Ktnh Huy Dong Von 0952

8/4/2019 Ktnh Huy Dong Von 0952

http://slidepdf.com/reader/full/ktnh-huy-dong-von-0952 1/39

CH NG 2ƯƠK TOÁN NGHI P VẾ Ệ Ụ

HUY Đ NG V NỘ Ố

GV: NGUY N TH LAN ANHỄ Ị

B MÔN K TOÁN T NG H PỘ Ế Ổ Ợ

1



N I DUNG CH NG 2Ộ ƯƠN I DUNG CH NG 2Ộ ƯƠ

2.1. NH NG V N Đ C B N C A HO T Đ NG HUY Đ NG VỮ Ấ Ề Ơ Ả Ủ Ạ Ộ Ộ 1. Khái ni m, vai trò c a ho t đ ng huy đ ng v nệ ủ ạ ộ ộ ố 2. Ý nghĩa c a ngu n v n huy đ ngủ ồ ố ộ

3. N i dung kinh t c a các ngu n v n huy đ ngộ ế ủ ồ ố ộ

4. Tài kho n s d ng trong nghi p v huy đ ng v nả ử ụ ệ ụ ộ ố 5. Nguyên t c h ch toán lãi trong nghi p v huy đ ng v nắ ạ ệ ụ ộ ố

2.2. K TOÁN NGHI P V HUY Đ NG V NẾ Ệ Ụ Ộ Ố1. K toán ti n g iế ề ử 2. K toán ti n g i ti t ki mế ề ử ế ệ 3. K toán nghi p v phát hành gi y t có giáế ệ ụ ấ ờ 4. K toán v n đi vay t các TCTD khác và t NHNN ế ố ừ ừ 5. K toán các ngu n v n khácế ồ ố

2



Nh ng v n đ c b nữ ấ ề ơ ảNh ng v n đ c b nữ ấ ề ơ ảKhái ni mệ huy đông vôn Ngu n v n huy đ ngồ ố ộ là ngu n v n ch y u trong ho t đ ngồ ố ủ ế ạ ộ

kinh doanh c a NHTM. Các NHTM nh n v n t nh ngủ ậ ố ừ ữ ng i g i ti n, các ch th cho vay đ ph c v cho nhuườ ử ề ủ ể ể ụ ụ

c u kinh doanh c a mình nên ngu n v n này đ c xem nhầ ủ ồ ố ượ ư m t kho n n c a ngân hàng. Do v y, nghi p v huy đ ngộ ả ợ ủ ậ ệ ụ ộ

v n còn đ c g i là nghi p v tài s n n .ố ượ ọ ệ ụ ả ợVai trò c a ho t đ ng huy đ ng v nủ ạ ộ ộ ố- Đ i v i ngân hàngố ớ- Đ i v i khách hàngố ớ- Đ i v i xã h iố ớ ộ

Ch ng 2ươ

3



Nh ng v n đ c b nữ ấ ề ơ ảNh ng v n đ c b nữ ấ ề ơ ảY nghia nghi pệ vụhuy đông vôn

Vôn huy đông la nguôn vôn chu yêu, chiêm ty trong l n ơCo y nghia quyêt đinh t i s tôn tai va phat triên cua NH ơ ư

Muôn huy đông vôn cac NHTM cân th c hiên tôt ư Lai suât huy đông h p ly ơ Thu tuc đ n gian, thuân tiên, nhanh chong, an toan ơ

Co nhiêu san phâm d a trên nên tang CNTT hiên đai ư M rông mang l i h p lyơ ươ ơ Thai đô, phong cach giao dich cua can bô ngân hang

Tuyên truyên quang ba san phâm

Xây d ng hinh anh ngân hangư

Tham gia bao hiêm tiên g i ư

Ch ng 2ươ

4



Các lo i ngu n v n huyạC c lo i ngu n v n huyạđ ngộđ ngộ

Tiên g i ưKhông ky han Co ky han

Tiên g i tiêt kiêm ư

Không ky han

Co ky han Phat hanh cac GTCG (kỳ phi uế , trái phi uế , CDs)Phát hành ngang giáPhát hành có chi tế kh uấPhát hành có ph ụ tr iộ

