Introdução à contabilidade de instituições financeiras - aulas 1-3 - Slides de suporte_pdf
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FEAFEA-- USPUSP--EAC EAC Curso de Graduação em Ciências Curso de Graduação em Ciências
ContábeisContábeisDisciplina: EAC0546 Disciplina: EAC0546 -- Contabilidade de Contabilidade de
Instituições FinanceirasInstituições Financeiras
Profa. Dra Joanília CiaProfa. Dra Joanília Cia
1
TEMA I. TEMA I. INTRODUÇÃOINTRODUÇÃO
• - Introdução:
� As Operações de um Banco e as Informações Contábeis.
�Critérios de Avaliação de ativos e passivos e Apropriação de encargos em bancos
Contabilidade BancáriaContabilidade Bancária
Apropriação de encargos em bancos
�COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional).
2Profa.Joanília Cia
As Operações de um Banco e as As Operações de um Banco e as Informações ContábeisInformações Contábeis
Profa.Joanília Cia3
Dinâmica do Mercado FinanceiroDinâmica do Mercado FinanceiroGoverno (tesouro) BACEN
IF 2Instituição
Financeira (IF) 1 ......IF n
Open Market (overnight)
Mercado Interbancário (DI)
Títulos Públicos
4
Operações Compromissadas, CDI
Público em geral
Depósitos e outras aplicações financeirasOperações CréditoTítulos Privados (Debêntures, Letra de Cambio,)
Profa.Joanília Cia
As Operações de uma Instituição Financeira e As Operações de uma Instituição Financeira e sua Contabilidade sua Contabilidade -- Intermediação FinanceiraIntermediação Financeira
Agentes SuperavitáriosAgentes
Captações: depósitosAplicações: Operações de
Crédito
Instituição
OperaçõesPassivas
OperaçõesAtivas
SuperavitáriosAgentes Deficitários
InstituiçãoFinanceira
5Profa.Joanília Cia
ATIVO ATIVO PASSIVOPASSIVO
DESPESASDE
CAPTAÇÃO
RECEITASDE
APLICAÇÃO
ATIVOS FINANCEIROS
Operacõesde Crédito
(Empréstimos
DepósitosObrigações
Emp.Repasses
As Operações de As Operações de um Banco e um Banco e sua sua ContabilidadeContabilidade
$$$$$$PASSIVOS
FINANCEIROS
PermanentePatrimônioLíquido
RES. INTERM. FINANCEIRARES. INTERM. FINANCEIRA(SPREAD)(SPREAD)
(Empréstimos e Recebíveis)Títulos (TVM)
Emp.RepassesTítulos
As Operações de um Banco e a Contabilidade As Operações de um Banco e a Contabilidade Bancária Bancária
Serviços BancáriosServiços Bancários
Prestação de
serviçoBanco Tarifa
Cliente
Serviços Bancários Contas Correntes Depósito (em dinheiro ou cheque)
Pagamento de cheques Saque de caixa eletrônico Fornecimento de talão de cheques Emissão de extratos
Cobrança Cobrança de títulos Arrecadação Tributos, INSS
Convênios (Água, luz, telefone, gás) Transferência de fundos Ordem de pagamento
DOC-Documento de crédito Compensação Compensação de cheques, DOC e outros documentos
7Profa.Joanília Cia
Investimentos
(Aplicações)
Financiamentos
(Captações)
• Capital de Terceiros:
•Depósitos
•Repasses
•Títulos
•...
•Operações de Crédito
•Títulos e Valores mobiliários
Aplicações Interfinanceiras
•
Balanço Patrimonial
Visão Geral das Atividades de Visão Geral das Atividades de um banco e as um banco e as principais Demonstrações Contábeisprincipais Demonstrações Contábeis
Visão Geral das Atividades de Visão Geral das Atividades de um banco e as um banco e as principais Demonstrações Contábeisprincipais Demonstrações Contábeis
• Capital Próprio (PL)
Interfinanceiras
....
