Izvjetaj o novanom tijeku i metode izrade

Izvjetaj o novanom tijeku i metode izradeSadraj UvodIzvjetaj o NTPovezanost bilance i izvjetaja o NTVrste novanih tijekovaPoslovne, investicijske i financijske aktivnostiMetode sastavljanja izvjetajaDirektna i indirektnaZakljuak

Uvod Izvjetaj o NT predstavlja prikaz priljeva i odljeva novca i novanih ekvivalenata u jednom obraunskom razdoblju.

Poduzetnik razloge sastavljanja izvjetaja o NT, osim u zakonskoj regulativi, nalazi u korisnosti podataka koje ovaj izvjetaj prua.Izvjetaj o NTKorisno je sastaviti izvjetaj o NT, jer je on osnova za procjenu sposobnosti drutva da ostvari neto (isti) novani tijek

Takoer slui pri utvrivanju likvidnosti i solventnosti drutva.

Analizom izvjetaja o NT moe se procijeniti sposobnost drutva da na vrijeme ispunjava obveze prema vjerovnicima i vlasnicima te utvrditi razloge zato to nije u mogunosti.Izvjetaj o NTisti novani tijek predstavlja razliku izmeu :primitaka i izdataka novca Novani primitci su novac i novani ekvivalenti koji pritjeu u drutvo (priljevi), a novani izdatci predstavljaju isplate novca zbog obavljanja djelatnosti drutva. i novanih ekvivalenata u odreenom razdoblju Novani ekvivalenti su kratkorona visoko likvidna ulaganja koja se mogu brzo konvertirati u poznate svote novca i koja su podlona beznaajnom riziku promjene vrijednosti.Izvjetaj o NTIzvjetaj o NT potrebno je promatrati zajedno s bilancom i RDG jer su ti izvjetaji meusobno povezani i tek zajedno korisniku informacija daju pravu sliku o poslovanju drutva. Razlike izmeu izvjetaja o NT, bilance i RDG:vremenski nesklad izmeu primitaka i prihoda te izdataka i rashoda (nije svaki primitak prihod kao to ni svaki izdatak nije rashod.)Bilanca i RDG sastavljaju se na obraunskoj podlozi s obzirom na injenicu da su prihodi i rashodi obraunske kategorije nastale prema naelu nastanka dogaaja, a izvjetaj o NT sastavlja se na temelju podataka o primitcima i izdatcima novca i novanih ekvivalenata (temelji se na naelu blagajne).Povezanost bilance i izvjetaja o NTBilanca i izvjetaj o NT su povezani jer se poveanje i smanjenje novca i novanih ekvivalenata pojavljuje kao posljedica promjena tri osnovne knjigovodstvene kategorije (imovina, kapital i obveze).

Bilanca Izvjetaj o NTImovina smanjenjeimovine u oblikustvari i pravaKapital poveanje kapitalapoveanjenovca i novanihekvivalenataObveze poveanje obvezaBilanca Izvjetaj o NTImovinaPoveanje imovine u obliku stvari i pravaKapitalSmanjenje kapitalasmanjenjenovca i novanihekvivalenataObveze Smanjenje obvezaVrste novanih tijekovaIzvjetaj o novanom tijeku prikazuje priljeve i odljeve novca i novanih ekvivalenata u odreenom razdoblju klasificiranih prema aktivnostima drutva. Aktivnosti drutva :poslovne, investicijske i financijske.

Standardi financijskog izvjetavanja ureuju obuhvat pojedine aktivnosti drutva. Srednji poduzetnici izvjetaj o novanom tijeku sastavljaju prema zahtjevu HSFI 1 Financijski izvjetaji (Nar. nov., br. 30/08. 140/11.), Veliki poduzetnici prema MRS-u 7 Izvjetaj o novanim tokovima (Nar. nov., br. 140/06. 140/11.). Novani tijekovi od poslovnih aktivnostiPoslovne aktivnosti su najbitnije aktivnosti drutva jer proizlaze iz osnovne djelatnosti drutva (proizvodnja, trgovina ili pruanje usluga), a istodobno osiguravaju novana sredstva za odravanje i unaprjeenje poslovanja.

