A könyvvizsgálói alapelveket (etikai magatartást) veszélyeztető tényezők
Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok
description
Transcript of Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok
![Page 1: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/1.jpg)
Külön könyvvizsgálói jelentés
Felügyeleti tapasztalatok
Somogyvári Sándorné
2008. november 24.
![Page 2: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Általános összefoglaló• 2008. év végén 34 részvénytársaság és 5
nagyegyesület (együtt: biztosítók) működött
a magyar biztosítási piacon.• Ezek közül egy Biztosító 2008-ban még nem
rendelkezett tevékenységi engedéllyel • Az egyesületek esetében 300 millió Ft éves
díjbevétel alatt a jogszabály nem írja elő az éves beszámoló auditálását, és ennek következtében egy egyesület nem bízott meg könyvvizsgálót beszámolójának minősítésére.
![Page 3: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/3.jpg)
3
Általános összefoglaló
• A biztosítók könyvvizsgálójának az éves beszámolók könyvvizsgálati jelentésétől különálló, a jogszabály által előírt tartalommal külön kiegészítő jelentést (továbbiakban Kiegészítő jelentés) kell készítenie a 2005-ös beszámolói évtől kezdődően
• Ezt legkésőbb május 31-ig meg kell küldenie az igazgatóságnak, az ügyvezetőnek, a felügyelő bizottság elnökének, valamint a Felügyeletnek.
![Page 4: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/4.jpg)
4
Általános összefoglaló
• Kettő könyvvizsgáló kivételével valamennyi részvénytársaság megküldte a jogszabály által meghatározott időben a Felügyelet részére a Kiegészítő jelentést
• a Felügyelet 2009. július 13-án – e tárgyban – levelet írt az érintett könyvvizsgálóknak és biztosítóknak
![Page 5: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/5.jpg)
5
Általános összefoglaló
• Az egyik könyvvizsgáló társaság a saját gyakorlatától eltérően, de az elmúlt években tapasztaltakhoz hasonlóan az éves (normál) könyvvizsgálatot követően elkészített úgynevezett hosszú jelentésébe illesztette bele (jól elkülönített módon) a Kiegészítő jelentésnek megfelelő tartalmú Kiegészítő jelentését
![Page 6: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/6.jpg)
6
Általános összefoglaló
• A felügyelet álláspontja, hogy bár a jogszabályi kötelezés a könyvvizsgálókra vonatkozik, azonban a (szerződéses) megállapodási kötelezettség létrehozása, annak kezdeményezési felelőssége természetszerűen a Biztosítókat terheli
![Page 7: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Általános összefoglaló• A Kiegészítő jelentés tartalmát
általánosságban a Bit 151. § (5), (7) és (8) bekezdése szabályozza, a 151. § (6) bekezdésének első fele pedig pontosítja, hogy ezen bekezdésekre vonatkozóan a könyvvizsgálóknak a megállapításaikat rögzíteniük kell.
• Ezen túlmenően a Felügyelet Felügyeleti Tanácsa és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara közös ajánlást (10/2006. – XI. 30.) adott ki a Kiegészítő jelentés szerkezetéről és tartalmáról (továbbiakban: Ajánlás).
![Page 8: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/8.jpg)
8
Általános összefoglaló
• Összefoglalónk célja annak megítélése, hogy a Kiegészítő jelentés szerkezete, tartalma, pontossága illetve teljes körűsége mennyire felel meg a jogszabályi előírásoknak, valamint az Ajánlásnak
![Page 9: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Általános összefoglaló
• A Felügyelet álláspontja szerint a jogszabályi előírásból (Bit. 151. §. (6) bekezdés első fele) egyértelműen kiolvasható az a jogalkotói szándék, amely szerint elsősorban a könyvvizsgálói értékítélet, vélemény, minősítés miatt szükséges a Kiegészítő jelentést elkészíteni,
• Amennyiben a beszámolóból, illetve annak kiegészítő mellékletéből is kiolvasható lenne az adott információ abban az esetben is szükséges a Kiegészítő jelentésben a könyvvizsgálói minősítést megfogalmazni
![Page 10: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Általános összefoglaló
• Az Ajánlásban megfogalmazott Kiegészítő jelentés szerkezete leképezi a hivatkozott jogszabályi helyen megfogalmazott főbb tartalmi elvárásokat.
