Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 ·...
Transcript of Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 ·...
![Page 1: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/1.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
1
Közvetített szolgáltatás Előleg, lakás áfa
SzámlakorrekciókElőadó:
Vadász Iván
Budapest, 2016. január 28.
![Page 2: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/2.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
2
![Page 3: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/3.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
3
Közvetített szolgáltatás
2000. évi C. törvény
a számvitelről
3. § (4) 1. közvetített szolgáltatás:
• változatlan formában továbbértékesített
• a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak
• szerződésbe beleírták a közvetítés lehetőségét
• a számlából a közvetítés ténye megállapítható
![Page 4: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/4.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
4
1990. évi C. törvény
a helyi adókról
52. § E törvény alkalmazásában: 40. közvetített szolgáltatások értéke: számviteli törvény alapján
• írásban kötött szerződés és • számla
Már az elnevezés is rossz!
Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás
számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés
vételi bizomány
![Page 5: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/5.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
5
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]
(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó
javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az
olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a
bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]
(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó
javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az
olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a
bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
![Page 6: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/6.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
6
közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt igénybe vett szolgáltatás
szerződés tárgya:
a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását - a saját nevében megvásárolja, és- változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára
akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele- különleges szakértelmet kíván, és- időigényes
Közvetített szolgáltatás
a tényleges szolgáltató aBizományossal szerződik, akiszolgáltatást + jutalékot számláz
![Page 7: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/7.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
7
„Egyszerű” közvetítés (nem közvetített szolgáltatás)
a tényleges szolgáltató amegrendelővel szerződik,a közvetítő csak jutalékot számláz
Az iparűzési adó alapjának csökkentése
1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés 2. A szerződés tárgya:
• a számviteli törvény 3. § (4) bek. 1. pontja szerinti közvetített szolgáltatásnak minősül
• amelyet a bizományos változatlan formában értékesíttovább a megbízónak
3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke
![Page 8: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/8.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
8
Számla tartalma/1
Megnevezés
Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)………………100 Ft
ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák
Számla tartalma/2
ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatástértékesítenek
Megnevezés
Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)…………………100 FtEgyéb szolgáltatás………………………………………50 Ft
![Page 9: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/9.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
9
Iroda bérbeadás közvetítése
Ingatlan bérbeadáshoz kapcsolódó közvetített szolgáltatás
önkormányzati adóhatóság megállapította:
• bérbeadó bejövő számláin: különféle szolgáltatások
• bérbeadó kimenő számláin: közös költség
(nem a tényleges igénybevétel, hanem területarányosan átlagolva)
következtetés:- változott a forma
![Page 10: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/10.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
10
Szállítmányozó cég
Ptk 6:302. § [Szállítmányozási szerződés] ….. alapján a szállítmányozó a saját nevében a megbízó
javára küldemény továbbításával összefüggő szerződések megkötésére és jognyilatkozatok megtételére, a megbízó díj fizetésére köteles.
Szállítmányozó cég
Ptk 6:302. § [Szállítmányozási szerződés] ….. alapján a szállítmányozó a saját nevében a megbízó
javára küldemény továbbításával összefüggő szerződések megkötésére és jognyilatkozatok megtételére, a megbízó díj fizetésére köteles.
- fuvarozás,- csomagolás,- biztosítás,- futár, stb.
![Page 11: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/11.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
11
Szállítmányozó cég
szállítmányozás = közvetített szolgáltatás
de az önkormányzati adóhatóság nem fogadta el az e-mail formában küldött
− megrendeléseket és− visszaigazolásokat
írásba foglalt szerződésnek
Írásba foglalt szerződések régi Ptk
1960. évi 11. törvényerejű rendelet
a Polgári Törvénykönyv hatálybalépéséről és végrehajtásáról
Ptké 38. §
írásbeli alakban létrejött szerződésnek kell tekinteni
• a levélváltás, • a táviratváltás, valamint • a távgépírón és telefax útján történt üzenetváltás, továbbá • a külön törvényben meghatározott maradandó eszközzel tett
nyilatkozatváltás - így különösen fokozott biztonságú elektronikus aláírással aláírt okirat - útján létrejött megegyezést.
