La fiscalità locale a seguito della legge finanziaria 2007

2° ModuloPROVINCIA DI LECCE

Agenzia di Assistenza Tecnica agli Enti Locali

Direzione Regionale della Puglia

Novità in materia di

Imposta comunale sugli immobili

19 aprile 2007

Dott. Fabio Seclì – Agenzia delle Entrate – Direzione Regionale della Puglia

Imposta Comunale sugli ImmobiliDICHIARAZIONE E ADEMPIMENTI

Art. 10, comma 4d.lgs.504/92

DICHIARAZIONE

d.lgs. 241/97 PAGAMENTO CON MODELLO F24

MODALITA’ DI PAGAMENTO

Art. 59, comma 1Lett. l, n.1)

d.lgs.446/97COMUNICAZIONE

D.LGS.504/92 CONCESSIONARIO

D.LGS. 446/97 DIRETTO – A MEZZO POSTA

DECRETO VISCO-BERSANI

D.L. 223 del 4 luglio 2006 (conv. Legge 4 agosto 2006 n.248)

TERMINI DI VERSAMENTO

DAL 1° MAGGIO 07 prima

ACCONTO entro il 16 giugno entro il 30 giugno

SALDO dal 1° al 16 dicembre dal 1° al 20 dicembre

Art. 37

Comma 13 e comma 14

DECRETO VISCO-BERSANI

D.L. 223 del 4 luglio 2006 (conv. Legge 4 agosto 2006 n.248)

FACOLTA’ DI VERSAMENTO TRAMITE

MODELLO F24

Art. 37

COMMA 55

In attesa di attuazione con:Provvedimento del Direttore Agenzia Entrate entro 120 giorni

Facoltà di versamento ICI conMODELLO F24

estesa a tutti i contribuenti(senza necessità di convenzione)

Semplificazione adempimenti

Soppressione dell’obbligo di dichiarazione - comunicazione

Già prevista, entro il 30 giugno 2006,

dall’art. 59, comma 7 bis, del D.Lgs. 82/05

(come integrato dal d.lgs. 159/06)

Codice dell’Amministrazione digitale

dal 2007…………….

Provvedimento Direttore Agenzia TerritorioCertificazione effettiva operatività del sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali

Abolizione dell’obbligo di:

• dichiarazione

• comunicazioneIn attesa

Comma53

Comma 54

Entro il 31/12/06

Attuale situazione

In attesa dell’emanazione del decreto dell’Agenzia del Territorio

•COOPERAZIONE APPLICATIVA (SISTEMA DI INTERSCAMBIO

•PORTALE DEI COMUNI (WWW.AGENZIATERRITORIO.GOV.IT)

CIRCOLARE N. 7/T 15.12.2006

FINANZIARIA 2007

Articolo unico – legge 296 del 27 dicembre 2006

DATI DA INDICARARE IN DICHIARAZIONE (730-UNICO)

DichiarazionePERSONE FISICHE e E.N.C.

Dal 2008(redditi 2007)

Per ogni fabbricato: indirizzo e identificativo catastale

L’importo dell’ICI pagata nell’anno precedente

DichiarazioneENTI COMMERCIALI

Dal 2008/2009(redditi 2007/2008)

TUTTE LE INDICAZIONI UTILI AI FINI DEL TRATTAMENTO DELL’ICI

Comma 101

Comma 102

In attesa di decreto attuativo del Capo Dipartimento Politiche Fiscali

Adempimenti per il 2007

Comma 104

Indicazione dell’ICI dovuta per il 2006

Modello 730

Quadro B

Modello UNICO

Quadro RB

CONTROLLI INCROCIATI

COMMA 103

Agenzia Entrate

Comune

Indicazioni versamenti

730

UNICO

CONTROLLO 36 BIS

VERSAMENTI

F24

CONTROLLI INCROCIATI

COMMA 105

COMUNE

Agenzia del Territorio

Disponibilità

dati datastali

CONTROLLO 504/92

Attesa decreto Min.Econ.

