Introducción a La Contabilidad - Matías Facundo
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8/18/2019 Introducción a La Contabilidad - Matías Facundo
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Introduccion a la contabilidad
Matías Facundo - [email protected]
1. Contabilidad. ¿Qué es?
2. Contabilidad. Definicion.
3. Objeto y fines de la contabilidad.
4. Usuarios de la inforacion contable.
!. Inforacion contable. Conce"to
#. $"resa.
%. &atrionio.
'. (cti)o. Conce"to.
*. Utilidad econoica
1+. &asi)o. Conce"to.
11. I,ualdad contable fundaental.
12. &atrionio neto. Conce"to.
13. -ariaciones "atrioniales.
14. Conce"to de )ariaciones "atrioniales.
1!. Clasificacion de las )ariaciones "atrioniales.1#. -ariaciones "atrioniales correlati)as itas.
1%. I,ualdad contable dinaica.
1'. I,ualdad contable dinaica y recursos de la e"resa.
1*. I"utacion de resultados.
2+. Criterio de i"utacion de resultados.
21. /ase "ercibido. 0o de contado
22. /ase de)en,ado.
23. -ariaciones "atrioniales discontinuas.
24. -ariaciones "atrioniales continuas.
2!. oentos del "rocesaiento contable.
2#. Contabiliacion inediata o diferida.
2%. &rinci"ales docuentos coerciales.2'. actura.
2*. 5ecibo.
3+. 5eito.
31. C6e7ue.
32. &a,are.
33. 8ota de debito.
34. 8ota de credito.
3!. $l "rocesaiento contable.
3#. 5e,istracion
3%. $"osicion de la inforacion contable.
Contabilidad. ¿Qué es?Sisteman de informcion que proporciona respecto ala empresa datos !alidos dinamicos di!ersos "
especiali#ados.
$onta%ilidad. &asamento.
'sta %asada en un cuerpo de normas teoricas de practica compro%ada que sin ser inflexi%les son de
aceptacion generali#ada.
$onta%ilidad. (ue hace)
*egistra clasifica " resume los hechos " actos economicos de una empresa informa so%re la conposicion
!aluacion " !ariaciones de su patrimonio a una fecha dada " los resultados correspondientes a un periodo.
$onta%ilidad. +ara que)
+ara !er tra%a,os similares o reci%ir informacin semanal so%re nue!as pu%licaciones !isite www.monografias.com
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+ara generar informacion util para la toma de deciciones. +ara posi%ilitar el control.
Contabilidad. Defnicion.'s un sisteman de informacion %asado en un cuerpo de normas teoricas de caracter flexi%le " utilidadpractica compro%ada que registra clasifica " resume hechos economicos referidos ala !aluacion " e!olucion
del patrimonio de la organi#acion con el proposito de producir datos utiles para la toma de deciciones "
control.
• +roceso decisorio.
$aptacion " analisis de datos.
nalisis " desarrollo de alternati!as posi%les.
'lecciones de la alternati!a especifica a seguir.
• $ontrol.
+rocedimiento donde se !erifica si las operaciones se reali#an conforme alas deciciones tomadas "
respetando politica de la empresa.
• Sistema.*ed de acti!idades interelacionadas que se desarrollan para lograr un proposito tienen permanencia en el
tiempo.
• /nformacion.
$onocimiento sucepti%le a ser comunicado.
• Sistema de informacion.
*ed de acti!idades interelacionadas que se desarrollan para generar un flu,o de informacion que facilita la
toma de deciciones " control.◦ $aptacion de datos.
◦ +rocesamiento de los datos captados.
◦ 'la%oracion de informes de salida.
◦ $omunicacion de la informacion alos usuarios.
Objeto y fnes de la contabilidad.• 0%,eto. estudio de la conta%ilidad2
◦ el patrimonio del ente " su e!olucion en el tiempo.
◦ 3os %ienes en propiedad de terceros.
◦ $iertas contingencias de caracter patrimonial economico " financiero.
• Fines u o%,eti!os.
◦ &rindar informacion util para la toma de deciciones tanto alos administradores como a terceros
que interactuan.◦
+ermite el control efica# de recursos " o%ligaciones.◦ $onocer los resultados generados por las acti!idades.
◦ Facilitar el cumplimiento de normas legales " profesionales.
3a conta%ilidad es una disciplina tecnica que a partir del procesamiento de datos so%re la composicion "
e!olucion del patrimonio de un ente los %ienes en propiedad de terceros " ciertas contingencias produce
informacion para la toma de deciciones de los administradores " 4ros interesados " para la !igilancia so%re
las o%ligaciones " recursos del ente.
Usuarios de la inormacion contable.• suarios. Se !alen de la informacion para la toma de deciciones.
◦ suario internos.acceso irestricto alos datos. +ropietarios administradores " gerentes.◦ suarios externos. *equieren informacion para la toma de deciciones pro!eedores organismos
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gu%ernamentales in!ersionistas " otros.
Inormacion contable. Concepto.• $onta%ilidad patrimonial " financiera.
◦ $umple con la normati!a legal " profgesional.
◦ 6irigida a usuarios externos.
◦ &rinda informacion legal so%re la empresa.
◦ /nforma so%re la situacion patrimonial " los resultados o%tenidos.