Operações
RECEITAIntermediação FinanceiraPrestação de Serviços
DESPESASAdministrativas, Pessoal,
Tributária
Demonstração do Resultado
8
ago-13
CAPTAÇÕESResultado
das Operações
APLICAÇÕES
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO
Receita de Intermediação(-) Despesas de Intermediação
As Operações de um Banco e a Contabilidade Bancária As Operações de um Banco e a Contabilidade Bancária --DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS -- COSIFCOSIF
(-) Despesas de Intermediação= Resultado de Intermediação Financeira(+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais
+ Receitas de Serviços(-) Despesas Operacionais
=Lucro Operacional
9
Com base nas demonstrações contábeis das
Instituições Financeiras, responda as seguintes
questões:
1. Qual é a estratégia de investimento do banco? Onde
está empregado seu dinheiro?
Atividade 1Atividade 1
está empregado seu dinheiro?
2. Qual é a estratégia de financiamento do banco?
Onde ele está captando recursos?
3. Qual foi o resultado gerado pelo banco? Em que ele
ganhou dinheiro e quais foram seus principais
gastos?
Profa.Joanília Cia10
�Critérios de Avaliação de ativos e passivos e Apropriação de encargos em bancos bancos
11Profa.Joanília Cia
REGIME DE COMPETÊNCIA•• A ReceitaA Receita é gerada no momento
em que é ganha (fato gerador), não importando se foi recebida ou não.
•• A DespesaA Despesa é reconhecida no
REGIME DE CAIXA
–– A Receita A Receita é aquela efetivamente recebida (entrada de dinheiro-encaixe)
–– A DespesaA Despesa é aquela
Refere-se ao momento do registro das receitas e despesas:
Critérios de Avaliação e de Critérios de Avaliação e de Apropriação ContábilApropriação Contábil
Regime de Competência x CaixaRegime de Competência x Caixa
•• A DespesaA Despesa é reconhecida no momento em que é consumida (incorrida), independentemente do seu pagamento
• OS JUROS E ENCARGOS DEVEM, SER CONTABILIZADO AO LONGO DA VIGÊNCIA DA OPERAÇÃO
(Permitido (Permitido pela contabilidade)pela contabilidade)
–– A DespesaA Despesa é aquela efetivamente paga dentro do exercício (saída de dinheiro –desembolso)
Não é aceito oficialmente pela Não é aceito oficialmente pela legislaçãolegislação
12Profa.Joanília Cia
• Juros:
• Apropriados mensalmente, em razão dafluência de seus prazos (pro - rata)
Apropriação do ResultadoApropriação do Resultado(Juros)(Juros) em bancosem bancos
• Pelo método exponencial (juros compostos,taxa efetiva de juros) (admitindo-se o métodolinear naquelas contratadas com cláusula dejuros simples).
13
Cálculo de Juros Cálculo de Juros Exemplo PréExemplo Pré--fixadofixado
Supondo o controle de juros da seguinte operação pré-fixadaValor 100.000,00 Taxa 1%
Períodos 4 Ano Juros (1%) Saldo
anterior atualizado por juros
Parcela (PMT)Sistema Price
Saldo Final
por jurosRECEITA/Despesa
DE JUROS
VALOR RECEBIDO
0 100.000,001 1.000,00 101.000,00 25.628,11 75.371,892 753,72 76.125,61 25.628,11 50.497,503 504,98 51.002,48 25.628,11 25.374,374 253,74 25.628,11 25.628,11 0,00
TOTAL 2.512,44 102.512,44
14
Cálculo Cálculo de Juros de Juros Exemplo PósExemplo Pós--fixadofixado
Supondo o controle de juros da seguinte operação pós-fixada Valor 100.000,00Taxa 1% + TRPeríoos 4Prestação nominal -R$ 25.628,11
Prestação Receita/
15
Ano TRTR
acumulada
Prestação (PMT
atualizado pela TR)
Receita/ Despesa de Juros (TR+1%)
Amort. (Prestação - juros)
Saldo final
0 100.000,00
1 0,50% 0,50% 25.756,25 1.505,00 24.251,25 75.748,75
2 0,40% 0,90% 25.859,27 1.063,51 24.795,76 50.952,99
3 0,60% 1,51% 26.014,43 818,30 25.196,13 25.756,86
4 0,50% 2,01% 26.144,50 387,64 25.756,86 0,00
TOTAL 103.774,46 3.774,46 100.000,00
Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no PassivoPassivo-- Apropriação das rendas e encargosApropriação das rendas e encargos
• Operações pré-fixadas– São registradas pelo valor presente e as rendas oudespesas a apropriar deverão ser registradas emconta de uso interno do próprio título ou subtítulocontábil utilizado para registrar a operação.contábil utilizado para registrar a operação.
