IV. 1. Poreski Sistem
-
Upload
lejla-smajic -
Category
Documents
-
view
65 -
download
1
description
Transcript of IV. 1. Poreski Sistem
![Page 1: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/1.jpg)
Univerzitet ApeironFakultet pravnih nauka
IV. Poreski sistem1. Poreski sistemi
Doc. dr. sc. Dinka Antić2014/2015
![Page 2: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/2.jpg)
Literatura:
Antić D., “Finansije i finansijsko pravo”, Panevropski univerzitet Apeiron, Banjaluka, 2012.,
str. 251-281
![Page 3: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/3.jpg)
Pristup izlaganju materije
Poreski sistem – teoretski pristup Fiskalna arhitektura BiH:
- nivo BiH- poreski sistem RS- poreski sistem FBiH- poreski sistem BD
Poreski sistem EU Obaveze BiH iz poglavlja
acquis-a “Oporezivanje”
![Page 4: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/4.jpg)
Struktura poreskog sistema
Poreski monizam
Poreski pluralizam
![Page 5: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/5.jpg)
Poreski sistem
... Sveukupnost poreskih oblika jedne zemlje
Porez = javni prihodi fiskalnog (dažbinskog) karaktera
Uključuje:- “standardne” poreze - “specifične” poreze- poreze svih nivoa vlasti
“Poreska džungla”
![Page 6: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/6.jpg)
Faktori koji utiču na strukturu poreskih sistema
Istorijski razvoj i tradicija
Politički faktori Društveno-ekonomsko uređenje Unutrašnje ustrojstvo države
Socijalni faktori Nivo obrazovanja i tehnološke
pismenosti Struktura radne snage
![Page 7: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/7.jpg)
Faktori koji utiču na strukturu poreskih sistema
Ekonomski faktori Razvijenost privrede Stepen otvorenosti ekonomije Fiskalni faktori Fleksibilnost poreza Način finansiranja socijalnog
osiguranja Pripadnost međunarodnim
integracijama i organizacijama Demografske promjene
![Page 8: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/8.jpg)
Osnovna struktura savremenih poreskih sistema
Oporezivanje pojedinca = porez na dohodak
Direktni (neposredni)
Oporezivanje korporacija = porez na dobit
Direktni (neposredni)
Porez na imovinu Direktni (neposredni)
Porez na promet/PDV Indirektni (posredni)
Akcize Indirektni (posredni)
Carine Indirektni (posredni)
Socijalni doprinosi
Takse i naknade Neporeski prihodi
![Page 9: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/9.jpg)
Poreski sistem EU Poreski sistem EU:
- harmonizacija indirektnih poreza (PDV, akcize)- puni suverenitet nad direktnim porezima- kodeks oporezivanja kompanija
=> Zahtjevi iz acquis za nove članice
![Page 10: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/10.jpg)
Harmonizacija indirektnih poreza
EU
ČLANICE
PDV - harmonizacija osnovice i administriranja, minimalne stope
akcize - harmonizacija oporezivanja, pravila i osnovice, minimalne stope
PDV - stope, prag za registraciju, administracija
Akcize – stope iznad minimalnih
![Page 11: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/11.jpg)
Poreski sistem EU
Ostali segmenti fiskalnog sistema EU:
Budžet EU:- vlastiti prihodi EU- rashodi za finansiranje zajedničkih politika i institucija EU
Fiskalna koordinacija – Pakt stabilnosti i rasta (eng. Stability and Growth Pact)
![Page 12: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/12.jpg)
Poreski sistem EU Izvorni prihodi budžeta EU:1. Tradicionalni: Carine na uvoz u EU Porezi na uvoz poljoprivrednih proizvoda (prelevmani) Porez na šećer i sirupe (obveznici proizvođači)2. PDV (0,5% na jedinstvenu osnovicu koja iznosi 50% BDP članice)3. Fiksni porez (max do 1,24% BDP) = doprinos članica
![Page 13: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/13.jpg)
Fiskalni sistem u BiH do 31.12.2004
Prikupljanje svih javnih prihoda na nivou entiteta
Fiksna kvota za finansiranje institucija BiH
Fiksna kvota distribucije prihoda na kantone i/ili opštine/općine
![Page 14: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/14.jpg)
Poreska struktura BiH, 2003
STRUKTURA PRIHODA - 2003
UKUPNO 100% 100% 100% 100%indirektni porezi 87% 89% 84% 94%
carine 20% 22% 17% 13%akcize 21% 19% 20% 45%porez na promet 42% 43% 41% 29%ostalo 5% 4% 6% 6%
direktni porezi 13% 11% 16% 6%
BIH FBIH RS BD
![Page 15: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/15.jpg)
Reforma u sferi indirektnih poreza: faze
Zakon o sistemu indirektnog oporezivanja Dec 2003
Zakon o carinskoj politici BiHSpajanje carinskih uprava entiteta i BrčkogUspostava UIO
2004
Uspostava jedinstvenog računa UIO 1.1.2005.