◦ Se presenta en forma anual.
◦ Su,eta al cumplimientode normas legales.
• $onta%ilidad gerencial o de gestion.
◦ /ncorpora presunciones o expectati!as futuras.
◦ 6irigida a usuarios internos.
◦ &rinda informacion con mas grado de detalle.
◦ 7o tiene perioricidad esta%lecida.
◦ Solo cumple normas o pautas que fi,a la empresa.
• $onta%ilidad patrimonial. Muestra composiscion del patrimonio de la empresa " los resultados
o%tenidos. /nformes se denominan estados conta%les.• $onta%ilidad de gestion. /nformes se reali#an segun requerimientos de usuario interno. Segun
itemsen particular e incorporando pro"ecciones.
Empresa.'mpresa. Medio natural donde se cordinan los factores de la produccion definidos como naturale#a capital
" tra%a,o.
• 7aturale#a. +roporciona elementos que el hom%re necesita.
• 8ra%a,o. cti!idad humana. +oner elementos al alcance del consumidor.
• $apital. 'lementos fisicos que de%en utili#arce para completar el proceso de la produccion.
'mpresario. reune los factores de produccion " com%ina para organi#ar el proceso producti!o. sumeriesgos de produccion. *etri%ucion es su %eneficio.
'mpresa. $aracteristicas.
• 'xistencia de participantes que contri%u"en ala formacion.
• 'xistencia de medios "o o%,etos comunes entre participantes.
• /dentidad de o%,eti!os "o metas entre los mismos.
• 6isponi%ilidad de fondos p consecucion de metas propuestas a tra!es del desarrollo de acti!idades.
atrimonio.
+atrimonio. $on,unto de %ienes " derechos pertenecientes a una persona fisica o ,uridica2 a dispocisioninmediata o diferida asi como cargas que lo gra%an.
cti!o. $on,unto de %ienes " derechos o elementos positi!os del patrimonio.
+asi!o. $argas que gra%an el acti!o o elementos hnegati!os del patrimonio.
+atrimonio. Su !alori#acion.
7ecesidad de apreciacion unitaria o de con,unto. $omparacion con otras empresas o con la misma empresa
en distintos momentos.
preciacion cuantitati!a. $onsiderar di!ersos %ienes patrimoniales %a,o un aspecto comun !alorado en
terminos monetarios.
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!cti"o. Concepto.• +unto de !ista ,uridico. $on,unto de %ienes economicos so%re los que se tiene derecho de
propiedad o exigir su propiedad a 4ros en tiempo " forma preesta%lecidos.
• +unto de !ista economico. 's su posi%ilidad concreta de produccion de ingresos futuros.
's un con,unto de %ienes economicos ligados al titular del patrimonio por derechos que realmente puedane,ercerce " fundadas expectati!as de su ingreso al patrimonio en su futuro.
$aracteristicas.
's acti!o si cumple las siguientes condiciones.
• 'l %ien de%e tener utilidad economica para dicho ente.
• 'l ente de%e tener acceso alos %eneficios que produce.
• 'l derecho so%re el %ien o control de los %eneficios de%e tener su origen en una transaccion
ocurrida con anterioridad.
'l caracter de acti!o no depende de la forma de adquisicion.
Utilidad economica.
• 6e%e ser apto para %rindar futuros %eneficios.
• Ser!ir para el can,e por otro acti!o.
• +roducir algo con !alor.
• $ancelar o%ligaciones.
• 6istri%ucion entre los propietarios del ente.
tilidad economica no depende dela existencia de un costo sacrificio.
• 7o es acti!o un %ien sin utilidad economica x el solo hecho de que halla tenido un costo.
• 's acti!o un %ien con utilidad economica aunque no halla tenido un costo.
*econocimiento conta%le.
• 'xistir posi%ilidad de asignarle un !alor en moneda so%re %ases o%,eti!as " sucepti%les de
!erificacion.
asi"o. Concepto.• +unto de !ista ,uridico.con,unto de %ienes economicos so%re los que se tiene na o%ligacion cierta de
entregarlos a 4ros. 0%ligaciones ciertas a 4ros.
+asi!os. 3igados por la o%ligacioon al su,eto de la empresa cargas o gra!amenes. :erdaderos
componentes negati!os del patrimonio.
+unto de !ista economico. 0%ligaciones ciertas determinadas " determina%les " o%ligaciones contingentes.
0%ligacion. :inculo ,uridico que liga a ; o mas personas x el cual una puede exigir el cumplimiento de la
prestacion.
• $iertas. +erfeccionadas desde el punto de !ista ,uridico. 0%ligaciones "a contraidas.
• 6eterminadas al contraer la o%ligacion se conoce con certe#a el importe " surge de un acuerdo.
• 6etermina%les. l contraerse la o%ligacion no se conoce con certe#a con exactitud el importe.
6e%era estimarselo.
• $ontingentes. Su,etas a una contingencia.
Si el hecho ocurre la o%ligacion es cierta. 'stas o%ligaciones se conocen como pre!isiones.
6efinicion. $on,unto de %ienes economicos ligados al titular del patrimonio por o%ligaciones ciertasdeterminadas determina%les de cederlas a 4ros " por o%ligaciones contingentes e!entuales %asadas en
expectati!as de su egreso del patrimonio en el futuro.
