Javni Rashodi i Finansijska Odgovornost (PEFA) Procena ... · LOKALNI NIVO VLADE Maj 2011 . 2...

Republika Kosovo

Javni Rashodi i Finansijska Odgovornost (PEFA)

Procena upravljanja javnim finansijama

LOKALNI NIVO VLADE

Maj 2011

2

Kursna lista, Kalendar informacije i skraćenice

VALUTE I KURSEVI

Jedinica valute = Evro (€)

€ 1 = US$ 1.4385 (kao po 31 maju, 2011)

Vladina Fiskalna Godina (FY): januar 1 – decembar 31

Akronimi

AC Komisije za reviziju AGA Autonomne vladine agencije BO Budžetske Organizacije CFA Centralni Fiskalni Autoritet CHU Centralna Harmonizaciona Jedinica CIAHU Centralne Jedinice za Harmonizaciju Unutrašnje Revizije COFOG Klasifikacija funkcija Vlade DB Baza podataka DCFDM Divizija tokova gotovine i upravljanje dugom DIA Odeljenje Interne Revizije DMU Jeedinica za Upravljanje Dugom EC Evropska Komisija GDP Bruto domaći proizvod GFS Finansijske Statistike Vlade GFSI USAID Inicijativa Rasta i Fiskalne Stabilnosti HQ Glavna kancelarija IA Unutrašnja Revizija IAU Jedinica Unutrašnje Revizije IFAU Jedinica Unutrašnje Finansijske Revizije IMF Meñunarodni Monetarni Fond IPA Predpristupni Instrument IPSAS Meñunarodni Javni Sektor Računovodstvenih Standarda IRB Nezavisni Odbor za Reviziju ISPPIA Meñunarodni Standardi za Profesionalnu Praksu Interne Revizije KCB Konsolidovani budžet Kosova KEK Kosovska Energetska Koorporacija ISUFK Upravljanje Informacionim Sistemom Kosova KPA Kosovska Agencija za Privatizaciju LLGF Zakon o Finansiranju Lokalne Samouprave MDA Ministarstava, Odeljenja i Agencije MFP Ministarstvo Finansije i Privrede MIT Ministarstvo Industrije i Trgovine SOIP Sopstveni opštinski izvori prihoda

3

MPS Ministarstvo za javne službe MTEF Srednjoročni okvir rashoda MYR Pregled sredinom-godine OAG Kancelarija Glavnog Revizora PE Javna preduzeća PFIC Javne Finansije za unutrašnju kontrolu PIP Program javnog Investiranja PISG Privremene Institucije Samouprave POE Javno preduzeće PPA Agencija za Javne Nabavke PPL Zakon o Javnim Nabavkama PPRC Regulativna Komisija Javne Nabavke PRB Telo za Razmatranje Nabavki PTK Pošta i Telekom Kosova RTK Radio i Televizija Kosova SN Pod nacionalni SOE Društveno preduzeće SRSG Specijalni Predstavnik Generalnog Sekretara JRT Jedinstveni Račun Trezora TAK Poreska Uprava Kosova ULT Jedinica za Velike Poreske Obveznike UNIREF Jedinstvena Referentna Šifra plaćanja UNMIK Privremena Misija Ujedinjenih Nacija na Kosovu VAT Porez na dodatu vrednost

4

Sadržaj

Predgovor i zahvalnost 5

Pregled procene 8

Uvod 14

Pregled procene 17

Na agendi reforme 28

PEFA izveštaj performanse opštine Priština 29

PEFA izveštaj performanse opštine Podujevo 81

PEFA izveštaj performanse opštine Vučitrna 131

PEFA izveštaj performanse opštine Mamuša 180

PEFA izveštaj performanse opštine Štrpce 230

Aneks 1: Pregled i Objašnjenje indikatora ocene 282

Aneks 2: Intervjuisane osobe 303

5

Predgovor i zahvalnost

Vlada Kosova je pokazala snažno opredeljenje za reformu upravljanja javnim finansijama (UJP). Prvo, Vlada je započela široki pregled UJF sprovoñenjem Procene Javnih Rashoda Finansijske Odgovornosti (PEFA), koja je sprovedena u prvom kvartalu 2009. Nakon toga, Reforma Akcionog plana je formulisana, a kojom je uspostavljen osnov za jačanje prakse preko UJP sistema Vlade zasnovanog na PEFA dijagnostikama. Vlada je prepoznala da bi angažovanje lokalne samouprave bilo od presudnog značaja za uspeh ove inicijative sveobuhvatnih reformi upravljanja javnim finansijama. Slična PEFA procena kosovskih opština pokrenuta je sa konačnim ciljem formulisanja sveobuhvatnog UJP Programa reforme usmerene ka specifičnim potrebama institucija lokalne samouprave, kao dopunu centralne Vlade. Donatorska zajednica odgovorila je na ovu inicijativu, uz tehničku pomoć zajedno USAID i DFID za koje je Vlada u velikoj meri zahvalna.Sve u svemu, očekuje se da će PEFA proces lokalne samouprave doprineti poboljšanju u fiskalnom upravljanju u kosovskim opštinama kroz poboljšano upravljanje javnim finansijama uz poboljšanu sposobnost u pružanju samostalnog upravlja i efikasnog isporučivanja javnih usluga koje mogu, zauzvrat, podstaći lokalni ekonomski razvoj. PEFA Lokalne samouprave je sproveden u pet kosovskih opština pod pokroviteljstvom Ministra finansija, Bedri Hamza, Ministar za lokalnu samoupravu, Slobodana Petrovića, kao i Udruženje kosovskih opština, koju zastupa Načelnica Kolegijuma za budžet, Aferdita Grapci Posebnu zahvalnost dugujemo Šefu PEFA Sekretarijata Kosova Azem Reqica, iz čijeg iskustva i stručnosti PEFA proces lokalne samouprave je u velikoj meri imao koristi. Opštine Priština (glavni grad), Podujevo, Vučitrn, Mamuša, i Šteprce bile su uključene u PEFA proces, voñene gradonačelnicima i uz snažnu posvećenost i odlično učešće personala opštinske administracije. Posebna priznanje za liderstvo i izuzetan doprinos ide članovima pet PEFA Opštinskih timova koji su se posvetili sprovoñenju procene zadataka:

• Priština: Finansijski službenik, Erol Raskova, službenika za budžet i finansije Hyre Muharrremi, službenik za prihode, Arton Osmani, i službenik nabavke, Xhevat Simnica. Tim je dobio podršku tokom procesa od strane gradonačelnika Prištine, Isa Mustafa i direkotora finansija, Xhelil Bekteshi.

• Podujevo: Menadžer budžeta, Kadrie Ajvazi, rukovodilac rukovodilac finansija jedinice, Sabit Syla, službenika poreza na imovinu, Ajshe Vokrri, i glavnog finansijskog direktora, Isuf Latifi. Tim je dobio voñstvo od strane gradonačelnika Podujeva, Agim Veliu.

• Vučitrn: Direktor za budžet i finansije, Isuf Jashari, šef budžeta, Mexhid Percuku, službenik nabavke, Xhafer Islami, i direktor interne revizije, Bedredin Mulaku. Timski rad je koristio podršku koju je imao od strane gradonačelnika Vučitrna, Bajram Mulaku.

• Mamuša: Direktor za budžet i finansije, Yahya Mazreku, menadžer nabavke, Gazmend Gashi, službenik finansija, Aziz Elshani, i zamenik gradonačelnika, Abdulhadi Krasnic. Tim je podržan od strane gradonačelnika Mamuše Arif Butuc.

• Štrpce: Štrpce: za budžet i finansije direktor Sinan Imeri, nabavke, Shaban Tafa, i porez na imovinu menadžer, Danijel Vuksanović. Tim je bio podržan od strane gradonačelnika Štrpca Bratislava Nikolića.

PEFA proces lokalne samouprave je bio olakšan i podržan kroz tehničku ekspertizu o UJP pitanjima od strane tima koji čine Magdalena Tomczynska, Fortuna Haxhikadrija, Ramadan Matarova (svi iz USAID /Inicijativa Rasta i Fiskalne Stabilnosti (GFSI) koju implementira Deloitte) i John Short (DFID/REPIM). Pružanje saveta specijalista kao i obuke takoñe su pružili i doprineli Matthew Smith i Kris Kauffmann (obojica iz USAID/GFSI). Valentina Imeraj i Laura Hasani (GFSI Kancelarija Projekta) obezbedila je odličnu pomoć i logističku podršku. Azra Bajramlic, Gordana

6

Blanuša, Valon Novosella i Fatos Katanolli omogućili prevod ovog izveštaja i kao i prevode svih PEFA sastanka na sva tri lokalna službena jezika.

Lokalna samouprave PEFA bila je zasnovana na pristupu samoprocenjivanja i sprovedena je u periodu od oktobra 2010 i maja 2011. Uspešna implementacija koristila je specijalno dizajniran proces, koji je okupio ključne aktere i obezbedio jedinstvenu mešavinu nastavka angažovanja i podršku od strane vlasti Centralne Vlade, opštinskih izvršnih lidera, opštinske uprave, kao i donatora. Izgradnja kapaciteta i stručnog obrazovanja naročito je upućene UJP praktičarima opštinske administracije i predstavljaju važan uzgredni-proizvod i dobrobit od ove PEFA vežbe.

7

Pregled postavljenih indikatora1

Mean Mode PI-1 Ukupni ostvareni rashodi u odnosu na odobreni budžet B B

PI-2 Struktura ostvarenih rashoda u odnosu na odobreni budžet C+ D PI-3 Ukupno ostvareni prihodi na odobreni budžet B+ A PI-4 Stanje i praćenje zaostalih obaveza plaćanja rashoda B B+

B. KLJUČNA UNAKRSNA PITANJA: Sveobuhvatnost i transparentnost PI-5 Klasifikacija budžeta A A

PI-6 Sveobuhvatnost informacija sadržanih u budžetskoj dokumentaciji B B

PI-7 Obim neprikazanih vladinih operacija A A

PI-8 Transparentnost fiskalnih odnosa unutra vlade N/A N/A

PI-9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih entiteta u javnom sektoru. C N/A

PI-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti A A

C. BUDŽETSKI CIKLUS C(i) Politike-Bazirane na budžetiranju

PI-11 Ureñenost i učešće u procesu formulacije godišnjeg budžeta B+ B+

PI-12 Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje,politiku rashoda i budžetiranje D+ D

C(ii) Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta

PI-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika A A

PI-14 Efektivnost mera za registraciju poreskih obveznika i procenu poreskih obaveza B B

PI-15 Efektivnost naplate poreza D+ D+

PI-16 Predvidivost u dostupnosti sredstava za preuzimanje sredstava za preuzimanje obaveza rashoda A A

PI-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama A A

PI-18 Efektivnost kontrole platnih spiskova B+ B+

PI-19 Nadmetanje,vrednost za novac i kontrola u u oblasti nabavki A A

PI-20 Efektivnost interne kontrole rashoda koji se odnose na plate B+ B+

PI-21 Efektivnost interne revizije C B+

C(iii) Računovodstvo,evidencija i izveštavanje

PI-22 Blagovremenost i redovnost sravnjenja računa B+ B+

PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima koja koje primaju jedinice koje pružaju usluge B B

PI-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine B+ A

PI-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja C D+

C(iv) Eksterni nadzor i revizija

PI-26 Obim, priroda i preduzimanje mera u skaldu sa preporukama eksterne revizije C D+

PI-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu B+ B+

PI-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije D D+ D. DONORSKE PRAKSE D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške N/A N/A

D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju donori za potrebe planiranja budžeta i izveštavanje o projektima i programskoj pomoći

B A

D-3 Proporcija pomoći kojom se upravlja u skaldu sa nacionalnim procedurama B A

HLG-1 Predvidivost Transfera sa višeg nivoa Vlade B+ A

1 Znači kalkulacija zasnovana na A=4; B+ =3.5; B=3; C+=2.5; C=2; D+=1.5; D=1 i bez ocene = 0 Gde više od jednog rezultata može da bude model, jedano najbliže značenje je izabrano

8

Pregled procene

Ovaj izveštaj daje procenu statusa sistema upravljanju javnim finansijama (UJP) i procesa kosovskih opština od aprila 2011. Izveštaj je sačinjen u skladu sa metodologijom Javnih Rashoda i Finansijske Odgovornosti (PEFA).

Svetska banka je predvodila procenu UJF na Kosovu, zajedno sa Vladom Kosova koristeći PEFA metodologiju u 2007. Sama Vlada nakon 2007 PEFA sa drugom UJP procenom započela je početkom 2009. Ova procena dopunjuje procene 2009, ali se fokusira prvenstveno na performanse UJP procesa na opštinskom nivou Vlade na Kosovu. Istraživanje je sprovedeno u pet kosovskih opština, na osnovu samo-procene obavljene od strane opštinske uprave, sa zajedničkom tehničkom pomoći od strane USAID / Inicijative Rasta i Fiskalne Stabilnosti i DFID.

(i) Integrisana procena UJF performanse

Kredibilitet budžeta

Ova grupa indikatora (PI-1 do PI-4) razmatra u kojoj meri budžet, kao plan, je dobar pokazatelj o onome što se dešava u praksi. On ispituje varijanse izmeñu budžeta i stvarnih rashoda i prihoda, i da li neplaćeni / neotkriveni računi deformišu stvarne prijavljene rashode. Loše ocene ukazuju na mogućnost da resursima nemogu dostaviti politike prioriteta reflektovane u budžetu u meri u kojoj je namenjen.

Odnos izmeñu ostvarenih rashoda i budžeta pokazao je da agregatno ostvarenje rashoda nije u skladu sa tim budžetom u periodu od 2008 do 2010 sa oba trošenja sredstava kao i pod potrošnje koje su iskušene izmeñu godina kao i izmeñu opština. Veći deo prekomerne potrošenja sredstava je na kapitalnom računu gde su dodatni trasferi u toku godine od strane centralne vlade urañeni u nekoliko godina i u nekim opštinama. Takoñe je došlo do nedovoljne potrošnje u nekim godinama koje proizilaze iz preko budžetiranja. Preko i ispod budžetske potrošnje je distribuiran relativno ravnomerno izmeñu svih odeljenja u nekim opštinama, ali ne u svim primernim opštinama.Nedostupnost sredstava nije razlog za nedovoljnu potrošnju, kao i oba sopstvena prihodi i transferi iz centralne vlade su generalno viši od početne procene. Neadekvatno predviñanje i planiranje budžeta je uglavnom bio faktor koji objašnjava nepredvidivosti. Nivoi varijanse u sastavu rashoda zabeleženi su za svaku od poslednje tri godine, prvenstveno, metod formulacije budžeta, prezentacija i izvoñenje radije nego postojanje stvarne preraspodele budžeta tokom godine. Dok originalni budžet ne uključuje planiranje rashoda od neutrošenih SOIP prenesenih iz ranijih godina; SOIP potrošnja je zabeležena kao stvaran rashod.SOIP, koji su preneti su rekonsilovani i ponovo prisvojeni od strane Trezora / MEF u ISUFK-sistemu samo u toku prvog kvartala. To dovodi do značajne razlike izmeñu plana budžeta i stvarnog rashoda za broj budžetskih programa, posebno vezanih za značajne kapitalne investicije.

Verifikovan na kraju godine finansijske izjave budžetske organizacije pokazuju da je nivo dugovanja, kao deo ukupnih rashoda je zanemarljiv.

Sveobuhvatnost i transparentnost

Ova grupa indikatora (PI-5 do PI- 10) ispituje u kojoj meri instrumenti kao što su budžet i računi Vlade odražavaju ukupnost javnih finansija. Oni ispituju u kojoj meri Vlada donosi informacije u odgovarajućem obliku, kroz koji se može smatrati odgovornim za način na koji upravlja resursima. Loše ocene ukazuju povereničke rizike zbog ne-dostupnosti ili fragmentacije informacije o javnim finansijama, odsustvo mogućnosti za Vladu da bude odgovorna za svoje stanovništvo i nedostatak spoljne ravnoteže da je moguća transparentnost na neki drugi način.

9

Opštinski budžet, koji čine deo Konsolidovanog Budžeta Kosova (KBK), je sveobuhvatan u svojoj pokrivenosti rashoda i prihoda i nema dodatnih budžetskih fondova na opštinskom nivou i na nivou centralne vlasti.Okvir konta KFV i GFS 2001 je kompatibilan.

Postoji dobra upotreba veb-baziranog informisanja javnosti, i ako informacije mogu biti dostupne u sažetom formatu za administrativne i funkcionalne klasifikacije, kao i objašnjenje fiskalnog uticaja promena politike.

Politike-baziranog budžetirana

Indikatori PI-11 i PI-12 odražavaju stepen u kojem budžetska sredstava kreirana u strateškom smislu odražavaju dogovorene politike i prioritete i uz dužnu pažnju duži rok uticaja odluka. Niski rezultati bi ukazali rizik od fiskalne nestabilnosti, slabih prioriteta, kao i povezivanje sa političkim ciljevima. Oni bi takoñe sugerisali ranjivost na neravnoteži izmeñu vrste rashoda, i neefikasnog korišćenje sredstava zbog “zaustavljanje i pokretanje“ projekata i nedostataka komplementarnosti izmeñu različitih kategorija rashoda.

Šablon budžetskog kalendara omogućava dovoljno vremena za pripremu budžeta i razmatranje od strane Skupštine Opštine i poštuje se. Konsolidovani budžet 2011 nije ratifikovan do kasno u fiskalnoj godini, zbog centralnih izbora vlade i kašnjenja u formiranju administracije, ali skupštine opština prosledile su svoje budžete na vreme kako je predviñeno kalendarom i zahtevano važećim zakonom.

SOR dokument je centralni i predstavlja izjavu misije i opis postojećeg stanja, kao i ciljeve za sektore, ali one nisu jedinstveni u kvalitetu ili jasnoći. Njegova primena na opštinskom nivou je promenljiva u nekoliko opština uzimajući višegodišnje perspektive. Neke od opština su napravile strategiju razvoja, ali različitog kvaliteta i pokrivenosti. Nedostatak sektorskih strategija ministarstva za neke prenesene funkcije (ali gde ministarstvo ima politike i kvalitetnu ulogu a opština ima izvršnu ulogu) ne pomaže opštinama u izradi takvih strategija za svoje opštine. To odražava slabost u sektoru ministarstava u planiranju i pripremi budžeta 2009 koji je Centralna Vlada PEFA prepoznala.Kapacitet da formuliše povezivanje planova politike budžeta i planove za formulisanje budžeta je još uvek nedovoljno razvijen i to je evidentno u opštinama. Kosovo ima Javni Investicioni Program pod kojim su investicioni projekti ocenjeni kao potencijalno održivi. JIP se odnosi na opštine, kao i ministarstava centralne vlade.U praksi, tekući troškovi implikacije nisu faktorisane subsekventni budžeti i nedostatak koherentne strategije sektora znači da su projekti razvijeni u izolaciji, obično na ad hoc i samo godišnje. JIP nije integrisan u opštinskom SOR i utiče na listu projekata.

Predvidljivosti i kontrola u izvršenju budžeta

Indikatori PI-13 do PI- 21 razmatraju u kojoj meri menadžeri i pružaoci usluga unutar javne službe mogu da primene resurse obezbeñene u budžetu sa sigurnošću i pravovremenošću i u kontrolnom okviru koji je efikasan u uspostavljanju discipline bez toliko glomaznosti kojom je služba za pružanje usluga ugrožena. Niska ocena ovde ukazuje na ugroženost od isticanja, nedostatka discipline i neefikasnog korišćenje sredstava zbog toga što resursi nisu na pravom mestu u pravo vreme, niti primenjeni na pravi način.

Relevantna (i samo porez) na opštinskom nivou je porez na imovinu. Poreska administracija u pogledu dizajna, fakturisanje, žalbenog procesa i rekonsilijacije plaćanja je dobra, ali rastuće zaostale poreske obaveza su dovoljno visoke tako da zabrinjavaju.

Izvršenje budžeta je kontrolisano kroz postavljanje limita alokacija, koje su zasnovane na prognozama raspoloživih resursa (iz grantova) i individualnim potrebama opština, uz dužnu pažnju prema sezonskim prihodima i rashodima. Sopstveni izvori prihoda i rashoda rezultirajući rashodi su alocirani i potrošeni kada ovaj prihod je u stvari prikupljen.

10

Trezor upravlja alokacijama kroz godinu i kontroliše izvršenja budžeta i upravljanja gotovinom na osnovu gotovinskog plana podnešenom od strane same opštine. Efikasno korišćenje finansijskih sistema za upravljanje informacijama je važno sredstvo u upravljanju i izvršenju budžeta, iako je jedna opština zaobišla obavezu kontrola na nekim od svojih kapitalnih projekata.

U principu, procedure interne kontrole su se dobro razumele i moderne interne revizije su razvijene, mada sa različitim stepenom uspeha u nekim opštinama. Vlada sprovodi režime javne interne finansijske kontrole (PIFC) sa ciljem prelaska na moderan sistem koji usklañuje kontrolu i reviziju javnih resursa u skladu sa najboljom meñunarodnom praksom. Ovo se odnosi na opštine, kao i vlasti i voñene u Centralnoj Jedinici za Harmonizaciju u Ministarstvu Finansija.

Kosovo trenutno ima platni sistem, ali platni sistem nije integrisana sa bazom podataka personala, ali ipak pruža efikasnu kontrolu i platni sistem koji odgovaraj opštinskom nivou. Opštinski platni sistem je deo ukupnog sistema vlasti, a sprovode ga Trezor i Ministarstvo Javnih Službi. Opštine ažuriranje plate mesečno, pre izvršenja platnog spiska, a promene su napravljene na vreme.

Zakon o javnim nabavkama je usvojen u 2004 i dopunjen u 2010. On donosi javne nabavke u skladu sa meñunarodnim standardima i praksom i primenjuje na opštine kao i za centralne budžetske organizacije. Podaci pokazuju da preko 90% ugovora po vrednosti su načinjene putem konkurentnog otvorenog nadmetanja sa opravdanjem za ne dokumentovane konkurentne nabavke.

Računovodstvo,evidencija i izveštavanje

Indikatori PI-22 do PI-25 odražavaju adekvatnost informacije o tome šta se dešava sa resursima u praksi kao sredstvo informisanja menadžera na svim nivoima o svojim tokovima i da od drugih nivoa u sprovoñenju budžeta, i kao sredstvo vršenja kontrole i obezbeñenja transparentnosti. Slabe performanse ovde podrazumevaju na pod-optimalnom korišćenju resursa, zaobilaženja u performansama i slabe odgovornosti. To bi takoñe imalo implikacije za efikasnost kontrole kojom se bavi prethodna grupe indikatora, jer od mnogih ovih kontrola zavise protok odgovarajućih podataka.

Trezor je servisiran kroz jedinstveni račun trezora (STA) sa Centralnom Bankom Kosova (CBK), preko kojih se evidentiraju svi Vladini prihodi i rashodi, uključujući i opštine.JRTse može pristupiti u realnom vremenu preko on-line pristupa opštine na podračun na CBK. Usaglašavanja izmeñu banke i Trezora evidencija vrši na dnevnoj bazi. Finansijskih informacije unešene su u finansijski sistem za upravljanje informacijama, koja se bavi kreiranjem izveštaja. Evidencije i informacije se kreiraju, održavaju i distribuiraju u susret donošenju odluka kontrola, upravljanje i izveštavanje, po potrebi.

Izveštaki izvršenja budžeta su po strukturi budžeta i predstaviti bilans fonda posvećenom na mesečnom i kvartalnom nivou, iako u jednoj opštini ne proizvode takve informacije za svoje svrhe upravljanja.

Iako fiskalna izveštaji predstavljaju sve finansijske podatke blagovremeno, godišnji finansijski opštinski izveštaji uglavnom nisu na potrebnim nivoima meñunarodnih standarda.

Spoljni nadzor i revizija

Indikatori PI-26 do PI-28 idu ka tome da pokažu meru i efektivnost nezavisnu istrage o tome šta administracije budžetske organizacije rade. Niske ocene bih da ukažu nedostatak nezavisnih nadzora nad aktivnostima vlade.

Kancelarija Generalnog Revizora je koristila stalne obuke revizije i pružila znanja o meñunarodnim revizorskim standardima, i odgovoran je za sprovoñenje godišnjih izvještaja revizije u opštinama ili u svojim kancelarijama, ili sklapanjem ugovora sa spoljnom revizorskom kućom. Ovo se sprovodi blagovremeno. Dok su neke skupštine opština

11

dobile izveštaje o reviziji, to nije tako u drugim opštinama i nisu primljene u kancelariji gradonačelnika. Kao rezultat toga neke skupštine opština su razmatrale i razgovarale o izveštajima revizije, druge nisu. Ovi izveštaji nisu pod lupom u dubini, pošto kapacitet različitih članova Skupštine da ispita i koristi izvještaje nije dovoljno jak. Glavni službenik za finansije je prisutan da pomogne kada se o njima raspravlja. Preporuke se obično ogledaju u onima koje su navedene u izvještaju o reviziji i praćenje nije dosledno sprovedeno.

Što se tiče budžeta, skupština delegira svoje razmatranje nacrta budžeta za Odboru za politiku i finansije i o nacrtu se onda raspravlja u punoj Skupštini. Procedure za rasprave Odbora za budžet i za politiku i finansija i Skupština su uspostvaljene i poštuju se.

Donatorske prakse i transferi višeg nivoa Vlade

Indikatori D1 - D3 i HLG-1 prikazuju koliko dobro donatori i centralna Vlada integrišu njihove podrške tokom budžetskog procesa Opštine tako da se to blagovremeno odražava na sve raspoložive resurse , kao i stepen do kojeg donatori koriste Vladine sisteme za upravljanje njihove podrške. Loše ocene ukazuju na potencijalnu slabost u Donatorskom - Vladinom dijalogu i procesima koji odražavaju vid fiducijarnog rizika od strane donatora.

Nijedna od opština nije dobila direktnu budžetsku podršku i postoji neki vid podrške projekta gde tok informacija od strane donatora je pomešan, ali ne koristi nacionalne procedure u kojima su tokovi informacija dobri.

Predvidljivost transfera opštinama od strane centralne vlade je dobar jer omogućava dobro upravljanje i izvršenje budžeta.

(ii) Procena prednosti UJF

Sistem opštinskog UJF na Kosovu je potpuno kompatibilan i integrisan sa sistemom upravljanja javnim finansijama koja posluje u centralnoj Vladi. Snaga postojećeg UJP sistema je usmerena na uspešno razvijanje finansijskog sistema za upravljanje informacijama u opštinama kroz obuku i sertifikaciju osoblja koje ga primenjuje. Ovo je osiguralo da kontrole obaveza se primenjuje u izvršenju budžeta i da je izvještavanje o izvršenju budžeta blagovremeno i zadovoljava potrebe menadžmenta za efikasno donošenje odluka. Druge prednosti se nalaze u novim oblastima interne revizije i kontrole i eksterne revizije u kojima proces postoji i kapacitet je izgrañen za efikasnu implementaciju.

Iako je teži faktor za kvantifikaciju, postoje dodatne važne prednosti, koji su osnovni sastojak neophodan za nacionalni UJF sistem i postavljene su i integrisane sa gore navedenim. Ovo uključuje:

Osnovni zakon koji je moderan, u skladu sa dobrom praksom, i ažurira se po potrebi

• Godišnji zakon budžeta koji predviña izdvajanje svake godine

• Uspostavljen process godišnjeg budžeta koji obuhvata sve neophodne sastojke i koji funkcioniše po poznatom rasporedu.

• Specifične jedinice i osoblje u svakoj opštinama koji imaju odreñenu odgovornost za formulisanjre i izvršenje budžeta .

(iii) Procena uticaja UJF slabosti

Slabosti se mogu sažeti kao:

• Planiranje budžeta • Potrebu da se poboljša planiranje i formulacija budžeta u opštinama. Posebna pažnja treba da bude usmereno

na poboljšanje ukupnog kapaciteta za razvijanje strategije i integrisanje planiranja investicionog ciklusa u ovim

12

strategijama. Meñutim, ova slabost je u celoj Vladi Kosova - i na Centralnom i Lokalnom nivou. Rešavanje problema na lokalnom nivou bez rešavanja na centralnom nivou će biti dovoljno da ispravi slabosti na opštinskom nivou.

• Veza izmeñu SOR i godišnjeg budžeta nisu definisane kako bi mogle biti sa godišnjim budžetom a prva godine SOR nije ista. Ovo pitanje je takoñe na celom Kosovu na nivou Vlade.

• Postoji samo mali deo budžeta opština, koja je pod diskrecionim pravom opštine kao većina budžeta koja je odreñena namenskim grantovima i posebni parametric budñeta mandatirani od strane centralne vlade. U tom smislu, opštine su izvršenj agenti budžeta ministarstava centralne vlade gde lokalni prioriteti mogu biti potpuno artikulisani u budžetu opštine.

• Izvršenje budžeta • Slabosti u rešavanju poreskih dugovanja i dovoñenje uplata do- datuma podriva imovinu poreskog sistema,

koji je inače dobro dizajniran i dobro administriran.

• Računovodstvo budžeta i kontrole • Dok obaveze procedure kontrole su dobre, sposobnost da se zaobiñu pokazuje slabost • Godišnji finansijski izveštaji ne ispunjavaju poželjno priznate meñunarodne standarde.

• Spoljni nadzor • Dokumentacija budžeta je pregledana od strane Odbora Skupštine opštine za politiku i finansije i budžet

raspravlja i donosi Skupština. Meñutim, kapacitet Skupštine da analizira budžet mogao bi biti bolji. • Što se tiče računa, izabrani predstavnici ne proveravaju izveštaje revizije na bilo koji način označavanja, zbog

nedostatka kapaciteta, a u nekim opštinama to nije učinjeno uopšte.

(v) Procena uticaja UJP prednosti i slabosti na fiskalnu disciplinu, strateškog alociranja sredstava, kao i operativne efikasnosti. Što se tiče fiskalne discipline, glavna prednost UJP sistema je u tome što sistem formulacije budžeta i sistem izvršenja budžeta /sistem Trezora su i robusni i dovoljno dobro razvijeni da bi obezbedili:

• Pravni i funkcionalni okvir, u okviru kojih disciplina se može definisati, pratiti, izvestiti, i sprovesti. o Ovo je zasnovano na postojanju neophodne zakonske regulative, SOR procesa praćena formulacijom

godišnjeg budžeta i izvršenjem procesa, revizijom procesa, izveštavanjem procesa i zakonodavnim nadzorom procesa.

o Ovo se ogleda u ne malom načinu centralizovane prirode lokalnog sistema vlasti UJF - Centar je uspostavio pravila za formiranje i izvršenje budžeta (sa malom diskrecionom potrošnjom na lokalnom nivou), STA, interne i eksterne revizije.

• Transparentnost i dostupnost informacija da bi se obezbedilo dovoljno ispitivanje rezultata.

U isto vreme, meñutim, postoje i slabosti u nekim od ovih oblasti:

• Odstupanja od planiranog nivoa potrošnje i dalje postoje. • Postoji nekoliko pravih destimulisanja kršenja koncepta fiskalne discipline

Što se tiče strateške raspodele sredstava:

• Neophodni okviri i neophodno povezani alati politika (uključujući i SOR) su na svom mestu, koje se bave pitanjima nacionalnih ciljeva i strategija, ali ne nužno da bi se preveli na godišnjem budžetu kao i na centralnom i opštinskom nivou jer su neefikasni .

13

• Dovoljno osnovne informacije proizvode informacione sisteme, tako da je moguće da se odredi i revizija planiranih i ostvarenih izdataka za mnoge programe.

• Priroda i dinamika izdavanja izjava nacionalnog prioriteta ne uklapa se sa budžetskim kalendarom, uključujući opštinski kalendar razvoja budžeta.

• Sektorski aspekti SOR se ne koristi u stvarnom okruženju i ostvarivanju nacionalnih prioriteta koji se za uzvrat ne uklapaju u opštinske budžete efektivno, iako uslovne donacije su važan deo njihove prihode.

• Strategije lokalnog razvoja nisu dobro povezane i prevedene na opštinskom godišenjem procesu budžeta.

Operativna efikasnost u kosovskim procesima pružanja usluga i dalje je teško područje, iz više razloga

• Iako MFP budžetski Cirkulari zahtevaju informacije o programskim ciljevima, ciljevima i merama performanse, nekoliko budžetskih organizacija uključujući i opštine pružaju takve informacije i MFP ne sprovodi rutinski zahtev.

• Usko povezano sa ovim, većina budžetskih organizacija, uključujući opštine nemaju (ne finansijske) informacije i informacione sisteme na kojima možemo da utemeljimo pružanju usluga u procesu procene.

• Postoji malo dokaza da budžetske organizacije, uključujući opštine sistematski prikupljaju, prate i procenjuju, upravljaju sa, i izveštaju o pružanju usluga - ili njenu efikasnost ili efektivnost.

• Ni unutrašnji, niti spoljni procesi revizije tek treba da budu u potpunosti prihvaćeni od strane procesa menadžmenta mnogih budžetskih organizacija, uključujući opštine kao pouzdanog izvora informacija putem kojih se rutinski poboljšava operativna efikasnost ili efikasnost aktivnosti pružanja usluga ili alokacija resursa.

• U nedostatku takvih podataka, to nije iznenañujuće da prioritet za postavljanje i odluke alokacije resursa se donose na drugim osnovama.

(vi) Izgledi za planiranje reforme i implementacija PEFA procena je specijalno proizveden kao doprinos razvoju UJF reforme Akcionog plana za opštinske UJF. Ovaj Akcioni plan će se baviti slabostima koje su identifikovane u PEFA proceni. Posle PEFA Centralne Vlade 2009 UJP Akcioni plan je proizveden. S obzirom na prirodu opštinskih UJF u pogledu snažnih centralizovanih veza, ova PEFA opština može da deluje kao pregled napretka u sprovoñenju Akcionog plana upravljanja javnim finansijama kao i napredka u reformi upravljanja javnim finansijama u celini.

14

1. Uvod

Skala lokalne vlasti na Kosovu, merena učešćem lokalnih rashoda u BDP-u, pojavljuje se relativno niskom u poreñenju sa drugim zemljama u regionu i istočnoj Evropi. Procenjuje se na oko 5,5% BDP-a, dok su neto lokalni rashodi potrošnje na obrazovanju i primarnoj zdravstvenoj zaštiti ukupnog broja je samo 2,5% od BDP-a.

U nominalnom smislu, dugi niz godina lokalna vlast je činila oko jedne četvrtine konsolidovanih rashoda budžeta. Meñutim, nedavni dogañaji u decentralizacija i prenos nadležnosti, posebno proizilaze iz statusa Kosova,skoro je udvostručila veličinu lokalne samouprave rashoda u toku poslednjih pet godina. 2011 opštinski budžet se očekuje da će premašiti 300 miliona evra.

1.1 Ciljevi i proces PEFA procene Lokalne Samouprave

PEFA procene ocenjuju upravljanje javnim finansijama (UJP) prakse koristeći meñunarodno priznati dijagnostički okvir za merenje UJP performansi zemlje tokom vremena. Napredak u decentralizaciji - fiskalni, administrativni i politički - doveli su do sve većeg značaja i značaj lokalne samouprave u alokaciji resursa i pružanju usluga. Potreba za jasnim, otvorenim, i urednim sistemom UJP na lokalnom nivou je od suštinskog značaja za podršku agregata fiskalne discipline, stratešku alokaciju resursa i efikasnog pružanja usluga. Kao priznanje za takav razvoj dogañaja PEFA okvir je prilagoñen za standardizovanu pod-nacionalnu prijavu. Nakon Kosovske procene centralne vlade UJF sprovedene u 2009, proširenje UJP procene i primene PEFA okvira za lokalni nivo vlasti je prilagoñen, s obzirom na nedavni napredak u prenosu nadležnosti, stvaranje novih opština, povećanju finansijskih sredstava na raspolaganje opština, i očekivane pretpostavke fiducirane odgovornosti u vezi sa budućim zaduživanjima. Kosovske opštine su sada odgovorne za samostalno upravljanje gotovo četvrtinu konsolidovanog budžeta. Do nedavno samo dve opštine - Prištini i Prizrenu – bile su u poziciji da dobiju nekvalifikovani izveštaj eksterne revizije o finansijskim izveštajima tako da postoji potreba za doslednu UJF procenu performansu UJP lokalne samouprave.Ova procena će zauzvrat olakšati i biće vodič sve obuhvatanom popravljanju akcionog plana (gde je potrebno) za lokalnu samoupravu. Lokalna samouprava na Kosovu trenutno se sastoji od 37 opština. Sprovoñenjem PEFA procene za sve jedinice bilo bi gubljenje vremena i verovatno neefikasno u korišćenju resursa. S obzirom na trenutni stav UJP sistema - jedinstvenog računa Trezora, jedinstvenog finansijsko upravljanje i kontrola pravila i sveobuhvatnog UJF zakonodavstva - mnogo sličnosti izmeñu opštinskih budžetskim organizacijama može se razumno očekivati u smislu prednosti i slabosti. Dakle, PEFA okvir primene je zasnovan na izboru reprezentativnog primera, u skladu sa ograničenim brojem kriterijuma. Sledeći kriterijumi se koriste za izbor opština da bi bili uključeni u uzorak na koji PEFA metodologija je primenjena:

1. Broj stanovnika: visok, prosečan i nizak 2. Nivo opštinskih sopstvenih prihoda po glavi stanovnika: visok, prosečan i nizak 3. Starost institucija pedstavljene godinom osnivanja: 2001 i 2005

Okvir 1:Uticaj Ključnih faza decentralizacija na veličinu lokalne

samouprave

1. Fazirano u administrativnoj decentralizaciji: Pilot

opštinske jedinice (2005-2006); nove opštine (2009-2010)

2. Zakonodavni okvir promene: Reforma obrazovanja i novi

Zakonom o finansiranju lokalne samouprave (2008-2009)

3. Uspostavljanje novih opština i napredak u prenosu

nadležnosti (2010-2011)

15

4. Etnička grupacija: etničke većine i manjine 5. Upravna politička većina 6. Pristup donatorskoj tehničkoj pomoći

1.2 Princip opštinske samo-procene, opštinski timovi i uključivanje Donatora Vlada Kosova, koju zastupa Ministarstvo finansija (MF), kao i Ministarstvo za Lokalnu Samoupravu (MLS) u saradnji sa Udruženjem kosovskih opština (AKM), je snažno posvećeno ka reformi upravljanju javnim finansijama (UJP). Vlada Kosova sprovela je PEFA Centralne Vlade u prvom kvartalu 2009, a zatim proizvela PFM Reformu Akcionog plana koji se sprovodi. Proširenje ove inicijative na opštine završiće se proces za utvrñivanje sveobuhvatnog programa reforme upravljanja javnim finansijama prilagoñen specifičnim potrebama Lokalnih Vladinim institucijama. Proces koji je razvijen za ovu vežbu je zasnovan na pomoći Sopstvene procene pristup koji je promovisao i olakšao da se obezbedi vlasništvo Lokalna Samouprave na PEFA implementaciji i buduće reforme. Sledeće je služilo kao Vodeći principi za podešavanje UJP Platforma za reforme na lokalnom nivou:

� Reprezentativni primer: PEFA procena sprovedena na osnovu izabranog primera jedinica lokalne

samouprave konsultovani i dogovoreni sa zainteresovanim stranama; � Dobrovoljno učešće: Odluka da učestvuju i preduzmu PEFA procenu je donešena na opštinskom nivou sa

jakim voñstvom i posvećenosti uključenih opštinskih vlasti. Svih pet opština uključenih u ovaj proces imao je tim koji je bio tu da radi i pomogne u samoocenjivanju;

� Tehnička pomoć Donatora: Unutrašnja procena preduzieta od strane zvaničnika pojedinih opština uz tehničku podršku, obuku, kvalitet i standarda uverenje od strane tima meñunarodnih i lokalnih konsultanata;

� Standardna metodologija: Procena procesa prilagoñen jedinstvenim opštinskim okolnostima ipak dosledno zasnovana na metodologiji PEFA okvira, tehničkoj smernici i sadržaju;

� Pojedinačni/Konsolidovani PEFA Izveštaji: Procena nalaza prezentovana u skladu sa PEFA formatom sa individualnim izveštajem pripremljenim za svaki entitet u primeru, a konsolidovani izveštaj pripremljen za celi nivo lokalne samouprave;

� Održivost: Obučeni opštinski zvaničnici razumeju i u mogućnosti su da periodično sprovode PEFA procena kao i da prate napredak u UJF unapreñenja.

Na osnovu ovih opštih kriterijuma opština Priština, Podujevo, Vučitrn, Štrpce i Mamuša su izabrani za PEFA procenu. Ukupan primer predstavlja oko 40 odsto od ukupnih opštinskih sopstvenih izvora prihoda i četvrtinu ukupnih opštinskih troškova sa Prištinom koja je dominirajući primer.

16

Tabela 1: Primeri PEFA u opštinama

2008 2009 2010 2008 2009 2010 u milionima evra u procentu od ukupnog UKUPNI OPŠTINSKI PRIHODI 45.7 46.3 50.4 Od kojih PEFA primer: Ukupno primera 18.3 19.4 19.5 40.0 42.0 38.7

Priština 16.2 17.3 17.3 35.4 37.3 34.3 Podujevo 1.1 1.2 1.1 2.4 2.5 2.2 Vučitrn 0.9 0.9 1.0 2.1 1.9 2.0 Mamuša 0.0 0.0 0.0 0.1 0.1 0.1 Štrpce 0.0 0.1 0.1 0.0 0.1 0.2

UKUPNI OPŠTINSKI RASHODI 204.8 267.7 304.7 Od kojih PEFA primer:: Ukupno primera 51.9 70.7 76.3 25.4 26.4 25.0

Priština 34.5 47.6 48.0 16.8 17.8 15.8 Podujevo 8.7 11.8 13.8 4.2 4.4 4.5 Vučitrn 7.3 8.9 10.0 3.6 3.3 3.3 Mamuša 0.5 0.7 0.8 0.2 0.3 0.3 Štrpce 1.0 1.6 3.8 0.5 0.6 1.2

Izvor: ISUFK izveštaji

Osnovni pristup je korišten na osnovu PEFA Smernica Sekretarijata o Lokalnoj Samoupravi PEFAs da prikupi ocene za svaki indikator i korišćenjem nartivnih objašnjenja u pojedinim opštinskim PEFA izveštajima (UJF-PR) da bi se izveo zaključak o razlozima za bilo koje razlike u rezultatima. Implementacija lokalne samouprave PEFA je sastavljena od niza kritičkih i važnih dogañaja, koji je podržao fazni- pristup kako bi se obavila PEFA:

1. Zvanično predstavljanje PEFA procene Lokalne Samouprave (Oktobar 2010): sastanak na visokom nivou koji je organizovao USAID / GFSI sa pet gradonačelnika koji su izrazili interesovanje da učestvuju u PEFA proceni pod okriljem Ministarstva Finansija i Ministarstva za Lokalnu Samoupravu. Sastanak je pružio priliku da se razgovara o opštem PEFA konceptu i okviru, prošlom iskustvu PEFA Kosova, kao i predlogu implementacije pristupa za Kosovske lokalne vlasti.

2. Tehnička radionica PEFA (novembar 2010): trodnevna radionica za članove opštinskih PEFA timova organizovane u skladu sa PEFA preporučenim standardom uvodne obuke. Preko 20 opštinskih službenika prisustvovaolo je konferenciji na kojoj su se upoznali sa okvirom PEFA i naučili kako da vode i sprovode efikasnu PEFA evaluaciju u njihovim opštinama, upotrebom predavanja, seminara i interaktivne grupne vežbe. Sve u svemu, uz pomoć USAID-ova konferencija je pružila sveobuhvatan pregled PEFA okvira, uključujući temeljitost i razumevanje alata za procenu UJP sistema i njihove performanse sa naglaskom na samo-ocenjivanje i lične odgovornosti..

3. Pomognut proces samo-ocenjivanja (novembar 2010 – april 2011): Svaki Opštinski tim koji je završio PEFA bio je u stanju da krene na efikasno praćenje učinka svojih opštinskih UJP praksi u skladu sa PEFA

17

standardnom metodologijom. Kroz posvećenost nedeljnim sastancima, svaki tim je podržan od strane GFSI / REPIM eksperta koji su radili sa timom na informacijama potrebnim za procenu i rezultat svakog od PEFA Pokazatelja primenom kriterijuma, prikupljanjem dokaza i dokumentacije. Svi Opštinski timovi sproveli su niz sastanaka sa predstavnicima opštinske administracije u oblastima kao što su opštinske naplate prihoda, javne nabavke, interne revizije, kao i sastanak sa Skupštinom opštine.

4. Progres PEFA radionice (decembar 2010): Opštinski timovi okupili su se u Prištini kako bi pregledali procenu rada prvih deset ocenjenih PEFA pokazatelja. Radionica je poslužila kao prilika za praktičare da se pokrenu i razgovaraju o stvarnim izazovima PEFA procesa ocene. Pitanjima kao što su prikupljanje podataka, dokazna dokumentacije, realna metoda bodovanja i značaj argumenta podrške narativnog opisa za svaki pokazatelj su istaknuti tokom ovog sastanka. Opštinski timovi podelili su svoje iskustvo iz implementacije uz pomoć samo-ocena od početka PEFA vežbe. Nakon radionice, opštinski timovi zajedno sa GFSI / REPIM savetnicima sastali su se sa gradonačelnicima opština da bi ih informisali o napredku PEFA procesa i da obezbede kontinuiranu podršku od strane opštinskog rukovodstva. Informacije za procenu preostalih pokazatelja su onda prikupljene tokom narednih nedelja.

5. PEFA zaključni završetak (maj 2011): Rad opštinskih timova rezultirao je u pripremi prvog nacrta PEFA izveštaja o učinku za svaku od pet kosovskih opština. Članovi tima su učestvovali u trodnevnom sumiranju završetka, koji je okupio predstavnike pet opština, Udruženje Kosovskih Opština, PEFA Sekretarijat Kosova, i USAID-a i DFID, Donatori koji podržavaju inicijativu PEFA lokalne samouprave PEFA. Sumiran je pregled ishoda PEFA procesa, i bilo je razmene naučenih lekcija izmeñu opštinskih timova. Takoñe je poslužilo kao prilika da se pokrene debata o planu akcione reforme usmerene ka daljem unapreñenju i jačanju opštinskih praksi UJF.

6. Nacrt izveštaja PEFA radionice (jun 2011): Nacrt izveštaja je dostavljen PEFA Sekretarijatu na pregled u maju 2011. Po prijemu komentara od strane Sekretarijata radionica je organizovana za Opštinske timove.Radionica je imala za cilj diskusiju o komentarima PEFA Sekretarijata, pripremu potrebnih izmena, traženje opštinskog vlasništva konačne verzije izveštaja.

7. Prosleñivanje PEFA izveštaja lokalne samouprave (Jun 2011).

Pored standardnog materijala za obuku i smernice PEFA Sekretarijata, implementacija lokalne samouprave PEFA ocena na Kosovu podržan od strane UJF kapaciteta za izgradnju od strane GFSI i REPIM. Tehnički priručnik je projektovan, objavljen i distribuiran opštinskim timovima od strane GFSI projekta. Priručnik pruža opštinskim praktičarima tehničke smernice o primeni PEFA metodologije prilagoñene potrebama i okolnostima lokalnim institucijama na Kosovu.

2. Osnovne informacije zemlje

2.1 Ekonomske informacije zemlje

Kao deo Socijalističke Federativne Republike Jugoslavije, Kosovo se razvilo iz pretežno poljoprivredne ekonomije u jednu razvojnu industriju zasnovanu na rudarstvu. Meñutim, kako sukob izmeñu albanske većine na Kosovu i Miloševićevog režima je ubrzan u Srbiji, zanemarivanje industrijske baze dovelo je do povratka u velikoj meri agrarnoj ekonomiji. Prihod po glavi stanovnika na godišnjem proseku opao je od 13 odsto tokom prvog dela devedesetih da bi dostigao manje od $ 400 po glavi stanovnika u 1995. Masovnim meñunarodnim odgovorom nakon oružanog sukoba 1999 uz pomoć stalanog priliva iz inostranstva, kao i domaći rast sada je podignut prosečan dohodak po glavi stanovnika na oko $ 1,400 godišnje.

18

Kvalitet informacija o ekonomskoj situaciji na Kosovu su retke s obzirom na novine u zemlji. Tako ekonomske statistike u ovoj PEFA oceni kao i u izveštajima na kojima se zasniva sekcija su najbolje moguće informisane presude, osim za one o javnim finansijama zemlje.

Stanovništvo Kosova nije precizno poznat, jer nacionalni popis nije sproveden od 1981. Trenutne procene se kreću od 2-2.25 miliona ljudi sa 65 odsto stanovništva koje živi u seoskim područjima. Popis je u procesu implementacije od aprila 2011, ali rezultati se ne očekuju još neko vreme.

Nakon proglašenja nezavisnosti u 2008 i donošenje novog ustava, Kosovo je priznato kao država od strane 75 drugih naroda i postalo punopravni član Meñunarodnog Monetarnog Fonda, Svetske Banke i CEFTA.

Čak i u periodu nakon nezavisnosti, sa odlaskom velikog dela strukture UNMIK-a i njenog osoblja, kosovska privreda i dalje je donekle zavisna, i na taj način osetljiva na promene u veličini meñunarodnog prisustva. U izvesnoj meri, usporavanje ovog mašine rasta je uravnotežena rastućim aktivnostima lokalnog privatnog sektora, uz nove investicije koje se pojavljuju u industriji i grañevinarstvu, kao i povećanje vladine potrošnje.

Značajne dijaspore (u relativnom smislu) i dalje ubrizgavaju kapital i znanja, ali ne-dijasporna investicija mora se održati u većem obimu, kako bi se krenulo napred sa ekonomskim razvojem Kosova. Kosovo je resursima bogata zemlja (lignit uglja, nikla i drugih metala), čiji profitabilana dugoročna eksploatacija zahteva da se preostala pitanja vlasništva rešena da bi se stvorile neophodne investicije.

Sa 47 stopa procenata nezaposlenosti i veoma niskom stopom zaposlenosti (29 odsto), Kosovo ima najslabije zabeleženo zapošljavanje u Evropi, a na Kosovu 53 odsto stope radne snage meñu radno sposobnim stanovništvom je značajno ispod proseka meñu svim ekonomijama u tranziciji (65 odsto).

Kosovski ekonomski rast je bio solidan od kraja sukoba u junu 1999, može se pripisati delom na velike javne investicije u post-konfliktnoj rekonstrukciji, kao i povećanju privatnih investicija (doduše sa niskom bazom). Rast BDP-a, što odražava na masovna finansiraju rekonstrukcija od strane donatora i visoke javne i privatne investicije, u proseku 4 odsto od kraja sukoba i dostigao 5,4 odsto u 2008. U isto vreme, ostatak zemalja jugoistočne Evrope su rasle brže do 2008, tako da jaz kosovskog prihoda izmeñu regiona je proširen. Rast se povećao na oko 4 odsto u 2009 nakon globalne ekonomske krize, mnogo bolji ishod nego u ostatku jugoistočne Evrope, koja je pretrpela pad proizvodnje. U 2010, u privredi se očekuje da održi umerenu stopu rasta (4,6% prema MMF). Kosovo je prihvatilo evro kao domaću valutu, što je dovelo do relativno niske inflacije. Inflacija podignuta u 2008, ali cene su opet počele da padaju u 2009 (godišnji prosek inflacija je bio -2.4 odsto u 2009). Inflacija je ostala pozitivna i niska tokom 2010 na 3 posto.

Kosovo je veoma zavisno od uvoza, koji obuhvataju oko 50% BDP-a, dok je izvoz veoma nizak i pokriva samo oko 20% uvoza. To je pre svega zato što kapacitet proizvodnje od privrede je tek u razvoju, mali je, i nekonkurentan u odnosu na region u celini. Finansiranje ovog deficita i dalje je omogućeno značajnim prilivima, i merene i neidentifikovane, donatorske potrošnja i promene u neto stranim finansijskim sredstvima (NFA) bankarskog sistema.

19

Tabela 2 Glavni makroekonomski indikatori 2008 2009 2010 Realne stope rasta (%) Stavrni Stvarani Stvarni

GDP 4.8% 3.7% 4.0% GDP po glavi stanovnika 3.3% 2.2% 7.3% Potrošnja 0.7% 2.0% 2.1% Investicija 11.2% 14.7% 29% Izvoz 20.1% 9.3% 26% Uvoz 0.2% 8.5% 15%

Promena cena (%) CPI, prosek perioda 9.5% -2.4% 3.5% GDP Deflator 1.0% -3.3% 3.0%

Nominalni (miliona evra) GDP 3878 3900 4259 GDP po glavi stanovnika 1848 1831 1982 Stanovništvo 2098 2129 2149

Izvor: Odeljenje Makroekonomije-MPF

Realni rast BDP-a u 2008 je 4,8%, a 2009 je pao na 3,7 odsto, a porastao je na 4 odsto u 2010. Investicije i izvoz rastu u odnosu na stalnu potrošnju.

Kosovo je jedna od najsiromašnijih zemalja u Evropi. Siromaštvo je i dalje prisutno i široko rasprostranjeno: prema poslednjim raspoloživim podacima (iz 2007) 45 odsto stanovništva živi ispod nacionalne linije siromaštva, a procenjuje se da 17 odsto su ekstremno siromašnih - tj, ne mogu da zadovolje osnovne prehrambene potrebe. Ekstremno siromaštvo je neproporcionalno visoko meñu decom, starijima, domaćinstvima sa invaliditetnim članovima i ženama na čelu domaćinstava. Meñutim, uskost jaza siromaštva sugeriše da siromaštvo nije duboko.

2.2 Opis budžetskih rezultata

Tabela ispod sumira razvoj javne finansije Kosova za poslednje tri godine. Ovi pokrivaju opšte vladine stvarne rashode i prihoda, uključujući i potrošnju finansiranih grantova.

Ukupni rast prihoda nominalno od 2008 do 2009, ali deklinovan u 2010, ali je u velikoj meri varirao u pogledu procenta BDP-a veći za 29,4 odsto u 2009 24,3 odsto godinu dana ranije, ali ponovo pada nazad u 2010 26,7 odsto BDP-a, odražavajući se na opštu svetsku ekonomsku krizu.

Rashodi, meñutim, nastavili su da rastu i u nominalnom u odnosu na BDP, što je značilo da je primarni bilans Kosova od -3.7 odsto BDP u 2010, kao rastući ukupni bilans na vladinom računu.

20

Tabela 4: Osnovni fiskalnih indikatori za Centralnu Vladu

2008 2009 2010 2008 2009 2010

u milionima evra u procentima BDP-a

UKUPNI PRIHODI BUDŽETA 942.3 1,145.9 1,120.0 24.3 29.4 26.7

Poreski Prihodi 805.3 815.8 891.0 20.8 20.9 21.3

Ne-poreski prihodi 53.0 52.2 46.0 1.4 1.3 1.1

Sopstveni prihodi 84.0 77.9 98.0 2.2 2.0 2.3

Centralni OSR 35.1 35.2 53.0 0.9 0.9 1.3

Opštinski OSR 48.9 42.7 45.0 1.3 1.1 1.1

Dividende 0.0 200.0 85.0 0.0 5.1 2.0

UKUPNI RASHODI BUDŽETA 942.4 1,109.9 1,192.6 24.3 28.5 28.5

Povratvni 595.3 709.5 736.6 15.4 18.2 17.6

Kapitalni 347.1 400.4 456.0 9.0 10.3 10.9

PRIMARNI BALANS -0.1 36.0 -72.6 0.0 2.0 -3.7

INTERES PLAĆANJA 35.0 0.7 9.8 0.9 0.0 0.2

ZAJMOVI 8.7 78.8 60.0 0.2 2.0 1.4

UKUPNI BALNS -8.5 -43.5 -150.7 -0.2 -1.1 -3.6

FINANSIRANJE 43.8 -86.6 140.0 1.1 -2.2 3.3

Eksterno finansiranje 20.0 -43.1 40.0 0.5 -1.1 1.0

Interno Finansiranje -63.8 0.0 101.0 -1.6 0.0 2.4 Izvor: Ministarstvo Finansije i Privrede

Od 2008, udeo centralne vlade u odnosu na lokalnu samoupravu je opao na godišnjem nivou . Plate i dnevnice kao udeo ukupne potrošnje na lokalnom i centralnom nivou su povećane, kao deo ukupnih rashoda, a dobra i usluge imaju relativni pad. Kapitalna potrošnja povećana, kao godišnji udeo potrošnja lokalne vlasti na projektima udvostručen u nominalnom iznosu.

Tabela 4: Opšti Vladini rashodi po ekonomskoj klasifikaciji

2008 2009 2010 2008 2009 2010 u milionima evra u procentu od ukupnog UKUPNI RASHODI 941.7 1,138 1,192 Ukupno Centralne Vlada 741.2 874.6 891.4 78.7 76.9 74.8

Povratni 446.1 567.1 549.8 47.4 49.8 46.1 Plate i dnevnice 115.0 133.8 165.0 12.2 11.8 13.8 Roba i usluge 124.7 182.3 136.9 13.2 16.0 11.5 Subvencije i Transferi 206 251.0 247.9 21.9 22.1 20.8

Kapital 295.1 307.5 341.6 31.3 27.0 28.7 Ukupno lokalna samouprava 200.5 263.3 301.2 21.3 23.1 25.3

Povratni 148.5 170.4 186.8 15.8 15.0 15.7 Plate i dnevnice 112.1 130.5 146.4 11.9 11.5 12.3 Roba i usluge 33.1 34.1 35.1 3.5 3.0 2.9 Subvencije i Transferi 3.3 5.8 5.3 0.4 0.5 0.4

Kapital 52.0 92.9 114.4 5.5 8.2 9.6 Izvori: ISUFK Izveštaji

21

Došlo je do povećanja potrošnje u i u zdravstvu i obrazovanju u nominalnom značenju i kao udeo ukupnog i potrošnju lokalnih vlasti u ovim uslugama pod pretpostavkom većeg značaja (posebno u obrazovanju). Potrošnja na ekonomskim pitanjima, opštim službama i društvenom računu kombinovanih računa za više od polovine ukupnih rashoda.

Tabela 5: Generalni Vladini rashodi po funkcionalnoj klasifikaciji

2008 2009 2010 2008 2009 2010 u milionima evra u procentu od ukupnog UKUPNI RASHODI 941.8 1,138 1,192 Ukupno Centralna Vlada 741.2 874.5 891.1 78.7 76.9 74.7

Opšte usluge 128 210.8 172.1 13.6 18.5 14.4 Odbrana 18.4 21.2 26.2 2.0 1.9 2.2 Javni red i bezbednost 76 90.1 97.9 8.1 7.9 8.2 Ekonomski poslovi 265.2 265.5 303.5 28.2 23.3 25.5 Stanovanja i pogodnosti zajednice 8 13 11.1 0.8 1.1 0.9 Zdravstvo 60.5 72.8 72.8 6.4 6.4 6.1 Rekreacija, kultura i vera 9.9 10.7 11.8 1.1 0.9 1.0 Obrazovanje 33.0 32.3 37.7 3.5 2.8 3.2 Socijalna zaštita 142.2 158.1 157.9 15.1 13.9 13.2

Ukupno lokalna samouprava 200.6 263.3 301.4 21.3 23.1 25.3

Opšte usluge 55.7 73 90.4 5.9 6.4 7.6 Odbrana 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 Javni red i bezbednost 3.5 0.4 2.8 0.4 0.0 0.2 Ekonomski poslovi 10 26.6 23.4 1.1 2.3 2.0 Stanovanja i pogodnosti zajednice 9.4 15.5 18.8 1.0 1.4 1.6 Zdravstvo 22.2 29.3 36.3 2.4 2.6 3.0 Rekreacija, kultura i vera 2.6 3.9 4.1 0.3 0.3 0.3 Obrazovanje 97.2 113.1 124.1 10.3 9.9 10.4 Socijalna zaštita 0 1.5 1.5 0.0 0.1 0.1

Izvori: ISUFK Izveštaji

2.3 Opis pravnog i nstitucionalnog kvira za UJP

Sveukupni pravni okvir je Ustav Kosova. On je usvojen 9 aprila 2008, a stupio je na snagu 15 juna 2008 sa primopredajom svih odgovornosti Vladi od strane UN-a. Odgovornost za upravljanje javnim finansijama sada je u rukama Vlade.

Okvir za upravljanje javnim finansijama je zakonski kroz Zakon br 2003 / 2, Zakona o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima, i njegov naslednik 2008 (Zakon br 03L-221 sa istim imenom), kao i Zakon br 03/L- 049 o finansiranju lokalne samouprave. Dok ZUJFO pruža opšti okvir za upravljanje javnim finansijama, postoje i drugi zakoni i propisi, koji se bave konkretnim aktivnostima, kao i godišnjim zakonima o budžetu. ZUJFO je podržan od strane podzakonskih akata u vidu finansijska pravila i administrativnih uputstava. Postoje dve centralne harmonizacijone jedinice: jedan za unutrašnju reviziju i druga za Untrašnju Kontrolu Javnih Finansija. PFIC Jedinica je uspostavljena propisom donešenim u maju 2006 od strane Trezora. Uredba UNMIK-a broj 1999/16 osnovana u drugoj polovini 2000 Interna jedinica finansijske revizije (IAU) u okviru Centralnog Fiskalnog Autoriteta (CFA) koja je radila do 2002 sa uspostavljanjem Privremenih institucija samouprave na Kosovu (PIS). U maju 2003, početni ZUJFO je donet i član 8. uspostavio Jedinicu Interne Revizije u MEF-a, koja kasnije postaje centralno odeljenje interne revizije u odgovrnosti MPF za izgradnju kapaciteta interne revizije i sprovoñenje revizije u PIS BO. 16 novembra 2006, Skupština je odobrila Zakon Unutrašnje Revizije i odobren od strane SPGS-a 6 juna 2007 o internoj

22

reviziji.On je uspostavio Centralnu Jedinicu za Harmonizaciju (CJH) za postvaljanje standarda interne revizije, za obuku internih revizora i kontrole njihove performanse (IAL, član 6). Kancelarija generalnog revizora (KGR) je osnovana Uredbom UNMIK-a br. 2002/18, koja je definisala ovlašćenja, odgovornosti i opšte standarde za reviziju javnog sektora. Prema novom zakonu br. 03/L-075 od 15 juna 2008, KGR je dobila više energije i direktno izveštava Skupštini Kosova.

Zakon br 2010-03/L-241 pokriva Javne Nabavke na Kosovu i obezbeñuje Regulativna Komisija Javne Nabavke (RKJN), telo pod Skupštinom Kosova i Agencijom za javne nabavke (AJN), izvršni organ u okviru Kancelarije Premijera. Telo za razmatranje žalbi javne nabavke (PPRB) ima mandate u skladu sa članom 96 Zakona o javnim nabavkama na Kosovu da razmotri žalbe koji se odnose na proces javnih nabavki,koji je osnovan od strane Skupštine Kosova 31. jula 2008

Poreski prihodi se prikupljaju Poreske uprave Kosova (PUK). Postoje tri glavne vrste poreza svaki pokriven posebnim zakonom, odnosno porez na dohodak grañana (Br. 03/L-161), porez na dobit preduzeća (br. 03/L-162) i PDV (br. 03/L-146) sa PDV-zakon koji je zasnovan na EU 6. Direktivi. Carinska Služba Kosova asistira u administracije Zakona o PDV prikupljanjem PDV na uvoz. Takoñe, postoji Zakon o poreskoj upravi i procedurama (br. 03/L-222), koji ne samo formalno odobrile PUK-a i njegove akcije, ali takoñe sadrži odredbe zajedničke sa drugim zakonima poreza (npr. žalbeni procesi, kazne).Poreska uprava Kosova takoñe sakuplja obavezne penzijske doprinose od poslodavaca i samozaposlenih lica u ime Kosovskog penzionog štednog fonda, i administrira dozvolama za kockarsku industriju. Carinska Služba Kosova takoñe sakuplja carina i akciea (uključujući i interne akcize) u okviru Kodeksa Carine Kosova. Zakon o finansiranju lokalne samouprave daje opštinama moć da nametne porez na imovinu (porez na imovinu) i prikupe niz drugih neporeskih taksi i naplata. Porez na imovinu se reguliše porezima na imovinu Zakon br 03/L-204, koji je stupio na snagu 1. januara 2011.

Ministarstvo ekonomije i finansija nastavilo je sa decentralizacijom upravljanja rashodima. U martu 2009 MEF izdao Administrativno Uputstvo o Delegiranju upravljanja rashodima od Trezora do budžetskih organizacija. Na osnovu Administrativnog uputstva, Trezor je obučio, proverio i sertifikovao opštinske finansijske službenike na funkcijama upravljanja rashodima.Službenici za finansije su obučeni da beleže u Kosovskom Informacionom Sistemu Upravljanja Finansijama (ISUFK) za prijem robe i za beleženje rashode i njihove overe. Do kraja aprila 2011 bilo je 34 opštine sertifikovano da može da pristupi u ISUFK koji je uključio četiri novoformirane opštine na osnovu Ahtisarijevog plana. Proces decentralizacije upravljanja rashodima je predviñen da se nastavi sa još tri opštine sa severa Kosova.

Novi Zakon o javnom dugu (PDL) zahteva od opština da prime nekvalifikovana mišljenja revizije za dve godine uzastopno radi pristupa zaduživanja. Takva mišljenja se ne mogu obezbediti bez pravilnih finansijskih izveštaja u skladu sa ZUJFO.

2.4 Operacije Lokalne Samouprave

Proces decentralizacije i njegova geneza

Fiskalna decentralizacija na Kosovu je bila i ostaje, sveobuhvatni politički prioritet. Inspirisan Sveobuhvatnim predlogom (SPRS)2, ) značajan telo zakonske regulative usvojeno je u 2008 da pruži opštinama široku autonomiju u brojnim oblastima, a omogućava opština sa srpskom većinom visok stepen kontrole nad svojim poslovima preko asimetričnih aranžmana. U isto vreme, centralni transferi opštinama povećali su se za trećinu u 2009, prvoj godini primene novih zakona. Voñeni političkom agende, teritorijalna reorganizacija opština je brzo nastavljena i trenutno postoji 37 opština3.

2Od kraja konflikta 1999, različiti pokušaji su učinjeni da bi se obezbedio sporazum sa Srbijom.Dok, ― Sveobuhvatni predlog za rešenje statusa Kosova ǁ (predstavljen Ujedinjenim Nacijama Savetu Bezbednosti od strane specijalnog izaslanika Martija Ahtisarija u martu 2007) nije uspeo da dobije konsenzus i nakon toga povučen iz Saveta bezbednosti UN zbog pretnje vetom od strane Rusiji u leto 2007, on je ostao okosnica političke strategije na Kosovu. Vlada Kosova je jednostrano proglasila nezavisnost u februaru 2008. 3 IMF FAD, Sledeći koraci u Fiskalnoj decentralizaciji, mart 2010

23

Opštinske funkcije su propisane zakonom i koja su široke i u skladu sa osnovnim principima decentralizacije. Kriterijumi za horizontalnu distribuciju uopšte, grantovi za zdravstvo i obrazovanje su jednostavni, a od 2005 stvarne raspodele transfera blisko se podudaraju sa formulom na bazi raspodele, što ukazuje na poboljšanje transparentnosti i predvidljivosti. Pored toga, izvršenje budžeta se čvrsto kontroliše preko jedinstvenog računa trezora, i izdvajanje troškova za obrazovanje i zdravstvo se delotvorno primenjuju4. Ukupan okvir Zakon o lokalnoj samoupravi (Zakon br 03/L-040). Definiše opšta načela nadležnosti, finansija, organizaciju i funkcionisanje opštinskih organa. Opštine su odgovorne za upravljanje sopstvenim budžetom i finansijama kako bi da finansiraju svoje nadležnosti (kako je definisano Zakonom o lokalnoj samoupravi). Meñutim, opštinski budžeti se oslanjaju na dva glavna izvora prihoda to su sopstveni prihodi i transferi centralne vlasti na lokalnu samoupravu. Opštine su uglavnom finansiraju putem transfera iz centralne vlade i zavise od medjuvladinim transferima iz Konsolidovanog budžeta Kosova. Mogu poidići sopstvene prihode dovoljno da bi zadovoljili svoje potrebe za finansiranjem u odnosu na isporuku svojih statutarnih usluga svojim grañanima. Opštine imaju ovlašćenje da podese stope i osloboñenja za lokalne poreze, takse, takse i kazne, iako centralne vlasti mogu postaviti opseg u kome lokalna samouprava postavlja svoje individualne stope.

Kriterijumi koji odreñuju raspodelu grantova za opštine odreñuje se zakonom 5 i kalkulacija grantova uključuje neke od mera koje kojima se postiže ublažavanje razlika meñu opštinama. Obavezni i konzistentan format za opštinske budžete je takoñe osnovano zakonom6. Opštine na Kosovu imaju pravo da se zadužuju na unutrašnjim i spoljnim tržištima kapitala u skladu sa zakonom o upravljanju javnim finansijama i odgovornosti koje postavlja kvalifikacione kriterijume. Do sada nije bilo zaduživanja opština.

Zakon o lokalnoj samoupravi (ZLS) proglašen 2008 dodeljuje opštinama tri vrste nadležnosti 7 opštine:

Sopstvena ovlašćenja: Sve opštine imaju odgovornost za obrazovanje na predškolskom, osnovnom i srednjem nivou; javne primarne zdravstvene zaštite; lokalni ekonomski razvoj; urbano i ruralno planiranje; javni smeštaj; imenovanje puteva, ulica i drugih javnih mesta, kao i pružanju javnih usluga i komunalnih preduzeća. Poverene nadležnosti: delegirane od strane centralne vlasti, kao što su voñenje katastarskih knjiga; voñenje matičnih knjiga; registracije birača; registracije preduzeća i izdavanje licenci; raspodela socijalne pomoći (osim penzija) i zaštita šuma na teritoriji opštine u vlasti, uključujući izdavanje dozvola za seču šume na osnovu propisa koje je usvojila Vlada; Proširene nadležnosti: važe za novoformirane opštine Severna Mitrovica, Štrpce i Opštine Gračanica, koji imaju proširene sopstvene nadležnosti iz oblasti zdravstva (pružanje sekundarne zdravstvene zaštite i vlast nad bolnicicom), obrazovanje (obezbeñivanje visokog obrazovanja / univerziteta na srpskom jeziku), zaštita i promocija kulturnih i verskih poslova i pravo u imenovanju lokalnih komandanata policijskih stanica.

Institucionalni pregled

Donošenje odluka na opštinskom nivou je podeljen izmeñu zakonodavne grane vlasti koje predstavljaju Skupština opštine, izvršna vlast koju zastupa gradonačelnik i njegov imenovani za šefa odeljenja, a pravosuñe predstavljaju Opštinski i okružni sudovi gde je to primenljivo. Najviši predstavnički organ je Skupština opštine8 bira se svake četiri godine sa direktnim glasovima sa proporcionalanim brojem odbornika Skupštine opštine, zavisi od broja grañana u toj opštini. Skupština ima odgovornost za odobravanje opštinskih propisa, pravila i procedure za aktivnosti kao što su

4 USAID, Svetska banka, Kosovo: Odabrana pitanja u fiskalnoj decentralizaciji, novembar 2007 5 Zakon o Finansijama Lokalne Samouprave, Zakon br. 2008/03-L049 6 Ibid 7 Odnosi se na član 17-23,Zakon br. 03/L-040 8 Zakon o lokalnoj samoupravi, Zakon br. 03/L-040

24

budžet, investicioni planovi i druga finansijska pitanja; nivo taksi i troškova; stvaranje i korišćenje, u skladu sa važećim zakonima, opštinskim simbolima, odlikovanja i počasne titule; imenovanje i preimenovanje puteva, ulica i drugih javnih mesta, itd Na čelu skupštine opštine je izabrani predsednik sa istim terminom u kancelariji kao i ostali članovi skupštine i zamenik predsednika za zajednice (koje predstavljaju odreñene zajednice ako je prisutno najmanje 10% grañana pripada zajednicama koje nisu u većini u relevantnim opštinama).Postoje dve stalne komisije jedan o pitanjima politike i finansija9 a druga o pitanjima zajednica10. Izvršnu vlast predstavlja gradonačelnik opštine koji se bira svake četiri godine od strane grañana i ima jednog ili dvoje zamenika gradonačelnika11.Opštinska uprava je organizovana po odeljenjima, upravljaju direktori imenovani i odgovorni gradonačelniku.

Institucionalni okvir za UJF Principi opštinskog finansiranja i učešće opštinskih budžeta u ukupnom budžetu Republike Kosovo (tj. vladini transferi za opštine) su struktuirani u skladu sa Zakonom o Finansiranju Lokalnih Samouprava (ZFLS). Institucionalni okvir za LG UJF je na osnovu Zakona o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima (ZUJFO) od 2008. Tokom godina, došlo je povećanja nivoa fiskalne decentralizacije i transparentnosti opštinskog budžeta, uključujući formulaciju, računovodstvo i izveštavanje. Ovi institucionalni aranžmani su razvijeni na bazi osnovnih zakonskih uslova, obezbeñujući usklañivanje postojećih opština sa novo stvorenim opštinama od postojeće, uključujući Memorandumi o razumevanju, ali i u konsultaciji sa resornim ministarstvima, kao što je sekundarna zdravstvena zaštita, kao dodate nadležnosti, a u saradnju sa meñunarodnim partnerima. Aranžmani finansiranja Lokalne Samouprave Trenutno, sledeći elementi čine glavni izvore finansiranja opština:

1. Zatvaranja na kraju bezuslovnog Opšteg Granta odreñen kao 10% prihoda centralne vlade; 2. Dva bespovratna Granta za posebnu namenu za obrazovanje i zdravstveni sektor; 3. Posebni bespovratni Grantovi za finansiranje proširene nadležnosti predviñene za srpske većinske opštine; 4. Širok spektar opštinskih sopstvenih izvora prihoda (SOIP)12 regulisan od strane skupštine opštine,sa ciljem da

se ojača opštinske kapaciteta finansiranje, uključujući sledeće vrste: (a) opštinske takse u obliku poreza na imovinu, (b) opštinske takse, uključujući takse za poslovnu licencu ,takse motornih vozila, administrativne takse, naknade za izdavanje uverenja i službenih dokumenata, dozvola naknade za izgradnju i rušenje objekata (c) opštinske naknade, uključujući regulatorne naknade za razvoj infrastrukture i očuvanje, saobraćajne kazne, kazne za krivična dela protiv opštinskih propisa, iznajmljivanje prihoda, obrazovanja i zdravstvena participacija.

ZFLS uveo je i neke značajne promene u odnosu na kriterijume koji regulišu odreñivanje i rasporeñivanje grantova centralne vlade na opštine13.

9 Osnovan za razmatranje svih pravila, fiskalnih i finansijskih dokumenata, planova i inicijativa uključujući strateško planiranje dokumenata, godišnji Srednjoročni budžetski okvir, godišnjeg plan nabavke, godišnje uredbe o porezima, taksama i dažbinama, godišnja revizija internog radnog plana, godišnji srednjoročni budžet i bilo kakve promene u budžetu u toku fiskalne godine, kao i izveštaje od gradonačelnika i davanje preporuka za delovanje u Skupštine opštine, njen sastav će se odraziti predstavljenošću političkih entiteta u Skupštini opštine 10 Osnovana za razmatranje pridržavanja opštinskih vlasti primenljivog prava i razmatranje opštinskih pravila, praksi i aktivnosti u vezi sa ciljem da se obezbedi da su prava i interesi zajednica u potpunosti poštovati. Predstavnici zajednica činiće većinu u Komisiji za zajednice. 11 U svakoj opštini, gradonačelnik će imati jednog zamenika gradonačelnika. Trebao bi biti zamenik gradonačelnika za zajednice u onim opštinama gde najmanje 10% grañana pripada ne-većinskoj zajednici. 12 Zakon o Finansijama Lokalne Samouprave, jun 2008 13 USAID ekonomsko upravljanje za stabilnost i rast, sistem meñuvladinih Transfera u 2009: Procena i preporuke, oktobar 2009

25

Tabela 6: Kriterijum distribucije Vladinih Grantova

Prošli Kriterijum LLGF Kriterijum (2010) OPŠTI GRANT

Agregatni iznos

Rezidualan posle mreženja iz Grantova za obrazovanje i zdravstvo od ukupnih Grantova u iznosu od 22,5% od projektovanog prihoda budžeta

10% projektovan centralni budžetski prihodi

Principi alokacije

Fiksni iznos od 100.000 evra po opštini Po glavi stanovnika

(a) Fiksni iznos (140.000 evra - 1 evro x po glavi stanovnika) po opštinama

(b) 89% - Po glavi stanovnika (c) 3% - manjinsko stanovništvo (d) 2% - manjinskih zajednica (e) 6% - Veličina teritorije

OBRAZOVNI GRANT

Agregati

Ukupan iznos fiksiran u nominalnim terminima, u praksi agregatni iznos postepeno se povećao tokom poslednjih nekoliko godina

Otvoreni Grant proizilaze iz standardaobezbeñenih od strane MONT

Principi alokacije

Proporcionalni, pre svega voñen od strane upisa studenata u vezi sa indikatorima

(a) Komponenta plata odreñuje se na osnovu normativnog broja nastavnika, normativnog broja pomoćnog osoblja, a prosečna zarada utvrñena u skladu sa strukturom platnih stepena u stvarnom platnom spisku za svaku pojedinačnu opštinu (b) fiksni iznos od 1500 evra po osnovnoj školi (c) fiksni iznos od 3250 evra po srednjoj školi (d) fiksni iznos od of 23 evra po većinskom broju učenika (e) fiksni iznos od 25 evra po manjinskom broju učenika (f) fiksni iznos od 7evra po učeniku (g) prilagoñavanje komponenta za normativne broj nastavnika u planinskim mestima

ZDRAVSTVENI GRANT

Agregati

Ukupan iznos fiksiran u nominalnim terminima, u praksi agregatni iznos postepeno se povećao tokom poslednjih nekoliko godina

Otvoreno završeni granta proizilaze iz standarda obezbeñenih od strane Ministarstva zdravlja MZ

Principi alokacije

Po glavi stanovnika Kapitaciona formulu računovodstva za broj prosečnih poseta (2,8) po osobi i prosečna cena po poseti (3,9 evra) Po glavi stanovnika

Opšti grant je ograničena na deset procenata od projektovanog prihoda budžeta i prethodne alokacije po glavi stanovnika su pojačane sa još nekoliko parametara, pre svega na odražavanju etničke raznolikosti i teritorijalne razlike opština. Obrazovni granta je postao otvoreno završni i na osnovu standarda minimalne cene pružanja usluga. Kao rezultat toga, nakon realizacije ZFLS grant se povećao za više od 14% u poreñenju sa 2008. Odreñivanje otvorene završnog granta za zdravstvo zasniva se na konceptu pojednostavljenih metoda kapitacije.Model podupire distribuciju zdravstvenog granta predviñanjem takvih faktora kao što su starosna i polna struktura stanovništva, prosečan broj registrovanih poseta, a prosečna cena reprezentativne usluga za svaku opštinu. Meñutim, zbog nedostatka demografske i zdravstvene zaštite u vezi statistike na nivou opštine napori modeliranja u praksi moraju da budu

26

ograničeni na primenu jednostavnih alokacija po glavi stanovnika od ukupnog iznosa raspodele utvrñenog u skladu sa procenjenim brojem poseta i procenjenih troškova po poseti, posmatrane širom Kosova. Pored toga, finansiranje aranžmana - u obliku specifičnih bespovratnih sredstava - za neke prenose i proširene nadležnosti je počela u rudimentarnom obliku u 2010.

Opštine takoñe imaju koristi od značajanog finansiranje kapitalnih formacija, posebno u obrazovanju, zdravstvu i saobraćaju, koje se preduzimaju u formi finansiranja i / ili ko-finansiranje konkretnih projekata u oblasti nadležnosti opštine od strane centralnih ministarstava. Željena integracija takvih diskrecionih finansijskih aranžmana u zajednički sistem grantova nadgleda Komisija za Bespovratna sredstva (Grantove) koja je još u toku

Tabela 7: Srednjoročni termin optinskog finansiranja, 2008-2013, milion evra14

Sa pravne tačke, opština je stekla pristup ka spoljnjem finansiranju u vidu pozajmice - i kratkoročne i dugoročne - početkom 2010, kada je Zakon o javnom dugu stupio na snagu. Meñutim, u praksi ovaj vid finansiranja još uvek nije iskorišćen zbog ograničenja pristupa, odnosno zahteva za dva uzastopna nekvalifikovana izveštaja o reviziji o izveštajima opštinskih finansija.

Opštine se mogu podvrgnuti dugoročnom dugu za finansiranje poboljšanja kapitala ili izdati garancije u okviru ograničenja predviñenih u Zakonu o javnom dugu i podleže odobrenju Skupštine opštine. Dugoročni dug opštine takoñe je predmet prethodnog pismenog odobrenja Ministarstva ograničen na proveru usaglašenosti sa proceduralnim zahtevima i ograničenjima duga. Odobrenje Ministarstva ne predstavlja garanciju, implicitnu ili na drugi način, ili na bilo koji način utvrdjivanja bilo koje odgovornosti Republike Kosovo za isplatu duga opštine, dok ne može biti pretpostavke opštinskog duga od strane države, bez dve trećine glasova na državnom sastanku. Ukupnu površinu od kratkoročnog i dugoročnog duga, uključujući i garancije, ne mogu u svakom trenutku prelazi više od 40% od prikupljenih prihoda iz sopstvenih izvora i opštih grantova (isključujući bilo koji od ovih prihoda koji su stalna) za fiskalnu godinu odmah prethodi izdavanje duga.

14 Srednjoročni okvir rashoda Kosova 2011 – 2013, MPF, jun 2010

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Stvaran Stvaran MYBR Budžeta

Plan

1. Grantovi iz sopstvenih nadležnosti 147.2 207.7 233.0 248.5 259.6 268.4

Opšti Grant 44.5 85.0 94.3 105.6 113.1 118.6

Posebni Gran Zdravstva 18.0 23.0 27.4 31.1 32.3 33.3

Posebni Grant Obrazovanja 84.7 98.2 109.0 110.5 112.8 115.2

Baza 84.7 98.2 109.0 109.8 112.8 115.2

Nove Politike 2011: 0.7

Posebni Grant socijalnih usluga 1.5 1.9 1.0 1.0 1.0

Posebni Grant Kulture 0.4 0.4 0.4 0.4

2. Grantovi za povećane nadležnosti 0.0 0.0 0.9 2.4 3.0 2.9

Sekundarno zdravstvo 0.9 2.4 3.0 2.9

3. Sopstveni opštinski prihodi 37.2 37.2 50.4 51.9 53.3 55.6

4. Kontigentno finansiranje za decentralizaciju 0.0 3.2 3.2 1.5 0.0 0.0

5. 2010 sredinom godine prilagodjavanja/Transferi 0.0 0.0 10.1 6.2 0.0 0.0

6. UKUPNO FINANSIRANJE OPŠTINE 184.4 248.1 297.6 310.5 315.9 327.0

Procenjena

27

Zahtevi izveštavanja U principu, zahtevi o izveštavanje javnih finansija od strane opštine, u skladu sa bilo kojim drugim budžetskim organizacijama na Kosovu, navedeni su u Zakonu o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima (ZUJFO) i uključuju izveštavanje ministra finansija, direktora Trezora, revizora uopšte, i Skupština opštine: Održavanje zapisa: Finansijski direktor je odgovoran za beleženje transakcije i voñenje poslovnih knjiga u skladu sa Pravilima o FUK. Finansijski izveštaji : u roku od trideset dana od dana zaključenja svake fiskalne godine, opština je dužna da obezbedi Generalnom Direktoru Trezora revidirani finansijski izveštaj i pismenu potvrdu da je takav finansijski izveštaj predstavljaju istinit i fer prezentaciju finansija i finansijskih transakcija. Do 31 marta, finansijski izveštaji podneti od svih budžetskih organizacija se zatim rekonsiluju za Trezorovim fiskalnim računima i gotovinskim bilansom i onda se prosleñuju Generalnom revizoru za reviziju. Godišnji izveštaj: Opština je odgovorna za podnošenje ministru finansija godišnji izveštaj za prethodnu fiskalnu godinu. Takav izveštaj treba da bude podnet u roku od mesec dana nakon prijema u opštini od njegovih revidiranih finansijskih izveštaja za tu fiskalnu godinu. Ministar će potom predstaviti konsolidovani izveštaj o svakoj budžetskoj organizaciji pred Skupštinom i Vladom u roku od trideset dana od dana prijema tog izveštaja iz budžetske organizacije. Kvartalni izveštaj: gradonačelnik opštine je dužn da pripremi i dostavi skupštini opštine kvartalni izveštaji o izvršenju budžeta, uključujući i status svih projekata kapitalnih izdataka, koji pokrivaju fiskalnu godinu do kraja kvartala upravo zaključenog. Takvi izveštaji podnose se od gradonačelnika do skupština opštine, kao i kopija koja se podnosi ministru, u roku od trideset dana od kraja svakog kvartala, a zatim je objavljuje gradonačelnik na sajtu opštine Konačan izveštaj o budžetu: Konačan izveštaj o budžetu: najkasnije do 31 marta svake kalendarske godine, gradonačelnik opštine je odgovoran da pripremi i dostavi skupštini opštine završni izveštaj rekonsilijacije budžeta za prethodnu fiskalnu godinu i dve prethodne fiskalne godine u kojoj se nalaze informacije o: (a)detalji prihoda i rashoda , (b) investicije i obaveze (c) finansijski izveštaji (d) izveštaj o preduzetim merama i predlozima koje treba preduzeti da bi se adresirali nalazimi i preporuke sadržane u godišnjem izvještaju o reviziji finansijske izjave. Kopija tih izveštaja podnosi se ministru i objavljuje gradonačelnik na sajtu opštine. Svaka opština je predmet eksterne revizije obavljena od Centralne autonomne vlasti - Kancelarija Generalnog revizora - na godišnjem nivou, dok svaki izveštaj revizora i mere odgovora opštinskih vlasti bi trebalo da budu dostupne javnosti.

Dok gradonačelnik opštine ima izvršne nadležnosti u oblasti opštinske finansijske administracije (uključujući i razvoj predloženog godišnjeg budžeta, regulatorne i investicione planove, izvršenje usvojenog budžeta, i izveštavanje o ekonomsko-finansijskoj situaciji), Skupština opštine predstavlja ultimativnu zakonodavnu vlast za saglasnost opštinskih finansijskih pitanja.

Opštine su takoñe predmet redovnog upravnog preispitivanje od strane nadzornog organa, odnosno Ministarstva za Lokalnu Samoupravu i odgovarajućih centralnih vladinih ministarstava odgovornih za nadzor poverenih nadležnosti. Dok upravno preispitivanje ne bi trebalo da ograniči pravo lokalnih vlasti da upravljaju javnim poslovima u okviru svojih ovlašćenja, ona treba da ima sledeće ciljeve: (a) da ojača sposobnost lokalne samouprave da ispunjavaju svoje obaveze preko saveta, podrške i pomoći (b) da obezbedi zakonitost aktivnosti organa lokalne samouprave (c) da obezbedi da se poštuju prava i interesi grañana

28

3. Na agendi reforme

Posle devet godina pod UN upravom teritorije, Kosovo je proglasilo nezavisnost u februaru 2008. U poslednjih nekoliko godina, Kosovo je postiglo napredak ka uspostavljanju funkcionisanja institucijaavlasti, ali i dalje se suočava sa ogromnim izazovima. Aktuelne vladine institucij na Kosovu započinju svoj život kao Privremene institucije samouprave (PIS) od 2002 i postepeno preuzele ključne funkcije prenosa sa UNMIK-a nakon usvajanja UN standarda za Kosovo krajem 2003. Uprkos vidljivom uspehu u broju institucija, mnogi od nevladinih organizacija na Kosovu su još uvek neiskusne i sa nedovoljno resursa.

Razne dijagnostike su istaknute da sa ograničenim izvorima prihoda i povećanjem potražnje za javne potrošnje o ljudskoj i razvojnoj infrastrukturi, efikasnosti i transparentnosti upravljanja javnim finansijama ključno je za ekonomsku stabilizaciju i razvoj na Kosovu. Dok fiskalni bilans i održivost je ponovo uspostavljena 2005, ostvarivanje strateških alokaciju resursa i efikasnost i odgovornost javne potrošnje treba da prevaziñe mnoge izazove, a mnogi od njih se odnose na institucije i izgradnju kapaciteta pre svega u resornim ministarstvima.

Odgovarajući na ovaj visoki prioritet reforme upravljanja javnim finansijama, Vlada je preduzela nekoliko reformskih inicijativa, podržana od strane jednog broja meñunarodnih razvojnih partnera, uključujući i DFID-a, EAR, USAID i Svetske banke. 2007 PEFA procena je pokazala da su kosovske vlasti su načinile primetan napredak u unapreñenju sistema upravljanja javnim finansijama u poslednjih nekoliko godina. 2009 PEFA pokazala je da napredak u reformi upravljanja javnim finansijama je nastavljen sa kompjuterizovanim trezorskim sistemom u stanju da proizvedu detaljne izveštaje potrošnje koristeći meñunarodno kompatibilnu klasifikaciju blagovremeno i da su javne nabavke, plate menadžment i interne i eksterne kontrole poboljšani, tako da efikasnost i fiducijaranom kontrolom su bili bolji od one koja je postojala u vreme 2007 PEFA. 2009 PEFA je takoñe pokazala da budžet u smislu povezivanja politike planiranja budžete i tretman ulaganja u obe godišnji budžet i SOT je bio slab.

Kao rezultat 2009 PEFA, Vlada Kosova je usvojila Akcioni plan upravljanja javnim finansijama koji je dizajniran da adresira slabosti u sistemu, kao i održavanje svoje snage. Ovaj UJP Akcioni plan se sprovodi pod rukovodstvom ministra finansija i prati na kvartalnoj osnovi.

Pored toga, nova Vlada u 2011 koja je formirana posle izbora je inicirala proces evaluacije javnih rashoda

• da se identifikuju uštede i bolje podudaranje rashoda za tekuće prioritete; • formulisati prioritete budžeta koje su dovoljno specifične da bi kabinet birao izmeñu inicijative predloženih novih rashoda (koji prolaze početnu cenu / benefit analiza);

• donosi informacije o učinku u budžetu, i • preusmeri na akcionom planu upravljanja javnim finansijama.

Izlaz JPPS je da informiše SOR i godišnji budžet i adresira identifikovane slabosti u UJP sistemu, koji su istaknuti u sekvenci PEFAs koju je Vlada Kosova sprovela.

29

4. PEFA izveštaj performanse opštine Priština

Pregled postavljenih indikatora

A. REZULTATI UJP: Kredibilitet budžeta Ocena za 2011

PI-1 Ukupni ostvareni rashodi u odnosu na odobreni budžet B

PI-2 Struktura ostvarenih rashoda u odnosu na odobreni budžet D PI-3 Ukupno ostvareni prihodi na odobreni budžet A PI-4 Stanje i praćenje zaostalih obaveza plaćanja rashoda B+

B. KLJUČNA UNAKRSNA PITANJA: Sveobuhvatnost i transparentnost

PI-5 Klasifikacija budžeta A

PI-6 Sveobuhvatnost informacija sadržanih u budžetskoj dokumentaciji B

PI-7 Obim neprikazanih vladinih operacija A

PI-8 Transparentnost fiskalnih odnosa unutra vlade N/P

PI-9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih entiteta u javnom sektoru. C

PI-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti A

C. BUDŽETSKI CIKLUS

C(i) Politike-Bazirane na budžetiranju

PI-11 Ureñenost i učešće u procesu formulacije godišnjeg budžeta B+

PI-12 Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje,politiku rashoda i budžetiranje D+


PI-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika A

PI-14 Efektivnost mera za registraciju poreskih obveznika i procenu poreskih obaveza B

PI-15 Efektivnost naplate poreza D+

PI-16 Predvidivost u dostupnosti sredstava za preuzimanje sredstava za preuzimanje obaveza rashoda A

PI-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama A

PI-18 Efektivnost kontrole platnih spiskova B+

PI-19 Nadmetanje,vrednost za novac i kontrola u u oblasti nabavki A

PI-20 Efektivnost interne kontrole rashoda koji se odnose na plate B+

PI-21 Efektivnost interne revizije C


PI-22 Blagovremenost i redovnost sravnjenja računa B+

PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima koja koje primaju jedinice koje pružaju usluge B

PI-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine C+

PI-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja B+


PI-26 Obim, priroda i preduzimanje mera u skaldu sa preporukama eksterne revizije C

PI-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu B+

PI-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije D+ D. DONORSKE PRAKSE

D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške N/A


A

D-3 Proporcija pomoći kojom se upravlja u skaldu sa nacionalnim procedurama A

HLG-1 Predvidivost Transfera sa višeg nivoa Vlade B+

30

Bibliografske informacije opštine15

Priština je glavni grad Kosova.16 Od 1990-ih godina, grad je doživeo značajan rast stanovništva od oko 200.000 stanovnika pre dve decenije. Strateški značaj Prištine, kao administrativnog, privrednog i kulturnog centra Kosova se razvio i sada ima oko pola nacionalnih ekonomskih aktivnosti.

Preko 13.000 preduzeća posluju u okviru opštine. Na osnovu podataka Ministarstva trgovine i industrije, oko 54% od onih preduzeća su uključeni u trgovinu i ugostiteljstvo, 15% u transportu, 8% u nekretnine, ali samo 4% u proizvodnim aktivnostima daje strukturu poslovanja uslužnom sektoru. Pored toga, kao sedište nacionalne vlade i najveća kosovske opštine, privreda Prištine dominira sektorom usluga.

Uprava opštine Priština je organizovana oko Sedišne kancelarije i 33 lokalnih kancelarija za pružanje usluga na nivou zajednice, od kojih se 15 nalaze u gradu i 18 u seoskim područjima koji obuhvataju 48 sela. Značajana institucionalna reforma na nivou opština rezultat iz Zakona o lokalnoj samoupravi koji je proglašen u 2008 i promene izbornog sistema. Gradonačelnik se sada direktno bira, a poslanici se biraju putem proporcionalnog glasanja sistema baziranog na otvorenim izbornim listama.Organizaciona struktura opštine je prikazana ispod.

2011 opštinski budžet je u više od 50 miliona evra i Priština je najveća pojedinačna opštinska budžetska organizacije na Kosovu u iznosu od 17,8% svih opština budžeta. Ipak, sredstva se smatraju nedovoljnim da bi mogla da se obrate neposredno socijalnim, infrastrukturnim i izazovima rasta javne službe glavnog grada.

15 Na osnovu Srednjoročne razvojne strategije Prištine 2008-2011, Opština Priština, maj 2008 16 Ustav Republike Kosova

31

Gradonačelnik

Direktorat za Imovinu

Skupština Opštine

Kancelarija za Zajednice

Dirktorat Javnih Službi

i Civilne Zaštite

Dirktorat Lokalne

Infrastrukture

Direktorat za Urdanizam,Katastar,Zaštita

sredine

Direktoorat za Finansije i Ekononski

Razvoj

Direktorat za Obrazovanje i

Kulturu

Direktorat Zdravstva i Socijalne Zaštite

Direktorat Administarcije i Personala

Kancelarija Internog Revizora

Kancelarija Evropske Integracije

Kancelarija za Odnose s Javnošću

Kabinet Gradonačelnika

Odbor za Obrazovanje i Kulturu

Odbor za Zdravstvo i Socijalnu zaštitu

Odbor za Posredovanje

Odbor Zajednica

Odbor za Politiku i Finansije Committee

Imovinski Odbor Komitet

Odbor Javnih Usluga

Odbor Urbanog Planiranja, Katastra i Zaštita Životne sredine

Odbor za Ekonomski razvoj

32

Ocena UJP sistema, procesa i institucija

4.1 Kredibilitet budžeta

4.1.1 PI–1 Ukupni rezultati rashoda

(i) Razlika izmeñu stvarne primarne potrošnje i prvobitno planiranih osnovnih rashoda (tj. isključujući naplatu duga, ali i isključujući spoljašnje finansirane projekte rashoda)

Stvarni učinak odstupljen od prvobitnog plana za 1,0% u 2008, 11,8% u 2009, i 6,7% u 2010 sa nedovoljno potrošeno u svakoj od tri godine.

Tabela 1: Plan budžeta i rezultati opštine Priština, 2008-2010

2008 2009 2010 Orginalni plan budžeta (evro) 34,754,832 42,516,333 51,394,363 Stvarni rezultati budžeta (evro) 34,423,389 47,520,811 47,957,320 Razlika (vuro) -331,442 -5,494,989 -3,437,042 Razlika (%) 1.0 11.8 6.7

Izvor: ISUFK

Ocena B

PI-1 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Razlika izmeñu stvarne primarne potrošnje i prvobitno planiranih primarnih rashoda .

Ocena B (i) U više od jednog od poslednje tri godine ima stvarnih izdatka budžetskih rashoda odstupanja od strane iznosa više od 10% od planiranih rashoda

B

4.1.2 PI-2 Struktura ostvarenih rashoda

(i) Mera u kojoj razlike u sastavu osnovnih rashoda je premašila ukupno odstupanje u primarnom rashodu (kao što je definisano u PI-1) u toku poslednje tri godine

Ovaj indicator ocenjuje u kojoj meri preraspodela izmeñu budžetskih linija / programa su doprineli da se razlike 17 u sastavu rashoda preko varijansi rezultiraju iz promene u ukupnom nivou potrošnje.

Relativno visok nivo varijanse u sastavu rashoda koji se odnosi na administrativne kategorije (vidi aneks), zabeležen je za svaku od poslednje tri godine, a pre svega metod formulacije budžeta, prezentacija i izvoñenje nego postojanje stvarnog budžeta tokom godišnje preraspodele. Preraspodele postoje, meñutim, i njihov uticaj je mali. Dok originalni budžet ne inkorporira troškove finansirane od strane neutrošenih SOIP prenesenih, takva potrošnja je zabeležena u ostvarenju. Ovakva praksa dovodi do značajne razlike izmeñu budžetskog plana i stvarnih izdatka za broj budžetskih programa, posebno vezanih za kapitalne potrošnje u javnim službama, ekonomskom razvoju i urbanizmu.

17Ukupne varijanse u sastavu troškova se obračunavaju i u odnosu na ukupno odstupanje u osnovnim rashodima za svaku od poslednje tri godine. Varijanse je izračunata kao ponderisani prosek odstupanja izmeñu stvarnih i prvobitno planiranih rashoda, kalkulisanog kao procenat budžeta rashoda za glavne budžetske programe predviñene planom o budžetu opštine.

33

Tabela 2: Ukupna odstupanja i odtupanja rashoda, 2008 - 2010

Godina Ukupna odstupanja rashoda (PI-1)

Ukupna varijansa rashoda Varijansa u višku od ukupnog odstupanja (PI-

2) 2008 1.0% 21.8% 20.8% 2009 11.8% 15.2% 3.5% 2010 6.7% 25.6% 18.9% Izvor: ISUFK

Ocena D

PI-2 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Mera u kojoj razlike u osnovnomsastavu rashoda premašio ukupno odstupanje u primarnom rashodu (kao što je definisano u PI-1) u toku poslednje tri godine

Ocena D (i) Varijanse u sastavu rashoda premašile su ukupno odstupanje u primarnim rashodima za 10 procentnih poena u najmanje dve od poslednje tri godine.

D

Tabela 3: Ukupno odstupanje i odstupanje rashoda za glavne linije budžetskog programa,

2008-2010

Data for year = 2008functional head budget actual difference absolute percent

Office of Mayor 46,620 45,646 -974 974 2.1%Procurement 16,923 16,611 -312 312 1.8%Administration 3,534,358 3,343,583 -190,775 190,775 5.4%Budget and finance 3,391,219 3,953,835 562,616 562,616 16.6%Inspectorate 301,877 269,123 -32,754 32,754 10.8%Public relations 8,211 6,429 -1,782 1,782 21.7%Public services 4,186,251 6,349,710 2,163,459 2,163,459 51.7%CEO 48,913 48,181 -732 732 1.5%Local community office 295,756 290,263 -5,493 5,493 1.9%Office of returns and communities 6,185 5,185 -1,000 1,000 16.2%Firefighters 1,351,000 825,422 -525,578 525,578 38.9%Civil protection and emergency 207,754 98,362 -109,392 109,392 52.7%Agriculture, forestry, rural development 1,504,942 1,175,509 -329,433 329,433 21.9%Economy 91,690 26,840 -64,850 64,850 70.7%Environment 11,009 8,907 -2,102 2,102 19.1%Geodesy, cadastre, property 67,573 111,437 43,864 43,864 64.9%Urbanism 2,004,480 991,326 -1,013,154 1,013,154 50.5%Property, legal 18,339 16,700 -1,639 1,639 8.9%Health, social welfare 4,163,104 3,615,507 -547,597 547,597 13.2%Culture, youth, sports 1,530,029 405,010 -1,125,019 1,125,019 73.5%Education and science 11,968,599 12,819,802 851,203 851,203 7.1%

total expenditure 34,754,832 34,423,389 -331,443 331,443 1.0%variance in composition 34,754,832 34,423,389 7,573,727 21.8%

34

Podaci za godinu = 2009funkcionalni naslov budžet stvarni razlika absolutni procent

Gradonačelnik i skupština opštine 236,862 203,813 -33,049 33,049 14.0%Administracija i personal 4,839,517 5,436,922 597,405 597,405 12.3%Inspektorat 134,877 145,661 10,784 10,784 8.0%Nabavka 16,923 18,065 1,142 1,142 6.8%Budžet i finansije 208,218 205,560 -2,658 2,658 1.3%Civilna zaštita 12,838,234 15,359,955 2,521,721 2,521,721 19.6%Kancelarija za zajednice 491,159 490,511 -648 648 0.1%Poljoprivreda,šumarstvo,ruralni razvoj 249,942 96,951 -152,991 152,991 61.2%Ekonomski razvoj 104,690 579,938 475,248 475,248 454.0%Katastar i geodezija 436,573 140,583 -295,990 295,990 67.8%Urbano planiranje i životna sredina 2,201,480 1,947,660 -253,820 253,820 11.5%Primarna zdravstvena zaštita 4,363,210 5,324,823 961,613 961,613 22.0%Performance naplate u zdravstvu 195,807 195,807 0 0 0.0%kultura, omladina i sport 990,029 1,626,509 636,480 636,480 64.3%Obrazovanje i nauka 15,208,812 15,748,055 539,243 539,243 3.5%

ukupna odstupanja rashoda 42,516,333 47,520,812 5,004,479 5,004,479 11.8%varijanse u sastavu 42,516,333 47,520,812 6,482,795 15.2%

Podaci za godinu = 2010funkcionalni naslov budget actual difference absolute percent

Kancelarija gradonačelnika 34,000 34,145 145 145 0.4%Skupština opštine 205,211 154,982 -50,229 50,229 24.5%Administracija i personal 4,046,680 4,832,852 786,172 786,172 19.4%Inspektorat 146,768 177,455 30,687 30,687 20.9%Nabavka 18,399 22,234 3,835 3,835 20.8%Budžet i finan sije 223,394 235,999 12,605 12,605 5.6%Civilna zaštita 19,371,278 14,357,158 -5,014,120 5,014,120 25.9%Kancelarija zajednice 569,965 546,842 -23,123 23,123 4.1%Poljoprivreda,šumarstvo,ruralni razvoj 336,990 103,548 -233,442 233,442 69.3%Ekonomski razvoj 209,311 42,858 -166,453 166,453 79.5%Katastar i geodezija 1,193,899 116,091 -1,077,808 1,077,808 90.3%Urbano planiranje i životna sredina 2,028,898 733,392 -1,295,506 1,295,506 63.9%Zdravstvo,socijalna zaštita 5,559,789 6,193,762 633,973 633,973 11.4%Performance naplate u zdravstvu 205,214 -205,214 205,214 100.0%Kultura,omladina i sport 1,516,473 1,275,936 -240,537 240,537 15.9%Obrazovanje i nauka 15,728,094 19,130,064 3,401,970 3,401,970 21.6%

ukupna odstupanja rashoda 51,394,363 47,957,321 -3,437,042 3,437,042 6.7%varijanse u sastavu 51,394,363 47,957,321 13,175,819 25.6% Izvor: ISUFK

4.1.3 PI-3 Ukupno ostvareni prihodi

(i) Stvarni domaći prikipljeni prihodi u odnosu na domaće procene prihoda u originalu, odobrenog budžeta Opštinski podaci prihoda predstavljeni su u nastavku, raščlanjeni po izvoru. Stvarni prihod od naplate bio je veći od prognoze budžeta za 2008 i 2009. Neke kategorija od glavnih prihoda premašio je plan budžeta. Porez na imovinu, koji čine oko 25% od ukupnog broja - pre svega doprineo je ishodu i prelazi plan za više od 20 procenata u 2008 i 2009. Meñutim, prikupljanje u 2010 bila su niža nego što je prvobitno planirano, sa padom imovinskih poreskih prihoda pada znatno manje od predviñenog.