![Page 12: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/12.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
12
Írásba foglalt szerződések 2014. március 15-től
Ptk 6:7. § (3) Írásba foglaltnak kell tekinteni a jognyilatkozatot akkor is,
ha annak közlésére a jognyilatkozatban foglalt tartalom változatlan visszaidézésére, a nyilatkozattevő személyének és a nyilatkozat megtétele időpontjának azonosítására alkalmas formában kerül sor.
Kommentár: ….kizárólag a minősített elektronikus aláírással
ellátott elektronikus dokumentum tesz eleget a Ptk. írásbeliségre vonatkozó követelményének
Utazási iroda
„utazási bizomány”az utazási iroda a saját nevében, de az utas javáraköt szerződéseket
de az önkormányzati adóhatóság nem fogadta el, mert
− megváltozott a forma, mivel az egyes szolgáltatásokat„csomag” formájában nyújtották
![Page 13: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/13.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
13
Utazási iroda
az önkormányzati adóhatóság nem fogadta el azalvállalkozói teljesítés értékét, mert
− nem volt írásba foglalva a szolgáltatókkal kötöttszerződés
Kábel TV
„m űsor bizomány”a Kábel TV a saját nevében, de a megrendelő javáraköt szerződéseket műsorszolgáltatókkal
− megváltozott a forma, mivel • az egyes műsorokat „csomag” formájában
nyújtották • analóg vétel és digitális továbbítás
![Page 14: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/14.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
14
Biztosítás közvetítés
Legfelsőbb Bíróság Kfv.V.35.336/2009/5. szám 2010. február 18. A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött biztosítások után járó, annak meghatározott része alapján százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni. A végzett szolgáltatás után az előzetes megállapodás alapján kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem értelmezhető)
Biztosítás közvetítés
![Page 15: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/15.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
15
Legfelsőbb Bíróság Kfv.V.35.336/2009/5. szám 2010. február 18. A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött biztosítások után járó, annak meghatározott része alapján százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni. A végzett szolgáltatás után az előzetes megállapodás alapján kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem értelmezhető)
Biztosítás közvetítés
![Page 16: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/16.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
16
Előleg – részteljesítés – végszámla
Számviteli politikában célszerű előírni ha a vevővel kötött szerződés lehetővé teszi
− az előleget és/vagy − a részteljesítést,
akkor a végteljesítés elismerését követően kiállított végszámla bruttó összege tartalmazza a teljesítés együttes bruttó értéket, amelyből a fizetendő (elszámolandó) összeg kiszámításakor le kell vonni
− a vevő által megfizett előleg bruttó összegét, és/vagy − a részteljesítésről szóló számla bruttó értékét.
![Page 17: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/17.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
17
Végszámlanettó ÁFA bruttó
2013. 01. hó előleg 1000 270 1270
2013. 02. hó előleg 1000 270 1270
2013. 03. hó teljesítés 3000 810 3810
fizetendő 1000 270 1270
- a szerződés szerinti teljesítés nettó ellenértéke: 3000
Végszámlanettó ÁFA bruttó
2013. 01. hó előleg 3000 810 3810
2013. 03. hó teljesítés 3000 810 3810
fizetendő 0
- a szerződés szerinti teljesítés nettó ellenértéke: 3000
![Page 18: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/18.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
18
Végszámla
- a szerződés szerinti teljesítés nettó ellenértéke: 3000előleg + részteljesítés
nettó ÁFA bruttó
2013. 01. hó előleg 1000 270 1270
2013. 02. hó részteljesítés 1000 270 1270
2013. 03. hó teljesítés 3000 810 3810
fizetendő 1000 270 1270
Előleg 2015. adóévben, végszámla 2016. adóévben
2015.10.25.előleg 2015.12.31.