POSLOVNE AKTIVNOSTINovani primitci od:Novani izdatci za:Prodaje proizvoda i uslugaTantijema, naknada, provizija i sl.Osnove povrata porezaNaplaene premije osiguranja (primitci s temelja sudskih rjeenja)Ostali primitci prema ugovorima za poslovne i trgovake svrhePodmirivanje rauna dobavljaimaIsplate zaposlenimaporeze i doprinose, lanarine, premije osiguranjaIsplate po sudskim rjeenjimaPlaene kamateOstali izdatci prema ugovorima za poslovne i trgovake svrhe NOVANI PRIMITCI NOVANI IZDATCI = NETO NOVANI TIJEK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTINovani tijekovi od investicijskih aktivnostiInvesticijske aktivnosti poduzetnika vezane su za njegovu dugotrajnu imovinu, odnosno za njezino stjecanje i otuivanje.INVESTICIJSKE AKTIVNOSTINovani primitci od:Novani izdatci za: prodaje dugotrajne imovine prodaje vlasnikih ili dunikih instrumenata te udjela u zajednikim pothvatima, otplate danih zajmova (povrat glavnice), kamata, dividendi. kupnja dugotrajne imovine, stjecanje vlasnikih i dunikih financijskih instrumenata te udjela u zajednikim pothvatima, dane predujmove i zajmove.NOVANI PRIMITCI NOVANI IZDATCI = NETO NOVANI TIJEK OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTINovani tijekovi od financijskih aktivnostiFinancijske aktivnosti su sve aktivnosti poduzetnika koje imaju za posljedicu promjenu strukture i sastava kapitala te njegova zaduivanja. Financijske aktivnosti koje ne zahtijevaju uporabu novca ili novanih ekvivalenata ne trebaju se ukljuiti u izvjetaj o NT.FINANCIJSKE AKTIVNOSTINovani primitci od:Novani izdatci za: emisija dionica, obveznica i drugihdunikih financijskih instrumenata, primljenih zajmova i kredita i druge posudbe. otplate glavnice kredita i zajmova isplatu dividendi, udjela u dobiti podmirenje obveza za financijski najam leasing otkup vlastitih dionica.NOVANI PRIMITCI NOVANI IZDATCI = NETO NOVANI TIJEK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTIUtjecaj pojedinih poslovnih promjenana novane tijekovePoslovna promjenaUtjecaj na novane tijekove aktivnostiPoslovna aktivnostInvesticijska aktivnostFinancijska aktivnostIsplata plae zaposlenicimaPlaeno dobavljau za strojPrimljen zajamUlaganje u obveznice(do dospijea)Naplata prodane robeMetode sastavljanja izvjetaja o NTMetode i nain sastavljanja izvjetaja o novanom tijeku detaljnije pojanjavaju standardi (HSFI 1 i MRS 7).

Trgovako drutvo moe izvjetaj o novanom tijeku sastaviti primjenom jedne od propisanih metoda:a) direktna (izravna) metoda ilib) indirektna (neizravna) metoda.Direktna/izravna metodaPrikazuje bruto novane primitke i bruto novane izdatke zasebno za svaku aktivnost (poslovne, investicijske i financijske).Informacije o glavnim skupinama bruto novanih primitaka i izdataka, mogu se dobiti iz raunovodstvenih evidencija.MRS 7 u t. 19. upuuje na poticanje poduzetnika da izvjetavaju primjenom direktne metode jer ona prua informacije koje mogu biti korisne u procjenjivanju buduih novanih tijekova.Primjer sastavljanja izvjetaja o novanom tijeku primjenom direktne/izravne metode za 2014.Trgovako drutvo ZVONO d.o.o.

