jawaban audiiiittt

28 Desember 2007

No Hal

: 054/XII/KA/07 : Proposal Audit

Kep ada Yth. PT ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa Barat up. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan korfirmasi dari Bapak. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007. 1 Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen. Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen. 2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perlu perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letteri) seperti yang dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik. 3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut. Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh, PT ETSA

(Yesaya) Tanggal: 28 Desember 2007

uk memeriksa laporan keuangan Proposal Audit untuk mendapatkan

k tahun buku 2007. n Standar Profesional ndalian internal, uji nya dan prosedur audit s stock opname, konfirmasi rak, dan lain-lain.piutang,

berikan pendapat mengenai eh manajemen. ya kecurangan-kecurangan (fraud), au hal-hal yang perlu mendapat

gat mengharapkan kerja sama yang kami mengharapkan agar perlu erincian yang diperlukan. inta supaya Direksi bersedia sentation Letteri) seperti yang

udit fee sebesar Rp 10.000.000 mi tagih sebagai berikut:

poran audit poran audit dari jumlah fee tersebut.

nan surat ini ditandatangani dan aan yang diberikan kepada kantor

Hormat kami, Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

(Margaret) Akuntan. Reg. Neg D. 30372

M

& Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak Relevan Y PENJUALAN 1. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list)? 2. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang? 3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis? 4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (purchase order) dari pembeli ? 5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga, syarat kredit, dan syarat lainnya? 6. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yang diberi nomor urut cetak (prenumbered)? 7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada surat jalan - SJ (delivery order - DO)? 8. Apakah SJ: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? c. Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ? d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? f. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan fakturnya?

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

Indeks -

PT ETSASkedul

MichaTanggal 14/12/2007

SumarnoTanggal 18/12/2007

ICQ - Penjualan dan Piutang

Periode 31/12/200

M

& Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan PublikY = Ya

TR = Tidak Relevan Y 9. Apakah faktur penjualan: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ? b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur ? c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan: Jumlah kuantitas yang dikirim? Harga? Perhitungan? Syarat kredit? 10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari Bagian keuangan? Bagian akuntansi? Bagian penyimpanan? 12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredit a. Penjualan tunai? b. Penjualan Cash on Delivery (COD)? c. Penjualan kepada karyawan? d. Penjualan barang rusak? 13. Bila "Tidak", apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa a. Hasil penjualan diterima dengan baik b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah nota kredit: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? b. Diotorisasi dengan orang tertentu? c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik 15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir: a. Pesanan penjualan? b. Surat jalan? c. Faktur? d. Nota kredit? 16 Bila "Ya", apakah apakah dicatat secara mutakhir (up-to-date)? Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:

Indeks -

PT ETSASkedul




Periode 31/12/200

Margaret & RekanKantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak R Y

17 Retur Penjualan: a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang? b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam: - Kartu gudang? - Buku persediaan? d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara penerimaan kembali barang? 18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi: a. Anggaran penjualan? b. Grafik tren penjualan? c. Laporan tertulis penjualan? d. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan? 19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? Piutang 20 Apakah dibuat kartu piutang? Bila "Ya": a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang? b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? 21 Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik diteliti mengenai: a. Pelanggan yang sering terlambat? b. Bukti adanya salah pembebanan? c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? e. Sesuatu ketidaklaziman? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSASkedul

Micha Tanggal: 14/12/2007

Sunarno Tanggal: 18/12/2007


Margaret & RekanKantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak R

Y 23 Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account) kepada pelanggan? Bila "Ya": a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dan nota kredit? b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim? c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang? 24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? 25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya, apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang? 26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui pejabat perusahaan yang berwenang? Sebutkan siapa? Bapak Daniel 27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan selalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? 28 Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang (aging analysis) dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti? 29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? 30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila "Ya": a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masinmasing saldo piutang? c. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSASkedul

Micha Tanggal: 14/12/2007

Sunarno Tanggal: 18/12/2007


M

& Margaret & Rekan rekan Kantor Akuntan Publik

Y = Ya TR = Tidak Relevan Y

31. Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro (post dated cheque) diberikan ke bagian akuntansi? 32. Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? 33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/klien? 34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk penerimaan cek mundur? A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

B.