2016.02.20.végszámla
Állásfoglalás: http://nav.gov.hu/nav/ado/afa080101_hatalyos
![Page 19: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/19.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
19
Ellenérték meghatározása a szerződésben
Bruttó ár nettó ár + ÁFA
Áfa mentességnélbruttó ár = nettó ár
ELADÓ VEVŐ
![Page 20: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/20.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
20
ELADÓ VEVŐ
Előleg természetben(értékesítés számla)
ELADÓVEVŐ
VEVŐELADÓ
Előleg természetben(értékesítés számla)
![Page 21: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/21.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
21
Biztosíték megnevezése Kötelezettség
Előleg ÁFA Teljesítés előtt átvett foglaló (előleg) ÁFA „megtartott” foglaló bevétel/−ÁFA Kötbér bevétel Bánatpénz ÁFA, bevétel Óvadék, ha ellenértékbe beszámítható ÁFA/―
Tulajdonjog-fenntartás ― Letét ―
Fedezeti vétel-eladás bevétel
![Page 22: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/22.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
22
Hatályos Áfa törvény 300. §
5 % adómértéket kell alkalmazni, ha
a fizetendő adó megállapítása 2016. január 1-jére vagy azt követő napra esik
Áfa törvény 3. sz. melléklet50. és 51. sor
5 %-os termékértékesítés fogalma
termékértékesítés tárgya: lakóingatlan minősülő beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet, ha
• rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg; vagy
• 2 év még nem telt el
továbbá
![Page 23: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/23.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
23
többlakásos lakóingatlanbanlakásonként max.150 m2 hasznos alapterület
egylakásos lakóingatlan max.300 m2 hasznos alapterület
5 %-os termékértékesítés fogalma
Lakóingatlan Áfa törvény 259. §
12. lakóingatlan: lakás céljára létesített és az ingatlan-nyilvántartásban
lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró ingatlan.
kivéve: a lakás rendeltetésszerű használatához nem
szükséges helyiség pl. garázs, műhely, üzlet, gazdasági épület,
stb.
![Page 24: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/24.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
24
1997. évi LXXVIII. törvény
az épített környezet alakításáról és védelméről
253/1997. (XII. 20.) Korm. rendelet
az országos településrendezési és építési követelményekről
fogalmak:•épület, építmény•átalakítás, bővítés•felújítás, karbantartás,•stb
Összes hasznos alapterület
46. Hasznos alapterület: a nettó alapterületnek azon része, amelyen a belmagasság legalább 1,90 m. 46a. Összes hasznos alapterület: az összes építményszint hasznos
alapterülete. 88. Nettó alapterület: helyiség vagy épületszerkezettel részben
vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területe.
![Page 25: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/25.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
25
– Ptk szerinti adásvétel, vagy – Áfa tv 10. § d) pontjának megfelelő Ptk szerinti kivitelezésiszerződés
5 %-os termékértékesítés vonatkozó szerződés
Áfa tv 10. § d) pont – az építési-szerelési munkával létrehozott, – az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő – ingatlan átadása a jogosultnak, – akkor is, ha az anyagokat a jogosult adta.
![Page 26: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/26.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
26
Áfa tv 10. § d) pont – az építési-szerelési munkával létrehozott, – az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő – ingatlan átadása a jogosultnak, – akkor is, ha az anyagokat a jogosult adta.
![Page 27: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/27.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
27
256/2011. (XII. 6.) Korm. rendelet
a lakásépítési támogatásról
6/A. Adó-visszatérítési támogatás
− egy alkalommal, 2019. december 31-ig igényelhető − nem vonatkozik az Áfa törvény 10. § d) pontja szerinti
termékértékesítésre − természetes személy részére − 150 m2 és egylakásos 300 m2 hasznos alapterület
Adó-visszatérítési támogatás
építési bekerülési költségmegfizetéséhez
építési telek vételárához
![Page 28: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/28.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
28
− visszatérítés kiterjed:
• az építkezés helyéül szolgáló építési telek számlájában,
• a lakás vagy lakóépület építéséhez megvásárolt anyagok és igénybe vett szolgáltatások számlájában
• feltüntetett és megfizetett ÁFA összegre
![Page 29: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/29.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
29
Számlák egyfajta csoportosítása
1. eredeti számla
2. módosító (helyesbítő)
3. érvénytelenítő (storno)
4. javító
Eredeti számla
a tényleges vagy feltételezettteljesítést követően kiállított számla
ezt korrigálja a •módosító,•érvénytelenítő,•javító
számla
![Page 30: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/30.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
30
Módosítás (helyesbítés)
az eredeti számlában szereplő •végösszege,vagy •az adóalap, illetve az adó összege
+ −
Érvénytelenítés (stornó)
eredeti számlával dokumentáltteljesítés törlése
![Page 31: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/31.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
31
Javítás
az eredeti számla adóalapját, és adóösszegét nem érintő•elírások•adathiányok
kiigazítása
Számla javításának szabályozása Szvt 165. § (2) bek. „Szabályszerű az a bizonylat…… amelyet - hiba esetén -előírásszerűen javítottak.”