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$aracteristicas.
• /mplica una o%ligcion hacia 4ros que de%e ser cancelada mediante sacrifio de recursos a fecha
determinada o a requerimiento.
• +osi%ilidad de e!itar sacrificio no esta su,eta ala !oluntad del o%ligado.
• 'l hecho o transaccion que o%liga al ente "a ha ocurrido.
*econocimiento conta%le.
6e%e ser posi%le asignarle un !alor en terminos monetarios o%re %ases o%,eti!as " sucepti%les de
!erificacion.
I#ualdad contable undamental.3a diferencia entre el acti!o " el pasi!o sera el patrimonio neto.
< + = +7
•
muestra como esta compuesto el acti!o el pasi!o " x diferencia el patrimonio netoa un momentodeterminado de la !ida de la empresa.
• 'l patrimonio neto es un elemento a%stracto sin representacion fisica dentro del patrimonio. 's un
!alor monetatio sin expresion fisica.
• 'n el caso que no existiera pasi!o" x lo tanto el +7 tendria representacion fisica siendo igual al
acti!o. + = >? = +7
• el acti!o de la empresa tiene su origen en los recursos aportados x los titulares del +7 " los
recursos o%tenidos x el credito de 4ros.
atrimonio neto. Concepto.
'lementos componentes.• portes de capital efectudo por los propietarios.
• *esultados acumulados generados por operaciones efectuadas.
'l patrimonio neto es parte del patrimonio que pertenece alos propietarios es decir el remanente o
excedente una !e# deducidos los pasi!os. 'sta integrado por los aportes de los propietarios " resultados
acumulado asignados o no.
$ariaciones patrimoniales.• +7. se encuentra en constante cam%io por hechos economicos. Se recurre a !ision detenida en el
tiempo.• = + +7
clasificacion hechos economicos.
• 'xternos. /ntercam%io de la empresa con el contexto.
• 'xternos !inculados a 4ros. /nteracion con 4ros a,enos ala empresa.
• 'xternos contextuales.hechos que la empresa no tiene control. Aechos a,enos ala !oluntad de la
empresa.
• Aechos economicos internos. 0curren dentro de la empresa.
Concepto de "ariaciones patrimoniales.• Aechos economicos internos " externos pro!ocan modificaciones en los elementos del patrimonio
de la empresa.
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8odo cam%io mutacion o alteracion producida en los elementos patrimoniales acti!os "o pasi!os en su
composicion material ,uridica por cam%io de lugar o por cam%ios de !alor.
• 'n su composicion material. 'l intercam%io de mercaderias por efecti!o " de acti!os dentro de la
empresa.
• 'n su composicion ,uridica.
• +or cam%io de !alor.
• +or cam%ios de lugar. Se entregan mercaderias a 4ra !uelta para la !enta.
Clasifcacion de las "ariaciones patrimoniales.• Segun el momento que se producen.
◦ $ontinuas. Modifican el patrimonio en forma constante alo largo del transcurso del tiempo.
◦ 6iscontinuas. 3os efectos so%re el patrimonio se producen en su instante en forma simultanea
ala concrecion del hecho que las genera.
• Segun los efectos so%re cada elemento patrimonial.
◦:ariaciones acti!as o positi!as. Su efecto es el aumento del +7.
◦ :ariacion pasi!as o negati!as. Su efecto es la disminucion del +7.
3as !ariaciones acti!as estan dadas por aumentos de acti!os o disminuciones de pasi!o " las !ariaciones
pasi!as por disminucion de acti!o o aumentos de pasi!o.
• Segun los efectos segun el patrimonio en su con,unto.
$ualquier cam%io en un elemento patrimonial de%e ser equiparado por un cam%io en otro elemento. Se
denominan correlati!as.
:ariaciones patrimoniales correlati!as permutati!as o compensati!as.
Se producen simultaneamente !ariaciones pasi!a " !ariaciones acti!as por !alores identicos sin alterar el
+7.
7o afectan el +7 cuantitati!amente si alteran el patrimonio al cam%iar los elementos que la componen.
$ariaciones patrimoniales correlati"as mi%tas.• Aechos que se producen simultaneamente !ariaciones acti!a " !ariaciones pasi!a en diferentes
magnitudes resultando alteraciones en el +7.
• Mixta aumentati!a.
Simultaneamente :a " :p. 3a diferencia entre a%as tendremos un aumento del +7 :a < :p = a+72 :a B
:p2
• mixta disminuti!a.
n hecho se genera simultaneamente :a " :p ala diferencia entre am%as resulta disminucion del +7. :a C:p2
'l nom%re de mixtas deri%a de que com%inan !ariaciones patrimonial patrimoniales permutati!as " una
!ariacion patrimonial modificati!a.
/dentificacion de !ariaciones patrimoniales.
• /dentificar. $am%ios que se generan en acti!os "o pasi!os.
• $omponer. :a " :p en funcion de cam%ios detectados.
• :incular. :a " :p de esta !inculacion surgida el tipo de !ariacion que se genera.