Catatan lain:

C.

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)

D.

Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya):

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh:

Indeks -

PT ETSASkedul




Periode 31/12/200

T= Tidak TR = Tidak Relevan T TR

Indeks Periode 31/12/2007

T= Tidak

TR = Tidak Relevan T

TR


T = Tidak TR = Tidak Relevan T TR

Indeks Periode: 31/12/2007

Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan

T

TR

Indeks Periode: 31/12/2007

T= Tidak TR = Tidak Relevan T TR


NO. AKUN 101-01 101-02 102-01 102-02 102-03 103-01 104-01 104-02 105-01 106-01 106-02 106-03-1 106-03-2 106-03-3 106-03-4 108-00 111-00 201-01 202-01 202-02 203-01 203-02 204-01 204-02 301-01 302-01 303-01-1 303-01-2 303-01-3 303-01-4 304-01 310-01 310-02 311-00 410-01 410-02

501-00 601-00 701-00 702-00 703-00 801-00 830-01 830-02 830-03 830-04 830-05 830-06 830-07 830-08 830-09 830-10 830-11 830-12 830-13 830-14 830-15 902-01 910-00 920-00 901-01 930-01 930-02 605-00

31 DES KETERANGAN Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank Bini Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (time deposits) Piutang usaha (trade receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance) Pajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) PPN masukan (Value Added Tax-in) Perlengkapan kantor (office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Kendaraan bermotor (transportation equipments) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Peralatan kantor dan toko (office and store equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29) PPN keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Utang sewa guna usahajangka pendek (obligation under capital leasecurrent term) Utang bankjangka pendek (bank loanscurrent term) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Utang sewa guna usahajangka panjang (obligation undocapital leaselong term) Utang bankjangka panjang (bank loanslong term)

Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation) Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Sewa guna usaha (leasing) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon, faks dan pos (telephone, facsimile, and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Sewa (rent) Lain-lain (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (interest incomes) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income) Dividen (dividends)

ERACA SALDO MBER 2007 DAN 2006 RefC C C C C C E E F G G

G

H J J J J J J J M

M

N

2007 Dr(Cr) 23,262,000 1,875,000 156,150,225 37,593,938 191,250,000 291,750,000 1,348,087,875 22,410,000 1,773,075,000 30,000,000 4,500,000 8,876,250 515,625,000 1,162,500,000 975,000,000 (136,249,950) 432,750,000 (245,274,900) 57,750,000 (18,863,100) (431,250,000) (168,750,000) (12,422,850) (28,542,900) (9,524,850) (136,500,000) (8,508,489) -

2006 Dr(Cr) 12,000,000 1,875,000 235,500,000 31,043,025 150,000,000 300,000,000 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 386,250,000 1,162,500,000 975,000,000 (101,562,450) 432,750,000 (156,024,900) 29,250,000 (15,412,500) (631,888,509) (144,931,085) (10,466,885) (38,222,100) (8,841,936) (139,500,000) (5,544,294) -

PARE DEBET 137,060,250 85,162 16,663,146 171,750,000 24,000,000 3,000,000 10,125,000 1,125,000 130,800,000 43,814,531 25,500,000 12,750,000 78,375,000 17,280,000 37,350,000 -

PL 1 PL 1 PL 1 PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL PL 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

(1,500,000,000) (3,989,101,256) (8,329,500,000) 82,570,500 16,641,000 6,943,046,000 615,000,000 3,900,000 27,937,500 30,653,100 37,500,000 10,271,250 1,500,000 5,270,250 843,750 127,388,100 2,250,000 (43,995,538) 118,292,900 2,964,195 Debet 15,058,483,833 Kredit (15,058,483,833)

