La Settimana Fiscale 01 - 2012

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LaPeriodico settimanale Anno XVI n. 1 Poste Italiane Sped. in A.P. D.L. 353/2003 conv. in L.46/2004, art. 1, c. 1, DCB Roma

FISCALEPlusvalenze latenti Affrancamento Regimi contabili agevolati Applicazione Decreto salva Italia Conversione in legge Emersione di base imponibile Beni scudati e attivit estere Nuova tassazione Operazioni intra-Ue Tardiva iscrizione al Vies

SETTIMANA

2012

1

13 gennaio 2012

Guida alla

Guida aii

La

FISC F SC LE FISCALE C CAL

SETTI NA SETTIMANA IMA IMANA

BILA CIO B ANC O BILANCIO C

CONTABIL T CONTA LIT CONTABILIT & TABIL

FISC F SC LI FISCALI C CAL

CONT LLI C TROLLI CONTROLLI TRO

GUIDA IVA GUIDA allIVA U AGUIDA ALLIVA mensile

Il

LEG E LEGALE LEGALE G GAL

REVISOR REVISORE REVISORE RE R

LA SETTIMANA FISCALE settimanale

GUIDA ALLA CONTABILIT & BILANCIO quindicinale

GUIDA AI CONTROLLI FISCALI mensile

IL REVISORE LEGALE mensile

AZIE DE AZIENDE AZIENDE E ENDGUIDA PRATICA PER LE AZIENDE mensile

GUIDA P ATICA e GUIDA PRATICA per le UIDA U PRAT

IMPOSTE INDIRETTE 1 guida

IMPOSTE INDIRETTE 1a guida

IMPOSTE DIRETTE 2 guida

IMPOSTE DIRETTE 2a guida

TESTO UNICO IVA guida

TESTO UNICO IMPOSTE SUI REDDITI guida

SOCIET E BILANCIO guida

GUIDA ALLA CONTABILIT E BILANCIO guida

CONTENZIOSO TRIBUTARIO guida

IMPOSTE INDIRETTE codice

IMPOSTE DIRETTE codice

LAVOROGUIDA PRATICA LAVORO 7 guide

LIBRI LIBRI RVOLUMI SPECIALIZZATI 40 titoli

INSTANT INSTANT STA TINSTANT EDICOLA 2012 guide operative

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SOMMARIO

La

FISCALEqUesiti e risposte7

SETTIMANA

SOMMARIOnovitLe 28 novit della settimana ............................ deposito del bilancio desercizio ante liquidazione ............................................... atto di contestazione di violazione termine di decadenza...................................... Limiti allacquisto di azioni di societ controllate ............................................................. controllo formale della dichiarazione dei redditi ricorso contro la cartella di pagamento ...................................................... societ termine minimo per il ritiro dei decimi............................................................... ravvedimento operoso omesso versamento del saldo ici 2011 ..................... accertamento elementi raccolti nel corso di unindagine penale................. reddito dimpresa imponibile ai fini del pagamento dei contributi previdenziali dei commercianti .................. elenco clienti e fornitori enti pubblici esclusi....................................................................... ricevuta fiscale omessa indicazione del domicilio fiscale della ditta emittente ...............................................................

46 46 47

agenda deLLa settimanascadenze fiscali e previdenziali dal 16 al 22 gennaio 2012 ............................. 24

commentiemersione di base imponibile e riduzione della soglia per lutilizzo del contante G. Pantoni e C. Sabbatini ................................... 34 imposta di bollo straordinaria su beni scudati e patrimoniale su attivit estere E. Vial ......................................................................... 39 autorizzazione alle operazioni intra-Ue tardiva iscrizione al vies e ravvedimento S. Foti......................................................................... 43

48 48 48 49

49 49

50

LA SETTIMANA FISCALE N.1

5

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INDICE ALFABETICO

La

FISCALE

SETTIMANA

INDICE ALFABETICOA D O

Accertamento, atto di contestazione di violazione, decadenza.. controllo formale delle dichiarazioni, ricorso contro la cartella di pagamento ................ elementi raccolti in unindagine penale .............................. Agevolazioni, associazioni di volontariato e Onlus, contributi per lacquisto di ambulanze ...... Agrifondo aziende agricole, causale contributo, soppressione.... Amministrazione Monopoli di Stato, sanzioni, codici tributo ........ Attivit estere, imposta patrimoniale .........................................B

46

Decreto salva Italia, conversione ............................................ 15E

Organismi di investimento collettivo, assicurazione sulla vita, quota di proventi e redditi .............. 11P

48 49

Enti non commerciali, obbligo di rendicontazione........................ 18F

Plusvalenze latenti, affrancamento 10R

9 22 18 39

Fondi immobiliari, versamento dellimposta sostitutiva, proroga del termine della prima rata ...... 11I

Base imponibile, emersione di, riduzione della soglia per lutilizzo di contante .......................... 34 Beni scudati, imposta di bollo straordinaria ............................. 39 Bilancio, deposito del bilancio ante liquidazione ...................... 46C

Cambio, valute estere, novembre 2011 ........................................ Canoni di locazione, indice Istat, novembre 2011 ........................ Conto unico, addebito e accredito dellimposta sostitutiva ............. Convenzione, Italia-Canada contro le doppie imposizioni .......... Italia-Libano contro le doppie imposizioni............................

14 19 10 21 21

Ici, omesso versamento del saldo 2011, ravvedimento ................. Inail, premi e accessori, tasso di interesse di rateazione e dilazione. Inps, contributi, tasso di differimento e dilazione ..................... Irap, modello 2012, bozza ........... Iva, acconto 2011, modalit di riversamento .............................. comunicazione operazioni rilevanti, leasing e noleggio ..... proroga .............................. elenco clienti e fornitori, enti pubblici esclusi ...................... farmacie, esenzione delle prestazioni sanitarie ................... operazioni intra-Ue, autorizzazione, tardiva iscrizione al Vies.......................................M

48 20 19 22 12 23 13 49 20

Ravvedimento, omesso versamento del saldo Ici 2011 ................. Reddito dimpresa, contributi Inps commercianti, imponibile ......... Regime contabile agevolato ex art. 27, D.L. 98/2011, applicazione ........................................ Regime fiscale di vantaggio per imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilit, applicazione .. Regione Liguria, eventi alluvionali, sospensione delle rate di mutui. Ricevuta fiscale, omessa indicazione del domicilio dellemittente ..S

48 49

13

13 9 50

43

Mobilit, anticipazione contributo, causale ................................ 21 Modello 730/2012, bozza ............ 22

Scadenze, fiscali ........................... previdenziali .......................... Servizi, telematici, codice pin, rilascio .......................................... trasporto pubblico locale, contributi pubblici, esenzione dalla ritenuta......................... Societ, controllate, limiti allacquisto di azioni ......................... termine minimo per il ritiro dei decimi ............................. Sovraindebitamento, composizione delle crisi, disciplina del processo civile................................

24 31 21 20 47 48

15

La

FISCALE

SETTIMANAsito Internet www.24orefrizzera.it

Ultime circolari inviate n. 39/2011 Imposta comunale sugli immobili Saldo 2011 n. 40/2011 Versamento dellacconto Iva 2011 n. 41/2011 Omaggi Trattamento fiscale e contabile

prossime circolari Principali scadenze fiscali e previden-

ziali del primo trimestre 2012

Novit di fine 2011 Opere ultrannuali

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FISCALE

SETTIMANA

NOVIT

NOVIT e ULTIMI PROVVEDIMENTInUove norme e provvedimentirilevanzaD.M. Lavoro e Politiche sociali 30.9.2011 Ordinanza Presidente Consiglio Ministri 2.12.2011, n. 3985 D.M. 13.12.2011

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

AgEvOlAzIOnI

associazioni di volontariato ed onlus contributi per lacquisto di ambulanze, beni strumentali e beni da donare regione Liguria eventi alluvionali sospensione delle rate di mutui conto unico addebito e accredito dellimposta sostitutiva modalit che devono seguire gli intermediari plusvalenze latenti affrancamento con versamento dellimposta sostitutiva modalit di esercizio dellopzione organismi di investimento collettivo assicurazione sulla vita quota di proventi e redditi derivanti dalla partecipazione Fondi immobiliari modalit attuative della disciplina versamento imposta sostitutiva proroga del termine della prima rata acconto iva 2011 modalit di riversamento allerario iva operazioni rilevanti di importo non inferiore a e 3.000 proroga dei termini regime contabile agevolato ex art. 27, d.L. 98/2011 disposizioni applicative regime fiscale di vantaggio per imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilit disposizioni applicative accertamento del cambio delle valute estere per il mese di novembre 2011 sovraindebitamento composizione delle crisi disciplina del processo civile

continua

AgEvOlAzIOnI

DIREttE

DIREttE

D.M. 13.12.2011

DIREttE

D.M. 13.12.2011

DIREttE

Provv. Agenzia Entrate 16.12.2011 Provv. Agenzia Entrate 21.12.2011 Provv. Agenzia Entrate 21.12.2011 Provv. Agenzia Entrate 22.12.2011 Provv. Agenzia Entrate 22.12.2011 Provv. Agenzia Entrate 22.12.2011 D.L. 22.12.2011, n. 212

IvA

IvA

AgEvOlAzIOnI

AgEvOlAzIOnI

DIREttE

vARIE


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NOVIT

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FISCALE

SETTIMANA

segue nUove

norme e provvedimentiL. 22.12.2011, n. 214

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

vARIE

decreto salva italia conversione in legge del d.L. 201/2011 contenente disposizioni per la crescita economica

nUove interpretaZioni ministeriaLiRISCOSSIOnE amministrazione autonoma dei monopoli di stato sanzioni codici tributo Risol. Agenzia Entate 16.12.2011, n. 125

continua

ACCERtAMEntO

enti non commerciali obbligo di rendicontazione adempimenti contabili

Risol. Agenzia Entate 16.12.2011, n. 126

InPS

contributi previdenziali tasso di differimento e di dilazione variazione

Circolare Inps 16.12.2011, n. 158

vARIE

canoni di locazione indice istat relativo al mese di novembre 2011

Comunicato Istat

DIREttE

servizio di trasporto pubblico locale esenzione dalla ritenuta del contributi pubblici


IvA

iva Farmacie prestazioni sanitarie rese dalle stesse esenzione da iva


InAIl

inail premi ed accessori tasso di interesse di rateazione e di dilazione variazione

Circolare Inail 20.12.2011, n. 58

vARIE

convenzione italia-canada contro le doppie imposizioni entrata in vigore

Comunicato Ministero Affari Esteri

vARIE

convenzione italia-Libano contro le doppie imposizioni entrata in vigore

Comunicato Ministero Affari Esteri

vARIE

Utilizzo di servizi telematici da parte dei cittadini codice pin indirizzi operativi per il rilascio