:a " :p :a = :p :ariacion patrimonial permutati!a
solo :a :a = a+7 :ariacion patrimonial modificati!a aumentati!a
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A ˅ ˅ ˄ ˄ ˄
6 ˄ ˄ ˅ ˅ ˅
*-2 = +7 + *2 *-2 +7 + *2
• notar mo!imientos que den lugar a de%itos ala i#quierda del siggno igual. la derecha den lugar a
creditos.
Imputacion de resultados.• +eriodo administrati!o " e,ecicio economico.
◦ +eriodo administrati!o. +eriodo de tiempo en que se di!ide la !ida de una empre. +r moti!os
legales administrati!os comerciales " de uniformidad la duracion de periodo es de 1; meses
que no coinciden en el calendario.l◦ 1; meses. 8iempo en que es espacio de tiempo a,ustado para el logro de o%,eti!os.
◦ dministradores. *equieren informacion diaria semanal mensual.
◦ pertura " cierre. Su reali#acion la decide el organo directi!o de la empresa. Se elige fecha demenor numero de operaciones.
◦ ',ercicio economico. $on,unto de hechos economicos que ocurren dentro de un periodo
administrati!o.◦ +eriodo administrati!o. 's el encuadre " el e,ercicio economico es la materia el contenido de
las operaciones del periodo.
Criterio de imputacion de resultados.
&ase percibido. 'o de contado(
*esultados positi!os o negati!os corresponden al e,ercicio segun se co%ran o pagan.
&ase de"en#ado.*esultados positi!osnegati!os corresponden a cuando se produ,o el hecho generador.
&ase perci%ido.
• *esultados positi!os. 6ados x flu,o positi!o de fondos co%rado2 independientemente si el hecho
economico ocurrio en e,ercicios anteriores o e,ercicios futuros.
• *esultados negati!os. 6ados por flu,o negati!o de fondos pagado2 independiente si el hecho
ocurrio en el pasado o futuro.
&ase de!engado.
• Aechos economicos de%en considerarse para determinar el resultado del e,ercicio son los que
competen al mismo sin importar si han sido co%rados o pagados.
• $ompeten. 6e%e considerarse como resultado del e,ercicio aquellos cu"o hecho generador se
produ,o durante su transcurso.
• Aecho generador. quel que da nacimiento al resultado positi!o o negati!o.
$ariaciones patrimoniales discontinuas.• Se trata de hechos instantaneos " por lo tanto !an a ser asignados en el e,ercicio que se
produ,eron.
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$ariaciones patrimoniales continuas.• Aecho generador de los resultados esta ligado al transcurso del tiempo.
• plicacion del principio de lo de!engado ser importante cuando la concrecion del hecho esta
!inculado al transcurso del tiempo.
• +rincipio de de!engado. *e!iste importancia a fecha de cierre de e,ercicio para determinar que
resultados son de cierre de e,erciocio " cuales del que se inicia. 6entro del e,ercicio de%e aplicarsepara conocer mediciones parciales.
• +ara a%ali#ar si un resulado positi!o negati!o se ha de!engado o no lo haremos %asandonos en la
fecha segun se anali#a si se ha prestado parcialmente integralmente o no se ha prestado.
• 'n caso de !ariaciones patrimoniales continuas segun la fecha %ase que se tome para el analisis
aquellos resultados cu"o hecho generador transcurrido hasta dicha fecha se encuentra de!engado
" aquello cu"o hecho generador transurrira desde la fehca %ase hacia el futuro son no de!engados
o anticipados.
)omentos del procesamiento contable.• $aptacion. /nstante en que el sistema conta%le toma conocmiento del hecho que afecta el
patrimonio.
• /ncorporacion. Momento en que el sistema conta%le procesa ese dato para o%tener informacion util.
$onta%ili#acion implica registracion.
• 6e!engamiento. Momento de de!engamiento del resultado positi!oo negati!o.
Contabili*acion inmediata o dierida.$onta%ili#acion inmediata. $uando la captacion " la registracion coinciden. penas conocido el hecho se lo
incorpora al proceso. :ariaciones patrimoniales discontinuas entran en esta clasificacion.
$onta%ili#acion diferida. $aptacion " registracion difieren. :ariaciones patrimoniales contnuas. 7unca
pDeden ir mas alla que el de!engamiento de los resultados positi!os o negati!os. $onta%ili#acion diferida.
nalisis del de!engamiento.
• $oincidencia entre la conta%ili#acion " el de!engamiento. :ariaciones patrimoniales discontinuas.
• 7o coincidencia entre conta%ilia#acion " de!engamiento.
• $oincidencia parcial. +arte de!engado " parte no de!engado.
*esultados no de!engados. *epresentan acti!o o pasi!o hasta su de!engamiento " se con!ierten en
resultados positi!os o negati!os.
Fuentes de informacion del sistema conta%le.
6atos pueden producirseE• interaccion con 4ros. operaciones comunes? !enta compra etc.
• 6entro del ente. 8ransformacion de materias primas en productos ela%orados.
• 'n el contexto. Sin participacion del ente.
$oncepto.
• 6ocumentar una operacion. 'mitir un compro%ante que indique sus caracteristicas " !alores. 's
prue%a " respaldo.
Funciones.
• $onta%le. 6a al sistema conta%le informacion para efectual la registracion.