• összefoglalónk is ezen fejezeti megbontás szerint készült el, amelyben részleteztük a pozitív, illetve negatív tapasztalatainkat
![Page 11: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Kiegészítő jelentések áttekintése
• Kiegészítő jelentések felépítése követi az Ajánlásban foglaltakat, az Ajánlásban található szerkezetet.
• A Kiegészítő jelentések közel felénél nem említi a könyvvizsgáló, hogy annak elkészítésekor figyelembe vett-e a Felügyelet által kiadott ajánlásokat, irányelveket, módszertani útmutatókat.
![Page 12: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/12.jpg)
12
Kiegészítő jelentések áttekintése
• A Kiegészítő jelentések alapvetően nem rögzítik azt, hogy a könyvvizsgálat során a „jelentősség” és a „lényegesség” fogalmát miként, milyen szakmai előírások figyelembe vételével határozta meg a könyvvizsgáló a munkája során
• A Kiegészítő jelentések többsége kitér arra, hogy a könyvvizsgálat során készült-e vezetői levél
![Page 13: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/13.jpg)
13
A szavatoló tőke, a tőkeszükségletre vonatkozó szabályok betartásának, a szavatoló tőke számítások
helyességének vizsgálata
• A vizsgálat során jelentős hangsúlyt fektettünk arra, hogy a könyvvizsgálók miképpen nyilatkoznak a szavatoló tőke pontosságáról és megalapozottságáról
• Általánosságban megállapítható, hogy a Kiegészítő jelentések ezen része – néhány kivételtől eltekintve – alapvetően megfelelt a jogszabályokban és az Ajánlásban szereplő vizsgálati tényezőknek
![Page 14: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/14.jpg)
14
A szavatoló tőke, a tőkeszükségletre vonatkozó szabályok betartásának, a szavatoló tőke számítások
helyességének vizsgálata• A könyvvizsgálók elvégezték a biztonsági tőke
szabályok teljesülésének, a szavatoló tőke szükséglet és a rendelkezésre álló szavatoló tőke szükséglet számításának vizsgálatát
• Ez alól kivétel: kettő társaság az egyik arra hivatkozva, hogy a Biztosító 2009. május 15-ig tartó tevékenységi engedély felfüggesztés miatt nem kellett teljesítenie a szavatoló tőke és a minimális biztonsági tőkeszintnek való megfelelést
• A másik esetben indoklás nélkül nem tért ki a rendelkezésre álló szavatoló tőke szükséglet számításának a véleményezésére
![Page 15: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/15.jpg)
15
A szavatoló tőke, a tőkeszükségletre vonatkozó szabályok betartásának, a szavatoló tőke számítások
helyességének vizsgálata
• Szükséges megemlíteni, hogy kettő könyvvizsgáló társaság Kiegészítő jelentéseinek a többségéből hiányzik annak értékelése, hogy a nem realizált tételek jelentős hatással bírnak-e a biztosítók szavatoló tőke helyzetére.
• Ez jelentős súlyú hiányosságnak tekinthető, különösen a pénzügyi és gazdasági válságra tekintettel, mivel egyes biztosítóknál jelentős mértékű a csendes tartalék értéke.
![Page 16: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/16.jpg)
16
A szavatoló tőke, a tőkeszükségletre vonatkozó szabályok betartásának, a szavatoló tőke számítások
helyességének vizsgálata
• Több Biztosítót vizsgáló könyvvizsgáló társaság nem tért ki a biztosítók rendelkezésre álló szavatoló tőkéjének számítására vonatkozó szabályok betartásának vizsgálata során az összevont felügyelet alá tartozó biztosítókra vonatkozó jogszabályi előírásokra (Bit. 184-187. §-ai).