Vôn đi vay Vay tai thi tr ng liên ngân hang ươ

Vay cua NHNN Vay cua n c ngoai ươ

Ngu n v n khác :ồ ố Nghi p v v n y thác, đ u t , cho vayệ ụ ố ủ ầ ư

Ch ng 2ươ

5



TTai khoan s dung ư ai khoan s dung ư

TK421: Tiên g i cua ư KH trong n c băng VND (D co)ươ ư TK422: Ti n g i c a KH trong n c b ng ngo i tề ử ủ ướ ằ ạ ệ(Dư

co) TK423: Tiên g i tiêt kiêm băng VND (D co) ư ư TK424: Tiên g i tiêt kiêm băng ngoai tê & vang (D co) ư ư TK431: Mênh gia GTCG băng đông Viêt nam (D co)ư TK434: Mênh gia GTCG băng ngoai tê & vang (D co) ư TK432: Chiêt khâu GTCG băng VND (D n ) ư ơTK435: Chiêt khâu GTCG băng ngoai tê & vang (D n ) ư ơTK433: Phu trôi GTCG băng VND (D co) ư TK436: Ph tr i GTCG b ng ngo i t & vàngụ ộ ằ ạ ệ (D co)ư TK49 : Lai & phi phai tra cho tiên g i (D co) ư ư TK388: Chi phí ch phân bờ ổ (D n )ư ợTK801: Chi phí tr lãi ti n g iả ề ử (D n )ư ợTK803: Chi phí tr lãi phát hành gi y t có giáả ấ ờ (D n )ư ợTK1011/1031: TM t i qu b ng VNĐ/b ng ngo i tạ ỹ ằ ằ ạ ệ(Dư

Ch ng 2ươ

6



Khách hàng rút ti nề

K t c u tài kho n 42ế ấ ảK t c u tài kho n 42ế ấ ả

Khách hàng g i ti nử ề

Tài kho n 42ả

D Có:ư S ti nố ề

KH đang g i t iử ạNH

N i dung:ộ Dùng đ ph n ánh s ti n mà kháchể ả ố ềhàng đang g i t i NHử ạ

Ch ng 2ươ

7

ế ấế ấ ả



K t c u tài kho nế ấ ảK t c u tài kho nế ấ ả

431/434431/434

Tài kho n 431/434ả

M nh giá GTCGệ

(khi Phát hành)

Thanh toán GTCG

(khi Đáo h nạ )

D có:ư GTCG màTCTD đang pháthành

N i dung:ộ Ph n ánh giá tr GTCG phát hành theoả ịm nh giá và vi c thanh toán GTCG đáo h n trong kỳệ ệ ạ

Ch ng 2ươ

8

ả



K t c u tài kho nảK t c u tài kho n432/435432/435

Tài kho n 432/435ảChi t kh u GTCGế ấ

phát sinh trong kỳ(khi Phát hành)

Phân b chi tổ ế

kh u GTCG trongấ

kỳ (Đ nh kỳị )

D N :ư ợ Chi tếkh u GTCG ch aấ ư phân b trong kỳổ

N i dung:ộ Ph n ánh giá tr chi t kh u GTCGả ị ế ấphát sinh khi TCTD đi vay b ng hình th c phátằ ứ hành GTCG có chi t kh u và vi c phân b giá trế ấ ệ ổ ị

chi t kh u trong kỳế ấ

Ch ng 2ươ

9

ế ấ ảế ấ ả



K t c u tài kho nế ấ ảK t c u tài kho nế ấ ả433/436433/436

Tài kho n 433/436ả

Ph tr i GTCGụ ộphát sinh trongkỳ (khi Pháthành)

Phân b ph tr iổ ụ ộGTCG trong kỳ(Đ nh kỳị )

D Có:ư Ph tr iụ ộGTCG ch a phânư b trong kỳổ

N i dung:ộ Ph n ánh giá tr ph tr i GTCG phátả ị ụ ộsinh khi TCTD đi vay b ng hình th c phát hànhằ ứ GTCG có ph tr i và vi c phân b giá tr ph tr iụ ộ ệ ổ ị ụ ộtrong kỳ