35

Sledeći faktori su uticali na imovinsku naplatu poreza rezultata u 2010:

1. Opština suspendovala usluge (pogledajte PI-14 (i)) za odabrane poreske obveznike i izdao oko 8.000 dozvola za velike poreske obveznike, bez sprovoñenja naplate poreza na imovinu;

2. Opština je legalizovala 6.000 zgrada koje su izgrañene bez grañevinske dozvole, bez izvršenja i prikupljanja poreza na imovinu plaćanja u skladu sa propisom;

3. Nakon osnivanja nove opštine Gračanica, Priština je izgubila više od 2.000 svojine / poreske obveznike sa svoje teritorije, za koje procena poreza na imovinu bila uključena u originalnom 2010 planu prihoda;

4. Kadrovskim promenama u Prištinskim opštinskim kancelarijama poreza na imovinu (menadžer, direktor, i izabrani zaposleni) privremeno je uticalo na efikasnost sprovoñenja naplate.

Ućinak ostvarenih prihoda je bio bolji od predviñenog za dve godine, i iznosi 94% od plana u trećoj godini, koja garantuje rezultat. Upotreba PEFA metodologija ne priznaje potcenjivanje u prognozama prihoda18 Postoji tendencija potcenjivanja prihoda- kako na centralnom i opštinskom nivou - koja ukazuje na slabosti u predviñanju prihoda.

Tabela 4: SOIP Plan Budžeta i stavrni rezultati, 2008-2010, hiljadu evra

2008 2009 2010

budžet stvaran razlika budžet stvaran razlika budžet stvaran razlika

Administracija 170.0 179.2 105% 160.0 195.1 122% 160.0 336.8 211%

Katastarski prihodi 610.0 541.8 89% 600.0 431.0 72% 600.0 417.0 70%

Prihodi iz inspektorata 140.0 88.4 63% 145.0 102.8 71% 145.0 115.0 79%

Upotreba javnih mesta 800.0 648.9 81% 600.0 825.5 138% 600.0 799.9 133%

Imovinska transakcija 700.0 836.4 119% 730.0 700.4 96% 730.0 677.1 93%

Radne licence 1,200.0 542.4 45% 700.0 538.7 77% 700.0 745.5 106% Prihodi od grañevinskih dozvola 6,000.0 7,626.4 127% 5,655.0 8,754.3 155% 8,432.6 8,564.4 102%

Porez na imovinu 3,020.0 4,094.3 136% 3,100.0 4,209.1 136% 5,877.6 3,776.2 64%

Ko plaćanja u obrazovanju 800.0 837.8 105% 800.0 1,129.0 141%

Ko plaćanja u zdravstvu 400.0 1,095.8 274% 200.0 200.0 100% 200.0 193.9 97%

Putarine 300.0 408.4 136% 300.0 398.7 133%

Prihodi iz hortikulture 163.8

Ostali prihodi 60.0 65.3 109% 60.0 60.9 102% 60.0 95.5 159%

Ukupno 13,100.0 15,718.7 120% 13,050.0 17,263.9 132% 18,605.1 17,412.8 94% Izvor: ISUFK

PI-3 Objašnjenje Ocena (i) Stvarni domaći prikipljeni prihodi u odnosu na domaće procene prihoda u originalu, odobrenog budžeta

Ocena A (i) Stvarni prikupljrni domaći prihodi bio je ispod 97% domaćih prihoda budžeta procena u više od jedne od poslednje tri godine.

A

18 Ovo PEFA je pokrenuta pre nego što promene u ocenjivanju je pokrenuto od 29. Nov 2011

36

4.1.4 PI-4 Neizmirena naplata

(i) Kašnjenja naplate rashoda (kao procenat stvarnih ukupnih rashoda za odgovarajuću fiskalnu godinu) i sve nedavne promene u zaostacima

U skladu sa pravilima Trezora svi zahtevi za plaćanje koje su primljene od opštine bi trebalo da bude plaćeni u roku od 30 dana od dana prijema fakture. O neizmirenim obavezama na kraju fiskalne godine treba da bude: (a) obavešten Trezor i odeljenje budžeta u MPF, (b) izvestiti u finansijskim izveštajima; i (c) ogleda se kao obaveza u ISUFK-u-.

Procena za 2009 je zasnovana na analizi podataka u tabeli 5 u daljem tekstu:

1. Spisak neizmirenih obaveza (tj. stariji od 30 dana) na kraju godine predstavljen u 2009 godinu; 2. Lista faktura od pre 1. decembra 2009 i uključena kao transakcije rashoda evidentiraju se u ISUFK-u 2010, uz

poreñenje fakture i uplate; 3. Lista faktura od pre 1. decembra 2009 i uključeni kao transakcije rashoda evidentiraju se u ISUFK-u 2010 bez

plaćanja protiv sudske naredbe u vezi sa predmetima koji potiču iz perioda 2007 - 2009 koji su ocenjivani od strane sudova u toku 2010. Kašnjenja u rešavanju ovih plaćanja je predmet sudova i van direktne kontrole opštine. Tako, iako su predstavili gotovo 70% ukupnog iznosa evidentiranih neizmirenih obaveza (vidi tačku 2) predloženo je da se isključe iz procene.

Tabela 5: Procena nenaplaćenih troškova, 2009

Stvaka Izvor podataka Ukupan rashod budžeta (evro)

Totalna kašnjenja (evro)

Totalni zaostatak kao procenat ukupnih rashoda (%)

1 2009 Finansijski izveštaj

47,520,812

41,702 0.08

2 2010 ISUFK 607,898

1.27

3 2010 ISUFK,isključujući transakcije sa sudskim nareñenjem

184,521

0.38

Izvor: ISUFK

U 2009, nakon decentralizacije funkcije rashoda lokalne samouprave opština je postala u potpunosti odgovorna za obradu troškova,kontrole dokumenata, usvajanje i plaćanje vlasti. Iako ukupna dugovanja koje postoje na kraju 2009 se pojavljuju relativno mala, ali analize koje su zabeležene u ISUFK-u toku naredne godine ukazuje na značajna kašnjenja u beleženju i plaćanju računa od 2009, sa prosečnim kašnjenjem u iznosu od oko 8 meseci.

Takoñe, uprkos plaćanja većine neizmirenih obaveza do kraja godine, neka kašnjenja zbog rešavanja pojedinačnih faktura se javljaju u toku godine. Starosna struktura faktura u 2009 u nastavku ukazuje na to da oko 10% opštinskih rashoda ušlo u zakasnela dugovanja (tj. ne plaćena u propisanom vremenskom periodu). To su uglavnom komunalije i troškovi održavanja, kao što su voda, struja, grejanje na mazut osnovna potrošačka jedinica (škole i domovi zdravlja), kao i neki ugovori investicionog kapitala.

S obzirom da novac za likvidnost nije problem na Kosovu, ovo ukazuje na slabosti u dokumentima / transakcijama protoka izmeñu nivoa opštinske uprave i nedostatka redovnog praćenja, zbog plaćanja, iako je jasno da neizmirene obaveza na kraju obračunskog perioda nije ozbiljan problem.

37

Tabela 6: Starosni profil zakasnelih nenaplaćenih rashoda, 2009

2009 Zakasnela plaćeanja od: Više od 30 dana Više od 60 dana Više od 120 dana

Ukupni rashod budžeta (evro) 47,520,812

Vrednost zakasnelih čekova (vro) 4,980,227 1,969,689 991,975

Zakasneli čekovi kao % od ukupnog rashoda budžeta 10.48% 4.14% 2.09%

Izvor: ISUFK

Na osnovu neizmirenih obaveza iz izveštaja opštine Priština, procenat u odnosu na rashode je manje od 2%. Rezultat je opravdan u smislu PEFA metodologije, ali kvalitet rezultata može se poboljšati rešavanjem pitanja naznačenih iznad.

Ocena A

(ii) Dostupnost podataka za praćenje kašnjenja u naplati zaostalih rashoda.

U 2007, modul kupovine je realizovan u ISUFK-u -da olakša praćenje i izvršavanje plaćanja unosom podataka iz zahteva za kupovine i obrazaca za naručivanje kupovine. Implementacija modula kupovine je dozvolila unošenje datuma računa, datuma fakturisanja i datum uplate. Od 2009 veći akcenat je stavljen na Trezor na jačanju poštovanja od strane budžetskih organizacija sa zahtevom da zabeleži najnovije informacije blagovremeno.

Ovo omogućava rok za plaćanje kada je naplata izvršena da bude procenjena i omogućava praćenje kalkulacije uplata i troškova u vezi sa javnim nabavkama. Meñutim, u praksi uslov za unošenje datuma fakturisanja u ISUFK-i / ili za beleženje fakture u vreme njihovog prijema nije uvek ispunjen, što ometa efikasnost praćenja i merenja zaostalih dugova19.

Neslaganja - u iznosu od oko 93% - izmeñu zaostalih vrednosti identifikovanim u finansijskim izveštajima Opština Priština (vidi tačku 1 u tabeli 5 gore) i stvarne zaostale obaveze evidentirane u ISUFK (vidi stavku 2 i 3 u tabeli 5 gore) ukazuju na značajno kašnjenje Opštine Priština u beleženju svojih faktura u ISUFK-i.

Sve u svemu, podaci o kašnjenju generisani su od strane opštine Priština kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine i prijavljene u finansijskim izveštajima, ali potpunost tih informacija pokreće neka pitanja. Informacije mogu biti još bolji, tako što datum fakture je dosledno ušao u ISUFK.

Ocena B

PI-4 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Kašnjenja naplate rashoda (kao procenat stvarnih ukupnih rashoda za odgovarajuću fiskalnu godinu) i sve nedavne promene u zalihama

Ocena A (i) Ukupno dugovanje nisko (npr. Ispod 2% od ukupnih rashoda.

B+

(ii) Dostupnost podataka za praćenje zaostalih troškova plaćanja

Ocena B (ii) Podaci o kašnjenju na godišnjem nivou generisani, ali ne može biti kompletan za nekoliko identifikovanih kategorija rashoda ili odreñene budžetske institucije.

19 Excell tabele se koriste kao neformalan način voñenja evidencija o dugovanju, ali u stvarnosti ISUFK-treba koristiti isključivo za bele\enje fakture. Upotreba tabela nije dobra praksa kada ISUFK-dostupan.

38

4.2 Sveobuhvatnost i transparentnost

4.2.1 PI-5 Klasifikacija budžeta

(i) Sisten klasifikacije korišten radi formulacije,izvršenja i izveštavanja centralnog vladinog budžeta

Budžetska klasifikacija / grafikona računa se zasniva na Finansijskoj statistici Vlade (GFS) i 2001 i KFV kompatibilan. Klasifikacionim sistemom upravlja Trezor / Ministarstvo privrede i finansija koristeći ISUFK. Opštinsko planiranja budžeta, izvršenje i izveštavanje je od strane:

• Funkcionalne klasifikacija (6 glavnih funkcija i srodnih podfunkcije) u odnosu na 10 grupa na nivou 1 i pod funkcije za centralnu vladu;

• Ekonomska klasifikacija (5 glavnih kodova); • Administrativne klasifikacije (16 glavnih kodova).

Opština može samo zahtevati - uz saglasnost Trezora - neka prilagoñavanja sistemu u upotrebi što se obezbjeñuje od straneTrezora, na osnovu posebnih administrativnih zahteva , ali nema kontrolu nad dizajnom ili strukturom sistema. Dokumentacija Opštinskog budžeta sastavljena je na konzistentan način za ovu klasifikacija:

1. Formulacija budžeta: detaljani planovi budžeta se zasnivaju na administrativnim i ekonomskim kodovima. Budžetska dokumentacija ne eksplicitno prisutnim funkcionalnim klasifikacijama, ali može biti proizveden kao funkcionalni kodovi koji su povezani sa administrativnim klasifikacijama i dostupni su u budžetskoj dokumentaciji. 2. Izvršenje budžeta: stvarno ostvarenje, uključujući i ovlašćenje za troškove, izdvajanja, obaveze i dnevne potrošnje, alocirane su sa tri klasifikacije. 3. Budžetsko izveštavanja: Izveštaji mogu biti generisani elektronski na osnovu tri klasifikacije, što omogućava poreñenje izmeñu izvornih budžetskih planova i ostvarenje, ovi izveštaji rutinski generišu ekonomske i administrativne klasifikacije za potrebe izvještaja o izvršenju budžeta i finansijskih izveštaja

Ocena: A

PI-5 Objašnjenje Ocena – M1 Sistem klasifikacije korišten radi formulacije,izvršenja i izveštavanja centralnog vladinog budžeta

Ocena A Budžet i izvršenje zasniva se na funkcionalnim, ekonomskim i administrativnim klasifikacijama po GFS / KFV standardima

A

4.2.2 PI-6 Sveobuhvatnost informacija ukljušujući dokumentaciju budžeta

(i) Učešće navedenih informacija u budžetsku dokumentaciju nedavno izdate od strane centralne vlade (da bi se moglo računati u proceni, puna specifikacija informacija moraju biti ispunjeni)

Budžetske dokumentacije za potrebe ove procene uključuju 2011-2013 SOR opštine i 2011 opštinskog budžeta proizvedenih tokom najnovijeg ciklusa razvoja budžeta i odobrenog od strane Skupštine Opštine Priština u septembru 2010.

39

Sledeći elementi su uključeni u budžetsku dokumentaciju 2011: Tabela 7: Obim dokumentacije budžeta, 2011

Stvarna upotrebl

jeno

Komentari

1. Makro-ekonomske pretpostavke, uključujući najmanje procene ukupnog rasta i inflacije, kao predstavnika za Kosovo

Ne Osnovni makroekonomski pokazatelji su na raspolaganju u nacionalnom SOR dokumentu; opštinski Cirkular budžeta izdaje MFP instrukcije upotrebe i prezentacija ekonomskih i budžetskih fiskalnih pretpostavki za potrebe opštinskih SOR.

2. Fiskalni bilans, definisan u skladu sa GFS-a ili drugim meñunarodno priznatmi standardom

Da Fiskalni bilans - definisaa kao ukupni prihod manji od ukupnih rashoda - predstavljena na rasporedu budžeta dostavljen Skupštini opštine

3. Finansiranje deficita, opisujući očekivani sastav

Da Budžet je predstavljen kao ”izbalansiran”; SOIP neutrošenih bilansa nisu uključeni uraspored budžeta- ili o troškovima, ili nerasporeñene extra dobitima - ali su automatski preneti u skladu sa Zakonom o budžetu.

4. Dug, uključujući i detalje barem za početak tekuće godine

Da Opština trenutno nema bilo koji dug, Zakon o javnom dugu - omogućava opštinsko zaduživanje - stupio na snagu tek u 2009.

5. Finansijska sredstva uključujući i detalje barem za početak tekuće godine

Ne Izjava finansijskih sredstava nije uključena u budžetsku dokumentaciju, ali se nalazi se u završnom računu. Takoñe, što je dovelo da procedure Trezora o unaprednom prenosu iz neutrošenih bilansa SOIP, ovi fondovi su uključeni i predviñeni nainformacije aktuelne godine.

6. Budžeskot ostvarenje prethodne godine, predstavljen u istom formatu kao i predlog budžeta

Da Informacije su uključene u rasporedu budžeta predstavljaju: () sažeti budžet agregata prihoda i rashoda, (b) rashode budžeta od strane administrativne i ekonomske (tekuće i kapitalne) klasifikacije. Funkcionalne klasifikacije može da bude izvedena ručno na osnovu uključeni funkcionalnih kodova.

7. Budžet tekuće godine (bilo da rebalans budžeta, ili oko ostvarenje), predstavljena u istom formatu kao i predlog budžeta

Da Informacije o tekućoj budžetskoj godini budžetom - kao rezultat sredinom godine pregled budžeta - nalazi se na budžetu rasporede predstavljanju: () sažeti budžet agregata prihoda i rashoda, (b) rashodi budžeta od strane administrativne i ekonomske (tekuće i kapitalne) klasifikacije. Funkcionalna klasifikacija može da bude izvedena ručno na osnovu uključenih funkcionalnih kodova.

8. Sažeti podatci o budžetu i za prihode i rashode u skladu sa glavne naslove klasifikacije koja ih koristi (ref. PI-5), uključujući i podatke za tekuću i prethodnu godinu

Ne Ukratko podaci o budžetu, predstavljeni naraspored budžeta, sadrži informacije o glavnoj kategorije prihoda i rashoda agregata po ekonomskoj klasifikaciji. Meñutim, rezime podatke o budžetu za administrativne i funkcionalne klasifikacije se ne proizvodi i predstavljen je u dokumentu o budžetu.

9. Objašnjenje implikacije budžeta nove političke inicijative (respektivno na centralnom i opštinskom nivou), sa procenama budžetskog uticaja svih većih promena politike prihoda i / ili neke velike promene u programima rashoda

Ne Budžetska dokumentacija prosleñena skupštini opštine ne uključuje narativno objašnjenje.

Izvor: Opština Priština Podnošenje predloga budžeta, septembar 2010 2011 opštinski dokumenti budžeta obeležili su značajna poboljšanja u kvalitetu sadržaja, pokrivenosti, i prezentaciju formata u poreñenju sa rasporedom budžeta proizvodenom za godine 2009 i 2010. Nivo budžetskog detalja poboljšava transparentnost i Skupština opštine ima pristup budžetskim informacijama.

Deo IV Priprema i sadržaj predloženog Konsolidovanog budžeta Kosova i deo XI Poglavlje 2 Izrada nacrta budžeta opštine i zahtev sadržan u Zakonu o Upravljanja Javnim Finansijama i Odgovornosti za nametanje zahteva mnogo je veći skup zahteva nego onim sadržanim u ovom PEFA indikatoru. Ipak, ispunjavanje tih uslova tek treba da bude u

40

potpunosti ostvareno i da će takoñe zavisiti od MEF daljeg jačanja i prilagoñavanju opštinskim razvojnim procedurama, uključujući i mandatni format prikazivanja budžeta, naloženim opštinama.

Ocena B

PI-6 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Udeo navedenih informacije u budžetu dokumentacije nedavno izdat od strane lokalne vlasti

Ocena B Poslednja budžetska dokumentacija ispunjava 5-6 od 9 merila informacija .

B

4.2.3 PI-7 Neprijavljene Vladine operacije

(i)Nivo vanbudžetskih rashoda (osim projekata koje finansiraju donatori) koji se neprijavljuju, tj ne ulaze u fiskalne izveštaje

Vlada Kosova je implementirala jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti. Zakonom o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima zahteva da sav javni novac koji se prikuplja od strane budžetskih organizacija - Centralna i lokalne - biti deponovan u JRT i ne može biti potrošen dok se ne prisvoji. Nema dokaza o kršenju tog zakonskog uslova od strane opština, uključujući i opštinu Priština

Ocena A

(ii) Prihodi / rashodi informacija o projektima koje finansiraju donatori, koji su uključeni u fiskalne izveštaje

Svi donatorski fondovi dobijeni od strane Vlade Kosova - i centralne i lokalne vlasti - od strane donatora u gotovini se kanališu kroz Trezor / MPF - JRT kod Centralne banke i preko ISUFK-a. Nema upravljanja bankovnih računa van JRT jedinice za implementaciju projekata ili budzetske organizacije za sprovoñenje projekata koje finansiraju donatori. Svi odreñeni grantovi donatora su dodeljeni kao što su dobijeni od strane donatora u računa trezora i koji rezultiraju rashode koji su uključeni u redovne izveštaje izvršenja u toku godine i fiskalne izveštaje na kraju godine.

Opština Priština je primalac donatorskih sredstava u 2009 i 2010. Grantovi Donatora finansiranje u odnosu na ukupan budžet rashoda opštine bio je beznačajan (tj. ispod 1% ukupnih rashoda) u obe godine i odgovarajuće statistike su prestavljene detaljno u tabeli ispod. Nije bilo donatorskog kredita finansiranje prosleñenih opštini. Potpune informacije od strane ekonomske i funkcionalne klasifikacije, predstavljaju deo finansijskih izveštaja opštine izdate za 2009. Opština Priština je takoñe primalac unutrašnjeg “donatora“ finansiranje u obliku učešća grañana i doprinosa. Projekcija prihoda iz ovog izvora finansiranja predstavlja deo SOIP u 2009 i 2010 budžetu i stvarnih izdataka koji finansira ovaj izvor je zabeležen u toku godine na kraju godine o izvršenju budžeta / fiskalni izveštaji.

Tabela 8: Odreñeni Donatorski Grantovi, 2009-2010

2009 2010 Odereñeni primljeni Donatorski Grantovi (evro) 141,204 215,000 Odreñeni Donatorski Grantovi prošireni (evro) 90,982 3,281 Ukupni rashodi budžeta (evro) 47,520,811 47,957,320 Odreñeni Grantovi Donatorapotrošeni kao procenat od ukupnog rashoda budžeta (%)

0.19% 0.006%

Izvori: Finansijski izveštaji opštine Prištine Ocena A

41

PI-7 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Nivo vanbudžetskih rashoda (osim donatorskih projekata), koji je neprijavljeno, odnosno nije uključeno u fiskalnim izveštajima.

Ocena A (i) broj neprijavljenih vanbudžetskih rashoda (osim donatorskih projekata) je neznaatn (ispod 1% ukupnih rashoda).

A (ii) Prihodi / rashodi

informacija o projektima koje finansiraju donatori koji je uključen u fiskalnim izveštajima.

Ocena A (ii) Kompletni prihod / rashod informacija za 90% (vrednosti) koje finansiraju donatori projekata je uključena u fiskalne izveštaje, osim ulaza predviñenog u naturi ili donatorskih rashoda projekta finansira koji je neznatan (ispod 1% ukupnih rashoda).

4.2.4 PI-8 Meñuvladini fiskalni odnosi

(i) Transparentan i sistem zasnovanih pravilima na horizontalnoj raspodeli meñu SN vlade bezuslovnih i uslovnih transfera od centralne vlade (i budžetskih i stvarnih izdvajanja)

Nije primenjivo na opštinu

(ii) Blagovremenost pouzdanih informacija na SN vladama o njihovim izdvajanjima iz centralne vlade za narednu godinu


(iii) Mera u kojoj konsolidovani fiskalni podaci (najmanje o prihodima i rashodima), prikupljaju se i izveštavaju za generalnu vladu po sektorskim kategorijama


PI-8 Objašnjenje (Ocena-M2)

(i) Transparentan i sistem zasnovanih pravilima na horizontalnoj raspodeli meñu SN vlade bezuslovnih i uslovnih transfera od centralne vlade (i budžetskih i stvarnih izdvajanja)

(i)Nije primenjivo na opštinu

Nije primenjiv (ii) Blagovremenost pouzdanih informacija na SN vladama o njihovim izdvajanjima iz centralne vlade za narednu godinu

(ii)Nije primenjivo na opštinu


(iii)Nije primenjivo na opštinu

42

4.2.5 PI-9 Fiskalni rizik

(i) Obim SN vlade monitoringa AGA i JP Pod 2008 Zakon o javnim preduzećima (JP), koji je stupio na snagu 2008 Opština Priština poseduje četiri JP:

1. Okružna grejna kompanija Termokos J.S.C. 2. Javno stambeno preduzeće 3. Regionalna kompanija za optad Pastrimi 4. Sportsko markntiško preduzeće

JP Zakon je pojasnio i identifikovao Prištinska prava vlasništva na ovim JP, koji je do 2008 bilo pod upravom Kosovske poverilačke agencije (UNMIK administracije). Meñutim, centralna vlada i dalje nastavlja da ih podržava sa subvencijama i kapitalnim grantovima. Ukupno podršku svom lokalnom vlasništvu JP iznosila 4 miliona evra u 2009, od čega Prištine JP (tj. Termokos i Pastrimi) su primaoci od 2,4 miliona evra u subvencijama isplaćenim iz centralnog budžeta. 20.Budžet za 2010 predviña da prepolovi ovaj iznos.U principu, javna preduzeća ostaju ekonomski ne održiva preduzeća - zbog loše naplate računa i plaćanja izvršenje. Na primer, pored direktnih subvencija od centralne vlade Opština Priština subvencionisala je Termokos sa 0,5 miliona evra iz svog budžeta u 2010.

Zakon precizira zakonodavni i institucionalni okvir za vlasništvo nad lokalnim JP. Opština ostvaruje svoja prava akcionara kroz Opštinsku Komisiju Deoničara, koja se sastoji od: (i) člana imenovanog od strane gradonačelnika i (ii) dva člana koje imenuje Skupština opštine. Opština, kao akcionar, trebalo bi da nadgleda sprovoñenje Odbora i Komisije za reviziju, uključujući performanse JP. Svaka Opštinska Komisija Deoničara je odgovorna i izveštava Skupštinu opštine o obavljanju svojih odgovornosti i na postizanju ciljeva navedenih u vlasništvu politike.

U principu, svaka JP je dužna da u skladu sa zahtevima finansijskog izveštavanja i računovodstvenim principima utvrñenim za akcionarska društva na osnovu Zakona o privrednim društvima, kao i administrativna uputstva izdata od strane Trezora za potrebe sastavljanja finansijskih izveštaja za potrebe Zakonom o javnim finansijama i računovodstvenoj odgovornosti. JP Upravni odbor je odgovoran za pripremu godišnjih i kvartalnih izveštaja koji opisuju performanse, uključujući finansijske rezultate, i njihovo dostavljanje Opštinskom odboru akcionara. JP godišnji finansijski izveštaji moraju biti predmet revizije eksterne kritike. Pored toga, centralne Politike i Nadzor JP Jedinice MEF ima mandat da pripremi i objavi konsolidovani godišnji finansijski izvještaj za sva JP (centralne i lokalne). Nadzor Opštine Priština nad JP počela je u 2009. JP pripremaju i podnose svoje finansijske izveštaje za 2009. Skupština opštine razmatra, raspravlja, i odobrava 2009 finansijske izveštaje u dva zasedanja u septembru 2010. Pored toga, 2009 finansijski izveštaj okružna grejno preduzeće Termokos AD je revidiran od strane Kancelarije glavnog revizora i dostupan je na svom veb-sajtu. Dok u suštini Opština Priština je u posedu godišnjih finansijskih informacija od svojih pojedinačnih javnih preduzeća, konsolidacije takvih informacija u namenski izveštaj još nije proizvedena. Vredi napomenuti da Politike i Nadzor JP Jedinice MFP proizvedene i dostavljene Vladi godišnji izvještaj 2009 konsoliduje finansijske i informacije performanse za sektor javnih preduzeća. Meñutim, iako je Vlada obezbedila finansijsku podršku za neke od JP lokalnih vlasništva (uključujući i one u Prištini), ostali su isključiva odgovornost njihovih opština i nisu bili uključeni u ovaj konsolidovani sektorskih izveštaj.

Ocena C

20 JP Sektor Godišnjeg Izveštaja 2009, MFE,Nacrt jun 2010

43

(ii) Obim SN vlada monitoringa fiskalne pozicije SN vlada.

Nije primenjiv na opštinu

PI-9 Objašnjenje Ocena – M1

(i) Obim SN vlada prati Autonomne vladine agencije (AGAS) i javna preduzeća (JP)

Ocena C (i) Većina velikih AGAS / JP podnosi fiskalne izveštaje svojim SN vladama najmanje jednom godišnje, ali konsolidovani pregled nedostaje ili je znatno nepotpun.

C

(ii) Obim SN vlada monitoringa fiskalne pozicije SN vlada

Nije primenjiv

4.2.6 PI-10 Pristup fiskalnim informacijama

(i) Broj navedenih elemenata pristupa javnosti informaciji koja je ispunjena (da bi se računalo u proceni, puna specifikacija informacija mora biti dostignuta)

Javni pristup ključnim fiskalnim informacijama koje su predstavljene direktno od strane Opštine Priština je takoñe dopunjen i dostupan iz drugih izvora upravlja institucija centralne vlade. Ovaj indikator se procenjuje kao korišćenje svih izvora informacija, iako se priznaje da Priština sopstvenim naporima trudi da obezbedi javni pristup svojim ključnim fiskalnim dokumenatima može biti ojačan. Javni pristup ključnim fiskalnin informacijama se ocenjuje na sledeći način:

Table 9: Dostupnost fiskalnih informacija

Ključna fiskalna informacija

Dostupnost

Komentari

1. Godišnji budžetska dokumentacija (kompletan set kao što je navedeno pod PI-6, u meri u kojoj postoji informacija)

Da Dokumenta godišnjeg opštinskog budžeta, uključujući rasporede budžeta I odluke Skupštine opštine o odobrenju budžeta, dostupne sun a opštinskoj web stranici: http://kk.rks-gov.net/prishtina/Projects/Buxheti-(1).aspx . Dalje, opštinski budžet -uključujući set informacija koje su navedene pod PI-6 – predstavljene su u 2010 Knjizi Kosovskog Konsolidovanog budžeta dostupne na MFP webstrani: http://www.mef-rks.org/download/kosovo-consolidated-budget/2255-2010?lang=en

2.U-godini izveštaji izvršenja budžeta (dostupni u period od mesec dana nakon završetka)

Da I ako je zahtevano ZUJFO, izveštaji u toku godine o izvršenju budžeta se ne proizvodo od strane opštinske administracije. Meñutim, redovni Kvartalni Budžetski Izveštaji proizvode se Sektoru Trezora u MEF uključujući podatke o opštinskom napretku izvršenja budžeta, kao što su: stvarne naplate prihoda, stvarni učinak budžetskih rashoda u odnosu na originalni budžet po ekonomskoj klasifikaciji, izvršenje opštinskih kapitalnih projekata, kao i opštinskom centru zastatus zapošljavanja. Kvartalni Budžetski Izveštaji su dostupni na sajtu MFP http://www.mef-rks.org/download/raportet-e-buxhetit-dhe-pasqyrat-financiare/2804-2010?lang=sq

3. Na kraju godine finansijski izveštaji (na raspolaganju u roku od šest meseci od završetka ili izvršenoj reviziji)

Da Opština proizvodi finansijske izveštaje do kraja januara svake fiskalne godine i dostavlja ih Sektoru za poslove trezora MEF i revizora Kancelarije. 2009 Finansijski izveštaj je od 10. februara 2010. I ako finansijski izveštaj nije javno dostupn dobija se na raspolaganju po zahtevu.

44

Ključna fiskalna informacija

Dostupnost

Komentari

4. Externi revizorski izveštaji (na raspolaganju su u roku od šest meseci po izvršenoj reviziji)

Da 2009 Revizija Izveštaja je datumski 30. juna 2010. I ako ih opština nije učinila javno dostupnim, sve revizorske izvještaje o finansijskim izveštajima opštine zvanično su objavljeni na sajtu Kancelarije Revizora http://www.ks-gov.net/oag/english/raportet%20financiare.htm

5. Dodeljeni ugovori (iznad vrednosti od 10,000 evra; objavljene tormesečno)

Da Ugovor obaveštenja i ugovor o dodeli su objavljeni na sajtu RKJN: www.ks-gov.net/krpp. Oni se takoñe objavljuje u najmanje jednom dnevnom listu i na sajtu opštine: http://kk.rks-gov.net/prishtina/Sherbime/Prokurimi/Njoftim-per-kontrate-(gazete)-(1).aspx

6.Resursi za primarni jedinice i službe (dostupno na zahtevu)

Da Prenos budžetskog procesa na nivo škola u 2009 doprineo je poboljšanjima uslova o ključnim informacijama o parametrima budžeta. Budžeti su sada pripremljeni i izvršavaju se na nivou pojedinačnih škola. Podaci o sredstvima pojedinačnim školama na raspolaganju su imogu se dobiti na zahtev opštinske uprave odeljenja za obrazovanje. Slično tome, podaci o raspoloživim serestvima primarnih usluga u zdravstvenom sektoru mogu se dobiti na zahtev od strane Ministarstva zdravlja.

7. Informacije o opštinskim taksama i naknadama (stope i pokrivenost)

Da Informacije o opštinskim taksama i naknadama (stope i pokrivenost)Informacije o opštinskim taksama i dažbinama je objavljen na sajtu opštine. Regulisanje strukturne vrste i strukture naknada i troškova za 2009 je dostupna u: http://kk.rks-gov.net/prishtina/Municipality/Assembly/Regulations/2009.aspx . Uredba je dopunjena za primenu u 2010 sledeće odluke Skupštine opštine : http://kk.rks-gov.net/prishtina/getattachment/Municipality/Assembly/Decisions/2010/VENDIM-PER-NDRYSHIMET-DHE-PLOTESIMET-E--RREGULLORES-PER-TARIFA,-NGARKESA-DHE-GJOBA-KOMUNALE-e-lektorume.pdf.aspx .

Izvor: Opština Priština Ocena A

PI-10 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Broj navedenih elemenata pristupa javnosti informaciji koja je ispunjena (da bi se računalo u proceni, puna specifikacija informacija moraja biti dostignuta)

Ocena A (i)Vlada čini dostupnim javnim c 6-7 od 7 navedenih vrsta informacija

A

4.3 Politika zasnovanog budžetiranja

4.3.1 PI-11 Ureñenosti i učešće u procesu budžeta

(i) Postojanje i poštovanje fiksnog budžetskog kalendara

Proces Opštinskog budžeta regulisan je zahtevima ZUJFO i MFP uputstava izdatih kroz godišnji circular budžet opštine. Ovim se obezbeñuju budžetske procedure, osnovne informacije o grantovima za naredne tri godine (godišnje), ključne faze budžeta i glavni zakonski rokovi. U skladu sa ZUJFO, izdavanje prvog opštinskog cirkulara budžeta za MFP zvanično počinje budžetski proces i odreñuje dva pravno obavezujuća datuma koji su opštine obavezne da se pridržavaju: (1) podnošenje gradonačelnika nacrta opštinskog budžeta za skupštinu opštine najkasnije u roku od septembra 1 i (2) saglasnost opštinskog budžeta od strane Skupštine opštine i njenih prenošenje MPF

45

najkasnije do 30. septembra. U okviru ovih parametara, raspored i upravljanje unutrašnjim budžetskim procesom prepušten je administraciji opštine. Opšti budžetski kalendar je pokrenut najmanje tri godine i opštinske budžetske organizacije su dobro upoznate sa procesom. MFP Cirkular opštinskog budžeta za pripremu 2011 opštinskog budžeta uključene faze procesa i povezanih rokova21:

1. Osnivanje Srednjoročni okvir Opštinskog budžeta - do 30. juna, 2010 2. Izdavanje prvog internog opštinskog Cirkulara budžeta: Pregled prioriteta opštine 3. Izdavanje drugog internog opštinskih Cirkulara: Početni program limita budžeta i calendar budžeta - do 1.

jula 2010 4. Podnošenje predloga budžeta putem programa 5. Izdavanje trećeg internog opštinskog budžetskog Cirkulara : Kalendar i uputstva za internu raspravu o

budžetu 6. Priprema dokumentacije predloga budžeta 7. Podnošenje predloga budžeta za skupštinu opštine - do 1. septembra, 2010 8. Predlog budžeta usvaja skupština opštine i prenosi na MFP - do 30. septembra 2010

I ako je 2011 Budžetski proces u opštini Priština nije zvanično izdat interni circular budžeta, proces je uspeo u uredno i blagovremeno nakon MPF uputstva. Proces je nadgledan od strane direktora za finansije i imovinu sa odgovarajućim komunikacijama o parametrima budžeta i uputstvima distribuiranim svim šefovima odeljenja, ključna faza razvoja budžeta završena, interne rasprave i debate o budžetu, angažman gradonačelnika, uključujući i konsultacije grañana i učešće. Sledeća tabela prikazuje pregled Opštine Priština poštovanjem faza razvoja budžeta i stvarnih datuma tokom pripreme predloga 2011 opštinskog budžeta . Tabela 10: Proces razvoja budžeta Opštine Priština, 2011

Ključni koraci razvoja opštinskog budžeta 2011 Kalendar budžeta – Stvarni datumi 1. Prijem informacija o grantovima centralne vlade koju izdaje MPF MPF Cirkular budžeta datiran 5 maja, 2010 2. Podnošenje opštinskog SOR Skupštini opštine 06.09.2010 3. Diskusija o uslovima budžetskog procesa i budžetskih parametara

sa šefovima odeljenja 01.06.2010

4. Priprema budžetskih zahteva od strane šefova odeljenja 21.06. 2010 5. Konsolidacija zahteva budžeta i unutrašnje budžetske rasprave

kako bi se obezbedio zahteve unutar limita budžeta 21.06.-30.06.2010

6. Zborovi grañana i budžetske debate 20-22.07.2010 7. Predlog pregleda budžeta od strane gradonačelnika i finalizacija

konsolidovanih nacrta opštinskog predloga budžeta 20.08.2010

8. Podnošenje nacrta pregleda politike opštinskog budžeta i Odbora za finansije Skupštine opštine

17.09.2010

9. Podnošenje nacrta predloga opštinskog budžeta Skupštini opštine 24.09.2010 10. Odobren od strane Skupštine opštine 29.09.2010 11. Prenos odobrenog predloga opštinskog budžeta za MFP 29.09.2010

Izvor: Opština Priština

21 Opštinski Cirkular Budžeta 2011/01, MPF, maj 5, 2010

46

Može se zaključiti da je godišnji calendar budžeta postoji, saopšten je i ramljiv od strane ključnih učesnika internog opštinskog budžetskog procesa, i generalno ispoštovan sa opštinskim odeljenjima dozvoljeno 4 nedelje za završetak i konsolidaciju zahteva budžeta. 2011 predlog opštinskog budžeta odobren je u zakonskom roku mandat od strane ZUJFO. Ocena B (ii) Jasnoća / sveobuhvatnost i politički angažman u smernici za pripremu podnesaka budžeta (cirkular ili ekvivalent) Kao što je gore navedeno, interni proces opštinskog budžeta u opštini Priština nije regulisan formalnim unutrašnjim rasporedom i smernice prosleñene pojedinim načelnicima odeljenja. Iako je zvanični interni cirkular budžeta nije bio spreman i distribuiran, ključni učesnici su bili informisani od strane direktora za finansije i imovinu o preliminarnim i indikativni limitima budžeta podržavajući formulisanje 2011 opštinskog budžeta za pojedina odeljenja, uključujući pružanje kopija MFP Cirkulara. Diskusija uputstava budžetskog procesa i zahteva održana je sa šefovima odeljenja tokom završetka.Gradonačelnik opštine Priština - u skladu sa ZLS odgovoran je za razvoj opštinskog budžeta – bio je uključen u odreñivanju i odobrenju preliminarnog prospekta, budžetskih ograničenja, pregleda nacrta predloga budžeta od strane glavnih odeljenja, odeljenja rekonsilijacije odeljenja finansiranje koje obavija agregatna finansiranja resursa, kao i odreñivanje konačnog podnošenja budžeta. I ako je manje formalizovan interni budžetski proces bi se pokazao da zadovolji potrebe Opštine i rezultiran u proizvodnji blagovremeno dostavljanje budžeta, nedostatak zvaničnog distribuiranja jasne smernice o procesu budžeta treba da bude prepoznata kao problem. Posebno, što izgleda kao slabost obzirom na veličinu i značaja uprava i budžet Prištine Opštinska. Priština je najveća Opština na Kosovu, sa budžetom u iznosu od preko 50 miliona evra ili 17,8% od ukupnog budžeta lokalne vlasti.

Ocena B (iii) Zakonodavstveno blagovremeno usvajanje budžeta

ZUJFO odreñuje zakonski rok za usvajanje budžeta za narednu godinu od strane Skupštine opštine - do 30. septembra. Opština Priština postupa u skladu sa ovim zahtevom. Sledeća tabela pokazuje stvarne datume odobrenje predloga budžeta od strane Skupštine opštine u poslednja tri budžetska ciklusa.

Tabela 11: Kalendar usvojenog budžeta, 2009-2011

Datum usvajanja od strane skupštine opštine 2011 Budžet 29.09.2010 2010 Budžet 04.09.2009 2009 Budžet 26.09.2008

Izvor: Skupština opštine Priština Ocena A

47

PI-11 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Postojanje i poštovanje fiksnog budžetskog kalendara

Ocena B (i) Jasan godišnji budžetski kalendar postoji, ali neka kašnjenja su često iskustvena u njegovoj implementaciji. Kalendar omogućava MDA razumni rok (i najmanje četiri nedelje od prijema budžetskog cirkulara), tako da je većina njih u stanju da smisleno završi svoje detaljne procene na vreme

B+

(ii) Uputstvo za pripremu podesaka budžeta

Ocena B (ii) Sveobuhvatan i jasan budžetski cirkular izdaje se MDA, koji odražava limit odobren od strane Kabineta (ili ekvivalent). Ovo odobrenje se odvija po kružnoj distribuciji MDAs, ali pre nego što MDA završi podnošenje

(iii) Zakonodavno blagovremeno usvajanje budžeta

Ocena A (iii) Zakonodavac je, tokom poslednje tri godine, koji je odobrio budžet pre početka fiskalne godine

4.3.2 PI-12 Višegodišnja perspektiva

(i) Priprema višegodišnjih fiskalnih predviñanja i funkcionalne alokacije

Bilo je nastojanja da se institucionalizuje višegodišnji pristup u procesu opštinskog budžeta od 2007 budžetskog ciklusa. Uputstva opštinskog budžeta kroz budžetski cirkulari izdat od strane MPF predviña opštinski srednjoročni okvir budžeta (MTBF) i pripremu višegodišnjih unaprednih procena za agreagat glavnog budžeta, kao deo godišnjeg opštinskog procesa budžeta22.

Bez obzira na to, 2011 Budžet proizvoden od strane opštine Priština predstavlja samo predviñanje za dve godine o opštinskim prihodima i rashodima (od glavne administrativne, ekonomske i funkcionalne klasifikacije). Ovo nije na osnovu na odvijajućoj bazi gde prosleñena godina postaje baza budžeta u dogledno vreme. Program kapitalnih ulaganja uključen u budžetsku dokumentaciju pruža detalje o izdvajanja kapitalnog projekta za samo tekuću , ali, u principu, PIP sistem - omogućavan upravljanje kapitalog planiranja - bila je postavka da prihvati višegodišnje projekte i višegodišnji limit. U isto vreme, informacije o finansiranju opštine od transfera granta centralne vlade sadržana je u MEF budžetskog pamfleta i podupiru process opštinskog budžeta pod uslovom samo daje procene za 2011 (tj. nema informacije o unaprednoj proceni grantova je zvanično je prosleñen od strane MFP do opštine) i ovo podrivaju izvodljivost višegodišnjih planiranja budžeta, kao državna davanja

Dok Opština Priština proizvela 2011-2013 Opštinski SBO odobren od strane Skupštine opštine kao deo budžetske dokumentacije, u praksi se nalaze informacije o glavnim parametrima godišnjeg budžeta samo (tj., pokriven samo budžet za aggregate 2011 ). U suštini, MTBF vrši veći budžetski pregled ili pregled ili zaključak srednjoročnog strateškog dokumenta. Opština Priština je primena višegodišnje prakse planiranja budžeta je relativno slaba.

Ocena D

22 Cirkular Opštinskog Budžeta 2011/01, MPF, maj 5, 2010

48

(ii) Obim i učestalost analize održivosti duga (gde je primenljivo)

Opština Priština nije unela ni u jedan od aranžmana finansiranja duga.

Ova dimenzija nije primenjiva.

(iii) Postojanje koštanja sektorskih strategija (ili razvojnih planova)

U februaru 2008, Opština Priština započela je Srednjoročnu Strategiju Razvoja za Prištinu 2008-201123se ostvarila socijalna kohezija i održivi ekonomski razvoj kroz uspostavljanje više prijateljskog i atraktivnog ambijenta za razvoj biznisa i povećati kvalitet života. Ovaj strateški dokument daje viziju Opštine za održiv i uravnotežen ekonomski i društveni razvoj. On identifikuje devet Ciljeva (uključujući i 40 Ciljevi) preko glavne oblasti opštinske nadležnosti, uključujući: ekonomski razvoj, prostorni, sociološki, obrazovanja, kulturu, fizičke infrastrukture i ruralni razvoj. Za svaki ciljnu oblast, Strategija razvoja identifikuje listu specifičnih projekata kapitalnih investicija kako bi se osiguralo da su ispunjeni ciljevi i zadaci, u ukupno 232 projekata sa troškovima u iznosu od 429,4 miliona evra. Za svaki projekat, ukupni troškovi su procenjeni (kapital i tekućiitroškove, kao i tekući troškovi implikacije nisu naznačene), implementacioni partneri su identifikovani, a rok za ispunjenje je odreñen. Od svih projekata, strategija je ukazala na 29 projekata koji bi mogli eventualno da se realizuju kroz koncesije ili javno i privatnog partnerstva, sa vrednošću od 242 miliona evra (više od polovine ukupnih troškova Strategija).

Strategija razvoja sadrži pregled istorijskih trendova u glavnim budžetskim parametrima, uključujući strukturu opštinskih prihoda i rashoda od strane glavnih kompetencija / funkcija. Meñutim, dokument ne identifikuju fiskalne predviñanja i srednjoročne resursa agregata na raspolaganju za sprovoñenje Strategije u skladu sa pristupačnim fiskalnim ciljevima.

Ocena C

(iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unaprednih procenjenih rashoda

Kosovo ima Program Javnih Investicija (PIP), koji centralna i opštinska budžetska organizacija mora da koristi za procenu potencijalnog održivosti i prioriteta kapitalnih projekata. U principu, sistem je dizajniran da olakša svaku od prioriteta tih investicija da bi se analizirao kao svoje finansijske potrebe i raspoloživa sredstava u odnosu na faze izgradnje, kao i tekuće troškove. U praksi, implikacije tekući troškovi su retki u fabrikovani u subsekventni budžet (kao što je gore navedeno), sa nekim procenama i numeričke pretpostavke ušao u sistem, ali bez pravog odnosa na buduće budžetske implikacije i usklañenost.

Generalno se smatra da PIP sistem i procedure shvaćene od strane opštinskih aktera sledeći transfere znati-kako i obuku opštinskih službenika24.Uprkos ovoj tvrdnji, razumevanje PIP, njegova svrha i korišćenje za dobrobit planiranje budžeta nije jasan i posledičan, manjak njene primene. Postoje nedostaci u blagovremenoj i urednoj primeni sistema tokom budžetskog procesa, što ometa njegovu korisnost za investicije prioriteta i njenu punu integraciju u budžetski plan. Trenutno, PIP sistem izgleda da služi kao sredstvo za beleženje, a ne za mehanizam budžetskog procesa donošenja odluka.

Ocena D

23 Srednjoročna strategija razvoja opštine 2008-2011,Opština Priština, maj 2008

24Intervju sa EU PIP“ EU Podrška za poboljšanje kvaliteta javnih investicija na Kosovu i priprema terena za EU fondove“ projekat eksperata o primeni PIP sistema iz opštinskog budžeta organizacija tokom 2011 procesa razvoja budžeta, MFP, 19. januar, 2011

49

PI-12 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Višegodišnja fiskalna predviñanja i funkcionalne alokacije

Ocena D (i) Nisu unapredne procene fiskalnih agregata preduzete

D+

(ii) Obim i učestalost analize održivosti duga (gde je primenljivo)

(ii)N/P

(iii)Postojanje koštnja sektorskih strategija (ili razvojnih planova)

Ocena C (iii) Izjave o sektorskim strategijama postoje za nekoliko glavnih sektora, ali su samo bitne cene za sektore koji predstavljaju do 25% primarne potrošnje ILI kcene strategije pokrivaju više sektora, ali su u suprotnosti sa agregatnom fiskalnom prognozom

(iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unaprednih predvi]anja rashoda

Ocena D (iv) Budžetiranje za investicije i tekuće troškove su odvojeni procesi, bez podele tekuće procene troškova

4.4 Predidivost i kontrolabudžetskog izvršenja

4.4.1 PI-13 Transparentnost obaveza poreskih obveznika i odgovornosti

(i) Jasnoća i sveobuhvatnost poreskih obaveza

Porez na imovinu je samo lokalni poreski administriran i prikupljen od strane opštine Priština. U 2010, prihodi poreza na imovinu iznosili su 3,7 miliona evra (ili 89% godišnjeg poreza u poreñenju sa 95% u 2009) i čine 28% od ukupnog prikupljenog broja u kosovskim opštinama25.Opština Priština ima najveći potencijal za prikupljanje poreza na imovinu zbog statusa Glavnog grada, centar poslovnih aktivnosti, a najveći je stanovništvo.

Oporezivanja imovine je sada regulisano Zakonom o porezima na imovinu br 03/L-204, koji je stupio na snagu 1. januara 2011.U suštini je zamenjen (i dopunjen) porez na imovinu Uredba br 2003/29, koja je na snazi od 2003. Zakon (i ranija Uredba) uspostavlja porez na nepokretnu imovinu, utvrñuje standarde i procedure koje moraju da slede sve opštine u upravljanju porezom, uključujući i sledeće ključne aspekte sistema: definisanje poreskog obveznika;

• poreske osnovice utvrñene kao tržišna vrednost imovine utvrñenog u skladu sa standardima postavljenim u zakonu;

• poreske stope opsega postavljene na godišnjoj osnovi izmeñu 0,05% 1% od tržišne vrednosti imovine; • oslobañanje od poreza; • obaveza registracije imovine ; • opštinske funkcije i odgovornosti u upravljanju oporezivanja imovine (uključujući i imovinu upravljanje

informacije o porezu i unosu podataka,vrednovanje imovine, isporuka račune, prikupljanje i zakona, kao i administrativne žalbe);

• sistem kazni i apelacionih postupaka. Zakonodavstvo na snazi, centralizovane baze podataka za porez na imovinu i vrednovanje procedura čine sveobuhvatan okvir za oporezivanje imovine.Mogućnost za bilo koje diskreciono administrativne odluke u primeni oporezivanja su ograničene. Pored toga,stope poreza na imovinu su postavljene na godišnjem nivou i specifikovane Odluke Skupštine opštine, u skladu sa gradskim zonama i kategorijama objekata, koji u kombinaciji odreñuju vrednost i poreske obaveze. Ocena A

25 Podaci iz izveštaja Odeljenja Poreza na Imovinu MEF, februar 2010

50

(ii) Pristup poreskog obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama

Informacije o porezu na imovinu godišnjeg širenja i odražava se na Odluku skupštine opštine i dostupan je na sajtu opštine:

http://kk.rks-gov.net/prishtina/Municipality/Assembly/Decisions/2009.aspx za 2010.Pored toga, do danas ključne informacije (uključujući definisanje obaveze poreza na imovinu, zbog datuma uplate, postupka za plaćanje poreskog računa i reviziju i žalbe prava i procedura) je sažet i objavljen na računu poreza na imovinu distribuiran poreskim obveznicima 31. marta svake godine. Opština proizvodi brošuru poreza na imovinu u 2009, a tokom 2010 flajere pružajući obrazovni material koji je obezbeñen preko pošte i naplatnim šalterima.

Svaka revizija ili izmena sistema poreza na imovinu, kao što su promene poreskih stopa, pokreće se kroz Odluku Skupštine opštine i ponuñen putem kampanje lokalnih medija. Pored toga s obzirom na centralizovanu prirodu sistema poreza na imovinu na Kosovu, sveobuhvatne informacije o sistemu - uključujući relevantne zakone, propise, procedure, preuzete forme, kako se prihodi troše – dostupan je na internet stranici Odeljenja za porez na imovinu za MFP: http://tatimineprone-rks.org/en/DOWNLOADS. Ocena A

(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma poreskih žalbi

Zakonodavstvo omogućava poreskim obveznicima pravo na žalbu u sledećim situacijama:

• kada poreski obveznik tvrdi da procenjena vrednost nije tržišna vrednost; • kada postoje greške u bazi podataka na kojima se zasniva zakon ili • račun se smatra da je pogrešn na bilo koji drugi način.

Do 1. januara 2011 Uredba poreza na imovinu dozvoljava dva kanala za žalbe: (1) Opštinskom odboru za poreske žalbe na nepokretnu imovinu (Opštinski odbor), i (2) Vrhovnom sudu kada (1) ne rešava žalbe. Zahtev za reviziju mora da bude u pismenoj formi u roku od 30 dana od dana prijema poreskog računa uz prateće dokumentovane dokaze. Za 2010 najkasniji dan za žalbu je 31. maj. Žalba ne odlaže obavezu da se plati porez. Ako odluku nakon pregleda je u korist poreskog obveznika povraćaj viška poreza i kamate se vrši u roku od 30 dana od dana njihovog donošenja. Opštinski odbor ima 60 dana od dana prijema zahteva da obavesti o svojoj odluci. Poreski obveznik koji se ne slaže sa odlukom koju je doneo Opštinski odbor može se obratiti nadležnom sudu radi preispitivanja odluke od strane opštine U skladu sa Uredbom, primenjivom tokom 2010, Opština Priština ima osnovan Opštinski odbora za žalbe, koji deluje nezavisno od Kancelarije za porez na imovinu. Odbor za žalbe, uključujući i predsednika i dva člana, imenuje gradonačelnik i predstavlja deo opštinske administracije finansirane iz opštinskog godišnjeg budžeta. Svi članovi Odbora moraju da imaju diplomu pravnog fakulteta. Odbor vodi registar žalbi i izveštava gradonačelnika godišnje o svom radu. Sistem rada žalbi u Opštini Priština u 2009 i 2010 su u sledećoj tabeli:

51

Tabela 12: Žalbe poreza na imovinu, 2009-2010 2009

Kategorija imovine / Broj fakture

Žalbeni predmeti Odobrene žalbe Odbijene žalbe

Stambene 996 665 331 Komercijalne 390 267 123 Industrijske 11 9 2 Ukupno 887 673 214

2010 Kategorija imovine Žalbeni predmeti Odobrene žalbe Odbijene žalbe

Stambene 987 745 242 Komercijalne 280 196 84 Industrijske 8 5 3 Ukupno 1,275 946 329

Izvor: Žalbena Komisija Opština Priština

MEF godišnju reviziju 2009 sistema poreza na imovinu Opštine Priština je konstatovao da su njene žalbene procedura sprovedena u skladu sa Uredbom 2003/29 i Direktivom o žalbi br 2003/11. Dalje, većina žalbi pregledana i rešena u prvo stepeno. Bilo je samo 24 žalbi, koje su dostavljene na razmatranje od strane Vrhovnog suda u 2008 i 2009, a većina presuda podržava prvobitnu odluku opštine. U proseku je potrebno izmeñu 1,5 do 2 godine za Vrhovni sud. U 2009, 12 žalbi vraćeno je iz Vrhovnog suda opštini, od kojih je 9 bilo odbijeno od strane Vrhovnog suda, 1 je isključena, a 2 su vraćeni za dodatno ponovno razmatranje. U 2010, bilo je 41 žalbi dostavljene Vrhovnom sudu; za nijednu od njih nije donešena odluka.

Ocena A

Iako to ne utiče na ishod procene, kako je definisano PEFA metodologijom, vredi zabeležiti sledeće nedostatke u sistemu poreza na imovinu koje je primećeno u 2010, što bi bilo vredno razmatrati u budućem programu reformi:

• Pregled žalbi:Žalbe pregled:Žalbeni Odbor opštine Priština zadužen za razmatranje žalbi za sve SOIP ne samo one koji se odnose na porez na imovinu. Ovo ponekad predstavlja poteškoću upravljanja u roku od 60 dana mandatom zakonodavstva. Odbor, kao i uobičajena praksa, u stvari, u skladu sa Uredbom, razmatra samo žalbe tekuće godine, a ne retroaktivno. Neki poreski obveznici su tvrdili da nisu dobili poreske račune i zbog toga nisu bili svesni žalbenog zakonskog roka (u roku od 30 dana od dana prijema poreskog računa).

• Žalbeni slučajevi: Žalba slučajevima: Dugi niz godina kancelarija poreza na imovinu u svim opštinama su neizvesne u broju slučajeva za žalbe. Suprotno propisu porezima na imovinu, Zakon o upravnom postupku koji je proglašen u 2005 i dopunjen 2008 predvideo je dva administrativna primera za žalbe pred Vrhovnim sudom. Ovo je omogućilo sudijama Vrhovnog suda priliku da odbijaju da se bave predmetima porezima na imovinu tvrdeći da poreski obveznici nisu iscrpljene sve administrativne instance pre dolaska u sud. Iako su opštine su primenjivale uredbu, sa jednim administrativnim primerom, neizvesnosti i nejasnoća zakonodavnog aranžman podriva transparentnost žalbenog mehanizma sa stanovišta poreskih obveznika. Ovo pitanje je naglašeno u novom Zakonu o porezima na imovinu br 03/L-204 od januara 2011, koji harmonizuje žalbeni mehanizam porez na imovinu sa Zakonom o upravnom postupku i uveo je sledeće žalbene slučajevima: (1) Opštinski odbor za poreske Žalbe na nepokretnu imovinu, (2) Nadležni organ revizije u Ministarstvu Privrede i Finansija, i (3) Vrhovni sud.

52

PI-13 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Jasnoća i sveobuhvatnost poreskih obaveza

Ocena A (i) Zakonodavstvo i procedure za sve važnije poreze su sveobuhvatniji i jasniji, sa strogo ograničenim diskrecionim ovlašćenjima državnih organa koji su uključeni

A

(ii) Pristup poreskih obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama

Ocena A (ii) Poreski obveznici imaju lak pristup sveobuhvatnim, prijateljskim i ažuriranim informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama za sve važnije poreze, a RA je dopuna ovome sa aktivnim kampanjama za obrazovanje obveznika

(iii) Postojanje i funkcionisanje žalbeno poreskog mehanizma

Ocena A (iii) Žalbeni poreski sistem transparentne administrativne procedure sa odgovarajućim proverama i balansima, i sprovodi se preko nezavisnih institucionalnih struktura, potpuno podešen i efikasno radi sa zadovoljavajućim pristupom i pravičnošću, a po odlukama se odmah postupa.

4.4.2 PI-14 Efikasnost mera za registraciju poreskog obveznika i porez

(i) Kontrola u sistemu registracije poreskih obveznika

Sistem registracije poreskog obveznika je centralizovan u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije za sve opštine na Kosovu i održava se od strane Odeljenja za porez na imovinu u MPF. U skladu sa porezima na imovinu Uredba br 2003/29, sva lica koja poseduju, koriste ili zauzimaju nepokretnu imovinu dužni su da registruju tu imovinu u bazi podataka poreza na imovinu, i snabdeju odgovarajuće opštine sa ažuriranim informacijama imovine najkasnije do 1. marta svake poreskog perioda (fiskalne godine). Svaka opština je dužna da upravlja unosom informacija poreza na imovinu u okviru baze podataka, sa svim informacijama, uključujući porez na imovinu, adrese imovine, adrese vlasnika i korisnika, podatke o zemljištu i zgradama, vrednosti imovine, poreske stope, poreske obaveze, kao i evidencije poreskih plaćanja. Tržišno vrednovanja svake imovine treba da bude pregledano i ažurirano od strane opštine na svake tri do pet godina. Baza podataka poreza na imovinu na osnovu informacija iz registra poreza na imovinu prava i katastra zemljišta. Dalje, veza (mada ne fizička) je osnovana sa Trezorom ISUFK-i-radi plaćanja rekonsilijacije. Bilo je 55,164 (ili 13,8% od ukupnog Kosova) porez na imovinu objekata registrovanih u bazi podataka u 2010 opštine Priština, sa ukupnim porezom u iznosu od 4,2 miliona evra. Svojstva ponovne ankete treba da se obave u 2011, i to sa spoljnim privatnom provajderom sa učešćem opštinskog osoblja.

Opština Priština - slično kao druge opštine - je uspostavila niz prinudnih mera sa ciljem da se poboljša efikasnost registracije i naplate poreza na imovinu. Opština je uvela uslove nekih opštinskih službi na osnovu dokaza o plaćenom porezu na imovinu. Uslovi se odnose na katastarske usluge i registraciju vozila. Iako ne postoje čvrsti statističkih dokaz njihove efikasnosti, opštinske vlasti procenjuju da je čak i više od 50% od naplate poreza i zato registracija se može pripisati ovim prinudnim merama. Ocena A

53

(ii) Efektivnost kazni za nepoštovanje registracije i obaveza deklaracije

Kazneni sistem je odreñen zakonima porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Opštine nemaju diskreciono pravo da postave stope kazne i interesa, a kaznena primena automatski je administrirana u sistemu u Odeljenju poreza na imovinu u MPF. Kazne se primenjuju za:

• neuspeh prijave za registraciju nepokretne imovine, ili propust da se proslede opštini ažuriranu informaciju o godišnjem porezu na imovinu - gubitak prava na žalbu računa poreza; ne primenjuju se u praksi;

• ne plaćanje poreza na imovinu na dan ili pre poslednjeg dana propisanog za plaćanje - kazna u visini do 5% od poreske obaveze;

• ne plaćanje poreza na imovinu u roku od 60 dana od poslednjeg dana propisanog za plaćanje - dodatna kazna u visini od 10% od poreske obaveze.

• mesečne kamate od jedan odsto od izuzetih neizmirenih obaveza.

Pored toga, delikventni poreski obveznici mogu biti predmet blokade bankovnog računa i oduzimanja imovine. Meñutim, korišćenje ovih mera je problematično i ne primenjuje se pre svega zbog opštinekoja nije ispunila zahteve primene komercijalnih banaka. Kaznene stope se smatraju da su visoke i efikasan, ali se primenjuje samo na neplaćanje ocenjenog poreza.

Opština Priština prikupila je 26.210 evra (ili 0,6% od ukupnog broja prikupljenog) u 2009 i 31.697 evra (ili 0,8% od ukupnog broja prikupljenog) u 2010 u vrednosti od interesa i plaćanja kazne.

Ocena B

(iii) Planiranje i praćenje poreske kontrole i programa istrage prevara Na osnovu trenutnih zakona poreza na imovinu, svakih 3-5 godina opštine treba da planira za kampanju svih nekretnina u okviru svoje nadležnosti. To znači da opštine imaju plan za kontrolu 1 / 3 imovine u okviru svoje nadležnosti, svake godine.

Godišnje izveštaje o inspekcijama lokalnih poreskih kancelarija koju su sačinili Odeljenje poreza na imovinu u MPF-a, uglavnom ističu činjenicu da su opštine suočene sa nedostatkom kapaciteta za implementaciju imovinskih revizije / kontrole (kao što je predviñeno zakonom) na godišnjem nivou . MPF veruje da na nivou države, postoji značajan broj objekata koji ostaju izvan poreske osnovice u različitim opštinama, kao i pregled osobina koje su već registrovane u poresku osnovicu je loš. Dakle, smatra se da je na Kosovu nivo svojstva potcenjen za oko 20% od njihove tržišne vrednosti. Ovo je potvrñeno od strane opštinskih zvaničnika.

Kao rezultat toga, odeljenje poreza na imovinu MPF, s obzirom na centralizovanu prirodu (u nekim aspektima) ovog poreza, započet je u 2009 ponovo istraživanje svih nekretnina u svim opštinama na Kosovu koja se sprovodi (prikupljanje podataka na terenu, od vrata do vrata) od spoljnih ugovarača, u saradnji sa opštinama. Osnovni cilj je da ažurira postojeće podatke i modifikuje modela imovinu proceni koji bi bio rezultat prilagoñavanja stvarne vrednosti imovine uz tržišnu vrednost. Izmenjene vrednosti svojstava su planirani da bi se realizovale u fiskalnoj godini 2012. Dok se od opština očekuje da u budućnosti nastave modernizaciju svoje baze podataka na osnovu pojedinačne revizije / inspekcija planova u svakoj opštini.

Kancelarija poreza na imovinu u opštini Priština je osnovala program poreske kontrole i istrage. Trenutno je 16 terenskih kancelarija, organizovanih u 8 timova sap o 2 osobe, deluju kao inspektori angažovani u re-evaluacija, monitoringu i registrovanju aktivnosti, uključujući ispitivanje novih osobina. Program dodeljuje gradske zone i

54

raspored dnevnih poseta svakog inspektora i za nadzor je zadužen direktor Kancelarije za porez na imovinu. Osim toga, inspekcija rada je podpomognuta sa još 15 zaposlenih.U skladu sa MPF revizijom Kancelarije poreza na imovinu, od 55.164 objekata poreza na imovinu registrovana u opštini Priština samo 1.517 su ponovo anketirani i ponovo registrovani u sistem tokom 2010 (tj., samo 2,7% od ukupnog broja objekata). To je daleko manje od zakonskog uslova od 1 / 3 od svojstva anketiranih na godišnjem nivou. Ocena C

PI-14 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Kontrole u registracionom sistemu poreskih obveznika

Ocena A (i) Poreski obveznici su registrovani u kompletan sistem baze podataka sa direktnim vezama sa sveobuhvatnim drugim relevantnim sistemima vlade registracije i regulative finansijskog sektora

B

(ii) Efektivnost kazni za nepoštovanje sa registracijom I poreskom izjavom

Ocena B (ii) Kazne za nepoštovanje postoje za najvažnije oblasti, ali nisu uvek efikasane zbog nedovoljnog obima i / ili nedosledne administracije

(iii) Planiranje i praćenje poresko revizorskih programa

Ocena C (iii) Postoji stalni program poreske kontrole i prevara istrage, ali revizijoni programi nisu zasnovani na jasnim kriterijumima za procenu rizika

4.4.3 PI-15 Efektivnost u prikupljanju naplate poreza

(i) Proporcija prikupljanja za bruto poreskih dugovanja, kao procenat poreskih dugovanja na početku fiskalne godine, koje je prikupljen tokom te fiskalne godine (prosek od poslednje dve fiskalne godine)

Iako opština čini stalan napor da se prikupe dugove proteklih godina (oko 2 miliona evra godišnje), sposobnost da se prikupi porez trenutno se procenjuje da je u proseku oko 38% samo.

Ukupna dugovanja porez na imovinu su procenjena na oko 10,4 miliona evra na kraju 200826. Trenutni dugovi nagomilani tokom 2008 - 2010 iznosili su 53-60% od ukupnog broja kolekcije svake godine, respektivno. Na osnovu podataka za poslednje dve godine, kašnjenja u dugovanju krajem 2010 povećao se za najmanje dodatnih 4,6 miliona evra i premašio i prosečni godišnji porez; tačne informacije o stvarnom kašnjenju dugovanja od godina pre 2009 nije dostupna .Uprkos problemima sa prošlošlim dugovanjim, zaostali su u porastu na godišnjem nivou. Meñutim, može biti da su ovi sadašnji dugovi poreski obveznici koji imaju zaostale obaveze koji ne žele da legitimišu. Dalje, akumulacija prošlih dugovanja veruje se da je povezana sa neplaćanjem od strane društvenih preduzeća (DP) pre njihove privatizacije i / ili likvidacije. Meñutim, tokom vremena čini se da ovaj faktor gubi njegov značaj. 2010 DP poreza iznosila je oko 11% (ili 586.846 evra) od ukupnog broja poreza, dok trenutno dugovanja generisanih DP u 2010 doprinela su 8% (ili 276.408 evra) od ukupnog dugovanja.

26 Prema statističkim podacima iz Odeljenja porez na imovinu, MPF, May 2011

55

Tabela 13: Porez na imovinu statistika prikupljanja, 2008-2010

Euro 2008 2009 2010 Ocena poreza (A) 5,404,886 4,220,649 4,220,361 Ukupna naplata poreza (B) 4,094,511 4,014,907 3,776,197 Od čega: Tekuća godina prikupljanja (C=D+E+F) 2,036,767 1,634,614 1,713,515 Procena poreza (D) 1,914,181 1,608,404 1,681,817 Interesi (E) 55,190 19,620 24,165 Kazne (F) 67,396 6,590 7,532 Zaostaci proteklih godina (G=B-C) 2,057,744 2,380,292 2,062,681 Trenutni zaostaci (H=B-D) 2,180,330 2,406,503 2,094,379 Trenutna zaostaci% od ukupnog broja prikupljenih (I=H/B)

53% 60% 55%

kašnjenja (J=sumH-G) 4,618,531 Zaostaci u kašnjenju kao % od ukupno prikupljenog (K=J/B)

122%

Izvor: Preliminarni podaci iz baze podataka imovinsko poreskog sistema, Odeljenja porez na imovinu MPF, maj 2010

Tabela 14: Imovina poreskog duga proporcija prikupljenog , 2009-2010

2009 2010 Average

Neizmirene obaveze (na početku godine) 10.4 10.4 10.4

Neizmirena obaveza prikupljanja (u toku godine) 2.4 2.1 2.2

Godišnji dug proporcija prikupljanja 22.9 19.8 21.3

Ukupan iznos neizmirenih obaveza poreza na imovinu Opštine Priština je značajan, dok je odnos prosečne naplate za poslednje dve godine iznosio 21%.

Ocena D

(ii) Efikasnost prenosa naplate poreza u Trezor od strane uprave prihoda

Računi poreza na imovinu se izdaju sa jedinstvenim kodom – UniRef kod - koji omogućava identifikaciju opštine, poreske kategorije, kao i poreskog obveznika. Plaćanja poreskih obveza od strane poreskih obveznika se plaćaju u komercijalnim bankama i samim tim prijavljeni su u Centralnoj Banci. Na osnovu UniRef, oni se kasnije prenose na podračun opštine u Trezoru. Komercijalne banke su u obavezi da prenesu priznanice poreza u Centralnu Banku u roku od 24 sata. Porez na imovinu Odeljenje u MPF prima dnevne izveštaje iz modula prihoda Trezora. Ocena A (iii)Učestalost kompletnih računa rekonsilijacije izmeñu poreske procene, naplate, dugovanja evidencije i potvrde od strane Trezora

Usaglašavanje prihoda od komercijalnih banaka vrši se na dnevnoj bazi. Svakodnevni izveštaj prihoda ISUFK je obezbeñen za Odeljenje poreza na imovinu, koji uz upotrebu specijalno dizajniranog softvera bira i identifikuje isplate prema obavezama poreza na imovinu. Onda se oni rekonsiluju prema bazi podataka poreza na imovinu.

Ocena A

56

PI-15 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Prikupljanje odnosa za bruto poreskih dugovanja

Ocena D (i) Odnos naplate duga u poslednjoj godini bio je ispod 60%, a ukupan iznos poreza dugovanja je značajan (tj. više od 2% od ukupne godišnje naplate)

D+

(ii) Efektivnost prenosa naplate poreza u Trezoru od strane uprave prihoda

Ocena A (ii)Svi poreski prihodi se plaćaju direktno na račune koje kontroliše Trezor ili transfere u Trezor koji se svakodnevno obavljaju

(iii) Učestalost kompletnog računa rekonsilijacije izmeñu poreske procene, naplate, dugovanja evidencije i potvrde od strane Trezora

Ocena A (iii) Kompletno usklañivanje poreskih procena, naplate, dugovanja i transfera trezora vrši se najmanje jednom mesečno u roku od mesec dana od kraja meseca

4.4.4 P-16 Predvidljivost u dostupnosti sredstava za posvećenost rashoda

(i) Mera u kojoj novčani tokovi su predviñeni i praćeni

Na početku svake fiskalne godine, Trezor izdaje administrativno uputstvo da pomogne sve budžetske organizacije u pripremi plana svojih tokova gotovine i da postavi rok za podnošenje plana Trezoru

Opština Priština - kao opšta praksa za sve opštine isprateći procedure Trezora - priprema godišnje predviñanje novčanog toka u januaru za fiskalnu godinu. Ova prognoza se zasniva na i u skladu je sa ukupnih opštinskim budžetskim sredstavima kao što je odobreno u Zakonu o budžetu. Plan gotovinskog toka je posebno pripremlen za sledeće izvora finansiranja:

(a) Državni grantovi ;i (b) Opštinski prihodi iz sopstvenih izvora (na osnovu raspoloživih sredstava, u skladu sa aktuelnim trendovima

prikupljanja). SOIP su prisvojen nakon njihovog prijema i deponovan u STA, u skladu sa odobrenim planom budžetske potrošnje za ovaj izvor finansiranja. U slučaju da u toku fiskalne godine, sopstveni opštinski izvori prihoda iznosa, koji su deponovani i evidentirani u ISUFK-, preći u budžetske iznose prihoda, automatska aproprijacija je ovlašćena za takav višak prihoda na osnovu budžeta za podešavanje odobrenih od strane Skupštine opštine. Nakon toga, plan novčanog toka je pripremljen i podnosi se Upravi Trezora sa zahtevom za dodelu dodatnih SOIP iznosa. SOIP, koji su preneti iz prošlih fiskalnih godina se automatski ponovo prisvajaju na početku fiskalne godine i plan gotovinskog toka je u skladu sa tim pripremljen.

Plan gotovinskog toka uzima u obzir glavne ekonomske kategorije rashoda preko opštinskih programa / odeljenja i ažurira ih u skladu sa sledećim rasporedom:

1) Plate i dnevnice: Propust mesečnog predviñanja na osnovu 1 / 12 od ukupnih budžetskih aproprijacija i prilagoñavanja može biti uveden u skladu sa predviñenom prognozom zapošljavanja; Meñutim, u toku je pitanje nedostatka kontrole u pripremi platnog spiska, gde i pored interne kontrole za promene kadrovske evidencije i platnog spiska (videti PI-18), dovoljnost budžetskih izdvajanja nije utvrñen do konačnog platong spiska je prenešen Trezoru za obradu. U poslednjih nekoliko godina, Trezor je redovno održavao ponovno plaćanje specifičnim organizacijama, uključujući i opštine, dok neophodna prilagoñavanja su uvedene kako bi se osiguralo da budžetska sredstva ili osoblje ne prelazi granice.

2) Roba i usluge: kvartalna ažuriranja na osnovu stvarnih kretanja u rashodima i dodtupnosti finansiranju.. 3) Kapitalni izdaci: kvartalna ažurirati na osnovu zahteva projekata nabavka i implementacija planova i aktuelnih

trendova u rashodima i dostupnosti finansiranja..

57

Plan tokova gotovine takoñe pripremljen za pojedine potrošačke jedinice u sektoru obrazovanja (tj., škole). Ocena A

(ii) Pouzdanost i horizont periodičnih informacija u toku godine LM na limitima za posvećenost rashodima

Trezor vodi izdvajanja tokom godine kako bi se osiguralo da se budžet izvršava u okviru raspoloživih novčanih iznosa

Predviñanja novčanih tokova pripremljena od strane Opštine Priština, uključujući i periodično ažuriranje prema rasporedu opisanim u PI 16 (i), služi kao osnova za alokaciju sredstava od strane Trezora. U skladu sa podnetim planovima tokova gotovine, Trezor omogućava da se izvrši alociran iznos od strane državnih grantova do 12 meseci unapred u granicama budžetske aproprijacije. Slično tome, ne postoji vremensko ograničenje koje nameće Trezor za angažovanje prenešenih sredstava iz SOIP, što može biti posvećen do 12 meseci. SOIP fondovi tekuće godine, kada je u stvari deponovan i evidentiran u ISUFK-i-, može se izvršiti u skladu sa ograničenjima za dodelu fiskalne godine. Informacije o alokacijama i obavezama je prosleñen šefovima opštinskih odeljenja i može se automatski izvesti i videti u ISUFK-i-. Tabela 14: Strukture izvora finansiranja, 2008-2010

Posvećenost ProsekHorizont mln

evro% mln

evro% mln

evro% %

Vladini Grantovi do 12 meseci 21.6 62.8% 29.2 61.3% 32.7 68.2% 64.1%MOSR Unapred Preneseni do 12 meseci 5.7 16.5% 9.9 20.8% 8.2 17.1% 18.1%MOSR Trenutni do 12 meseci uz

prikupljanje7.1 20.7% 8.5 17.9% 7.0 14.7% 17.7%

Ukupno 34.4 100.0% 47.5 100.0% 48.0 100.0% 100.0%

2008 2009 2010

Izvor: ISUFK Ocena A

(iii) Učestalost i transparentnost prilagoñavanja budžetskih sredstava, o kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja LM

Trezor, koja upravlja budžetskim sredstavima, vrši promena budžetskih sredstava samo kada je inicirala i zahtevala budžetska organizacija kroz podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Za opštinske budžetske organizacije, unutrašnje promene budžetskih sredstava najčešće potiču od i u toku godine ili sredinom godine koje su uvedene sa originalnim izdvajanja budžeta, koji mora da bude sproveden u skladu sa internim opštinskim procedurama budžetskog procesa revizije osnovanog ZUJFO, uključujući i pregled od strane Upravnog odbora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupštine opštine. Nakon toga, izmene budžetskih sredstava koje proističu iz takvih procesa treba da se ogledaju u prilagoñavanju opštinski prognoza tokova gotovine.

Tokom 2010, bilo je šest ključnih korekcije na zahtev opštine Priština koji je uticao na alokaciju budžeta. U suštini, bili su povezani sa sledećim: formalnim srednjogodišnjim pregledom budžeta, prenosom mesta zaposleni finansiranje iz Prištine do novoosnovanih opština Gračanica (odeljena iz teritorije Priština), prenos nadležnosti sa centralnog na lokalni nivo, i prisvajanje viška SOIP kolekciji.

Ocena A

58

PI-16 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Obim u kojem novčani tokovi su prognozirani i praćeni

Ocena A (i) prognoze za gotovine je pripremljena za fiskalnu godinu, ali se ažuriraju mesečno na osnovu stvarnih priliva i odliva gotovine

A

(ii)Pouzdanost i horizont periodičnih informacija u toku godine MDAs na limite za obavezne troškove

Ocena A (ii) MDA su u stanju da planiraju i izvrše rashode za najmanje šest meseci unapred, u skladu sa budžetskim izdvajanjima

(iii) Frekvencija i transparentnost prilagoñavanja budžetskih sredstava, o kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja MDAs

Ocena A (iii) značajna u toku godine prilagoñavanja budžetskih sredstava odvija se samo jednom ili dva puta u godini i vrši se na transparentan i predvidljiv način

4.4.5 PI-17 Beleženje i upravljanje gotovinom,dugom i garancijama

(i) Kvalitet podataka duga evidentiranje i izveštavanje

Sa pravne tačke gledišta, početkom 2010, opština je stekla pristup spoljnim finansiranjem u vidu pozajmice - kratkoročne i dugoročne - kada je Zakon o javnom dugu stupio na snagu. Meñutim, u praksi ovaj vid finansiranja nije iskorišćen od strane opština još uvek, zbog ograničenog pristupa, odnosno zahteva za dva uzastopna nekvalifikovana izveštaje o reviziji finansijskih izvještaja opštine. Ipak, vredi naglasiti da kosovske vlasti su već preduzele neophodne korake da bi se uspostavio adekvatan pravni okvir i sistem za upravljanje dugom, uključujući i državni duga i opštinski dug. Jedinica za Upravljanja dugom je osnovana u Trezoru sa odgovarajućim osobljem.Upravljanje dugom softver (CS-DRMS) je kupljen u decembru 2008. Obuka za jedinice upravljanja dugom u Trezoru i Kosovske Centralne Banke je počela.

Ocena Nije primenjiva

(ii) Obim konsolidacije gotovinskog balansa vlade

Vlada je kreirala Jedinstveni Račun Trezora, koji se koristi za sve trasakcije Vlade i konsoliduju se dnevno.

Ocena A

(iii) Sistemi za ugovaranje kredita i izdavanje garancija

U skladu sa Zakonom o javnom dugu br 2009/03-L-175 od decembra 2009, gradonačelnik opštine može imati kratkoročni dug, uz obaveštenje Skupštine opštine i MFP. Opština može takoñe imati dugoročni dug i davati garancije za finansiranje poboljšanja kapitala u granicama utvrñenim zakonom i uz ovlašćenja Skupštine opštine. Nakon usvajanja od strane Skupštine opštine, dugoročni dug podleže prethodnom pismenom odobrenju Ministarstva ograničen na proveru usaglašenosti sa proceduralnim zahtevima i ograničenjem duga.Ocena nije primenjiva

59


(i) Kvalitet evidentiranja i izveštavanje o podacima zaostalih dugovanja

(i)Ocena nije primenjiva

(ii) Obim konsolidacije vladinog gotovinskog balansa

Ocena A (ii) Sve gotovine se konsoliduju na dnevnoj bazi

A

(iii) Kredit ugovaranje i sistemi izdavanje garancija

(iii)Ocena nije primenjiva

4.4.6 PI-18 Efektivnost u praćenju platnih spiskova

(i) Stepen integracije i pomirenja izmeñu kadrovske evidencije i podaci platnog spiska Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održava i rukovodi se centralno od strane Ministarstva javnih službi. U januaru 2009, novi softver o personalu je razvijen i dostavljen MPS, meñutim, dve baze podataka još nisu bile integrisane.Veza i komunikacija izmeñu dve baze podataka još uvek nisu osnovane. Svaka opština upravlja posebno podacima osoblja.Jer ne postoji veza izmeñu informacija u posedu kadrovske službe pojedinih opština i platnog spiska, mogućnost proizilazi iz razlike izmeñu dva. Administrativnim uputstvom, izdatim od strane MJS, reguliše ažuriranje procedura, uz obezbeñivanje i rekonsilijaciju elektronskih i fizičkih kopija promena u evidenciji na mesečnom nivou.

Opština Priština održava kadrovske evidencije, uključujući i informacije o opisu pozicije, opis posla, kvalifikacije i stepen plate.Registar se vodi redovno ažurira, uz informacije o promenama prenosi MJS, ali sistemi nisu povezani elektronski ili direktno.

Ocena B

(ii) Blagovremenost u promeni dosijea personala i platnog spiska

Opština Priština postupa u skladu sa opštim procedurama za upravljanje promenama utvrñenih MJS. MJS prikuplja liste osoblja iz svih budžetskih organizacija do 11. svakog meseca. Do 18. ovi podaci su obrañeni i unešeni u platni spisk baze podataka. Izmeñu 20. i 23. u mesecu, plate se obračunava se lista platnog spiska i platna lista je spremna. Od 23,Trezoru se prosleñuje krajnja platna lista za obradu uplate plate. Sve promene koje su se desile nakon zatvaranja platnog spiska se kalkulišu tokom narednog platnog perioda. Meñutim, ako bilo kakve promene došlo nakon 23. do 27. periodu, budžetska organizacija može zahtevati uvoñenje prilagoñavanja već pripremljene liste platnog spiska. U tom slučaju stvarna uplata biće doneta u skladu sa zahtevima prilagoñavanje, a rekonsilijacija evidencije odvija se sledećeg meseca.

Pošto budžetske organizacijame ažuriraju plate mesečno, pre izvršenja platnog spiska, promene napravljene na blagovremenom i retroaktivnom prilagoñavanju platnog spiska su retke. U skladu sa transakcijama zabeleženim u ISUFK-i-, ukupano retroaktivno prilagoñavanje plata u opštini Priština iznosio je samo 10.820 evra (ili 0,06% od ukupnog broja isplate zarada) u 2010. To je bilo uglavnom u vezi sa isplatom prekovremenih sati u toku letnjeg perioda povećanog administrativnog rada opterećenja i isplate toplog obroka u zdravstvenom sektoru.

Ocena A

60

(iii) Interne kontrole promena u kadrovskoj evidenciji i platnom spisku

Opština Priština ima dobro funkcionisanje interne procedure za upravljanje promenama u kadrovskoj evidenciji. Promene kadrovske evidencije (dodavanje / brisanje / izmene) su odobreni od strane Odeljenja kadrovske uprave i prenosi se na Odeljenje ljudskih resursa za saglasnost i evidentiranje. Amandmani se obično obrañuju interno u okviru nedelju dana. Opština održava arhivu kadrovske evidencije i podataka. Opština je takoñe odgovorna da blagovremeno obavesti i zahteva bilo kakve promene u kadarovskoj bazi podataka koju vodi MJS na osnovu pismenog zahteva - potpisanog od strane šefa kadrovske uprave i gradonačelnika - da uvede promene u platnom spisku.

U 2008, MJS plate softver je unapreñen. Jedna od karakteristika novog softvera je mogućnost evidentiranje traga revizije bilo kakve promene, koji obezbeñuje da svaka promena na odreñeni zapis je evidentirana i može se pratiti unazad do njegovog ovlašćenog autora. Pristup sistemu zahteva autorizaciju.

Ocena A

(iv) Postojanje Interne kontrole platnog spiska radi identifikovanja kontrolne slabosti/ili radnika uljeza

Kancelarija Generalnog revizora obavlja periodično reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene za godine 2007 i 2008 respektivno. U poreñenju sa 2007, nakon generalnog revizora preporuke MJS postigla su sledeća poboljšanja: • Smanjila broj zaposlenih koji primaju više od dve zarade; • Eliminisani zaposleni starijih od 65 godina od šeme penzijskog doprinosa; • Poboljšan kvalitet baze podataka, uključujući sve podatke u platnom sistemu. 2008 Revizija je istakla postojanje sledećih slabosti u administraciji platnog sistema za sve budžetske organizacije:

• Netačna rekonsilijacija izmeñu platnog sistema i glavne knjige trezora vodi ka raskodima iz platne liste; • Neadekvatna kontrola u primeni platnih nivoa i odgovarajuće upravljanje platnim sistemom; • Nedostatak pisanih procedura u pogledu unošenje zaposlenih u platni sistem; • Razlike u podacima u platnom sistemu sa podacima u ugovorima državnih službenika • Neadekvatna kontrola retroaktivnog plaćanja

Opština Priština zapošljava 4.677 (ili 11% od ukupnog broja lokalne samouprave za zapošljavanje) zaposlenih u 2010 (podaci prema Trezoru Kvartalni izvještaj Budžeta od kraja trećeg kvartala 2010). Nije bilo zvanične revizije plate u opštini Priština ili u okviru aktivnosti interne revizije, ili spoljne od strane Generalnog Revizora tokom poslednje tri godine. Meñutim, pregledom platnog spiska od strane interne revizije zaključeno je da procedure i kontrole platnog spisaka su uglavnom adekvatne. U 2010, Glavni revizor revizirao je Prištinski platni spisak na bazi uzorka povodom revizije finansijskih izveštaja 2009. Meñutim, to nije bilo dubinsko i samo uzorak analize fokusirana na poštovanju pitanja u pogledu regrutovanja osoblja , ugovora, kao i zakonske procedure sprovoñenja. Pored toga, reviziju platnog sistema u MJS sprovodi Generalni revizor na gore opisani način nije identifikovao nepravilnosti u Prištinskoj opštini. Rezultat B je opravdan.

61

PI-18 Objašnjenje Ocena– M1 (i) Stepen integracije i rekonsilijacije izmeñu kadrovske evidencije i podaci platnog spiska

Ocena B (i) Kadrovski podataci i podaci platnog spiska nisu direktno povezani, ali platnispisak je podržan od strane kompletne dokumentacije za sve promene kadrovske evidencije svakog meseca i proverava se u odnosu na podatke platnog spiska za prethodni mesec

B+

(ii) Pravovremenost promene kadrovske evidencije i platnog spiska

Ocena A (ii) Tražene promene kadrovske evidencije i platnog spiska se ažuriraju mesečno, uglavnom u vreme isplate sledećeg meseca.Retroaktivno prilagoñavanja su retka (ako postoje pouzdani podaci, to pokazuje korekcije u maksimalno 3% od plate.)

(iii) Interna kontrola izmena u kadrovskoj evidenciji i platnom spisku

Ocena A (iii) Nadležnost za promenu evidencija i plate je ograničen i rezultati u reviziji

(iv) Postojanje revzije platnog spiska da bi se identifikovale slabosti kontrola i / ili uljezi radnika

Ocena B (iv) Revizije platnog spiska koja obuhvata sve centralne vlade je sprovedena najmanje jednom u poslednje tri godine (bilo u fazama, ili kao jedan vežba).

4.4.7 PI-19 Konkurencija, vrednost za novac i kontrole na javnim nabavkama

(i) Dokazi o korišćenju otvorenih konkursa za dodelu ugovora koji prelaze nacionalnom nivou monetarne praga za male kupovine (procenat od broja dodeljenih ugovora koje su iznad limita)

2009 i 2010 godišnjih izveštaj nabavki priprema Opština Priština obezbeñuje sveobuhvatne baze podataka o aktivnosti javne nabavke, uključujući i informacije o vrsti postupka javne nabavke koristi, vrednost nabavke, datum i vrednost svakog ugovora. Rezime podataka o upotrebi otvorenog metoda konkursa nabavke za ugovore koji prelazi 10.000 Evra vrednosti su:

Tabele 15: Procedure nabavke, 2009-2010

Godina Broj ukupnih Ugovora

Broj ukupnih ugovora > 10,000 evro

Broj otvorene Konkurentne Procedure za Ugovore >

10,000 evro)

Broj otvorene Konkurentne procedure kao % od Ukupnih

ugovora (> 10,000 evro) 2009 275 155 144 92.9% 2010 252 152 144 94.7%

Izvor: Opština Priština godišnji izveštaji o nabavkama Javni konkurs metode nabavke je korišćen za dodelu više od 90% ugovora sa vrednošću koja prelazi 10.000 evra. Meñutim pregled izveštaja godišnjih nabavki potvrñuje da opština koristi jednan od izvora metoda nabavke za dodelu 8 ugovora koji prelazi vrednost od 10.000 evra tokom 2010 (10 ugovora u 2009, respektivno). U obe godine te transakcije predstavljaju dopunu / proširenje već postojećih ugovora koji je pratio procedure javnog konkursa. Ocena A

62

(ii) Opravdanje za korišćenje manje konkurentnih metoda nabavke

Uslovi za korišćenje metode manje konkurentne javne nabavke je definisan u Zakonu o javnim nabavkama br 2010/03-L-241 od septembra 2010. Metod nabavke osim konkursa može se koristiti uz odobrenje Agencije za javne nabavke na Kosovu.

Za ugovore do 10.000 evra sledeći kriterijumima moraju biti poštovani tokom procesa nabavke: (a) predkvalifikacije dobavljača, (b) najmanje 3 kvalifikovane ponude kvalifikovani.

Za kupovinu od vrednosti do 1.000 evra kvotacija ponude i najmanje 3 ponude su obavezna. Kao što je istaknuto u PI-19 (i) opština Priština u suštini obezbeñuje korišćenje otvorenog metoda konkursa nabavke za sve ugovore koji prelazi 10.000. Svi ugovori, koji koriste jedinstveni izvor nabavke, predstavlja produžetak već dobijenog ugovora. Opština Priština je u skladu sa zahtevima Zakona o javnim nabavkama u smislu izbora i opravdanosti metoda nabavke. Ocena A (iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma žalbi nabavke

Zakon o javnim nabavkama predviña centralizovanu nabavku žalbenog mehanizama koristeći Telo za Razmatranje Nabavki (TRN) (Naslov IX Zakona: Postupk Pregleda Nabavki). TRN je nezavisna institucija koja ima mandat od strane Skupštine Republike Kosovo za rešavanje žalbi u vezi sa javnim nabavkama.

TRN je javni autoritet i budžetska organizacija, koji se sastoji od Upravnog odbora i Sekretarijata koji predvodi šef Sekretarijata. TRN je sastavljen od pet članova koji se imenuje na period od pet godina, i može biti ponovo imenovan samo jednom. Svaki član TRN-a imenuje Vlada i imenuje Skupština na osnovu preporuke sačinjene od strane tela nezavisne selekcije osnovano od strane Skupštine. Nezavisni izborni organ se sastoji od tri propisno imenovanih sudija koje odreñuje Sudski Savet Kosova.

TRN organizuje svoj rad u više panela za razmatranje. U zavisnosti od vrednosti, veličine, poteškoće ili važnosti slučaja, predsednik TRN će biti odgovorn za uspostavljanje internih pravila koja se tiču imenovanja TRN članova za takve panela za razmatranje. Panel za razmatranje se može sastojati od jednog, tri ili pet članova.

Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi aktivnosti nabavke I u vezi sa bilo kojim činom u vezi procesa ugovaranja. Ako je dodeljen ugovor, prigovor se može podneti u roku od samo deset dana od objavljivanja opštine o dodeli ugovora.

U 2010, TRN je dobio i pregledao ukupno 8 žalbi koje se odnose na nabavke u opštini Priština, što je predstavljalo 5,2% od Prištinske tenderske nabavke čija vrednost prelazi 10.000 evra. Jedan prigovor je bio rešen u korist dobavljača, i sedam održive odluke opštine. Sve se žalbe, zajedno sa odlukama, objavljuju se na internet stranici Organa za Razmatranje Nabavke: http://oshp.rks-gov.net/?cid=1,71

Ocena A

63

PI-19 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Upotreba otvorenog konkursa za dodelu ugovora koji prelaze nacionalni nivo monetarnog praga za male kupovine

Ocena A (i) Tačni podaci o metodi koji se koriste za dodelu javnih ugovora postoji i pokazuje da više od 75% ugovora iznad norme se dodeljuju na osnovu konkursa

A

(ii) Opravdanost za korišćenje manje konkurentnih metoda nabavke

Ocena A (ii) Druge manje konkurentne metode kada se koristi su opravdane u skladu sa jasnim regulatornim zahtevima

(iii) Postojanje i funkcionisanje žalbenog mehanizma nabavke

Ocena A (iii)Proces (definisan zakonom) za podnošenje i blagovremeno rešavanje procesa žalbi nabavke je operativna i podleže nadzoru eksternog organa sa podacima o rešenju žalbi dostupne javnosti

4.4.8 PI-20 Efektivnost internih kontrola za nenaplaćene rashode

(i) Efektivnost obaveza kontrole rashoda

Finansijska pravila i smernice za konsolidovane rashode javnog novca od strane Kosovskog javnog sektora, uključujući i opštine, zasnivaju se na ZUJFO i bazirane u Trezoru “Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi Javnog Novca“. Odobrene budžetske aproprijacije se evidentiraju u ISUFK-i-. Budžetska sredstava mogu biti potrošena kroz proces raspodele kao što je opisano u Pi-16 (i). Trezor - na osnovu predviñanja tokova gotovine pripremljenog od strane budžetskih organizacija - utvrñuje sve raspodele kako bi se obezbedilo da odgovarajuća sredstva su na raspolaganju za troškove. ZUJFO zahteva da svi rashodi moraju biti iz odredjenih sredstava. Kao rezultat, rashodi ne mogu biti kada aproprijacije nisu dovoljne za takve rashode - kontrole obaveza. Bilo sadašnje ili buduće ugovorene obaveza plaćanja moraju da se ogledaju u vidu posvećenosti registrovanih budžetskih organizacija u ISUFK-i-.Ugovorene obaveze u tekućoj godini mogu biti legalno napravljene samo protiv aproprijacije i alokacije.Sredstva moraju biti posvećena pre početka procesa javne nabavke. Meñutim, postoje prijavljeni slučajevi kada budžetske organizacije zaobilaze gore opisane procedure i ulaze u obaveze bez prethodnih potrebnih sredstava. Pošto Trezor strogo sprovodi kontrolu rashoda, rizik je prebačen na izvoñače i dobavljače, a budžet je efikasno zaštićen kao rezultat faktura koje nemogu biti poštovane, bez obaveze da se provedu se na mestu i sredstavima za tu svrhu.

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u prištinskoj opštini. Dobra upotreba obaveza zabranjuje okupljanja neplaćenih obaveza na kraju godine (PI-4). Istovremeno, postojeće neizmirene obaveze na kraju godine, iako male, kao procenat ukupne potrošnje, ukazuje element lošeg upravljanja. Ovo je takoñe izraženo u mišljenju u najnovijoj reviziji u Prištini 2009 u finansijskim izveštajima, koji ističu: “Neizmirene obaveze nisu prikazani. “

Ocena B

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila interne kontrole / procedure

Okvir za internu kontrolu procedure je osnovan za sledeće zakone:

• Zakon o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima • Zakon o finansiranju lokalne samouprave • Zakon o lokalnoj samoupravi

64

• Zakon o naknadama • Finansijsko Pravilo 01 - javne interne finansijske kontrole • Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi javnog novca • Administrativno uputstvo No.02/2009 Delegiranje upravljanje rashodima do budžetske organizacije • Interne procedure

Režim interne kontrole je sveobuhvatan i relevantan, sa usklañivanjem postignutim izmeñu zakona, podzakonskih akata i primenu ISUFK (uključujući procedure i uputstva) kroz: (1) razvoj pravila Trezora i procedura u saradnji sa ISUFK implementacijom i (2 ) kroz tekuće revizije Zakona o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima. Centralne jedinice za harmonizaciju (CJH) je uspostavljena propisom Trezora u maju 2006 . Ona je odgovorna za koordinaciju implementacije i daljeg razvoja principa finansijskog upravljanja i kontrole u svim budžetskim organizacijama, sa posebnim akcentom na27:

• razvoj zakonodavnog okvira za podršku FMK kroz smernice i uputstva; • podsticanje razvoja finansijskog upravljanja i kontrole kroz umrežavanje praktičara i programa obuke; • praćenje i izveštavanje o sprovoñenju finansijskog upravljanja i kontrole.

U 2009, Trezor je decentralizovo krajnju tačka kontrole rashoda opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom. Ovo je dovelo brojne prednosti u opštinama, uključujući i poboljšanja u efikasnosti platnog prometa, ukidanje putnih troškova do centralne / regionalne kancelarije Trezora, više interne kontrole, veću autonomiju i odgovornost opština.

Opština Priština je učestvovala u ovom procesu u 2009 i njeni ključni službenici javnih finansija su obučeni i sertifikovani. Opština Priština je sada sertifikovana kao budžetska organizacija od strane ministra finansija, što pokazuje snagu svoje unutrašnje kontrole i u skladu sa standardima utvrñenim MFP za delegaciju upravljanja rashodima (uključujući i uspešnu implementaciju ISUFK; sertifikacije službenika za prijem robe, službenici za rashode, sertifikaciju / službenika za odobravanje; implementaciju i nezavisno funkcionisanje rashoda i odobrenja funkcije u menadžmentu i organizacione strukture opštine, formiranje sopstvene arhive).

Ocena A (iii)Stepen usaglašenosti sa pravilima za obradu i beleženje transakcija

Sva pitanja u registrovanju finansijskih transakcija su obrañena u Trezoru Finansijsko Pravilo broj 02 - Trošenje javnih finansija Iako su u skladu sa finansijskim propisima generalno je na zadovoljavajućem nivou izmeñu opštinskih budžetskih organizacija, izveštaji interne revizije ukazuju da je, u manjem broju slučajeva, pravila nisu pravilno rekonsilovana, na primer, u oblasti sredstava obaveza ili evidentiranje fakture u ISUFK-i (PI -4). U principu, Opština Priština posluje u skladu sa postavljenim finansijskim pravilima. Meñutim, revizija finansijskih izveštaja 2009 identifikovala i ukazala na niz primera slabe interne kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog finansijskog upravljanja i kontrole. Revizor je zaključio da je nivou finansijske kontrole potrebano unapreñenje (Izvještaj o reviziji 2009, str. 4). Sledeće oblasti nisu imale adekvatnog upravljanja (Izvještaj o reviziji, Odeljak VII):

• Eksterno izveštavanja: 2009 Finansijski izveštaj je predstavljen sa 10 dana zakašnjenja; Kvartalni finansijski izveštaji nisu dostavljeni MPF.

27 Finansijsko Pravilo Trezora 01/2010 – Finansijsko upravljanje i kontrola

65

• Interna kontrola: Zakon o javnim nabavkama i propisima koji se izbegavaju u nekim slučajevima izbora i potpisivanja ugovora; evidentiranje i upravljanje osnovnim sredstavima bilo je neadekvatan.

• Jasna i transparentna delegacija i segregacije dužnosti: u skladu sa rashodima sertifikat nije uspeo. • Menadžment praćenja.

