THE POWER OF BEING UNDERSTOODADÓ | SZÁMVITEL | AUDIT | BÉR | HR

AZ ART 2016-OS VÁLTOZÁSÁNAK HATÁSAI A VÁLLALKOZÁSOKRA

dr. Fekete Zoltán Titusz

Az Art. változásának hatásai a vállalkozásokra - 2016

• Adózók minősítésének új rendje• Adó- és vámfolyószámla integráció• Új adózási fogalmak • Regisztrációs eljárást érintő változások• Egyéb módosítások• Szolgáltatói szerepet erősítő változások• Hatósági szerepet erősítő változások

Adózói minősítés új rendje2016. január 1-vel a cégjegyzékbe bejegyzett adózókra és az áfa regisztrált adózókra új minősítési kategóriát vezet be a NAV. 

Három kategória felállítása• Megbízható adózó - az általános szabályokhoz képest enyhébb/pozitív

szabályokkal• Kockázatos adózó - az általános szabályokhoz képest

szigorúbb/negatív elbírálással• Mindenki más – az általános szabályok szerinti elbírálással

Adózói minősítés új rendje• Fontos a felkészülés szempontjából, hogy a minősítésre negyedévente

kerül majd sor és először 2016. első negyedévét követően fogja megvizsgálni az adóhatóság ezen adózói kört

• A NAV a besorolásról elektronikus úton értesíti az érintett adózókat, ha az adózó minősítésében változás nem következik be, akkor az értesítést mellőzi. Az adózó az ügyfélkapun keresztül is lekérdezheti a minősítését 2016. második negyedévét követően.

• A minősítés automatikus, tehát nem kérelemre történik, mint például a korábbi minősített adózói körbe történő felvétel, vagy a köztartozásmenetes adózói adatbázisba történő felvétel

• Jogutódlás esetén szigorú szabályozás• a minősítéstől vagy a minősítés elmaradásától számított hat hónapon

belül kifogás nyújtható be az állami adó- és vámhatósághoz. Hat hónap elteltével ez a jog megszűnik.

Megbízható adózó I.az általános szabályokhoz képest enyhítés• a kiszabható mulasztási bírság és adóbírság felső határa 50 százaléka

az általános szabályok szerint megállapított mértéknek;• bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása

vagy hibás teljesítése esetén mulasztási bírság kiszabása nélkül hívja fel az adóhatóság a Megbízható adózót a kötelezettség teljesítésére, hiba javítására (csak a felhívás eredménytelensége esetén lehet mulasztási bírságot kiszabni);

• kérelemre évente egy alkalommal automatikusan 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezmény illeti meg őket legfeljebb 500 000 forint összegű tartozásra;

Megbízható adózó II.az általános szabályokhoz képest enyhítés• 2017. január 1-től az általános forgalmi adó kiutalás iránti kérelmüket

az adóhatóság 45 napon belül, míg 2018. január 1-től 30 napon belül teljesíti;

• az állami adó- és vámhatóság által végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot, ha az adózó ezen időtartamon belül folyamatosan Megbízható adózónak minősül (kivéve, ha az adózó az ellenőrzés során az együttműködési kötelezettségét megszegi, különösen, ha az iratait a 180 napon belüli lezárást biztosító időtartamban nem bocsájtja az adóhatóság rendelkezésére).

Megbízható adózó III.megbízható adózóvá válás együttes feltételei:1. legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-

regisztrált adóalany, és2. a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az adózó terhére

megállapított összes adókülönbözet nem haladj meg a tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3 százalékát, és

3. a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben az állami adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, és

4. a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, és

5. a negyedév első napján nem rendelkezik 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással, és

Megbízható adózó IV.megbízható adózóvá válás együttes feltételei:6. a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll bevallási,

adófizetési kötelezettség elmulasztása miatt adószám felfüggesztés hatálya alatt, és

7. a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt, és

8. a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévi adóteljesítmény 1 százalékát, és

9. a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt, és

10. nem minősül kockázatos adózónak.