Circol. Agenzia Entate 21.12.2011, n. 54

RISCOSSIOnE

procedura di mobilit anticipazione del contributo causale contributo


IRAP

modello irap 2012 Bozza della dichiarazione pubblicazione nel sito dellagenzia delle entrate

Comunicato Agenzia Entrate 22.12.2011

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8


La

FISCALE26 27 28

SETTIMANA

NOVIT

segue nUove

interpretaZioni ministeriaLiRisol. Agenzia Entate 23.12.2011, n. 130 Comunicato Agenzia Entrate 23.12.2011 Comunicato Agenzia Entrate 23.12.2011

RISCOSSIOnE

agrifondo aziende agricole soppressione della causale contributo modello 730/2012 Bozza della dichiarazione pubblicazione nel sito dellagenzia delle entrate comunicazione delle operazioni iva rilevanti Leasing e noleggio risposte a quesiti

DIREttE

IvA

nUove norme e provvedimentiagevoLaZionid.m. Lavoro e politiche sociali 30.9.2011 S.O. n. 268 alla G.U. 21.12.2011, n. 296

1

associaZioni di voLontariato ed onLUs contriBUti per lacqUisto di amBULanZe, Beni strUmentaLi e Beni da donareIl decreto attribuisce ed autorizza le quote di contributo per lannualit 2010 in favore delle associazioni di volontariato e delle onlus che hanno presentato le richieste per gli acquisti di ambulanze, beni strumentali e beni da donare a strutture sanitarie pubbliche, in materia di attivit di utilit sociale. Il decreto fissa lammontare della somma prevista per ciascuno degli acquisti sopra menzionati e determina altres gli importi dei contributi attribuiti alle associazioni beneficiarie, distinguendoli in base a tali acquisti.d.an.

2

agevoLaZioniordinanza p.c.m. 2.12.2011, n. 3985 G.U. 17.12.2011, n. 293

regione LigUria eventi aLLUvionaLi sospensione delle rate di mUtUiLOrdinanza dispone che, dato il grave disagio socio-economico derivante dagli eventi alluvionali che hanno interessato la Regione Liguria nei giorni dal 4 all8.11.2011, tali eventi costituiscono causa di forza maggiore ai sensi e per gli effetti dellart. 1218 c.c. Conseguentemente, i soggetti titolari di mutui relativi agli edifici distrutti o inagibili anche parzialmente, o inerenti alla gestione di attivit commerciali ed economiche svolte negli stessi edifici, hanno diritto di chiedere agli istituti di credito e bancari la sospensione per 8 mesi delle rate dei finanziamenti, scegliendo tra la sospensione dellintera rata e quella della sola quota capitale. entro il 16.1.2012, gli istituti di credito e bancari comunicano ai soggetti interessati la possibilit di chiedere la sospensione delle rate con le relative modalit. in mancanza di tale comunicazione, le rate in scadenza entro la data indicata sono sospese fino al 30.6.2012, senza oneri aggiuntivi per il mutuatario. comunque fatta salva la facolt di rinunciare a tale sospensione.d.an.


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NOVIT

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FISCALE

SETTIMANA

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diretted.m. 13.12.2011 G.U. 16.12.2011, n. 292

conto Unico addeBito e accredito dellimposta sostitUtiva modaLitIl decreto determina le modalit di svolgimento delle operazioni di addebito e di accredito del conto unico. In particolare, per le obbligazioni e titoli similari senza cedola o con cedola con scadenza non inferiore ad un anno dalla data del 31.12.2011, gli intermediari devono accreditare nel conto unico relativo al mese di gennaio 2012 limposta sostitutiva commisurata agli interessi, premi ed altri frutti maturati al 31.12.2011 sulla base dellaliquota vigente a tale data e devono provvedere contestualmente ad addebitare limposta sostitutiva commisurata agli stessi interessi, premi ed altri frutti maturati fino alla stessa data sulla base dellaliquota vigente dall1.1.2012. In alternativa, per le obbligazioni e titoli similari diversi da quelli sopra descritti le operazioni di accredito e di addebito possono essere effettuate nel conto unico del mese di scadenza della cedola ovvero, se antecedenti, del mese di rimborso o di cessione del titolo. In entrambi i casi, gli intermediari provvedono contestualmente ai corrispondenti addebiti ed accrediti nei confronti del soggetto per conto o a favore del quale le operazioni sono effettuate.s.ma.

4

diretted.m. 13.12.2011 G.U. 16.12.2011, n. 292

pLUsvaLenZe Latenti aFFrancamento modaLit di eserciZio dellopZioneIl decreto stabilisce le modalit di esercizio dellopzione per laffrancamento delle plusvalenze latenti in attuazione dellart. 2, co. 29-32, D.L. 13.8.2011, n. 138, conv. con modif. dalla L. 14.9.2011, n. 148 [CFF 6242], che prevede la possibilit di affrancare il valore degli strumenti finanziari posseduti al 31.12.2011 tramite lesercizio di unopzione per lapplicazione di unimposta sostitutiva del 12,50% sui redditi maturati fino a tale data. In particolare, i contribuenti che possiedono attivit finanziarie al di fuori dellesercizio di unimpresa commerciale alla data del 31.12.2011 possono optare per lapplicazione, con aliquota del 12,50%: dellimposta sostitutiva di cui allart. 5, D.Lgs. 21.11.1997, n. 461 [CFF 5647] sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi; delle ritenute di cui allart. 26-quinquies, D.P.R. 29.9.1973, n. 600 [CFF 6326d] e allart. 10-ter, L. 23.3.1983, n. 77 [CFF 5338] sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ad organismi di investimento collettivo del risparmio, con sede in Italia, diversi dai fondi immobiliari, o con sede in Lussemburgo, gi autorizzati al collocamento nel territorio dello Stato, o ad organismi di investimento in valori mobiliari situati negli Stati membri Ue e negli Stati aderenti allo Spazio economico europeo. In caso di esercizio dellopzione, i contribuenti assumono a decorrere dall1.1.2012, in luogo del costo o del valore di acquisto, il valore delle attivit finanziarie, determinato secondo i criteri fissati dal decreto stesso. Per quanto relativo alle modalit per esercitare lopzione, i contribuenti in regime dichiarativo ex art. 5, D.Lgs. 461/1997 possono avvalersene nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo dimposta 2011, congiuntamente per tutte le attivit finanziarie e per le quote o azioni di organismi di investimento collettivo possedute al 31.12.2011 e non incluse in un rapporto di custodia, amministrazione o in un altro stabile rapporto. I redditi di capitale derivanti dalla partecipazione a tali

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NOVIT

organismi di investimento sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta a titolo dimposta. Limposta sostitutiva sui redditi di capitale ed eventualmente quella dovuta sui redditi diversi di natura finanziaria dovranno essere versate entro il termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi. Per le quote o le azioni di organismi di investimento collettivo incluse in un rapporto di custodia, amministrazione o in un altro stabile rapporto, possedute al 31.12.2011 e alla data dellopzione, questultima sar esercitata con apposita comunicazione scritta resa entro il 31.3.2012 allintermediario. In tal caso, la ritenuta sui redditi di capitale sar applicata dai soggetti di cui allart. 26-quinquies, D.P.R. 600/1973 e allart. 10-ter, L. 77/1983, mentre limposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria sar applicata dallintermediario depositario. Le ritenute e limposta sostitutiva vanno versate entro il 16.5.2012. Per i contribuenti in regime amministrato, lopzione va esercitata entro il 31.3.2012 tramite comunicazione scritta allintermediario abilitato. Limposta sostitutiva e le ritenute sono applicate e versate secondo le modalit e i termini sopra indicati per le quote o le azioni di organismi di investimento collettivo.d.an.

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diretted.m. 13.12.2011 G.U. 16.12.2011, n. 292

organismi di investimento coLLettivo assicUraZione sulla vita qUota di proventi e redditiSecondo quanto stabilito dallart. 2, D.L. 138/2011, conv. con modif. dalla L. 148/2011 [CFF 6242], il decreto individua la quota dei proventi derivanti dalla partecipazione ad organismi di investimento collettivo del risparmio riferibile alle obbligazioni ed agli altri titoli pubblici. Nel provvedimento altres contenuta la determinazione della quota di redditi derivanti dai contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione riferibili alle obbligazioni ed agli altri titoli pubblici. Sono inoltre previste le modalit di determinazione del regime transitorio.s.ma.

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diretteprovv. agenzia entrate 16.12.2011 www.agenziaentrate.gov.it 16.12.2011

Fondi immoBiLiari modaLit attUative della discipLina versamento imposta sostitUtiva proroga del termine della prima rataIl provvedimento fornisce indicazioni sul regime fiscale dei fondi comuni di investimento di cui allart. 32, co. 3-bis, 4, 4-bis e 5, D.L. 31.5.2010, n. 78, conv. con modif. dalla L. 30.7.2010, n. 122 [CFF 6231], come modificato dallart. 8, co. 9, D.L. 13.5.2011, n. 70, conv. con modif. dalla L. 12.7.2011, n. 106, per contrastare lutilizzo improprio dei fondi a ristretta base partecipativa. In particolare, la disciplina ordinaria del fondo immobiliare in materia di imposizione diretta, di Iva e di imposte indirette di cui agli artt. 6, 8 e 9, D.L. 25.9.2001, n. 351, conv. con modif. dalla L. 23.11.2001, n. 410 [CFF 1735 e 2280] e [CFF 5912], si applica in ogni caso ai fondi che sono partecipati esclusivamente da uno o pi investitori istituzionali (ossia i soggetti elencati nel co. 3 dellart. 32, D.L. 78/2010). Rientrano in tale categoria gli stati, gli enti pubblici esteri e gli altri soggetti elencati nella disposizione appena citata, corrispondenti a quelli italiani soggetti a forme di vigilanza prudenziale. Il requisito sussiste nei caso in cui lavvio dellattivit sia subordinato ad unautorizzazione


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preventiva e il suo esercizio sia costantemente soggetto a controlli obbligatori in base alle norme dello Stato estero di residenza e deve essere documentato attraverso unattestazione rilasciata dalle competenti autorit estere. Laddove gli investitori istituzionali siano costituiti da veicoli societari o contrattuali partecipati in misura superiore al 50% dai soggetti di cui alle lett. da a) a g) del co. 3 del menzionato art. 32, tali veicoli, se costituiti allestero, devono autocertificare di essere costituiti in un Paese o territorio rientrante nella cd. white list di cui al D.M. 4.9.1996 [CFF 6914]. Per gli altri fondi, ferme restando le regole ordinarie in materia di imposte dirette ed indirette, si applica un particolare trattamento fiscale ai partecipanti non istituzionali che possiedano quote di partecipazione al fondo superiori al 5% del valore di questultimo, cosa che comporta limputazione per trasparenza in capo al partecipante dei redditi conseguiti dal fondo e rilevati dai rendiconti di gestione. Limposta sostitutiva del 5% dovuta dai soggetti diversi da quelli di cui al co. 3 dellart. 32, D.L. 78/2010, che detenevano una quota di partecipazione al fondo superiore al 5% al 31.12.2010. Essa calcolata sul valore medio delle quote possedute nel periodo dimposta 2010. In considerazione delle condizioni di incertezza caratterizzanti la disciplina in questione, infine, il versamento della prima rata dellimposta sostitutiva del 5% da parte della societ di gestione del risparmio o dellintermediario depositario, che scadeva il 16.12.2011, pu essere effettuato entro e non oltre il 16.1.2012, con la maggiorazione dei relativi interessi e senza applicazione delle sanzioni. Vanno osservate le modalit indicate dalla R.M. 9.12.2011, n. 119/E.d.an.