Ch ng 2ươ

10





4949

Tài kho n 49ả

S ti n lãi ph iố ề ảtr d n tíchả ồ

(Đ nh kỳ)ị

S ti n lãi thanhố ềtoán cho KH

(Đáo h n)ạ

D Có:ư S ti n lãiố ềph i tr d n tíchả ả ồch a thanh toánư

N i dung:ộ Ph n ánh s lãi d n tích tính trênả ố ồcác tài kho n ngu n v n mà TCTD ph i tr khiả ồ ố ả ảđáo h nạ

Ch ng 2ươ

11





388388

Tài kho n 388ảChi phí tr tr cả ướch phân bờ ổ

(Đ u kỳ)ầ

Chi phí tr tr c đ cả ướ ượphân b trong kỳổ

(Đ nh kỳ)ị

D N :ư ợ CP tr ảtr c ch a đ cướ ư ượphân b ổ

N i dung:ộ Ph n ánh các chi phí th c t đã phátả ự ếsinh nh ng có liên quan đ n kqkd c a nhi u kỳư ế ủ ềk toán và vi c phân b các kho n chi phí nàyế ệ ổ ả

vào chi phí c a các kỳ k toánủ ế

Ch ng 2ươ

12





8080

Tài kho n 80ả

Chi phí tr lãi phátảsinh trong kỳ

Chi phí tr lãi đ cả ượthoái chi trong kỳ

D N :ư ợ CP tr lãiảtrong kỳ

N i dung:ộ Ph n ánh chi phí tr lãi phát sinhả ảtrong kỳ k toánế

Ch ng 2ươ

13



Nguyên t c h ch toán lãiắ ạNguyên t c h ch toán lãiắ ạ

Áp d ng nguyên t c k toán: C s d n tíchụ ắ ế ơ ở ồChi phí tr lãi ph i đ c ghi nh n vào th i đi m phát sinh (A) theo kỳ kả ả ượ ậ ờ ể ế

toán ch không ph i th i đi m th c phát sinh lu ng ti n chi ra (B)ứ ả ờ ể ự ồ ề

T.h pợ Chi phí

TK49

TK388

A = B

(1c)(1b)(1a)

(2)

Cu iố

kỳĐ nhịkỳ

(2c)(2b)(2a)

Đ nhịkỳ

(1)

Đ u kỳầ

Ch ng 2ươ

14



Ph ng pháp tính lãi: Tính theoươ Ph ng pháp tính lãi: Tính theoươ tích s ốtích s ố

Ch ng 2ươ

Ph ng pháp này áp d ng đ i v i các kho n vay ng nươ ụ ố ớ ả ắh n, ti n g i thanh toán, ti n g i không kỳ h n. Vi c tính lãiạ ề ử ề ử ạ ệđ c th c hi n vào nh ng ngày cu i tháng (ngày c th doượ ự ệ ữ ố ụ ểt ng ngân hàng quy đ nh riêng) và l y t ng tích s c tháng nhânừ ị ấ ổ ố ả(x) lãi su t tháng, chia (:) cho 30 ngày, theo công th c:ấ ứ

S ti n lãi = T ng tích s tính lãi trong tháng x Lãi su t ố ề ổ ố ấ (tháng)/30 ngày

Trong đó:T ng tích s tính lãi trong tháng = S d N hay d Có x Sổ ố ố ư ợ ư ố

ngày d n Có th c t trong thángư ợ ự ế



Ph ng pháp tính lãi: Tính theoươ Ph ng pháp tính lãi: Tính theoươ tích s ốtích s ố

Ch ng 2ươ

Ví d :ụ Cho bi t tình hình s d TKTG trong tháng 8/N c a nhà máyế ố ư ủ

Bia nh sauư Ngµy Sè d TK Sè ngµy tån t¹i SD TÝch s è

28/7 mang sang 8531/7/N 20004/8/N 67013/8/N 4.62818/8/N 2.90025/8/N 9.12028/8/N 88.280

Tæng tÝch sèS d bình quân c a TK trong thángố ư ủ

Sè l·i ph¶i tr¶ trong th¸ng 8

Yêu c u:ầ Tính và h ch toán lãi tháng 8 trên TKTGTT c a nhà máyạ ủ Bia. Bi t NH quy đ nh ngày tính lãi là ngày 28 hàng tháng, lãi su t ế ị ấ 0,3%/tháng (1 tháng có 30 ngày)