(1,500,000,000) (3,280,450,779) (8,605,877,025) 23,480,250 6,865,914,293 600,000,000 3,859,380 1,800,000 14,467,500 3,000,000 8,400,750 1,877,250 3,525,900 750,900 97,875,000 3,766,500 2,796,000 1,950,900 (12,981,750) 273,059,300 3,684,375 Debet 14,651,704,213 Kredit (14,651,704,213) Selisih -

144,000,000 28,800,000 15,000,000 5,298,750 23,153,100 4,500,000 37,500 18,136,900 41,250,000 8,250,000 15,247,784 2,801,250 750,000 56,387,500 Debet 1,073,290,873

PARE KREDIT 20,250,000 101,250 56,387,500 311,580,000 22,410,000 86,250,000 8,250,000 4,500,000 10,125,000 15,000,000 14,062,500 22,500,000 4,074,400 56,250,000 3,000,000 10,125,000 29,880,000 89,640,000 -

PER AUDIT 31-Dec-07 3,012,000 1,773,750 293,210,475 37,679,100 207,913,146 235,362,500 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 24,750,000 8,876,250 501,750,000 1,162,500,000 975,000,000 (150,312,450) 563,550,000 (201,460,369) 60,750,000 (10,187,500) (409,125,000) (171,750,000) (12,422,850) (28,542,900) (2,369,850) (136,500,000) (29,880,000) (8,508,489) (52,290,000) -

24,000,000 18,750,000 23,153,100 10,271,250 1,500,000 43,814,531 1,125,000 15,711,124 170,580,218 Kredit 1,073,290,873

(1,500,000,000) (3,989,101,256) (8,185,500,000) 111,370,500 16,641,000 6,919,046,000 615,000,000 15,000,000 9,198,750 32,340,600 7,500,000 4,500,000 37,500,000 5,307,750 843,750 101,710,469 41,250,000 8,250,000 16,372,784 2,801,250 750,000 40,676,376 (214,575,756) 118,292,900 2,964,195 Debet 15,100,156,570 Kredit (15,100,156,570)

Ket. Modul 2JP 1

Kode Akun

102-01 104-01

JP 2

701-00 303-01-4 104-01

JP 3

102-01 702-00 303-01-4 104-01

JP 4

830-13 104-01

Modul 3 JP 5 830-02 105-01

JP 6

105-01 801-00

JP 7

301-01 105-01 106-03-4

106-03-4 303-01-4 Modul 4 JP 8 830-03 830-15

830-10 101-02

JP 9

102-01 301-01

JP 10

102-01 830-15 901-01

JP 11

102-02 830-15 901-01

JP 12

102-03 830-15 901-01 920-00

JP 13

920-00 103-01

MODUL 5 JP 14 830-06 106-02

JP 15

830-14 106-01

JP 16

106-01 106-03-4 106-03-4

303-01-4

JP 17

104-02 302-01

Modul 6 JP 18 111-00 830-15

JP 19

104-02 901-01

JP 20

830-15 111-00

Modul 7 JP 21 204-01 830-09

JP 22

830-12 202-02

JP 23

830-12 204-02

JP 24

203-02 830-12

JP 25

204-01 204-02 910-00 204-01

JP 26

204-01

101-01

JP 27

203-01 830-04

JP 28

203-01 104-02 410-01

JP 29

410-01 902-01 830-08

JP 30

410-01 310-01

Modul 8 JP 31 830-04 830-05

JP 32

830-03 101-01

TOTAL

Jurnal Penyesuaian

Bank BINI Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas yang diselundupkan) Penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan) Bank BINI Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha-PT.Bahtera (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat) Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007) Beban Promosi Persediaan Barang Dagangan (Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva) Persediaan Barang Dagangan Biaya Pokok Penjualan (koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit) Utang Usaha Persediaan Barang Dagangan PPN-Masukan (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny) PPN-Masukan PPN-keluaran (koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset) Perjalanan Dinas dan Akomodasi Lain-Lain