Kockázatos adózó I.kockázatos adózók esetében szigorítás • az áfa kiutalás iránti kérelmüket az adóhatóság valamennyi esetben 75

nap alatt teljesíti;• az ellenőrzési határidő 60 nappal meghosszabbodik;• a késedelemi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás

időpontjában érvényes jegybanki alapkamat ötszörösének (kétszeres általános esetben) 365-öd része, pótlékfizetés kezdő napjaként későbbi esedékesség nem állapítható meg;

• az adóbírság, valamint a mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető az adóbírság mértéke az általános szabályok szerint megállapított bírságmérték 50 százalékánál nem lehet kevesebb;

• a kiszabható mulasztási bírság felső határa 150 százaléka az általános szabályok szerint megállapított mértéknek;

Kockázatos adózó II.kockázatos adózóvá válás vagylagos feltételei• szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi

listáján, (az adóhatóság az előző negyedév során jogerőre emelkedett határozatban magánszemélyek esetében 10 millió, más adózók esetében 100 millió forintot meghaladó összegű adóhiányt állapított meg, feltéve, hogy az erről szóló határozatban előírt fizetési kötelezettségüknek a határozatban megállapított határidőben nem tettek eleget);

• szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, (180 napon keresztül folyamatosan fennálló, az állami adóhatóságnál nyilvántartott túlfizetéssel csökkentett adótartozása összességében számítva a 100 millió forintot, magánszemély esetében nettó módon számítva a 10 millió forintot meghaladja);

Kockázatos adózó III.kockázatos adózóvá válás vagylagos feltételei• szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók

közzétételi listáján;• egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás

intézkedést alkalmazott vele szemben.

A minősítésre okot adó feltétel bekövetkezésétől számított 1 évig áll fenn.

A minősítést és annak jogkövetkezményeit nem kell alkalmazni, ha az adózó felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt áll.

Kötelező az ellenőrzés, ha az adózó a végelszámolás elrendelésének időpontjában kockázatos adózónak minősül

Adó és vámfolyószámla integráció I.• 2016. január 1-vel az állami adóhatóság, illetve a vámhatóság által

eddig külön vezetett nyilvántartásokban szereplő fizetési kötelezettségek egy közös folyószámla nyilvántartásba kerülnek. A közös folyószámla miatt a vámhatóság számára lehetővé válik a közös nyilvántartáshoz történő hozzáférés. 

• A közös folyószámla miatt az „együttes adóigazolás” megszűnik, „igazolásra” módosul. A tartozásmentesség igazolása 2016-tól már egységesen lesz kérhető, ezért az adóigazolás tartalma kiegészül a végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozások adataival.

Adó és vámfolyószámla integráció II.• 2016-tól az esedékesség szerinti elszámolású és a tételes elszámolású

adónemek között is kérheti az adózó a túlfizetésének az átvezetését, kivéve, ahol azt jogszabály kizárja.

• A késedelmi pótlékra vonatkozó rendelkezések kiegészülnek, azt nem kizárólag az adó késedelmes megfizetése esetén kell felszámítani, hanem a NAV által nyilvántartott egyéb fizetési kötelezettség késedelmes megfizetése esetén is, a vám és az azzal együtt kiszabott nem közösségi adók kivételével.

• Az 2016. október 31-ig történő egyenlegközlő értesítés akkor kerül kiküldésre, ha az adózó adószámláján a tartozás vagy a túlfizetés összege meghaladja a 2 000 forintot (korábban 1 000 forint volt).

• A nettó pótlékszámítást a fizetési kötelezettségekre is alkalmazni kell jogszabály eltérő rendelkezése hiányában.

Új adózási fogalmak Az Art. értelmező rendelkezése kiegészül az adószámla, elszámolás, és tételes elszámolású fizetési kötelezettség fogalmakkal, illetve módosul az adótartozás fogalma.• Adószámla: adóhatóság által vezetett, a fizetési kötelezettség,

költségvetési támogatás elszámolására szolgáló nyilvántartás• Elszámolás: fizetési kötelezettség

– nyilvántartása, – megfizetése, kiutalása – visszatérítése, visszaigénylése, átvezetése– behajthatatlanság miatti kezelése, elévülés miatti törlése

• tételes elszámolású fizetési kötelezettség: vám, importtermék általános forgalmi adó, regisztrációs adó, importtal kapcsolatos jövedéki adó

Adóregisztrációs eljárást érintő változások• A visszaélések csökkentése miatt 2016. január 1-től az

adóregisztrációs eljárással összefüggően vizsgált adótartozás összeghatárok a korábbi 15-, illetve 30 millió forintról 5 és 10 millió forintra csökkennek. 

• A cégvezető is vizsgált személyi kör lesz az adóregisztrációs eljárás során. 

• A vizsgálat az 50 százalékot elérő mértékű szavazati joggal, vagy minősített többségű befolyással rendelkező tag, részvényes hiányában kiterjed valamennyi tag, valamint részvényes vizsgálatára, valamint az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 180. nap helyett 360. napig terjedő időszak vizsgálatára.