– As rendas e os encargos dessas operações sãoapropriados mensalmente, a crédito ou a débito dascontas efetivas de receitas ou despesas, conforme ocaso, em razão da fluência de seus prazos, admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês
16
1. Empréstimos Pré-fixadosA Cia. Delta tomou um empréstimo do Banco BBB.Data da Liberação/Captação 02/03/2009Vencimento 31/05/2009prazo 90Taxa de Juros (a.a) 12%Valor Liberado/Captado R$ 80.000,00Quanto será apropriado de juros a cada mês?
Data Dias Apropriação JurosPagamento Prestação Saldo
Apropriação de Juros Apropriação de Juros –– pré pré -- ExemploExemplo
SALDO INICIALOp.Crédito 82.298,99(-) Rendas a Apropriar (8.298,99)Op.Credito LÍquido 80.000,00
Data Dias Apropriação Juros Prestação Saldo02/03/2009 R$ - R$ 80.000,00
31/03/200929 R$ 733,68 R$ 80.733,68
30/04/200930 R$ 766,07 R$ 81.499,75
31/05/200931 R$ 799,24 R$ 82.298,99 31/05/2009 R$ 82.298,99 R$ -
TOTAL 90 R$ 2.298,99
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Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Passivo Passivo –– Apropriação das rendas e encargosApropriação das rendas e encargos
• Operações pós-fixadas ou flutuantes– Serão registradas pelo valor do principal, a débito ou a crédito das contas que as registram. Essas mesmas contas acolhemos juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados.dos encargos contratados.
– Usa-se também apropriação das rendas e dos encargos pelo método exponencial (admitindo-se o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples).
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Apropriação de Juros Apropriação de Juros –– pós pós -- ExemploExemplo2. Empréstimos Pós-fixadosA Cia. Gama tomou um empréstimo do Banco BBBData da Liberação/Captação 15/03/2009Vencimento 30/04/2009
prazo 46 Cláusula de atualização TRTaxa de Juros (aa) 40%Valor Liberado/Captado R$ 100.000,00Percentual PDD 1%Informações Adicionais (TJLP)
SALDO INICIALOp.Crédito 100.000
19
Informações Adicionais (TJLP)Entre 15 e 31/3/2009 1,20%Entre 31/3 e 30/4/2009 2,30%
Data DiasApropriação
JurosPagamento Prestação Saldo
15/03/2009 R$ - R$ 100.000,00
31/03/200916 R$ 2.724,75 R$ 102.724,75
30/04/200930 R$ 5.350,95 R$ 108.075,70
30/04/2009 R$ 108.075,70 R$ -
Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Passivo Passivo ––Apropriação das rendas e encargosApropriação das rendas e encargos
• Operações com Correção Cambial
• Serão registradas pelo valor do principal e contabilizadas pelo seu contravalor em moeda nacional. Essas mesmas contas acolhem, mensalmente, os ajustes decorrentes de variações mensalmente, os ajustes decorrentes de variações cambiais bem como os juros do período;
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Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Passivo Passivo
Saldo de ContasSaldo de Contas
Avaliação Significado
Custo Amortizado (Curva do Papel)
Valor do principal acrescido de juros e encargos
Valor Justo (Marcação a Valor justo (de mercado) do título
21
Valor Justo (Marcação a mercado)
Valor justo (de mercado) do título (TVM p/venda)
• COSIF – Plano de Contas de Bancos• COSIF – Plano de Contas de Bancos
22Profa.Joanília Cia
ConteúdoConteúdo
COSIF COSIF
Capítulo 1: Normas Básicas
Capítulo 2: Elenco de Contas
Capítulo 3: Documentos
Capítulo 4: Anexos
COSIF COSIF 2. Objetivos2. Objetivos
1. Uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos
2. Racionalizar a utilização de contas;
3. Estabelecer regras, critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados;obtenção e divulgação de dados;
4. Possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro bem como a análise, a avaliação do desempenho e o controle, de modo que as demonstrações Contábeis elaboradas, expressem com fidedignidade e clareza a real situação econômico-financeira da instituição e conglomerados financeiros.