Telepon, Faks dan Pos Kas Kecil (untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai) Bank BINI Utang Usaha (untuk mengkoreksi BG no.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007) Bank BINI Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007) Bank Mama Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007) Bank CAB Lain-Lain Pendapatan Bunga Laba Valuta Asing (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi) Rugi Valuta Asing Deposito Berjangka (untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410) Asuransi (insurance) Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance) (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007) Sewa (rent) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) (koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) PPN masukan (Value Added Tax-in) (untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan) PPN-Masukan

PPN-keluaran

Piutang lain-lain (other receivables) Utang Lain-Lain (untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2) Investasi Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut) Piutang Lain-Lain Pendapatan Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat) Lain-Lain Investasi (untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat) Peralatan Kantor dan Toko Beban Perlengkapan Kantor (untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai beban perlengkapan kantor) Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah) Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah) Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi) Peralatan Kantor dan Toko Akumulasi Penyusutan Rugi Aktiva Tetap Peralatan Kantor dan Toko (untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan) Peralatan Kantor dan Toko

Kas besar (untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan) Kendaraan Bermotor Pemeliharaan dan Reparasi (untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya menambah harga perolehan aktiva tetap) Kendataan Bermotor Piutang Lain-Lain Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang (untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi) Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Beban Bunga Sewa Guna Usaha (untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing) Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek (Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek) Beban Pemeliharaan & Reparasi Beban Jasa Profesional (Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional) Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Kas Besar (untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan)

TOTAL

Ref

Debet (Rp)

Kredit (Rp)

20,250,000 -

20,250,000

144,000,000 14,400,000 -

158,400,000

60,000,000 28,800,000 2,880,000 -

91,680,000

41,250,000 -

41,250,000

15,000,000 15,000,000

24,000,000 24,000,000

78,375,000 71,250,000 7,125,000

7,125,000 7,125,000

48,750 15,000

37,500 101,250

56,250,000 56,250,000

560,250 75,000 635,250

85,162 75,000 160,162

16,663,146 82,784 1,034,806 15,711,124

56,387,500 56,387,500

4,500,000 4,500,000

8,250,000 8,250,000

3,000,000 3,000,000 3,000,000

3,000,000

3,000,000 3,000,000

1,125,000 1,125,000

168,750,000 168,750,000

15,000,000 15,000,000

1,500,000 1,500,000

14,062,500 14,062,500

4,074,400 4,074,400

43,814,531 43,814,531

9,000,000 12,750,000 750,000 22,500,000

15,000,000

15,000,000

18,750,000 18,750,000

112,050,000 22,410,000 89,640,000

7,470,000 2,801,250 10,271,250

29,880,000 29,880,000

angka pendek) 23,153,100 23,153,100

5,250,000 5,250,000

1,073,290,873

1,073,290,873

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr

C E E F G

H J

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 ^ 386,250,000

701,881,163 1,348,087,875 22,410,000 1,773,075,000 34,500,000 8,876,250 3,888,830,288 ^ 515,625,000

153,808,558 171,750,000 24,000,000 3,000,000 -

1,125,000

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150 ^ 6,468,496,065 ^

2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050 ^ 6,632,067,338 ^ Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007

156,300,000 56,564,531 186,122,034

Total Aset Klien

566,548,089 Diperikasa oleh:

PT ETSASkedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

HizkiaTanggal: 14/03/2007

PARE Cr


76,738,750 311,580,000 22,410,000 86,250,000 22,875,000 -

778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 501,750,000 2,761,800,000 (361,960,319) 2,399,839,681 6,623,124,777 Indeks

15,000,000

22,500,000 18,136,900 14,062,500

575,490,650

A2.1Periode: 31/12/2007

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek Total kewajiban Jangka Pendek Kewajiban jangka panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban Jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Ref. KK



PARE Dr

M (631,888,509) (144,931,085) (57,530,921) (139,500,000) (973,850,515) ^ N (5,544,294) (8,508,489) (431,250,000) (168,750,000) (50,490,600) (136,500,000) 78,375,000 17,280,000 95,655,000

