Jubilación Patronal y Desahucio...1.- Qué es la Jubilación Patronal? •Es un beneficio Post...
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Jubilación Patronal y
Desahucio
Cálculos Actuariales, Efectos en los Estados Financieros, Efectos Tributarios
Noviembre 2018
Agenda
TEMA EXPOSITOR
• 1.- Qué es la Jubilación Patronal? - Marcelo Egas
• 2.- Qué es el Desahucio? - Marcelo Egas
• 3.- Base Legal - Marcelo Egas
• 4.- Base Contable - Marcelo Egas
• 5.- Cálculo Actuarial - Meitner Cadena
• 6.- Efectos Tributarios - Marcelo Egas
• 7.- Impuestos Diferidos - Marcelo Egas
• 8.- Representante Legal - Marcelo Egas
• 9.- Servicios de SERVIACTARIAL - Meitner Cadena
1.- Qué es la Jubilación Patronal?
• Es un beneficio Post – empleo determinado por elCódigo del Trabajo para empleados en relación dedependencia que cumplan 25 años de servicio. Sitienes mas de 20 años y es despedido el trabajadortiene un beneficio proporcional.
• El beneficio es el pago de un valor mensual desdeque se jubila hasta un año posterior a su muerte –llamada renta vitalicia mensual, o si se acuerda conla compañía el pago de un Fondo Global
1.- Qué es la Jubilación Patronal?
• Monto del beneficio:El cálculo de la renta vitalicia mensual se realiza en función de la fórmula:
Esto de manera simple significa - con alguien que se jubila a los 25 años de servicio:
Promedio Salario anual últimos 5 años ∗ 1,25
coeficiente según edad
𝐴 + 5% × 𝐵 × 𝐶 − 𝐷
12 × 𝐸
1.- Qué es la Jubilación Patronal?
Tabla de Coeficiente – resumido
Ejemplo:
* Sueldo Promedio Últimos 5 años = USD 1.000
* Tiempo de Servicio = 25 años
1.- Qué es la Jubilación Patronal?
• Monto Global:
• Se utiliza la fórmula:
• 𝐴 × 𝐵 × 12 + 𝐶 + 𝐷
Esto de manera simple significa:
• Valor de la pensión mensual * 12 + décimos = valor anual previsto * Factor que depende de la edad en que se jubile.
1.- Qué es la Jubilación Patronal?
• Continuación del ejemplo anterior: Si el patrono le ofrece el fondo global, Empleado con salario promedio de USD 1.000 y tiempo de servicio 25 años
1.- Qué es la Jubilación Patronal?
• En resumen:
El pago de la pensión mensual es obligatorio. La compañíapuede ofrecer el pago de un Fondo Global, en caso de hacerlo:
– Qué es mejor para el empleado?
Desde el punto de vista financiero personal - exclusivamente, es mejorrecibir la pensión mensual.
Pero existen otros factores: confianza en la compañía, expectativa devida, proyectos a futuro – emprendimiento o descanso, etc.
- Otro análisis: - Fuente de Financiamiento Interno para la compañìa
2.- Qué es el Desahucio?
• Desahucio es el aviso por escrito con el que unapersona trabajadora le hace saber a la parteempleadora que su voluntad es la de dar porterminado el contrato de trabajo, incluso por medioselectrónicos.
• Bonificación por Desahucio: El empleador bonificarácon el 25 % de la ultima remuneración por cada añode servicio completo a la misma empresa oempleador.
• Igual bonificación se pagará en los casos en que larelación laboral termine por acuerdo entre las partes.
3.- Base Legal- Código del Trabajo
• DESAHUCIO– Art 169 – numeral 9:
– Art 184 Desahucio
– Art 185 Bonificación por Desahucio
• JUBILACIÓN PATRONAL– Art 113 Derecho a la Décima Cuarta remuneración
– Art 216 Jubilación a cargo de empleadores
– Art 217 En caso de fallecimiento de un trabajadoren goce de pensión jubilar
– Art 218 Tabla de Coeficientes
3.- Base Legal-
• Acuerdo No. MDT – 2016 – 0099
(Suplemento del Registro Oficial No. 732 del
13 de Abril 2016) – Se instrumentan las
normas que regulan el cálculo de la
Jubilación Patronal
• Corte Constitucional - Remuneración Básica
Unificada vs Salario Básico Unificado
4.- Base Contable
– Estructura de la base contable: Plan deBeneficios Definidos
• Unidad de Crédito proyectada
• Variables actuariales:
– Tasa de rotación
– Tasa de mortalidad
– Tasa de retiros anticipados
• Costo Servicios Pasados = Modificación o Reduccióndel Plan
• Efectos en Estado de Resultados y Efectos en elPatrimonio – Otros Resultados Integrales
5.- Cálculos Actuariales – Introducción
• Provisión en función de Estimaciones:Cada año hay que ir provisionando un valor proporcional al beneficio futuro
Provisión = Incertidumbre
En el caso de la Jubilación:
– Mientras esta trabajando:• Existe posibilidad que alcance los 25 años
• Puede ser que encuentre un nuevo empleo
• Como se espera que aumente su salario
– Cuando llega el momento de la Jubilación Patronal• Expectativa de Vida, desde que se jubila cuantos años va a vivir el ex trabajador?