![Page 17: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre
vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülése
• Sem a jogszabály, sem az Ajánlás nem összegzi, hogy mely jogszabályokat, jogszabályi helyeket kell a megfogalmazottak alatt érteni, illetőleg melyek azok, amelyekre kiemelten kell figyelni a vizsgálat során, mintegy a vizsgálati prioritást is megadva
• Ezen kívül megjegyezendő, hogy az érintett jogszabályi előírások egy része nem egzakt követelményeket tartalmaz, hanem általános normákat fogalmaz meg
• Ajánlás viszont megfogalmaz bizonyos „minimális elvárásokat”
![Page 18: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre
vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülése
• A Kiegészítő jelentésben kétféleképpen nyilvánult meg:
• Egyrészt az idézet jogszabályi részben, illetve az Ajánlásban megfogalmazott vizsgálati szempontok szerinti minősítés formájában,
• másrészt a vizsgálatban a könyvvizsgáló tudomására jutó lényeges információk – Ajánlás szerkezete szerint rendezett – bemutatása,
leírása révén.
![Page 19: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre
vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülése
• Általánosságban megállapítható, hogy a könyvvizsgálók többsége az Ajánlásnak megfelelő szerkezetben, és tartalommal fogalmazta meg e megállapításait.
• Kivételt jelent egy könyvvizsgáló és néhány Kiegészítő jelentés
![Page 20: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre
vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülése• Egy könyvvizsgálói társaság nem említette
meg az általa készített Kiegészítő jelentésekben azt, hogy a biztosítók a tevékenységük során vállaltak-e nagykockázatokat.
• Továbbá nem tért ki arra, hogy jutott-e tudomására olyan információ, tétel, amely a vizsgált biztosító jövőbeni biztonságos működését, jövedelmezőségét veszélyezteti.
• Ez esetben jelentős hangsúlyt kap a vizsgálat azon szempontja, mely szerint a nemleges állításnak is információértéke van.
![Page 21: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre
vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülése• A könyvvizsgálók ebben a részben az Ajánlásnak
megfelelően értékelték a Biztosítók tőkehelyzetét• bár az egyik könyvvizsgáló társaság esetében az
értékelés helyett táblázatos formában mutatta be a tőkeadatokat
• Kiegészítő jelentések e részének részletes áttekintése során megállapításra került:
• Egy Biztosító esetében a jogszabály által előírt vizsgálat eredménye rendkívül hiányos ez abban a tekintetben mindenképpen különös, hogy a csoportba tartozó másik két biztosító könyvvizsgálója ugyan az a társaság és a csoport többi tagjánál ilyen mértékű hiányosság nem volt tapasztható.
![Page 22: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/22.jpg)
22
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése• E témának a megítélése tág teret enged a
véleményalkotónak, és így az előző ponthoz hasonlóan ebben az esetben is alapvetően szubjektívek a vizsgálati szempontok, így azok súlya, mértéke, illetve a róluk megfogalmazott megállapítások is erősen általánosak lehetnek.
• A Felügyelet is a munkája során ténylegesen csak a szélsőségesen gyenge informatikai háttér, illetve folyamatjellegű kontrollproblémák esetén él az ilyen jellegű hiányosságok határozatba emelésének a lehetőségével.
![Page 23: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/23.jpg)
23
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése• Az Ajánlásban megfogalmazott minimális
követelmények között szerepel – jogszabályi előírás kiegészítéseként – az adatszolgáltatások számviteli szempontú és a teljesség ellenőrzését is magában foglaló vizsgálata
• E rész optimális esetben kiváló lehetőséget nyújt a Felügyeletnek a vizsgált területről tájékozódni, mivel a nyilvántartási, adatfeldolgozási és adatszolgáltatási rendszer megfelelőségéről csupán a helyszíni vizsgálatokon lehet tapasztalatokat, információt szerezni.
![Page 24: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/24.jpg)
24
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése
• a könyvvizsgálók is évről évre egyre nagyobb hangsúlyt fektetnek az informatikai rendszerek, az informatikai folyamatok felmérésére, vizsgálatára, ellenőrzésére,
• megítélésük szerint is az informatikai rendszerek komplexitása, nyilvántartási-, adatfeldolgozási- és adatszolgáltatási biztonsága, átláthatósága kiemelten fontos
működési tényező.
