IZOBRAŽEVANJE ZA RAVNATELJE 2. del - saop.si · PDF file19.11.2012 1 REVIZIJA V JAVNEM...

19.11.2012

1

REVIZIJA V JAVNEM SEKTORJU

Lucija Smolnik, univ. dipl. ekon.,

preizkušena državna notranja revizorka

CIPFA Advisor

Strokovna direktorica revizijskega podjetja Loris, d.o.o.

Stran 2

VSEBINA

NR

Potek NR

Razvoj NR v SLO

Stran 3

NOTRANJA REVIZIJA

19.11.2012

2

Stran 4

NR

inšpekcija državna revizija

politični nadzor

ZUNANJI NADZOR POSLOVANJA

Stran 5

NR

finančno poslovodenje

stalno preverjanje

NOTRANJI NADZOR POSLOVANJA

Stran 6

NOTRANJA REVIZIJA

STRAN

Je neodvisna, nepristranska dejavnost

dajanja zagotovil in svetovanja, namenjena

povečanju koristi in izboljšanju delovanja.

POGLED STROKOVNJAKA NA

VAŠE POSLOVANJE IN DAJANJE

PREDLOGOV, DA BO VAŠE

POSLOVANJE ŠE BOLJŠE.

19.11.2012

3

Stran 7 STRAN

NR Preiskovanje, vrednotenje, spremljanje

ustreznosti in učinkovitosti

računovodskega sistema in

vzpostavljenih notranjih kontrol.

Neodvisno poročanje

odgovornim o ustreznosti

notranjih kontrol, prispevanje h

gospodarnemu, učinkovitemu ter

uspešnemu poslovanju.

Odgovorna samo

poslovodstvu.

Stran 8

ZAKAJ JE NOTRANJA REVIZIJA POMEMBNA?

STRAN

obstoječe poslovanje

odgovorni vodja

notranja revizija

Stran 9

PRAVNE PODLAGE

STRAN

Poglavje 10.1 Notranji nadzor javnih financ pri

neposrednih in posrednih uporabnikih

za vzpostavitev in delovanje ustreznega

sistema finančnega poslovodenja, notranjih

kontrol in notranjega revidiranja je odgovorno

poslovodstvo

notranji revizor mora biti samostojen in

neodvisen

notranji revizor mora pridobiti naziv preizkušeni

državni notranji revizor

ZAKON O JAVNIH FINANCAH (ZJF)

19.11.2012

4

Stran 10

določa usmeritve za usklajeno delovanje sistema nadzora

javnih financ pri neposrednih in posrednih uporabnikih

državnega in občinskih proračunov, vzpostavitev, delovanje

in razvoj notranjega nadzora, vlogo MF, temeljna načela,

postopke in pravila notranjega kontroliranja, notranjega

revidiranja in razmerja med izvajalci notranjega nadzora

proračunskih uporabnikov in MF

PRAVILNIK O USMERITVAH ZA USKLAJENO

DELOVANJE SISTEMA NOTRANJEGA NADZORA

JAVNIH FINANC

Stran 11

opredeliti notranje revidiranje v sistemu notranjega nadzora

javnih financ

opisati strukturo notranjega revidiranja

usmerjati in pomagati notranjim revizorjem pri organiziranju

in izvajanju dela

USMERITVE ZA DRŽAVNO NOTRANJE REVIDIRANJE

Stran 12

ZAVEZANCI ZA NOTRANJO REVIZIJO? VSI…

STRAN

• LETNI ZAVEZANCI

prihodki nad

2.086.463 €

• ZAVEZANCI NA VSAKA 3 LETA

prihodki

do 2.086.463 €

19.11.2012

5

Stran 13

NAČINI ZAGOTAVLJANJA NOTRANJE REVIZIJE

STRAN

LASTNA NRS

SKUPNA NRS

ZUNANJI IZVAJALEC

+ poznavanje poslovanja

+ sprotno svetovanje

- visoki stroški delovanja

- problem neodvisnosti

+ pokrivanje več podobnih

zavezancev

+ prednost uporabe dobre prakse

- težave z organiziranostjo

in usklajevanjem

+ dobro razmerje cena – kvaliteta

+ vnašanje primerov dobre prakse

- ni vklopljenosti v tok poslovanja

- slabo izvedena revizija

Stran 14

ZUNANJI IZVAJALEC

ima znanje, veščine in sposobnosti, potrebne za izvajanje

revidiranja:

• naziv državni notranji revizor (MF)

• naziv preizkušeni državni notranji revizor (MF)

• naziv preizkušeni notranji revizor (SIR)

je vpisan v register (Urad za nadzor proračuna RS)

ima strokovne izkušnje pri podobnih delih

pri izvajanju upošteva usmeritve za finančno poslovodenje in

notranje kontrole ter usmeritve za državno notranje revidiranje

Stran 15

DODANA VREDNOST NR

STRAN

učinkovito

uspešno

gospodarno

poslovanje

svetovanje

pregled obstoječih

NK

priporočila k izboljšanju

19.11.2012

6

Stran 16

POTEK NOTRANJE REVIZIJE

STRAN

Stran 17

UČINKOVIT SISTEM NOTRANJIH KONTROL

zagotoviti smotrno poslovanje ter nadzor nad poslovanjem

1

• urejeno in smotrno poslovanje, ki bo omogočilo doseganje zastavljenih ciljev in kakovostne storitve

• poslovanje v skladu z zakoni, drugimi predpisi in internimi akti

2

• varovanje sredstev pred izgubo zaradi malomarnosti, zlorab, slabega upravljanja, napak, poneverb ter drugih nepravilnosti

3

• obdelavo, vodenje in shranjevanje zanesljivih računovodskih in drugih podatkov

• točno in pregledno poročanje

Stran 18 STRAN

Vodstvu daje hitre, stalne in točne podatke o ustreznosti in delovanju

NK

Vodstvu daje priporočila za

izboljšanje delovanja NK

Svetuje

NOTRANJI REVIZOR

19.11.2012

7

Stran 19 STRAN

REVIDIRANEC

NOTRANJI REVIZOR

OKOLJE

• pomoč in sodelovanje odgovornih oseb

• dostop do vseh dokumentov, za katere NR meni, da so potrebni za uspešno in učinkovito izvajanje revizije

• dostop do prostorov in osebja

• zaupanja vreden in pošten

• neodvisen in nepristranski

• stalno se strokovno izpopolnjuje

• upošteva zaupnost pri delu

• opravlja delo v skladu s svojo poklicno vestnostjo

• odprta komunikacija in potrebno zaupanje

• sodelovanje

POGOJI IZVAJANJA NR

KODEKS POKLICNE ETIKE NOTRANJIH REVIZORJEV

Stran 20 STRAN

Sklenitev posla

Načrtovanje NR

Izvedba NR

Poročanje o ugotovitvah

Zaključek NR

POTEK NR

Stran 21 STRAN

SKLENITEV POSLA

• povpraševanje zavezanca za revidiranje

• lahko tudi postopek v skladu z Zakonom o javnem naročanju

• pošiljanje ponudbe

• pogajanja

• obvestilo o izbiri posla

• sklenitev pogodbe ali naročilnica

19.11.2012

8

Stran 22 STRAN

NAČRTOVANJE NR

• načrtovanje vsebine NR

• terminsko načrtovanje

• kadrovsko načrtovanje

• usklajevanje z revidirancem

Stran 23 STRAN

IZVEDBA NR

• dopis za pripravo dokumentacije

• priprava na sedežu podjetja

• uvodni sestanek

• intervju z odgovorno osebo in odgovornimi za posamezna področja pregleda

• pregled internih predpisov

• preizkušanje, preiskovanje in vrednotenje podatkov in informacij

• pregled dokumentacije

• pregled sistema poslovanja

• širjenje vzorca

• dodatna dokumentacija in pojasnila po dopisu

• priprava osnutka poročila

Stran 24 STRAN

POROČANJE O UGOTOVITVAH

• posredovanje osnutka poročila – zbir ugotovitev in priporočil – odgovorni osebi v pregled

• razčiščevalni sestanek

• poročanje o ugotovitvah

• priporočila za izboljšanje poslovanja

• poročanje vedno odgovorni osebi

19.11.2012

9

Stran 25 STRAN

ZAKLJUČEK NR

• vključitev dodatnih pojasnil iz razčiščevalnega sestanka v končno poročilo

• tiskanje končnega poročila

• spremljanje izvajanja danih priporočil na željo revidiranca

Stran 26 STRAN

IZVEDBA NR – PRIPRAVA DOKUMENTACIJE ZA NR

Pred prihodom revizorja vam pošljemo

DOPIS, s katerim vas obvestimo, katero

dokumentacijo pripravite.