7

ivaprovv. agenzia entrate 21.12.2011 www.agenziaentrate.gov.it 21.12.2011

acconto iva 2011 modaLit di riversamento allerarioLe somme versate alle banche, agli uffici postali ed agli agenti della riscossione, a titolo di acconto delliva il 22, 23 e 27.12.2011, comprese quelle relative alle deleghe conferite con il sistema i24, devono essere riversate in Banca ditalia sezione di tesoreria dello stato di roma succursale, sulla contabilit speciale n. 1777 agenzia delle entrate fondi della riscossione, entro le ore 14,50 del 30.12.2011. Le banche, poste italiane s.p.a. e gli agenti della riscossione devono trasmettere in via telematica allagenzia delle entrate i dati relativi alle somme versate il 23.12.2011 entro il 2.1.2012 ed il 27.12.2011 entro il 3.1.2012. Tali intermediari possono riversare cumulativamente con un unico bonifico le somme versate il 22, 23 e 27.12.2011; in tal caso, il flusso rendicontativo, unico per le tre giornate, dovr pervenire allagenzia delle entrate entro il 30.12.2011. Inoltre, la Banca ditalia (Sezione di Tesoreria dello Stato di Roma Succursale) autorizzata a prelevare dalla citata contabilit speciale, le somme versate il 30.12.2011 per limputazione al pertinente capitolo del bilancio dello stato (cap. 1203/1) nella stessa data, eccetto e 115 milioni quale stima del gettito dellacconto iva spettante alla sicilia, salvo successivo conguaglio; questultima somma sar riversata, in data 30.12.2011, direttamente alla cassa regionale siciliana. Sono peraltro escluse dalle sopra citate disposizioni riguardanti il prelievo da parte della Banca ditalia le somme affluite il 30.12.2011 sulla contabilit speciale n. 1777, relative ai versamenti eseguiti con il mod. F24 ep. Infine, nei giorni 22, 23 e 27.12.2011 non si applicano da parte delle

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La

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SETTIMANA

NOVIT

banche le disposizioni relative allanticipato riversamento, ex art. 21, co. 2-bis, D.Lgs. 241/1997 [CFF 7422]; per le deleghe conferite con il sistema i24 il 28.12.2011, le banche sono tenute a riversare lintero gettito il 2.1.2012.s.ma.

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ivaprovv. agenzia entrate 21.12.2011 www.agenziaentrate.gov.it 21.12.2011

iva operaZioni riLevanti di importo non inFeriore a e 3.000 proroga dei terminiIn merito allobbligo di comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini iva di importo non inferiore a e 3.000 ex art. 21, D.L. 78/2010, conv. con modif. dalla L. 122/2010 [CFF 1853], prorogato al 31.1.2012 il termine per effettuare la comunicazione dello spesometro per le operazioni al di sopra di e 25.000; il termine originario era il 31.12.2011, come previsto dal Provvedimento Agenzia Entrate 16.9.2011 (La Settimana fiscale n 36/2011, pag. 9).s.ma.

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agevoLaZioniprovv. agenzia entrate 22.12.2011 www.agenziaentrate.gov.it 22.12.2011

regime contaBiLe agevoLato ex art. 27, d.L. 98/2011 disposiZioni appLicativeIl provvedimento contiene le modalit di applicazione del regime contabile agevolato di cui allart. 27, co. 3, 4 e 5, D.L. 6.7.2011, n. 98, conv. con modif. dalla L. 15.7.2011, n. 111 [CFF 6241a] per i soggetti in possesso dei requisiti di cui allart. 1, co. 96-99, L. 244/2007 [CFF 6195] (ossia i requisiti per accedere al vecchio regime dei minimi), ma che non possono accedere al regime di vantaggio per limprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilit (si veda sotto), e per coloro che ne fuoriescono per decorrenza dei termini di applicazione. Si ricorda che possono accedere a tale regime contabile anche i contribuenti che, pur avendo i requisiti di cui allart. 1, co. 96-99, L. 244/2007, hanno optato per il regime ordinario o per il regime semplificato per le nuove iniziative produttive. I soggetti che si avvalgono del regime contabile agevolato sono esonerati, in particolare, dalla registrazione e dalla tenuta delle scritture contabili rilevanti ai fini delle imposte sui redditi, dellIrap e dellIva; dalla tenuta del registro dei beni ammortizzabili nel caso in cui, su richiesta dellAmministrazione finanziaria, forniscano gli stessi dati previsti dallart. 16, D.P.R. 29.9.1973, n. 600 [CFF 6316] ordinati in forma sistematica; dalle liquidazioni e dai versamenti periodici iva; dal versamento dellacconto annuale delliva, dalla presentazione della dichiarazione irap e dal versamento della relativa imposta. I contribuenti che applicano tale regime sono soggetti agli studi di settore e ai parametri e hanno lobbligo di compilare il modello per la comunicazione dei relativi dati.d.an.

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regime FiscaLe di vantaggio per limprenditoria giovaniLe e i Lavoratori in moBiLit disposiZioni appLicativeIl provvedimento contiene le modalit di applicazione del regime fiscale di vantaggio per limprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilit di cui allart. 27, co. 1 e 2, D.L. 6.7.2011, n. 98, conv. con modif. dalla L. 15.7.2011, n. 111 [CFF 6241a].


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Possono accedere a tale regime le persone fisiche, in possesso dei requisiti di cui allart. 1, co. 96-99, L. 24.12.2007, n. 244 [CFF 6195] e allart. 2, D.M. 2.1.2008 [CFF 6202] (in sostanza, i requisiti previsti per accedere al vecchio regime dei minimi), che intraprendano unattivit dimpresa o di lavoro autonomo dall1.1.2012, o che labbiano intrapresa successivamente al 31.12.2007. Pu optare per il regime di vantaggio, in particolare, anche chi ha gi scelto quello ordinario (fermo restando il relativo vincolo triennale) o il regime semplificato per le nuove iniziative produttive, e i benefici proseguiranno per la durata residua al completamento del quinquennio o al compimento del 35 anno di et (si veda sotto). Lattivit da esercitare non deve costituire in nessun modo una mera prosecuzione di unaltra attivit precedentemente svolta, anche sotto forma di lavoro dipendente; tale preclusione non opera comunque se il lavoratore dimostra di aver perso il lavoro o di essere in mobilit per cause indipendenti dalla propria volont. Il regime fiscale agevolato si applica per il periodo dimposta di inizio attivit e per i quattro successivi. I soggetti che non hanno ancora compiuto il 35 anno di et possono continuare ad applicare tale regime fino al periodo dimposta di compimento del 35 anno di et senza esercitare alcuna opzione espressa. Per determinare lesercizio dellattivit e linizio di una nuova attivit produttiva si fa riferimento rispettivamente allo svolgimento effettivo e allinizio effettivo e non alla sola apertura della partita iva. Chi fuoriesca dal regime, per scelta o al verificarsi di una causa di esclusione, non pu pi avvalersene anche nel caso in cui, nel corso del quinquennio o non oltre il compimento del 35 anno di et, torni in possesso dei requisiti prescritti. Il regime fiscale di vantaggio, oltre alle semplificazioni gi previste per i contribuenti minimi, contempla unimposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali regionali e comunali del 5%. I ricavi ed i compensi relativi ai redditi rientranti nel regime in oggetto non sono soggetti a ritenuta dacconto da parte del sostituto dimposta. Per quanto relativo alliva, i contribuenti sono esonerati dallobbligo di comunicare sia le operazioni rilevanti ai fini dellimposta sia i dati delle operazioni con soggetti black list. Essi devono comunque richiedere di essere inseriti nellarchivio vies nel caso in cui vogliano effettuare acquisti intracomunitari.d.an.

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accertamento del camBio delle vaLUte estere per novemBre 2011 stato pubblicato sul sito dellagenzia delle entrate il provvedimento che accerta per il mese di novembre 2011 le medie dei cambi delle valute estere. I cambi, calcolati a titolo indicativo dalla Banca dItalia sulla base delle quotazioni di mercato, consentono di convertire in euro le poste in valuta per determinare il reddito dimpresa sulla base dei criteri fissati dallart. 110, co. 9, D.P.R. 22.12.1986, n. 917 [CFF 5210].s.ma.

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sovraindeBitamento composiZione delle crisi discipLina del processo civiLeIl decreto contiene disposizioni in materia di composizione delle crisi da sovraindebitamento e sulla disciplina del processo civile. Sotto il primo profilo, si prevede che, al fine di porre rimedio alle situazioni di sovraindebitamento, il debitore possa concludere un accordo con i creditori secondo una procedura di composizione della crisi. Specificamente, il debitore in tale stato pu proporre ai creditori, con lausilio di organismi di composizione della crisi, un accordo di ristrutturazione dei debiti sulla base di un piano che assicuri il regolare pagamento dei creditori estranei allaccordo stesso, compreso lintegrale pagamento dei titolari dei crediti privilegiati ai quali gli stessi non abbiano rinunciato anche parzialmente. Il piano deve prevedere i termini e le modalit di pagamento dei creditori, anche se suddivisi in classi, le eventuali garanzie e le modalit per leventuale liquidazione dei beni. Inoltre, il piano pu anche disporre laffidamento del patrimonio del debitore ad un fiduciario. Tale proposta ammissibile quando il debitore non assoggettabile a procedure concorsuali e non ha fatto ricorso, nei precedenti 3 anni, alla procedura descritta. Per quanto invece riguarda le disposizioni per lefficienza della giustizia civile, sono introdotte delle modifiche alla disciplina delle societ di capitali. In particolare, si sostituisce al collegio sindacale il sindaco (art. 14, co. 9, L. 183/2011), mentre questultimo viene inserito tra gli organi di controllo (art. 6, co. 4-bis, D.Lgs. 231/2001). Inoltre, sempre nellart. 14, L. 183/2011 inserito il co. 13-bis, il quale dispone che nelle s.r.l. i collegi sindacali nominati entro il 31.12.2011 rimangono in carica fino alla scadenza naturale del mandato.s.ma.

