© OECD

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

في األداء على الرقابة تطويرالمالية للرقابة العليا األجهزة

والمحاسبة

“ المركبات ” إدارة حالة دراسةJoop Vrolijk, Netherlands

في 2016حزيران 29بيروت،

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

المحتويات

المركبات؟ 1. إدارة موضوع اختيار سبب ما

الدراسة 2. قبل ما مرحلة

العمل 3. خطة

الرقابة 4. تنفيذ مرحلة

التقارير 5. إعداد مرحلة.6Assistance Twinnersالمستفادة 7. والدروس األثر

2

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

إدارة. 1 موضوع اختيار سبب ماالمركبات؟

: المركبات عام 344عدد في المركزية 2011مركبة الدولة مستوى على : المستخدمين أدنى 23000عدد كحد: المالية النسبية األهمية مستوى

o التباين ( 1.165مليون )84.9معامل التصليحات على لبنانية ليرة مليوناإلطارات، واستبدال الميكانيكية

o التباين ( 2.190مليون )159.5معامل الوقود تكاليف على لبنانية ليرة مليون الرقابة؛ من آخر نوع أي في التحقيق إلى القطاع هذا يخضع ال األداء في التدقيق حيث من الموضوع هذا مع بالتعامل أخرى جهات أي تقوم ال

معينة؛ أموال صرف من التحقق عبر المنجز المستخدمة؛ الرسمية المركبات عدد حول دقيقة بيانات ال أو تستخدمها التي الرسمية المركبات لعدد دقيقا رقما رسمية جهة أي تملك ال

المركبات؛ هذه بإدارة المرتبطة المصاريف تهم بل األشخاصوحسب، من معنية مجموعة تعني ال الموضوع هذا أهمية

. أيضا الحكومية غير والمنظمات واإلعالم الجمهور

3

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الدراسة 2.1 قبل ما مرحلة

النشاطات الدراسة قبل ما مرحلة تضمنتالتالية:

العمل • خطة إعدادإلى • بالمعلومات اإلحاطة طلبات إرسال

الميزانية من المباشرين المستفيدينمن • المستقاة البيانات وتحليل تجهيز

االستبيانات

4

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

العمل. 3 خطة

الرقابة • عملية من الهدفالمحتملة • المخاطرالرقابة • أسئلةالرقابة • نطاقالمنهجية•الزمني • الجدول

5

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الرقابة هدف

السؤال: هذه؟ الأداء على الرقابة عملية من الهدف ما

6

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الرقابة 3.1 عملية هدف

في هذه الرقابة عملية من الهدف يتمثل: حول المعرفة اكتساب

الستخدام • المالية النسبية األهميةالمستفيدين قبل من الرسمية المركبات

الميزانية من المباشرينالمذكورة • المركبات إدارةالمركبات • إدارة لتحسين التوصيات تقديم

الرسمية

7

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

المحتملة 3.2 المخاطر تقييم• : المركبات إدارة عملية مراحل مراجعة

o الشراء تخطيطo االستخدام تخطيطo الفعلي االستخدامo المسؤولين للموظفين المتاحة اإلشراف آلياتo المركبات التخلصمن

مراحcل • مcن مرحلcة كcل فcي وتقييمهcا المخاطcر فcي النظcر جرى . المركبات إدارة :السؤالعملية

المركبات؟ إدارة عليها تنطوي قد التي المخاطر هي ما8

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الرقابة 3.3 أسئلةالمستوى 1. على الرسمية المركبات إدارة تنظم موحدة قواعد هناك هل

الوطني؟عدد 2. حول شاملة معcلومات المركبات إلدارة الحالية السجالت توفر هل

بها؟ المرتبط والهدر واإلنفاق واستخداماتها الرسمية السياراتإدارة 3. مجال في واإلشراف والمتابعة السجالت حفظ ترتيبات تطرح هل

االستعمال؟ بإساءة مرتبطة مخاطر أي المركباتتحاليل 4. أساس على منها والتخلص الرسمية المركبات شراء يتم هل

أولية؟ لجمع 5. مناسبة نظما الميزانية من المباشرون المستفيدون يملك هل

القرار صنع عملية إلرشاد تستخدم المركcبات إدارة بشأن المعلوماتواالقتصاد؟ الكفاءة مراعاة يضمن بما

السؤال:من الهدف لتحقيق الالزمة المعلومات أعاله األسئلة توفر هل

الرقابة؟ 9

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الرقابة 3.4 نطاق: على يقتصر

للمس>>>تفيدين 1. المتاح>>>ة الرس>>>مية المركبات إدارةالميزانية من المباشرين

لألغراضالعام>>ة 2. المعدة الرس>>مية المركبات إدارة) وليسلألغراضالخاصة)

