Kpmg skatt mc_seminarie_finansskatt_170208_utskick

Finansiell verksamhetsskatt

-Vilka effekter får det på affärsverksamheten?

KPMG, 8 februari 2017

2

Document Classification: KPMG Public

© 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights

reserved.

Innehåll

Finansiell verksamhetsskatt - Vad innebär regelverksförändringen?

- Hur påverkas företag?

- Status remissrunda

Proaktivt bemötande för att reducera negativ påverkan- Legal Struktur

- Outsourcing

- Digital Labor

3



reserved.





- Outsourcing

- Digital Labor

Innehåll

4



reserved.

5



reserved.

Highlights:

— Fördelen av momsundantaget uppskattas till 19,1 miljarder SEK för 2018

— Beskattningsmodell: FAT

— Skatteintäkterna beräknas till 3,7 – 7 miljarder SEK på sikt


Beskattning av finansiell sektor – SOU 2016:76

Finansiell verksamhetskatt

— En direkt skatt som är att jämföra med en socialavgift

— Ska utgå från mervärdesskatterättsliga regler

— Införande från 1 januari 2018

6



reserved.

1. Omsättning av momsfria bank- eller försäkringstjänster i Sverige

(3 kap 9 – 10 §§ mervärdesskattelagen)

2. Skyldighet att betala sociala avgifter för sin personal (2 eller 3 kap.

socialavgiftslagen). Vad gäller mervärdesskattegrupp, har en gruppmedlem

som är avgiftsskyldig enligt samma lagrum


Vem är skattskyldig till finansiell verksamhetsskatt?

Ingen beloppsgräns/tröskel

Skattskyldighet även om bara enstaka omsättning

Två kriterier ska vara uppfyllas för att omfattas:

7



reserved.

Omsättning av finansiell tjänst i Sverige (exempel) Finansiell verksamhetsskatt

X AB

X AB

X AB

Y Ltd

Kund

SE Kund

Beskattnings-

bar person

utanför SE

X AB

Nej

Ja

Nej

Ja

Momspliktig rådgivning

Bank eller försäkring

Förvärv av

bank-/försäkringstjänst

X ABPrivatperson

inom EU Ja



Är ”X AB” skattskyldigt?

(givet att det finns anställda)Bolaget ”X AB” har olika motparter

8



reserved.


Vem kan träffas av skatten?

Vem kan träffas av skatten?

Ett företag som vidarefakturerar en finansiell tjänst eller

en försäkringstjänst

Företag i koncern som lånar ut till annat koncernbolag,

t.ex. internbanker

Företag som förvärvar finansiella tjänster från utlandet,

men som undantas från förvärvsbeskattning

Företag med löpande finansiell verksamhet eller försäkrings-

verksamhet (banker, försäkringsbolag)

Företag som förmedlar finansiering eller försäkring

9



reserved.

— Presumtion: alla lönekostnader under verksamhetsåret utgör beskattningsunderlaget för skatten

— Skattesats: 15 %

— Ej avdragsgill inkomstskattemässigt


Beskattningsunderlaget

— Lön, arvoden, förmåner och andra avgiftspliktiga ersättningar i Sverige

— Undantas: ersättningar som är skattefria enligt inkomstskattelagen

— Omfattas inte, även om det utländska bolaget omsätter momsfri tjänst till kund i Sverige

— Svensk filial kan bli skattskyldig

Hur skatten fungerar

Bolag med personal anställda i Sverige

Utländska bolag

10



reserved.

Om endast en del av lönekostnaderna är hänförlig till omsättning av finansiella

tjänster omsatta i Sverige bör beskattningsunderlaget bestämmas efter skälig grund

Skälig grund föreslås ha samma innebörd som enligt mervärdesskattereglerna

— Skattskyldig har bevisbördan, kan visas genom att göra en uppdelning efter skälig grund

— I normalfallet används omsättningen som fördelningsnyckel, men den mest relevanta

fördelningsgrunden ska användas

— Hur fastställs momsfri omsättningen?


Blandad verksamhet och skälig grund

Momspliktig

Momsfri

Momsfri

Momspliktig

Skälig grund efter momsfri

omsättning

Skälig grund efter nedlagd tid

(om t.ex. enstaka momsfri försäljning)

11



reserved.