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varieL. 22.12.2011, n. 214 S.O. n. 276 alla G.U. 27.12.2011, n. 300

decreto saLva itaLia conversione in LeggeLa legge, in vigore dal 28.12.2011, converte con modificazioni il D.L. 201/2011, contenente disposizioni urgenti finalizzate a favorire crescita, equit e consolidamento dei conti pubblici (cd. decreto salva Italia La Settimana fiscale n 47/2011, pag. 6). Le norme di maggiore rilevanza fiscale introdotte in sede di conversione sono illustrate di seguito. ace deduzione del rendimento nozionale del nuovo capitale proprio (art. 1): nella determinazione del capitale proprio, il patrimonio netto viene riferito al capitale proprio esistente alla chiusura dellesercizio in corso al 31.12.2010. irap deduzione (art. 2): la deducibilit dellIrap ai fini delle imposte dirette per una quota pari al 10% (art. 6, co. 1, D.L. 185/2008, conv. con modif. dalla L. 2/2009 [CFF 6219b]) rimane valida, dal periodo dimposta in corso al 31.12.2012, alla sola quota imponibile di interessi passivi e oneri assimilati. interventi di risparmio energetico ampliamento (art. 4): la detrazione fiscale del 55% per interventi finalizzati al risparmio energetico si applica anche alle spese per interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore per la produzione di acqua calda sanitaria.t t

Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato sul n 48/2011, pag. 20. Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato sul n 48/2011, pag. 23.


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rateizzazione dei debiti tributari proroga (art. 10): viene disposta la proroga per beneficiare della rateizzazione dei debiti tributari; in caso di comprovato peggioramento della situazione di obiettiva difficolt del contribuente, la dilazione concessa pu essere prorogata una sola volta, per un ulteriore periodo e fino a 72 mesi, se non sia intervenuta decadenza. Il debitore pu chiedere che il piano di rateizzazione preveda rate variabili di importo crescente per ogni anno (nuovo art. 19, co. 1-bis, D.P.R. 602/1973).Tale disposizione si applica anche alle dilazioni in corso al 28.12.2011.

controllo automatico e formale delle dichiarazioni dilazione soppressione della garanzia (art. 10): viene soppresso lobbligo di prestazione della garanzia per usufruire della rateizzazione delle somme dovute a seguito di controllo automatico o formale delle dichiarazioni (soppressione dellart. 3-bis, co. 1, dal secondo periodo alla fine del comma, D.Lgs. 462/1997). vendita del bene pignorato o ipotecato da parte del debitore (art. 10): il debitore pu vendere il bene ipotecato o pignorato con il consenso dellagente della riscossione, cui va versato lintero corrispettivo. Leventuale eccedenza del corrispettivo rispetto al debito va rimborsata al debitore entro 10 giorni lavorativi successivi allincasso (nuovo art. 52, co. 2-bis, D.P.R. 602/1973). accertamento emersione di base imponibile (art. 11): la sanzione penale in caso di dichiarazioni non rispondenti al vero si applica solo nel caso in cui si configurino le specifiche fattispecie di cui al D.Lgs. 74/2000, in merito ai reati in materia di imposte sui redditi e Iva. Viene prorogato dal 31.12.2012 al 31.12.2013 il termine per lo svolgimento di attivit di accertamento connesse al recupero coattivo di somme non riscosse con condoni e sanatorie di cui alla L. 289/2002 (modifica allart. 2, co. 5-ter, primo periodo, D.L. 138/2011, conv. con modif. dalla L. 148/2011).

Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato a pag. 34.

t t t

tracciabilit dei pagamenti (art. 12): viene innalzata da e 500 a e 1.000 la soglia massima dei pagamenti in contanti e limporto massimo degli emolumenti corrisposti dalla pubblica amministrazione e relativi enti che possono essere erogati in contanti. Viene posticipato al 31.3.2012 il termine ultimo entro il quale i libretti di deposito al portatore con saldo pari o superiore a e 1.000 devono essere estinti o ridotti a tale importo. Per incentivare laccredito delle pensioni su c/c bancari o postali prevista lesenzione da imposta di bollo a favore dei soggetti socialmente svantaggiati. imposta municipale propria (art. 13): ai fini del calcolo dellImu dovuta sullabitazione principale prevista una maggiorazione della detrazione spettante, limitatamente al 2012 e al 2013, nella misura di e 50 per ogni figlio di et non superiore a 26 anni, se dimorante abitualmente e residente in tale immobile, fino ad un ammontare totale non superiore a e 400. fissata all1.1.2012 la decorrenza dellabrogazione delle norme sulla tassazione degli immobili superate dallintroduzione dellImu (art. 1, D.L. 93/2008, conv. con modif. dalla L. 126/2008; art. 58, co. 3 e art. 59, co. 1, lett. d), e) e h), D.Lgs. 446/1997; art. 8, co. 5, ultimo periodo e art. 9, co. 4, D.Lgs. 23/2011; art. 23, co. 1-bis, D.L. 207/2008, conv. con modif. dalla L. 14/2009). ruralit dei fabbricati proroga (art. 13): in materia di ruralit dei fabbricati, disposto che i fabbricati rurali iscritti al Catasto terre-

Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato sul n 48/2011, pag. 15.

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ni debbano essere dichiarati al catasto edilizio urbano entro il 30.11.2012. Nelle more della presentazione della dichiarazione di aggiornamento catastale, lImu viene corrisposta sulla base della rendita delle unit similari gi iscritte in catasto. attivit di riscossione da parte dei comuni (art. 14-bis): sono modificate le disposizioni in merito allattivit di riscossione da parte dei comuni delle proprie entrate tributarie e patrimoniali (art. 7, co. 2, D.L. 70/2011, conv. con modif. dalla L. 106/2011) con lobiettivo di unificare le procedure e i poteri attribuiti agli organi di riscossione delle entrate comunali. tassa sui beni di lusso (art. 16): prevista una riduzione progressiva delladdizionale erariale della tassa automobilistica al 60%, 30% e 15% dopo, rispettivamente, 5, 10 e 15 anni dalla data di costruzione del veicolo. Laddizionale non pi dovuta dopo 20 anni dalla costruzione. Per le unit da diporto la tassa annuale di stazionamento ridotta del 15%, 30% e 45% dopo, rispettivamente, 5, 10 e 15 anni dalla data della loro costruzione. imposta di bollo su strumenti finanziari (art. 19): dall1.1.2012 in merito alla tassazione ai fini dellimposta di bollo sugli strumenti finanziari, viene introdotta unimposizione su base proporzionale pari all1 per mille per il 2012 e all1,5 per mille dal 2013, ampliando la base imponibile al fine di includervi anche i prodotti finanziari non soggetti allobbligo del deposito. Per quanto riguarda gli estratti conto bancari e postali e i rendiconti dei libretti di risparmio anche postali, trova applicazione unimposta fissa di bollo pari a e 34,20 se il cliente una persona fisica (con esenzione se il valore medio di giacenza non supera e 5.000), e pari a e 100 se il cliente non una persona fisica (modifica allart. 13, co. 2-bis e 2-ter, e nota 3-bis, Tariffa Parte Prima, D.P.R. 642/1972).Per il solo versamento da effettuare nel 2012 il valore delle attivit segretate quello al 6.12.2011. Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato a pag. 39.

scudo fiscale imposta di bollo speciale (art. 19): con riferimento alle sole attivit finanziarie (e non patrimoniali) oggetto di emersione prevista lapplicazione di unimposta di bollo speciale annuale del 4 per mille. Per il 2012 e il 2013 laliquota fissata, rispettivamente, nella misura del 10 per mille e del 13,5 per mille. Il versamento va effettuato dallintermediario entro il 16 febbraio di ogni anno con riferimento al valore delle attivit ancora segretate al 31 dicembre dellanno precedente. immobili situati allestero nuova tassazione (art. 19): dal 2011 istituita unimposta sul valore degli immobili situati allestero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti. Limposta pari allo 0,76% del valore dellimmobile. attivit finanziarie detenute allestero nuova tassazione (art. 19): dal 2011 istituita unimposta sul valore delle attivit finanziarie detenute allestero da persone fisiche residenti. Limposta pari all1 per mille annuo per il 2011 e il 2012 e all1,5 per mille dal 2013 del valore delle attivit. riallineamento del valore delle partecipazioni proroga (art. 20): i termini di versamento rateale dellimposta sostitutiva per affrancare fiscalmente i maggiori valori delle partecipazioni di controllo derivanti da operazioni straordinarie si applicano anche alle operazioni effettuate nel periodo dimposta in corso al 31.12.2010 e precedenti.

Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato a pag. 39. Per un approfondimento si veda larticolo pubblicato a pag. 39.

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dall1.12.2011, su ogni rata sono dovuti gli interessi legali. contributi ivs aumento delle aliquote (art. 24): dall1.1.2012 le aliquote contributive di artigiani e commercianti iscritti nella Gestione Ivs sono aumentate dell1,3% dal 2012 e poi dello 0,45% per ogni anno fino al raggiungimento del 24%. pensioni doro contributo di solidariet (art. 24): il contributo di solidariet cos rideterminato: 5% per gli importi da e 90mila a e 150mila, 10% per gli importi da e 150mila a e 200mila e 15% per importi oltre e 200mila (modifica allart. 18, co. 22-bis, D.L. 98/2011, conv. con modif. dalla L. 111/2011). esercizio di attivit professionali soppressione di leggi (art. 33): le norme vigenti sugli ordinamenti professionali, che saranno abrogate con lentrata in vigore dellapposito regolamento governativo e comunque dal 13.8.2012, sono quelle in contrasto con i principi di liberalizzazione di cui allart. 3, co. 5, D.L. 138/2011, conv. con modif. dalla L. 148/2011. infrastrutture stradali e autostradali defiscalizzazione (art. 42): viene estesa anche alle infrastrutture stradali e autostradali (anche regionali) la disciplina del finanziamento mediante defiscalizzazione delle infrastrutture realizzate con il sistema della finanza di progetto (modifica allart. 18, co. 1, L. 183/2011).r.co.

nUove interpretaZioni ministeriaLiriscossionerisol. agenzia entrate 16.12.2011, n. 125

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amministraZione aUtonoma dei monopoLi di stato sanZioni codici triBUtoSono istituiti i codici tributo 5271 e 5272 per il versamento tramite Mod. F24 Accise delle somme dovute allamministrazione autonoma dei monopoli di stato ai sensi dellart. 5, co. 3, D.Lgs. 23.12.1998, n. 504 [CFF 4443], il quale stabilisce che chi non presenta o presenta con indicazioni inesatte la segnalazione certificata di inizio attivit, soggetto alla sanzione amministrativa da e 516 a e 2.000.s.ma.