Score B

PI-20 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Efektivnost kontrolerashoda

Ocena B (i) Kontrola obaveza su na svom mestu i efikasno ograničeni obavezama na stvarnim raspoloživostima novca i odobreni budžet izdvajanja za većinu tipova rashoda, sa manjim oblastima izuzetaka

B+

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila interne kontrole / procedura

Ocena A (ii) Ostala pravila interne kontrole i procedura su relevantni, uključuju sveobuhvatno i generalno isplativ paket kontrola, koje su široko shvaćen

(iii) Stepen poštovanja pravila za procesiranje i evidenciju transakcija

Ocena B (iii) Poštovanje pravila je prilično visok, ali je pojednostavljen / hitne procedure se povremeno koriste bez adekvatnog opravdanja

4.4.9 PI-21 Efikasnost interne revizije

(i) Pokrivenost i kvalitet funkcionisanja interne revizije

Interna revizija je nedavno uspostavljena u Prištinskoj opštini. Interna Revizorska Jedinica započela je poslovanje u 2009 i osoblje se sastoji od tri stručnjaka (posle nekih poteškoća u zapošljavanju). Direktor jedinice je kvalifikovan i ovlašćeni revizor, dok druga dvojica visokih službenika su obučeni praktičari sa visokom stručnom spremom. Imajući u vidu veličinu Opštine Priština takve organizacione strukture čine se minimalanim i najverovatnije dovoljne da ispune uslov efikasne interne revizije. Jedinica podnosi izveštaj interne komisiju za reviziju, koja se sastoji od tri člana koje imenuje gradonačelnik. Posluje na osnovu pravila i procedura utvrñenih Zakonom o internoj reviziji br 03/L-128 od septembra 2009 i standarda, smernice i uputstva izdata od strane Centralne jedinice za harmonizaciju o internoj reviziji. IR uputstvo je u skladu sa meñunarodnim standardima i profesionalnim praksama interne revizije (ISPPIA / SNPPAB) i Etički kodeks Instituta internih revizora.

U 2010, Jedinica je razvila strateško godišnji plan revizije koji je usvojen od Komisije za Reviziju. Jedinica je planirala za reviziju Ministarstvo zdravlja, prihod operacije i pravilnost rada auto-parkinga, upravljanje imovinom, kao i upravljanje nabavkom. Meñutim, zbog ekstenzivne obuke i sertifikacije programa Jedinice je kompletirala izveštaj interne revizije o Ministarstvu zdravlja koji je dostavljen Odboru za reviziju i gradonačelniku. Sve u svemu, aktivnosti u 2010 fokusirane su prvenstveno na učešću u obuci organizovane i sprovodene od CHUIA i Jedinice za podršku konsultantske usluge drugim odeljenjima u opštini, uključujući i razvoj priručnika o upravljanju imovinom.

Poslednje dve godine posvedočile su o početnim fazama razvoja interne revizije u Prištinskoj opštini. Interna Revizorska Jedinica je relativno mladog tela, suočava se sa izazovima od nedovoljnog broja osoblja, kao i nedostatka iskustva i veštine. Kao rezultat toga, primarni fokus svog poslovanja bio je na profesionalnom razvoju, obrazovanju i obuci za podršku uspostavljanju jedinice, sa više ograničenom delatnošću revizije.

Ocena C

66

(ii) Frekvencija i prosleñivanje izveštaja

Izveštaj o internoj reviziji izvršen u Ministarstvu zdravlja kao što je gore opisano je dostavljen Odboru za reviziju i gradonačelniku. Interna Revizorska Jedinica je takoñe pripremila godišnji izveštaj o aktivnostima završeima tokom 2010. Izveštaj je dostavljen Odboru za reviziju i gradonačelniku.

Ocena: Nije ocenjena

(iii) Obim upravljanja kao odgovor na nalaze interne revizije

U skladu sa Zakonom o internoj reviziji, viši menadžment - u slučaju opštine je gradonačelnik - odgovoran je za:

• obezbeñivanje preduzimanje hitnih i efikasnih mera za sprovoñenje preporuka od strane jedinice za unutrašnju reviziju, Interne revizije, reviziju i CHUIA;

• otklanjanje otkrivenih neregularnosti tokom revizije i sprovoñenju mera za sprečavanje takvih neregularnosti ubuduće.

U 2010, izveštaji jedinica za unutrašnju reviziju su pregledani i raspravljani od strane Komiteta za reviziju i gradonačelnika. Gradonačelnik donosi formalnu odluku da pratite izveštaje i dodeljeno osoblje odgovorno za sprovoñenje preporuka koje je formulisala revizija.U vreme PEFA izveštaja suviše je rano da se proceni stvarna implementacija. Interna Revizorska Jedinica namerava da razmotri akcije preduzete za sprovoñenje preporuke povodom sledećeg pregleda revizije.


PI-21 Objašnjenje (Ocena- M1)


Ocena C (i) Funkcija je operativna najmanje najvažniju centralnu vladu i preduzima neke sisteme pregleda (najmanje 20%remena zaposlenih), ali ne mogu da ispune priznate profesionalne standarde

(ii) Frekventnost i distribucija izveštaja


C

(iii) Stepen upravljanja kao odgovor na nalaze interne revizije


4.5 Računovodstvo,evidentiranje i izveštavanje

4.5.1 PI-22 Rokovi a i regularnost rekonsilijacija računa

(i) Regularnost rekonsilijacije banke

Prikupljanje, čuvanje i trošenje javnog novca se realizuju kroz jedinstveni račun Trezora (JRT) - uključujući pod-račune za svaku budžetsku organizaciju - koji su usaglašeni na mesečnom nivou. Opštinski prihod su identifikovani od strane pojedinca UniRef koda za svaku kategoriju prihoda. Isplate od poreskih obveznika se vrši u svim licenciranim komercijalnim bankama na Kosovu sa CBK-podračuna kao odredište računa. Sektor za poslove Trezora dostavlja sve podračune izveštaja elektronskim putem na osnovu svakodnevnog prikupljanje prihida opštine, što im omogućava da

67

unesu prikupljene prihode u ISUFK-i-klasifikovanih po prihodi tipa, ekonomskog koda, i relevantnih prikupljanja odeljenja.Prihod divizije u Trezoru prati prihode sevidentiranja i učestvuje u mesečnim rekonsilijacijama. Sve javne potrošnje načinjene su preko“glavnog računa“ u JRT i ovaj račun se rekonsiluje dnevno. Pored dnevne i mesečne usklañivanja bankovnih računa, svim budžetskim organizacijama su potrebni za vršenje kvartalnih prihoda i rashoda usaglašavanja sa Trezorom kako bi potvrdili odgovar izmeñu ISUFK i CBK-račun. Opština Priština posluje u okviru JRT aranžmana i u skladu sa gore opisanim postupkom usaglašavanja. Meñutim, važno je da zabeležiti neke slabosti u usklañivanju prihoda i voñenje evidencije ukazano od strane Generalnog Revizora u reviziji finansijskih izveštaja u 2009. U 2009, Opština nije imala mehanizme kontrole nad statusom prihoda za neke naplate prihoda vršene bez UniRef koda, koji podriva mogućnost i tačnost usaglašavanja napora izmeñu računovodstvene evidencije i sistema fakturisanja (Izvještaj o reviziji 2009, str 12-13). Pored poreza na imovinu i poslovne dozvole, Opština Priština nije vodila propisane registre za različita poreska dugovanja. Tokom 2009, Opština nije adresirala preporuku ranije revizije koje bi trebalo da prihode od parka Grmije budu deponovana na račun opštine. Kolekcije prihoda od izdavanja gradjevinskih dozvola (50,3% od ukupnog broja SOIP u 2009) u u mnogim slučajevima izvršena bez UniRef koda, a nije usaglašen sa izvornim dokumentima.

Ocena A

(ii) Regularnost usaglašenosti i jasnoća privremenih računa i avansa Napredak, uključujući i blagajne za sitnine i službenih putovanja u inostranstvo, upravlja se iz kategorije robe i usluge.Unapredno otvaranje za sitan novac zasnovana je na zahtev potreba gotovinske potrošnje sitnine. Avansi za putovanje su zasnovani na zvaničnom i odobrenom agenda putovanja i usaglašene su na prezentaciji dokumenata iz završenih putovanja.

Na kraju fiskalne godine, unapredni sitni novac je usaglašen i zatvoren na osnovu troškova dokazima podnošenjem dokaza blagajniku i pregled rashoda po ekonomskoj klasifikaciji je urañen i evidentiran. U slučaju da unapredno dodeljivanje nije u potpunosti trošeno sredstva se vraćaju u Konsolidovani fond, sa pratećim dokazima.

Ocena B

PI-22 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Regularnost usaglašavanja banke

Ocena A (i) Usaglašenost Banke za sve SN vlada bankovne račune odvijaju se najmanje jednom mesečno u agregatazima i detaljnim nivoima, obično u roku od 4 nedelje do kraja perioda

B+ (ii) Regularnost usaglašenosti i

jasnoći privremenih računa i avansa

Ocena B (ii)Usaglašavanje i jasnoća privremenih računa i avansa se održava najmanje jednom godišnje u roku od dva meseca od kraja perioda. Neki računi su nerazjašnjenog bilansa unapred donešeni.

68

4.5.2 PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima dobijenim od strane jedinice za pružanje usluga

Nedavna decentralizacija budžeta na nivoe individualnih škola – podržan od strane Svetske Banke u 10 Kosovskih opština28 – doprinela je dostupnost i obim podataka o resursima koje je dobila jedinice usluga. Opština Priština pridružila se ovoj inicijativi u 2010. Podatke o sredstvima sada su dostupna u fazi planiranja budžeta i izvršenje budžeta:

1. Budžetski planovi, uključujući i predloženi trošak raspodele prema ekonomskoj kategoriji, priprema svaka pojedinačna škole u opštini. Povezani tokovima predviñanja gotovine i dopune su takoñe pripremljene u cilju upravljanja dodjenih budžetskih sredstava.

2. Stvarni Budžetski rashodi se evidentiraju (i mogu biti prijavljeni) u ISUFK-u skladu sa Nacrtu naručana, koji predviña posebni administrativni kod za svaku potrošačku jedinicu u predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju.

3. Slično tome, i ako plan budžeta nije izričito oboren na nivo potrošačkih jedinica u primarnom sektoru zdravstvene zaštite, aktuelni budžetske potrošnje zabeležene su u skladu saNacrtom računa u ISUFK-u-, što olakšava generisanje podataka za pojedinačne zdravstvene kuće

Osnovno i srednje obrazovanje je opštinska nadležnost dodeljena od strane ZLS, ali Ministarstvo prosvete i dalje zadržava jedan deo investicija i program kapitalne formacije u ovom sektoru sa delom izgradnje škola upravlja iz jednog centra. Detalji o vezi kapitalnih rashoda mogu ponovo biti izvedeni iz budžetske dokumentacije i ISUFK-i-na centralnom nivou. Informacije i detalji o resursima na raspolaganju u naturi - kao što je centralno upravlja farmaceutskim programom ili grupna kupovine ložnog ulja distribuirana pojedinim školama i domovima zdravlja - mogu se dobiti iz registra prijema robe izveštaja potpisanog od strane potrošačkih jedinica. Postije neke zabrinutosti u kojoj meri su ovi podaci konsolidovani.

Dok su informacije i podaci o sredstvima na raspolaganju u gotovini da bi poslužili jedinicama za pružanje usluga je evidentirana i može se obraditi od strane ISUFK nije bilo pokušaja preduzimanja opštine Priština da sastavi sveobuhvatni i objedinjeni izveštaje. Meñutim, Ministarstvo za Obrazovanje i Ministarstvo Zdravlja, odnosno održavanje internih izveštaja usaglašenosti sredstava za pojedinačne jedinice potrošnje koji predstavljaju takav izvještaj o izdacima osnovnim jedinica za pružanje usluga.

U principu, uslovi (posebno ojačanja i prednosti ISUFK) pojavljuju se za rezultat A, ali pouzdanih dokaza o konsolidovanju godišnjih izveštaja je, dakle, je B

28 Program je pokrenut u 2009 sa tri pilot opštine, uključujući i Istok, Gnjilane i Kačanik, u 2010 je proširen na deset opština, uključujući Štimlje, Podujevo, Prištinu, Đakovicu, Peć, Klina, Prizren, Suva Reka, Mitrovica i Uroševac.

69

PI-23 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Prikupljanje i obrada informacija da bi pokazali resurse koji su stvarno primili (u gotovini i naturi) od najčešćih prvih linija jedinica za pružanje usluga u odnosu na ukupan resurse na raspoživom sektoru (e), bez obzira na to koji nivo vlasti je odgovoran za rad i funkcionisanje tih jedinica

Ocena B (i) Rutinsko prikupljanje podataka ili računovodstvenih sistema obezbeñuju pouzdane informacije o svim vrstama resursa primljenim u gotovini i u naturi ni osnovne škole ili primarne zdravstvene klinike širom najviše upravljanja nadležnosti SN sa informacijama o kompajliranju u izveštajima najmanje jednom godišnje.

B

4.5.3 PI-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine

(i) Obim izveštaja u pogledu pokrivenosti i kompatibilnosti sa budžetskim procenama

Jedinstveni račun Trezora i ISUFK omogućava pristup i proizvodnje ažuriranih podatke o budžetu u bilo kom trenutku. Opštine su povezane sa ISUFK-, što omogućava proizvodnju preciznih izveštaja budžeta tokom godine za svrhe upravljanja i podnošenju skupštini opštine. Sistem omogućava poreñenje originalnih budžetskih procene za godinu-do-današnjeg da informacije o raspodeli, obavezi, stvarnih izdataka, budžetskog bilansa i zapošljavanje, u skladu sa tri glavne budžetske klasifikacije, uključujući administrativne, ekonomske i funkcionalni. Ocena A (ii) Blagovremenost pitanje izveštaja

ZUJFO zahteva od gradonačelnika opštine da priprema i podnosi Skupštini opštine kvartalne izveštaje o izvršenju budžeta, uključujući i status svih projekata kapitalnih izdataka, koji pokrivaju fiskalnu godinu do kraja kvartala samo zaključenih. Takvi izveštaji podnose se od strane gradonačelnika skupštini opštine, uz kopiju ministru finansija, u roku od trideset dana od kraja svakog kvartala, a zatim objavljen od strane gradonačelnika na sajtu opštine. U 2010, Opština Priština nije dala redovne periodične izveštaje o izvršenje budžeta u skladu sa ZUJFO. Meñutim, opštinska administracija pripremila i prosledila gradonačelniku sa brojnim ad hoc izvještajima predstavljajući trenutni status budžetskih performansi. Dalje, opštinska uprava, kao odgovor na pitanja opštine Skupština je u poziciji da brzo obezbedi trenutne i tačne informacije budžeta. Nezavisno od opštine, ministarstvo finansija u MFP pravi redovne Kvartalne Budžetske Izveštaje o izvršenju Konsolidovanog Kosovskog Budžeta. Ovi izveštaji se izdaju u roku od 30 dana od kraja svakog kvartala i dostavljaju se Vladi i Skupštini Kosova (takoñe dostupan na sajtu MPF). Izveštaji pružaju punu pokrivenost ključnih informacija o statusu opštinskih budžeta.

Iako je jasno da izveštaji mogu da budu urañeni od strane opštinske uprave, one nisu redovne i blagovremene u skladu sa zakonom. Ocena C (iii) Kvalitet Informacija

U-godišnjem izvršenju budžeta informacija može biti derivatisan od strane ISUFK-a i smatra se adekvatnom i ažuriranom.

Ocena A

70

4.5.4 PI-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja

(i) Potpunost finansijskih izveštaja

ZUJFO zahteva od svake budžetske organizacije da uradi finansijske izveštaje do 31. januara za poslednju fiskalnu godinu. Finansijski izveštaji sastavljeni od strane Opštine Priština prikazani su u skladu sa Administrativnim uputstvom Trezora za finansijske izveštaje i obuhvataju sve aktivnosti u opštini i direktorijumima. Finansijski izveštaji su sastavljeni sa podacima iz ISUFK i sadrže dovoljno informacija o vrstama prihoda, isplatama, sredstvima, finansijskim obavezama, poreñenju sa prethodnim godinama, neizmirenim obavezama, kapitalnim investicijama, donacijama, broju zaposlenih, itd Pregled Finansijski izveštaja Opštine Priština za 2009 godinu je istakao da sledeće informacije su: izjava konsolidovanih primanja i gotovinska plaćanja, uključujući i poreñenja za 2007, 2008, 2009;

• detalje izvršenja budžeta za glavne kategorije prihoda i rashoda, uključujući i poreñenja za 2007, 2008, 2009;

• izvršenje budžeta u skladu sa detaljima ekonomske klasifikacije za glavne kategorije izvora finansiranja, uključujući i vladine grantove, SOIP, preneti SOIP, i donatorskih grantova;

• detalje izvršenje budžeta prema funkcionalnoj klasifikaciji; • detalje budžetskih prihoda za glavne kategorije SOIP; • izjava neizmirenih obaveza; • izjava o opštinskom centru za zapošljavanje na početku i na kraju 2009.

Meñutim, revizija finansijskih izveštaja 2009 sprovedenih od strane Kancelarije Generalnog Revizora zaključio sledeće nedostatke u potpunosti finansijskih izveštaja (Izvještaj o reviziji 2009, str 4):

• sopstveni prihodi koji su preneti, nisu pravilno prikazani; • Svojstva, prostorije i opreme nisu objavljene, i • Neizmirene obaveze nisu pravilno prezentovane

Po mišljenju KGR finansijskih izveštaja opštine Priština za godinu do 31. decembra 2009 predstavila je istinit i fer prikaz u svim materijalno značajnim aspektima finansijskih položaja (ISSAI 400 nekvalifikovano mišljenje sa Isticanjem materije). Privremena revizija opštine Priština operativne aktivnosti obavljaju se od strane Kancelarije Generalnog Revizora za period januar-septembar 2010 nañen napredak u sprovoñenju preporuka prošlosti na kvalitet i potpunost finansijskih

PI-24 Objašnjenje (Ocena-

M1)

(i) Obim izveštaja u pogledu pokrivenosti i kompatibilnosti sa budžetskom procenom

Ocena A (i) Klasifikacija podataka omogućava direktan odnos na originalni budžet. Informacije obuhvataju sve stavke procene budžeta. Potrošnja je pokrivena na obe faze obaveza i faze plaćanja.

C+

( ii) Pravovremenost o pitanjima izveštaja

Ocena C (ii)Izveštaji se pripremaju kvartalno (eventualno izuzimajući prvi kvartal), i izdaje se u roku od 8 nedelja do kraja kvartala

(iii)kvalitete informacije Ocena A (iii)Da postoje materijalni problemi u vezi sa tačnošču podataka.

71

izveštaja. Konkretno, opštine odobravaju i napredne primene Akcionog plana za rešavanje pitanja finansijskih izveštaja. Meñutim, privremene revizija otkrila je nedostatke u oblastima: registracije i objavljivanja imovine; registracije i otkrivanje neizmirenih obaveza i prihodu usaglašavanja.

Ocena B

(ii) Blagovremenost dostavljanja finansijskih izveštaja

Opština Priština, u skladu sa zahtevima Administrativne Instrukcije 20/2009, je pripremila i dostavila MFP finansijske izveštaje na godišnjem nivou. Poslednja dva Finansijska izveštaja su od:

1) Februar 10, 2010 za 2009 fiskalnu godinu

2) 31. januara 2011 za 2010 fiskalnu godinu

Opština Priština je u skladu sa zahtevima blagovremene pripreme i dostavljanje finansijskih izveštaja. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine.

Opština Priština je u skladu sa zahtevima blagovremeno pripremila i dostavila finansijske izveštaje. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine.

Ocena A

(iii) Korišćeni računovodstveni standardi U skladu sa postavljenim Administrativnim Uputstvima, Priština Opština je odgovorna za sastavljanje finansijskih izveštaja u skladu sa Meñunarodnim standardima za javni sektor računovodstva (IPSAS) za“Finansijsko Izveštavanje na osnovu gotovinske osnove računovodstva“.

U 2010, glavni revizorski izveštaj (Izvještaj o reviziji 2009, str 11) zaključio da je opština pripremila svoje finansijske izveštaje u potpunosti u skladu sa zahtevima IPSAS, iako je primetila nepoštovanje zakona i propisa, što je na kraju negativno uticalo na tačnost i potpunost finansijskih izveštaja. Ocena A

PI-25 Objašnjenje Ocena– M1 (i) Kompletnost finansijskih izveštaja

Ocena B (i) Konsolidovani izveštaj vlada se priprema godišnje. To uključuje, uz nekoliko izuzetaka, potpune informacije o prihodima, rashodima i finansijskim sredstvima / obavezama

B+ (ii) Pravovremenost podnošenja

finansijskih izveštaja Ocena A (ii) izjava se podnosi za eksterne revizije u roku od 6 meseci do kraja fiskalne godine

(iii) Korišćeni računovodstveni standardi

Ocena A (iii) IPSAS ili odgovarajući nacionalni standardi se primenjuju za sve izjave

72

4.6 Spoljni nadzor i revizija

4.6.1 PI-26 Obim i priroda praćenje eksterne revizije

(i) Obim / priroda izvršene revizije (uključujući poštovanje standarda revizije)

Finansijski izveštaji Opština Priština su revidirani svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora. Najnoviji dostupni podaci Revizija je izvršen u odnosu na finansijske izveštaje za završenu godinu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije izdate od strane INTOSAI (Izvještaj o reviziji 2009, str.4) i predstavlja reviziju regularnosti definisanu kao potvrda finansijskog računovodstva uključuje ispitivanje i ocenjivanje finansijskih izveštaja, regularnosti osnovnih finansijskih transakcija, i finansijski menadžment, uključujući adekvatnost interne kontrole i interne revizije (Izvještaj o reviziji 2009, str.5).Nije urañena revizija persformanse u prištinskoj opštini. Ocena B

(ii) Blagovremenost dostavljanja izveštaja revizije zakonodavstva

Finansijski izveštaji se podnose Kancelariji generalnog revizora do 31. marta. Za poslednje dve godine, revizorski izveštaji o opštini Priština finansijski izveštaji bili su završeni i podneti od strane Generalnog Revizora gradonačelniku u roku od 6 meseci od dana prijema finansijskih izveštaja. U 2010, revizorski izveštaj je podnet u roku od 3 meseca, što predstavlja poboljšanje. Sledeći predstavlja stvarne datume Prištinskih revizorskih izveštaja: Avgust 2009 za fiskalnu godinu 2008, a jun 2010 za fiskalnu godinu 2009. U vreme njihovog dostavljanja gradonačelniku, revizorski izveštaja bili su takoñe objavljeni na sajtu i dostupni Skupštine opštine, respektivno. Ocena A (iii) Dokazi o praćenju preporuke revizije

Procena ove dimenzije je izvedena iz godišnjih izveštaja revizije, koja odreñuju rezime informacija o stepenu implementacije revizije na osnovu preporuka prethodne godine. Sledi pregled iz poslednja tri revizorska izveštaja:

Tabela 17: Status o eksternim preporukama revizije, 2007-2009

Revidirana godina Ukupno Preporuka

Implementirano Delimično Implementirano

Odlično Odlično kao % od ukupnog

2006 97 12 15 70 72% 2007 10 0 5 5 50% 2008 24 0 5 19 79%

Izvor: Izveštaji Generalnog Revizora

Dokazi ukazuju da postoji nedostatak razumne i sistematske mera za praćenje preporuka revizije u prištinskoj opštini. Neuspeh da se u potpunosti navedu preporuke revizije je zabrinutost i dovelo je do održivog ponavljanje sličnih problema širom poslednjih godina. Ocena C

73

PI-26 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Obim / priroda izvršene revizije (inlc. Poštovanje standarda revizije)

Ocena B (i) SN vlada entiteta koje predstavljaju najmanje 75% ukupnih rashoda su bar jednom godišnje revidirane, najmanju ruku pokriva prihode i rashode. Širok spektar finansijskih revizija obavlja se i generalno se pridržava standarda revizije, sa fokusom na značajana i sistemska pitanja. Postoji jasno delegiranje odgovornosti izmeñu revizije entiteta.

C+

(ii) Pravovremenost dostavljanja izveštaja revizije zakonodavstva

Ocena A (ii) Izveštaji revizija se podnose zakonodavstvu u roku od 4 meseca do kraja perioda koji pokriva i u slučaju finansijskih izveštaja iz njihovog prijema od strane Kancelarije za reviziju

(iii) Dokaz o praćenju preporuke revizije

Ocena C (iii) formalni odgovor je napravljen, iako sa zakašnjenjem ili ne veoma detaljan, ali ima malo dokaza o bilo kojem praćenju

4.6.2 PI-27 Zakonodavni nadzor o godišnjem zakonu o budžetu

(i) Obim ispitivanja zakonodavstva Skupština opštine Prištine je aktivno uključena u proceu opštinskog budžeta, uključujući i ključne faze razvoja predloga budžeta i odobravanja. Tokom 2011 budžetskog procesa, Skupština je bila uključena u sledeće:

• razmatranje i usvajanje opštinskog srednjoročnog okvira budžeta, uključujući i projekcija ključnih opštinskih parametara budžeta;

• sprovoñenje pet budžetskih rasprava sa grañanima u vezi sa budžetskim prioritetima i kapitalom programu; • pregled, debatu i usvajanje opštinskog predloga budžeta.

Po predsedniku Skupštine opštine, Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost donošenja ključnih odluka. Proces je otvoren i transparentan, uz Skupštinske rasprave zabeležene i dokumentovane u javno dostupnim zapisnicima sa sastanaka.

Ocena A (ii) Mera u kojoj Skupštinske procedure su dobro uspostavljene i ispoštovane Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Primarna odgovornost za rebalans budžeta leži u politici i finansije pre nego što predlog budžeta ide za opštu Skupštinsku debatu. Profesionalni unosi i konsultacije se traže od drugih šest specijalizovanih odbora, koji analiziraju posebane budžetske aspekte, u skladu sa svojim stručnim oblastima.

Oceana A

74

(iii) Adekvatnost vremena za Skupštinu da bi se obezbedio odgovor na predlog budžeta, i detaljne procene i, po potrebi, za predloge na makro-fiskalnih agregatima ranije pripremljenih u ciklusu budžeta (vreme dozvoljeno u praksi za sve etape u kombinaciji)

Skupštini opštine je dozvoljeno mesec dana - od 1. septembra do 30. septembra - da sprovede razmatranje i usvajanje predloga opštinskog budžeta .Ovi rokovi su u zakonskom okviru i sadržani u ZUJFO. 2011 budžetski kalendar procenjen u PI-11 ukazuje na to da Skupština opštine dobila predlog budžeta od strane izvršne vlasti sredinom septembra 2010, koja je obezbedila samo dve nedelje za Skupštinsko razmatranje i usvajanje.Nakon toga, kriterijumi za rezultat D su ispunjeni. Meñutim, imajući u vidu učešće opsežne Skupštine tokom budžetskog procesa kao što je opisano gore u PI-27 (i) rezultat B može biti opravdan. Ocena B (iv) Pravila za izmene i dopune budžeta u toku godine bez ex-ante odobravanja od strane Skupštine ZUJFO predviña pravila koja regulišu u toku godine izmene i dopune opštinskog budžeta. U skladu sa ovim zakonodavnim okvirom o svim izmenama i prilagoñavanjima budžeta zahtevaju prethodno razmatranje i usvajanje Skupštini opštine. Opština Priština u potpunosti poštuje ovaj zahtev tokom 2010. Ocena A

PI-27 Objašnjenje Ocena-M1 (i) Obim Opštinskog ispitivanja

Ocena A (i) zakonodavstveni pregled obuhvata fiskalnu politiku, srednjoročni fiskalni okvir i srednjoročne prioritete, kao i detalje o troškovima i prihodima

(ii) Mera u kojoj Skupštinske procedure su dobro uspostavljene i ispoštovane

Ocena A (ii)zakonodavstvena procedura za pregled budžeta je čvrsto uspostavljena i poštuje se. Ona uključuje unutrašnje organizacione aranžmane, kao što je specijalizovana komisija za razmatranje, i procedure pregovaranje B+ (iii) Adekvatnost vremena za Skupštinu da se

obezbedi odgovor na predlog budžeta, i detaljne procene i, po potrebi, za predloge na makro-fiskalnih agregatima ranije pripremljenih u ciklusu budžeta (vreme dozvoljeno u praksi za sve etape u kombinaciji)

Ocena B (iii) Zakonodavstvo ima najmanje mesec dana za razmatranje predloga budžeta

(iv) Pravila za izmene i dopune budžeta u toku godine bez ex-ante odobravanja od strane Skupštine

Ocena A (iv) jasna pravila postoje za tokom godine izmene i dopune budžeta od strane izvršnih, strogo postavljenih ograničenja u pogledu obima i prirode izmena i dosledno se poštuju.

75

4.6.3 PI-28 Zakonodavni nadzor eksterne revizije izveštaja

(i) Pravovremenost ispitivanja revizorskih izveštaja od strane Skupštine (za izveštaje primljene u poslednje 3 godine)

U opštini Priština razmatranje revizorskih izvještajaod strane Skupštine poklapa sa prezentacijom izveštaja sredinom godine o statusu opštinskih finansijskih poslova od strane gradonačelnika. Obično, pregled i rasprava o revizorskim izvještajima traje 1 - 1,5 meseci (najviše 3 meseca). Revizorski izveštaj 2009 o raspravi finansijskog izveštaja tokom urañen jetokom dve sednice Skupštine opštine Ocena A (ii) Obim rasprave o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine Skupština opštine Prištine sprovodi posvećene rasprave o revizorskim izvještajima, uključujući i učešće gradonačelnika i pitanja sednici. Skupština nema stručna sposobnost da preispita, analizira i proceni revizorske izveštaje, samim tim što su rasprave obično ograničene na pitanja motivisana političkim debatama, a ne tehničkih generisanim revizorskim izveštajem. Skupština se uglavnom oslanja na nalazima i mišljenu nezavisnog revizora . Ocena C (iii) Izdavanje preporuka od strane Skupštine i implementacija od strane Vlade

Generalno, zbog nedostatka stručnosti i profesionalnog kapaciteta u Skupština opštine Priština ne donesi svoje preporuke nakon razmatranja revizorskih izveštaja. To prilično pojačava i ne slaže se sa preporukama koje izdaje Generalni Revizor, a Gradonačelnik predstavlja akcioni plan za sprovoñenje preporuka revizorskog izveštaja.

Skupština ne prati sprovoñenje akcionog plana i preporuke. Dokazi iz revizorskih izveštaja za poslednje tri godine (videti PI-26) ukazuje na to da praćenje preporuka revizije je samo delimično. Ocena D

PI-28 Objašnjenje Ocena-M1 (i) Pravovremenost ispitivanja revizorskih izveštaja od strane Skupštine (za izveštaje primljene u poslednje 3 godine)

Ocena A (i) nadzor izveštaja revizije obično završi zakonodavno telo u roku od 3 meseca od prijema izveštaja.

D+

(ii) Obim rasprave o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine

Ocena C (ii) Detaljne rasprave o ključnim nalazima Su na povremenom mestu, pokrivaju samo nekoliko subjekata revizije, ili mogu da se jedino uključe sa zvaničnicima Ministarstva finansija.

(iii) Izdavanje preporuka od strane Skupštine i implementacija od strane Vlade

Ocena D (iii) Nijedna preporuka nije izdata od strane zakonodavnog tela.

76

4.7 Donatorske prakse

4.7.1 D-1 Predvidljivost direktne budžetske podrške

(i) Godišnje odstupanje ostvarene budžetske podrške u odnosu na projekcije koje dostavljaju donatorske agencije najmanje šest nedelje pre nego što vlada dostavi svoje budžetske predloge zakonodavnom telu (ili ekvivalentnom telu koje usvaja budžet)

Opštine nisu primaoci direktne podrške donatora.

Ocena: Nije primenjiva

(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou ) .


D – 1 Objašnjenje (Ocena- M1)


(i) Ocena nije primenjiva

Nije primenjiva

(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou).

(ii) Ocena nije primenjiva

4.7.2 D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju donatori za potrebe planiranja budžeta i izveštavanje o projektima i programskoj pomoći

(i) Potpunost i blagovremenost budžetskih proračuna donatora koji se odnose na projektnu podršku

Tokom 2010, Opština Priština ušla u bilateralni sporazum o saradnji sa jednim donatorom - Američka Agencija za Meñunarodni Razvoj (USAID). Preko svog implementatora, CHF Internacional, USAID je obezbedio pomoć u pružanju strateške investicije u sektoru obrazovanja koje se finansira iz male infrastrukture za obrazovanje na Kosovu (SIEK) programa. Sedam projekata su identifikovani u cilju zadovoljenja potreba ciljeva za smanjenje školskih smenama i poboljšanje uslova u školama opštine Priština. Projekti su uključili proširenje i poboljšanje fizičkog prostora u okviru postojećih škola kroz izgradnju aneksa, završetka nezavršenih učionica i opšte renoviranje dotrajale infrastrukture.

Projekat se sastojao od pomoći USAID-a doprinosa 505.000 evra i posvećenost Opštine Priština 848.000 evra iz sopstvenih budžetskih sredstava za sufinansiranje ove inicijative. Memorandum o razumevanju i posvećenosti finansiranja desio se pre početka 2010. Kapitalni projekati u skladu sa obavezama ko-finansiranja Opštine su dogovoreni, inkorporirani u, i odobreno u budžetu za 2010.

Ocena A

77

(ii) Dinamika i pokrivenost izveštavanja od strane donatora o stvarnim tokovima donatorskih sredstava za projektnu podršku

USAID/CHF i Opština Priština stupili su u zajednički dogovor za upravljanje projektima. Dve nadzorne komisije su formirane u svrhu projekta nadzora i prihvatanje projekta. Detaljne tehničke i finansijsko izveštavanje o realizaciji projekta održano periodično i u skladu sa zahtevima izveštavanja uspostavljenim u ugovoru. Izvršenje opštine sufinansiranja je sproveden i evidentirano prekoISUFK-a-.

Ocena A

D-2 Objašnjenje Ocena-M1


Ocena A (i) Svi donatori (uz mogućnost izuzetka nekoliko donatora sa neznatnim udelom) obezbeñuju budžetske procene isplate pomoći za projekte u svim fazama u skladu sa vladinim budžetskim kalendarom i sa analizom u skladu sa vladinom budžetskom klasifikacijom.

A


Ocena A (ii)Donatori obezbeñuju kvartalne izveštaje u roku od mesec dana po isteku kvartala za sve isplate izvršene za najmanje 85% projekata koji se finansiraju iz eksternih izvora procenjenih u budžetu, sa analizom u skladu sa vladinom budžetskom klasifikacijom

4.7.3 D-3 Udeo pomoći kojom se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama

(i) Ukupan udeo pomoćnih sredstava za centralnu vladu kojim se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama

Nabavka i poć implementaciji projekata opisan u D-2 iznad je u potpunosti sproveden u skladu procedurama i pravilima Kosova.

Ocena A


(i) Ukupan udeo sredstava pomoći za centralnu vladu kojim se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama

Ocena A (i)90% ili više sredstava pomoći na SN vladi upravlja se preko nacionalnih procedura

A

78

4.8 HLG-1 Predvidivost prenosa sa višeg nivoa Vlade

(i) Godišnje odstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Postoje tri glavne kategorije transfera iz Kosovske Centralne Vlade opštinama:

(a) Bezuslovni opšti grant koji opštine mogu koristiti u obavljanju bilo koje od svojih opštinskih nadležnosti; (b) Specifična (izdvojeni) grantove za obrazovanje za finansiranje troškova pružanja minimalnih standardnih

usluga u predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju; (c) Specifična (izdvojeni)grantovi za zdravstvo donacije za finansiranje troškova pružanja minimalnih

standardnih usluga u javnom primarnoj zdravstvenoj zaštiti. ZFLS predviña posebne dodatne transfere za implementaciju poboljšane i poverene nadležnosti, od strane izabranih opština. Meñudržavnno telo - Komisija za Grantove - je odgovorna za odreñivanje ukupne količine državnih transfera i kriterijuma za raspodelu pojedinačnih opština. Alokacija je na godišnjem nivou odreñena i na osnovu objektivnih i transparentne formule, koja uzima u obzir faktore kao što su opštinske populacije, veličine, etnička pripadnost, upis u školu. Prenos procene se tada saopštavaju opštini na početku budžetskog procesa kroz Budžetski cirkular izdat od strane MFP.Neutrošeni prisvojeni grantovi iznose propuste 31. decembra.

Tokom analiziranog perioda 2008-2010 Opština Priština je primalac opšteg granta, donacije grantova obrazovanje i zdravlje, što ukupno iznosi oko 60% finansiranja opština (tj. ostatak finansiran od strane SOIP). Tokom poslednje tri godine stvarno ukupni HLG transfer (tj. definisan kao stvarno utrošena količina) premašio je originalnu ukupnu procenjenu vrednost uključenu u originalnom budžetu Priština. Dodatne izdvajanja za grantove utvrñene tokom sredine godine revizijom procesa doprinela je ovakavom razvoju dogañaja. Tabela 17. Godišnji odstupanje u raspodeli ukupnog HLG transfera, 2008-2010, evro

Originalna Alokacija Grantova

Stvarno upotrebljeni Grantovi

Raylika Varianse

2008 20,087,580 21,618,200 1,530,620 8%2009 28,516,333 29,151,363 635,030 2%2010 31,839,236 32,721,713 882,477 3% Izvor: ISUFK Ocena A (ii) Godišnje varijanse izmeñu stvarne i ocenjenih transfera za namenske grantove Odstupanja u vidu namenskih donacija, kao što je zabeleženo za poslednje tri godine u opštini Priština su relativno mali i ne prelaze 5% u samo jednoj godini. Ocena B Tabela 18. Varijanse u stvarnim i procenjenim namenskskim grantovima, 2008-2010

Ukupna odstupanja grantova

Namenske varijante grantova

Varianse dalje od ukupnog odstupanja

2008 7.6% 8.0% 0.4% 2009 2.2% 7.3% 5.1% 2010 2.8% 2.9% 0.1%

Izvor: ISUFK

79

Tabela 19. Ukupni devijacija grantova i varijanse grantova za glavne kategorije HLG transfera, 2008-2010

Dodela originalnog Granta(budžet plan)

Stvarni korišćeni Grant(utrošen Dec 31)

Razlika Absolutni Varijanse

Opšta administracija (Bezuslovan Grant)

7,409,110 8,317,453 908,343 908,343 12%

Obrazovanje (Grant Namenskog Obrazovanja)

9,458,434 10,114,516 656,082 656,082 7%

Zdravstvo (Grant namenskog zdravstva)

3,220,036 3,186,231 -33,805 33,805 1%

Ukupna Devijacija 20,087,580 21,618,200 1,530,620 1,530,620 8%Sastav Varijanse 20,087,580 21,618,200 1,598,230 8%


13,566,346 13,147,445 -418,901 418,901 3%


10,838,020 12,201,958 1,363,938 1,363,938 13%


4,111,967 3,801,960 -310,007 310,007 8%

Ukupna Devijacija 28,516,333 29,151,363 635,030 635,030 2%Sastav Varijanse 28,516,333 29,151,363 2,092,846 7%


14,701,493 14,688,090 -13,403 13,403 0%


12,448,094 12,663,647 215,553 215,553 2%


4,689,649 5,369,976 680,327 680,327 15%

Ukupna Devijacija 31,839,236 32,721,713 882,477 882,477 3%Sastav Varijanse 31,839,236 32,721,713 909,283 3%

2010

2009

2008

Source: ISUFK (iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa rasporedima za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN) Ne postoji poseban raspored dogovoren izmeñu nivoa vlasti za u toku godine raspodeli donacije isplate. Gotovinska likvidnost nije problem na Kosovu, i po pravilu dodelu sredstava za izdatke finansiranih iz donacija vrši se u skladu sa mesečnim i kvartalnim raspodelama rasporeda na zahtev opštinske budžetske organizacije u svojim planovima toka gotovine podnešen Upravi za Trezor (vidi PI-16). Trezor u upravljanju ovih izdvajanja pridržava se ovog raspored dogovorenog sa opštinama. S obzirom da zakonski okvir predviña predviñena izdvajanja od grantova do krugova na kraju fiskalne godine (tj., samo nepotrošena SOIP se automatski prenose napred), postoji snažan podsticaj opština da troše sredstva svih grantova kako ne bi izgubili finansiranje dodeljujeno od centralne vlade.Ocena A

80

HLG-1 Objašnjenje Ocena-M1

(i)Godišnje dstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Ocena A (i) U više od jednog od poslednje tri godine HLG transfera pali su manje od procenjene više od 5%

B+

(ii) Godišnje varijanse izmeñu stvarne i ocenjenih transfera za namenske grantove

Ocena B (ii) varijanse u pružanju namenskih donacija premašilo je ukupno odstupanje u ukupnim transferima ne više od 5 procentnih poena u više od jedne od poslednje tri godine

(iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa rasporedima za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN)

Ocena A (iii) da isplata rasporeda je deo sporazuma izmeñu HLG i SN vlade i to je dogovoreno od strane svih učesnika na ili pre početka fiskalne godine i stvarne isplate saostalih (ponderisana) nisu prešle 25% u više od jedne poslednje tri godine, ili u odsustvu isplate ILI odsustvu, aktuelnim transferima su ravnomerno rasporeñena po godine (ili sa nekim sa predhodno punjenjem) u svim poslednjim trima godinama

81

Pod PEFA izveštaj performanse opštine Podujevo

Pregled postavljenih indikatora

A. REZULTATI UJP: Kredibilitet budžeta Ocena za 2011 PI-1 Ukupni ostvareni rashodi u odnosu na odobreni budžet A

PI-2 Struktura ostvarenih rashoda u odnosu na odobreni budžet A PI-3 Ukupno ostvareni prihodi na odobreni budžet A PI-4 Stanje i praćenje zaostalih obaveza plaćanja rashoda C+

B. KLJUČNA UNAKRSNA PITANJA: Sveobuhvatnost i transparentnost

PI-5 Klasifikacija budžeta A

PI-6 Sveobuhvatnost informacija sadržanih u budžetskoj dokumentaciji B

PI-7 Obim neprikazanih vladinih operacija A

PI-8 Transparentnost fiskalnih odnosa unutra vlade N/P

PI-9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih entiteta u javnom sektoru. N/P

PI-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti A

C. BUDŽETSKI CIKLUS

C(i) Politike-Bazirane na budžetiranju

PI-11 Ureñenost i učešće u procesu formulacije godišnjeg budžeta A

PI-12 Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje,politiku rashoda i budžetiranje B


PI-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika A

PI-14 Efektivnost mera za registraciju poreskih obveznika i procenu poreskih obaveza B

PI-15 Efektivnost naplate poreza D+

PI-16 Predvidivost u dostupnosti sredstava za preuzimanje sredstava za preuzimanje obaveza rashoda A

PI-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama A

PI-18 Efektivnost kontrole platnih spiskova B+

PI-19 Nadmetanje,vrednost za novac i kontrola u u oblasti nabavki A

PI-20 Efektivnost interne kontrole rashoda koji se odnose na plate B+

PI-21 Efektivnost interne revizije D


PI-22 Blagovremenost i redovnost sravnjenja računa B+

PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima koja koje primaju jedinice koje pružaju usluge B

PI-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine A

PI-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja B+


PI-26 Obim, priroda i preduzimanje mera u skaldu sa preporukama eksterne revizije D+

PI-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu D+

PI-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije D+ D. DONORSKE PRAKSE

D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške N/A


A

D-3 Proporcija pomoći kojom se upravlja u skaldu sa nacionalnim procedurama A

HLG-1 Predvidivost Transfera sa višeg nivoa Vlade B+

82

Bibliografske Informacije Opštine

Opština Podujevo ima populaciju od oko 130.000 i obuhvata 77 sela a glavni grad je Podujevo. Nalazi se na severoistoku Kosova i obuhvata 633 kvadratnih kilometara sa planinskim okrueženjem na zapadu i istoku Kosova, karakteriše Lab dolina i na istočnoj strain Albanikut planina. Opština ima značajni prolaz kroz koje prolazi autoput koji povezuje Kosovo sa drugim delovima Balkanskog poluostrva.

Podujevo je pre svega poljoprivredno područje, sa 34.214 hektara poljoprivrednog zemljišta. Zaštita poljoprivrednog zemljišta od nelegalne gradnje je prioritet. Podujevo nudi veliki potencijal i mogućnost za razvoj ekoturizma. Batlavsko jezero je najveće jezero na Kosovu i privlači mnoge posetioce. Snabdeva pijaćom vodom tri opštine, uključujući i Prištinu, a predložen je da postane nacionalni park.

Opština Podujevo se sastoji od 17 lokalnih kancelarija za zajednice, od kojih se 3 nalaze u samom gradu i 14 se nalaze u ruralnim područjima koje pokrivaju 77 sela. Promena izbornog sistema i proglašenja Zakona o lokalnoj samoupravi u 2008 dovelo do značajne institucionalne reforme na nivou opštine. Gradonačelnik je sada direktno odabran, a poslanici se biraju putem proporcionalnog sistema zasnovanog na otvorenim izbornim listama. Trenutno ne postoji 1,965 opštinskog personala (u 2010 bilo je 1.948) organizaciona struktura opštine je prikazan ispod.

83

Slika 1. Organizaciona struktura opštine Podujevo

Direkcija Administracije Služba statusa civila

Služba za usluge Građana

Šef Finansijske Službe

Porez na

imovinu

Odeljenje

Trezora

advokatska

Jedinica za ljudska

Direkcija za finansije,

privredu i razvoj Odeljenje Budžeta i

Ekonomski razvoj &

Planiranje

Odeljenje za razvoj obrazovanja Odeljenje administracije

Direkcija Zdravstva &

socijalne zaštite Odeljenje Zdravstva Odeljenje socijalne zaštite Centar za socijalni rad

Odeljenje za Nabavku

Direkcija za obrazovanje

Jedinica interne Služb. za Evropsku integraciju.

Kancelarija za zajednice i povratak Kanc. za odnose s javnošću i informisanje

Šef personala

Zajednički sektor usluga

Gradonačelnik

Direkcija urban. plana i zaštitu

životne sredine

Direkcija

Inspekcije

Direkcija za poljoprivredu,

šumarstvo i ruralni razvoj

Odeljenje za zaštitu životne sredine Odeljenje urban. plana

Odelj. za odbranu i spasava.

Izgradnja, Transport i komunalni sektor

Odelj. šumarstva Odeljenje za Poljoprivredu i ruralni razvoj

Odelj. Trgovine, sanitar, poljoprivrede, šuma,

zaštite životne sredine

Direkcija za Kulturu. Omladinu i Sport

Direkcija za Imovinu, Katastar i

Geodeziju Odeljenje Katastra I Geodezije Odeljenje Imov.

Odelj. za javne usl.

Zamenik gradonačelnika

Požara i spasilač. služba

Odeljenje Kult. Odeljenje za Omlad. i Sport

Direkcija za Javne Usluge

Odbrane i spasavanje

84


4.1.1 PI–1 Ukupni rezultati rashoda

(i) Razlika izmeñu stvarne primarne potrošnje i prvobitno planiranih osnovnih rashoda (tj. isključujući naplatu duga, ali i isključujući spoljašnje finansirane projekte rashode)

Stvarni učinak odstupanja od prvobitnog plana za 2.4% u 2008, 3.8% u 2009, i 4.9% u 2010 nedovoljno potrošeno u svakoj od tri godine .

Tabela 1: Plan budžeta i rezultati opštine Priština, 2008-2010

2008 2009 2010 Orginalni plan budžeta (evro) 8,294,832.00 11,151,357.00 12,990,190.00 Stvarni rezultati budžeta (evro) 8,494,471.43 11,573,315.70 13,628,274.01 Razlika (evro) -199,693.43 -421,958.70 -638,084.01 Razlika (%) 2.4 3.8 4.9

Izvor: ISUFK

Ocena A

PI-1 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Razlika izmeñu stvarne primarne potrošnje i prvobitno planiranih osnovnih rashoda

Ocena A (i) U više od jedne od poslednje tri godine ima stvarnih izdataka budžetskih rashoda odstupanja u iznosu više od 5% od planiranih rashoda

A

4.1.2 PI-2 Struktura ostvarenih rashoda

(i) Mera u kojoj razlike u sastavu osnovnih rashoda je premašila ukupno odstupanje u primarnom rashodu (kao što je definisano u PI-1) u toku poslednje tri godine

Ovaj indikator meri u kojoj meri preraspodela izmeñu budžetskih linija / programa su doprineli da se razlike 29 u sastavu rashoda preko varijanse rezultiranju iz promene u ukupnom nivou potrošnje.

Nivo varijanse u sastavu rashoda koji se odnose na administrativne kategorije (vidi aneks), zabeležen je za svaku od poslednje tri godine je relativno nizak, ali pre svega metod formulacije budžeta, prezentacija i izvoñenje nego postojanje stvarnog budžeta tokom godišnje preraspodele. Preraspodele postoje, meñutim, i njihov uticaj je znacajan. Dok originalni budžet ne inkorporira troškove finansirane od strane neutrošenih SOIP prenesenih, takva potrošnja je

29 Ukupne varijanse u sastavu troškova se obračunavaju i u odnosu na ukupno odstupanje u osnovnim rashodima za svaku od poslednje tri godine. Varijanse je izračunata kao ponderisani prosek odstupanja izmeñu stvarnih i prvobitno planiranih rashoda, kalkulisanog kao procenat budžeta rashoda za glavne budžetske programe predviñene planom o budžetu opštine.

85

zabeležena u ostvarenju. Ovakva praksa dovodi do značajne razlike izmeñu budžetskog plana i stvarnih izdatka za broj budžetskih programa, posebno vezanih za kapitalne potrošnje u javnim službama, ekonomskom razvoju i urbanizmu.

Tabela 2: Ukupna odstupanja i odtupanja rashoda, 2008 - 2010


Ukupna varijansa rashoda Varijansa u višku od ukupnog odstupanja (PI-2)

2008 2.4% 4.4% 2.0% 2009 3.8% 3.9% 0.1% 2010 4.9% 6.5% 1.6%

Izvor: ISUFK

Ocena A

PI-2 Objašnjenje (Ocena – M1) (i) Mera u kojoj razlike u sastavu osnovnih rashoda je premašila ukupno odstupanje u primarnom rashodu (kao što je definisano u PI-1) u toku poslednje tri godine

Ocena A (i) Varijanse u sastavu rashoda premašile su ukupno odstupanje u primarnim rashodima za 10 procentnih poena u najmanje dve od poslednje tri godine.

A

Tabela 3: Ukupno odstupanje i odstupanje rashoda od ukupne linije programa budžeta,

2008-2010

2008 funkcionalni naslov budžet stavrni razlika absoluti procenat

Kancelarija gradonačelnika 108,519.00 125,954.32 17435.32 17435.32 16.1% Administracija opštine 283,972.00 299,563.99 15591.99 15591.99 5.5% Budžet i finansije 83,995.00 89,477.80 5482.8 5482.8 6.5% Inspekcija 51,224.00 51,277.10 53.1 53.1 0.1% Zajednica I odnos s javnošću, demo. 15,432.00 15,206.94 -225.06 225.06 1.5% Kancelarija izvršnog šefa. 52,229.00 51,696.64 -532.36 532.36 1.0% Kancelarija za zajednice 6,004.00 5,829.80 -174.2 174.2 2.9% Javne službe.civilna zaštita, 97,494.00 86,772.26 -10721.74 10721.74 11.0% Poljoprivreda,šumarstvo,ruralni razvoj 17,939.00 16,782.14 -1156.86 1156.86 6.4% Ekonomija 32,619.00 30,280.00 -2339 2339 7.2% Geodezija,Katastra,Imovina 49,487.00 47,101.84 -2385.16 2385.16 4.8% Urbanizam 2,229,038.00 2,222,295.15 -6742.85 6742.85 0.3% Zdravstvo,socijalna zaštita 1,112,860.00 1,055,207.06 -57652.94 57652.94 5.2% Kultura.Omladina i Sport 59,370.00 57,957.88 -1412.12 1412.12 2.4% Obrazovanje i nauka 4,094,650.00 4,339,068.51 244418.51 244418.51 6.0% Ukupna odstupanja rashoda 8,294,832.00 8,494,471.43 199,639.43 199,639.43 2.4% Varijanse u sastavu 8,294,832.00 8,494,471.43 366,324.01 4.4%


Kancelarija gradonačelnika 122,202.00 176,813.49 54611.49 54611.49 44.7% Administracija I Personal 282,738.00 352,844.16 70106.16 70106.16 24.8%

86


Inspekcija 48,390.00 51,356.81 2966.81 2966.81 6.1% Budžet I Finansije 134,459.00 169,010.79 34551.79 34551.79 25.7% Kancelarija za zajednice 5,832.00 5,700.24 -131.76 131.76 2.3% Poljoprivreda.Šumarstvo,Rularni razvoj 21,765.00 19,625.54 -2139.46 2139.46 9.8% Geodezija.Katastar 52,083.00 57,454.16 5371.16 5371.16 10.3% Urbano Planiranje I životna sredina 4,033,621.00 4,167,194.78 133573.78 133573.78 3.3% Primarna zdravstvena zaštita 1,261,503.00 1,313,193.54 51690.54 51690.54 4.1% Plaćanja u zdravstvu 57,284.00 54,013.40 -3270.6 3270.6 5.7% Kultura,Omladina,Sport 61,209.00 68,123.97 6914.97 6914.97 11.3% Obrazovanje i nauka 5,070,271.00 5,137,984.82 67713.82 67713.82 1.3% Ukupna odstupanja rashoda 11,151,357.00 11,573,315.70 421,958.70 421,958.70 3.8% Varijanse u sastavu 11,151,357.00 11,573,315.70 433,042.34 3.9%

2010

funkcionalni naslov budžet stavrni razlika absoluti procenat

Kancelarija gradonačelnika 99,369.00 98,599.86 -769.14 769.14 0.8% Administracija I Personal 298,735.00 381,847.94 83112.94 83112.94 27.8% Inspekcija 50,215.00 52,277.79 2062.79 2062.79 4.1% Kancelarija Skupštine Opštine 132,990.00 107,804.28 -25185.72 25185.72 18.9% Budžet I Finansije 4,617,035.00 4,842,333.51 225298.51 225298.51 4.9% Kancelarija za zajednice 6,590.00 3,743.76 -2846.24 2846.24 43.2% Poljoprivreda.Šumarstvo,Rularni razvoj 22,592.00 62,460.72 39868.72 39868.72 176.5% Geodezija.Katastar 62,000.00 62,724.35 724.35 724.35 1.2% Urbano Planiranje I životna sredina 310,866.00 325,948.20 15082.2 15082.2 4.9% Primarna zdravstvena zaštita 1,540,943.00 1,691,774.36 150831.36 150831.36 9.8% Plaćanja u zdravstvu 61,792.00 -61792 61792 100.0% Kultura,Omladina,Sport 106,234.00 91,962.80 -14271.2 14271.2 13.4% Obrazovanje i nauka 5,680,829.00 5,906,796.44 225967.44 225967.44 4.0% Ukupna odstupanja rashoda 12,990,190.00 13,628,274.01 638,084.01 638,084.01 4.9% Varijanse u sastavu 12,990,190.00 13,628,274.01 847,812.61 6.5%

Izvor: ISUFK


(i) Stvarni domaći prikipljeni prihodi u odnosu na domaće procene prihoda u originalu, odobrenog budžeta Podaci opštinskih prihoda su predstavljeni u nastavku, raščlanjene po izvoru. Stvarna naplata prihoda bila je niža nego budžetska predviñanja za 2008 i 2010. U 2009 stvarne naplate prihoda su veće od budžetskog predviñanja. Poreza na imovinu i grañevinske dozvole za velika preduzeća su dva glavna izvora prihoda koji su oko 50% ukupnog prihoda.

87

Tabela 4: SOIP Plan budžeta i stavrni rezultati, 2008-2010, hiljadu evra

2008 2009 2010 budžet stvaran razlika budžet stvaran razlika budžet stvaran razlika

Administrativne takse 105,000 118,718 113% 105,000 118,647 113% 110,000 104,486 95%

Katastarski prihodi 45,000 10,780 24% 45,000 12,060 26%

Prihodi iz inspektorata 5,000 5,000 390 7%

Upotreba javnih mesta 53,000 50,300 95% 53,000 28,116 53% 70,000 36,665 52%

Imovinska transakcija 15,200 1,154 7% 15,200 1,385 9%

Radne licence 85,000 191,228 225% 80,000 107,570 134% 90,000 120,902 134%

Prihodi od grañevinskih dozvola

135,800 114,748 84% 133,800 333,050 249% 255,556 218,535 85%

Porez na imovinu 197,365 299,187 151% 197,000 207,475 105% 200,000 256,954 128%

Ko plaćanja u obrazovanju

25,000 17,093 68% 25,000 21,295 85% 305,000 48,779 16%

Ko plaćanja u zdravstvu

75,000 49,135 65% 75,000 35,306 47% 75,000 39,310 52%

Putarine 47,706 76,036

Prihodi iz hortikulture 258,635 74,385 28% 170,964 142,296 83% 175,000 176,912 101%

Ukupno 1,000,000 974,756 97% 981,000 1,007,590 103% 1,280,556 1,002,543 78%

Izvor: ISUFK

Ocena A

PI-3 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Stvarni domaći prikipljeni prihodi u odnosu na domaće procene prihoda u originalu, odobrenog budžeta

Ocena A (i) Stvarni prikupljrni domaći prihodi bio je ispod 97% domaćih prihoda budžeta procena u više od jedne od poslednje tri godine.

A

4.1.4 PI-4 Neizmirena naplata

(i) Kašnjenja naplate rashoda (kao procenat stvarnih ukupnih rashoda za odgovarajuću fiskalnu godinu) i sve nedavne promene u zalihama

U skladu sa pravilima Trezora svi zahtevi za plaćanje koje su primljeni od opštine bi trebalo da budu plaćeni u roku od 30 dana od dana prijema fakture. O neizmirenim obavezama na kraju fiskalne godine treba da bude: (a) obavešten Trezor i odeljenje budžeta u MFP, (b) izvestiti u finansijskim izveštajima; i (c) ogleda se kao obaveza u ISUFK-i-.

Procena za 2009 je zasnovana na analizi podataka u tabeli 5 u daljem tekstu:

1. Spisak neizmirenih obaveza (tj. stariji od 30 dana) na kraju godine predstavljen u finasijskom izveštaju za 2009 godinu;

2. Lista faktura od pre 1. decembra 2009 i uključena kao transakcije rashoda evidentiraju se u ISUFK-u 2010, uz poreñenje fakture i uplate;

88

3. Lista faktura od pre 1. decembra 2009 i uključeni kao transakcije rashoda evidentiraju se u ISUFK-u 2010 bez plaćanja protiv sudske naredbe u vezi sa predmetima koji potiču iz perioda 2007 - 2009 koji su ocenjivani od strane sudova u toku 2010. Kašnjenja u rešavanju ovih plaćanja je predmet sudova i van direktne kontrole opštine. Tako, iako su predstavili gotovo 10% ukupnog iznosa evidentiranih neizmirenih obaveza (vidi tačku 2) predloženo je da se isključe iz procene.

Tabela 5: Procena nenaplaćenih troškova, 2009

Stvaka Izvor podataka Ukupan rashod budžeta (evro)

Totalna kašnjenja (evro)

Totalni zaostatak kao procenat ukupnih rashoda (%)


11,573,315

164,830 1.42 2 2010 isufk 235,304

2.03

3 2010 isufk,isključujući transakcije sa sudskim nareñenjem

211,497

1.82

Izvor: ISUFK

U 2009, nakon decentralizacije funkcije rashoda lokalne samouprave opština je postala u potpunosti odgovorna za obradu troškova,kontrole dokumenata, usvajanje i plaćanje vlasti. Iako ukupna dugovanja koje postoje na kraju 2009 se pojavljuju kao relativno mala, ali analize koje su zabeležene u ISUFK-u toku naredne godine ukazuje na značajna kašnjenja u beleženju i plaćanju računa od 2009

Takoñe, uprkos plaćanja većine neizmirenih obaveza do kraja godine, neka kašnjenja zbog rešavanja pojedinačnih faktura se javljaju u toku godine. Starosna struktura faktura u 2009 u nastavku ukazuje na to da oko 6% opštinskih rashoda ušlo u zakasnjena dugovanja (tj. ne plaćena u propisanom vremenskom periodu). To su uglavnom komunalije i troškovi održavanja, kao što su voda, struja, grejanje na mazut osnovna potrošačka jedinica (škole i domovi zdravlja), kao i neki ugovori investicionog kapitala.

S obzirom da novac za likvidnost nije problem na Kosovu, ovo ukazuje na slabosti u dokumentima / transakcijama protok izmeñu nivoa opštinske uprave i nedostatak redovnog praćenja, zbog plaćanja, iako je jasno da neizmirene obaveza na kraju obračunskog perioda nije ozbiljan problem.

Tabela 6: Starosni profil zakasnelih nenaplaćenih rashoda, 2009

Ukupni budžetski rashodi (evro) 11,573,316 2009 Zakasnela plaćeanja od: Više od 30 dana Više od 60 dana Više od 120 dana Vrednost zakasnelih čekova (evro) 682,057 513,297 302,344 Zakasneli čekovi kao % od ukupnog rashoda budžeta 5.89% 4.44% 2.61%

Izvor: ISUFK

Ocena C

(ii) Dostupnost podataka za praćenje kašnjenja u naplati zaostalih rashoda.

U 2007, modul kupovine je realizovan u ISUFK-u-da olakša praćenje i izvršavanje plaćanja unosom podataka iz zahteva za kupovine i obrazaca za naručivanje kupovine.Implementacija modula kupovine je dozvolila unošenje datuma računa, datuma fakturisanja i datum uplate. Od 2009 veći akcenat je stavljen na Trezor na jačanju poštovanja od strane budžetskih organizacija sa zahtevom da zabeleži najnovije informacije blagovremeno.

Ovo omogućava rok za plaćanje kada je naplata izvršena da bude procenjena i omogućava praćenje kalkulacije uplata i troškova u vezi sa javnim nabavkama. Meñutim, u praksi uslov za unošenje datuma fakturisanja u ISUFK-i / ili za

89

beleženje fakture u vreme njihovog prijema nije uvek ispunjen, što ometa efikasnost praćenja i merenja zaostalih dugova.30

Neslaganja - u iznosu od oko 3o% - izmeñu vrednosti zaostalih identifikovanim u finansijskim izveštajima Opštine Podujevo (vidi tačku 1 u tabeli 5 gore) i stvarno zaostale obaveze evidentirane u ISUFK-i (vidi stavku 2 i 3 u tabeli 5 gore) ukazuju na značajno kašnjenje Opštine Podujevo u beleženju svojih faktura u ISUFK-i-.

Sve u svemu, podaci o kašnjenju generisani su od strane opštine Priština kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine i prijavljene u finansijskim izveštajima, ali potpunost tih informacija pokreće neka pitanja. Informacije mogu biti još bolje, tako što datum fakture je dosledno ušao u ISUFK.

Ocena C+

PI-4 Objašnjenje Ocena – M1 (i) kašnjenja u naplati troškova (kao procenat stvarnih ukupnih rashoda za odgovarajuće fiskalne godine) i sve nedavne promene u zalihama

Ocena C (i) sva kašnjenja predstavljaju 2-10% ukupnih rashoda, a ne postoje dokazi da je značajno smanjen u poslednje dve godine.

C+

(ii) Dostupnost podataka za praćenje zaostataka troškova plaćanja

Ocena B (ii) Podaci o kašnjenju na godišnjem nivou generiše, ali ne može biti kompletan za nekoliko identifikovanih kategorija rashoda ili odreñene budžetske institucije.



(i) Sisten klasifikacije korišten radi formulacije,izvršenja i izveštavanja centralnog vladinog budžeta

Budžetska klasifikacija / grafikona računa se zasniva na Finansijskoj statistici Vlade (GFS) i 2001 i KFV kompatibilan. Klasifikacionim sistemom upravlja Trezor / Ministarstvo privrede i finansija koristeći ISUFK. Opštinsko planiranja budžeta, izvršenje i izveštavanje je od strane:

• Funkcionalne klasifikacija (6 glavnih funkcija i srodnih podfunkcije) u odnosu na 10 grupa na nivou 1 i pod funkcije za centralnu vladu;

• Ekonomska klasifikacija (5 glavnih kodova); • Administrativne klasifikacije (16 glavnih kodova).

Opština može samo zahtevati - uz saglasnost Trezora - neka prilagoñavanja sistemu u upotrebi što se obezbjeñuje od straneTrezora, na osnovu posebnih administrativnih zahteva , ali nema kontrolu nad dizajnom ili strukturom sistema. Dokumentacija Opštinskog budžeta sastavljena je na konzistentan način za ove klasifikacije:

1. Formulacija budžeta: detaljani planovi budžeta se zasnivaju na administrativnim i ekonomskim kodovima. Budžetska dokumentacijane predstavlja eksplicitno prisutne funkcionalne klasifikacije, ali može biti

30 Excell tabele se koriste kao neformalan način voñenja evidencija o dugovanju, ali u stvarnosti ISUFK-treba koristiti isključivo za bele\enje fakture. Upotreba tabela nije dobra praksa kada ISUFK-dostupan.

90

proizvedena kao funkcionalni kodovi koji su povezani sa administrativnim klasifikacijama i dostupni su u budžetskoj dokumentaciji.

2. Izvršenje budžeta: stvarno ostvarenje, uključujući i ovlašćenje za troškove, izdvajanja, obaveze i dnevne potrošnje, alocirane su sa tri klasifikacije.

3. Budžetsko izveštavanja: Izveštaji mogu biti generisani elektronski na osnovu tri klasifikacije, što omogućava poreñenje izmeñu izvornih budžetskih planova i ostvarenje, ovi izveštaji rutinski generišu ekonomske i administrativne klasifikacije za potrebe izvještaja o izvršenju budžeta i finansijskih izveštaja

Ocena: A

PI-5 Objašnjenje Ocena– M1 Sistem klasifikacije korišten radi formulacije,izvršenja i izveštavanja centralnog vladinog budžeta

Ocena A Budžeta i izvršenje zasniva se na funkcionalnim, ekonomskim i administrativnim klasifikacijama po GFS / KFV standardima

A

4.2.2 PI-6 Sveobuhvatnost informacija ukljušujući dokumentaciju budžeta

(i) Učešće navedenih informacija u budžetsku dokumentaciju nedavno izdate od strane centralne vlade (da bi se moglo računati u proceni, puna specifikacija informacija moraju biti ispunjeni)

Budžetske dokumentacije za potrebe ove procene uključuju 2011-2013 SOR opštine i 2011 opštinskog budžeta proizvedenih tokom najnovijeg ciklusa razvoja budžeta i odobrenog od strane Skupštine Opštine Podujevo u septembru 2010.

91

Sledeći elementi su uključeni u budžetsku dokumentaciju 2011: Tabela 7: Obim dokumentacije budžeta, 2011

Stvarna upotrebljeno

Komentari

1. Makro-ekonomske pretpostavke, uključujući najmanje procene ukupnog rasta i inflacije, kao predstavnika za Kosovo

Ne Osnovni makroekonomski pokazatelji su na raspolaganju u nacionalnom SOR dokumentu; opštinski Cirkular budžeta izdaje MFP instrukcije upotrebe i prezentacija ekonomskih i budžetskih fiskalnih pretpostavki za potrebe opštinskih SOR.

2. Fiskalni bilans, definisan u skladu sa GFS-a ili drugim meñunarodno priznatmi standardom

Da Fiskalni bilans - definisaa kao ukupni prihod manji od ukupnih rashoda - predstavljena na rasporedu budžeta dostavljen Skupštini opštine


Da Budžet je predstavljen kao ”izbalansiran”; SOIP neutrošenih bilansa nisu uključeni uraspored budžeta- ili o troškovima, ili nerasporeñene extra dobitima - ali su automatski preneti u skladu sa Zakonom o budžetu.


Da Opština trenutno nema bilo koji dug, Zakon o javnom dugu - omogućava opštinsko zaduživanje - stupio je na snagu tek u 2009.

5. Finansijska sredstva uključujući i detalje barem za početak tekuće godine

Ne Izjava o finansijskih sredstava nije uključena u budžetsku dokumentaciju, ali se nalazi se u završnom računu. Takoñe, dovelo je da procedure Trezora o unaprednom prenosu iz neutrošenih bilansa SOIP, ovi fondovi su uključeni i predviñeni na informacije aktuelne godine.

6. Budžesko ostvarenje prethodne godine, predstavljen u istom formatu kao i predlog budžeta

Da Informacije su uključene u rasporedu budžeta predstavljaju: () sažeti budžet agregata prihoda i rashoda, (b) rashode budžeta od strane administrativne i ekonomske (tekuće i kapitalne) klasifikacije. Funkcionalne klasifikacije mogu da bude izvedena ručno na osnovu uključenh funkcionalnih kodova.

7. Budžet tekuće godine (bilo da rebalans budžeta, ili oko ostvarenje), predstavljen u istom formatu kao i predlog budžeta

Da Informacije o tekućoj budžetskoj godini - kao rezultat srednjoročni pregled budžeta - nalazi se narasporedu budžeta predstavljajući: () sažeti budžet agregata prihoda i rashoda, (b) rashodi budžeta od strane administrativne i ekonomske (tekuće i kapitalne) klasifikacije. Funkcionalna klasifikacija može da bude izvedena ručno na osnovu uključenih funkcionalnih kodova.

8. Sažeti podatci o budžetu i za prihode i rashode u skladu sa glavneim naslovima klasifikacije koja ih koristi (ref. PI-5), uključujući i podatke za tekuću i prethodnu godinu

Ne Sumirani podaci o budžetu, predstavljeni na rasporedu budžeta, sadrži informacije o glavnoj kategorije prihoda i rashoda agregata po ekonomskoj klasifikaciji. Meñutim, rezime podatke o budžetu za administrativne i funkcionalne klasifikacije se ne proizvodi i predstavljen je u dokumentu o budžetu.

9. Objašnjenje implikacije budžeta nove političke inicijative (respektivno na centralnom i opštinskom nivou), sa procenama budžetskog uticaja svih većih promena politike prihoda i / ili neke velike promene u programima rashoda

Ne Budžetska dokumentacija prosleñena skupštini opštine ne uključuje narativno objašnjenje.

Izvor: Opština Podujevo Podnošenje predloga budžeta, septembar 2010 Ocena: B

92

PI-6 Objašnjenje Ocena– M1 (i) Udeo navedenih informacije u budžetu dokumentacije nedavno izdat od strane lokalne vlasti

Ocena B (i)Poslednja budžetska dokumentacija ispunjava 5-6 od 9 merila informacija.

B

4.2.3 PI-7 Neprijavljene Vladine operacije

(i) Nivo vanbudžetskih rashoda (osim projekata koje finansiraju donatori) koji se neprijavljuju, tj ne ulaze u fiskalne izveštaje

Vlada Kosova je implementirala jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti. Zakonom o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima zahteva da sav javni novac koji se prikuplja od strane budžetskih organizacija - Centralna i lokalne - biti deponovan uJRT i ne može biti potrošen dok se ne prisvoji. Nema dokaza o kršenju tog zakonskog uslova od strane opština, uključujući i opštinu Podjuevo.

Ocena A (ii) Prihodi / rashodi informacija o projektima koje finansiraju donatori, koji su uključeni u fiskalne izveštaje

Svi donatorski fondovi dobijeni od strane Vlade Kosova - i centralne i lokalne vlasti - od strane donatora u gotovini se kanališu kroz Trezor / MPFJRTračune kod Centralne banke i preko ISUFK-a-. Nema upravljanja bankovnih računa van JRT jedinice za implementaciju projekata ili budzetske organizacije za sprovoñenje projekata koje finansiraju donatori. Svi odreñeni grantovi donatora su dodeljeni kao što su dobijeni od strane donatora u računa trezora i koji rezultiraju rashode koji su uključeni u redovne izveštaje izvršenja u toku godine i fiskalne izveštaje na kraju godine.

Tokom 2009, Opština Podujevo je dobila jedan donatorski grant od strane Svetske banke ukupnom iznosu 13.200 Evra. Internale donacije od strane grañana bile su oko 332.140 evra. U 2010, učešće grañana bilo je oko 141.179 evra I opština je dobila donatorski grant od strane Nemačke agencije GTZ za renoviranje škole u ukupnoj sumi od 40.000 Evra.

Sve informacije koje se odnose na donatorske grantove navedene su u opštinskim finansijskim izveštajima. Finansiranja od strane Donatorskih Grntova ako se uporede sa ukupnim opštinskim rashodima nisu beznačajni u obe godine a statistički detalji su navedene dole.

Tabela 8: Odreñeni Donatorski Grantovi, 2009-2010

2009 2010 Odereñeni primljeni Donatorski Grantovi (evro) 345,339 181,178 Odreñeni Donatorski Grantovi prošireni (evro) 211,144 181,178 Ukupni rashodi budžeta (evro) 11,573,316 13,769,470 Odreñeni Grantovi Donatorapotrošeni kao procenat od ukupnog rashoda budžeta (%)

1.82% 1.31%

Izvori: Finansijski izveštaji opštine Podujevo

Ocena A

93

PI-7 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Nivo vanbudžetskih rashoda (osim donatorskih projekata), koji je neprijavljenn, odnosno nije uključen u fiskalnim izveštajima.

Ocena A (i) broj neprijavljenih vanbudžetskih rashoda (osim donatorskih projekata) je neznaatn (ispod 1% ukupnih rashoda).

A (ii) Prihodi / rashodi informacija

o projektima koje finansiraju donatori koji je uključen u fiskalnim izveštajima.

Ocena A (ii) Kompletni prihod / rashod informacija za 90% (vrednosti) koje finansiraju donatori projekata je uključena u fiskalne izveštaje, osim ulaza predviñenog u poreklu i ili donatorskih rashoda projekta finansira koji je neznatan (ispod 1% ukupnih rashoda).

4.2.4 PI-8 I Meñuvladini fiskalni odnosi

(i) Transparentan i sistemi zasnovanih pravilima na horizontalnoj raspodeli meñu SN vlade bezuslovnih i uslovnih transfera od centralne vlade (i budžetskih i stvarnih izdvajanja)



Nije primenjivo u opštinu




(i) Transparentan i sistemi zasnovanih pravilima na horizontalnoj raspodeli meñu SN vlade bezuslovnih i uslovnih transfera od centralne vlade (i budžetskih i stvarnih izdvajanja)

(i) Nije primenjivo na opštinu



(ii) Nije primenjivo na opštinu



94

4.2.5 PI-9 Fiskalni rizik (i) Obim SN vlade u praćenju AGA i JP Nije primenjivo na opštinu (ii) Obim SN vlade u praćenju fiskalne pozicije SN vlada. Nije primenjivo na opštinu


(i) Obim SN vlade u praćenju AGA i JP.

(i)Nije primenjivo na opštinu Nije primenjivo na opštinu

(ii) Obim SN vlade u praćenju fiskalne pozicije SN vlada. (ii)Nije primenjivo na opštinu


(i) Broj navedenih elemenata pristupa javnosti informacijama koja je ispunjena (da bi se računalo u proceni, puna specifikacija informacija mora biti dostignuta)

Ovaj indikator ocenjuje da li su informacije dostupne javnosti kao i ocenu kvaliteta informacija koje su dostupne javnosti.

Kada su informacije dostupne iz drugih izvora,kao što su one koje se administriraju od strane institucija centralne vlade,onda se zaključuje da je ispinjen zahtev za pristup javnosti informacijama. Mora se priznati da opština Podujevo se sopstvenim naporima trudi da obezbedi javni pristup svojim ključnim fiskalnim dokumenatima koji može biti ojačan. Javni pristup ključnim fiskalnin informacijama se ocenjuje na sledeći način:

Tabela 9: Dostupnost Fiskalnih Informacija

Ključne fiskalne informacije

Dostupne Komentari

1. Godišnji budžetska dokumentacija (kompletan set kao što je navedeno pod PI-6, u meri u kojoj postoji informacija)

Da Dokumenta godišnjeg opštinskog budžeta, uključujući rasporede budžeta I odluke Skupštine opštine o odobrenju budžeta, dostupne sun a opštinskoj web stranici Podujeva: http://kk.rks-gov.net/podujeve/Projects/Budget.aspx

2.U-godini izveštaji izvršenja budžeta (dostupni u period od mesec dana nakon završetka)

Da I ako je zahtevano ZUJFO, izveštaji u toku godine o izvršenju budžeta se ne proizvodo od strane opštinske administracije. Meñutim, redovni Kvartalni Budžetski Izveštaji proizvode se Sektoru Trezora u MFP uključujući podatke o opštinskom napretku izvršenja budžeta, kao što su: stvarne naplate prihoda, stvarni učinak budžetskih rashoda u odnosu na originalni budžet po ekonomskoj klasifikaciji, izvršenje opštinskih kapitalnih projekata, kao i opštinskom centru zastatus zapošljavanja. Kvartalni Budžetski Izveštaji su dostupni na sajtu MFP: http://www.mef-rks.org/download/raportet-e-buxhetit-dhe-pasqyrat-financiare/2804-2010?lang=sq

3. Na kraju godine finansijski izveštaji (na raspolaganju u

Da Opština proizvodi finansijske izveštaje do kraja januara svake fiskalne godine i dostavlja ih Sektoru za poslove trezora MFP i revizora Kancelarije. 2009 Finansijski izveštaj je od 29. januara 2010. I ako finansijski izveštaj nije javno

95


Dostupne Komentari

roku od šest meseci od završetka ili izvršenoj reviziji)

dostupn dobija se na raspolaganju po zahtevu.

4. Externi revizorski izveštaji (na raspolaganju su u roku od šest meseci po izvršenoj reviziji)

Da 2009 Revizija Izveštaja je datumski 14 maja 2010. I ako ih opština nije uložila napor dag a objavi na sopstvenoj web strani, svakako revizorski izvješ zvanično je objavljen na sajtu Kancelarije Revizora: http://www.ks-gov.net/oag/Raportet%20shqip/2009/komunat2009/Podujevo%202009%20ALB.pdf

5. Dodeljeni ugovori (iznad vrednosti od 10,000 evra; objavljene tormesečno)

Da Ugovor obaveštenja i ugovor o dodeli su objavljeni na sajtu RKJN : www.ks-gov.net/krpp. i http://kk.rks-gov.net/podujeve/Prokurimi/Njoftim-per-dhenjen-e-kontrates.aspx

6.Resursi za primarni jedinice i službe (dostupno na zahtevu)

Da Prenos budžetskog procesa na nivo škola u 2009 doprineo je poboljšanjima uslova o ključnim informacijama o parametrima budžeta. Budžeti su sada pripremljeni i izvršavaju se na nivou pojedinačnih škola. Podaci o sredstvima pojedinačnim školama na raspolaganju su imogu se dobiti na zahtev opštinske uprave odeljenja za obrazovanje. Slično tome, podaci o raspoloživim serestvima primarnih usluga u zdravstvenom sektoru mogu se dobiti na zahtev od strane Ministarstva zdravlja.

7. Informacije o opštinskim taksama i naknadama (stope i pokrivenost)

Da Informacije o opštinskim taksama i naknadama, uključujući regulative i stope poreza na imovinu,objavljen je na web strain opštine: http://kk.rks-gov.net/podujeve/Shpalljet/Rregulloret.aspx 2010 Regulativa poreza je dostupna kao I regulative na poreze I takse. Tu je i letak o porezima na imovinu

Izvor: Opština Podujevo

Ocena A

PI-10 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Broj navedenih elemenata pristupa javnosti informacijama koja je ispunjena (da bi se računalo u proceni, puna specifikacija informacija mora biti dostignuta)

Ocena A (i)Vlada čini dostupno javnosti 6-7 od 7 navedenih vrsta informacija

A

4.3 Politika zasnovanog budžetiranja

4.3.1 PI-11 Ureñenosti i češće u procesu budžeta

(i). Postojanje i poštovanje fiksnog budžetskog kalendara.

Proces Opštinskog budžeta regulisan je zahtevima ZUJFO i MFP uputstava izdatih kroz godišnji circular budžeta opštine. Ovim se obezbeñuju budžetske procedure, osnovne informacije o grantovima za naredne tri godine (godišnje), ključne faze budžeta i glavni zakonski rokovi. U skladu sa ZUJFO, izdavanje prvog opštinskog cirkulara budžeta za MFP zvanično počinje budžetski proces i odreñuje dva pravno obavezujuća datuma koji su opštine obavezne da se pridržavaju: (1) podnošenje gradonačelnika nacrta opštinskog budžeta za skupštinu opštine najkasnije u roku od septembra 1 i (2) saglasnost opštinskog budžeta od strane Skupštine opštine i njenih prenošenje MFP najkasnije do 30. septembra. U okviru ovih parametara, raspored i upravljanje unutrašnjim budžetskim procesom prepušten je administraciji opštine.

96

Opšti budžetski kalendar je pokrenut najmanje tri godine i opštinske budžetske organizacije su dobro upoznate sa procesom. MFP Cirkular opštinskog budžeta za pripremu 2011 opštinskog budžeta uključene faze procesa i povezanih rokova31:

1. Osnivanje Srednjoročni okvir Opštinskog budžeta - do 30. juna, 2010 2. Izdavanje prvog internog opštinskog Cirkulara budžeta: Pregled prioriteta opštine 3. Izdavanje drugog internog opštinskih Cirkulara: Početni program limita budžeta i calendar budžeta - do 1.

jula 2010 4. Podnošenje predloga budžeta putem programa 5. Izdavanje trećeg internog opštinskog budžetskog Cirkulara : Kalendar i uputstva za internu raspravu o

budžetu 6. Priprema dokumentacije predloga budžeta 7. Podnošenje predloga budžeta za skupštinu opštine - do 1. septembra, 2010 8. Predlog budžeta usvaja skupština opštine i prenosi na MFP - do 30. septembra 2010

Opština Podujevo je pratila rokove postavljene u budžetskim cirkularima na indikativni raspored, a početna sredstva limita za pripremu predloga opštinskog budžeta. Budžetski rok za podnošenje je 30 septembar 2010.

Opština ima jasan budžetski kalendar koji omogućava direktorima programa da imaju tačnu informaciju i dovoljno vremena za pravilni završetak predloga / budžetskih zahteva.

Sledeća tabela prikazuje pregled Opštine Podujevo poštovanjem faza razvoja budžeta i stvarnih datuma tokom pripreme predloga 2011 opštinskog budžeta . Tabela 10: Proces razvoja budžeta Opštine Podujevo, 2011 Ključni koraci razvoja opštinskog budžeta 2011 Kalendar budžeta

– Stvarni datumi 1. Prijem informacija o grantovima centralne vlade koju izdaje MFP MFP Budget Circular dated May 5,

2010 2.Podnošenje opštinskog SOR Skupštini opštine 04.09.2010

3.Diskusija o uslovima budžetskog procesa i budžetskih parametara sa šefovima odeljenja

01.06.2010

4. Priprema budžetskih zahteva od strane šefova odeljenja 24.06.2010 5. Konsolidacija zahteva budžeta i unutrašnje budžetske rasprave

kako bi se obezbedio zahtev unutar limita budžeta 10.06.-25.06.2010

6. Zborovi grañana i budžetske debate 15-25.06.2010 7. Predlog pregleda budžeta od strane gradonačelnika i finalizacija

konsolidovanih nacrta opštinskog predloga budžeta 27.08.2010

8. Podnošenje nacrta pregleda politike opštinskog budžeta i Odbora za finansije Skupštine opštine

14.09.2010

9. Podnošenje nacrta predloga opštinskog budžeta Skupštini opštine 24.09.2010 10. Odobren od strane Skupštine opštine 28.09.2010 11. Prenos odobrenog predloga opštinskog budžeta za MPF 30.09.2010


Može se zaključiti da je godišnji budžetski kalendar postoji, saopšten i razumljiv od strane ključnih učesnika internih opštinskih budžetski procesa, i generalno poštuje se sa opštinskim odeljenjima gde je dozvoljeno preko 3 nedelje da se završi i konsoliduju zahtevi budžeta. 2011 opštinski Predlog budžeta je odobren u zakonskom roku mandata izdatom od strane ZUJFO. Iako je striktna primena PEFA okvira kriterijuma za ovu dimenziju sugeriše se C rezultat, veličina 31 Cirkular Opštinskog Budžeta 2011/01, MFE, 5 maj, 2010

97

godišnjeg budžeta i etablirane unutrašnji razvoj budžetske procedure izgleda da omogućava dovoljno vremena da budžetskim odeljenjima tako opravdava rezultat B

Ocena B (ii) Jasnoća / sveobuhvatnost i politički angažman u smernici za pripremu podnesaka budžeta (cirkular ili ekvivalent)

Podujevo ima dobro formulisan interni budžet koji omogućava direktorima programa da imaju neophodne informacije o budžetskim ograničenjima. Gradonačelnik i sef finansijskih službenika,svi direktori opštinskih odeljenja su uključeni u determinisanju i odobravanju limita budžeta.Svim direktorima su prosleñene informacije o njihovom budžetskom ograničenju pre pripreme početka budžetskih zahteva.

Ocena A

(iii) Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavnog ili drugog organa sa sličnim ovlašćenjem (u poslednje tri godine).

Budžet Opštine Podujevo za poslednje tri godine (2009, 2010 i 2011) je odobren u Skupštini opštine, u roku koji je utvrdjen Zakonom o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima. Sledeća tabela pokazuje stvarne datume odobrenje predloga budžeta od strane Skupštine opštine u poslednje tri budžetska ciklusa. Tabela 11: Kalendar usvajanja budžeta, 2009-2011

Budžet Datum usvajanja budžeta od strane Skupštine opštine 2009 30.10.2008 2010 29.09.2009 2011 28.09.2010


Ocena A


(i) Postojanje i poštovanje fiksnog budžetskog kalendara

Ocena B

(i) Jasan godišnji budžetski kalendar postoji, ali neka kašnjenja su često iskustvena u njegovoj implementaciji. Kalendar omogućava MDA razumni rok (i najmanje četiri nedelje od prijema budžetskog cirkulara), tako da je većina njih u stanju da smisleno završi svoje detaljne procene na vreme

(ii) Jasnoća / sveobuhvatnost i politički angažman u smernici za pripremu budžetskih podnesaka (cirkular ili ekvivalentu);

Ocena A (ii)Sveobuhvatan i jasan budžetski cirkular izdaje se MDA, koji odražava limit odobren od strane Kabineta (ili ekvivalent odobreni limiti pre distribucije cirkulara MDA

A

(iii)Zakonodavno blagovremeno usvajanje budžeta(u protekle tri godine);

Ocena A (iii) Zakonodavac je, tokom poslednje tri godine, koji je odobrio budžet pre početka fiskalne godine

98

4.3.2 PI-12 Višegodišnja perspektiva

(i)Priprema višegodišnjih fiskalnih predviñanja i funkcionalne alokacije

Tokom procesa pripreme strateškog dokumenta MTBF, opstina Podujevo je ispoštovala sve MFP-smernice i preporuke sadržane u budžetskom Cirkularu 2011/01. U MTBF predviñanja prihoda i troškova su za naredne tri godine, ali kada MTBF je ocenjen sa budžetskim dokumentima, zaključeno je da su se predviñanja fiskalnih agregata pridržavalo za samo dve godine na valjanjoj osnovi.

Podaci koji su analizirani su sledeći:

• Glavni makroekonomski indikatori • Uticaj fiskalne politike na opštinski budžet,i • Trend izvora prihoda u prethodne tri godine.

Takoñe u MTBF, projekcije opštinskih rashoda su podeljene u sledeće kategorije:

1. Izdaci budžeta po budžetskim funkcije.

2. Budžetski rashodi ekonomskim kategorijama.

U delu rashoda budžeta po funkciji, opstina Podujevo je inkorporirala rashode budžeta na osnovu učinka svakog programa / direktora za naredne tri godine, uključujući i glavne informacije o performansama, uključujući i misiju, viziju i deljenje budžetske podrške u postizanju ovih ciljeva za Svaki direktor / programa.

U delu rashoda budžeta po ekonomskim kategorijama, opština Podujevo, je napravio budžetske projekcije potrošnje u sledećim kategorijama: Plate i zarade, robe i usluge, subvencije i transferi i kapitalni izdaci (ili prognoze troškove PIP).

Takoñe, ova kategorija rashoda predstavlja podelu akcija:

a. Trenutne rashode budžeta b. Kapitalne rashode budžeta

Ocena B

(ii) Obim i učestalost analize održivosti duga (N / A)

Podujevo nije ušlo ni u jedan aranžman finansiranja duga. Ova dimenzija se ne primenjuje na opštinu (iii) Postojanje cene sektorskih strategija (ili razvojnih planova)

Tokom trećeg kvartala 2010, opština Podujevo je pripremila strateški dokument pod nazivom Strategija lokalnog ekonomskog razvoja 2011 - 2014. Izrada ove strategije za lokalni ekonomski razvoj opštinu Podujevo je ključna komponenta u razvoju preduzeća Lokalno Kroz Alijanse i akcije (DELTA) Projekat, koji je zajednička inicijativa Svetske banke i lokalne samouprave i javnih službi inicijativa reforma (LGI), Mañarskoj koja je mrežni program Instituta za otvoreno društvo (OSI). DELTA Projekat je voñen za lokalni ekonomski razvoj (LER) stručnjaka sa sedištem u Urbanom odeljenju Svetske banke, a ne kao na lokalnom nivou koje sprovodi Institut Riinvest. Projekat ima za cilj podršku kosovskih opština da izgrade svoje kapacitete za izradu i sprovoñenje strategije lokalnog ekonomskog razvoja koje će promovisati povoljnije okruženje za razvoj MSP i jačanje veza izmeñu lokalnih

99

samouprava i druge organizacije (poslovna udruženja, profesionalna udruženja i nevladine organizacije angažovane u LED-a.

Tim za izradu strategije LER, radnih grupa, zainteresovanih grupa, forum, poslovne zajednice i predsednici forumu su formirani na početku procesa za izradu opštinske strategije. LED tim i radne grupe su imale punu političku podršku opštinskog rukovodstva

LED strategija je pregledana i usvojena od strane Skupštine opštine u 10 decembra, 2010.

LED strategija daje izjave o Vizija, 6 golova, 22 ciljeve, programe i projekte (kao konkretne akcije zajednicu da ostvari viziju, ciljeve i ciljeve). On identifikuje šest ciljeva (uključujući i 22 ciljeva sa SMART tehnika-preovladava proces postavljanja ciljeva koristi SMART akronim (Specifični, merljivi, dostižni, realni i blagovremeno) preko glavne oblasti opštinskih nadležnosti, uključujući: Stvaranje ambijenta za poslovanje, održivu Poljoprivredu i Rural, Održivi razvoj i prostorno urbano planiranje, poboljšanje infrastrukture, poboljšanje zdravstvenih usluga i nivo socijalne zaštite, bezbednosti i podizanje kvaliteta obrazovanja.

Za svaki cilj i ciljeva oblasti, Strategija razvoja identifikuje lista specifičnih projekata iz institucionalne / meke infrastrukture ili tvrde infrastrukture (kapitalne investicione projekte), kako bi se osiguralo da ciljevi i objektivi su ispunjeni; ukupno 105 projekata sa troškovima u iznosu od 20,5 miliona evra . Za svaki projekat, ukupni troškovi su procenjeni (izvor finansiranja, implementacije organizacijama i partnerima, trajanje počev vreme).

Projekata identifikovanih u Strategija lokalnog ekonomskog razvoja su u skladu sa opštinskim SBO za 2011-2013.

Strategija razvoja sadrži pregled istorijskih trendova u glavnom budžetskih parametara, uključujući strukturu opštinskih prihoda i rashoda od strane glavnih kompetencija / funkcije. Takoñe, dokument identifikuju fiskalna predviñanja i srednjoročne agregatne resurse na raspolaganju za sprovoñenje Strategije u skladu sa pristupačnim fiskalnim ciljevima.

Ova strategija je pripremljena uz izdatake za svaki budžetski program i na osnovu izvora prihoda i menjaju samo makro-ekonomskih i fiskalnih pokazatelja i zatim na osnovu odobrenog budžeta za 2010.

Ova strategija predstavlja 3 godine prognozu ukupnih opštinskih troškova. Opštinski prihodi prezentovani su na sličan trend za svaku godinu i povećanje državnih davanja, koji će potom biti uključene u naredne procene izdataka iz budžeta i budžetskih cirkulara ograničenja koja će biti odreñen od strane Komisije grantova za MPF-a.

Prognoze prihoda strategija lokalnog ekonomskog razvoja je u skladu sa opštinskim SBO i finansijskom smislu preklapanja.

Ocena A

(iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unaprednih procenjenih rashoda

Kosovo ima Program Javnih Investicija (PIP), koji centralni i opštinski budžet organizacija mora da koristi za procenu potencijalnog održivosti i prioriteta kapitalnih projekata. U principu, sistem je dizajniran da olakša svaku od prioriteta tih investicija da bi se analizirao kao svoje finansijske potrebe i raspoloživa sredstava u odnosu na faze izgradnje, kao i tekuće troškove. U praksi, implikacije tekući troškovi su retki u fabrikovani u subsekventni budžet (kao što je gore navedeno),sa nekim procenama i numeričke pretpostavke ušao u sistem, ali bez pravog odnosa na buduće budžetske implikacije i usklañenost.

100

Generalno se smatra da PIP sistem i procedure shvaćene od strane opštinskih aktera sledeći transfere znati-kako i obuku opštinskih službenika32.Uprkos ovoj tvrdnji, razumevanje PIP, njegova svrha i korišćenje za dobrobit planiranje budžeta nije jasan i posledičan, manjak njene primene.Postoje nedostaci u blagovremenoj i urednoj primeni sistema tokom budžetskog procesa, što ometa njegovu korisnost za investicije prioriteta i njenu punu integraciju u budžetski plan. Trenutno, PIP sistem izgleda da služi kao sredstvo za beleženje, a ne za mehanizam budžetskog procesa donošenja odluka

Ocena D


(i) Priprema višegodišnjeg fiskalnog predviñanja i funkcionalne alokacije

Ocena B (i) Prognoze fiskalnih agregata (na osnovu glavne kategorije ekonomske i funkcionalne / sektorska klasifikacija) pripremaju se za najmanje dve godine na godišnjem nivou. Veze izmeñu višegodišnjih procena i naknadno postavljanje godišnjih budžetskih ograničenja su jasni i razlike objašnjene

(ii) Obim i učestalost analize održivosti duga

(ii)N/A

B

(iii) Postojanje sektorskih strategija sa multi-godišnjim koštanjima rekurentnih i investicionih rashoda;

Ocena A (iii) Strategije za sektore koje predstavljaju najmanje 75% osnovnih troškova postoje sa punim koštanjem rekurentnih i investicionih rashoda, u širem smislu u skladu sa fiskalnim prognozeama.

iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unaprednih rashoda.

Ocena D (iv) budžetiranje za investicije i tekuće troškove su odvojeni procesi, bez tekuće procene troškova koji se dele

4.4 Predvidivost i kontrola izvršivosti budžeta

4.4.1 PI-13 Transparentnost obaveza poreskih obveznika i odgovornosti

(i) Cjasnoća i sveobuhvatnost poreskih obaveza

Porez na imovinu je samo lokalno poreski administriran i prikupljen od strane opštine Podujevo. In 2010, prihodi poreza na imovinu iznosili su 257 hiljada evra (ili 71.8% od godišnjeg poreza u poreñenju sa 50.9% in 2009) i čini 1.9% od ukupno prikupljenog u Kosovskim opštinama33.

Oporezivanja imovine je sada regulisano Zakonom o porezima na imovinu br 03/L-204, koji je stupio na snagu 1. januara 2011.U suštini je zamenjen (i dopunjen) porez na imovinu Uredba br 2003/29, koja je na snazi od 2003. Zakon (i ranija Uredba) uspostavlja porez na nepokretnu imovinu, utvrñuje standarde i procedure koje moraju da slede sve opštine u upravljanju porezom, uključujući i sledeće ključne aspekte sistema:

32Intervju sa EU PIP“ EU Podrška za poboljšanje kvaliteta javnih investicija na Kosovu i priprema terena za EU fondove“ projekat eksperata o primeni PIP sistema iz opštinskog budžeta organizacija tokom 2011 procesa razvoja budžeta, MPF, 19. januar, 2011

33 Podaci pripremeljeni od strane Departmana Poreza na Imovinu, MFE, februar 2010

101

• Definicija poreskog obveznika; • poreske osnovice utvrñene kao tržišna vrednost imovine utvrñenog u skladu sa standardima postavljenim u

zakonu; • poreske stope opsega postavljene na godišnjoj osnovi izmeñu 0,05% 1% od tržišne vrednosti imovine; • oslobañanje od poreza; • obaveza registracije imovine ; • opštinske funkcije i odgovornosti u upravljanju oporezivanja imovine (uključujući i imovinu upravljanje

informacije o porezu i unosu podataka,vrednovanje imovine, isporuka račune, prikupljanje i zakona, kao i administrativne žalbe);

• sistem kazni i apelacionih postupaka. Zakonodavstvo na snazi, centralizovane baze podataka za porez na imovinu i vrednovanje procedura čine sveobuhvatan okvir za oporezivanje imovine. Mogućnost za bilo koje diskreciono administrativne odluke u primeni oporezivanja su ograničene. Pored toga,stope poreza na imovinu su postavljene na godišnjem nivou I specifikovane Odluke Skupštine opštine, u skladu sa gradskim zonama i kategorijama objekata, koji u kombinaciji odreñuju vrednost i poreske obaveze. Ocena A

(ii) Pristup poreskog obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama

Opština Podujevo redovno informiše grañane putem pamfleta,lokalnih radio stanica i postera.Informacije se uglavnom odnose na vreme revizija ili amadmana u sistemu poreza na imovinu,kao naprimer promene u poreskim stopama kao što su osnovane od strane Skupštine opštine.

U suštini, informacije o porezu na imovinu prosleñuju se godišnje i odnose se naodluke Skupštine opštine i dostupne sun a web strain opštine: http://kk.rksgov.net/podujeve/Shpalljet/Vendimet.aspx

Kamcelarija poreza na imovinu unutra opštine obezbeñuje obrazovne usuge koje se odnose na procedure poreza na imovinu.

U dodatku, komplentne informacije o sistemu – uključujući zakonodavno telo,pravila,procedure,obrasce i ostale informacije,mogu se dobiti na web stranici Departamenta Poreza na imovinu MFP: http://tatimineprone-rks.org/al/downloads.

Ocena A


Zakonodavstvo omogućava poreskim obveznicima pravo na žalbu u sledećim situacijama:

• kada poreski obveznik tvrdi da procenjena vrednost nije tržišna vrednost; • kada postoje greške u bazi podataka na kojima se zasniva zakon ili • račun se smatra da je pogrešn na bilo koji drugi način.

Do 1. januara 2011 Uredba poreza na imovinu dozvoljava dva kanala za žalbe: (1) Opštinskom odboru za poreske žalbe na nepokretnu imovinu (Opštinski odbor), i (2) Vrhovnom sudu kada (1) ne rešava žalbe.

102

Zahtev za reviziju mora da bude u pismenoj formi u roku od 30 dana od dana prijema poreskog računa uz prateće dokumentovane dokaze.Za 2010 najkasniji dan za žalbu je 31. maj. Žalba ne odlaže obavezu da se plati porez. Ako odluku nakon pregleda je u korist poreskog obveznika povraćaj viška poreza i kamate se vrši u roku od 30 dana od dana njihovog donošenja. Opštinski odbor ima 60 dana od dana prijema zahteva da obavesti o svojoj odluci. Poreski obveznik koji se ne slaže sa odlukom koju je doneo Opštinski odbor može se obratiti nadležnom sudu radi preispitivanja odluke od strane opštine U skladu sa Uredbom, primenjivom tokom 2010, Opština Podujevo ima osnovan Opštinski odbora za žalbe, koji deluje nezavisno od Kancelarije za porez na imovinu. Odbor za žalbe, uključujući i predsednika i dva člana, imenuje gradonačelnik i predstavlja deo opštinske administracije finansirane iz opštinskog godišnjeg budžeta. Svi članovi Odbora moraju da imaju diplomu pravnog fakulteta. Odbor vodi registar žalbi i izveštava gradonačelnika godišnje o svom radu. Sistem rada žalbi u Opštini Podujevo u 2009 i 2010 su u sledećoj tabeli:

Tabela 12: Žalbe poreza na imovinu, 2009-2010 2009

Kategorija imovine Žalbeni predmeti Odobrene žalbe Odbijene žalbe Stambene 186 103 83 Komercijalne 37 19 18 Industrijske 0 0 0 Ukupno 223 122 101

2010 Kategorija imovine Žalbeni predmeti Odobrene žalbe Odbijene žalbe Stambene 93 41 52 Komercijalne 15 11 4 Industrijske 2 1 1 Ukupno 110 53 57

Izvor: Opština Podujevo – Kancelarija Poreza na Imovinu

Sve primljene žalbe od strane borda su pregledane u vremenskom roku odreñene zakonom i takoñe odluke o žalbama donešene su unutar žalbenog opštinskog odbora i nema žalbi koje su prosleñene drugostepenom žalbenom procesu u Vrhovnom sudu. Ukupno za 2009 i 2010, bord je primio 333 žalbi, od kojih 175 žalbi je odobreno i 158 žalbi je odbijeno.

Prezentovani rezultati kao % od pregledanih žalbi, 2009-2010:

• 52.6% žalbi potupno rešenih u korist porekog obeznika • 47.4% žalbi protiv žalbi poreskog obveznika

Ocena A

103



Ocena A (i) Zakonodavstvo i procedure za sve važnije poreze su sveobuhvatniji i jasniji, sa strogo ograničenim diskrecionim ovlašćenjima državnih organa koji su uključeni

(ii).Pristup poreskih obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama

Ocena A (ii) Poreski obveznici imaju lak pristup sveobuhvatnim, prijateljskim i ažuriranim informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama za sve važnije poreze, a RA je dopuna ovome sa aktivnim kampanjama za obrazovanje obveznika

A

(iii) Postojanje i funkcionisanje žalbeno poreskog mehanizma

Ocena A (iii) Žalbeni poreski sistem transparentne administrativne procedure sa odgovarajućim proverama i balansima, i sprovodi se preko nezavisnih institucionalnih struktura, potpuno podešen i efikasno radi sa zadovoljavajućim pristupom i pravičnošću, a po odlukama se odmah postupa.