• uridica. Medio de prue%a escrito puede ser utili#ado en situaciones contro!ertidas con terceros o
para controles estatales.• $ontrol. /ndi!iduali#ar a personas que inter!ienen en las transacciones determinando
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responsa%ilidades.
$lasificacion segun su origen.
• +ropios. 6e uso interno. Se emiten para usarce dentro de la empresa.
• +ropios. 6e uso externo. Se emiten para entregarlos por operaciones reali#adas con terceros.
• 6e terceros. Son emitidos por otros " reci%idos por la empresa para controlar " registrar
transacciones.
$lasificacion segun su efecto conta%le.
• *egistra%les. *espaldan hechos u operaciones que generan !ariaciones patrimoniales.
• 7o registra%les. *espaldan hechosoperaciones que no generan !ariaciones patrimoniales.
rincipales documentos comerciales.
+actura.6ocumento que da testimonio de la operacion compra-!enta mercantil o acredita prestacion de ser!icio.
Se emite como minimo por duplicado.
*equisitos con relacion al emisor.◦ 7om%re apellido. *a#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ Fecha emision.
*equisitos con relacion al receptor.◦ 7om%re " apellido. *a#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ 6atos impositi!os.
'ste documento genera registracion conta%le para quien emite como para quien reci%e.
,ecibo.$onstancia escrita de que el firmante manifiesta ha%ler reci%ido de otra persona el importe que se detalla.
• Se emite como minimo como duplicado. 0riginal para quien efectua " duplicado para quien paga.
*equisitos. $on relacion a quien co%ra.◦ pellido " nom%re o ra#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ Fecha emision.
*equisitos. con relacion a quien paga.◦ pellido " nom%re o ra#on social.
◦ 6omicilio comercial.
*equisito con relacion al monto.◦ $oncepto por el cual se ha reci%ido.
◦ /mporte en numero " letras.
◦ 6etalles de los !alores.
Firma en el documento. Sin firma el documento no tiene !alide#.
'ste documento genera registracion conta%le para quien emite como quien reci%e.
,emito.se utili#a para documentar en!io de mercaderias.
◦ 'mitido por !endedor. Se en!ian original " duplicado.
• *equisitos. $on relacion al emisor.◦ pellido " nom%re. *a#on social.
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◦ 6omicilio comercial.
◦ Fecha emision.
• *equisitos. $on relacion al receptor.
◦ pellido " nom%re. *a#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ Firma conforme.
• *equisitos. $on relacion a efectos !endidos.
◦ $antidad " descripcion.
◦ $ondiciones de entrega.
'ste documento ha%itualmente no genera registracion conta%le.
C-eue.es una orden de pago pura " simple li%rada contra un %anco en el cual el li%rador tiene fondos depositados o
autori#ados para girar en descu%ierto.
• *equisitos. $on relacion al %anco.
◦ 6enominacion GchequeG inserta en su texto.
◦7H de orden preimpreso " correlati!o.
◦ 7om%re " domicilio del %anco.
◦ 0rden pura " simple de pagar la suma indicada.
• $on relacion al firmante del cheque.
◦ pellido " nom%re o ra#on social.
◦ 6omicilio.
◦ 7H de cuenta.
◦ Firma.
• $on relacion al pago " al %eneficiario.
◦ 'xpresion de si ala orden al portador a fa!or de una persona.
◦ /mporte en numero " letras especificando moneda.
◦ 3ugar " fecha de emision.
• +ersonas que inter!iene.◦ 3i%rador o firmante.
◦ &eneficiario.
◦ &anco girado.
$heques comunes " de pago diferido se puede transferir !ia endoso. 8ransmicion de propiedad documento
comercial.
'xpresion cheque al portador. 7o ll!a escrito nom%re de %enefiociario.
+la#o para co%rar. 4> dias a partir de emision.
'l cheque se emite en e,mplar unico. 7o existen originales " copias. 6a lugar a registrcion conta%le para
quien emite como quien reci%e.
a#are.+romesa de pago escrita persona se compromete a pagar a otra una determinada suma de dinero en fecha
esta%lecida.
• *equisitos. $on relacion al %eneficiario.
◦ pellido " nom%re. *a#on social.
• *equisitos. $on relacion al li%rador.
◦ Firma " datos personales del li%rador.
• $on relacion ala promesa escrita.
◦ +agare insertada en su texto.
◦ 3ugar " fecha de emision.
◦ :encimiento del pla#o de pago.
◦ +romesa pura " simple de pago.
◦ $lausula Gala ordenG
◦ importe a pagar en letras " numeros.
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◦ 6omicilio de pago.
◦ $ausa por la que se extiende.
• +ersonas que inter!ienen.
◦ Firmante o li%rador. (uien se compromete a efectural el pago.
◦ &eneficiario. +ersona a fa!or de quien se extiende.
◦ 8enedor. *eci%e pagare !ia endoso.
• 'ndoso. &eneficiario transmite derechos de co%ro reali#ando la operacion de endoso.
Ienera registracion conta%le para quien emite como para quien reci%e.
/ota de debito.6ocumento comercial que es confeccionado por el !endedor para efectuar algun cargo o de%ito en su
cuenta corriente.◦ 'misor. Ienera aumento en saldo adedudado por el cliente.
◦ Se emite como minimo por duplicado.