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accertamentorisol. agenzia entrate 16.12.2011, n. 126

enti non commerciaLi oBBLigo di rendicontaZione adempimenti contaBiLiIn merito alla rendicontazione degli enti non commerciali, secondo quanto previsto nellart. 20, co. 2, D.P.R. 600/1973 [CFF 6320], lAgenzia delle Entrate precisa che il rendiconto annuale economico e finanziario richiesto in ogni caso, prescindendo quindi dalle modalit gestionali ed organizzative dellente non commerciale ed indipendentemente dalla qualificazione giuridica dellattivit esercitata dallente stesso. Infatti, la corretta tenuta di tale documento contabile costituisce lo strumento cui tenuto lorgano di rappresentanza dellente per soddisfare le esigenze informative degli associati e dei terzi riguardo alla correttezza della gestione economica e finanziaria del patrimonio dellente. Tale documento contabile, inoltre, consente agli organi di controllo di acquisire quelle informazioni contabili necessarie per stabilire le modalit operative e la struttura organizzativa dellente, anche al

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fine di determinare la sua corretta qualifica fiscale. Per quanto riguarda invece lo specifico rendiconto, relativo alle raccolte pubbliche di fondi effettuate occasionalmente in corrispondenza di ricorrenze, celebrazioni e campagne di sensibilizzazione e richiesto dal citato art. 20, co. 2, D.P.R. 600/1973 ai fini dellagevolazione fiscale ex art. 143, co. 3, lett. a), D.P.R. 917/1986 [CFF 5243], qualora lente non commerciale non abbia esercitato tali raccolte, lo stesso non tenuto alla redazione dello specifico rendiconto. Infine, non sussiste lobbligo di tenuta della contabilit nel caso in cui lattivit commerciale sia esercitata in via del tutto occasionale e non abituale, cio senza assumere le caratteristiche dellesercizio dimpresa.s.ma.

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inpscircolare inps 16.12.2011, n. 158

contriBUti previdenZiaLi tasso di diFFerimento e di diLaZione variaZionedal 14.12.2011 il tasso ufficiale di riferimento da utilizzare per la determinazione del tasso di differimento e di dilazione da applicare ai debiti contributivi previdenziali e assistenziali dell1%. A decorrere dalla stessa data, di conseguenza, linteresse di differimento del 7%. Con riferimento alle somme aggiuntive dovute per ritardato od omesso versamento dei contributi stabilito, inoltre, che: per le rateazioni concesse dal 14.12.2011 linteresse di dilazione del 7%; dalla contribuzione relativa al mese di dicembre 2011, in caso di differimento del termine di versamento dei contributi, laliquota del 7%. dal 14.12.2011 le sanzioni civili sono: del 6,50% annuo per il ritardato pagamento delle inadempienze contributive denunciate spontaneamente nei termini o entro lanno e pagate entro i 30 giorni successivi (art. 116, co. 8, lett. a) e b), secondo periodo, L. 23.12.2000, n. 388); del 6,50% annuo per le inadempienze di cui allart. 116, co. 10, L. 388/2000; dell1%, tasso ufficiale di riferimento (ex prime rate), per le procedure concorsuali.r.co.

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variecomunicato istat G.U. 19.12.2011, n. 294

canoni di LocaZione indice istat di novemBre 2011LIstat comunica gli indici dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, relativi al mese di novembre 2011, pubblicati nella Gazzetta Ufficiale ai sensi dellart. 81, L. 27.7.1978, n. 392, e 54, L. 27.12.1997, n. 449. La variazione percentuale dellindice rispetto al corrispondente periodo dellanno precedente (novembre 2010 novembre 2011) pari al 3,2% che, ridotto al 75% ai fini delladeguamento annuale dei canoni di locazione di immobili (ad uso abitativo e non abitativo), corrisponde al 2,40%. Si ricorda che, ai sensi dellart. 41, D.L. 207/2008, conv. con modif. dalla L. 14/2009, anche con riferimento ai contratti in corso all1.3.2009, ladeguamento annuale dei canoni di locazione dei fabbricati non abitativi si applica solo ai contratti aventi durata non superiore a 6 o a 9 anni (art. 27, L. 392/1978).r.co.


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diretterisol. agenzia entrate 20.12.2011, n. 127

serviZio di trasporto pUBBLico LocaLe esenZione dalla ritenUta dei contriBUti pUBBLiciLesenzione dalla ritenuta del 4% a titolo di acconto ires prevista per i contributi regionali e locali per la copertura delle perdite e dei disavanzi di esercizio del trasporto pubblico locale (art. 27-bis, D.L. 786/1981, conv. con modif. dalla L. 51/1982) si applica anche se tali contributi non sono erogati direttamente allesercente lattivit di trasporto ma allorganismo che ha la propriet delle reti, degli impianti e delle altre dotazioni patrimoniali e che svolge le funzioni di amministrazione, progettazione e organizzazione del servizio.r.co.

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ivarisol. agenzia entrate 20.12.2011, n. 128

iva Farmacie prestaZioni sanitarie esenZioneLe prestazioni rese dalle farmacie che consistono nella messa a disposizione di operatori socio-sanitari, infermieri e fisioterapisti per lo svolgimento di specifiche prestazioni professionali, sono esenti dalliva ex art. 10, co. 1, n. 18), D.P.R. 633/1972 [CFF 210]. Si precisa infatti che, sia secondo la prassi ministeriale consolidata sia conformemente alla giurisprudenza comunitaria, lapplicazione dellesenzione iva alle prestazioni sanitarie deve essere valutata in relazione alla natura delle prestazioni fornite, riconducibili nellambito della diagnosi, cura e riabilitazione, ed ai soggetti che prestano la loro attivit i quali devono essere abilitati allesercizio della professione, prescindendo dalla relativa forma giuridica. Pertanto, le prestazioni professionali oggettivamente riconducibili alla diagnosi, cura e riabilitazione della persona e materialmente rese da infermieri, fisioterapisti e operatori socio-sanitari sottoposti a vigilanza ex art. 99, R.D. 1265/1934 (T.U. Leggi sanitarie) o individuati dal D.M. 17.5.2002, possiedono i requisiti per rientrare nellapplicazione del citato art. 10, n. 18), D.P.R. 633/1972. Il medesimo regime di esenzione si applica anche nel caso in cui la farmacia, come nel caso di specie, si avvalga, per la prestazione dei servizi sanitari a beneficio del cliente-paziente, di una struttura societaria, eventualmente organizzata in forma di societ cooperativa, che effettua le prestazioni tramite propri professionisti sanitari.s.ma.

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inaiLcircolare inail 20.12.2011, n. 58

inaiL premi ed accessori tasso di interesse di rateaZione e di diLaZione variaZionePremesso che dalla Bce stato fissato all1% il tasso minimo di partecipazione per le operazioni di rifinanziamento principale delleurosistema (ex Tur), con decorrenza dal 14.12.2011, sono conseguentemente fissati i nuovi tassi del 7% per linteresse dovuto per rateazioni e dilazioni di pagamento per premi ed accessori e del 6,50% per le operazioni di calcolo delle sanzioni civili. Tale nuova misura sar applicata alle istanze di rateazione e dilazione presentate: a partire dal 14.12.2011; in data anteriore al 14.12.2011 a condizione che la sede non abbia ancora comunicato il piano di rateazione o dilazione o abbia comunicato tale piano in data 14.12.2011 o successiva.r.co.

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convenZione itaLia-canada contro le doppie imposiZioni entrata in vigoreIl Ministero degli Esteri comunica che il 25.11.2011 si perfezionato lo scambio degli strumenti di ratifica previsto per lentrata in vigore della convenzione tra litalia e il governo del canada per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo dintesa, firmata a Ottawa il 3.6.2002. La ratifica stata autorizzata con L. 24.3.2011, n. 42 (G.U. 14.4.2011, n. 86) e la Convezione entrata in vigore il 25.11.2011. Le sue disposizioni si applicheranno alle date indicate nella Convenzione stessa.d.an.

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variecomunicato ministero affari esteri G.U. 20.12.2011, n. 295

convenZione itaLia-LiBano contro le doppie imposiZioni entrata in vigoreIl Ministero degli Esteri comunica che il 25.11.2011 si perfezionato lo scambio degli strumenti di ratifica previsto per lentrata in vigore della convenzione tra litalia e la repubblica del Libano per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, firmata a Beirut il 22.11.2000. La ratifica stata autorizzata con L. 3.6.2011, n. 87 (G.U. 21.6.2011, n. 142) e la Convezione entrata in vigore il 21.11.2011. Le disposizioni dellAccordo saranno applicabili dall1.1.2012.d.an.

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variecircolare agenzia entrate 21.12.2011, n. 54

UtiLiZZo di serviZi teLematici codice pin indiriZZi operativi per il riLascioAl fine di semplificare i rapporti con i contribuenti ed incentivare luso dei servizi telematici per ridurre e razionalizzare lafflusso presso gli Uffici, la circolare fornisce gli indirizzi operativi per il rilascio del codice pin per lutilizzo dei servizi telematici. Inoltre, sono introdotte delle novit relativamente alle procedure di consegna ai cittadini delle credenziali di accesso ai servizi telematici ed alle modalit di conferimento della delega ai soggetti incaricati. Al proposito stata realizzata una brochure (a disposizione anche nel sito dellAgenzia delle Entrate) che riporta i servizi on line disponibili, le informazioni sulle modalit di richiesta del codice pin e lindicazione delle modalit per contattare lagenzia stessa.s.ma.

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riscossionerisol. agenzia entrate 22.12.2011, n. 129

moBiLit anticipaZione contriBUto caUsaLeRiguardo alla procedura per la dichiarazione di mobilit, secondo quanto disciplinato dalla L. 23.7.1991, n. 223, istituita la causale contributo acim, denominata Datori di lavoro anticipazione contributo di ingresso mobilit, per il versamento tramite Mod. F24 dellanticipazione sulle somme previste dallart. 5, co. 4, L. 223/1991.s.ma.


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NOVIT

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SETTIMANA

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irapcomunicato agenzia entrate 22.12.2011

modeLLo irap 2012 BoZZa della dicHiaraZioneLAgenzia delle Entrate comunica la pubblicazione in bozza sul proprio sito della dichiarazione irap 2012. Tra le novit di maggior rilievo si segnala la possibilit di integrare la dichiarazione tramite la casella Dichiarazione integrativa (art. 2, co. 8-ter, D.P.R. 322/1998 [CFF 7044]) inserita nel frontespizio. Il contribuente potr dunque segnalare un cambiamento in merito alla scelta di utilizzo delleccedenza dimposta risultante dalla dichiarazione. Pertanto, loriginaria richiesta di rimborso potr essere modificata per utilizzare leccedenza in compensazione, purch il rimborso non sia gi stato erogato. Sono inoltre evidenziate le aliquote irap applicabili per lanno dimposta 2011. Nella tabella dedicata sono infatti riportate, oltre alle aliquote modificate da Leggi regionali, anche quelle statali, comprese le nuove aliquote maggiorate introdotte dallart. 23, co. 5, D.L. 98/2011, conv. con modif. dalla L. 111/2011 per le imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori, per le banche e gli altri enti e societ finanziarie e per le imprese di assicurazione. La tabella presenta un elenco completo, ripartito per regione, di tutte le aliquote applicabili, a ciascuna delle quali associato un codice da inserire nel quadro ir per la ripartizione regionale della base imponibile e dellimposta.s.ma.

