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FRAUDE Y PERFIL DEL DEFRAUDADOR

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ERNESTO CARRASCODIRECTOR KROLL COLOMBIA

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1. Fraude: concepto

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La mentira y el engaño hacen parte de la conducta humana …

KROLL 1. Fraude

El Fraude es tan antiguo como la humanidad, en la Biblia no hay que recorrer mucho para llegar a la primera escena de fraude:

… la serpiente en el paraíso convence a Eva con argumentos falaces para que pruebe el fruto del árbol prohibido. Logra su objetivo con mentiras y deshonestidad, con el fin de perjudicar a Eva.

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KROLL 1. Concepto.

Triángulo del Fraude:

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Incentivo / Presión

Oportunidad

FRAUDE

Racionalización / Actitud

Incentivo / Presión: por posibilidades de beneficios propios o presión externa a la realización del fraude

Oportunidad: por falta de controles en el proceso o concentración indebida de funciones

Racionalización / Actitud: factor subjetivo, responsabilidad, ética del empleado

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2. Estadísticas y Tendencias

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CASOS REPRESENTATIVOS

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2. Estadísticas y Tendencias

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El fraude cambia de manera constante. El estudio de “Servicios de Prevención de Fraude del Reino Unido” denominado CIFAS analiza los crecimientos mas representativos por semestre. Comparando 1S 2009 Vs 2S 2008 se observa los modelos de fraude con mayor crecimiento:

Actos Deshonestos Fraudes Monetarios Robo Información0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%69%

50%

73%

Crecimiento 1er Semestre 2009

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El estudio de ACFE, “Reporte a la Nación en Fraude Ocupacional y Abuso 2008” arroja las siguientes tendencias:

- Las organizaciones en Estados Unidos pierden anualmente el 7% de sus beneficios, lo que equivale a 994 mil millones de USD

- La media de pérdida por cada fraude fue calculada en 175.000 USD- Un caso de fraude se desarrolla en un tiempo promedio de 24 meses antes de

ser descubiertoEl cálculo en número de casos por tipología de fraude del estudio de ACFE arroja el siguiente resultado, comparados 2006 Vs 2008:

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Apropiación Indebida de Ac-tivos

Corrupción Privada Declaraciones Financieras Fraudulentas

0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%

100.00% 91.50%

30.80%

10.60%

88.70%

27.40%

10.30%

2006 2008

2. Estadísticas y Tendencias

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KROLL publica el Global Fraud Report en conjunto con “The Economist Intelligence Unit”, con base en encuestas realizadas a más de 700 CEO de las principales compañías del mundo.

El reporte de octubre de 2009 nos muestra datos interesantes:

-En el sector Financiero el 53% de los entrevistados reportó un aumento en el nivel de fraude.

-El mayor impacto de lavado de dinero se vio en la industria Financiera. -En Servicios Profesionales las pérdidas por fraude se duplicaron en el último año.

-Latinoamérica presenta números muy arriba de la media mundial en las siguientes modalidades de fraude: Robo de activos físicos, sustracción de información, conflicto de intereses, corrupción y fraude comercial.

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2. Estadísticas y Tendencias

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En el reporte de Kroll se puede observar como se distribuye la afectación en términos monetarios por tipo de industria:

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La industria de Servicios Financieros pasó de ser la tercera industria con mayor pérdida por fraude en el 2008 al primer lugar en el 2009.

2. Estadísticas y Tendencias

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También en el estudio de ACFE, como en el de Kroll, la industria mas afectada fue la de Servicios Financieros, como vemos en la siguiente gráfica:

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Financieras15%

Gobiernos12%

Salud8%

Manufactura7%

Retail7%

Educación7%

Seguros6%

Construcción5%

Otros34%

Porcentaje Frecuencia

Después de la Industria Financiera está Sector Oficial o Gobierno seguido de Salud.