Ph ng pháp này áp d ng đ i v i hình th c ti n g i có kỳươ ụ ố ớ ứ ề ử h n ho c các kho n vay ng n, trung, dài h n theo món đãạ ặ ả ắ ạ

th a thu n khi cho vayỏ ậ

Công th c:ứ S ti n lãi = Lãi su t áp d ng cho th i gian g i x Số ề ấ ụ ờ ử ố

ti n g i c a KH ề ử ủ

17

Ph ng pháp tính lãi theoươ Ph ng pháp tính lãi theoươ mónmón

Ch ng 2ươ

Q ì h k á TGQ ì h k á TG



Quy trình k toán TGQuy trình k toán TGKKHKKH

GNT, ct ừ t.toán

Tiên g ư i /KH TK th í ch h ợ p

Chi phi tra lai Bang k ê tinh

lai hang thang

Séc linh TM, ct ừ t.toánTK thích h p bao g m: TM, TG c a KH khác cùng NH, TKợ ồ ủ

thanh toán v n gi a các NH…ố ữ NH tính lãi cho khach hang theo ph ng phap tich sô ươ , vào ngày

g nầ cu iố tháng và lãi đ c nhâp gôcượ

Ch ng 2ươ

18

Ti n g i KKH ề ử : Có kh năng thanh kho n nhanh.

ả ả



Kê toan Kê toan TTiên g i tiêt kiêm ư iên g i tiêt kiêm ư KKHKKH

T ng t K toán ti n g i KKH, nh ng không đ cươ ự ế ề ử ư ượh ng d ch v thanh toán, ch n p và rút ti n m t.ưở ị ụ ỉ ộ ề ặTính lãi: theo ph ng pháp tích sươ ố

Th i đi m tính lãi:ờ ểTính lãi tròn thángTính lãi vào ngày g n cu i tháng cho t t c các KHầ ố ấ ả

H ch toán:ạ

N u khách hàng đ n lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì tr lãi choế ế ả

khách hàng b ng ti n m tằ ề ặ

N u KH không đ n lĩnh lãi thì lãi l i đ c nh p g cế ế ạ ượ ậ ố

Ch ng 2ươ

19



Kê toan Kê toan TTiên g i tiêt kiêm ư iên g i tiêt kiêm ư CKHCKH

Nguyên t cắ : G iử có kỳ h nạ thì không đ cượ rút tr cướ h nạ ,n uế rút tr cướ h nạ sẽ ph iả h ngưở lãi su tấ khác nho h n lai ơ suât đung han (Tuy vao chinh sach cua môi NH) Tính lãi theo món

Hình th c tr lãi:ứ ảTr lãi đ nh kỳả ị

Tr lãi khi đáo h nả ạ

Hàng tháng: ph i h ch toán lãi đ ghi nh n vào chi phí trả ạ ể ậ ả

lãi đ u đ n, lãi hàng thángề ặ tuy t đ iệ ố không nh p g cậ ốKhi đao han nêu KH không đên linh ti n,ề NH se nh pậ lãivào g cố và m cho KH môt ky han m iơ ơ t ng đ ng v iươ ươ ơ

ky han cũ theo m c lai ư suât hiên hanh.

Ch ng 2ươ

20



Lai Gôc

Lai hang thang

Lai phai tra Chi phi tra lai

S ô tiên g ôc KH g ư i

1011TG ti ê t kiêm cua KH

Gôc

TG ti ê t kiêm cua

KH/Ky han m ơ i

Lai

Lo i tr lãi sau:ạ ả

Lo i tr lãi tr c:ạ ả ướ

1011

TG ti ê t kiêm cua KH

S ô tiên g ôc

KH gư i

388

HT lai hang thang

Chi phi tra lai

Ch ng 2ươ

21

t t t



tr ng p r t tr cư ợ ư r ng p r r cư ợ ư h nạh nạ

S ô tiên g ôc KH g ư i

1011TG ti ê t kiêm cua KH

Lo i tr lãi sau:ạ ả

Lo i tr lãi tr c:ạ ả ướ Chi phi tra lai

HT lai hang thang

Thoái chi lãi

Thoái chi s lãi đã d trố ự ả

Lai dự tr hang thangả

Lai phai tra Chi phi tra lai

Tr g cả ố

Tr lãiả

388

S ô tiên g ôc

KH g ư i 1011

Lai trả tr cướ TG ti t ki m/KHế ệ

Ch ng 2ươ

22



Kê toan phat hanh GTCG Kê toan phat hanh GTCG Vi sao cac NHTM phai phat hanh ky phiêu, trai phiêu

NHTM?Phat hanh khi nao?

