% 20 .ب .األجهزة والمعدات واألثاث% 10 .ج ورة في البند )2( موافقة المجلس) 1(ال يجوز تعديل النسب المذ .إال

~80 ~

األصول الجديدة

قا شرا حالةفي .163 حسب االستهالك ط ة ء أصول جديدة خالل السنة المالار مدة ) 161(للنسب المنصوص عليها في المادة على أن تؤخذ في االعت

ة أرع مدد ماستخدا ار أن السنة المال اعت ة ة السنة المال األصل حتى نهاة .متساو

الغ التي تصرف للتوسعات :الم

الغ للتوسعا)1( .164 اره إضافة في حالة صرف م اعت ألصل لت واعادة التأهيل ة السنة ال ار عند حساب االستهالك في نها موجود تؤخذ هذه اإلضافة في االعت

ة .المالار واإلصالحات أصوال جديدة أو )2( انة وقطع الغ ال تعتبر مصروفات الص

ة لألصل وال تخضع مة اإلنتاج إضافة ألصل موجود إذا لم تؤد إلى زادة القعها على حساب المصروفات اإلدارة لنظام حساب االستهالك بل تحمل جم

سير( ).الت

~81 ~

الفصل الثالث عشرام متنوعة أح

ش الدور التفتة خالل السنة للتأكد من اإلدارةتقوم )1( .165 ش حمالت تفت ة برئاسة الديوان المال

ة على المخازن الوحدات ومد تطبي الرقا والموجودات صحة العمل المحاسبي مالحظاتها ة للديوان وترفع تقررا لألمين العام .المملو

ور في البند )2( ش المذ الوحدات بذات التفت ة على الفروع ) 1(تقوم اإلدارة المالاألمانة العامة ة صورة لإلدارة المال عة لها وترفع تقررا لرؤساء الوحدات .التا

شها معالجة األخطاء والمخالفات التي ترد في يجب على الجهات التي يتم تفت)3(ورة في البندين .وتتجنب تكرارها وترد على المالحظات) 2(و ) 1(التقارر المذ

ة قات الشفو التصدموجب ال .166 قات التي تصدر شفاهة من المسؤ ال يجوز العمل ولين عن تصد

.صرف أ مبلغ

ة المرتدة ات المسحو الشك خصما على بنود أن تراعى اآلتي قبل استخراج على الوحدة أ يجب)1( .167 ش

ات خاصة موازنتها أو خصما :على أ حساحدث تجاوزا في بند الخصم المعين .أ .التأكد من أن المبلغ المراد صرفه ال ه .ب حساب البنك نفقة المبلغ المراد سح .التأكد من أن الرصيد ك من البن)2( ة تستخرج برد الش ك لعدم وجود الرصيد لتغطيته أ وحدة حساب

ة وف ه للمسألة القانون ك والموقعين عل ام القانون الجنائي وأ إجراءات إدارة أخر عرض الذ قام بإعداد أمر الدفع للش .أح

ات الواردة المرتدة الش

~82 ~

اة أو المتعاملين مع الوحدة يجب أن عند تسل)1( .168 ات من دافعي الز م الشهتسجل الوحدة عن ة الخاصة قة الثبوت .وان الساحب والوث

ك المرتال يجب أن )2( م الش مرة أخر د عن طر المقاصة إلى البنك عاد تقدك معتمدو ش .جب سداده نقدا أو س الوحدة أن هناك تأخير )3( شف حساب البنك الذ ا في تسلإذا الح رئ م

سل يتعامل معه ا عنه عين مندو ه أن ات م ذلك الكشف وتسليجب عل م الش .ساعة على األكثر) 72(الواردة المرتدة خالل

مة أ )4( ام من يجب أن تحصل ق ك وارد مرتد خالل مدة أقصاها ثالثة أ شالعدم تتخذ ةا تارخ تسلمه من البنك و .إلجراءات القانون

ات التي سب أن سددت له)5( ات المرتدة من الحسا مة الش عد ق ا وذلك تستة تضعها في حساب مفردات س ة ع اسم الساحب تحت المدينينعمل تسو

ات المرتدة سدادا ات مرتدة(حساب الش ا ش ).قضا

ة في حساب الدائنين التعلي في حساب المدينين والتعلاتا )1( .169 ة في حساب الدائنين إال منع منعا التعلي في حساب المدينين والتعل

عتها في حالة ا طب الغ التي تكون ون الخصم أو ) مدينين أو دائنين(لم حيث ة محددة ومعلومة .السداد مرجوا في ذات الشهر أو فترة زمن

ة في حساب المدينين أو الدائنين خالفا )2( ل من يتسبب في تعلي أو تعلام البند ة) 1(ألح . ون عرضة لإلجراءات القانون

ةال األمينن و )3( ات مسؤولين مسؤول ة عن عام أو رؤساء الحسا أ شخصالغ تعل أو تعلي .في حساب المدينين أو الدائنين حسب الحال م

ات والغرامات الصدقات والتبرعات والهات والغرامات التي ال يوجد محظور شرعي أو .1 الصدقات والتبرعات واله

الدف فتح لها حساب خاص ض و ةقانوني لقبولها تق وتصرف وف . اتر المحاسبحددها األمين العام ات التي .األولو

ح شأنه نص صر ما لم يرد

~83 ~

شأنه نص صرح في هذه الالئحة يتم تطبي النص الوارد في .2 ما لم يرد فة لسنة ة والمحاسب .م في ذلك الشأن1995الئحة اإلجراءات المال

ات العقو

ام هذه الالئحة ع .3 ات المنصوص ل من يخالف أح العقو اقب عند اإلدانة ة لسنة ة والمحاسب .م 1977عليها في قانون اإلجراء المال

شهادة إجازةة ة والمحاسب اة قد أجاز الئحة اإلجراءات المال اشهد إن المجلس األعلى ألمناء الز

اة لسنة .. ................بتارخ ........... م في جلسته رقم 2003لديوان الز .م 2003سنة ........... من شهر ...... هـ المواف اليوم 1434سنة

ة أحمد دمحم حسن سامة ة االجتماع ة والتنم ر الرعا وز

اة س المجلس األعلى ألمناء الز رئ