(786,990,600) ^

(5,544,294) ^ R (1,500,000,000) (3,989,101,256) (5,489,101,256) ^ (6,468,496,065) ^ (1,500,000,000) (4,336,568,249) (5,836,568,249) ^ (6,632,067,338) ^ (8,508,489) ^

37,350,000 37,350,000

363,612,784 363,612,784

Klien

PT ETSASkedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PARE Cr


56,250,000 3,000,000 10,125,000 29,880,000 99,255,000

(409,125,000) (171,750,000) (43,335,600) (136,500,000)

(29,880,000) (790,590,600) (8,508,489)

-

89,640,000 89,640,000

(52,290,000) (60,798,489)

308,905,223 308,905,223

(1,500,000,000) (4,281,860,688) (5,781,860,688)

(6,633,249,777)

Indeks

A2.2

Periode: 31/12/2007

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN,BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN

Ref. KK PL1 PL2

Per Audit 31/12/2006 (8,582,396,775) 6,865,914,293 (1,716,482,482) ^ 739,323,180 (977,159,302) ^ 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) ^ (985,394,152) ^ 273,059,300 3,684,375 276,743,675 (708,650,477) ^

Per Klien 31/12/2007 (8,230,288,500) 6,943,046,000 (1,287,242,500) ^ 862,513,950 (424,728,550)

PARE Dr 172,800,000 -

PL3

130,874,034

PL4 (43,995,538) (43,995,538) ^ (468,724,088) ^ 118,292,900 2,964,195 121,257,095 (347,466,993) ^ Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007 56,387,500 750,000 2,801,250 59,938,750 -

PL5 PL5

LABA BERSIH Klien

363,612,784 Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PT ETSASkedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

PARE Cr 24,000,000

Per Audit 31/12/2007 (8,057,488,500) 6,919,046,000 (1,138,442,500) 894,774,103 (243,668,397)

98,613,881

15,711,124 170,580,218 186,291,342 -

40,676,376 750,000 (214,575,756) 2,801,250 (170,348,130) (414,016,527) 118,292,900 2,964,195 121,257,095 (292,759,432) Indeks

308,905,223

A3.1Periode: 31/12/2007

Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006 (3,280,450,779) (708,650,477) (2,571,800,302) ^

Per Klien 31/12/2007 (3,989,101,256) (347,466,993) (4,336,568,249) ^

PARE Dr 363,612,784 363,612,784 ^

Klien

Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PT ETSASkedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

PARE Cr 308,905,223 308,905,223 ^

Per Audit 31/12/2007 (3,989,101,256) (292,759,432) (4,281,860,688) ^

Indeks

A3.2Periode: 31/12/2007

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

Ref. KK



Naik (Turun) Rp

C E E F G

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 386,250,000

778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 501,750,000

48,532,946 (238,180,572) 136,360,557 6,825,000 14,625,000 (2,373,750) (34,210,819) 115,500,000

H J

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150

2,761,800,000 (361,960,319) 2,399,839,681

162,300,000 (88,960,469) 251,260,469

Total Aset Klien

6,468,496,065 6,623,124,777 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks: Nike Tanggal: 27/12/2007 Hizkia Tanggal: 14/03/2008

332,549,650

PT ETSASkedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

ARP1.1Periode: 31/12/2007

Naik (Turun) %

6.64 (18.69) 385.31 0.40 100.00 (21.10) (0.91) 29.90

6.24 32.59 10.80

5.14

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban Pajak Ditangguhkan Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Total Kewajiban Jangka Panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien

Ref. KK



Naik (Turun) Rp

M 631,888,509 144,931,085 57,530,921 139,500,000 973,850,515 N 5,544,294 5,544,294 R 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 1,500,000,000 4,281,860,688 5,781,860,688 292,759,432 292,759,432 164,753,712 8,508,489 52,290,000 60,798,489 2,964,195 52,290,000 55,254,195 409,125,000 171,750,000 43,335,600 29,880,000 136,500,000 790,590,600 (222,763,509) 26,818,915 (14,195,321) 29,880,000 (3,000,000) (183,259,915)