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riscossionerisol. agenzia entrate 23.12.2011, n. 130

agriFondo aZiende agricoLe soppressione della caUsaLe contriBUtoPremesso che linps il 16.12.2011 ha chiesto la soppressione della causale contributo Agri Agrifondo aziende agricole utilizzata per il versamento tramite Mod. F24 del contributo una tantum a carico delle aziende agricole che hanno sottoscritto il ccnl per gli operai ed i florovivaisti del 6.7.2006 per la costituzione del fondo stesso, lefficacia di tale soppressione decorre dal 30.12.2011.s.ma

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direttecomunicato agenzia entrate 23.12.2011

modeLLo 730/2012 BoZZa della dicHiaraZioneLAgenzia delle Entrate comunica la pubblicazione in bozza sul proprio sito del modello 730/2012. Tra le novit di maggior rilievo si segnala che nel quadro B sono state predisposte due nuove colonne dedicate alla cedolare secca sulle locazioni; in particolare, nella colonna 11 compare la nuova casella opzione cedolare secca, da barrare in caso di scelta del nuovo regime. Inoltre, considerato che per la soppressione dellobbligo di inviare la comunicazione di inizio lavori al Centro operativo di Pescara, ai contribuenti richiesto di riportare in dichiarazione i dati catastali identificativi dellimmobile, a tal fine stata creata unapposita sezione nel quadro e. Infine, nel quadro c contenuta una sezione dedicata al contributo di solidariet.s.ma.

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comUnicaZione delle operaZioni iva riLevanti Leasing e noLeggioSul sito Internet dellAgenzia delle Entrate (http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Home/CosaDeviFare/ComunicareDati/ Comunicazione+operazioni+Iva/Scheda+informativa+Comunicazione+ope razioni+Iva/) sono disponibili le risposte ad una serie di quesiti formulati dalle associazioni di categoria sullobbligo di comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva, che riguardano societ di leasing e noleggio a lungo e breve termine. In particolare, tra le altre cose, viene chiarito che lidentificativo del contratto rappresentato dal numero interno che gli viene attribuito, che anche i contratti di noleggio con durata inferiore al mese devono essere comunicati, indicando zero nel campo del tracciato riferito alla durata, che lattivit di noleggio di autovetture con conducente va comunicata con lo spesometro, essendo considerata un servizio di trasporto di persone privo quindi delle caratteristiche del contratto di noleggio.r.co.

GUIDA PRATICA FISCALEa cura di Bruno Frizzera

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Aggiornata con tutti i provvedimenti emanati nel corso del 2011, la Guida analizza tutte le numerose e importanti novit apportate dalla manovra destate 2011 (decreto sviluppo, manovra economica e manovra di Ferragosto) alla disciplina delle imposte sui redditi, dellaccertamento e della riscossione, delle agevolazioni fiscali. In modo chiaro, sintetico e completo viene commentata tutta la normativa in materia di imposte sui redditi, accertamento, riscossione, agevolazioni e violazioni. Un successo editoriale da oltre 50 anni.

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AGENDA della SETTIMANA

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AGENDAAdEMpIMENTI E SCAdENzE FISCALI E prEvIdENzIALI

16 - 22 GENNAIO 2012adempimenti FiscaLiLUned

indicaZionimodalit di versamento: versamento delle somme dovute, con applicazione degli interessi legali (pari all1,5% dall1.1.2011 e al 2,5% dall1.1.2012), calcolati con maturazione giorno per giorno, e della sanzione (codice tributo 8907) del 3%. modalit di versamento: con il Mod. F24 EP in via telematica per gli enti pubblici compresi nelle tabelle a e B allegate alla L. 720/1984, con applicazione degli interessi legali (pari all1,5% dall1.1.2011 e al 2,5% dall1.1.2012), calcolati con maturazione giorno per giorno, e della sanzione del 3%. codici tributo: 381e Addizionale regionale Irpef; 384e Addizionale comunale Irpef - saldo; 385e Addizionale comunale - acconto. modalit di versamento: versamento delle somme dovute, con applicazione degli interessi legali (pari all1,5% dall1.1.2011 e al 2,5% dall1.1.2012) con i relativi codici tribu-

riFerimentiarticolo 13, co. 1, lett. a), D.Lgs. 18.12.1997, n. 472 [CFF 9476]; articolo 16, D.L. 29.11.2008, n. 185, conv. con modif. con L. 28.1.2009, n. 2; D.M. 4.12.2009; D.M. 7.12.2010; articolo 1, co. 20, L. 13.12.2010, n. 220 articolo 3, co. 1, D.Lgs. 18.2.2000, n. 56 [CFF 3942a]; articolo 34, co. 3, L. 23.12.2000, n. 388; C.M. 5.3.2001, n. 20/E; Provv. Agenzia Entrate 8.11.2007; R.M. 12.12.2007, n. 367/E; R.M. 19.6.2008, n. 253/E

gennaio(termine cos prorogato poich il 15 gennaio festivo)

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enti pUBBLici acconto mensiLe irap ravvedimento Breve: scade oggi il termine per effettuare leventuale versamento tardivo (entro 30 giorni dal termine ordinario) dellacconto irap relativo alle retribuzioni ed ai compensi corrisposti nel mese di novembre 2011 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) da parte degli organi e delle amministrazioni dello stato e degli enti pubblici che dovevano versare lIrap mensilmente entro il 16.12.2011. enti pUBBLici redditi di Lavoro dipendente ritenUte alla Fonte addiZionaLi irpeF ravvedimento Breve: scade oggi il termine per leventuale versamento tardivo delle ritenute operate nel mese di novembre 2011 e laddizionale regionale irpef, ed eventualmente laddizionale comunale Irpef (ove deliberata), trattenute ai lavoratori dipendenti e assimilati a seguito della cessazione del rapporto di lavoro nel mese di novembre 2011 (e ai quali nello stesso mese sono stati corrisposti lultima retribuzione, gli eventuali arretrati, ecc.) o a seguito del conguaglio di fine anno, rispettivamente in ununica soluzione o a rate, non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 16.12.2011.

iva e ritenUte alla Fonte ravvedimento: scade oggi il termine per leventuale versamento tardivo (entro 30 giorni dal termine ordinario): delliva a debito dovuta per novembre 2011; delle ritenute alla fonte operate in novembre 2011,

articolo 13, co. 1, lett. a), D.Lgs. 18.12.1997, n. 472 [CFF 9476]; Provv. Agenzia Entrate 16.2.2006; articolo 16, D.L. 29.11.2008, n. 185, conv. con modif. con L. 28.1.2009, n. 2;

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adempimenti FiscaLinon effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 16.12.2011, pagando la sanzione ridotta e gli interessi moratori, calcolati con maturazione giornaliera.

indicaZionito, e della sanzione del 3%, a decorrere dall1.2.2011, con il Modello F24 telematico. Per le sanzioni si utilizzano i codici tributo: 8904 - Iva; 8906 - ritenute.

riFerimentiD.M. 4.12.2009; D.M. 7.12.2010; articolo 1, co. 20, L. 13.12.2010, n. 220

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(termine cos prorogato poich il 15 gennaio festivo)

LUned

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imposta comUnaLe sugli immoBiLi saLdo 2011 ravvedimento: scade oggi il termine per effettuare leventuale versamento tardivo della seconda rata a saldo dellimposta comunale sugli immobili (Ici) dovuta per il 2011, al netto di quanto versato con la prima rata (pari al 50% dellIci calcolata in base alle aliquote e alle detrazioni dei dodici mesi dellanno precedente), con arrotondamento al centesimo di euro, e non versata entro il 16.12.2011, con lapplicazione della sanzione ridotta del 3%, e gli interessi legali (1,5% dall1.1.2011 e 2,5% dall1.1.2012), calcolati con maturazione giorno per giorno. Si ricorda che i Comuni potevano deliberare la facolt, per i contribuenti, di versare lintero importo dellIci dovuta in ununica soluzione, senza interessi, entro il 16.12.2011, in base alle aliquote e alle detrazioni previste per il 2011. irpeF eredi di persone FisicHe decedUte versamento del saLdo con la maggioraZione dello 0,40%: per gli eredi delle persone fisiche decedute successivamente al 28.2.2011 scade oggi il termine per effettuare il versamento del saldo 2010 delle imposte e dei contributi dovuti dal defunto in base al Modello Unico 2011 con la maggiorazione dello 0,40%. iva LiqUidaZione e versamento mensiLi: per i contribuenti Iva mensili scade oggi il termine per liquidare e versare limposta a debito dovuta per il mese di dicembre 2011 se superiore a e 25,82. n.B.: i contribuenti che affidano la tenuta della contabilit a terzi, e ne abbiano dato comunicazione allUfficio dellAgenzia delle Entrate competente, possono fare riferimento allimposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (novembre 2011). codice tributo: 6012.

modalit di versamento: con lapposito bollettino: allAgente della riscossione; presso gli uffici postali; presso una banca; con il Mod. F24 telematico; con versamento diretto tramite c/c postale o al tesoriere comunale, secondo le modalit adottate specificamente da ogni Comune.

articolo 10, D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 [CFF 4160]; articolo 18, L. 23.12.2000, n. 388 [CFF 4230]; C.M. 7.3.2001, n. 3/FL; C.M. 13.3.2001, n. 4/FL; C.M. 30.5.2002, n. 4/DPF; C.M. 7.6.2004, n. 2/DPF; D.L. 93/2008, conv. con modif. con L. 126/2008; articolo 16, D.L. 29.11.2008, n. 185; D.M. 4.12.2009; articolo 1, co. 20, L. 13.12.2010, n. 220

modalit di versamento: con il Modello F24 presso una banca convenzionata, direttamente allAgente della riscossione o presso un ufficio postale abilitato, oppure on-line. modalit di versamento: con Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking.FreqUenZa mensiLe

a r t i c o l o 6 5 , D . P. R . 29.9.1973, n. 600 [CFF 6365]; articolo 3, D.L. 30.9.1992, n. 394; D.P.C.M. 20.4.2000

articolo 27, co. 1 e 2, D.P.R. 633/1972 [CFF 227], abrogati dallart. 2, co. 1, D.P.R. 23.3.1998, n. 100 [CFF 1656]; articolo 1, D.P.R. 100/1998[CFF 1655], come mo-

dif. dallart. 2, D.P.R. 542/1999 e dallart. 11, D.P.R. 435/2001


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adempimenti FiscaLiSEGUELUned

indicaZionimodalit: trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, dellapposito modello, approvato, con le istruzioni, con Provvedimento Ag. Entrate 14.3.2005. modalit di versamento: con il Mod. F24: on-line; con lhome banking. codice tributo: 6728.FreqUenZa mensiLe

riFerimentiart. 1, co. 1, lett. c), D.L. 29.12.1983, n. 746, conv. dalla L. 27.2.1984 [CFF 992], come integrato dallart. 1, co. 381, L. 30.12.2004, n. 311; Provv. Agenzia Entrate 14.3.2005 [CFF 1778]

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iva dicHiaraZione dintento: entro oggi i soggetti che cedono beni o forniscono servizi nei confronti di contribuenti che si avvalgono della facolt di effettuare acquisti senza applicazione delliva (esportatori abituali) devono comunicare allAgenzia delle Entrate i dati contenuti nelle dichiarazioni dintento da questi ricevute nel mese di dicembre 2011. imposta sugli intrattenimenti attivit a carattere continUativo versamento: per i soggetti che esercitano in modo continuativo le attivit di intrattenimento elencate nella Tariffa allegata al D.P.R. 640/1972, scade oggi il termine per il versamento dellimposta sugli intrattenimenti, introdotta dal D.Lgs. 60/1999, dovuta per il mese precedente (dicembre 2011). accise versamento imposta: scade oggi il termine per il pagamento dellaccisa per i prodotti ad essa soggetti, immessi in consumo nel mese di dicembre 2011. n.B.: restano salve le scadenze relative a prodotti specifici (ad es. gas metano).