◦ /mportes consignados de menos en factura por error omision.
◦
Fletes a%onados por !endedor " desean cargar a comprador.◦ $aso de atrasos o moras pr pagos que reali#an clientes para cargar los intereses por mora.
• *equisitos. $on relacion al emisor.
◦ pellido " nom%re o ra#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ Fecha emision.
◦ 7umeracion correlati!a.
◦ 6atos impositi!os.
• $on relacion al comprador.
◦ pellido " nom%re o ra#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ 6atos impositi!os.
• $on relacion al de%ito efectuado.◦ $oncepto
◦ importe.
'l documento genera registracion conta%le tanto para el emisor " para el destinatario.
/ota de credito.6ocumento comercial confeccionado x !endedor para comunicar que ha efectuado un credito o descargo en
su cuenta corriente.
◦ 'mision. genera disminucion de saldo adeudado por el cliente. Se reali#a emision por duplicado
original para receptor " duplicado para emisor.◦ *equisitos. $on relacion al emisor.
◦ pellido " nom%re. *a#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ Fecha emision
◦ numeracion correlati!a
◦ datos impositi!os.
◦ $on relacion al receptor.
◦ pellido " nom%re o ra#on social.
◦ 6omicilio comercial.
◦ 6atos impositi!os.
◦ $on relacion al credito efectuado.
◦ $oncepto
◦
importe.'ste documento genera registracion conta%le tanto para el !endedor como para el comprador.
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7ota de credito %ancaria.%oleta de deposito2
es el documento que acredita el deposito de dinero en una cuenta corriente %ancaria.
• *equisitos. $on relacion al %anco.
◦ 7om%re
◦ sello " firma ca,ero.
• *equisitos. $on relacion al depositante.
◦ pellido " nom%re◦ tipo " numero de cuenta
◦ domicilio
◦ firma
• con relacion a los !alores depositados.
◦ 6etalle
◦ importe
◦ lugar " fecha deposito.
Ienera registracion conta%le tanto para quien reali#a deposito como para quien reci%e.
7ota de de%ito %ancaria.
6ocumento que emite el %anco originado en gastos %ancarios. $omisiones %ancarias intereses sellados
gastos de mantenimiento gastos de emision de chequeras.
Ienera registracion conta%le tanto para el %anco como para la persona titular " siempre implica disminucion
del sando en la cuenta corriente %ancaria.
El procesamiento contable.• /ntroduccion.
◦ $uentas. 'lemento esencial del lengua,e conta%le. +ala%ras " sim%olos que a"udan a expresar
una idea.
• 3as cuentas. $oncepto. 'lemento primario o %asico dela registracion conta%le. 8odos los
mo!imientos se registran a tra!es de cuentas.• Situaciones que no alteran el patrimonio. Mo!imientos extrapatrimoniales. 7i de manera cualitati!a
ni cuantitati!a.
Serie de anotaciones que conciernen un determinado o%,eto. +oenen en e!idencia magnitud inicial
!ariaciones sucesi!as " medida final.
• $ontenido de cuentas.
◦ $ontenido cualitati!o. 6escri%e la naturale de la operacion.
◦ $ontenido cuantitati!o. /ndica !alor expresado en signo monetario de la operacion.
• Forma. 6iseJo o estructura grafica de las cuentas. 6ependera de relaciones entre contenido
cualitati!ocuantitati!o. Superditado a necesidades de informacion.
• $lasificacion de las cuentas. Segun su naturale#a.◦ 'lementales integrales o patrimoniales. *epresentan elementos que integran patrimonio. Se
di!iden en cuantas de acti!o " pasi!o.◦ 6iferenciales o deri!adas. *epresentan conceptos que componen el patrimonio neto " sus
sucesi!as !ariaciones.◦ *ectificadoras o regulari#adoras. +erfeccionan la informacion " control de operacion agrupada
en 1 cuenta generadora. *ectifican o a,ustan los !alores. ,ustan !alor de acti!os. *estan a
!alores acti!o.◦ 6e orden.existen relaciones ,uridicas que generan modificaciones posteriores. ctos ,uridicos de
efectos diferidos por estar su,etos a condiciones que de ocurrir afectan el patrimonio. ctos que
generan o%ligaciones " derechos contingentes. notaciones a reali#ar para ad!ertir que el
patrimonio esta comprometido con o%ligaciones e!entuales. G$uanta de ordenG es expresion
con!encionalmente aceptada unamicamente.◦ ctos so%re %ienes de 4ros. 8enencia de %ienes de 4ros genera responsa%ilidad o crea
derechos.
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◦ ctos so%re riesgos " compromisos e!entuales. 6i!ersas operaciones son sucepti%les de
producir efectos patrimoniales con el transcurso del tiempo son e!entuales en el momento de
concertarlas.◦ Simples anotaciones su%sidarias. cuentas de orden de%en siempre modificarse por re!ersion
del asiento originario.◦ 'l saldo de par de cuentas de%e ser siempre igual aunque de sentido contrario.
◦ 'n caso de mo!imiento patrimonial pre!isto. 6e%en reali#arse anotaciones sucesi!as sistemapatrimonial " sistema de orden.
• Segun contenido o extension.