razumevanje zapisanega

osredotočenje na vsebino

komunikacija z NR

Stran 27 STRAN

• OS

• TERJATVE

• OBVEZNOSTI

• VIRI

RI

• SISTEMIZACIJA

• OBRAČUN

• IZPLAČILA

STROŠKI DELA

• POSTOPEK

• POGODBA

• IZVAJANJE

• NADZOR

JAVNA NAROČILA

19.11.2012

10

Stran 28 STRAN

RAČUNOVODSKI IZKAZI

OS

register OS

ujemanje z GK

obračun AM

nove nabave

izločitve

Redni letni popis

Stran 29

Kaj so OS? Sredstva, ki materialno obstajajo. Kako se vrednotijo? Po nabavni vrednosti oziroma ocenjeni, če nabavna ni znana – knjigovodska vrednost ne more biti večja od njihove iztržljive vrednosti. Kje se evidentirajo? V registru osnovnih sredstev.

STRAN

OSNOVNA SREDSTVA (OS) - 1

Stran 30

REGISTER OS Je analitična evidenca osnovnih sredstev. Vsebuje naslednje podatke: - inventarna številka OS in naziv (tudi SM) - nabavna vrednost in datum pridobitve - stopnjo amortiziranja/skupina - popravek vrednosti - neodpisana vrednost - konto - nahajališče - datum odtujitve

STRAN


REGISTER OS = GK PO KONTIH

19.11.2012

11

Stran 31

NOVE NABAVE OS, ki so bila pridobljena v tekočem poslovnem letu (od 1.1. do 31.12.) Seznam novo nabavljenih OS. Kontrola s prejetimi računi dobaviteljev. Vsako OS se vnese v register OS.

STRAN


PRAVILNOST VNOSA PODATKOV V REGISTER OS

PRAVILNOST DOLOČITVE STOPNJE AMORTIZIRANJA

KONTROLA S PODATKI NA PREJETEM RAČUNU

PRAVILNOST OBRAČUNA AMORTIZACIJE

PRAVILNOST KNJIŽENJA V GK

Stran 32

IZLOČENA OS OS, ki so bila odtujena v tekočem poslovnem letu (od 1.1. do 31.12.). Se ugotovi s popisom OS (reden, izreden). Seznam izločenih OS. Se izknjižijo iz analitične evidence in glavne knjige.

STRAN


PRAVILNOST IZKNJIŽBE OS IZ REGISTRA OS

PRAVILNOST KNJIŽENJA V GK

Stran 33

OBRAČUN AMORTIZACIJE Obračun amortizacije je izraba sredstva v določenem časovnem obdobju. Stopnje amortiziranja so predpisane s Pravilnikom o načinu in stopnjah odpisa neopredmetenih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev PRILOGA I Drobni inventar se odpiše takoj ob nabavi.

STRAN


PRAVILNOST OBRAČUNA AMORTIZACIJE

NA VZORCU

PRAVILNOST STOPENJ AMORTIZIRANJA

PRAVILNOST KNJIŽENJA AMORTIZACIJE

ODPIS DI

19.11.2012

12

Stran 34 STRAN


Denarna sredstva

podračun

plačevanje odobritev

blagajna

vodenje

Stran 35

Se vodi pri Uradu za javna plačila (UJP).

STRAN

PODRAČUN

IZKAZOVANJE STANJA NA DAN 31.12. –

UJEMANJE S STANJEM NA PODRAČUNU

PREVERJANJE ODOBRITVE IZPLAČIL

PRAVILNOST IZVAJANJA DVOJNEGA

PODPISOVANJA

PRAVILNOST KNJIŽENJA NA VZORCU

Stran 36

Glavna in pomožne blagajne.