Tariffa allegata al D.P.R. 640/1972 [CFF 4352 4355] , come sostituita dallarticolo 22, co. 2, D.Lgs. 26.2.1999, n. 60 [CFF 4464]; art. 6, co. 1, lett. a), D.P.R. 544/1999 [CFF 1708f]

modalit di versamento: alla Tesoreria provinciale dello Stato; i versamenti possono essere effettuati con il Mod. F24 telematico con possibilit di compensazione di eventuali crediti.FreqUenZa mensiLe

art. 3, co. 4, D.Lgs. 504/ 1995, sost. dallart. 4, co. 1, lett. a), D.L. 669/1996, conv. con L. 30/1997; articolo 8-bis, D.L. 356/2001, conv. con modif. con L. 418/2001; D.M. 16.12.2004; Provv. Agenzia Entrate 23.10.2007

ritenUte su redditi di Lavoro ed aLtri versamento: per i sostituti dimposta scade oggi il termine per versare le ritenute alla fonte operate nel mese di dicembre 2011 relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati compresi i collaboratori coordinati e continuativi e a progetto (cod. trib. 1001, 1002, 1004, 1012), rendite avs (cod. trib. 1001), redditi di lavoro autonomo (cod. trib. 1040, anche per le associazioni sportive dilettantistiche), provvigioni relative a rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (cod. trib. 1038), indennit per cessazione di rapporti di agenzia e collaborazione coordinata e continuativa (cod. trib. 1040), indennit per la perdita di avviamento commerciale (cod. trib. 1040), riscatti su polizze vita (cod. trib.

modalit di versamento: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking. n.B.: per le ritenute da versare da parte degli enti pubblici in regime di tesoreria unica (Tabelle A e B allegate alla L. 720/1984), si veda a pag. 29.FreqUenZa mensiLe

articoli 23, 24, 25, 25-bis e 28, D.P.R. 29.9.1973, n. 600 [CFF 6324, 6325, 6325a e 6328]; articoli 3 e 8, D.P.R. 29.9.1973, n. 602 [CFF 7203, 7028]; articolo 5, D.L. 30.12.1991, n. 417, conv. con L. 6.2.1992, n. 66 [CFF 6630]; D.M. 30.3.1998; D.M. 26.11.1999, n. 473[CFF 5784 5788];

articolo 34, L. 342/2000[CFF 5847];

art. 37, co. 1 e 49, D.L. 4.7.2006, n. 223,

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adempimenti FiscaLi1050), contributi corrisposti da enti pubblici (cod. trib. 1045), premi e contributi corrisposti da Unire e Fise (cod. trib. 1051), indennit di esproprio ed occupazione di aree (cod. trib. 1052), redditi da utilizzazione di marchi ed opere dellingegno, ecc. ritenUte su redditi di capitaLe versamento: per i sostituti dimposta scade oggi il termine per effettuare il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese di dicembre 2011 relative ad obbligazioni e titoli similari non soggetti ad imposta sostitutiva, interessi di obbligazioni ed altri titoli (codici tributo 1025, 1029, 1031, 1243, 1245), premi (ad es. lotterie) e vincite (cod. trib. 1046, 1047, 1048), cessioni di titoli (cod. trib. 1032) e valute estere (cod. trib. 1058), proventi indicati sulle cambiali (cod. trib. 1024), redditi di capitale diversi dai dividendi (cod. trib. 1030). o.i.c.r. versamento ritenUte: per i soggetti incaricati del pagamento di proventi o della negoziazione delle quote relative a Organismi di investimento collettivo di risparmio (o.i.c.r.) in valori mobiliari di diritto estero, scade oggi il termine per il versamento delle ritenute del 12,50% operate nel mese precedente (dicembre 2011) sui proventi derivanti da O.I.C.R. codici tributo: 1705 Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero; 1706 Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti; 1707 Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti. redditi di Lavoro dipendente ed assimiLati addiZionaLi irpeF: per i sostituti dimposta scade oggi il termine per versare laddizionale regionale ed eventualmente laddizionale comunale irpef (ove deliberata) trattenute ai lavoratori dipendenti che hanno cessato il rapporto di lavoro nel mese di dicembre 2011 e ai quali nello stesso mese sono stati corrisposti lultima retribuzione, gli eventuali arretrati, ecc. o la relativa rata dovuta a seguito del conguaglio di fine anno. codici tributo: 3802 addizionale regionale allIrpef sostituti dimposta; 3848 addizionale comunale allIrpef sostituti dimposta.

indicaZioni

riFerimenticonv. con modif. con L. 4.8.2006, n. 248 [CFF 7692]

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modalit di versamento: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking.FreqUenZa mensiLe

articoli 26 e 30, D.P.R. 600/1973 [CFF 6326, 6330]; articoli 3 e 8, D.P.R. 602/1973 [CFF 7203, 7208]; D.Lgs. 461/1997 [CFF 5646 5655], modif. dal D.Lgs. 505/1999

modalit di versamento: con il Mod. F24: presso la Tesoreria provinciale dello Stato; on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking.FreqUenZa mensiLe

art. 10-ter, L. 23.3.1983, n. 77 [CFF 5338], agg. dallarticolo 13, co. 2, D.Lgs. 83/1992; D.M. 10.12.1992 [CFF 7346a]; articolo 14, D.Lgs. 461/1997 [CFF 5653]; C.M. 24.11.2000, n. 213/E

modalit di versamento: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking.

art. 50, D.Lgs. 15.12.1997, n. 446 [CFF 3919t]; articolo 1, D.Lgs. 360/1998 [CFF 3929a], come modif. dallart. 12, co. 1, L. 133/1999; D.M. 20.12.1999 [CFF 7641a 7641c]; articolo 3, co. 1, D.Lgs. 56/2000 [CFF 3942a]; R.M. 12.12.2007, n. 368/E


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indicaZionimodalit di versamento: alla Tesoreria provinciale dello Stato, on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato, nonch mediante lhome banking con il Mod. F24, ad eccezione dei titoli obbligazionari emessi da enti territoriali di cui allart. 35, L. 724/1994.FreqUenZa mensiLe

riFerimentiart. 35, L. 23.12.1994, n. 724; artt. 1-4, D.Lgs. 1.4.1996, n. 239 [CFF 6888 6891]; articolo 1, D.M. 6.12.1996 [CFF 7386a]; D.Lgs. 21.11.1997, n. 461 [CFF 5646 5655]; C.M. 24.6.1998, n. 165/E

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imposta sostitUtiva sugli interessi versamento: limposta sostitutiva sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari emessi da banche, S.p.a. quotate, Stato ed enti pubblici (cd. grandi emittenti) va versata entro oggi dalle aziende di credito e dagli altri intermediari. Limposta sostitutiva da versare risulta dal saldo del conto unico relativo al mese di dicembre 2011. Dall1.7.2000, limposta sostitutiva di cui al D.Lgs. 239/1996 si applica anche su titoli di emittenti esteri (artt. 2 e 12, D.Lgs. 239/1996, come modif. dallart. 6, D.Lgs. 505/1999). codice tributo: 1239.

risparmio amministrato imposta sostitUtiva versamento: scade oggi il termine per il versamento da parte degli intermediari dellimposta sostitutiva dovuta sulle plusvalenze e sugli altri redditi conseguiti entro il secondo mese precedente (novembre 2011) per le operazioni effettuate in regime di risparmio amministrato.

modalit di versamento: on-line direttamente, tramite un intermediario abilitato o mediante lhome banking, con il Mod. F24, oppure alla Tesoreria provinciale dello Stato. codice tributo: 1102. modalit di versamento: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario; mediante lhome banking, oppure alla Tesoreria provinciale dello Stato. modalit di versamento: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking.

articolo 14, co. 1, D.Lgs. 461/1997 [CFF 5653]; D.M. 23.7.1998 [CFF 7478a 7478h], modif. dal D.M. 6.8.1998

risparmio gestito revoca del mandato versamento imposta sostitUtiva: per le banche, S.I.M. ed altri intermediari autorizzati scade oggi il termine per il versamento dellimposta sostitutiva in caso di revoca da parte del contribuente del mandato di gestione nel secondo mese precedente (novembre 2011). codice tributo: 1103.

articolo 7, co. 11, D.Lgs. 461/1997 [CFF 5649], modif. dallart. 5, D.Lgs. 505/1999; C.M. 16.7.1998, n. 188/E; D.M. 23.7.1998 [CFF 7478a 7478h], modif. dal D.M. 6.8.1998

iva contriBUenti minimi integraZione FattUre e versamento: per i contribuenti minimi scade oggi il termine per lintegrazione delle fatture relative agli acquisti intracomunitari, reverse charge, ecc. con lindicazione dellaliquota e dellimposta e per il versamento dellIva a debito relativa a dicembre 2011.

