Compliance Spezialausgabe

I N F O

Inhalt:

! Compliance Überprüfung ! Termine und Fristen

! Compliance Überprüfung für WFOE/JV/FICE/RO

! Steuerprüfung

Bei der 2013 durchgeführten Untersuchung von 10 Beratungsunternehmen durch das Deutsche Institut für Service-Qualität, wurde ECOVIS als bester Wirtschaftsprüfer für den

Mittelstand ausgezeichnet!

Sind Sie bereit

für 2014?

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Client logos Die jährliche Compliance Überprüfung in China

Aufgrund von zahlreichen Gesetzesänderungen und

neu eingeführten Regulationen haben sich 2013 viele

Veränderungen für Firmen, welche in China aktiv

sind, ergeben. Beispielweise hat die landesweite

Anwendung der Mehrwertsteuerreform einen starken

Einfluss und zugleich einen positiven Effekt auf die

Steuerlast vieler Firmen. Des Weiteren sind auslän-

dische Mitarbeiter seit 2012 verpflichtend sich bei der

gesetzlichen Sozialversicherung anzumelden. Daher

müssen alle aktiven Firmen in China den neuen Re-

gulationen mehr Aufmerksamkeit schenken und stär-

ker in Compliance mit den relevanten chinesischen

Gesetzen und Regulationen agieren.

Dennoch sollte der Schwerpunkt nicht ausschließlich

auf Compliance liegen. Es ist mindestens genauso

wichtig Gesetze gezielt zu nutzen, um eine hohe

Steuereffizienz zu erreichen. Für viele internationale

Firmen ist es relativ einfach eine hohe Steuereffizi-

enz in ihrem Heimatland zu erreichen, jedoch ist dies

in China häufig nicht der Fall. Einer der Gründe dafür

sind die sich ständig ändernden Gesetze, welche

nach Inkrafttreten direkt umgesetzt werden müssen.

Ein weiterer Grund sind fehlende Chinesisch-

Kenntnisse und nicht vorhandenes globales Ver-

ständnis. Wir haben viele Fälle gesehen bei denen

Unternehmen hochgradig ineffizient arbeiten und zu

hohe Steuern gezahlt haben. Zusätzlich mussten vie-

le Firmen aufgrund von falschen Angaben Strafen

zahlen und hatten dadurch Probleme ihr Geschäft in

China zu fortzuführen. Es ist wichtig, einen durchor-

ganisierten Geschäftsbetrieb zu haben, um in Com-

pliance zu sein und steuereffizient zu handeln. Nur

eine gute Struktur erlaubt Ihnen das zu machen, was

sie am besten können und wozu Sie in China sind:

sich voll auf die Weiterentwicklung Ihres Geschäftes

zu konzentrieren.

Bei der jährlichen Compliance Überprüfung handelt

es sich nicht um eine komplizierte Aufgabe, es dürfen

allerdings unter keinen Umständen Fehler enthalten

sein. Sehen Sie die Überprüfung nicht als zusätzliche

Last für Ihr Unternehmen. Sie ist ganz im Gegenteil

eine gute Möglichkeit für einen kleinen „Gesundheits-

Check“ Ihres Geschäftsbetriebs. Sie bietet Ihnen die

Möglichkeit die Steuerlast, den Compliance Status,

die finanzielle Situation und die Kontrollmechanismen

zu überprüfen. Im Anschluss an einen gründlichen

Jahresabschluss sind Sie in der Lage Ihre Unter-

nehmensstruktur in China zu optimieren. Sie können

sich auf das Jahr 2014 dahingehend vorbereiten,

dass Sie eine bessere Unternehmensstruktur hin-

sichtlich der internen Kontrolle, der Steueroptimie-

rung und der Finanztransaktionen aufstellen und als

Konsequenz profitabler arbeiten.

Im Nachfolgenden sind die Schlüsselelemente für

ausländische Firmen aufgelistet, welche für die jährli-

che Compliance Überprüfung nötig sind. Es ist zu be-

tonen, dass einer der wichtigsten Faktoren „ZEIT“ ist.

Es ist wichtig, sich Termine und Abgabefristen vor

Augen zu führen und einzuhalten. Verpasste Fristen

haben ernsthafte Folgen wie zum Beispiel erhöhte

Arbeit, Extrakosten und erhebliche Strafzahlungen,

welche fällig werden, wenn die Dokumente nicht

fristgerecht eingereicht werden.