◦ Simples o analiticas. $uando ataJe a un elemento indi!idual. nalitica. Sir!e par hacer examen
de los o!imientos patrimoniales en detalle. 'l o%,eto que representa es indi!isi%le.◦ $olecti!as a sinteticas. $on,unto homogeneo de cuentas simples. grupadas por elementos
afines.◦ $ompuestas. *eunen por aspecto comun a !arias cuentas colecti!as. *u%ros.
◦ *ecompuestas. *eunen en una cifra los saldos de las cuentas compuestas.
• Segun su permanencia.
◦ $ontinuas. $ontinuan su funcionamiento mientras exista mo!imiento de la clase de elementosque representan mas alla del cierre del e,ercicio.
◦ periodicastemporarias.terminan su cometido " se extingen al cierre de cada e,ercicio
economico. 7o trsladas su saldo de un e,ercicio a otro.
• nalisis de cuentas. 6eterminar naturale#a " saldo. /ndicar moti!os de de%ito. /ndicar moti!os de
credito. SeJalar significado de saldo.
• +lan de cuentas.
◦ $oncepto. 3istado ordenado " sistematico de las cuentas que se !ale el procesamiento conta%le
para el logro de sus fines.◦ Finalidades. $ontener el con,unto de cuentas " permitir registracion conta%le. Situaciones
contingentes " circunstancias del medio que la afecta en forma particular.
◦ *egistra en forma clara " sencilla el patrimonio " sus !ariaciones.
◦ $aracteristicas.
▪ Sistematico. 'star ordenado segun pautas preesta%lecidas.
▪ Flexi%le. +ermitir intercalar o suprimir o cam%iar existentes.
▪ Aomogeneo. grupando cuentas en funcion a caracteristicas comunes.
▪ $laro. 'n cuanto ala terminologia usada.
◦ +reparacion. spectos a tener en cuenta.
▪ $on relacion a la empresa. 'mpresa unipersonal o sociedad. 0%,eto social al que se dedica
la empresa. Magnitud de la empresa. 'xistencia de sucursales.▪ $on relacion al producto conta%le. 6eterminar si se !a a instrumentar directa o
centrali#adamente. $onocer si medios manuales electronicos o computari#ados son
necesarios.▪ suarios de la informacion conta%le. directoresgerentes. 8erceros. 'ntes fiscali#adores.
◦ $odificacion. Significa asignar un numero letra u a%re!iatura para identificar cuentas.
▪ 0%,eti!os. 3ograr un %uen archi!o. *apida u%icacion de cuentas. Facilita proceso conta%le.
▪ Manual de cuentas. $oncepto. $omplemento del plan de cuentas contiene instruccines
acerca del contenido " utili#acion.▪ Se consigna. /tems o conceptos que registra %a, denominacion. $ausas que generan
de%itos " credito. Saldo ha%itual.
,e#istracion
6efinicion. Medios utili#ados para la anotacion " almacenamiento ordenado " sistematico de la informacionconta%le.
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• Segun como se ordena la informacion.
◦ $ronologicos. Aechos economicos sucepti%les de conta%ilia#acion inmediata se registran segun
el orden que se producen. 3os hechos de conta%ilia#acion diferida se registran al final de cada
periodo mensual.◦ Sistematicos. 'fectos de hechos economicos estan agrupados x cuentas. mo!imientos que tu%o
cada cuenta. 3i%ro ma"or.
• Segun la cantidad de informacion que contienen.
◦ +rincipales. Se anotan en forma detallada o resumida todos los hechos que afectan al
patrimonio. 3i%ro diario " ma"or.◦ uxiliares. Se utili#an para el mane,o del sistema conta%le mediante su descentrali#acion.
naliticos porque tienen a"or graado de detalle posi%le.◦ Su% diarios o diarios auxiliares. *egistracion de operaciones de caracter repetiti!o luego se
traslada al diario el resumen.◦ Su% ma"ores o ma"ores auxiliares. grupan cuentas simples o analiticas. +ermite que ma"or
solo inclu"a cuentas sinteticas.◦ 3i%ro diario " ma"or. 3i%ros imprescindi%les para poder lle!ar adelante el procesamiento
conta%le.
• Segun exigencias legales.
◦ 0%ligatorios. Son todos aquellos que las dispocisiones legales asi lo exiKgen. 3i%ro diario " li%ro
de in!entarios " %alances.◦ 3i%ro de %alances. Se a%rira con descripcion exacta del patrimonio al iniciar acti!ades " al
finali#ar se transcri%ira el %alance de acti!idades.◦ 0pcionales.no es exigido por normas legales resultan imprescindi%les para lle!ar el
procesamiento conta%le. 3i%ro ma"or. 3a le" no lo exige.
• Segun caracteristicas fisicas.
◦ 'ncuadernados. Solo de%e estar encuadernados el de in!entarios " %alances.
◦ Ao,as mo!iles. +ueden ser encuadernadas una !e# impresas o mantenerse sueltas.
• spectos legales de los registros conta%les.
◦ 'l diario " el in!entario " %alances. 6e%en estar encuaderandos " foliados. 6e%en estar
ru%ricados ind!iduali#ados por el organismo de control.◦ +rohi%ido. lterar orden de las fechas de las reistraciones. 6e,ar %lancoshuecos. Aacer
interneaciones raspaduras enmiendas. 8achar registraciones. Mutilar o arrancar ho,as.