4.4.2 PI-14 Efikasnost mera za registraciju poreskog obveznika i porez

(i) Kontrola u sistemu registracije poreskih obveznika

Sistem registracije poreskog obveznika je centralizovan u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije za sve opštine na Kosovu i održava se od strane Odeljenja za porez na imovinu u MPF. U skladu sa porezima na imovinu Uredba br 2003/29, sva lica koja poseduju, koriste ili zauzimaju nepokretnu imovinu dužni su da registruju tu imovinu u bazi podataka poreza na imovinu, i snabdeju odgovarajuće opštine sa ažuriranim informacijama imovine najkasnije do 1. marta svake poreskog perioda (fiskalne godine). Svaka opština je dužna da upravlja unosom informacija poreza na imovinu u okviru baze podataka, sa svim informacijama, uključujući porez na imovinu, adrese imovine, adrese vlasnika i korisnika, podatke o zemljištu i zgradama, vrednosti imovine, poreske stope, poreske obaveze, kao i evidencije poreskih plaćanja. Tržišno vrednovanja svake imovine treba da bude pregledano i ažurirano od strane opštine na svake tri do pet godina. Baza podataka poreza na imovinu na osnovu informacija iz registra poreza na imovinu prava i katastra zemljišta. Dalje, veza (mada ne fizička) je osnovana sa Trezorom ISUFK-u-radi plaćanja rekonsilijacije. Bilo je 13,922 registrovanih objekata u bazi Opštine Podujevo u 2010, saukupnim ocenjenim porezom od 357,099 evra. Svojstva ponovne ankete treba da se objave u 2011, i to sa spoljnim privatnom provajderom sa učešćem opštinskog osoblja.

Opština Podujevo - slično kao druge opštine - je uspostavila niz prinudnih mera sa ciljem da se poboljša efikasnost registracije i naplate poreza na imovinu. Opština je uvela uslove nekih opštinskih službi na osnovu dokaza o plaćenom porezu na imovinu. Uslovi se odnose na katastarske usluge i registraciju vozila. Ova mere se ispostavila jako dobrom u prikupljanju poreza na imovinu ali opština neposeduje podatke kojima bi dokazala porocenat prikupljenih sredstava kao direktan rezultat ove mere.

Ocena A

104

(ii) Efektivnost kazni za nepoštovanje registracije i obaveza deklaracije

Kazneni sistem je odreñen zakonima porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Opštine nemaju diskreciono pravo da postave stope kazne i interesa, a kaznena primena automatski je administrirana u sistemu u Odeljenju poreza na imovinu u MPF. Kazne se primenjuju za:

• neuspeh prijave za registraciju nepokretne imovine, ili propust da se proslede opštini ažuriranu informaciju o godišnjem porezu na imovinu - gubitak prava na žalbu računa poreza; ne primenjuju se u praksi;

• ne plaćanje poreza na imovinu na dan ili pre poslednjeg dana propisanog za plaćanje - kazna u visini do 5% od poreske obaveze;

• ne plaćanje poreza na imovinu u roku od 60 dana od poslednjeg dana propisanog za plaćanje - dodatna kazna u visini od 10% od poreske obaveze.

• mesečne kamate od jedan odsto od izuzetih neizmirenih obaveza.

Pored toga, delikventni poreski obveznici mogu biti predmet blokade bankovnog računa i oduzimanja imovine. Meñutim, korišćenje ovih mera je problematično i ne primenjuje se pre svega zbog opštinekoja nije ispunila zahteve primene komercijalnih banaka. Kaznene stope se smatraju da su visoke i efikasan, ali se primenjuje samo na neplaćanje ocenjenog poreza Opština Podujevo prikupila je €16.121 evra (od 7.8% od ukpno prikupljenog) u 2009 i €8.215 (ili 3.2% od ukupno prikupljenog) u 2010 u vrednosti od interesa i plaćanja kazne.

Score B (iii) Planiranje i praćenje poreske kontrole i programa istrage prevara Na osnovu trenutnih zakona poreza na imovinu, svakih 3-5 godina opštine treba da planira za kampanju svih nekretnina u okviru svoje nadležnosti. To znači da opštine imaju plan za kontrolu 1 / 3 imovine u okviru svoje nadležnosti, svake godine.

Godišnje izveštaje o inspekcijama lokalnih poreskih kancelarija koju su sačinili Odeljenje poreza na imovinu u MPF-a, uglavnom ističu činjenicu da su opštine suočene sa nedostatkom kapaciteta za implementaciju imovinskih revizije / kontrole (kao što je predviñeno zakonom) na godišnjem nivou . MPF veruje da na nivou države, postoji značajan broj objekata koji ostaju izvan poreske osnovice u različitim opštinama, kao i pregled osobina koje su već registrovane u poresku osnovicu je loš. Dakle, smatra se da je na Kosovu nivo svojstva potcenjen za oko 20% od njihove tržišne vrednosti. Ovo je potvrñeno od strane opštinskih zvaničnika.

Kao rezultat toga, porez na imovinu odeljenja MPF, s obzirom na centralizovanu prirodu (u nekim aspektima) ovog poreza, započet je u 2009 ponovo istraživanje svih nekretnina u svim opštinama na Kosovu koja se sprovodi (prikupljanje podataka na terenu, od vrata do vrata) od spoljnih ugovarača, u saradnji sa opštinama. Osnovni cilj je da ažurira postojeće podatke i modifikuje modela imovinu proceni koji bi bio rezultat prilagoñavanja stvarne vrednosti imovine uz tržišnu vrednost. Izmenjene vrednosti svojstava su planirani da bi se realizovale u fiskalnoj godini 2012. Dok se od opština očekuje da u budućnosti nastave modernizaciju svoje baze podataka na osnovu pojedinačne revizije / inspekcija planova u svakoj opštini.

Opštinska kancelarija za porez na imovinu u Podujevu ima troje zaposlenih inspektora za registrovanje poreskih objekata i oni pokrivaju opštinske zone. Tokom 2009 broj registrovanih poreskih objekata bio je 13,748 sa ulupno 407,669 Evra dok u 2010 broj registrovanih poreskih objekata je povećan sa 174 novih objekata sa ukupnim 13,922 ali ukupan broj izgrañen je 2010 bio je 357,099 koji je bio manji za 50,570 Evra u poreñenju sa 2009.

Ocena: C

105


(i)Kontrole u registracionom sistemu poreskih obveznika

Ocena A (i) Poreski obveznici su registrovani u kompletan sistem baze podataka sa direktnim vezama sa sveobuhvatnim drugim relevantnim sistemima vlade registracije i regulative finansijskog sektora B

(ii) Efektivnost kazni za nepoštovanje sa registracijom i poreskom izjavom

Ocena B (ii) Kazne za nepoštovanje postoje za najvažnije oblasti, ali nisu uvek efikasane zbog nedovoljnog obima i / ili nedosledne administracije

(iii) Planiranje i praćenje poresko revizorskih programa.

Ocena C (iii) Postoji stalni program poreske kontrole i prevara istrage, ali revizijoni programi nisu zasnovani na jasnim kriterijumima za procenu rizika

4.4.3 PI-15 Efektivnost u prikupljanju naplate poreza

(i) Proporcija prikupljanja za bruto poreskih dugovanja, kao procenat poreskih dugovanja na početku fiskalne godine, koje je prikupljen tokom te fiskalne godine (prosek od poslednje dve fiskalne godine)

U opštini Podujevo opštinski dug od 2001 do 2008 iznosio 1,5 miliona evra ili 3,4% od ukupnog duga.

Tokom 2009 i 2010 za dugovanja porez na imovinu su dostigla 42% - 60% od ukupnog broja prikupljenog za svaku godinu. Na osnovu podataka za poslednje dve godine, kašnjenja krajem 2010 se procenjuje na najmanje 89.558 evra ili 35% od ukupno prikupljenog.

Tabela 13: Statistike Prikupljanja Poreza na Imovinu, 2008-2010

evro 2009 2010

Ocena poreza (A) 407,669 357,099

Ukupna naplata poreza (B) 207,540 256,685

Od čega:

Tekuća godina prikupljanja (C=D+E+F) 120,514 104,226

Procena poreza (D) 119,400 102,808

Interesi (E) 620 1,006

Kazne (F) 494 412

Zaostaci proteklih godina (G=B-C) 87,026 152,459

Trenutni zaostaci (H=B-D) 88,140 153,877 Trenutna zaostaci% od ukupnog broja prikupljenih

(I=H/B) 42% 60%

kašnjenja (J=sumH-G) 89,558 Zaostaci u kašnjenju kao % od ukupno prikupljenog

(K=J/B) 35%

Izvor: Preliminarni podaci iz baze podataka imovinsko poreskog sistema, Odeljenja porez na imovinu MPF, maj 2010

106

Tabela: Imovina poreskog duga proporcija prikupljenog , 2009-2010

2009 2010 Prosek

Neizmirene obaveze (na početku godine) 1.5 1.4 1.45

Neizmirena obaveza prikupljanja (u toku godine) 0.09 0.15 0.12

Godišnji dug proporcija prikupljanja 6 10.7 8.35

Ukupan iznos neizmirenih obaveza poreza na imovinu Opštine Podujevo je značajan, dok je odnos prosečne naplate za poslednje dve godine iznosio 8.35%.

Ocena D

(ii) Efikasnost prenosa naplate poreza u Trezor od strane uprave prihoda Računi poreza na imovinu se izdaju sa jedinstvenim kodom – UniRef kod - koji omogućava identifikaciju opštine, poreske kategorije, kao i poreskog obveznika. Plaćanja poreskih obveza od strane poreskih obveznika se plaćaju u komercijalnim bankama i samim tim prijavljeni su u Centralnu banku.Na osnovu UniRef, oni se kasnije prenose na podračun opštine u Trezoru. Komercijalne banke su u obavezi da prenesu priznanice poreza u Centralnu banku u roku od 24 sata. Porez na imovinu Odeljenje u MPF prima dnevne izveštaje iz modula prihoda Trezora.

Ocena A

(iii) Učestalost kompletnih računa rekonsilijacije izmeñu poreske procene, naplate, dugovanja evidencije i potvrde od strane Trezora

Usaglašavanje prihoda od komercijalnih banaka vrši se na dnevnoj bazi. Svakodnevni izveštaj prihoda ISUFK je obezbeñen za Odeljenje poreza na imovinu, koji uz upotrebu specijalno dizajniran softver bira i identifikuje isplate prema obavezama poreza na imovinu. Onda se oni rekonsiluju prema bazi podataka poreza na imovinu.

Ocena A


(i) odnos prikupljenog za bruto poreska dugovanja, kao procenat poreskih dugovanja na početku fiskalne godine, koje je sakupljen tokom te fiskalne godine

Ocena D (i) Odnos naplate duga u poslednjoj godini bio je ispod 60%, a ukupan iznos poreza dugovanja je značajan (tj. više od 2% od ukupne godišnje naplate).

(ii) Efektivnost prenosa naplate poreza u Trezoru od strane uprave prihoda

Ocena A (ii)Svi poreski prihodi se plaćaju direktno na račune koje kontroliše Trezor ili transfere u Trezor koji se svakodnevno obavljaju.

D+ (iii) Učestalost kompletnog računa rekonsilijacije izmeñu poreske procene, naplate, dugovanja evidencije i potvrde od strane Trezora

Ocena A (iii) Kompletno usklañivanje poreskih procena, naplate, dugovanja i transfera trezora vrši se najmanje jednom mesečno u roku od mesec dana od kraja meseta.

107

4.4.4 P-16 Predvidljivost u dostupnosti sredstava za posvećenost rashoda

(i) Mera u kojoj novčani tokovi su predviñeni i praćeni

Na početku svake fiskalne godine, Trezor izdaje administrativno uputstvo da pomogne sve budžetske organizacije u pripremi plana svojih tokova gotovine i da postavi rok za podnošenje plana Trezoru

Opština Podujevo - kao opšta praksa za sve opštine iprateći procedure Trezora - priprema godišnje predviñanje novčanog toka u januaru za fiskalnu godinu. Ova prognoza se zasniva na i u skladu je sa ukupnih opštinskim budžetskim sredstavima kao što je odobreno u Zakonu o budžetu. Plan gotovinskog toka je posebno pripremljen za sledeće izvora finansiranja:

(a) Državni grantovi ; i (b) Opštinski prihodi iz sopstvenih izvora (na osnovu raspoloživih sredstava, u skladu sa aktuelnim trendovima

prikupljanja). SOIP su prisvojen nakon njihovog prijema i deponovan u STA, u skladu sa odobrenim planom budžetske potrošnje za ovaj izvor finansiranja. U slučaju da u toku fiskalne godine, sopstveni opštinski izvori prihoda iznosa, koji su deponovani i evidentirani u ISUFK-u, preći u budžetske iznose prihoda, automatska aproprijacija je ovlašćena za takav višak prihoda na osnovu budžeta za podešavanje odobrenih od strane Skupštine opštine. Nakon toga, plan novčanog toka je pripremljen i podnosi se Upravi Trezora sa zahtevom za dodelu dodatnih SOIP iznosa. SOIP, koji su preneti iz prošlih fiskalnih godina se automatski ponovo prisvajaju na početku fiskalne godine i plan gotovinskog toka je u skladu sa tim pripremljen.

Plan gotovinskog toka uzima u obzir glavne ekonomske kategorije rashoda preko opštinskih programa / odeljenja i ažurira ih u skladu sa sledećim rasporedom:

1) Plate i dnevnice: Propust mesečnog predviñanja na osnovu 1 / 12 od ukupnih budžetskih aproprijacija i prilagoñavanja može biti uveden u skladu sa predviñenom prognozom zapošljavanja; Meñutim, u toku je pitanje nedostatka kontrole u pripremi platnog spiska, gde i pored interne kontrole za promene kadrovske evidencije i platnog spiska (videti PI-18), dovoljnost budžetskih izdvajanja nije utvrñen do konačnog platong spiska je prenešen Trezoru za obradu. U poslednjih nekoliko godina, Trezor je redovno održavao ponovno plaćanje specifičnim organizacijama, uključujući i opštine, dok neophodna prilagoñavanja su uvedene kako bi se osiguralo da budžetska sredstva ili osoblje ne prelazi granice.

2) Roba i usluge: kvartalna ažuriranja na osnovu stvarnih kretanja u rashodima i dodtupnosti finansiranju.. 3) Kapitalni izdaci: kvartalna ažurirati na osnovu zahteva projekata nabavka i implementacija planova i aktuelnih

trendova u rashodima i dostupnosti finansiranja..

Plan tokova gotovine takoñe pripremljen za pojedine potrošačke jedinice u sektoru obrazovanja (tj., škole). Ocena A

108

(ii) Pouzdanost i horizont periodičnih informacija u toku godine LM na limitima za posvećenost rashodima Trezor vodi izdvajanja tokom godine kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih novčanih iznosa

Predviñanja novčanih tokova pripremljenih os strane Opštine Priština, uključujući i periodično ažuriranje prema rasporedu opisanim u PI 16 (i), služi kao osnova za alokaciju sredstava od strane Trezora. U skladu sa podnetim planovima tokovima gotovine, Trezor omogućava da se izvrši alociran iznos od strane državnih grantova do 12 meseci unapred u granicama budžetske aproprijacije. Slično tome, ne postoji vremensko ograničenje koje nameće Trezor za angažovanje prenešenih sredstava iz SOIP, što može biti posvećen do 12 meseci. SOIP fondovi tekuće godine, kada je u stvari deponovan i evidentiran u ISUFK-i-, može se izvršiti u skladu sa ograničenjima za dodelu fiskalne godine.Informacije o alokacijama i obavezama je prosleñen šefovima opštinskih odeljenja i može se automatski izvesti i vidi u ISUFK-a. Tabela 14: Strukture izvora finansiranja, 2008-2010

Posvećenost horizontu 2008 2009 2010 Prosek

mln evra

% mln evra

% mln evra

% %

Vladini Grantovi do 12 meseci 7.5 88.6% 10.4 89.7% 12 91.7% 90.0% SOIP Unapred prenešeni do 12 meseci 0.3 3.4% 0.4 3.6% 0 2.6% 3.2% SOIP Trenutni do 12 meseci uz prikupljanje 0.7 8.1% 0.8 6.6% 1 5.8% 6.8%

Ukupno 8.5 100.0% 11.6 100.0% 13.6 100.0% 100.0% Izvor: ISUFK

Ocena A

(iii) Učestalost i transparentnost prilagoñavanja budžetskih sredstava, o kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja LM

Trezor, koja upravlja budžetskim sredstavima, vrši promena budžetskih sredstava samo kada je inicirala i zahtevala budžetska organizacija kroz podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Za opštinske budžetske organizacije, unutrašnje promene budžetskih sredstava najčešće potiču od i u toku godine ili sredinom godine koje su uvedene sa originalnim izdvajanja budžeta, koji mora da bude sproveden u skladu sa internim opštinskim procedurama budžetskog procesa revizije osnovanog ZUJFO, uključujući i pregled od strane Upravnog odbora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupštine opštine. Nakon toga, izmene budžetskih sredstava koje proističu iz takvih procesa treba da se ogledaju u prilagoñavanju opštinski prognoza tokova gotovine.

Tokom 2010 opština Podujevo je imala 7 transfera vrednosti 21,330 evra i 9 budžetskih linija je uticalo

Ocena A

109


(i) Obim u kojem novčani tokovi su prognozirani i praćeni

Ocena A (i) prognoze za gotovine je pripremljena za fiskalnu godinu, ali se ažuriraju mesečno na osnovu stvarnih priliva i odliva gotovine

(ii) Pouzdanost i horizont periodičnih informacija u toku godine MDAs na limite za obavezne troškove

A Ocena A (ii) OOA su u stanju da planiraju i izvrše rashode za najmanje šest meseci unapred, u skladu sa budžetskim izdvajanjima

(iii). Frekvencija i transparentnost prilagoñavanja budžetskih sredstava, o kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja MDAs

Ocena A (iii) značajna u toku godine prilagoñavanja budžetskih sredstava odvija se samo jednom ili dva puta u godini i vrši se na transparentan i predvidljiv način

4.4.5 PI-17 Evidentiranje i upravljanje gotovinom, dugom i garancijama

(i) Kvalitet podataka duga evidentiranje i izveštavanje

Sa pravne tačke gledišta, početkom 2010, opština je stekla pristup spoljnim finansiranjem u vidu pozajmice - kratkoročne i dugoročne - kada je Zakon o javnom dugu stupio na snagu. Meñutim, u praksi ovaj vid finansiranja nije iskorišćen od strane opština još uvek, zbog ograničenog pristupa, odnosno zahteva za dva uzastopna nekvalifikovana izveštaje o reviziji finansijskih izvještaja opštine. Ipak, vredi naglasiti da kosovske vlasti su već preduzele neophodne korake da bi se uspostavio adekvatan pravni okvir i sistem za upravljanje dugom, uključujući i državni duga i opštinski dug. Jedinica za Upravljanja dugom je osnovana u Trezor sa odgovarajućim osobljem.Upravljanje dugom softver (CS-DRMS) je kupljen u decembru 2008. Obuka za jedinice upravljanja dugom u Trezoru i Kosovske Centralne Banke je počela.



Vlada je kreirala Jedinstveni Račun Trezora, koji se koristi za sve trasakcije Vlade I konsoliduju se dnevno.

Ocena A


U skladu sa Zakonom o javnom dugu br 2009/03-L-175 od decembra 2009, gradonačelnik opštine može imati kratkoročni dug, uz obaveštenje Skupštine opštine i MPF. Opština može takoñe imati dugoročni dug i davati garancije za finansiranje poboljšanja kapitala u granicama utvrñenim zakonom i uz ovlašćenja Skupštine opštine. Nakon usvajanja od strane Skupštine opštine, dugoročni dug podleže prethodnom pismenom odobrenju Ministarstva ograničen na proveru usaglašenosti sa proceduralnim zahtevima i ograničenjem duga

Nije primenjiva

110


(i) Kvalitet evidentiranja i izveštavanje o podacima zaostalih dugovanja


(ii) Obim konsolidacije vladinog gotovinskog balansa

(ii)Ocena A Sve gotovine se konsoliduju na dnevnoj bazi

A

(iii) Kredit ugovaranje i sistemi izdavanje garancija


4.4.6 PI-18 Efektivnost u praćenju platnih spiskova

Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održavaju i rukovodi centralno od strane Ministarstva javnih službi. U januaru 2009, novi softver o personalu je razvijen i dostavljen MPS, meñutim, dve baze podataka još nisu bile integrisane. Veza i komunikacija izmeñu dve baze podataka još uvek nisu osnovane. Svaka opština upravlja posebno podacima osobljea. Jer ne postoji veza izmeñu informacija u posedu kadrovske službe pojedinih opština i platnog spiska, mogućnost proizilazi iz razlike izmeñu dva. Administrativnim uputstvom, izdatim od strane MJS, reguliše ažuriranje procedura, uz obezbeñivanje i rekonsilijaciju elektronskih i fizičkih kopija promena u evidenciji na mesečnom nivou.

Opština Podujevo održava kadrovske evidencije, uključujući i informacije o opisu pozicije, opis posla, kvalifikacije i stepen plate. Registar se vodi redovno ažurira, uz informacije o promenama prenosi MJS, ali sistemi nisu povezani elektronski ili direktno.

Ocena B

(ii) Blagovremenost promene kadrovske evidencije i platnog spiska

Opština Podujevo postupa u skladu sa opštim procedurama za upravljanje promenama utvrñenih MJS. MJS prikuplja liste osoblja iz svih budžetskih organizacija do 11. svakog meseca. Do 18. ovi podaci su obrañeni i unešeni u platni spisk baze podataka. Izmeñu 20. i 23. u mesecu, plate se obračunava se lista platnog spiska i platna lista je spremni. Od 23,Trezoru se prosleñuje krajnja platna lista za obradu uplate plate. Sve promene koje su se desile nakon zatvaranja platnog spiska se kalkulišu tokom narednog platnog perioda. Meñutim, ako bilo kakve promene došlo nakon 23. do 27. periodu, budžetska organizacija može zahtevati uvoñenje prilagoñavanja već pripremljene liste platnog spiska. U tom slučaju stvarna uplata biće doneta u skladu sa zahtevima prilagoñavanje, a rekonsilijacija evidencije odvija se sledećeg meseca.

Pošto budžetske organizacijame ažuriraju plate mesečno, pre izvršenja platnog spiska, promene su napravljene na blagovremen i retroaktivno prilagoñavanje platnog spiska je retko. U skladu sa transakcijama zabeleženim u ISUFK-i-, ukupano retroaktivno prilagoñavanje plata u opštini Podujevo iznosio je samo 11,054 evra u 2010.

Ocena A

111

(iii) Interne kontrole promena u kadrovskoj evidenciji i platnom spisku Opština Podujevo ima dobro funkcionisanje interne procedure za upravljanje promenama u kadrovskoj evidenciji. Promene kadrovske evidencije (dodavanje / brisanje / izmene) su odobreni od strane Odeljenja kadrovske uprave i prenosi se na Odeljenje ljudskih resursa za saglasnost i evidentiranje. Amandmani se obično obrañuju interno u okviru nedelju dana. Opština održava arhivu kadrovske evidencije i podataka. Opština je takoñe odgovorna da blagovremeno obavesti i zahteva bilo kakve promene u kadarovskoj bazi podataka koju vodi MJS na osnovu pismenog zahteva -potpisanog od strane šefa kadrovske uprave i gradonačelnika - da uvede promene u platnom spisku.

U 2008, MJS plate softver je unapreñen. Jedna od karakteristika novog softvera je mogućnost evidentiranje trag revizije bilo kakve promene, koji obezbeñuje da svaka promena na odreñeni zapis evidentirana i može se pratiti unazad do njegovog ovlašćenog autora. Pristup sistemu zahteva autorizaciju.

Ocena A

(iv) Postojanje Interne kontrole platnog spiska radi identifikovanja kontrolne slabosti/ili radnika uljeza

Kancelarija generalnog revizora obavlja periodično reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene za godine 2007 i 2008 respektivno. U poreñenju sa 2007, nakon generalnog revizora preporuke MJS postigla su sledeća poboljšanja: • Smanjila broj zaposlenih koji primaju više od dve zarade; • Eliminisani zaposleni starijih od 65 godina od šeme penzijskog doprinosa; • Poboljšan kvalitet baze podataka, uključujući sve podatke u platnom sistemu. 2008 Revizija je istakla postojanje sledećih slabosti u administraciji platnog sistema za sve budžetske organizacije:

• Netačna rekonsilijacija izmeñu platnog sistema i glavne knjige trezora vodi ka raskodima iz plate liste; • Neadekvatna kontrola u primeni platnih nivoa i odgovarajuće upravljanje platnim sistemom; • Nedostatak pisanih procedura u pogledu unošenje zaposlenih u platni sistem; • Razlike u podacima u platnom sistemu sa podacima u ugovorima državnih službenika • Neadekvatna kontrola retroaktivnog plaćanja

Opština Podujevo zapošljava 2.055 (ili 4,6% od ukupnog broja lokalne samouprave za zapošljavanje) zaposlenih u 2010 (podaci prema Godišnjem izveštaju budžeta Trezora za 2010.) Nije bilo zvanične revizije platnog spiska u opštini Podujevo ili u okviru aktivnosti interne revizije, ili spoljne od strane Generalnog Revizora tokom poslednje tri godine. U 2010, Generalni revizor uradio je reviziju platnog spiska Podujeva na bazi uzorka povodom revizije finansijskih izveštaja 2009. Ne u potpunosti i samo uzorak analizebio je fokusiran na poštovanje pitanja u pogledu regrutovanja personala, ugovora, kao i zakonske procedure sprovoñenja. Pored toga, reviziju platnog sistema u MPA sproveo je Generalni revizor na gore opisan način i nije identifikovao bilo kakve nepravilnosti u opštini Podujevo. Ocena B

112

PI-18 Objašnjenje (Ocena-M1) (i) Stepen integracije i rekonsilijacije izmeñu kadrovske evidencije i podaci platnog spiska

Ocena B (i) Kadrovski podataci i podaci platnog spiska nisu direktno povezani, ali platnispisak je podržan od strane kompletne dokumentacije za sve promene kadrovske evidencije svakog meseca i proverava se u odnosu na podatke platnog spiska za prethodni mesec

(ii) Pravovremenost promene kadrovske evidencije i platnog spiska

Ocena A (ii) Tražene promene kadrovske evidencije i platnog spiska se ažuriraju mesečno, uglavnom u vreme isplate sledećeg meseca.Retroaktivno prilagoñavanja su retka (ako postoje pouzdani podaci, to pokazuje korekcije u maksimalno 3% od plate.)

B+

(iii) Interna kontrola izmena u kadrovskoj evidenciji i platnom spisku

Ocena A (iii) Nadležnost za promenu evidencija i plate je ograničen i rezultati u reviziji

(iv) Postojanje revzije platnog spiska da bi se identifikovale slabosti kontrola i / ili uljeza radnika

Ocena B (iv) Revizije platnog spiska koja obuhvata sve centralne vlade je sprovedena najmanje jednom u poslednje tri godine (bilo u fazama, ili kao jedan vežba)

4.4.7 PI-19 Konkurencija, vrednost za novac i kontrole javne nabavke

(i) Dokazi o korišćenju otvorenih konkursa za dodelu ugovora koji prelaze nacionalnom nivou monetarne praga za male kupovine (procenat od broja dodeljenih ugovora koje su iznad limita)

Tokom poslednje dve godine (2009 i 2010) bilo je ukupno 99 ugovora nabavke vrednosti od preko 10,000 evra svaki i sa ukupnom vrednošću od 10.8 miliona evra. Na osnovu opštinskih izveštaja nabavke za protekle dve godine (2009 i 2010), procedure otvorenog konkursa korištene su za sva ova 99 ugovora

Pregled podataka o upotrebi otvorenog konkursa za ugovore čija vrednost prelazi €10,000 prikazana je u tabeli ispod:

Tabela 15: Procedure nabavke, 2009-2010 Godina Broj ukupnih

Ugovora Broj ukupnih ugovora

> 10,000 evro Broj otvorene Konkurentne

Procedure za Ugovore > 10,000 evro)

Broj otvorene Konkurentne procedure kao % od Ukupnih

ugovora (> 10,000 evro) 2009 236 41 41 100% 2010 178 58 58 100%

Izvor: Godišnji izveštaji o nabavkama Opštine Podujevo

Metod otvorenog konkursa nabavke je korišćen za dodelu ugovora od 100% od ugovora čija vrednost vrednost prelazi 10.000 evra za 2009 i 2010. Neki od ugovora bili su proširenje već postojećih ugovora koji je već prošli procedure konkursa

Svei dodeljeni ugovori opštine Podujevo objavljuju se na zvaničnom sajtu Regulatorne Komisije Javne Nabavke (PPRC).

Ocena A

113

(ii) Opravdanje za korišćenje manje konkurentne metode nabavke

Uslovi za korišćenje metode manje konkurentne javne nabavke je definisan u Zakonu o javnim nabavkama br 2010/03-L-241 od septembra 2010. Metod nabavke osim konkursa može se koristiti uz odobrenje Agencije za javne nabavke na Kosovu.

Za ugovore do 10.000 evra sledeći kriterijumima moraju biti poštovani tokom procesa nabavke: (a) predkvalifikacije dobavljača, (b) najmanje 3 kvalifikovane ponude kvalifikovani.

Za kupovinu od vrednosti do 1.000 evra kvotacija ponude i najmanje 3 ponude su obavezne. Ocena A

(iii) Postojanje i funkcionisanje žalbenog mehanizma nabavke Zakon o javnim nabavkama predviña centralizovanu nabavku žalbenog mehanizama koristeći Telo za Razmatranje Nabavki (TRN) (Naslov IX Zakona: Postupk Pregleda Nabavki). TRN je nezavisna institucija koja ima mandat od strane Skupštine Republike Kosovo za rešavanje žalbi u vezi sa javnim nabavkama.

TRN je javni autoritet i budžetska organizacija, koji se sastoji od Upravnog odbora i Sekretarijata koji predvodi šef Sekretarijata. TRN je sastavljen od pet članova koji se imenuje na period od pet godina, i može biti ponovo imenovan samo jednom. Svaki član TRN-a imenuje Vlada i imenuje Skupština na osnovu preporuke sačinjene od strane tela nezavisne selekcije osnovano od strane Skupštine. Nezavisni izborni organ se sastoji od tri propisno imenovanih sudija koje odreñuje Sudski Savet Kosova.

TRN organizuje svoj rad u više panela za razmatranje. U zavisnosti od vrednosti, veličine, poteškoće ili važnosti slučaja, predsednik TRN će biti odgovorn za uspostavljanje internih pravila koja se tiču imenovanja TRN članova za takve panela za razmatranje. Panel za razmatranje se može sastojati od jednog, tri ili pet članova.

Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi aktivnosti nabavke i u vezi sa bilo kojim činom u vezi procesa ugovaranja. Ako je dodeljen ugovor, prigovor se može podneti u roku od samo deset dana od objavljivanja opštine o dodeli ugovora.

U 2010, TRN je dobio i pregledao ukupno 7 žalbi koje se odnose predmete nabavke u opštini Podujevo. Tri žalbe su rešene u korist nezadovoljne strana(žalbenika) i četiri održive odluke opštine.

Sve žalbe,zajedno sa odlukama,objavljene sun a web strain Organa za Razmatranje Nabavke: http://oshp.rks-gov.net/?cid=1,71.

Ocena A

114


(i) Dokaz o upotrebi otvorenog konkursa za dodelu ugovora koji prelaze nacionalni nivo monetarnog praga za male kupovine

Ocena A (i) Tačni podaci o metodi koji se koriste za dodelu javnih ugovora postoji i pokazuje da više od 75% ugovora iznad norme se dodeljuju na osnovu konkursa


Ocena A (ii) Druge manje konkurentne metode kada se koristi su opravdane u skladu sa jasnim regulatornim zahtevima

A

(iii) Postojanje i funkcionisanje žalbenog mehanizma nabavke

Ocena A (iii)Proces (definisan zakonom) za podnošenje i blagovremeno rešavanje procesa žalbi nabavke je operativna i podleže nadzoru eksternog organa sa podacima o rešenju žalbi dostupne javnosti

4.4.8 PI-20 Efektivnost internih kontrola za nenaplaćene rashode

(i) Efektivnost obaveza kontrola rashoda

Finansijska pravila i smernice za konsolidovane rashode javnog novca od strane Kosovskog javnog sektora, uključujući i opštine, zasnivaju se na ZUJFO i bazirane u Trezoru “Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi Javnog Novca“. Odobrene budžetske aproprijacije se evidentiraju u ISUFK-i-. Budžetska sredstava mogu biti potrošena kroz proces raspodele kao što je opisano u Pi-16 (i). Trezor - na osnovu predviñanja tokova gotovine pripremljenog od strane budžetskih organizacija - utvrñuje sve raspodele kako bi se obezbedilo da odgovarajuća sredstva su na raspolaganju za troškove. ZUJFO zahteva da svi rashodi moraju biti iz odredjenih sredstava. Kao rezultat, rashodi ne mogu biti kada aproprijacije nisu dovoljne za takve rashode - kontrole obaveza. Bilo sadašnje ili buduće ugovorene obaveza plaćanja moraju da se ogledaju u vidu posvećenosti registrovanih budžetskih organizacija u ISUFK-i-.Ugovorene obaveze u tekućoj godini mogu biti legalno napravljene samo protiv aproprijacije i alokacije.Sredstva moraju biti posvećena pre početka procesa javne nabavke.Meñutim, postoje prijavljeni slučajevi kada budžetske organizacije zaobilaze gore opisane procedure i ulaze u obaveze bez prethodnih potrebnih sredstava. Pošto Trezor strogo sprovodi kontrolu rashoda, rizik je prebačen na izvoñače i dobavljače, a budžet je efikasno zaštićen kao rezultat faktura koje nemogu biti poštovane, bez obaveze da se provedu se na mestu i sredstavima za tu svrhu.

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u Podujevo, u skladu sa ZUJFO i trezora Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi Javnog Novca nije stupio na nikakvu finansijsku obavezu pred izvršenje sredstava. Meñutim, u poslednjem izveštaju o finansijskim izveštajima za 2009 Kancelarija generalnog revizora za Podujevo, spisak preostalih obaveza je predstavljena (PI-4). Lista neizmirenih obaveza u velikoj meri dominiraju račune za komunalne usluge za decembar da se naplata vrši u januaru naredne godine.

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u opštini Podujevo, u skladu sa ZUJFO i Finansijsko Pravilo 02 Trezora - Rashodi Javnog Novca nije stupio na nikakvu finansijsku obavezu pred izvršenje fondova. Meñutim, u poslednjem izveštaju o finansijskim izveštajima za 2009 Kancelarija Generalnog revizora za opštinu Podujevo, spisak preostalih obaveza je predstavljena (PI-4). Na lista neizmirenih obaveza u velikoj meri dominiraju računi za komunalne usluge za decembar za koje se naplata vrši u januaru naredne godine.

Ocena B

115

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila interne kontrole / procedure

Okvir za internu kontrolu procedure je osnovan za sledeće zakone: • Zakon o upravljanju javnim finansijama i odgovornosti • Zakon o finansiranju lokalne samouprave • Zakon o lokalnoj samoupravi • Zakon o naknadama • Finansijsko Pravilo 01 - javne interne finansijske kontrole • Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi javnog novca • Administrativno uputstvo No.02/2009 Delegiranje upravljanje rashodima do budžetske organizacije • Interne procedure

Režim interne kontrole je sveobuhvatan i relevantn, sa usklañivanje postignutim izmeñu zakona, podzakonskih akata i primenu ISUFK (uključujući procedure i uputstva) kroz: (1) razvoj pravila Trezora i procedura u saradnji sa ISUFK implementacijom i (2 ) kroz tekuće revizije Zakona o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima. Centralne jedinice za harmonizaciju (CJH) je uspostavljena propisom Trezora u maju 2006 . Ona je odgovorna za koordinaciju implementacije i daljeg razvoja principa finansijskog upravljanja i kontrole u svim budžetskim organizacijama, sa posebnim akcentom na34:

• razvoj zakonodavnog okvira za podršku FMK kroz smernice i uputstva; • podsticanje razvoja finansijskog upravljanja i kontrole kroz umrežavanje praktičara i programa obuke; • praćenje i izveštavanje o sprovoñenju finansijskog upravljanja i kontrole.

U 2009, Trezor je decentralizovo krajnju tačka kontrole rashoda opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom. Ovo je dovelo brojne prednosti u opštinama, uključujući i poboljšanja u efikasnosti platnog prometa, ukidanje putnih troškova do centralne / regionalne kancelarije Trezora, više interne kontrole, veću autonomiju i odgovornost opština.

Opština Priština je učestvovala u ovom procesu u 2009 i njeni ključni službenici javnih finansija su obučeni i sertifikovani. Opština Priština je sada sertifikovana kao budžetska organizacija od strane ministra finansija, što pokazuje snagu svoje unutrašnje kontrole i u skladu sa standardima utvrñenim MFP za delegaciju upravljanja rashodima (uključujući i uspešnu implementaciju ISUFK-a; sertifikacije službenika za prijem robe, službenici za rashode, sertifikaciju / službenika za odobravanje; implementaciju i nezavisno funkcionisanje rashoda i odobrenja funkcije u menadžmentu i organizacione strukture opštine, formiranje sopstvene arhive).

Ocena A

(iii) Stepen usaglašenosti sa pravilima za obradu i evidentiranje transakcija

Postoji visok stepen saglasnosti u pogledu obrade i identifikovanja transakcija u opštini Podujevo, meñutim u poslednjem izveštaju o finansijskim izveštajima za 2009 Kancelarija Generalnog revizora,predstavila je spisak preostalih obaveza (PI-4) . Kao što je opisano u dimenziji (i) u okviru ovog indikatora, kao i u (PI-4) u celini, veliki broj ovih slučajeva se odnosi na decembarske račune za komunalne usluge koje se naplaćuju u januaru naredne godine.

34 Trezor Finansijsko Pravilo 01/2010 – Upravljanje i Kontrola Finansija

116

Takoñe, u Izvještaj o reviziji za 2009, revizor identifikovani i ukazao na niz primera slabe interne kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog finansijskog upravljanja i kontrole. Revizor je zaključio da je nivou finansijske kontrole potrebno unapreñenja (Izvještaj o reviziji 2009, str 6-7). Sledeće oblasti nisu imali adekvatnog upravljanja:

• Ootpunost i tačnost finansijske informacije; • Integritet podataka; • Sredstva zaštite i • Ne-evidentirana plaćanja od treće strane može da dovede do tih sredstava / usluge koji se koristi zakup bez

stranke, osim opštine.

Ocena B

PI-20 Objašnjenje (Ocena M1)

(i) Efektivnost kontrole rashoda

Ocena B (i) Kontrola obaveza su na svom mestu i efikasno ograničeni obavezama na stvarnim raspoloživostima novca i odobreni budžet izdvajanja za većinu tipova rashoda, sa manjim oblastima izuzetaka

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila interne kontrole / procedura

Ocena A (ii) Ostala pravila interne kontrole i procedura su relevantni, uključuju sveobuhvatno i generalno isplativ paket kontrola, koje su široko shvaćena

B+

(iii) Stepen poštovanja pravila za procesiranje i evidenciju transakcija

Ocena B (iii) Poštovanje pravila je prilično visok, ali je pojednostavljen / hitne procedure se povremeno koriste bez adekvatnog opravdanja

4.4.9 PI-21 Efikasnost interne revizije


Iako je jedinica za unutrašnju reviziju u opštini Podujevo je zaposlila jednog revizora za nekoliko godina, revizija nije bila sprovedena do 2010. Početkom 2010, u opština je zaposlila još jedanog revizora na poziciji Direktora jedinice. Od tada, jedinica za unutrašnju reviziju preduzela je dve revizije. Dve revizije su napravljene u odeljenju opštinske uprave. Jedna revizija je za korišćenje službenog telefona, gde su dve preporuke donete a koje se sada sprovode, a drugi je o upotrebi službenih vozila i bilo je sedam preporuke. Ova revizija je učinjena u četvrtom kvartalu 2010 i još uvek nije ocenjena njihova implementacija.

Krajem 2010, Jedinica Internog revizora u Podujevo je napravila strateški plan u skladu sa zahtevima Centralne Jedinica za Harmonizaciju i isti plan je podnet CJH u MPF, u roku (31. oktobra), kao što je propisano zakonom.

Opština nije uspostavila Komisiju za reviziju.

Ocena D

117

(ii) Frekvencija i prosleñivanje izveštaja

Kao što je navedeno gore, dva izveštaja su proizvedeni od strane Jedinice internog revizora za odeljenje administracije. Izveštaji su dostavljeni Kancelariji gradonačelnika. Interna Revizorska Jedinica je takoñe pripremila godišnji izveštaj o aktivnostima završenenim tokom 2010. Izveštaj je dostavljen gradonačelniku. Menadžment Interna revizija je nedavno osnovan i suviše je rano da se proceni učestalost izveštaja u opštini Podujevo opštine i zbog toga ova dimenzija se ne primenjuje.


(iii) Obim upravljanja kao odgovor na nalaze interne revizije

Više rukovodstvo (gradonačelnik) u opštini Podujevo imao je dva sastanka sa internim revizorom i izveštaji su dostavljeni. Što se tiče nalaza jedinice interne revizije pismo je poslato svim odeljenjima od strane gradonačelnika da sprovedu preporuke interne revizije. Rezultat upravljanja ostaje da se vidi.




Ocena D (i) Postoji malo ili gotovo uopšte fokusiranje interne kontrole na sisteme monitorisanja.

(ii) Frekventnost i distribucija izveštaja

(ii)Ocena nije primenjiva D

(iii) Stepen upravljanja kao odgovor na nalaze interne revizije


4.5 Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

4.5.1 PI-22 Rokovi a i regularnost rekonsilijacija računa

(i)Regularnost rekonsilijacije banke

Prikupljanje, čuvanje i trošenje javnog novca se realizuju kroz jedinstveni račun Trezora (JRT) - uključujući pod-račune za svaku budžetsku organizaciju - koji su usaglašeni na mesečnom nivou. Opštinski prihod su identifikovani od strane pojedinca UniRef koda za svaku kategoriju prihoda. Isplate od poreskih obveznika se vrši u svim licenciranim komercijalnim bankama na Kosovu sa CBK-podračuna kao odredište računa. Sektor za poslove Trezora dostavlja sve podračune izveštaja elektronskim putem na osnovu svakodnevnog prikupljanje prihida opštine, što im omogućava da unesu prikupljene prihode u ISUFK-u-klasifikovanih po prihodi tipa, ekonomskog koda, i relevantnih prikupljanja odeljenja. Prihod divizije u Trezoru prati prihode sevidentiranja i učestvuje u mesečnim rekonsilijacijama.

118

Sve javne potrošnje načinjene su preko“glavnog računa“ u JRT i ovaj račun se rekonsiluje dnevno.Pored dnevne i mesečne usklañivanja bankovnih računa, svim budžetskim organizacijama su potrebni za vršenje kvartalnih prihoda i rashoda usaglašavanja sa Trezorom kako bi potvrdili odgovar izmeñu ISUFK i CBK-račun.

Opština Podujevo posluje u okviru JRT aranžmana i u skladu sa gore opisanim postupkom usaglašavanja. Meñutim, važno je da zabeležiti neke slabosti u usklañivanju prihoda i voñenje evidencije ukazano od strane Generalnog Revizora u reviziji finansijskih izveštaja u 2009 financial statements.

U 2009, Opština nije sprovela sveobuhvatn i automatizovani sistem naplate i ne održava odvojene pod knjige ili liste svih svojih dužnika u pogledu raznih poreza. Umesto toga, samo gotovinske kolekcije iz prihoda se evidentiraju. Dok se ne zahteva da potraživanja budu obelodanjena u finansijskim izveštajima, nedostatak tačnosti i potpunosti će uticati na prihode te opštine mogu da zarade kao i mogućnost da pripreme pouzdan i precizan budžet, da prijave tačan odnos prikupljanja, i da prate na vreme kolekciju sopstvenih izvora prihoda.

Ocena A

(ii) Regularnost usaglašenosti i jasnoći privremenih računa i avansa

Napredak, uključujući i blagajne za sitnine i službenih putovanja u inostranstvo, upravlja se iz kategorije robe i usluge.Unapredno otvaranje za sitan novac zasnovana je na zahtev potreba gotovinske potrošnje sitnine. Avansi za putovanje su zasnovani na zvaničnom i odobrenom agenda putovanja i usaglašene su na prezentaciji dokumenata iz završenih putovanja.

Na kraju fiskalne godine, unapredni sitni novc je usaglašen i zatvoren na osnovu troškova dokazima podnošenjem dokaza blagajniku i pregled rashoda po ekonomskoj klasifikaciji je urañen i evidentiran. U slučaju da unaprednom dodeljivanju nije u potpunosti trošeno sredstva se vraćaju u Konsolidovani fond, sa pratećim dokazima.

Ocena B

PI-22 Objašnjenje (Ocena- M2) (i) Regularnost usaglašavanja banke

Ocena A (i) Usaglašenost Banke za sve SN vlada bankovne račune odvijaju se najmanje jednom mesečno u agregatazima i detaljnim nivoima, obično u roku od 4 nedelje do kraja perioda B+

(ii) Regularnost usaglašenosti i jasnoći privremenih računa i avansa

Ocena B (ii)Usaglašavanje i jasnoća privremenih računa i avansa se održava najmanje jednom godišnje u roku od dva meseca od kraja perioda. Neki računi su nerazjašnjenog bilansa unapred donešeni.

119

4.5.2 PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima dobijenim od strane Jedinice za Pružanje Usluga

Nedavna decentralizacija budžeta na nivoe individualnih škola – podržan od strane Svetske Banke u 10 Kosovskih opština 35 – doprinela je dostupnost i obim podataka o resursima koje je dobila jedinice usluga. Opština Podujevo pridružila je ovu inicijativu u 2010. Podatke o sredstvima sada su dostupna u fazi planiranja budžeta i izvršenje budžeta:

1. Budžetski planovi, uključujući i predloženi trošak raspodele prema ekonomskoj kategoriji, priprema svaka pojedinačna škole u opštini. Povezani tokovima predviñanja gotovine i dopune su takoñe pripremljene u cilju upravljanja dodjenih budžetskih sredstava.

2. Stvarni Budžetski rashodi se evidentiraju (i mogu biti prijavljeni) u ISUFK-u skladu sa Nacrtu računa, koji predviña posebni administrativni kod za svaku potrošačku jedinicu u predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju.

3. Slično tome, i ako plan budžeta nije izričito oboren na nivo potrošačkih jedinica u primarnom sektoru zdravstvene zaštite, aktuelni budžetske potrošnje zabeležene su u skladu sa Nacrtom računa u ISUFK-a-, što olakšava generisanje podataka za pojedinačnih zdravstvenih kuća

Osnovno i srednje obrazovanje je opštinska nadležnost dodeljena od strane ZLS, ali Ministarstvo prosvete i dalje zadržava jedan deo investicija i program kapitalne formacije u ovom sektoru sa delom izgradnje škola upravlja iz jednog centra. Detalji o vezi kapitalnih rashoda mogu ponovo biti izvedeni iz budžeta dokumentaciju i ISUFK-a-na centralnom nivou.

Informacije i detalje o resursima na raspolaganju u naturi - kao što je centralno upravlja farmaceutskim programom ili grupna kupovine ložnog ulja distribuirana pojedinim školama i domovima zdravlja - mogu se dobiti iz registra prijema robe izveštaja potpisanog od strane potrošačkih jedinica. Postije neke zabrinutosti u kojoj meri su ovi podaci konsolidovani.

Dok su informacije i podaci o sredstvima na raspolaganju u gotovini da bi poslužili jedinicama za pružanje usluga je evidentirana i može se obraditi od strane ISUFK nije bilo pokušaja preduzimanja opštine Priština da sastavi sveobuhvatni i objedinjeni izveštaje. Meñutim, Ministarstvo za obrazovanje i Ministarstvo zdravlja, odnosno održavanje internih izveštaja usaglašenosti sredstava za pojedinačne jedinice potrošnje koji predstavljaju takav izvještaj o izdacima osnovnim jedinica za pružanje usluga.

U principu, uslovi (posebno ojačanja i prednosti ISUFK) pojavljuju se za rezultat A, ali pouzdanih dokaza o konsolidovanju godišnjih izveštaja je, dakle, je B

35. Program je pokrenut u 2009 sa tri pilot opštine, uključujući i Istok, Gnjilane i Kačanik, u 2010 je proširen na deset opština, uključujući Štimlje, Podujevo, Prištinu, Đakovicu, Peć, Klina, Prizren, Suva Reka, Mitrovica i Uroševac.

120

PI-23 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Prikupljanje i obrada informacija da bi pokazali resurse koji su stvarno primili (u gotovini i naturi) od najčešćih prvih linija jedinica za pružanje usluga u odnosu na ukupan resurse na raspoživom sektoru (e), bez obzira na to koji nivo vlasti je odgovoran za rad i funkcionisanje tih jedinica

Ocena B (i) Rutinsko prikupljanje podataka ili računovodstvenih sistema obezbeñuju pouzdane informacije o svim vrstama resursa primljenim u gotovini i u naturi ni osnovne škole ili primarne zdravstvene klinike širom najviše upravljanja nadležnosti SN sa informacijama o kompajliranju u izveštajima najmanje jednom godišnje.

B

4.5.3 PI-24 Kvalitet i blagovremenost o budžetskim izveštajima u toku godine

(i) Kvalitet I blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine

Opština priprema budžetske izveštaje u skladu sa Zakonom o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima. Izveštaji pripremljeni na kvartalnom nivou koji uključuje izveštaj o izvršenju budžeta i kvartalne izveštaje o napretku u sprovoñenju kapitalnih projekata. Ovi izveštaji su u skladu sa budžetom i sadašnjim obaveze bilansa fonda za svaki mesec i svaka tri meseca za svaku kategoriju ekonomskog i opštinskog programa. Ovi izveštaji su zasnovani na ISUFK-u podatcima koji su usaglašeni mesečno sa JRT računom.

Podujevo takoñe priprema posebne izvještaje interno za gradonačelnika i za Skupštinu opštine.

Ocena A

(ii) Pravovremenost izdavanja iyveštaja

Opština Podujevo priprema kvartalne izveštaje o izvršenju budžeta u roku od 4 nedelje nakon završetka kvartala. Ovaj izveštaj se distribuira MPF-a, kancelariji gradonačelnika, opštinskoj službi i Skupštini opštine.

Ocena A

(iii) Kvalitet informacija

Informacije date u izveštajima napravljenim u toku godine je dobrog kvaliteta. Izvještaji u toku godine koriste ISUFK podatke koji se izjednačeni sa JRT računom i kvartalnoj rekonsilijaciji proces koji se koristi za prijave konsolidovanih izveštaja opštine Podujevo.

Ocena A

PI-24 Objašnjenje (Ocene-M1)

(i) Kvalitet i pravovremenost izveštaja u toku godine

Ocena A (i) Klasifikacija podataka omogućava direktan odnos na originalni budžet. Informacije obuhvataju sve stavke procene budžeta.. Potrošnja je pokrivena na obe obaveze i faze plaćanja..

( ii) Pravovremenost izdavanja iyveštaja

Ocena A (ii) Izveštaji se pripremaju kvartalno ili češće,i izdaju se unutar 4 nedelja na kraju perioda.

A

(iii) Kvalitet informacija Ocena A (iii) ne postoje materijalni problemi u vezi sa tačnošću podataka.

121



ZUJFO zahteva da svaka budžetska organizacija napravi finansijske izveštaje do 31. januara u poslednjoj fiskalnoj godini. Trezor u MPF-pruža generičke šablon zaizveštaj završnog računa, kao i sistem od mesta gde su podaci generisani od strane svih opština. Opštine nemaju nikakav uticaj na format finansijskih izveštaja kao što je utvrñeno na nivou centralne vlade - Trezor/MFP- meñutim, ono što čini razliku je nivo kompletnosti ovog šablona za svaku opštinu i koliko dobro raspoloživi podatci su predstavljeni.

Korak napred sa finansijskim izveštajima je napravljen u 2010, kada je šablon dao Trezor / MPF svim opštinama za izveštavanje i koji je zahtevao dodatne informacije od njih da obuhvate tabele koje odražavaju napredak u primeni za preporuke eksterne revizije iz prethodne godine. Ovo treba još da se vidi koliko dobro su popunjene informacije od strane svih opština.

Opština Podujevo je podnela finansijske izveštaje u skladu sa administrativnim uputstvom. Finansijskim izveštajem Opštine na dan 31. decembra 2009 pokrivene su informacije o prihodima, rashodima i finansijskim obavezama.

Meñutim Finansijski izveštaj 2009 nije obezbijedila sveobuhvatnu sliku za Kancelariju Generalnog revizora koji nije bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih revizijskih dokaza da se obezbedi osnova za revizijsko mišljenje. KGR je odbacila mišljenja ili nije, izrazila mišljenje o finansijskim izveštajima opštine za završenu godinu 31. decembra 2009 (Izvještaj o reviziji 2009, str.2.), Zbog značaja pitanja opisanih u nastavku:

• Izveštaj o izvršenju budžeta nije potpun i tačan. • Izveštavanje obaveze iz ZUJFO nije kompletno. • Usaglašavanje izmeñu originalnih i završnih budžetskih sredstava nije kompletan i tačan, dok Izveštaj o

izvršenju budžeta nije pravilno završen. • Razlike izmeñu plaćanja i finalnog budžeta nisu završeni. • Nefinansijska sredstva nisu završeni. • Izjava neizmirenih faktura, razlog za neplaćanja nije završen.

Uprkos činjenici da je Opština ima obučenog i sertifikovanog službenika za imovine dugo godina, oni još uvek nemaju knjigu o nepokretnostima, kao i vrednost opštinske imovine. Meñutim, prema intervjuu koji KIPRED-a36 imao sa jednim opštinskim zvaničnikom, ovo se dešava zbog nemogućnosti da se registruju različite osobine u FreeBalance softver, nnjihova amortizacija, itd.

Ocena B


Opština Podujevo u skaldu sa Administrativnim Instrukcijama Br. 02-2009 za godišnje izveštavanje budžetskih organizacija prosledio je finansijske izveštaje Trezoru.

Tokom protekle tri godine finansijski izveštaji podnešeni su u dole navedenim datumima:

1) januar 31, 2011 2) januar 29, 2010 3) januar 30, 2009

36 KIPRED Izveštaj o Javnom pristupu ka efikasnijem i transparentnijem upravljanua opštinskih budžeta, Priština, mart 2011

122

Opština Podujevo u skladu sa zahtevima blagovremeno pripremila I dostavila finansijske izveštaje.

Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine .

Ocena A

(iii) Korišćeni računovodstveni standardi U skladu sa postavljenim Administrativnim Uputstvima, i Trezora / MPF-zahteva (prosleñen šablon) opština Podujevo je odgovorna za sastavljanje finansijskih izveštaja u skladu sa Meñunarodnim Standardima za Javni Sektor Računovodstva (MSRJS) za “Finansijsko Izveštavanje na osnovu gotovinske osnove računovodstva . “

U 2010, izveštaj Generalnog Revizora (Revizorski izveštaj 2009, p. 2) zaključio je da opštinski finansijski izveštaj zbog razloga gore navedenih u Dimenziji (i), KGR podvalči da finansijski izveštaj za 2009 nije u potpunosti sa zahtevima IPSAS..

Ocena D


(i) Kompletnost finansijskih izveštaja

Ocena B (i) Konsolidovani izveštaj vlada se priprema godišnje. To uključuje, uz nekoliko izuzetaka, potpune informacije o prihodima, rashodima i finansijskim sredstvima / obavezama

D+

(ii) Pravovremenost podnošenja finansijskih izveštaja

Ocena A (ii) Revizorski izveštaji se podnose zakonodavnom roku od 4 meseca do kraja perioda koji pokriva i u slučaju finansijskih izveštaja njihovog prijema od strane revizorske kancelarije.


Ocena D (iii) izveštaji su prikazani u konzistentnom formatu tokom vremena ili računovodstveni standardi koji nisu obelodanjeni

4.6 Spoljnji nadzor i revizija


(i) Obim / priroda izvršene revizije (uključujući poštovanje standarda revizije)

Finansijski izveštaji Opštine Podujevo su revidirani svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija Glavnog Revizora. Najnoviji dostupni podaci Revizija je izvršen u odnosu na finansijske izveštaje za završenu godinu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije izdate od strane INTOSAI .

Izveštaj Generalnog revizora za opštinu može se dobiti na web strain Generalnog Revizora (PI-10).Svakako ova revizija nije uključila reviziju performanse i operativnu tačnost i efektivnost.

Ocena B

123

(ii) Blagovremenost dostavljanja izveštaja revizije zakonodavstva

Izveštaj Kancelarije generalnog Revizora za Finansijski Izveštaj za proteklu godinu (2009) prosleñen je koordinatoru a kopija ŠKF, ali izveštaj nije prosleñen skupštini opštine.

Ocena D

(iii) Dokazi o praćenju preporuke revizije

Izveštaji za predhodne dve godine iz kancelarije Glavnog Revizora za opštinu Podujevo napravili su preporuke u odreñenim područjima. U tabeli ispod predstavljene su preporuke za protekle dve godine i njihova primenjivost:

Revidirana godina Ukupno Preporuka Implementirano Delimično Implementirano

Odlično Odlično kao % od ukupnog

2008 5 0 5 0%

2009 5 0 5 0%

Opština Podujevoje delimično implementirala preporuke za protekle dve godine ali je je ispustila da naglasi pitanja od strane Generalnog revizora i konsekvence koje se ponavljaju sa sličnim problemima u aktuelnoj godini.

Ocena C


(i) Obim / priroda izvršene revizije (inlc. Poštovanje standarda revizije

Ocena B (i) Revizorski izveštaji su prosleñeni legitimnom organu unutar 4 meseca od kraja perioda koji pokriva a u slučaju finansijskih izveštaja od datuma njihovog prijema od strane kancelarije revizora.

D+

(ii) Pravovremenost dostavljanja izveštaja revizije zakonodavstva

Ocena D (ii) Revizorski izveštaji su prosleñeni legitimnom telu više od 12 meseci od kraja perioda koji pokrivaju (za reviziju finansijskih izveštaja od datuma njihovog prijema od strane revizora).

(iii) Dokaz o praćenju preporuke revizije

Ocena C (iii) formalni odgovor je napravljen, iako sa zakašnjenjem ili ne veoma detaljan, ali ima malo dokaza o bilo kojem praćenju

4.6.2 PI-27 Zakonodavni nadzor o godišnjem zakonu o budžetu

(i) Obim ispitivanja zakonodavstva

Skupština opštine Podujevo je aktivno uključena u proceu opštinskog budžeta, uključujući i ključne faze razvoja predloga budžeta i odobravanja. Tokom 2011 budžetskog procesa, Skupština je bila uključena u sledeće:

• razmatranje i usvajanje opštinskog srednjoročnog okvira budžeta, uključujući i projekcija ključnih opštinskih parametara budžeta;

• sprovoñenje pet budžetskih rasprava sa grañanima u vezi sa budžetskim prioritetima i kapitalom programu; • pregled, debatu i usvajanje opštinskog predloga budžeta.

124

Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost donošenja ključnih odluka. Proces je otvoren i transparentan, uz Skupštinske rasprave zabeležene i dokumentovane u javno dostupnim zapisnicima sa sastanaka.

Ocena A

(ii) Mera u kojoj Skupštinske procedure su dobro uspostavljene i ispoštovane Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Primarna odgovornost za rebalans budžeta leži u politici i finansije pre nego što predlog budžeta ide za opštu Skupštinsku debatu. Profesionalni unosi i konsultacije se traže od drugih šest specijalizovanih odbora, koji analiziraju posebane budžetske aspekte, u skladu sa svojim stručnim oblastima.

Ocena A

(iii) Adekvatnost vremena za Skupštinu da se obezbedi odgovor na predlog budžeta, i detaljne procene i, po potrebi, za predloge na makro-fiskalnih agregatima ranije pripremljenih u ciklusu budžeta (vreme dozvoljeno u praksi za sve etape u kombinaciji)

Skupštini opštine je dozvoljeno mesec dana - od 1. septembra do 30. septembra - da sprovede razmatranje i usvajanje predloga opštinskog budžeta . Ovi rokovi su u zakonskom okviru i sadržani u ZUJFO. 2011 budžetski kalendar procenjen u PI-11 ukazuje na to da Skupština opštine dobila predlog budžeta od strane izvršne vlasti sredinom septembra 2010, koja je obezbedila samo dve nedelje za Skupštinsko razmatranje i usvajanje. Nakon toga, kriterijumi za rezultat D su ispunjeni. Meñutim, imajući u vidu učešće opsežne Skupštine tokom budžetskog procesa kao što je opisano gore u PI-27 (i) rezultat B može biti opravdan.

Ocena B


ZUJFO predviña pravila koja regulišu u toku godine izmene i dopune opštinskog budžeta. U skladu sa ovim zakonodavnim okvirom svim izmenama i prilagoñavanjima budžeta zahtevaju prethodno razmatranje i usvajanje od strane Skupštini opštine. Opština Podujevo u potpunosti poštuje ovaj zahtev tokom 2010. Ocena A

125

PI-27 Objašnjenje (Ocena-M1) (i) Obim Opštinskog ispitivanja

Ocena A (i) zakonodavstveni pregled obuhvata fiskalnu politiku, srednjoročni fiskalni okvir i srednjoročne prioritete, kao i detalje o troškovima i prihodima

(ii) Mera u kojoj Skupštinske procedure su dobro uspostavljene i ispoštovane

Ocena A (ii)zakonodavstvena procedura za pregled budžeta je čvrsto uspostavljena i poštuje se. Ona uključuje unutrašnje organizacione aranžmane, kao što je specijalizovana komisija za razmatranje, i procedure pregovaranje

B+ (iii) Adekvatnost vremena za Skupštinu da se obezbedi odgovor na predlog budžeta, i detaljne procene i, po potrebi, za predloge na makro-fiskalnih agregatima ranije pripremljenih u ciklusu budžeta (vreme dozvoljeno u praksi za sve etape u kombinaciji)

Ocena B (iii)Zakonodavstvo ima najmanje mesec dana za razmatranje predloga budžeta


Ocena A (iv) jasna pravila postoje za tokom godine izmene i dopune budžeta od strane izvršnih, strogo postavljenih ograničenja u pogledu obima i prirode izmena i dosledno se poštuju

4.6.3 PI-28 Zakonodavni nadzor eksterne revizije izveštaja


Tokom proteklih tri godina,izveštaj Generalnog revizora prosleñen je Komitetu za Politiku I Finansije a ne skupštini opštine.

Nije primenjih

(ii) Obim rasprave o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine Skupština opštine nije diskutovala o izveštaju Generalnog Revizora tokom protekle tri godine

Nije primenjivo

(iii) ) Izdavanje preporuka od strane Skupštine i implementacija od strane Vlade Skupština opštine nije preporučila bilo koju akciju da bi implementirala preporuke od strane Generalnog Revizora.

Nije primenjivo

126



(i)Nije primenjiv

Nije primenjiv

(ii) Obim rasprave o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine

(ii)Nije primenjiv

(iii) Izdavanje preporuka od strane Skupštine i implementacija od strane Vlade

(iii)Nije primenjiv

4.7 Donorske Prakse

4.7.1 D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške


Opštine nisu primaoci direktne podrške donator.


(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou ) .





Nije primenjiva

(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou ).

(ii)Ocena nije primenjiva

127

4.7.2 D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju Donatori za potrebe planiranja budžeta i izveštavanje o projektima i programskoj pomoći

(i) Potpunost i blagovremenost budžetskih proračuna donatora koji se odnose na projektnu

Tokom 2010, opstina Podujevo dobila jedan direkttan donatorski grant od strane Nemačka agencija GTZ-a za renoviranje osnovne škole “Naum Veqilharxhi” u Lapaštica selu. Opština je obaveštena pre nego donatorska podrška GTZ je bila u fazi planiranja. Projektom je obuhvaćeno opšte renoviranje postojeće školske zgrade koja je uključivala instalacija centralnog grejanja, novi krov, nova vrata i prozore i novi tepih. Ukupan iznos projekta je 141.000 evra, što je opština finansirala 101.000 evra i 40.000 evra finansirano iz GTZ-a.

Ocena A


Jedan nadzorna komisija osnovana je radi nadzora projekta I prihvatanje projekta. Komisija je uključila stručnjake iz opštine i jedanog člana iz donatorske agencije. Ceo projekat je trajao manje od tri meseca i dva izveštaja su proizvedeni, jedna na početku projekta i jedan na kraju, kao završni izveštaj. Izvršenje sufinansiranja opštine je sprovedena i evidentirana preko ISUFK-i-.

Ocena A



Ocena A (i) Svi donatori (uz mogućnost izuzetka nekoliko donatora sa neznatnim udelom) obezbeñuju budžetske procene isplate pomoći za projekte u svim fazama u skladu sa vladinim budžetskim kalendarom i sa analizom u skladu sa vladinom budžetskom klasifikacijom.

A


Ocena A (ii)Donatori obezbeñuju kvartalne izveštaje u roku od mesec dana po isteku kvartala za sve isplate izvršene za najmanje 85% projekata koji se finansiraju iz eksternih izvora procenjenih u budžetu, sa analizom u skladu sa vladinom budžetskom klasifikacijom

4.7.3 D-3 Udeo pomoći kojom se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama


Nabavka i poć implementaciji projekata opisan u D-2 iznad je u potpunosti sproveden u skladu procedurama i pravilima Kosova.

Ocena A

128



Ocena A (i)90% ili više sredstava pomoći na SN vladi upravlja se preko nacionalnih procedura

A

4.8 HLG-1 Predvidivost prenosa sa višeg nivoa Vlade

(i) Godišnje odstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Postoje tri glavne kategorije transfera iz Kosovske Centralne Vlade opštinama:

(d) Bezuslovni opšti grant koji opštine mogu koristiti u obavljanju bilo koje od svojih opštinskih nadležnosti; (e) Specifična (izdvojeni) grantove za obrazovanje za finansiranje troškova pružanja minimalnih standardnih

usluga u predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju; (f) Specifična (izdvojeni)grantovi za zdravstvo donacije za finansiranje troškova pružanja minimalnih

standardnih usluga u javnom primarnoj zdravstvenoj zaštiti. ZFLS predviña posebne dodatne transfere za implementaciju poboljšane i poverene nadležnosti, od strane izabranih opština. Meñudržavnno telo - Komisija za Grantove - je odgovorna za odreñivanje ukupne količine državnih transfera i kriterijuma za raspodelu pojedinačnih opština. Alokacija je na godišnjem nivou odreñena i na osnovu objektivnih i transparentne formule, koja uzima u obzir faktore kao što su opštinske populacije, veličine, etnička pripadnost, upis u školu. Prenos procene se tada saopštavaju opštini na početku budžetskog procesa kroz Budžetski cirkular izdat od strane MPF. Neutrošeni prisvojeni grantovi iznose propuste 31. decembra.

Tokom analiziranog perioda 2008-2010 Opština Podujevo je primalac opšteg granta, donacije grantova obrazovanje i zdravlje, što ukupno iznosi oko 90% finansiranja opština (tj. ostatak finansiran od strane SOIP). Tokom poslednje tri godine stvarno ukupni HLG transfer (tj. definisan kao stvarno utrošena količina) premašio je originalnu ukupnu procenjenu vrednost uključenu u originalnom budžetu Podujevo. Dodatne izdvajanja za grantove utvrñene tokom sredine godine revizijom procesa doprinela je ovakav razvoj dogañaja. Tabela 17. Godišnji odstupanje u raspodeli ukupnog HLG transfera, 2008-2010, evro

Originalna Alokacija Grantova

Stvarni iskorišteni Grantovi

Razlike Varijanse

2008 7,294,823 7,523,811 228,979 3% 2009 10,170,357 10,387,873 217,516 2% 2010 11,709,634 12,492,823 783,189 7%

Izvor: ISUFK Ocena A (ii) Godišnje varijanse izmeñu stvarne i ocenjenih transfera za namenske grantove Odstupanja u vidu namenskih donacija, kao što je zabeleženo za poslednje tri godine u opštini Priština su relativno mali i ne prelaze 5% u samo jednoj godini. Ocena A

129

Tabela 18. Varijanse u stvarnim i procenjenim namenskskim grantovima, 2008-2010 Ukupna

Odstupanja Grantova

Varijanse Namenskih Grantova

Varijanse iznad ukupnog odstupanja

2008 3% 3% 0% 2009 2% 3% 1% 2010 7% % 0%

Izvor: ISUFK Table 19. Odstupanja ukupnih grantova i varijanse za glavne kategorije HLG transfera, 2008-2010

Originalna alokacija Granta (Raspored Budžeta)

Stvarni iskorišćeni Grant (proširen Dec 31)

Razlika Asbolutni Varijanse

2008 Opšta administracija upravu (Bezuslovni Grant)

2,323,322 2,249,015 -74,307 -74,307 -3%

Obrazovanja (Gran Namensko Obrazovanja)

4,029,650 4,318,152 288,502 288,502 7%

Zdravstvo ( Namenski Grant za Zdravstvo)

941,860 956,644 14,784 -14,784 -2%

Ukupno osdtupanje 7,294,832 7,523,811 228,979 228,979 3% Sastav Varijanse 7,294,832 7,523,811 199,411 3% 2009 Opšta administracija upravu (Bezuslovni Grant)

4,121,912 4,030,976 -90,936 90,936 2%


4,845,475 5,108,535 263,060 263,060 5%


1,202,970 1,248,362 45,392 -45,392 -4%

Ukupno osdtupanje 10,170,357 10,387,873 217,516 217,516 2% Sastav Varijanse 10,170,357 10,387,873 308,604 3% 2010 Opšta administracija upravu (Bezuslovni Grant)

4,650,545 5,131,151 480,606 480,606 10%


5,655,828 5,768,057 112,229 112,229 2%


1,403,261 1,593,615 190,354 190,354 14%

Ukupno osdtupanje 11,709,634 12,492,823 783,189 783,189 7% Sastav Varijanse 11,709,634 12,492,823 783,189 7%

Source: ISUFK

130

(iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa rasporedima za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN) Ne postoji poseban raspored dogovoren izmeñu nivoa vlasti za u toku godine raspodeli donacije isplate. Gotovinska likvidnost nije problem na Kosovu, i po pravilu dodelu sredstava za izdatke finansiranih iz donacija vrši se u skladu sa mesečnim i kvartalnim raspodelama rasporeda na zahtev opštinske budžetske organizacije u svojim planovima toka gotovine podnešen Upravi za Trezor (vidi PI-16). Trezor u upravljanju ovih izdvajanja pridržava se ovog raspored dogovorenog sa opštinama. S obzirom da zakonski okvir predviña predviñena izdvajanja od grantova do krugova na kraju fiskalne godine (tj., samo nepotrošena SOIP se automatski prenose napred), postoji snažan podsticaj opština da troše sredstva svih grantova kako ne bi izgubili finansiranje dodeljujeno od centralne vlade.

Ocena A

HLG-1 Objašnjenje Ocena-M1 (i) Godišnje dstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Ocena A (i) U više od jednog od poslednje tri godine HLG transfera pali su manje od procenjene više od 5%

A

(ii) Godišnji varijanse izmeñu stvarnih i procenjenih transfera namenskih donacija

Ocena A (ii) varijanse u pružanju namenskih donacija premašile ukupno odstupanje u ukupnim transferima ne više od 5 procentnih poena u bilo kojoj od prethodne tri godine

(iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa rasporedima za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN)

Ocena A (iii) da isplata rasporeda je deo sporazuma izmeñu HLG i SN vlade i to je dogovoreno od strane svih učesnika na ili pre početka fiskalne godine i stvarne isplate saostalih (ponderisana) nisu prešle 25% u više od jedne poslednje tri godine, ili u odsustvu isplate ILI odsustvu, aktuelnim transferima su ravnomerno rasporeñena po godine (ili sa nekim sa predhodno punjenjem) u svim poslednjim trima godinama

131

1.Izveštaj Performanse PEFA- Opštine Vučitrn Pregled postavljenih indikatora

A. UJF-ishodi: Kredibilitet Budžeta Ocena 2011

PI-1 Ukupno ostvareni rashodi u odnosu na originalni odobreni budžet C PI-2 Struktura ostvarenih rashoda u odnosu na originalni odobreni budžet A PI-3 Ukupno ostvareni prihodi u odnosu na originalni odobreni budžet A PI-4 Stanje i praćenje zaostatka plaćanja troškova B+ B.: Sveoubvatnost i Transparentnost

PI-5 Klasifikacija Budžeta A PI-6 Sveobuhvatnost informacja sadrzanih u budzetskoj dokumentaciju B PI-7 Obim prikazanih vladinih operacija A PI-8 Transparentnost fiskalnih odnosa unutar vlade N/A PI-9 Nadzor ukupnog fiskalno rizika od drugih tela u javnom sektoru N/A PI-10 Dostupnost najvaznijih fiskalnih informacja javnosti A C. CIKLUS BUDŽETA

C(i) Politike bazirane na budetiranju

PI-11 Urednost i učešće u procesu formulacije godišnjeg budžeta B+ PI-12 Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje, politike rashoda i budžetiranje D C(ii) Predvidljivost i kontrola izvršenja budžeta

PI-13 Transparentnost obaveze i odgovornosti poreskog obveznika A PI-14 Efikasnost mera za registraciju poreskog obveznika i procenu poreskih obveznika B PI-15 Efektivnost naplate poreza D+ PI-16 Predvidljivost dostupnosti sredstava za preuzimanje obaveza rashoda A PI-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama A PI-18 Efektivnost kontrole platnih spiskova B+ PI-19 Nadmetanje, vrednosti za novac i kontrola u oblasti nabavke A PI-20 Efektivnost interne kontrole rashoda koji se ne odnose na plate B+ PI-21 Efektivnosti interne revizije B+ C(iii) Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje

PI-22 Pravovremenost i redovnost pomirenja računa A PI-23 Dostupnost informacija o primljenim sredstvima od jedinice usluga B PI-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine A PI-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja C+ C(iv) Spoljni nadzor i revizija

PI-26 Obim, priroda i preduzimanje mera u skladu sa preporukama revizije D+ PI-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu B+ PI-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije D+ D. DONATORSKE PRAKSE

D-1 Predvidivost direktne podrške budžeta N/A D-2 Finansijske informacje koje dostavljaju donator za potrebe planiranja budžeta i izveštavanje o

projektima i programskoj pomoći D

D-3 Udeo pomoći kojom se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama D HLG-1 Predvidivost Transfera od višeg nivoa vlasti A

132

Osnovne Informacije Opštine

Stanovništva opštine Vučitrn se procenjuje na oko 75.000 prema poslednjem popisu stanovnika koji žive u 67 lokacija (sela). Meñutim, ovaj broj se smatra potcenjenim zbog brzog rasta populacije koje se smatra da stanovništvo koje živi u nadležnosti je više od 100.000. Meñutim, ovo je i dalje nezvanično do novog održavanog popisa.

Preko 2641 preduzeća posluju u okviru granica opštine. Na osnovu podataka Ministarstva trgovine i industrije, oko 45% od onih preduzeća su uključeni u trgovinu, 19% u transportu i 9% u ugostiteljskih i drugih usluga. Nema preduzeća uključenih u proizvodnim aktivnostima koje daje strukturu poslovanja na sektoru usluga i trgovine.

Uprava opštine Vučitrn je organizovala glavu kvartala i negde oko 15 lokalne kancelarije za pružanje usluga na nivou zajednice. Značajne institucionale reforei na nivou opština je rezultat iz Zakona o lokalnoj samoupravi koji je proglašen u 2008 i promene izbornog sistema. Gradonačelnik je sada direktno biran, a poslanici se biraju putem proporcionalnog sistema glasanja baziran na otvorenim izbornim listama. Organizaciona struktura opštine je prikazana ispod.

2011 opštinski budžet je viši od 8 miliona evra, skoro četiri puta manje veličine u odnosu na Prištinskog opštinskog budžeta. Opština smatra da je nedovoljan budžet da bi mogao da se obrati neposredno socijalnih, izazov infrastrukturnih i javnih službi rastuceg grada.

134

5. Procena UJP sistema, procesa i institucija

5.1 Kredibilitet Budžeta

5.1.1 PI–1 Rezultati ukupno ostvarenih rashoda

(i) Razlika izmeñu ostvarenih primarnih rashoda i primarnih rashoda prvobitno planiranih u budžetu (tj. ne uključujući servisiranje duga, kao ni rashode za projekte finansirane iz eksternih izvora). Ukupni troškovi odstupa / se razlikuju u tri godine, analizirani maksimalno odstupanje troškova od 12,0% u 2008 i najmanje 2,7% u 2009 (vidi tabelu). Iz godine u godinu početni opštinski budžet je video povećava, dostižući maksimalan rast od 33,1% u 2010 u odnosu na 2008. Povećan rezultat opštinsog budžeta prvenstveno je iz stepena decentralizacije vlasti na opštinu, a sa njom i prenos sredstava sa centralne vlade.

Table 1: Ostvareni rashodi i originalni odobreni budžet

Godina Ukupno odstupanje rashoda 2008 12.0% 2009 2.7% 2010 11.6%

Ocena: C

5.1.2 PI-2 Sastav ostvarenih rashoda

(i) Mera u kojoj razlika u strukturi primarnih rashoda premašuje ukupno odstupanje primarnih rashoda (u skladu sa PI-1) u protekle tri godine

Varijacije u osnovnom sastavu rashoda nije tako značajn. Za tri godine analize 2008-2010, razlika je ispod 5% (vidi tabelu).Ukupno odstupanje i odstupanja rashoda, za glavne budžetske linije programa


Ukupna razlika rashoda Varijacije iznad ukupne razlike (PI-2)

2008 12.0% 16.0% 4.0% 2009 2.7% 6.6% 3.9% 2010 11.6% 14.0% 2.4%

Izvor: ISUFK Ocena: A

PI-1 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Razlika izmeñu stvarne primarne potrošnje i prvobitnog origina nog planiranog rashoda

Ocena: C (i) U najviše jednoj od poslednje tri godine, odstupanje ostvarenih rashoda u odnosu na planirane premašivalo je 15% planiranih rashoda.

C

135

PI-2 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Mera u kojoj razlika u strukturi primarnih rashoda premašuje ukupno odstupanje primarnih rashoda (u skladu sa PI-1) u protekle tri godine

Ocena A (i) Varijanse u sastavu rashoda prekoračeno ukupno odstupanje u osnovnim rashodima je za ne više od 5 procentnih poena u bilo kojoj od poslednje tri godine.

A

Tabela 3: Ukupni rashodi i odstupanje za glavne budžetske linije programa,

2008-2010

2008

Funksionalni naslov Budžet Stvarni Razlika absolutni procenat

Kanc.Gradonačelnika 101,400.00 97,608.00 (3,792.00) 3,792.00 3.7% Nabavka 23,650.00 22,894.55 (755.45) 755.45 3.2% Administracija 220,379.00 210,979.28 (9,399.72) 9,399.72 4.3% Budzet i Finansije 851,030.00 1,512,344.92 661,314.92 661,314.92 77.7% Inspekcija 50,710.00 60,362.88 9,652.88 9,652.88 19.0% Javne Sluzbe 238,760.00 205,672.04 (33,087.96) 33,087.96 13.9% CEO Kancelarija 61,800.00 63,330.31 1,530.31 1,530.31 2.5% LCO 48,090.00 43,017.29 (5,072.71) 5,072.71 10.5% ZKK 3,524.00 3,507.85 (16.15) 16.15 0.5% Vatrogasci 125,204.00 119,575.78 (5,628.22) 5,628.22 4.5% Poljoprivreda, šumarstvo i ruralni Me 22,530.00 22,626.78 96.78 96.78 0.4% Ekonomija 18,690.00 14,588.65 (4,101.35) 4,101.35 21.9% Geodezija i Katastar 45,400.00 47,826.54 2,426.54 2,426.54 5.3% Urbanizam 38,800.00 31,096.71 (7,703.29) 7,703.29 19.9% Zdravstvo i socijala 653,757.00 604,433.36 (49,323.64) 49,323.64 7.5% Kultura, omladina Sport 95,460.00 93,904.75 (1,555.25) 1,555.25 1.6% Obrazovanje i nauka 3,361,946.00 3,521,880.81 159,934.81 159,934.81 4.8% Ukupni troškovi 5,961,130.00 6,675,650.50 714,520.50 714,520.50 12.0% Sastav varijanse 5,961,130.00 6,675,650.50 955,391.98 16.0%

136

2009

Funkcionalni naslov Budžet stvarni razlika absolutni procenat

1 Kan.Gradonač. i Skupština 138,400.00 134,142.36 (4,257.64) 4,257.64 3.1% 2 Administracija 298,137.00 298,464.73 327.73 327.73 0.1% 3 Inspekcija 58,246.00 62,271.67 4,025.67 4,025.67 6.9% 4 Nabavka 28,278.00 28,789.93 511.93 511.93 1.8% 5 Budzet i finansije 222,184.00 201,385.81 (20,798.19) 20,798.19 9.4% 6 Javne Sluzbe MCE 1,367,706.00 1,653,418.52 285,712.52 285,712.52 20.9% 7 Kancelarija Zajednica 50,365.00 50,415.50 50.50 50.50 0.1% 8 Poljoprivreda, šumarstvo i ruralni Me 35,264.00 37,500.45 2,236.45 2,236.45 6.3% 9 Geodezija i Katastar 551,842.00 437,935.03 (113,906.97) 113,906.97 20.6% 10 Primarna zdravstvena zaštita 869,415.00 933,232.95 63,817.95 63,817.95 7.3% 11Performansa u Zdravstu 36,720.00 21,577.50 (15,142.50) 15,142.50 41.2% 12 Kultura, Omladina i Sport 212,643.00 235,059.27 22,416.27 22,416.27 10.5% 13 Obrazovanje i nauka 4,241,657.00 4,238,575.83 (3,081.17) 3,081.17 0.1% odstupanje ukupnih rashoda 8,110,857.00 8,332,769.55 221,912.55 221,912.55 2.7% Sastav varijanse 8,110,857.00 8,332,769.55 536,285.49 6.6%

2010

Funksionalni naslov Budžet stvarni razlika absolutni procenat

1 Kanc.gradon. i skup 61200 54,154.87 -7045.13 7045.13 11.5% 2 Kanc. Skupstine Opstine 147716 106,345.58 -41370.42 41370.42 28.0% 3 Administracija 317583.94 333,991.38 16407.44 16407.44 5.2% 4 Inspekcija 84537.16 69,957.57 -14579.59 14579.59 17.2% 5 Nabavka 33026.03 33,247.46 221.43 221.43 0.7% 6 Budzet i finansija 95610.45 106,168.89 10558.44 10558.44 11.0% 7 Javne Sluzbe 1330803.36 1,434,051.59 103248.23 103248.23 7.8% 8 Kanc. Lokalne zajednice 54742.08 49,938.54 -4803.54 4803.54 8.8% 9 Poljoprivreda, šumarstvo i ruralni Me 61669.6 82,639.41 20969.81 20969.81 34.0% 10 Geodezija i Katastar 44583.59 46,516.06 1932.47 1932.47 4.3% 11 Urbano i Prostorni plan 1273375.54 1,697,348.93 423973.39 423973.39 33.3% 12 Zdravsto i Socijala 1,050,863.82 1,346,445.64 295581.82 295581.82 28.1% 13 Performanse u zdravstu 39610 0.00 -39610 39610 100.0% 14 Kultura, Omladina i Sport 128627.14 327,022.42 198395.28 198395.28 154.2% 15 Obrazovanje i nauka 4195660.35 4,267,202.29 71541.94 71541.94 1.7% Odstupanje ukupnih troškova 8919609.06 9955030.63 1035421.57 1035421.57 11.6% Sastav varijanse 8919609.06 9955030.63 1250238.93 14.0%

Izvor: ISUFK

137


(i) Ostvarenje domaćih prihoda u odnosu na procene domaćih prihoda u prvobitnom, odobrenom budžetu Naplata opštinskih sopstvenih izvora prihoda za poslednje tri godine je bio mnogo veći u odnosu na prvobitni plan budžeta. Opštinskih podaci prihoda su predstavljeni u nastavku, raščlanjene po izvoru sa glavnim kategorijama prihoda prekoracio plan budžeta.

Broj faktora utiče na ove kolekcije stopa, posebno za one prihode koje se smatraju kao glavni sopstvenih izvora prihoda (široko poreza) za Opštinu- Vucitrn - kao što je porez na imovinu

1. Primena uslovnog opštinskih službi po završetku plaćanja poreza na imovinu, (uslovljene usluge kao što su godišnja registracija automobila, katastarske službe, itd)

2. Poboljšanja u upravi poreza na imovinu i usluga poreskim obveznicima: od 2008 godine opština je započela

isporuku racuna poreza na imovinu preko Pošte Kosova što se pokazalo viša stopa racuna isporuke opštinskih poreskih obveznika, uporediti sa prošlošću kada je to uradjeno od strane opštinskhi službenika koji nisu dali isporuku na vreme i na odgovarajući način. Važno je za poreske obveznike da znaju koje su njihove obaveze prema opštini, pravilan račun isporuke su doprinos

3. Kampanja putem lokalnih medija (uglavnom radio)

PEFA metodologija ocene koja se koristi ne priznaje potcenjivanje u prognoze prihoda. Postoji tendencija prihoda potcenjivanja - kako na centralnom i opštinskom nivou - koja ukazuje na slabosti u prihodima predviñanje. Tabela 4 : SOIP Budžet Plan i Stvarni Učinak, 2008-2010, hiljadu eura

2008 2009 2010

budžet stvarni Razlika budžet stvarni razlika budžet stvarni razlika

Administracija 41000.00 63673.00 155% 41000.00 82011.60 200% 39281.00 74310.50 189%

Prihodi od katastra 12000.00 47115.25 393% 12000.00 46971.00 391% 11000.00 57704.00 525%

Prihodi od inspektorata 0.00 1500.00 0.00 0.00 2570.00 0.00 1500.00 6670.00 445% Korićenje javnih površina 16000.00 52883.12 331% 16000.00 34381.35 215% 30000.00 25243.18 84%

Imovinske transakcije 16000.00 22704.48 142% 16000.00 22769.42 142% 30000.00 22129.40 74%

Dozvole za poslovanje 0.00 4290.00 0.00 0.00 4870.00 0.00 10000.00 4500.00 45% Prihodi od gradjevinskih dozvola 49000.00 102982.00 210% 49000.00 95468.92 195% 100000.00 90380.50 90%

Porez na imovinu 160000.00 228760.76 143% 160000.00 161908.70 101% 145500.00 260861.89 179%

Participacija Obrazovanja 50000.00 41932.00 84% 40000.00 38844.00 97% 50000.00 57979.00 116%

Participacija Zdravstva 50000.00 57551.80 115% 55000.00 44400.00 81% 60000.00 37764.00 63%

Putni porezi 0.00 70385.00 0.00 0.00 72367.00 0.00 60000.00 72570.00 121%

Ostali prihodi 176000.00 272475.23 155% 171000.00 447425.40 262% 331438.00 474530.33 143%

Ukupno 570000.00 966252.7 170% 56000.00 1053987.39 188% 868719.00 1184642.80 136%

Izvor: Vučitrn Opština, ISUFK Ocena: A

PI-3 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Ostvareni domaći prihodi u odnosu na precene domaćih prihoda u prvobitnom odobrenom budžetu

Ocena A (i) prikupljanje OSR u poslednje tri godine (2008, 2009, 2010) je van 97% od procenjenih iznosa

A

138

5.1.4 PI-4 Zaostala dugovanja

(i)Kašnjenja plaćanja troškova (kao procentualni udeo u ukupnim rashodima za datu godinu)ili bilo koje skorašnje promene na berzi

Svaka neizmirena obaveza Opštine, na kraju svake fiskalne godine mora biti) prijaviti Trezour / MPF, b) prijavljeno finansijski izvestaji do kraja godine, i c) bilo koje obaveze i dugovanja odmah evidentirati u ISUFK-i-kako bi se odrazili ovih dugova. Na osnovu opštinskih finansijskih izveštaja, na kraju godine, ostatak duga za razliku od ukupnih rashoda opštine je nizak u poslednje tri godine (pod 2% od ukupnih opštinskih troškova), kao što je prikazano u tabeli ispod. Tabela 5: Procena kasnjenja u naplati rashoda, 2008-2010

Opis Komentar 2008 (euro) 2009 (euro) 2010 (euro) A Ukupna apropriacija

budzeta Kao po 31 Decembra

7,246,107.58

9,038,365.70

8,919,609.06

B Ukupni rashodi budzeta Kao po 31 Decembra

6,675,650.50

8,332,769.55

9,955,030.63

C Ukupna dugovanja Kumulativno kao po 31 Decembra

61,359.54

50,645.30

71,039.8

D Neizmerne obaveze kao % od ukupnih rashoda

D=C/B, % 0.92% 0.61% 0.71%

Izvor: 2010 finansijski izvštaji, lista dugovanja

Na osnovu pravila trezora, sve fakture koji se podnose opštini (isto kao i sa drugim budžetskim organizacijama) mora biti plaćena u roku od 30 dana.

Iako procena ovog pokazatelja je za period na kraju fiskalne godine, kada se prijavljuju troškovi zaostalih dugova (vidi tabelu 5) i većina njih plaća u to vreme, podaci su predstavljeni u nastavku (Tabela 6) ukazuju na značajno kašnjenje u naselju plaćanja (primanja) u toku godine.

Zrelost racuna 2010 kao što je prikazano u ovoj tabeli pokazuju da 4,75% ukupnih budžetskih rashoda opštine su registrovane kao zaostale obaveze u odreñenom trenutku tokom godine, mada najveći deo ovih platni naloga se izvršava pre kraja fiskalne godine. Tabela 6: Periodicna struktura rashoda Dugovanja 2010

Ukupno budžetski rashodi (euro) 9,955,030.63

2010 plaćanje dugova Više od 30 dana Više od 60 dana Više od 120 dana

Vrednost isplata dugova (euro) 473,316.6 252,232.0 97,106.51 Plaćanje neizmirenih obaveza kao % od ukupnog rashoda budžeta 4.75% 2.53% 0.97%

Izvor: MPF/ISUFK transakcije u 2010 u Opštini Vučitrn

Od isplate dugova rashoda na kraju godine, kao procenat od ukupnih opštinskih troškova, je minimalan (ispod 2%), rezultat A je garantovan za ovu dimenziju.

(ii) Dostupnost podataka za praćenje plaćanja dugova rashoda.

Opština održava podatke o rashodima zaostalih uplata, i ažuriranje se obavlja na jednostavan na tabele Ekscela. Tabela daje informacije kao što su broj fakture, fakture,datum isplate, opis, iznos koji duguje / plaćeni, i dobavljača.

139

Ova praksa održavanja podataka o neplaćenim računima u opštini je počela da se menja od 2009, kada Trezor / MPF je uveo uslov za sve budžetske organizacije, uključujući i opštine, da imaju ove podatke evidentiraju u ISUFK-i-. Meñutim, ova praksa nije u potpunosti primenjliva od strane opštine. U okviru ISUFK, poseban modul je posvećen praćenju i izvršenju plaćanja ishrane podataka iz kupovine i kupovine naloga u sistem. Ovaj modul omogućava kupovinu za upis podataka u sistem (ISUFK), kao što su fakture, faktura registracije, kao i datum uplate. Ovi podaci pružaju priliku da se osvrnemo na rok u kome se izvršava plaćanje i omogućava praćenje plaćanja i obračuna troškova nabavke. U praksi, meñutim, uslov za ulazak u fakturi datuma u ISUFK-i / ili da se registruju na računu dana prijema od opštine nisu nužno ispunjeni, što je u stvari podriva efikasnost praćenja i merenja zaostalih dugovanja.

Dakle, može se smatrati da opština poseduje kompletne podatke o zrelosti dugovanja, ali starost profila nije uključen u prethodnim finansijskim izveštajima. Finansijski izveštaji za 2010 su pripremljeni u vreme kada su procene ovog indikatora opštine održani i došlo do kvalitativnih poboljšanja u ovom aspektu, gde po prvi put starosna struktura zaostalih troškova plaćanja uredno predstavljena.

Sve u svemu, podaci o dugu su generisani od Opstine Vučitrn kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine i izvestavani u finansijskim izjavama, ali potpunost tih informacija pokreće neka pitanja. Ostaje da se vidi kako bi mogao modul ISUFK biti bolje iskorišćen od strane opštine. Informacije mogu biti još bolje, tako što datum fakture dosledno unesemo u ISUFK.

Ocena: B


(i)Kašnjenja na stranu rashoda (kao procentualni udeo u ukupnih rashoda za datu godinu I skorašnje promene u kašnjenju

Ocena A (i) Stanje docnji je nizak (ispod 2% od ukupnog broja budžetskih rashoda).

B+ (ii) Dostupnost sveobuhvatnih podataka za praćenje naplate

Ocena B (ii) Pouzdani i kompletni podaci o stanju docnji obezbedjuju se godišnje, ali ne moze biti kompletna za nekoliko identifikovane kategorije rashoda ili odredjenim budžetskim institucijama.



(i) Klasifikacioni system se koristi za formulaciju, izvršenje budžeta centralne vlade.

Klasifikacija / Grafikon računa se zasniva na Finansijskoj statistici Vlade (GFS) i 2001 i kompatibilan KFV. Klasifikacioni sistem upravljan od strane Trezora / Ministarstvo privrede i finansija koristeći ISUFK. Opštinsko planiranje budžeta, izveštavanje je na osnovu

• Funkcionalne klasifikacije (6 glavne funkcije i srodnih podfunkcije) u odnosu na 10 grupa na nivou 1 i pod funkcije za centralnu vladu

• ekonomska klasifikacija (5 glavnih kodova)

• Administrativne klasifikacije (16 glavni kodova)

140

Opština može zahtevati samo - uz saglasnost Trezora - neka prilagoñavanja za upotrebu sistema koje obezbjeñuje trezor, na osnovu posebnih administrativnih zahteva koje oni imaju, ali nema kontrolu nad dizajna ili strukture sistema. Dokumentacija Opštinskog budžeta se sastavlja na konzistentan način za ove klasifikacije:

1. Formulacija Budžeta: detaljni budžet planovi se zasnivaju na administrativnim i ekonomskim kodovima. Budžetske dokumentacije ne prezentuje eksplicitno funkcionalne klasifikacije, ali je može proizvesti kao funkcionalne kodovi da su povezane sa administrativnom klasifikacijom i dostupni su u dokumentaciju budžeta.

2. Izvršenje budžeta: stvarno ostvarenje, uključujući i ovlašćenje za troškove, izdvajanja, obaveze i dnevne potrošnje, i sve su snimljene sa tri klasifikacije.

3. Budžetskog izveštavanja: Izveštaji mogu biti generisani elektronski na osnovu tri klasifikacije, što omogućava poreñenje izmeñu plana budžeta i ostvarenja izvora, ovi izveštaji se rutinski generišu na osnovu ekonomske i administrativne klasifikacije za potrebe izvještaja o izvršenju budžeta i finansijskih izveštaja.

Ocena: A

PI-5 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Sistem klasifikacije koji se koristinza formulaciju izvršenje I izvštavanje o budžetu centralne vlade

Ocena A Formulacija i izvršenje budzeta bazirano je na administrativnoj, ekonomskoj I pod-funkcionalnoj klasifikaciji i primenjuju se GFS/COFOG standard.

A

5.2.2 PI-6 Sveobuhvatnost informacije sadržanih u budžetskoj dokumentaciji

(i)Udeo gore navedenih informacija u dokumentaciju budžeta nedavno izdate od strane centralne vlad (da bi koristile u proceni,puna specifikacija informacija se mora ispuniti )

Dokumentacija opštinskog budžeta za potrebe procene ovog pokazatelja su 2011 i 2010 budžetska dokumenata, kao i relevantni budžetski cirkulari izdati od strane MPF

Tabela 7: Obim dokumentacije budžeta,2011

Stvarna

upotreba Komentari

10. Makro-ekonomske pretpostavke, uključujući najmanje procene ukupnog rasta i inflacije kao predstavnika za Kosovo

Ne

Opština dobija informacije o glavnim makroekonomskim pokazateljima kroz budžetski cirkular izdat os strane MFP, ističući odreñivanje parametara opštinskog budžeta . Iako se priprema budžeta zasniva na ovim parametrima, očigledno nisu koriscena da bih bila jasna drugim zainteresovanim stranama u opštini.

11. Fiskalni bilans, koji su definisani u skladu sa GFS-ili drugim meñunarodno priznatim standardom

Da

Plan Opštinskog budžeta dostavljen u Skupštini opštine sadrži podatke o fiskalnom bilansu koji su definisani kao ukupni prihod minus ukupni rashodi.


Da Opštinski budžet je predstavljen kao izbalansiran; nepotrošene OSR nisu predviñeni u planu budžeta, jer ce se automatski preneti u skladu sa Zakonom o budžetu.

141

Stvarna

upotreba Komentari


Da Opština trenutno nema registrovanih dugova, jer Zakon o javnom dugu koji bi omogućio zaduživanja opštine je stupio na snagu tek u 2009.

14. Finansijska imovina (kao što SOIP preneti), uključujući detalje barem za početak tekuće godine

Ne

Opština ne uključuje nikakve izjave o finansijskim sredstvima u dokumentaciju budžeta. Ovo se ogleda samo u finansijskom izveštaju.

15. Predhodni godišnji rezultati budžeta

Da

Tabela 4.3 opštinskog predlog budžeta za 2011 pokazuje da informacije kao što je prikazano uključuje sledeće: (a) Pregled ukupnih prihoda i rashoda, (b) budžetske potrošnje na osnovu administrativne i ekonomske klasifikacije (za kapitalni i operativni budžet). Funkcionalna klasifikacija se može ručno izdvojiti gledajući uključene kodove.

16. Tekući budžet za narednu godinu (ili rebalans budžeta, ili procenjeni rezultati), predstavljeni u istom formatu kao i predlog budžeta

Da

Informacije koje se nalaze za tekuću godinu predstavljaju budzet (a) pregled ukupnih prihoda i rashoda, (b) budžetske potrošnje na osnovu administrativne i ekonomske klasifikacije (za kapitalni i operativni budžet). Funkcionalna klasifikacija se može ručno izdvojiti gledajući kodove.

17. Sumirani podatci o budžetu za oba prihoda i rashoda u skladu sa glavnim naslovima klasifikacije koja se koriste (ref. PI-5), uključujući i podatke za tekuću i prethodnu godinu

Ne

Agregatni podaci, uključujući glavne kategorije prihoda i rashoda po ekonomskoj klasifikaciji su uključeni u dokumentaciji budžeta i u budžetskim planovima. Ali, pregled podataka o budžetu ne prikazuje administrativne i funkcionalne klasifikacije.

18. Objašnjenje budžetske implikacije nove inicijative politike (odnosno prema centralnom i opštinskom nivou), sa procenama budžetskog uticaja svih većih promena politike prihoda i / ili neke velike promene u programima potrošnje

Da

Govor direktora opštinskog budžeta za prezentaciju 2011 budžetskih dokumenata, koji je održan u Skupštini opštine 30.09.2010. Uvedene politicke i budžetske implikacije kao što je predstavljeno u nastavku, u smislu prihoda i rashoda, su (a) inicijative koje dolaze iz centralnog nivoa sa odgovarajućom procenom troškova, kao deo za daljnju decentralizaciju vlasti, i (b) inicijativa / politike je pokrećena od same Opštine. Nove političke inicijative uvedene od strane centralnog nivoa: 1. Decentralizacija funkcije Šumske Agencije Kosova u opštini (prenesen

Budžet: € 26.412) 2. Uvoñenje engleskog jezika od prvog razreda u osnovnim školama,

nastavnicima i engleskom jeziku (prenesen Budžet: € 21.900) Nove političke inicijative uvedene od strane opštine 3. Uredba o naknadama, takse i kazne za 2011 je smanjio teret na mala preduzeća za 20% od ukupnog opterećenja procenjena na € 196,264, sa ciljem podsticanja lokalnog poslovanja.

Izvor: Podnošenje predloga budžeta OpštineVučitrn, septembar 2010

142

2011 budžetska dokumentacija je sveobuhvatnija u odnosu na uključivanje ovih elemenata za razliku u 2010, mada još uvek ima prostora i za druge poboljšanje kvaliteta. Zakon o Javnom Finansijskom Upravljanju i Odgovornosti sadrzi veci skup zahteva nego koje su sadržane u PEFA indikator. Ipak, za ispunjavanje tih uslova tek treba da bude u potpunosti ostvaren i da će takoñe biti zavisan od MFP daljem jačanju i prilagoñavanju opštinskim procedurama razvoja, uključujući i prikazivanje formata mandat budžeta, prilozeni opštinama.

Ocena: B

PI-6 Objašnjenje Ocena – M1 Dole navedene informacije u budžetske dokumentacije nedavno su izdate od strane lokalne samouprave (da bi računali u proceni, mora da uzadovolji sa potpunom specifikacijom informacija ).

Ocena B Nedavne izdate budžetske dokumentacije zadovoljavaju 5-6 od 9 informacija merila

B

5.2.3 PI-7 Neprijavljene Vladine aktivnosti

(i)Nivo van-budžetskih troškova (osim projekata koje finansiraju donator) koji je neprijavljen, odnosno nije uključen u fiskalne izveštaje.

Konsolidovanim budžetom Kosova se upravlja preko jedinstvenog račun Trezora ("JRT"). Nema vanbudžetskih aktivnosti, kao i dodatni budžetskih aktivnosti koje nisu prijavljene. Prihodi iz sektora obrazovanja ili zdravstva su svi prijavljeni kroz sistem. Zakon o upravljanju javnim finansijama i odgovornosti zahteva da sav javni novac koji se prikuplja od strane budzetskih organizacija- centralnih i lokalnih da se deponuje u JRT i ne može biti potrošen dok se ne prisvoji. Nema dokaza o kršenju ovog zakonskog uslova od strane opštine.

Ocena: A

(ii) Prihodi / rashodi informacija o projektima koje finansiraju donatori, koji je uključen u fiskalne izveštaje.