C.M. 21.12.2007, n. 73/E; art. 1, co. 96-117, L. 24.12.2007, n. 244 [CFF 1840]; D.M. 2.1.2008 [CFF 1842]; C.M. 28.1.2008, n. 7/E; articolo 27, D.L. 6.7.2011, n. 98, conv. con modif. con L. 15.7.2011, n. 111

imposta sostitUtiva detassaZione premi di prodUttivit: per i sostituti dimpo-

modalit di versamento: con il Mod. F24

art. 2, co. 1, lett. c), D.L. 27.5.2008, n. 93,

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SETTIMANA


adempimenti FiscaLista scade oggi il termine per il versamento in via telematica dellimposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttivit, innovazione ed efficienza legati allandamento economico delle imprese.

indicaZioniin Banca, presso agenzie postali, concessionari o in via telematica; esclusivamente in via telematica per i titolari di partita Iva. codice tributo: 1053.FreqUenZa mensiLe

riFerimenticonv. con modif. con L. 24.7.2008, n. 126 [CFF 6212]; art. 5, D.L. 29.11.2008, n. 185; conv con modif. con L. 28.1.2009, n. 2 [CFF 6219a]; art. 2, co. 156-157, L. 23.12.2009, n. 191

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enti pUBBLici acconto mensiLe irap versamento: per gli organi e le Amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici di cui allart. 3, co. 1, lett. e-bis), e allart. 10-bis, D.Lgs. 446/1997 che effettuano il versamento dellIrap mensilmente, scade oggi il termine per il versamento dellacconto irap relativo alle retribuzioni ed ai compensi corrisposti nel mese di dicembre 2011, se di importo superiore a e 10,33. n.B.: codici tributo per gli enti pubblici che svolgono anche attivit commerciali in caso di opzione per la determinazione della base imponibile relativa alle attivit commerciali ex art. 5, D.Lgs. 466/1997: 301e Irap, acconto prima rata (art. 10-bis, co. 2, D.Lgs. 446/1997); 302e Irap, acconto seconda rata o in unica soluzione (art. 10-bis, co. 2, D.Lgs. 446/1997); 300e Irap, saldo (art. 10-bis, co. 2, D.Lgs. 446/1997).

modalit di versamento: mod. F24 ep in via telematica (Codice tributo: 380E Irap) per gli enti pubblici compresi nelle tabelle a e B allegate alla L. 720/1984; bollettino postale (codice tributo 3810) per gli enti pubblici (diversi dalle istituzioni scolastiche, che effettuano il pagamento entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento con il Mod. F24 ordinario con il codice tributo 3858) non compresi nelle suddette tabelle.FreqUenZa mensiLe

articoli 16 e 30, co. 5, D.Lgs. 446/1997 [CFF 3918t e 3919g] , modif. dallart. 1, co. 1, lett. l) e o), D.Lgs. 506/1999; Provv. Agenzia Entrate 28.3.2001; Provv. Agenzia Entrate 8.11.2007; R.M. 14.3.2008, n. 98/E; R.M. 19.6.2008, n. 253/E; art. 7, co. 2, lett. bb), D.L. 70/2011, conv. con modif. con L. 106/2011

enti pUBBLici redditi di Lavoro dipendente ritenUte alla Fonte addiZionaLi irpeF: gli enti pubblici devono versare entro oggi le ritenute operate nel mese di dicembre 2011 e laddizionale regionale irpef, ed eventualmente laddizionale comunale Irpef (ove deliberata), trattenute ai lavoratori dipendenti e assimilati a seguito della cessazione del rapporto di lavoro nel mese di dicembre 2011 (e ai quali nello stesso mese sono stati corrisposti lultima retribuzione, gli eventuali arretrati, ecc.) o a seguito del conguaglio di fine anno, rispettivamente in ununica soluzione o a rate.

modalit di versamento: con il Mod. F24 EP in via telematica per gli enti pubblici compresi nelle tabelle a e B allegate alla L. 720/1984. codici tributo: 381e Addizionale regionale Irpef; 384e Addizionale comunale Irpef - saldo; 385e- Addizionale comunale - acconto.

articolo 3, co. 1, D.Lgs. 18.2.2000, n. 56 [CFF 3942a]; articolo 34, co. 3, L. 23.12.2000, n. 388; C.M. 5.3.2001, n. 20/E; Provv. Agenzia Entrate 8.11.2007; R.M. 12.12.2007, n. 367/E; R.M. 19.6.2008, n. 253/E


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SETTIMANA


indicaZionimodalit di versamento: con il Modello F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; mediante lhome banking.FreqUenZa trimestraLe

riFerimentiarticoli 27 e 73, D.P.R. 29.9.1973, n. 600 [CFF 6327, 6373]; articolo 8, co. 1, n. 4, D.P.R. 29.9.1973, n. 602 [CFF 7208], abrogato dallart. 12, co. 12, lett. a), D.Lgs. 21.11.1997, n. 461; C.M. 24.11.2000, n. 213/E; Provv. Agenzia Entrate 16.2.2006 art. 7, co. 10, Regolamento Conai; Comunicato 3.12.1998; Conai

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ritenUte sui dividendi versamento: scade oggi il termine per il versamento delle ritenute operate sui dividendi corrisposti nel quarto trimestre 2011 e deliberati dall1.7.1998, e delle ritenute sui dividendi in natura versate dai soci nello stesso periodo. codici tributo: 1035: utili distribuiti da societ (ritenute a titolo di acconto); 1036: utili distribuiti a persone fisiche non residenti o a societ ed enti con sede legale e amministrativa estera.

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conai dicHiaraZione mensiLe LiqUidaZione del contriBUto amBientaLe: per i produttori e gli importatori di imballaggi scade oggi il termine per: presentare la dichiarazione mensile relativa al mese di dicembre 2011, con lelenco contenente il numero e la data di protocollo Iva attribuiti alle bolle doganali; liquidare il contributo ambientale prelevato o dovuto per il mese di dicembre 2011 sulla base delle fatture emesse.

modalit: dichiarazione: modulistica predisposta dal Conai; liquidazione: modello conforme a quello approvato dal Conai. Il versamento del contributo si effettua entro il 90 giorno successivo alla liquidazione.FreqUenZa mensiLe

Delibera C.d.A. Conai 11.11.1999; art. 9, L. 21.11.2000, n. 342; art. 2, D.P.R. 10.11.1997, n. 445

iva commercio eLettronico dicHiaraZione trimestraLe e versamento: con riferimento alle operazioni effettuate tramite mezzi elettronici (e-commerce) a favore di committenti comunitari non soggetti passivi dimposta da parte di soggetti domiciliati o residenti fuori dellUnione europea non identificati in ambito comunitario, scade oggi il termine per presentare (anche in mancanza di operazioni) in via telematica la dichiarazione relativa al quarto trimestre 2011 (ottobre, novembre, dicembre 2011) dalla quale risultino: il numero di identificazione, lammontare delle prestazioni dei servizi elettronici effettuati nel periodo di riferimento, le aliquote ordinarie applicate e liva spettante a ogni Stato membro. Entro oggi va effettuato anche il versamento, allUfficio italiano dei cambi (ora Uif), della relativa iva.

modalit: trasmissione telematica della dichiarazione trimestrale. Ai sensi dellarticolo 2, D.M. 19.11.2003, il versamento va effettuato mediante bonifico sul conto corrente intestato allUic (ora Uif) (IBAN: DE03500700 100935640300 SWIFT CODE: DEUTDEFFXXX DEUTSCHE BANK A.G. FRANKFURT), indicando sugli ordini di pagamento il codice spese OUR.FreqUenZa trimestraLe

articolo 74-quinquies, D.P.R. 633/1972 [CFF 274d]; D.M. 19.11.2003 [CFF 1758 1758c]

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adempimenti FiscaLiiva misUratori FiscaLi comUnicaZione delle operaZioni di veriFica: per i fabbricanti e i laboratori di verifica abilitati, scade oggi il termine per comunicare in via telematica allAgenzia delle Entrate le operazioni di verifica periodica dei misuratori fiscali effettuate nel quarto trimestre 2011 (ottobre, novembre, dicembre 2011).

indicaZionimodalit: presentazione telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato.FreqUenZa trimestraLe

riFerimentiProvv. Agenzia Entrate 16.5.2005, modif. dal Provv. Agenzia Entrate 23.9.2005; Provv. Agenzia Entrate 18.12.2007

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adempimenti previdenZiaLiLUned

indicaZionimodalit: per i contributi obbligatori e oneri rateali di ricongiunzione e riscatto, versamento presso le sezioni di Tesoreria Provinciale della Banca dItalia a cura del Tesoriere dellente; per il contributo di solidariet, versamento con bollettino di c/c postale intestato allInpdap. modalit: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; m e d i a n t e l h o m e banking. Si veda la Circ. Inps 9.2.2011, n. 30.

gennaio(termine cos prorogato poich il 15 gennaio festivo)

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inpdap enti pUBBLici versamento contriBUti: scade oggi il termine per il versamento di: contributi obbligatori relativi alle retribuzioni del mese di dicembre 2011 (contributi pensionistici ex Cpdel, contributi previdenziali ex Inadel, contributi Previdenza e Credito, ecc.) e degli oneri rateali di ricongiunzione e riscatto trattenuti dalle retribuzioni del mese di dicembre 2011; contributo di solidariet sui contributi di previdenza integrativa relativi alle retribuzioni del mese di dicembre 2011. n.B.: per ladozione, dall1.7.2006, del Mod. F24 per i versamenti contributivi, si veda la nota Inpdap 27.6.2006, n. 11. inps coLLaBoratori coordinati e venditori a domiciLio contriBUti alla gestione separata: per i committenti di collaboratori coordinati e continuativi (enti pubblici) e di collaboratori a progetto e di incaricati alle vendite a domicilio, scade oggi il termine per versare i contributi inps sui compensi di competenza di dicembre 2011 nelle seguenti misure: 17% in presenza di unaltra copertura previdenziale obbligatoria o di pensione diretta o indiretta (causale contributo C10); 26,72% in assenza di altra copertura previdenziale. Causale contributo CXX. n.B.: dal 2012, le aliquote contributive per gli iscritti alla gestione separata sono aumentate dell1% ex art. 22, co. 1, L. 12.11.2011, n. 183 (Legge di stabilit 2012). inps Lavoratori aUtonomi occasionaLi con reddito sUperiore a e 5.000 contriBUti alla gestione separata: per i committenti dei soggetti che esercitano lattivit di lavoro autonomo occasionale, obbligati alliscrizione alla gestione separata inps qualora il reddito annuo derivante da tale attivit superi e 5.000 (art. 44, co. 2, D.L. 269/2003, conv. con modif. dalla L. 326/2003), scade oggi il termine per versare i contributi dovuti per i compensi eccedenti e 5.000 percepiti in dicembre 2011. Le aliquote del contributo previdenziale e i codici tributo sono gli stessi previsti per i collaboratori coordinati e continuativi.

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modalit: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; m e d i a n t e l h o m e banking.


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adempimenti previdenZiaLiSEGUELUned

indicaZionimodalit: con il Mod. F24: on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato; m e d i a n t e l h o m e banking.

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inps associanti in partecipaZione: per gli associanti in partecipazione scade oggi il termine per versare i contributi dovuti sugli utili corrisposti nel mese di dicembre 2011 agli associati dopera tenuti alliscrizione alla gestione separata inps (art. 43, L. 326/2003) nelle stes

La Settimana Fiscale 01 - 2012

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