STRAN

BLAGAJNA

IZKAZOVANJE STANJA NA DAN 31.12. –

UJEMANJE S STANJEM V BLAGAJNI

PRAVILNOST IN ČASOVNA ZAPOREDNOST

DOKUMENTOV

PRAVILNOST KNJIŽENJA NA VZORCU

PODPISOVANJE BLAGAJNIŠKIH

DOKUMENTOV

PRILOGE

19.11.2012

13

Stran 37 STRAN


Terjatve

analitična evidenca

ujemanje z GK

popravki vrednosti

izterjava

uskladitve

Stran 38

Kaj je terjatev? Terjatev je na premoženjsko pravnih in drugih razmerjih zasnovana pravica zahtevati od določene osebe plačilo, dobavo stvari ali izvedbo storitve. Katere terjatve najpogosteje izkazujejo šole in vrtci? Terjatve do staršev, terjatve do drugih kupcev, terjatve do MIZKŠ, terjatve do občin, terjatve do ZZZS in ZPIZ, druge terjatve. Kje se evidentirajo? V GK po vrstah terjatev ter v analitični evidenci po strankah (večje).

STRAN

TERJATVE- 1

Stran 39

POPRAVEK VREDNOSTI TERJATEV Popravek vrednosti terjatev se oblikuje, ko ugotovimo, da je poplačilo terjatve postalo dvomljivo. Obvezen je seznam terjatev (po stranki in dokumentih), za katere smo oblikovali popravek. Popravek vrednosti terjatev predstavlja odhodek tekočega poslovnega leta. Odpis je dokončen izbris terjatve iz poslovnih knjig.

STRAN

TERJATVE- 2

OBLIKOVANJE POPRAVKA VREDNOSTI

UPRAVIČENOST ZNESKA

PRAVILNOST EVIDENTIRANJA

19.11.2012

14

Stran 40

ANALITIČNA EVIDENCA TERJATEV DO STARŠEV Vsak starš (otrok) ima svojo šifro. Vodi se po dokumentih. Se usklajuje z GK vsaj konec leta, najbolje mesečno.

STRAN

TERJATVE- 3

ANALITIČNA EVIDENCA PO OTROCIH= GK

STAROST TERJATEV

OPOMINJANJE IN IZTERJAVA

Stran 41

TERJATVE DO MIZKŠ IN OBČIN Vodijo se v GK – ni posebne analitične evidence. Na dan 31.12. odprte samo upravičene terjatve – poravnane v začetku prihodnjega leta

STRAN

TERJATVE- 4

UPRAVIČENOST IZKAZANIH TERJATEV

POGODBE O FINANCIRANJU DEJAVNOSTI

USKLADITEV

Stran 42

TERJATVE DO ZZZS IN ZPIZ Vodijo se v GK – ni posebne analitične evidence. Na dan 31.12. odprte samo upravičene terjatve – poravnane v začetku prihodnjega leta

STRAN

TERJATVE- 5


19.11.2012

15

Stran 43

DRUGE TERJATVE Terjatve iz financiranja, terjatve za vstopni DDV, ostale terjatve. Na dan 31.12. odprte samo upravičene terjatve

STRAN

TERJATVE- 6


Stran 44 STRAN


Obveznosti

analitična evidenca

ujemanje z GK

starost obveznosti

plačevanje

uskladitve

Stran 45

Kaj so obveznosti? Predstavlja našo pogodbeno obveznost plačati za dobavljeno blago, opravljeno storitev. Katere obveznosti najpogosteje izkazujejo šole in vrtci? Obveznosti do zaposlenih, obveznosti do dobaviteljev, obveznosti za dajatve in DDV, obveznosti do občin, druge obveznosti. Kje se evidentirajo? V GK po vrstah obveznosti ter v analitični evidenci po strankah (večje).

STRAN

OBVEZNOSTI- 1

19.11.2012

16

Stran 46

OBVEZNOSTI DO ZAPOSLENIH Vodijo se v GK – ni posebne analitične evidence. Na dan 31.12. odprt samo zadnji obračun plače in drugih obveznosti – poravnane v začetku prihodnjega leta

STRAN

OBVEZNOSTI- 2

UPRAVIČENOST IZKAZANIH OBVEZNOSTI

UJEMANJE Z ZBIRNIM OBRAČUNOM PLAČ ZA

DECEMBER

Stran 47

ANALITIČNA EVIDENCA OBVEZNOSTI DO DOBAVITELJEV Vsak dobavitelj ima svojo šifro. Vodi se po dokumentih. Se v glavnem avtomatsko usklajuje z GK.