Sve donacije primljene od strane Vlade Kosova - zajedno centralnih i lokalnih vlasti - gotovinski od donatora kanališese preko Trezora MPF JRT računima kod Centralne banke i računima preko ISUFK. Nema bankovnih računa koji funkcionišu van JRT od strane Jedinice za sprovoñenje projekata ili budzetskih organizacije za sprovoñenje projekata koje finansiraju donatori. Svi namenski donatorski grantovi su izdvojeni, jer su dobijeni od donatora na računu Trezora. Shodno tome, svi rashodi iz Namenskih donacija su uključeni u redovne u toku godine izvršene izveštaje i na kraju godine u fiskalnim izveštajima..

Opština Vučitrn je bio primalac donacija tokom 2009, ali ne u 2010. Za svrhu procene ovog pokazatelja, učešće u zajednici i stranih donacija, smatraju se spoljni donatorskog finansiranja (tj. stranim organizacijama kao donatora, Evropske komisije IPA fondova, učešće grañana za odreñene projekte).

Na osnovu dole navedenoj tabeli, troskovi donatorskih sredstva od strane opštine poslednje dve godinae se računaju kao% od ukupnih opštinskih troškova, kao generisan iz finansijskih izveštaja opštine za 2009 i 2010. Nije bilo pruzanja finansiranja kredita od donator u Opštini.

Ocena: A

143

Tabela 8: Namenski donatorski grantovi, 2009-2010

Izvor: Opština Vučitrn Finansijski Izveštaji


(i)Transparentan sistem zasnovan na pravilima i na horizontalnoj raspodeli meñu SN vladama bezuslovni i uslovni transferi od centralne vlade ( budžet i stvarna raspodela).

Ne primenjuje se na Opštinu

(ii)Pravovremenost pouzdanih informacija na SN vlade na njihovo izdvajanja iz centralne vlade za narednu godinu.

Ne primenjuje se na opštinu (iii) Stepen do koga konsolidovani fiskalni podaci (bar o prihodima i rashodima), se prikupljaju i izveštavaju za generalnu vladu u skladu sa sektorskim kategorijama.

Ne primenjuje se na opštini

2009 2010 Primljena spoljna donatorska finansiranja (euro) Učešće

zajednice Medjunarodne organizacije

Učešće zajednice

Medjunarodne organizacije

148,450.00 38,390.00 0.00 0.00 Ukupno primljeno spoljno donatorsko finansiranje (euro)

186,840.00 0.00

Ukupna potrošnja spoljnog donatorskog finansiranja (euro)

186,840.00 0.00

Ukupni rashoda budžeta (euro) 8,332,769.55 9,994,670.23 Ukupno eksterna potrošnja donatorskog finansiranja kao % od ukupnog budžeta

2.24% 0.00%

PI-7 Objašnjenje Ocena– M1 (i) Nivo neprikazanih vanbudžetskih rashoda (ne uključujući projekte koje finansiraju donatori) je neznatan (manje od 1% ukupnih rashoda).

Ocena A

(i) Nivo ekstra budžetskih rashoda (ne uključujući projekte finasirane od strane donator koji nisu izveštavani i.e. nisu uključeni u fiskalne izveštaje, je neznatan (manje od 1% ukupnih rashoda)

A

(ii) Prihodi / rashodi informacija o projektima koje finansiraju donatori koji je uključen u fiskalnim izveštajima.

Ocena A

(ii) Kompletni podaci prihodima/rashodima za 90% (vrednosti) projekata koje finansiraju donatori obuhvaćeni su u finansijskim izveštajima, sa izuzetkom inputa u robi ILI rashodi na projekte koje finansiraju donatori su neznatni (manje od 1% ukupnih rashoda).

144


(i)Transparentnost i objektivnost horizontalne raspodele meñu PN vladama (oba budžetirane I stvarne alokacije)

(i)Nije primenjiva na opštinu

Nije primenjiva na opštinu

(ii) Blagovremenost pouzdanih informacija koje se daju PN vladama o njihovim budžetima iz centralne vlade za dolazeću godinu

(ii)Nije primenjiva na opštinu

(iii) Obim konsolidacije fiskalnih podataka za generalnu vladu po sektorskim kategorijama

(iii)Nije primenjiva na opštinu

5.2.5 PI-9 Nadzor agregata efiskalnog rizika od drugih dubjekata javnog sektora

(i) Obim centralne vlade praćenje AGA i PE Prema Zakonu o javnim preduzećima, koji je stupio na snagu 2008, Opštine Kosova su stekle vlasništvo nad šesnaest JP (tzv. lokalnom vlasništvu JP). Vučitrn Opština ne vrši takva prava vlasništva i odgovornosti za svako JP. Dakle, za potrebe ove analize, ova dimenzija ne važi za ovu opštinu.

(ii) Obim centralne vlade praćenja fiskalne pozicije SN vlada. U skladu sa Zakonom o lokalnoj samoupravi ne postoje nižim nivoima lokalne samouprave u nadležnosti opština. Prema tome, dimenzije (ii) da se smatra nevažečom za procenu.


(i) ) U kojoj meri centralna vlada prati autonomne vladine organe


Nije primenjiva na opštinu (ii) U kojoj meri centralna vlada prati fiskalnu

poziciju nižeg nivoa PN vlada (ii)Nije primenjiva na opštinu


(i)Broj gore navedenih elemenata javnog pristupa informacijama koji je ispunjen (da bi se koristio u proceni, puna specifikacija informacija se mora ispuniti)

Opština je obezbedila javni pristup fiskalnim informacijama. Meñutim, neke od informacija o opštini se stavljaju na raspolaganje javnosti od strane centralnih institucija, a ne od strane opštine. Takva odredba se smatra kao javni pristup ovim informacijama za potrebe ovog pokazatelja. Pored toga, javni pristup ovim informacijama putem Interneta, se ne smatra samo sredstvo, a često i na druge načine (npr. putem lokalnih medija) obezbeñivanja javnog pristupa informacijama radi bolje za javnost opštine. Vredi naglašavajući činjenicu da informacije se nalaze u svim lokalnim jezicima, da se omogući lak pristup ne-većinske zajednice. Poznato je da Vučitrn ima sopstvene napore da obezbedi javni pristup svojim ključnim fiskalnih dokumenata koja bih mogla da ojača.

145

Tabela 9: Dostupnost fiskalnih informacija


Dostupnost Komentari

1. Godišnji budžetska dokumentacija (kompletan set koji je naveden u okviru PI-6, u meri u kojoj postoje informacije)

da Dokumentacija Godišnjeg opštinskog budžeta je dostupna na zahtev javnosti.

2. Izveštaji u toku godine o izvršenju budžeta (dostupan u roku od mesec dana od završetka).

da Izvestaji Sopstvenih prihoda su sastavljeni mesečno, i izvršenje budžetase izrañuju tromesečno i podnosi Skupštini opštine. Izveštaji nisu postavljeni na sajtu opštine, ali diskusije odbornika Skupštine opštine u Skupštini, u prisustvu medija, smatraju se javnim pristupom informacijama. Iako nije sa naporima same opštine, ovi izveštaji se objavljuju kvartalno od strane Ministarstva finansija za MPF, po zahtevima ZUJFO, izveštaj se proizvode na nivou Kosova, uključujući i izvršenje budžeta od strane opština. Kvartalni izvještaji o izvršenju budžeta su dostupni na MFP sajtu: http://vvv.mef-rks.org/dovnload/raportet-e-bukhetit-dhe-paskirat-financiare/2804-2010?lang=sk


da Opština proizvodi finansijske izveštaje do kraja januara svake fiskalne godine i dostavlja ih Sektoru za poslove trezora MPF i revizora Kancelarije, meñutim, ne postoje napori Opštine da ih dostupi javnošću, osim na zahtev.

4. Izveštaji Eksterna revizija dostupan u roku od šest meseci od izvršenja revizije

da Opština ne čini nikakav napor u stvaranju javno dostupnim godišnjim izveštajima eksterne revizije, meñutim, godišnju reviziju izveštaja o finansijskim izjavama opštine su objavljeni na sajtu kancelarije generalnog revizora : http://www.ks-gov.net/oag/shkip/raportet% 20financiare.htm

5. Godišnje dodele ugovora (iznad 10,000 euro vrednosti; objavljuju se kvartalno)

da U skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, opštinska kancelarija nabavke je dužna da objavi sve ugovore visoke vrednosti, i takve informacije podneti za publikovanje, na javne nabavke Regulatorna komisija, koja potom ga čini javno dostupnim na svojoj internet stranici:http://www.ks-gov.net/krpp/Default.aspx?PID=Notices&LID=1&PCID=-1&CtlID=SearchNotices&stat=2&PPRCMenu_OpenNode=114Takoñe, Opštinska kancelarija nabavke je dužna da objavi takve vrste ugovora u novinama, i na taj način obezbeñuje javni pristup.

6. Resursi na raspolaganju jedinicama primarne službe(dostupno na zahtev)

da Devolution of budget process to the level of schools and health centers in 2009 contributed to the improvements in key information on budget parameters. Budgets are now prepared and executed at the level of individual schools and health centers. Information on resources available to individual schools and health centers can be obtained on request from municipal administration Department of Education and Health. 7. Informacije o opštinskim

taksama i naknadama (cene i pokrivenost )

da Informacije o porezima na imovinu, kao i na opštinske takse i naknade se ne objavljuju na internet stranici opštine. Meñutim, s obzirom na centralizovanu priroda, u nekim aspektima, porez na imovinu se smatra da je javni pristup dostupan putem različitih znači da MPF pruža. MPF odeljenje poreza na imovinu je razvio poseban sajt o porezu na imovinu za svaku opštinu, koja obuhvata sve potrebne informacije: http://tatimineprone-rks.org/. Imovine Poreske uprave u MPF, tri godine uzastopno, je sponzorisao opštinu za racun godišnjeg poreza, zajedno sa informativnim prospektom za davanje opštih informacija o porezu na imovinu.

Ocena: A

146

PI-10 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Broj navedenih elemenata koji se odnose na dostupnost informacija javnosti koji su zadovoljeni (da bi ovo bilo priznato u proceni, specifikacija za referentnu vrednost za informacije mora biti zadovoljena u potpunosti)

Ocena A

(i) vlada stavlja na raspolaganje javnosti 6-7 od 7 navedenih tipova informacija

A

5.3 Politike-yasnovane na budžetiranju

5.3.1 PI-11 Ureñenost i učešće u procesu budžeta

(i) Postojanje i poštovanje osnovnog budžetskog kalendara.

Opština poštuje budžetski kalendar izdat od strane MPF, kroz dva budžetska cirkulara izdaje za potrebe 2010 i 2011 planiranja budžeta. Opštinski interni budžet i razvojni proces je veoma neformalan u većini slučajeva, takoñe uzimajući u obzir činjenicu da je opština mala budžetska organizacija, kao i komunikacija izmeñu službi vrši se na dnevnoj bazi. Većinu vremena, Odeljenje budžeta i finansije mora da formuliše budžet za svaku opštinsko odeljenje, koji se isporučuje sa informacijama iz relevantnih resursa, budući da je kvalitet budžetskih zahteva iz odeljenja nije uvek zadovoljavajuć i zahteva dalju obradu od strane budžeta i finansije. Meñutim, postojanje jednog internih budžetskog kalendara je evidentna i ona se poštuje.

Proces planiranja budžeta od strane opštinskih uprava je pokrenuta na kraju prve sedmice u maju, nakon dobijanja početnog cirkulara budzeta od MPF, na osnovu kojih početni cirkular budžeta se izdaje i distribuira interno (05/26/2010) za sve direkcije opštine. Drugo, u organizaciji Direkcije za budžet i finansije, održan saslušanja budžeta u cilju podrške procesu izrade početnog budžeta zahteva. Tavanice obezbedjene sa prvim budžetskim cirkularom su veoma uopštene i pružaju informacije o državnim ukupnim davanjima koja iznosi (obrazovanje, zdravstvo, opšte namene granta), a na sopstvene izvore prihoda. Dakle, ovaj period planiranja budžeta karakteriše velike zahteve iz svake direkcije podnete u različitim datumima (od 26. do 28. maja 2010), pošto je uzet interno inicijalno budzetski cirkular. U meñuvremenu, opština je pripremila SOR 2011-2013 i dostavila ga u opštini u kojoj je dobio odobrenje (29/06/2010). Opština ima je imala roka do (06/30/2010) za podnošenje inicijalnih budžetskih zahteva za MPF, nakon dobijanja prvog budzetskog cirkulara.

MPF drugi Budžetski cirkular primljen 03.08.2010 omogućava operativnih i kapitalnih limita rashoda koji se distribuiraju putem e-maila svim opštinskim direktorima, gradonačelniku, i predsedniku politike i finansije. Mesec dana kasnije, u kancelariji predsednika opštine i na nekoliko sastanaka Upravnog odbora konačnog limita za svaki program su razmatrane i podesite. Ovo je prethodila razvoju 2011 predloga nacrta budžeta koji je dostavljen politici i Odboru za finansije Skupštine opštine na 13.09.2010, nakon planskom periodu dužem od šest nedelja od strane opštinskih odjeljenja. Skupština opštine je odobrila nacrt budžeta predlog o 30.09.2010, i istog dana je dostavljen MPF.

Ocena: A

147

(ii) Jasnoća / sveobuhvatnost politički angažman u smernice o pripremi predloge budžeta (budžetski cirkular ili ekvivalent). Opštinska odeljenja dobijaju dovoljno informacija i uputstvu o budžetskom procesu kroz inicijalni budžet i limit završnog cirkular koji se obezbeñen sa drugim cirkularom budžeta, u skladu sa rokovima i datumima navedenim u dimenziji (i). Opštinska odeljenja planiraju svoje troškov e, kao odgovor na parametre primljene preko početnog budžetskog cirkulara (kao što je objašnjeno gore), dok drugi budžetski cirkular obezbeñuje konačne limite. Gradonačelnik, uz Šefa finansija, odobrava limit budžeta 2011 pre cirkulacije cirkulara budžeta sa opštinskim odeljenjima. Šef komisije za politiku i finansije takoñe je bio uključen u proces.

Manje formalizovan internih budžetski proces je pokazao zadovoljavajuce Opštine i rezultirala u proizvodnji podnesenja budzeta blagovremeno, nedostatak distribuiranja zvaničnih jasnih smernica o procesu budžeta treba da bude priznat kao briga za budućnost naročito u budžetsku organizaciju koja raste u pogledu administracije i budžeta.

Ocena: B

(iii) Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavnog tela ili sličnog organa (u poslednje tri godine);

Tabela 10: Odobravanje budžeta od strane zakonodavnog

2011 budžet 30.09.2010 2010 budžet 24.09.2009 2009 budžet 29.09.2008

Izvor: Opština Vučitrn Ocena: A


Ocena A

(i) Jasan godišnji budžetski kalendar postoji, generalno se poštuje i ministarstvima, sektorima i agencijama je ostavljeno dovoljno vremena (najmanje šest nedelja od dostavljanja budžetskog memoranduma) za blagovremenu i adekvatnu pripremu svojih detaljnih procena.

B+

(ii) Jasnoća/sveobuhvatnost I politička uključenost u pri-premi podnošenja budžeta (circular budžeta ili ekvivalent)

Ocena B

(ii) Ministarstvima, sektorima i agencijama dostavlja se sveobuhvatan i jasan budžetski memorandum, koji sadrži budžetska ograničenja odobrena od strane Kabineta (ili ekvivalentnog tela) pre dostavljanja memoranduma ministarstvima, sektorima i agencijama.

(iii) Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavnog tela

Ocena A

(iii) Zakonodavstvo je u protekle tri godine usvojilo budžet pre početka fiskalne godine.

148

5.3.2. PI-12 Višegodišnje perspektive

(i) Priprema višegodišnjih fiskalnih prognoza i funkcionalne raspodele;

Bilo je nastojanja da se institucionalizuje višegodišnji pristup u procesu opštinskog budžeta od 2007 budžetskog ciklusa. Uputstva opštinskog budžeta kroz budžetski cirkulari izdate od strane MPF predviñaju okvir opštinskog srednjoročnog budžeta (MTBF) i pripremu višegodišnje unapredne procene za osnovni agregat budžeta kao deo godišnjeg opštinskog budžeta procesa37.

Opština je pokušavala da pripremi unapredne procene ukupnih budžetskih prihoda i rashoda, i predstavi ih u skladu sa programima i funkcionalnih kategorijama za tri godine (budžetski plan od + 2 godine). Budžet 2011-2013 sadrži podatke o ukupnim prihodima i rashodima, a podaci su prikazani u skladu sa funkcionalnim naslovima (6 za 2011). Odreñivanje limita budžeta za 2011 zasnovan je na stvarnim rashodima i prihodima u 2010.

Meñutim, informacije o opštinskom finansiranju iz transfera granta centralne vlade koji se nalazi u budžetskom cirkularu MPF i podupire opštinski budžet obezbeñuje samo procene za 2011 (tj. nema informacija o procenama unapred dodeljenim koje je zvanično MPF obezbedio opštini), i to podriva izvodljivost višegodišnjeg planiranja budžeta i državnih davanja naloga za oko 60-65% od ukupnog opštinskog budžeta.

Pored programa kapitalnih investicija uključene u dokumentaciju budžeta pruža detalje o izdvajanja kapitalanog projekta za tekuću godinu samo, meñutim, u principu, PIP-sistem - olakšava upravljanje kapitalnim planiranjem - postavljenom da prihvati višegodišnje projekte i višegodišnje limite.

Ocena: D


Opština Vučitrn nije uneta ni u jedno od aranžmana finansiranja duga.

Nije primenljivo

(iii) Postojanje sektorskih strategija sa višegodišnjim rashodima rekurentnih i investicionih rashoda; Opština ima jedan plan razvoja sektora do 2008, meñutim ovaj plan nije bio dalje ažuriran. Opština je odrzala razgovore sa raznim donatorima koji će podržati izradu zajedničkog razvojnog plana, koji bi adresirali odvojene potrebe sektora i pratećih troškova, ali ne postoji tačna informacija o budućim planovima. Ocena: D

(iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unapredne procene rashoda.

Kosovo ima Program Javnih Investicija (PIP) koji centralne i opštinske budžetske organizacije moraju da koriste za procenu potencijalne održivosti i prioriteta kapitalnih projekata. U principu, sistem je dizajniran da olakša da svaki investicioni prioritet može biti analiziran i da svoje finansijske potrebe i raspoloživa sredstava tokom faze izgradnje, kao ponavljenu cenu. U praksi, rekurentne cenu implikacije su retko uključene u naredne budžete, sa nekim procenama i numeričkim pretpostavkama unešenim u sistem, ali bez pravog odnosa na buduće budžetske implikacije i poštovanja.

37 Cirkular Budžeta Opštine 2011/01, MPF, Maj 5, 2010

149

Obično se smatra da PIP sistem i procedure su razumljive od strane opštinskih aktera sledeći prenos i obuke opštinskih službenika38. Uprkos ovoj tvrdnji, razumevanje PIP, njegova svrha i korišćenje za dobrobit planiranja budžeta nije jasan i posledično manjkav u svojoj primeni. Postoje nedostaci u blagovremenoj i urednoj primeni sistema tokom budžetskog procesa, koji podriva svoju korisnost za prioritetne investicije i njenu punu integraciju u budžetskom planu. Trenutno, PIP sistem izgleda da posluži kao alat za beleženje, a ne mehanizam za budžetski proces donošenja odluka.

Ocena D

PI-12 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Višegodišnje fiskalne prognoze i funkcionalna raspodela

Ocena D

(i) Ne izrañuju se na predpostavljenim fiskalnim agregatima.

D

(ii) Obim i učestalost analize održivosti duga( gde se mogu primeniti)


(iii) ) Sektorske strategije sa analizom troškova( ili razvojni planovi)

Ocena D

(iii) Moguće je da su strategije za pojedine sektore izrañene, ali nijedna od njih ne sadrži dovoljno obuhvatnu analizu investicionih i tekućih rashoda. (iv) Veze izmeñu

investicionih budžeta i prognoza budućih rashoda

Ocena D

(iv) Planiranje investicionih i tekućih rashoda u budžetu je nezavisan proces i ne dostavljaju se podaci o procenama tekućih troškova.

5.4 Predvidljivost i kontrola u izvršenju budžeta

5.4.1 PI-13 Transparentnost obaveze po osnovu poreza i obaveze


Porez na imovinu je jedina lokalna poreska administrirana i prikupljena od strane opštine, a prihodi od ovog poreza su potrošena 100% na opštinskom nivou. Oporezivanje imovine je regulisano Zakonom o porezu na imovinu br 03/L-204 koji zamenjuje (i menja) Uredba 2003/29 o porezu na imovinu. Zakon uspostavlja standarde i procedure koje treba slediti od strane opštine za poresku administraciju, podržan od strane podzakonskih akata, administrativna uputstva izdata od strane MPF-a, kao što sledi:

• Administrativno uputstvo br. 2004 / 7 - Registracija imovine

• Administrativno uputstvo br. 2003/11 – procedure po žalbi poreza na imovinu

• Administrativno uputstvo br. 2003/1- utvrñivanje tržišne vrednosti i procene standarda

150

• Administrativno uputstvo br. 2005 / 2 - Organizacija i funkcionisanje Stalne imovine Poreske uprave

• Administrativno uputstvo br. 2004/3- o uvoñenju usluga uslovljenim plaćanjem računa za porez na imovinu

U 2010, prihodi poreza na imovinu iznosili su 260,861.89 Euro (ili 79% godišnjeg poreza u poreñenju sa 51% u 2009).

Opština je odredila pet poreskih oblasti sa vrednostima po kvadratnom metru (bliže centru veću cenu) za svaku kategoriju objekata (stambene, komercijalne, industrijske, itd.) Vrednost objekta je odreñen kvadratnim metarom, kategorijom objekta i poreskom oblasšću u kojoj se nalazi objekat. Pored toga, svake godine opština postavlja imovinu poreske stope na osnovu kategorija predmeta, koja se može menjati svake godine od strane Skupštine opštine. Kasnija odlučivanja o poreskim stopama za različite kategorije objekata (stambene, komercijalne, industrijske, itd) u okviru Zakona o porezu na imovinu. Obračun godišnjeg poreza za svaki objekat se zasniva na sledećoj formuli: procenjen porez = vrednost poreza* poreske stope.

Podaci poreza na imovinu se sprovode preko centralizovane baze podataka u Odeljenju poreza na imovinu MPF, koja se snabdeva podacima iz svih opština na Kosovu.

Može se utvrditi da je Opština uspostavila zakona i jasne procedure o upravi poreza na imovinu, uz ograničenu mogućnost primene skrivenih administrativnih odluka.

Ocena: A

(ii) Pristup poreskog obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama.

Opština poseduje sveobuhvatnu, do danas, i lako dostupne informacije u vezi sa poreskim obveznicima poreza na imovinu (uključujući pružanje tih podataka na svim službenim jezicima: srpskom, albanskom i engleskom jeziku). Grañani mogu da nañu sve osnovne informacije poreza u svoje poreske račune koje je se isporučuju svake godine kroz Pošte Kosova, sa brošurom koja sadrži sve neophodne informacije. Pored toga, da su osnovne informacije o porezu dostupni u opštini za svakog poreskog obveznika, na njihov zahtev. S obzirom na centralizovanu prirodu nekih aspekata ovog poreza, veliki broj informacija mogu se naći na veb sajtu poreza na imovinu koje održava Odeljenje poreza na imovinu , porez na imovinu u okviru MPF-: http://tatimineprone-rks.org / al /TAX .Takoñe, u poslednje dve godine, MPF je sprovela kampanju putem televizije i bilborda, podsećajući poreske obveznike o važnim rokovima za plaćanje računa poreza na imovinu u dve rate, i pravovremenost za žalbe, primenjive kazne i kamate za moguća kašnjenja u isplati. Diskusije o poreskim stopama u Skupštini opštine i odlukom o njima objavljeni su preko lokalnih medija koji pokrivaju rad Skupštine, i na taj način informišu javnost o važnim odlukama. Ocena: A

151


Prijave Poreski obveznika , kako je predviñeno zakonom, razmatraju se jednom godišnje od strane Nezavisnog odbora za žalbe u okviru opštine koja je imenovala svake godine do 31. marta, i sastoji se od funkcionera iz drugih opštinskih odeljenja (osim poreske uprave) u cilju da osigura njihovu nezavisnost u radu. U roku od 30 dana od dana prijema poreskog računa, poreski obveznici treba da ostvare pravo na žalbu pred nadležnim opštine. Nezavisni odbor za žalbe, u roku od 30 dana treba da odluči o žalbi i odgovaranje na pitanje poreskog obveznika. Ovo poslednje mogu da se žale o proceni imovine , izračunate kvadratnih metara, i oblast u kojoj se njihova imovina nalazi (ako opštinske vlasti su napravili grešku, itd.)

Svake godine, Odbor za žalbe je osnovan u opštini i ona je razmotrila i rešavala svaki prigovor, i odgovorila poreskim obveznika na potraživanja u zakonskim rokovima. Odbor pruža informacije o broju žalbi, njihovih priroda, koliko ih je odobreno u korist poreskih obveznika, kolikoih je odbijeno, itd odbor podnosi izveštaj gradonačelniku. Tabela sa podacima za 2008-2010 žalbe moze se videti u daljem tekstu.

Do 1. januara 2011, u slučajevima kada poreski obveznici nisu zadovoljni odlukom Nezavisnog odbora za žalbe u okviru opštine, oni mogu da reše svoj slučaj na Ustavni sud, na osnovu Uredbe 2003/29. Opština ne poseduje podatke o broju odbacenih žalbi od strane opština koje se dodatno obrañuju putem Ustavnog suda. Početkom 2011, Zakon o porezu na imovinu, usvojen nedavno, predviñena dva slučaja za žalbe odluku Opštinskog odbora za žalbe: a) nadležni organ za razmatranje žalbi u okviru MPF, i ii) Vrhovni sud. Tabela 11: Property Tax Appeals 2008-2010 2008 Kategorija imovine Žalbe Odobrene Žalbe Odbijene Žalbe Stambeni 156 117 39 Komercialnih 20 15 5 Industrijski 0 0 0 Ukupno 176 132 44

2009 Kategorija imovine Žalbe Odobrene Žalbe Odbijene Žalbe Stambeni 74 61 13 Komercialnih 38 28 10 Industrijski 0 0 0 Ukupno 112 90 22 2010

Kategorija imovine Žalbe Odobrene Žalbe Odbijene Žalbe Stambeni 130 90 40 Komercialnih 50 43 7 Industrijski 0 0 0 Ukupno 180 133 47 Izvor: Opština Vučitrn Ocena: A

152


Ocena A

(i) Zakoni i procedure koji se odnose na sve važnije poreze su sveobuhvatni i jasni, a diskrecione moći uključenih vladinih organa su strogo ograničene

A

(ii) Dostupnost informacija o poreskim obavezama i administrativnim procedurama za poreske obveznike

Ocena A

(ii) Poreskim obveznicima je omogućen jednostavan pristup sveobuhvatnim i ažurnim informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama prilagoñenim potrebama korisnika za sve najvažnije poreze i uprava prihoda to dopunjuje aktivnim kampanjama edukacije poreskih obveznika

(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma za žalbe protiv odluka o poreskim obavezama

Ocena A (iii) Sistem žalbi protiv odluka o poreskim obavezama koji se zasniva na transparentnim administrativnim procedurama i adekvatnim proverama i obračunima i koji se sprovodi preko nezavisnih institucionalnih struktura je u potpunosti uspostavljen i efektivno funkcioniše, pristup i pravičnost su zadovoljavajući, a odluke u sistemu se sprovode bez odlaganja.

5.4.2 PI-14 Efikasnost mera za registraciju poreskih obveznika i procene poreza

(i) Kontrola u sistemu registracije poreskih obveznika.

Sistem registracije Poreski obveznika je centralizovan u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije o svim opštinama Kosova i održavane su od strane Odeljenja za porez na imovinu u MPF. Opština konstantno azurira bazu podataka sa novim podacima obveznika. To je zakonska obaveza svake opštine za održavanje i ažuriranje podataka kao što su adrese imovine, imena vlasnika / korisnika, poreske stope, vrednosti imovine, plaćanja, itd, po zakonu na snazi, svakih 3-5 godina opština bi trebalo da ažurira sve podatke o vrednosti imovine, kako bi se prilagodili tržišne vrednosti i poreske stope na godišnjem nivou odobren od strane Skupštine opštine. Bilo je 12.505 poreskih objekata registrovanih u opštini na bazi podataka u 2009, dok je u 2010 ovaj broj smanjen za 166 poreskih objekata (kao rezultat snosenja podataka na centralizovanu bazu podataka MFP) i to je dovelo do ukupnog poreza od 328, 420 evra za 2010.

Centralizovanu bazu podataka za upravljanje podacima poreza na imovinu ima direktne veze (interfejs) sa Trezorom ISFUK-om-za uvoz, sistem poreza na imovinu, o svim isplatama, i pomirenje računa. Opština se odnosi na pasivne mere za povećanje efikasnosti naplate prihoda, a meñu njima je primena Administrativnog uputstva 2004 / 3 o uslovljavanja usluge koje podležu plaćanju računa poreza na imovinu. Usluge koje su predmet ureñaja su uglavnom one vezane za geodeziju i katastar, i godišnja registracija vozila. Opština tvrdi da su te mere bile efikasne u slučajevima kada su bili strogo sprovodene, a ne na selektivnoj osnovi, ali ne postoje tačni statistički podaci o potencijalnim uticajima. Značajan uticaj na povećanje efikasnosti isplata je rezultat poboljšanje poreske uprave, kao što su raspodela poreskih racuna. Do 2008 poreski racuni su distribuirani od strane opštinskih inspektora koji nisu bili dovoljno uspešni u svojim naporima raspodele, i nisu svi poreski obveznici bili pronadjeni. To je promenilo odluku da se ova usluga skine i da se postavi Posta Kosova kao distributer poreskih racuna. Opštinske vlasti tvrde da je to poboljšalo kvalitet distribucije i smanjila troškove distribucije. Ocena: A

153

(ii) Efikasnost kazni za nepoštovanje pri registraciji i deklaraciju obaveze

Zakonodavstvo porez na imovinu je utvrdiolo kazne kao i kaznene mere za kašnjenja u ispunjavanju obaveza poreskih obveznika. Na osnovu trenutnog zakonodavstva koje se primenjuje na sve opštine na Kosovu, kazna za neuspeh za blagovremeno plaćanje je 15% na godišnjem nivou (5% za početno kašnjenje u plaćanju + 10% ako uplata nije završena ni nakon 60 dana od krajnjeg roka za plaćanje) i 12% godišnje kamate (1% mesečno kamate) koji se primenjuju nad ukupnim godišnjim dugom. Sve ove cene se automatski izračunavaju pomoću sistema koji upravlja zapisima poreza na imovinu.

Važeće kazne i kamate, i ako se smatra visokim (27% godišnje) smatraju se efikasnim.

Druga opcija je predviñena u zakonodavstvu koju opštine da primenjuju protiv svih delikventnih poreskih obveznika kroz blokiranje bankovnih računa i konfiskaciji imovine. Do sada nijedna od ovih mera nije primenjena od strane opštine.

U praksi, ne postoje kaznene mere koje se primenjuju protiv poreskih obveznike koji ne prijavljuju svoje podatke o imovini lokalnoj poreskoj kancelariji.

Opština je prikupila 1,567 evra u 2010 (ili 7% od ukupnog broja prikupljenih iznosa) u kaznama i kamatama, i 646 evra u 2009 interesa ili kazni, ili 0.005% od ukupno prikupljenih iznosa.

Ocena: B

(iii) Planiranje i praćenje poreske kontrole i programa istrage pronevere. Na osnovu trenutnog zakonodavstva poreza na imovinu, svakih 3-5 godina, opština bi trebalo da planira za sve resurse sve nekretnina u okviru svoje nadležnosti. To znači da opštine imaju plan za kontrolu 1 / 3 imovine u okviru svoje nadležnosti, svake godine.

Godišnji izvještaji o inspekcijama lokalnih poreskih kancelarije,sastavljen od strane odeljenja Poreza na imovinu u MPF, uglavnom naglašavaju činjenicu da su opštine suočavaju sa nedostatkom kapaciteta za implementaciju imovinskih revizije / kontrole (kao što je propisano zakonom) na godišnjem nivou. MPF smatra da na nivou zemlje, postoji značajan broj objekata koji ostaju izvan poreske osnovice u različitim opštinama, kao i pregled imovine koje su već registrovane u poresku bazu koji je loš. Dakle, smatra se da je nivo Kosovske imovine potcenjen za oko 20% od njihove tržišne vrednosti. Ovo je potvrñeno od strane opštinskih zvaničnika.

Kao rezultat toga, poreza na imovinu odeljenja u MPF, s obzirom na centralizovanu prirodu (u nekim aspektima) od ovog poreza, pokrenut je u 2009 ponovo pregledom svih nekretnina u svim opštinama Kosova, koja se sprovodi (prikupljanje podataka na terenu, od vrata do vrata), od strane spoljnih ugovorca u saradnji sa opštinama. Glavni cilj je da ažurira postojeće podatke i izmeni modele procene imovine što bi za rezultiralo prilagoñavanje stvarne vrednosti imovine sa tržišnom vrednošću. Izmenjene vrednosti imovine su planirane da se realizuju u fiskalnoj godini 2012. Dok se od opština očekuje da u budućnosti nastave svoje ažuriranje baze podataka na osnovu pojedinačne revizije / inspekcija planove u svakoj opštini.

Opštinski Poreska uprava u Vučitrnu, je stala u razvoju planova inspekcije za registrovane poreskih objekata i za registraciju novih. Ovo je zbog činjenice da u 2010 kancelarija je poslovala sa samo jednim inspektorom i nije bilo moguće za njega da obavlja rad i na samom terenu i da na taj način ispuni zakonsku obavezu za ponovno istraživanje od 1 / 3 imovine svake godine. Podaci pokazuju da je u bazu podataka opštine broj registrovanih poreskih objekata

154

smanjen sa 2009god na 2010god za 166 objekata, dok je povećanje fakturisanja od 2009 do 2010 iznosilo (za 12,631.00 evra) koja se pripisuje povećanju poreskih stopa, a nije rezultat imovine inspekcije ili eventualno povećanje njihovih vrednosti.

Ocena: C

PI-14 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Kontrola u sistemu registracije poreskih obveznika.

Ocena A

(i)Poreski obveznici se registruju u kompletnom sistemu sa bazom podataka koji je povezan direktnim i sveobuhvatnim vezama sa drugim odgovarajućim vladinim sistemima za registraciju i regulativom u finansijskom sektoru.

B

(ii) Efektivnost kazni za nepoštovanje obaveza koje se odnose na registraciju i prijavu poreza

Ocena B

(ii) Kazne za nepoštovanje postoje za najvažnije oblasti, ali nisu uvek efikasane zbog nedovoljnog obima i / ili nedosledne administracije

(iii) Planiranje i praćenje programa poreske kontrole i istrage u slučaju pronevera

Ocena C

(iii) Postoji stalni program poreske kontrole i prevara istrage, ali revizijoni programi nisu zasnovani na jasnim kriterijumima za procenu rizika

5.4.3 PI-15 Efikasnost u prikupljanju i naplati poreza

(i) Odnos prikupljanje za bruto poreskih dugovanja, kao procenat poreskih dugovanja na početku fiskalne godine, koji je prikupljena tokom te fiskalne godine (prosek od poslednjih dve fiskalnih godina).

Stvarni dug akumuliran tokom 2009 i 2010 predstavlja 31% i 46% respektivno od ukupnog iznosa prikupljenih svake godine. Uprkos naporima opštine, dug je viši nego udvostručen iz godine u godinu, u 2009 je bilo 49,462.00 (ili 31% od ukupne prikupljenog iznosa) dok u 2010 je iznosio 121,230.89 evra. Na osnovu podataka za poslednje dve godine, dug na kraju 2010 bio je 51.028 evra (20% od ukupnog prikupljenja)

A na kraju 2008 Opštinski dug je bio ogroman 946,268.19 evra ili 2,15% od duga na nivou Kosova (sve opštine).

155

Tabela 12: Statistika Prikupljenja Poreza na imovinu, 2009-2010

Euro 2009 2010 Poreska procena (A) 315,789.00 328,420.00 prikupljeni porez (B) 161,985.00 260,861.89 Od kojih je: Trenutno godisnje prikupljanje (C=D+E+F) 113,169 141,197 Poreska Ocena (D) 112,523 139,631 Interes (E) 410 996.7 Kazne (F) 236 570.25 Dugovanja proteklih godina (G=B-C) 48,816 119,664.89 Trenutna dugovanja (H=B-D) 49,462 121,230.89 Trenutna dugovanja kao % od ukupnog prikupljenja (I=H/B) 31% 46% Zaostatak dugovanja (J=sumH-G) 51,028 Zaostatak dugovanja % od ukupnog prikupljenja (K=J/B) 20%

Izvor: Preliminarni podaci iz baze podataka imovine poreskog sistema, MPF

Tabela: Tabela: Prosečna stopa naplate duga poreza na Imovinu, 2009-2010

Property Tax Debt Collection Ratio, 2009-2010

2009 2010 Prosek

Dugovanja (na početku godine) 947.000 947.646 947.323 Prikupljena Dugovanja(tokom godine) 49.500 121.230 85.365 Godišnja Prosečna stopa ukupnog dugovanja 5.2 12.8 9.0

Ukupan iznos neizmirenih obaveza poreza na imovinu u opštini Vučitrn je značajna, dok je prosečan odnos prikupljenog duga za poslednje dve godine iznosi 9%.

Ocena: D

(ii) Efikasnost prenosa naplate poreza u Trezor do uprave prihoda

Računi poreza na imovinu se izdaju sa jedinstvenim kodom - UniRef kod - koji omogućava identifikaciju opštine, poreske kategorija i poreskog obveznika. Plaćanje od strane poreskih obveznika vrši se u komercijama banaka i samim tim prijavljeno Centralnoj banci. Na osnovu UniRef koda, oni su kasnije prebačeni na pod-račun opštine u Trezor. Poslovne banke su u obavezi da prenose poreza na prihode Centralnoj banci u roku od 24 sata. Porez na imovinu odeljenje u MPF prima dnevne izveštaje iz modula Tezora o prihodima. Ocena A (iii)Frekvencija kompletnog računa rekonsilijacije izmeñu poreskih procena, kolekcije, zaostalih zapisa i primanja od strane Trezora.

Usaglašavanje prihoda od komercijalnih banaka vrši se na dnevnoj bazi. Dnevni prihod izveštaja ISUFK je obezbeñen za Odeljenje poreske imovine, koji je, uz upotrebu posebno dizajniran softver, bira i identifikuje plaćanja obaveza prema poreza na imovinu. To su onda rikonsilovani prema baze podacima poreza na imovinu. Ocena: A

156

PI-15 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Stepen prikupljenog za gros poreska dugovanja

Ocena D

(i) Prosečna stopa naplate dugovanja u prethodne dve fiskalne godine bio je ispod 60% i ukupan nivo poreskih dugovanja je značajan (tj. preko 2% ukupne godišnje naplate).

D+

(ii) Efektivnost transfera naplaćenih poreskih prihoda u Trezor od strane uprave prihoda

Ocena A

(ii) Svi poreski prihodi uplaćuju se direktno na račune koje kontroliše Trezor ili se transferi u Trezor vrše na dnevnoj bazi.

(iii) Dinamika sravnjivanja kompletnih računa procene poreskih obaveza, naplate, dugovanja i uplata u Trezoru.

Ocena A

(iii) ) Kompletno sravnjenje procenjenih poreskih obaveza, naplate, dugovanja i transfera u Trezor vrši se najmanje jednom mesečno u roku od mesec dana po isteku meseca.

5.4.4 P-16 Predvidivost u raspoloživosti sredstava za posvećenost rashodima

(i) Stepen do koga su novčani tokovi predviñeni i praćeni.

Opština priprema plan gotovine zajedno sa odobrenim opštinskim budžetom u januaru svake godine. Ovaj plan se ažurira pre svega kroz pregled budžeta, meñutim kvartalne ispravke se primenjuju za dve kategorije rashoda troškova kapitala i robe i usluga, po potrebi. Izdvajanja su kvartalna i to služi kao dobar alat za pracenje njihovih dostupnosti za upotrebu. Izuzeci od ove prakse su prihodi koji su specifični zahtevi za dodelu uradjeni u Trezor / MPF i ovi zahtevi su na mesečnom nivou. U okviru ove prakse, praćenja se vrši na mesečnom nivou u zavisnosti od stepena naplate, za razliku od drugih izdvajanja (grantova), koji su na svaka tri meseca (kvartalno) prema planu novčanih tokova koje je opština podnela na početku godine.

Ocena: A

(ii)Pouzdanost i horizont periodičnih informacija tokom godine o RM limita za posvećenosti troškova

Plan novčanog toka je pripremljen sa opštinskim direktorima koji odlučuju o projektima koje treba sprovesti u odgovarajućem vremenskom roku. Na osnovu pripremljenog plana, Trezor / MPF čini izdvajanja koji su napravljena na kvartalnoj osnovi. Direktori su informisani o tim izdvajanja u tim periodima, ili na ad hoc osnovi. U mnogim slučajevima, oni su informisani o dostupnosti sredstava za realizaciju projekata na njihov zahtev, a to je uobicajena praksa u malim opštinama u kojima protok informacija često neformalan i sasatanci izmeñu direktora se održavaju svakodnevno.

S obzirom na izdvajanja za SIP vrši se na mesečnom nivou, a na osnovu specifičnih zahteva koje opština šalje Trezoru / MPF. Direktori su odmah obavešteni o tome. Često se dešava da odreñeni direktori očekuju ona planirana izdvajanja za realizaciju projekata, naročito u toku projekata, a ovi ostaju nepokriveni do novih izdvajanja na osnovu mjesečnih naplate prihoda koji su dostupni. Ocena: A

157

(iii)Učestalost i transparentnost prilagoñavanja budžetskih izdvajanja, kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja RM.

Opštinski praksa pokazuje da korekcije u alokaciji budžeta se pre svega vrše putem budžeta procesa revizije, gde neutrošena sredstva u različite programe, nakon razgovora sa opštinskim službama i uz saglasnost gradonačelnika se pomeraju i pokrivaju deficite u drugim programima. Budžeta podešavanja su takoñe rezultat vladini transfera (i.ee transfere za kapitalne projekte), za koje je opština planirala budžet, i na taj način nakon donacije vlade, originalna sredstva planirana od strane opštine prenose na druge projekte za pokrivanje eventualnih deficita. Različita budžetska podešavanja se pokreću od strane izvršnih, odnosno opštinska odeljenja se podnose skupštini opštine na razmatranje i usvajanje, pre njihovog izvršenja u sistemu. Ovi pokreti prirodno utiču na plan novčanih tokova koji mora biti odgovarajuće ažuriran. U 2010 opština je imala dva velika transfera u kategoriji kapitalnih projekata u iznosu od 900.000 evra. Ocena: A

PI-16 Objašnjenja Ocena – M1 (i) U kojoj meri se prognoziraju i prate gotovinske tokove.

Ocena A

(i)Prognoze gotovinskih tokova prave se za fiskalnu godinu i ažuriraju se mesečno na bazi stvarnih priliva i odliva gotovinskih sredstava

A

(ii) Pouzdanost i horizont informacija o ograničenjima za stvaranje obaveza koje se u toku godine periodično dostavljaju resornim ministarstvima, sektorima i agencijama

Ocena A

(ii) MDAs su u stanju da planiraju i izvrše rashode za najmanje šest meseci unapred, u skladu sa budžetskim aproprijacijama

(iii) Dinamika i transparentnost prilagoñavanja odobrenih iznosa u budžetu, o kojima se odlučuje na nivoima iznad nivoa resornih ministarstva, sektora i agencija.

Ocena A

(iii)Značajna prilagoñavanja iznosa odobrenih u budžetu u toku godine vrše se najviše jednom ili dvaput godišnje i to na transparentan i predvidljiv način.

5.4.5 PI-17 Beleženje i upravljanje saldom gotovine,dug i garancije

(i) Kvalitet beleženje podataka duga i izveštavanja

Ocena nije primenljiva


Vlada je stvorila jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija Vlade i to su konsolidovani na dnevnoj osnovi.

Ocena A

(ii) Sistemi za ugovaranje kredita i izdavanje garancija

Kao što postoji, još uvek, bez dugova, ocena se ne primenjuje.

158

PI-17 Objašnjenja (Ocena-M2)

(i)Kvalitet evidencije i izveštavanja o podacima o dugu

(i) Ocena nije primenjiva

(ii) Stepen konsolidacije stanja na vladinim računima

Ocena A

(ii)Gotovinski balans konsolidovan na dnevnoj osnovi. A

(iii) Sistemi ugovaranja zajmova i izdavanja garancija

(iii) Ocena nije primenjiva

5.4.6 PI-18 Efektivnost kontrola plate

(i) Stepen integracije i rikonsilijacije izmeñu kadrovske evidencije i platnih podataka. Baza podataka personala i baza podataka platnog spiska održava i upravlja se centralno od strane Ministarstva javnih službi. U januaru 2009, novi softver o personalu je razvijen i dostavljen poslanicima, meñutim, dve baze podataka nisu još uvek integrisane. Vezu i komunikaciju izmeñu dve baze podataka još uvek nisu osnovane. Svaka opština upravlja posebno podacima personala. Kao što ne postoji veza izmeñu informacija ljudskih resursa u posedu pojedinih opština i platnog spiska, nastaje mogućnost odstupanja izmeñu dva ista. Administrativnim uputstvom, izdatim od strane MJS, regulisanje ažuriranja procedura, uz obezbeñivanje i pomirenje elektronskih i fizičke kopije promena u evidenciju na mesečnom nivou. Svakog meseca plate zaposlenih u opštini se podnose nadležnom direktoru koji onda cirkuliše meñu zaposlenima pojedinačno. Ovi platni spiskovi omogućavaju svim direktorima i zaposlenima da identifikuju bilo kakve nedostatke i da provere da li lista relevantnih kadrova i promene u njima ne odgovaraju platnom spisku. Podaci Plata Odeljenja za obrazovanje i zdravstvo su dostavljeni direktorima škola i direktorima klinika, odnosno za potvrdu podataka.

Opština vodi evidenciju za opštinsko osoblje, kako u fizičkom i elektronskoj formi, kao i rad ove kancelarije su blisko povezane sa kancelarijom finansija, koja ulazi u bilo kakve izmene kadrova i izveštajanja plate u MJS.

Score: B

(ii) Pravovremenost promene kadrovske evidencije i platnih spiskova

Opština je relativno korisna (u okviru mesec dana) u donošenju izmena kadrovske evidencije gde takoñe su upoznati i u kancelariju finansija u opštini kojim se potom obaveštava centralni organ za bilo kakve promene na platnom spisku. Pomirenje izmeñu kadrovske evidencije i platnog spiska vrši se na mesečnom nivou. Za opštinu kao srednja budžetska organizacija ove promene su retke, meñutim, ako se podnese pre datuma 10 od odgovarajućih meseca onda se odmah implementira u toku istog meseca, a ako te promene su uvedene posle tog datuma onda prilagoñavanja se vrše sledećeg meseca. Ova prilagoñavanja, meñutim, su minimalne i zato ne podležu evaluaciju u ovoj dimenziji.

Ocena: A

(iii) Interna kontrola promena kadrovske evidencije i platnog spiska.

Na osnovu Zakona o državnim službenicima (LSC) sve kadrovske evidencije se tretiraju kao poverljive informacije i stoga pristup tim podacima u opštini je ograničen. Promene kadrovske evidencije može biti samo od strane načelnika personala, kao što je odreñeno od strane LSC. Pristup ovim podacima je obezbeñen za revizore i Nezavisni odbor za

159

reviziju. Revizije kadrovske evidencije i odgovarajuće dokumentacije odvija se skoro svake godine od strane revizora, a platni spisak je odgovornost centralne vlasti, odnosno Ministarstva za državnu upravu, te revizije i kontrole sprovodne sa njihove strane nisu opštinske nadležnosti.

U 2008, MJS platni spisak softver je unapreñen. Jedna od karakteristika novog softvera je mogućnost beleženja revizije bilo kakve promene, što osigurava da svaka promena za odreñeni zapis se beleži i može se pratiti unazad do svog autora. Ovo se smatra da su doprineli poboljšanja neadekvatne kontrole u primeni platnih nivoa i odgovarajuće upravljanje platnog sistema kako se ističe u reviziji 2008. Meñutim, posto u poslednje vreme nema nedavno sprovodjenje revizije plata (od 2008), postiž ove dimenzije je dosta zasnivana na najnovijim revizija za plate kako je navedeno u Dimenziji (iv). Ocena: A

(iv) Postojanje revizija platnog spiska da se identifikuju kontrola slabosti i / ili neprijavljenih radnika.

Platni spisak je odgovornost centralne vlasti, odnosno Ministarstva za Javne Službe, te revizije i sprovedene kontrole opštinskih nadležnosti.

Meñutim, Kancelarija generalnog revizora vrši periodične revizije platnog sistema u MJS, poslednje dve revizije su voñene 2007 i 2008 respektivno. Kao što je u poreñenju sa 2007, nakon preporuka generalnog revizora MJS je postiglo sledeća poboljšanja:

• Smanjen broja zaposlenih koji primaju više od dve zarade; • Eliminisani zaposleni stariji od 65 godina sa šeme penzijskog doprinosa; • Poboljšanje kvaliteta baze podataka, uključujući sve podatke u sistemu platnog spiska.

Revizija 2008 je istakla postojanje sledećih slabosti u administraciji i platnom spisku za sve budžetske organizacije:

• Netačna rekonsilijacija izmeñu platnog sistema i glavne knjige Trezora vodi se na izdatke iz platnog spiska; • Neadekvatna kontrola u primeni platnih gradiranja i odgovarajućeg upravljanja platnog sistema; • Nedostatak pisanih procedura u pogledu unošenja podataka o zaposlenima u platnom sistemu; • Neusaglašenost podataka u sistemu platnog spiska sa podacima u ugovorima državnih službenika; • Neadekvatna kontrola retroaktivne isplate.

Pregled plata od strane interne revizije pronadjeni podaci procedure plata i kontrole su uglavnom adekvatna. Revizija platnog sistema u MJS sprovodi se od strane Generalnog revizora na gore opisani način koje se ne identifikuju bilo kakve nepravilnosti u opštini Vucitrn. Ocena B je opravdana.

160

PI-18 Objašnjenja Ocena – M1

(i) Stepen integracije i sravnjenja evidencije o zaposlenima i podataka uplatnom spisku

Ocena B (i) Podaci personala i podaci platnih spiskova nisu direktno povezani, ali platni spisak poseduje komplentnu dokumentaciju za sve promene kadrovske evidencije svakog meseca i proveravan prema podacima platnih spiskova od prethodnog meseca.

B+ (ii) Blagovremenost izmena u evidenciji o zaposlenima i u platnoj listi.

Ocena A (ii) Neophodne izmene za kadrovske evidencije i platnog spiska se ažuriraju mesečno, uglavnom u vreme isplata za sledeci mesec. Retroaktivna prilagoñavanja su retka (ako postoje pouzdani podaci, to pokazuje korekciju u maksimalno 3% od plate.)

(iii) Interna kontrola izmena u evidenciji o zaposlenima i u platnoj listi

Ocena A (iii) Ovlašćenje za uvod promena u registrima podataka platnih spiskova osoblja je ograničena i rezultati revizije su donete

(iv) Postojanje revizije platnih listi s ciljem sagledavanja slabosti na polju kontrole i/ili fiktivnih zaposlenih

Ocena B (iv)Revizija platnih spiskova pokriva sve entitete centralne vlade i sprovedene su najmanje jednom u poslednje tri godine (bilo u fazama, ili probno)

5.4.7 PI-19 Konkurisanje, vrednost za novac i kontrole o nabavci

(i)Dokazi o korišćenju javnog konkursa za dodelu ugovora koji prelaze nacionalno osnovani monetarni limit za male kupovine (procenat broja ugovora dodeljenih koje su iznad limita).

Opštine vezbaju svoje aktivnosti javne nabavke prema Zakonu o javnim nabavkama na Kosovu (LPPK) i u skladu sa pravilima utvrñenim od strane Agencije za javne nabavke na Kosovu. Sledeća tabela prikazuje broj potpisanih ugovora (> 10.000 evra) u 2009 i 2010. U 2009, 98% vrednost ugovora

(> 10.000 evra), izvršene su korišćenjem otvorenog postupka, dok je u 2010, 100%. Jedan unapred odobren ugovor (Aneks ugovora) u 2009 je potpisan sa bez značajne vrednosti, manje od 10% od ukupnih originalnih ugovora, kao što je odreñeno od strane PKZK.

161

Tabela 13: Dodeljeni ugovori 2009-2010

Godina 2009 2010

Ukupno dodeljenih ugovora o nabavci

Ukupan broj dodeljenih ugovora A 280 248

Ukupna vrednost dodeljenih ugovora B 3,633,890.55 4,029,192.62

Dodeljeni ugovori nabavke> 10,000.00

Broj dodeljenih ugovora C 70 69

Ukupna vrednost dodeljenih ugovora D 2,909,134.42 3,601,718.91

Broj ugovora zasnovan na: C=E+F+G+H 70 69

Otvoreni konkursi E 69 69

Pojedinačni izvor F 11 0

Pri-odobreni nabavljači G 0 0

Ostalo 1 H 0 0

Učešće ugovora korišćenjem otvorenih konkursa

I=E/C 0.98 1.00

Izvor: Opština Vučitrn, izveštaji nabavke

Ocena: A


Metode Nabavke koje se koriste u opštini su uglavnom konkurentne (videti dimenziju i), osim za ne-značajnim brojem (tj., u vrednosti smislu) ugovora koje se mogu smatrati manje konkurentna, ali koji su bili opravdani u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama na Kosovu. Takvih, u 2009 bio je samo jedan ugovor sa 2% od ukupne vrednosti ugovora.

Za procedure nabavki bez zahteva objavljivanja i izvedena sa tri ponude operatera su uključeni u minimalnu kotaciju proceduru (vrednost 10.000 evra i koristi se samo u slučajevima ponude i za dela renoviranja.

Ocena: A

(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma žalbi nabavke

Zakon o javnim nabavkama predviña centralizovan žalbeni mehanizam nabavke pomoću Tela za Razmatranje Nabavki (TRN) (Naziv IX u Zakonu: Procedure Revizije Nabavki). TRN je nezavisna institucija koja ima mandate dodeljen od Skupštine Republike Kosova za rešavanje žalbi u vezi sa javnim nabavkama.

TRN je javni autoritet i jedna budžetska organizacija, koja se sastoji od Upravnog odbora i Sekretarijata na čelu sa šefom Sekretarijata. TRN se sastoji od pet članova koje imenuje na mandat od pet godina i mogu biti ponovo imenovani samo jednom. Svakog člana TRN-a imenuje Vlada i imenuje Skupština, na osnovu preporuke date od strane nezavisnog izbornog tela koje je osnovala Skupština. Nezavisno izborno telo sastoji se od tri imenovane sudije koje odreñuje Sudski Savet Kosova.

162

TRN organizuje svoj rad u više panela za razmatranje. U zavisnosti od vrednosti, veličine, težine i važnosti slučaja, predsednik TRN će biti odgovoran za uspostavljanje internih pravila u vezi imenovanja članova TRN-a za takve panele za razmatranje. Panel za razmatranje može se sastojati od jednog, tri ili pet članova.

Žalba se može podneti u bilo kojoj fazi aktivnosti javne nabavke i u vezi sa bilo kojim aktom u vezi ugovaranja procesa. Ako je dodeljen ugovor, žalba može se podneti u roku od samo period od deset dana od dana objavljivanja opštine o dodeli ugovora.

Opština primenjuje postupke za pritužbe osnovane Zakonom o javnim nabavkama na Kosovu, LPPK. Opština je imala samo jedan prigovor u 2009 koja je rešena u TRN, u korist odluke opštine. Odluke TRN u vezi podnete žalbe je objavljen, u skladu sa LPPK. U 2010, nije bilo žalbi u odluci opštine za dodelu ugovora.

Ocena: A

PI-19 Objašnjenja (Ocena-M2) (i) Dokaz o korisćenju otvorenog konkursa za davanje ugovora koje prelazi prag uspostavljen u monetarni nacionalni nivo za male kupovine

Ocena A (i)Tačnih podataka o metodi koji se koristi za dodelu javnih ugovora postoji i pokazuje da preko 75% od ugovora koji prelazi prag se dodeljuju na osnovu konkursa

(ii) Opravdanje za korišćenje manjih metoda konkurencije nabavke

Ocena A (ii)Kada se koriste manje konkurentne metode, oni su opravdani u skladu sa jasnim regulatornim zahtevima

A


Ocena A (iii)Definisan proces u okviru zakona za podnošenje i blagovremeno rešavanje žalbi u vezi procesa nabavke, je operativan i podleže nadzoru eksternog organa sa podacima o rešavanju pritužbi na raspolaganje javnosti

5.4.8 PI-20 Efektivnosti internih kontrola rashoda koja se odnosi na plate

(i) Efikasnost kontrole rashoda obaveza kontrole

Opština radi na osnovu dobro izgrañenog sistema za kontrolu troškova obaveza i uglavnom pratila postupke o trošenju javnog novca. U praksi, kao što je navedeno u PI-4, opština je završila godinu sa kasnim isplatama koje predstavljaju ne-odgovarajući procenat (račune za komunalne usluge, gorivo, itd) protiv ukupnih rashoda opštine, tako da odražava primenu pravila u rashodima novca i pokretanje postupaka nabavke uz prethodnu obavezu sredstava.

Ocena: B

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje drugih pravila interne kontrole / procedure

Opština posluje pod skup pravila opisana u zakonima, procedura i uputstava u vezi sa rashodima javnog novca i internih kontrola, kao što je definisano u ISUFK. Opština je sertifikovana ( i službenici) za demonstraciju internih kontrola i primena standarda za delegiranje ovlašćenja upravljanja rashodima, kako je definisano od strane MPF za sve budžetske organizacije.

Ocena: A

163

(iii) Stepen saglasnosti sa pravilima za obradu i evidentiranje transakcija

Opština zasniva svoje akcije na skup pravila za evidentiranje finansijskih transakcija, kako je razmatrana u Finansijsko Pravilo Trezora 02 - Rashodi javnih sredstava. Meñutim, revizor za 2009 utvrdi da je bilo problema sa finansijskog izveštavanja (str.8), koji može da izlažu opštine rizicima i značajne greške se odnose na sledeće:

• Kompletnost i tačnost finansijskih informacija;

• Integritet podataka

• Sredstva zaštite, i

• Ne-registrovanje plaćanja od treće stranke može dovesti do tih koriscenih sredstava / usluga zakupa bez stranke, osim opštine

Ocena: B

PI-20 Objašnjenja Ocena – M1 (i) Efektivnost kontrole stvaranja obaveza na strani rashoda

Ocena B (i) Kontrole Obaveza Rashoda su na svom mestu i efikasno ograničene obaveze na stvarne raspoloživosti novca i alokacije odobrenog budžeta za većinu tipova troškova, sa manjim oblastim izuzecima.

B+ (ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila/procedura za internu kontrolu

Ocena A (ii) Druga pravila interne kontrole i procedura su relevantni, uključuju sveobuhvatnost i generalno isplativ paket kontrola, koje su široko shvaćene

(iii) Stepen poštovanja pravila za procesiranje i evidenciju transakcija.

Ocena B (iii) Sklad sa pravilima je prilično visok, ali je pojednostavljena / hitne procedure koje se povremeno koriste bez adekvatnog opravdanja

5.4.9 PI-21Efektivnosti internih revizija

(i) Rasprostranjenost i kvalitet funkcije interne revizije

Jedinica za unutrašnju reviziju posluje od 2002 u preporuci generalnog revizora - u skladu sa Zakonom No.02/L-74, za uspostavljanje jedinice za internu reviziju. Do kraja 2009 jedinica unutrašnje revizije (JUR) je funkcionisala sa jednim internim revizorom, ali u svetlu potreba za pokrivanje aktivnosti predviñene interne revizije strateškog plana, još jedan interni revizor je bio zaposlen.

Opštinska funkcija Interne revizije se zasniva pre svega na Zakon br. 02/L-74 o unutrašnjoj reviziji i Zakon br 03 L 128, koji je usvojen u 2009. Operacije JUR su takoñe na osnovu Strateškog plana 2009-2011 koji su odobreni od strane Odbora za reviziju i viši menadžment opštine, kao i godišnjeg plana rada za odreñene godine (2009-2011). Utvrñeno je na osnovu procene rizika u skladu sa Zakonom o internoj reviziji, internoj reviziji standarda, i Etički kodeks za interne revizore, Statutom jedinice za unutrašnju reviziju, kao i metodologija interne revizije za javni sektor, koju je pripremila jedinica za unutrašnju reviziju u Vučitrnu za godine 2010 - 2012 i 2011-2013, respektivno, i

164

odobren od strane višeg rukovodstva. Interne revizije se sprovode u skladu sa redovnim godišnjem planu odobren od strane višeg rukovodstva i je procenjeno postojanje i funkcionisanje sistema internih kontrola na bazi, performanse i finansijske aspekte.

JUR izveštava u kvartalnom i godišnjem nivou. Centralna jedinica za harmonizaciju u Prištini je proizvela priručnik za unutrašnju reviziju koji je u upotrebi od strane svih internih revizora na Kosovu i služi da podrže meñunarodne standarde (ISPPIA / SNPPAB), etički kodeks Instituta za unutrašnju reviziju, i najbolje profesionalne prakse, i to je objavljeno u tri jacine. Opštinski Interni revizor je sertifikovan za ovu poziciju, kao deo podrške od strane Evropske komisije da poboljša profesionalne sposobnosti interne revizije u tri projekta realizovana u 2004, 2006 i 2007 respektivno.

Opština je osnovala komitet za internu reviziju u 2008, ali Komitet je profunkcionisao tek u 2010 pod drugom odlukom izdate od strane Opštine. Vrednost pokrivanja troškova obavljeno od strane revizije JUR za svaku funkcionalnu titulu u 2009 prikazana je u sledećoj tabeli. Ovo sugeriše da procenat uzoraka koje pokriva revizija za budžeta 2009 je na 16.44% od ukupnog budžeta. Tabela 14: 2009 opštinsi budžeta prema prikupljenih uzoraka JUR

Naslov funkcije Budžet u evro (A) Stvarni (B) Vrednost testa uzorka test koja pokriva 2009

(prikupljeni uzorci) (C) Procenat (B/C, %)

1. Kanc.Gradonačelnika 138,400.00 134,142.36 6,023,58 4.4% 2. Administracija 298,137.00 298,464.73 5,247.00 1.75% 3. Inspektorijat 58,246.00 62,271.67 1,315,50 2.1% 4. Nabavka 28,278.00 28,789.93 - - 5. Budzet i finansije 222,184.00 201,385.81 77,265.00 38.4% 6. Javne Usluge MCE 1,367,706.00 1,653,418.52 1,018,620,08 61.60% 7. Kanc. za zajednice 50,365.00 50,415.50 1.107,00 2.1% 8. Poljoprivreda, šumarstvo, ruralni razvoj 35,264.00 37,500.45 165.00 0.4% 9. Katastar i geodezija 551,842.00 437,935.03 173,754.20 39.70% 10. Primarno Zdravstvo. 869,415.00 933,232.95 82,685.00 8.8% 11. Performanse isplate zdravstva 36,720.00 21,577.50 - - 12. Kultura, omladina i sport 212,643.00 235,059.27 3,155,00 1.34% 13. Obrazovanje i nauka 4,241,657.00 4,238,575.83 9,385.00 0.22% Ukupni troskovi odstupanja 8,110,857.00 8,332,769.55 1,369,337.28 16.44%

Izvor: Opština Vučitrn, izveštaji JUR

Ocena: A

(ii) Učestalost i distribucija izveštaja

Izveštaji Interne revizije je pripremljen od strane internih revizora u Vučitrnu koje se redovno podnose menadžmentom pod odobrenim godišnjem planu. JUR izveštava kontinuirano kroz kvartalne i godišnje izveštaje o aktivnostima unutrašnje revizije i glavni administrativni službenik koji potpisuje ove izveštaje i dostavlja ih Centralnoj jedinici za harmonizaciju, pod utvrñenim zakonskim rokom, a zatim podnese Vladi, Skupštini i Kancelariji Generalnog revizora. Ocena: A

165

(iii) Obim upravljanja odgovor na nalaza interne revizije

Upravljanje revizorskih odeljenja daje komentare na preporuke date od strane internog revizora koji se zatim inkorporiraju u finalni izveštaj. Glavni administrativni službenik posle svakog izveštaja održava sastanke da analizira preporuke i daje uputstva o njihovoj realizaciji, kako je zakazano u akcionim planovima dostavljen od strane Odeljenja upravnika.

Broj preporuka u 2008 je 30, od kojih je 14 postupili, broj preporuka u 2009 je 27, uključujući i ne sprovodjene preporuke iz 2008, a 2010 ima 15 preporuke, tokom 2010 preporuke iz 2009 i 2010 su realizovane. Ukupan broj preporuka koje su izdate u periodu 2008 -2010 je 72, od čega do kraja 2010 54 ili 75% su realizovane.

Preostale preporuke u implementaciji i ovaj proces će se nastaviti tokom 2011, u skladu sa akcionim planovima.

Ocena: B

PI-21 Objašnjenja Ocena – M1 (i) Obuhvatanje i kvalitet funkcije interne revizije

Ocena A

(i) Interna revizija funkcioniše za sve PN vlade i generalno zadovoljava profesionalne standarde. Koncentriše se na sistemska pitanja (najmanje 50% radnog vremena zaposlenih).

B+

(ii) Dinamika i distribucija izveštaja

Ocena A

(ii) Izveštaji se izrañuju u skladu sa fiksnim rokovima i distribuiraju se organu koji je bio predmet revizije, ministru finansija i vrhovnoj instituciji za reviziju.

(iii) Stepen reakcije uprave na nalaze interne revizije

Ocena B

(iii) Većina uprava (ali ne i sve) preduzimaju blagovremene i sveobuhvatne mere.

5.5 Računovodstvo,beleženje i izveštavanje

5.5.1 PI-22 Rokovi i pravilnost pomirene rekonsilijacije računa


Prikupljanje, čuvanje i trošenje javnog novca se sprovode preko jednog računa trezora (JRT) - uključujući i pod-račune za svaku budžetsku organizaciju - koji su usaglašeni na mesečnom nivou. Opštinski prihodi su identifikovani od strane pojedinca UniRef koda za svaku kategoriju prihoda. Uplate od poreskih obveznika su u svim licenciranim komercijalnim bankama na Kosovu u CBK-pod-računom kao destinacioni nalog. Odeljenje Trezora dostavlja se svim podračunima izveštaja elektronskim svakodnevnim prikupljanjima prihoda opštine, što im omogućava da unesesu prihod koji je prikupljen u ISUFK klasifikovan po prihodi vrste, ekonomski kod i prikupljanje relevantnih odeljenja. Prihod divizija u Trezoru prati beleženje prihoda i učestvuje u mesečnoj rekonsilijaciji. Sve javne potrošnje se vrše preko "glavnog računa" na JRT a ovaj nalog je usaglašen na dnevnoj osnovi.

166

Pored dnevnog i mesečnog usklañivanja bankarskih računa,zahteva se od svih budžetskih organizacija da izvrše kvartalnorekonsilijaciju prihoda i rashoda sa Trezorom, kako bi se potvrdili podudaranja izmeñu ISUFK i CBK-računa. Opstina Vucitrn posluje u okviru JRT aranžmana i u skladu sa gore opisane postupke mirenja. Sve naplate prihoda vrši se preko UNIREF barkoda, koji čini pomirenje lako. Ima nekih slučajeva gde je pomirenje bilo teško, jer se UNIREF barkod nije bio koriscen, meñutim, to se smatra u manjim slucajevima. Opština čini dnevne izveštaje (šablon je razvijen od strane službenika prihoda) na sve vrste prihoda koji se sakupljaju u mesečnom nivou, na osnovu šablona. Dnevni izveštaji (isto mesečno) pokriva dan uplate, svrha, ime i prezime, odsek gde će novac biti prebačen i iznos. Ocena: A

(ii) Regularnost rekonsilijacije, jasnoća privremenih računa i avansa

Avansi, uključujući i za sitne troškove i službena putovanja u inostranstvo, upravlja se iz budžeta kategorije roba i usluga. Otvaranje unapred za blagajne zasniva se na zahtevima za sitne potrebe potrošnje novca. Avansi za putovanja su zasnovani zvanično i odobrena registracija agendi i rekonsilijaciji na prezentaciji dokumenata sa završenog putovanja.

Na kraju svakog meseca, sitni novca unapred je rekonsilovan i zatvoren na osnovu dokaza troškova koje je podno blagajnik na osnovu podele rashoda po ekonomskoj klasifikaciji na način na koji je odrañen i zabeležen.U slučaju da je unapred dodeljen nije u potpunosti potrošen sredstva se vraćaju u Konsolidovani fond, sa pratećim dokazima. Opština nije imala slučaj avansa u toku godine 2010 koji je zatvoren unutar jednog meseca. Ocena: A

PI-22 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Redovnost bankarskih sravnjenja

Ocena A

(i) Bankarska sravnjenja svih bankarskih računa za sve PN vlade vrši se najmanje mesečno na zbirnom nivou i na detaljnijim nivoima, najčešće u roku od 4 nedelje po isteku perioda.

A

(ii) Redovnost sravnjenja i obračuna privremenih računa i akontacija

Ocena A

(ii) Sravnjenje i obračun stanja na privremenim računima i akontacija vrši se najmanje mesečno, u roku od mesec dana po isteku perioda, s tim da se samo u malom broju slučajeva stanje prenosi u naredni period.

5.5.2 PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima dobijenim od strane Jedinice za Pružanje Usluga

Osnovno i srednje obrazovanje je opštinska nadležnost dodeljena od strane LLSG, meñutim, Ministarstvo prosvete i dalje zadržava jedan deo investicija i kapitalnu formaciju programa u ovom sektoru sa delom škola centralne kostrukcije upravljanja. Nedavna decentralizacija budžeta na nivou pojedinačnih škola - uz podršku Svetske banke u 10 Kosovskih opština 3 – doprinela je dostupnost i obim informacija o sredstvima koje je dobila jedinice za pružanje usluga. Opština Vučitrn još uvek nije deo ovog projekta.

167

Ovi prilozi povezani sa kapitalnim izdacima i mogu se izvesti iz budžeta dokumentacije i ISUFK na centralnom nivou. Takoñe, informacije i detalji o resursima dostupne u naturi - kao što je centralno upravlja farmaceutskim program ili grupna kupovine mazuta distribuirana na pojedinačne škole i domova zdravlja - mogu se dobiti iz registra prijema robe izveštaja potpisanog od strane potrošačkih jedinica. Opštinski direktor za obrazovanje i zdravstvo prima mesečni izveštaje iz svih škola u njegovoj nadležnosti, odnosno domovima zdravlja. Na ovaj način dobijaju informacije o svim resursima, iako opštin čini nikakav napor u izradi više sveobuhvatnih izveštaja o primljenim doprinosima. Čak i ako je napravljen, zabrinutost ostaje u kojoj meri ovaj podatak je konsolidovan. Ocena: B

PI-23 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Prikupljanje i procesiranje informacija da bi se pokazalo kolika sredstva(u gotovini ili u robi) su u stvarnosti prenesena najvažnijim jedinicama koje pružaju usluge na prvoj liniji (sa fokusom na škole i domove zdravlja) u odnosu na ukupna sredstva koja su stavljena na raspolaganje sektoru (sektorima), nezavisno od toga koji nivo vlade je odgovoran za rad i finansiranje tih jedinica.

Ocena B

(i) Sistemi za redovno prikupljanje podataka ili računovodstveni sistemi obezbedjuju pouzdane informacije o svim vrstama sredstava u gotovini i u robi koja primaju i osnovne škole i domovi zdravlja u najvećoj nadležnosti PN jurisdikcije podaci se kompajliraju u izveštaje najmanje jednom godišnje; ILI posebne analize sprovedene u poslednje 3 godine pokazuju primljeni nivo sredstava u gotovini i u robi po osnovnim školama i po domovima zdravlja u najvećem delu zemlje (uključujući i reprezentativni uzorak).

B


(i) Kvalitet i blagovremenost budžetskog izveštavanja u toku godine

Jedinstveni račun trezora i ISUFK omogućava pristup i proizvodi podatke do-današnjeg dana o budžetu u bilo kom trenutku. Opštine su povezani sa ISUFK, što omogućava obezbeñivanje preciznih izveštaja o budžetu tokom godineza svrhe upravljanja i statutarnih izveštaja Skupštini opštine. Sistem omogućava procene poreñenje originalnog budžeta sa godišnjim-ažuriranim informacijama o alokacije, obavezi, stvarnim troškovima, budžetskog bilansa i zapošljavanje u skladu sa tri glavne budžetske klasifikacije, uključujući i administrativni, privredni i funkcionalni.

Ocena A

168

(ii) Pravovremenost dostavljenih izveštaja

ZUJFO zahteva od gradonačelnika opštine da pripremi i dostavi Skupštini opštine kvartalne izvještaje o izvršenju budžeta, uključujući i status svih projekata kapitalnih izdataka, koji pokrivaju fiskalnu godinu do kraja kvartala koji su zaključeni. Takvi izveštaji dostavljaju se od strane predsednika skupštinu opštine, uz kopiju ministru finansija, u roku od trideset dana od kraja svakog kvartala, a zatim objavljeni od strane predsednika na internet stranici opštine. U 2010, Opština Vučitrn stvara redovne periodične izveštaje za izvršenje budžeta u skladu sa ZUJFO i isti su dostavljeni Skupštini opštine. Opštinska uprava priprema i prosleñuje nedeljne izveštaje izvršenje budžeta za potrebe nedeljnih sastanka Direktorima Upravnog odbora predstavljajući trenutni status budžetskih performansi. Nezavisno od opštine, OdeljenjeTrezora u MPF proizvodi redovnih kvartalni Budžetski Izveštaj o izvršenju Konsolidovanog Kosovskog Budžeta. Ovi izveštaji se izdaju u roku od 30 dana od kraja svakog kvartala i dostavljaju Vladi i Skupštini Kosova (takoñe dostupan na sajtu MPF). Izveštaji pružaju punu pokrivenost statusa opštinskog budžeta. Ocena: A


U godini izvršenje budžeta informacije se mogu izvesti iz ISUFK i smatra se da su tačne i ažurirane. Budžetski izveštaji sadrže sve relevantne informacije u skladu sa zahtevima ovog pokazatelja i oni su proizvedeni i distribuirani redovno.

Ocena: A


(i) Stepen obuhvata i kompatibilnosti izveštaja sa proračunima u budžetu

Ocena A

(i) Klasifikacija podataka omogućava direktno uporeñivanje sa prvobitnim budžetom. Informacije obuhvataju sve stavke proračuna u budžetu. Rashodi su obuhvaćeni i u fazi obaveza i u fazi plaćanja

A

( ii) Blagovremenost objavljivanja izveštaja

Ocena A

(ii) Izveštaji se izrañuju kvartalno ili češće i objavljuju u roku od 4 nedelje po isteku perioda


Ocena A

(iii)Nema značajnih nedostataka u pogledu preciznosti podataka

169



ZUJFO zahteva od svake budžetske organizacije za sastavljanje finansijskih izveštaja do 31. januara za prethodne fiskalne godine. Trezor u MPF pruža generički šablon za završni račun izveštavanja, kao i sistem od mesta gde su podaci generisani od strane svih opština. Opštine nemaju uticaja na format finansijskih izveštaja kao što je utvrñeno na centralnoj vladi-Trezor/MPF- meñutim, ono što čini razliku je stepen kompletnosti ovog šablona svake opština i koliko je dobar raspoloživih podataka je predstavljena. Korak napred uz finansijski izveštaji napravljeni su u 2010, kada predložak dao Trezora MPF svih opština za prijavu je potrebno dodatne informacije od njih da uključi-tabelu koja odražava napredak u sprovoñenju preporuka za eksterne revizije iz prethodne godine . Ovo je još da se vidi koliko je bilo ispunjeno sa informacijama od strane svih opština. Opština Vučitrn je podnela finansijske izveštaje u skladu sa administrativnim uputstvom. Finansijski izveštaji Opštine na dan 31. decembra 2009 su pokrivene informacije o prihodima, rashodima i, finansijskim obavezama.

Meñutim Finansijski izveštaj 2009 nije obezbijedila sveobuhvatnu sliku za Kancelariju generalnog revizora, koji nije bio u stanju da pribavi dovoljno odgovarajućih revizorskih dokaza da obezbede osnovu za revizijsko mišljenje. KGR se odricao od mišljenja, ili nije izrazio mišljenje o finansijskim izveštajima opštine za godinu završenu 31. decembra 2009 (Izvještaj o reviziji 2009, str.2.), Zbog značaja pitanja opisanih u nastavku:

• Finansijski izvestaji Opštine za godinu koja se završava 31. decembra 2009 u nekim delovima su nekompletni i ne pomirene sa srodnim napomenama u finansijske izveštaje.

• Opština ne održavaju odgovarajuće liste plaćanja od trećih lica • Imovine, postrojenja i opreme uključene u finansijske izjave opštine na dan 31. decembra 2009 nisu

usaglašeni sa osnovnim sredstvima registra prema datumu. • Rukovodstvo Opštine nisu obavljali pomirenje prihoda izmeñu obračuna podataka u računovodstvenom

sistemu i one su obelodanjenji u finansijskim izveštajima na dan 31. decembra 2009 Gore navedene KGR primedbe se ne pojavljuju od značaja za okvir zahteva PEFA, dakle ocena B je opravdana i to priznaje činjenicu da je KGR imao primedbe na kvalitet finansijskih izveštaja. (ii) Pravovremenost podnošenja finansijskih izveštaja

Opština Vučitrn u skladu sa zahtevima Administrativne Instrukcije 20/2009 priprema i dostavlja MPF finansijske izveštaje na godišnjem nivou. Poslednji finansijski izveštaj je od Januara 31, 2011 za 2010 fiskalnu godinu

Opština Vučtrn je u skladu sa zahtevima blagovremeno priprema i dostavlja finansijske izveštaje. Finansijski izveštaji su podneti za eksterne revizije u roku od manje od 6 meseci od kraja fiskalne godine.

Ocena: A


U skladu sa postavljenim Administrativnim Uputstvima, i Trezorom / MPF-zahtevi (obezbediti šablone) Vučitrn Opština je odgovorna za sastavljanje finansijskih izveštaja u skladu sa Meñunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor (IPSAS) za "Finansijsko izveštavanju po gotovinskoj osnovi računovodstva" .

170

Kao što finansijski izveštaji nisu završeni u potpunosti kao što je gore navedeno u dimenziji (i), dakle korišćenje važećih računovodstvenih standarda (IPSAS) u finansijskom izveštaju izveštavanja, kako je istaknuto OAG nije bila potpuna.

Ocena C



Ocena B (i)konsolidovani izveštaj Vlade (koja može da isključi jedinicu pružanje usluga koje su odvojene od vrha troškova) se priprema godišnje. Oni su postavili, uz nekoliko izuzetaka, potpune informacije o prihodima, rashodima i finansijskim sredstvima / obavezama

C+


Ocena A (ii) Izjava se podnosi za eksterne revizije u roku od 6 meseci do kraja fiskalne godine

(iii) Računovodstveni standardi koji se primenjuju

Ocena C (iii) Izveštaji su prikazani u konzistentnom formatu preko vremena sa nekim obelodanjivanjim računovodstvenih standarda


5.6.1 PI-26 Obimu i priroda praćenje eksterne revizije (i) Obim / priroda revizije (uključujući poštovanje standarda revizije)

Finansijskih izveštaja Opstine Vučitrn godišnje se revidirani od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora (spoljne do Grant Thornton). Najnoviji dostupni podaci Revizija su izvršena u odnosu na finansijske izveštaje za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije izdate od strane INTOSAI (Izvještaj o reviziji 2009, str.4) i predstavlja reviziju regularnosti definisana kao potvrda finansijskog računovodstva uključuje ispitivanje i ocenjivanje finansijskih izveštaja, regularnosti osnovnih finansijskih transakcija, i finansijski menadžment uključujući adekvatnost interne kontrole i interne revizije (Izvještaj o reviziji 2009, str.5). Meñutim, ova revizija nije obuhvatala reviziju performanse menadžmenta i operativne efikasnosti i efektivnosti koji bi ocenio više ovu dimenziju. Ocena B (ii) Pravovremenost dostavljanja revizorskih izvještaja za zakonodavstvo

Finansijski izveštaji se podnose Kancelariji generalnog revizora do 31. marta. Najnoviji izveštaj eksterne revizije je dobijen od strane Skupštine opštine koji je bio jedan za fiskalnu godinu 2007, primljen 22. oktobra 2008. Skupština opštine je dobila Izvještaj o reviziji za fiskalnu godinu 2008, u januaru 2010. Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009, iako nikada nije bio završen poslat je Skupštini opštine. Ova dimenzija bih bila ocenjena sa C kao poslednji izvestaj revizije dostavljen Skupštini (koja je za 2008) preuzeta za 10 meseci, ali pošto mi ne vidimo redovno podnošenje izveštaja Skupštini na godišnjem nivou, rezultat je smanjen. Ocena D

171

(iii)Dokaz o praćenju preporuka revizije Opština Vučitrn nije napravila akcioni plan za rešavanje preporuke podnosen uz izveštaj o reviziji 2009, 2008 i 2007. Svako odeljenje je odgovoran u rešavanju odgovarajuće preporuke, meñutim nema jasnih dokaza da počiva sa opštinom i kako su mnogi od njih su realizovane ili delimično implementirane ili ono što ostaje neriješeno. Status eksterne preporuka revizije je prijavljeno gradonačelniku.

Procena ove dimenzije je izvedena iz memoranduma revizije za finansijske izveštaje 2010 koji je privremeno revizorski izveštaj dostavljen gradonačelniku 17. novembra 2010, sve dok se ne završi za ceo period. Očekuje se da će do kraja godine, kada spoljni revizor treba da finalizuje izveštaj, opština će imati bolje performanse. Sledi rezime informacija o stepenu implementacije preporuke revizije za prethodnu godinu.

Tabela 15: Status preporuke Eksterne revizije koje su date u 2009

Godina revidiranja

Ukupne Preporuke Implementirane Delimično Implementirane

Neizmirene Neizmirene kao % od ukupnog

2009 5 1 3 1 20% Izvor: Memorandum Revizora za Finasijske izveštaje 2010

Dokazi ukazuju na to da u izvesnoj meri postoje razumne mere da prate preporuke revizije u Opstini Vucitrni. Meñutim opština nema pouzdanih dokaza za poslednjih nekoliko godina. Niti izvestaje glavnog revizora (u izvoñenju spoljne firme) konsultovane a koji imaju samo tekuću godinu statusa. Na osnovu gore navedenih podataka opravdana je ocena B.

PI-26 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Obim/priroda izvršene revizije (uključujući poštovanje standarda za reviziju)

Ocena B (i) SN vlada entiteta koje predstavljaju najmanje 75% od ukupnih rashoda se revizuju jednom godišnje, najmanje pokriva prihode i rashode. Širok spektar finansijskih revizija obavlja se i generalno se pridržava standarda revizije, sa fokusom na značajan i sistemska pitanja. Postoji jasno delegiranje odgovornosti izmeñu revizije entiteta

D+

(ii) Blagovremenost dostavljanja izveštaja revizije zakonodavnom telu

Ocena D (ii) Izveštaji revizije se podnose zakonodavnom više od 12 meseci od kraja perioda koji pokriva (za revidiranje finansijskih izveštaja od njihovog prijema od strane revizora)

(iii) Dokazi o preduzimanju mera u skladu sa preporukama

Ocena B (iii) Formalni odgovor je napravljen blagovremeno, ali ima malo dokaza o sistematskim praćenjem

172

5.6.2 PI-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu

(i) Obim nadzora Skupštine

Skupština opštine Vučitrn je aktivno uključena u opštinskom procesu budžeta, uključujući i ključne faze razvoja predloga budžeta i odobravanje. Tokom 2011 Budžetski proces Skupštine je uključen u sledeće:

• razmatranje i usvajanje opštinskog srednjoročnog budžetskog okvira, uključujući i projekcija budžeta opštine ključnih parametara;

• sprovoñenje rasprave dva budžeta sa grañanima u vezi sa budžetskim prioritetima i kapitalnog program2; • pregled, debata i usvajanje opštinskog budžeta.

Prema rečima predsednika Skupštine opštine, Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, uz skupštinskim debatama zabeleženim i dokumentovanim u javno dostupnom zapisniku sa sastanaka. Ocena A

(ii) Stepen u kojem skupštinske procedure dobro uspostavljene i poštovane

Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Primarna odgovornost za pregled ostalog budžeta sa politikom i finansijama (sastoji od pet članova od 35) pre nego što predlog budžeta ide za opštu Skupštinski debat. Profesionalni ulaz i konsultacije se traže od ostalih četiri specijalizovana komisije, koje analiziraju poseban aspekat budžeta, u skladu sa svojim oblastima stručnosti. Skupština opštine svake godine, na početku, predstavlja sveobuhvatni plan rada za sve odbornike. Učešće u budžetski proces je deo plana svake godine. Predsednik Skupštine opštine, izveštava svake godine, svim članovima na obavljenim radnjama. Ocena A

(iii) Adekvatnost vremena za Skupštinu da se obezbedi odgovor na predloge budžeta, i detaljne procene i, gde primenjive, za predloge na makro-fiskalnim agregatima ranije u ciklusu pripreme budžeta (vreme dozvoljeno u praksi za sve faze u kombinaciji)

Skupštini opštine je dozvoljeno mesec dana - od 1. septembra do 30. septembra - da sprovede razmatranje i usvajanje opštinskog budžeta. Ovi rokovi su u zakonski okvir i sadržane u LPFMA 2011 budžetski kalendar ocenjen je u PI-11 ukazuje na to da Skupština opštine dobila predlog budžeta od izvršne vlasti, u septembru 13, 2010, koja je obezbedila manje od dve nedelje za razmatranje i usvajanje Skupštini. Nakon toga, kriterijumi za ocenu D bili bi ispunjeni. Meñutim, u svetlu velikog učešća Skupštine tokom budžetskog procesa kao što je opisano gore u PI-27 (i) ocena B može biti opravdana. Ocena B (iv) Pravila u izmene i dopune budžeta u toku godine bez ex-ante odobravanja od strane Skupštine

LPFMA predviña pravila koja se u toku godine izmene i dopune u opštinskom budžeta. U skladu sa članom 31 do 5% može da se prenese, osim u slučaju plata i dnevnica izmeñu kategorija. Meñutim, iako zakon dozvoljava virement bez pozivanja na Skupštini, opština zahteva da svim izmenama i prilagoñavanju budžeta zahtevaju prethodno razmatranje i usvajanje Skupštini opštine. Vucitrn u potpunosti ispoštovala ovaj zahtev tokom 2010.

Ocena A

173

PI-27 Objašnjenje Ocena-M1 (i) Obim opštinskog nadzora

Ocena A

(i)Zakonodavni pregled obuhvata fiskalnu politiku, srednjoročni fiskalni okvir i srednjoročne prioritete, kao i detaljne podatke o rashodima i prihodima

B+

(ii) U kojoj meri uspostavljene procedure zakonodavnog tela i koliko se poštuju

Ocena A

(ii)Procedure zakonodavnog tela za pregled budžeta su čvrsto uspostavljene i poštuju se. Procedure uključuju interne organizacije aranžmane, kao što su specijalizovani odbori za pregled i procedure za pregovore. (iii) Adekvatnost vremena koje

je ostavljeno zakonodavnom organu da da komentare budžetskih predloga i za detaljne proračune i, ukoliko je primenjivo,za predloge o makroekonomskim agregatima pre ciklusa pripreme budžeta.

Ocena B

(iii) Zakonodavno telo ima najmanje mesec dana za razmatranje budžetskih predloga

(iv) Pravila za izmene budžeta u toku godine bez ex ante odobrenja opštine.

Ocena A

(iv)Postoje jasna pravila za izmene od strane izvršnih organa, postavljena su striktna osiguranja u pogledu iznosa i prirode izmena i dosledno se primenjuju

5.6.3 PI-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije

(i) Pravovremenost pregleda revizorskih izveštaja od strane Skupštine (za izveštaje primljena u poslednje 3 godine)

U Opštini Vučitrn pregled o samo jednog izveštaja revizije primljen od strane Skupštine, u poslednje tri godine, održan je mesec dana nakon što je primljen od strane opštine. Revizorski izveštaj u 2007 finansijski izveštaj je raspravljen tokom jedne sednice Skupštine opštine. Izveštaj o reviziji primiljen od strane Skupštine se raspravljao blagovremeno, u roku od mesec dana, i to opravdava, iako postoji jasan dokaz da je Skupština samo jednom raspravljala revizorske izveštaje u poslednje tri godine s obzirom na činjenicu da lokalna vlada nikada nije podnela. Ocena A (ii) Obim rasprava o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine

Skupština opštine Vučitrn u 2008 sprovedeno posvećeno raspravi izveštaja revizije finansijkom izjavom za 2007. Izveštaj o reviziji je dat unapred za sve odbornika, na dan kada je izveštaj razmatran i raspravljan u Skupštini, direktor budžeta / finansije je prisutan za dodatna objašnjenja da pokrije osnovna pitanja odbornika. Predsednik Skupštine podseća da je debata u 2008 nije bila toliko duga i snažna jer nije bilo velikih otkrića koja će generisati to. U poslednje dve godine Skupština nije dobila nijedan od ova dva revizorskih izveštaja.

174

Skupština nema stručnu sposobnost da preispita, analizira i proceni revizorske izveštaje, samim tim što saslušanja su obično ograničena na glavne nalaze, a ne ide u više detalja i tehnički se generišu od strane izveštaja revizije. Skupština uglavnom se oslanja na nalazima i mišljenje nezavisnog revizora. Ocena D (iii) Izdavanje preporuka Skupštine i primene od strane Vlade

Generalno, zbog većih i kontroverzni nalaza date od strane Generalnog Revizora i nekim proširem nedostataka stručnosti i profesionalnih kapaciteta Skupštine opštine Vučitrn nije dostavila sopstvene preporuke nakon razmatranja revizorskih izveštaja. Složila se sa preporukama koje je izdao Generalni revizor. Nema akcioni plan za praćenje preporuka revizora koje su predstavljene gradonačelniku. Skupština ne zahteva od opštine da predstave akcioni plan i ne nadgleda sprovoñenje preporuka. Dokazi iz revizorskih izveštaja za poslednje tri godine (videti PI-26) ukazuje na to da praćenje na preporuke revizije je samo delimična.

Ocena D

PI-28 Objašnjenje Ocena-M1 (i)Blagovremenost pregleda izveštaja revizije od strane zakonodavnog tela (za izveštaje dostavljene u poslednje tri godine

Ocena A (i) Nadzor revizorskih izveštaja se obično završi od strane zakonodavstva u roku od 3 meseca od prijema izveštaja

D+

(ii)Stepen istrage o ključnim nalazima koju je preduzela opština

Ocena D (ii) Nema dubinskih sprovedenih rasprava od strane zakonodavnog.

(iii) Preporučene mera od strane zakonodavnog tela i sprovoñenje od strane Vlade

Ocena D (iii) Nema preporuka koje se izdaju od strane zakonodavnog

5.7 Donatorske Prakse


(i)Godišnje odstupanje stvarne budžetske podrške od predviñanja prosleñenim od donatorske agencije najmanje šest nedelja pre podnošenja svojih predloga vladi radi preporuke budžeta zakonodavnoj vlasti (ili ekvivalentno telo koje odobrava).

Opštine nisu primale direktno budžetsku podršku od donatora

Ocena: nije primenljiva.

(ii) Pravovremenost isplate u toku godine od donatora (u skladu sa agregata kvartalnih procena)


175

D – 1 Objašnjenje (Ocena- M1) (i) Godišnje odstupanje ostvarene budžetske podrške u odnosu na projekcije koje dostavljaju donatorske agencije najmanje šest nedelje pre nego što vlada dostavi svoje budžetske predloge zakonodavnom telu (ili ekvivalentnom telu koje usvaja budžet)


Nije Primenljiva

(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou)

(ii)Ocena Nije Primenljiva

5.7.2 D-2 Finansijske informacije dobijene od donatora za budžetiranje i izveštavanje o projektu i programu pomoći

(i) Potpunost i blagovremenost procena budžeta od donatora za podršku projekta.

Tokom 2010 Opstina Vucitrn je potpisala Memorandum o razumevanju sa Sjedinjenim Državama Agencije za meñunarodni razvoj, predstavljen od strane svojeg izvoñaca Akademije za razvoj obrazovanja (AED) za finansiranje izgradnje puteva u selu Preluze. Infrastrukturni projekat u potpunosti finansiran od strane USAID-a iznosi 44.000 evra. Projekat nije inkorporiran u, i odobreno u 2010 Budžet kao opština nije dala informacije na odgovarajući način o vremenu priliva sredstava. Opština priznaje da je većina donatorskih projekata dolaze u ad hoc osnovi, ne prati budžetski kalendar kao što je pripremljen.

Ocena D.

(ii) Učestalost i pokrivenost izveštavanje donatora na stvarnim donatorskim tokovima za podršku projekata.

Donatorski projekati ne daju izveštaje opštini da ih informiše o napretku projekta. Jedini slučaj kada donatori će obezbediti periodični izvještaji je kada osim donatorskih sredstava, na primer, opštinski fondovi su uključeni ili projekat je ko-finansiran. U suprotnom, ako projekti se u potpunosti realizuju od strane donatorskih sredstava većina izveštaja od njihove strane do opštine, čak i ako se to desi, vrši se iz ljubaznosti.

Ocena D

176



Ocena D

(i) Svi najveći donatori ne obezbeñuju budžetske procene projektne podrške barem za narednu vladinu fiskalnu godinu i to najmanje tri meseca pre početka godine

D

(ii) Dinamika i obuhvat izveštavanja od strane donatora o stvarnim tokovima donatorskih sredstava za projektnu podršku

Ocena D

(ii)Donatori ne obezbeñuju kvartalne izveštaje u roku od dva meseca po isteku kvartala za isplate izvršene za najmanje 50% projekata koji se finansiraju iz eksternih izvora procenjenih u budžetu

5.7.3 D-3 Udeo pomoći kojom se upravlja upotrebom nacionalnih procedura

(i)Opšti deo sredstava pomoći centralne vlade kojim se upravlja preko nacionalnih procedura.

Projekat implementiran od strane AED, kao što je navedeno u D-2 upravlja samo donatorskih izvoñač stoga nije upravljan sa nacionalnim procedurama. Jedini izuzetak za nacionalne procedure za primenu je kada opštinski fondovi se koriste za sufinansiranje donatorskih projekata. U većini od ovih slučajeva nacionalne procedure se primenjuju.

Ocena D

D – 3 Objašnjenje (Ocena- M1) (i) Ukupan udeo sredstava pomoći za centralnu vladu kojim se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama

Ocena D

(i)sa manje od 50% sredstava pomoći centralnoj vladi upravlja se u okviru nacionalnih procedura

D

HLG-1 Predvidljivost transfera sa višeg nivoa Vlasti

(i)Godišnje odstupanje stvarnih ukupnih HLG transfera iz originalnog ukupno procenjenog iznosa koje HLG na SN entitete za uključivanje u kasnijem budžetu

Postoje tri glavne kategorije transfera iz Kosovske centralne vlasti na opštine:

(g) Bezuslovni Opšti Grant koji opština može koristi u obavljanju bilo koje od svojih opštinskih nadležnosti; (h) Posebne (namenski) obrazovanje grantovi za finansiranje troškova za obezbeñenje standardnih usluga u

predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju; (i) Posebni (namenski)grantovi za zdravstvo za finansiranje troškova za obezbeñenje standardnih usluga u

javnim primarnoj zdravstvenoj zaštiti

ZFLS predviña odreñene dodatne transfere za implementaciju poboljšane i delegirane nadležnosti od strane izabranih opština. Meñuvladina tela - Komisija za Grantove - je odgovorna za odreñivanje ukupnog iznosa transfera vlasti i

177

kriterijuma za dodelu pojedinim opštinama. Raspodela se odreñuje na godišnjem nivou i zasnovana je na objektivnoj i transparentnoj formuli, koje uzima u obzir faktore kao što su opštinske populacije, veličine, etnička pripadnost, upis u školu. Prenos procene se zatim dostavljaju opština na početku procesa budžeta kroz budžetski cirkular izdat od strane MPF. Neutrošenia prisvajanje donacija "iznosi propusta 31. decembra.

Tokom analiziranog perioda 2008-2010 Opština Vučitrn je bila primalac opšteg granta, grantova obrazovanje i zdravlje, što ukupno iznosi oko 80% od finansiranja opština (tj. ostatak finansira SOIP). Tokom predhodne tri godine, ukupno HLG transfera (tj. definisan kao stvarno utrošena količina) premašila je originalni ukupan procenjeni iznos originalnog budzeta uključen u opštini Vučitrn. Dodatna dodela granta utvrñuje se tokom Šestomesečne revizija procesa koja je doprinela ovakvom razvoju dogañaja. Tabela 16: Godišnje odstupanje u raspodeli ukupnog HLG transfera, 2008-2010, evro

Dodela Originalnih Grantova

Stvarni korišćeni Grantovi

Razlika Varijanse

2008 5,259,286 6,165,262 905,976 17%2009 7,550,857 7,696,231 145,374 2%2010 8,077,671 8,793,559 715,888 9% Izvor: ISUFK Ocena A (ii) Godišnje varijanse izmeñu stvarnih i procenjenih transfera namenskih donacija Odstupanja u vidu namenskih donacija, kao snimljene za poslednje tri godine u Opstini Vučitrn su relativno niske kao što su prikazane u nastavku. Ocena A Table 17: Razlike u stvarnim i procenjenim namenskim donacijama, 2008-2010

Odstupanja ukupnih grantova

Namenske varijanse grantova

Varijanse iznad ukupnog broja odstupanja

2008 17% 18% 1%2009 2% 4% 2%2010 9% 9% 0%

Source: ISUFK

178

Tabela 18: Ukupno donacijskih devijacija i grantova varijanse za glavne kategorije HLG transfera, 2008-2010 Opšta Administracija (bezuslovni Grant)

3,009,756 3,434,169 424,413 424,413 14%

Obrazovanje (Namenski Grant za obrazovanje)

4,150,660 4,213,445 62,785 62,785 2%

Zdravstvo (Namenski Grant za zdravstvo)

917,255 1,145,945 228,690 228,690 25%

Ukupna odstupanja 8,077,671 8,793,559 715,888 715,888 9%Sastav Varijanse 8,077,671 8,793,559 715,888 9%

Originalna alokacija Grantova

Stavrno korišteni Grantovi

Razlika Varianse

2008 20,087,580 21,618,200 1,530,620 8%2009 28,516,333 29,151,363 635,030 2%2010 31,839,236 32,721,713 882,477 3%

Ukupna odstupanja Grantova

Earmarked Grants Variance

Varijanse iznad

ukupnog broja

odstupanje

2008 8% 8% 0%2009 2% 7% 5%2010 3% 3% 0%

(iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa vremenskim rasporedom za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN) Ne postoji specifičan vremenski raspored dogovoren izmeñu nivoa vlasti za godinu dana u distribuciji isplata grantova ". Novčana likvidnost nije problem na Kosovu, kao i izdvajanje sredstava za troškove finansiranja iz donacija vrši se u skladu sa mesečnim i kvartalnim dodelama rasporeda na zahtev opštinskog budžeta organizacija u svoj plan tokova gotovine podnosi Upravi Trezora (vidi PI-16) . S obzirom da zakonodavni okvir predviña izdvajanje od donacija do krugova na kraju fiskalne godine (tj. samo neutrošenih SOIP se automatski prenosi napred), postoji snažan podsticaj opštinama da troše fondove svih donacija "kako ne bi izgubili finansiranje izdvojeno od centralne vlade. Ocena A

179


(i) godišnje odstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Ocena A (i) U više od jedne od poslednje tri godine su HLG transferi pali manje od procene za više od 5%.

A


Ocena A (ii) varijacije pružanja namenskih donacija premašilo je ukupno odstupanje u ukupnim transferima za više od 5 procentnih poena više od jedne poslednje tri godine

(iii) u toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa rasporedima za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine)

Ocena A (iii) isplata formulara rasporeda kao deo sporazuma izmeñu Vlade HLG i PN i to je dogovoreno sa svim zainteresovanim stranma na ili pre početka fiskalne godine i aktuelna kašnjenja isplate (ponderisane) nisu premašila 25% u više od jedne od posljednje tri godine ili u odsustvu isplate rasporeda, stvarni transferi su ravnomerno rasporeñeni po godini (ili sa nekom pred dopunom 30) u svim poslednjim tri godina.