Cac san phâm chu yêu đ c cac NHTM Viêt Nam s dung ươ ư

1. Ngang giá a) Tra lai khiđáo h nạ

b) Tra lai theo đinh ky

c) Tra lai tr cướ

2. Chiêt khâu a) Tra lai khiđáo h nạ



3. Co phu trôi a) Tra lai khiđáo h nạ



Ch ng 2ươ

23



Kê toan phat hanh GTCG tra lai Kê toan phat hanh GTCG tra lai sausau

TK MG GTCG TK Thích h pợ TK Chi phí tr ảlãi FHGTCGTK Lãi ph iả

trảD tr lãi thángự ảM nh giáệ

Thanh toán MG

Thanh toán Lãi

Tr ng h p quá h n KH m i đ n lĩnh ti n thì KH sườ ợ ạ ớ ế ề ẽ

đ c h ng lãi dôi ra trên MG, theo lãi su t KKH.ượ ưở ấ

Tr ng h p Phát hành Ngangườ ợ giá

Ch ng 2ươ

24




TK Chi phí tr ảlãi FHGTCG

TK Lãi ph iảtrả

D tr lãi thángự ả

Thanh toán MG

Thanh toán Lãi

Tr ng h p quá h n KH m i đ n lĩnh ti n thì KH sườ ợ ạ ớ ế ề ẽ

đ c h ng lãi dôi ra trên MG, theo lãi su t KKH.ượ ưở ấ

Tr ng h p Phát hành có Chi tườ ợ ế kh uấ

TK MG GTCG

TK Thích h pợ

TK Chi t kh u GTCGế ấ

MG

CK

ST thuvào

Phân b chi t kh u (tháng)ổ ế ấ

Ch ng 2ươ

25





TK Lãi ph iảtrả

D tr lãi thángự ả

Tr ng h p Phát hành có Ph tr iườ ợ ụ ộ

TK MG GTCG

TK Thích h pợ TK Ph tr i GTCGụ ộ

MG

PTr iộ ST thu

vào

Phân b ph tr iổ ụ ộtháng

Thanh toán MG

Thanh toán Lãi

Ch ng 2ươ

26



Kê toan phat hanh GTCG tra lai Kê toan phat hanh GTCG tra lai tr cướ tr cướ

TK MG GTCG

TK Thích h pợ

TK CP ch phân bờ ổTK Chi phí tr ảlãi FHGTCG

Phân b lãiổtháng

Thanh toán GTCG khi đáo h n ạ

Tr ng h p quá h n KH m i đ n lĩnh ti n thì KH s đ cườ ợ ạ ớ ế ề ẽ ượh ng lãi dôi ra trên MG, theo lãi su t KKH.ưở ấ

Tr ng h p Phát hành Ngangườ ợ giá

MG

Lãi tr tr cả ướ

S ti n thu vố ề ề

Ch ng 2ươ

27





Phân b lãiổtháng


Tr ng h p Phát hành có Chi t kh uườ ợ ế ấTK MG GTCG

TK Thích h pợ

TK CP ch phân bờ ổ

TK CK GTCG

MG



Giá tr CKịPhân b CK thángổ

Ch ng 2ươ

28

ê h h h l





Phân b lãi thángổ


Tr ng h p Phát hành có Ph tr iườ ợ ụ ộ

TK MG GTCG

TK Thích h pợ

TK CP ch phân bờ ổ

TK PT GTCG

MG



Giá tr PTị

Phân b Giá tr Ph tr i (tháng)ổ ị ụ ộ

Ch ng 2ươ

29



Ch ng tứ ừ Các ch ng t g c đ c s d ng trong h ch toán là các h p đ ngứ ừ ố ượ ử ụ ạ ợ ồ

tín d ng đi vay và nh n v n, gi y báo N , gi y báo Có…ụ ậ ố ấ ợ ấTài kho n s d ngả ử ụ