– En todo este periodo largo de tiempo, como influye el costo del dinero = Tasa deDescuento
5.- Cálculos Actuariales – Introducción
• En el caso del Desahucio:
– Qué posibilidad existe que renuncie un
empleado?
– Qué posibilidad existe que renuncien todos los
empleados?
5.- Cálculos Actuariales
SERVIACTUARIAL
EXPLICACION GLOBAL - CALCULO DE JUBILACION PATRONAL
expectativa de vida
edad en años 25 26 27 28 45 46 47 48 49 77 mas 1 año
años de servicio 1 2 3 4 21 22 23 24 25
Provision: 1/25 2/25 3/25 4/25 21/25 22/25 23/25 24/25 1
remuneracion
variables actuariales
incremento salarial
incremento salario basico
tasa de descuento
rotacion de empleados
posibilidad que se jubile
tabla de mortalidad
6.- Efectos Tributarios
Provisiones hasta el 31 de diciembre de 2017 – si un
empleado se retira sin cumplir requisitos de Jubilación
Jubilación Patronal Parte
Deducible Se reversaIngreso Gravado
Jubilación Patronal Parte No Deducble
Se reversaIngreso no objeto de
impuesto a la renta
Desahucio siempre fue deducible
Se paga un valor mayor a la provisión
2017
Gasto Deducible
7. Impuestos Diferidos, NIIF y NIIF PYMES
• En NIIF – NIC 12 Impuesto a las Ganancias
• En NIIF PYMES: Sección 29 – Impuesto a las Ganancias
– Conceptos fundamentales – enfoque Jubilación y Desahucio
Se reconoce un Activo en vista que en el futuro voy a realizar pagosmenores de impuestos – en vista que los gastos de Jubilación Patronaly Desahucios serán deducibles cuando pague
Base Fiscal de un Activo = importe que será deducible fiscalmentecuando recupere el importe en libros de dicho activo
Base Fiscal de un Pasivo = Importe en libros menos cualquier importeque sea deducible fiscalmente respecto a ese pasivo en períodosfuturos
8. Gerente General – Representante Legal
• Gerente General / Representante Legal no es empleado en relación de dependencia, por lo tanto no le corresponde los siguientes beneficios:
JUBILACIÓN PATRONAL
DESAHUCIO
INDEMNIZACION DESPIDO
DECIMO TERCER SUELDO, DECIMO CUARTO, UTILIDADES
8. Gerente General – Representante Legal
• Qué hacemos con el Representante Legal?
– Recomendamos que Junta de Accionistas determine si leotorgan un beneficio de Jubilación, el cual puede ser similaral del Código del Trabajo en la forma de cálculo
– Se irá provisionando anualmente, y cuando se jubile tendráque facturar a la compañía el valor mensual que lecorresponda o el fondo global.
– Dejarle como parte de los empleados, genera riesgos decarácter laboral, tributario (no desde el 2018 es un gasto nodeducible) y en la seguridad social
9.- SERVIACTUARIAL – Servicio integro
• Nuestro informe se compone de las siguientes partes:
– Parte 1: Informe Actuarial
– Parte 2: Efectos Contables Tributarios
• Asientos Contables
• Cálculo de Impuestos Diferidos
• Formulario 101 – posiciones relacionadas
• Cuadros de soporte contable
– Parte 3: Notas a los Estados Financieros
9.- SERVIACTUARIAL – Servicio integro, control por empleado
Jubilado acuerda pago de fondo global 25.000,00
fecha de acuerdo: 21/03/2019
CONTROL POR EMPLEADO
Nombres: EDAD:
No. Cédula Ident: TS1:
TS2:
Provision hasta
2017 Provision a partir 2018
no deducible deducible no deducible deducible total
31/12/2017 8.266,80 12.400,20 20.667,00
Provision 2018 2.500,00 23.167,00
pago 2019 -8.266,80 -12.400,20 -2.500,00 -1.833,00 -1.833,00
pago adicional 1.833,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9.- SERVIACTUARIAL – Servicio integro
• Nuestro servicio se basa en la automatización de todo el proceso:– Una vez que llegamos a un acuerdo para brindarles nuestros servicios, necesitamos que
nos brinden la información en un archivo Excel, el cual se deben validar a través de nuestra aplicación.
– Requerirán un usuario y un manual - que recibirán a través de un correo electrónico
– Abrimos cualquier browser (Chrome – Preferible - Mozilla, Explorer, etc) y escribimos.
• Ingreso desde oficina: http://192.168.40.163:8080/web/serviactuarial
• Ingreso fuera de la oficina: http://186.71.25.242:8085/web/serviactuarial
9.- SERVIACTUARIAL - Costos
SERVIACTUARIAL
TABLA PARA COTIZACIÓN SERVICIOS
AÑO 2018
Número de empleados Costo Costo informe USD
de 1 a 3 250
de 4 a 9 350
de 10 a 49 380
de 50 a100 400
A partir de 100 empleados, por número de empleados de cada compañía
Numero empleados Costo por empleado
de 101 a 499 3,5
GRACIAS POR
PREFERIRNOSPBX: (593) – 2 250 - 6353
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