180

PEFA Izveštaj performanse –Opštine Mamuša

pregled grupe postavljenih indikatora

A.: Realizacije MJF – a Kredibilitet budžeta Ocena 2011 PI-1 Ukupna realizacija troškova u odnosu na usvojeni budžet B PI-2 Struktura realizovanih troškova u odnosu na prvobitni usvojeni budžet D PI-3 Ukupna realizacija prihoda u odnosu na usvojeni budžet D PI-4 Zalihe i nadgledanje zaostalih obaveza u isplacivanju troškova B+ B. UNAKRSNA KLJUČNA PITANJA: Sveobuhvatnost i transparetnost

PI-5 Klasifikacija budžeta A PI-6 Sveobuhvatne informacije sadržane u budžetskim dokumentacijama B PI-7 Obim neprijavljenih vladinih operacija A PI-8 Transparentnost meñuvladinih fiskalnih odnosa N/A PI-9 Nadgledanje fiskalnog rizika od strane drugih subjekata iz javnog sektora N/A PI-10 Javni pristup ključnim fiskalnih informacijama A C. BUDŽETSKI CIRKULAR

C(i) Budžetiranje zasnovano na smernicama PI-11 Pravilnost i učešce u procesu godišnjeg budžeta A PI-12 Višegodišnja perspektiva u fiskalnom planiranju, troškovima,smernicama i izradi

budžeta D C(ii) Predvidljivost i kontrola u izvršenju budžeta PI-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika A PI-14 Efikasnost mera za registrovanje poreskih obveznika - obračun poreza B PI-15 Efektivnost u prikupljanju poreskih dažbina D+ PI-16 Predvidljivost u dostupnosti fin.sredstava za obavezu troškova A PI-17 Evidentiranje i upravljanje bilansa gotovine, duga i garancija A PI-18 Efikasnost nadzora platnih spiskova B+ PI-19 Konkurencija, vrednost novca i kontrola u javnoj nabavci A PI-20 Efektivnost internih kontrola troškova koje se odnose na plate B+ PI-21 Efikasnost unutrašnje revizije N/A C(iii) Računovodstvo, evidentiranje i izveštavanje PI-22 Vremenski rokovi i ispravnost u podmirivanju računa B+ PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima primnjenih od jedinica za usluge B PI-24 Kvalitet i vremenski rokovi za budžetske uzveštaje tokom godine A PI-25 Kvalitet i vremenski rokovi za godišnje finansijske izveštaje D+ C(iv) Spoljno nadgledanje i revizija PI-26 Delokrug , priroda i pracenje spoljne revizije D+ PI-27 Kontrola Zakona o godišnjem budžetu od strane skupštine B+ PI-28 Razmatranje izveštaja o spoljnoj reviziji od strane Skupštine N/A D. DELATNOSTI DONATORA

D-1 Predvidivost neposredne budžetske podrške N/A D-2 Finansijske informacije obezbeñene od strane donatora A D-3 Udeo pomoći koja se ostvaruje upotrebom državnih procedura A HLG-1 Predvidivost transfera sa višeg nivoa vlasti C+

181

Osnovne informacije o opštini. Opština Mamuša se sastoji od samog grada Mamuša, bez okolnih sela. Nalazi se u južnom delu Kosova i graniči se sa opštinama Orahovac , Suva Reka i Prizren. Do 2005 g. Mamuša je bila sastavni deo opštine Prizren. Na osnovu UNMIK-ve Administrativne uredbe ( Uredba br, 2005/11 dt. 27. septembra 2005. i dt. 2. oktobra 2008.) Mamuša je osnovana kao pilot opština i prilikom čega je stekla pun opštinski status. Opština pokriva površinu od 10.94 km2. Broj stanovnika u opštini kreće se oko 6.000 i koju čine grañani turske , albanske i romske nacionalnosti, gde od ukupnog broja 95% čine predstavnici turske nacionalnosti. Mamuša je isključivo poljoprivredna zona sa oko 550 hektara jednog obradivog zemljišta gde glavne ekonomske aktivnosti utiču na sve aspekte ekonomskog života ,uključujuci proizvodnju, prihode domaćinstava i zaposlenost. Mamuša je poznata na Kosovu po visokoj proizvodnji kvalitetnog paradajza, gde nešto više od 200 poljoprivrednika proizvodi godišnje oko 13.000 tona paradajza. Opština svake godine organizuje “ Paradajz festival ” na kojem poljoprivrednici predstavljaju svoje proizvode. Mamuša nudi veliki potencijal i mogucnost za razvoj poljoprivrede uopšte. Trenutan broj zaposlenih lica u opštini je 127. Organizaciona struktura opštine je prikazana na sledećoj tabeli.

183

6. Procena sistema za JFU, procesa i institucija

6.1 Verodostojnost budžeta

6.1.1 PI–1 Sveukupna (agregatna) realizacija troškova

(i) Razlika izmeñu stvarnih primarnih troškova i prvobitno planiranih budžetskih troškova (tj. isključivši dugovna zaduženja i troškove prijekata finansirani spolja). Stvarni učinak odstupio je od prvobitnog plana za 6,0 % u 2008 g. , 0,3 % u 2009 g. , i 9,6% u 2010 g sa nedovoljnim utroškom u svakoj od tri godine. Tabela 1: Opština Mamuša – Budžetska ostvarenja, 2008-2010

2008 2009 2010 Izvorni budžetski plan (evra) 480,533.00 723,311.00 833,914.00 Stvaran budžetski prihod (evra) 451,522.76 721,334.64 753,671.46 Razlika(evra) -29,010.24 -1,976.36 -80,242.54 Razlika (%) 6.0 0.3 9.6

Izvor : ISUFK Ocena B

PI-1 Objašnjenje (ocena – M1) Razlika izmeñu stvarnih primarnih troškova i primarnih troškova prvobitno budžetiranih

Ocena B (i) u ne više od tri poslednje godine, postoje odstupanja u realnim troškovima od prvobitnih budžetsskih troškova za viši od 10% od budžetiranih troškova

B

6.1.2 PI-2 Struktura ostvarenih troškova (i) Prostiranje do koje je varijacija strukture primarnih troškova prevazišla celokupno odstupanje primarnih troškova (definisanih u PI-1) tokom poslednje tri godine. Ovaj indikator vrši merenje prostiranja doprinosa preraspodele u prikazivanju varijacija troškova iznad varijacija koje su rezultirale zbog izmena u celokpnom nivou troškova. Relativno visok nivo razlike u sastavu troškova u vezi administrativnih kategorija (vidi aneks), zabeležen je za svaku od poslednje tri godine, a prvenstveno se pripisuje načinu formulisanja budžeta, prezentaciji i primeni, suprotno, ostvarenoj raspodeli i postojanju budžeta tokom godine. Preraspodele ipak postoje, meñutim, njihov uticaj je manji. Dok originalni budžet ne uključuje finansiranja neutrošenih troškova prenetih SOIP , kao što su takvi rashodi zabeleženi u ostvarivanju. Ovi praktični rezultati ogledaju se u značajnoj razlici izmeñu budžetskog plana i stvarnih izdataka za broj budžetskih programa, posebno u vezi sa kapitalnim troškovima. Tabela 2: Ukupna odstupanja i odstupanja troškova , 2008 – 2010

Godina Ukupno odstupanje troškova (PI-1)

Ukupno varijacije troškova Varijacije iznad ukupnog odstupanja (PI-2)

2008 6.0% 22.7% 16.7% 2009 0.3% 9.4% 9.1% 2010 9.6% 35.5% 25.5%

Izvor : ISUFK

184

Tabela 3: : Ukupna odstupanja i troškovi odstupanja za glavne budžetske linije programa, 2008-2010g.

2008

Programski kodovi budžet ostvaren razlika apsolutan procenat

Kancelarija predsednika 57,503.00 56,106.81 -1396.19 1396.19 2.4% Opštinska uprava 91,621.00 100,033.53 8412.53 8412.53 9.2% Budžet, finansije 16,474.00 16,674.13 200.13 200.13 1.2% Kancelarija glavnog sekretara 16,907.00 16,843.78 -63.22 63.22 0.4% Geodezija,katastar i imovina 26,426.00 57,818.61 31392.61 31392.61 118.8% Zdravstvo i socijalna zaštita 40,549.00 38,914.73 -1634.27 1634.27 4.0% Obrazovanje i nauka 231,053.00 165,131.17 -65921.83 65921.83 28.5% Ukupni troškovi odstupanja 480,533.00 451,522.76 (29,010.24) 29,010.24 6.0% varijacije 480,533.00 451,522.76 109,020.78 22.7%

2009


Kancelarija predsednika 96,617.00 86,579.06 -10037.94 10037.94 10.4% Administracija i personal 131,515.00 133,765.27 2250.27 2250.27 1.7% Budžet, finansije 27,008.00 25,500.76 -1507.24 1507.24 5.6% Geodezija , katastar 211,780.00 188,358.07 -23421.93 23421.93 11.1% Primarna zdravstvena zaštita 61,753.00 74,399.80 12646.8 12646.8 20.5% Participacija za zdravstvene usluge 2,938.00 2,853.54 -84.46 84.46 2.9% Obrazovanje i nauka 191,700.00 209,878.14 18178.14 18178.14 9.5% Ukupni troškovi odstupanja 723,311.00 721,334.64 (1,976.36) 1,976.36 0.3%

varijacije 723,311.00 721,334.64 68,126.78 9.4% 2010


Kancelarija predsednika 47,902.00 45,744.39 -2157.61 2157.61 4.5% Kancelarija predsednika Skupštine 51,471.00 43,976.64 -7494.36 7494.36 14.6% Administracija i personal 89,441.00 106,270.74 16829.74 16829.74 18.8% Budžet, finansije 30,531.00 30,921.58 390.58 390.58 1.3% Javne službe, civilna zaštita, hitni slučajevi 252,424.00 179,438.20 -72985.8 72985.8 28.9%

Geodezija, katastar 38,343.00 20,222.74 -18120.26 18120.26 47.3%

Zdravstvo, socijalna zaštita 84,198.00 -84198 84198 100.0% Participacija za zdrav.usluge 3,169.00 -3169 3169 100.0% Obrazovanje i nauka 236,435.00 238,875.06 2440.06 2440.06 1.0% Primarna zdravstvena zaštita 88,222.11 88222.11 88222.11

Ukupni troškovi odstupanja 833,914.00 753,671.46 (80,242.54) 80,242.54 9.6%

Varijacije 833,914.00 753,671.46 296,007.52 35.5%

Izvor : ISUFK Ocena D

185

PI-2 Objašnjenje (ocena – M1)

Prostiranje do koje je varijacija strukture primarnih troškova prekoračila celokupno odstrupanje primarnih troškova (definisanih u PI-1) tokomj tri poslednje godine.

Ocena D (i) Varijacije iznad ukupnog odstupanja nisu prekoračile nivo od 10% za najmanje dve od tri poslednje godine.

D

6.1.3 PI-3 Ukupna (Agregatna) realizacija prihoda (i) Aktuelni novo unutrašnjih prikupljenih prihoda u poredjenju sa procenama unutrašbnjih prihoda u prvobitno usvojenim budžetom Opštinski podaci o prihodu predstavljeni su u nastavku i prikazani su na osnovu izvora. Stvarni prikupljeni prihodi bili su niži od budžetskih prognoza za 2008, 2009 i 2010 godinu. U 2008g. opština Mamuša postaje sa punim opštinskim statusom i očigledna je bila spremnost grañana u prikupljanju prihoda. U skladu sa opštinskim obavezama, Mamuša je premašila za 50% od prikupljanjenog prihoda u 2008g. ali je na kraju godine procenat pao ispod prognoze (koja se nije značajno uvecano ni u 2009g , ali došlo je do porasta u 2010g.) Skoro 80% od prihoda prikupljenih u 2008g. bilo je od strane izdatih poslovnih dozvola i poreza na imovinu. Tabela 4: Budžetsko planiranje i stvarni učinak, 2008-2010,hiljadu evra

2008 2009 2010 budžet aktualni razlika budžet aktualni razlika budžet aktualni razlika

Administrativne takse 2,000 3,042 152% 2,076 5,138 247% 4,000 4,835 121%

Korišćenje javnih površina 6,000 3,000

Poslovne licence 34,940 20,049 65% 28,312 2,600 9% 30,000 6,221 207%

Porez na imovinu 8,500 15,220 179% 9,552 7,663 80% 13,500 8,276 61%

Zdrav. participacije 3,000 1,760 58% 3,000 2,715 90% 3,500 4,821 137%

Putne takse 14,000 3,975 28% 3,500 5,070 145% 4,200 4,990 119%

Ostali prihodi 3,000 364 12% 12,000 2,124 17% 23,209 4,793 20%

Total 71,440 44,410 62% 61,440 25,310 41% 78,409 33,936 43%

Izvor : ISUFK Ocena D

PI-3 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Aktuelni nivo unutrašnjih prikupljenih prihoda u odnosu na procene unutrašnjih prihoda u prvobitno usvojenom budžetu

Ocena D (i) Aktuelno prikupljanje unutrašnjih prihoda bilo je ispod 92 % unutrašnjih procenjenih i budžetiranih prihoda, u ne više od jedne godine od tri poslednjih godina.

D

186

6.1.4 PI-4 Kašnjenja u isplatama (i) Stanje kašnjenja u isplatama troškova (kao ukupan procenat aktuelnih troškova za odgovarajuču fiskalnu godinu) i promene koje su se dogodile u poslednje vreme u takvom stanju. U skladu sa pravilima Trezora sva potraživanja za plaćanje, koja su dostavljena od strane opštine, moraju biti isplacena u roku od 30 dana od dana prijema.Na kraju fiskalne godine neizmirene obaveze moraju se : () raportirati u Trezor i Odeljenje za budžet u MPF, (b) izvestiti u finansijskim izveštajima; i (c) i da evidentira obavezu i kašnjenje u ISUFK. Procena za 2009g. je zasnovana na analizi podataka u tabeli 5, u daljem tekstu :

1. Lista faktura datiranih pre 1. decembra 2009g. i koje su uključene kao troškovi transakcija evidentiranih u ISUFK u toku 2010g., u poreñenju sa datumom faktura i datumom uplata.

Tabela 5: Procena troškova neizmirenih obaveza, 2009g.

Tačka Izvor podataka Ukupni budžetski troškovi (evra)

Ukupan dug (evra)

Ukupan dug u procentima -ukupni troškovi (%)


753,671.46

5,986 1.20 2 2010 ISUFK 1,643 0.21

Izvor : ISUFK U 2009g , nakon procesa decentralizacije, u funkciji lokalne samouprave, opština je postala u potpunosti odgovorna za obradu troškova, kontrolu dokumenata , za usvajanje i placanje troškova. Iako su ukupna dugovanja, koje postoje na kraju 2009 g. relativno mala, analiza podataka koji su evidentirani u ISUFK, u toku naredne godine ukazuje na značajna kašnjenja u uvoñenju i placanju računa u 2009g. Takoñe, uprkos placanju vecine neizmirenih obaveza do kraja godine, neka odlaganja u rešavanju pojedinačnih dugovanja u isplati, javljaju se i tokom te godine. Zbog dugovanja u 2009g. godišnja struktura je predstavljena i ukazuje na to da oko 7 % opštinskih troškova su dugovanja(tj. jer se ne isplacuju u propisanom vremenskom periodu ). Tu spadaju uglavnom komunalije i troškovi održavanja , kao što su voda , struja, grejanje,nafta, osnovne potrošačke jedinice ( škole i domovi zdravlja), kao i neki ugovori za kapitalne investicije. Davanje tog novca za likvidaciju ne predstavlja problem na Kosovu. Te stavke ukazuju na nedostatak dokumenata / transakcija, protoka izmeñu nivoa opštinske uprave i nedostatka redovnog pracenja isplacivanja, iako je jasno da neizmirene obaveze, na kraju obračunskog perioda, ne predstavljaju ozbiljan problem. Tabela 6: Godišnje stanje zaostalih plaćanja, 2009g.

Ukupni budžetski troškovi (euro) 721,334.64 dugovanja u 2009g. : stara više od 30 dana stara više od 60 dana stara više od 120 dana Vrednost zaostalih plaćanja(euro) 50,955 23,088 10,714

IZVOR: ISUFK Ocena A

187

(ii) Dostupni podaci za nadgledanje stanja kašnjenja u isplati troškova U 2007g, primenjen je FreeBalance modul kupovine kako bi se olakšalo pracenje i izvršavanje isplata unosa preko podataka iz zahteva za potraživanje i oblika kupovinog naručivanja. Primena kupovnog modula je omogucila unošenje datuma računa, datuma evidentiranog računa i datuma isplate. Od 2009g. veći akcenat je stavljen na Trezor, na jačanju usklañenosti od strane budžetskih organizacija uz zahtev da se blagovremeno ažuriraju najnovije informacije. Ovo omogućava da se vremenski rokovi za izvršene uplate mogu proceniti i da se može omoguciti pracenje uplata i rashodnih kalkulacija u vezi sa javnim nabavkama. Meñutim, u praksi ,uslov za unos datuma računa u ISUFK/ ili BO za usnimavanje računa prilikom njihovog prijema nije uvek usklañeno, što ometa efikasnost pracenja i merenja neizmirenih obaveza. Razlika - u iznosu od oko 72% - izmeñu vrednosti neizmirenih obaveza identifikovani su u finansijskim izveštajima opštine Mamuša (vidi tačku 1 u tabeli 5 gore) i aktualnih neizmirenih obaveza evidentirane u ISUFK (vidi tačku 2 u tabeli 5 gore) ukazuje na značajna kašnjenja opštine Mamuša prilikom registrovanja svojih računa u ISUFK. Sve u svemu, podaci o neizmirenim obavezama su proizvod opštine Mamuša kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine i prijavljeni su u finansijskim izveštajima.Podaci mogu biti još bolji, ukoliko se datum računa unese u dosledno vreme u ISUFK. Ocena B

PI-4 Objašnjenje (Ocena – M1) zalihe zaostalih troškova za isplatu neizmirenih dugova(procenat ukupnih troškova za odgovarajuću fiskalnu godinu

Ocena A (i) ostatak zaostalih obaveza je relativno nizak (i.e., ispod 2% od ukupnih troškova)

B+

(ii) Raspolaganje podacima o nadgledanju stanja u kašnjenju isplate troškova.

Ocena B (ii) Podaci o neisplaćenim obavezama generišu se na godišnjem nivou , ali ne mogu biti kompletirani za nekoliko identifikovanih kategorija troškova ili odreñene budžetske institucije.

6.2 Sveobuhvatnost i transparentnost 6.2.1 PI-5 Klasifikacija budžeta (i) Sistem klasifikacija koji se upotrebljava za sastavljanje, izvršavanje i izveštavanje o budžetu centralne vlade. Budžetska klasifikacija / grafikon računa zasniva se na statistikama vladinih finansija (SVF) 2001 i kompatibilnog COFOG. Sistem klasifikacije sprovodi se od strane Trezora / Ministarstva za Privredu i Finansije koristeci ISUFK. Opštinsko planiranje budžeta, izvršenje i izveštavanje obuhvataju :

• Funkcionalnu klasifikaciju (6 glavnih funkcija i slične podfunkcije) u odnosu na 10 grupa u 1 nivou i podfunkcije za centralnu vladu

• Ekonomsku klasifikaciju ( 5 glavnih kodova) • Administrativnu klasifikaciju ( 16 glavnih kodova)

188

Opština može samo zahtevom - uz saglasnost Trezora – obaviti neka podešavanja u sistemu, koji je obezbeñen od strane Trezora, na osnovu posebnih administrativnih zahteva , ali opština nema kontrolu nad dizajnom ili strukturom sistema. Opštinska budžetska dokumentacija mora se sastaviti na dosledan način za ove klasifikacije:

1. Formulisanje budžeta: detaljni budžetski planovi zasnivaju se na administrativnim i ekonomskim kodovima. Budžetska dokumentacija nije izričito prisutna u funkcionalnim klasifikacijama, ali se može proizvesti kao funkcionalan kod koja se povezuje sa administrativnom klasifikacijom i dostupni su budžetskoj dokumentaciji.

2. Izvršenje budžeta : stvarno ostvarenje , uključujuci i ovlašcenje za troškove, izdvajanja , obaveze i svakodnevne rashode , sve snimljene od strane triju klasifikacija .

3. Budžetska izveštavanja: izveštaji mogu biti generisani elektronskim putem na osnovu triju klasifikacija, što omogucava poreñenje izmeñu izvornih budžetskih planova i ostvarenja. Ovi izveštaji su rutinski generisani od strane ekonomskih i administrativnih klasifikacija za potrebe izvještaja o izvršenju budžeta i finansijskih izveštaja.

Ocena : A

PI-5 Objašnjenje Ocena – M1 (i)Sistem klasifikacije koji se koristi za formulisanje, realizaciju i podnošenje izveštaja o budžetu centralne vlade

Ocena A (i)Budžetska formulacija i izvršenje zasniva se na funkcionalnim , ekonomskim i administrativnim klasifikacijama po GFS / KFV standardima

A

6.2.2 PI-6 Sveobuhvatnost informacija sadržane u budžetskoj dokumentaciji (i) Deo informacija koje su gorenavedene u dokumentaciji budžeta izdatoj u poslednje vreme od strane centralne vlade (da bi se računalo na procenu treba biti popunjena potpuna specifikacija standarda o informisanju). Budžetske dokumentacije koristiti se za procene u 2011-2013g. Opštinski MTEF i opštinski budžet 2011g. nastaju tokom najnovijeg cirkulara razvoja budžeta i odobreni su od strane Skupštine opštine Mamuša, u septembru 2010g. Sledeci elementi bili su uključeni u budžetskoj dokumentaciji u 2011g.:

189

Tabela 7: Obim budžetske dokumentacije, 2011g.

Aktualna upotreba

Komentari

Makro ekonomske pretpostavke, uključujući najmanje procene za ukupnu stopu razvoja, inflacije i devizne kurseve

Ne

Iako te pretpostavke ističu program u vezi sa kojim je postignut efikasan sporazum sa MMF putem Memoranduma o privrednim i finansijskim smernicama (MPFS) kojim je zapečaćen taj sporazum i koji je već dostupan, ovaj podatak nije predstavljen u Knjizi o budžetu

Fiskalni deficit definisan na osnovu GSV-a ili drugih meñunarodno priznatih standarda.

Da Fiskalni bilans - definisan kao ukupan prihod manji od ukupnih rashoda - predstavljen u budžetu raspodele podnet Skupštini opštine.

Deficit u finansiranju, koji opisuje predviñeni sastav.

Da Budžet je predstavljen kao "izbalansiran", MPFS neutrošenog stanja nije uključen u budžet rasporede - bilo kad se radi o troškovima, ili nerasporeñenim dobiti ma - ali se automatski unapred prenose u skladu sa Zakonom o budžetu.

Zalihe dugovanja, uključujući detalje najmanje za početak tekuće godine.

Da Opština trenutno nema bilo koji dug, Zakon o stanju javnog duga - omoguc ava zaduživanja opštine – i stupio je na snagu tek u 2009g.

Novčana sredstva, uključujući detalje barem za početak tekuće godine.

Ne Informacije o finansijskim sredstvima nije uključeno u budžetske dokumentacije, ali je sadržano u Knjizi o budžetu. Takoñe, rezultati procedura Trezora preneće se iz neutrošenih bilansa MPFS; ova sredstva su uključena i predviñena za aktuelne godišnje informacije o budžetu.

Rezultat budžeta iz prethodne godine, koji je predstavljen u istom formatu kao i predlog budžeta.

Da Informacije su uključene u budžetsku prezentaciju rasporede : () sažet prikaz budžeta agregata prihoda i rashoda , (b) budžetski rashodi od strane administrativnih i ekonomskih ( tekuc e i kapitalne ) klasifikacija . Funkcionalna klasifikacija može biti izvedena manualno, na osnovu funkcionalnih kodova.

Realizacija budžeta predhodne godine (ili revidiranibudžet, ili procenjeni rezultat), predstavljen u istom formatu kao i predloženi budžet.

Da Informacije o tekuc oj godini budžeta - kao rezultat polugodišnjeg prikaza budžeta - uključene su u prikazu budžetske raspodele: () sažet budžet agregata prihoda i rashoda, (b) budžetski rashodi od strane administrativnih i ekonomskih (tekuc e i kapitalne) klasifikacija. Funkcionalna klasifikacija može biti izvedena manualno, na osnovu funkcionalnih kodova.

Rezimirani podaci o budžetu u vezi sa prihodima i troškovima prema glavnim odeljcima upotrebljenih klasifikacija (poz. PI-5), uključujući podatke za tekuću i prethodnu godinu

Ne Rezimiranje budžetskih podataka, predstavljeni u poseban budžetski raspored, uključuje i informacije o osnovnim kategorija prihoda i rashoda po ekonomskim klasifikacijama. Meñutim, pregled budžetskih podataka za administrativne i funkcionalne klasifikacije nisu proizvedene i predstavljene u budžetskoj dokumentaciji.

Objašnjenje budžetskih implikacija novih političkih inicijativa sa procenama budžetskog uticaja svih glavnih promena u politikama prihoda i/ili nekih glavnih promena u programima rashoda.

Ne Budžetska dokumentacija dostavljena Skupštini opštine ne uključuju objašnjenja narrative.

Izvor : Opština Mamuša - Podnošenje predloga budžeta, Septembar 2010g. Ocena : B

190

PI-6 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Deo informacija koje su gore navedene u dokumentaciji budžeta izdatoj u poslednje vreme od strane centralne vlade.

Ocena B (i)Nedavno objavljeni podaci o budžetskim dokumentacijama sadrži 5 - 6 od 9 relevantnih kategorija navedenih informacija

B

6.2.3 PI-7 Neprijavljene aktivnosti vlade (i) Nivo vanbudžetskih troškova (različitih u odnosu na projekte finansirane od strane donatora) koji nisu prijavljeni, drugim rečima neuključenih u fiskalnim izveštajima. Vlada Kosova bila je uspešna u implementaciji pristupa jedinog računa trezora (“JRT”) za menadžiranje budžeta i nema vanbudžetskih aktivnosti. Zakon o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima zahteva da celokupan javni novac koji prikupljaju budžetske organizacije polaže se u JRT i ne može se trošiti dok se ne obavi njegova podela.Nema podataka o kršenju ovog zakonskog uslova od strane opština, uključujuci i opštinu Mamuša. Ocena A (ii) Informjacije o prihodima/troškovima za projekte finansiranih od strane donatora, a koje su uključene u fiskalne izveštaje. Sve donatorska sredstva dobijena od strane Vlade Kosova - bilo od strane centralne ili lokalne vlasti - u gotovini kanališu se preko Trezora / MFP JRT računa u Centralnoj banci i obračunavaju se preko SIMFK-a. Nema bankarskih računa koji posluju izvan JRT- jedinica za implementaciju projekata ili budzetskih organizacija za sprovoñenje projekata koje finansiraju donatori. Sve odreñeni grantovi donatora su dodeljeni, kao što su dobijeni od donator, u račun Trezora i koji rezultira rashode su uključeni u redovne godišnje izveštaje i izveštaje na kraju fiskalne godine. U toku 2009g., opštinja Mamuša je dobila tri donacije od različitih agencija, u ukupnom iznosu od 55.000 evra. USAID-a je poklonilo 32.000 evra za izgradnju trotoara, Opština Bursa iz Turske poklonila je kontejnere, u ukupnom iznosu od 20.000 evra i OEBS-a je poklonio 3.000 evra za opštinsku arhivu. Tokom 2010g. nije bilo realizovanih donacija po opštinama. Sve informacije u vezi donacija bile su uključene u opštinske finansijske izveštaje. Sredstva od donatorskih grantova, u poreñenju sa ukupnim budžetskim rashodima opštine, su beznačajna u obe godine i statistički podaci su detaljni. Nije bilo donatorskih sredstava –kredita predviñenih za opštinu. Tabela 8: Mamuša Obeleženi donatorski grantovi, 2009-2010g.

2009 2010 Sredstva dobijena od donatora (evra) 55,000 0 Rashodi od donatorskih sredstava (evra) 55,000 0 Ukupni budžetski rashodi (evra) 721,334 753,671 Rashodi od donatorskih sredstava , kao procenat ukupnih rashoda budžeta (%)

7.62% 0%

Izvor : opština Mamuša Finansijski izveštaji Ocena A

191

PI-7 Objašnjenje (Ocena -M1) (i) Nivo vanbudžetske troškova (osim projekata finansiranih od strane donatora) koji nisu prijavljeni tj. nisu obuhvaćeni u fiskalnim izveštajima

Ocena A (i)Nivo neprijavljenih vanbudžetskih troškova( osim donatorskih projekata ) je neznatan ( ispod 1 % ukupnih troškova ).

A (ii) Podaci o prihodima/potrošnji u vezi sa projektima finansiranim od strane donatora koji su obuhvaćeni u fiskalnim izveštajima.

Ocena A (ii)Kompletan podatak o prihodima / rashodima u iznosu od 90% od strane donatorskih projekata, uključen u fiskalne izveštaje, izuzev za troškove načinjene u naturi ili donatorske projekte troškove su neznatni (ispod 1% ukupnih troškova).

6.2.4 PI-8 Meñuvladini fiskalni odnosi (i) Transparentni i na pravilima zasnovani sistemi u horizontalnoj raspodeli izmedju vlade SN neuslovljenih i uslovljenih transfera od centralne vlade (kako onih budžetiranih tako i aktuelnih raspodela). Ne može se primeniti na opštine .

(ii) Vremenski rokovi verodostojnih inforamacija za uprave LN u vezi sa njihovim dodeljivanjima od strane centralne vlade za tekuću godinu.

Ne može se primeniti na opštine . (iii) Stepen u kojem se konsolidovani fiskalni podaci (barem prihodi i rashodi) prikuplja i izveštava za generalnu vladu po sektorskim kategorijama. Ne može se primeniti na opštine . PI-8 Objašnjenje (ocena -M2)

(i)Transparentnost i objektivnost prilikom horizontalne raspodele meñu podnacionalnim vladama

(i)Ne može se primeniti na opštine.

Ne može se primeniti na opštine

(ii) Vremenski rokovi verodostojnih inforamacija za uprave LN u vezi sa njihovim dodeljivanjima od strane centralne vlade za tekuću godinu.

(ii)Ne može se primeniti na opštine.

(iii) Stepen u kojem se konsolidovani fiskalni podaci (barem prihodi i rashodi) prikuplja i izveštava za generalnu vladu po sektorskim kategorijama.

(iii)Ne može se primeniti na opštine .

192

6.2.5 PI-9 Fiskalni rizik (i) Nivo vladinog nadgledanja NVA i JP-a . Ne može se primeniti na opštine . (ii) Prostiranje nadziranja fiskalne pozicije uprava NL-a od strane centralne uprave. Ne može se primeniti na opštine .

PI-9 Objašnjenje (Ocena -M1)

(i) Nivo vladinog nadgledanja NVA i JP-a.

(i)Ne može se primeniti na opštine

Ne može se primeniti na opštine

. (ii) Prostiranje nadziranja fiskalne pozicije uprava NL-a od strane centralne uprave.

(ii)Ne može se primeniti na opštine

6.2.6 PI-10 Pristup fiskalnim informacijama (i) Broj gore pomenutih ispunjenih elemenata uvida javnosti u informacije ( da bi se računao treba se u potpunosti popuniti specifikacija standarda informisanja ). Ovaj pokazatelj procenjuje da li je informacija dostupna za javnost i vrši procenu kvaliteta informacije koja je dostupna .Kada je informacija omogućena od strane drugih izvora, kao što su one kojima upravlja institucija centralne vlasti , podrazumeva se da je zahtev za pristup javnosti ispunjen . Ipak se mora napomenuti da je Opština Mamuša obezbedila javni pristup svojim ključnim fiskalnih dokumentima, ali se mora ojačati taj pristup . Javni pristup ključnim fiskalnih informacija ocenjuje se na sledeci način:

193

Tabela 9: Dostupnost fiskalnih informacija Ključne fiskalne

informacije raspoloživa

Komentari

1. Godišnja budžetska dokumentacija(potpun koji je naveden pod PI-6, u obimu postoji informacija)

da Godišnja opštinska budžetska dokumentacija, uključujuci i raspored budžeta i odluke Skupštine o usvajanju budžeta, mogu se dobiti na zahtev u opštini Mamuša.

2. Izveštaj o realizaciji budžeta tokom godine rutinski se stavljaju na raspolaganje javnosti u roku od mesec dana nakon završetka njihove izrade.

da U skladu sa ZUJFO , u toku godine izveštaji o izvršenju budžeta su proizvedeni od strane opštinske uprave , ali se ne objavljuju na opštinskom sajtu . Redovni kvartalni budžetski izveštaji proizvod su Sektora Trezora pri MPF , uključujući i podatke o opštinskom napretku u izvršenju budžeta , kao što su: stvarne naplate prihoda , stvarni budžetski rashodi, učinak u odnosu na originalni budžet po ekonomskim klasifikacijama , izvršenje opštinskih kapitalnih projekata kao i opštinski status zaposlenosti . Kvartalni budžetski izveštaji su dostupni na MFP website:http://www.mef-rks.org/download/raportet-e-buxhetit-dhe-pasqyrat-financiare/2804-2010?lang=sq

Finansijski izveštaji na kraju godine stavljaju se na raspolaganje javnosti u roku od šest meseci nakon završetkarevizije.

da Opština izdaje finansijske izveštaje do kraja januara svake fiskalne godine i dostavlja ih Trezoru Odeljenju pri MFP i Kancelariji glavnog revizora. 2009 Finansijski izveštaj 2009 datira od 23. marta 2010. Iako finansijski izveštaj nije javno dostupan,može se dobiti na raspolaganju uz zahtev.

Svi izveštaji o spoljnoj reviziji dostupni su u roku od šest meseci nakon završene revizije.

da Za izveštaj revizije 2009, datuma 10. jun 2010. Opština nije napravila nikakav napor da objavi izveštaj o reviziji na svom veb-sajtu, ali izveštaj je dostupan i objavljen na websajtu Kancelarije generalnog revizora: http://www.ksgov.net/oag/Raportet%20shqip/2009/komunat2009/Mamusha%202009%20ALB.pdf

Dodeljivanje ugovora čija jevrednost iznad 10,000 euro, objavljuju se tromesečno.

da Nakon što ugovori budu dodeljeni oni se daju na uvid na internet strani Agencije za javnu nabavku: www.ks-gov.net/krpp. Oni se takoñe objavljuju i u jednom dnevnom listu.

6. Raspoloživa sredstva koja stoje na raspolaganju primarnim jedinica za usluge.

da Prenošenje budžetskog procesa na nivou škola u 2009g. doprinelo je poboljšanju uslova u osnovnim informacijama o budžetskim parametrima. Budžeti se sada pripremaju i izvršavaju na nivou pojedinačnih škola. Podatke o sredstvima koje stoje na raspolaganju pojedinačnim školama mogu se dobiti od opštinske uprave - odeljenja za obrazovanje , uz podnet zahtev.Slično tome, podatke o sredstvima koja stoje na raspolaganju zdravstvenom sektoru za primarno zdravstvo mogu se dobiti uz podnet zahtev Ministarstvu zdravlja.

Informacije o Opštin-skim taksama i nakna-dama (norme i pokrica)

da Informacije o opštinskim taksama i dažbinama se ne objavljuje na sajtu opštine , ali su dostupne javnosti na sajtu MPF i putem brošura SIDA – organizacije.

Izvor : Opština Mamuša Ocena A

194

PI-10 Objašnjenje Ocena– M1 (i) Broj navedenih elemenata koji su ispunjeni (kako bi se računali u proceni, puna specifikacija informacija, standardi moraju biti ispunjeni)

Ocena A (i) Vlada stavlja na raspolaganje javnosti 6-7 od 7 navedenih fiskalnih informacija

A

6.3 Izrada budžeta asnovano na smernicama 6.3.1 PI-11 Urednost i učešće u procesu izrade godišnjeg budžeta (i) Postojanje i poštovanje utvrñenog budžetskog kalendara Opštinski budžetski proces utvrñen je prema ZUJFO i upustvima MPF koja je izdaju kroz godišnje opštinske budžetske cirkulare.Oni obezbeñuju budžetske procedure, osnovne informacije o grantovima za naredne tri godine (godišnje), ključne faze budžeta i glavne zakonske rokove. U skladu sa ZUJFO, izdavanje prvog opštinskog budžetskog cirkulara za MFP, zvanično započinje budžetskim procesom i odreñuju se dva pravno obavezujuca datuma, koji su opštine obavezne da ih se pridržavaju: (1) podnošenje nacrta opštinskog budžeta za Skupštine opštine najkasnije u roku do 1. septembra od strane gradonačelnika i (2) saglasnost opštinskog budžeta od strane Skupštine opštine i njenih prenošenje MPF najkasnije do 30. septembra. U okviru ovih parametara, raspored i upravljanje unutrašnjim budžetskim procesom prepušten je administraciji opštine. The MPF Municipal Budget Circular for the preparation of the 2011 Municipal Budget included process stages and associated deadlines39: Opšti budžetski kalendar je već pokrenut u poslednje tri godine i opštinske budžetske organizacije su dobro upoznate sa procesom. opštinskih budžetskih cirkulara i priprema se za 2011g. Opštinski budžet uključuje fazu procesa i povezanih rokovima:

1. Osnivanje Opštinskog srednjoročnog budžetskog okvira–do 30.juna 2010g. 2. Izdavanje prvog internog opštinskog budžetskog cirkulara:Program opštine prioritet pregled 3. Plafon početnog budžetskog programa i budžetski kalendar –do 1.jula 2010g. 4. Predlog budžeta putem prijave programa 5. Izdavanje treceg internog opštinskog budžetskog cirkulara: Kalendar i uputstva za unutrašnja budžetska

saslušanja 6. Priprema dokumentacije za predlog budžeta 7. Dostavljanje predloga budžeta Skupštini opštine – do 1. Septembra 2010g. 8. Predlog budžeta usvajanjen od Skupštine opštine i prenos u MPF – do 30. Septembra 2010g.

Opština Mamuša je sledila rokove navedene u budžetskom cirkularu i početno finansiranje limita za pripremu predloga opštinskog budžeta. Rok za podnošenje budžeta je do 30. Septembra 2010g. Opština ima jasan budžetski kalendar koji omogucuje direktorima da imaju tačnu informaciju i dovoljno vremena za pravilnu pripremu predloga budžeta/ budžetskih zahteva. Sledeca tabela prikazuje pregled budžeta opštine Mamuša i poštovanje faza u razvoju budžeta i stvarnih datuma, tokom pripreme opštinskog budžeta predlog za 2011g.

195

Tabela 10: Opština Mamuša - opštinski budžet za razvoj procesa, 2011g. Ključni koraci za razvoj opštinskog budžeta 2011g. Budžetski kalendar - stvarni

datumi 1. Prijem informacija o centralnoj vladi koju izdaje MPF MPF budž.cirkular dt. 5. Maj 2010. 2. Dostavljanje opštine SOR Skupštini opštine 09.09.2010 3. Diskusija o uslovima budžetskog procesa i budžetskih parametara sa direktorima

odeljenja 03.06.2010

4. Priprema budžetskih zahteva od strane šefova odeljenja 23.06. 2010

5. Konsolidacija budžetskih zahteva i unutrašnje budžetske rasprave kako bi se obezbedio zahtev u okviru plafonskih rashoda

12.06.-21.06.2010

6. Javne debate sa grañanima o budžetu 23.07.2010 7. Predlog pregleda budžeta od strane gradonačelnika i finalizacija konsolidovanih

nacrta predloga opštinskog budžeta 25-27.07.2010

8. Podnošenje nacrta predloga opštinskog budžeta Odboru za politiku i finansije Skupštine opštine

22.08.2010

9. Podnošenje nacrta predloga opštinskog budžeta Skupštini opštine 19.09.2010 10. Odobren budžet od strane Skupštine opštine 29.09.2010 11. Prenos odobrenog predloga opštinskog budžeta u MPF 30.09.2010

Izvor : Opština Mamuša Može se zaključiti da je godišnji budžetski kalendar postoji, saopšten i razumljiv za ključne učesnike u vezi internih budžetskog procesa opštine, i generalno je ispoštovan sa opštinskim odeljenjima kojima je dozvoljeno 3 nedelje da završe i konsoliduju zahtev budžeta. 2011 predlog opštinskog budžeta je odobren u zakonskom roku ciji je mandat od ZUJFO. Primenom kriterijuma PEFA okvira za ovu dimenziju sugeriše ocenu C , veličina budžeta i uspostavljene procedure razvoja budžeta izgleda da u ovom slucaju opravda ocenu B.

Ocena B

(ii) Jasnoća / sveobuhvatnost politički angažman u smernice o pripremi predloge budžeta (budžetski cirkular ili ekvivalent).

Mamuša Opština je dobro formulisala interni budzet koji omogućava direktorima za program da imaju potrebne informacije o budžetskih ograničenja. Gradonačelnik i glavni finansijski direktor, i svi direktori opštinskih odeljenja su uključeni u odreñivanju i odobravanju budžetskih ograničenja. Svi direktori su pripremili podatke o svojim budžetskim ograničenjima pre nego što priprema budžeta zahtevana. započeo.

Ocena A

(iii) Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavnog tela ili sličnog organa (u poslednje tri godine);

Timely budget approval by the legislature or by another body with similar authority (during last three years) Opštinski budžeta Mamuše za poslednje tri godine (2009, 2010 i 2011) je odobren u roku u Skupštini opštine i utvrdjeni su u Zakonu o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima.

196

Tabela 11: Kalendar odobrenog budža, 2009-2011

Budžet Datum odobrenja od strane Skupštine Opštine 2009 30.10.2008 2010 25.09.2009 2011 22.09.2010

Izvor: Opština Mamuša Ocena A

PI-11 Objašnjenje (Ocena-M2) (i) Postojanje i poštovanje fiksnog budžetskog kalendara

Ocena B (i) Jasan godišnji budžetski kalendar postoji, ali neka kašnjenja su česta u implementaciji. Kalendar omogućava MDAs razumni rok (i najmanje četiri nedelje od prijema budžetskog cirkulara), tako da je većina njih u stanju da smisleno završe svoje detaljne procene na vreme

A (ii) Jasnoća/sveobuhvatnost I politička uključenost u pripremi podnošenja budžeta (circular budžeta ili ekvivalent)

Ocena A (ii) Sveobuhvatan i jasan budžetski cirkular izdat u MDA odražavani kabinet (ili ekvivalent) su odobreni limiti pre distribucije cirkulara u MDA.


Ocena A (iii) Zakonodavstvo je u protekle tri godine usvojilo budžet pre početka fiskalne godine.

6.3.2 PI-12 Višegodišnje perspektive

(i)Priprema višegodišnjih fiskalnih prognoza i funkcionalne raspodele;

Opština je pokušavala da pripremi unapredne procene ukupnih budžetskih prihoda i rashoda, i predstavi ih u skladu sa programima i funkcionalnih kategorijama za tri godine (budžetski plan od + 2 godine). Budžet 2011-2013 sadrži podatke o ukupnim prihodima i rashodima, a podaci su prikazani u skladu sa funkcionalnim naslovima (6 za 2011). Odreñivanje limita budžeta za 2011 zasnovan je na stvarnim rashodima i prihodima u 2010.

Ovo nije na osnovu obrta gde unapred godine postaje baza budžeta u dogledno vreme.

Takoñe, glavni investicioni plan je predstavljen za tri godine i ima spisak projekata iz granta Vlade, sopstveni prihodi i projekati od strane donatora. Prognoza Prihoda nije projektovana u ovom dokumentu.

2011-2013 Opštinski SOB je odobren od strane Skupštine opštine u septembru 2010.

Ocena D


Opština Mamuša trenutno nema registrovanih duga pa ova dimenzije je ne primenljiva.

Ocena: N/P

197

(iii) Postojanje sektorskih strategija (ili plan razvoja) Opština Mamuša poseduje dokument koji se odnosi na odreñene strategije kao što je slučaj u osnovne škole koja obuhvata planiranje izgradnju škola, ali informacije u vezi povratnih rashoda nisu uključena u ovom dokumentu. Sve u svemu, opština nema dobro formulisan zvaničan dokument u vezi sa višegodišnjom strategijom koja bi navela izradu strateških politika, prioriteta i razvoj sektora opštine. Odsustvo ovog strateškog dokumenta od strane opštinskih zvaničnika opravdava veličinu opštine i njenog malog budžeta.

Ocena D

(iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unapredne procene rashoda.

Kosovo ima Program Javnih Investicija (PIP) koji centralne i opštinske budžetske organizacije moraju da koriste za procenu potencijalne održivosti i prioriteta kapitalnih projekata. U principu, sistem je dizajniran da olakša da svaki investicioni prioritet može biti analiziran i da svoje finansijske potrebe i raspoloživa sredstava tokom faze izgradnje, kao ponavljenu cenu. U praksi, rekurentne cenu implikacije su retko uključene u naredne budžete, sa nekim procenama i numeričkim pretpostavkama unešenim u sistem, ali bez pravog odnosa na buduće budžetske implikacije i poštovanja.


Ocena D

PI-12 Objašnjenje (Ocena-M2) (i) Višegodišnje fiskalne prognoze i funkcionalna raspodela

Ocena D



(ii)N/P

D (iii) ) Sektorske strategije sa analizom troškova( ili razvojni planovi)

Ocena D

(iii) Moguće je da su strategije za pojedine sektore izrañene, ali nijedna od njih ne sadrži dovoljno obuhvatnu analizu investicionih i tekućih rashoda.

(iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i prognoza budućih rashoda

Ocena D


198

6.4 Predvidljivost i kontrola u izvršenju budžeta



Porez na imovinu je jedini lokalni poreski administriran i prikupljen od strane opstine Mamuša. U 2010, prihodi poreza na imovinu iznosili su 8.300 evra (ili 66% godišnjeg poreza u poreñenju sa 83% u 2009) i čine 0,06% od ukupnog broja kolekcija u kosovskim opštinama. Oporezivanja imovine je sada regulisano Zakonom o porezima na imovinu br 03/L-204, koji je stupio na snagu 1. januara 2011. To je u suštini zamenjena (i dopunjena) porez na imovinu Uredba br 2003/29, koja je na snazi od 2003. Zakon (i ranije Uredba) uspostavlja porez na nepokretnu imovinu, utvrñuje standarde i procedure koje sve opštine moraju slediti u sprovoñenju poreza, uključujući i sledeće ključne aspekte sistema:

• definisanje poreskog obveznika; • poreske osnovice utvrñen kao tržišnu vrednost imovine osnovan u skladu sa standardima postavljenim u

zakonu; • poreske stope opseg postavljen na godišnjoj osnovi izmeñu 0,05% 1% od tržišne vrednosti imovine; • oslobañanje od poreza; • obaveze registracije imovine; • opštinske funkcije i odgovornosti u upravljanju oporezivanja imovine (uključujući i upravljanje informacija o

porezu na imovini i unos podataka, vrednost imovine, isporuka sprovodjenja, prikupljanje i zakona, kao i administrativne žalbe);

• sistem kazni i apelacionih postupaka. Zakonodavstvo na snazi, centralizovane baze podataka za porez na imovinu i vrednovanje procedura čine sveobuhvatan okvir za oporezivanje imovine. Mogućnost za bilo koje diskreciono administrativne odluke u primeni oporezivanja je ograničen. Pored toga, stope poreza na imovinu su postavljeni na godišnjem nivou i specifikovane u Odluku Skupštine opštine, u skladu sa gradskim zonama i kategorijama objekata, koji u kombinaciji odreñuju vrednost i poreske obaveze. Ocena: A

(ii)Pristup poreskog obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama.

Opština Mamuša obaveštava svoje grañane redovno putem letaka, postera. Ove najave su obično napravljene u slučajevima kada postoje revizije ili izmene i dopune sistema poreza na imovinu, kao što su promene poreskih stopa, kao osnovana odlukom Skupštine opštine.

Tokom 2010, izvršni direktor finansija na sastanku sa grañanima objasnio proces poreza na imovinu, uslove plaćanja i primena kazni i kamata.

Kancelarija poreza na imovinu u opštini pruža obrazovne usluge u vezi sa procedurama poreza na imovinu.

Pored toga, potpune informacije o sistemu - uključujući relevantni zakon, pravila, procedure, forme i druge informacije, koje se mogu preuzeti sa sajta Poreske uprave imovinu u MPF: http://tatimineprone-rks.org/al/downloads.

Ocena A

199


Zakonodavstvo daje za pravo na žalbu poreskim obveznicima u sledećim situacijama: • kada poreski obveznik tvrdi da procena vrednosti nije tržišna vrednost; • kada postoje greške u bazi podataka na kojima se zasniva račun ili • račun se smatra da je pogrešan na bilo koji drugi način.

Do 1. januara 2011 Uredba poreza na imovinu dozvoljava žalbe na dva mesta: (1) Opštinskog odbora za poreske žalbe na nepokretnu imovinu (Opštinski odbor), i (2) Vrhovni sud kada (1) nije rešavana žalba. Zahtev za pregled mora da bude u pismenoj formi u roku od 30 dana od dana prijema poreskog računa uz prateće dokumentovane dokaze. Za 2010 zadnji dan žalbe je bio 31. maj. Žalba ne odlaže obavezu da se porez plati. Ako odluka nakon pregleda je u korist poreskog obveznika vracanje viška poreza i kamate se vrše u roku od 30 dana od dana njihovog donošenja. Opštinski odbor ima 60 dana od dana prijema zahteva da obavesti o svojoj odluci. Poreski obveznik koji se ne slaže sa odlukom koju je doneo Opštinski odbor može primeniti na nadležnom sudu radi preispitivanja odluke od strane opštine. U skladu sa Uredbom, primenjiv tokom 2010,opština Mamuša ima dobro uspostavljen Opštinski odbora za žalbe, koji deluje nezavisno od Kancelarije za porez na imovinu. Odbor za žalbe, uključujući i predsednika i dva člana, koje se imenuje od strane gradonačelnika i predstavlja deo opštinske administracije finansirane iz opštinskog godišnjeg budžeta. Svi članovi Odbora moraju da imaju diplomu prava. Odbor vodi registar žalbi i izveštava godišnje na performanse gradonačelnika. Rad sistema žalbi u opštini Mamuša u 2009 i 2010 su postavljene u sledećoj tabeli: Tabela 12: žalbe za porez na imovinu, 2009-2010 2009

Kategorija Imovine Predmeti žalbe Odobrene žalbe Odbijene žalbe Stambeni 13 12 1 Komerijalnih 2 1 1 Industrijskih 0 0 0 Ukupno 15 13 2

2010 Kategorija Imovine Predmeti žalbe Odobrene žalbe Odbijene žalbe Stambeni 5 2 3 Komerijalnih 1 1 0 Industrijskih 0 0 0 Ukupno 6 3 3

Izvor: Opština Mamuša – Kancelarija poreske imovine

Svih slučajevi pritužbi od strane odbora su razmatrani u roku utvrñenim zakonom i sve žalbe su odlučene u okviru opštinskog odbora žalbi, i nije slučajeva za druge zalbe koje su za Vrhovni sud.

Ukupno za 2009 i 2010, odbor je dobio 21 žalbi, koje su 16 žalbe odobrene i 5 drugih žalbi je odbijeno.

Predstavljeni rezultati kao% pregledani žalbe:

• 76,2% žalbi u potpunosti odobrene u korist poreskih obveznika

• 23,8% žalbi protiv tvrdnje poreskih obveznika

Ocena A

200

PI-13 Objašnjenje (Ocena-M2) (i) Jasnoća i sveobuhvatnost poreskih obaveza

Ocena A


(ii) Dostupnost

informacija o poreskim obavezama i administrativnim procedurama za poreske obveznike

Ocena A


A (iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma za žalbe protiv odluka o poreskim obavezama

OcenaA

(iii) Sistem žalbi protiv odluka o poreskim obavezama koji se zasniva na transparentnim administrativnim procedurama i adekvatnim proverama i obračunima i koji se sprovodi preko nezavisnih institucionalnih struktura je u potpunosti uspostavljen i efektivno funkcioniše, pristup i pravičnost su zadovoljavajući, a odluke u sistemu se sprovode bez odlaganja.

6.4.2 PI-14 Efikasnost mera za registraciju poreskih obveznika i procene poreza


Sistem registracije Poreski obveznika je centralizovan u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije o svim opštinama Kosova i održavane su od strane Odeljenja za porez na imovinu u MPF. U skladu sa porezima na imovinu Uredba br 2003/29, sva lica koja poseduju, koriste ili zauzimaju nepokretnu imovinu dužni su da registruju tu imovinu u bazi podataka poreza na imovinu, i snabdevanje odgovarajuće opštine sa ažuriranim informacijama imovine najkasnije do 1. marta svakog poreskog perioda (fiskalne godine).

Svaka opština je dužna da upravlja ulazak informacija poreza na imovinu u okviru baze podataka, sa svim informacijama, uključujući porez na imovinu, adrese imovine, adrese vlasnika i korisnika, podatke o zemljištu i zgradama, vrednosti imovine, poreske stope, poreske obaveze, kao i evidencije poreskih plaćanja. Tržišna vrednost svake imovine treba da bude pregledana i ažurirana od strane opštine na svakih tri do pet godina. Baza podataka poreza na imovinu se zasniva na informacijama od strane pravnog registra poreza na imovinu i katastra zemljišta. Dalje, veza (mada ne fizička) je osnovana sa Trezorom ISUFK-radi plaćanja pomirenja. Bilo je 777 objekata poreza na imovinu registrovanih u bazi podataka u 2010 u Opštini Mamuša, sa ukupnim porezom u iznosu od 12.547 hiljada evra. Anketiranje Imovine ponovo treba da se desi u 2011, i to spoljne privatnom provajder sa opštinskim učešćem osoblja.

201

Mamuša Opština - slično kao druge opštine - je uspostavila niz prinudnih mera sa ciljem da se poboljša efikasnost registracije i naplate poreza na imovinu. Opština uvela ureñaj nekih opštinskih službi na osnovu dokazuje porez na imovinu plaćanja. Uslovi desavanja su vezane sa katastrim uslugama i registraciju vozila. Ova mera se pokazala efikasna za prikupljanje poreza na imovinu, ali opština nema podatke o tome koji je direktan procenat naplate ove mere.

Ocena A


Sistem Kazne je odreñen u zakonu poreza na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Opštine nemaju diskreciono pravo da postave stope kazne i interesa, a aplikacija kaznse se automatski upravlja u sistemu u Odeljenju poreza na imovinu u MPF. Kazne se primenjuju za:

• neuspeh da se prijave za registraciju nepokretne imovine, ili propust snabdevanje opština sa godišnjem ažuriranjem informacija o porezu na imovinu - gubitak prava za žalbu na račun poreza; ne primenjuju se u praksi;

• neplaćanje poreza na imovinu na dan ili pre poslednjeg dana propisanog za plaćanje - kazna u visini do 5% od poreske obaveze;

• neplaćanje poreza na imovinu u roku od 60 dana od poslednjeg dana propisanog za plaćanje - dodatna kazna u visini od 10% od poreske obaveze.

• mesečne kamate od jedan odsto od izuzetnih neizmirenih obaveza.

Pored toga, delikventnih poreskih obveznika može biti predmet blokade bankovnog računa i oduzimanje imovine. Meñutim, korišćenje ovih mera je problematično i ne primenjuje se pre svega zbog toga sto opštine nisu ispunile zahteve primena komercijalnih banaka. Stope kazni se smatraju da su visoke i efikasne, ali se primenjuje samo na neplaćanje ocenjenog poreza. Opština Mamuša, u 2009 je prikupila 553 € od kazni (ili 7% od ukupnog broja naplate), a u 2010 je prikupljeno € 481 (ili 5,8% od ukupnog broja naplate) od kazni i kamata. Ocena B (iii) Planiranje i praćenje poreske kontrole i programa istrage pronevere. Na osnovu trenutnog zakonodavstva poreza na imovinu, svakih 3-5 godina, opština bi trebalo da planira za sve resurse sve nekretnina u okviru svoje nadležnosti. To znači da opštine imaju plan za kontrolu 1 / 3 imovine u okviru svoje nadležnosti, svake godine.


202


Opštinska Poreska uprava u Mamuši ima dva inspektora zaposlena za registraciju poreskih objekata i one obuhvataju dve opštinske zone. Tokom 2009 broj registrovanih poreskih objekata je 754 sa ukupnim naplaćenim iznosom od 9,553 evra, dok u 2010 broj registrovanih poreskih objekata je povećan sa 23 novih objekata sa ukupno 13.922 i ukupan naplaćeni iznos u 2010 je bio 12.547, što je više za 2,994 evra u poreñenju sa 2009 .

Ocena C

PI-14 Objašnjenje (Ocena-M2) (i) Kontrola u sistemu registracije poreskih obveznika. (ii) Efektivnost kazni za nepoštovanje obaveza koje se odnose na registraciju i prijavu poreza

Ocena A

B

(i)Poreski obveznici se registruju u kompletnom sistemu sa bazom podataka koji je povezan direktnim i sveobuhvatnim vezama sa drugim odgovarajućim vladinim sistemima za registraciju i regulativom u finansijskom sektoru.


Ocena B (ii) Kazne za nepoštovanje postoje za najvažnije oblasti, ali nisu uvek efikasne zbog nedovoljnog obima i / ili nedosleda administracije


Ocena C (iii) postoji stalni program poreske kontrole i prevara istrage, ali programi revizija nisu zasnovani na jasnim kriterijumima za procenu rizika


(i) Odnos prikupljanje za bruto poreskih dugovanja, kao procenat poreskih dugovanja na početku fiskalne godine, koji je prikupljena tokom te fiskalne godine (prosek od poslednjih dve fiskalnih godina).

U opštini Mamuša opštinskih dug od 2001 do 2008 iznosio 26,500 eura ili 0.06% od ukupnog duga.

U 2009 i 2010 poreskih dugovanja akumuliranih su dostigli 55% - 46% od ukupnog broja kolekcija za svaku godinu. Na osnovu podataka za poslednje dve godine, docnji krajem 2010 se procenjuje na najmanje 4,364 evra ili 53% od ukupne kolekcije.

203

Tabela 13: Kolekcija statistike poreza na imovinu, 2008-2010

euro 2009 2010

Procena Poreza (A) 9,553 12,547

Ukupno prikupljanje poreza (B) 7,908 8,277

Od čega:

Tekuća godina prikupljanja (C=D+E+F) 3,630 4,524

Procena Porez (D) 3,589 4,479

Interes (E) 29 31

Kazne (F) 12 14

Zaostalost proteklih godina (G=B-C) 4,278 3,753

Trenutna dugovanja (H=B-D) 4,319 3,798 Trrenutna dugovanja kao % od ukupnog prikupljanja

(I=H/B) 55% 46%

Zaostatak dugova (J=sumH-G) 4,364 Zaostatak dugova kao % od ukupnog prikupljanja

(K=J/B) 53%

Izvor: Sistem Baza podataka poreza na imovinu, odeljenje poreza na imovinu, MF, maj 2011.

Tabela: Godišnja Prosečna stopa ukupnog dugovanja, 2009-2010

2009 2010 Prosek

Dugovanja (na početku godine) 26,468 26,509 26.4 Prikupljena Dugovanja(tokom godine) 4,278 3,753 4.01 Godišnja Prosečna stopa ukupnog dugovanja 16.1 14.1 15.1

Ukupan iznos neizmirenih obaveza poreza na imovinu u opštini Mamuša je značajna, dok je prosečna naplata odnosa za poslednje dve godine iznosila je 15,1%. Ocena D


Računi poreza na imovinu se izdaju sa jedinstvenim kodom - UniRef kod - koji omogućava identifikaciju opštine, poreske kategorija i poreskog obveznika. Plaćanje od strane poreskih obveznika vrši se u komercijama banaka i samim tim prijavljeno Centralnoj banci. Na osnovu UniRef koda, oni su kasnije prebačeni na pod-račun opštine u Trezor. Poslovne banke su u obavezi da prenose poreza na prihode Centralnoj banci u roku od 24 sata. Porez na imovinu odeljenje u MPF prima dnevne izveštaje iz modula Tezora o prihodima.

Ocena A

204

(iii) Frekvencija kompletnog računa rekonsilijacije izmeñu poreskih procena, kolekcije, zaostalih zapisa i primanja od strane Trezora.

Usaglašavanje prihoda od komercijalnih banaka vrši se na dnevnoj bazi. Dnevni prihod izveštaja ISUFK je obezbeñen za Odeljenje poreske imovine, koji je, uz upotrebu posebno dizajniran softver, bira i identifikuje plaćanja obaveza prema poreza na imovinu. To su onda rikonsilovani prema baze podacima poreza na imovinu.

Ocena A


(i) Stepen prikupljenog za gros poreska dugovanja

Ocena D


(ii) Efektivnost transfera naplaćenih poreskih prihoda u Trezor od strane uprave prihoda

Ocena A


D+ (iii) Dinamika sravnjivanja kompletnih računa procene poreskih obaveza, naplate, dugovanja i uplata u Trezoru.

Ocena A


6.4.4 P-16 Predvidivost u Raspoloživosti Sredstava za Posvećenost Rashodima

(i)Stepen do koga su novčani tokovi predviñeni i praćeni.

Na početku svake fiskalne godine, Trezor izdaje administrativno uputstvo da vodi sve budžetske organizacije u pripremanju svojih tokova plana gotovine i da postavi krajnji rok za podnošenje plana za trezor.

Mamuša Opština - kao opšta praksa za sve opštine i nakon procedure trezora - priprema godišnju prognozu novčanog toka u januaru fiskalne godine. Ova prognoza se zasniva na i u skladu je sa ukupnim opštinskih budžetskim sredstvima kao što je odobreno u Zakonu o budžetu. Tok plana gotovine je posebno pripremljen za sledeće izvore finansiranja:

a) vladnih grantova i b)Opštinskih izvori sopstvenih prihoda (na osnovu raspoloživih sredstava, u skladu sa aktuelnim trendovima kolekcija). SOIP je prisvojen nakon njihovog prijema i deponovan u STA, u skladu sa odobrenim planom budžetske potrošnje za ovaj izvor finansiranja. U slučaju da u toku fiskalne godine, iznos sopstveni opštinski izvori prihoda , koji je deponovan i evidentiran u ISUFK-, prelazi iznos prihoda u budžetu, automatska aproprijacija je ovlašćena za takva viška prihoda na osnovu budžeta za podešavanje koji je odobren od strane Skupštine opštine. Nakon toga, tok novčanog plana je pripremljen i podnesen u Trezor sa zahtevom za dodelu dodatnih SOIP iznosa. SOIP, koji je prenet iz prošle fiskalne godine se automatski ponovo prisvoji na početku fiskalne godine i tok gotovinskog plana je pripremljen u skladu sa tim.

205

Plan Gotovine se uzima u obzir za glavne ekonomske kategorije rashoda preko opštinskih programa / odeljenja i ažurira u skladu sa sledećim rasporedom:

1. Plate i dnevnice: nenaglasene mesečne prognoze na osnovu 1 / 12 od ukupno budžetskih aproprijacija i prilagoñavanja može biti uveden u skladu sa predviñenim prognoze zapošljavanja. Meñutim, u toku je pitanje nedostatka kontrole u pripremi platnog spiska, gde i pored interne kontrole za promenu kadrovske evidencije i platnog spiska (videti PI-18), dovoljnost budžetskih izdvajanja nije utvrñen do konačnih plata koje se prenose na Trezor za preradu. U poslednjih nekoliko godina, Trezor je redovno održavao nazadno plaćanje specifičnih organizacija, uključujući i opštine, dok neophodna prilagoñavanja su uvedene kako bi se osiguralo da budžetska sredstva ili osoblje ne prelazi granice.

2. Roba i usluge: kvartalna ažuriranja na osnovu stvarnih kretanja u rashodima i dostupnosti finansiranja. 3. Kapitalni izdaci: kvartalna ažuriranja na osnovu zahteva projekata;Nabavka i implementacija planova i

aktuelni trendovi u rashodima i dostupnosti finansiranja.

Plan toka gotovine je takodje pripremljena za pojedine potrošačke jedinice u sektoru obrazovanja (tj., škole). Ocena A

(ii) Pouzdanost i horizont periodičnih informacija tokom godine o RM limita za posvećenosti troškova

Trezor vodi izdvajanja tokom godine kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih novčanih iznosa. Prognoza Novčanih tokova prognoza pripremljen od strane opstine Mamuša, uključujući i periodično ažuriranje prema rasporedu opisanih u PI 16 (i), služi kao osnova za raspodelu sredstava od strane Trezora. U skladu sa podnesenim planovima tokovima gotovine, trezor omogućava da izvrši dodeljeni iznose od državnih davanja do 12 meseci unapred u granicama aproprijacija budžeta. Slično tome, ne postoji vremensko ograničenje koje nameće trezor za angažovanje sredstava iz prenesenih SOIP, što mogu biti posvećeni do 12 meseci. Tekuće godine fondovi SOIP , kada u stvari se deponuju evidentiraju u ISUFK-, mogu se izvršiti u skladu sa ograničenjima za dodelu kraja fiskalne godine. Informacije o raspodeli i obaveza se dele upravnicima opštinskih odeljenja i može se automatski izvesti i vidi u ISUFK-. Tabela 14: Struktura izvora finansiranja, 2008-2010

deponovanje 2008 2009 2010 prosek

thou euro

% thou euro

% thou euro

% %

Grantovi Vlade Do 12 meseci 41.6 92.1% 67.0 92.9% 75.2 97.8% 94.3%

SOIP prenesenih Do 12 meseci 2.1 4.6% 3.5 4.9% 1.7 2.1% 3.9%

Trenutni SOIP Do 12 meseci predmet prikupljanja

1.5 3.2% 1.6 2.2% 0.0 0.0% 1.8%

Ukupno 45.2 100.0% 72.1 100.0% 76.9 100.0% 100.0% Izvor: ISUFK

Ocena A

206

(iii) Učestalost i transparentnost prilagoñavanja budžetskih izdvajanja, kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja RM.

Trezor, koji upravlja budžetska sredstava, napravila je promene u alokaciji budžeta samo kada su bila inicirana i zahtevana od strane budžetskih organizacija kroz podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Za opštinske budžetske organizacije, unutrašnje promene u alokaciji budžetska najčešće potiču od pregleda u toku godine ili sredinom godine promene koje su uvedene sa originalnim izdvajanjem budžeta, koji mora da bude sproveden u skladu sa internim opštinskim procedurama budžetskog procesa osnovana u ZUJFO, uključujući i pregled od strane Upravnog odbora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupštine opštine. Nakon toga, izmene budžetskih sredstava koje proističu iz takvih procesa treba da se ogleda u prilagoñavanju opštinske prognoze tokova gotovine.

Tokom 2010 Opština Mamuša ima 2 transfera u iznosu od 54,765 evra i 6 budžetske linije koje su dotaknute.

Ocena A


(i) U kojoj meri se prognoziraju i prate gotovinske tokove.

Ocena A

(i)Prognoze gotovinskih tokova prave se za fiskalnu godinu i ažuriraju se mesečno na bazi stvarnih priliva i odliva gotovinskih sredstava

A


Ocena A



Ocena A

(iii)Značajna prilagoñavanja iznosa odobrenih u budžetu u toku godine vrše se najviše jednom ili dvaput godišnje i to na transparentan i predvidljiv način.

207

6.4.5 PI-17 Beleženje i Upravljanje Saldom Gotovine, Dug i Garancije


Sa pravne stojece tačke, početkom 2010, opština stekla pristup spoljnim finansiranjem u vidu pozajmice - i kratkoročno i dugoročno -, kada je Zakon o javnom dugu stupio na snagu. Meñutim, u praksi ovaj vid finansiranja nije iskorišćen od strane opština još uvek, zbog ograničenja pristupa, odnosno zahtev od dva uzastopna nekvalifikovanih izveštaja o reviziji opštinskih finansijskih izveštaja.

Ipak, vredi naglašavajući da su Kosovske vlasti već preduzele neophodne korake da uspostave adekvatan pravni okvir i sistem za upravljanje dugova, uključujući i državnog duga i opštinskog duga. Jedinica Upravljanja duga je osnovana u trezor sa odgovarajućim osobljem u mestu. Softver Upravljanje duga (CS-DRMS) je kupljen u decembru 2008. Obuka za jedinicu upravljanjem duga u Trezoru i Kosovske Centralne Banke je održana.


(ii)Obim konsolidacije vlasti gotovine

Vlada je stvorila jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija Vlade i to su konsolidovani na dnevnoj osnovi.

Ocena A

(iii)Sistemi za ugovaranje kredita i izdavanje garancija

U skladu sa Zakonom o javnom dugu br 2009/03-L-175 od decembra 2009, gradonačelnik opštine može imati kratkoročni dug, uz dato obaveštenje Skupštini opštine i MPF. Opština može takoñe nastati na dugoročni dug i davati garancije finansiranje za poboljšanja kapitala u granicama utvrñenim zakonom i uz ovlašćenje Skupštine opštine. Nakon usvajanja od strane Skupštine opštine, dugoročni dug se predhodno podleže sa pismenim odobrenjem Ministarstvu za proveru ograničenja u saglašenosti sa proceduralnim zahtevima i dug ograničenja. Mamuša opština još nije ugovorila kredit.


PI-17 Objašnjenje (Ocena-M2) (i)Kvalitet evidencije i izveštavanja o podacima o dugu



Ocena A




208


(i) Stepen integracije i rikonsilijacije izmeñu kadrovske evidencije i platnih podataka. Baza podataka personala i baza podataka platnog spiska održava i upravlja se centralno od strane Ministarstva javnih službi. U januaru 2009, novi softver o personalu je razvijen i dostavljen poslanicima, meñutim, dve baze podataka nisu još uvek integrisane. Vezu i komunikaciju izmeñu dve baze podataka još uvek nisu osnovane. Svaka opština upravlja posebno podacima personala. Kao što ne postoji veza izmeñu informacija ljudskih resursa u posedu pojedinih opština i platnog spiska, nastaje mogućnost odstupanja izmeñu dva ista. Administrativnim uputstvom, izdatim od strane MJS, regulisanje ažuriranja procedura, uz obezbeñivanje i pomirenje elektronskih i fizičke kopije promena u evidenciju na mesečnom nivou. Mamuša opštine održava kadrovske evidencije, uključujući i informacije o opisu pozicije, opis posla, kvalifikacije i platne razrede. Registar je redovno ažurira, uz informacije o promenama prenšene u MPA, ali sistemi nisu povezani elektronski ili direktno.

Ocena B

(ii) Pravovremenost promene kadrovske evidencije i platnih spiskova

Opstina Mamuša je u skladu sa opštim procedurama za upravljanje promena utvrñenih od strane MJS. MJS prikuplja listu osoblja iz svih budžetskih organizacija do 11. svakog meseca. Do 18. Ovi podaci su obrañeni i postavljeni u bazi podataka u platnom spisku. Izmeñu 20. i 23. u mesecu, plate se obračunavaju i isplatne liste su spremne. Od 23 Trezor je obezbeñen sa krajnjom platnom listom za obradu uplate plate. Sve promene koje se desavaju nakon zatvaranja od platni spiskova radi se tokom periode naredne plate. Meñutim, ako bilo kakve promene dolaze nakon perioda 23. do 27. budžetska organizacija može zahtevati uvoñenje prilagoñavanja već pripremljenom liste platnog spiska. U tom slučaju stvarna uplata biće doneta u skladu sa zahtevom prilagoñavanja, a pomirenje evidencije se odvija sledećeg meseca.

Kao sto budžetske organizacije ažuriraju plate mesečno, pre izvršenja platnog spiska, promene su napravljene blagovremeno i retroaktivna prilagoñavanja platnog spiska su retke. U skladu sa transakcijama zabeležena u ISUFK-, ukupno retroaktivno prilagoñavanje plata u Mamuši opštini iznosio je samo 576 evra u 2010.

Ocena A

(iii) Interna kontrola promena kadrovske evidencije i platnog spiska. Opstina Mamuša ima dobro funkcionisanje interne procedure za upravljanje promenama u kadrovskoj evidenciji. Promene kadrovske evidencije (dodavanje / brisanje / izmene) su odobreni od strane kadrovske uprave Odeljenja i prenosi na ljudska Odeljenja resursa za saglasnost i snimanje. Amandmani se obično obrañuju interno u okviru od nedelju dana. Opština održava arhivu kadrovske evidencije i podataka. Opština je takoñe odgovorna da blagovremeno obavesti i zahteva bilo kakve promene u bazu podataka personala koju vodi MJS na osnovu pismenog zahteva - potpisan od strane šefa kadrovske uprave i gradonačelnika - da uvede promene u platnom spisku. U 2008, MJS platni spisak softver je unapreñen. Jedna od karakteristika novog softvera je mogućnost beleženja revizije bilo kakve promene, što osigurava da svaka promena za odreñeni zapis se beleži i može se pratiti unazad do svog autora. Pristup u sistemu zahteva ovlašćenje.

Ocena A

209

(iv) Postojanje revizija platnog spiska da se identifikuju kontrola slabosti i / ili neprijavljenih radnika.

Kancelarija generalnog revizora vrši periodične revizije platnog sistema u MJS, poslednje dve revizije su voñene 2007 i 2008 respektivno. Kao što je u poreñenju sa 2007, nakon preporuka generalnog revizora MJS je postiglo sledeća poboljšanja:

• Smanjen broja zaposlenih koji primaju više od dve zarade;

• Eliminisani zaposleni stariji od 65 godina sa šeme penzijskog doprinosa;

• Poboljšanje kvaliteta baze podataka, uključujući sve podatke u sistemu platnog spiska.


• Netačna rekonsilijacija izmeñu platnog sistema i glavne knjige Trezora vodi se na izdatke iz platnog spiska;

• Neadekvatna kontrola u primeni platnih gradiranja i odgovarajućeg upravljanja platnog sistema;

• Nedostatak pisanih procedura u pogledu unošenja podataka o zaposlenima u platnom sistemu;

• Neusaglašenost podataka u sistemu platnog spiska sa podacima u ugovorima državnih službenika;

• Neadekvatna kontrola retroaktivne isplate.

Opstina Mamuša je zaposlila 141 sluzbenika (ili 0,3% od ukupnog broja lokalne samouprave za zapošljavanje) u 2010 (podaci prema Godišnjeg izveštaja budžeta Trezora za 2010.) Nije bilo zvaničnih revizija plate u opstini Mamuši ili u okviru aktivnosti interne revizije, ili spolja od strane Generalnog Revizora tokom poslednje tri godine. U 2010, glavni revizor revidirao plate opstine Mamuše na bazi uzorka povodom revizije finansijskih izveštaja 2009. Meñutim, to nije dubinski i samo analize uzorka fokusirana na poštovanju pitanjima u pogledu osoblja regrutovanja, ugovora, kao i zakonske procedure sprovoñenja. Pored toga, revizija platnog sistema u MPA sprovodi Generalni revizor na gore opisani način ne identifikuje bilo kakve nepravilnosti u Mamuši opštini. S obzirom na veličinu opštine, takva revizija služi kao zamena za posvećene revizije plata.

Ocena B

210

PI-18 Objašnjenje (Ocena-M1) (i) Stepen integracije i sravnjenja evidencije o zaposlenima i podataka uplatnom spisku

Ocena B (i) Podaci personala i podaci platnih spiskova nisu direktno povezani, ali platni spisak poseduje komplentnu dokumentaciju za sve promene kadrovske evidencije svakog meseca i prove-ravan prema podacima platnih spiskova od prethodnog meseca.

(ii) Blagovremenost izmena u evidenciji o zaposlenima i u platnoj listi.

Ocena A (ii) Neophodne izmene za kadrovske evidencije i platnog spiska se ažuriraju mesečno, uglavnom u vreme isplata za sledeci mesec. Retroaktivna prilagoñavanja su retka (ako postoje pouzdani podaci, to pokazuje korekciju u maksimalno 3% od plate.)

B+


Ocena A (iii) Ovlašćenje za uvod promena u registrima podataka platnih spiskova osoblja je ograničena i rezultati revizije su donete


Ocena B (iv)Revizija platnih spiskova pokriva sve entitete centralne vlade i sprovedene su najmanje jednom u poslednje tri godine (bilo u fazama, ili probno)



Tokom poslednje dve godine (2009 i 2010) bilo je ukupno 10 ugovora vredna više od 10.000 evra i sa svaku ukupnu vrednost od 496,392 evra. Prema izveštaju nabavke za poslednje dve godine (2009 i 2010), konkurs procedure se koristio za sve ove 10 ugovora

Pregled podataka o upotrebi otvorenog konkursa za ugovore sa vrednost koja prelazi € 10,000 je dole naveden:

Tabela 15: Procedure Nabavke, 2009-2010

Godina Broj ukupnih ugovora

Broj ukupnih ugovora > 10,000 euro

Broj otvorenih procedure konkursa za ugovore >

10,000 euro)

Broj otvorenih procedura konkursa kao % od ukupnih

ugovora (> 10,000 euro) 2009 39 6 6 100% 2010 34 4 4 100%

Izvor: Opština Mamuša Godišnji izveštaji nabavke

211

Metoda Konkursa nabavke je korišćena za nagradu od 100% od ugovora sa vrednoscu koja prelazi 10.000 evra za 2009 i 2010. Dva ugovora su nastavljeni već od postojećih ugovora koji su već prosle proceduru konkursa.

Sve ugovore nagrada Opstina Mamuše su objavljivane u zvaničnom sajtu Regulativne Komisije za Javne Nabavke (RKJN).

Ocena A


Uslovi za korišćenje manje metode konkurentne javne nabavke su definisane u Zakonu o javnim nabavkama br 2010/03-L-241 od septembra 2010. Metoda Nabavke osim konkursa može se koristiti uz odobrenje Agencije za javne nabavke na Kosovu.

Za ugovore do 10.000 evra sledeći kriterijumi moraju biti poštovane tokom procesa nabavke: (a) predkvalifikacije dobavljača, (b) najmanje 3 kvalifikovane ponude.

Za kupovinu od vrednosti do 1.000 evra ponudi cenu i najmanje 3 ponude su obavezne.

Opština održava kompletnu dokumentaciju za svaku dodelu ugovora o javnim nabavkama.

Ocena A





Žalba se može podneti u bilo kojoj fazi aktivnosti javne nabavke i u vezi sa bilo kojim aktom u vezi ugovaranja procesa. Ako je dodeljen ugovor, žalba može se podneti u roku od samo period od deset dana od dana objavljivanja opštine o dodeli ugovora. Tokom poslednje dve godine (2009 i 2010) nije bilo podnetih žalbi u TRN u nabavci Opstine Mamuša.

Sve žalbe, zajedno sa odlukama, objavljuju se na internet stranici Telo za preispitivanje nabavke: http://oshp.rks-gov.net/?cid=1,71.

Ocena A

212

PI-19 Objašnjenje (Ocena-M2) (i) Dokaz o korisćenju otvorenog konkursa za davanje ugovora koje prelazi prag uspostavljen u monetarni nacionalni nivo za male kupovine

Ocena A (i)Tačnih podataka o metodi koji se koristi za dodelu javnih ugovora postoji i pokazuje da preko 75% od ugovora koji prelazi prag se dodeljuju na osnovu konkursa

(ii) Opravdanje za korišćenje manjih metoda konkurencije nabavke

Ocena A (ii)Kada se koriste manje konkurentne metode, oni su opravdani u skladu sa jasnim regulatornim zahtevima

A


Ocena A (iii)Definisan proces u okviru zakona za podnošenje i blagovremeno rešavanje žalbi u vezi procesa nabavke, je operativan i podleže nadzoru eksternog organa sa podacima o rešavanju pritužbi na raspolaganje javnosti



Finansijska pravila i smernice za konsolidovani rashod javnog novca od strane Kosovskog javnog sektora, uključujući i opštine, zasnivaju se na ZUJFO i smeštena su u trezor;Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi Javnog Novca;. Odobreni budžetskih aproprijacija se evidentiraju u ISUFK-. Budžetska sredstava mogu biti potrošeni kroz proces raspodele kao što je opisano u Pi-16 (i). Trezor - na osnovu prognoza tokova gotovine pripremljena od strane budžetskih organizacija - utvrñuje sve raspodele kako bi se obezbedilo da odgovarajuća sredstva su na raspolaganju za troškove. ZUJFO zahteva da svi troškovi moraju biti iz odredjenih sredstava. Kao rezultat, potrošnja ne može biti kada aproprijacije nisu dovoljne za takve troškove - kontrole obaveza. Bilo sadašnjeg ili budućih ugovorenih obaveza plaćanja mora da se ogledaju u vidu posvećenosti registrovanih budžetskih organizacija u ISUFK-. Ugovorene obaveze u tekućoj godini mogu biti legalno napravljena samo prema apropriaciji i izdvajanja. Sredstva moraju biti posvećeni pre početka procesa javne nabavke. Meñutim, postoje prijavljenih slučajeva kada su budžetske organizacije zaobisle gore opisane procedure i usli u obaveze bez prethodnog obavezivanja potrebnih sredstava. Posto trezora strogo sprovodi kontrolu rashoda, rizik je prebačen na izvoñače i dobavljače, a budžet je efikasno zaštićen kao rezultat da fakture ne može biti isplacena, bez obavezivanja da se provede na mestu i za tu svrhu sredstava.

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u Opštini Mamuša, u skladu sa ZUJFO i Trezorsko Finansijsko Pravilo 02 - Rashodi Javnog Novca nisu stupili na nikakvu finansijsku obavezu pred obavezivanja sredstava. Meñutim, u poslednjem izveštaju o finansijskim izveštajima za 2009 Kancelarija generalnog revizora za opstinu Mamuša, je predstavljala spisak preostalih obaveza (PI-4). Lista neizmirenih obaveza dominiraju se u velikoj meri za račune usluga komunalija za decembar gde se naplata vrši u januaru naredne godine. Ocena B

213


Okvir za internu kontrolu procedure je osnovan u sledeće zakone: • Zakon o upravljanju javnim finansijama i odgovornosti • Zakon o finansiranju lokalne samouprave • Zakon o lokalnoj samoupravi • Zakon o naknadama • Finansijska Pravilo 01 - javne interne finansijske kontrole • Finansijska Pravilo 02 - Rashodi javnog novca • Administrativno uputstvo No.02/2009 Delegiranje upravljanja potrošnje kod budžetske organizacije • interne procedure

Rezim Interne kontrole je sveobuhvatan i relevantan, sa usklañivanje postignuca izmeñu zakona, podzakonskih akata i primene ISUFK (uključujući procedure i uputstva) kroz: (1) razvoj pravila trezora i procedura u saradnji sa implementacijom ISUFK i (2 ) kroz tekuće revizije Zakona o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima. Centralna jedinica za harmonizaciju (CJH) je uspostavljen propisom izdat u maju 2006 od strane Trezora.Odgovorna je za koordinaciju implementacije i daljeg razvoja principa finansijskog upravljanja i kontrole u svim budžetskim organizacijama, sa naglaskom na:

• Razvoj zakonodavnog okvira za podršku FMK kroz smernice i uputstva; • Podsticanje razvoja finansijskog upravljanja i kontrole kroz umrežavanje praktičara i obuke programa; • Praćenje i izveštavanje o sprovoñenju finansijskog upravljanja i kontrole.

U 2009, Trezor decentralizovao krajnju tačku kontrole rashoda po opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom. Ovo je dovelo brojne prednosti u opštinama, uključujući i poboljšanja u efikasnosti platnog prometa, ukidanje putnih troškova do centralnog / regionalnim kancelarijama trezora, više interne kontrole, veću autonomiju i odgovornost opština.

Opština Mamuša je učestvovala u ovom procesu u 2009 i njeni ključni službenici javnih finansija su obučeni i sertifikovani. Opština Mamuša je sada sertifikovana kao budžetska organizacija od strane ministra finansija, što pokazuje snagu svoje unutrašnje kontrole i u skladu sa standardima postavljeni od strane MPF za delegaciju upravljanja rashodima (uključujući i uspešnu implementaciju ISUFK; sertifikacije sluzbenici prijema robe, Službenici rashoda, sertifikaciju / službenika Odobrenja; implementaciju i nezavisno funkcionisanje potrošnje i odobrenja funkcije u menadžment i organizacione strukture opštine, formiranje sopstvene arhive).

Ocena A


Postoji visok stepen saglasnosti u pogledu obrade i identifikovanja transakcija u okviru opštine Mamuša, meñutim u poslednjem izveštaju o finansijskim izveštajima za 2009 Kancelarija generalnog revizora, predstavljen je spisak preostalih obaveza (PI-4) . Kao što je opisano u dimenziji (i) u okviru ovog indikatora, kao i u (PI-4) u celini, veliki broj ovih slučajeva se odnosi na račune decembra za komunalne usluge koje se naplaćuju u januaru naredne godine.

214

Takoñe, u Izvještaj revizije za 2009, revizor je identifikovao i ukazao na niz primera slabe interne kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog finansijskog upravljanja i kontrole. Revizor je zaključio da je nivo finansijske kontrole potreba unapreñenja (Izvještaj o reviziji 2009, str 8). Sledeće oblasti nisu imali adekvatnog upravljanja:

• Kompletnost i tačnost finansijskih informacija;

• Integritet podataka

• Sredstva zaštite, i

• Ne-registrovanje plaćanja od treće stranke može dovesti do tih koriscenih sredstava / usluga zakupa bez stranke, osim opštine

Ocena B

PI-20 Objašnjenje (Ocena M1) (i) Efektivnost kontrole stvaranja obaveza na strani rashoda

Ocena B (i) Kontrole Obaveza Rashoda su na svom mestu i efikasno ograničene obaveze na stvarne raspoloživosti novca i alokacije odobrenog budžeta za većinu tipova troškova, sa manjim oblastim izuzecima.

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila/procedura za internu kontrolu

Ocena A (ii) Druga pravila interne kontrole i procedura su relevantni, uključuju sveobuhvatnost i generalno isplativ paket kontrola, koje su široko shvaćene

B+


Ocena B (iii) Sklad sa pravilima je prilično visok, ali je pojednostavljena / hitne procedure koje se povremeno koriste bez adekvatnog opravdanja



Jedinica za unutrašnju reviziju u opštini Mamuša je osnovana u oktobru 2010, gde je bio zaposlen jedan revizor. Do sada nije bilo revizije učinjene u bilo opštinskih odeljenja od strane jedinice za unutrašnju reviziju.

Jedinica Interne revizije je pripremila strateški plan u skladu sa zahtevima Centralne jedinice za harmonizaciju i dostavljanja u krajnjem roku kao što je propisano zakonom u CJH u MPF-a.

Opstina Mamuša nije uspostavila Komisiju za reviziju.

Jedinica interne revizije nije dovoljno dugo poslovala da bih se procenilo.

Ocena Nije Primenljiva

215


Nije bilo izveštaja od strane unutrašnje revizije za bilo koji od opštinskih odeljenja.



Viši menadžment u opštini do sada nije imao sastanke sa internim revizorom i nema komentar / izveštaj ili preporuka koja je uradjena od strane jedinice za unutrašnju reviziju.


PI-21 Objašnjenje (Ocena- M1) (i) Obuhvatanje i kvalitet funkcije interne revizije (i)Ocena Nije Primenljiva

(ii) Dinamika i distribucija izveštaja (ii)Ocena Nije Primenljiva



(iii)Ocena Nije Primenljiva

6.5 Računovodstvo, beleženje i izveštavanje



Prikupljanje, čuvanje i trošenje javnog novca se sprovode preko jednog računa trezora (JRT) - uključujući i pod-račune za svaku budžetsku organizaciju - koji su usaglašeni na mesečnom nivou. Opštinski prihodi su identifikovani od strane pojedinca UniRef koda za svaku kategoriju prihoda. Uplate od poreskih obveznika su u svim licenciranim komercijalnim bankama na Kosovu u CBK-pod-računom kao destinacioni nalog. Odeljenje Trezora dostavlja se svim podračunima izveštaja elektronskim svakodnevnim prikupljanjima prihoda opštine, što im omogućava da unesesu prihod koji je prikupljen u ISUFK klasifikovan po prihodi vrste, ekonomski kod i prikupljanje relevantnih odeljenja. Prihod divizija u Trezoru prati beleženje prihoda i učestvuje u mesečnoj rekonsilijaciji. Sve javne potrošnje opštine se vrše preko "glavnog računa" na JRT a ovaj nalog je usaglašen na dnevnoj osnovi.Pored dnevnog i mesečnog usklañivanja bankarskih računa,zahteva se od svih budžetskih organizacija da izvrše kvartalnorekonsilijaciju prihoda i rashoda sa Trezorom, kako bi se potvrdili podudaranja izmeñu ISUFK i CBK-računa. Opstina Mamuša posluje u okviru JRT aranžmana i u skladu sa gore opisane postupke mirenja. Meñutim, važno je da se zapišu neke slabosti u prihodima pomirenja i voñenje evidencije ukazane od strane Generalnog Revizora u reviziji finansijskih izveštaja 2009.

U 2009, Opština nije sprovela sveobuhvatnu i automatizovani sistem naplate i ne održava odvojene pod knjige ili liste svih svojih dužnika u pogledu raznih poreza. Umesto toga, samo kolekcija gotovine iz prihoda je registrovana. Dok potraživanja se ne zahtevaju da budu obelodanjene u finansijskim izveštajima, nedostatak tačnosti i potpunosti će uticati na zaradu prihoda te opštine i mogućnost da pripremi pouzdan i precizan budžet, da prijavi tačan odnos prikupljanja, i da prati kolekciju sopstvenih izvora prihoda na vreme.

Ocena A

216

(ii) Regularnost rekonsilijacije, jasnoća privremenih računa i avansa

Avansi, uključujući i za sitne troškove i službena putovanja u inostranstvo, upravlja se iz budžeta kategorije roba i usluga. Otvaranje unapred za blagajne zasniva se na zahtevima za sitne potrebe potrošnje novca. Avansi za putovanja su zasnovani zvanično i odobrena registracija agendi i rekonsilijaciji na prezentaciji dokumenata sa završenog putovanja.

Na kraju svake fiskalne godine, sitni novca unapred je rekonsilovan i zatvoren na osnovu dokaza troškova koje je podno blagajnik na osnovu podele rashoda po ekonomskoj klasifikaciji na način na koji je odrañen i zabeležen.U slučaju da je unapred dodeljen nije u potpunosti potrošen sredstva se vraćaju u Konsolidovani fond, sa pratećim dokazima.

Ocena B

PI-22 Objašnjenje (Ocena- M2) (i) Redovnost bankarskih sravnjenja

Ocena A


B+ (ii) Redovnost sravnjenja i obračuna privremenih računa i akontacija

Ocena B


6.4.6 PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima dobijenim od strane jedinice koja pruža usluge

Nedavna decentralizacija budžeta na nivou pojedinačnih škola - podržan od strane Svetske banke u 10 kosovskih opština - doprineo je dostupnost i obim podataka o resursima koji je dobijen od jedinice usluga. Podaci o sredstvima su sada dostupna u fazi planiranja budžeta i izvršenje budžeta:

1. Budžetskim planovima, uključujući i predloženi trošak raspodele prema ekonomskoj kategoriji, pripremljena od svake pojedinacne škole u opštini. Povezani prognozom tokovima gotovine i dopune su takoñe pripremljeni u cilju upravljanja dodele budžetskih sredstava.

2. Stvarni Budžetski rashodi se evidentiraju (i mogu biti izvestavani) u ISUFK-u skladu sa kontnim okvirom, koji predviña poseban administrativan kod za svaku potrošačku jedinicu u predškolsko, osnovno i srednje obrazovanje.

3. Slično tome, iako plan budžeta nije izričito oboren na nivou potrošačkih jedinica u primarnom sektoru zdravstvene zaštite, aktuelna budžetska potrošnja je zabeležena u skladu sa kontnom u ISUFK-, što olakšava generisanje podataka za pojedinačne domove zdravlja.

Osnovno i srednje obrazovanje je opštinska nadležnost dodeljena od strane ZLS, ali Ministarstvo prosvete i dalje zadržava jedan deo investicija i kapitala programa u ovom sektoru sa delom izgradnje škola upravljan iz centra. Detalji u vezi kapitalnih rashoda mogu ponovo biti izvedeni iz dokumentacije budžeta i ISUFK-na centralnom nivou.

217

Informacije i detalji o resursima su na raspolaganju u naturi - kao što se centralno upravlja farmaceutski program ili grupne kupovine lož ulja koji je distribuiran u pojedinim školama i domova zdravlja - mogu se dobiti iz registra prijema robe potpisanog izveštaja od strane potrošačkih jedinica. Postoji zabrinutost u kojoj meri su ovi podaci konsolidovani. Dok su informacije i podaci o sredstvima na raspolaganju u gotovini jedinicama usluga snimljena i može se procesirati sa ISUFK nije bilo pokušaja preduzimanja od opstine Mamuša da sastavi sveobuhvatni i objedinjeni izveštaj. Meñutim, Ministarstvo za obrazovanje i Ministarstvo zdravlja, odnosno održavanje internih izveštaja pomirenja na sredstva su dodeljene za pojedinačne jedinice potrošnje koje predstavljaju takav izvještaj o izdacima osnovnim jedinicama usluga. U principu, uslovi (posebno mogucnosti i prednosti ISUFK) se pojavljuju na mestu za ocenu A, ali posto pouzdanih dokazi o konsolidovanim godišnjim izveštajima nedostaju, rezultat je degradirao u B.

PI-23 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Prikupljanje i procesiranje informacija da bi se pokazalo kolika sredstva(u gotovini ili u robi) su u stvarnosti prenesena najvažnijim jedinicama koje pružaju usluge na prvoj liniji (sa fokusom na škole i domove zdravlja) u odnosu na ukupna sredstva koja su stavljena na raspolaganje sektoru (sektorima), nezavisno od toga koji nivo vlade je odgovoran za rad i finansiranje tih jedinica.

Ocena B


B



Opština priprema izveštaje budžeta u skladu sa Zakonom o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima. Izveštaji su pripremljeni na kvartalnom nivou koji obuhvataju izveštaj o izvršenju budžeta i o napretku u implementaciji kapitalnih projekata. Ovi izveštaji su u skladu sa budžetom i sadašnje obaveze bilansa fonda za svaki mesec i svaka tri meseca za svaku kategoriju ekonomskog i opštinskog programa. Ovi izveštaji su zasnovani na podatke ISUFK koji su usaglašeni mesečno sa računa JRT.

Nema posebnih izveštaja koje su se interno pripremale za gradonačelnika ili skupštinu opštine.

Ocena A

218

(ii) Pravovremenost dostaveljenih izveštaja

Opština Mamuša priprema kvartalne izveštaje o izvršenju budžeta u roku od 4 nedelje nakon završetka kvartala. Ovaj izveštaj se distribuira u MPF-a, kancelariji gradonačelnika, opštinskih odeljenja i Skupštine opštine.

Ocena A


Informacije date u izveštajima proizvedenih u toku godine su dobrog kvaliteta. Izvještaja u toku godine korisceni podaci iz ISUFK izjednačavaju se sa JRT računom i kvartalni proces pomirenja je koriscen za izradu konsolidovanih izveštaja na i za opštinu Mamuša.

Ocena A



ZUJFO zahteva od svake budžetske organizacije za sastavljanje finansijskih izveštaja do 31. januara za prethodne fiskalne godine. Trezor u MPF pruža generički šablon za završni račun izveštavanja, kao i sistem od mesta gde su podaci generisani od strane svih opština. Opštine nemaju uticaja na format finansijskih izveštaja kao što je utvrñeno na centralnoj vladi-Trezor/MPF- meñutim, ono što čini razliku je stepen kompletnosti ovog šablona svake opština i koliko je dobar raspoloživih podataka je predstavljena.

Korak napred uz finansijski izveštaji napravljeni su u 2010, kada predložak dao Trezora MPF svih opština za prijavu je potrebno dodatne informacije od njih da uključi-tabelu koja odražava napredak u sprovoñenju preporuka za eksterne revizije iz prethodne godine . Ovo je još da se vidi koliko je bilo ispunjeno sa informacijama od strane svih opština.

Opština Mamuša je podnela finansijske izveštaje u skladu sa administrativnim uputstvom. Finansijski izveštaji Opštine na dan 31. decembra 2009 su pokrivene informacije o prihodima, rashodima i, finansijskim obavezama.

PI-24 Objašnjenje (Ocena-M1) (i) Stepen obuhvata i kompatibilnosti izveštaja sa proračunima u budžetu

Ocena A

(i) Klasifikacija podataka omogućava direktno uporeñivanje sa prvobitnim budžetom. Informacije obuhvataju sve stavke proračuna u budžetu. Rashodi su obuhvaćeni i u fazi obaveza i u fazi plaćanja

( ii) Blagovremenost objavljivanja izveštaja

Ocena A

(ii) Izveštaji se izrañuju kvartalno ili češće i objavljuju u roku od 4 nedelje po isteku perioda

A


Ocena A

(iii)Nema značajnih nedostataka u pogledu preciznosti podataka

219

Meñutim Finansijski izveštaj 2009 nije obezbijedila sveobuhvatnu sliku za Kancelariju generalnog revizora, koji nije bio u stanju da pribavi dovoljno odgovarajućih revizorskih dokaza da obezbede osnovu za revizijsko mišljenje. KGR se odricao od mišljenja, ili nije izrazio mišljenje o finansijskim izveštajima opštine za godinu završenu 31. decembra 2009 (Izvještaj o reviziji 2009, str.2.), Zbog značaja pitanja opisanih u nastavku:

• Nefinansijska sredstva finansijskih izveštaja na dan 31. decembra 2009 na obelodanjivanju u Napomeni 27 u vezi sa nekretnina, postrojenja i oprema nisu usaglašeni sa svojim registrom imovine.

• Opština nema certifikoane sluzbenike za snimanje podataka u podacima računovodstva u informacioni sistem upravljanja finansijama na Kosovu.

• sopstveni prihodi Administracije poreskih prihoda, koji detalizuje administrativne poreske prihoda, nije završena po administrativnom uputstvu, kao sto je prihod od sertifikata evidentiran ukupno a ne detaljno po različitim sertifikatima

• Mogu biti značajna plaćanja sa trećim licima (na primer kada drugo lice, kao što su ministarstva ili stranih donatora kupuju / doprinose sredstava za korišćenje od strane opština) koji nisu mogli biti evidentirani u finansijskim izveštajima, jer se ne evidentiraju u FreeBalance.

• Potencijalna obaveza je ne završena. Ocena B (ii) Pravovremenost podnošenja finansijskih izveštaja

Opstina Mamuša u skladu sa Administrativnim uputstvom br 02-2009 za godišnje izveštavanje o budžetskim organizacijama je napravila podnošenje finansijskih izveštaja u Trezor.

Tokom protekle tri godine finansijski izveštaji su podneti na ovim datumima:

1) Februar 4, 2011

2) Mart 22, 2010

3) Februar 6, 2009

Opstina Mamuša poštuje zahtev za pripremu i blagovremeno dostavljanje finansijskih izveštaja.

Finansijski izveštaji su podneti za eksterne revizije za manje od 6 meseci nakon završetka fiskalne godine.

Ocena A


U skladu sa postavljenim Administrativnim Uputstvima, i Trezorom / MPF-zahtevi (obezbediti šablone) Štrpce Opština je odgovorna za sastavljanje finansijskih izveštaja u skladu sa Meñunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor (IPSAS) za "Finansijsko izveštavanju po gotovinskoj osnovi računovodstva" . U 2010, izveštaj revizije glavnog revizora (Izvještaj o reviziji 2009, str.2) demantovao mišljenje o finansijskim izveštajima opštine iz razloga gore navedenih u dimenziji (i) zbog toga je KGR istakao da Finansijski izveštaji za 2009 nisu bili u punoj saglasnosti sa MSRJS zahtevima.

Ocena D

220



Ocena B (i) Konsolidovani izveštaj vlade se priprema godišnje. To uključuje, uz nekoliko izuzetaka, potpune informacije o prihodima, rashodima i finansijskim sredstvima / obavezama

D+


Ocena A (ii)Izveštaji revizije su podnesene u zakonodavnom roku od 4 meseca koji pokrije krajnji period i u predmetu finansijskih izveštaja iz njihovog prijema od strane revizorske kancelarije..


Ocena D (iii) Izveštaji su prikazani u konzistentnom formatu preko vremeno ili računovodstveni standardi nisu obelodanjeni.



(i) Obim / priroda revizije (uključujući poštovanje standarda revizije)

Finansijski izveštaji za opštinu Mamuša se jednom godišnje revidiraju od strane Generalnog Revizora. Poslednja revizija je sprovedena u vezi sa finansijskim izveštajima za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je sprovedena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije izdatih od strane Meñunarodne organizacije vrhovnih revizorskih institucija (INTOSAI).

Izveštaj revizora za opštinu Mamuša može se preuzeti sa sajta generalnog revizora (PI-10). Meñutim, ova revizija nije obuhvatala reviziju učinka menadžmenta i operativne efikasnosti i efektivnosti koji bi rezultat ove dimenzije povecao ocenu. Umesto toga, rezultat je degradirao u B.

Ocena B

(ii) Pravovremenost dostavljanja revizorskih izvještaja za zakonodavstvo

Izvještaj o reviziji Kancelarije generalnog revizora na finansijske izveštaje za prošlu godinu (2009) je podneta u kancelariju gradonačelnika i kopija kod finansijskog direktora, ali izveštaj nije dostavljen skupštini opštine.

Ocena D

(iii) Dokaz o praćenju preporuka revizija

Revizorski izvještaji za opštinu Mamuša u poslednje dve godine iz Kancelarije glavnog revizora su napravili 10 preporuka u odreñenim oblastima. U dole navedenoj tabeli preporuke su predstavljene za poslednje dve godine i odgovor je smislu implementacije.

221

Tabela 16: Status preporuka eksterna revizije, 2008-2009

Godina revidiranja Ukupnih preporuka Realizovane Delimično Realizovane

Neispunjenih Neispunjenih kao % od ukupnih

2008 5 4 1 0 0% 2009 5 4 1 0 0%

Izvor: Izveštaj Glavnog Revizora

Mamuša Opština je u potpunosti rešavala i sprovodila preporuke revizije u poslednje dve godine.

Ocena A

PI-26 Objašnjenje (Ocena- M1) (i) Obim/priroda izvršene revizije (uključujući poštovanje standarda za reviziju)

Ocena B (i) Revizorske izveštaje se dostavljaju zakonodavnom u roku od 4 meseca do kraja perioda koji pokriva i u slučaju finansijskih izveštaja iz njihovog prijema od strane Kancelarije za reviziju.

D+


Ocena D (ii) Revizorske izveštaje dostavljaju se zakonodavnom više od 12 meseci od kraja perioda koji pokriva (za reviziju finansijskih izveštaja od njihovog prijema od strane revizora).

(iii) Dokazi o preduzimanju mera u skladu sa preporukama revizije

Ocena A (iii) Postoje jasni dokazi efikasnog i blagovremenog praćenja.



Skupština opštine Mamuša je aktivno uključena u opštinskom procesu budžeta, uključujući i ključne faze razvoja predloga budžeta i odobravanje. Tokom 2011 Budžetski proces Skupštine je uključen u sledeće:



Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, uz skupštinskim debatama zabeleženim i dokumentovanim u javno dostupnom zapisniku sa sastanaka.

Ocena A

222


Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Primarna odgovornost za ostali pregled budžeta od strane odbora za politiku i finansije pre nego što predlog budžeta ide za opšti Skupštinski debat. Profesionalni ulaz i konsultacije se traže od druge dve specijalizovane komisije, koje analiziraju poseban budžet aspektima, u skladu sa svojim stručnosti oblasti.

Ocena A


Skupštini opštine je dozvoljeno mesec dana - od 1. septembra do 30. septembra - da sprovede razmatranje i usvajanje opštinskog budžeta. Ovi rokovi su u zakonski okvir i sadržane u LPFMA 2011 budžetski kalendar ocenjen je u PI-11 ukazuje na to da Skupština opštine dobila predlog budžeta od izvršne vlasti, u sredini septembra, 2010, koja je obezbedila manje od dve nedelje za razmatranje i usvajanje Skupštini. Nakon toga, kriterijumi za ocenu D bili bi ispunjeni. Meñutim, u svetlu velikog učešća Skupštine tokom budžetskog procesa kao što je opisano gore u PI-27 (i) ocena B može biti opravdana.