Nhóm tài kho n vay NHNN và TCTDảTK 403- Vay NHNN b ng VNDằ

TK 404- Vay NHNN b ng ngo i tằ ạ ệTK 415- Vay các TCTD trong n c b ng VNDướ ằTK 416- Vay các TCTD trong n c b ng ngo i tướ ằ ạ ệTK 417- Vay các NH n c ngoài b ng VNDở ướ ằ

TK 418- Vay các NH n c ngoài b ng ngo i tở ướ ằ ạ ệTK 419- Vay chi t kh u, tái chi t kh u th ng phi u và các GTCG khác.ế ấ ế ấ ươ ế

TK 493- Lãi ph i tr cho ti n vayả ả ề

30

Ch ngươ

2 Kê toan Kê toan v n đi vay t các TCTDố ừ v n đi vay t các TCTDố ừ khác và t NHNNừ khác và t NHNNừ



N i dung, k t c u tài kho n s d ngộ ế ấ ả ử ụ

N i dung, k t c u TK 493 t ng t TK 491ộ ế ấ ươ ự

Ch ngươ


Tài kho n 403, 404, 415,ả

416, 417, 418 và 419

S ti n ngân hàngố ềđã vay các TCTDkhác ho c NHNNặ

S ti n NH đã thanhố ềtoán cho các TCTDkhác và NHNN

D Có:ư S ti n ngânố ềhàng còn n các TCTDợ

khác và NHNN

31



Ch ngươ


Ph ng pháp h ch toán nghi p v kinh t phát sinhươ ạ ệ ụ ế * K toán nghi p v vay các TCTD trong n cế ệ ụ ướ

1. Ngân hàng vay các TCTD trong n cướ

N TK 1011,1031,5211, 5012ợCó TK 4151,4161

2. Ngân hàng thanh toán cho các TCTD trong n cướ

N TK 4151,4161ợ

Có TK 1011,1031,5211, 50123. Ngân hàng chuy n n quá h nể ợ ạ

N TK 4159,4169ợ

Có TK 4151,4161 32



Ch ngươ


Ph ng pháp h ch toán nghi p v kinh t phát sinhươ ạ ệ ụ ế * K toán lãi ph i tr cho các TCTD trong n cế ả ả ướ

1. Ngân hàng tính lãi ph i tr hàng thángả ảN TK 802ợ

Có TK 4931,49322. Ngân hàng tr lãi cho các TCTD khácả

N TK 4931,4932ợ Có TK 1011,1031,5211

33



Ch ngươ


Ph ng pháp h ch toán nghi p v kinh t phát sinhươ ạ ệ ụ ế K toán nghi p v vay NHNN ế ệ ụ

1. Ngân hàng vay v n c a NHNNố ủN TK 1113, 1123ợ

Có TK 4031,4032,40342. Ngân hàng thanh toán n cho NHNNợ

N TK 4031,4032,4034ợ Có TK 1113, 1123

34



Ch ngươ


Ph ng pháp h ch toán nghi p v kinh t phát sinhươ ạ ệ ụ ế K toán lãi ph i tr cho NHNN ế ả ả

1. Ngân hàng tính lãi ph i tr cho NHNNả ảN TK 802ợ

Có TK 49312. Ngân hàng tr lãi cho NHNNả

N TK 4931ợ Có TK 1113,1123

35



Ch ngươ

2 Kê toan Kê toan các ngu n v n khácồ ốcác ngu n v n khácồ ố(Ngu n v n y thác, đ u t , cho vay)ồ ố ủ ầ ư (Ngu n v n y thác, đ u t , cho vay)ồ ố ủ ầ ư

Ch ng t ứ ừ Các ch ng t g c đ c s d ng trong h ch toán là cácứ ừ ố ượ ử ụ ạ

h p đ ng tín d ng đi vay và nh n v n, gi y báo n , gi y báoợ ồ ụ ậ ố ấ ợ ấcó, u nhi m thu (chi), séc…ỷ ệ