.3: على التركيزo المباشرون المسccتفيدون يعتمده الذي األسccلوب تحديccد

المركبات مcccن احتياجاتهcccم لتخطيcccط الميزانيcccة مcccنالرسمية؛

o للمركبات؛ استخدامهم تنظم التي القواعدo المركبات؛ استخدام مجال في بها المعمول الممارساتo . عليه واإلشراف المركبات استخدام تتبع آليات

10

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

المنهجية 3.5والمصاريف 1. الرسمية المركبات حول العامة بالمعلومات اإلحاطة طلبات إرسال

. الميزانية من المباشرين المستفيدين إلى بها المرتبطة.2 : يلي ما تحليل

المركبات؛ • أرقامالطراز؛•الشراء؛ • تاريخالحالية؛ • والقيمة الشرائية القيمةولغاية • الشراء cتاريخ من اعتبارا الكيلومترات األول 31عدد ؛2012كانونعام • في الكيلومترات ؛ 2012عدداللقب؛•لالستخcدام؛ • القانوني األساسالوقود؛ • استهالك معدلالوقود؛ • تكاليفالصيانة؛ • تكاليفالغيار؛ • قطع تكاليفوالموقف • والتأمين التسجcيل تكاليف

خطتها 3. ورسم الرقابة نطاق لتحديد التحليل نتيجة من االستفادة11

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

عملية بها اصطدمت التي المشاكلالبيانات جمع

:السؤالالمدققون؟ يواجه قد المشاكل من نوع أي

12

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EUعملية 3.6 بها اصطدمت التي المشاكل

البيانات جمع • : الوقت المعلومات؛ ضيق تقديم في المستفيدين معظم تأخر: معلومات• ومتناقضة موثوقة وغير مكتملة تصحيح غير طلب

جديد؛ من وتقديمها المعلوماتقبل؛ 2012عام • من المركبات بعض استخدام تم ،لمستفيدين 2012عام • مملوكة مركبات مستفيدون استخدم ،

نفسه، الوقت في الخاصة، مركباتهم أعطوا ألنهم آخرينآخر؛ مكان في الستخدامها

السجالت • النفقات غياب من وغيره الوقود باستهالك الخاصةالرسمية بالمركبات ؛ المتاحةالمتعلقة

والجهات • الوزارات من عدد في الداخلية الهيكليات تغيير تمت) تم ) ؛ االنتخابات بعد ما فترة في الرقابة عملية

الداخلي • الرقابة : فريق بعد مكتمل خبرة 4غير يملكون ال موظفين . األداء على الرقابة في

13

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

زمني؟ جدول أي

14

لعملية التخطيطالرقابة

? 4

الرقابة تنفيذ

? 6

القرارات اتخاذالتقارير وإعداد

? 6

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الزمني 3.7 الجدول

15

لعملية التخطيطالرقابة

تموز- 13آذار 4

الرقابة تنفيذ

14آذار- 13تموز 6

القرارات اتخاذ

التقارير وإعداد

حزيران- 14آذار 6

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الرقابة . 4 عملية تنفيذ

لتحليل 1. إخضاعهم أجل من المستفيدين اختيارمفصل

المستفيدين 2. مع تمهيدية إجتماعات cإجراء

.3 : والمقابالت الوثائق األدلة جمعالرقابة 4. واستنتاجات الرئيسية الرسالة تحديدالرقابة 5. تقرير إعداد

16

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

المستفيدين 4.1 اختيارأصل 15اختيار مفصل 126من لتحليل إخضاعهم بهدف مستفيد

أساس ) • على االختيار (معايير / : ؛ أداء أسوأ أفضل النقيضين• ) ؛ ) والفردية اإلجمالية النفقات وكمية المركبات عدد النسبية األهميةالمستفيدين؛ • قبل من الرسمية المركبات استخدام لتنظيم بها المعمول القواعد•) ؛ ) الكيلومترات عدد المركبات استخدام• ) ؛ ) االفتراض اختبار المقدمة البيانات موثوقيةالمستفيدين؛ • إدارة من إضافي توضيح إلى الحاجةالسليمة؛ • الممارساتقبل • من المستخدمة المركبات عدد إجمالي أصل من المملوكة المركبات عدد

. مستفيد كل

قاعدة و% 88تغطية : 20/80استخدام المركبات عدد إجمالي من% 84من . المركبات نفقات

17

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

الرئيسية 4.2 الرسالةالقائمة 1. التنظيمية اللوائح للقانون؛ خاضعcة غير الرسمية المركبات إدارة

متسقة؛ غير.2: حول ومحدثة شاملة معcلومات على السجالت تحتوي ال

الرسمية المركبات عدد المركبات هذه استخدام الصلة ذات النفقات

إساءة. 3 مخاطر على وتنطوي مناسبة غير والمراقبة والتتبع التسجيل نظماستعمال.