Beräkningsmodell (omsättning)

Momsfri omsättning av finansiella

tjänster inklusive förvärv av

finansiella tjänster från utlandet

Total omsättning

(ej förvärv från utlandet)

= Y % x lönesumman x 15 %

12



reserved.


Momsgrupper

Kunder i

Sverige

1000 FTE 500 FTE

Stödtjänster

(= ej omsättning)

Beskattningsunderlag = presumtion 1500 FTE

Momsfri

försäljning

Bank AB Support AB

Momsgrupp

13



reserved.


Vad händer nu?

15 februari 2017

Sista dag remissrunda

Jan Mars May Jul Nov Jan

Höstbudgeten 2017

Del av höstbudgeten i

september 2017?

2017

1 januari 2018

Regelverket träder i

kraft enligt förslag

2018

Sep

14



reserved.

Status remissrunda

I dagsläget har 16 yttranden inkommit

Avstyrker

9 stycken

Tillstyrker

2 stycken

Inga

synpunkter

5 stycken

15



reserved.

Hittills inkomna yttrandenStatus remissrunda

Avstyrker (6 st.) Tillstyrker (2 st., PRO och LO)

Avstyrker (3 st.) Tillstyrker (0 st.)

‒ Konkurrenssnedvridning (KKV, Sveriges

advokatsamfund, Sparbankernas Riksförbund)

‒ Otillåtet statsstöd (Sveriges advokatsamfund,

Sparbankernas Riksförbund)

‒ Momsundantaget innebär ingen skattefördel

‒ Tjänstepensioner bör undantas (SKL,

Arbetsgivarverket)

‒ Uppfyller ej grundläggande rättssäkerhetskrav

(Sveriges Advokatsamfund)

‒ Offentliga aktörer bör undantas, åtminstone de

med egen beskattningsrätt (SKL)

‒ Behov av att öka skatteintäkter - förbättra

välfärden

‒ Finansbranschen har hittills varit gynnad, med

staten som garant för hela bankväsendet

‒ Rimligt att minska skattefördel

‒ Skatten bör även belasta kapitalkostnader

‒ Bra med skatt på import då det minskar risk för

utflyttning. Överväga att ta bort taket för skatt på

import av finansiella tjänster

‒ Se över möjlighet att kompensera för negativa

effekter för pensionerna

‒ Koncerninterna bank- och försäkrings-

verksamheter innebär ej en skattefördel

‒ Skatten svårförståelig och bygger på felaktiga

grunder

‒ Ömsesidiga försäkringsbolag bör undantas

‒

Härutöver har hittills fem utsedda remissinstanser svarat att de inte har några synpunkter

Re

mis

sin

sta

nse

r E

j u

tse

dd

a

insta

nser

16



reserved.





- Outsourcing

- Digital Labor

Innehåll

17



reserved.

Hur kan vi proaktivt bemöta regelförändringen?

Hur kan vi öka

möjligheter och nyttan

från outsourcing?

Outsourcing

?

Förändringar

i legal struktur

Medarbetare –

en utrotningshotad art?

Digital Labor

18



reserved.


Hur kan vi öka


från outsourcing?

Outsourcing

?

Förändringar

i legal struktur

Medarbetare –


Digital Labor

19



reserved.

Är förändringar i legal struktur en lösning?Förändringar i legal struktur

Sverige

FS AB

Momsgrupp

FS Group EstlandFS AB Branch PolenFS AB Branch DK

NewCo AB

Nya skattemässiga problemställningar uppstår

- Mervärdesskatt (kostnad och gränsdragning momsplikt/momsfrihet)

- Finansiell verksamhetsskatt på förvärv

- Momsgrupper och utländska filialer ”Skandia-målet” (EU-domstolen)

- Risk för dubbelbeskattning

FS Group EstlandFS Group EstlandFS AB Branch Polen

Utomlands

20



reserved.


Hur kan vi öka


från outsourcing?

Outsourcing

?

Förändringar

i legal struktur

Medarbetare –


Digital Labor

21



reserved.