• Sistemas de registracion.
◦ 6irecta. Se usa para registar todos los hechos " operaciones que afectan el patrimonio en forma
detallada. 7o existen su%diarios para operaciones repetiti!as.◦ $entrali#ados. 3i%ro diario registra operaciones que afectan el patrimonio de la empresa.
▪ 0peraciones no se registran en su%diarios.
▪ 'n forma resumida operaciones de caracter repetiti!o estan detalladas en su%diarios.
• Metodos de registracion.
◦ Manual. Forma de procesamiento mas simple.
◦ Semi-manual. +uede hacerce simultaneamente en mas de un registro.
◦ Mecanico. *egistros automati#ados.
◦ $omputari#ado. 's necesario registrarlos por unica !e#.
• 3os asientos.
notaciones que se reali#an en registros conta%les. 3i%ro diario.
• *egistracion en li%ro ma"or. *egistro de segunda entrada. Se efectua registracion luego de hacerlo
en el diario.
• :inculacion entre li%ro diario " ma"or.
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segurar que la operacion se traslade " sa%er donde !erificar si el pase se hi#o correspondientemente.
Ma"or permite poder consultar en detalle la operacion " las cuentas que se de%itaron " acreditaron.
• 3a partida do%le.
Metodo de registracion que sir!e para refle,ar e!olucion de la gestion del ente conforme a premisas.
• $ada operacion registrada el total de los de%itos de%e ser igual a los creditos.
• 'n todo momento la suma de saldos deudores de%e ser igual ala suma de saldos acreedores.
• 8odo lo que ingresa por un concepto " por un importe egresa del patrimonio %a,o el mismo concepto
e importe por el cual egreso.
• $ulminacion del proceso conta%le.
/ntroduccion. +roceso necesario para culminar el proceso conta%le a fin de preparar informes estados
conta%les.
• %alance de compro%acion de sumas " saldos.
• *eali#acion puede tener errores de imputacion u omisiones. 6e%eran reali#arce los a,ustes
correspondientes.
• Se garanti#a que todas las registraciones del li%ro diario sean transcriptas al li%ro ma"or. Se ha
logrado una relacion de igualdad.
• &alance de compro%acion de sumas " saldos. 's transcripcion sintetica de las cuentas del li%ro
ma"or en la que figuran las sumas del total de de%itos " creditos en cada cuenta como asimismo
en columnas separadas sus saldos deudores o acreedores con el fin de constatar la igualdad de
partidas asentadas.
• +erioricidad. 6eterminada la neecsidad de informaion de quien administra la empresa. $onfecciona
necesariamente en la fecha de cierre.
• +rocedimiento. Se efectuan las sumas de de%itos " creditos de cada una de las cuentas del ma"or
para luego determinar sus saldos.
• Se ela%ora cuadro. 3os totales de de%itos " credito %a,o el titulo sumas " %a,o el titulo saldos el
saldo deudor o acreedor que corresponde a cada cuenta.
• Se procede a la suma de cada columna. 6e%e arro,ar igualdad entre las sumas del de%e " el ha%er
e igualdad de saldos deudores " acreedores.
• 6e%e u ha%er coincide con el li%ro diario. $uentas saldadas se inclu"en para coincidencias entre
columnas del de%e " ha%er li%ro diario.
:enta,as de utili#acion.
• $omprue%a si los pases del li%ro diario al ma"or se hicieron en su totalidad. 8otal de columnas de
sumas de%e coincidir con total de de%itos " creditos del li%ro diario.
• :erifica el cumplimiento del equili%rio de%ito-credito.
• $ontrola la correcta o%tencion de los saldos en cada una de las cuentas corrientes del ma"or.
• Sir!e de %ase para la preparacion de estados conta%les.
3imitaciones.
• $uando se detecta errores se reali#an un Gpunteo de li%rosG.
• 7o detecta la omision de un hecho en li%ro diario.
• 7o prue%a la calidad deJl contenido de los asientos. sado cuenta incorrecta o asiento reali#ado en
forma in!ertida.
• 7o detecta duplicacion de registrado en li%ro diario.
• 7o prue%a so%re calidad de ma"ori#acion. Ma"ori#ado en forma in!ertida o utili#ando cuentas
distintas alas li%ro diario.
• 7o detecta errores matematicamente compensados.
+rocedimiento de cierre de e,ercicio.
•
6e%e !erificarse que los %alances de saldos en cuentas coincidan con la realidad de los hechoseconomicos.
• 'n caso de existir diferencias dara lugar a registraciones para corregir.
+ara !er tra%a,os similares o reci%ir informacin semanal so%re nue!as pu%licaciones !isite www.monografias.com
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• na !e# a,ustado saldos. Se pueden ela%orar los estados conta%les %asicos.
E%posicion de la inormacion contable.• Situacion patrimonial ala fecha que se considera.
• '!olucion del patrimonio.• $uadro de resultados
• informacion que permita o%tener ma"or presicion so%re estados conta%les que se exponen " las
incidencias futuras que puedan gra!itar.
utorE
at9as acundo
+ t % , i il i%i i f i l % %li i i it fi
mailto:[email protected]:[email protected]