STRAN

OBVEZNOSTI- 3

ANALITIČNA EVIDENCA PO DOBAVITELJIH= GK

STAROST OBVEZNOSTI

POKRIVANJE OBVEZNOSTI

USKLAJEVANJE Z DOBAVITELJI

Stran 48

OBVEZNOSTI DO MIZKŠ IN OBČIN Vodijo se v GK – ni posebne analitične evidence. Na dan 31.12. odprte samo upravičene obveznosti – poravnane v začetku prihodnjega leta

STRAN

OBVEZNOSTI- 4


USKALJEVANJE

19.11.2012

17

Stran 49

OBVEZNOSTI DO OBČIN Vodijo se v GK – ni posebne analitične evidence. Na dan 31.12. odprte samo upravičene obveznosti – poravnane v začetku prihodnjega leta

STRAN

OBVEZNOSTI- 5


USKLADITEV Z OBČINAMI

Stran 50

DRUGE OBVEZNOSTI Obveznosti za dajatve in DDV, obveznosti za izplačilo po podjemnih pogodbah in avtorskih honorarjih, obveznosti iz financiranja. Na dan 31.12. odprte samo upravičene obveznosti.

STRAN

OBVEZNOSTI- 6


Stran 51 STRAN


Časovne razmejitve

PČR

kratkoročne dolgoročne

AČR

19.11.2012

18

Stran 52

So obveznosti, ki se bodo pojavile v letu dni. Velikost je zanesljivo ocenjena. Najpogostejše PČR, ki jih izkazujejo šole in vrtci: - učbeniški sklad - šolski sklad - šola v naravi - projekti - odloženi prihodki MIZKŠ/občin

STRAN

PASIVNE ČASOVNE RAZMEJITVE

PREVERJANJE REALNOSTI IN

UPRAVIČENOSTI IZKAZANIH PČR

Stran 53

Predstavljajo vir sredstev na 92 (dolgoročno odloženi prihodki, prejete donacije, sredstva za odstopljene prispevke invalidov).

STRAN

DOLGOROČNE PASIVNE ČASOVNE RAZMEJITVE

PREVERJANJE REALNOSTI IN

UPRAVIČENOSTI IZKAZANIH DPČR

Stran 54 STRAN


Obveznosti za sredstva, prejeta v upravljanje

Konto 980

uskladitve z ustanovitelji

P>O

O>P

19.11.2012

19

Stran 55

Kaj so obveznosti za sredstva, prejeta v upravljanje? Predstavljajo vir osnovnih sredstev. Sestavljajo jih obveznosti za neopredmetena sredstva in opredmetena osnovna sredstva ter presežek prihodkov nad odhodkov ali presežek odhodkov nad prihodki. Kje se evidentirajo? V GK na kontih skupine 98 – Obveznosti za sredstva, prejeta v upravljanje, podskupine 980, 985 in 986. Če imamo več ustanoviteljev, je priporočljivo prikazovanje po ustanoviteljih.

STRAN

OBVEZNOSTI ZA SREDSTVA, PREJETA V UPRAVLJANJE - 1

Stran 56

Na dan 31.12. se usklajujejo z ustanovitelji.

STRAN

OBVEZNOSTI ZA SREDSTVA, PREJETA V UPRAVLJANJE - 2

PRIMERJAVA SREDSTEV IN VIROV

PRAVILNOST EVIDENTIRANJA

PRAVILNOST POVEČANJA IN ZMANJŠANJA

USKLAJEVANJE Z USTANOVITELJI

Stran 57

Ugotovimo DEJANSKO stanje sredstev in obveznosti do virov sredstev na dan 31.12. Popišejo se: - osnovna sredstva - terjatve - obveznosti - zaloge - viri

STRAN

PRAVILNOST USKLADITVE KNJIŽNEGA

STANJA S POPISANIM

PRAVILNOST IZVEDBE POPISA

PREGLED CELOTNEGA INVENTURNEGA

ELABORATA, ZAPISNIKOV IN SKLEPOV

LETNI POPIS

19.11.2012

20

Stran 58 STRAN

STROŠKI DELA

sistemizacija

kadrovski podatki

evidence KPIS

obračun

izplačilo

Stran 59

Pravilnik o sistemizaciji ureja notranjo organizacijo in sistemizacijo delovnih mest, organiziranost dela. Priloga je Katalog delovnih mest z opisi del in nalog, pogoji za opravljanje dela, uvrstitve v plačne razrede ter drugo. Sistemizirana delovna mesta potrdi ustanovitelj – ministrstvo, občina.