Ocena B

(iv) Pravila u izmene i dopune budžeta u toku godine bez ex-ante odobravanja od strane Skupštine

ZUJFO predviña pravila koja regulišu u toku godine izmene i dopune opštinskog budžeta. U skladu sa ovim okvirem zakonodavnog svim izmenama i prilagoñavanje budžeta zahtevaju prethodno razmatranje i usvajanje Skupštini opštine. Mamuša opština u potpunosti poštuje ovaj zahtev tokom 2010. Ocena A

223


(i) Obim opštinskog nadzora

Ocena A



Ocena A

(ii)Procedure zakonodavnog tela za pregled budžeta su čvrsto uspostavljene i poštuju se. Procedure uključuju interne organizacije aranžmane, kao što su specijalizovani odbori za pregled i procedure za pregovore.

B+ . (iii) Adekvatnost vremena koje je

ostavljeno zakonodavnom organu da da komentare budžetskih predloga i za detaljne proračune i, ukoliko je primenjivo,za predloge o makroekonomskim agregatima pre ciklusa pripreme budžeta.

Ocena B



Ocena A




Tokom poslednje tri godine (2007, 2008 i 2009), nije bilo podnesenog izveštaja od revizora u odbor za politiku i finansije.

Nije Primenljiva

(ii) Obim rasprava o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine

Skupština opštine nije razmatrala izveštaj revizora za poslednje tri godine (2007, 2008 i 2009).

Nije Primenljiva

(iii) Izdavanje preporuka Skupštine i primene od strane Vlade

Skupština opštine nije preporučila bilo kakvu akciju da sprovede preporuke iz izveštaja generalnog revizora.

Nije Primenljiva

224


(i)Blagovremenost pregleda izveštaja revizije od strane zakonodavnog tela (za izveštaje dostavljene u poslednje tri godine

(i)Nije Primenljiva

Nije Primenljiva


(ii)Nije Primenljiva

(iii) Preporučene mere od strane zakonodavnog tela i sprovoñenje od strane Vlade

(iii)Nije Primenljiva




Opštine nisu primale direktno budžetsku podršku od donatora


(iii) Pravovremenost isplate u toku godine od donatora (u skladu sa agregata kvartalnih procena)


D – 1 Objašnjenje (Ocena- M1) (i) Godišnje odstupanje ostvarene budžetske podrške u odnosu na projekcije koje dostavljaju donatorske agencije najmanje šest nedelje pre nego što vlada dostavi svoje budžetske predloge zakonodavnom telu (ili ekvivalentnom telu koje usvaja budžet)


Nije Primenljiva

(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou )


225



Tokom 2010, Mamuša opština nije dobila bilo kakvu direktnu podršku donatora i stoga samo 2009 će biti ocenjena.

Bilo je ukupno 55.000 evra donacija dobijenih u 2009 iz tri donatorskih agencija.

USAID-a donirala 32.000 evra, a ova donacija je nagrañena od strane USAID za opstinu, kao podsticajni fond za prikupljanje sopstvenih izvora prihoda i ta sredstva su korišćena za izgradnju trotoara. Ova donacija je direktna donacija i ne prolazi kroz Jedinstveni račun trezora i donator sprovodi proces javne nabavke. Projekat za izgradnju trotoara je odobren u skupštini opštine.

Druga donacija je iz opštine Burse iz Republike Turske koji je donirala kontejnere u ukupnoj vrednosti od 20.000 evra. Treća donacija je iz OSCE-a koja je donirala 3.000 evra za Opštinsku arhivu.

Ocena A

(ii) Učestalost i pokrivenost izveštavanje donatora na stvarnim donatorskim tokovima za podršku projekata.

Komisija Zajedničkog nadzora je osnovana za USAID-ov projekat koji je trajao tri nedelje za postizanje i izveštaj je donet. Takoñe, prihvatanje kontejnera iz opštine Burse je isporučena u prisustvu opštinskih komisija i prima izveštaj sa pratećom dokumentacijom je pripremljen i potpisan od strane donatora i opštinskih zvaničnika.

Ocena A

D – 2 Objašnjenje (Ocene- M1)


Ocena A (i) Svi donatori (sa mogućim izuzetkom nekoliko donatora obezbeñenim zanemarljivim iznosima) obezbeñuju budžetske procene za pomoć isplate projekta u fazama u skladu sa budžetskim kalendarom vlade I raspodelom u skladu sa budžetskom klasifikacijom vlade. A

(ii) Dinamika i obuhvat izveštavanja od strane donatora o stvarnim tokovima donatorskih sredstava za projektnu podršku

Ocena A (ii) Donatori obezbeñuju kvartalne izveštaje u roku od mesec dana na kraju četvrtine na sve isplatekoje su za najmanje 85% od procene spolja finansiranja projekata u budžetu, uz raspodelu u skladu sa klasifikacijom budžeta.

226



Nabavka i implementacija pomoći projekata opisan u D-2 iznad, je u potpunosti sprovedeno u skladu sa Kosovskim procedurama i pravilima.

Ocena A

HLG-1 Predvidljivost transfera sa višeg nivoa vlasti

(i)Godišnje odstupanje stvarnih ukupnih HLG transfera iz originalnog ukupno procenjenog iznosa koje HLG na SN entitete za uključivanje u kasnijem budžetu

Postoje tri glavne kategorije transfera iz Kosovske centralne vlasti na opštine:

(j) Bezuslovni Opšti Grant koji opština može koristi u obavljanju bilo koje od svojih opštinskih nadležnosti; (k) Posebne (namenski) obrazovanje grantovi za finansiranje troškova za obezbeñenje standardnih usluga u

predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju; (l) Posebni (namenski)grantovi za zdravstvo za finansiranje troškova za obezbeñenje standardnih usluga u

javnim primarnoj zdravstvenoj zaštiti ZFLS predviña odreñene dodatne transfere za implementaciju poboljšane i delegirane nadležnosti od strane izabranih opština. Meñuvladina tela - Komisija za Grantove - je odgovorna za odreñivanje ukupnog iznosa transfera vlasti i kriterijuma za dodelu pojedinim opštinama. Raspodela se odreñuje na godišnjem nivou i zasnovana je na objektivnoj i transparentnoj formuli, koje uzima u obzir faktore kao što su opštinske populacije, veličine, etnička pripadnost, upis u školu. Prenos procene se zatim dostavljaju opština na početku procesa budžeta kroz budžetski cirkular izdat od strane MPF. Neutrošenia prisvajanje donacija "iznosi propusta 31. decembra. Tokom analiziranog perioda 2008-2010 Mamuša Opština je primalac opšteg granta, donacije obrazovanje i grantove zdravlja, što ukupno iznosi oko 95% finansiranja opština (tj. ostatak finansiran od strane SOIP). Tokom poslednje tri godine stvaran ukupan HLG transfer (tj. definisan kao stvarna utrošena količina) prekoračio originalnu ukupnu procenjenu vrednost uključen u originalnom budžetu u opštini Mamuša. Dodatna izdvajanja za grantove utvrñene tokom procesa pregleda sredinom godine doprineo ovakav razvoj dogañaja.

D-3 Objašnjenje (Ocena- M1)


Ocena A (i)90% ili više pomoćnih sredstava na SN vladi upravlja se preko nacionalnih procedura

A

227

Tabela 17.. Godišnje odstupanje u raspodeli ukupnog HLG transfera, 2008-2010, evro

Dodela Originalnih Grantova

Stvarni korisceni Grantovi

Razlika Varijanse

2008 409,093 416,057 6,964 2%

2009 661,870 669,906 8,036 1%

2010 755,505 752,171 -3,334 0%

Izvor: ISUFK Ocena A (ii)Godišnje varijanse izmeñu stvarnih i procenjenih transfera namenskih donacija

Odstupanja u vidu namenskih donacija, kao snimljen za poslednje tri godine u opštini Mamuša su relativno velike, ali ne prelazi 10%.

Ocena C Tabela 18.. Varijanse u stvarne i procenjene namenske grantove, 2008-2010 Odstupanja od ukupnih

grantova Namenske varijanse

grantova Varijanse iznad ukupnog broja

odstupanja

2008 2% 3% 1%

2009 1% 7% 6%

2010 0% 10% 10%

Izvor: ISUFK Tabela 19.. Ukupna devijacija donacija i grantova varijanse za glavne kategorije HLG transfera, 2008-2010

Alokacija originalnog granta (budžet plan)

Stvarni korisceni Grant (utrošeni Dec 31)

Razlika Absolutni Varijanse

2008

opšta administracija (Bezuslovni Grant)

203,931 212,012 8,081 8,081 4%

Obrazovanje (Namenski Grant Obrazovanja)

164,613 165,131 518 518 0%

Zdravstvo (Namenski Grant Zdravstva)

40,549 38,914 -1,635 1,635 4%

Ukupna odstupanja 409,093 416,057 6,964 6,964 2%

Sastav varijanse 409,093 416,057 10,234 3%

228

2009


418,322 385,765 -32,557 32,557 8%


181,857 209,878 28,021 28,021 15%


61,691 74,263 12,572 -12,572 -20%

Ukupna odstupanja 661,870 669,906 8,036 8,036 1%


2010


464,289 425,074 -39,215 39,215 8%


217,545 238,875 21,330 21,330 10%


73,671 88,222 14,551 14,551 20%

Ukupna odstupanja 755,505 752,171 -3,334 -3,334 0%


Izvor: ISUFK

(iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa vremenskim rasporedom za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN) Ne postoji specifičan vremenski raspored dogovoren izmeñu nivoa vlasti za godinu dana u distribuciji isplata grantova ". Novčana likvidnost nije problem na Kosovu, kao i izdvajanje sredstava za troškove finansiranja iz donacija vrši se u skladu sa mesečnim i kvartalnim dodelama rasporeda na zahtev opštinskog budžeta organizacija u svoj plan tokova gotovine podnosi Upravi Trezora (vidi PI-16) . S obzirom da zakonodavni okvir predviña izdvajanje od donacija do krugova na kraju fiskalne godine (tj. samo neutrošenih SOIP se automatski prenosi napred), postoji snažan podsticaj opštinama da troše fondove svih donacija "kako ne bi izgubili finansiranje izdvojeno od centralne vlade. Ocena A

229

HLG-1 Objašnjenje Ocena-M1 (i) godišnje odstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Ocena A (i) U više od jedne od poslednje tri godine su HLG transferi pali manje od procene za više od 5%.

C+


Ocena C (ii) varijacije pružanja namenskih donacija premašilo je ukupno odstupanje u ukupnim transferima za više od 10 procentnih poena više od jedne poslednje tri godine


Ocena A (iii) isplata formulara rasporeda kao deo sporazuma izmeñu Vlade HLG i PN i to je dogovoreno sa svim zainteresovanim stranma na ili pre početka fiskalne godine i aktuelna kašnjenja isplate (ponderisane) nisu premašila 25% u više od jedne od posljednje tri godine ili u odsustvu isplate rasporeda, stvarni transferi su ravnomerno rasporeñeni po godini (ili sa nekom pred dopunom 30) u svim poslednjim tri godina.

230

Opština Štrpce Izveštaj performanse PEFA Pregled postavljenih indikatora

A. REZULTATI UJP: Kredibilitet budžeta Ocena 2011

PI-1 Ukupno ostvareni rashodi u odnosu na originalni odobreni budžet C PI-2 Struktura ostvarenih rashoda u odnosu na originalni odobreni budžet C PI-3 Ukupno ostvareni prihodi na originalni odobreni budžet A PI-4 Stanje i praćenje zaostatka troškova plaćanja. C+ B. UNAKRSNA PITANJA:Sveobuhvatnost i Transparentnost

PI-5 Klasifikacija budžeta A PI-6 Sveobuhvatnost informacija sadržanih u budžetskoj dokumentaciji B PI-7 Obim prikazanih vladinih operacija A PI-8 Transparentnost fiskalnih odnosa unutar vlade N/A PI-9 Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih tela u javnom sektoru. N/A PI-10 Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti A C. BUDŽETSKI CIKLUS

C(i) Politike bazirane na budžetiranju PI-11 Ureñenost i učešće u procesu formulacije godišnjeg budžeta B+ PI-12 Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje,politike rashoda i budžetiranje D C(ii) Predvidivost i kontrola izvršenja budžeta PI-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika A PI-14 Efektinvost mera za registraciju poreskih obveznika i procenu poreskih obaveza B PI-15 Efektivnost naplate poreza D+ PI-16 Predvidivost dostupnosti sredstava za preuzimanje obaveza rashoda A PI-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine,dugom i garancijama A PI-18 Eektivnost kontrole platnih spiskova B+ PI-19 Nadmetanje,vrednosti za novac i kontrola u oblasti nabavke B+ PI-20 Efektivnost interne kontrole rashoda koji se ne odnose na plate C+ PI-21 Efektivnost interne revizije B+ C(iii) Računovodstvo,evidencija i izveštavanje PI-22 Blagovremenost i redovnost sravnjavanja računa A PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima koja se primenjuju u jedinici koja pruža

usluge B PI-24 Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine A PI-25 Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih izveštaja D+ C(iv) Spoljni nadzor i revizija PI-26 Obim i priroda i preduzimanje mera u skladuu sa preporukama revizije D+ PI-27 Zakonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu B+ PI-28 Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije D+ D. DONATORSKE PRAKSE

D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške N/A D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju donator za potrebe planiranja budžeta i

izveštavanje o projektima i programskoj pomoći D

D-3 Udeo pomoći kojom se upravlja u skaldu sa nacionalnim procedurama D HLG-1 Udeo pomoci kojom se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama C+

231

Osnovne informacije Opštine Opština Štrpce u proseku ima 14.00040 stanovnika koji žive u 16 sela/gradova u opštini, sa 65% Srpske populacije i ostalo Albanci.

Kao Srpsko dominirajuća opština, Štrpc se razvila u odreñenom političkom kontekstu, posle sukoba 1999, odreñen od strane centralne politike vlade ya srpsku zajednicu koja živi na Kosovu

U opštini Štrpce su bili prvi lokalni izbori, kao iu svim drugim opštinama, koje su bile organizovane u 2000, ali srpska zajednica nije učestvovala. Kasnije, u 2002 na drugim lokalnim izborima organizovanim na Kosovu, većina Srba izabranih domaćih predstavnika za opštinske skupštine i lokalne vlasti je osnovana. Kao mandat ovih izabrane institucije istekao je 2007, a srpska zajednica nije učestvovala na lokalnim izborima, u organizaciji te godine, bivši specijalni predstavnik generalnog sekretara UN produžio mandat sednice Skupštine opštine.

U 2008, nakon što je Kosovo proglasilo nezavisnost, svo opštinsko osoblje iz srpske zajednice napustilo svoj posao i odbili da rade pod okriljem kosovskih institucija. Za par meseci, opština je radila sa smanjenim kapacitetima i bio je gotovo paralisana. Situacija se promenila kada je srpska zajednica učestvovala u lokalnim izborima krajem 2009, sa novom skupštinom opštine skupština i Vladom osnovananom početkom 2010. Ipak postoji još jedna (mali), opštinska struktura koja vodi paralelna srpska administracija, ali to nije priznato od strane kosovskih institucija .Ova struktura i dalje koristi neke kancelarije u zgradi opštine i pruža neke usluge kao što su lična dokumenta, katastar, kao i zdravstvo (1 glavni zdravstveni centar i dve pod stanice sa svim zaposlenima koji dobijaju platu od strane Srpskog Ministarstva zdravlja) i obrazovanje. Osnovne i srednje škole se plaćaju iz Konsolidovanog budžeta Kosova, kao i iz srpskog Ministarstva prosvete. Kosovski srpski službenici bave se skoro isključivo administrativnim pitanjima za zajednicu kosovskih Srba i povezani su administrativno sa Srbijom.Ovi ”paralelni” opštinski službenici nisu bili voljni da potpišu ugovore s Vladom Kosova.

Štrpce je ruralno i poljoprivredno područje. Većina preduzeća su mala i preduzeća srednje veličine, a ima i deset malih preduzeća u društvenoj svojini. Opština je poznata po skijalištu na Brezovici i Nacionalnom parku Šara - jedini nacionalni park na Kosovu, koji se proteže preko 4 opštine - a više od 60 odsto njene površine se nalazi u Štrpcu.

Uprave opštine Štrpce je organizovan oko glavne kancelarije i dve kancelarije koje se nalaze u Drekoc i selu Brod. Značajne institucionalne reforme na nivou opština rezultiralo je iz Zakona o lokalnoj samoupravi koji je objavljen u 2008 i promeni izbornog sistema. Gradonačelnik se sada bira direktno, dok se poslanici biraju putem proporcionalnog glasanja sistema zasnovanog na otvorenim izbornim listama. Organizaciona struktura opštine prikazana je dole.

Budžet opštine za 2011 iznosi 2 miliona evra.

Meñutim, opština dobija od politike centralne vlade ka boljoj integraciji srpske zajednice. Prošle godine opština je bila korisnik transfera u toku godine (za finansiranje kapitalnih projekata), koji je utrostručio opštinski budžet. Opština smatra da je budžet nedovoljan da bi se mogli neposredno obratiti socijalnim, infrastrukturnim i javnim izazovima službe rastuće populacije.

40 Na osnovu zadnjeg koncenzusa u 1981

232

LOKALNA VLADA ŠTRPCA

Organizaciona struktura opštinske administracije 2009-2011 Gradonačelnik 1

Zamenik Gradonačelnika 1 Kadrovska Kancelarija Civilne zaštite Kancelarija za nabavku Predsedavajući Skupštine opštine 1

Zamenik Gradonačelnika za zajednicu 1 Šef Kadrovske (ljudski potencijali) 1 Koordinatori Civilne zaštite 2 Menadžer nabavke 1 Zamenik Predsednika za zajednice 1

Asistenti 2 Human Resources Officer, Secretary and Library 1 Vatrogasci 5 Pravnik u kancelariji nabavke 1 Članovi skuštine opštine 19

Gradonačelnikov vozač 1

Kancelarija lokalne zajednice Kancelarija za povratnike

Interni Revizor 1 Šef kancelarije 1 Službenik za povratnike 1

Opštinska Administracija Ekono. & Finansije Obrazovanje Zdravstvo Urbano planiranje Geodezija i katastar

Direktor 1 Direktor 1 Direktor 1 Direktor 1 Direktor 1 Direktor 1

Opšte službe

Jedinica za Ekonomiju,Poljoprivredu I Šumarstvo

Šef jedinice 1 Šef jedinice 1 Jedinica za planiranje I projektovanje Jedinica za Geodeziju I Katastar

Šef jedinice 1 Šef jedinice 1 Službenik finansija 1 Sanitarni inspektor 1 Šef jedinice 1 Šef jedinice 1

Prevodilac 1 Koordinator jedinice 1 Jedinica za urbanizam Geometar 1

Recepcionari 4 Službenik za izdavanje dozvola1 Zaposleni u obrazovanju 265 Zaposleni u zdravstvue 23 Inspekrot za grañevinske dozvole 1 Službenik 1

Čistači 2 Jedinica za budžet I finansije Arhitekta za urbano planiranje 1 Jedinica za Imovinu

IT 1 Šef jedinice 1 Inspk.ndrëtim. 1 Službenik za Imovinu 1

Održavanje 1 Menadžer poreza na imovinu 1 Kancelarija za projekte

Vozač 1 Data prikupljivač 1 Jedinice za javnne usluge

Šalter/Recepcija Inspektor 1 Životne sredine inspektor 1

Administrator arhive 1 Operator u jedinici za naplatu poreza 1

Službenik arhive 1 Službenik za prihode 1

Pravna kancelarija Službenik za budžet 1

Viši Pravnik 1 Službenik trezora 1

Kancelarija za Ljudska prava I Integracije 1 Računovoña 1

Mlañi pravnik 1 Finansijski inspekrot 1

Registraske službe

Koordinator registra 1

Registrski službenik 1

Službenik balansa polova 1

UKUPNO 28 `

GRAND UKUPAN: 381 zaposlenih planiranih za 2009-2011 UKUPNO 16 UKUPNO 276 UKUPNO 29 UKUPNO 27 UKUPNO 5

233

7.- Ocena PFM sistema, procesa i institucija


7.1.1 PI–1 Rezultati ukupno ostvarenih rashoda

(i) Razlika izmeñu ostvarenih primarnih rashoda i primarnih rashoda prvobitno planiranih u budžetu (tj. ne uključujući servisiranje duga, kao ni rashode za projekte finansirane iz eksternih izvora).

Ukupni rashodi su pokazali povećanje svake godine od tog budžeta. U 2008 bilo je 4,1 odsto, a u 2009 bio je samo 0,4 odsto. Meñutim, u 2010 odstupanje je 121,5 odsto što je, zbog povećane transfera centralne vlade tokom fiskalne godine. Prenos je bio posvećen za kapitalne projekte u okviru kancelarije gradonačelnika kao što je naznačeno u tabeli 3.

Tabela 1: Opština Štrpce Budžetski plan i ostvarenje, 2008-2010

2008 2009 2010

Originalni Budžetski plan (euro) 953,671 1,643,373 1,712,869

Aktualni budžetski troškovi (euro) 993,085 1,649,363 3,794,334

Razlika (euro) 39,414 5,990 2,081,465

Razlika (%) 4.1 0.4 121.5

Source: ISUFK

PI-1 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Razlika izmeñu ostvarenih primarnih rashoda i primarnih rashoda prvobitno planiranih u budžetu

Ocena C

(i) U najviše jednoj od poslednje tri godine, odstupanje ostvarenih rashoda u odnosu na planirane premašivalo je 15% planiranih rashoda.

C

234

7.1.2 PI-2 Sastav stvarenih rashoda

(i) Mera u kojoj razlika u strukturi primarnih rashoda premašuje ukupno odstupanje primarnih rashoda (u skladu sa PI-1) u protekle tri godine

Ovaj pokazatelj procenjuje da li se tekuće budžetske potrošnje odražava na plan budžeta / politike. U slučajevima kada sastav potrošnje značajno odstupa od originalnog budžeta tada se budžet ne odražava na plan budžeta / politike.

Za 2008-2010, rezultati u razlici u sastavu troškova i ukupnih odstupanja rashoda su mešovita (vidi tabelu).

Ovoj razlici u sastavu rashoda pripisuju se dva faktora, gotovo na ravnopravnoj osnovi:

a) Ponovna raspodele izmeñu programa u toku godine: bila je raspodela izmeñu tri programa (funkcionalnestarešina): Kancelarija gradonačelnika, budžet i finansije, kao izdravstvo i socijalna zaštite, koji su uticali na sastav budžetskih rashoda.

b) OSR preneti iz prethodne godine nisu uključeni u inicijalni plan budžeta: opštinski OSR preneti iz prethodnih godina nisu uključeni u plan budžeta (budžetski rashodi) zbog vremenskih ograničenja. Opštinski prihodi iz sopstvenih izvora evidentiraju se kao stvarni rashodi. Opštinsko planiranje budžeta vrši se u periodu avgust-septembar kada opština nema pouzdanih podataka o stanju neutrošenih OSR, za njih da bi mogli da uključe sve projekcije u plan budžeta. Kao takav, preneti OSR su ovlašćeni za rashode od strane Trezora / MPF kroz ISUFK tokom prvog kvartala godine, a zatim distribuirani u različite programe budžeta za realizaciju kapitalnih projekata, koji je u 2008 bio uglavnom u obrazovanju i nauku, kancelariju za povratak i zajednice, i kancelarija glavnog izvršnog službenika.

c) U 2008, kada je opština uvela porez na imovinu prikupljeno je samo 27,68% od onoga što je naplaćeno.

Tabela 2: Ukupno odstupanje i odstupanja rashoda, 2008 – 2010

Godina Ukupno odstupanje rashoda (PI-1)

Ukupna razlika u rashodu

Vrijacije iznad ukupne razlike (PI-2)

2008 4.1% 15.3% 11.2%

2009 0.4% 3.5% 3.1%

2010 121.5% 123.4% 1.9%

Ocena: C

PI-2 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Mera u kojoj razlika u strukturi primarnih rashoda premašuje ukupno odstupanje primarnih rashoda (u skladu sa PU-1) u protekle tri godine

Ocena C

(i) Razlika u strukturi rashoda premašuje ukupno odstupanje primarnih rashoda za 10% procentualnih poena u najviše jednoj od poslednje tri godine.

C

235

Tabela 3: Ukupni rashodi i odstupanje za glavne budžetske linije programa,

2008-2010

2008

Funkcionalni naslov budžet Stvarni razlika absolutni Procenat

Kan.Gradonačelnika 58,198 43,741 -14,457 14,457 24.8%

Administracija 43,221 38,992 -4,229 4,229 9.8%

Budžet i finansije 44,233 34,089 -10,144 10,144 22.9%

CEO’ Kancelarija 124,686 147,885 23,199 23,199 18.6%

LCO 6,408 5,580 -828 828 12.9%

Zajednice i povratak 3,274 2,725 -549 549 16.8%

Vatrogasci 15,630 14,907 -723 723 4.6%

Geodezija,katastar,Urabanizam imovine 15,915 14,891 -1,024 1,024 6.4%

Urbanizam 20,744 18,793 -1,951 1,951 9.4%

Zdravstveno i socijalno 89,451 69,892 -19,559 19,559 21.9%

Obrazovanje i nauka 531,911 601,591 69,680 69,680 13.1%

Ukupni rashodi 953,671 993,085 39,414 39,414 4.1%

Razlika u sastavu 953,671 993,085 146,343 15.3%

2009


Gradonačelnik i Skupština opštine 604,678 614,706 10,028 10,028 1.7%

Administracija i personal 102,297 102,917 620 620 0.6%

Budžet i finansije 43,774 46,641 2,867 2,867 6.6%

SP, MC, Hitna 16,236 15,323 -913 913 5.6%

LCO 2,854 800 -2,054 2,054 72.0%

Katastar i Geodezija 18,440 19,128 688 688 3.7%

Urbanizam 23,568 24,419 851 851 3.6%

Zdravstvo – Administracija 52,418 51,173 -1,245 1,245 2.4%

236

Zdravstvo – FHC 56,196 58,657 2,461 2,461 4.4%

Zdravstvo - Naplate performanse 5,386 2,154 -3,233 3,233 60.0%

Obrazovanje – Administracija 72,879 81,684 8,805 8,805 12.1%

Osnovno obrazovanje 469,446 451,483 -17,963 17,963 3.8%

Srednje obrazovanje 175,201 180,276 5,075 5,075 2.9%

Razlika ukupnih rashoda 1,643,373 1,649,363 5,990 5,990 0.4%

Razlika u sastavu 1,643,373 1,649,363 56,803 3.5%

2010


Kancelarija Gradonačelnika 629,275 2,656,369 2,027,094 2,027,094 322.1%

Skupština opštine 57,075 55,602 -1,473 1,473 2.6%

Administrcija i personal 108,515 127,985 19,470 19,470 17.9%

Budžet i finansije 39,780 44,612 4,832 4,832 12.1%

Javna služba, Civilna zaštita,hitna 20,803 29,094 8,291 8,291 39.9%

Lokalna kancelarija zajednice 3,059 3,231 172 172 5.6%

Ekonomski razvoj 21,041 20,609 -432 432 2.1%

Katastar i Geodezija 20,741 21,615 874 874 4.2%

Urbanizam i ambijent 27,047 28,841 1,794 1,794 6.6%

Zdravstvo – Administracija 57,800 56,737 -1,063 1,063 1.8%

Zdravstvo – FHC 62,776 57,849 -4,927 4,927 7.8%

Zdravstvo – Centar za socijalni rad 0 34,192 34,192 34,192

Zdravstvo – Naplata performanse 5,810 0 -5,810 5,810 100.0%

Obrazovanje – Administracija 27,713 28,870 1,157 1,157 4.2%

Osnovno obrazovanje 456,085 454,540 -1,545 1,545 0.3%

Srednje obrazovanje 175,349 174,187 -1,162 1,162 0.7%

Ukupna razlika rashoda 1,712,869 3,794,334 2,081,465 2,081,465 121.5%

Razlike u sastavu 1,712,869 3,794,334 2,114,288 123.4%

Izvor: ISUFK

237

7.1.3 PI-3 Ukupni ostvareni prihodi (i) Ostvarenje domaćih prihoda u odnosu na procene domaćih prihoda u prvobitnom, odobrenom budžetu Sa izuzetkom fiskalne godine 2008, kada prikupljanje OSR je bio niži od plana budžetskih prihoda, OSR trendovi prikupljanja su pozitivni i iznad plana. Znatno veće naplate OSR nego budžetu u poslednje dve godine ukazuje na to da predviñanje treba da budu manje konzervativna. U 2008 radnici opštine nisu bili voljni da potpišu ugovore sa kosovskim institucijama (nakon nezavisnosti), oni su bojkotovali rad. Za nekoliko meseci,poslovanja opštine smanjeni su u nedostatku većine administrativnih radnika. Kasniji doprinos pod prikupljanjem tokom 2008 fiskalne godine. Tabela 4: SOIP Budžet plan i stvarni učinak, 2008-2010, hiljadu evra

Izvor: ISUFK

Ocena: A

2008 2009 2010

Budžet Stvarni Razlika Budžet Stvarni Razlika Budžet Stvarni Razlika

Administracija 2,200.00 2,350.00 106.82% 2,200.00 11,268.00 512.18% 2,570.00 11,465.50 446.13%

Katastarski prihodi 9,240.00 4,378.00 47.38% 8,240.00 12,723.90 154.42% 10,240.00 18,020.00 175.98%

Korišćenje javnih površina 9,020.00 0.00 10,000.00 145.00 1.45% 11,671.00 0.00

Dozvole za rad 8,360.00 116.91 1.40% 7,170.00 447.00 6.23% 5,170.00 6,138.50 118.73%

Prihodi od grañevinskih dozola 1,200.00 955.79 79.65% 3,000.00 419.27 13.98% 2,060.00 19,835.87 962.91%

Porez na imovinu 7,030.00 2,817.30 40.08% 7,030.00 24,630.47 350.36% 15,000.00 18,025.35 120.17%

Zdravstvena participacija 990.00 292.90 29.59% 900.00 708.20 78.69% 900.00 359.20 39.91%

Putarine 5,000.00 1,332.00 26.64%

Ostali prihodi 1,100.00 0.00 1,100.00 0.00 2,200.00 0.00

Ukupno 39,140.00 10,910.90 27.88% 39,640.00 50,341.84 127.00% 54,811.00 75,176.42 137.16%

238


(i) Ostvareni domaći prihodi u odnosu na procene domaćih prihoda u prvobitnom, odobrenom budžetu.

Ocena A

(i)

Ostvarenje domaćih prihoda bilo je ispod 97% domaćih prihoda planiranih u budžetu u najviše jednoj od poslednje tri godine.

A

7.1.4 PI-4 Zaostatak dugovanja

(i)Kašnjenja troškova plaćanja (kao procentualni udeo u ukupnim rashodima za datu godinu)ili bilo koje skorašnje promene na berzi

Bilo koje neizmirene obaveze Opštine na kraju svake fiskalne godine moraju biti) prijaviti trezoru MPF, b) prijavljene na kraju godi[njeg finansijskog izveštaje, i c) da bilo koja obava i zaostak odmah zabeležen u ISUFK kako bi odrayili ove dugove.

Na osnovu finansijskih izvještaja opštine, na kraju godine, kasnjenje u odnosu na ukupne rashode u opštini je relativno visoko, posebno u 2009, kao što je prikazano u tabeli ispod. Vredi napomenuti značajan napredak u 2010.

Tabela 5: Procena kasnjenja u naplati rashoda, 2008-2010 Opis Komentar 2008 (evro) 2009 (evro) 2010 (evro)

A Ukupna aproprijacija budžeta Kao po 31 Decembru 953,671.00 1,643,373.00 3,864,263.79

B Ukupni rashodi budžeta Kao po 31 Decembru 993,085.00 1,649,363.00 3,794,333.77

C Ukupna dugovanja Kumulativno, kao po 31 Decembru

11,690.30 355,245.84 174,221.62

D Neizmirene obaveze kao% od ukupnih rashoda

D=C/B, % 1.18% 21.54% 4.59%

Izvor: 2010 finansijski izveštaji, lista dugovanja

Kasnija dugovanja krajem 2009 odnose se na kapitalne projekte koje preduzima opština u toj godini, bez neophodnih finansijskih sredstava. U samoj opštini, ulazak u ove obaveze se pripisuje činjenici da je 2009 godina lokalnih izbora i da su oni pokušavaju da implementiraju što više velikih infrastrukturnih projekata kao što je moguće i na taj način prouzrokuju rezultat budžetskog deficita.

Na osnovu dosnije naplate dugovanja kao što je izešteno na kraju fiskalne godine, kašnjenjau naplati značajno varira u rasponu od nešto više od jedan odsto na skoro 22 odsto, sa prosekom od tek nešto više od 8 odsto potrošnje. Meñutim, postoje dokazi o značajnom padu u 2010, ali samo za jednu godinu. Rezultat C.

(ii) Dostupnost podataka za praćenje kašnjenja troškova plaćanja

Opština vodi podatke o troškovima u excel tabeli koja obuhvata broj računa, datum fakture, datum uplate, opis, iznos duga / plaćeno, i dobavljača. U 2009 Trezor u MPF je uveo uslov za sve budžetske organizacije, uključujući i opštine, da ove podatke evidentiraju u ISUFK koja bi eliminisala potrebu za tabelom.

239

U okviru ISUFK, narudžbenica prati izvršenje plaćanja unošenjem podataka fakture,datum upisa fakture i datum plaćanja koji omogućava praćenje zaostalih obaveza preko 30 dana. U praksi uslov da unesete datume faktura u ISUFK i / ili da se registrujete fakture na dana prijema od strane opštine. Meñutim, ova praksa je još uvek nije u potpunosti primenjuje od strane opštine u vezi sa ISUFK koja podstiče efikasnost praćenja i merenja kašnjenja preko ISUFK.

Opštinski podaci prijavljeni na kraju godine u finansijskim izveštajima sadrže spisak dugovanja generisan excel tabelom kao daljeg pouzdanog izvora informacija za svrhe procene ove dimenzije.

Ostaje da se vidi kako bi ISUFK modul mogao biti bolje iskorišćen od strane opštine, dakle ocean B je opravdana

PI-4 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Kašnjenja na strani rashoda (kao procentualni udeo u ukupnih rashoda za datu godinu i skorašnje promene u kašnjenju

Ocena C

(i)Stanje docnji iznosi od 2-10% ukupnih rashoda; i ne postoje dokazi da je značajno smanjeno u poslednje dve godine.

C+ (ii)Dostupnost

sveobuhvatnih podataka za praćenju naplate

Ocena B

(ii) Pouzdani i kompletni podaci o stanju docnji obezbedjuju se godisnje, ali ne može biti kompletna za nekoliko identifikovane kategorije rashoda ili odreñenim budžetskim institucijama


7.2.1 PI-Klasifikacija budžeta

(i) Klasifikacioni sistem se koristi za formulaciju, izvršenje i izveštavanje budžeta centralne vlade.

Opštinski planiranje budžeta, izvršenje i izveštavanje obavlja se preko Nacrtom Konta41 zasnovan na klasifikaciji centralne vlade koristeći ISUFK, kojim upravlja Trezor / Ministarstvo ekonomije i finansija. Centralni sistem klasifikacije obuhvata:

• Funkcionalnu klasifikaciju (6 glavnih funkcija i srodnih podfunkcije)

• Ekonomske klasifikacije (5 glavnih kodova)

• Administrativna klasifikacija (16 glavnih kodova)

Opština može samo da zahteva - uz saglasnost Trezora - neka podešavanja sistema koji se koristi a koji se dobija od strane Trezora Ministarstva ekonomije i finansija, na osnovu specifičnih administartivnih zahteva koje imaju, ali nemaju kontrolu nad dizajnom ili strukturom sistema. Dokumentacija je spremna u skladu sa GFS 2001 i u skladu sa COFOG. Izvršenje budžeta može se uporediti sa originalnim budžetom po funkcijama.

240

Opštinska dokumentacija budžeta se sastavlja na konzistentan način za ove klasifikacije:

1. Formulacija budžeta: detaljni planovi budžeta su razvijeni na osnovu administrativnih i funkcionalnih kodova.Dokumentacija budžeta ne sadrži poseban plan koji bi izričito predstavljao funkcionalnu klasifikaciju, meñutim, može biti proizveden s obzirom funkcionalni kodovi stoje u blizini administrativne klasifikacije i dostupni su u dokumentaciji budžeta.

2. Izvršenje budžeta: Stvarni rezultati, uključujući i ovlašćenje za trošenje sredstava, izdvajanja, obaveze, i svakodnevne godišnje rashode, svi su evidentirani na osnovu tri klasifikacije.

3. Budžetskog izveštavanja: Izveštaji mogu biti generisani elektronski zasnovani na tri klasifikacije, i to omogućava poreñenje izmeñu originalnog plana budžeta i rezultata budžeta, ovi izveštaji sugenerisani rutinski na osnovu ekonomskih i administrativnih klasifikacija za potrebe izvještavannja budžetskog izvršenja i finansijskih izveštaja.

Ocena: A

PI-5 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Sistem klasifikacije koji se

koristi za formulaciju, izvršenje i izveštavanje o budžetu centralne vlade.

Ocena A

Formulacija i izvršenje budžeta bazirano je na administrativnoj, ekonomskoj i pod-funkcionalnoj klasifikaciji i primenjuju se GFS/COFOG standardi

A

7.2.2 PI-6 Sveobuhvatnost informacije sadržanih u budžetskskoj dokumentaciji

(i)Udeo gore navedenih informacija u dokumentaciju budžeta nedavno izdate od strane centralne vlade (da bi koristile u proceni, puna specifikacija informacija se mora ispuniti).

Dokumentacija opštinskog budžeta za potrebe procene ovog pokazatelja su 2011 i 2010 budžetska dokumenata, kao i relevantne budžetski cirkulari izdati od strane MPF.

241

Tabela 6: Sledeći elementi su uključeni u budžetsku dokumentaciju

Stvarna

upotreba Komentari

19. Makro-ekonomske pretpostavke, uključujući najmanje procene ukupnog rasta i inflacije kao predstavnika za Kosovo

Ne

Osnovni makroekonomski pokazatelji su na raspolaganju u nacionalnom SOR dokumentu; opštinski budžetski cirkular izdaje MPF instrukcije upotrebe i prezentacija ekonomskih i fiskalnih pretpostavki za budžetske potrebe opštinske SOR

20. Fiskalni bilans, koji su definisani u skladu sa GFS-ili drugim meñunarodno priznatim standardom

Da Opštinski plan budžeta dostavljen Skupštini opštine sadrži podatke o fiskalnom bilansu da je (iz tog razloga sam) se definiše kao ukupan minus prihoda ukupnog rashoda.


Da Opštinski budžet je predstavljen kao uravnoteženi; neutrošenih OSR nisu predviñeni u plan budžeta, niti drugi rashoda ili prihodi, kao što se automatski preneti na tekuću godinu, u skladu sa Zakonom o budžetu.


Da Opština trenutno nema registrovanih dugova, jer Zakon o javnom dugu koji bi omogućio zaduživanja za opštine je stupio na snagu tek u 2009.

23. Finansijska imovina (kao što SOIP preneti), uključujući detalje barem za početak tekuće godine

Ne Opština ne sadrži izjavu o finansijskim sredstvima u dokumentaciji budžeta. Ovo se samo ogleda u finansijskom izveštaju.

24. Predhodni godišnji rezultati budžeta

Da

U 2011 opštinski rasporedi predloženog budžeta sledeće informacije su uključene (a) Pregled ukupnih prihoda i rashoda, (b) budžetska potrošnja na osnovu administrativne i ekonomske klasifikacije (za kapitalne i operativni budžet). Funkcionalna klasifikacija biti može manuelno dobijena ako pogledamo u kodove

25. Tekući budžet za narednu godinu (ili rebalans budžeta, ili procenjeni rezultati), predstavljeni u istom formatu kao i predlog budžeta

Da

Informacije predstavljene za budžet tekuće godine (a) pregled ukupnih prihoda i rashoda, (b) budžetska potrošnja na osnovu administrativne i ekonomske klasifikacije (za kapitalni i operativni budžet). Funkcionalna klasifikacija možebiti ručno ekstraktovana ako pogledamo su kodove

26. Sumirani podatci o budžetu za oba prihoda i rashoda u skladu sa glavnim naslovima klasifikacije koja se koriste (ref. PI-5), uključujući i podatke za tekuću i prethodnu godinu

Ne

Sažeti podaci o budžetu, predstavljeni na posebnom rasporedu budžeta, sadrži informacije o glavnim kategorijama prihoda i rashoda po ekonomskoj klasifikaciji agregata. Meñutim, rezime podatke o budžetu za administrativne i funkcionalne klasifikacije se ne proizvodi i predstavljena u dokumentu budžeta.

27. Objašnjenje budžetske implikacije nove inicijative politike (odnosno prema centralnom i opštinskom nivou), sa procenama budžetskog uticaja svih većih promena politike prihoda i / ili neke velike promene u programima potrošnje

Ne Nove inicijative i troškovi su uključeni u raspored budžeta samo, meñutim, nema narativnog opisa

Izvor: Opština Štrpce Predlog za podnošenje budžeta, septembar 2010

242

Opštinska dokumentacija budžeta 2011 označena značajna poboljšanja u kvalitetu sadržaja, pokrivenost, i prezentaciju formata u poreñenju sa rasporedu budžeta proizvodenog za 2009 i 2010. Nivo detalja budžeta poboljšane transparentnosti i pristupa Skupštine opštine informacijama koje se odnose nabudžet.

Deo IV Priprema i Sadržaj predlog Kosovskog Konsolidovanog Budžeta i Deo XI Poglavlje 2 Razvoj Opštine predloga budžeta i zahtev za izdvajanja koji se nalazi u Zakonu o upravljanju javnim finansijama i odgovornosti nameće mnogo zahtevniji skup zahteva nego onih sadržanih u ovom PEFA indikatoru. Meñutim, susret ovim zahtevima tek treba da bude u potpunosti ostvaren i da će takoñe zavisi od MPF daljeg jačanja i razvoju podešavanje opštinskih procedura, uključujući i mandatanu prezentaciju formata budžeta , naložena opštinama.

Ocena: B

PI-6 Objašnjenje Ocene – M1 (i)Udeo navedenih informacija u najnovijoj budžetskoj dokumentaciji centralne vlade

Ocena B

(i) Najnovija budžetska dokumentacija zadovoljava 5-6 od 9 referentnih vrednosti

B

7.2.3 PI-7 Neprijavljene Vladine aktivnosti

(i)Nivo van-budžetskih troškova (osim projekata koje finansiraju donatori) koji je neprijavljen, odnosno nije uključen u fiskalne izveštaje.

Konsolidovanim Budžetom Kosova se upravlja preko Jedinstvenog Računa Trezora ("JRT"). Nema vanbudžetskih aktivnosti, kao i dodatnih budžetskih aktivnosti koje nisu prijavljene. Prihodi iz sektora obrazovanja ili zdravstva su svi prijavljeni kroz sistem. Zakon o upravljanju javnim finansijama i odgovornosti zahteva da sav javni novac koji se prikupljaju od strane budžetskih organizacija - centralnih i lokalnih - da se deponuje u JRT i ne može biti potrošen dok se ne prisvoji. Nema dokaza o povredi ovog pravnog zahteva od strane opštine.

Ocena: A

(ii) Prihodi / rashodi informacija o projektima koje finansiraju donatori, koji je uključen u fiskalne izveštaje.

Sve donacije primljene od strane Vlade Kosova - zajedno centralnih i lokalnih vlasti - gotovinski od donatora kanališese preko Trezora MPF JRT računima kod Centralne banke i računima preko ISUFK-a. Nema bankovnih računa koji funkcionišu van JRT od strane Jedinice za sprovoñenje projekata ili budzetskih organizacije za sprovoñenje projekata koje finansiraju donatori. Svi namenski donatorski grantovi su izdvojeni, jer su dobijeni od donatora na računu Trezora. Shodno tome, svi rashodi iz Namenskih donacija su uključeni u redovne u toku godine izvršene izveštaje i na kraju godine u fiskalnim izveštajima.

Opština Štrpce je bio primalac donatorskih sredstava u toku 2009 i 2010. Za potrebe procene ovog indikatora, učešće zajednice i stranih donacija se smatraju spoljnim donatorskim sredstvima (tj. stranih organizacija, kao donatora, Evropske komisije IPA fondova, učešće grañana za odreñene projekte).

Na osnovu donje tabele,potrošeni donatorski fondovi od strane Opštine se računaju kao % od ukupnih opštinskih troškova, kao što jei generisano iz finansijskih izveštaja opštine za 2009 i 2010.

243

Tabela 7: Namenski donatorski grantovi, 2009-2010

2009 2010

Primljena spoljna doonatorska finasiranja (evro)

Učešće zajednice

Meñunarodne organizacija

Učešće zajednice

Meñunarodne organizacija

0.00 0.00 0.00 7,130.00

Ukupno primljeno spoljno donatorsko finansiranje (euro)

0.00 7,130.00

Ukupno potrošo od externog donatorskog finansiranja (euro)

0.00 7,130.00

Ukupni rashodi budžeta (euro) 0.00 3,794,334

Ukupno eksterna potrošnja donatorskog finansiranja kao % od ukupnog rashoda budžeta

0% 0.18%

Izvor: Opština Štrpce Finansijski izveštaji

Ocena: A

PI-7 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Nivo neprikazanih vanbudžetskih rashoda (ne uključujući projekte koje finansiraju donatori) je neznatan (manje od 1% ukupnih rashoda).

Ocena A

(i) Nivo ekstra budžetskih rashoda (ne uključujući projekte finasirane od strane donator koji nisu izveštavani i.e. nisu uključeni u fiskalne izveštaje, je neznatan (manje od 1% ukupnih rashoda)

A

(ii)

Ocena A

(ii) Kompletni podaci prihodima/rashodima za 90% (vrednosti) projekata koje finansiraju donatori obuhvaćeni su u finansijskim izveštajima, sa izuzetkom inputa u robi ILI rashodi na projekte koje finansiraju donatori su neznatni (manje od 1% ukupnih rashoda).

244


(i)Transparentna i sistem zasnovan na pravilima u na horizontalnoj raspodeli meñu SN vladama bezuslovni i uslovni transferi od centralne vlade ( budžet i stvarna raspodela).

Ne primenjuje se na Opštinu

(ii)Pravovremenost pouzdanih informacija na SN vlade na njihovo izdvajanja iz centralne vlade za narednu godinu.

Ne primenjuje se na opštinu (iii) Stepen do koga konsolidovani fiskalni podaci (bar o prihodima i rashodima), se prikupljaju i izveštavaju za generalnu vladu u skladu sa sektorskim kategorijama.



(i)Transparentnost i objektivnost horizontalne raspodele meñu PN vladama (oba budžetirane I stvarne alokacije)



(ii) Blagovremenost pouzdanih informacija koje se daju PN vladama o njihovim budžetima iz centralne vlade za dolazeću godinu


(iii) Obim konsolidacije fiskalnih podataka za generalnu vladu po sektorskim kategorijama

(iii)Nije primenjiva na opštinu

7.2.5 PI-9 Fiskalni rizik

(i) Obim centralne vlade praćenje AGA i PE.

Ne primenjuje se na opštinu

(ii) Obim centralne vlade praćenja fiskalne pozicije SN vlada.



(i) ) U kojoj meri centralna vlada prati autonomne vladine organe (i)Nije primenjiva na opštinu


(ii) U kojoj meri centralna vlada prati fiskalnu poziciju nižeg nivoa PN vlada


245


(i)Broj gore navedenih elemenata javnog pristupa informacijama koji je ispunjen (da bi se koristio u proceni, puna specifikacija informacija se mora ispuniti)

Opština obezbeñuje sledeće informacije javnosti u svim lokalnim jezicima, kako bi se omogućio lak pristup ne-većinskim zajednicama. Opština je kreirala svoju web stranu samo u početkom 2010 i prepoznaje se da Štrpce sopstvenim naporima pokušava sa obezbedi pristup javnosti svojim ključnim fiskalnim dokumentima koja bi mogla biti ojačana.

Tabela 8: Dostupnost fiskalnih informacija Ključne fiskalne

informacije Dostupnost Komentari

1. Godišnji budžetska dokumentacija (kompletan set koji je naveden u okviru PI-6, u meri u kojoj postoje informacije)

Da

Godišnji dokumentacija budžeta opštine je dostupna javnosti na zahtev i na opštinskoj web strani: http://kk.rks-gov.net/Shtërpcë/Projects/Budget.aspx

U 2010, Opština proizvela Knjiga budžeta koji je tada podeljen u opštinskim upravnoj zgradi.

2. Izveštaji u toku godine o izvršenju budžeta (dostupan u roku od mesec dana od završetka).

Da

OSR izveštaji se izrañuju mesečno, i izvršenje budžeta izveštaje kvartalno, u nekim slučajevima čak i češće ako postoje veće potrošnje, a zatim dostavljaju Skupštini opštine, a takoñe se koristi za interne svrhe. Izveštaji još uvek nije objavljen na sajtu opštine, ali diskusije odbornika Skupštine opštine u Skupštini, u prisustvu medija, smatraju se javnim pristup informacijama. Ovi izveštaji se objavljuju kvartalno od strane Odeljenja Trezora MPF, po zahtevima ZUJFO, izveštaji se proizvode na nivou Kosova, uključujući i izvršenja budžeta od strane opština. Kvartalni izvještaji o izvršenju budžeta su dostupni na sajtu MPF: http://www.mef-rks.org/download/raportet-e-buxhetit-dhe-pasqyrat-financiare/2804-2010?lang=sq


Da

Opština proizvodi finansijske izveštaje do kraja januara svake fiskalne godine i dostavlja ih Upravi Trezor Ministarstva MFP i Kancelariji Revizora, meñutim, ne postoje napori Opštine da ih da na uvid javnosti, osim na zahtev.

4. Izveštaji Eksterna revizija

Ne Godišnji revizorski izveštaji o finansijskim izveštajima opštine su objavljeni na veb sajtu Kancelarije Generalnog revizora: http://www.ks-

246


Dostupnost Komentari

dostupan u roku od šest meseci od izvršenja revizije

gov.net/oag/shqip/raportet%20financiare.htm

5. Godišnje dodele ugovora (iznad 10,000 euro vrednosti; objavljuju se kvartalno)

Da

U skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, kancelarija opštinske nabavke je dužna da objavi sve ugovore visoke vrednosti. Ova informacija se podnosi za objavljivanje na osnovu propisa o javnim nabavkama Komisija koja ga tada čini javno dostupnim na svom sajtu http://www.ks-gov.net/krpp/Default.aspx?PID=Notices&LID=1&PCID=-1&CtlID=SearchNotices&stat=2&PPRCMenu_OpenNode=114.

Takoñe, kancelarija opštine za nabavke je dužna da objavi takve ugovore u novinama, i na taj način takoñe omogućava pristup javnosti.

6. Resursi na raspolaganju jedinicama primarne službe(dostupno na zahtev)

Da

Decentralizacija budžetskog procesa na nivu škola u 2009 doprinelo je poboljšanjima u ključivanje informacije o parametru budžeta. Budžeti su sada priprema i izvršavaju se na nivou pojedinačnih škola. Informacije o raspoloživim resursmai na pojedinačne škole mogu se dobiti na zahtev opštinske uprave Odeljenje za obrazovanje i zdravstvo.

Iako je Opština Štrpce još uvek nije deo ovog prenosa budžetskih procesa i potrebnih informacija ne može biti kompletna u ovoj fazi, element će dobitikao DA priznanje za buduće uključivanje opština u ovom procesu

7. Informacije o opštinskim taksama i naknadama (cene i pokrivenost )

Da

Informacije o porezima na imovinu, kao i na opštinske takse i naknade se objavljuju na internet stranici opštine: http://kk.rks-gov.net/Shterpce/Projects/Budget.aspk

Pored toga, MPF poreza na imovinu odeljenje je razvilo poseban sajt o porezu na imovinu za svaku opštinu, koja obuhvata sve neophodne informacije: http://tatimineprone-rks.org/. Property Odeljenje poreza na imovinu u MPF, tri uzastopne godine, je sponzorisao opštine za godišnji porez, zajedno sa informativnim letkom za davanje opštih informacija o porezu na imovinu.

Dodatni izvor za informisanje javnosti su dva lokalnim medija; TV Herc; i Cyti radio;, koji kontinuirano pokrivaju aktivnosti skupštine opštine i diskusije na nivou opštinskih naknada, kazni i taksi.

Izvor: Opština Štrpce

Treba napomenuti da je za vreme procene, Opština je javnosti obezbedila samo deo informacija sadržane u tabeli na svojoj web strani koji se razvija.

Ocena: A

247

PI-10 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Broj navedenih elemenata koji se odnose na dostupnost informacija javnosti koji su zadovoljeni (da bi ovo bilo priznato u proceni, specifikacija za referentnu vrednost za informacije mora biti zadovoljena u potpunosti)

Ocena A

(i) vlada stavlja na raspolaganje javnosti 6-7 od 7 navedenih tipova informacija

A

7.3 Politike-zasnovane na budžetiranju

7.3.1 PI-11 Ureñenost i učešće u procesu budžeta

(i) Postojanje i poštovanje osnovnog budžetskog kalendara.

Opština poštuje budžetski kalendar izdat i obezbeñen od strane MPF, kroz dva budžetska cirkulara izdaje za potrebe palniranja budžeta za 2010 i 2011. Opštinski unutrašnji proces razvoja budžeta odvija se u skladu sa jasnim kalendarom, a ne nužno formalno predstavljen, na kojoj su sve uključene strane dobro informisane, a sprovodi se na osnovu dnevnog reda predstavljenog ispod. Tokom budžetskog procesa 2011, Opština je razvila dva unutrašnja budžetska cirkulara u skladu sa odgovarajućim limitima kao što je predviñeno u relevantnim budžetskim cirkularima izdatm od strane MPF. Oba opštinske cirkulara su interni rezultat razgovora održanog sa svakoim od opštinskih odeljenja pojedinačno i zajedničkim sastancima (sa gradonačelnikom i Upravnim odborom), a uz saglasnost politika i Odbor za finansije Skupštine opštine. Nacrt budžeta 2011 je odobren od strane Skupštine opštine i podnešen MPF u propisanim rokovima. Pored toga, tokom ovog procesa Opština je izdala srednjoročni okvir rashoda 2011-2013, koji je odobren od strane Odbora za politiku i finansije, kao i Skupštine opštine.

Tabela 9: Opštinski kalendar planiranja budžeta za period 2011-2013 :

Aktivnosti Rokovi

Početni circular budžeta 2011/13 izdat od strane MPF 05.05.2010

Izdavanje početnog unutrašnjeg Budžetski cirkulara 2011/13 17.06.2010

Usvajanje Opštinskog Srednjoročnog Okvir za Potrošnju 09.07.2010

Javna rasprava o 2011 budžetu 25.07.2010

Drugi circular budžeta 2011/13 izdat od strane MPF 03.08.2010

Izdavanje drugog unutrašnjeg Budžetski cirkulara 2011/13 31.08.2010

Priprema 2011-2013 predloga budžeta 08.09.2010

Diskusija i usvajanje 2011-2013 nacrta predloga budžeta politike i finansijske komisije 15.09.2010

Usvajanje budžeta 2011/13 u Skupštini opštine 24.09.2010

Prosleñivanje 2011/13 opštinskog budžeta u MPF 30.09.2010

Izvor: Opština Štrpce

Ocena: A

248

(ii) Jasnoća / sveobuhvatnost politički angažman u smernice o pripremi predloge budžeta (budžetski cirkular ili ekvivalent). Opštinska odeljenja dobijaju dovoljno informacija i uputstvu o budžetskom procesu kroz inicijalni budžet i limit završnog cirkular koji se obezbeñen sa drugim cirkularom budžeta, u skladu sa rokovima i datumima navedenim u dimenziji (i). Opštinska odeljenja planiraju svoje troškov e, kao odgovor na parametre primljene preko početnog budžetskog cirkulara (kao što je objašnjeno gore), dok drugi budžetski cirkular obezbeñuje konačne limite. Gradonačelnik, uz Šefa finansija, odobrava limit budžeta 2011 pre cirkulacije cirkulara budžeta sa opštinskim odeljenjima. Šef komisije za politiku i finansije takoñe je bio uključen u proces. Ttrebalo bi prepoznati činjenicu da je porces budžeta neformalan kao što je naznačeno u dimenziji (i) i fino funkcioniše u malim opštinama kao što je Štrpce. Meñutim, za budućnost, kao budžetska organizacija (opština) postaje veća a ovo pitanje treba rešavati. Ocena: B

(iii)Blagovremeno usvajanje budžeta od strane zakonodavnog tela ili sličnog organa (u poslednje tri godine);

Usvajanje budžeta opštine za 2009 i 2010 bio je formalizovan potpisom gradonačelnika, jer Skupština opštine nije bila funkcionalna u periodu od skoro dve godine (2008 - 2010). Kao rezultat političkih problema u opštini, budžet 2011 je odobren (24/09/2010) u Skupštini opštine koja je konsolidovana posle lokalnih izbora održanih krajem 2009. U tri godine (2008, 2009, 2010), meñutim, opština je ispoštovala rokove za podnošenje predloga budžeta za MPF u skladu sa zakonom.

Ocena: A


Ocena A

(i) Jasan godišnji budžetski kalendar postoji, generalno se poštuje i ministarstvima, sektorima i agencijama je ostavljeno dovoljno vremena (najmanje šest nedelja od dostavljanja budžetskog memoranduma) za blagovremenu i adekvatnu pripremu svojih detaljnih procena.

B+

(ii) Jasnoća/sveobuhvatnost I politička uključenost u pripremi podnošenja budžeta (circular budžeta ili ekvivalent)

Ocena B

(ii) Ministarstvima, sektorima i agencijama dostavlja se sveobuhvatan i jasan budžetski memorandum, koji sadrži budžetska ograničenja odobrena od strane Kabineta (ili ekvivalentnog tela) pre dostavljanja memoranduma ministarstvima, sektorima i agencijama.


Ocena A

(iii) Zakonodavstvo je u protekle tri godine usvojilo budžet pre početka fiskalne godine.

249

7.3.2 PI-12 Višegodišnje perspektive

(i)Priprema višegodišnjih fiskalnih prognoza i funkcionalne raspodele;

Bilo je nastojanja da se institucionalizuje višegodišnji pristup u procesu opštinskog budžeta od 2007 budžetskog ciklusa.Uputstva opštinskog budžeta kroz budžetski cirkulari izdate od strane MPF predviñaju okvir opštinskog srednjoročnog budžeta (MTBF) i pripremu višegodišnje unapredne procene za osnovni agregat budžeta kao deo godišnjeg opštinskog budžeta procesa42 Opština je pokušavala da pripremi unapredne procene ukupnih budžetskih prihoda i rashoda, i predstavi ih u skladu sa programima i funkcionalnih kategorijama za tri godine (budžetski plan od + 2 godine). Budžet 2011-2013 sadrži podatke o ukupnim prihodima i rashodima, a podaci su prikazani u skladu sa funkcionalnim naslovima (6 za 2011). Odreñivanje limita budžeta za 2011 zasnovan je na stvarnim rashodima i prihodima u 2010.

Meñutim, informacije o opštinskom finansiranju iz transfera granta centralne vlade koji se nalazi u budžetskom cirkularu MPF i podupire opštinski budžet obezbeñuje samo procene za 2011 (tj. nema informacija o procenama unapred dodeljenim koje je zvanično MPF obezbedio opštini), i to podriva izvodljivost višegodišnjeg planiranja budžeta i državnih davanja naloga za oko 60-65% od ukupnog opštinskog budžeta.

Pored programa kapitalnih investicija uključene u dokumentaciju budžeta pruža detalje o izdvajanja kapitalanog projekta za tekuću godinu samo, meñutim, u principu, PIP-sistem - olakšava upravljanje kapitalnim planiranjem - postavljenom da prihvati višegodišnje projekte i višegodišnje limite.

Ocena: D


Nije primenljivo (iii)Postojanje sektorskih strategija sa višegodišnjim rashodima rekurentnih i investicionih rashoda; U vreme procene ove dimenzije, opština zajedno sa Regionalnom agencijom za razvoj - Istok (finansiran od strane EU fondova) završavala je Nacrt Strategije za Podsticaj ekonomskog razvoja 2011-2013, po odgovarajućim sektorima. Pored toga, opština zajedno sa Švajcarskom agencijom za razvoj je u procesu izrade opštinskog plana razvoja (2012-2014) koji se očekuje da bude dostavljen Skupštini opštine na usvajanje krajem 2011. Na osnovu gore navedenih inicijativa, opština će imati sve preduslove pripremljene za 2012 budžeta na osnovu strategije razvoja sektora koja je sadržana u Strategiji privrednog razvoja za opštine, koja će biti spremna u martu 2011. Opština nije imala pripremljen sektor za razvojnu strategiju , kao u svetlu političkog konteksta u poslednjih nekoliko godina to nije bilo pokušaja. Ocena: D (iv) Veze izmeñu investicionih budžeta i unapredne procene rashoda.

Kosovo ima Program Javnih Investicija (PIP) koji centralne i opštinske budžetske organizacije moraju da koriste za procenu potencijalne održivosti i prioriteta kapitalnih projekata. U principu, sistem je dizajniran da olakša da svaki investicioni prioritet može biti analiziran i da svoje finansijske potrebe i raspoloživa sredstava tokom faze izgradnje,

42 Cirkular Budžeta Opštine 2011/01, MFE, Maj 5, 2010

250

kao ponavljenu cenu. U praksi, rekurentne cenu implikacije su retko uključene u naredne budžete, sa nekim procenama i numeričkim pretpostavkama unešenim u sistem, ali bez pravog odnosa na buduće budžetske implikacije i poštovanja.


Ocena D

PI-12 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Višegodišnje fiskalne prognoze i funkcionalna raspodela

Ocena D


D


(ii) N/P

(iii) ) Sektorske strategije sa analizom troškova( ili razvojni planovi)

Ocena D

(iii) Moguće je da su strategije za pojedine sektore izrañene, ali nijedna od njih ne sadrži dovoljno obuhvatnu analizu investicionih i tekućih rashoda. (iv) Veze izmeñu investicionih

budžeta i prognoza budućih rashoda

Ocena D


251

7.4 Predvidljivost i kontrolu u izvršenju budžeta



Porez na imovinu je jedina lokalna poreska administrirana i prikupljena od strane opštine, a prihodi od ovog poreza su potrošena 100% na opštinskom nivou. Oporezivanje imovine je regulisano Zakonom o porezu na imovinu br 03/L-204 koji zamenjuje (i menja) Uredba 2003/29 o porezu na imovinu. Zakon uspostavlja standarde i procedure koje treba slediti od strane opštine za poresku administraciju, podržan od strane podzakonskih akata, administrativna uputstva izdata od strane MEF-a, kao što sledi:

________________________

Intervju sa EU-PIP “EU podrška za poboljšanje kvaliteta javnih investiranja na Kosovu i priprema podloge za EU fondove” eksperti programa na primeni sistema PIP od strane budžetskih organizacija tokom procesa razvoja budžeta 2011, MPF, 19 januar, 2011

• Administrativno uputstvo br. 2004 / 7 - Registracija imovine

• Administrativno uputstvo br. 2003/11 – procedure po žalbi poreza na imovinu

• Administrativno uputstvo br. 2003/1- utvrñivanje tržišne vrednosti i procene standarda

• Administrativno uputstvo br. 2005 / 2 - Organizacija i funkcionisanje Stalne imovine Poreske uprave

• Administrativno uputstvo br. 2004/3- o uvoñenju usluga uslovljenim plaćanjem računa za porez na imovinu

U 2010, prihodi poreza na imovinu iznosili su 18,025 evra (ili 34,14 godišnjeg poreza u poreñenju sa 46,08% u 2009).

Opština je odredila pet poreskih oblasti sa vrednostima po kvadratnom metru (bliže centru veću cenu) za svaku kategoriju objekata (stambene, komercijalne, industrijske, itd.) Vrednost objekta je odreñen kvadratnim metarom, kategorijom objekta i poreskom oblasšću u kojoj se nalazi objekat. Pored toga, svake godine opština postavlja imovinu poreske stope na osnovu kategorija predmeta, koja se može menjati svake godine od strane Skupštine opštine. Kasnije odlučivanja o poreskim stopama za različite kategorije objekata (stambene, komercijalne, industrijske, itd) u okviru Zakona o porezu na imovinu. Obračun godišnjeg poreza za svaki objekat se zasniva na sledećoj formuli: procenjen porez = vrednost poreza* poreske stope.

Podaci poreza na imovinu se sprovode preko centralizovane baze podataka u Odeljenju poreza na imovinu MPF, koja se snabdeva podacima iz svih opština na Kosovu.

Može se utvrditi da je Opština uspostavila zakona i jasne procedure o upravi poreza na imovinu, uz ograničenu mogućnost primene skrivenih administrativnih odluka.

Ocena: A

(ii)Pristup poreskog obveznika informacijama o poreskim obavezama i administrativnim procedurama.

Opština Štrpce je formirala porez na imovinu u 2002. Na kraju 2007 kancelarija za porez na imovinu je zatvoren zbog političkih dešavanja i bojkota od strane administracije. Nakon ovog perioda, u 2009, opštinska kancelarija za porez na imovinu je ponovo uspostavljena i učvrstila pod okriljem kosovskih institucija i počela da ažuriraju podatke o poreskim obveznicima i ponudila raspoložive informacije.

252

Opština poseduje sveobuhvatne, ažurirane, i lako dostupne informacije u vezi sa poreskim obveznicima poreza na imovinu (uključujući pružanje tih podataka na svim službenim jezicima: srpski, albanski i engleski). Opština priznaje da je većina poreskih obveznika bojkotovala opštinske poreske organa kao i opštini pokušaji nije bili dobro primljeni i prihvaćeni. Grañani mogu da nañu sve osnovne informacije o porezu na njihovim poreskim računima koji su i koji se njima isporučuju preko Pošte na Kosovu, uz brošuru koja sadrži sve neophodne informacije. Opštinski interni izveštaj je naglasio činjenicu da mnogi poreski obveznici nisu ni otvorili poreske koverte većina ih je ostavljala ispred svojih ulaznih vrata, a gradske vlasti su svedoci istog. S obzirom na centralizovanu prirodu nekih aspekata ovog poreza, veliki broj informacija mogu se naći na veb sajtu poreza na imovinu koje održava Odeljenje poreza na imovinu , porez na imovinu u okviru MPF-: http://tatimineprone-rks.org / al /TAX .Takoñe, u poslednje dve godine, MFP je sprovela kampanju putem televizije i bilborda, podsećajući poreske obveznike o važnim rokovima za plaćanje računa poreza na imovinu u dve rate, i pravovremenost za žalbe, primenjive kazne i kamate za moguća kašnjenja u isplati. Ovim se zaključuje postoji dostupnost informacija učinjene su i terenske aktivnosti ali nivo interesovanja obveznika je veoma nizak.

Ocena: A


Opština je u 2007 dobila 37 žalbi protiv faktura poreza na imovinu, sve su one odobrene u korist poreskih obveznika. Većina njih su greške napravljene od strane opština u brojanja kvadratnih metara. U 2009, 21 žalba je dobijena od kojih 18 su odobreni u korist Opštine a ostale su prigovori i nevalidni. Te žalbe su se uglavnom od strane novog vlasnika imovine / korisnicima koji sup o prvi put bili uključeni u poresku osnovicu (i po prvi put dobili poreski račun). Ova imovina se nalazi u skijaškom području Štrpca, a ne nužno novoizgrañena, oni su bili tamo neko vreme i izazvali diskusiju da li će biti uključena u poresku osnovicu, jer nisu bili legalizovani objekti. Opština je pravilno implementirala važeći zakon u 2009 koji oporezuje sve nekretnine, sa ili bez grañevinske dozvole i bez predrasuda prema svojoj budućem zakonskom pitanju. To je izazvalo reakciju poreskih obveznika koji su se žalili u 2009.

Žalbe poreskih obveznika, kao što je predviñeno zakonom, se pregledaju jednom godišnje od strane Nezavisnog žalbenog odbora u okviru opštine koja je imenovana svake godine do 31marta, i sastoji se od funkcionera iz drugih opštinskih odeljenja (osim poreske uprave), u cilju obezbeñivanja njihove nezavisnosti. U roku od 30 dana od dana prijema poreskog računa, poreski obveznici bi trebalo da ostvaruju svoje pravo na žalbu pred nadležnima opštine. Nezavisni odbor za žalbe, u roku od 30 dana treba da odluči o žalbi i odgovari poreskom obvezniku o kojem se govori. Žalba može da se odnosi na procenu imovine, izračunatog kvadratnog metra,i oblast u kojoj se nalazi njihova imovina (ako su opštinski organi napravili grešku, itd.)

Svake godine, Odbor za žalbe je osnovan u opštini i on razmotra i rešava svaku žalbu, i odgovora svakom poreskom obvezniku u zakonskim rokovima. Upravni odbor daje podatke o broju pritužbi, njihova priroda, koliko ih je odobreno u korist poreskih obveznika, koliko su odbijene, itd odbor podnosi izveštaj gradonačelniku. Do 1. januara 2011, u slučajevima kada poreski obveznici nisu zadovoljni odlukom Nezavisnog odbora za žalbe u okviru opštine, oni mogu da reše njihov slučaj u Ustavnom sudu, na osnovu Uredbe 2003/29.

Imajući u vidu opštinske okolnosti i ne-mogućnost produžene opštinske poreske uprave sa poreskim obveznicima, s obzirom na činjenicu da poreski obveznici su odbili sve kontakte sa lokalnim vlastima, broj žalbi nije značajan i sve su rešene na opštinskom nivou. Ne postoje prijavljeni slučajevi su koristili viši nivo institucija da iznesu svoje žalbe.

253

Početkom 2011, Zakon o porezu na imovinu, nedavno usvojen, predviña dva primera za žalbu na odluke Opštinskog odbora za žalbe: a) nadležni organ za razmatranje žalbi u MPF, i ii) Vrhovni sud.

Ocena A.


Ocena A


A

(ii) Dostupnost informacija o poreskim obavezama i administrativnim procedurama za poreske obveznike

Ocena A


(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma za žalbe protiv odluka o poreskim obavezama

Ocena A

(iii) Sistem žalbi protiv odluka o poreskim obavezama koji se zasniva na transparentnim administrativnim procedurama i adekvatnim proverama i obračunima i koji se sprovodi preko nezavisnih institucionalnih struktura je u potpunosti uspostavljen i efektivno funkcioniše, pristup i pravičnost su zadovoljavajući, a odluke u sistemu se sprovode bez odlaganja.

7.4.2 PI-14 efikasnost mera za registraciju poreskih obveznika i procene poreza


U 2009 kancelarija poreza na imovinu u Štrpcu je ponovo uspostavila rad, sa novim osobljem posle dve godine odsustva zbog političkih dešavanja i bojkota od strane administracije. Poreska uprava je ostala sa starom bazom podataka (nisu ažurirani dve godine), koja je zatim migrirali od strane Odeljenja za porez na imovinu u MPF-a, u novou centralizovanu bazu podataka razvijenu i nedavno ažuriranu od strane MPF, gde sve opštine migriraju podatke. Registracioni sistem poreskih obveznika je sada centralizovan u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije o svim opštinama Kosova a ažurira se od strane Odeljenje poreza na imovinu u MPF. Opština konstantno dopunjava bazu podataka sa novim podacima poreskog obveznika. To je zakonska obaveza svake opštine da održava i ažurira podatake kao što su adrese imovina , imena vlasnika / korisnika, poreske stope, vrednosti imovine, plaćanja, itd . Takoñe, po zakonu koji je na snazi, svakih 3-5 godina, opština treba da ažurirate sve podatke o vrednosti imovine u cilju prilagñavanja sa tržišnom vrednošću i poreske stope na godišnjem nivou odobrene od strane Skupštine opštine. Krajem 2009 opština je usmerena ka zapošljavanju i obuci novih radnika. Samo u 2010 nije urañeno anketiranje (inspekcija) o imovini. U 2009 opština je registrovala samo 1 novu imovinu u svojoj bazi podataka, u 2010 ukupan

254

broj registrovanih Nekretnine u bazu podataka je bio 2.675, a ukupan poreza je 52.793 €. Anketiranje svih nekretnina na Kosovu potpomognuto je i void ga MPF. Centralizovana baza podataka za upravljanje podatcima o porezu na imovinu ima direktnu vezu (interfejs) sa Trezorom ISUFK za unos, u sistem poreza na imovinu, o svim isplatama, i rekonsilijaciji računa. Sve primeri datoteke koje su u posedu kancelarijeporeza na imovinu do 2008 (na primer, završena prijava registracije o imovini) se čuva u kancelariji gde su opštinske paralelne strukture i danas rade svoj posao i rade u ovim kancelarijama, kao grana Vlade Srbije. Opština primenjuje pasivne mera za povećanje efikasnosti naplate prihoda, meñu njima je primena Administrativnog uputstva 2004 / 3 o uslovnim uslugama koje podležu plaćanju računa poreza na imovinu. Usluge koje su predmet uslovljavanja su uglavnom one vezane za geodeziju i katastar, i godišnja registracija vozila. Meñutim, na osnovu političkog konteksta opštine i okolnosti pod kojima opštinski poreski organi rade, jasno je da će grañani dobiti broj usluga iz paralelnih struktura (godišnja registraciju automobila je napravljen sa Srbskim registracionim tablicama, a pružena usluga je obavljena od strane paralelne kancelarije) i zbog toga ova inicijativa je selektivno primenjena samo za poreske obveznike koji sarañuju i prihvataju lokalne strukture vlasti i novoosnovane institucije zemlje.

Ocena: A


Zakonodavstvo porez na imovinu je utvrdiolo kazne kao i kaznene mere za kašnjenja u ispunjavanju obaveza poreskih obveznika. Na osnovu trenutnog zakonodavstva koje se primenjuje na sve opštine na Kosovu, kazna za neuspeh za blagovremeno plaćanje je 15% na godišnjem nivou (5% za početno kašnjenje u plaćanju + 10% ako uplata nije završena ni nakon 60 dana od krajnjeg roka za plaćanje) i 12% godišnje kamate (1% mesečno kamate) koji se primenjuju nad ukupnim godišnjim dugom. Sve ove cene se automatski izračunavaju pomoću sistema koji upravlja zapisima poreza na imovinu.

Važeće kazne i kamate, i ako se smatra visokim (27% godišnje) smatraju se efikasnim.

Druga opcija je predviñena u zakonodavstvu koju opštine da primenjuju protiv svih delikventnih poreskih obveznika kroz blokiranje bankovnih računa i konfiskaciji imovine. Do sada nijedna od ovih mera nije primenjena od strane opštine.

U praksi, ne postoje kaznene mere koje se primenjuju protiv poreskih obveznike koji ne prijavljuju svoje podatke o imovini lokalnoj poreskoj kancelariji.

Opština je prikupila 265.05 evra u 2010 (ili 7% od ukupnog broja prikupljenih iznosa) u kaznama i kamatama, i 220 evra u 2009 interesa ili kazni, ili 5.3% od ukupno prikupljenih iznosa.

Ocena: B

(iii) Planiranje i praćenje poreske kontrole i programa istrage pronevere.

Na osnovu trenutnog zakonodavstva poreza na imovinu, svakih 3-5 godina, opština bi trebalo da planira za sve resurse sve nekretnina u okviru svoje nadležnosti. To znači da opštine imaju plan za kontrolu 1 / 3 imovine u okviru svoje nadležnosti, svake godine.

255



Poreska uprava opštine na osnovu političkog konteksta iskusila je ozbiljne probleme u vezi sa konsolidacijom kancelarije, zapošljavanja i obuka osoblja i organizaciju kancelarije od nule. Zbog toga, Opština nije pokazala značajan napredak u oblasti inspekcije i revizije i drugih sličnih programa, zbog nedostatka kapaciteta, ljudstva kao i logistike i organizacije koji će podržati proces (nema automobila za rad na terenu, bez goriva, bez merenja opreme itd). Opština je angažovala dva geodeta u 2009 a njihova prva godine rada je u osnovi obuka i obrazovanje nakon napora da konsoliduje ovu funkciju i izgradnju kapaciteta.

Poreska uprava opštine tokom 2009 registrovala je jednoimovinu, u 2010 je registrovano 87 nove imovine i ponovo posetila 11 postojeće imovine . To je daleko iza zakonskog uslova od 1 / 3 od svojstva anketiranja na godišnjem nivou. Opština priznaje nedostatak organizacije i planiranja sveobuhvatne revizije.

Ocena: D

PI-14 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Kontrola u sistemu registracije poreskih obveznika.

Ocena A

(i) Poreski obveznici se registruju u kompletnom sistemu sa bazom podataka koji je povezan direktnim i sveobuhvatnim vezama sa drugim odgovarajućim vladinim sistemima za registraciju i regulativom u finansijskom sektoru.

B


Ocena B

(ii)

Kazne za nepoštovanje postoje za najvažnije oblasti, ali nisu uvek efikasne zbog nedovoljnog obima i / ili nedosleda administracije


Ocena D

(iii) Poreska kontrola i istrage u slučaju pronevere vrše se na ad hoc bazi ako je uopšte.

256


(i)Odnos prikupljanje za bruto poreskih dugovanja, kao procenat poreskih dugovanja na početku fiskalne godine, koji je prikupljena tokom te fiskalne godine (prosek od poslednjih dve fiskalnih godina).

Stvarni dug akumuliran tokom 2009 i 2010 predstavljaju 84.09% i 81.67%, odnosno od ukupni iznos prikupljen svake godine. Opština je uspela da se vrati na put i smanji nivo duga u 2009 od 19.000 evra do 14.000 evra u 2010. Prošla fiskalna godina pokazuje značajno poboljšanje (26% smanjenje duga od 2009-2010) u prikupljanju opštinskog duga. Meñutim, opštinski dug kao% od ukupnog broja prikupljenoge i dalje je visok do 117%. Opštinski dug za prethodni period 2001-2008 i dalje značajan u 383,527.34 evra. Tabela 10: dugovanja poreza na imovinu, 2009-2010

Euro 2009 2010

Poreska procena (A) 52,864.00 52,793.00

Prikupljeni porez (B) 20,498 18,025

Od kojeg:

Trenutno godišnje prikupljanje (C=D+E+F) 4,133 3,703.05

Poreska ocena (D) 3,913 3,438

Interest (E) 177 219.8

Kazne (F) 43 45.25

Dugovanja proteklih godina (G=B-C) 16,365 14, 322.30

Trenutna dugovanja (H=B-D) 16.585 14,587.35

Trenutna dugovanja kao % od ukupno prikupljenih (I=H/B) 80% 81%

Zaostatak dugovanja (J=sumH-G) 31,172.35

Zaostatak dugovanja kao % od ukupno prikupljenih (K=J/B) 172%

Izvor: Preliminarni podaci od poreza na imovinu sistema baze podataka, MPF

Tabela: Prosečna stopa naplate duga poreza na Imovinu, 2009-2010

2009 2010 Prosek

Dugovanja (na početku godine) 384.000 384.221 384.110

Prikupljena Dugovanja(tokom godine) 16.585 14.585 15.585

Godišnja Prosečna stopa ukupnog dugovanja 4.3 3.8 4.05

Ukupan iznos neizmirenih obaveza poreza na imovinu u opštini Štrpce je značajan, dok je prosečna stopa dugovanja naplate za poslednje dve godine iznosila je 4%.

Ocena: D

257


Računi poreza na imovinu se izdaju sa jedinstvenim kodom - UniRef kod - koji omogućava identifikaciju opštine, poreske kategorija i poreskog obveznika. Plaćanje od strane poreskih obveznika vrši se u komercijama banaka i samim tim prijavljeno Centralnoj banci. Na osnovu UniRef koda, oni su kasnije prebačeni na pod-račun opštine u Trezor. Poslovne banke su u obavezi da prenose poreza na prihode Centralnoj banci u roku od 24 sata. Porez na imovinu odeljenje u MPF prima dnevne izveštaje iz modula Tezora o prihodima. Ocena A (iii)Frekvencija kompletnog računa rekonsilijacije izmeñu poreskih procena, kolekcije, zaostalih zapisa i primanja od strane Trezora.

Usaglašavanje prihoda od komercijalnih banaka vrši se na dnevnoj bazi. Dnevni prihod izveštaja ISUFK je obezbeñen za Odeljenje poreske imovine, koji je, uz upotrebu posebno dizajniran softver, bira i identifikuje plaćanja obaveza prema poreza na imovinu. To su onda rikonsilovani prema baze podacima poreza na imovinu.

Ocena: A

PI-15 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Stepen prikupljenog za gros poreska dugovanja

Ocena D


D+ (ii) Efektivnost transfera naplaćenih poreskih prihoda u Trezor od strane uprave prihoda

Ocena A


(iii) Dinamika sravnjivanja kompletnih računa procene poreskih obaveza, naplate, dugovanja i uplata u Trezoru.

Ocena A


7.4.4 P-16 Predvidivost u raspoloživosti sredstava za posvećenost rashodima

(i)Stepen do koga su novčani tokovi predviñeni i praćeni.

Opština priprema plan toka gotovine za vladine grantove i sopstvene izvore prihoda za svaku kategoriju, uključujući sve kategorije potrošnje (pet ekonomskih kategorija i tokova gotovine za svako odeljenje zasebno), zajedno sa odobrenim opštinskim budžetom.

Tok gotovine za vladine grantove podnosi se na početku svake fiskalne godine, na osnovu odobrenog budžeta, za period januar-decembar. Ovaj plan precizira kada će biti izdvajanja, posvećenost planu, kao iplan trošenja. Ovaj plan se ažurira pre svega kroz pregled budžeta, kao i potrebe i prati se na mesečnom nivou.

Monitoring sopstvenih prihoda se vrši na mesečnom nivou, na osnovu stvarnih prikupljanja. Opština podnosi poseban zahtev za dodelu tih sredstava, do trezora MPF, za realizaciju planiranih projekata. Sredstva su na raspolaganju u blagovremeno osim kada se zahtev podnosi na kraju godine i SOIP i prenešen je.U ovim slučajevima kašnjenja su neizbežna zbog proceduralnih razloga: a) Opštinski računi na kraju godine prijavljenji su krajem januara ii) u slučajevima kada je opština premašila plan prikupljanja, mora da postoji odobrenje od strane Skupštine za njihovu potrošnju pre raspodele, a u praksi za ovaj postupak je potrebno vreme.

258

Ažuriranje na planu novčanih tokova je u punoj koordinaciji sa opštinskim Upravnim odborom i predsednikom opštine. Plan novčanog toka je napravljen preko softvera koji je dostupan od strane Trezora / MPF.

Ocena:A

(ii)Pouzdanost i horizont periodičnih informacija tokom godine o RM limita za troškove posvećenosti

Plan novčanog toka je pripremljen sa opštinskim direktorima koji odlučuju o projektima koje treba sprovesti u odgovarajućem vremenskom roku. Na osnovu pripremljenog plana, Trezor / MPF čini izdvajanja koji su napravljena na kvartalnoj osnovi. Direktori su informisani o tim izdvajanja u tim periodima, ili na ad hoc osnovi. U mnogim slučajevima, oni su informisani o dostupnosti sredstava za realizaciju projekata na njihov zahtev, a to je uobicajena praksa u malim opštinama u kojima protok informacija često neformalan i sasatanci izmeñu direktora se održavaju svakodnevno.

S obzirom na izdvajanja za OSR vrši se na mesečnom nivou, a na osnovu specifičnih zahteva koje opština šalje Trezoru / MPF. Direktori su odmah obavešteni o tome. Često se dešava da odreñeni direktori očekuju ona planirana izdvajanja za realizaciju projekata, naročito u toku projekata, a ovi ostaju nepokriveni do novih izdvajanja na osnovu mjesečnih naplate prihoda koji su dostupni kao OSR koji su izvor finansiranja takvih projekata. Ocena: A (iii)Učestalost i transparentnost prilagoñavanja budžetskih izdvajanja, kojima se odlučuje iznad nivoa upravljanja RM.

Korekcije u alokaciji budžetskih sredstava vrši se pre svega kroz proces pregleda budžeta, gde su neutrošena sredstava u različitim programima, nakon razgovora sa opštinskim službama i uz saglasnost gradonačelnika, i prebačena na pokriće deficita u drugim programima. Popravljanje budžeta je takoñe rezultat vladinih transfera (tj. transfera za kapitalne projekte), za koje je opština planirala budžet, i tako nakon vladinih grantova, originalna sredstva planirana od strane opštine se prenose na druge projekte za pokrivanje bilo kojih nedostataka finansijskih sredstava. Razni podešavanja budžeta inicirana od strane izvršne vlasti, odnosno opštinskih odeljenja dostavljaju se opštinskoj skupštini na razmatranje i usvajanje, prije izvršenja u sistemu. Ovi pokreti, naravno, utiču na plan novčanih tokova koji se moraju na odgovarajući način ažurirati.

Transferi se prezentuju Skupštini opštini na usvajanje pre nego što promene mogu da stupe na snagu. U 2010 opština je imala dva velika transfera u kategoriji kapitalnih projekata, prenešenih iz jednog projekta u drugi u iznosu od 370,000.00 evra, sve usvojeno na Skupštini opštine.

Postojao je samo jedan prenos napravljen od neutrošenih sredstava koja pokriva odobrenje za topli obrok tri meseca za državne službenike na kraju 2010 godine. Ukupan iznos transfera bio je 10.520 evra, koji je stupio na snagu, uz saglasnost gradonačelnika. Ovaj prenos nije bio poslat na usvajanje Skupštini opštine za primenu, zbog veoma ograničenog vremena za ovu procedure.Prenos je razmatran i napravljen krajem decembra. Ovo je opravdano činjenicom da je kasno za obaveštenje Opštinske uprav, što je nemoguće pravilno diskutovati odlukom Skupštine opštine. Umesto toga ovaj amandman je potpisan od strane gradonačelnika.

U suprotnom, na osnovu njihove prakse, Opština šalje na usvajanje Skupštini opštine svaki amandman / transfer u budžetske potrošnje.

Ocena:A

259

PI-16 Objašnjenje Ocena – M1 (i) U kojoj meri se prognoziraju i prate gotovinske tokove.

Ocena A

(i) Prognoze gotovinskih tokova prave se za fiskalnu godinu i ažuriraju se mesečno na bazi stvarnih priliva i odliva gotovinskih sredstava

A


Ocena A



Ocena A

(iii) Značajna prilagoñavanja iznosa odobrenih u budžetu u toku godine vrše se najviše jednom ili dvaput godišnje i to na transparentan i predvidljiv način.

7.4.5 PI-17 Beleženje i upravljanje saldom gotovine, dug i garancije


Iz pravnog ugla, početkom 2010, opština stekla pristup eksternog finansiranja u vidu pozajmice - i kratkoročno i dugoročno – kada je Zakon o javnom dugu stupio na snagu. Meñutim, u praksi ovaj vid finansiranja nije iskorišćen od strane opštine još uvek, zbog ograničenog pristupa, odnosno zahtev za dva uzastopna nekvalifikovanih izveštaje revizije o finansijskim izvještajima opštine. Meñutim, vredno je ističući da kosovske vlasti već preduzele neophodne korake da uspostave adekvatan pravni okvir i sistem za upravljanje dugom, uključujući i državni dug i opštinskih dug. Jedinica upravljanja dugom je osnovana u Trezoru sa odgovarajućim osobljem. Softver za upravljanje dugom (CS-DRM) je kupljen u decembru 2008. Obuka jedinice za upravljanje dugom u Trezoru i Centralnoj bankci Kosova je zauzela svoje mesto.

Rezultat nije primenljiv

(ii) Obim konsolidacije gotovinskog balasa vlade

Vlada je stvorila Jedinstveni račun Trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija Vlade i oni se konsoliduju na dnevnoj bazi.

Ocena A


U skladu sa Zakonom o javnom dugu br 2009/03-L-175 od decembra 2009, gradonačelnik opštine može imati kratkoročni dug, uz obaveštenje Skupštine opštine i MPF. Opština takoñe može napraviti dugoročni dug i pitanje garancija za finansiranje poboljšanja kapitala u okviru ograničenja predviñenih zakonom i uz ovlašćenje Skupštine opštine. Nakon usvajanja od strane Skupštine opštine, dugoročni dug podleže prethodnom pismenom odobrenja Ministarstva ograničena na potvrñivanja usklañenosti s proceduralnim zahtevima i dug ograničenja. Opština Štrpce nije ugovorila nijedan kredit. Kao što postoji, još uvek, bez dugova, rezultat nije primenjiv.

260


(i) Kvalitet evidencije i izveštavanja o podacima o dugu



Ocena A





(i) Stepen integracije i rikonsilijacije izmeñu kadrovske evidencije i platnih podataka.

Baza podataka personala i baza podataka platnog spiska održava i upravlja se centralno od strane Ministarstva Javnih Službi. U januaru 2009, novi softver o personalu je razvijen i dostavljen poslanicima, meñutim, dve baze podataka nisu još uvek integrisane. Vezu i komunikaciju izmeñu dve baze podataka još uvek nisu osnovane. Svaka opština upravlja posebno podacima personala. Kao što ne postoji veza izmeñu informacija ljudskih resursa u posedu pojedinih opština i platnog spiska, nastaje mogućnost odstupanja izmeñu dva ista. Administrativnim uputstvom, izdatim od strane MJS, regulisanje ažuriranja procedura, uz obezbeñivanje i pomirenje elektronskih i fizičke kopije promena u evidenciju na mesečnom nivou. Opština vodi kompletanu kadrovsku evidenciju, kao i pojedinačne zapise za svakog člana personala. Registar za pojedine članove osoblja obuhvata niz dokumenata od odgovarajućih mesta za radna mesta, aplikaciju sa dokumentacijom za radon mesto, kao i sva druga dodatna dokumente tokom vreme u kojem je pojedinca zaposlen u opštini. Personalni registar se ažurira po potrebi u zavisnosti od toga da li ima bilo kakve promene u personalu, ali takoñe dva puta godišnje uz činjenicu da vrednovanje rada zaposlenog se vrši i vezano je za evidenciju svakog pojedinca. Promene u kadrovskoj evidenciji su samo prijavljeni. Svaka promena u kadrovskoj evidenciju podnosi se na papiru do opštinske kancelarije finansije da preduzme sve razumne korake da obavesti Ministarstvo za državnu upravu da omogući neophodne izmeni plate. Time upravljaju centralna vlada.Pošto ne postoji direktna veza izmeñu kadrovosvkih podataka i platnog spiska, mogućnosti za razlike postoje, mada ovo može biti manje u opštinama u kojima ove male promene su retke. Kompletno dokumentacija personala postoji u štampanom obliku, ali ne u elektronskom formatu. Ocena B

(ii) Pravovremenost promene kadrovske evidencije i platenih spiskova

Platni spisak se ažurira po potrebi tako da odražava promene u personalu, koje su minimalne. Promene se rade u okviru mesec dana, tako da je nivo retroaktivnog plaćanja ili drugih prilagoñavanja je minimalan i nije relevantn. Sve promene koje se dešavaju u kadrovskim evidencijama mogu se uneti u sistem do10 tog meseca inače ove promene će se odraziti u narednih mesec dana zajedno sa neophodnim prilagoñavanjem. Ocena A

261

(iii) Interna kontrola promena kadrovske evidencije i platnog spiska.

Na osnovu Zakona o državnim službenicima (LSC) sve kadrovske evidencije se tretiraju kao poverljive informacije i stoga pristup tim podacima u opštini je ograničen. Promene kadrovske evidencije može biti samo od strane načelnika personala, kao što je odreñeno od strane LSC. Pristup ovim podacima je obezbeñen za revizore i Nezavisni odbor za reviziju. Revizije kadrovske evidencije i odgovarajuće dokumentacije odvija se skoro svake godine od strane revizora, a platni spisak je odgovornost centralne vlasti, odnosno Ministarstva za državnu upravu, te revizije i kontrole sprovodne sa njihove strane nisu opštinske nadležnosti.

U 2008, MJS platni spisak softver je unapreñen. Jedna od karakteristika novog softvera je mogućnost beleženja revizije bilo kakve promene, što osigurava da svaka promena za odreñeni zapis se beleži i može se pratiti unazad do svog autora. Ovo se smatra da su doprineli poboljšanja neadekvatne kontrole u primeni platnih nivoa i odgovarajuće upravljanje platnog sistema kako se ističe u reviziji 2008. Meñutim, posto u poslednje vreme nema nedavno sprovodjenje revizije plata (od 2008), postiž ove dimenzije je dosta zasnivana na najnovijim revizija za plate kako je navedeno u Dimenziji (iv).

Ocena B

(iv)Postojanje revizija platnog spiska da se identifikuju kontrola slabosti i / ili neprijavljenih radnika.

Platni spisak je odgovornost centralne vlasti, odnosno Ministarstva za javne službe, te revizije i sprovedene kontrole opštinskih nadležnosti.

Meñutim, Kancelarija generalnog revizora vrši periodične revizije platnog sistema u MJS, poslednje dve revizije su voñene 2007 i 2008 respektivno. Kao što je u poreñenju sa 2007, nakon preporuka generalnog revizora MJS je postiglo sledeća poboljšanja:

• Smanjen broja zaposlenih koji primaju više od dve zarade; • Eliminisani zaposleni stariji od 65 godina sa šeme penzijskog doprinosa; • Poboljšanje kvaliteta baze podataka, uključujući sve podatke u sistemu platnog spiska.


• Netačna rekonsilijacija izmeñu platnog sistema i glavne knjige Trezora vodi se na izdatke iz platnog spiska; • Neadekvatna kontrola u primeni platnih gradiranja i odgovarajućeg upravljanja platnog sistema; • Nedostatak pisanih procedura u pogledu unošenja podataka o zaposlenima u platnom sistemu; • Neusaglašenost podataka u sistemu platnog spiska sa podacima u ugovorima državnih službenika; • Neadekvatna kontrola retroaktivne isplate.

Opština je mala budžetska organizacija sa veoma malo promena kadrovske evidencije i platog spiska, koji se ažuriraju relativno brzo. Samo jedna osoba u kancelariji personala ima pristup i ovlašćena je da ažurirate ove podatke za koji se smatraju da su poverljive informacije opštine. Neka vrsta kontrole kadrovske evidencije i platog spiska vrši se na mesečnom nivou, kada Ministarstvo za državnu upravu podnosi platen spiskove za potpisivanje od strane svakog zaposlenog i gde su te promene moguće mogu se primetiti. Opština takoñe vodi interne revizije kadrovske evidencije (preko IAU), gde se ispituju aspekti radnih mesta, konkurentnost i ispunjavanje kriterijuma za odgovarajuća radna mesta, izbor kadrova, postojanje važećih ugovora o radu itd. IAU revidiranje evidencije kadrova u 2009 otkrio je da procedure platnogspiska i kontrola su uglavnom adekvatna. Pored toga, reviziju platnog sistema u MJS sprovodi Generalni revizor na gore opisani način nije identifikovao bilo koje nepravilnosti u opštini Štrpce. Mada 2008 revizija istakla generalne neadekvatnosti u platnom spisku Kosova.

262

S obzirom na veličinu opštine, što su N revizija služi kao zamena za posvećenost revizije platnog spiska. Ocena B

PI-18 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Stepen integracije i sravnjenja evidencije o zaposlenima i podataka uplatnom spisku

Ocena B

(i) Baza podataka o zaposlenima i platna lista nisu direktno povezane, ali uz platnu listu je priložena kompletna prateća dokumentacija za sve izmene u evidenciji o zaposlenima svakog meseca i proverava se u odnosu na podatke o platnoj listi za prethodni mesec

B+

(ii) Blagovremenost izmena u evidenciji o zaposlenima i u platnoj listi.

Ocena A

(ii) Neophodne izmene u evidenciji o zaposlenima i u platnoj listi ažuriraju se na mesečnoj bazi, generalno na vreme za isplatu plata sledećeg meseca. Retroaktivna prilagoñavanja su retka (ukoliko postoje pouzdani podaci, pokazuju da su korekcije maksimalno 3% ukupnih isplaćenih plata).


Ocena B

(iii) Ovlašćenja i osnov za promene kadrovske evidencije i plate su jasne


Ocena B

(iv)Revizije platne liste koja je obuhvatala sve organe centralne vlade izvršena je najmanje jednom u poslednje tri godine (u fazama ili u okviru jednokratne analize).



Opština ostvaruje svoje aktivnosti nabavke u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama na Kosovu i zahtevima Agencije za javne nabavke na Kosovu (PPA). Na osnovu podataka dostupnih uopštinskoj kancelariji za nabavke, u 2009 i 2010 deo ugovora dodeljenih ugovora zasnoanim na osnovu javnog konkursa procedura u obe godine bila je iznad 90%, vidi tabelu ispod. Većina ovih ugovora prelazi osnovan monetarni limit od 10.000 evra, i srednje i velike vrednosti ugovora. Iako nije neophod za procenu u okviru ove dimenzije, vredi pomenuti da je u 2010 Opština potpisala 10 ugovora-pre odobrenog (aneks ugovora) u ukupnoj vrednosti preko limita od 10% kao što je odreñeno LPP, pored originalno potpisanih ugovora (videti tabelu). Svi ove anekse ugovora su odobreni od strane PPA.

263

Tabela 11:

% po vrednosti po ugovoru i vrsti procedurama

Godine 2009 2010 2009 2010

Ukupno dodeljenih ugovra o nabvci (u Evro)

Ukupan broj dodeljenih ugovora A 34 47

Ukupna vrednost dodeljenih ugovora B 1,146,379.77 4,477,816.80

Dodeljeni ugovori nabavke > 10,000.00

Broj dodeljenih ugovora C 10 21

Ukupna vrednost doedeljenih ugovora D 1,054,849.29 3,929,919.48

Broj ugovora zasnovan na: C=E+F+G+H 34

Open competition E 12 27

Ukupna vrednost javnog nadmetanja o ugovorima 1,061,579.71 4,309,667.99 92,60 96,24

Pojedinačni izvor F 0 0

Totalna vrednost jedinstvenog izvora ugovora 0 0

Predozvoljeni nabavljači(annex ugovora) G 0 10

Ukupna vrednost pre odobrenih ugovara contracts(annex-ugovor) 0.00 660,695.46 0 14,75

Ostalo44 H 22 20

Ukupna vrednost ostalih ugovora 84,418.52 168,148.81 7,3 3,7

Izvor: Opština Štrpce Ocena A

44 Tu spadaju ugovori potpisani sa minimalnim znacima procedura i cena kvotacije. Minimalni kvotacija sadrži vrednosti manje od 1000 evra, dok cena kvotacije procedura je procedura za ugovore do 10.000 evra namenjenih za snabdevanje i renoviranje. Prema ZJN Ova procedura zahteva najmanje tri validne ponude se dostavljaju do nabavke menadžer i publikacija nije potrebno.

264


Dve druge procedura javnih nabavki koje se koriste najčešće su minimalni i kotaciju za kotiranje cena koja iako predviñenim zakonom, može se smatrati ipak manje konkurentna metoda nabavke, jer oni nisu predmet konkursa i nisu objavljeni za potencijalne operatere. U 2009 i 2010 Opština je sprovela broj "ostalih" javnih nabavki (vidi tabelu 11) koje su odobrene od strane Agencije za javne nabavke. Vrednost dodeljenih ugovora koristeći manje konkurentne metode nabavki u 2009 bio je 7,3% od ukupne vrednosti dodeljenih ugovora) i 2010 (3,7% od ukupne vrednosti ugovora). Meñutim, treba napomenuti da samo 2 od 10 aneksa kontakata pomenutih prelazi iznos od 10% od ukupne vrednosti, kao ZJN zahteva, iako su svi odobreni od strane Agencije za javne nabavke. Manje konkurentne metoda nabavke koriste se samo u posebnim slučajevima kao što je definisano ZJN, ali u opštini ovaj postupk nije uvek korišćen u takvim slučajevima. Deo ugovora sklopljenih preko ove procedure nisu zalihe i renoviranje, kao što ZJN zahteva, ali su čisti ugovori o radu (npr. izgradnju puteva). Opravdanje korišćeno u nekim slučajevima za dodelu takvih ugovora, predviñeno je samo za zalihe goriva za opštinu, kancelarijskog materijala, je slaba (snabdevanje asfalta / makadam), a ponekad i nema smisla, iako postoji saglasnost Agencije za javne nabavke . Iako% manje konkurentna korišćena metoda je niska u poreñenju sa ukupnom vrednošću ugovora, on i dalje ostaje u oblasti u kojoj ZJN nije pravilno sproveden i do odreñenih prekršenja, pa C rezultat je opravdan. (iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizma žalbi nabavke




Žalba se može podneti u bilo kojoj fazi aktivnosti javne nabavke i u vezi sa bilo kojim aktom u vezi ugovaranja procesa. Ako je dodeljen ugovor, žalba može se podneti u roku od samo period od deset dana od dana objavljivanja opštine o dodeli ugovora. Opština primenjuje procedure želbe nabavki na osnovu ZJN. U 2009 je dobio 1 prigovor u vezi sa opštinskom nabavkom, dok 3 žalbe su bile primljene u 2010. U 2009, ekonomski operater se nije žalio na činjenicu da je opština odlučila da dodeli ugovor nepovoljanom ekonomskom operatoru. Nakon razmatranja slučaju, TRN je presudio u korist originalne odluke opštine. Tri žalbe primljene u 2010 su bile vezane za dve različite nabavke, 2 od njih su od istog operatera, a drugi prigovor od strane drugog ekonomskog operatera. Za obe nabavke, za koje su podneli žalbe, TRN je predložio da se ponovo procenji, dok drugi ponovo ponudi, i ove preporuke su realizovane od strane opštine. Žalbe deponuju i odgovarajuće Odluke KRŽ-a su objavljeni na (RKJN) Komisija o javnim nabavkama obavljene na web strani. Ocena A

265


(i) Sprovoñenje javnog nadmetanja za dodelu ugovora čija vrednost premašuje propisanu maksimalnu vrednost na nacionalnom nivou za nabavke malog obima

Ocena A (i) Precizni podaci o načinu dodele javnih ugovora su

dostupni i pokazuju da se više od 75% ugovora čija vrednost premašuje navedenu maksimalnu vrednost dodeljuju na bazi javnog nadmetanja.