számviteli politikában:- javító számla•külön sorszámot kap, de•adóalapot, adóösszeget nem befolyásol
![Page 32: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/32.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
32
visszautalás eredeti számlára
teljesítési időpont = eredeti számla teljesítési időpontja
keltezés = kiállítás napja
Korrekciós számla adatai
Számla pótlása
a törvényes határidőtkövető (eredeti) számla kiállítása
![Page 33: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/33.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
33
Önellenőrzés
csak akkor
ha az adó fizetési kötelezettség
•helyesbítés•stornó•pótlás
miatt egy korábbi elszámolási időszakbannövekszik (+)
Önellenőrzés Art
49. § (1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani
elmulasztott adót, adóalapot …… az adózó helyesbítheti.
![Page 34: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/34.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
34
Önellenőrzés Art
49. § (1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani
elmulasztott adót, adóalapot …… az adózó helyesbítheti.
Számla javításának szabályozása Szvt 165. § (2) bek. „Szabályszerű az a bizonylat…… amelyet - hiba esetén -előírásszerűen javítottak.”
számviteli politikában:- javító számla•külön sorszámot kap, de•adóalapot, adóösszeget nem befolyásol
![Page 35: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/35.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
35
Számlakorrekció bevallásának időpontja
− a módosító, érvénytelenítő, és javító számla kibocsátását magában foglaló adóelszámolási időszakról benyújtott áfa-bevallásban
Adó alapjának utólagos csökkenése → 77 − 78. § Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása → 153/B. § A levonható adó utólagos módosulásának elszámolása → 153/C. §
Számla korrekciók szabályai az Áfa törvényben
![Page 36: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/36.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
36
Adó alapjának utólagos csökkenése Áfa törvény 77. § (1) bek.
ha a szerződés utólag•módosul, •megszűnés,•érvénytelenség,•létre sem jön
Adó alapjának utólagos csökkenéseÁfa törvény 77. § (2) bek.
a) lízing, a bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése meghiúsul, b) betétdíjat visszatérítik; c) folyamatos teljesítésnél előre fizetett összeg meghaladja a
járó ellenértéket,
![Page 37: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/37.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
37
Adó alapjának utólagos csökkenéseÁfa törvény 77. § (3) − (4) bek. árengedmények
(3) a teljesítést követően adnak szerződés szerinti
árengedményt, (4) üzletpolitikai célból pénzt térítenek vissza
Az adóalap utólagos csökkenésénekfeltétele
− számla érvénytelenítése, vagy − számla módosítása
![Page 38: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/38.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
38
abban az adómegállapítási időszakban amikor
a) az érvénytelenítő/módosító számla a vevő rendelkezésére áll vagy b) az eladó az ellenértéket (előleget, betétdíjat) visszatérítette a vevőnek
Fizetendő adó utólagos csökkenése 153/B. §a)-b) eset
abban az adómegállapítási időszakban amikor
c) az eladónál, ha visszatéríti a 77. § (4) bek. szerinti vételárrészt d) export kiléptetés megtörténik 90-360 nap között
Fizetendő adó utólagos csökkenése 153/B. §c)-d) eset
![Page 39: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/39.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
39
a fizetendő adó összegét növelő tétel abban az adómegállapítási időszakban
a) amikor a módosító/érvénytelenítő okirat rendelkezésre áll b) a vevőnél, ha visszakapja a 77. § (4) bek. szerinti vételárat c) egyéb változás következik be
A levonható adó utólagos csökkenése 153/C. §
az előzetesen felszámított adó összegét növelő tétel abban az adómegállapítási időszakban amikor
a módosító okirat rendelkezésre áll
A levonható adó utólagos növekedése 153/C. §
![Page 40: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/40.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
40
Helyes érték – eredeti tételek = ± különbözet
negatív pozitív
csökken az eladónál • vevő követelés • fizetendő ÁFA • árbevétel
növekszik az eladónál • vevő követelés • fizetendő ÁFA • árbevétel
Helyesbítő számla
HELYESBÍT Ő SZÁMLA
Szállító adatai Vevő adatai
A teljesítés kelte 2013. november 5.