24Profa.Joanília Cia
• Tipos de Contas:–I. Contas Patrimoniais
–II.Contas de Resultado
COSIF COSIF 4. Elenco de Contas4. Elenco de Contas
–II.Contas de Resultado
–II. Contas de Compensação
25Profa.Joanília Cia
02_COSIF_Plano Contas
COSIF COSIF 4. Elenco de Contas 4. Elenco de Contas -- 1º Nível1º Nível
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
11 Circulante e Realizável a Circulante e Realizável a Longo PrazoLongo Prazo
44 Circulante e Exigível a Longo Circulante e Exigível a Longo PrazoPrazo
55 Resultado de Exercícios FuturosResultado de Exercícios Futuros
22 PermanentePermanente 66 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido22 PermanentePermanente 66 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
88 Contas de Resultado Contas de Resultado DevedorasDevedoras
77 Contas de Resultado CredorasContas de Resultado Credoras
33 CompensaçãoCompensação 99 CompensaçãoCompensação
26Profa.Joanília Cia
COSIF COSIF 3. Elenco de Contas3. Elenco de Contas
• Estrutura:
– 1º Dígito – Grupos.
– 2º Dígito – Subgrupos.
– 3º Dígito – Desdobramentos dos subgrupos.
– 4º e 5º Dígitos – Títulos Contábeis.– 4º e 5º Dígitos – Títulos Contábeis.
– 6º e 7º Dígitos – Subtítulos Contábeis.
– 8º Dígito – Controle (dígito verificador).
• Cada instituição pode adotar desdobramentos de uso interno em função de suas necessidades de controle interno e gerencial, devendo, em qualquer hipótese, ser passíveis de conversão ao sistema padronizado
27Profa.Joanília Cia
COSIF- Plano de Contas Sintético
Contas Pa
trim
oniais
I - ATIVO II - PASSIVO1 - CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 4 - CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO1.1 – Disponibilidades 4.1 - Depósitos
1.1.1.10.00-6 Caixa 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista1.1.2.80.00-8 Bancos Privados - Conta Depósitos 4.1.2.00.00-3 Depósitos de Poupança1.1.3.10.00-2 Banco Central - reservas livres em espécie 4.1.3.00.00-6 Depósitos Interfinanceiros
1.2 - Aplicações Interfinanceiras de Liquidez 4.1.5.00.00-2 Depósitos a Prazo1.3 - Títulos e Valores Mobiliários 4.2 - Obrigações por Operações Compromissadas
1.3.1.10.00-4 Títulos de Renda Fixa 4.3 - Recursos de Aceites Cambiais, Letras Imobiliárias e Outras
1.3.1.20.10-4 Ações de Companhias Abertas
1.4 - Relações Interfinanceiras 4.4 - Relações Interfinanceiras
1.5 - Relações Interdependências 4.5 - Relações Interdependências
COSIF COSIF 4. Elenco de Contas 4. Elenco de Contas -- CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS PATRIMONIAIS
Contas Pa
trim
oniais
1.5 - Relações Interdependências 4.5 - Relações Interdependências
1.6 - Operações de Crédito 4.6 - Obrigações por Empréstimos e Repasses
1.6.1.20.00-8 Empréstimos 4.9 - Outras Obrigações
1.6.1.30.00-5 Títulos Descontados 4.9.5.00.00-4 Negociação e Intermediação de Valores
1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-)
4.9.5.30.00-5 Credores - Conta Liquidações Pendentes
1.7 - Operações de Arrendamento Mercantil
1.8 - Outros Créditos
1.9 - Outros Valores e Bens
2 - PERMANENTE 6 - PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.1 - Investimentos 6.1.1.00.00-4 Capital Social
2.2 - Imobilizado de Uso 6.1.3.00.00-0 Reservas de Capital
2.3 - Imobilizado de Arrendamento 6.1.5.00.00-6 Reservas de Lucros
2.4 - Diferido 6.1.8.00.00-5 Lucros ou Prejuízos Acumulados
28Profa.Joanília Cia
COSIF COSIF -- CONTAS PATRIMONIAISCONTAS PATRIMONIAIS-- Relações Relações Interfinanceiras (entre Bancos)Interfinanceiras (entre Bancos)
ATIVO PASSIVO
Relações INTERFINANCEIRA
1.4.0.00.00-3 RELAÇÕES INTERFINANCEIRAS
4.4.0.00.00-4 RELAÇÕES INTERFINANCEIRAS
1.4.1.00.00-6 Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis
4.4.1.00.00-7 Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis
1.4.2.00.00-9 Créditos Vinculados 4.4.2.00.00-0 Obrigações Vinculadas1.4.2.10.00-6 BANCO CENTRAL -DEPÓSITOS EM MOEDAS 4.4.2.10.00-7 REDESCONTO DO BANCO
Relações INTERFINANCEIRA
DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
4.4.2.10.00-7 REDESCONTO DO BANCO CENTRAL
1.4.2.45.00-2 SFH - BÔNUS -ADQUIRENTES FINAIS 1.4.3.00.00-2 Repasses Interfinanceiros 4.4.3.00.00-3 Repasses Interfinanceiros
1.4.4.00.00-5 Relações com Correspondentes
4.4.4.00.00-6 Relações com Correspondentes
29Profa.Joanília Cia
COSIF COSIF -- CONTAS PATRIMONIAISCONTAS PATRIMONIAIS-- Relações Relações Interdependências (entre agências)Interdependências (entre agências)
ATIVO PASSIVO
Relações Interdependências 1.5.0.00.00-2 RELAÇÕES
INTERDEPENDÊNCIAS4.5.0.00.00-3 RELAÇÕES INTERDEPENDÊNCIAS
1.5.1.00.00-5 Recursos em Trânsito de Terceiros
4.5.1.00.00-6 Recursos em Trânsito de Terceiros 4.5.1.30.00-7 COBRANÇA DE TERCEIROS
Relações Interdependências
1.5.1.20.00-9 CHEQUES DE VIAGEM EM TRÂNSITO 1.5.1.30.00-6 COBRANÇA DE TERCEIROS EM TRÂNSITO 4.5.1.40.00-4 ORDENS DE PAGAMENTO
1.5.1.40.00-3 ORDENS DE PAGAMENTO
1.5.1.65.10-5 Governo Federal1.5.2.00.00-8 Transferências Internas de Recursos
4.5.2.00.00-9 Transferências Internas de Recursos4.5.2.10.00-6 CHEQUES E DOCUMENTOS A LIQUIDAR 4.5.2.60.00-1 SUPRIMENTOS INTERDEPENDÊNCIAS'
30Profa.Joanília Cia
COSIF COSIF 3. Elenco de Contas 3. Elenco de Contas –– CONTAS DE CONTAS DE
RESULTADORESULTADO
Contas de Resulta
do
8 - CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS 7 - CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS8.0.0.00.00-6 CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS 7.0.0.00.00-9 CONTAS DE RESULTADO CREDORAS
8.1.0.00.00-5 DESPESAS OPERACIONAIS 7.1.0.00.00-8 RECEITAS OPERACIONAIS
8.1.1.00.00-8 Despesas de Captação 7.1.1.00.00-1 Rendas de Operações de Crédito 8.1.2.00.00-1 Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses 7.1.2.00.00-4 Rendas de Arrendamento Mercantil
8.1.3.00.00-4 Despesas de Arrendamento Mercantil 7.1.3.00.00-7 Rendas de Câmbio
8.1.4.00.00-7 Despesas de Câmbio 7.1.4.00.00-0 Rendas de Aplicações Interfinanceiras de Liquidez
31
Contas de Resulta
do
8.1.4.00.00-7 Despesas de Câmbio 7.1.4.00.00-0 Rendas de Aplicações Interfinanceiras de Liquidez 8.1.5.00.00-0 Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários 7.1.5.00.00-3 Rendas de Títulos e Valores Mobiliários
8.1.6.00.00-3 Despesas de Participações 7.1.7.00.00-9 Rendas de Prestação de Serviços
8.1.7.00.00-6 Despesas Administrativas 7.1.8.00.00-2 Rendas de Participações
8.1.8.00.00-9 Aprovisionamentos e Ajustes Patrimoniais 7.1.9.00.00-5 Outras Receitas Operacionais
8.1.9.00.00-2 Outras Despesas Operacionais 7.3.0.00.00-6 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
8.3.0.00.00-3 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 7.3.1.00.00-9 Lucros em Transações com Valores e Bens
8.3.1.00.00-6 Prejuízos em Transações com Valores e Bens 7.3.9.00.00-3 Outras Receitas Não Operacionais
8.3.9.00.00-0 Outras Despesas Não Operacionais
8.8.0.00.00-8 RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS 7.8.0.00.00-1 RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS
8.9.0.00.00-7 APURAÇÃO DE RESULTADO 7.9.0.00.00-0 APURAÇÃO DE RESULTADO
8.9.1.00.00-0 Apuração de Resultado Profa.Joanília Cia
COSIF COSIF 3. Elenco de Contas 3. Elenco de Contas –– CONTAS DE CONTAS DE
COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO
• Contas de compensação: não representam elementos integrantes do patrimônio nem do resultado
• Registro de atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho (ativo) ou obrigação, risco ou ônus efetivos(passivo), decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.