6,468,496,065 6,633,249,777 Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks: Nike Tanggal: 27/12/2007 Hizkia Tanggal: 14/03/2008

PT ETSASkedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

ARP1.2Periode: 31/12/2007

Naik (Turun) %

(35.25) 18.50 (24.67) 100.00 (2.15) (18.82)

53.46 100.00 996.60

7.34 5.33 2.55

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI AKTIVA TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK- DITANGGUHKAN

Ref. KK PL1 PL2

Per Audit 31/12/2006 8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482 739,323,180 977,159,302

Per Klien 31/12/2007 8,057,488,500 6,919,046,000 1,138,442,500 894,774,103 243,668,397

PL3

PL4 1,950,900 12,981,750 2,796,000 17,728,650 959,430,652 PL5 PL5 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477 Dibuat oleh: Nike Tanggal: 27/12/2007 40,676,376 750,000 214,575,756 2,801,250 258,803,382 414,016,527 118,292,900 2,964,195 121,257,095 292,759,432 Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 14/03/2008

LABA BERSIH Klien PT ETSA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Naik (Turun) Rp Presentase(%) (524,908,275) (6.12) 53,131,707 0.77 (578,039,982) (33.68) 155,450,923 (422,589,059) 21.03 (43.25)

38,725,476 750,000 201,594,006 5,250 241,074,732 (663,663,791) (154,766,400) (720,180) (155,486,580) (415,891,045) Indeks: ARP1.3 Periode: 31/12/2007

1,985.01 100.00 1,552.90 0.19 1,359.80 (69.17) (56.68) (19.55) (56.18) (58.69)

LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF KETERANGAN PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 2006 8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482 739,323,180 977,159,302 1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850) 985,394,152 273,059,300 3,684,375 276,743,675 708,650,477 2007 8,057,488,500 6,919,046,000 1,138,442,500 894,774,103 243,668,397 40,676,376 750,000 214,575,756 2,801,250 170,348,130 414,016,527 118,292,900 2,964,195 121,257,095 292,759,432

LABA BERSIHKeterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

NERACA KOMPARATIF ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan TOTAL ASET LANCAR 730,418,025 1,274,688,447 35,389,443 1,704,000,000 11,250,000 3,755,745,915 778,950,971 1,036,507,875 171,750,000 1,710,825,000 14,625,000 8,876,250 3,721,535,096 2006 2007 KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun Utang sewa TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

INVESTASI ASET TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku TOTAL ASETKeterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

386,250,000

501,750,000

2,599,500,000 272,999,850 2,326,500,150 6,468,496,065

2,761,800,000 361,960,319 2,399,839,681 6,623,124,777

2006

2007

631,888,509 144,931,085 57,530,921 139,500,000

409,125,000 171,750,000 43,335,600 136,500,000 -

973,850,515 5,544,294

29,880,000 790,590,600 8,508,489 -

5,544,294 1,500,000,000 3,989,101,256 5,489,101,256 6,468,496,065

52,290,000 60,798,489 1,500,000,000 4,281,860,688 5,781,860,688 6,633,249,777

No.

Prosedur Audit PIUTANG USAHA

1

Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar. Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya. Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya. Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

2

3

4

5

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya). Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca. Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca.

6

7 8 9

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang 10 memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo 11 lama yang masih terutang (outsanding). Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU 12 PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]". Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran 13 untuk pihak manajemen. Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 4-Jan-08

PT. ETSASkedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

No.

Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

2

3

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran. PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjualan. Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebabsebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

4

5

6

1 2

3

4

5

6Klien

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSASkedul:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

4-Jan-08

No.

Prosedur Audit Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

7

8

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.

9

Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur 10 penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan 11 kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja 12 lapangan (field work).