![Page 25: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/25.jpg)
25
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése
• Ennek tudtuk be, hogy a Kiegészítő jelentés e részében a könyvvizsgálók nagy terjedelemben, leíró jelleggel tájékoztatják a Felügyeletet az informatikai
háttér megfelelőségéről.• A könyvvizsgálók többségében törekedtek az
Ajánlásban megfogalmazott szempontok szerint vizsgálni, illetve a Kiegészítő jelentések ezen részét az itt rögzített szerkezetben megírni, azonban a biztosítói piacon az informatikai területen tapasztalható közismert hiányosságok következtében a könyvvizsgálók egy része az informatikai helyzet részletes leírását vállalta.
![Page 26: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/26.jpg)
26
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése• Az Ajánlásban foglaltakon túl a
könyvvizsgálók egy része röviden említést tett az informatikai területeken folytatott belső ellenőrzésekről, illetve azok eredményéről is.
• Általánosságban megállapítható, hogy a könyvvizsgálók a jogszabályi előírásra épülő Ajánlásnak megfelelő szerkezetben, és tartalommal fogalmazzák meg e vizsgálati területre vonatkozó megállapításaikat. Kivételt jelent egy könyvvizsgáló és néhány Kiegészítő jelentés, amelyek különböző mértékű hiányosságokkal készültek el.
![Page 27: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/27.jpg)
27
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése
• A z egyik könyvvizsgáló - mindkét általa auditált biztosító esetében - (2007) informatikai auditot végeztetett el, amelynek jelentését emelte be a Kiegészítő jelentésének ezen részébe
• Azóta újabb auditot nem végeztetett, így rendkívül szűkszavúan, súlytalan tartalommal szerepel néhány sor ennél a résznél mindkét
biztosító esetében.
![Page 28: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/28.jpg)
28
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése• Egy Kiegészítő jelentés e része jelentős
mértékben hiányos. • A könyvvizsgáló többek között nem
értékelte a Biztosító állomány-, tartalék-, eszköznyilvántartó rendszerét, nem fogalmazott meg véleményt a Biztosító jogosultsági rendszerének szabályozottságáról, illetve annak betartásáról.
• Egyik társaság nem foglalkozik a jogosultsági rendszer dokumentáltságával, szabályozottságával és a belső szabályozások betartásával.
![Page 29: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/29.jpg)
29
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése• Az egyes Kiegészítő jelentések e részének
áttekintése során megállapításra került, hogy a Csoport három tagjának a könyvvizsgálója, egyik biztosító esetében sem értékelte a tartalék-nyilvántartó rendszert.
• Az állomány- és eszköznyilvántartást is csak a Csoport egyik tagja esetében a Kiegészítő jelentésében értékelte, a másik kettő csoporttag Biztosító esetében nem végzett értékelést.
![Page 30: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/30.jpg)
30
A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének
értékelése
• Kettő könyvvizsgáló társaság ( több Biztosító könyvvizsgálatát is ellátják, de egy-egy Biztosító esetében) Kiegészítő jelentésében nem tértek ki a könyvvizsgálat szempontjából jelentősnek ítélt nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatátviteli rendszerek és folyamatok átláthatóságára, dokumentáltságára, ellenőrzöttségére.
![Page 31: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/31.jpg)
31
Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése
• A korábbi két vizsgálati szemponthoz hasonlóan az Ajánlás röviden, de lényegre törő módon megfogalmaz olyan vizsgálati szempontokat a könyvvizsgálók részére, amelyek a biztosító méretétől (létszám, díjbevétel), jellegétől (kompozit / élet / nem-élet, régen alapított / újabb alapítású) függetlenül fontosak egy biztosító ellenőrzési rendszerének megítéléséhez.