Der Jahresabschluss in China ist zwar gesetzlich er-

forderlich, erzeugt aber auch die Möglichkeit die fi-

nanziellen Prozesse eines Unternehmens zu unter-

suchen. Typische Fragen sind hierbei: Werden die

Prozesse ordnungsgemäß und effizient durchge-

führt? Werden Steuern abgeführt? Ist die Unterneh-

mensstruktur steuereffizient? Wird die internationale

Aufstellung des Unternehmens genutzt, um Kosten

zu reduzieren? Sind die passenden Kontrollmecha-

nismen implementiert, um Betrug oder Steuerhinter-

ziehung zu vermeiden?

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Client logos Wichtige Termine und Fristen

Rep Office /

Repräsentanz (RO)

JV/WFOE/FICE Individuell Fristen

Jahresabschluss-bericht ✔ ✔

Vor der Steuererklärung, jährlichen Steuerüberprüfung und der Konzernprüfung

Jährliche Steuererklä-rung ✔ ✔ 31. Mai, 2014

Jährliche Fremdwäh-rungsprüfung ✔ 31. Mai, 2014

Jährliche behörden-übergreifende Über-prüfung

✔ 30. Juni, 2014

Jährliche Steuererklä-rung ✔ 31. März, 2014

Weihnachten steht vor der Tür! Haben Sie schon das passende Geschenk? Wie wäre es mit dem gerade erschienen Praxis-Leitfaden "Business in China", verfasst von Ecovis Beijing Partner Richard Hoffmann. Für viele Unternehmen in der EU ist China heute der wich-tigste Markt weltweit. Doch im chinesischen Geschäftsalltag stoßen auswärtige Investoren immer wieder auf Probleme, insbesondere bei Gründungsvorhaben oder im Dialog mit den Steuerbehörden. Dieser Leitfaden vermittelt das notwendige Grundwissen über die landestypischen Gepflogenheiten und nennt die wesentlichen Anforderungen für erfolgreiche Investitionen in der VR China. Er basiert auf den praktischen Erfahrungen, die der Autor als Berater vor Ort bei Hunderten von Unter-nehmen gesammelt hat. Der Leser gewinnt detaillierte Ein-sichten in die chinesischen Gründungs- und Geschäftsab-läufe sowie in rechtliche und steuerliche Besonderheiten, die jedem Unternehmer in China vertraut sein sollten. Dieser Ratgeber wurde von einem erfahrenen Insider aus der Praxis für die Praxis geschrieben. Sichern Sie sich jetzt den essentiellen Praxis-Leitfaden für Ihr Investment!

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Client logos Benötigte Dokumente für den Jahresabschlussbericht

I. Unterlagen:

1. Nachweis möglicher Steuerreduzierungsansprüche etc.

2. Steuererklärung der Unternehmenssteuer und der jährliche Liquiditätsbericht

3. Liste der Gehälter aller Mitarbeiter und die Auflistung der Sozialversicherungszahlungen

4. Versicherungsverträge für Immobilien, Maschinen und Beständen

5. Aktueller Mietvertrag (bei Bedarf)

II. Finanzbücher, Bescheide und Gutschriften

1. Finanzberichte

2. Belege und Depot- und Anlagebücher

3. Rohbilanz (bzw. Saldenbilanz)

III. Rechnungslegung

1. Bilanz

i. Kassenbestände und Bankguthaben

1. Bankauszug oder Bankbescheid

ii. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Schuldscheinforderungen und andere For-

derungen

1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (inklusive der Debitoren, Forde-

rungsbeträge, etc.)

2. Fälligkeit der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (inklusive der Begrün-

dung für überfällige Forderungen)

3. Abrechnungsbelege der Forderungen

4. Berechnung der Schadenssumme im Falle eines Forderungsausfalls

iii. Lager

1. Detaillierte Liste des Lagerbestandes zum 31. Dezember 2013

2. Fälligkeit (und mögliches Verfallsdatum) des Lagerbestandes

3. Detaillierte Liste der Vorratsgüter und finale Bestätigung der Lagerbestände

4. Kalkulation der Provision für Lagerbestände

5. Versicherung für Lagerbestände

6. Kostenkalkulation

iv. Vorauszahlungen, vorausgezahlte Ausgaben und langfristig vorausgezahlte Ausgaben

1. Liste dieser Posten (Kaufverträge und Rechnungen müssen vorgelegt werden,

wenn es sich um Materialen handelt)

v. Anlagevermögen

1. Liste des Anlagevermögens, Auflistung wertvoller Vermögensgegenstände inklusi-

ve dazugehörender Dokumente wie Rechnungen, Verträge und Zertifikate

2. Berechnung der Abschreibungen inklusive einer detaillierten Auflistung

3. Versicherungsgebühr des Anlagevermögens

4. Versicherungspolice des Anlagevermögens

vi. Verbindlichkeiten, Schuldscheine, Vorauszahlungen von Kunden und andere Schulden

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Client logos 1. List der ausstehenden Posten (inklusive der Kreditoren, Verbindlichkeitsbeträge,

etc.)