STRAN

USKLAJENOST INTERNEGA AKTA S

PREDPISI

KRONOLOŠKO ZAPOSLOVANJE

SOGLASJA K SISTEMIZACIJI

PRIMERJAVA DEJANSKE ZAPOSLITVE S

SISTEMIZACIJO

SISTEMIZACIJA

Stran 60

Vsak zaposleni ima svojo kadrovsko mapo, kamor se shranjujejo vsi bistveni dokumenti. Podlaga za izplačilo plače. Pregled na vzorcu zaposlenih.

STRAN

IZPIS BISTVENIH PODATKOV IZ

VPOGLEDA V KADROVSKO MAPO

PREGLED POGODB/ANEKSOV

KADROVSKI PODATKI

19.11.2012

21

Stran 61

Evidenca o prisotnosti – redne ure dela, letni dopust, praznik… Obračun prehrane glede na število dni prisotnosti na delu. Obračun prevoza na/z dela glede na število prisotnosti na delu in podano izjavo zaposlenega o prevozu na/z dela. Obračun potnih nalogov. Drugi obračuni: povečan/zmanjšan obseg dela, interesne dejavnosti, varstvo vozačev, drugo.

STRAN

EVIDENCE - 1

Stran 62 STRAN

EVIDENCE - 2

PRAVILNOST EVIDENTIRANJA DELOVNEGA ČASA IN

PRIKAZA UR

PRAVILNOST ZAJEMANJA ŠTEVILA DNI PRISOTNOSTI NA

DELU

PRAVILNOST ZNESKA PREHRANE NA DELU

PRAVILNOST IZRAČUNA PREVOZA NA/Z DELA

PRAVILNOST IZRAČUNA POTNIH STROŠKOV

PRAVILNOST IZRAČUNA DRUGIH DODATKOV

Stran 63

Ministrski program kadrovskih podatkov zaposlenih – samo šole.

STRAN

PREVERJANJE OBRAČUNA PLAČ Z

ZNESKI IN PODATKI IZ KPIS-A

KPIS

19.11.2012

22

Stran 64 STRAN

PRAVILNOST IZRAČUNA GLEDE NA KADROVSKE

PODATKE

PRAVILNOST PRIKAZA PODATKOV NA PLAČILNI LISTI

PRAVILNOST IZRAČUNA GLEDE NA UREDBO O

ENOTNI METODOLOGIJI IN OBRAČUNU PLAČ V

JAVNEM SEKTORJU

PRAVILNOST IZRAČUNA NADOMESTIL (PRAZNIK,

LETNI DOPUST, BOLEZNINE DO 30 DNI)