منها. 4 والتخلص الرسمية المركبات لحيازة األولي التحليل غياب

االستنتاج: المباشرين للمستفيدين الرسمية المركبات إدارة أن في الخطر يكمن

االقتصاد مبدأي تراعي ال المركزي المستوى على الميزانية منوالكفاءة .

18

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

التقارير .5 إعداد مرحلةوالمحاسبة؛ • المالية للرقابة العالي الجهاز إلدارة ورفعه تقرير إعدادالجودة؛ • مراقبة آلية مراجعةالمسؤولين • السابقين والموظفين للرقابة الخاضعة للجهات تقرير إعداد

تعليقاتهم ) على الحصول (34بهدف ؛ المجموع فيأن • المسؤولين السابقين وللموظفين للرقابة الخاضعة للجهات يجوز

التقرير؛ مسودة على يعلقواهذه • على يرد أن والمحاسبة المالية للرقابة العالي للجهاز يجوز

التعcليقات؛العالقة؛ • القضايا لمناقشة اجتماع عقدوالموظفين • للرقابة الخاضعة الجهات على النهائي التقرير مسودة ع توز

المسؤولين ) ( 40السابقين ؛ المجموع فيالتعcليق • المسؤولين السابقين والموظفين للرقابة الخاضعة للجهات يجوز

النهائي؛ التقرير مسودة علىعcملية • الستنتاجات والمحاسبة المالية للرقابة العالي الجهاز مجلس إقرار

الرقابة؛•. النهائي التقرير اعتماد

19

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

6 .Assistance Twinnersمالرق الفترة النشاط المخرج

  1

14.-18.01.2013

. الهدف األداء علcى الرقابcة وأهميcة مفهوماألداء؛ علccى األولccى الرقابccة عمليccة مccناالختيار معاييcر المحتملcة؛ المشاكcل تحديcد

المدققة للهيئات

فcي للرقابcة الخضوع قيcد مسcألةتحcccت األولccى الرقابccة عمليcccة

المركبات ” إدارة عنوانالمسcتفيدين قبcل مcن الرسcمية

“ الميزانية من المباشرين 2

11.-14.03.2013

مصcادر ) الرقابcة؛ أسcئلة الرقابcة تخطيcطالقيود، والمنهجيcccة؛ النطاق المعلومات؛

) المتوقعة والنواتجعمل خطة

  3

13.-16.08.2013

- الحالccة دراسccات اختيار فccي المسccاعدةمcع التواصcل المرجعيcة؛ القائمcة تطويcرعمليccة إعالن للرقابccة؛ الخاضعccة الهيئccة

) النتائج وتقديم الرقابة

مباشرا 15اختيار مسcccccتفيدالدراسccccات الميزانيccccة مccccن

الحالة

 4

11.-15.11.2013

إعداد النتائج، تقييم معمقة؛ دراساتالتقارير

واالسcccccتنتاجات النتائcccccج إعدادوالتوصيات الرئيسية والرسالة

5 27.-31.01.2014

الرقابة تقرير هيكلية مسودة تصميم العريضccccccة الخطوط وضccccccعالتقرير لمسودة

 6

12.-16.05.2014

الرقابcccة عمليcccة نتائcccج مcccن االسcccتفادةأجccل مccن التوصccيات األولccى؛ التجريبيccةالرقابcة عمليcة ومباشرة توجيcه التحسcين؛

الثانية التجريبية

التجريبيcة الرقابcة عمليcة األولىتقييcم

20

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

المستفادة. 7 والدروس األثر

كبير • . أثر إضافية بدراسات ومطالبة واإلعالم، البرلمان إلى بالنسبة• ) الممتلكات ) إدارة األداء علcى الثانيcة الرقابcة عمليcة علcى الدراسcة أcن تcبين

مcن سcلسلة لتصcبح نطاقهcا تقليcص فتcم األصcلي، بشكلهcا للتنفيcذ قابلcة غيcر . الحالة دراسات

كاملة • تمهيدية بدراسات . القيام بالمشاريع االلتزام قبلالتدريccب • فccي مدخالت تؤثccر األداء علccى الرقابccة علccى ccف قدرة المكث

. االستيعاب األداء على الرقابة وحدة لدىباقccي • مccن التعلccم امكانيccة فccي الماليccة النظccر للرقابccة العليccا األجهزة

. البلقان منطقة في انتقالية بمرحلة تمر التي والمحاسبةقانون • مهارات متطلبات بشأcن والمحاسcبة الماليcة للرقابcة العالcي الجهاز

التشدد المدققين غاية (.في والمحامين) المحاسبين على تقتصر

21

A jo

int

initi

ativ

e of

the

OEC

D a

nd th

e Eu

rope

an U

nion

,pr

inci

pally

fina

nced

by

the

EU

شكرا !

أسئلة؟

22