Tài kho n s d ngả ử ụTK 481- Nh n v n đ cho vay đ ng tài tr b ng VNDậ ố ể ồ ợ ằTK 482- Nh n v n đ cho vay đ ng tài tr b ng ngo i tậ ố ể ồ ợ ằ ạ ệTK 483- Nh n ti n u thác, đ u t , cho vay b ng VNDậ ề ỷ ầ ư ằ

TK 484- Nh n ti n u thác, đ u t , cho vay b ng ngo i tậ ề ỷ ầ ư ằ ạ ệTK 494- Lãi ph i tr cho v n tài tr , u thác, đ u t , cho vayả ả ố ợ ỷ ầ ư

36



Ch ngươ


N i dung, k t c u tài kho n s d ngộ ế ấ ả ử ụ

N i dung, k t c u TK 494 t ng t TK 491ộ ế ấ ươ ự

Tài kho n 481, 482, 483 và 484ả

S v n nh nố ố ậ

đ c t các tượ ừ ổch c giao v nứ ố

S v n đã thanh toánố ố

v i t ch c giao v nớ ổ ứ ố(khi đã gi i ngân choả

khách hàng vay)

D Có:ư Ph n ánh sả ố

v n nh n c a các tố ậ ủ ổch c giao v n nh ngứ ố ư ch a gi i ngân cho KHư ả

37



Ch ngươ


* H ch toán nghi p v v n u thác, đ u t , cho vay c aạ ệ ụ ố ỷ ầ ư ủ

NHTM:1. Ngân hàng nh n v nậ ố

N TK 1011,1031,5212ợ Có TK 483,4842. Ngân hàng hoàn tr v n cho các t ch c cung ng v n:ả ố ổ ứ ứ ố

N TK 483,484ợ

Có TK 1011,1031,5211* H ch toán lãi ph i tr cho v n u thác, đ u t , cho vayạ ả ả ố ỷ ầ ư

c a NHTM ủ : t ng t nh h ch toán lãi ph i tr cho cácươ ự ư ạ ả ảTCTD trong n c.ướ

38



Ch ngươ

2

T i NHTM X trong kỳ h ch toán có thông tin k toán huy đ ng v n nh sau:ạ ạ ế ộ ố ư

1. Ngày 1/2/N khách hàng G đã mua m t ch ng t có giá phát hành theo m nhộ ứ ừ ệgiá là 20.000.000 kỳ h n 2 năm lãi su t c đ nh 7 %/ năm. Ngày 1/2/N+1ạ ấ ố ịkhách hàng trên đã thanh toán c g c và lãi b ng ti n m t.ả ố ằ ề ặ

2. Ngày 1 tháng 3 năm N Ngân hàng đã nh n ti n g i ti t ki m c a kháchậ ề ử ế ệ ủ

hàng F s ti n là 50 tri u đ ng lãi su t 9%/ năm, th i h n 3 tháng. Ngày 1ố ề ệ ồ ấ ờ ạtháng 6 năm N khách hàng đã thanh toán c g c và lãi b ng ti n m t.ả ố ằ ề ặ

3. Ngày 2 tháng 10 năm N Khách hàng A đã g i ti n ti t ki m vào ngân hàngử ề ế ệlà 50 tri u đ ng, th i h n 6 tháng, lãi su t 8%/năm. Ngày 12 tháng 9 năm N+1ệ ồ ờ ạ ấ

KHA đã thanh toán c g c và lãi b ng ti n m tả ố ằ ề ặ 4. Ngày 15 tháng 11 năm N KH B g i vào tài kho n ti n g i không kỳ h n làử ả ề ử ạ

20 tri u đ ngệ ồ5. Ngày 16 tháng 11 năm N KH C rút ti n g i không kỳ h n là 50 tri u đ ngề ử ạ ệ ồđ tr l ng cho cán b công ch c.ể ả ươ ộ ứ

Bi t r ng:ế ằ Lãi su t ti n g i và ti n g i ti t ki m không kỳ h n là 3%/nămấ ề ử ề ử ế ệ ạ

Yêu c u:ầ Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinhị ả ệ ụ ế

BÀI T P K TOÁN HUY Đ NG V NẬ Ế Ộ Ố

Ktnh Huy Dong Von 0952

Documents

Transcript of Ktnh Huy Dong Von 0952