Poetno stanje na iro-raunu 1. sijenja 2014. bilo je 245.000,00 kn.

Poslovne aktivnosti od kupaca naplaeno 3,750.000,00 kn,od ega od kupaca dugotrajne imovine 1,100.000,00 kn, a ostalo za prodanu robu i pruene uslugenaplaena je naknada za koritenje autorskih prava 69.000,00 kn,osiguravajue drutvo doznailo na ime naknade tete 105.000,00 kn,podmirene su obveze prema dobavljaima 2,965.000,00 kn, od ega za nabavu dugotrajne imovine 765.000,00 kn,isplaene su neto-plae u svoti od 215.317,88 kn,podmirena je obveza za doprinose iz i na plae u svoti od 110.112,00 kn,podmirena je obveza za porez i prirez na dohodak u svoti od 21.482,12 kn.plaene su premije osiguranja dugotrajne imovine 24.000,00 kn,podmirena je obveza za razliku obraunanog poreza i pretporeza 36.870,00 kn,podmirena je obveza za porez na dobitak 23.000,00 kn,

Ozn.poz.Naziv pozicijePrethodno razdobljeTekue razdobljeNOVANI TIJEK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI1.Novani primitci od kupaca3.200,0002.650,0002.Novani primitci od tantijema, naknada, provizija i slino69,0003.Novani primitci od osiguranja za naknadu teta105,000I.UKUPNO NOVANI PRIMICI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI3.200,0002.824,0001. Novani izdatci dobavljaima3.500,0002.200,0002. Novani izdatci za zaposlene346,9123. Novani izdatci za osiguranje za naknade teta24,0004. Novani izdatci za kamate20,0005. Novani izdatci za poreze59,870II.UKUPNO NOVANI IZDATCI OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI3.520,0002.630,782ANETO NOVANI TIJEK ODPOSLOVNIH AKTIVNOSTI (I.-II.)-320,000193,218Investicijske aktivnosti od kupaca dugotrajne imovine naplaeno 1.000,000,prodane su dionice klasificirane u financijsku imovinu namijenjenu trgovanju 50.000,00 kn,vraen je dio odobrenog zajma u ukupnoj svoti od 150.000,00 kn (otplatna kvota 123.000,00 kn, kamate 27.000,00 kn),podmirene su obveze za nabavu dugotrajne imovine 765.000,00 kn,kupljene su obveznice drutva M d.d. 30.000,00 kn (rok 5 godina, klasificiraju se u financijsku imovinu koja se dri do dospijea),

Ozn.poz.Naziv pozicijePrethodno razdobljeTekue razdobljeNOVANI TIJEK OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI1.Novani primitci od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine1.100,0002.Novani primitci od prodaje vlasnikih i dunikih instrumenata50,0003.Novani primitci od kamata20,00027,0004. Novani primitci od dividendi10,0005.Ostali novani primitci od investicijskih aktivnosti123,000III.UKUPNO NOVANI PRIMICI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI30,0001.300,0001. Novani izdatci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine765,0002. Novani izdatci za stjecanje vlasnikih i dunikih financijskih instrumenata80,00030,000IV.UKUPNO NOVANI IZDATCI OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI80,000795,000BNETO NOVANI TIJEK ODINESTICIJSKIH AKTIVNOSTI (III.-IV.)-50,000505,000Financijske aktivnostiprimljena kratkorona pozajmica vlasnika 45.000,00 kn,isplaeno je vlasniku na ime udjela u dobitku 50.000,00 kn,plaeno je 12 rata financijskog najma u ukupnoj svoti od 38.500,00 knotkupljeni vlastiti udjeli 10.000,00 kn.