Le disposizioni di semplificazione comuni

Art. 1 Norma

Comma 161 Modalità e termini per l’emissione degli atti di accertamento

Comma 162 Contenuto degli avvisi di accertamento

Comma 163 Termine per la notificazione del titolo esecutivo

Comma 164 Termini per la richiesta e l’effettuazione del rimborso

Comma 165 Misura degli interessi

Comma 166 Arrotondamento degli importi da versare

Comma 167 Compensazione dei tributi locali

Comma 168 Importi minimi per i versamenti ed i rimborsi

Comma 169 Termini ed efficacia per la deliberazione delle aliquote e delle tariffe

Comma 170Trasmissione al Mineconomia dei dati del gettito delle entrate tributarie e patrimoniali

Comma 171 Decorrenza delle norme

Comma 161

Modalità e termini per l’emissione degli atti di accertamento

Gli enti locali, relativamente ai tributi di propria competenza, procedono alla rettifica delle

dichiarazioni incomplete o infedeli o dei parziali o ritardati versamenti, nonche' all'accertamento

d'ufficio delle omesse dichiarazioni o degli omessi versamenti, notificando al contribuente, anche a

mezzo posta con raccomandata con avviso di ricevimento, un apposito avviso motivato. Gli avvisi

di accertamento in rettifica e d'ufficio devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31

dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o

avrebbero dovuto essere effettuati. Entro gli stessi termini devono essere contestate o irrogate le

sanzioni amministrative tributarie, a norma degli articoli 16 e 17 del decreto legislativo 18

dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni.

ATTIVITA’ DI CONTROLLO TRIBUTI LOCALI

- SITUAZIONE ANTE 2007 –

TRIBUTO NormaTermine

liquidazione

TermineAccertamen

to in rettifica

TermineAccertamento d’ufficio

ICP – DPAd.lgs.

507/93art.10

----- 2 ANNI 2 ANNI

TOSAPd.lgs.

507/93art.51

----- 3 ANNI 3 ANNI

TARSUd.lgs.

507/93art.71

----- 3 ANNI 4 ANNI

ICId.lgs.

504/92art.11

2 ANNI 3 ANNI 5 ANNI

TRIBUTONorma

originaria

Modifica finanziaria

‘07

DAL 2007Nuovo termine

per l’attività di accertamento (versamento – rettifica – d’ufficio)

ICP – DPA art.10 Soppresso

Entro il 31 dicembredel quinto anno

successivo  

a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o avrebbero dovuto essere

effettuati

TOSAP art.51Commi

abrogati

TARSU art.71Commi

abrogati

ICI art.11Commi

abrogati

FINANZIARIA 2007

Comma 162.

 IL CONTENUTO DEGLI ATTI DI ACCERTAMENTO

Gli avvisi di accertamento in rettifica e d'ufficio devono essere motivati in

relazione ai presupposti di fatto ed alle ragioni giuridiche che li hanno

determinati; se la motivazione fa riferimento ad un altro atto non conosciuto ne'

ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all'atto che lo richiama, salvo

che quest'ultimo non ne riproduca il contenuto essenziale. Gli avvisi devono

contenere, altresi', l'indicazione dell'ufficio presso il quale e' possibile ottenere

informazioni complete in merito all'atto notificato, del responsabile del

procedimento, dell'organo o dell' autorita' amministrativa presso i quali e' possibile

promuovere un riesame anche nel merito dell'atto in sede di autotutela, delle

modalita', del termine e dell'organo giurisdizionale cui e' possibile ricorrere, nonche'

il termine di sessanta giorni entro cui effettuare il relativo pagamento. Gli avvisi

sono sottoscritti dal funzionario designato dall'ente locale per la gestione del

tributo.