(ii) Opravdanje za korišćenje manje konkurentnih načina nabavke

Ocena C

(ii)Opravdanje za korišćenje manje konkurentnih načina je slabo ili ne postoji.

B+

(iii) Postojanje i funkcionisanje mehanizama za žalbe protiv odluka o nabavkama.

Ocena A

(iii)Proces (definisan u zakonu) ulaganja žalbi i blagovremenog odlučivanja o žalbama protiv odluka o nabavkama je funkcionalan i podleže nadzoru od strane nezavisnog tela, s tim da su podaci o rešenjima žalbi stavljeni na raspolaganje javnosti.



Finansijska pravila i smernice za konsolidovane trošenje javnog novca od strane Kosovskog javnog sektora, uključujući i opštine, zasnovane su na ZURJF i postavljena u Trezoru "Finansijska Pravila 02 - Rashodi za javni novac". Odobrena budžetska izdvajanja se evidentiraju u ISUFK. Budžetska sredstava mogu biti potrošen kroz proces alokacije kao što je opisano u Pi-16 (i). Trezor - na osnovu gotovinskog toka pripremljen od strane budžetskih organizacija - utvrñuje sve raspodele kako bi se obezbedilo da odgovarajuća sredstva su na raspolaganju za troškove. ZUJFO zahteva da svi troškovi moraju da budu iz odredjenih aproprijacija. Kao rezultat toga, potrošnja ne može biti kada aproprijacije nisu dovoljne za takve troškove - kontrole obaveza. Bilo koje trenutne ili buduće ugovorene obaveze plačanja moraju se ogledati u vidu obaveze koje je registrovala budžetska organizacija u ISUFK .Obaveze u tekućoj godini mogu biti legalno napravljene samo protiv aproprijacije i alokacije. Sredstva moraju biti posvećena pre početka svakog procesa nabavke. Meñutim, postoje prijavljenih slučajeva kada budžetske organizacije zaobilaze gore opisane procedure i ulaze u obaveze bez prethodnog potrebnih sredstava. Kao što Trezor strogo primenjuje Kontrolu rashoda, rizik je prebačen na izvoñače i dobavljače, a budžet je efikasno zaštićen kao rezultat fakture ne može biti ispoštovan, bez obaveze da provere sredstava za tu namenu. Predanost kontrole rashoda je na svom mestu i proceduralno i tehnički u opštini Štrpce. Meñutim, kako je naznačeno u (PI-4) opština nije propustila neke proceduralne potrebne korake i zbog toga nailaze na lica i neplaćene obaveze na kraju godine. Opština je otvorila tenderske procedure i izabrala uspešne operatere bez prethodnog posvećenosti sredstava u Free Balance sistemu. Izveštaj generalnog revizora (pg.43) pominje u nekim slučajevima kada se to desilo: 1.Za projekat "Asfaltiranje puta u selu Sušica" posvećenost sredstava je izvršena 9 septembra 2009, a ugovor sa kompanijom potpisan je 13 jula 2009 2.Za projekat "Rekonstrukcija kanalizacije u Štrpcu" posvećenost sredstava je urañena u 4 rate, prva rata od 16. septembra 2009, drugi i treći rata 29. oktobra 2009, a četvrti nastavak 02. novembra 2009, dok ugovor sa kompanija je potpisan 24. avgusta 2009. 3.Za projekat "Asfaltiranje puta u selu Firaje" posvećenost sredstava je izvršena 8. oktobra 2009, a ugovor sa kompanijom potpisan je 30. jula 2009.

266

4.Za projekat "Asfaltiranje puta u selu Viča" posvećenost sredstava je izvršena 9. septembra 2009, a ugovor sa kompanijom potpisan je 4. juna 2009. Dok posvećenost kontrole postoji u ISUFK, postoje dokazi da kontrola se ne primenjuje u opštini kao konzistentno, kao što bi trebalo posebno da bude za kapitalne projekte.

Ocena C


Opština funkcioniše po paket pravila procedura i uputstava za trošenje javnih sredstava i interne kontrole, kako je definisano u ISUFK. Opština i osoblje su sertifikovani da pokažu punu internu kontrolu i usaglašenosti sa standardima za decentralizaciju upravljanja rashodima koje odreñuje MPF za sve budžetske organizacije.

Ocena A


Sva pitanja evidentiranje u finansijskim transakcijama su obrañena u Trezoru finansijsko Pravilo broj 02 - trošenje javnih finansija Iako je u skladu sa finansijskim propisima generalno je zadovoljavajući meñu opštinskim budžetskim organizacijama, interne revizije ukazuju da, opštinska unutrašnja kontrola nije pravilno projektovana i implementirana, pravila nisu pravilno primenjena, na primer, u oblastima sredstava obaveze ili beleženja fakture u ISUFK (PI-4). Revizija finansijskih izveštaja za 2009 identifikuju i ukazuje na niz primera slabih internih kontrola koji poziva na dalje napore u poboljšanje finansijskog upravljanja i kontrole u opštini. Revizor je zaključio da je nivou finansijske kontrole potrebno unapreñenja (Izvještaj o reviziji 2009, str 4). Sledeće oblasti nisu imala adekvatna upravljanja

• Interna kontrola: Zakon o javnim nabavkama i propisima je izbegnut u nekim slučajevima izbora i potpisivanja ugovora, beleženja i upravljanje osnovnim sredstavima su neadekvatne, zaštita podataka, pravljenje rezervnih kopija i odgovarajuće mere bezbednosti u IT pristupu nije pravilno uspostavljen

• Praćenje kontrole obaveza kako bi se izbegle neplaćene obaveze iz ranijih godina • Osnivanje Odbora za reviziju kako bi unutrašnja revizija i finansijsko izveštavanja bude funkcionalno

Ocena C

PI-20 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Efektivnost kontrole stvaranja obaveza na strani rashoda

Ocena C

(i) Kontrola stvaranja obaveza na strani rashoda postoji i delimično je efektivna, ali moguće je da ne obuhvata sve rashode ili da se povremeno zloupotrebljava

C+

(ii) Sveobuhvatnost, relevantnost i razumevanje ostalih pravila/procedura za internu kontrolu

Ocena A

(ii) Ostala pravila/procedure za internu kontrolu su relevantna i obuhvataju kompletan i generalno isplativ paket kontrola, koje su generalno razumljive


Ocena C (iii) Pravila se poštuju u velikoj većini transakcija značajnu je prilično visok, s tim da korišćenje skraćenih i vanrednih procedura koriste bez adekvatnog opravdanja predstavlja ozbiljan problem

267



Opština je osnovala Jedinicu interne revizije (JIR) 1. aprila 2009 i od tada ova jedinica je operativan sa šefom jedinice koji ima interni revizor da obavlja funkciju kao što ovlašćen revizor u skladu sa meñunarodnim standardima45.Opština ima strateški plan revizije (2010-2013), koji se ažurira svake godine, a na kojoj godišnji planovi revizije su zasnovani. Opština je pripremila izveštaj o reviziji za 2009 i 2010. Revizija obavljena u opštini je obavljena na osnovu meñunarodnih standarda revizije. U 2009 i 2010, 7 lokalnim jedinicama su bile predmet revizije na osnovu godišnjeg plana rada i strateškog plana, meñu njima: jedinica poreza na imovinu ,kancelarija za nabavke, Odjeljenje za katastar i geodeziju, Odeljenje za urbanizam, Kancelarija lokalne zajednice, obrazovanje i zdravstvo, koja čine oko 60% ukupnog budžeta opštine. Revizija je urañena u vezi sa praksom, procedurom i procesom sprovodenim u svakoj od tih jedinica. Opština još nije postavila Odbor za reviziju, što je zakonska obaveza, kako bi se obezbedilo funkcionisanje interne revizije i odgovarajućih finansijskih izveštaja. Ocena A


Interna revizija opštinske jedinice zasniva se na strateškom planu i godišnjem planu revizije, kao što je izradio šef IAU. Svi finalizirani izveštaji sa preporukama, pored gradonačelnika takoñe distribuiraju revizije entiteta i rukovodstvo opštine, u skladu sa rokovima koje utvrñuje godišnji plan rada, osim u odreñenim okolnostima. Ocena A


U 2010 i 2009 IAU je napravila 36 preporuka za sve jedinice, od kojih su 32 bile implementirane, a 4 od njih su na čekanju. Rad je u toku za dalje i čine se napori za sva 4 da se realizuju u 2011. U principu, postoji visok stepen spremnosti za implementaciju preporuka.

Ocena B

45 U skladu sa Zakonom o internoj reviziji, u sve budžetske organizacije čiji je budžet do 3 miliona evra, jedan revizor je dovoljan da pokrije te organizacije.

268


(i) Obuhvatanje i kvalitet funkcije interne revizije

Ocena A

(i) Interna revizija funkcioniše za sve PN vlade i generalno zadovoljava profesionalne standarde. Koncentriše se na sistemska pitanja (najmanje 50% radnog vremena zaposlenih).

B+

(ii) Dinamika i distribucija izveštaja

Ocena A

(ii) Izveštaji se izrañuju u skladu sa fiksnim rokovima i distribuiraju se organu koji je bio predmet revizije, ministru finansija i vrhovnoj instituciji za reviziju.


Ocena B

(iii) Većina uprava (ali ne i sve) preduzimaju blagovremene i sveobuhvatne mere.

7.5 Računovodstvo, beleženje i izveštavanje


(i) Regularnost rekonsilijacije banke

Prikupljanje, čuvanje i trošenje javnog novca se sprovode preko jednog računa trezora (JRT) - uključujući i pod-račune za svaku budžetsku organizaciju - koji su usaglašeni na mesečnom nivou. Opštinski prihodi su identifikovani od strane pojedinca UniRef koda za svaku kategoriju prihoda. Uplate od poreskih obveznika su u svim licenciranim komercijalnim bankama na Kosovu u CBK-pod-računom kao destinacioni nalog. Odeljenje Trezora dostavlja se svim podračunima izveštaja elektronskim svakodnevnim prikupljanjima prihoda opštine, što im omogućava da unesesu prihod koji je prikupljen u ISUFK klasifikovan po vrsti prihoda, ekonomski kod i prikupljanje relevantnih odeljenja. Prihod divizija u Trezoru prati beleženje prihoda i učestvuje u mesečnoj rekonsilijaciji. Sve javne potrošnje se vrše preko "glavnog računa" na JRT a ovaj nalog je usaglašen na dnevnoj osnovi. Pored dnevnog i mesečnog usklañivanja bankarskih računa,zahteva se od svih budžetskih organizacija da izvrše kvartalnorekonsilijaciju prihoda i rashoda sa Trezorom, kako bi se potvrdili podudaranja izmeñu ISUFK i CBK-računa. Opština Štrpce posluje u okviru JRT aranžmane i u skladu sa gore opisanim postupkom rekonsilijacije. Sve naplate prihoda vrši se UniRef kodu koji omogućava lakšu rekonsilijaciju. Postoje neki slučajevi u kojima je bilo teško, jer rekonsilijacija UniRef kod nije korišten, meñutim, to se prihvata kao nešto malo. Opština čini dnevne izveštaje (predlog je razvijen od strane službenika za prihode) na sve vrste prihoda koji se prikupljaju u mesečnoj osnovi zasnovanom na predlošku. Dnevni izveštaj (isto sa mesečnim) pokriva dan uplate, svrhe, ime i prezime, odsek gde će novac biti prebačen i iznos. Ocena A (ii) Regularnost rekonsilijacije, jasnoća privremenih računa i avansa

Avansi, uključujući i za sitne troškove i službena putovanja u inostranstvo, upravlja se iz budžeta kategorije roba i usluga. Otvaranje unapred za blagajne zasniva se na zahtevima za sitne potrebe potrošnje novca. Avansi za putovanja

269

su zasnovani zvanično i odobrena registracija agendi i rekonsilijaciji na prezentaciji dokumenata sa završenog putovanja.

Na kraju svakog meseca, sitni novca unapred je rekonsilovan i zatvoren na osnovu dokaza troškova koje je podno blagajnik na osnovu podele rashoda po ekonomskoj klasifikaciji na način na koji je odrañen i zabeležen.U slučaju da je unapred dodeljen nije u potpunosti potrošen sredstva se vraćaju u Konsolidovani fond, sa pratećim dokazima. Opština nije imala slučaj avansa u toku godine 2010. Ocena A

PI-22 Objašnjenje Ocena – M2 (i) Redovnost bankarskih sravnjenja

Ocena A


A

(ii) Redovnost sravnjenja i obračuna privremenih računa i akontacija

Ocena A


7.5.2 PI-23 Dostupnost informacija o sredstvima dobijenim od strane jedinice koja pruža usluge

Osnovno i srednje obrazovanje je opštinska nadležnost dodeljena od strane LLSG, meñutim, Ministarstvo Prosvete i dalje zadržava jedan deo investicija i kapitalnu formaciju programa u ovom sektoru sa delom škola centralne kostrukcije upravljanja. Nedavna decentralizacija budžeta na nivou pojedinačnih škola - uz podršku Svetske Banke u 10 Kosovskih opština 46 – doprinela je dostupnost i obim informacija o sredstvima koje je dobila jedinice za pružanje usluga. Opština Štrpce još uvek nije deo ovog projekta. Ovi prilozi povezani sa kapitalnim izdacima i mogu se izvesti iz budžeta dokumentacije i ISUFK na centralnom nivou. Takoñe, informacije i detalji o resursima dostupne u naturi - kao što je centralno upravlja farmaceutskim program ili grupna kupovine mazuta distribuirana na pojedinačne škole i domova zdravlja - mogu se dobiti iz registra prijema robe izveštaja potpisanog od strane potrošačkih jedinica. Opštinski direktor za obrazovanje i zdravstvo prima mesečni izveštaje iz svih škola u njegovoj nadležnosti, odnosno domovima zdravlja. Na ovaj način dobijaju informacije o svim resursima, iako opštin čini nikakav napor u izradi više sveobuhvatnih izveštaja o primljenim doprinosima. Čak i ako je napravljen, zabrinutost ostaje u kojoj meri ovaj podatak je konsolidovan. Ocena B

46 Program je iniciran u 2009 sa tri pilot opštinama, uključujući Istok, Gnjilane, i Kačanik, U 2010proširen je na deset opština, uključujući Štimlje, Podujevo, Prištinu, Đakovicu, Peć, Klinu, Prizren, Suvareke, Mitrovica, i Uroševac.

270


(i) Prikupljanje i procesiranje informacija da bi se pokazalo kolika sredstva(u gotovini ili u robi) su u stvarnosti prenesena najvažnijim jedinicama koje pružaju usluge na prvoj liniji (sa fokusom na škole i domove zdravlja) u odnosu na ukupna sredstva koja su stavljena na raspolaganje sektoru (sektorima), nezavisno od toga koji nivo vlade je odgovoran za rad i finansiranje tih jedinica.

Ocena B


B



Jedinstveni račun trezora i ISUFK omogućava pristup i proizvodi podatke do-današnjeg dana o budžetu u bilo kom trenutku. Opštine su povezani sa ISUFK, što omogućava obezbeñivanje preciznih izveštaja o budžetu tokom godineza svrhe upravljanja i statutarnih izveštaja Skupštini opštine. Sistem omogućava procene poreñenje originalnog budžeta sa godišnjim-ažuriranim informacijama o alokacije, obavezi, stvarnim troškovima, budžetskog bilansa i zapošljavanje u skladu sa tri glavne budžetske klasifikacije, uključujući i administrativni, privredni i funkcionalni. Ocena A

(ii) Pravovremenost pitanje izveštaja

ZUJFO zahteva od gradonačelnika opštine da pripremi i dostavi Skupštini opštine kvartalne izvještaje o izvršenju budžeta, uključujući i status svih projekata kapitalnih izdataka, koji pokrivaju fiskalnu godinu do kraja kvartala koji su zaključeni. Takvi izveštaji dostavljaju se od strane predsednika skupštinu opštine, uz kopiju ministru finansija, u roku od trideset dana od kraja svakog kvartala, a zatim objavljeni od strane predsednika na internet stranici opštine. U 2010, Opština Štrpce stvara redovne periodične izveštaje za izvršenje budžeta u skladu sa ZUJFO i isti su dostavljeni Skupštini opštine. Opštinska uprava priprema i prosleñuje nedeljne izveštaje izvršenje budžeta za potrebe nedeljnih sastanka Direktorima Upravnog odbora predstavljajući trenutni status budžetskih performansi. Nezavisno od opštine, OdeljenjeTrezora u MPF proizvodi redovnih kvartalni Budžetski Izveštaj o izvršenju Konsolidovanog Kosovskog Budžeta. Ovi izveštaji se izdaju u roku od 30 dana od kraja svakog kvartala i dostavljaju Vladi i Skupštini Kosova (takoñe dostupan na sajtu MPF). Izveštaji pružaju punu pokrivenost statusa opštinskog budžeta. Ocena A

271


U godini izvršenje budžeta informacije se mogu izvesti iz ISUFK-a i smatra se da su tačne i ažurirane. Budžetski izveštaji sadrže sve relevantne informacije u skladu sa zahtevima ovog pokazatelja i oni su proizvedeni i distribuirani redovno.



ZUJFO zahteva od svake budžetske organizacije za sastavljanje finansijskih izveštaja do 31. januara za prethodne fiskalne godine. Trezor u MPF pruža generički šablon za završni račun izveštavanja, kao i sistem od mesta gde su podaci generisani od strane svih opština. Opštine nemaju uticaja na format finansijskih izveštaja kao što je utvrñeno na centralnoj vladi-Trezor/MPF- meñutim, ono što čini razliku je stepen kompletnosti ovog šablona svake opština i koliko je dobar raspoloživih podataka je predstavljena. Korak napred uz finansijski izveštaji napravljeni su u 2010, kada predložak dao Trezora MPF svih opština za prijavu je potrebno dodatne informacije od njih da uključi-tabelu koja odražava napredak u sprovoñenju preporuka za eksterne revizije iz prethodne godine. Ovo je još da se vidi koliko je bilo ispunjeno sa informacijama od strane svih opština. Opština Štrpce je dostavila finansijske izveštaje na dan zahtevan zakonom. Opštinski finansijskih izveštaja na dan 31. decembra 2009 prema izveštaju revizora u delimičnom skladu sa Administrativnim uputstvom br 20/2009 izdaje Ministarstvo ekonomije i finansija o godišnjem izveštajima budžetskih organizacija (str.43). U izveštaju se, izmeñu ostalog, ukazuje na to da nije bilo objavljivanja budžeta o stvarnim analizama i bez obelodanjivanja u vezi sa svim osnovna sredstva u vlasništvu opštine. Tako KGR ODBACITI davanje mišljenja za finansijske izveštaje opštine 2009. Ocena D

(ii) Pravovremenost podnošenje finansijskih izveštaja

Opština Štrpce u skladu sa zahtevima Administrativne Instrukcije 20/2009 priprema i dostavlja MPF finansijske izveštaje na godišnjem nivou. Poslednji finansijski izveštaj je od Januara 31, 2011 za 2010 fiskalnu godinu

Opština Štrpce je u skladu sa zahtevima blagovremeno priprema i dostavlja finansijske izveštaje. Finansijski izveštaji su podneti za eksterne revizije u roku od manje od 6 meseci od kraja fiskalne godine.

Ocena A


U skladu sa postavljenim Administrativnim Uputstvima, i Trezorom / MPF-zahtevi (obezbediti šablone) Štrpce Opština je odgovorna za sastavljanje finansijskih izveštaja u skladu sa Meñunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor (IPSAS) za "Finansijsko izveštavanju po gotovinskoj osnovi računovodstva" . Kao što finansijski izveštaji nisu završeni u potpunosti kao što je gore navedeno u dimenziji (i), dakle korišćenje važećih računovodstvenih standarda (IPSAS) u finansijskom izveštaju izveštavanja, kako je istaknuto OAG nije bila potpuna. Drugim rečima bilo je nekih obelodanjivanje računovodstvenih standarda Ocena C

272

PI-25 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Potpunost finansijskih izveštaja

Ocena D

(i)Konsolidovani vladin izveštaj se ne izrañuje na godišnjoj bazi ILI u finansijskim izveštajima nedostaju osnovne informacije ILI finansijski računi su previše lošegkvaliteta i ne omogućavaju reviziju

D+


Ocena A

(ii) Izveštaj se dostavlja za potrebe eksterne revizije u roku od 6 meseci po isteku fiskalne godine.


Ocena C

(iii) Izveštaji se izrañuju u konzistentnom formatu, uz odreñeni stepen obelodanjivanja računovodstvenih standarda.


7.6.1 PI-26 Obimu i priroda praćenje eksterne revizije

(i) Obim / priroda revizije (uključujući poštovanje standarda revizije)

Opštinski finansijski izveštaji su revidirani od strane svakog nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija generalnog revizora. Najnoviji dostupni podaci Revizije je izvršena u odnosu na finansijske izveštaje za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije izdatih od strane INTOSAI (Izvještaj o reviziji 2009, str.4) i predstavlja reviziju regularnosti definisanu kao potvrdu finansijskog računovodstva u vezi pregleda i ocene finansijskih izveštaja, regularnost osnovnih finansijskih transakcija, i finansijskog menadžmenta, uključujući adekvatnost interne kontrole i interne revizije (Izvještaj o reviziji 2009, str.5). Meñutim, ova revizija nije obuhvatala reviziju učinka menadžmenta i operativne efikasnosti i efektivnosti koji bi kao rezultat ove dimenzije bila viša ocena. Umesto toga, rezultat je degradirao do B. Ocena B (ii) Pravovremenost dostavljanja revizorskih izvještaja za zakonodavstvo

Finansijski izveštaji dostavljaju se Kancelariji generalnog revizora do 31. marta. Najnoviji izveštaj eksterne revizije primljen od strane Skupštine opštine je bio jedan za fiskalnu godinu 2009, primljen je 17. septembar 2010. Zbog činjenice da Skupština opštine nije bila funkcionalna u toku godine 2008 i 2009, oni nikada nisu primili i razgovarali o revizorskim izveštajima za finansijske izveštaje za 2007 i 2008, iako je revizija izvršena. Ocena B

(iii) Dokaz o praćenju preporuka revizije

Opština nema akcioni plan za implementaciju preporuka koje Generalnog Revizora. Niti dodeljen pojedincu ili grupi za praćenje svih procesa. To je u osnovi ostao pod diskreciono pravo svakog odeljenja (za one koji su dobijeni sa preporukama) da naglase i implementiraju. Činjenica da se većina preporuka ponavlja u godinama pokazuje na ne sistematski i ozbiljana kašnjenja u rešavanju i sprovoñenju tih preporuka.

Ocena D

273

PI-26 Objašnjenje Ocena – M1 (i) Obim/priroda izvršene revizije (uključujući poštovanje standarda za reviziju)

Ocena B

(i) SN vlada entiteta koje predstavljaju najmanje 75% od ukupnih rashoda se revizuju jednom godišnje, najmanje pokriva prihode i rashode. Širok spektar finansijskih revizija obavlja se i generalno se pridržava standarda revizije, sa fokusom na značajan i sistemska pitanja. Postoji jasno delegiranje odgovornosti izmeñu revizije entiteta

D+


Ocena B

(ii) Izveštaji revizije dostavljaju se zakonodavnom telu u roku od 8 meseci po isteku period obuhvaćenog izveštajem i, u slučaju finansijske izveštaja, od dostavljanja kancelariji za reviziju.

(iii) Dokazi o preduzimanju mera u skladu sa preporukama revizije

Score D

(iii) Postoji malo dokaza odgovora ili nastavka



Iako je Skupština opštine Štrpce tek novoosnovana krajem 2009, posle skoro dve godine bojkota, zbog političke situacije, ona je aktivno uključeni u process opštinskog budžeta, uključujući i ključne faze razvoja budžeta i usvajanje. Tokom 2011 Budžetski proces Skupštine je uključen u sledeće:



Prema rečima predsednika Skupštine opštine, Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, uz skupštinskim debatama zabeleženim i dokumentovanim u javno dostupnom zapisniku sa sastanaka. Ocena A


Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Primarna odgovornost za pregled budžeta počiva u politici i finansijama (koji se sastoji od sedam članova od 19) pre nego što predlog budžeta se prosleñuje Generalnoj skupštini na raspravu. Stručni doprinos i konsultacije se traže od ostalih četiri specijalizovane komisije, koje analiziraju specifične aspekte budžeta u skladu sa svojim stručnim oblastima.

274

Ocena A


Skupštini opštine je dozvoljeno mesec dana - od 1. septembra do 30. septembra - da sprovede razmatranje i usvajanje opštinskog budžeta. Ovi rokovi su u zakonski okvir i sadržane u LPFMA 2011 budžetski kalendar ocenjen je u PI-11 ukazuje na to da Skupština opštine dobila predlog budžeta od izvršne vlasti, u septembru 15, 2010, koja je obezbedila manje od dve nedelje za razmatranje i usvajanje Skupštini. Nakon toga, kriterijumi za ocenu D bili bi ispunjeni. Meñutim, u svetlu velikog učešća Skupštine tokom budžetskog procesa kao što je opisano gore u PI-27 (i) rezultat B može biti opravdan. (iv) Pravila u izmene i dopune budžeta u toku godine bez ex-ante odobravanja od strane Skupštine

LPFMA predviña pravila koja se u toku godine izmene i dopune u opštinskom budžeta. U skladu sa članom 31 do 5% može da se prenese, osim u slučaju plata i dnevnica izmeñu kategorija. Meñutim, iako zakon dozvoljava virement bez pozivanja na Skupštini, opština zahteva da svim izmenama i prilagoñavanju budžeta zahtevaju prethodno razmatranje i usvajanje Skupštini opštine. Ocena A

PI-27 Objašnjenje Ocena-M1

(i) Obim opštinskog nadzora

Ocena A



Ocena A

(ii)Procedure zakonodavnog tela za pregled budžeta su čvrsto uspostavljene i poštuju se. Procedure uključuju interne organizacije aranžmane, kao što su specijalizovani odbori za pregled i procedure za pregovore.

B+

(iii) Adekvatnost vremena koje je ostavljeno zakonodavnom organu da da komentare budžetskih predloga i za detaljne proračune i, ukoliko je primenjivo,za predloge o makroekonomskim agregatima pre ciklusa pripreme budžeta.

Ocena B



Ocena A


275



U poslednje tri godine Skupština opštine primila i razgovarala samo o jednom izveštaju eksterne revizije, pošto Skupština nije bila funkcionalna skoro dve godine. Skupština opštine je dobio izveštaj revizije 17. septembra, 2010 (za 2009 finansijskih izveštaja) i razgovarali 24. septembra 2010. Ocena A

(ii) Obim rasprava o ključnim nalazima preduzetim od strane Skupštine

Skupština opštine Štrpce sprovela u 2010 posvećenu raspravu o reviziji finansijskih izveštaja za izjavu 2009. Revizorski izvještaj je dat unapred svim članovima Skupštine, na dan kada izveštaj razmatran i raspravljase u Skupštini, budžet / finansijski direktor je prisutan za dodatna objašnjenja za pokrivanje osnovnih pitanja članova skupštine. Predsednik Skupštine podseća da je debata u 2010 trajala u tri sesije, zbog velikih nalaza izveštenih od strane generalnog revizora, posebno budžetski deficit. Skupština nema specijalizovanog profesionalnog kapaciteta za pregled, analizu i procenu revizorskih izvještaja, tako da takve rasprave obično su ograničeni na velike rezultate. Skupština se uglavnom oslanja na nalazima i mišljenju nezavisnog revizora. Skupština opštine Štrpce ima 19 članova, od kojih 9 predstavljaju srpsku zajednicu i ostali albansku. Petnaest od njih je ušlo u politiku po prvi put, a za većinu njih ovo je prvi takav doživljaj. Ipak Skupština je preduzela Izvještaj o reviziji I raspravljala ozbiljno i da najbolje što može za uz prisustvu direktora budžeta / finansija. Ocena A

(iii) Izdavanje preporuka Skupštine i primene od strane Vlade

S obzirom na činjenicu da članovima skupštine opštine generalno nedostaje stručnost i profesionalni kapacitet Skupštine opštine nije izdala svoje preporuke nakon razmatranja revizorskih izvještaja. Složila sa preporukama koje izdao Generalni revizor. Nema akcioni plan za praćenje preporuka revizora koje su predstavljene gradonačelniku. Skupština ne zahteva od opštine da predstave akcioni plan i ne nadgleda sprovoñenje preporuka. Dokazi iz revizorskog izveštaja za prethodne tri godine (vidi PI-26) ukazuje na to da postoje ozbiljna kašnjenja u rešavanju problema i implementaciji preporuka revizora. Pored toga, Opština nije dala svoje preporuke. Ocena D

276

PI-28 Objašnjenje Ocena-M1

(i)Blagovremenost pregleda izveštaja revizije od strane zakonodavnog tela (za izveštaje dostavljene u poslednje tri godine

Ocena A

(i)Zakonodavno telo obično završava nadzor izveštaja revizije u roku od 3 meseca od dostavljanja izveštaja

D+


Ocena A

(ii)Detaljne istrage o najvažnijim nalazima vrše se konzistentno i uključuju odgovorne zaposlene iz svih ili većine organa koji su premet revizije koji su dobili kvalifikovano ili negativno mišljenje revizije

(iii) Preporučene mera od strane zakonodavnog tela i sprovoñenje od strane Vlade

Ocena D

(iii)Nema preporuka koje se izdaju od strane zakonodavnog





(ii) Pravovremenost isplate u toku godine od donatora (u skladu sa agregata kvartalnih procena)





(ii) Blagovremenost dostavljanja donatorskih sredstava u toku godine (usklañenost sa kvartalnim projekcijama na zbirnom nivou)


277



Tokom 2010 Opština Štrpce je potpisala nekoliko MOR-a sa tri različita donatora, Sjedinjenim Američkim Državama Agencije za meñunarodni razvoj, Evropske komisije i Švajcarski Caritas iz kojih opština koristi veliki broj kapitalnih projekata. Većina projekata, prikazane ispod, su poboljšana u opštinskoj infrastrukturi ukupne cene 781,109.03 evra.

Projekat IT opreme za opštinske administracije, je nagrada za opštinu data od USAID-a iz svojih opštinskih podsticajnih programa za dobro izvršenje posla u prikupljanju poreza na imovinu.

Opština je učestvovala sa 13.000 evra samo u jednom projektu, zgrada kanalizacionog sistema u selu Gotovuša. Opštinski doprinos je bio napravljen kao rezultat nedostatka sredstava u (nije pravilno budžetiran), koje je počinila Švajcarska donatorska organizacija Karitas, jer su troškovi projekta veći nego što je planirano. Opština je pokrila ovaj jaz u toku godine iz sopstvenih izvora prihoda. Ovaj slučaj pokazuje da opština nije imala postavljene informacije za budžetsku godinu, (kao što bi inače planirali ko-finansiranje), iako je za završetak projekta iz sopstvenih sredstava, i ako nisu planirani u budžetu.

Ostatak projekta su u potpunosti finansirani od strane donatorskih organizacija, nijedan od njih uključeni u, a odobrena u budžetu za 2010, kao opština nije dobila informaciju na odgovarajući način o vremenu priliva sredstava. Opština priznaje da je većina donatorskih projekata dolaze u ad hoc, a ne nakon budžetskog kalendara nakon pripreme. Opština obuhvata liste opštinske primalaca sredstava u svojim finansijskim izveštajima. Rezultat D.

Tabela 12: Donatorski finansirani kapitalni projekti u toku 2010

Br Opis projekta Donatorska organizacija Suma

1 IT Oprema za opštinsku administraciju USAID 24,956.38 €

2 Skupljači smeća 96 USAID 23,904.00 €

3 Kamioni za skupljanje smeća 2 USAID 77,920.00 €

4 Software za izgradnju opštinskog enterprise USAID 3,390.00 €

5 Poboljšanje zelene pijace USAID 81,636.00 €

6 Izgradnja puta u selu Sevce USAID-AED 30,072.65 €

7 Kanalizacioni system u selu Gotovuša Swiss-Caritas 24,000.00 €

8 Izgradnja škole u selu Brod Evropska Komisija 171,170.00 €

9 Izgradnja škole u selu Sevce Evropska Komisija 336,930.00 €

Ukupno: 773,979.03 €

Izvor: Štrpce Finansijski izveštaji 2010

278

(ii)Učestalost i pokrivenost izveštavanje donatora na stvarnim donatorskim tokovima za podršku projekata.

Donatorski projekti ne daju izveštaje opštini da ih informiše o napretku projekta. Jedini slučaj kada donatori će periodično izveštavati je kada osim donatorskih sredstava, opštinski fondovi su uključeni ili projekat je ko-finansiran kao što je gore pomenuto (Izgradnja kanalizacije u selu Gotovuša). U suprotnom, ako projekti se u potpunosti realizuju donatorskim sredstvima većina izveštaja sa njihove strane do opštine, čak i ako se to desi, vrši se iz ljubaznosti.

Ocena D

D-2 Objašnjenje Score-M1


Ocena D

(i) Svi najveći donatori ne obezbeñuju budžetske procene projektne podrške barem za narednu vladinu fiskalnu godinu i to najmanje tri meseca pre početka godine

D (ii) Dinamika i obuhvat izveštavanja od strane donatora o stvarnim tokovima donatorskih sredstava za projektnu podršku

Ocena D

(ii)Donatori ne obezbeñuju kvartalne izveštaje u roku od dva me-seca po isteku kvartala za isplate izvršene za najmanje 50% projekata koji se finansiraju iz eksternih izvora procenjenih u budžetu



Svi donatorski projekti se sprovode od strane različitih donatorskih radova pomenuti u D-2 i stoga se ne upravlja nacionalnim procedurama. Jedini izuzetak bi bio kada se opštinska sredstva koriste za sufinansiranje donatorskih projekata. U većini ovih slučajeva nacionalne procedure se primenjuju.

Ocena D



Ocena D

(i)sa manje od 50% sredstava pomoći centralnoj vladi upravlja se u okviru nacionalnih procedura

D

HLG-1 Predvidljivost transfera sa višeg nivoa vlasti

(i)Godišnje odstupanje stvarnih ukupnih HLG transfera iz originalnog ukupno procenjenog iznosa koje HLG na SN entitete za uključivanje u kasnijem budžetu Postoje tri glavne kategorije transfera iz Kosovske centralne vlasti na opštine:

(m) Bezuslovni Opšti Grant koji opština može koristi u obavljanju bilo koje od svojih opštinskih nadležnosti; (n) Posebne (namenski) obrazovanje grantovi za finansiranje troškova za obezbeñenje standardnih usluga u

predškolskom, osnovnom i srednjem obrazovanju; (o) Posebni (namenski)grantovi za zdravstvo za finansiranje troškova za obezbeñenje standardnih usluga u

javnim primarnoj zdravstvenoj zaštiti

279

ZFLS predviña odreñene dodatne transfere za implementaciju poboljšane i delegirane nadležnosti od strane izabranih opština. Meñuvladina tela - Komisija za Grantove - je odgovorna za odreñivanje ukupnog iznosa transfera vlasti i kriterijuma za dodelu pojedinim opštinama. Raspodela se odreñuje na godišnjem nivou i zasnovana je na objektivnoj i transparentnoj formuli, koje uzima u obzir faktore kao što su opštinske populacije, veličine, etnička pripadnost, upis u školu. Prenos procene se zatim dostavljaju opština na početku procesa budžeta kroz budžetski cirkular izdat od strane MPF. Neutrošenia prisvajanje donacija "iznosi propusta 31. decembra. Tokom analiziranog perioda 2008-2010 Opština Štrpce je bila primalac opšteg granta, grantova obrazovanje i zdravlje, što ukupno iznosi oko 97% od finansiranja opština (tj. ostatak finansira SOIP). U 2008, a posebno u 2010 ukupno HLG transfera (tj. definisan kao stvarno utrošena količina) premašila je originalni ukupan procenjeni iznos uključen u opštini Štrpce. Dodatui dodelu bespovratnih sredstava utvrñuje se tokom Šestomesečne revizija procesa koja je doprinele ovakvom razvoju dogañaja. Tabela 13. Godišnji odstupanje u raspodeli ukupnog HLG transfera, 2008-2010, evro

Original Grants Allocation

Actual Grants Used

Difference Variance

2008 923,192 954,695 -31,503 3%2009 1,597,633 1,593,905 3,728 0%2010 1,654,051 3,645,103 -1,991,052 120% Izvor: ISUFK Ocena A (ii)Godišnji varijanse izmeñu stvarnih i procenjenih transfera namenskih donacija Odstupanja u vidu namenskih donacija kako je zabeleženo u poslednje tri godine u opštini Štrpce su kao što je prikazano u nastavku. Ocena C Tabela 14. Razlike u stvarnim i procenjenim namenskim donacijama, 2008-2010

Total Grants Deviation

Earmarked Grants Variance

Variance beyond total deviation

2008 3% 15% 12%2009 0% 8% 8%2010 120% 120% 0%

Izvor: ISUFK Tabela 15. Ukupno odstupanje grantova i grantovi varijanse za glavne kategorije HLG transferi, 2008-2010

280

Opšta Administracija (bezuslovni Grant)

316,256 283,465 -32,791 32,791 10%

Obrazovanje (Namenski Grant obrazovanja)

518,385 601,591 83,206 83,206 16%

Zdravstvo (Namenski Gran Zdravstva)

88,551 69,639 -18,912 18,912 21%

Ukupna odstupanja 923,192 954,695 31,503 31,503 3%Sastav varijanse 923,192 954,695 134,909 15%


811,814 748,618 -63,196 63,196 8%


672,719 713,303 40,584 40,584 6%


113,100 131,984 18,884 18,884 17%

Ukupna odstupanja 1,597,633 1,593,905 -3,728 3,728 0%sastav varijanse 1,597,633 1,593,905 122,664 8%


884,507 2,839,097 1,954,590 1,954,590 221%


639,450 657,597 18,147 18,147 3%


130,094 148,410 18,316 18,316 14%

Ukupna odstupanja 1,654,051 3,645,103 1,991,052 1,991,052 120%Sastav varijanse 1,654,051 3,645,103 1,991,053 120%

2010

2009

2008

Izvor: ISUFK

281

(iii) U toku godine blagovremenost transfera iz HLG (u skladu sa vremenskim rasporedom za distribuciju u toku godine isplate dogovorene u roku od mesec dana od početka fiskalne godine SN) Ne postoji specifičan vremenski raspored dogovoren izmeñu nivoa vlasti za godinu dana u distribuciji isplata grantova ". Novčana likvidnost nije problem na Kosovu, kao i izdvajanje sredstava za troškove finansiranja iz donacija vrši se u skladu sa mesečnim i kvartalnim dodelama rasporeda na zahtev opštinskog budžeta organizacija u svoj plan tokova gotovine podnosi Upravi Trezora (vidi PU-16) . S obzirom da zakonodavni okvir predviña izdvajanje od donacija do krugova na kraju fiskalne godine (tj. samo neutrošenih SOIP se automatski prenosi napred), postoji snažan podsticaj opštinama da troše fondove svih donacija "kako ne bi izgubili finansiranje izdvojeno od centralne vlade. Ocena A


(i) godišnje odstupanje.Ukupnih stvarnihHLG transfera iz originalnog ukupnog ocenjenog iznosa koje HLG na entitete PN za uključivanje u kasnijem budgetu

Ocena A

(i) U više od jedne od poslednje tri godine su HLG transferi pali manje od procene za više od 5%.

C+


Ocena C

(ii) varijacije pružanja namenskih donacija premašilo je ukupno odstupanje u ukupnim transferima za više od 10 procentnih poena više od jedne poslednje tri godine


Ocena A

(iii) isplata formulara rasporeda kao deo sporazuma izmeñu Vlade HLG i PN i to je dogovoreno sa svim zainteresovanim stranma na ili pre početka fiskalne godine i aktuelna kašnjenja isplate (ponderisane) nisu premašila 25% u više od jedne od posljednje tri godine ili u odsustvu isplate rasporeda, stvarni transferi su ravnomerno rasporeñeni po godini (ili sa nekom pred dopunom 30) u svim poslednjim tri godina.

282

Aneks 1: Pregled i Objašnjenje indikatora ocene

Priština Mamuša Štrpce Podujevo Vučitrn

Ocena & Objašnjenje Ocena & Objašnjenje Ocena & Objašnjenje Ocena & Objašnjenje Ocena & Objašnjenje

PI-1 Ukupno ostvareni rashodi u odnosu na originalni odobreni budzet

B

i)B

. Stvarni učinak odstupio od prvobitnog plana za 1,0% u 2008, 11,8% u 2009, i 6,7% u 2010 sa nedovoljnom podtrosnjom u svakoj od tri godine

B

i)B

Stvarni učinak odstupio od prvobitnog plana za 6,0% u 2008, 0,3% u 2009, i 9,6% u 2010 sa nedovoljnom podtrosnjom u svakoj od tri godine.

C

i)C

Ukupni rashodi su pokazali povećanje svake godine od tog budžeta. U 2008 ovo je bio 4,1 odsto, au 2009 ovo je bio samo 0,4 odsto. Meñutim, u 2010 odstupanje je bilo 121,5 odsto odnosi se zbog povećanog centralne transfera vlade tokom fiskalne godine.

A i)A

Stvarni učinak odstupio od prvobitnog plana za 2,4% u 2008, 3,8% u 2009, i 4,9% u 2010 sa nedovoljnom podtrosnjom u svakoj od tri godine C

i)C

Ukupni troškovi odstupali u tri godine, analizovano maksimalno odstupanje troškova od 12,0% u 2008 i najmanje 2,7% u 2009 i 11.6% u 2010.

PI-2. Struktura ostvarenih rashoda u odnosu na originalni odobreni budzet.

D

i)D

Relativno visok nivo varijanse u rashodima kompozicija snimana je za svaku od poslednje tri godine, a pre svega, pripisan metod budžeta, prezentacija i izvoñenje nego postojanje stvarnog budžeta tokom godine realokacije

D

i)D

Relativno visok nivo varijanse u rashodima kompozicija snimana je za svaku od poslednje tri godine, a pre svega, pripisan metod budžeta, prezentacija i izvoñenje nego postojanje stvarnog budžeta tokom godine realokacije

C

i)C

Za 2008-2010, odstupanje se meša, a zbog dva faktora - ponovo raspodele izmeñu programa tokom godine i prenos u OSR iz prethodne godine koji nisu uključeni u početni budžet.

A

i)A

Relativno nizak nivo varijanse u sastavu rashoda koji se odnose na administrativne kategorije koje su zabeležene za svaki od poslednje tri godine

A

i)A

Varijanse u osnovnim sastavu rashoda nije velika, za svaku od tri godine analize 2008-2010, varijansa je ispod 5%

PI-3. Ukupno ostvareni prihodi u

A

i)A

Ostvarenim prihodima učinak je bio bolji od prognoza za dve godine i iznosila je 94% od plana u

D

i)D

Stvarna naplata prihoda bila je niža od prognoze budžeta za 2008, 2009 i 2010

A

i)A

Sa izuzetkom fiskalne godine 2008, kada je kolekcija OSR bila niža u odnosu na plan budžetskih prihoda, Prikupljanje trendova OSR su bili pozitivni i iznad plana.

A i)A

Stvarne naplate prihoda bile su niže nego budžet prognoze za 2008 i 2010, ali nije pala ispod 97% od planiranih prihoda. U 2009 stvarne naplate prihoda su

A i)A

Prikupljanje opštinskih sopstvenih prihoda za svaku od poslednje tri godine bio mnogo veći nego originalni budžet za

283

odnosu na originalni odobreni budzet

trećoj godini. veći od prognoze budžeta. 70%, 88% i 36% u 2008, 2009 odnosno 2010.

PI-4.

Stanje i praćenje zaostatka troškova plaćanja.

B+

i)A

ii)B

Procenat dugova u odnosu na rashode je manje od 2%. Podaci o dugu su izvedeni kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine.

B+

i)A

ii)B

Procenat dugova u odnosu na rashode je manje od 2%. Podaci o dugu je izvedena kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine

C+

i)C

ii)B

Docnji na odnosu ukupnih rashoda opštine je relativno visok, posebno u 2009, a koji se odnose na kapitalne projekte preduzeta bez neophodnih finansijskih sredstava. Podaci se generišu preko rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine

C+

i)C

ii)B

Procenat duga u odnosu na troškove je viši od 2%. Podaci o dugu su izvedene kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine.

B+

i)A

ii)B

. Procenat duga u odnosu na rashode je manje od 2%. Podaci o dugu su izvedena kroz rutinske procedure na kraju svake fiskalne godine

PI-5. Klasifikacija budžeta

A

i)A

Budžetska klasifikacija / grafikona računa na osnovu GFS 2001 i KFV kompatibilan i izveštavanje po funkcionalnoj, ekonomske i administrativne klasifikacije.

A

i)A

Budžetska klasifikacija / grafikona računa na osnovu GFS 2001 i KFV kompatibilan i izveštavanje po funkcionalnoj, ekonomske i administrativne klasifikacije.

A

i)A

Budžetska klasifikacija / grafikona računa je na osnovu GFS 2001 i KFV kompatibilan i izveštavanje po funkcionalnoj, ekonomske i administrativne klasifikacije.

A

i)A


A

i)A


PI-6. Sveobuhvatnost informacija sadrzanih u budzetskoj dokumentaciji

B

i)B

Poslednja budžetska dokumentacija ispunjava 5 od 9 merenih informacija

B

i)B

Poslednja budžetska dokumentacija ispunjava 5 od 9 informacija

B i)B


B i)B


B i)B


PI-7. Obim prikazanih vladinih

A

i)A

Vlada je jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti i svih

A

i)A

. Vlada je jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti i svih donatorskih

A

i)A

Vlada je jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti i svih donatorskih sredstava u gotovini su

A

i)A

Vlada je jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti i svih donatorskih sredstava u gotovini su kanalisani

A

i)A

Vlada je jedinstveni račun trezora i nema vanbudžetske aktivnosti i svih donatorskih sredstava

284

operacija ii)A donatorskih sredstava u gotovini su kanalisani kroz STA.

ii)A sredstava u gotovini su kanalisani kroz STA.

ii)A kanalisani kroz STA. ii)A kroz STA. ii)A u gotovini su kanalisani kroz STA.

PI-8. Transparentnost fiskalnih odnosa unutar vlade

N/A

Nisu relevantni za Opštinu Kosovo PEFA

N/A


N/A


N/A


N/A


PI-9. Nadzor ukupnog fiskalnog rizika od drugih tela u javnom sektoru

C

i)C

ii)N/A

Dok Opština Priština je u posedu godišnjih finansijskih informacija od svojih pojedinačnih javnih preduzeća, konsolidacije u namenski izveštaj još nije proizveden.

N/A

Nisu relevantni za Opštinu

N/A


N/A


N/A


PI-10. Dostupnost najvažnijih fiskalnih informacija javnosti

A

i)A

Opština stavlja na raspolaganje javnosti 6 od 7 navedenih tipova informacija. Sedma je objavljen na sajtu OAG.

A

i)A


A i)A


A i)A


A i)A

Opština stavlja na raspolaganje javnosti 5 od 7 navedenih tipova informacija. Preostala dva su objavljena na MFP (odeljenje poreza na imovinu) i OAG sajtova

PI-11. Uredjenost i učesće u procesu

B+

i)B

Opšti budžetski kalendar je sada pokrenut najmanje tri godine i opština je dobro upoznat

A

i)B

Godišnji budžetski kalendar postoji, komunikativan i razumljiv od ključnih učesnika i opsto

B+ i)A ii)B iii)A

Opšti budžetski kalendar je sada pokrenut najmanje tri godine i opština je dobro upoznat sa procesom. Gradonačelnik je bio

A i)B

ii)A

Opšti budžetski kalendar je sada pokrenut najmanje tri godine i opština je dobro upoznat sa procesom. Gradonačelnik je bio

B+ i)A ii)B iii)A

Opšti budžetski kalendar je sada pokrenut najmanje tri godine i opština je dobro upoznat sa

285

formulacije godišnjeg budžeta

ii)B

iii)A

sa procesom. Gradonačelnik je bio uključen u razmatranje predloga nacrta budžeta i sloznim pokrivanjem finansiranja sa sakupljenih izvora finansiranja, kao i odreñivanje konačnog budžeta podnošenja. Odobravanje budžeta za opštinske skupštine je blagovremeno

ii)A

iii)A

sprovodjenje sa opštinskim odeljenjima dozvoljeno da se za 3 nedelje završi i konsoliduje zahtev budžeta. 2011 Predlog budžeta opštine je odobren u zakonskom roku. Gradonačelnik i glavni finansijski direktor, i svi direktori opštinskih odeljenja su uključeni u odreñivanju i odobravanju budžetskih ograničenja.

uključen u razmatranje predloga nacrta budžeta i sloznim pokrivanjem finansiranja sa sakupljenih izvora finansiranja, kao i odreñivanje konačnog budžeta podnošenja. Odobravanje budžeta za opštinske skupštine je blagovremeno

iii)A uključen u razmatranje predloga nacrta budžeta i sloznim pokrivanjem finansiranja sa sakupljenih izvora finansiranja, kao i odreñivanje konačnog budžeta podnošenja. Odobravanje budžeta za opštinske skupštine je blagovremeno

procesom. Gradonačelnik je bio uključen u razmatranje predloga nacrta budžeta i sloznim pokrivanjem finansiranja sa sakupljenih izvora finansiranja, kao i odreñivanje konačnog budžeta podnošenja. Odobravanje budžeta za opštinske skupštine je blagovremeno

PI-12. Višegodišnja perspektiva za fiskalno planiranje politike rashoda i budžetiranje

D+

i)D

ii)N/A

iii)C

iv)D

Budžet 2011 predstavlja prognozu prihoda i rashoda samo za dve godine, ali ne na osnovi odvijanja. Strategija razvoja ne identifikuje fiskalnu prognozu i srednjoročne agregat resursa na raspolaganju za sprovoñenje Strategije u skladu sa pristupačnim fiskalnim ciljevima. PIP sistem služi kao sredstvo za snimanje, a ne mehanizam za budžetske

D

i)D

ii)N/A

iii)D

iv)D

2011-2013 SOR predstavlja projekcije rashoda budžeta za jednu godinu i plan kapitalnih investicija je predstavljen samo za 2011. Ono ne obuhvata projekciju sopstvenih prihoda. Ne postoji dobro formulisan zvaničan dokument u vezi sa višegodišnjom strategijom čije odsustvo je opravdano

D

i)D

ii)N/A

iii)D

iv)D

Opštine su pokušale da pripreme procene napredovanja ukupnog budžeta, meñutim informacije o centralnim transferima su obezbedile samo procene grantoa za 2011 i to podriva izvodljivosti višegodišnjeg planiranja budžeta. Program Kapitalne investicije obezbeñuje detalje o kapitalnog projekta samo za tekuću godinu. Opština nije imala strategiju razvoja sektora, ali još uvek radi na jednom. PIP sistem služi kao sredstvo za snimanje, a ne mehanizam za budžetske donošenje odluka.

B

i)B

ii)N/A

iii)A

iv)D

Prognoze prihoda i rashoda su radjene za dve godine na valjanjoj osnovi. Tokom trećeg kvartala 2010, opstina Podujevo je pripremila strateški dokument, koji je odobren od strane Skupštine. Ova strategija predstavlja 3 godine prognoza ukupnih opštinskih troškova i prihoda, uključujući vladine grantove. PIP sistem služi kao sredstvo za snimanje, a ne mehanizam za budžetske donošenje odluka.

D

i)D

ii)N/A

iii)D

iv)D

Postojao je pokušaj da se pripremi napred procene ukupnog budžeta, meñutim informacije o centralnim transferima obezbedile samo procene grantova za 2011 i to podriva izvodljivosti višegodišnjeg planiranja budžeta.Program kapitalne investicije obezbeñuje detalje o kapitalnog projekta za tekuću godinu samo.Strategija razvoja Opština je zastarela, ali traži da proizvede novi. PIP sistem služi kao sredstvo za snimanje,

286

donošenje odluka. veličine opštine i njenih malih budžeta. PIP sistem služi kao sredstvo za snimanje, a ne mehanizam za budžetske odlučivanje.

a ne mehanizam za budžetske donošenje odluka.

PI-13 Transparentnost obaveza i odgovornosti poreskih obveznika

A

i)A

ii)A

iii)A

Zakonodavstvo na snazi, centralizovane baze podataka za porez na imovinu i vrednovanje procedura čine sveobuhvatan okvir za oporezivanje imovine. Informacije o porezu na imovinu se godišnje distribuiraju. Opština je osnovala i Odbor za žalbe, koji deluje nezavisno od Kancelarije za porez na imovinu.

A

i)A

ii)A

iii)A


A

i)A

ii)A

iii)A


A

i)A

ii)A

iii)A


A

i)A

ii)A

iii)A


PI-14 Efektivnost mera za registraciju poreskih obveznika i procenu poreskih

B

i)A

ii)B

iii)C

Sistem registracije Poreskog obveznika se centralizovao u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije za sve opštine na

B

i)A

ii)B

iii)C

Sistem registracije Poreskog obveznika se centralizovao u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije za sve opštine na Kosovu i održavana od strane

B

i)A

ii)B

iii)D

U 2009 kancelarija za porez na imovinu je bila ponovo uspostavljena. Poreska uprava je ostala na staru bazu podataka koji je zatim migrirala od strane Odeljenja za porez na imovinu u MFP-a, u novu centralizovanu bazu podataka sistem registracija poreskih obveznika je sada

B

i)A

ii)B

iii)C

Sistem registracije Poreskog obveznika se centralizovao u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije za sve opštine na Kosovu i održavana od strane Odeljenja za porez na imovinu u MFP. Svaka

B

i)A

ii)B

iii)C

Sistem registracije Poreskog obveznika se centralizovao u jednoj bazi podataka poreza na imovinu koja sadrži informacije za sve opštine na Kosovu i održavana od strane Odeljenja za

287

obaveza Kosovu i održavana od strane Odeljenja za porez na imovinu u MFP. Svaka opština je dužna da upravlja ulazak informacija porez na imovinu u bazu podataka. Sistem Kazne je odreñen u zakonu za porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Stope Kazne se smatraju da su visoke i efikasne, ali se primenjuje samo na neplaćanje poreza. Iako postoji uspostavljen program poreske kontrole, revizije su zapravo mnogo manje nego zakonski uslov od 1 / 3 od svojstva ponovnog sagledanja na godišnjem nivou.

Odeljenja za porez na imovinu u MFP. Svaka opština je dužna da upravlja ulazak informacija porez na imovinu u bazu podataka. Sistem stope Kazne je odreñen u zakonu za porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Stope Kazne se smatraju da su visoke i efikasne, ali se primenjuje samo na neplaćanje poreza. Poreska uprava ima dva inspektora zaposlena za registraciju poreskih objekata i one obuhvataju dve opštinske zone

centralizovana u jednoj bazi podataka za porez na imovinu i stalno hrani bazu podataka sa novim podacima obveznika. Sistem stope Kazne je odreñen po zakonu za porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Stope Kazne se smatraju da su visoke i efikasne, ali se primenjuje samo na neplaćanje poreza. Opština priznaje nedostatak organizacije i planiranja sveobuhvatne revizije.

opština je dužna da upravlja ulazak informacija porez na imovinu u bazu podataka. Sistem stope Kazne je odreñen u zakonu za porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Stope Kazne se smatraju da su visoke i efikasne, ali se primenjuje samo na neplaćanje poreza. Poreska uprava ima tri zaposlena inspektora za registraciju poreskih objekata i oni pokrivaju 4 Opstinske zone.

porez na imovinu u MFP. Svaka opština je dužna da upravlja ulazak informacija porez na imovinu u bazu podataka. Sistem stope Kazne je odreñen u zakonu za porez na imovinu i važi za sve opštine na Kosovu. Stope Kazne se smatraju da su visoke i efikasne, ali se primenjuje samo na neplaćanje poreza. Opštinska Poreska uprava u Vučitrn, je zaustavljen u razvoju inspekcije planova i za registraciju novih. Ovo je zbog činjenice da u 2010 kancelarija posluje sa samo jednim inspektorom i nije bilo moguće za njega da obavlja rad na terenu na svoje i na taj način da ispune zakonsku obavezu za ponovno istraživanje od 1 / 3 imovine svake godine.

PI-15 Efektivnost naplate poreza

D+

i)D

ii)A

Dugovi se povećavaju na godišnjem nivou. Primanje prihode poreza preko banaka na

D+

i)D

ii)A

Dugovi se povećavaju na godišnjem nivou. Primanje prihode poreza preko banaka na Centralnu banku

D+

i)D

ii)A

Dugovi se povećavaju na godišnjem nivou. Primanje prihode poreza preko banaka na Centralnu banku u roku od 24 sati, što se prenose na račun opštine u

D+

i)D

ii)A

Dugovi se povećavaju na godišnjem nivou. Primanje prihode poreza preko banaka na Centralnu banku u roku od 24 sati, što se prenose na račun

D+

i)D

ii)A

Dugovi se povećavaju na godišnjem nivou. Primanje prihode poreza preko banaka na Centralnu banku u roku od 24 sati, što se

288

iii)A Centralnu banku u roku od 24 sati, što se prenose na račun opštine u Trezoru.Odeljene na Porez na imovinu prima dnevne izveštaje i dnevna pomirenja. Dnevni izveštaj prihoda dostavljuje se u Odeljenje za porez na imovinu. Plaćanje na teret obaveze su identifikovani a zatim pomireni u bazu podataka poreza na imovinu.

iii)A u roku od 24 sati, što se prenose na račun opštine u Trezoru.Odeljene na Porez na imovinu prima dnevne izveštaje i dnevna pomirenja. Dnevni izveštaj prihoda dostavljuje se u Odeljenje za porez na imovinu. Plaćanje na teret obaveze su identifikovani a zatim pomireni u bazu podataka poreza na imovinu.

iii)A Trezoru.Odeljene na Porez na imovinu prima dnevne izveštaje i dnevna pomirenja. Dnevni izveštaj prihoda dostavljuje se u Odeljenje za porez na imovinu. Plaćanje na teret obaveze su identifikovani a zatim pomireni u bazu podataka poreza na imovinu.

iii)A opštine u Trezoru.Odeljene na Porez na imovinu prima dnevne izveštaje i dnevna pomirenja. Dnevni izveštaj prihoda dostavljuje se u Odeljenje za porez na imovinu. Plaćanje na teret obaveze su identifikovani a zatim pomireni u bazu podataka poreza na imovinu.

iii)A

prenose na račun opštine u Trezoru.Odeljene na Porez na imovinu prima dnevne izveštaje i dnevna pomirenja. Dnevni izveštaj prihoda dostavljuje se u Odeljenje za porez na imovinu. Plaćanje na teret obaveze su identifikovani a zatim pomireni u bazu podataka poreza na imovinu.

PI-16. Predvidivost dostupnosti sredstava za preuzimanje obaveza rashoda

A

i)A

ii)A

iii)A

Trezor daje nalog svim opštinama u pripremi plana svojih tokova gotovine i postavlja rok za njeno podnošenje. Plan uzima u obzir prihode i rashode za odeljenja i redovno se ažurira. Trezor uspeva raspodele kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih

A

i)A

ii)A

iii)A

Trezor daje nalog svim opštinama u pripremi plana svojih tokova gotovine i postavlja rok za njeno podnošenje. Plan uzima u obzir prihode i rashode za odeljenja i redovno se ažurira. Trezor uspeva raspodele kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih gotovinu. Promene budžetskih sredstava su samo kada pokreće opština kroz

A

i)A

ii)A

iii)A

Trezor daje nalog svim opštinama u pripremi plana svojih tokova gotovine i postavlja rok za njeno podnošenje. Plan uzima u obzir prihode i rashode za odeljenja i redovno se ažurira. Trezor uspeva raspodele kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih gotovinu. Promene budžetskih sredstava su samo kada pokreće opština kroz podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Unutrašnje promene

A

i)A

ii)A

iii)A

Trezor daje nalog svim opštinama u pripremi plana svojih tokova gotovine i postavlja rok za njeno podnošenje. Plan uzima u obzir prihode i rashode za odeljenja i redovno se ažurira. Trezor uspeva raspodele kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih gotovinu. Promene budžetskih sredstava su samo kada pokreće opština kroz podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Unutrašnje

A

i)A

ii)A

iii)A

Trezor daje nalog svim opštinama u pripremi plana svojih tokova gotovine i postavlja rok za njeno podnošenje. Plan uzima u obzir prihode i rashode za odeljenja i redovno se ažurira. Trezor uspeva raspodele kako bi se osiguralo da budžet se izvršava u okviru raspoloživih gotovinu. Promene budžetskih sredstava su samo kada pokreće opština kroz podnošenje

289

gotovinu. Promene budžetskih sredstava su samo kada pokreće opština kroz podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Unutrašnje promene potiču u toku godine ili sredinom godine u toku revizije koja se sprovodi u skladu sa opštinskim budžetom, uključujući proces revizije od strane Odbora direktora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupština opštine.

podnošenje prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Unutrašnje promene potiču u toku godine ili sredinom godine u toku revizije koja se sprovodi u skladu sa opštinskim budžetom, uključujući proces revizije od strane Odbora direktora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupština opštine.

potiču u toku godine ili sredinom godine u toku revizije koja se sprovodi u skladu sa opštinskim budžetom, uključujući proces revizije od strane Odbora direktora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupština opštine.

promene potiču u toku godine ili sredinom godine u toku revizije koja se sprovodi u skladu sa opštinskim budžetom, uključujući proces revizije od strane Odbora direktora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupština opštine.

prilagoñavanja njihovih planova novčanih tokova. Unutrašnje promene potiču u toku godine ili sredinom godine u toku revizije koja se sprovodi u skladu sa opštinskim budžetom, uključujući proces revizije od strane Odbora direktora, prioriteta, saglasnost gradonačelnika, preispitivanje od strane Odbora za politiku i finansije, kao i odobrenja od strane Skupština opštine.

PI-17 Evidencija i upravljanje stanjem gotovine, dugom i garancijama

A

i)N/A

ii)A

iii)N/A

Postoji jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija i to su konsolidovani na dnevnoj bazi. Gradonačelnik

A

i)N/A

ii)A

iii)N/

Postoji jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija i to su konsolidovani na dnevnoj bazi. Gradonačelnik može napraviti kratkoročni

A

i)N/A

ii)A

iii)N/

Postoji jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija i to su konsolidovani na dnevnoj bazi. Gradonačelnik može napraviti kratkoročni dug, uz obaveštenje Skupštini i MPF. Dugoročni

A

i)N/A

ii)A

iii)N/

Postoji jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija i to su konsolidovani na dnevnoj bazi. Gradonačelnik može napraviti kratkoročni dug, uz obaveštenje Skupštini i

A

i)N/A

ii)A

iii)N

Postoji jedinstveni račun trezora, koji se koristi za upravljanje svih transakcija i to su konsolidovani na dnevnoj bazi. Gradonačelnik može napraviti kratkoročni

290

može napraviti kratkoročni dug, uz obaveštenje Skupštini i MPF. Dugoročni dug i garancija za poboljšanja finansiranja kapitala u granicama su utvrñeni u zakonu i u skladu sa Skupštinom koji ce onda biti predmet prethodnog pismenog odobrenja od strane Ministarstva finansija.

A dug, uz obaveštenje Skupštini i MPF. Dugoročni dug i garancija za poboljšanja finansiranja kapitala u granicama su utvrñeni u zakonu i u skladu sa Skupštinom koji ce onda biti predmet prethodnog pismenog odobrenja od strane Ministarstva finansija.

A dug i garancija za poboljšanja finansiranja kapitala u granicama su utvrñeni u zakonu i u skladu sa Skupštinom koji ce onda biti predmet prethodnog pismenog odobrenja od strane Ministarstva finansija..

A MPF. Dugoročni dug i garancija za poboljšanja finansiranja kapitala u granicama su utvrñeni u zakonu i u skladu sa Skupštinom koji ce onda biti predmet prethodnog pismenog odobrenja od strane Ministarstva finansija.

/A dug, uz obaveštenje Skupštini i MPF. Dugoročni dug i garancija za poboljšanja finansiranja kapitala u granicama su utvrñeni u zakonu i u skladu sa Skupštinom koji ce onda biti predmet prethodnog pismenog odobrenja od strane Ministarstva finansija.

PI-18. Efektivnost kontrole platnih spiskova

B+

i)B

ii)A

iii)A

iv)B

Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održavaju i rukovode centralno od strane Ministarstva javnih službi. Svaka opština upravlja podatke osoblja odvojeno na mesečnom nivou uz informacije o promenama koje se prenose u MPS. Platni spisak se ažurira

B+

i)B

ii)A

iii)A

iv)B

Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održavaju i rukovode centralno od strane Ministarstva javnih službi. Svaka opština upravlja podatke osoblja odvojeno na mesečnom nivou uz informacije o promenama koje se prenose u MPS. Platni spisak se ažurira mesečno, pre izvršenja platnog spiska i promene su pravovremene sa retkim retroaktivnim

B+

i)B

ii)A

iii)B

iv)B

Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održavaju i rukovode centralno od strane Ministarstva javnih službi. Svaka opština upravlja podatke osoblja odvojeno na mesečnom nivou uz informacije o promenama koje se prenose u MPS. Platni spisak se ažurira mesečno, pre izvršenja platnog spiska i promene su pravovremene sa retkim retroaktivnim prilagoñavanjem. Sistem održava revizije o svakoj promeni i pristup sistemu zahteva autorizaciju. Kancelarija generalnog

B+

i)B

ii)A

iii)A

iv)B

Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održavaju i rukovode centralno od strane Ministarstva javnih službi. Svaka opština upravlja podatke osoblja odvojeno na mesečnom nivou uz informacije o promenama koje se prenose u MPS. Platni spisak se ažurira mesečno, pre izvršenja platnog spiska i promene su pravovremene sa retkim retroaktivnim prilagoñavanjem. Sistem održava revizije o svakoj promeni i pristup sistemu zahteva autorizaciju.

B+

i)B

ii)A

iii)A

iv)B

Kadrovska baza podataka i baza podataka platnog spiska se održavaju i rukovode centralno od strane Ministarstva javnih službi. Svaka opština upravlja podatke osoblja odvojeno na mesečnom nivou uz informacije o promenama koje se prenose u MPS. Platni spisak se ažurira mesečno, pre izvršenja platnog spiska i promene su pravovremene sa retkim retroaktivnim

291

mesečno, pre izvršenja platnog spiska i promene su pravovremene sa retkim retroaktivnim prilagoñavanjem. Sistem održava revizije o svakoj promeni i pristup sistemu zahteva autorizaciju. Kancelarija generalnog revizora obavlja periodičnu reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene respektivno za 2007 i 2008 godinu.

prilagoñavanjem. Sistem održava revizije o svakoj promeni i pristup sistemu zahteva autorizaciju. Kancelarija generalnog revizora obavlja periodičnu reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene respektivno za 2007 i 2008 godinu.

revizora obavlja periodičnu reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene respektivno za 2007 i 2008 godinu.

Kancelarija generalnog revizora obavlja periodičnu reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene respektivno za 2007 i 2008 godinu.

prilagoñavanjem. Sistem održava revizije o svakoj promeni i pristup sistemu zahteva autorizaciju. Kancelarija generalnog revizora obavlja periodičnu reviziju platnog sistema u MJS, a poslednje dve revizije su voñene respektivno za 2007 i 2008 godinu.

PI-19 Nadmetanje, vrednosti za novac i kontrola u oblasti nabavke A

i)A

ii)A

iii)A

2009 i 2010 izveštaji godišnjih nabavki daju sveobuhvatnu bazu podataka o javnim nabavkama. Metoda Konkursa nabavke je korišćen za dodelu više od 90% ugovora. Uslovi za korišćenje manje konkurentne javne nabavke su definisani i mogu se koristiti samo ako je ovlašćen od strane Kosovske

A

i)A

ii)A

iii)A

2009 i 2010 izveštaji godišnjih nabavki daju sveobuhvatnu bazu podataka o javnim nabavkama. Metoda Konkursa nabavke je korišćen za dodelu više od 90% ugovora. Uslovi za korišćenje manje konkurentne javne nabavke su definisani i mogu se koristiti samo ako je ovlašćen od strane Kosovske Agencije za javne nabavke. Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi javne

B+

i)A

ii)C

iii)A

2009 i 2010 izveštaji godišnjih nabavki daju sveobuhvatnu bazu podataka o javnim nabavkama. Metoda Konkursa nabavke je korišćen za dodelu više od 90% ugovora. Uslovi za korišćenje manje konkurentne javne nabavke su definisani i mogu se koristiti samo ako je ovlašćen od strane Kosovske Agencije za javne nabavke. Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi javne nabavke, koristeći za Razmatranje telo Nabavki (TRN), koja je nezavisna institucija.

A

i)A

ii)A

iii)A

2009 i 2010 izveštaji godišnjih nabavki daju sveobuhvatnu bazu podataka o javnim nabavkama. Metoda Konkursa nabavke je korišćen za dodelu više od 90% ugovora. Uslovi za korišćenje manje konkurentne javne nabavke su definisani i mogu se koristiti samo ako je ovlašćen od strane Kosovske Agencije za javne nabavke. Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi javne nabavke, koristeći za Razmatranje telo Nabavki (TRN), koja

A

i)A

ii)A

iii)A

2009 i 2010 izveštaji godišnjih nabavki daju sveobuhvatnu bazu podataka o javnim nabavkama. Metoda Konkursa nabavke je korišćen za dodelu više od 90% ugovora. Uslovi za korišćenje manje konkurentne javne nabavke su definisani i mogu se koristiti samo ako je ovlašćen od strane Kosovske Agencije za javne nabavke. Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi javne

292

Agencije za javne nabavke. Žalba može biti podneta u bilo kojoj fazi javne nabavke, koristeći za Razmatranje telo Nabavki (TRN), koja je nezavisna institucija.

nabavke, koristeći za Razmatranje telo Nabavki (TRN), koja je nezavisna institucija.

je nezavisna institucija. nabavke, koristeći za Razmatranje telo Nabavki (TRN), koja je nezavisna institucija.

PI-20. Efektivnost interne kontrole rashoda koji se ne odnose na plate

B+

i)B

ii)A

iii)B

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u Prištinskoj opštini. U 2009, Trezor decentralizovao krajnju tačku kontrole rashoda Opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom. Opština Priština je učestvovala u ovom procesu u 2009 i za njene ključne javnih finansija službenici su obučeni i sertifikovani. Opština Priština funkcioniše u skladu sa set finansijskim pravilama.

B+

i)B

ii)A

iii)B

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u opštini. Trezor decentralizovao krajnju tačku kontrole rashoda po Opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom.Opština Mamuša je učestvovala u ovom procesu i njegovi ključni službenici javnih finansija su obučeni i sertifikovani. Opština funkcioniše u skladu sa set finansijskih pravila. Meñutim, revizija finansijskih izveštaja 2009 identifikovli i ukazali na niz primera slabe interne

C+

i)C

ii)A

iii)C

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u Opštini Štrpce. Meñutim opština je propustila neke potrebne proceduralne korake i zbog toga se suočila sa neplaćenim obavezama na kraju godine. Opština je otvorila procedure tendera i izabrani su uspešnih operateri bez prethodnog posvećenosti sredstava u Free Balance sistem. Bez obzira na to, opština posluje pod skup pravila i njeno osoblje poseduje sertifikat (za demonstraciju internih kontrola i sprovoñenje standarda kao što je definisano od strane MFP. Revizija finansijskih izveštaja 2009 identifikovala i ukazala na niz primera slabe unutrašnje kontrole.

B+

i)B

ii)A

iii)B

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u opštini. Trezor decentralizovao krajnju tačku kontrole rashoda po Opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom.Opština Mamuša je učestvovala u ovom procesu i njegovi ključni službenici javnih finansija su obučeni i sertifikovani. Opština funkcioniše u skladu sa set finansijskih pravila. Meñutim, revizija finansijskih izveštaja 2009 identifikovli i ukazali na niz primera slabe interne kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog finansijskog upravljanja i kontrole.

B+

i)B

ii)A

iii)B

Obaveza kontrole za troškove su na svom mestu i proceduralno i tehnički u opštini. Trezor decentralizovao krajnju tačku kontrole rashoda po Opštinama na osnovu procesa procene rizika za primenu internih kontrola sa svakom opštinom.Opština Vučitrn je učestvovala u ovom procesu i njegovi ključni službenici javnih finansija su obučeni i sertifikovani. Opština funkcioniše u skladu sa set finansijskih pravila. Meñutim, revizija finansijskih izveštaja 2009 identifikovli i ukazali na niz primera slabe interne kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog

293

Meñutim, revizija finansijskih izveštaja 2009 su identifikovali i ukazali na niz primera slabe interne kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog finansijskog upravljanja i kontrole.

kontrole koje zahtevaju dalje napore u poboljšanju svog finansijskog upravljanja i kontrole.

finansijskog upravljanja i kontrole.

PI-21. Efektivnosti interne revizije

C

i)C

ii) ne ocenjiva

n

iii)Ne ocenjiva

n

Interna revizija je nedavno osnovana funkcija i jedinica za unutrašnju reviziju koja započela poslovanje u 2009 i sada je osoblje sa troje profesionalaca. U 2010, Jedinica je razvila strateški godišnji plan revizije koji je usvojen od Komisije za Reviziju. Meñutim, zbog ekstenzivne obuke i sertifikacije programa Jedinica je kompletirala samo jedan izvestaj interne revizije u Ministarstvu

Not Applic

able

Jedinica Interne revizora nije poslovala dovoljno dugo da se proceni.

B+

i)A

ii)A

iii)B

Jedinice za Unutrašnju Reviziju (JUR) osnovana je 1. aprila 2009, sa ovlašćenim revizorom, kao rukovodioc jedinice. Postoji strateški plan revizije (2010-2013), koji se ažurira svake godine, i na kojoj godišnju reviziju planova rada se zasniva. U 2009 i 2010, 7 lokalne jedinicae su bili predmet revizije po osnovu godišnjeg plana rada i strateškog plana. Sve završene izveštaje sa preporukama su i distribuiraju se subjekatu revizije i upravi i gradonačelniku. JUR je napravio 36 preporuka za sve jedinice, od kojih su 32 bili implementirane, a 4 od njih su u toku.

D

i)D

ii)N/A

iii)N/A

Iako u Jedinica za Unutrašnju Reviziju u opštini Podujevo je zaposlen jedan revizor za nekoliko godina, nije bilo revizija sprovedena do 2010, kada direktor Jedinice postavljen . Od tada, postojala su dva revizije. Više rukovodstvo (gradonačelnik) u opštini Podujevo imao je dva sastanka sa internim Revizorom i gde izveštaj dostavljen. Što se tiče nalaza Jedinice Interne Revizije jedinica pismo je poslao gradonačelnik svim odeljenjima da sprovedu internu preporuku revizije. Ishod odgovor ostaje da se vidi..

B+

i)A

ii)A

iii)B

Jedinica za unutrašnju reviziju posluje od 2002. Svoje poslovanje se zasniva na 2009-2011 Strateškog plana odobrena od strane Odbora za reviziju i menadžment i godišnjeg plana rada za odreñene godine (2009-2011), na osnovu procene rizika. Interne revizije se sprovode u skladu sa redovnim godišnjim planom i procene postojanje i funkcionisanje sistema internih kontrola na bazi, performanse i finansijske aspekte. izveštaji JUR o kvartalnom i godišnjem nivou. Upravljanje

294

zdravlja koji je dostavljen Odboru za reviziju i gradonačelniku. Ovo je bilo manje nego što je planirano.

revidiranih odeljenja daje komentare na preporuke date od strane internog revizora koji su zatim inkorporirani u finalni izveštaj. Ukupan broj preporuka koje su izdate u periodu 2008 -2010 je 72, od čega do kraja 2010 54 ili 75% su realizovane. Preostale preporuke u implementaciji i ovaj proces će se nastaviti tokom 2011, u skladu sa akcionim planovima.

PI-22 Blagovremenost i redovnost sravnjavanja računa

B+

i)A

ii)B

Sve javne potrošnje se vrše preko "glavnog računa" uJRTi ovaj racun se svakodnevno pomiruje. Opština posluje u okviru JRTaranžmana i u skladu sa procedurama pomirenja.Avansna Putovanja su na osnovu odobrenih putovanja i pomiriju se na prezentaciji dokumenata nakon povratka od putovanja. Na kraju fiskalne

B+

i)A

ii)B

Mamuša opštine posluje u okviru JRTaranžmana i u skladu sa procedurama pomirenja. Meñutim, postoje neke slabosti u prihodima pomirenja i voñenje evidencije. Avansna Putovanja su na osnovu odobrenih putovanja i pomiriju se na prezentaciji dokumenata nakon povratka sa putovanja. Na kraju fiskalne godine, sitni avansni novac se pomiruje i zatvori se na osnovu troškova

A i)A ii)A

Sve javne potrošnje se vrše preko "glavnog računa" u JRTi ovaj racun se svakodnevno pomiruje. Opština posluje u okviruJRTaranžmana i u skladu sa procedurama pomirenja.Avansna Putovanja su na osnovu odobrenih putovanja i pomiriju se na prezentaciji dokumenata nakon povratka od putovanja. Na kraju fiskalne godine, sitni avansni novac se pomiruje i zatvori se na osnovu troškova dokazima koji podnosi blagajnik.

B+ i)A ii)B

Sve javne potrošnje se vrše preko "glavnog računa" u JRTi ovaj racun se svakodnevno pomiruje. Opština posluje u okviruJRTaranžmana i u skladu sa procedurama pomirenja.Avansna Putovanja su na osnovu odobrenih putovanja i pomiriju se na prezentaciji dokumenata nakon povratka od putovanja. Na kraju fiskalne godine, sitni avansni novac se pomiruje i zatvori se na osnovu troškova dokazima koji podnosi blagajnik.

A i)A ii)A

Sve javne potrošnje se vrše preko "glavnog računa" u JRTi ovaj racun se svakodnevno pomiruje. Opština posluje u okviruJRTaranžmana i u skladu sa procedurama pomirenja.Avansna Putovanja su na osnovu odobrenih putovanja i pomiriju se na prezentaciji dokumenata nakon povratka od putovanja. Na kraju fiskalne godine, sitni avansni novac se pomiruje i zatvori se na osnovu troškova

295

godine, sitni avansni novac se pomiruje i zatvori se na osnovu troškova dokazima koji podnosi blagajnik.

dokazima koji podnosi blagajnik.

dokazima koji podnosi blagajnik.

PI-23. Dostupnost informacija o sredstvima koja se primenjuju u jedinici koja pruža usluge

B

i)B

Podatak o sredstvima na nivou škole je dostupan u fazi planiranja budžeta i izvršenje budžeta. Iako plan budžeta nije izričito oboren na nivo potrošačkih jedinica za primarnu zdravstvenu, stvarni izdaci su snimljeni, što olakšava generisanje podataka za individualne domove zdravlja .. Informacije i detalji o resursima su na raspolaganju u kojima su distribuirani u pojedinačnim školama i domova zdravlja i mogu se dobiti iz registra robe prijema izveštaja. U nekoj meri zabrinutosti

B

i)B

Podatak o sredstvima na nivou škole je dostupan u fazi planiranja budžeta i izvršenje budžeta. Iako plan budžeta nije izričito oboren na nivo potrošačkih jedinica za primarnu zdravstvenu, stvarni izdaci su snimljeni, što olakšava generisanje podataka za individualne domove zdravlja .. Informacije i detalji o resursima su na raspolaganju u kojima su distribuirani u pojedinačnim školama i domova zdravlja i mogu se dobiti iz registra robe prijema izveštaja. U nekoj meri zabrinutosti su ovi podaci konsolidovani.

B

i)B

Opštinski direktor za obrazovanje i zdravstvo prima mesečne izveštaje iz svih škola u njihovoj nadležnosti, odnosno domovima zdravlja. Na ovaj način dobiju informacije o svim resursima, iako opština ne čini nikakav napor u izradi viših sveobuhvatnih izveštaja o dobitnim doprinosima. Ču kojoj meri su ovi podaci konsolidovani.ak i ako je napravljen, ostaje zabrinutost

B

i)B

Podatak o sredstvima na nivou škole je dostupan u fazi planiranja budžeta i izvršenje budžeta. Iako plan budžeta nije izričito oboren na nivo potrošačkih jedinica za primarnu zdravstvenu, stvarni izdaci su snimljeni, što olakšava generisanje podataka za individualne domove zdravlja .. Informacije i detalji o resursima su na raspolaganju u kojima su distribuirani u pojedinačnim školama i domova zdravlja i mogu se dobiti iz registra robe prijema izveštaja. U nekoj meri zabrinutosti su ovi podaci konsolidovani

B

i)B

Opštinski direktor za obrazovanje i zdravstvo prima mesečne izveštaje iz svih škola u njihovoj nadležnosti, odnosno domovima zdravlja. Na ovaj način dobiju informacije o svim resursima, iako opština ne čini nikakav napor u izradi više sveobuhvatnih izveštaja o primljenim doprinosima. Čak i ako je napravljen, zabrinutost ostaje u kojoj meri su ovi podaci konsolidovani. Kapitalni rashodi se mogu izvesti iz dokumentacije budžeta i ISUFK-na centralnom nivou. I informacije i detalje o resursima su na raspolaganju - kao što se centralno upravlja sa farmaceutskim programom ili kupovine ulja kojem se distribuira pojedinim školama i domova zdravlja - mogu se dobiti iz registra robe prijema

296

su ovi podaci konsolidovani.

izveštaja potpisan od strane potrošačkih jedinica.

PI-24. Kvalitet i blagovremenost budžetskih izveštaja u toku godine

C+

i)A

ii)C

iii)A

Jedinstveni račun trezora i ISUFK omogućava pristup i proizvodnju aktualne stvarne podatke budžeta u svakom trenutku koji omogućava proizvodnju preciznih izveštaja budžeta tokom godine za svrhe upravljanja i odredbe u skupštini opštine. U 2010, Opština Priština nije dala redovne periodične izveštaje izvršenja budžeta i u skladu sa ZUJFO. U toku godine informacija izvršenja budžeta može se izvesti iz ISUFK-a i smatra se da je tačna i aktualna

A

i)A

ii)A

iii)A

Jedinstveni račun trezora i ISUFK omogućava pristup i proizvodnju i aktualne stvarne podatke budžeta u svakom trenutku koji omogućava proizvodnju preciznih izvestaja budžeta tokom godine za svrhe upravljanja i odredbe u Skupštini opštine

A

i)A

ii)A

iii)A


A

i)A

ii)A

iii)A


A

i)A

ii)A

iii)A


PI-25. Kvalitet i blagovremenost godišnjih finansijskih

B+

i)B

ii)A

Finansijski izveštaji sastavljeni od Opštine Priština su prikazani u skladu sa

D+

i)B

ii)A

Opština Mamuša je podnoslai finansijske izveštaje na zahtevan datum. Kancelarija glavnog revizora nije bila u mogućnosti da

D+

i)D

ii)A

Opština podnela finansijske izveštaje na zahtevni dan. KGR izveštaj ukazuje da nije bilo otkrivanje stvarnih analiza budžeta i bez

D+

i)B

ii)A

Opština podnela finansijske izveštaje na zahtevni dan. Izveštaj KGR ukazuje da nije bilo otkrivanje stvarnih

C+

i)B

ii)A

Opština podnela finansijske izveštaje na zahtevan dan.Izveštaj KGR ukazuje da nije bilo

297

izveštaja iii)A Administrativnim uputstvom Trezora za finansijske izveštaje i obuhvata sve aktivnosti u opštini i direktorijume. Finansijski izveštaji su sastavljeni sa podacima iz ISUFK i sadrže dovoljno informacija o vrstama prihoda, isplate, sredstva, finansijske obaveze, poreñenja sa prethodnim godinama, neizmirene obaveze, kapitalne investicije, donacije, broj zaposlenih, itd Opština Priština je u skladu sa zahtevom za blagovremenu pripremu i dostavljanjih finansijskih izveštaja. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije

iii)D pribavi dovoljno odgovarajuće revizorske dokaze da obezbede osnovu za revizijsko mišljenje. KGR se odricao od mišljenja, ili nije izrazio mišljenje o finansijskim izveštajima opštine. Opština je u skladu sa zahtevima izveštavanja blagovremeno. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine. Finansijski izveštaji nisu bili završeni u potpunosti uz korišćenje važećih računovodstvenih standarda (MSRJS).

iii)C obelodanjivanja o svim osnovima sredstva u vlasništvu. KGR se odricao da daje mišljenje za finansijske izveštaje opštine 2009. Opština je u skladu sa zahtevima izveštavanja blagovremeno. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine. Finansijski izveštaji nisu bili završeni u potpunosti uz korišćenje važećih računovodstvenih standarda (MSRJS).

iii)D analiza budžeta i bez obelodanjivanja o svim osnovanim sredstva u vlasništvu. KGR se odricao da demantuje ili daje mišljenje za finansijske izveštaje opštine 2009. Opština je u skladu sa zahtevima izveštavanja blagovremeno. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine. Finansijski izveštaji nisu bili završeni u potpunosti uz korišćenje važećih računovodstvenih standarda (MSRJS).

iii)C otkrivanje stvarnih analiza budžeta i bez obelodanjivanja o svim osnovih sredstva u vlasništvu. KGR se odricao da demantuje i daje mišljenje za finansijske izveštaje opštine 2009. Opština je u skladu sa zahtevima izveštavanja blagovremeno. Finansijski izveštaji se podnose za eksterne revizije za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine. Finansijski izveštaji nisu bili završeni u potpunosti uz korišćenje važećih računovodstvenih standarda (MSRJS).

298

za manje od 6 meseci do kraja fiskalne godine. Finansijski izveštaji su sastavljeni u potpunosti u skladu sa MSRJS zahtevima.

PI-26. Obim i priroda i preduzimanje mera u skladu sa preporukama revizije

C+

i)B

ii)A

iii)C

Finansijski izveštaji Opštine Prištine su revidirane svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora. Najnoviji dostupni podatak Revizije je izvršen u odnosu na finansijske izveštaje za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije, izdat od strane INTOSAI . Revizija performance nije uradjena. Za poslednje dve godine, revizorski izveštaji su završeni i dostavljeni od strane Generalnog Revizora za

D+

i)B

ii)D

iii)A

Finansijski izveštaji su revidirane svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora. Najnoviji dostupni podatak Revizije je izvršen u odnosu na finansijske izveštaje za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije, izdat od strane INTOSAI.Revizija performanse nije uradjena. Izvještaj revizije kancelarije gradonačelnika i kopija za šefa finansija, ali izveštaj nije dostavljen skupštini opštine.

D+

i)B

ii)B

iii)D

Finansijski izveštaji su revidirane svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora. Najnoviji dostupni podatak Revizija je izvršen u odnosu na finansijske izveštaje za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije, INTOSAI izdaje. Revizija performanse nije uradjena. Opština nema akcioni plan za implementaciju preporuka. Niti ima označenu osobu ili grupu za praćenje svih procesa.

D+

i)B

ii)D

iii)C

Finansijski izveštaji su revidirane svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora. Najnoviji dostupni podaci Revizija su izvršena u odnosu na finansijske izveštaje za godinu završenu 31. decembra 2009. Revizija je izvršena u skladu sa meñunarodnim standardima revizije, izdat od strane INTOSAI. Revizija performanse nije uradjena. Izvještaj o reviziji kancelarije gradonačelnika i kopiju za sefa finansije, ali izveštaj nije dostavljen skupštini opštine. Opština je delimično sprovela preporuke za protekle dve godine, ali nisu uspeli da u potpunosti adresiraju pitanja od strane Generalnog Revizora.

D+

i)B

ii)D

iii)B

Finansijski izveštaji su revidirane svake godine od nezavisnog spoljnjeg revizora - Kancelarija glavnog revizora. Revizija performanse nije uradjena. Finansijski izveštaji se podnose Kancelariji generalnog revizora do 31. marta. Najnoviji izveštaj eksterne revizije primljen od strane Skupštine opštine bio je jedan za fiskalnu godinu 2007, primljen 22. oktobra 2008. Skupština opštine nije dobila revizorske izveštaje za fiskalnu godinu 2008 i 2009, i ako Revizorski izveštaji su završeni i dostavljeni opštinskoj administraciji. Opština Vuštri nije napravila akcioni plan za rešavanje preporuke podnešeni uz izveštaj o reviziji 2009, 2008 i 2007. Svako odeljenje

299

gradonačelnika u roku od 6 meseci od dana prijema finansijskih izveštaja. U 2010, revizorski izveštaj je podnet u roku od 3 meseca. Dokazi ukazuju da postoji nedostatak razumne i sistematskih mera da prate preporuke revizije.

je odgovoran u rešavanju odgovarajuće preporuke, meñutim nema jasnih dokaza da počiva sa opštinom i kako su realizovane mnogi od njih ili djelimično implementiran i šta ostaje veci deo. Preporuke Statusa eksterne revizije je izveštavano kod gradonačelnika. Dokazi ukazuju da postoje razumne mere da se preporuke revizije prate u Opštini Vuštri.

PI-27. Zkonodavni nadzor godišnjeg zakona o budžetu

B+

i)A

ii)A

iii)B

iv)A

Skupština opštine je aktivno uključena u opštinskom procesu budžeta, uključujući i ključne faze razvoja budžeta i usvajanje i vršenje revizije budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Skupština dobila predlog budžeta i da ima samo dve nedelje za razmatranje i usvajanje. Meñutim postoji veliko učešće skupština tokom budžetskog procesa.

B+

i)A

ii)A

iii)B

iv)A

Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, uz debate Skupštine zabeležena su i dokumentovana u javnim dostupnim minutama od sastanaka. Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Skupština dobila predlog budžeta i da ima samo dve nedelje za razmatranje i

B+ i)A ii)A iii)B iv)A

Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, uz debate Skupštine su zabeležena i dokumentovana u javno dostupnim minutama od sastanaka. Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i rasporedom. Skupština dobila predlog budžeta i da ima samo dve nedelje za razmatranje i usvajanje. Meñutim postoji veliko učešće skupština tokom budžetskog procesa.


Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, uz debate Skupštine su zabeležena i dokumentovana u javno dostupnim minutama od sastanaka. Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i raspored. Skupština dobila predlog budžeta i ima samo dve nedelje za razmatranje i usvajanje. Meñutim postoji veliko učešće skupština tokom budžetskog procesa.


Skupština je dovoljno informisana i uključena u budžetski proces, uz mogućnost da utiče na ključne odluke. Proces je otvoren i transparentan, sa debate Skupštine su zabeležena i dokumentovana u javno dostupnim minutama od sastanaka. Skupština opštine vrši reviziju budžeta u skladu sa utvrñenim procedurama i raspored. Skupština dobila predlog budžeta i ima samo dve nedelje za razmatranje i usvajanje. Meñutim postoji veliko učešće

300

usvajanje. Meñutim postoji veliko učešće skupština tokom budžetskog procesa.

skupština tokom budžetskog procesa.

PI-28. Zakonodavni nadzor izveštaja eksterne revizije

D+

i)A

ii)C

iii)D

Razmatranje revizorskih izvještaja Skupštine se poklapa sa prezentacijom izvestaja sredinom godine o statusu opštinskih finansijskih poslova od strane gradonačelnika. Obično, pregledi i debati revizorskim izvještajima traje 1 - 1,5 meseci (najviše 3 meseca). Revizorski izveštaj u 2009 finansijski izveštaj je raspravljen tokom dve sednice Skupštine Opštine. Takve rasprave su obično ograničene na pitanja motivisanih političkih debata, a ne na tehničkim sakupljenim revizorskih izveštaja. Skupština uglavnom se oslanja na nalazima i mišljenje revizora, i ne izda preporuke, niti

Not Applic

able

Tokom poslednje tri godine (2007, 2008 i 2009), nije bilo izveštaja od strane glavnog revizora za politiku i odbor za finansije, pa se može raspravljati i dostaviti preporuka u Skupštini.

D+ i)A ii)A iii)D

Skupština sprovedena u 2010 posvećena raspravi o izjavi i finansijskih izveštaja revizije za 2009. Izveštaj o reviziji je dat unapred za sve odbornike, a na dan kada se izveštaj razmotrio i debatirao u Skupštini, direktor budžeta / finansije je prisutovao za dodatna objašnjenja da pokrije osnovna pitanja odbornika. Skupština nije dala sopstvene preporuke nakon razmatranja revizorskih izveštaja. Nema akcionog plana za praćenje preporuka revizora predstavljena od strane gradonačelnika i takoñe ne prati sprovoñenje preporuka. Postoje ozbiljna kašnjenja u rešavanju i sprovoñenju revizorkih preporuka.

Not Applicable

Tokom poslednje tri godine, nije bilo izveštaja od glavnog revizora podnesen u politiku i odbor za finansije, niti skupštine opštine.

D+ i)A ii)D iii)D

U Opstini Vučitrn pregled samo jednog izveštaja revizije primljen od strane Skupštine, u poslednje tri godine, oduzelo je mesec dana nakon što je primiljeno od strane opštine. Revizorski izveštaj o 2007 t finansijskih izjava je debatovan tokom jedne sednice Skupštine Opstine. Izveštaj o reviziji je dat unapred za sve odbornike, a na dan kada je izveštaj razmotren i raspravljen, direktor budžeta / finansije je prisutovao za dodatna objašnjenja članovima. Zbog kontraverznih nalaza bez i nedostatak stručnosti i kapaciteta Skupština opštine Vučitrn nije izdala svoje preporuke. Dokazi iz revizorskih izveštaja za poslednje tri godine ukazuju na to da pracenje preporuka revizije je samo delimična.

301

prati implementaciju akcionog plana i preporuke.

D-1 Predvidivost direktne budžetske podrške

N/A

Nije primenljivo u Opštini

N/A


N/A


N/A


N/A


D-2 Finansijske informacije koje dostavljaju donator za potrebe planiranja budžeta i izveštavanje o projektima i programskoj pomoći

A

i)A

ii)A

Tokom 2010, Opština Priština je stupala na bilateralnom sporazumu o saradnji USAID-a i informacije su blagovreme.

A i)A ii)A

Zajednički nadzor komisije je osnovan za donatorskih projekata sa pratećom dokumentacijom koji je pripremljen i potpisan od strane donatora i opštinskih zvaničnika

D i)D ii)D

Neki projekti su u potpunosti finansirani od strane donatorskih organizacija, nijedna od njih koja je uključena, a odobreno u 2010 Budžet kao opština nije dala informacije na odgovarajući način o vremenu protoka sredstava. Opština obuhvata listu opštinskih primaoca sredstava u svojim finansijskim izveštajima.

A i)A ii)A

Tokom 2010, Podujevu je primila jedan direktan grant donatora i bio obavešten u fazi planiranja sa čestim izveštavanjem tokom implementacije.

D i)D ii)D

Tokom 2010 Opstina Vučitrn je potpisala Memorandum o razumevanju za finansiranje puteva. Projekat nije inkorporiran i odobren u 2010 Budžet kao opština nije dala informacije na odgovarajući način o vremenu protok sredstava. Opština priznaje da je većina donatorskih projekata dolaze u ad hoc osnovi, a ne nakon budžetskog kalendara kao što su pripremili.

D-3 Udeo pomoći kojom se upravlja u skladu sa nacionalnim procedurama

A

i)A

Nabavka i implementacija pomoći projekta je u potpunosti sprovedena u skladu sa Kosovskim procedurama i pravilima.

A i)A

Nabavka i implementacija pomoći projekta je u potpunosti sprovedena u skladu sa Kosovskim procedurama i pravilima.

D i)D

Većina donatorskih projekata su sprovodene od različitih donatorskih radova, a nije upravljana po nacionalnim procedurama. A

i)A

Nabavka i implementacija pomoći projekta je u potpunosti sprovedena u skladu sa Kosovskim procedurama i pravilima. D

i)D

Većina donatorskih projekata su sprovodene od različitih donatorskih radova, a nije upravljana po nacionalnim procedurama.

HLG-1 Predvidivost Transfera iz

B+

i)A

Tokom poslednje tri godine ukupan stvaran HLG

C+ i)A ii)C iii)A

Opština je bila primalac donacija, što ukupno iznosi

C+ i)A ii)C iii)A

Opština je primalac donacija koja je iznosila oko 97% finansiranja opština. U 2008,

A i)A ii)A iii)A

Tokom poslednje tri godine ukupan stvaran HLG transfer (tj. definisan kao

A i)A ii)A iii)A

Tokom poslednje tri godine stvaran ukupan HLG transfer je bio

302

višeg nivoa vlasti

ii)B

iii)A

transfer (tj. definisan kao stvarna utrošena količina) prekoracio ukupnu originalnu procenjenu vrednost uključen originalan budzet u opštini Prištini. Zbog dodatnih izdvajanja za grantove utvrñene tokom sredinom godine reviziju procesa. Odstupanja u vidu namenskih donacija, snimljeno za poslednje tri godine u Opstini Prištini, su relativno mali i neznatno prelazi 5% samo u jednom od poslednje tri godine. Grantovi su bili blagovremeni

oko 95% finansiranja opština. Tokom poslednje tri godine stvaran ukupan HLG transferi prekoracile prvobitne ukupne procenjene vrednosti koji je uključen u originalnom budžetu u Mamuši. Odstupanja su relativno mala i donacija je blagovremena.

a posebno u 2010 stvarnog ukupnog HLG transfera su prekoracene od prvobitne ukupne procenjene vrednosti uključen u originalni budžet zbog dodatnih donacija utvrñene tokom sredinom godine procesa revizije. Odstupanja su relativno velika i donacija je blagovremena

stvarna utrošena količina) prekoracio ukupnu originalnu procenjenu vrednost uključen originalan budzet u opštini Podujevo. Zbog dodatnih izdvajanja za grantove utvrñene tokom sredinom godine reviziju procesa. Odstupanja u vidu namenskih donacija, snimljeno za poslednje tri godine u Opstini Podujevo, su relativno mali i neznatno prelazi 5% samo u jednom od poslednje tri godine. Grantovi su blagovremeni

80% od ukupnog prihoda) i prekoracili originalui ukupnu procenjenu vrednost uključen u originalnom budžetu u Vučitrn zbog dodatnih izdvajanja za grantove utvrñene tokom sredinom godine reviziju procesa. Odstupanja u vidu namenskih donacija, kako je snimljen za poslednje tri godine u Vushtri opštini su relativno mali i ne prelazi 5%. Grantovi su bili blagovremeni.

303

Aneks 2: Intervjuisane osobe Opština Priština

1. Sami Hamit

Predsednik Skupštine opštine, Opština Priština

2. Xhelil Bekteshi

Direktor finansije i imovine, Opština Priština

3. Milaim Krasniqi

Direktor Kancelarije poreza na imovinu, predsednik žalbe Poreske komisije,

Opština Priština

4. Arianit Mustafa

Šef Jedinice za unutrašnju reviziju, Opština Priština

5. Shkelzen Morina

Direktor poreza na imovinu, Ministarstvo finansija i ekonomije

6. Agron Cerkini

Savetnik Poreza na Imovinu, USAID rast i fiskalna inicijativa za stabilnost

7. Shpresa Dushi

Šef divizije Plata, Ministarstvo javnih službi

8. Lage Olofsson

Generalni Revizor, Kancelarija generalnog revizora

9. Qerkin Morina

Zamenik glavnog revizora, Kancelarija generalnog revizora

10. Florim Beqiri

Načelnik Opštinske revizije,Kancelarija generalnog revizora

11. David Jankovski

Voña tima EU PIP, podrška EU za Poboljšanje kvaliteta javnih investicija na Kosovu i pripremanju terena za sredstva EU

12. Catriona McHugh

304

Ekspert Upravljanja javnih finansija EU PIP podrška EU za Poboljšanje kvaliteta javnih investicija na Kosovu i pripremanju terena za sredstva EU

Opština Podujevo

1. Agim Veliu, Gradonačelnik, Opština Podujevo 2. Hazir Raqi, Šef Skupštine, šef politike i odbora finansije, Opština Podujevo 3. Sherif Halili, Direktor imovine Poreske uprave, Opština Podujevo 4. Ismet Uka, Interni revizor, Opština Podujevo 5. Xhevat Llugaliu, Službenik za obrazovanje, Opština Podujevo 6. Ilmie Durmishi, Službenik za informisanje, Opština Podujevo 7. Ibrahim Hoxha, Menadžer za nabavku, Opština Podujevo 8. Nexhmi Rudari, Direktor sektora obrazovanja, Opština Podujevo 9. Blerim Nishevci, Menadžer osoblja, Opština Podujevo 10. Ajshe Vokrri, Službenik prihoda, Opština Podujevo Vuštri Municipality

1. Ferit idrizi Predsednik Skupštine opštine, Opština Priština 2. Bedri Kostanica Direktor Kancelarije poreza na imovinu, Opština Priština 3. Bislim Dushi Ljudskih resursa, Vučitrn

4. Blerim Zhabari Šef kancelarije za štampu i održavanje veb stranice, Vučitrn

305

Mamuša Municipality 1. Arif Butuc, Gradonačelnik Opštine Mamuša 2. Abdulhadi Krasnic Zamenik gradonačelnika

3. Serja Mazrek, Šef Skupštine, šef za politiku i odbora finansije,Opština Mamuša 4. Esat Morina, Koordinator za socijalni rad, Opština Mamuša 5. Besire Gjini, Direktor uprave Poreske imovine, Opstina Mamuša 6. Agim Morina, Direktor javne službe, Opština Mamuša 7. Xhafer Morina, Direktor Zdravstva i obrazovanja, Opština Mamusa

8. Gezime Ibrahimi, Službenik za finansije i budžet, Opština Mamuša 9. Derja Kala, Menadzer Osoblja, Opština Mamuša Opština Štrpce 1. Dejan Mrdjinac Predsednik Skupštine opštine, Opština Štrpce 2. Sadik Ymeri Šef odjeljenja za obrazovanje, Opština Štrpce 3. Menderes Hyseni Direktor odeljenja za zdravstvo, Opština Štrpce 4. Andrija Millosavljević Zastupnik načelnika za ljudske resurse, Štrpce Opštine 5. Goran Nikolčević Interni revizor, Opština Štrpce

Javni Rashodi i Finansijska Odgovornost (PEFA) Procena ... · LOKALNI NIVO VLADE Maj 2011 . 2...

Documents

Transcript of Javni Rashodi i Finansijska Odgovornost (PEFA) Procena ... · LOKALNI NIVO VLADE Maj 2011 . 2...