PRAVILNOST IZRAČUNA DODATKOV

PRAVILNOST OBRAČUNA PRISPEVKOV IN DAVKOV

OBRAČUN

Stran 65 STRAN

PRAVILNOST NAKAZILA NETO ZNESKA NA

OSEBNE RAČUNE

PRAVILNOST NAKAZILA PRISPEVKOV IN DAVKOV

PRIMERJAVA ZAPOSLENIH, KI SO PLAČO DOBILI

IN ZAPOSLENIH PO SEZNAMU

ODOBRITEV IZPLAČILA PLAČE

IZPLAČILO

Stran 66 STRAN

JAVNA NAROČILA

ZJN

postopek

pogodbe izvajanje

garancije

nadzor

19.11.2012

23

Stran 67

ZJN-2, ZJN-2A, ZJN-2B, ZJN-2C

STRAN

ZAKON O JAVNEM NAROČANJU

BLAGO/STORITVE

20.000 €

do

40.000 €

40.000 €

do

125.000 €

GRADNJE

40.000 €

do

80.000 €

80.000 €

do

274.000 €

POSTOPEK

NMV

ZBIRANJE PONUDB

1.-5. TOČKE ZJN

OBJAVA NA E-PORTALU

Stran 68

STRAN

ZAKON O JAVNEM NAROČANJU

BLAGO/STORITVE

do

20.000 €

GRADNJE

do

40.000 €

POSTOPEK

INTERNI POSTOPKI,

ČE SO PREDPISANI

VODITI EVIDENCO O ODDAJI NAROČILA

NAVESTI PREDMET IN VREDNOST NAROČILA

Stran 69

STRAN

PRAVILNOST IZBIRE POSTOPKA

NAROČANJA

PRAVILNOST IZVEDBE POSTOPKA

PRAVILNOST IN PRAVOČASNOST OBJAV

ZAPOREDJE ŠTEVILČENJA NAROČILNIC

ODOBRITEV NAROČANJA

POSTOPEK NAROČANJA

JNMV

odprti postopek

postopek s predhodnim ugotavljanjem sposobnosti

konkurenčni dialog

postopek s pogajanji brez predhodne objave

postopek s pogajanji po predhodni objavi

zbiranje ponudb po predhodni objavi

interni postopki

19.11.2012

24

Stran 70

Z izvajalci javnega naročila naročnik sklene pogodbo. Pomembno je pridobiti zahtevana zavarovanja.

STRAN

PREVERJANJE POGODB

PREVERJANJE GARANCIJ

POGODBE IN GARANCIJE

Stran 71 STRAN

PREVERJANJE IZVAJANJA V SKLADU S POGODBO

PREVERJANJE KONTROLIRANJA ZARAČUNANIH CEN IN

KOLIČIN

PREVERJANJE POTRJEVANJA SITUACIJ PRI GRADNJAH

(NADZORNI ORGAN)

PRAVOČASNOT IZDAJE NAROČILNICE (PRED DOBAVO

BLAGA/IZVEDBO STORITEV/GRADNJO)

IZVAJANJE

Stran 72

RAZVOJ NOTRANJE REVIZIJE V SLOVENIJI

19.11.2012

25

Stran 73

IZVAJANJE NR – PODATKI UNP

NE

PO

SR

ED

NI

PU

• 21 lastnih RS

• 3 skupne RS

• v 93% izvedli NR z NRS

OB

ČIN

E

• 6 lastnih RS

• 6 skupnih RS

• v 55% izvedli NR z zunanjim izvajalcem P

OS

RE

DN

I P

U

• 9 lastnih RS

• 1 skupna RS

• v 55% izvedli NR z zunanjim izvajalcem

7% NPU + 14% OBČIN + 22% JZ = NR

Stran 74 STRAN

Poraba časa revizorja v NRS

REDNEREVIZIJE

SVETOVANJE

SPREMLJANJEIZVAJANJAPRIPOROČIL

OSTALO

Stran 75

STRATEGIJA RAZVOJA NNJF V RS 2011-2015

• zagotavljanje kvalitete NR

• smotrno zagotavljanje NR

• IT podpora NR

• vrednotenje DM NR

RAZVOJ FUNKCIJE NOTRANJEGA REVIDIRANJA

• izobraževanje vodstvenih ravni s področja NNJF

• uvajanje izjave predstojnikov o zanesljivosti delovanja NK

KREPITEV POSLOVODNE

ODGOVORNOSTI

19.11.2012

26

Stran 76

PREDNOSTI IZVAJANJA NR

1. Učinkovitejše NK na pregledanih področjih.

2. Boljša notranja organizacija z dopolnitvijo internih aktov.

3. Vzpostavitev in uskladitev analitičnih evidenc.

4. Vzpostavitev dodatnih NK in zmanjšanje možnosti napak/prevar.

5. Prihranek stroškov, časa in kadra.

6. Pomoč poslovodstvu pri obvladovanju tveganj

7. Vsebinsko bogatejše in transparentnejše letno poročilo.

Stran 77

8. Poslovanje brez neupravičenih stroškov.

9. Izboljšanje nadzora nad izvedbo programov.

10. Transparentnejše javno naročanje.

11. Uvedba NK nad izplačili.

12. Boljša sledljivost izvajanja postopkov.

13. Izplačila plač v pravilni višini (manj napak).

14. Boljše razumevanje prednosti izvajanja NR.

IZOBRAŽEVANJE ZA RAVNATELJE 2. del - saop.si · PDF file19.11.2012 1 REVIZIJA V JAVNEM...

Documents

Transcript of IZOBRAŽEVANJE ZA RAVNATELJE 2. del - saop.si · PDF file19.11.2012 1 REVIZIJA V JAVNEM...