Contenuto dell’avviso di accertamentoSOGGETTO PASSIVO

CARATTERISTICHE DELLA FATTISPECIE IMPOSITIVA

LA MOTIVAZIONE, CIOE’ L’INDICAZIONE DI PRESUPPOSTI DI FATTO E DELLE RAGIONI RGIURIDICHE CHE NE HANNO DETERMINATO L’EMISSIONE DA PARTE DELL’ENTE LOCALE

L’EVENTUALE RIPRODUZIONE DEL CONTENUTO ESSENZIALE DI UN ALTRO ATTO CUI NELLA MOTIVAZIONE SI FA RIFERIMENTO, NON CONOSCIUTO NE’ RICEVUTO DAL CONTRIBUENTE

L’UFFICIO PRESSO IL QUALE è POSSIBILE OTTENERE INFORMAZIONI COMPLETE IN MERITO ALL’ATTO NOTIFICATO O COMUNICATO

L’ORGANO O L’AUTORITA’ AMMINISTRATIVA PRESSO I QUALI E’ POSSIBILE PROMUOVERE UN RIESAME ANCHE NEL MERITO DELL’ATTO IN SEDE DI AUTOTUTELA

LE MODALITA’, IL TERMINE, L’ORGANO GIURISDIZIONALE O L’AUTORITA’ AMMINISTRATIVA CUI E’ POSIBILE RICORRERE IN CASO DI ATTI IMPUGNABILI

L’INDICAZIONE DEL FUNZIONARIO RESPONSABILE DEL TRIBUTO

LA SOTTOSCRIZIONE DEL FUNZIONARIO RESPONSABILE DEL TRIBUTO

L’EVENTUALE ALLEGAZIONE DI UNALTRO ATTO CUI NELLA MOTIVAZIONE SI FA RIFERIMENTO, NON CONCOSCIUTO, NE’ RICEVUTO DAL CONTRIBUENTE.

Motivazione per relationem

Il COMUNEIl COMUNE

Se nella motivazione Se nella motivazione dell’avviso di accertamento dell’avviso di accertamento si fa riferimento ad un altro si fa riferimento ad un altro

atto che atto che non è conosciuto né non è conosciuto né

ricevuto dal contribuentericevuto dal contribuente

Può fare un semplice richiamo all’atto

Se nella motivazione Se nella motivazione dell’avviso di accertamento dell’avviso di accertamento si fa riferimento ad un altro si fa riferimento ad un altro

atto che atto che è conosciuto o è stato è conosciuto o è stato

ricevuto dal contribuentericevuto dal contribuente

Può allegare l’atto richiamato

Può riportare il contenuto dell’atto

richiamato

Unificazione dei termini per la notifica del titolo esecutivo

Comma 163.Nel caso di riscossione coattiva dei tributi locali il relativo titolo esecutivo deve essere notificato al contribuente, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui l'accertamento e' divenuto definitivo.

 

TRIBUTO Norma

SINO AL 31.12. 2007

Dal 2007Termine per l’iscrizione a ruolo coattivo

… in caso di sospensione

ICP – DPAd.lgs. 507/93

art.9

31/12del secondo anno

successivoa quello in cui l’avviso di accertamento

è stato notificato

31/12dell’anno successivoa quello di scadenza del periodo

di sospensione

Entro il 31/12del terzo anno

successivoa quello in cui

l’accertamento è divenuto definitivo

TOSAPd.lgs. 507/93

art.51

Nessun termine(termini ordinari ex art.2946 e 2948,

coma 1, n.4)- tosap temporanea (10

anni)- tosap permanente (5 anni)

----------

TARSUd.lgs. 507/93

art.72

31/12 dell’anno successivoa quello di presentazione della

denuncia o di notifica dell’atto di accertamento

----------

ICId.lgs. 504/92

art.11

31/12del secondo anno

successivo a quello in cui erano stati notificati l’avviso di liquidazione o

d’accertamento

31/12dell’anno successivoa quello di scadenza del periodo

di sospensione

Applicazione ai rapporti pendenti 

Comma 171

Le norme di cui ai commi da 161 a 170 si applicano

anche ai rapporti di imposta pendenti alla data di

entrata in vigore della presente legge.