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar 13 hasil pemeriksaan. Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal:

PT. ETSASkedul:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

4-Jan-08

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

Gm

Gm

-

EE

Gm

Gm

EE1

Gm

EE PL1.1

Gm

Gm

-

-

Gm

E & E1 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 8-Jan-08

Gm Indeks Periode: 31-Dec-07


Gm

M2

Gm

M2

Gm

Gm

Gm

G & M2

Gm

PL1

Gm Gm

ARP1.3

Gm

Gm

TOC1

Gm

Diperiksa oleh: Kelompok 4 Tanggal: Indeks Periode:

8-Jan-08

31-Dec-07


TOC1

Gm

M2

Gm

Gm

-

-

PL1

Gm

PL1

Gm

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal:

Indeks Periode

8-Jan-08

31-Dec-07

Tanggal pengiriman konfirmasi: ( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 ( ) Pengiriman kedua : ______________ Jumlah Konfirmasi 3 5 0 3 11 Jumlah (Rp) 327,975,000 832,612,875 (311,580,000) 187,500,000 1,036,507,875 1,036,507,875

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 14-Jan-08

PT. ETSASkedul: Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

: 4 Januari 2008 : ______________ Persentase (%) Tahun Berjalan 31.64 80.33 (30.06) 18.09 100 Persentase (%) Tahun Lalu72.32 14.73 (1.76) 14.71 100

100.00

100

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 25-Feb-08

Indeks EE1 Periode 31-Dec-07

No.

Klien

Alamat

Jumlah per Klien (Rp) 89,100,000 82,500,000 131,850,000 186,712,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 188,062,500 77,625,000 183,750,000 41,250,000 1,348,087,875^

Hasil Konfirmasi CB NR RD RD RD CB NR RD RD CB Via Telepon NR

Perbedaan

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

PT. Benua Toko Flamingo Toko Horas PT. Jati PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT. Bahtera PD Harapan PT. Balige PD Moni

Jl. Bumi No. 7 Cianjur Jl. Burung No. 19 Jakarta Jl. Barat No. 5 Bandung Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi Jl. Hutan No.88 Jakarta Jl. Alam No. 28 Bandung Jl. Paku No. 171 Jakarta Jl. Timur No. 100 Jakarta Jl. Lautan No. 8 Cirebon Jl. Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta

20,250,000 158,400,000 150,000,000 91,680,000 51,975,000 472,305,000^

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 10-Mar-08

PT. ETSASkedul: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca

Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.d. Januari 2008 82,500,000 r 105,000,000 r 28,312,500 r 240,000,000 r 60,000,000 r 93,750,000 r 75,000,000 r 684,562,500 r^

Indeks EE Periode 31-Dec-07

Nama Pelanggan PT. Asia PT. Benua Toko Delman PD. Elang Toko Flamingo Toko Horas PT. Jati PT. Candy PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT. Bahtera Toko Ratna PD Harapan PT. Balige PD Moni

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007 89,100,000 82,500,000 131,850,000 186,712,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 188,062,500 77,625,000 183,750,000 41,250,000 1,348,087,875

PARE Dr -

(1) (2)

(3)

(4)

Klien

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

PT. ETSASkedul: Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TOC 2) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE) Bank BINI Rp 20.250.000 Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang diselundupkan) Rp 20.250.000

Penjualan Rp 144.000.000 PPN-Keluaran 14.400.000 Piutang Usaha-PT Jati Rp 158.400.000 (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan) Bank BINI Rp 60.000.000 Retur penjualan 28.800.000 PPN-Keluaran 2.880.000 Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp 91.680.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat) Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.250.000 Piutang Usaha-PD Moni Rp 41.250.000 (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE) Kesimpulan pemeriksaan: Lihat skedul E Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

PT. ETSASkedul: Piutang Usaha

Hizkia Tanggal: 10-Feb-08

PARE Cr 20,250,000 158,400,000 91,680,000 41,250,000 311,580,000

Per Audit 31/12/2007 89,100,000 82,500,000 111,600,000 28,312,500 248,362,875 55,125,000 63,750,000 96,382,500 77,625,000 183,750,000 < < < < < < < < < < < < <

jawaban audiiiittt

Documents

Transcript of jawaban audiiiittt