A számla kelte 2015. december 1.
Fizetési határidő —
Sorszám: 0000/2015
Megnevezés
Helyes összeg:
Eredeti összeg
Különbözet
A 2013. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: 8.000 10.000 − 2.000 ÁFA összeg: 2.160 2.700 − 540 Bruttó összeg: 10.160 12.700 − 2.540
Összes különbözet: − 2.540
![Page 41: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/41.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
41
STORNO SZÁMLA
Szállító adatai Vevő adatai
A teljesítés kelte 2013. november 5.
A számla kelte 2015. december 1.
Fizetési határidő —
Sorszám: 0000/2015
Megnevezés
Helyes összeg:
Eredeti összeg
Különbözet
A 2013. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: 0 2.000 − 2.000 ÁFA összeg: 0 540 − 540 Bruttó összeg: 0 2.540 − 2.540
Összes különbözet: − 2.540
Számlával egy tekintet alá eső okirat (Áfa tv 170. §)
minimális adattartalma: a) az okirat kibocsátásának kelte; b) az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja; c) hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja; d) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illetőleg annak számszerű hatása, ha ilyen van.
![Page 42: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/42.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
42
SZÁMLÁVAL EGY TEKINTET ALÁ ES Ő OKIRAT
Szállító adatai Vevő adatai
A teljesítés kelte
—
A számla kelte
2016. január 21.
Fizetési határidő
—
Sorszám:
0000/2016
Megnevezés
Nettó
összeg:
ÁFA
összeg
Bruttó összeg:
Módosítással érintett 2015. évben teljesített
eredeti számlák sorszáma módosító tételek
NG9FB0012284 – 1.000 – 270 − 1.270
NG6FB0013225 – 2.000 – 540 − 2.540
NG8FB0014281 – 3.000 – 810 − 3.810
Összes különbözet: − 6.000 − 1.620 − 7.620
Számlázó programok 2016. január 1-től
• rendelkezni kell → adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás nevű funkcióval
• csak 2016. január 1-jét követően kiállított számlákra vonatkozóan kell biztosítani az adatexport lehetőségét
ideértve a korábbi számlákat korrigáló bizonylatokat is
![Page 43: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/43.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
43
Eladószámlája
Eladószámlája
Vevő teljesenvisszautasítja
![Page 44: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/44.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
44
Eladószámlája
Vevő teljesenvisszautasítja
számlastornírozása
Eladószámlája
Vevő teljesenvisszautasítja
számlastornírozása
Vevő részbenvisszautasítja
![Page 45: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/45.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
45
Eladószámlája
Vevő teljesenvisszautasítja
számlastornírozása
Vevő részbenvisszautasítja
számlahelyesbítése
Eladószámlája
Vevő teljesenvisszautasítja
Vevő elfogadja,de nem fizet
számlastornírozása
Vevő részbenvisszautasítja
számlahelyesbítése
![Page 46: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/46.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
46
Eladószámlája
Vevő teljesenvisszautasítja
Vevő elfogadja,de nem fizet
számlastornírozása
behajthatatlan követelés
Vevő részbenvisszautasítja
számlahelyesbítése
![Page 47: Közvetített szolgáltatás El őleg, lakás áfa Számlakorrekciók...2016/01/28 · Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28. 11 Szállítmányozó cég szállítmányozás](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022060810/608e587af61f6462dc449589/html5/thumbnails/47.jpg)
Adótanácsadók Egyesülete jegyzet 2016.01.28.
47
Köszönöma figyelmet