2. Estadísticas y Tendencias

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Dado el impacto de la Industria de Servicios Financieros , vale la pena destacar lo siguiente:

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Las modalidades de fraude con mayor incidencia en la Industria de Servicios Financieros son:

-Corrupción Interna Privada ( soborno, conflicto intereses, extorsión, gratificaciones en contra de políticas de empresa)

-Efectivo en Mano

Para su mejor visualización tenemos el siguiente cuadro de frecuencia de modalidades de fraude en Instituciones de Servicios Financieros:

Registro de DesenbolsosNómina

No-efectivoRobo Identidad

Manipulación de ChequesReembolso de Gastos

Robo EfectivoPagos

Declaraciones FraudulentasEfectivo en Mano

Corrupción

0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00%

2.30%

3.00%

7.60%

9.10%

9.10%

9.80%

11.40%

12.10%

12.90%

28.00%

33.30%

2. Estadísticas y Tendencias

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Modalidades de fraude más comunes y su frecuencia en el estudio realizado por ACFE:

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Corrupción Interna privadaPagos

Robo IdentidadNo-efectivo

Manipulación de ChequesReembolso de Gastos

Efectivo en manoDeclaraciones Fraudulentas

Robo de EfectivoNómina

Registros de Desenbolso

0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00%

26.90%

23.90%

16.60%

16.30%

14.70%

13.20%

12.60%

10.30%

10.30%

9.30%

2.80%

Frecuencia de Modalidades en 2008

Como vemos la Corrupción Interna Privada es la mas prevaleciente en el estudio.

2. Estadísticas y Tendencias

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En el informe de ACFE se analiza la media de pérdida o cuantía por modalidad de fraude estudiado.

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Dejando por fuera del análisis las Declaraciones Fraudulentas (que son pocas en número pero de gran impacto por las características propias de este modelo) corrupción interna y manipulación de cheques en la segunda y tercera posición.

Reembolso de GastosRegistros de Desenbolso

Efectivo en manoNómina

Robo de EfectivoRobo Identidad

PagosNo-efectivo

Manipulación de ChequesCorrupción Interna privada

Declaraciones Fraudulentas

$ 25,000.00

$ 25,000.00

$ 35,000.00

$ 49,000.00

$ 75,000.00

$ 80,000.00

$ 100,000.00

$ 100,000.00

$ 138,000.00

$ 375,000.00

$ 2,000,000.00

Media de Pérdida por Esquema (Dlls)

2. Estadísticas y Tendencias

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Duración promedio por tipo de fraude.

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Se destacan en su orden: Declaraciones Financieras, Manipulación de Cheques, Robo Efectivo y Nómina, seguidos por corrupción interna privada.

Efecti

vo en

man

o

No-efec

tivo

Regist

ros d

e Des

enbolso

Reembolso

de Gas

tos

Robo Iden

tidadPag

os

Corrupció

n Inter

na priv

ada

Nómina

Robo de Efec

tivo

Man

ipulación de C

heques

Declaracio

nes Fr

audulen

tas0

5

10

15

20

25

30

35

17

21 2224 24 24 24 25 26

30 30

Mes

es

2. Estadísticas y Tendencias

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Otra variable interesante para revisar es el tamaño de la empresa, en tanto que permite relacionar que: a mayor control interno (empresas grandes) menores posibilidades de fraude.

Se puede afirmar que las compañías mas pequeñas son las mas afectadas tanto en frecuencia como en media de pérdida por evento, esto lo podemos observar en el siguiente cuadro:

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Menor a 100 de 100 - 999 de 1.000 - 9.999 Mayor de 10.0000.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

35.00%

40.00%

45.00%

$ -

$ 50,000.00

$ 100,000.00

$ 150,000.00

$ 200,000.00

$ 250,000.00

39.20%

20.00% 23.00% 18.90%

$ 200,000.00 $ 176,000.00

$ 116,000.00

$ 147,000.00

Frecuencia y Media Afectación por Tamaño de Orga-nización

Frecuencia Media de Afectación

2. Estadísticas y Tendencias

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3. Perfil: del Defraudador o del Fraude?

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CASOS RECIENTES CONOCIDOS DE MANERA PUBLICA EN COLOMBIA

KROLL 3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

FRAUDE:

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QUIÉN ?

CÓMO ?

POR QUÉ?

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Perfil del Defraudador

Muchas organizaciones dedicadas a investigar y combatir el fraude, incluida Kroll, hemos aproximado lo que podría denominarse como el perfil más común del defraudador, aproximación que se realiza con base en información de casos y estudios que el ejercicio práctico enseña.