32
previstos ou fortuitos.
• Tipos:
– Garantias
– Custódia de valores
– Cobrança
– Títulos de carteira de valores mobiliários
– Operações a termo, futuros e opções
– Classificação da carteira de CréditoProfa.Joanília Cia
Contas de Compensação
3 - COMPENSAÇÃO 9 - COMPENSAÇÃO
3.0.0.00.00-1 COMPENSAÇÃO 9.0.0.00.00-3 COMPENSAÇÃO
3.0.1.00.00-4 Coobrigações e Riscos em Garantias Prestadas
9.0.1.00.00-6 Coobrigações e Riscos em Garantias Prestadas
3.0.3.00.00-0 Títulos e Valores Mobiliários 9.0.3.00.00-2 Títulos e Valores Mobiliários
3.0.4.00.00-3 Custódia de Valores 9.0.4.00.00-5 Custódia de Valores
COSIFCOSIF3. Elenco de Contas 3. Elenco de Contas –– CONTAS DE CONTAS DE
COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO
Contas de Compensação
3.0.4.00.00-3 Custódia de Valores 9.0.4.00.00-5 Custódia de Valores
3.0.5.00.00-6 Cobrança 9.0.5.00.00-8 Cobrança
3.0.6.00.00-9 Negociação e Intermediação de Valores
9.0.6.00.00-1 Negociação e Intermediação de Valores
3.0.7.00.00-2 Consórcio 9.0.7.00.00-4 Consórcio
3.0.8.00.00-5 Contratos 9.0.8.00.00-7 Contratos
3.0.9.00.00-8 Controle 9.0.9.00.00-0 Controle 3.1.0.00.00-0 CLASSIFICAÇÃO DA CARTEIRA DE CRÉDITOS
9.1.0.00.00-2 CLASSIFICAÇÃO DA CARTEIRA DE CRÉDITOS
33Profa.Joanília Cia
02_COSIF_Exercícios
Passos do Processo de Registro dos Passos do Processo de Registro dos Eventos Contábeis em Bancos Eventos Contábeis em Bancos
1 – Identificar os eventos a serem registrados:• Operações Normais:
– Liberação de empréstimos– Recebimento de principal e juros– Captação de recursos– Pagamento de principal e juros– Pagamento de principal e juros– Recebimento de tarifas pela prestação de serviços, etc
• Ajustes de Receitas e Despesas ao Regime de Competência
– Provisões, atualizações a valor justo, etc
2 – Analisar quais contas foram alteradas com o evento(+/-), baseado no COSIF.
3- Efetuar contabilização (Débito/Crédito)
34Profa.Joanília Cia
02_COSIF_Exercícios
A área contábil do Banco avisou que aconteceram os seguintes eventos em janeiro/X1. Você, como analista, precisa elaborar um relatório explicando o efeito que estes eventos trazem para o ativo, passivo e patrimônio líquido do banco.
ATIVO = PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Resultado
Exemplo: Banco captou recursos no exterior
(+) = (+) (=) (=)
1. Foi liberada uma operação de crédito (na conta corrente do cliente)2. Foi captado um depósito a prazo (CDB)
3. O cliente faz um saque
4. O cliente faz um depósito
5. Foram apropriados os juros de empréstimos concedidos6. Foram apropriados os juros de CDB captado7. Foi liquidada uma operação de crédito
8. Foi liquidado um empréstimo captado
Profa.Joanília Cia35