Ozn.poz.Naziv pozicijePrethodno razdobljeTekue razdobljeNOVANI TIJEK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI1.Novani primitci od glavnice kredita, zadunica, pozajmica i drugih posudbi100,00045,000V.UKUPNO NOVANI PRIMICI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI100,00045,0001. Novani izdatci za isplatu dividendi100,00050,0002. Novani izdatci za fi nancijski najam40,00038,5003. Novani izdatci za otkup vlastitih dionica10,000VI.UKUPNO NOVANI IZDATCI OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI140,00098,500CNETO NOVANI TIJEK ODFINANCIJSKIH AKTIVNOSTI(V.-VI.)-40,000-53,500Ozn.poz.Naziv pozicijePrethodno razdobljeTekue razdobljeDUKUPAN NETO NOVANI TIJEK (A+B+C)-410,000644,718ENOVAC I NOVANI EKVIVALENTI NAPOETKU RAZDOBLJA655,000245,000FNOVAC I NOVANI EKVIVALENTI NAKRAJU RAZDOBLJA (D+E)245,000889,718GPOVEANJE (SMANJENJE) NOVCA I NOVANIH EKVIVALENATA-410,000644,718Usporedbom stupca 5 i 6 pod G. dolazimo do informacije o tome je li se poveao ili smanjio novac i vrijednosnice.Indirektna/neizravna metodaPotrebno je koristiti podatke o imovini, kapitalu i obvezama iz bilance te podatke o dobitku ili gubitku te amortizaciji iz RDG.

Ti podatci potrebni su radi usklaivanja dobitka prije poreza za pojedine bilanne pozicije kako bi se dobio neto novani tijek od poslovnih aktivnosti.Indirektna/neizravna metodaDobitak prije poreza poveava se za svote:amortizacije (podatak se uzima iz rauna dobitka i gubitka),poveanja kratkoronih obveza,smanjenja kratkotrajnih potraivanja,smanjenja zaliha iostala poveanja novanog tijekate umanjuje za:smanjenje kratkoronih obveza,poveanje kratkotrajnih potraivanja,poveanje zaliha i ostala smanjenja novanog tijeka.Primjer sastavljanja izvjetaja o novanom tijeku primjenom indirektne/neizravne metode za 2014.Novani tijek primjenom neizravne metode sastavlja se prema istim podatcima kao pri sastavljanju primjenom direktne metode, uz dodatne podatke o stavkama koje poveavaju odnosno umanjuju dobitak prije poreza.

Dodatni podatci:dobitak prije poreza 380.000,00 kn,amortizacija 50.000,00 kn, poveanje kratkoronih obveza 70.000,00 kn,poveanje kratkoronih potraivanja 156.782,00 kn,poveanje zaliha 150.000,00 kn.Ozn.poz.Naziv pozicijePrethodno razdobljeTekue razdobljeNOVANI TIJEK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI1.Dobitak prije poreza420,800380,0002.Amortizacija53,40050,0003.Poveanje kratkoronih obveza25,20070,000I.UKUPNO POVEANJE NOVANOG TIJEKA OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI499,400500,0001. Poveanje kratkotrajnih potraivanja719,400156,7822. Poveanje zaliha100,000150,000II.UKUPNO SMANJENJE NOVANOG TIJEKA OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI819,400306,782ANETO NOVANI TIJEK ODPOSLOVNIH AKTIVNOSTI (I.-II.)-320,000193,218Zakljuak Podatci koje daje izvjetaj o NT korisni su za sve poduzetnike koji ele saznati koje aktivnosti im stvaraju novac odnosno na koje aktivnosti drutvo troi novac.

Ovaj izvjetaj treba gledati i kao pomoni izvjetaj uz bilancu i RDG, jer detaljnije objanjava stavke koje su u prethodno navedenim izvjetajima dane u zbrojnim svotama.

Metoda koja e se koristiti prilikom izrade ovog izvjetaja, odluka je poduzetnika koju je potrebno objaviti u raunovodstvenim politikama drutva.

Pravilnim itanjem ovog izvjetaja interni i eksterni korisnici financijskih izvjetaja mogu lake donositi poslovne odluke vezane za poslovanje drutva u budunosti jer mogu procijeniti budue novane tijekove.HVALA NA PANJI!