2. Fälligkeit der Verbindlichkeiten (inklusive der Begründung für überfällige Verbind-

lichkeiten)

vii. Verbindlichkeiten aus Sozialversicherungsbeiträgen

1. Detaillierte Liste, Berechnung und Bezugsgröße

viii. Steuerverbindlichkeiten

1. Auflistungen der Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer und Unternehmenssteuer

2. Steuererklärung und Zahlungsbestätigung

ix. Kredite

1. Kreditverträge, Zinsberechnungen und dazugehörige Zahlungsbelege

2. Gewinn- und Verlustrechnung

i. Einkommen

1. Auflistung der Verlaufszahlen nach Monat und Produkt

ii. Umsatzkosten

1. Auflistung der Umsatzkosten nach Monat und Produkt

iii. Mehrwertsteuer, andere Betriebsergebnisse, Verkaufsausgaben, allgemeine und administ-

rative Ausgaben, Ausgaben für Finanzgeschäfte, Betriebskosten, nicht-geschäftsbezogene

Ausgaben/ Einnahmen

1. Detaillierte Liste der aufgeführten Posten (Liste der Verkaufsausgaben, der allge-

meinen und administrativen Ausgaben und der Betriebskosten nach Monat und

Kostenpunkt)

Jährliche Compliance Überprüfung für WFOE/JV/FICE/RO

1. Schritt: Jahresabschluss

Chinesische GAAP

Der erste Schritt für die jährliche Compliance Überprü-

fung ist der Jahresabschluss. Alle ausländisch gehal-

tenen Unternehmen, unabhängig davon ob es sich um

eine Repräsentanz (RO), ein Unternehmen im voll-

ständigen ausländischen Besitz (WFOE), ein Gemein-

schaftsunternehmen (JV) oder ein Handelsunterneh-

men, das mit ausländischem Kapital finanziert wird

(FICE), handelt, sind dazu verpflichtet eine Jahresab-

rechnung inklusive Bilanz, Einkommenssteuererklä-

rung und einer Kapitalflussrechnung auf Grundlage der

chinesischen GAAP anzufertigen. Die jährlichen Fi-

nanzaufstellungen und die relevanten buchhalteri-

schen Aufzeichnungen müssen von einer in China ak-

kreditierten Wirtschaftsprüfungsfirma (CPA - Certified

Public Accountant) revidiert werden. Wenn Sie ein in-

ternationales Unternehmen in China führen empfiehlt

es sich eine chinesische Wirtschaftsprüfungsgesell-

schaft mit internationaler Erfahrung und entsprechen-

den Referenzen zu wählen. Dies garantiert Ihnen, dass

sie auf einem internationalen Qualitätsstandard arbei-

ten kann und bestehende Qualitätsanforderungen er-

füllt werden können. Nur eine Wirtschaftsprüfungsfirma

mit internationaler Erfahrung kann Ihnen die Basis für

eine internationale Finanzstruktur, wie Sie sie brau-

chen, zur Verfügung stellen.

Wir haben häufig Probleme während des Jahresab-

schlusses gesehen. Diese Probleme haben sich häufig

dadurch ergeben, dass Unternehmen die Bedeutung

einer monatlichen Buchhaltung und eines organisierten

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Client logos Rechnungswesens unterschätzen. Die nachfolgenden

Punkte sind die Schwerpunkte beim Jahresabschluss

und häufig der Anlass für Kontenberichtigungen.

a. Ansetzen der Verkaufs- und der Umsatzkosten

In einigen Fällen wird das fertige Produkt oder der Arti-

kel bereits ausgeliefert und der komplette Verkaufs-

prozess abgeschlossen bevor sämtliche Einnahmen

oder Kosten in der Finanzbuchhaltung oder der Steu-

erabrechnung erfasst wurden. Als eine Konsequenz

daraus fallen die Verkaufs- und Umsatzkosten in der

Bilanz niedriger aus und die Mehrwertsteuerzahlung

verschiebt sich nach hinten. Dies wiederum führt zu

Steuernachzahlung und zu Strafzahlungen.