• Az Ajánlásban foglaltakon túl a Kiegészítő jelentések e részébe számos esetben belefoglalták a könyvvizsgálók az ellenőrzések technikai és humán hátterének a leírását, az ellenőrzési terv készítésének a körülményeit, szempontjait, a jelentési rendszer konkrét, részletes bemutatását, a jelentések feldolgozásának, nyilvántartásának, összesítésének a módját.
![Page 32: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/32.jpg)
32
Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése
• Általánosságban megállapítható, hogy a könyvvizsgálók az Ajánlásnak megfelelő szerkezetben, és tartalommal fogalmazzák meg e vizsgálati területre vonatkozó megállapításaikat.
• Ez alól kivételt képez kettő könyvvizsgáló, amelyeknél megfelelő mennyiségű, minőségű információt nem tartalmazó, értékelést is nélkülöző szöveget tartalmaz a Kiegészítő jelentések e része.
![Page 33: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/33.jpg)
33
Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése
• Egyik esetében a jelentés minősítéseket, értékeléseket egyáltalán nem tartalmaz, a leírtaknak valós tájékoztató, informatív jellege nincs (kivétel a 2008-as belső ellenőrzési vizsgálatok témaköreinek felsorolása).
• A könyvvizsgáló láthatóan nem vette figyelembe az Ajánlásban megfogalmazottakat, de a jogszabályi általános elvárásoknak sem fel meg ez a rész.
![Page 34: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/34.jpg)
34
Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése
• A másik könyvvizsgáló a Kiegészítő jelentéseinek a többségében nem véleményezte a döntési jogkörök és hatáskörök, a vezetői és a folyamatba épített ellenőrzés szabályozottságát, és ennek hatékonyságát.
• Ezen túlmenően nem tért ki a Kiegészítő jelentés e része a belső ellenőrzési szervezeti egység függetlenségének megvalósulására
• Az egyes Kiegészítő jelentések e részének áttekintése során megállapításra került, hogy kettő Biztosító esetében a Kiegészítő jelentés jelentős mértékben hiányos
![Page 35: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/35.jpg)
35
A tartalékok megfelelőségének és fedezetének vizsgálata
• A Kiegészítő jelentés tartalmára vonatkozó jogszabályi előírások közül az egyik leglényegesebb pont az, amely szerint a biztosítók könyvvizsgálója „köteles arra is kitérni, hogy a biztosítástechnikai tartalékok mértéke elégséges-e, és az eszközfedezete megfelel-e e törvényben foglaltaknak.” (Bit. 151. § (7) bekezdés)
![Page 36: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/36.jpg)
36
A tartalékok megfelelőségének és fedezetének vizsgálata
• Általánosságban megállapítható, hogy – néhány hiányosság ellenére – a könyvvizsgálók a vizsgálatuk, a jelentésírásuk ezen részénél alapvetően megfeleltek a jogszabályokban és az Ajánlásban szereplő vizsgálati tényezőknek.
• Ezt elősegítette, hogy a vizsgálati szempontok körülhatárolhatóak, és mind a biztosítástechnikai tartalékok képzésére vonatkozóan, mind a tartalékok eszközfedezetével kapcsolatban megfelelő részletezettségű jogszabályi előírások léteznek.
• Ezen kívül az Ajánlás is egyértelműen fogalmazza meg e rész tartalmával kapcsolatos javaslatait.
![Page 37: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/37.jpg)
37
A tartalékok megfelelőségének és fedezetének vizsgálata
• Az egyik könyvvizsgáló Kiegészítő jelentéseinek e részéből számos esetben hiányzik a biztosítók eszközportfolióinak, illetve a befektetések piaci értékének változásainak, hozamának bemutatása.
![Page 38: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/38.jpg)
38
A tartalékok megfelelőségének és fedezetének vizsgálata
• Az egyes Kiegészítő jelentések e részének áttekintése során megállapításra került, hogy a könyvvizsgáló nem hívta fel a figyelmet a részesedésekkel kapcsolatos értékelési kockázatokra, miközben a Felügyelet határozati kötelezést adott ki – megfelelő indoklással – azzal kapcsolatban, hogy az ingatlanvagyonnal is érintett eszközei értékelésekor a Biztosító számviteli előírásokkal összhangban, az óvatosság elvét figyelembe véve járjon el.