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3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

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Kroll con base en la experiencia en muchos casos trabajados a lo largo y ancho del mundo, ha establecido mas que un perfil un Catálogo que facilita la identificación de ciertas carácteristicas del Defraudador:

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1. Empleados de confianza

2. Acostumbran concentrar funciones

3. Tienen alto Sentido de responsabilidad

4. Por regla general trabajan en horarios laborales no habituales

5. Mantienen bajo perfil en la compañía

3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

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Otras organizaciones agregan al PERFIL otras características:

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3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

PARÁMETRO CIFAS/ACFE CONSULTORAS

Sexo Participación en aumento de

Mujeres

85% Hombres

Edad (Años) 41-51 35-45

Horario Horarios extendidos

Horarios Extendidos

Antigüedad (años) Arriba de 5 4-5

Nivel Altos Directivos Nivel Medio

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Cual es el Perfil correcto del Defraudador?

TODAS las variables revisadas pueden aportar elementos al investigador. Acá vamos a intentar otra aproximación al tema:

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3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

Perfil del Defraudador

El Factor Estático

El Factor Dinámico

Crear un Perfil del Fraude

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Perfil del Fraude (FPD)

Esta metodología define y establece un perfil del fraude para posteriormente establecer las características propias del entorno, la organización y de la persona (defraudadora).

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3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

FACTOR ESTÁTICO FACTOR DINÁMICO

FACTOR HUMANO

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Perfil del Fraude (FPD)

La metodología FPD incorpora el análisis del “Triángulo del Fraude” presentado anteriormente, una metodología dinámica del fraude y el factor humano en términos de motivadores y detonadores de riesgo.

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3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?

Consecuencias de Fraude

Métodos de FraudeIndicadores de Fraude

Incentivo / Presión

Oportunidad

FRAUDE

Racionalización / Actitud

Cargo o perfil

El Detonador

El Mitigador

Actitud / Racionalización

FACTOR HUMANO

FACTOR ESTÁTICO

FACTOR DINÁMICO

KROLL ALGUNOS CASOS DE KROLL

CASO 1

Sector empresa: Industria de plástico Cargo autor: Coordinadora de Nómina (Mujer)Duración del fraude: 36 mesesMonto: $ 1.770.000.000

Tipología: la señora responsable de los archivos de pago de nómina y variables de personal realizaba alteraciones en las cuentas y en los pagos de la nómina, introduciendo su cuenta como beneficiaria y luego tapando las acciones con ajustes en los papeles de tesorería para evitar ser descubierta. Causa: Concentración de funciones en pago de nómina y autorización de pagos, interface manual en sistemas de personal y de pagos que no permitía la validación de los pagos a personal de la empresa. Factor Humano: Persona con grandes problemas de autoestima y pertenencia, la finalidad principal del hurto fue el solucionar problemas financieros de sus familiares y mantener económicamente a su pareja sentimental que era menor que ella.

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KROLL ALGUNOS CASOS DE KROLL

CASO 2

Sector empresa: Industria ManufactureraCargo del autor: Analista de TesoreríaDuración del fraude: 36 mesesMonto: $ 2.845.167.852

Tipología: Manipulación de procesos en el área de tesorería y contabilidad. Realizaba cuentas puente para diferir los pagos a proveedores en pequeñas cantidades y desviar fondos a la cuenta de su empresa creada para este fin. Iba desfasando los pagos con facturas entrantes de tal manera el hueco se volvió imposible de cubrir. Causa: Negligencia interna en procesos de validación en tesorería y concentración de funciones, así como delegación exagerada de responsabilidades en el individuoFactor Humano: persona inestable emocionalmente a causa de una calamidad familiar y con deseos de superar su nivel de vida económico, sin importar los medios.

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KROLL Conclusiones

La corrupción o el fraude es un problema estructural de la sociedad que genera una problemática tan sensible como el narcotráfico. La construcción de un perfil de fraude o del defraudador debe hacer parte de una estrategia corporativa anti-fraude de carácter preventivo.

Una estrategia anti-fraude debe de ser dinámica como el fraude y sometida a control permanente.

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