Egyéb módosítások I.• A 20/2015. (VI. 16.) AB határozatra tekintettel a módosítás a gazdasági

társaság adótartozásáért helytállásra kötelezett valamennyi tagja, vezető tisztségviselője számára biztosítja az érdemi jogorvoslatot a helytállási kötelezettséget megalapozó, utólagos adómegállapításról hozott határozat ellen.

• A hatósági eljárásban bevezetik a Hatósági eljárás felfüggesztése intézményét. Ha az ügy érdemi eldöntése olyan kérdés előzetes elbírálásától függ, amelyben az eljárás más szerv hatáskörébe tartozik, vagy ugyanannak az adóhatóságnak az adott üggyel szorosan összefüggő más hatósági döntése nélkül megalapozottan nem dönthető el, az adóhatóság az eljárást felfüggeszti.

• Foglalkoztatotti bejelentés adatainak bővülése – foglalkoztatott végzettsége, szakképzettsége, szakképesítése, ezeket igazoló okiratot kibocsátó intézmény neve, okirat száma

Egyéb módosítások II.• A módosítás bevezeti a saját kézbesítővel történő kézbesítést. Az

adóhatósági iratot a saját kézbesítő útján történő kézbesítés megkísérlésének napján akkor is kézbesítettnek kell tekinteni, ha az adózó, vagy az irat átvételére jogosult személy az átvételt megtagadta.

• 2016-tól a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény szerinti családi kedvezmény érvényesítésével összefüggésben is adatszolgáltatási kötelezettsége lesz a munkáltatónak, kifizetőnek.

• Munkáltatónál megtett bevallási nyilatkozat esetén a munkáltatónak adatszolgáltatási kötelezettsége van az állami adóhatóság felé.

• Ügyintézési határidő meghosszabbítására csak a hatósági eljárásban, kifejezetten megjelölt indokkal kerülhet sor.

• Becslés során a jövőben a kizárólag a közérdekű bejelentésből származó, ellenőrizhető bizonyítékokkal alá nem támasztott adatok alapján becslés nem alkalmazható.

EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK III.• A közúti fuvarozást végző személynél (nem csak EKAER

ellenőrzésekkel összefüggésben!) lefolytatott ellenőrzés során az állami adó- és vámhatóság jogszabálysértést nem állapít meg, úgy az eljárás gyorsítása, a szállítmány mielőbbi továbbengedése érdekében lehetővé válik, hogy kizárólag abban az esetben kerüljön sor jegyzőkönyv felvételére, ha azt az érintett kifejezetten kéri.

• A jövedéki ügyintézők megszerzett szakmai tudásának érvényesítését segítő módosítás, hogy – több szakmai érdekképviseleti szervezet javaslatára – az adóhatóság, valamint a szakminisztérium előtti jövedéki tárgyú hatósági ügyekben képviseleti jogot kapnak a velük munka- vagy megbízási szerződéses viszonyban álló jövedéki alanyok képviseletére.

Szolgáltatói szerepet erősítő változások

• EGYKE, (EGYKESZ)2016 januárjától a Nemzeti Adó- és Vámhivatal egységes folyószámlán tartja nyilván az adó- és a vámszakmai tevékenységéhez kapcsolódó adózókra vonatkozó adatokat. Annak érdekében, hogy az állandó meghatalmazottaknak ez ne járjon jelentős többlet adminisztrációval a jelenlegi meghatalmazások az állami adó- és vámhatóság által vezetett egységes adószámlával kapcsolatos elektronikus vagy személyes ügyintézésre is kiterjednek, kivéve, ha az ügyfél a meghatalmazást visszavonja. Tehát nem kell az EGYKESZ adatlapot benyújtani.• BEVALLÁSI NYILATKOZAT• BEVALLÁSI TERVEZET (bevezetése 2017. január 1-jétől)

Hatósági szerepet erősítő változások• MEGBÍZHATÓ, KOCKÁZATOS ADÓZÓI KATEGÓRIÁK• ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS SZIGORÍTÁSA• AZ ADÓHATÓSÁGI IRATOT A SAJÁT KÉZBESÍTŐ ÚTJÁN

TÖRTÉNŐ KÉZBESÍTÉS MEGKÍSÉRLÉSÉNEK NAPJÁN AKKOR IS KÉZBESÍTETTNEK KELL TEKINTENI, HA AZ ADÓZÓ, VAGY AZ IRAT ÁTVÉTELÉRE JOGOSULT SZEMÉLY AZ ÁTVÉTELT MEGTAGADTA.

Kérdések?

Kérdés esetén kihez forduljon?

T: +36 1 886 9112M: +36 30 308 2545

Dr. Fekete Zoltán Tituszadómenedzser

Köszönöm a figyelmet!