KPMG är en världsledande outsourcingpartnerOutsourcing

2016’s best outsourcing advisors –

The World's Best Outsourcing Advisors

by IAOP

Best Outsourcing Advisory of the Year

by GSA Europe

Governance

organization

design

Process maturity

assessment

Location

analysis

Transition

strategy

Target

operating

model

framework

Service delivery

model guide

Strong service provider relations.

Active relationships with all Tier 1 & 2 Vendors for

both near-shore and off-shore outsourcing

Extensive prices and benchmark database.

Market leading data bases for analysis based on

competing solutions and real contracts

Proven methodologies and tools.

Proven and efficient tools for analysis and design

Leading research and surveys through KPMG

Institute. Regular publications on outsourcing trends

KPMG proven methodology for outsourcing Who are we?

22



reserved.

RfP = Request for proposal

BC = Business case

BAFO = Best and final offer

Outsourcing

Ett outsourcingprojekt innebär omfattande arbete

Illustrativt exempel

Efter att en samarbetsparter (leverantör) har valts och kontrakt skrivits följer en omfattande transitionsfas

ContractingBAFORfP

Preparation

Provider

Communication

Outsourcing (6-9 månader)

Due Diligence

Provider down

select

Provider

RfP

Response

RfP Support Office Provider selection Contracting

High level BC Detailed business case Final business case

Project and Change Management

23



reserved.

Outsourcing och Shared Services strategier är en primär hävstång för att lösa kostnads- och lönsamhetsproblem

Outsourcing

Cost ReductionCost of a Process

Illustrativt exempel på uppnådd effektivisering

Baseline

Costs

Stabilized Steady

State Delivery CostsSourcing and Offshoring Value

15-20% of addressable spend

Optimization Value 5% to 20%

of addressable spend

Performance

Improvements

Retained

Organization

Optimization

Direct Labor Cost

Arbitrage of

Delivery ModelProcess

Reengineering

and

Standardization

20-40%

24



reserved.


Hur kan vi öka


från outsourcing?

Outsourcing

?

Förändringar

i legal struktur

Medarbetare –


Digital Labor

25



reserved.

Den kognitiva eran - den mest spännande fasen i företagets omvandling på mer än ett sekel

Digital Labor

”Think Forward”

https://www.youtube.com/watch?v=amFe8WZP8DY




26



reserved.

Digital Labor är en möjliggörare för framtidens aktörer inom Financial Services…

Digital Labor

82%är oroade över

betydelsen av deras

produkter/tjänster

om 3 år från nu

30%besparing av

administrationskostnader

till följd av smarta

maskiner per 2018

- Gartner research - KPMG Global CEO Outlook

Exempel ur process för kreditkortsansökan

…och ger en imponerande ROI

27



reserved.

Digital Labor lösningar fungerar som ett paraply över befintliga IT-system

Digital Labor

SAP Thin Clients / Browsers Virtual Desktops Windows ApplicationsMainframes

Human or virtual assistant

Executing robot

28



reserved.

Lösningar utifrån ambitionsnivå och strategisk riktning, men starta i liten skala

Digital Labor

Robotics Desktop

Automation

Robotics Process

Automation

Digital Assistants Physical Autonomous

Devices

Artificial Intelligence (AI)

Key enablers:

Internet of things (IoT)

29



reserved.

AI/Machine learning kan hantera komplexa problem som tidigare krävde människor

Digital Labor

Utbetalningsprocess

Datainsamling Tolkning Verifiering Beslut Verifiering Utbetalning

Människa AI/Machine learning Robotics Process Automation

Extern input: Journal från läkare

KundpolicyIntern input:

30



reserved.

Roboten är snabbare, gör inga misstag och arbetar 24/7Digital Labor

Snabb implementering av en pilot på 4-6 veckor

”Human vs the virtual software Robot ”



Tack!KontaktPontus Fornell

Director, KPMG Indirect Tax

+46 734 43 92 58

[email protected]

Christina Kristensson

Director, KPMG Management Consulting

+46 708 49 15 91

[email protected]

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]


The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International.

The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity.

Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is

received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a

thorough examination of the particular situation.

kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app

© 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with

KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved.

Kpmg skatt mc_seminarie_finansskatt_170208_utskick

Business

Transcript of Kpmg skatt mc_seminarie_finansskatt_170208_utskick