Zakon o porezu na promet u BiH (prelazni) 1.1.2005.
Zakon o akcizama u BiH 1.1.2005.
Zakon o PDV-u u BiH 1.1.2006.
![Page 16: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/16.jpg)
Reforma u sferi indirektnih poreza
JEDINSTVENA Uprava – UIO / UNO JEDINSTVENI račun za prikupljanje
indirektnih poreza JEDINSTVENI zakoni iz sfere
indirektnih poreza
![Page 17: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/17.jpg)
Sistem indirektnog oporezivanja u BiH Zakon o sistemu indirektnog oporezivanja,
na snazi od 1.1.2004. Upravljačka struktura: Upravni odbor Nadležan za: Kreiranje politike indirektnih poreza u BiH
(iniciranje zakona, donošenje podzakonskih akata),
Utvrđivanje formule raspodjele prihoda Struktura:
- ministri finansija BiH i entiteta (3)- eksperti iz indirektnih poreza (3)- posmatrači: Centralna banka BiH, Distrikt Brčko, direktor UIO
![Page 18: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/18.jpg)
Sistem indirektnog oporezivanja u BiH
Pravo veta u odlučivanju:- BiH – kod izmjene carinskih propisa- entiteti – kod usvajanja propisa iz sfere PDV, akciza- BiH i entiteti – kod usvajanja formule raspodjele prihoda
Zaštita fiskalnih interesa entiteta Reforma sistema indirektnog
oporezivanja je nastala prenosom nadležnosti sa entiteta na nivo BiH
![Page 19: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/19.jpg)
Procedura donošenja propisa iz sfere indirektnog oporezivanja
UO
Konsultacije sa odborima za budžet i finansije: RS, FBIH i Distrikta (eventualno Parlamentom FBIH i skupštinama RS i Brčkog)
Vijeće (Savjet)
ministara
Parlament BiH
![Page 20: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/20.jpg)
Sistem indirektnog oporezivanja u BiH Operativna struktura: Uprava za indirektno
oporezivanje BiH (UIO) Nadležnost:=> Prikupljanje, naplata i kontrola
indirektnih poreza u BiH (carine, PDV, akcize, putarina iz cijene naftnih derivata)
www.uino.gov.ba
![Page 21: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/21.jpg)
Fiskalni sistem BiH: indirektni porezi
UO
UIO
Direktor UIO
CARINA
PDV/ akcize
Sprovođenje
propisa
Poslovne usluge
IT
Fiskalno vijeće BiH
OMA
![Page 22: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/22.jpg)
![Page 23: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/23.jpg)
RASPODJELA SA JEDINSTVENOG RAČUNA
PRIHODI UIO(-) POVRAT(-) INSTITUCIJE BiH(=) PREOSTALI IZNOS...FEDERACIJA BiH (-) VANJSKI DUG...RS (-) VANJSKI DUG...BRCKO DISTRIKT
Princip “krajnje potrošnje”
![Page 24: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/24.jpg)
Poreski sistem BiH u 2005.g.
UIO
INDIREKTNI / NEIZRAVNI POREZI
INDIREKTNI / NEIZRAVNI POREZI
DIREKTNI POREZI
carine porez na plaćeakcize: porez na dohodak uvoz porez na dobit domaća porez na imovinu
putarine porez na oružjeostalo
POREZNE UPRAVE ENTITETA I DISTRIKTA BRČKO
porez na promet proizvoda (uvoz)
porez na promet proizvoda u zemljiporez na promet usluga porez na dobitke
od igara na sreću
![Page 25: IV. 1. Poreski Sistem](https://reader036.fdocuments.net/reader036/viewer/2022081417/55cf9205550346f57b92c411/html5/thumbnails/25.jpg)
Poreski sistem BiH od 2006.g.
UIOPOREZNE UPRAVE
ENTITETA I DISTRIKTA
INDIREKTNI / NEIZRAVNI POREZI
DIREKTNI POREZI
carine porez na plaćeakcize porez na dohodakPDV porez na dobitputarine porez na imovinu
porez na oružjeostalo
porez na dobitke od igara na sreću