MODIFICHE E ABROGAZIONI 

Comma 172. Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:a) al comma 5 dell' articolo 9, le parole da: "; il relativo ruolo" fino a: "periodo di sospensione" sono soppresse; b) sono abrogati: il comma 6 dell'articolo 9; l'articolo 10; il comma 4 dell'articolo 23; l'articolo 51, ad eccezione del comma 5; il comma 4 dell'articolo 53; l'articolo 71, ad eccezione del comma 4; l'articolo 75; il comma 5 dell'articolo 76. 

Comma 173. Al decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:a) il comma 4 dell'articolo 5 e' abrogato;b) al comma 2 dell'articolo 8, dopo le parole: "adibita ad abitazione principale del soggetto passivo" sono inserite le seguenti: ", intendendosi per tale, salvo prova contraria, quella di residenza anagrafica,";c) all'articolo 10, il comma 6 e' sostituito dal seguente: "6. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella liquidazione coatta amministrativa il curatore o il commissario liquidatore, entro novanta giorni dalla data della loro nomina, devono presentare al comune di ubicazione degli immobili una dichiarazione attestante l'avvio della procedura. Detti soggetti sono, altresi', tenuti al versamento dell'imposta dovuta per il periodo di durata dell'intera procedura concorsuale entro il termine di tre mesi dalla data del decreto di trasferimento degli immobili";d) i commi 1, 2, 2-bis e 6 dell'articolo 11 sono abrogati; e) all'articolo 12, comma 1, le parole: "90 giorni" sono sostituite dalle seguenti: "sessanta giorni" e le parole da: "; il ruolo deve essere formato" fino alla fine del comma sono soppresse;f) l'articolo 13 e' abrogato;g) il comma 6 dell'articolo 14 e' abrogato.   

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006Avviso di liquidazione

con obbligo dichiarativo assoltoAvviso di liquidazione

senza obbligo dichiarativo Avviso di accertamento in rettifica

con obbligo dichiarativo assoltoAvviso di accertamento in rettifica

senza obbligo dichiarativo Avviso di accertamento d'ufficio

con obbligo dichiarativo assoltoAvviso di accertamento in rettifica

senza obbligo dichiarativo 31/12/09 31/12/10 31/12/11Prescritto 31/12/06 31/12/07 31/12/08

31/12/07 31/12/08 31/12/09

31/12/06 31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12

Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/06

31/12/07 31/12/08

Prescritto Prescritto 31/12/06 31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10

Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/06

Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/06 31/12/07 31/12/08 31/12/09

Normativa in vigore al 31 dicembre 2006 (art. 11 d.lgs. 501/92)

Prescritto

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007Omesso o insufficiente versamento

con obbligo dichiarativo assoltoOmesso o insufficiente versamento

senza obbligo dichiarativo Accertamento in rettifica

con obbligo dichiarativo assoltoAccertamento in rettificasenza obbligo dichiarativo Accertamento d'ufficio

con obbligo dichiarativo assoltoAccertamento in rettificasenza obbligo dichiarativo

31/12/10 31/12/11 31/12/12Prescritto 31/12/07 31/12/08 31/12/09

31/12/10 31/12/11 31/12/12

31/12/07 31/12/08 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13

Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/09

31/12/10 31/12/11 31/12/12

Prescritto Prescritto 31/12/09 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13

Prescritto Prescritto Prescritto Prescritto

Normativa in vigore dal 1° gennaio 2007 (art. 1, comm1 161 e 172 Finanziaria 2007)

Prescritto Prescritto Prescritto 31/12/10 31/12/11 31/12/12 31/12/13

FINE