b. Kostenkalkulation

Einige Unternehmen haben noch nicht die korrekte

Kostenkalkulation übernommen. Zum Beispiel werden

häufig Herstellungskosten nicht ordnungsgemäß auf

jedes Produkt geschlüsselt, die Materialliste wird nicht

ordentlich definiert oder der Stückpreis der einzelnen

Materialien wird nicht korrekt verwendet. All diese

Punkte führen am Ende zu einer fehlerhaften Kosten-

kalkulation.

c. Evaluation des Warenbestands

Die Bewertung des Warenbestandes ist eines der

Schlüsselprobleme im Zuge des jährlichen Wirt-

schaftsprüfungsprozesses und Jahresabschlussbe-

richts. Bezüglich der Konsumgüter auf Vorrat muss die

angemessene Wertabschreibung berücksichtigt wer-

den und die richtige Methode aus der Methode des re-

alisierten Wertes oder einer anderen Provisionsmetho-

de gewählt werden.

d. Inventur von Lagerbeständen und Anlagever-

mögen

Die Existenz und der Status von Lagerbeständen und

Anlagevermögen müssen im Zuge des Jahresab-

schlusses überprüft werden. Eine übergreifende und

eine tiefgründige Inventur muss von der Firma durch-

geführt werden und die Wirtschaftsprüfer sollten Stich-

proben durchführen. Der Hauptgrund der Inventur liegt

darin, dass die abschließende Qualität und Quantität

der Lagerbestände und des Anlagevermögens über-

prüft und festgehalten werden muss.

e. Korrektur des abzugrenzenden Aufwandes

Nach Vorgabe der Buchhaltungsvorschriften müssen

die relevanten abzugrenzenden Aufwände berücksich-

tigt werden und regelmäßig in den periodischen Ab-

rechnungszeiträumen aufgezeichnet werden um das

korrekte Betriebsergebnis darzustellen.

f. Berechnung der Steuerabgrenzung

Die Steuerabgrenzungsberechnung ist ein sehr kom-

plizierter Prozess, welcher manchmal auch von den

Firmen übersehen wird. Insbesondere in China gibt es

viele zeitweise und auch dauerhafte Unterschiede zwi-

schen dem buchhalterischen und steuerlichen Ergeb-

nis. Demzufolge muss das Unternehmen der Berech-

nung der Steuerabgrenzung mehr Aufmerksamkeit

schenken.

Internationales GAAP

Für internationale Unternehmen ist ein konsolidierter

Jahresabschluss die Bedingung eine Konzernkonsoli-

dierung durchzuführen. Es ist daher unabdingbar, dass

das die lokalen WOFEs und JVs einer speziellen Wirt-

schaftsprüfung ihrer Finanzabschlüsse zum 31. De-

zember 2013 unterzogen werden. Die Wirtschaftsprü-

fung muss in Anlehnung an die „International Stan-

dards on Auditing“ (ISA) und den internationalen Wirt-

schaftsprüfungsstandards (IFRS, US-GAAP oder HK-

GAAP), welchen die Hauptverwaltung unterliegt, statt-

finden. Die Ergebnisse dieser Wirtschaftsprüfung wer-

den im standardisierten Format oder innerhalb des

Prüfungspaketes nach den Vorschriften der Hauptver-

waltung erstellt.

2. Schritt: Jährliche Fremdwährungsprüfung und

Inspektion

Der Bericht über die „Fremdwährungsprüfung“ („For-

eign Currency Inspection“ - FCI) muss für den Abrech-

nungszeitraum, welcher zum 31. Dezember 2013 en-

det, von einer akkreditierten Wirtschaftsprüfungsfirma

durchgeführt werden. Dieser Bericht ist die Vorausset-

zung für die jährliche Inspektion durch die staatliche

Devisenkontrollbehörde, welcher sich jedes Unter-

nehmen unterziehen muss. Die Inspektion ist in den

Vorschriften für Außenhandel der Volksrepublik China

festgehalten. In der Verantwortung der Unternehmens-

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Client logos führung liegt es, den Bericht über „Eigenkapital aus-

ländischer Investoren“ (“Statement of Foreign Inves-

tors‘ Equity“) anfertigen zu lassen. Dieser ist nach den

Vorschriften der Devisenkontrollbehörde für das aus-

ländisch investierte Unternehmen zu erstellen. Die

Fremdwährungsprüfung bestätigt den Bericht über das

„Eigenkapital ausländischer Investoren“ des Unter-

nehmens und richtet sich ebenso nach den Vorgaben

der Devisenkontrollbehörde.