![Page 39: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/39.jpg)
39
A tartalékok tartalékfajtánkénti és ágazatonkénti értékelése
• A Bit. 151. § (8) bekezdése szerint „a biztosító könyvvizsgálója köteles a Kiegészítő jelentésében a biztosító biztosítástechnikai tartalékait tartalékfajtánként és ágazatonként elkülönítetten írásban értékelni, és a részletes értékelést a biztosítónak átadni.” Az Ajánlás nem tartalmaz egyéb, részletező vizsgálati szempontot ebben a témakörben.
• A Kiegészítő jelentések tartalékokra vonatkozó része mutatja, hogy az idézett jogszabályi előírás nem egyértelmű, és a biztosítók különbözően értelmezik a biztosítástechnikai tartalékok „értékelését”.
![Page 40: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/40.jpg)
40
A tartalékok tartalékfajtánkénti és ágazatonkénti értékelése
• Általánosságban megállapítható, hogy a könyvvizsgálók minősítették a biztosítástechnikai tartalékokat tartalékfajtánként, illetve ágazatonként.
• Azonban ez különböző módon történt, hol tartalékonként, hol egy mondatban összevontan, illetve ez utóbbi esetében vagy direkt megfogalmazással, vagy indirekt módon („a tartalékszabályzat megfelel a jogszabályoknak… a tartalékot a tartalékszabályzatnak megfelelően képezték.”, „nem jutott tudomásunkra olyan tény, amely azt jelezné, hogy a Társaság ne felelt volna meg…” a jogszabályi előírásoknak).
![Page 41: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/41.jpg)
41
A tartalékok tartalékfajtánkénti és ágazatonkénti értékelése
• Az egyes Kiegészítő jelentések e részének áttekintése során megállapításra került, egy könyvvizsgáló nem hívta fel a figyelmet a biztosítástechnikai tartalékok értékelésével kapcsolatos kockázatokra, miközben a Felügyelet határozati kötelezést adott ki – megfelelő indoklással – azzal kapcsolatban, hogy a Biztosító a tartalékképzése során olyan módszereket dolgozzon ki és alkalmazzon, amelyek a biztosítástechnikai tartalékok prudens (óvatos) megképzését eredményezik.
![Page 42: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/42.jpg)
42
Összegzés • Az előző, 2007. évi külön könyvvizsgálói
jelentésekkel összehasonlítva kijelenthető, hogy azzal nagyjából egyezően, megfelelő a jelentések színvonala, tartalmi megfelelősége, illetve az informatív jellege.
• Az egyes könyvvizsgálóknak bázis évben kiküldött levelek hatására számos hiányosság megszűnt a 2008-as Kiegészítő jelentésekben.
• Ettől függetlenül a 2008-as Kiegészítő jelentésekben is találhatóak hiányosságok, azonban ezek számosságukat és súlyúkat tekintve nem jelentősek.
![Page 43: Külön könyvvizsgálói jelentés Felügyeleti tapasztalatok](https://reader035.fdocuments.net/reader035/viewer/2022062305/56815032550346895dbe2dbd/html5/thumbnails/43.jpg)
43
Felügyeleti akciók• Szükségesnek tartottuk figyelemfelhívó levelet írni az
érintett könyvvizsgálók ügyvezetői részére a tapasztalt hiányosságokra tekintettel.
• A figyelemfelhívó levél megküldését több fejezettnél jelentkező jelentősebb súlyú hiányosságok, míg egy könyvvizsgáló esetén egy egész fejezettel kapcsolatos fejezeti szintű hiányosságok indokolták.
• Egy könyvvizsgáló esetén a Kiegészítő jelentéseivel kapcsolatban a bázisévben, illetve a tárgyévben is tapasztalt hiányosságok miatt a könyvvizsgáló biztosítási minősítésének törlését kezdeményezte a Felügyelet a Magyar Könyvvizsgálói Kamaránál