3. Schritt: Die jährliche Steuerprüfung und die

steuerliche Unbedenklichkeitsprüfung

Eine Vorschrift der Steuerbehörden ist es, dass jedes

ausländische Unternehmen eine jährliche steuerliche

Unbedenklichkeitsprüfung durchführen muss. Der Fo-

kus muss für Steuerzahler ganz klar auf einer Steuer-

prüfung liegen, welche durchgeführt werden muss,

wenn die Unternehmenssteuer als Prozentanteil von

Umsatz bzw. Gewinn gezahlt wird und einer der fol-

genden Fälle eintritt:

a. Verlust von Unternehmenswerten

b. Es sich um eine Immobilien- oder Immobilienent-

wicklungsgesellschaft handelt

Steuerzahler sind verpflichtet eine Steuerprüfung an-

zufertigen, wenn einer der folgenden Fälle eintritt:

a. Verlust von über 100.000 RMB im laufenden Ge-

schäftsjahr

b. Rückzahlung von Verlusten im laufenden Ge-

schäftsjahr

c. Jahresumsatz von über 30.000.000 RMB

Für den Fall, dass die Wirtschaftsprüfungsfirma fest-

stellt, dass nicht alle Steuern ordnungsgemäß gezahlt

wurden, müssen die ausstehenden Steuern nachge-

zahlt werden. Dennoch ist es ratsam die Steuerbehör-

den zu kontaktieren, um den zu zahlenden Betrag und

das Zahlungsziel auszuhandeln, wenn gewisse Abwei-

chungen begründet werden können.

4. Schritt: Jährliche behördenübergreifende

Überprüfung

Jedes ausländische Unternehmen muss eine jährliche

behördenübergreifende Überprüfung durch verschie-

dene staatliche Behörden durchführen. Es handelt sich

bei diesen Behörden um dieselben Behörden, welche

die Unternehmensgründung und -registrierung geneh-

migt haben (Verwaltung für Industrie und Handel [Ad-

ministration of Industry and Commerce], Handelsminis-

terium [Ministry of Commerce of the People's Republic

of China], Finanzamt [Financial Bureau], Steuerbehör-

de [Tax Authority], etc.). Diese Überprüfung muss in-

nerhalb der ersten 5 Monate des folgenden Geschäfts-

jahres stattfinden. Jede einzelne der Behörden muss

dem ausländischen Unternehmen bestätigen, dass

seine Geschäftstätigkeiten im Rahmen der beantrag-

ten Lizenz liegen und dass keine Gesetzesverstöße

vorliegen. Alle einzureichenden Dokumente sind in ei-

nem Bericht zusammenzustellen und den entspre-

chenden Behörden vorzulegen. Das ausländische Un-

ternehmen kann mit seinem Geschäftsbetrieb in China

fortfahren, wenn alle Zustimmungen der Behörden

eingegangen sind.

Für weitere Fragen rund um das Thema Compliance

zögern Sie bitte nicht, uns jederzeit zu kontaktieren.

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und erfahrene Team von ECOVIS Beijing selbstver-

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Hoffmann entnehmen.

Haftungsausschluss

Die zur Verfügung gestellten Informationen in dieser Broschüre sind von genereller Natur, dienen ausschließlich der Informa-tion und richtet sich an keine bestimmte Einheit oder Person. Wir streben immer danach die genauesten und aktuellsten In-formationen anzubieten, aber aufgrund der allgemeinen Eigenschaften von Informationen können wir nicht garantieren, dass die Informationen zu jedem Zeitpunkt zutreffen. Die bereitgestellten Informationen sollten nicht ohne professionelle Beratung für die Entscheidungsfindung genutzt werden bzw. der entscheidende Faktor für jegliche Handlungen sein.

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ECOVIS ist ein international tätiges Beratungsunternehmen mit Ursprung in Deutschland. In weltweit über 50 Ländern ar-beiten mehr als 4.000 ECOVIS Mitarbeiter. Beratungsschwerpunkte und Kernkompetenzen liegen in den Bereichen Wirt-schaftsprüfung, Steuer- und Rechtsberatung sowie Unternehmensberatung. Darüber hinaus wurde ECOVIS 2013 als bes-ter Wirtschaftsprüfer für den Mittelstand in Deutschland ausgezeichnet.

Das Team von ECOVIS R&G Consulting Ltd. in Peking besteht aus hochqualifizierten und erfahrenen Wirtschaftsprüfern, Steuerberatern und Rechtsanwälten und spezialisiert sich besonders auf die Bedürfnisse mittelständischer Unternehmen. Hierbei stellen wir unser Fachwissen und unsere Erfahrung des chinesischen Marktes unseren Kunden zur Verfügung, ge-paart mit der globalen Expertise des weltweiten ECOVIS Netzwerks.

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